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增值稅專(zhuān)用發(fā)票承諾函 可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票證明的承諾書(shū)篇一
國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)10.18
2010公告第26號(hào)現(xiàn)行有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為了保證增值稅順利實(shí)施，經(jīng)全國(guó)加強(qiáng)增值稅管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議討論，現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題
（一）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的折扣
1.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷(xiāo)售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普六發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物遠(yuǎn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。
2.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。
3.納稅人購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過(guò)審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。
（二）商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物折扣進(jìn)項(xiàng)稅額的手續(xù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)?1995? 015號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，商業(yè)企業(yè)必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物，以收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限。在納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)投資、捐贈(zèng)和分配貨物的合同或證明材料。
（三）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
（四）分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物的抵扣時(shí)間。商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物，凡是發(fā)生銷(xiāo)貨方是先全額開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)貨方再按合同約定的時(shí)間分期支付款項(xiàng)的情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間應(yīng)在所有款項(xiàng)支付完畢后，才能夠申報(bào)抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項(xiàng)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后無(wú)論是否支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
二、關(guān)于虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處罰問(wèn)題
對(duì)納稅人虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定給
予處罰，對(duì)納稅人取得虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物的征稅問(wèn)題
從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。
四、關(guān)于日用“衛(wèi)生用藥”的適用稅率問(wèn)題
用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等），不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍，應(yīng)按17％的稅率征稅。
抄送：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國(guó)家稅務(wù)局。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票承諾函 可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票證明的承諾書(shū)篇二
增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述
一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述
1.概念
2.聯(lián)次
3.內(nèi)容
4.特殊性
發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
——《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述
1.概念
增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述
增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述
貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票一致。
2.聯(lián)次
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票面由四部分組成：
票頭部分
票體部分
票尾部分
其他
3.內(nèi)容
票樣
4.特殊性
抵扣憑證
等同貨幣
內(nèi)容充分
違反重罰
增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用及管理
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理流程
比對(duì)
二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
銷(xiāo)
購(gòu)
領(lǐng)購(gòu)
開(kāi)具
認(rèn)證
抵扣
保管
法律責(zé)任
一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理環(huán)節(jié)
領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
符合規(guī)定的增值稅一般納稅人
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
1.領(lǐng)購(gòu)資格
1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
不符合規(guī)定的不得領(lǐng)購(gòu)，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形：
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
（1）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
（2）私自印制專(zhuān)用發(fā)票；
（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；
（4）借用他人專(zhuān)用發(fā)票；
（5）未按照規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
（6）未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備
（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查
有上述情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和1c卡。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》和《防偽稅控使用通知書(shū)》，到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)購(gòu)。
企業(yè)通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票并生成報(bào)稅數(shù)據(jù)。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)
防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)分為專(zhuān)用設(shè)備及通用設(shè)備。
專(zhuān)用設(shè)備：金稅卡、ic卡、讀卡器 或 金稅盤(pán)和報(bào) 稅盤(pán)
稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)
通用設(shè)備：電腦、打印機(jī)
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)
抵減增值稅稅額
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）
從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)
辦理好購(gòu)買(mǎi)防偽稅控開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定、防偽稅控最高開(kāi)票限額審批及防偽稅控開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備發(fā)行的手續(xù)。
辦理票種核定所需資料如下：
（1）《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專(zhuān)用章印模）。
（2）《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）原件（查驗(yàn)）。（3）經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書(shū)》）
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
3.票種核定
專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi) 票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。分為一千元、一萬(wàn)元、十萬(wàn)元、百萬(wàn)元、千萬(wàn)元和億元等。
審批權(quán)限：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
4.防偽稅控最高開(kāi)票限額審批
辦理防偽稅控最高開(kāi)票限額審批手續(xù)所需資料如下：
（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》
（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請(qǐng)表》
（3）申請(qǐng)開(kāi)具最高開(kāi)票限額增值稅專(zhuān)用發(fā)票的書(shū)面報(bào)告
（4）增值稅一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（查驗(yàn)后退還）
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
4.防偽稅控最高開(kāi)票限額審批
一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和ic卡（金稅盤(pán)或報(bào)稅盤(pán)）的初始發(fā)行。
載入信息包括：
（1）企業(yè)名稱(chēng)
（2）稅務(wù)登記代碼
（3）開(kāi)票限額
（4）購(gòu)票限量
（5）購(gòu)票人員姓名、密碼
（6）開(kāi)票機(jī)數(shù)量
（7）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息
一般納稅人發(fā)生上述第（1）～（7）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第（2）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
5.初始發(fā)行
首次領(lǐng)購(gòu)
一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、稅控ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
6.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
日常領(lǐng)購(gòu)
注：憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。
驗(yàn)舊購(gòu)新
所需資料如下：
（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》
（2）有需繳銷(xiāo)空白發(fā)票的，納稅人填寫(xiě)《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》
（3）填開(kāi)作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次
（4）增值稅專(zhuān)用發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料
《稅控發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。
填開(kāi)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》、已開(kāi)具的紅字發(fā)票以及原開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
辦理驗(yàn)舊手續(xù)后即可購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)發(fā)票所需資料如下：
（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》
（2）稅控ic卡
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
1.開(kāi)具范圍
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
二、開(kāi)具
（1）開(kāi)具正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫(xiě)購(gòu)貨方信息→填寫(xiě)商品信息→打印發(fā)票
（2）開(kāi)具帶銷(xiāo)貨清單的專(zhuān)用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫(xiě)購(gòu)貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷(xiāo)貨清單填開(kāi)界面→填寫(xiě)各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開(kāi)發(fā)票查詢(xún)”中打印銷(xiāo)貨清單
2.開(kāi)具流程
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
