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稅務(wù)稽查重點(diǎn)行為篇一
在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會(huì)計(jì)處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國(guó)家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營(yíng)方式、結(jié)算方式的不同，使會(huì)計(jì)處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項(xiàng)稅額）
（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員記帳，會(huì)計(jì)不記帳。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。
（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價(jià)外收入不記銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”（含配件），保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過(guò)的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極個(gè)別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂(lè)和送禮上。
（八）返利銷售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償, 是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段, 是市場(chǎng)營(yíng)銷策略的組成部分.其形式主要有兩種: 一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品, 并按時(shí)付完貨款, 廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營(yíng)。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員，購(gòu)貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。
（十二）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。
（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。
（十五）母公司，下掛 *多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫(kù)單。
（十九）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，工業(yè)沒(méi)有驗(yàn)收人庫(kù)，或者利用發(fā)料單代替入庫(kù)單，申報(bào)抵扣。商業(yè)沒(méi)有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來(lái)辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒(méi)有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來(lái)騙取抵扣。
（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒(méi)有付款申報(bào)抵扣（委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi)）。
（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（二十三）取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報(bào)抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報(bào)抵扣。
（二十六）運(yùn)輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
（二十七）為達(dá)抵扣目的，沒(méi)有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。
（二十八）鐵路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。
（二十九）最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。
（三十）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、應(yīng)繳稅金方面
（三十一）代扣代繳稅金長(zhǎng)期掛帳不繳。（三十二）稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購(gòu)原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒(méi)有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。
四、企業(yè)所得稅方面
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各 50%企業(yè)所得稅以來(lái)，由于國(guó)地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒(méi)有全部到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額，長(zhǎng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來(lái)帳上反復(fù)。
（三十八）購(gòu)買股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。
（四十一）多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長(zhǎng)期掛帳不繳。
（四十三）購(gòu)買土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費(fèi)。
（四十六）購(gòu)買假發(fā)票人帳。
（四十七）應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。
（四十八）主管部門向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只有記帳支付憑證，沒(méi)有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒(méi)有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報(bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購(gòu)入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（五十四）財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。
（五十五）流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（五十六）補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。
（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費(fèi)）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒(méi)有年檢，申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
稅務(wù)稽查重點(diǎn)行為篇二
2009年稽查工作重點(diǎn)
全國(guó)稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目
大型連鎖超市；電視購(gòu)物；企業(yè);建筑安裝企業(yè)；辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)（包括“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)）的重點(diǎn)企業(yè)。
全國(guó)稅收檢查的指導(dǎo)性項(xiàng)目
1、營(yíng)利性醫(yī)療及教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)；
2、中介服務(wù)業(yè)；
