報告是為了向上級或團體展示工作或研究的成果而撰寫的一種文字材料。在寫報告之前，我們可以進行背景調研和數(shù)據(jù)搜集，以確保我們擁有足夠的信息來支持我們的結論和建議。這些報告范文涵蓋了不同領域和主題，可以啟發(fā)我們對報告的寫作思路。
稅務稽查調研報告篇一
稅基管理是稅源管理的基礎和關鍵，是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流，那么稅基就是這條水流的發(fā)源地，只有保持稅基的穩(wěn)定和活力，才能開源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門的一項重要稅種，保持稅基的穩(wěn)定和壯大尤為重要。xx市地稅局為實現(xiàn)“穩(wěn)稅基”的目的，深入開展調查研究，摸清企業(yè)現(xiàn)狀，進行認真分析，認為應從加強戶籍管理、日常監(jiān)控、核定征收等幾個方面入手，深化措施的制定和實施，真正將企業(yè)所得稅稅基管實、管準、管到位。
隨著國家《企業(yè)所得稅法》的出臺和稅務機關控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學、完善。但是企業(yè)所得額虛報瞞報，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現(xiàn)象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現(xiàn)在：
一是2002年企業(yè)所得稅征管范圍調整以來，地稅部門管理的企業(yè)中，除正常的破產注銷外，一些企業(yè)借改制、改組之機，停舊辦新，脫殼重建，以此享受國家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導致地稅管理的企業(yè)所得稅戶數(shù)大幅減少，嚴重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。
二是部分企業(yè)受利益驅使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費用等不正當方式進行會計核算，造成納稅申報不真實。
三是少數(shù)企業(yè)存在著連續(xù)虧損、長虧不倒、虛虧實盈等不正?，F(xiàn)象。
（一）加強戶籍管理，穩(wěn)定納稅戶數(shù)。
1、關口前移，主動介入。地稅部門要加強與工商、國稅、質檢、民政等部門的政務協(xié)作和信息聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅納稅人戶籍變化信息庫，定期采集登記信息，及時掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況，對其所得稅管轄權進行界定，將應屬于地稅管轄的企業(yè)及時納入地稅管理。加強稅務管理員巡查制度的落實，深入企業(yè)進行經常性的調查和了解，對有投資、改制、關停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強宣傳和動向監(jiān)控，多渠道引導企業(yè)在注冊資金、投資方式、注冊地點、公司章程的訂立上向有利于地稅部門的方向轉移，爭取將新舊稅源保留在地稅系統(tǒng)進行管轄。
2、落實政策，加強審核。準確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標準，尤其是從事稅務登記、稅源管理崗位的人員，應認真學習國稅發(fā)[xx]x、[xx]xx、[xx]xx和[xx]x的有關規(guī)定，加強對企業(yè)設立時各項實質要件的審核。對在實質要素上不符合新辦企業(yè)標準的新登記企業(yè)，按照實質大于形式的原則，不予承認新辦企業(yè)條件，努力爭取管轄權力。
3、加強調查，摸清底數(shù)。對轄區(qū)內的稅源企業(yè)進行一次徹底的調查，建立分行業(yè)、分經濟性質、分經營規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺帳》，對行業(yè)分布、重點稅源、贏利面、虧損面等情況準確掌握了解。
（二）狠抓日常監(jiān)控，強化稅基核實。
1、加強調查核實。落實稅管員巡視制度，尤其是落實好對重點稅源企業(yè)的駐廠管理制度，切實加強對企業(yè)財務狀況、生產經營、納稅情況、重大經濟行為的掌握和了解，著重對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的調查與核實，綜合運用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項管理、收入與成本確認、關聯(lián)交易管理這三個核心環(huán)節(jié)，對連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報、負申報、微利申報的納稅人，加強調查核實。
2、注重發(fā)揮分析預警和納稅評估重要作用。整合利用申報數(shù)據(jù)、實地采集數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)，加強分析預警和納稅評估是強化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。
一是建立分析預警體系模型，合理確定預警標準和范圍，積極引入第三方數(shù)據(jù)（變電站用電數(shù)據(jù)、勞務部門用人信息、財務報表、國稅部門增值稅、消費稅征收信息、土地、房產部門信息、工商部門取得企業(yè)股東和股權變動信息、建設項目分項目明細申報等），并通過典型調查、召開稅企座談會充分征求意見，結合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等因素進行綜合分析測算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產、飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、商務服務等不同行業(yè)的投入產出比、產品物耗比、產品能耗比、平均利潤率、平均應稅所得率、成本率、平均所得稅稅負率等分析預警體系，合理確定行業(yè)預警值。在此基礎上，以監(jiān)控指標為參數(shù)，定期開展收入分析，進行橫向和縱向對比，對變化較大、明顯低于平均指標數(shù)的納稅人納入預警名單，強化過程監(jiān)控。
二是加強稅收分析，深化納稅評估。結合納稅人納稅申報表、財務會計報表、行業(yè)即時信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實際情況，綜合采用案頭分析、預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產品物耗能耗指標比較分析、稅務約談舉證、實地調查核實等方法，對偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的納稅異常企業(yè)逐戶進行企業(yè)所得稅納稅評估。
（三）加強中小企業(yè)管理，做實核定文章。
賬證不健全的中小企業(yè)往往通過隱匿應稅收入、虛增成本費用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強中小企業(yè)所得稅核定征收力度。
1、準確界定征收方式。嚴格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度的有關規(guī)定，準確界定企業(yè)賬務不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實現(xiàn)收入結轉不及時的、沒有財務報表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結的、未按規(guī)定設置賬簿的、不能如實反映企業(yè)財務情況和經營成果的、不能及時將本企業(yè)財務制度或財務、會計處理方法報送稅務機關備案的、發(fā)生業(yè)務無法取得發(fā)票且金額占到成本費用總額10%（含）以上的，一律認定為賬目混亂、賬務混亂，實行核定征收。
2、合理確定稅負標準。通過掌握企業(yè)機器數(shù)量、用工、用電、用料等關鍵生產經營數(shù)據(jù)，測算企業(yè)收入水平、材料耗用、投入產出比，切實掌握納稅人的收入盈利水平，合理確定納稅人稅負標準。
3、抓好巡查環(huán)節(jié)，減少核定征收偏差度。對實行核定征收的企業(yè)，不能“一核了之”，要嚴格按照核定征收額進行征收，并通過日常巡查，隨時掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產經營狀況，用工、用電、用料變動情況，防止企業(yè)人為調節(jié)收入以規(guī)避稅收。
稅務稽查調研報告篇二
一是根據(jù)實際在同行中找差距。自94年國地稅分設以來，在區(qū)委區(qū)政府和市局的正確領導下，某某地稅全面建設水平年年進步，稅收收入歲歲攀升。入庫地方稅收5210元，與上年同期相比，入庫稅款增加1524元，增幅達到41.3；今年上半年又組織入庫地稅收入3350元，同比增長達到22。始終保持良好的增長態(tài)勢。但與鼓樓、建鄴等區(qū)相比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區(qū)拉開較大距離；而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區(qū)存在一定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局范圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區(qū)里到先進發(fā)達地區(qū)進行參觀見學，還根據(jù)稅務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業(yè)務骨干，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區(qū)學習取經，全方位考察外區(qū)加快經濟發(fā)展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，著力從強化稅收宣傳提高稅法遵從度、強化執(zhí)法力度提高稅法執(zhí)行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進稅源增長的目標要求，從實際出發(fā)，制訂切實可行的加快發(fā)展、爭先進位的措施。確保稅收收入的快速增長。
二、積極打造透明稅政，強化稅收法律的宣傳。
積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，匯編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納稅人對專項政策的理解掌握，提升納稅人的辦稅能力，確保納稅人對稅收政策掌握的準確性。
三、狠抓制度落實，提高稅法執(zhí)行力。
按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好稅收法律的貫徹執(zhí)行。一是嚴格執(zhí)行稅收政策規(guī)定，注重工作程序與權限，堅持審批合議制度；二是以行政執(zhí)法責任制、行政執(zhí)法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對稅收執(zhí)法過程的全面監(jiān)督；三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關于加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項稅收優(yōu)惠政策貫徹到位、執(zhí)行到位。
四、立足納稅人需求，強化稅收服務效果。
以納稅人的需求為第一考慮，按照“服務五個零”的.標準，創(chuàng)新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納稅人提供優(yōu)質高效及時的納稅服務。
(一)、堅持提醒服務，注重服務的主動性。堅持上門服務，對重點稅源戶實行每月至少上門服務一次制度，其他納稅戶采取不定期上門服務方式；遇有新政策出臺或開展稅收專項工作，及時匯總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳；運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納稅人有關注意事項和需把握的時間節(jié)點。提高服務的主動性。
(二)、堅持預約服務，注重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納稅人需求預約登記簿》，《稅法政策培訓需求登記簿》的做法，按納稅人的需求提供預約服務；對重點稅源戶，利用互聯(lián)網絡，通過電子郵箱給企業(yè)法人、財務負責人及辦稅人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務；對其他納稅人的不同需求，有針對性地編印寄發(fā)一些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納稅人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。
(三)、堅持值班制度，注重服務的便捷性。堅持科所長大廳輪流值班制度，暢通稅收服務“快速通道”，實行首問負責制，開展“一站式”服務，落實相關部門責任，為納稅人提供“一條龍”服務。提高服務的便捷性。
稅務稽查調研報告篇三
近年來，隨著納稅人會計電算化系統(tǒng)的普及以及稅務機關執(zhí)法規(guī)范化、科學化和精細化的發(fā)展，電算化稅務稽查已成當務之急，依賴傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無法適應新的形勢。我們xx市地稅稽查局立足實際，著眼長遠，就如何改變現(xiàn)有的稅務稽查思路和方法，盡快提升稽查質效，適應企業(yè)會計電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對46戶實行電算化企業(yè)實施稽查，入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬元。
xx市現(xiàn)有年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應用電算化對會計信息進行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。
會計電算化的快速發(fā)展一方面推進了企業(yè)的會計核算和管理，另一方面給稅務稽查工作帶來了很多挑戰(zhàn)。
一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實性、合法性和準確性。但是，在會計電算化中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。
二是稽查內容更為廣泛。會計電算化系統(tǒng)特點決定了稽查內容的變化，增加了對會計電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工記賬的計算錯誤機會大大減少，但系統(tǒng)應用程序出錯或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯誤的會計信息。
三是稽查技術要求更高。手工會計條件下，稽查可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查；在會計電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達到稽查目的。
強化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內促征管的必然選擇，其中科學管理方式的應用、高素質干部隊伍的打造、信息技術的有力支撐成為重要基礎。
一是先進管理方式的充分應用。幾年來，我們積極探索應用現(xiàn)代管理方式，先后引入iso9000質量管理體系、目標管理以及學習型組織，實現(xiàn)了過程監(jiān)督與結果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統(tǒng)一，各項管理步入科學化、精細化、規(guī)范化、標準化、網絡化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識、參與意識持續(xù)提升，對應用新型管理手段具有很高的認同感。
二是高素質干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結構合理，大專以上學歷人員達100%，本科以上學歷人員達85％，取得會計師、稅務師或注冊稅務師資格的人員占30%，10名同志進入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會計師、注冊稅務師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。
三是信息技術得以廣泛應用。全局人均微機達到24臺，內部網絡連接達到100m光纖傳輸，100%干部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內部、聯(lián)通外部的網絡系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過計算機操作、網絡運行，網絡成為辦公、學習、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經得到了根本性改造，工作運行的規(guī)范化程度達到了較高水平。
為滿足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內部稽查機構、崗位及職能進行適當調整。抽調00名精通企業(yè)稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業(yè)務骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實行電算化企業(yè)稽查權限上收，直接進行專業(yè)化稽查。
完善相關制度。
一是規(guī)范企業(yè)的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或將要使用的會計核算軟件及有關說明報送備案。同時，對于升級的與原會計軟件發(fā)生版本變化的會計軟件，要求納稅人在使用前將會計電算化系統(tǒng)的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準備創(chuàng)造條件。
二是制定《xx市地稅局對會計電算化企業(yè)實施稅務稽查的意見》，明確規(guī)定了稽查內容、方式、方法，加強對電算化企業(yè)稽查的管理。
細化工作流程。
一是調取賬目。在調取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應履行的義務和承擔的相應責任，送達相應的法律文書，保證調取賬簿資料能夠真實、完整、準確、符合法定程序。
二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計算機中財務數(shù)據(jù)，對檢索到的財務數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設置賬外賬、小金庫等情況。三是數(shù)據(jù)比對。對取得的財務數(shù)據(jù)進行分析、統(tǒng)計、匯總和查詢，并與核心征管數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)等進行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標準科目進行調整和對應，確保統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的準確性。
四是細查疑點。通過提取的財務數(shù)據(jù)自動進行智能的分析，對發(fā)現(xiàn)的異常自動進行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標直接點擊相應成本項目，直接查看到該月成本的具體內容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。
五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務檢查資料庫，資料庫的內容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費用、利潤、主要產品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來等詳細資料?；槿藛T運用按行業(yè)、主要收入項目或主要產品分類計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產品的盈利水平的對照參數(shù)標準，便于今后檢查人員將檢查結果與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)進行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，20xx年銷售收入13000萬元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，20xx年度繳納稅費830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進一步分析企業(yè)各項財務指標，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經過進行實地檢查，該企業(yè)雖然應用了會計電算化進行核算管理，但賬務設置混亂，庫存商品賬不核算，設置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料，并存在隱藏銷售數(shù)量等問題，最終該企業(yè)共計應補繳稅款39萬元，滯納金4.04萬元，并處以罰款19萬元。