（3）開(kāi)具帶折扣的專(zhuān)用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)／銷(xiāo)貨清單填開(kāi)→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票
（4）開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫(xiě)相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
2.開(kāi)具流程
（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；
（4）按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；
（5）不得按購(gòu)買(mǎi)方要求變更品名和金額。
對(duì)不符合上述要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。
匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
3.開(kāi)具要求
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品。
向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。
向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。
銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。
銷(xiāo)售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照4%減半征收增值稅的。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
4.不得開(kāi)具的情形
（1）開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
（2）開(kāi)具后當(dāng)月需要作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件
收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；
銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；
購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
（3）作廢方法
作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
5.作廢處理
一般納稅人（購(gòu)買(mǎi)方）取得專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。
《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。
此外，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
6.開(kāi)具紅字發(fā)票的處理
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證
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認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。
認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的要素，將解譯信息與明文進(jìn)行比對(duì)。
認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
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三、認(rèn)證
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解密比對(duì)
發(fā)票代碼：1100001140
發(fā)票號(hào)：00331430
銷(xiāo)方納稅號(hào)：***
開(kāi)票日期：2000年01月27日
購(gòu)方納稅號(hào)：***
金額：74059.83
稅額：12590.17
1100001140
00331430
2000年01月27日
***
***
74059.83
12590.17
應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
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1.認(rèn)證期限
對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》
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逾期認(rèn)證處理
（1）自行通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證
（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證
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2.認(rèn)證方式
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增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣
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在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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1.抵扣期限
四、抵扣
已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣
對(duì)增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)《關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定保管使用專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)半年）停止領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。
對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專(zhuān)用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
2.丟失的處理
（1）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前已認(rèn)證相符
購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
（2）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前未認(rèn)證
購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
（3）丟失抵扣聯(lián)前已認(rèn)證
可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
（4）丟失抵扣聯(lián)前未認(rèn)證
可使用發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
（5）丟失發(fā)票聯(lián)
購(gòu)買(mǎi)方可以將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
一般納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：
（1）設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；
（2）按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；
（3）將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；
（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。
使用發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
五、保管
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律責(zé)任
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；
（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（四）拆本使用發(fā)票的；
（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；
（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；
（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；
（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
六、法律責(zé)任
第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
第三十七條 違反規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理
增值稅專(zhuān)用發(fā)票承諾函 可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票證明的承諾書(shū)篇三
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什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
2018/7/14 a：對(duì)不起，請(qǐng)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，要不然我們公司報(bào)不了。b：不好以上我們只能開(kāi)普票，也是增值稅的但是是普通發(fā)票。
這樣的場(chǎng)景我想每個(gè)企業(yè)都可能會(huì)碰到，那么什么叫增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢？與普通發(fā)票有什么區(qū)別？
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。
區(qū)別：1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納 1
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稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。
3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱(chēng)、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買(mǎi)方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷(xiāo)售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
5．發(fā)票的作用不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。
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增值稅專(zhuān)用發(fā)票承諾函 可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票證明的承諾書(shū)篇四
關(guān)于開(kāi)具增值稅發(fā)票承諾書(shū)
(公司全稱(chēng))：
本人作為(公司全稱(chēng))項(xiàng)目考核承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任人，現(xiàn)對(duì)自2016年5月1日起自身承包項(xiàng)目所購(gòu)進(jìn)工程物資（工程施工設(shè)備、材料）、勞務(wù)用工等一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的增值稅應(yīng)稅行為作出如下鄭重承諾：
1、本人作為(公司全稱(chēng))項(xiàng)目考核承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任人，保證嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和江蘇楷正建設(shè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）有關(guān)增值稅的管理規(guī)定。對(duì)本人承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、施工和財(cái)務(wù)等管理人員，本人將采取措施嚴(yán)加管束，保證本人承包經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所有增值稅發(fā)票均為真實(shí)交易，且財(cái)務(wù)核算健全和稅務(wù)資料準(zhǔn)確，確保以上人員在涉稅實(shí)務(wù)上的行為符合國(guó)家稅收法律和公司規(guī)定的要求；上述人員如有違法違規(guī)行為，除應(yīng)由上述人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任外，本人愿意承擔(dān)其余一切法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2、本人確保承包經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票均以考核施工工程合同為準(zhǔn)，保證按照國(guó)家和公司規(guī)定按期足額繳納增值稅。
3、本人確保自身承包經(jīng)營(yíng)工程發(fā)生的實(shí)際成本費(fèi)用真實(shí)、準(zhǔn)確和合理，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票與每個(gè)工程的成本相對(duì)應(yīng)，進(jìn)項(xiàng)稅額合法抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，確保成本核算符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司的規(guī)定要求。
4、在本人承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)或終止承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期后尚有未完工工程施工仍需繳納增值稅和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，本人確保依法繳納增值稅和開(kāi)具的所有增值稅專(zhuān)用發(fā)票均為真實(shí)交易且合法有效，如發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二百零六條法律規(guī)定和公司在涉稅實(shí)務(wù)及財(cái)務(wù)處理上發(fā)生任何其他違法違規(guī)行為的，本人承諾將由本人承擔(dān)一切刑事責(zé)任和經(jīng)濟(jì)處罰等民事責(zé)任，另外給公司造成經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損害的，本人愿意承擔(dān)全額賠償責(zé)任。
承諾人（簽字）：
承諾日期： 年 月 日
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