3、品牌經(jīng)銷及分銷商；
4、拍賣企業(yè)；
5、非居民企業(yè)所得稅；
6、3年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)。
全國(guó)重點(diǎn)稽查環(huán)節(jié)
1、利用虛假憑證、做假賬、設(shè)置兩套賬以及收入不入賬等手段的稅收違法活動(dòng)
2、增值稅轉(zhuǎn)型及出口退稅政策調(diào)整后，有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動(dòng)
3、在建筑安裝、交通運(yùn)輸、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等行業(yè)中，購(gòu)買、使用假發(fā) 票和取得非法代開發(fā) 票的行為；，打擊違法發(fā) 票“賣方市場(chǎng)”的同時(shí)，依法嚴(yán)厲打擊“買方市場(chǎng)”
檢查所屬期間
依據(jù)稅收征管法的規(guī)定，一般案件是2009年前的3至5年，即2004至2008年，如果是偷稅罪的（依據(jù)未修改的刑法），沒(méi)有期限規(guī)定，法理上是可以一直追蹤到企業(yè)開辦之初。
2008年全國(guó)稅務(wù)檢查成果
全國(guó)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)共檢查納稅人40.5萬(wàn)戶，共查補(bǔ)收入513.6億元，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處稅收違法案件22.9萬(wàn)起，結(jié)案29.4萬(wàn)起，與公安機(jī)關(guān)共查處發(fā)票違法犯罪案件4092起，收繳各類假發(fā) 票2722萬(wàn)份，查補(bǔ)稅款近5億元，總局統(tǒng)一組織各地對(duì)3家重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查中，共查補(bǔ)稅款114.9億元，入庫(kù)87.5億元。
稅務(wù)稽查重點(diǎn)行為篇三
2012年稅務(wù)稽查重點(diǎn)行業(yè)
2012年1月11日上午9點(diǎn)，全國(guó)稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議召開，國(guó)家稅務(wù)總局除要求對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行輪查外，明確了2012年的稽查重點(diǎn)行業(yè)，分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸、煤炭、水泥、農(nóng)產(chǎn)品加工（加工集中）行業(yè)以及服裝、家俱、電子產(chǎn)品的出口騙稅。
關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定
（二）關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市人民檢察院，公安廳、局，軍事檢察院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)人民檢察院、公安局:
為及時(shí)、準(zhǔn)確打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》等有關(guān)法律規(guī)定，最高人民檢察院、公安部制定了《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》，對(duì)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪偵查部門管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)作出了規(guī)定，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各級(jí)公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定立案?jìng)刹?，各?jí)檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定審查批捕、審查起訴。各地在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)分別報(bào)最高人民檢察院和公安部。
最高人民檢察院 公安部
二○一○年五月七日
第六十六條 [非法制造、出售非法制造的發(fā)票案(刑法第二百零九條第二款)]偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
存在的主要涉稅問(wèn)題及對(duì)策
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和人民生活影響日益顯著。房地產(chǎn)的社會(huì)需求及其在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的位置日漸突出，我縣自2003年以來(lái)特別是2005年，隨著居民收入的不斷增加，改善居住條件，提高生活質(zhì)量，已成為居民的一大消費(fèi)趨勢(shì)。我縣現(xiàn)有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兩家，縣城土地資源日益短缺，居民對(duì)住宅需求的急劇增加，房地產(chǎn)業(yè)成為我縣新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。眾所周知房地產(chǎn)業(yè)具有高成本、高收益、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。從籌建設(shè)計(jì)規(guī)劃到施工建設(shè)、竣工驗(yàn)收，直至出售，回收期較長(zhǎng)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身效益與稅收貢獻(xiàn)不相協(xié)調(diào)，涉稅案件、違章發(fā)生率、查補(bǔ)稅額都有明顯增加。
納稅存在的主要問(wèn)題
1、預(yù)收款項(xiàng)未及時(shí)申報(bào)納稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售房預(yù)收款，按稅法規(guī)定應(yīng)在收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，而開發(fā)企業(yè)則在房產(chǎn)交付時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，有的企業(yè)借口工程尚未動(dòng)工、或尚未完工、房產(chǎn)尚未交付、未及時(shí)全額繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。未按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
2、債務(wù)重組未申報(bào)納稅
開發(fā)企業(yè)以房產(chǎn)抵頂拖欠的工程款、材料款、遷搬補(bǔ)償費(fèi)等款項(xiàng)，未視銷售申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款，而直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”。
3、自用、出租房產(chǎn)未申報(bào)納稅
開發(fā)企業(yè)在商品房售出以前，對(duì)閑置部分、自用或出租，取得租金收入未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加和房產(chǎn)稅。有的企業(yè)將商品房轉(zhuǎn)作自用、對(duì)外出租等經(jīng)營(yíng)用房，未按規(guī)定依照公允價(jià)格計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
4、拆遷差價(jià)未申報(bào)納稅
對(duì)開發(fā)企業(yè)開發(fā)過(guò)程中，對(duì)回遷戶以“等面積”補(bǔ)償?shù)刃问揭苑慨a(chǎn)抵頂拆遷費(fèi)用后，補(bǔ)償部分、補(bǔ)交的差價(jià)款，未按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)納稅。
5、開發(fā)成本、費(fèi)用一次計(jì)入當(dāng)期損益
實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的，對(duì)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的前期開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、配套設(shè)施費(fèi)計(jì)入商品房成本后，應(yīng)按商品房的銷售進(jìn)度逐步結(jié)轉(zhuǎn)，開發(fā)企業(yè)一次或多轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。
