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稅務(wù)稽查題目 稅務(wù)稽查綜合題篇一
一、單項(xiàng)選擇題(下列各題只有一個(gè)答案正確，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填題前括號(hào)中。每題1分，共計(jì)25分)（）
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持（b），在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
a、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 b、稅務(wù)登記證件 c、營(yíng)業(yè)執(zhí)照即稅務(wù)登記證件 d、稅務(wù)機(jī)關(guān)開出的證明
（）
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（d）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
a、稅務(wù)所所長(zhǎng) b、縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng) c、省局稅務(wù)局局長(zhǎng) d、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）()
3、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向（b）追繳。
a.扣繳義務(wù)人 b.納稅人
c.由扣繳義務(wù)人與納稅人雙方協(xié)商確定 d.扣繳義務(wù)人和納稅人各按50%（）
4、征管法規(guī)定的行政處罰，罰款額在（a）以下的，可以由稅務(wù)所決定。
a、2000元 b、1000元 c、10000元 d、500元
（）
5、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或者少繳稅款的，要追繳稅款但不加收滯納金。這里所說的“稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任”不包括（d）。
a． 適用稅收法律不當(dāng) b． 執(zhí)法行為違法 c． 適用稅收行政法規(guī)不當(dāng) d． 稅務(wù)行政處罰偏重
（）
6、納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面數(shù)據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)以(b）為準(zhǔn)。
a.數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù) b.書面數(shù)據(jù)
c.稅源管理崗調(diào)查的數(shù)據(jù)
d.對(duì)數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)與書面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，選擇較合理的()
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)和（a）的涉稅罰沒收入，應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次上繳入庫。
a、司法機(jī)關(guān) b、政府部門 c、銀行及其他金融機(jī)構(gòu) d、工商管理部門
（）
8、以下證據(jù)材料不能作為稅務(wù)案件定案的證據(jù)（a）。a、以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料 b、視聽資料 c、物證 d、書證
（）
9、對(duì)于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多、會(huì)計(jì)核算較簡(jiǎn)單或是
問題嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理較混亂的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常選擇的稽查方法是(a)。
a、全查法 b、抽查法 c、順查法 d、核對(duì)法
（）
10、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（b）內(nèi)發(fā)現(xiàn)多交稅款的，只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
a、兩年 b、三年 c、五年 d、十年
（）
12、非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處以（c）的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
a、一千元以上一萬元以下 b、二千元以上五萬元以下 c、一萬元以上五萬元以下 d、五千元以上一萬元以下（）
13、（c）不屬于行政處罰的種類之一。a.沒收非法財(cái)物 b.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) c.拘役 d.罰款
（）
15、行政機(jī)關(guān)依法責(zé)令有故意或重大過失的公務(wù)員承擔(dān)部分或全部賠償費(fèi)用的制度是（d）。
a.行政賠償 b.司法賠償 c.行政補(bǔ)償 d.行政追償（）
16、除可以當(dāng)場(chǎng)作出行政許可決定外，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政許可申請(qǐng)之日起（c）日內(nèi)作出行政許可決定。但是，法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
a.5 b.10 c.20 d.15（）
17、稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限（a）： a.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久
b.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為20年 c.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為30年
d.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為10年（）
18、典當(dāng)物品的保險(xiǎn)費(fèi)和利息，屬于（b）的范圍。a.服務(wù)業(yè) b．金融業(yè) c．娛樂業(yè) d．文化體育業(yè)
（）
19、根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過（b）個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
a．1 b．6 c．3 d.12（）
21、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（c）。
a.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
b.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
c.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
d.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
（）
23、下列可以免征個(gè)人所得稅的所得有（b）。
a.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
b.外籍人員的探親費(fèi)
c.職工加班補(bǔ)助費(fèi)
d.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的獎(jiǎng)金
（）
24、個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（c）。
a.個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)500元
b.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元
c.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得勞務(wù)報(bào)酬2500元
d.職工超過退休年齡每月取得的工資1500元
二、多項(xiàng)選擇題(下列各題至少有兩個(gè)答案正確，請(qǐng)將答案序號(hào)填在題前括號(hào)中。每題2分，共計(jì)30分，多選、錯(cuò)選、少選均不得分)（）
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的（abd），應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
a、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度 b、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 c、營(yíng)業(yè)執(zhí)照
d、會(huì)計(jì)核算軟件
（）
2、稅務(wù)案件證據(jù)的種類包括（abcd）。a、書證
b、物證
c、視聽資料、證人證言 d、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄
（）
3、以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有（acd）。
a.稿酬所得
b.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
c.特許權(quán)使用費(fèi)所得
d.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（）
4、稅收征管法中規(guī)定的稅收保全措施的形式由（ac）a、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
b、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款
c、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
d、扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
（）
5、稅務(wù)稽查的基本原則包括（abcd）。a．必須以事實(shí)為依據(jù)
b．必須以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩 c．必須依靠人民群眾
d．必須加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)以及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合（）
6、送達(dá)《稅務(wù)約談通知書》應(yīng)當(dāng)取得送達(dá)回證。取得的送達(dá)回證可以由納稅人的（abcd）簽收。
a.法定代表人 b.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 c.收件負(fù)責(zé)人 d.法定代理人
（）
7、在稅務(wù)稽查方法中關(guān)于抽查法敘述正確的是(ab)。a、抽查法是對(duì)被查單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)納稅資料有針對(duì)性地抽取一部分進(jìn)行檢查的一種方法 b、該方法針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)、省力，稽查效果明顯 c、以抽樣結(jié)果推斷總體的結(jié)論比其他方法更準(zhǔn)確 d、一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的納稅人（）
8、下列何項(xiàng)符合行政處罰一般程序的要求（ab）。a.立案 b.調(diào)查取證
c.當(dāng)場(chǎng)收繳罰款 d.當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定（）
9、下列適用簡(jiǎn)易程序的有（ab）。a.對(duì)公民處以50元以下的罰款
b.對(duì)法人及其其他組織處以1000元以下罰款 c.對(duì)個(gè)體工商戶處以2000元以下罰款 d.對(duì)法人及其他組織處以10000元以下罰款
（）
10、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目有（cd）。a．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 b．廣告性贊助支出
c．遭受自然災(zāi)害有賠償?shù)牟糠?d．與收入無關(guān)的其他支出
（）
11、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（ad）。
a.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料 b.某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場(chǎng)
c.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào) d.影樓在提供照相勞務(wù)的同時(shí)銷售相框
（）
12、根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下例是條例規(guī)定的按差額征稅的是（aｂd）。
ａ．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的
b．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù) c．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
ｄ.納稅人將建筑工程分包給其他單位的
（）
13、下列項(xiàng)目中必須由納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅的是（abc）。
a．在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 b．個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得
c．取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的 d．一次取得稿酬較高的
（）
14、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（acd）。
a.年終加薪
b.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
c.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
d.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資
（）
15、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（bd）。
a.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅
b.企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅
c.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅
d.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅
三、判斷題(判斷正誤，并將答案序號(hào)填在題前括號(hào)中，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”，每題1分，計(jì)15分)（√）
2、檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。
（×）
3、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在1個(gè)月內(nèi)完整退還。
（√）
5、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。
（√）
6、加收滯納金的起止時(shí)間，為納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生稅款滯納之日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
（√）
7、耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。
（×）
8、被查對(duì)象死亡致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可
以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查。
（√）
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人可以拒絕檢查。
（×）
11、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的單位和個(gè)人行使。
（√）
12、以假出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（√）
13、稅務(wù)行政許可只在作出批準(zhǔn)決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)有效。
（√）
14、納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。
（×）
15、2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)在國(guó)稅征管的，其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納增值稅的，由國(guó)家稅務(wù)局管理，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，由地方稅務(wù)局管理。
四、綜合計(jì)算題（共兩題，計(jì)16分）
1、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2009年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)將自建的商品房5000平方米全部售出，每平方米成本2000元，每平方米售價(jià)3000元，2008年建房時(shí)預(yù)收60％房款，本月收到余款600萬元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金120萬元。(建筑業(yè)成本