注重雙查結合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎上，注重以手工稽查和計算機查賬相結合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務報表，同時結合原始憑證，運用傳統(tǒng)的稽查技術，分析和核對報表之間的數(shù)據(jù)邏輯關系，參照同類行業(yè)的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶，建立模擬人工會計表格體系，并運用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點，然后運用調查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開展稅務稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業(yè)特點，我們還對以下幾個方面加強了檢查：
一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調整等問題。
二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統(tǒng)中，業(yè)務收入應按其發(fā)生的時間自動編號記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號則應查明缺號原因。
三是大筆整數(shù)業(yè)務檢驗。避免關聯(lián)企業(yè)不實的業(yè)務往來，甚至直接虛列費用的辦法。
重塑知識結構。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務稽查人員難以應付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務稽查工作效率。在開展電算化稅務稽查前能夠進入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務登記信息，一般納稅人認定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應的檢查方案；檢查過程中，可以利用稅務系統(tǒng)的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發(fā)票的認證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進行比對，判斷被查業(yè)務的真實性和有無賬外經營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統(tǒng)，熟練進入系統(tǒng)查驗程序設置，會熟練使用查賬軟件，在納稅人授權并設置查詢用戶的前提下能夠進入系統(tǒng)熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫信息，對予逾期拒不執(zhí)行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內開展網上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時，還可以運用綜合征管軟件對被查企業(yè)進行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。
工作質效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時費力。如分析性復核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務，現(xiàn)在只需2-4天。
稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務量大的業(yè)務，一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實比例較低，而通過數(shù)字化查賬助手軟件，只需制作一個模型，幾秒鐘時間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來，從而得到一個詳細、具體的結果。例如：要對賬簿中的人員工資進行匯總以檢查與報表數(shù)是否相符，用工資對應的標識進行篩選，所有科目中的工資自動都被篩選出來，準確率達到100%。
工作深度進一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對采用會計電算化的企業(yè)全部采用調賬檢查方式。在最短的時間內，借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點，對所有的財務、會計數(shù)據(jù)進行分析整理，找出疑點。利用手工查賬及時通過企業(yè)賬簿、憑證來查證，保證能及時、準確地發(fā)現(xiàn)問題。
整體業(yè)務水平顯著提高。對會計電算化企業(yè)的檢查，對稽查人員的知識結構和能力需求提出了新的要求?；槿藛T做到四個掌握：掌握會計、財務、稅務稽查知識和技能；掌握熟悉財務、稅收法律、法規(guī)；掌握計算機知識及其應用技術，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術；掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點?；槿藛T不斷加強業(yè)務學習，通過對電算化企業(yè)稽查的實施，在深入探討研究新領域稽查方式方法的同時，有效地提高了稽查人員的業(yè)務水平。
稅務稽查調研報告篇四
調研目的：***。
調研時間：20**年7月18日到20日。
調研地點：**縣地方稅務局。
調研方式：實地查看資料、詢問。
二、調研過程。
甘肅省地方稅務局新稅收征管軟件在全省范圍內成功上線后，實現(xiàn)了全省征管數(shù)據(jù)的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務機關的信息管稅水平，是早日實現(xiàn)科學化、精細化稅收征管目的重要途徑。
通過調研，筆者認為數(shù)據(jù)作為稅收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數(shù)據(jù)質量進行較好地控制，就必須對數(shù)據(jù)的四個基本質量特性進行很好了解，從而在各個方面采取措施，杜絕數(shù)據(jù)質量問題的出現(xiàn)，使數(shù)據(jù)監(jiān)控工作能夠真正達到控制數(shù)據(jù)質量的目的。
1、數(shù)據(jù)的適用性。在日常稅收工作中，會產生大量的各類稅收數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有反映不斷數(shù)量變化的稅收動態(tài)信息，也有反映相對穩(wěn)定屬性的稅收靜態(tài)信息。這些數(shù)據(jù)有的是為基層稅收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領導決策服務的，這就從客觀上造成數(shù)據(jù)的多樣化。不同的數(shù)據(jù)具有不同的使用范圍，每個數(shù)據(jù)的正確性都要求它是進入正確的專業(yè)應用，換句話說：無論多么準確、及時的數(shù)據(jù)，如果不具有適用性，它就不能產生任何作用，甚至使用之后會造成損失。
2、數(shù)據(jù)的準確性。在數(shù)據(jù)監(jiān)控和質量控制的過程中，準確性越好的數(shù)據(jù)，其誤差應該越小。影響數(shù)據(jù)準確性的因素很多，數(shù)據(jù)誤差在數(shù)據(jù)采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環(huán)節(jié)都可能產生。如：在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業(yè)務水平審核數(shù)據(jù)差錯率高的問題。所以，需要稅務人員在工作中從各個方面分析影響數(shù)據(jù)準確性的因素，同時有效控制不同類型數(shù)據(jù)的合理變化范圍，將數(shù)據(jù)誤差控制在盡可能理想的范圍內，以保證數(shù)據(jù)的準確性。
3、數(shù)據(jù)的及時性。在稅務部門日常數(shù)據(jù)的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數(shù)據(jù)。如：對于地稅部門某個基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發(fā)生滯后，導致稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)不實了，那么拿在手里的征收數(shù)據(jù)就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統(tǒng)在使用數(shù)據(jù)時不僅要求數(shù)據(jù)的適用性還必須考慮數(shù)據(jù)的及時性，應用系統(tǒng)引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復雜、繁重的重復計算、統(tǒng)計、分類工作交由計算機處理并迅速得出準確結果。如果數(shù)據(jù)不及時，那么應用系統(tǒng)的處理結果就可能違背了程序設計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數(shù)據(jù)滯后而影響稅款征收的正常化。因此根據(jù)數(shù)據(jù)應用需求及時采集數(shù)據(jù)，按照操作人員要求及時發(fā)布數(shù)據(jù)，是保證數(shù)據(jù)及時性的重要一環(huán)。
結論：稅收數(shù)據(jù)是否可信、可用，這是稅務部門關心數(shù)據(jù)的兩個層面。是否可信是指數(shù)據(jù)在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求;是否可用是指數(shù)據(jù)的格式、內容等能否被cao作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數(shù)據(jù)的基本質量問題，需要通過采取管理手段、技術手段等各方面的努力來解決;可用是技術層面的問題，主要通過技術手段使數(shù)據(jù)規(guī)范化、格式化。
隨著新稅收征管系統(tǒng)的成功運行，全省地稅系統(tǒng)稅收信息化建設實現(xiàn)了又一歷史性跨越，稅收業(yè)務流程的處理愈加便捷，涉稅數(shù)據(jù)的管理更加規(guī)范，數(shù)據(jù)管理手段的現(xiàn)代化也對數(shù)據(jù)的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統(tǒng)運行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運行流暢、業(yè)務全面、滿足需求，較舊系統(tǒng)而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數(shù)據(jù)質量作為影響整個流程的起始環(huán)節(jié)，其問題尤其使基層稅收管理員所關注。
目前，影響數(shù)據(jù)質量的因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、數(shù)據(jù)采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數(shù)據(jù)。目前，基層稅務部門大多依靠納稅人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數(shù)據(jù)質量受到影響。數(shù)據(jù)采集不全的問題比較突出，多側重于對納稅人靜態(tài)信息的收集，而對動態(tài)數(shù)據(jù)的采集不夠全面，不能真實掌握納稅人的實際經營狀況。
2、數(shù)據(jù)信息共享程度差。一方面表現(xiàn)為系統(tǒng)內部各軟件間數(shù)據(jù)定義沒有統(tǒng)一標準，數(shù)據(jù)關聯(lián)性差，信息資源無法得到充分利用;另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。
3、人員操作水平制約數(shù)據(jù)質量的提升。一方面，**縣地方稅務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現(xiàn)象嚴重，并且計算機操作水平較低，盡管地稅系統(tǒng)每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數(shù)據(jù)屢屢出現(xiàn)。另一方面，辦稅人員對網上申報等系統(tǒng)的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數(shù)據(jù)的真實性和及時性。
針對以上存在問題，結合目前工作實際，提出以下解決思路。
1、完善數(shù)據(jù)質量管理機制。為了保證業(yè)務數(shù)據(jù)準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業(yè)務數(shù)據(jù)質量的監(jiān)督管理。當前，各級要在建立健全稅源管理中心的機制、職能的過程中，專門設置數(shù)據(jù)質量管理崗，或將數(shù)據(jù)管理的職能詳細明確到相關崗位，牽頭負責稅收業(yè)務數(shù)據(jù)的質量管理，使得業(yè)務數(shù)據(jù)質量管理工作制度化、常規(guī)化。如征管部門負責統(tǒng)籌稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質量管理工作，制定有關制度和辦法，業(yè)務數(shù)據(jù)加工處理過程中的質量控制，按照規(guī)定進行技術崗位數(shù)據(jù)變更，并對系統(tǒng)稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質量情況進行考核;計算機中心負責系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的安全傳輸和存儲;各業(yè)務部門根據(jù)各自業(yè)務管理權限，負責對應范圍內的稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質量管理，參與相關制度辦法、數(shù)據(jù)審計規(guī)則和問題數(shù)據(jù)處理方案的制定;各基層單位所負責本部門業(yè)務范圍內稅收業(yè)務數(shù)據(jù)質量管理;各崗位人員對自身采集錄入的業(yè)務數(shù)據(jù)質量負責;對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數(shù)據(jù)質量負責。在明確職責的基礎上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。
2、提供數(shù)據(jù)質量管理工具。數(shù)據(jù)質量管理工具針對數(shù)據(jù)流中的特點，主要體現(xiàn)三個特點：前堵、中控、后審。
前堵――阻攔錯誤數(shù)據(jù)于進系統(tǒng)之前。在數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、納稅人涉稅數(shù)據(jù)導入環(huán)節(jié)、部門間信息交換環(huán)節(jié)，設置相應的邏輯規(guī)則，自動排查錯誤數(shù)據(jù)，提高原始數(shù)據(jù)的準確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)之前。
中控――通過數(shù)據(jù)審計及時校驗、修正數(shù)據(jù)。開發(fā)檢測軟件、預警軟件進行數(shù)據(jù)采集后的自動審核，及時發(fā)現(xiàn)各類異常數(shù)據(jù)，分層面推送至相關人員進行糾正。數(shù)據(jù)審計是組織開展數(shù)據(jù)質量評估，保障業(yè)務數(shù)據(jù)完整性、及時性、準確性的重要手段?？梢赃\用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數(shù)據(jù)進行審計，重點審查數(shù)據(jù)的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調閱資料，手工對各類錄入信息系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)與紙質資料內容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發(fā)的計算機軟件對數(shù)據(jù)進行審核校驗，重點審查數(shù)據(jù)的時效性、一致性、完整性及相容性。
后審――檢測錯誤數(shù)據(jù)于日常維護之后。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質量通報制度，定期發(fā)布數(shù)據(jù)質量通報，將檢測的異常數(shù)據(jù)下發(fā)基層核實維護，提高數(shù)據(jù)的準確性。
3、完善大集中系統(tǒng)自身功能。一是加強系統(tǒng)間對接，減少重復勞動。大集中系統(tǒng)本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統(tǒng)處理個別業(yè)務或機外流轉的現(xiàn)象依然存在，帶來了一些重復勞動，最典型的是企業(yè)所得稅的年度匯繳申報與貨物運輸業(yè)的管理。二是拓寬回流數(shù)據(jù)分析途徑，實時反饋重點指標。在強調基礎信息、數(shù)據(jù)的登記上報的同時，要關注上傳數(shù)據(jù)的回流、統(tǒng)計、分析，以便更好地實施稅源監(jiān)控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便于根據(jù)各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統(tǒng)內在設計不足。再好的系統(tǒng)與實際情況脫節(jié)的現(xiàn)象是必然的，百密難免一疏。后大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對于諸如市內工程項目開票需更改賬戶劃繳，項目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結合系統(tǒng)整合流程文書，同步統(tǒng)一管理要求。根據(jù)大集中設定的相關流程、相關文書，對原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進行重新審視，對不符合新系統(tǒng)流轉的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。
5.提升操作人員數(shù)據(jù)應用水平。在培訓模式上，建議根據(jù)崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環(huán)節(jié)、特殊業(yè)務處理的注意事項，盡快下發(fā)系統(tǒng)操作的幫助文檔。實際應用中其實并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統(tǒng)才能發(fā)揮應有作用。
結論：數(shù)據(jù)質量問題不外乎兩方面原因，管理上(人)的因素和技術上的因素，建立健全科學、規(guī)范的數(shù)據(jù)質量管理機制，從組織、制度、技術等層面保障對數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，是破解如何保證數(shù)據(jù)質量難題的關鍵。
信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當信息化在稅收征管中全面應用、快速推進后，手工作業(yè)已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實往往會與理論產生偏差，在推進信息管稅的過程中，特別是初期，數(shù)據(jù)質量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納稅人的阻力，但提高數(shù)據(jù)質量或者說推進信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。
思考：如何辯證地分析這些沖突的產生?