6、工程價(jià)款未索取合法票據(jù)
開發(fā)企業(yè)對(duì)施工單位的工程款項(xiàng)，尤其是后期費(fèi)用、零星支出，未向施工方索取合法票據(jù)，而是以工資表人工費(fèi)或材料耗用等形式支取價(jià)款。
7、應(yīng)稅合同未貼繳印花稅
按《合同法》規(guī)定“建筑施工合同”必須是書面合同，開發(fā)企業(yè)對(duì)商品房開發(fā)、銷售過(guò)程中，企業(yè)的“建筑施工合同”、“商品房銷售合同”，未按金額貼繳印花稅，而是按實(shí)際支付的工程款和預(yù)收（實(shí)際收到的）的房款計(jì)算貼繳印花稅。對(duì)退房等原因未實(shí)現(xiàn)的“商品房銷售合同”已繳納的印花稅，抵頂了后期應(yīng)納的印花稅。
8、預(yù)收、結(jié)算款項(xiàng)未開訖、索取合法票據(jù)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)銷售商品房預(yù)收的價(jià)款和結(jié)算時(shí)收取的差價(jià)款，未按規(guī)定開訖合法有效票據(jù)，而是開訖收據(jù)、自印票據(jù)收取款項(xiàng)，賬簿記載混亂，難以準(zhǔn)確核算預(yù)收價(jià)款和結(jié)算價(jià)款，直接影響到申報(bào)繳納“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的準(zhǔn)確性和真實(shí)性?！肮芾碣M(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中支付的款項(xiàng)未按規(guī)定索取合法有效票據(jù)。
9、未足額繳納土地使用稅
有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，僅就公司辦公區(qū)用地申報(bào)繳納土地使用稅，但對(duì)取得土地至銷售完畢期間的應(yīng)繳納的土地使用稅未申報(bào)繳納。
10、未足額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的，有的企業(yè)未將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”外的“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等所有收入（收益）一并按規(guī)定的所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
11、分期收款未按規(guī)定足額繳納有關(guān)稅款
部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，各期應(yīng)按收到的價(jià)款或合同約定當(dāng)期應(yīng)收價(jià)款確定收入的實(shí)現(xiàn)。即不論價(jià)款是否收到均應(yīng)按合同規(guī)定的時(shí)間和金額確認(rèn)收入。其成本的結(jié)轉(zhuǎn)也應(yīng)與分期收款銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間一致。有的企業(yè)未依法申報(bào)繳納有關(guān)稅款。
12、未按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅
對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入就其增值額應(yīng)依法征收土地增值稅。有的企業(yè)未繳納土地增值稅；有的企業(yè)對(duì)未竣工清算項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅后，項(xiàng)目銷售完畢未進(jìn)行匯算清繳；有的企業(yè)計(jì)算預(yù)繳土地增值稅收入額中未全部包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入、代收款項(xiàng)（應(yīng)區(qū)分不同情況）；有的企業(yè)對(duì)出售的普通住宅，加大扣除項(xiàng)目金額，使其增值額不超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%而享受免稅優(yōu)惠。
二、存在問(wèn)題的原因
對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在諸多涉稅問(wèn)題，究其原因有多方面，綜合分析有以下幾個(gè)方面：
1、房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，部分房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)以及稅務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)相關(guān)法規(guī)、運(yùn)作規(guī)律、經(jīng)營(yíng)方式、特點(diǎn)不甚了解，影響了會(huì)計(jì)核算的正確性、及時(shí)性和檢查的針對(duì)性。
2、房地產(chǎn)有關(guān)政策（包括財(cái)稅政策）變動(dòng)頻繁，企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)和稅法之間的差異存在一些盲點(diǎn)和誤區(qū)。
3、房地產(chǎn)企業(yè)核算復(fù)雜，環(huán)節(jié)繁多，偷稅手段越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜，更具隱蔽性。依法納稅意識(shí)有待進(jìn)一步提高。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查力度、處罰力度不夠強(qiáng)硬，政府行政干預(yù)較大。
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)由于征管力量不足，并且稅收管理有的按“行業(yè)管理”、有的按“條塊管理”人員變動(dòng)大，素質(zhì)參差不齊，對(duì)未取得商品房銷售資格的開發(fā)企業(yè)底數(shù)不清，不能進(jìn)行有效的監(jiān)督。
三、對(duì)策建議：
針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)存有的上述問(wèn)題，應(yīng)該采取如下措施以減少和徹底堵塞房地產(chǎn)企業(yè)的稅收漏洞。
（一）、進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳力度，使房地產(chǎn)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)辦稅人員真正懂法、知法、遵法、守法，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法納稅、誠(chéng)信納稅。
五）、要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征收管理，規(guī)范納稅行為，使稅收征管逐步漸入正常有序的軌道。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)同城建、計(jì)劃、房產(chǎn)及財(cái)政、審計(jì)等部門的聯(lián)系和信息反饋交流。及時(shí)掌握建設(shè)單位的項(xiàng)目立項(xiàng)審批、房產(chǎn)辦證等情況。
4、對(duì)重點(diǎn)工程、重點(diǎn)項(xiàng)目建立專門的征管檔案，摸清底數(shù)登記造冊(cè)。深入工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程項(xiàng)目的計(jì)劃報(bào)批、開工許可、施工進(jìn)度、預(yù)售結(jié)算等進(jìn)行全面的跟蹤監(jiān)控。
5、進(jìn)一步加大對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)稽查力度，對(duì)屢查屢犯、數(shù)額較大的要加大處罰力度。對(duì)個(gè)別企業(yè)應(yīng)結(jié)合市局組織的“分類稽查”專項(xiàng)檢查，作為重點(diǎn)選案對(duì)象。通過(guò)各種形式的稅務(wù)檢查，真正起到以查促管、以查促收的目的，以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和剛性。
稅務(wù)稽查重點(diǎn)行為篇四
稅務(wù)稽查測(cè)試卷
一、單項(xiàng)選擇題(下列各題只有一個(gè)答案正確，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填題前括號(hào)中。每題1分，共計(jì)25分)（）