利潤(rùn)率10%)
(2)酒店?duì)I業(yè)收入200萬元，其中有餐廳收入160萬元，歌舞廳收入為40萬元。
(3)客房部的客房收入50萬元，洗浴收入200萬元。
(4)本年和某公司合作建立一家五星級(jí)酒店，自己將一座10層辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，每月約定取得100萬投資回報(bào)。本月已經(jīng)收到該筆款項(xiàng)。
(5)本期承包一項(xiàng)省政府的建筑勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目，收取價(jià)款1500萬元，將其中的部分輔助勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)轉(zhuǎn)包給另外一個(gè)設(shè)計(jì)單位，支付價(jià)款689萬元。
(6)本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補(bǔ)償款3580萬元，該土地原購(gòu)進(jìn)價(jià)格850萬元，建筑成本1280萬元。（根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，娛樂業(yè)稅率為20%）
要求：根據(jù)以上資料，完成下列單項(xiàng)選擇題（每題2分）：（）（1）計(jì)算該公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額（c）萬元。a.33 b.33.4 c.34.02 d.36 【答案解析】：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝5000×2000×（1+10％）÷（1-3％）×3％÷10000＝34.02（萬元）
（）(2).計(jì)算該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅額（a）萬元。a.30 b.36 c.38 d.75 【答案解析】：銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝600×5％＝30（萬元）專項(xiàng)房屋維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅。
（）(3).計(jì)算公司應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額（b）萬元。a.25.5 b.66.05 c.74.05 d.97.15 【答案解析】：應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=160×5％+50×5％+200×5％+100×5％+（1500-689）×5％＝66.05（萬元）（）(4).計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額（d）萬元。
a.104.05 b.130.07 c.182.05 d.138.07 【答案解析】：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=34.02+30+66.05+40×20％＝138.07（萬元）
2、某企業(yè)2009生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：銷售收入6000萬元（其中屬于符合條件的綜合利用資源產(chǎn)出產(chǎn)品的收入為1000萬元），銷售成本為5600萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，交納的增值稅為30萬元，交納的消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)47萬元，發(fā)生管理費(fèi)用100萬（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬）。通過救災(zāi)委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬，直接向?yàn)?zāi)區(qū)某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元。
根據(jù)以上資料，完成下列單項(xiàng)選擇題，每題2分：（）（1）企業(yè)全年的收入總額為（a）萬元。a.6000 b.5000 c.5900 d.5100
（）（2）企業(yè)應(yīng)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（a）萬元。
a.14.4 b.30 c.10 d.20
（）（3）捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除額為（d）萬元。
a.26.71 b.30 c.10 d.20（）（4）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（b）萬元。
a.48.15 b.23.15 c.43.25 d.33.75
五、操作實(shí)務(wù)題（計(jì)14分）請(qǐng)閱讀以下資料并回答問題: a縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某建筑公司采取少列收入、虛假的納稅申報(bào)等手段進(jìn)行偷稅，2009年6月20日，縣稽查局派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)賬簿及記賬憑證進(jìn)行核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)了該公司利用收入不入賬方式、虛假納稅申報(bào)手段偷稅20萬元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于6月30日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即20萬元罰款的行政處罰決定。該企業(yè)不服，在繳納20萬元稅款后于7月25日向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請(qǐng)人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了滯納金和罰款。
請(qǐng)分析以下幾個(gè)問題：
（1）地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。（2）該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？（3）如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助？
參考答案：
（1）地稅部門存在以下違法行為：
①未出示稅務(wù)檢查通知書?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。該案中，稽查局既未下達(dá)稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢查通知書。（計(jì)1分）
②查詢儲(chǔ)蓄存款沒有合法手續(xù)。《稅收征管法》第54條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行查詢?？h地稅局局長(zhǎng)無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（計(jì)2分）
③處罰程序違法?！缎姓幜P法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。（計(jì)2分）
④市地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。市地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天才作出不予受理的決定屬無效決定。（計(jì)2分）
⑤市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng) 的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。（計(jì)2分）
⑥縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤?！抖愂照鞴芊ā返?8第3款規(guī)定，對(duì)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（計(jì)2分）
（2）該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。（計(jì)2分）
（3）如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理復(fù)議申請(qǐng)的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。（計(jì)1分）
稅務(wù)稽查題目 稅務(wù)稽查綜合題篇二
稅務(wù)稽查管理概述
一、單項(xiàng)選擇
1.稅務(wù)稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人 b.納稅人 c.扣繳義務(wù)人
d.納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況。2.稅務(wù)稽查的對(duì)象是（）。a.納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng) b.扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng)