首先，數(shù)據(jù)質量的提升在短期內是以工作量的增加為代價的。數(shù)據(jù)是信息管稅的關鍵。從實際情況看，涉稅數(shù)據(jù)信息的采集與利用一直是我國稅收工作的“軟肋”，信息數(shù)量少、質量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴重的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障?，F(xiàn)實背景下，信息是稅收征管的核心，但數(shù)據(jù)采集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內增加征納稅雙方負擔具有很強的現(xiàn)實性。
其次，數(shù)據(jù)質量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認識。從長遠看，數(shù)據(jù)管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環(huán)境。但按照理性經濟人假設的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護個體利益本身是個兩難取舍，征管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實問題，促使納稅人依照法律規(guī)定及時足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實的數(shù)據(jù)信息往往會產生一種不自覺的抵觸，必然會影響原始數(shù)據(jù)質量。
結論：提高數(shù)據(jù)信息的質量，加強數(shù)據(jù)管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現(xiàn)代信息技術，強化稅收業(yè)務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩(wěn)步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數(shù)據(jù)質量的治本之道。
稅務稽查調研報告篇五
稅務約談是稅務機關在日常征管、日常檢查、所得稅匯算、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查等過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人有一般涉稅違章違法行為或疑點后，根據(jù)自行收集的資料以及案頭分析所發(fā)現(xiàn)的問題和線索，主動約請納稅人溝通相關信息，宣傳和輔導稅收政策，要求其解釋和說明涉稅問題，促使納稅人主動自查自糾，并對涉稅違法違章行為進行處理和處罰的行政管理活動。
在眾多的稅收服務方式中，稅務約談能夠使征納雙方相互溝通，滿足納稅人和稅務機關的共同需求。
（一）它是一種內容和形式統(tǒng)一的服務方式，為依法治稅、引導誠信納稅、營造良好的稅收氛圍奠定了基礎。
（二）納稅人總是希望在并非故意的情況下，在涉稅操作中少犯錯或不犯錯，希望稅務機關給予輔導和提示，以達自查自糾，避免被罰，免于行政責任和刑事責任，降低或節(jié)約納稅成本。
（三）稅務機關作為職能部門，也希望納稅人在涉稅上不犯或少犯錯誤，減少征收管理成本，便于稽查部門集中力量查辦大案要案。
（四）稅務約談具有明顯的人性化特征，可有效融洽征。
納雙方關系，提升稅務形象。
（一）約談制度不規(guī)范。對經約談補繳的稅款是否應加收滯納金和罰款，實踐中較難把握。若自查補稅加收滯納金和罰款，有悖于情；如不加收滯納金和罰款，則有悖于法，因為《稅收征管法》明確規(guī)定了滯納金制度。稅務約談一般不使用調賬的方法，如果某些納稅人提供了虛假資料，稅務部門往往無從辨別真?zhèn)?，從而影響約談結果的確定。
（二）征納信息不對稱。有些納稅人提供的納稅申報信息不完整、不準確、不連續(xù)，稅務部門單通過信息進行案頭審核，會影響約談評估的準確性，而實地檢查又無疑會增加納稅人負擔；稅務部門從其他方面獲取的信息源較少，如未與海關、工商、地稅等部門聯(lián)網；稅務機關內部信息不共享，征收、管理、稽查信息分塊割據(jù)，傳遞不及時、完整、準確，造成約談資源浪費。
（四）稅務內容單一，方法簡單。目前，稅務約談內容較為單一，有的地方規(guī)定對增值稅一般納稅人特別是商貿企業(yè)資格認定、廢舊物資經營單位資格認定、納稅評估疑點分析進行約談，而其他日常征管、匯算清繳、涉稅審批等方面很少涉及；約談方式簡單，基本就問題問問題。而且納稅人的素質參差不齊，有些納稅人稅收法治觀念淡薄，以種種借口拖延約談或提供虛假納稅資料，使約談很難正常進行。稅務部門約談人員自身素質與有效約談也有一定差距。
（一）完善約談工作機制。應把稅務約談上升到法規(guī)或規(guī)章的范疇，目前至少應在全國范圍內對稅務約談制度進行規(guī)范，統(tǒng)一規(guī)程。稅務機關要在實踐的基礎上，不斷總結經驗，探索一條適合稅務工作特點的約談工作方法。在約談前，細致分析問題和疑點，做好充分準備，談什么，怎么談，怎樣圍繞疑點步步深入，怎樣引導納稅人如實回答，要做到心中有數(shù)；在舉證環(huán)節(jié)，要突出主題，因勢利導，有的放矢，注意發(fā)問方式和約談效果；約談完成后，要舉一反三，善于總結，經約談仍不能排除疑點的，要實地調查核實，為約談工作創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。
（二）加快信息化建設。稅務機關應完善、充實內部的信息質量，把好信息采集關，確保采集數(shù)據(jù)的真實、全面、準確。不僅要采集納稅信息、財務信息、發(fā)票信息，還要盡可能地采集生產經營信息，盡快實現(xiàn)稅源信息、征收信息、稽查信息等納稅資料的全面共享，并結合納稅評估機制，積極開發(fā)稅務約談數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，同時進一步加快與海關、工商等政府部門的數(shù)據(jù)網絡交換系統(tǒng)和內部數(shù)據(jù)交換平臺的建設，使約談信息獲取渠道暢通。
（三）加強隊伍素質建設。培養(yǎng)和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型檢查人才?？梢园迅鞯亻_展納稅評估以來的成功案例匯編成冊進行經驗交流和范例指導。
稅務稽查調研報告篇六
根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。稅務稽查是專業(yè)化的稅務檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務檢查向一級稽查轉變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識稅務稽查的職能和現(xiàn)狀，對構建一個科學、規(guī)范、高效能的稽查體系，保障征管運行、維護稅收秩序、促進經濟發(fā)展都具有重要意義。但同時也應該看到，由于稽查法制建設的不規(guī)范，納稅人的整體納稅意識不高，素質發(fā)展的不平衡，以及稅務稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。
一、稅務稽查與稅務檢查的區(qū)別。
稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱?！彪m說稅務稽查是稅務檢查和處理工作，但是對這種稅務檢查加了限定性的定語：是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查?？梢?，稅務稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統(tǒng)和人工隨機產生的，它必須經過四個環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。其次，從目前稅務機關的實際操作來看，有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如：管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業(yè)戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據(jù)稅務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。
稅務稽查與稅務檢查的主要區(qū)別有4個方面：
(1)主體不同。稅務稽查的主體是稅務專業(yè)稽查機構，稅收檢查的主體可以是各類稅務機關，只不過征收、管理機構所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行稅收檢查的認識是片面的。
(2)對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人，只要稅務機關認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查;而稅務稽查的對象是依據(jù)舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。
(3)程序不同。稅收檢查的程序相對簡單，而稅務稽查必須根據(jù)國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規(guī)程》，經過選案、實施、審理、執(zhí)行4個環(huán)節(jié)。
(4)目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序?？梢钥闯觯^去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務稽查。
傳統(tǒng)意義上的稅務稽查的職能是指稅務稽查作為稅務機關的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結過程中表現(xiàn)出來的固有功能。只要開展稅務稽查，這些固有功能都會或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務稽查基本任務的實現(xiàn)，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結合當前征、管、查分工協(xié)作的職責要求，根據(jù)對稅務稽查內涵新的界定，稅務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：
(1)打擊職能。開展稅務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。
(2)震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。
(3)促管職能。通過稅務稽查可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和改進征管的措施建議，促進稅收征管水平和質量的提高。
(4)增收職能。稅務稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補回來，增加稅收收入，減少稅收流失。
而稅務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的，而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管(監(jiān)督、教育)”和“增加稅收(收入)”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要(基本)職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務稽查職能作用的發(fā)揮。
稅務稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質的提高和稅收征管手段的提高會自動修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數(shù)納稅人故意的、嚴重的'違法犯罪行為。
新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務機關在探索建立以專業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質量、促進依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。
1、稅務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉變過來，過分強調征收單位的作用，忽視了稅務稽查的威懾力，安于現(xiàn)狀，不敢大膽對稅務稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務稽查下稽查任務的傳統(tǒng)做法。據(jù)有關人士估計，目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。
2、稽查選案不規(guī)范，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外，一是靠以往的稽查經驗來確定稽查對象，二是在進行專項稽查時，出于對某個行業(yè)或某項政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象，三是稅務稽查工作圍繞收入任務，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環(huán)節(jié)的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務稽查部門本身執(zhí)法權限和稅收政策的局限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數(shù)的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在3月份查處了所轄一企業(yè)，當初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業(yè)破產收不回貸款，當即對企業(yè)進行了查封扣押，稅務稽查從查處到結案需要一段時間，當稅務稽查結案時，企業(yè)只剩下一個“空殼”企業(yè)，造成國家稅款難以執(zhí)行。
4、稅務稽查與稅務管理性檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現(xiàn)在多頭稽查、重復稽查的現(xiàn)象較為普遍，往往出現(xiàn)一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾;稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現(xiàn)象的存在，嚴重影響了稅務稽查在社會公眾中的形象。同時，由于稅務稽查對證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業(yè)納稅人進行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，a檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據(jù);而b檢查組認為對企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問題(拋開其它因素的影響)。作為稅務機關來講，雖然得出兩種結論，但b檢查組也無過錯，該企業(yè)賬面處理正常，也沒有哪條哪款規(guī)定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。
5、稅務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是“精明能干”行為。據(jù)一線稅務稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據(jù)，在稅務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說;但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成稅務與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。
6、稅務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現(xiàn)。一是受企業(yè)財會軟件開發(fā)應用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。二是稅務機關本身對計算機協(xié)查運用不到位。現(xiàn)行的協(xié)查只能是增值稅專用票的網上協(xié)查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發(fā)票、海關完稅證、運輸發(fā)票、農副產品收購憑證的協(xié)查，只能通過手工發(fā)函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現(xiàn)象，影響稽查質量。三是國、地稅兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關未作所得稅方面的處理。而對于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國稅機關管轄，國稅機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業(yè)的處理不相同。