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持（b），在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
a、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 b、稅務(wù)登記證件 c、營(yíng)業(yè)執(zhí)照即稅務(wù)登記證件 d、稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的證明
（）
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（d）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
a、稅務(wù)所所長(zhǎng) b、縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng) c、省局稅務(wù)局局長(zhǎng) d、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）()
3、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向（b）追繳。
a.扣繳義務(wù)人 b.納稅人
c.由扣繳義務(wù)人與納稅人雙方協(xié)商確定 d.扣繳義務(wù)人和納稅人各按50%（）
4、征管法規(guī)定的行政處罰，罰款額在（a）以下的，可以由稅務(wù)所決定。
a、2000元 b、1000元 c、10000元 d、500元
（）
5、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或者少繳稅款的，要追繳稅款但不加收滯納金。這里所說(shuō)的“稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任”不包括（d）。
a． 適用稅收法律不當(dāng) b． 執(zhí)法行為違法 c． 適用稅收行政法規(guī)不當(dāng) d． 稅務(wù)行政處罰偏重
（）
6、納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面數(shù)據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)以(b）為準(zhǔn)。
a.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù) b.書面數(shù)據(jù)
c.稅源管理崗調(diào)查的數(shù)據(jù)
d.對(duì)數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與書面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，選擇較合理的()
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)和（a）的涉稅罰沒(méi)收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次上繳入庫(kù)。
a、司法機(jī)關(guān) b、政府部門 c、銀行及其他金融機(jī)構(gòu) d、工商管理部門
（）
8、以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（a）。a、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 b、視聽資料 c、物證 d、書證
（）
9、對(duì)于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多、會(huì)計(jì)核算較簡(jiǎn)單或是
問(wèn)題嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理較混亂的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常選擇的稽查方法是(a)。
a、全查法 b、抽查法 c、順查法 d、核對(duì)法
（）
10、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（b）內(nèi)發(fā)現(xiàn)多交稅款的，只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
a、兩年 b、三年 c、五年 d、十年
（）
12、非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處以（c）的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
a、一千元以上一萬(wàn)元以下 b、二千元以上五萬(wàn)元以下 c、一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下 d、五千元以上一萬(wàn)元以下（）
13、（c）不屬于行政處罰的種類之一。a.沒(méi)收非法財(cái)物 b.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) c.拘役 d.罰款
（）
15、行政機(jī)關(guān)依法責(zé)令有故意或重大過(guò)失的公務(wù)員承擔(dān)部分或全部賠償費(fèi)用的制度是（d）。
a.行政賠償 b.司法賠償 c.行政補(bǔ)償 d.行政追償（）
16、除可以當(dāng)場(chǎng)作出行政許可決定外，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政許可申請(qǐng)之日起（c）日內(nèi)作出行政許可決定。但是，法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
a.5 b.10 c.20 d.15（）
17、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限（a）： a.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久
b.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為20年 c.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為30年
d.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為10年（）
18、典當(dāng)物品的保險(xiǎn)費(fèi)和利息，屬于（b）的范圍。a.服務(wù)業(yè) b．金融業(yè) c．娛樂(lè)業(yè) d．文化體育業(yè)
（）
19、根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)（b）個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
a．1 b．6 c．3 d.12（）
21、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（c）。
a.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
b.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
c.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
d.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
（）
23、下列可以免征個(gè)人所得稅的所得有（b）。
a.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
b.外籍人員的探親費(fèi)
c.職工加班補(bǔ)助費(fèi)
d.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金
（）
24、個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（c）。
a.個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)500元
b.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元
c.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得勞務(wù)報(bào)酬2500元
d.職工超過(guò)退休年齡每月取得的工資1500元
二、多項(xiàng)選擇題(下列各題至少有兩個(gè)答案正確，請(qǐng)將答案序號(hào)填在題前括號(hào)中。每題2分，共計(jì)30分，多選、錯(cuò)選、少選均不得分)（）
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的（abd），應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