c.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與應(yīng)稅活動(dòng) d.納稅人、扣繳義務(wù)人
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。a.獨(dú)立性 c.強(qiáng)制性 a.口供
b.規(guī)范性 d.同一性 b.會(huì)計(jì)資料 d.稅收法律 b.單一
4.稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)。c.財(cái)會(huì)制度a.個(gè)別c.某類
5.專項(xiàng)稽查是指對(duì)（）納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查。
d.某個(gè)
6．不屬于稅務(wù)稽查基本任務(wù)的是（）。a、依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為 b、保障稅收收入
c、維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅 d、稅法宣傳
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級(jí)協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng) b．發(fā)票管理系統(tǒng) c．金稅工程 d．稽查管理系統(tǒng)
8．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案 c．稽查審理
b．稽查實(shí)施d．稽查執(zhí)行
9．（）是整個(gè)協(xié)查工作的首要環(huán)節(jié)。a．委托方發(fā)出信息處理 b．受托方收到信息處理 c．受托方回復(fù)信息處理 d．受托方實(shí)施協(xié)查
10．按照“金稅”三期建設(shè)規(guī)劃，中國(guó)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)作為主體軟件，將建立7大子系統(tǒng)共35個(gè)模塊，其中稽查子系統(tǒng)主要用于（）。a．稅前的事務(wù)處理 b．稅中的事務(wù)處理 c．稅后的事務(wù)處理
d．稅收征收全過程的事務(wù)處理
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
a．通過發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)與ctais系統(tǒng)的整合實(shí)現(xiàn)ctais系統(tǒng)自動(dòng)生成發(fā)票違法案源
b．在稽查實(shí)施環(huán)節(jié)利用電子查賬軟件對(duì)電算化會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅檢查 c．在審理環(huán)節(jié)建立和運(yùn)用稽查案例庫 d．在執(zhí)行環(huán)節(jié)建立起網(wǎng)絡(luò)化執(zhí)行模式
12.省市兩級(jí)稅務(wù)稽查局的稽查執(zhí)法類職責(zé)不包括（）。a.組織本省市重大稅務(wù)案件的查處 b.組織開展執(zhí)法檢查 c.協(xié)查系統(tǒng)的管理
d.協(xié)調(diào)下級(jí)稽查局查處稅收違法案件 13.稅務(wù)稽查的職權(quán)不包括（）。a.稅務(wù)檢查權(quán) c.司法強(qiáng)制權(quán) a.降級(jí)
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)
b.警告d.記過 b.警告d取消評(píng)優(yōu)資格
14.下列責(zé)任追究形式中（）屬于一般過錯(cuò)責(zé)任追究。c.通報(bào)批評(píng)
15.下列責(zé)任追究形式中（）屬于行政責(zé)任追究。a.作出書面檢查 c.通報(bào)批評(píng)
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
a.違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的b.利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益
c.不負(fù)責(zé)任，不履行或不正確履行職責(zé)，使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的d.依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
a.與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、騙稅、逃避追繳欠稅，構(gòu)成犯罪的b.在采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)濫用職權(quán)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失
c.徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失 d.依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機(jī)關(guān)處理
18.通報(bào)批評(píng)適用于執(zhí)法過錯(cuò)行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會(huì)負(fù)面影響的責(zé)任人。下列執(zhí)法過錯(cuò)行為中可給予通報(bào)批評(píng)是（）。a.未按規(guī)定移送涉涉稅犯罪案件的 b.混淆稅款入庫級(jí)次的c.未按規(guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽證的申請(qǐng) d.未按規(guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況
19.經(jīng)復(fù)議維持的過錯(cuò)行為，下列關(guān)于過錯(cuò)責(zé)任說法正確的是（）。a.承辦人承擔(dān)主要責(zé)任 b.復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任 c.復(fù)議人員承擔(dān)次要責(zé)任 d.承辦人不承擔(dān)責(zé)任
20．承辦人的過錯(cuò)行為經(jīng)過審核后報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，承擔(dān)主要責(zé)任的是（）。a.批準(zhǔn)人b.審核人c.承辦人d.批準(zhǔn)人和審核人共同承擔(dān) 21.下列責(zé)任屬于一般過錯(cuò)責(zé)任追究形式的是（）。a.警告c.記大過
b.玩忽職守d.罪責(zé)令待崗
稅務(wù)稽查題目 稅務(wù)稽查綜合題篇三
xx縣地方稅務(wù)局稽查局
稅務(wù)稽查報(bào)告
根據(jù)稽查工作計(jì)劃，我稽查人員于2007年4月29日至2007年5月10日對(duì)該單位2005年01月01日至2006年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將稽查結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
該單位是股份合作制企業(yè)，成立于2001年3月，注冊(cè)資金300萬元，主要經(jīng)營(yíng)室內(nèi)、外裝飾裝修工程設(shè)計(jì)、施工。
2005企業(yè)所得稅按核定征收方式（預(yù)征率1%）執(zhí)行；承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按核定征收方式（帶征率1%）執(zhí)行；建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入1960077.61元（其中2005年1月份市場(chǎng)服務(wù)中心、林業(yè)局、藥監(jiān)局三筆工程結(jié)算收入107727元已按稅款所屬時(shí)間為2004年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi);2006年1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時(shí)間為2005年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi)），應(yīng)稅收入額為1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已繳營(yíng)業(yè)稅55660.53元、城建稅2783.05元、教育費(fèi)附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花稅561.60元、個(gè)人所得稅18553.52元、企業(yè)所得稅18553.52元（以上稅費(fèi)均含2006年1月份工程結(jié)算收入3000元應(yīng)繳稅費(fèi)）。
2006企業(yè)所得稅按應(yīng)稅所得率4%核定征收;承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按征收率0.7%核定征收;建筑安裝工程承包合同印花稅按應(yīng)稅收入額100%依適用稅率核定征收。帳面體現(xiàn)工程結(jié)算收入2595899.26元（1月份工程結(jié)算收入3000元已按稅款所屬時(shí)間為2005年12月依率申報(bào)繳納各項(xiàng)地方稅費(fèi)），應(yīng)稅收入額為2592899.26元(2595899.26-3000)。已繳營(yíng)業(yè)稅77848.63元、城建稅3892.43元、教育費(fèi)附加2335.47元、地方教育附加778.51元、個(gè)人所得稅19238.53元、企業(yè)所得稅33107.93元、印花稅783.51元。