1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務稽查職能定位，盡快轉變觀念，樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化;二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規(guī)范查案、嚴格執(zhí)法、依法稽查為工作導向，推動稅務稽查執(zhí)法水平的提高。三是切實抓好管理稅務管理性檢查與稅務稽查的銜接，向專業(yè)職能型稽查轉變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。
2、完善一級稽查模式，實現(xiàn)稽查機構的專業(yè)化。一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業(yè)化是指由稅務稽查機構負責專案稽查工作，日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利于實現(xiàn)稅務稽查的專業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現(xiàn)象，減少地方政府的干預，保證稅務稽查工作執(zhí)法的嚴肅性。
3、提高選案科學性，建立選案積分制?？梢越梃b國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。
4、建立規(guī)范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據(jù)的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務違法行為的查處，建立證據(jù)規(guī)范的體制，強化稅務稽查人員的取證意識，使取得的證據(jù)能直接為處理結果服務。
5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。稅務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現(xiàn)稽查工作的科學、規(guī)范、高效。一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國家稅務總局結合稅收征管軟件的建設抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。二是大力開發(fā)現(xiàn)有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務稽查協(xié)查系統(tǒng)，使“四小票”的協(xié)查工作能上機操作，確?；橘|量;建立國、地稅稽查處理信息網上傳遞制度，確保稽查結果。
6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監(jiān)督，促進規(guī)范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。
7、建立稽查人員培訓制度，最終實現(xiàn)稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成，現(xiàn)有的稽查干部都是從過去征管一線上來的，雖然熟悉稅收情況，但稅務稽查是一個復雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級稅務機關比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業(yè)人才，并加強現(xiàn)有稽查人員的培訓，實行自愿式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。
總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴治隊，科技加管理”的治稅方針，各個環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調、相互銜接、相互制約，一方面建立規(guī)范化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進稅收法制化進程，就能真正體現(xiàn)稅務稽查工作在現(xiàn)代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進全民依法納稅，保證稅法的全面實施。
稅務稽查調研報告篇七
科學監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎上，進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制，加大案件復查力度，強化對執(zhí)法權力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。
1、完善案件復查，加大檢查制約。按照“內外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標，完善案件復查復審制度，分時間段實施由州級稽查局對縣局上年稽查案件復查復審，由州、縣局法規(guī)、監(jiān)察等部門牽頭對州、縣局稽查局當年檢查案件復查復審，由州局抽調稽查骨干力量對各地稽查案件進行交叉復查。通過全面深入案件復查，查出稽查案件中的存在問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對相關責任人員進行責任追究。
2、增強執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領導小組，明確專人，參加每年一度的執(zhí)法檢查。專門負責稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，形成以異常數(shù)據(jù)分析-核查-復核-整改-追究為核心的執(zhí)法檢查機制。充分研究稽查考核指標體系，分析執(zhí)法過錯信息，及時核查整改，定期通報，突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。
3、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，規(guī)范處理處罰。統(tǒng)一案件處理尺度是公平執(zhí)法的基本要求，也是確保公平執(zhí)法的有效途徑。為此，稅務稽查部門應進一步統(tǒng)一思想認識，消除分歧，正確把握好執(zhí)法與服務、合法性與合理性關系，盡快依法建立操作性較強的稅務行政處理自由裁量規(guī)則，明確稅務行政處理自由裁量原則、適用情形和自由裁量尺度，以規(guī)范稅務行政處理自由裁量權的使用，避免涉稅處理差異化、處罰畸重畸輕等不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，消除責任與風險顧慮。
4、拓寬監(jiān)督渠道，實施外部監(jiān)督?；楣ぷ髦苯用嫦蛏鐣?、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風與言行舉止，直接關系到整體地稅形象，為此，實施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稽查部門和地稅機關黨風廉政建設工作的重要組成部分。推行稽查政務公開，以公開促公正，實行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，通過互聯(lián)網、涉稅公告欄、報紙、電臺等多種渠道，全面推行稽查職責公開、紀律制度公開、權利義務公開、救濟方式公開、查處結果公開為主要內容的稽查政務“五公開”，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。推行實地回訪制，充分了解納稅人對地稅稽查機關在執(zhí)法過程中的意見和呼聲，進一步加強對稽查人員執(zhí)法行為和廉潔自律等方面的外部監(jiān)管，稽查部門領導要邀請紀檢監(jiān)察人員積極走訪重點被查單位，了解檢查人員在檢查過程中的表現(xiàn)，對當事人提出的問題，耐心解釋，對群眾反映稽查人員違法違紀問題，認真落實，堅決查處。
(三)強化稽查職能作用的充分發(fā)揮。
繼續(xù)堅持分類分級檢查、重大案件督辦、稅源聯(lián)動管理，積極推行和諧稽查建設，依法稽查，嚴格執(zhí)法，維護公平稅負，充分發(fā)揮稽查打擊職能作用。
1、完善和規(guī)范分類分級辦法。全面推行分類分級稽查，要合理安排，周密計劃，抽調人員，集中力量加大對重點稅源企業(yè)的稽查力度，確保對重點稅源戶三年輪查一遍，進一步遏制重大偷、逃、騙稅案件的發(fā)生，防范重大涉稅違法活動和稽查干部執(zhí)法風險。
2、加強重大案件的督辦。針對督辦案件檢查難度大、定案阻力大、執(zhí)行難度大的特點，切實抓好對督辦案件的組織、協(xié)調工作。對部分案情重大和當?shù)夭樘幉焕陌讣?，將直接請州局派員進駐檢查督辦，減輕基層辦案阻力，增加基層辦案信心，對各縣督辦案件查處情況將列入年度目標考核，并與辦案經費分配直接掛鉤，真正起到“打擊一個，震懾一片”的作用。
3、發(fā)揮稽查在稅源聯(lián)動中作用。稅源管理四聯(lián)動工作是縣局的一項重點工作。作為稽查部門，要找準定位，使稽查工作在稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的聯(lián)動機制中發(fā)揮應有的作用。一方面，要充分運用稅源管理聯(lián)動互動機制互通共享的信息資源，提高稽查選案準確率;另一方面，要強化案例分析和稽查建議工作，緊密圍繞“以查促管”的目標，以預見性強、推廣價值高、改進措施有效明顯的稽查建議和作案手法、特點及成因具有一定代表性的典型案例分析報告，使征管部門及時掌握違法動向，進一步強化稅源管理。通過涉稅案件的查處和案例分析，發(fā)現(xiàn)當前稅收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強征管的意見和建議，促進稅收管理水平的提高。
4、深化和諧地稅稽查建設。提升稽查部門的服務水平、深化和諧地稅建設，是切實解決稽查執(zhí)法與納稅服務矛盾的有效辦法。一是服務納稅人。切實轉變服務觀念，增強服務意識，提升服務質量。在確?；榘讣姓妥h無過錯、行政訴訟無敗訴、納稅人投訴無責任的同時，積極尋找稽查與服務的結合點，通過采取對納稅信譽良好的單位實施免檢制度、實行日?；榈摹安榍案嬷?、查中規(guī)范、查后輔導”的“陽光”稽查行動、稽查案件限時辦結管理辦法、遵循“無異常不打擾、無依據(jù)不檢查”的檢查等多項措施，努力營造檢查與被查的和諧氛圍，提高稽查社會滿意度。二是服務地方經濟發(fā)展。依法稽查、規(guī)范執(zhí)法是對納稅人最好的服務，是對地方經濟發(fā)展最好的支持。要在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內，嚴格執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法，杜絕畸輕畸重的現(xiàn)象，確保執(zhí)法的公平、公正。做到違法事實相同，處理處罰相同。切實維護正常的市場經濟秩序和稅收秩序，為江蘇實現(xiàn)“兩個率先”創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境。
(四)強化稽查隊伍的專業(yè)化建設。
加強稅務稽查工作，提高稽查干部隊伍的素質至關重要。要始終堅持以人為本、從嚴治隊，努力建設一支政治強、業(yè)務精、作風正的稽查專業(yè)干部隊伍。
1、全面培養(yǎng)稽查干部隊伍。一是始終加強干部的思想教育和業(yè)務培訓。全面實施“精兵稽查”戰(zhàn)略，積極開展分專業(yè)分層次的稽查業(yè)務培訓，切實加大對稅收法制知識、業(yè)務知識和稽查技能等方面的教育培訓力度，積極營造熱愛學習、自覺學習、終身學習的氛圍。重視在稽查實踐中的“幫、傳、帶”作用，鼓勵稽查老兵對稽查新兵的“傾囊相受”，培養(yǎng)其榮譽感和使命感。二是完善激勵機制，調動干部工作積極性。采取鼓勵干部自學成才、給予重獎重用待遇、獎勵大案有功人員等，進一步激發(fā)稽查干部的主觀能動性和創(chuàng)造性，充分調動稽查干部的工作積極性。三是進一步調整結構、充實力量、保持穩(wěn)定。針對稽查人員年齡結構不盡合理、學歷水平參差不齊、隊伍素質整體不高的現(xiàn)狀，完善稽查人才庫建設，選拔人才時不再拘泥于其取得各種證書、稱號，而是與實際工作相結合，特別注重考察其在歷次檢查實戰(zhàn)中的表現(xiàn)，將那些政治過硬，業(yè)務精湛，成績突出，特別是有查處重大專案經歷的人員選拔擴充到稽查人才庫中，增強稽查工作的后備力量。對不適應稽查工作的人員及時進行調整，滿足稽查工作形勢發(fā)展的需要。
2、積極推行稽查績效管理。建立科學的稽查績效考核體系，正確引導稽查工作方向。結合稽查相關工作制度的要求，出臺績效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項工作指標進行分析，制定科學、標準化的稽查工作績效考核指標，進一步增強其可操作性。深化稽查績效考核，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導稽查部門通過高質量查處稽查案件來促進稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質量與效率。
3、強化稽查人員的廉政建設。深入落實“一崗兩責”的要求，切實加強黨風廉政建設，筑牢反腐防線，強化對稽查執(zhí)法重點環(huán)節(jié)、重點人物、重點時期的監(jiān)督制約，努力提高稽查干部拒腐防變的能力，確?；殛犖椴怀鍪隆⒒楦刹坎坏絷?。做好稽查人員勤廉雙述雙評工作。在案件查結后，定期邀請已查結的被查對象參與稽查人員述勤述廉、評勤評廉活動。由班子成員、檢查人員和執(zhí)行人員進行勤政廉政雙述、納稅人代表對勤廉雙述人員進行現(xiàn)場質詢、相關人員作出解答、參評人員對勤廉雙述人員進行測評，目前這種監(jiān)督的形式已經在稽查部門推廣了兩年，也受到了納稅人和被查對象的一致肯定。實行雙查雙究。探索與監(jiān)察部門建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，探索建立“一案雙查雙報告”制度，規(guī)定對涉稅案件實施稽查中，發(fā)現(xiàn)的直接舉報稅務人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務人員廉潔問題的和重特大案件和區(qū)域專項整治中發(fā)現(xiàn)的不廉行為的，實施“一案雙查”，對有關線索和事項及時報告紀檢監(jiān)察部門，擴大案件檢查的監(jiān)督效力，強化稽查人員的內控制約。
稅務稽查調研報告篇八
稅務新聞信息是指導和推動稅收工作科學發(fā)展的“催化劑”，是稅務機關對內對外交流宣傳的平臺。近年來，稅務系統(tǒng)高度重視新聞信息工作，各級稅務機關努力在強硬件、嚴關口、高質量、優(yōu)成果等方面狠下功夫，促進了稅務新聞信息工作上臺階、大發(fā)展。隨著經濟社會發(fā)展，新聞信息傳媒呈現(xiàn)出多元化，特別是網絡媒體優(yōu)勢凸顯，使新聞信息傳播渠道越來越寬，節(jié)奏感越來越強，質量要求越來越高。我們如何適應形勢發(fā)展，進一步加強稅務新聞信息工作？筆者立足基層國稅工作實際，談談自己的觀點。
稅務新聞信息工作作為稅收工作的一個重要組成部分，在宣傳稅法、傳達稅情、反映稅事、展示稅貌、指導工作等方方面面，發(fā)揮著重要的職能作用，其重要性主要體現(xiàn)三個方面。
一是做好稅務新聞信息工作有利于爭取工作主動。稅收工作需要黨委政府的關心，需要社會各界的理解支持，需要納稅對象的積極參與，需要上下左右的協(xié)調溝通。如果不利用新聞媒介，加強稅收法律法規(guī)、稅收政策和稅收工作的宣傳，就很難讓社會了解到黨和國家的稅收工作方針和惠民政策，很難了解到一個地區(qū)的總體經濟發(fā)展水平，廣大公民也就不了解社會主義稅收的本質、稅收的地位和作用、納稅人的權利和義務等。如果不通過信息刊物載體傳達稅情、反映稅事，上下級之間、單位內部就不能及時了解稅收工作進展、工作動態(tài)，上級決策和領導意圖難以在第一時間顯現(xiàn)出來，我們的工作就容易產生被動。
二是做好稅務新聞信息工作有利于加強社會監(jiān)督。在推進依法治稅、依法行政過程中，稅務新聞信息可以讓群眾通曉稅收法律法規(guī)、政策，了解稅務機關的監(jiān)督制約機制，從而擁有對稅收工作更多的知情權。稅收工作透明度的增強，有利于促進稅收行政執(zhí)法工作的公開、公平、公正。