a、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度 b、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 c、營(yíng)業(yè)執(zhí)照
d、會(huì)計(jì)核算軟件
（）
2、稅務(wù)案件證據(jù)的種類包括（abcd）。a、書證
b、物證
c、視聽資料、證人證言 d、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄
（）
3、以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有（acd）。
a.稿酬所得
b.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
c.特許權(quán)使用費(fèi)所得
d.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（）
4、稅收征管法中規(guī)定的稅收保全措施的形式由（ac）a、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
b、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
c、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
d、扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
（）
5、稅務(wù)稽查的基本原則包括（abcd）。a．必須以事實(shí)為依據(jù)
b．必須以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩 c．必須依靠人民群眾
d．必須加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)以及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合（）
6、送達(dá)《稅務(wù)約談通知書》應(yīng)當(dāng)取得送達(dá)回證。取得的送達(dá)回證可以由納稅人的（abcd）簽收。
a.法定代表人 b.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 c.收件負(fù)責(zé)人 d.法定代理人
（）
7、在稅務(wù)稽查方法中關(guān)于抽查法敘述正確的是(ab)。a、抽查法是對(duì)被查單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)納稅資料有針對(duì)性地抽取一部分進(jìn)行檢查的一種方法 b、該方法針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)、省力，稽查效果明顯 c、以抽樣結(jié)果推斷總體的結(jié)論比其他方法更準(zhǔn)確 d、一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的納稅人（）
8、下列何項(xiàng)符合行政處罰一般程序的要求（ab）。a.立案 b.調(diào)查取證
c.當(dāng)場(chǎng)收繳罰款 d.當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定（）
9、下列適用簡(jiǎn)易程序的有（ab）。a.對(duì)公民處以50元以下的罰款
b.對(duì)法人及其其他組織處以1000元以下罰款 c.對(duì)個(gè)體工商戶處以2000元以下罰款 d.對(duì)法人及其他組織處以10000元以下罰款
（）
10、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目有（cd）。a．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 b．廣告性贊助支出
c．遭受自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠?d．與收入無(wú)關(guān)的其他支出
（）
11、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（ad）。
a.某保齡球館在提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料 b.某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場(chǎng)
c.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào) d.影樓在提供照相勞務(wù)的同時(shí)銷售相框
（）
12、根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下例是條例規(guī)定的按差額征稅的是（aｂd）。
ａ．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的
b．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù) c．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
ｄ.納稅人將建筑工程分包給其他單位的
（）
13、下列項(xiàng)目中必須由納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅的是（abc）。
a．在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 b．個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得
c．取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的 d．一次取得稿酬較高的
（）
14、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（acd）。
a.年終加薪
b.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
c.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
d.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
（）
15、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有（bd）。
a.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅
b.企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅
c.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅
d.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅
三、判斷題(判斷正誤，并將答案序號(hào)填在題前括號(hào)中，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”，每題1分，計(jì)15分)（√）
2、檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
（×）
3、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在1個(gè)月內(nèi)完整退還。
（√）
5、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。
（√）
6、加收滯納金的起止時(shí)間，為納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生稅款滯納之日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
（√）
7、耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。
（×）
8、被查對(duì)象死亡致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門可
以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查。
（√）
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人可以拒絕檢查。
（×）
11、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的單位和個(gè)人行使。
（√）
12、以假出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（√）
13、稅務(wù)行政許可只在作出批準(zhǔn)決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)有效。