2005-2006能按規(guī)定設(shè)置賬簿，能準(zhǔn)確核算收入，但成本費(fèi)用難以核實(shí)。在稽查過程中，我們審核了該單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及有關(guān)資料，稽查方法主要采用抽查法。
二、發(fā)現(xiàn)問題
(一)增值稅及附加
2004該單位實(shí)際繳納增值稅元，申報(bào)不足。
(二)營(yíng)業(yè)稅及附加
2004年6月該單位取得房產(chǎn)租金收入10000元直接用于沖減費(fèi)用，未申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加，屬故意行為。
(三)房產(chǎn)稅
2004從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)原值104715元，未申報(bào)繳納。
(四)土地使用稅
至2004年6月份使用新辦公樓，該大樓實(shí)際占用土地面積2000平方米，該土地7-12月未申報(bào)繳納土地使用稅，原因是會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收政策不了解。
(五)車船使用稅
2004年有2輛1.5噸雙排座工具車，2輛10座以下乘人小汽車，應(yīng)申報(bào)繳納車船使用稅660元，多申報(bào)（附固定資產(chǎn)-汽車帳頁和已繳稅單復(fù)印件）。
(六)印花稅1、2004年1月簽訂購(gòu)房合同100萬元，未貼印花稅，屬工作疏忽。
2、該單位2004年核定征收印花稅，8月份應(yīng)申報(bào)繳納印花稅300元，已申報(bào)繳納240元，申報(bào)不足。
(七)資源稅
2004年5月份收購(gòu)河沙500立方米，未代扣代繳資源稅。
(八)企業(yè)所得稅
2004企業(yè)所得稅納稅申報(bào)計(jì)稅所得額為850000元，經(jīng)檢查應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目如下：
(1)實(shí)際提取工資2000000元，允許列支計(jì)稅工資1900000元，多提取工資100000元；相應(yīng)多提取職工福利費(fèi)14000元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2000元，職工教育經(jīng)費(fèi)1500元。
（2）實(shí)際列支業(yè)務(wù)接待費(fèi)120000元，允許列支業(yè)務(wù)接待費(fèi)50000元，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)自行調(diào)增50000元，稅前仍超支業(yè)務(wù)接待費(fèi)20000元。
（3）營(yíng)業(yè)外支出中列支罰款、滯納金7500元。
（4）2003年8月50號(hào)憑證白條入賬5000元。
(九)個(gè)人所得稅
2004年2月工會(huì)發(fā)放春節(jié)補(bǔ)貼每人1000元，未并入工薪所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
(十)發(fā)票違章
2004年8月50號(hào)原始憑證未按規(guī)定取得正式發(fā)票，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條、二十二條規(guī)定（附原始憑證復(fù)印件）。
三、處理意見
(一)營(yíng)業(yè)稅及附加
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一、二、四、五條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅500元（10000×5%）。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。
3、根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條和《福建省人民政府關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的通知》（閩政［1994］13號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。
4、根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳地方教育費(fèi)附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。
(二)房產(chǎn)稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條和《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認(rèn)定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號(hào))的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅5700元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。
(三)土地使用稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二、三、四條和
《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（閩地稅政三(1996)011號(hào)）[2006年起應(yīng)為《福建省財(cái)政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一調(diào)整全省城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（閩財(cái)稅[2006]13號(hào)）]通知及《永泰縣人民政府關(guān)于建城區(qū)稅種征管范圍認(rèn)定的批復(fù)》(樟政[2000]文144號(hào))的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅1000元（2000÷2×1.00）。
(四)車船使用稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》第一、二條規(guī)定，應(yīng)退還車船使用稅140元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2]。
(五)印花稅
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條和《福建省印花稅征收管理辦法》（閩地稅政三[1998]38號(hào)）的規(guī)定，（注：2005年1 月 1 日之后的適用“《福建省印花稅核定征收管理辦法（試行）》（閩地稅發(fā)[2004]319號(hào)）第二條”），責(zé)令補(bǔ)貼印花稅300元（1000000×0.03%）。
印花稅多貼不退:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一、二、三條及其實(shí)施細(xì)則第二十四條的規(guī)定，(六)資源稅
建筑用砂石扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《永泰縣地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)資源稅征管工作的通知》（樟地稅政[2001]92號(hào)文）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳資源稅
其他項(xiàng)目扣繳資源稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第一、二、五、十一條和《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國(guó)稅收征收管理法＞及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》第二款第三項(xiàng)（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）的規(guī)定，責(zé)成補(bǔ)扣繳資源稅
（注：視情況可增引如《福建省人民政府關(guān)于資源稅征稅問題的通知》（閩政［1995］綜70號(hào)）、《福建省財(cái)政廳、福建省地方稅務(wù)局關(guān)于增列資源稅征稅項(xiàng)目的通知》（閩財(cái)稅政[2000]44號(hào)）等）,應(yīng)補(bǔ)繳資源稅500元。
(七)企業(yè)所得稅
查帳征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二、三、四、五、六、七、十一條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)調(diào)整項(xiàng)目中1-4點(diǎn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150000元，調(diào)整后企業(yè)2003計(jì)稅所得額為1000000元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。