三是做好稅務新聞信息工作有利于強化溝通交流。隨著稅收事業(yè)的發(fā)展，稅收工作出現(xiàn)了不少的新情況、新問題，各級稅務機關創(chuàng)新思維，創(chuàng)新工作，采取了很多積極有效的措施和辦法，推進了稅收工作創(chuàng)新發(fā)展，在本系統(tǒng)、本地區(qū)、本單位形成了先進經驗和優(yōu)秀成果。如果不通過新聞信息渠道去宣傳、推廣這些經驗成果，這不僅不利于經驗成果的交流，還會影響到經驗成果的快速轉化。
伴隨著經濟社會的發(fā)展，稅收工作面臨著新的形勢和任務，對稅務新聞信息工作提出了更高的要求。當前國稅機關新聞信息工作，特別是基層單位的新聞信息工作，還存在著許多不容忽視的問題。其主要表現(xiàn)為“四多四少”：
一是人員老面孔多新面孔少。近年來，從省國稅局到市、縣（區(qū)）國稅局，對新聞宣傳和信息調研工作給予了足夠重視，除在人、財、物力等方面盡可能傾斜外，還在為新聞信息工作人員減壓減負、提高待遇、改善工作條件等方面做了大量的工作。但是，各單位，尤其是縣（區(qū)）國稅局，新聞信息工作人員的配置、后備力量的培養(yǎng)等問題，還沒有得到根本解決，與實際工作需求尚有一定的差距。目前，基層國稅機關新聞信息工作人員，除了擔任全局文秘工作之職之外，還承擔著其他繁重的行政工作事務，他們成了名副其實的“多面手”。
二是作品數(shù)量多含金量少。由于基層國稅機關新聞信息人員少、事務多，難以抽身到基層一線、到新聞現(xiàn)場實地調查采訪，加之他們對一線和外勤業(yè)務部門的實際工作知之不詳，無法以一名新聞信息工作人員特有身份和視覺感官去找亮點、抓重點，難以瞄準熱點、關注焦點、主攻難點。進而在采寫編輯新聞信息過程中往往憑直觀、憑感覺，使作品浮于層面，缺乏有意識、有系統(tǒng)、有力度、深層次的報道，這樣不僅對工作的推動作用不大，也難以輔助領導決策。
三是粗制濫造的多精工細作的少?，F(xiàn)實中，基層稅務新聞信息人員大多數(shù)沒有經過專業(yè)培訓，其素質、能力和寫作水平參差不齊，以致于出的“精品”少。一方面，采寫編輯稿件的火候不夠。在稅務新聞信息稿件處理過程中，跑題偏題，文字不精煉，語言表述不準確，內容冗余繁瑣等現(xiàn)象時有發(fā)生。另一方面，角度把握不到位。有的同志新聞信息的敏銳性不強，缺乏對新聞信息的直觀認識，錯失了好的點子、好的素材，白白浪費了宣傳報道資源；有的對新聞信息的定位不準，把不屬于新聞的東西大寫而特寫，有意無意制造“新聞”。筆者認為，新聞就是要講究“新”，除了要求新聞事件本身要“新”之外，新聞信息人員還要以其獨特的新聞視覺，去洞察事物，判斷是非，并在寫作立意、寫作手法、寫作技巧和時效性上體現(xiàn)出“新”；信息就是要力求“準”，以第一時間直觀為受眾傳達傳遞出有價值的信息或信號，寫作上要強調一語道破主題、直擊要害。
四是按部就班的多開拓創(chuàng)新的少。實踐中，有的同志缺乏工作的預見性，忽視了身邊即將、正在和已經發(fā)生的事件，其作品的宣傳作用、參考作用、指導意義不大。有的同志缺乏工作的主見性，作品體現(xiàn)不出自己的思想、智慧和個性，沒有特色。還有的同志缺乏工作的能動性，習慣于被動接受信息，其作品大多停留在會議報道、領導講話、反饋信息和就事說事上。
上述這些問題，有客觀的，也有主觀的。要解決這些問題，除了新聞信息工作人員要堅持“三克服三樹立”，著力提高個人素質能力外，我們還要進一步加強隊伍建設和制度建設。
第一，新聞信息人員要克服無所作為思想，樹立正確的職業(yè)道德觀。
要學會在滿負荷、快節(jié)奏的環(huán)境中，以一種任人難任之勞、承人難承之重、挑人難挑之擔的思想境界，去積極應對繁重的政務和事務。
第二，新聞信息人員要克服經驗主義，樹立名牌精品意識。
三要有創(chuàng)新意識，敢于突破常規(guī)和經驗的束縛，能夠沉入底層，按照需要、實用、有效的原則，增強調查采訪的針對性和實效性，采寫出有深度、有精度的“精品”文章。
第三，新聞信息人員要克服飄浮主義，樹立良好的工作作風。
三要加強學習，以求知若渴的精神學習稅收工作領域各方面的知識，堅持在學中干，在干中學，不斷為自己“充電”、“加氧”。
新聞信息工作需要政治可靠、立場堅定、熱衷本職、責任感強和功底扎實的人員去擔綱此職。稅務新聞信息工作專業(yè)性強，更需要既懂新聞信息工作，又懂經濟稅收工作的人員，去從事這項事業(yè)。實踐證明，稅務新聞信息工作需要“內行”，稅務干部充當了這方面的“主力軍”。
四要突出專才作用，適度提高稅務新聞信息工作人員待遇，在晉職、晉級和獎勵方面予以傾斜，使之能安心本職、超脫自我，多在特長優(yōu)勢上下功夫，少在物欲是非中費心神。
四要完善獎勵制度。近年來，為支持稅務新聞信息工作發(fā)展，各級稅務機關都建立了相應的新聞信息工作獎勵制度，激發(fā)了新聞信息人員工作熱情。實踐中，因地區(qū)不同、工作環(huán)境差異，還有單位之間工作不平衡，以致于目前各單位對新聞信息工作的獎勵尺度不統(tǒng)一，差異性較大，需要省（自治區(qū)、直轄市）和市（州）國稅局出臺相應的制度或指導性意見，從而讓基層有章可循，確保獎勵政策兌現(xiàn)、落實，以此推進稅務新聞信息工作創(chuàng)新發(fā)展。
稅務稽查調研報告篇九
稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數(shù)據(jù)信息進行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點。稅收業(yè)務報表主要是為服務征管、反映稅收政策影響、分析社會經濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著經濟社會的發(fā)展,以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的新經濟運行模式開始形成，傳統(tǒng)的稅收業(yè)務報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問題越來越突出。因此，如何按照統(tǒng)一規(guī)范、集中高效、網絡化共享的目標改進稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質量，x地稅局對此進行了有益的實踐與探索并取得了顯著成效。
在集中編報改革前，x地稅系統(tǒng)填報的稅收業(yè)務報表有79份，其中78份是國家稅務總局要求上報的報表，1份是自治區(qū)地稅局要求上報的《x重大投資項目稅源監(jiān)控表》。稅收業(yè)務報表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達，按部門組織采集和使用。這種分部門統(tǒng)計、分析和使用模式,在技術手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據(jù)方面發(fā)揮了較大作用。但隨著科學技術的發(fā)展，稅收報表的編報工作也出現(xiàn)新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數(shù)據(jù)來源更趨向于征管一線。其次是網絡的發(fā)展，計算機硬件的更新，數(shù)據(jù)庫技術的發(fā)展，軟件開發(fā)技術的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務報表編報提出了更高要求。
稅收業(yè)務報表按管理的部門可以細分為7類，即稅收會統(tǒng)核算類、稅收政策法規(guī)類、財產行為稅類、所得稅類、流轉稅類、征管類和稽查類。
當前填報的絕大多數(shù)的稅收業(yè)務報表是由國家稅務總局制定下發(fā)，各類稅收業(yè)務報表都有著一定的產生背景。
1．征管類。
（1）征管情況報表:其主要目的是為適應稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎工作情況。
（2）征管質量報表:其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質量與效率，規(guī)范稅務行政執(zhí)法，切實強化管理，促進執(zhí)法意識、管理質量和干部素質的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質量考核得分匯總表》、征管質量考核分項統(tǒng)計表(1)-（3），共計4張表。
（3）其主要目的是為及時掌握重點集貿市場和個體大戶的生產經營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩(wěn)妥推進大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個體工商大戶稅收征管情況報告表》、《重點集貿市場稅收征管情況報告表》。
2．稽查類。稽查類稅收報表15張，主要反映稽查部門人、財、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：稅收專項檢查報表主要是對國家稅務總局統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作進行統(tǒng)計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統(tǒng)計表主要是為加強稅務違法案件舉報工作的規(guī)范化管理，反映各地稅務違法案件受理和查處情況；稅務稽查機構查補收入統(tǒng)計表主要是為全面了解和掌握稅務稽查工作及稅務稽查案件查處的總體情況。
隨著稅收業(yè)務報表填報要求的不斷發(fā)展，以及網絡、編程軟件、數(shù)據(jù)庫技術等不斷發(fā)展，稅收業(yè)務報表填報使用的軟件系統(tǒng)也在不斷發(fā)展和完善。當前稅收業(yè)務報表軟件呈現(xiàn)以下特點：軟件形式多樣，功能相對單一，網絡化程度及信息共享程度低。以下是各類稅收業(yè)務報表軟件發(fā)展狀況。
1．稅收會統(tǒng)報表軟件。從x年稅務機構分設后，全區(qū)地稅系統(tǒng)市局以下單位采取手工填報報表，自治區(qū)、各市局統(tǒng)一使用《kt-pc》會統(tǒng)核算軟件。x年1月1日起在全區(qū)地稅系統(tǒng)推廣應用《x地稅基層管理信息系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)(以下簡稱新稅收會統(tǒng)軟件)，原稅收會計核算軟件《kt-pc》停止使用。x年，市級用《x地稅信息管理系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)，自治區(qū)用《稅收計會統(tǒng)管理系統(tǒng)（trs）》。
2．法規(guī)類稅收報表，主要采取excel電子表格填報，通過ftp上報。
3．所得稅類報表軟件，從x年開始采用《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》簡稱“匯總表”軟件系統(tǒng)采集，匯總上報。
4．征管類稅收報表軟件，從x年開始推廣使用征管報表系統(tǒng)（1.03版）。
5．稽查類稅收報表軟件，x年推廣應用新版的《稅務稽查管理信息系統(tǒng)》（tamis）。從x年推廣應用《稅收違法檢舉案件管理信息系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）。從x年起推廣應用《稅務稽查統(tǒng)計系統(tǒng)》。
1．報表數(shù)量呈現(xiàn)逐步增長態(tài)勢。隨著稅收征收管工作的不斷深入，各個稅收業(yè)務部門不斷深入開展精細化管理，體現(xiàn)在稅收業(yè)務報表方面即報表數(shù)量及統(tǒng)計指標的增加。從報表的分類情況看，報表數(shù)量增加較快的報表類型為稅收會統(tǒng)類，主要以稅收統(tǒng)計報表增加為主。其次是稽查類報表，主要是加強了專項檢查及稅務違法案件情況的統(tǒng)計。再次是征管類報表，主要是加強了征管情況及征管質量的考核。
2．報表統(tǒng)計、使用部門化。隨著各稅收業(yè)務部門管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門業(yè)務報表管理。當前主要體現(xiàn)在各部門都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門的一套報表指標，開發(fā)了本部門的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿足本部門管理使用需要，報表數(shù)據(jù)在實際使用過程中很難被其他部門利用。
3．報表統(tǒng)計指標明細化、數(shù)據(jù)來源多樣化。從前面的分類型報表發(fā)展狀況不難看出，稅收業(yè)務報表數(shù)量在不斷增加，稅收業(yè)務報表從大的方面來說，涉及的統(tǒng)計指標在不斷增加。從細的方面來說，同一指標的分類更加明細化。例如稅收會統(tǒng)報表中的《營業(yè)稅分行業(yè)分企業(yè)類型統(tǒng)計月報表》，原來只統(tǒng)計到涉及營業(yè)稅的行業(yè)大類“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸”，而現(xiàn)在已經統(tǒng)計到“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時，稅收業(yè)務報表的數(shù)據(jù)來源也趨于多樣化，主要體現(xiàn)在從原來注重稅務機關內部工作情況的統(tǒng)計，逐步擴展到外部對納稅人經營情況、稅收政策的影響等方面的統(tǒng)計。比如x年開展的重點稅源管理，就是加強對納稅人的經營狀況的管理，重點稅源報表中的數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)的財務報表。
4．報表統(tǒng)計方式、軟件多樣化。從稅收業(yè)務報表發(fā)展看，稅收業(yè)務報表統(tǒng)計主要經歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網絡版軟件編報等幾種方式。當前稅收業(yè)務報表的編報方式是幾種方式并存，同時由于各稅收業(yè)務部門不斷設計報表軟件，現(xiàn)有的稅收業(yè)務報表軟件已有6種。
1．報表重復報送。受大而全、小而全傳統(tǒng)統(tǒng)計觀念影響，少數(shù)部門統(tǒng)計工作只考慮自身便利，缺乏統(tǒng)計成本意識和全局整體觀念，報表隨意增加，簡單重復統(tǒng)計，表現(xiàn)在上級多個部門同時要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門可在本級取數(shù)編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統(tǒng)計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現(xiàn)在：
（1）稅收會統(tǒng)報表中有《納稅登記戶數(shù)統(tǒng)計年報表》，主要按納稅人登記類型統(tǒng)計“登記戶數(shù)”，“納稅戶數(shù)”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”的數(shù)量，而征管部門統(tǒng)計上報《稅務登記戶數(shù)年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類型統(tǒng)計的“登記戶數(shù)”，“納稅戶數(shù)”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”指標。
（2）稽查報表中《稅務稽查機構查補收入情況統(tǒng)計表(季報)》，主要是按季統(tǒng)計查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒收非法所得”“罰款”數(shù)量，而在稅收會統(tǒng)報表中的《查補稅金及稅款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒收非法所得”、“罰款”按月進行統(tǒng)計。
（3）所得稅報表中《企業(yè)所得稅管戶情況統(tǒng)計表》，該表內統(tǒng)計指標已經可以在《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡單重復，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現(xiàn)實中缺乏統(tǒng)計基礎，沒有太大的現(xiàn)實意義。
上述各表統(tǒng)計內容基本一致或是其中一張已經包括了另外一張需要統(tǒng)計的內容，由于部門間缺乏必要聯(lián)系，所以造成內容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。
2．指標設置標準不一，同一指標數(shù)出多門，數(shù)據(jù)嚴肅性受到質疑。表現(xiàn)在各部門均按照本部門業(yè)務管理需要設計統(tǒng)計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類目錄、統(tǒng)計編碼和上報要求等，難以在全局形成統(tǒng)一標準,其結果是指標多頭采集、統(tǒng)計口徑各異、數(shù)出多門、相互矛盾,例如對稅收查補收入的統(tǒng)計，除了在稅收會計報表中有反映，同時在稽查查補報表、征管報表中都有統(tǒng)計，而這些報表要求的取數(shù)來源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。