（√）
14、納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。
（×）
15、2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)在國(guó)稅征管的，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅的，由國(guó)家稅務(wù)局管理，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，由地方稅務(wù)局管理。
四、綜合計(jì)算題（共兩題，計(jì)16分）
1、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2009年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)將自建的商品房5000平方米全部售出，每平方米成本2000元，每平方米售價(jià)3000元，2008年建房時(shí)預(yù)收60％房款，本月收到余款600萬(wàn)元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金120萬(wàn)元。(建筑業(yè)成本
利潤(rùn)率10%)
(2)酒店?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，其中有餐廳收入160萬(wàn)元，歌舞廳收入為40萬(wàn)元。
(3)客房部的客房收入50萬(wàn)元，洗浴收入200萬(wàn)元。
(4)本年和某公司合作建立一家五星級(jí)酒店，自己將一座10層辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，每月約定取得100萬(wàn)投資回報(bào)。本月已經(jīng)收到該筆款項(xiàng)。
(5)本期承包一項(xiàng)省政府的建筑勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目，收取價(jià)款1500萬(wàn)元，將其中的部分輔助勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)轉(zhuǎn)包給另外一個(gè)設(shè)計(jì)單位，支付價(jià)款689萬(wàn)元。
(6)本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補(bǔ)償款3580萬(wàn)元，該土地原購(gòu)進(jìn)價(jià)格850萬(wàn)元，建筑成本1280萬(wàn)元。（根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%）
要求：根據(jù)以上資料，完成下列單項(xiàng)選擇題（每題2分）：（）（1）計(jì)算該公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額（c）萬(wàn)元。a.33 b.33.4 c.34.02 d.36 【答案解析】：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝5000×2000×（1+10％）÷（1-3％）×3％÷10000＝34.02（萬(wàn)元）
（）(2).計(jì)算該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅額（a）萬(wàn)元。a.30 b.36 c.38 d.75 【答案解析】：銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝600×5％＝30（萬(wàn)元）專項(xiàng)房屋維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅。
（）(3).計(jì)算公司應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額（b）萬(wàn)元。a.25.5 b.66.05 c.74.05 d.97.15 【答案解析】：應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=160×5％+50×5％+200×5％+100×5％+（1500-689）×5％＝66.05（萬(wàn)元）（）(4).計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額（d）萬(wàn)元。
a.104.05 b.130.07 c.182.05 d.138.07 【答案解析】：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=34.02+30+66.05+40×20％＝138.07（萬(wàn)元）
2、某企業(yè)2009生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：銷售收入6000萬(wàn)元（其中屬于符合條件的綜合利用資源產(chǎn)出產(chǎn)品的收入為1000萬(wàn)元），銷售成本為5600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，交納的增值稅為30萬(wàn)元，交納的消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)47萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)）。通過(guò)救災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)，直接向?yàn)?zāi)區(qū)某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元。
根據(jù)以上資料，完成下列單項(xiàng)選擇題，每題2分：（）（1）企業(yè)全年的收入總額為（a）萬(wàn)元。a.6000 b.5000 c.5900 d.5100
（）（2）企業(yè)應(yīng)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（a）萬(wàn)元。
a.14.4 b.30 c.10 d.20
（）（3）捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除額為（d）萬(wàn)元。
a.26.71 b.30 c.10 d.20（）（4）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（b）萬(wàn)元。
a.48.15 b.23.15 c.43.25 d.33.75
五、操作實(shí)務(wù)題（計(jì)14分）請(qǐng)閱讀以下資料并回答問(wèn)題: a縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某建筑公司采取少列收入、虛假的納稅申報(bào)等手段進(jìn)行偷稅，2009年6月20日，縣稽查局派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)賬簿及記賬憑證進(jìn)行核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)了該公司利用收入不入賬方式、虛假納稅申報(bào)手段偷稅20萬(wàn)元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于6月30日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即20萬(wàn)元罰款的行政處罰決定。該企業(yè)不服，在繳納20萬(wàn)元稅款后于7月25日向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無(wú)效的情況下，申請(qǐng)人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了滯納金和罰款。
請(qǐng)分析以下幾個(gè)問(wèn)題：
（1）地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說(shuō)明理由。（2）該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？（3）如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理的裁決不服，可通過(guò)什么途徑尋求幫助？
參考答案：
（1）地稅部門存在以下違法行為：
①未出示稅務(wù)檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。該案中，稽查局既未下達(dá)稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢查通知書。（計(jì)1分）
②查詢儲(chǔ)蓄存款沒(méi)有合法手續(xù)。《稅收征管法》第54條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行查詢?？h地稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（計(jì)2分）