核定征收企業(yè)所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二、五、十七條和《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)［2000］38號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅49500元（1000000×33%-280500）。
(八)個(gè)人所得稅
查帳征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、六條的規(guī)定，核定征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
核定征收股利所得個(gè)人所得稅:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
扣繳個(gè)人所得稅（責(zé)成扣繳）:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一、二、三、六、八條和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào)）及《關(guān)于貫徹＜中華人民共和國(guó)稅收征收管理法＞及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知＝（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10000元。
(九)滯納金
除追繳以上少繳稅款外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條和《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費(fèi)附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號(hào)）的規(guī)定，按日加收萬分之五的滯納金（注：《福州市人民政府關(guān)于同意調(diào)整教育費(fèi)附加滯納金征收比率的批復(fù)》（榕政綜［2001］175號(hào)）僅在從費(fèi)加收滯納金時(shí)增引），按日加收萬分之五的滯納金1740.38元（10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天）。
四、以上合計(jì)：查補(bǔ)稅費(fèi)59505元，加收滯納金1740.38元，責(zé)令補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅10000元，責(zé)令補(bǔ)貼印花稅300元。退還車船使用稅140
元。
五、其它情況說明：
附列資料
（一）《稽查工作底稿》共50份65頁，其中：
1、帳證票證證據(jù)共14份16頁
2、當(dāng)事人陳述、申辯共1份1頁
3、其他證據(jù)材料（含原始工作底稿）共35份48頁，其中：
（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）1份1頁
（2）稅務(wù)登記證（復(fù)印件）1份1頁
（3）稽查底稿5份5頁
（4）所得稅征收方式核準(zhǔn)通知書2份2頁
（5）印花稅征收方式審請(qǐng)表2份2頁
（二）稽查文書共3份6頁，其中：
1、稅務(wù)稽查告知書及送達(dá)回證1份3頁
2、稽查通知書及送達(dá)回證1份2頁
3、監(jiān)督卡送達(dá)回證1份1頁
稽查人員簽名：
稽查報(bào)告日期：稽查科長(zhǎng)簽名：
稅務(wù)稽查題目 稅務(wù)稽查綜合題篇四
如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查？【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制】
2010-10-20 20:18:31 來源：互聯(lián)網(wǎng) 作者：liangzi
從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時(shí)選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項(xiàng)整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補(bǔ)稅款追繳力度。
今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治對(duì)象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對(duì)提前做好準(zhǔn)備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識(shí)太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯(cuò)誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財(cái)務(wù)主管或是會(huì)計(jì)人員免不了要挨公司主管的批評(píng)，甚至被扣發(fā)獎(jiǎng)金。
按道理說，稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正常現(xiàn)象，其實(shí)也沒什么好怕的，查出來不就補(bǔ)稅罰款嗎？吃一塹長(zhǎng)一智，從中也可以學(xué)到不少知識(shí)。可不少企業(yè)就是擔(dān)心對(duì)稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識(shí)的出錯(cuò)，也要說是主觀故意，給定個(gè)偷稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因?yàn)闆]有人能證明他們的過錯(cuò)并非故意。因此，每次稅務(wù)機(jī)關(guān)開展專項(xiàng)檢查，不少企業(yè)都是誠(chéng)惶誠(chéng)恐，唯恐招待不周，不管檢查時(shí)間再長(zhǎng)、工作再忙也要細(xì)心陪著。
誠(chéng)然，企業(yè)是無法回避稅務(wù)機(jī)關(guān)的正常檢查。那么，企業(yè)該如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查？如何避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)？如何減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)？
正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，首先得對(duì)稅務(wù)稽查有個(gè)較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對(duì)。
所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級(jí)稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時(shí)對(duì)違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為，它會(huì)直接影響到納稅人，并產(chǎn)生一定的法律后果。因此，稅務(wù)稽查行為受到了相應(yīng)的法律約束或控制。一方面，稅務(wù)稽查行為是基于稅務(wù)檢查權(quán)而發(fā)生。稅務(wù)檢查的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查，其行為超過規(guī)定的權(quán)限范圍，即屬于違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護(hù)，納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如，稅務(wù)稽查人員實(shí)施稽查，要對(duì)納稅人的身體或者住宅進(jìn)行檢查，其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍，納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面，實(shí)施稅務(wù)稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續(xù)，否則，同樣屬于違法的行政行為，如
稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對(duì)象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下，在實(shí)施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時(shí)間，從年初開始對(duì)企業(yè)上一的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