3．業(yè)務系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一、信息共享難以實現(xiàn)、投入大效率低。首先每個業(yè)務部門都開發(fā)了本部門的報表編報軟件，這些稅收業(yè)務報表系統(tǒng)技術平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業(yè)務部門之間無法橫向流動。其次是多個部門的報表軟件最終都要在基層稅務機關使用，給基層稅務人員在使用上帶來較大困難，特別是基層人員崗位輪換時，對不同的報表軟件應用需要較長的時間去熟悉和掌握。同時多種報表軟件開發(fā)，消耗了稅務機關大量的人力、物力和財力，給各級稅務機關的維護、推廣應用帶來了諸多資金困難，投入大而利用效率低。
4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業(yè)務報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統(tǒng)計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線的管理員共6個層級，具體崗位就因報表統(tǒng)計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個健全的管理體制，明確數(shù)據(jù)的采集標準、數(shù)據(jù)來源，以及平時數(shù)據(jù)的準備和積累。由于當前我們在稅收業(yè)務報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時容易出現(xiàn)分工不清，報送不及時，數(shù)據(jù)質量無法得到保證。
5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來壓力。稅收業(yè)務報表數(shù)量從x年的27張發(fā)展到x年79張，其間報表數(shù)量還有增有減，總量已經增長了近兩倍。而稅務干部從x年的8421人發(fā)展到x年12140人，增加了44%。而稅務機關管理的納稅戶從x年42.47萬戶發(fā)展到x年的56.56萬戶，增長了33.17%。這樣數(shù)量相對固定的稅務人員就要承擔日益增長的稅收業(yè)務量，用手工編制或應用不同軟件來采集各類數(shù)據(jù)，給各級稅務機關的稅收報表工作人員帶來很大的壓力。
1．稅務部門在加強專業(yè)化管理的同時，缺乏有效的部門聯(lián)系機制。各個部門只注重本部門的工作需要，把稅收業(yè)務報表的編報僅作為本部門內部工作考慮，缺乏大局意識和統(tǒng)籌安排。從內因來分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒有從團體工作去思考，只顧本部門想要的數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)計上來，與其他業(yè)務部門缺乏溝通。從機構職能分工來說，當前缺少負責稅收業(yè)務報表管理的職能部門，負責稅收報表的管理和報表信息發(fā)布，各部門在處理稅收業(yè)務報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。
2．稅收業(yè)務報表基礎數(shù)據(jù)的完整性、準確性亟需進一步提高。稅收業(yè)務報表的數(shù)據(jù)絕大多數(shù)來源于征管數(shù)據(jù)的匯總，征管工作質量直接影響到稅收業(yè)務報表的質量。多年來，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數(shù)據(jù)質量仍有待提高。一是受人員數(shù)量、素質、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實不到位，造成征管工作不夠規(guī)范。二是征管數(shù)據(jù)只注重錄入，缺乏數(shù)據(jù)質量的監(jiān)管，征管數(shù)據(jù)的完整性、準確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過于重視過程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數(shù)據(jù)一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強征管基礎工作才能確保稅收業(yè)務報表數(shù)據(jù)來源準確。
3．缺乏統(tǒng)一的報表管理平臺。從報表表現(xiàn)形式來看，稅收業(yè)務報表有著相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統(tǒng)計指標、填報單位、數(shù)量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統(tǒng)計方式上主要采取相同指標的累加或是同類記錄的匯集。基于稅收業(yè)務報表的相同特性，應采取統(tǒng)一的管理軟件實現(xiàn)對稅收業(yè)務報表進行統(tǒng)一管理。
x地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務報表集中編報改革的總體思路是：實現(xiàn)全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務報表集中編報，切實減輕基層稅務機關負擔，避免重復編報各類報表,提高工作效率,實現(xiàn)報表編報“統(tǒng)一規(guī)范、分崗采集、集中匯總、統(tǒng)一上報、平級傳輸、分類研究、信息共享”。
(一)加大報表整合力度,進一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規(guī)范管理,對報表設計過時、數(shù)據(jù)分析現(xiàn)實指導意義較弱的報表進行清理,對內容基本雷同重復編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨列表,能從同級相關部門取得的就不要基層單位重復報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動取數(shù)的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門提出申請,按規(guī)范標準設計報表格式,編寫編報說明,經審核同意后方可增加執(zhí)行。對非常規(guī)報表,要求凡臨時報送超過規(guī)定次數(shù)的必須到信息管理部門備案,并規(guī)定具體截止時限,以防止非常規(guī)報表向常規(guī)報表轉變。
(二)理順部門統(tǒng)計關系,確立統(tǒng)一的稅收報表編制管理部門。結合當前各部門在職能分工上的特點，稅收業(yè)務報表的管理工作交由計統(tǒng)部門來負責比較合理。首先是計統(tǒng)部門原來就負責了稅收會統(tǒng)報表的統(tǒng)計，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析方面基礎較好。其次把稅收業(yè)務報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，有利于今后稅收業(yè)務報表數(shù)據(jù)發(fā)布及共享利用。
(三)做好稅收業(yè)務報表的基礎管理，完善稅收業(yè)務報表體系。首先優(yōu)化指標設計,建立報表統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準是建立統(tǒng)一報表體系的關鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業(yè)務的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統(tǒng)一指標口徑,形成全系統(tǒng)標準化指標體系。其次要加大稅收業(yè)務報表指標的采集力度，稅收業(yè)務報表指標的采集要以日常采集為主，周期性分類匯總。再次采集來的報表指標盡量采取數(shù)據(jù)庫技術進行存儲，以便實現(xiàn)從數(shù)據(jù)庫自動提取指標生成報表,避免重復采集指標數(shù)據(jù),解決不同出處的數(shù)據(jù)相互矛盾的問題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。
(四)加大科技投入，構建稅收業(yè)務報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統(tǒng)稅收業(yè)務報表管理平臺，連通各業(yè)務部門的報表信息,開辟不同業(yè)務系統(tǒng)間的報表數(shù)據(jù)傳輸通道，從根本上解決不同部門不同報表系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不一致、信息不共享的問題。其次要強化業(yè)務部門與計算機中心的溝通,促進《x地稅信息系統(tǒng)》信息資源充分為稅收業(yè)務報表編報服務。
(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為稅收業(yè)務報表提供準確的數(shù)據(jù)源。稅收業(yè)務報表數(shù)據(jù)主要來源于稅收征收管理一線，我們的征管一線工作是否到位，流程規(guī)范與否，這都直接影響到報表的質量。隨著稅收征管改革的深入，我們稅收征管業(yè)務流程不斷得到規(guī)范，但是我們要更加注重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實際工作中才會有可操作性。
1．成立領導小組，確保工作有序發(fā)展。為了確保全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表集中編報工作的順利開展，自治區(qū)地稅局成立了稅收報表集中編報試點工作領導小組，同時要求各市、縣（市、區(qū)）地稅機關成立相應的領導組織機構。
2．清理簡并稅收報表，切實減輕基層負擔。今年年初，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《自治區(qū)地方稅務局關于清理簡并稅收報表的通知》，把原來國家稅務總局和自治區(qū)地稅局要求各地編報的稅收報表123張進行簡并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家稅務總局要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從x年1月1起,各級地稅機關只向自治區(qū)地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經自治區(qū)地稅局批準，各市、縣（市、區(qū)）地稅機關不得擅自向基層稅務機關要求定期增編、增報稅收報表。
3．自主研發(fā)稅收報表編報管理軟件。我局在全區(qū)范圍內抽調業(yè)務和計算機技術骨干，在充分論證業(yè)務需求的基礎上，由技術人員進行攻關，用一個月的時間成功開發(fā)了《x地稅稅收報表管理系統(tǒng)》（以下簡稱：稅收報表系統(tǒng)）。我局在研發(fā)過程中充分考慮當前數(shù)據(jù)信息大集中的發(fā)展趨勢，確定了稅收報表數(shù)據(jù)的存儲采取省級集中的模式，采用數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)稅收報表數(shù)據(jù)存儲管理，充分利用了通用制表軟件excel的強大表格處理功能。稅收報表系統(tǒng)的功能界面既簡潔又通俗易懂，同時方便操作。
4．采用“點面結合”,開展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統(tǒng)。為了稅收報表系統(tǒng)推廣的順利開展，我局舉辦了兩期稅收報表系統(tǒng)應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區(qū)）師資人員170多人。同時各市、縣（市、區(qū)）地稅機關也按自治區(qū)地稅局的要求開展基層操作人員的培訓。為了讓各級地稅機關的領導對稅收報表系統(tǒng)有深入了解，我局在舉辦領導干部信息技術基礎應用培訓班上安排了稅收報表系統(tǒng)專題介紹，確保各級領導對稅收報表系統(tǒng)有較全面的了解。
5．實行倒計時工作日程安排，使各級稅收業(yè)務報表集中編報工作統(tǒng)一有序進行。推廣稅收報表系統(tǒng)是一項時間緊、任務重、涉及面廣、技術性強的工作，為確保該項工作在x年7月1日開始上線使用，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關于集中編報稅收業(yè)務報表有關問題的通知》，制定了《x地稅稅收報表管理系統(tǒng)推廣應用日程表》，對推廣準備工作進行逐項明確，實行倒計時督查，確保全區(qū)推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。
6．明確崗位工作職責，強化部門協(xié)作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《稅收業(yè)務稅收報表分崗填報說明表》，對稅收業(yè)務報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責進行了明確，確保了整項工作的有序開展。同時各業(yè)務部門充分利用稅收報表系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)進行深入分析，形成高質量的分析材料，為領導決策及有關部門提供了很好的參考信息。
7．及時總結經驗，加強宣傳推廣。自治區(qū)地稅局于x年8月13日舉行了全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表系統(tǒng)應用視頻演示會，對稅收業(yè)務報表集中編報取得的階段工作成果進行了總結，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實現(xiàn)互動演示，讓全區(qū)地稅系統(tǒng)干部對稅收報表系統(tǒng)有了更加直觀和深入的了解。會議得到國家稅務總局計統(tǒng)司的支持，舒啟明司長親臨會場指導，并對稅收數(shù)據(jù)應用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導意義。
1．統(tǒng)一了稅收報表編報軟件?，F(xiàn)在所有稅收業(yè)務報表都統(tǒng)一通過稅收報表系統(tǒng)來進行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來的工作困難?；鶎佣悇諜C關的人員只要應用稅收報表系統(tǒng)，就能取得稅收報表的統(tǒng)一表樣，并進行填報、審核、分析、上報，操作簡單，口徑統(tǒng)一，減少工作量。
2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由于在稅收報表系統(tǒng)中對每一個填報人的工作職責進行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統(tǒng)就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總人也能通過稅收報表管理系統(tǒng)了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時了解掌握填報的數(shù)據(jù)質量，這樣有利于監(jiān)督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。
3．實現(xiàn)了稅收報表數(shù)據(jù)全區(qū)集中，數(shù)據(jù)資源充分共享，提高了稅收報表數(shù)據(jù)的利用率。使用稅收報表系統(tǒng)后,全區(qū)地稅系統(tǒng)所有編制的稅收報表數(shù)據(jù)統(tǒng)一存放在自治區(qū)地稅局的服務器中,由自治區(qū)地稅局進行統(tǒng)一維護管理,確保了稅收報表數(shù)據(jù)的安全。各級稅務人員可以通過登錄稅收報表管理系統(tǒng)，查詢到權限范圍內所有的稅收報表數(shù)據(jù)，有利于稅收報表數(shù)據(jù)的充分利用。
4．強化了部門協(xié)作，加強了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統(tǒng)后，原來由各稅收業(yè)務部門管理的稅收報表改由計統(tǒng)部門進行統(tǒng)一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門間的協(xié)作關系更為緊密，稅收業(yè)務報表的指標體系更加規(guī)范,數(shù)據(jù)處理效率進一步提高。稅收業(yè)務報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，大大節(jié)約了人力資源，有利于其他業(yè)務部門集中精力進行深入審核、分析，充分發(fā)揮各業(yè)務部門的各自業(yè)務特長，提高工作效率，促進稅收分析工作質量的提高。