③處罰程序違法?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。（計(jì)2分）
④市地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。市地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天才作出不予受理的決定屬無(wú)效決定。（計(jì)2分）
⑤市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng) 的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。（計(jì)2分）
⑥縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤?！抖愂照鞴芊ā返?8第3款規(guī)定，對(duì)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（計(jì)2分）
（2）該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。（計(jì)2分）
（3）如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理復(fù)議申請(qǐng)的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。（計(jì)1分）
稅務(wù)稽查重點(diǎn)行為篇五
xx縣地方稅務(wù)局稽查局
稅務(wù)稽查報(bào)告
根據(jù)稽查工作計(jì)劃，我稽查人員于2007年4月29日至2007年5月10日對(duì)該單位2005年01月01日至2006年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將稽查結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
該單位是股份合作制企業(yè)，成立于2001年3月，注冊(cè)資金300萬(wàn)元，主要經(jīng)營(yíng)室內(nèi)、外裝飾裝修工程設(shè)計(jì)、施工。
2005企業(yè)所得稅按核定征收方式（預(yù)征率1%）執(zhí)行；承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按核定征收方式（帶征率1%）執(zhí)行；建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入1960077.61元（其中2005年1月份市場(chǎng)服務(wù)中心、林業(yè)局、藥監(jiān)局三筆工程結(jié)算收入107727元已按稅款所屬時(shí)間為2004年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi);2006年1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時(shí)間為2005年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi)），應(yīng)稅收入額為1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已繳營(yíng)業(yè)稅55660.53元、城建稅2783.05元、教育費(fèi)附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花稅561.60元、個(gè)人所得稅18553.52元、企業(yè)所得稅18553.52元（以上稅費(fèi)均含2006年1月份工程結(jié)算收入3000元應(yīng)繳稅費(fèi)）。
2006企業(yè)所得稅按應(yīng)稅所得率4%核定征收;承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按征收率0.7%核定征收;建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入2595899.26元（1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時(shí)間為2005年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi)），應(yīng)稅收入額為2592899.26元(2595899.26-3000)。已繳營(yíng)業(yè)稅77848.63元、城建稅3892.43元、教育費(fèi)附加2335.47元、地方教育附加778.51元、個(gè)人所得稅19238.53元、企業(yè)所得稅33107.93元、印花稅783.51元。
2005-2006能按規(guī)定設(shè)置賬簿，能準(zhǔn)確核算收入，但成本費(fèi)用難以核實(shí)。在稽查過(guò)程中，我們審核了該單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及有關(guān)資料，稽查方法主要采用抽查法。
二、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
(一)增值稅及附加
2004該單位實(shí)際繳納增值稅元，申報(bào)不足。
(二)營(yíng)業(yè)稅及附加
2004年6月該單位取得房產(chǎn)租金收入10000元直接用于沖減費(fèi)用，未申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加，屬故意行為。
(三)房產(chǎn)稅
2004從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)原值104715元，未申報(bào)繳納。
(四)土地使用稅
至2004年6月份使用新辦公樓，該大樓實(shí)際占用土地面積2000平方米，該土地7-12月未申報(bào)繳納土地使用稅，原因是會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收政策不了解。
(五)車船使用稅
2004年有2輛1.5噸雙排座工具車，2輛10座以下乘人小汽車，應(yīng)申報(bào)繳納車船使用稅660元，多申報(bào)（附固定資產(chǎn)-汽車帳頁(yè)和已繳稅單復(fù)印件）。
(六)印花稅1、2004年1月簽訂購(gòu)房合同100萬(wàn)元，未貼印花稅，屬工作疏忽。
2、該單位2004年核定征收印花稅，8月份應(yīng)申報(bào)繳納印花稅300元，已申報(bào)繳納240元，申報(bào)不足。
(七)資源稅
2004年5月份收購(gòu)河沙500立方米，未代扣代繳資源稅。
(八)企業(yè)所得稅
2004企業(yè)所得稅納稅申報(bào)計(jì)稅所得額為850000元，經(jīng)檢查應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目如下：
(1)實(shí)際提取工資2000000元，允許列支計(jì)稅工資1900000元，多提取工資100000元；相應(yīng)多提取職工福利費(fèi)14000元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2000元，職工教育經(jīng)費(fèi)1500元。
（2）實(shí)際列支業(yè)務(wù)接待費(fèi)120000元，允許列支業(yè)務(wù)接待費(fèi)50000元，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)自行調(diào)增50000元，稅前仍超支業(yè)務(wù)接待費(fèi)20000元。
（3）營(yíng)業(yè)外支出中列支罰款、滯納金7500元。
（4）2003年8月50號(hào)憑證白條入賬5000元。
(九)個(gè)人所得稅
2004年2月工會(huì)發(fā)放春節(jié)補(bǔ)貼每人1000元，未并入工薪所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
(十)發(fā)票違章
2004年8月50號(hào)原始憑證未按規(guī)定取得正式發(fā)票，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條、二十二條規(guī)定（附原始憑證復(fù)印件）。
三、處理意見
(一)營(yíng)業(yè)稅及附加
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一、二、四、五條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅500元（10000×5%）。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。
3、根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條和《福建省人民政府關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的通知》（閩政［1994］13號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。