企業(yè)點(diǎn)多面廣、涉及稅種多項(xiàng)目計(jì)算繁雜，該如何進(jìn)行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細(xì)對(duì)照各種稅收法律和條例，將每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目涉及的稅種逐個(gè)進(jìn)行排列；對(duì)照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時(shí)申報(bào)，及時(shí)清繳入庫。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認(rèn)真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費(fèi)的極好咨詢機(jī)會(huì)。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到抓好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料的整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時(shí)間，又提高了檢查質(zhì)量，同時(shí)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)人對(duì)稅收業(yè)務(wù)的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額包括工程結(jié)算價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價(jià)款應(yīng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價(jià)款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的工程價(jià)款，施工企業(yè)計(jì)算應(yīng)交稅金，是根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計(jì)稅依據(jù)的，計(jì)提稅金時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點(diǎn)則是企業(yè)有無少報(bào)工程進(jìn)度，漏報(bào)工程項(xiàng)目；有無將工程項(xiàng)目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長(zhǎng)期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的情況。
企業(yè)在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行自查自糾：一是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)要對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等收入類明細(xì)賬與營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表及有關(guān)發(fā)票、收款單據(jù)、工程決算書等原始憑證進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，檢查一下己實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算收入是否及時(shí)足額納稅；二是往來賬戶的自查。企業(yè)要詳細(xì)檢查有沒有將已完工工程的收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”賬上，而不結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，低報(bào)工程進(jìn)度或漏報(bào)工程項(xiàng)目；三是納稅義務(wù)時(shí)間的自查。企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅法中對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，檢查一下有沒有推遲確認(rèn)納稅義務(wù)，自查時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等明細(xì)賬與建筑安裝工程合同對(duì)照審核，看看有沒有不按工程合同規(guī)定的價(jià)款結(jié)算辦法確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間，延遲繳納稅款的問題；四是包工不包料建筑工程的自查。企業(yè)有沒有只按人工費(fèi)、管理費(fèi)收入作為工程價(jià)款，而將所耗的材料價(jià)款剔除在外的情況。對(duì)這類問題的自查要重點(diǎn)核對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收
入”賬戶；五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”申報(bào)納稅的現(xiàn)象；六是價(jià)外費(fèi)用的自查。要是企業(yè)有收取價(jià)外費(fèi)用，可通過核對(duì)結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進(jìn)行自查，看是否存在將收取的價(jià)外費(fèi)用直接沖減了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬而不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的問題，如有，就及時(shí)糾正過來；七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營(yíng)收入等。對(duì)其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯(cuò)劃征稅范圍而導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)和稅率運(yùn)用錯(cuò)誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費(fèi)用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí)，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報(bào)納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時(shí)通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報(bào)繳納稅款，而對(duì)“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購(gòu)銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。等等。
當(dāng)然，要是屬于在群眾舉報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅務(wù)違法行為，或者預(yù)先通知有礙檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能在書面通知的同時(shí)實(shí)施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅檢查的同時(shí)，要正確運(yùn)用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。
一、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，稽查人員應(yīng)當(dāng)2人以上并出示稅務(wù)檢查證，同時(shí)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，填制文書送達(dá)回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時(shí)，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。
二、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，需到被查單位開戶銀行查詢被查對(duì)象存款帳戶時(shí)，稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)審批的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲(chǔ)蓄存款許可證明》，到銀行支行級(jí)會(huì)計(jì)部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
三、實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當(dāng)事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》，同時(shí)填制文書送達(dá)回證，詢問過程中不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時(shí)，應(yīng)有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實(shí)提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況責(zé)令當(dāng)事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)交被詢問人核對(duì)，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向被詢問人宣讀，核對(duì)無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明。如果筆錄有差錯(cuò)、遺漏，允許被詢問人更正或補(bǔ)充，核對(duì)無誤后，再由被詢問人在改動(dòng)和補(bǔ)充處簽章、押印。