5．減少了中間環(huán)節(jié)的重復勞動，切實為基層減負。一是統(tǒng)一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務人員使用多套管理軟件填報稅收報表數(shù)據(jù)的工作量；二是直接由稅收報表系統(tǒng)直接上報數(shù)據(jù)和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統(tǒng)有強大的數(shù)據(jù)匯總功能，能實現(xiàn)稅收報表的自動匯總、報送或抽取，并實現(xiàn)各級稅務機關業(yè)務部門撰寫的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環(huán)節(jié)的工作量，切實減輕了基層負擔。據(jù)統(tǒng)計，我區(qū)共有14個地市和120個縣（市、區(qū)），原來每個市（縣）的稅政、征管、法規(guī)、稽查、所得稅、計統(tǒng)部門都有一個負責稅收報表匯總的人員，現(xiàn)在統(tǒng)一由計統(tǒng)部門負責，匯總人員從原來的x多人減為現(xiàn)在的900多人。
（一）加強稅收業(yè)務報表集中編報的調研和質量考核。建議定期組織人員到各地市進行調查，了解各地稅收業(yè)務報表集中編報開展情況，改進工作中遇到的問題。加強稅收業(yè)務報表編報工作質量考核，促進稅收報表集中編報工作質量提高。
（二）改善稅收業(yè)務報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時要統(tǒng)籌考慮，充分考慮各職能部門間的需求，避免報表指標重復統(tǒng)計，提高稅收業(yè)務報表的編報效率，切實減輕基層工作負擔。在制定報表統(tǒng)計指標前要進行必要的實際調研，聽取基層稅務機關對統(tǒng)計指標的看法，了解指標的實際來源狀況及可操作性，確保統(tǒng)計指標能夠統(tǒng)計上來、數(shù)據(jù)準確。如有可能，從更高的層次要求出發(fā)，總局可以與有關部委聯(lián)系，就有關的經濟運行中的數(shù)據(jù)采集進行協(xié)商，分部門明確職責，加快經濟運行中的數(shù)據(jù)收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關單位人員的負擔。
（三）進一步完善稅收報表管理系統(tǒng)軟件?！秞地稅稅收報表管理系統(tǒng)》的開發(fā)應用已取得初步成效，但是由于研發(fā)工作時間緊、任務重，稅收報表系統(tǒng)難免存在一些設計上的不足。比如存在tras重點稅源系統(tǒng)軟件、通用稅收報表系統(tǒng)taxble、企業(yè)所得稅調查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應用軟件共存的情況，稅收報表系統(tǒng)還未能實現(xiàn)與以上多種軟件進行數(shù)據(jù)接口對接，仍需進一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統(tǒng)與現(xiàn)有的《x地稅信息系統(tǒng)》數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)稅收報表系統(tǒng)與征管系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)資源的共享。為了統(tǒng)一報表管理，建議總局改變現(xiàn)在多種報表軟件共存的現(xiàn)狀，統(tǒng)一開發(fā)報表管理軟件，自治區(qū)地稅局也要加大信息化工作力度，進一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數(shù)據(jù)接口問題就迎刃而解。
（四）提高稅收業(yè)務報表質量。影響稅收業(yè)務報表質量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統(tǒng)計方法、報表的數(shù)據(jù)來源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時給予解決，統(tǒng)計方法可以通過構建統(tǒng)一的報表管理平臺得以實現(xiàn)。對于報表的數(shù)據(jù)來源，這涉及到報表指標的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關，只有提高稅收征收管理工作質量，才會給我們稅收業(yè)務報表提供高質量的數(shù)據(jù)源。
（五）逐步提高稅收報表集中編報人員素質。首先作為區(qū)局要組織人員編好和規(guī)范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統(tǒng)一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓，確?；鶎尤藛T能夠在需要時得到統(tǒng)一規(guī)范的培訓，大大降低培訓成本。
（六）進一步細化稅收業(yè)務報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業(yè)務報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區(qū)地稅局在崗位職責中明確稅收業(yè)務報表編報職能，調查制定稅收業(yè)務稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。
（七）充分發(fā)揮稅收報表管理系統(tǒng)的共享平臺作用。稅收報表管理系統(tǒng)現(xiàn)已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實際工作中還受傳統(tǒng)習慣的影響，偏愛于為了某項具體工作而收集數(shù)據(jù)和材料，工作過后材料數(shù)據(jù)未能及時歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務于我們的日常工作，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)資料采集規(guī)范，提高我們收集數(shù)據(jù)的效率和利用率，促進我們上下級、平級地稅機關之間的業(yè)務處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。
（八）建議國家行政信息化主管部門進一步整合信息資源，建立機制實現(xiàn)政府各部門的信息共享。在當前實際經濟工作中，許多行政部門存在信息采集工作重復交叉的問題。如國稅、地稅、財政、統(tǒng)計、發(fā)改委、經貿委等有關政府部門在對企業(yè)進行的經營、財務指標的調查統(tǒng)計工作中，重復地向企業(yè)采集上報有關信息數(shù)據(jù)，造成企業(yè)工作量增加，部門間缺乏有效的聯(lián)系機制，企業(yè)對此意見很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門重新評估各部門的信息資源，加大整合力度，建立定期聯(lián)系機制，在設計調查統(tǒng)計指標時達成一致，盡量使用統(tǒng)一的統(tǒng)計軟件采集企業(yè)信息數(shù)據(jù)。這樣既減輕企業(yè)的負擔，也減少行政部門資源的耗費，樹立行政部門廉潔高效的形象。
稅務稽查調研報告篇十
稅務違法案件公告屬于法定事項公告是稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關規(guī)定，對查處的偷稅案件或其它情節(jié)嚴重，涉稅違法數(shù)額較大案件的違法事實，稅務行政處理決定以及適用的法律法規(guī)依據(jù)為主要的內容，向社會進行公告的一項工作制度。
1.稅務違法案件公告的主體是稅務機關，這里所說的稅務機關機可以是稅務檢察機關也可以是稅務征收機關。
2稅務違法案件公告的內容必須是已經生效的稅務違法案件進行行政處理決定，對于尚未生效的稅收行政處理決定不能以公告的方式公開對外發(fā)布。3.稅務違法案件的形式主要是公告文體或者其它形式。4.，，的目的是接受社會監(jiān)督，促進稅務機關依法行政。
1.查賬權：是指稅務機關對納稅人的賬簿，記賬憑證，報表和有關資料以及扣繳義務人代扣代繳代收代繳稅款賬簿記賬憑證和有關資料進行檢查的權利。
2.場地檢查權稅務機關到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況的權力。3.責成提供資料權是指稅務機關擁有指定或要求納稅人，扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳，代收代繳稅款有關的文件，證明材料和有關資料的權力。
4.詢問權詢問權是指稅務機關在稅務稽查實施過程中，向納稅人、扣繳義務人或有關當事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況的權力。
5.查證權查證權是指稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料的權力。
6.檢查存款賬戶權檢查存款賬戶權是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶進行檢查的權力。
7.稅收保全措施權稅收保全措施權是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產措施的權力。
8.稅收強制執(zhí)行措施權是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務，而采取的法定強制手段，強迫當事人履行義務的權力。
9.調查取證權是稅務機關依法擁有的在稅務稽查時調取證據(jù)材料的權力。
1.案件來源及初查情況2.備查對象的基本情況3.檢查時間和檢查所屬期間。
4.檢查方式方法以及檢查過程中采取的措施。5.查明的稅收違法事實及性質手段。
9對其他應當說明的事10.檢查人員簽名和報告時間。
案例一1998年6月20日，某縣地稅局，，王某汽車的輪胎等部件被盜。
2.稅務機關在查詢時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書.3.稅務機關可以對碼頭拒絕檢查行為稅務機關依照稅收征管法的第54條第五項的規(guī)定到車站碼頭機場郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人元有關情況時有關單位就覺得有稅務機關責令改正可以處以萬以下罰款情節(jié)嚴重的處1萬以上5萬以下的罰款.案例三:某涂料制造有限公司a是一家私營企業(yè)，，提供了方便。3.a公司的上述行為是否構成阻礙稅務檢查行為？本案中a公司的行為已構成阻礙稅務檢查行為。首先，稅務機關已按規(guī)定辦理了有關調帳通知的手續(xù)，實施稅務檢查時兩個人以上、出示了檢查證和送達了稅務檢查通知書。因此，a公司并沒有《稅收征管法》第五十九條賦予的拒絕稅務檢查的權力。其次，a公司已違反了《稅收征管法》第五十六條關于“納稅人必須接受稅務機關依法進行檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞”的規(guī)定。最后，a公司在沒有正當理由的情況下，有明顯阻礙稅務機關獲取任何資料的目的。檢查需能在公安機關的配合下得以順利進行，但a公司阻礙稅務機關檢查的行為在公安機關到來之前就已發(fā)生。如果沒有公安人員到場，稽查人員就不能獨立地行使稅務檢查權。也就是說，其阻礙稅務機關檢查的行為已經構成。
案例四何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主，，有權檢查。
答;稅務機關有權檢查該企業(yè)的銀行存款賬戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據(jù)《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定:“經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產經營的納稅人，扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市，自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”。因此，稅務機關有權依法檢查該單位的銀行存款賬戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款賬戶的檢查必須經過市，自治州稅務局局長的批準。
何某屬于私營企業(yè)主，按照《實施細則》的規(guī)定，何某在銀行的存款儲蓄存款賬戶，屬于銀行存款賬戶的檢查范圍。但對何某妻子的儲蓄存款的檢查需要按照《稅收征管法》的第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。
案列五某納稅檢查局人員張某，，商業(yè)，技術保密權。5.納稅人可以請求保密權？納稅人可以請求保密權，所謂請求保密權就是指納稅人和納稅機關及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的商業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權利，根據(jù)（稅收征管法）第八條規(guī)定：“納稅人，扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人，扣繳義務人情況保密，稅務機關應行檢查時，應擔出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并有責任為檢察人員保守秘密”由此可擔依法為納稅人，扣繳義務人情況保密?！保ǘ愂照鞴芊?第59條規(guī)定：“稅務機關派出人員進見，請求保密權具有強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權利，也是稅務機關法定義務，納稅人具有請求稅務機關為自己保密的權利，稅務機關及其工作人員如果因為自己粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。給納稅人和生產經營或個人名譽造成損害，應承擔法律責任。
稅務稽查調研報告篇十一
為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質量及效率，結合實際情況，特制定本制度。
一、銜接原則。
（一）本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內部環(huán)節(jié)分設、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質量及效率。
（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責分工，案件及時傳接，相關問題及事項及時協(xié)調解決，并將典型問題向有關部門及時反饋。
（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。
二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理。
(一)案件管理科負責對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經審批后進入領案程序。評估約談科對案件管理科轉辦案件提出評估意見，經科長審批后報案件管理科,一般案件應在10個工作日內完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規(guī)定期限內提出評估意見，經科長審批后報案件管理科。
第七條進入領案程序的案件，案件管理科在受理7日內完成案件處理、輸機工作；轉出案件批示后5日內辦理完畢；局存案件30日內歸集。第八條案件管理科對進入領案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：
（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。
（二）根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結合實際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實施稽查。
（三）其他各類進入領案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。
第九條案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規(guī)定實施查前準備工作。相關科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經局長審批后可直接實施稽查。
第十條立案會由案件管理科負責組織并編發(fā)會議紀要，有上會案件及時召開?；榭茟陂_會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。