4、根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳地方教育費(fèi)附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。
(二)房產(chǎn)稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條和《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認(rèn)定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號(hào))的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅5700元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。
(三)土地使用稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二、三、四條和
《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（閩地稅政三(1996)011號(hào)）[2006年起應(yīng)為《福建省財(cái)政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（閩財(cái)稅[2006]13號(hào)）]通知及《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認(rèn)定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號(hào))的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅1000元（2000÷2×1.00）。
(四)車船使用稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》第一、二條規(guī)定，應(yīng)退還車船使用稅140元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2]。
(五)印花稅
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條和《福建省印花稅征收管理辦法》（閩地稅政三[1998]38號(hào)）的規(guī)定，（注：2005年1 月 1 日之后的適用“《福建省印花稅核定征收管理辦法（試行）》（閩地稅發(fā)[2004]319號(hào)）第二條”），責(zé)令補(bǔ)貼印花稅300元（1000000×0.03%）。
印花稅多貼不退:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條及其實(shí)施細(xì)則第二十四條的規(guī)定，(六)資源稅
建筑用砂石扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《永泰縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)資源稅征管工作的通知》（樟地稅政[2001]92號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳資源稅
其他項(xiàng)目扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國(guó)稅收征收管理法＞及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》第二款第三項(xiàng)（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）的規(guī)定，責(zé)成補(bǔ)扣繳資源稅
（注：視情況可增引如《福建省人民政府關(guān)于資源稅征稅問(wèn)題的通知》（閩政［1995］綜70號(hào)）、《福建省財(cái)政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于增列資源稅征稅項(xiàng)目的通知》（閩財(cái)稅政[2000]44號(hào)）等）,應(yīng)補(bǔ)繳資源稅500元。
(七)企業(yè)所得稅
查帳征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二、三、四、五、六、七、十一條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)調(diào)整項(xiàng)目中1-4點(diǎn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150000元，調(diào)整后企業(yè)2003計(jì)稅所得額為1000000元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。
核定征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二、五、十七條和《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)［2000］38號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。
(八)個(gè)人所得稅
查帳征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、六條的規(guī)定，核定征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
核定征收股利所得個(gè)人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
扣繳個(gè)人所得稅（責(zé)成扣繳）:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、六、八條和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào)）及《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國(guó)稅收征收管理法＞及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知＝（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
(九)滯納金
除追繳以上少繳稅款外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條和《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費(fèi)附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號(hào)）的規(guī)定，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金（注：《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費(fèi)附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號(hào)）僅在從費(fèi)加收滯納金時(shí)增引），按日加收萬(wàn)分之五的滯納金1740.38元（10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天）。
四、以上合計(jì)：查補(bǔ)稅費(fèi)59505元，加收滯納金1740.38元，責(zé)令補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅10000元，責(zé)令補(bǔ)貼印花稅300元。退還車船使用稅140
元。
五、其它情況說(shuō)明：
附列資料
（一）《稽查工作底稿》共50份65頁(yè)，其中：
1、帳證票證證據(jù)共14份16頁(yè)
2、當(dāng)事人陳述、申辯共1份1頁(yè)
3、其他證據(jù)材料（含原始工作底稿）共35份48頁(yè)，其中：
（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）1份1頁(yè)
（2）稅務(wù)登記證（復(fù)印件）1份1頁(yè)
（3）稽查底稿5份5頁(yè)
（4）所得稅征收方式核準(zhǔn)通知書2份2頁(yè)
（5）印花稅征收方式審請(qǐng)表2份2頁(yè)
（二）稽查文書共3份6頁(yè)，其中：
1、稅務(wù)稽查告知書及送達(dá)回證1份3頁(yè)
2、稽查通知書及送達(dá)回證1份2頁(yè)
3、監(jiān)督卡送達(dá)回證1份1頁(yè)
稽查人員簽名：
稽查報(bào)告日期：稽查科長(zhǎng)簽名：
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