四、實(shí)施帳務(wù)檢查時(shí)，原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，當(dāng)然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時(shí)可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長(zhǎng)審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達(dá)被查單位，填制文書送達(dá)回證，將被查對(duì)象的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時(shí)，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對(duì)象以前的涉稅資料，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)退還。調(diào)取被查對(duì)象當(dāng)年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當(dāng)事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照像，但必需注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“此件由我單位（個(gè)人）提供，與原件核對(duì)無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，使用局長(zhǎng)審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)并作為重要證據(jù)材料使用時(shí)，憑局長(zhǎng)審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
六、如納稅人存在拒絕檢查人員檢查、稅務(wù)稽查實(shí)施部門發(fā)出《限期提供資料通知書》后拒絕提供財(cái)
務(wù)資料、稅務(wù)稽查實(shí)施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，稅務(wù)稽查實(shí)施部門可以要求公安機(jī)關(guān)協(xié)助檢查。
同時(shí)，被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實(shí)中還有相當(dāng)一部份企業(yè)，對(duì)自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認(rèn)真研究稅法，把維護(hù)自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認(rèn)為，只要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因?yàn)榧{稅人對(duì)稅法了解不多，對(duì)自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當(dāng)，是否符合法定的程序都一味言聽計(jì)從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動(dòng)放棄”的現(xiàn)象。
那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項(xiàng)：一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個(gè)月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位的，必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或聽證主持人審核確認(rèn)。十二是當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避?；乇苌暾?qǐng)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的３日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，當(dāng)事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用或損毀扣押的財(cái)物、違法實(shí)行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。
當(dāng)然，被稅務(wù)稽查的納稅人也必須清楚這是自己應(yīng)盡的法律義務(wù)：一是依法接受稅務(wù)檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查#8218;如實(shí)反映情況#8218;提供有關(guān)資料及證明材料#8218;不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協(xié)助。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。五是依法取得法律救濟(jì)。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)#8218;必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù)，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)稽查題目 稅務(wù)稽查綜合題篇五
緊張而又繁忙的2004年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：
一、強(qiáng)化“稽”字認(rèn)真履行職能
2004年的稅收任務(wù)對(duì)于我局來說十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重，全年共給我科下達(dá)稽查戶數(shù)200多戶，稽查任務(wù)100萬元。為了完成這些硬指標(biāo)，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。我科根據(jù)年初工作會(huì)議上的“五要”（1、稅費(fèi)收入要確保，2、征管手段要優(yōu)化，3、科技興稅要到位，4、黨風(fēng)建設(shè)要嚴(yán)明，5、文明服務(wù)要優(yōu)化）講話精神，認(rèn)真開展了稽查工作。我科的稽查對(duì)象大多是注銷、變更企業(yè)，特別是注銷企業(yè)有兩種原因：一是無力經(jīng)營(yíng)，二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān)，防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中，我們采取了動(dòng)態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時(shí)向分局審理委員會(huì)匯報(bào)，按照審理委員會(huì)的意見進(jìn)行處理。
稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。
二、著眼“穩(wěn)”字確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采勸說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字解決營(yíng)養(yǎng)不良
干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基矗通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準(zhǔn)”字貫徹稅收政策
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。
五、推進(jìn)“優(yōu)”字提高服務(wù)水平
經(jīng)過幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅～利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字樹立地稅形象
清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。
七、提高“率”字增強(qiáng)稽查質(zhì)量
考核指標(biāo)中，對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。
八、突出“嚴(yán)”字遵守規(guī)章制度
我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強(qiáng)調(diào)“宣”字普及稅法知識(shí)
宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，～地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好
評(píng)。
十、其他方面
1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。
2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。
3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。
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