第十一條經立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書一》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發(fā)時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。
對需調查核實的案件，經局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。
三稽查實施(一)已立案的案件，經查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結案報告單》，報經局長批準后，“查無此戶”辦理結案。
（二）檢查期間需要采取調賬、調查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經案件管理科報局長審批同意后實施。
（三）對于相關稅務機關發(fā)來的協(xié)查案件，經批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科，經局長批準后予以回復。
（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經案件管理科及局長簽字后并入案卷。
（五）15個工作日內未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。
（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。
（七）在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達到重大案件標準，經審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后，案件管理科將市局批復意見轉審理科，審理科制作相應稅務處理文書轉入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(八)實施檢查過程中，認為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經研定會批準或經局長批準后，由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。
（九）實施檢查過程中，認為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協(xié)調解決。
（十）實施檢查過程中，檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。
(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。
第二十四條經研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認。檢查人員依據(jù)相關證據(jù)和檢查情況制作《稅務檢查報告》。
稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié)，由檢查人員修改后再次上傳并轉入審理環(huán)節(jié)，經審理科審核后轉入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
(一)對稽查科報審案件應在10個工作日內審理完畢，審理完畢后3日內制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發(fā)會議紀要。遇特殊案件可根據(jù)局領導指示或研定會決定，審理科在稽查環(huán)節(jié)認定稅務檢查底稿之前，可提前介入進行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。
(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。
（四）需要進行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的，由稽查科送達文書，并于送達當日將《送達回證》交審理科；未達到聽證標準的，由執(zhí)行科送達文書。告知期內未提出聽證申請，期滿后5日內審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，報局長批準后轉執(zhí)行科；經過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據(jù)聽證報告5日內重新制作，報局長批準后轉執(zhí)行科。
(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內制作《稅務處理決定書》，報局長批準后轉執(zhí)行科。
第三十一條經市局批準需移送司法機關的案件，由局長審閱批件后2日內將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務科協(xié)助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復印件移交公安部門。第三十二條每季度終了后10日內，審理科針對經審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務機關。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關資料進行復印并報送市局有關處室。
第三十三條經審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務檢查結論》，由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。
五、案件執(zhí)行銜接。
（一）執(zhí)行人員收到審理科轉來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內，將執(zhí)行文書送達被執(zhí)行人。
(二)經研定會或局長批準，有必要對欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的，由案件管理科與市局有關處室協(xié)調辦理。
（三）我局欠稅公告應在每季度終了后15日內完成上季度應當發(fā)布公告的告知送達、數(shù)據(jù)確認、報審、批準和發(fā)布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權限的欠稅情況，執(zhí)行科應在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內將有關情況和相關資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內審核完畢經局長同意后上報市局。
（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執(zhí)行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內進行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經審核無誤后核減網上公告的欠稅余額。
（五）執(zhí)行科在下發(fā)《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執(zhí)行科應在接到其提交的書面材料1日內上報案件管理科，由案件管理科組織相關業(yè)務科室對所提出的異議進行研究，如有必要可向市局相關處室請示，并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的，案件管理科制作復函經局長批準后，交由執(zhí)行科送達被查單位。
（六）對執(zhí)行完結的案件，在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內制作《執(zhí)行報告》，并按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機工作。執(zhí)行科應對在本環(huán)節(jié)使用的法律文書、證據(jù)資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前，應依據(jù)案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。
（七）執(zhí)行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計，報案件管理科。
六、其他方面銜接。
（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內報送案件管理科，案件管理科于5內審核完畢報辦公室和市局檢查處。
（二）各環(huán)節(jié)輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應按要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應環(huán)節(jié)的輸機工作，做到情況數(shù)字準確、錄入及時。
（三）報表統(tǒng)計。為符合報表報送的要求，除各環(huán)節(jié)及時、準確錄入數(shù)據(jù)以外，審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統(tǒng)計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統(tǒng)計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報市局檢查處。
（四）業(yè)務政策問題的請示。
2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關處室請示。
（五）稽查建議。
案件審理完畢，根據(jù)個案查處情況，經稽查科長批準，檢查人員對具有典型性的案件，應向被查對象或相關稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。
對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經稽查科長批準后，由檢查組送達被查單位，并將復印件報案件管理科備案。
對內建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問題，向相關稅務部門提出稅務稽查建議，內容包括系統(tǒng)內各方協(xié)調、政策法規(guī)、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見，經稽查科長批準，報送案件管理科審核，經局長同意后，反饋有關部門。
（六）案卷整理、交接與歸檔案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關手續(xù)，確保資料完整、手續(xù)齊備。對不符合標準的案卷，后一環(huán)節(jié)應予以退回補正。案件管理科對審理科、執(zhí)行科報送的檢查結案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內歸檔立卷；業(yè)務科按照稅收執(zhí)法檢查的有關規(guī)定對案卷進行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。
稅務稽查調研報告篇十二
在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn)，納稅人普遍按照稅務人員的要求，按稅法的規(guī)定進行賬務處理，亦即將稅法作為賬務處理的依據(jù)。不僅如此，很多的稅務干部都認為，納稅人在進行稅務稽查調賬時，應該按稅法的規(guī)定進行賬務處理。有些涉及稅務稽查調賬問題的文章，也都地認為，納稅人進行稅務稽查調賬時，應當將稅法作為賬務處理的依據(jù)。然而稅務稽查調賬歸根到底，仍然是一種會計核算活動，屬于會計核算的范疇，會計主體在進行會計核算時，所依據(jù)的就是公認的會計核算原則和國家頒布施行的財務會計制度。所以，能夠作為稅務稽查調賬依據(jù)的只能是那些公認的會計核算原則和財務會計制度。
我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當財務會計制度與稅法不一致時，納稅人應當按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”，但在賬務處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。
（三）調賬的總體思路..什么樣的問題才需要調賬呢？
分三種情況說明：
1、賬務處理正確，補稅是因為會計與稅法的差異。
不需要對原賬務處理進行調整。
例1：a企業(yè)2007年應納稅所得額100萬元，所得稅率33%，經稅務稽查后，查出業(yè)務招待費超限額10萬元、列支贊助支出5萬元，未作納稅調整，假設其他方面均無問題。列支的業(yè)務招待費，企業(yè)的賬務處理：
借：管理費用等100萬。
貸：銀行存款100萬。
贊助支出，企業(yè)的賬務處理：
借：營業(yè)外支出5萬。
貸：銀行存款5萬。
按會計準則的規(guī)定，企業(yè)這樣的處理是正確，但是稅法對業(yè)務招待費的列支有限額規(guī)定，對贊助支出是不允許稅前列支的，那么對于調整的部分，是不需要進行賬務調整的，企業(yè)在補繳稅款的時候，只需按規(guī)定做賬務處理：
借：所得稅（5＋10）*33%。
貸：應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
借：應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
貸：銀行存款4.95。
例2：比如非貨幣性交易，新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，非貨幣性交易在不具有商業(yè)實質或公允價值不能可靠計量的情況下：對于換出資產在賬務處理上不確認收入，但稅法則規(guī)定要按市場價格來確認收入，那么對于所得稅的調整只能是賬外調整，補記應交所得稅，對企業(yè)的賬務處理也不需要調整。
2、賬務處理錯誤造成的補繳稅款。
按會計的記賬原則對原賬務處理進行調整。
例3：某企業(yè)將自產產品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產品成本為20萬元，同類不含稅銷售價格為30萬元，企業(yè)的會計處理：
借：在建工程200,000。
貸：產成品200,000。
像這種情況，增值稅上是視同銷售，新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售，企業(yè)正確的賬務處理應是：
借：在建工程251,000。
貸：產成品200,000。
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）51,000（30萬＊17%）。
調賬：借：在建工程51,000。
如：虧損數(shù)額的調整。
就以上3個方面，最后我們來做一個總結：
（1）稽查后的賬務調整范圍不僅包括對會計分錄的調整，還包括對一些涉稅數(shù)據(jù)的調整。
（2）并非所有稽查查出的問題都需要對原有賬務進行調整。
（3）賬務調整是基于會計的記賬原則，要根據(jù)會計的要求來進行調賬。
1、本年度內稅務稽查調賬方法。當稅務機關檢查的納稅期是本會計年度，并且納稅人尚未編制財務會計報表時，納稅人可以采取紅字更正法、補充登記法等方法，直接調整被查年度，亦即本會計年度的有關會計分錄，具體方法有以下三種：
一是紅字更正法(也稱紅字調整法)，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯，但實際記賬金額大于應記金額的錯誤賬款。
例：稅務檢查發(fā)現(xiàn)，某商場銷售白酒一批，價款46800元(含稅)，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本31000元，企業(yè)作如下賬務處理：
借：銀行存款46800。
貸：產成品31000。
應收賬款15800。
該賬務處理，把兩個本來不存在對應關系的賬戶硬糾在一起，偷逃增值稅、消費稅等，同時減少企業(yè)利潤，偷逃企業(yè)所得稅。應按照稅收法規(guī)和財務制度將企業(yè)對外銷售取得的收入按正常銷售業(yè)務處理。用紅字沖銷法調賬如下：
首先用紅字沖銷原賬錯誤分錄：
借：銀行存款46800(紅字)。
貸：產成品31000(紅字)。
應收賬款15800(紅字)。
然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。
借：銀行存款46800。
貸：主營業(yè)務收入40000。
同時。
借：營業(yè)稅金及附加10000。
貸：應交稅金—應交消費稅10000。
借：主營業(yè)務成本31000。
貸：產成品31000。
是補充調整法。它是指如果應調整的賬目屬于遺漏經濟事項或錯記金額，按會計核算程序用藍字編制一套補充會計分錄而進行調整的方法。
貸：商品銷售收入30000。
三是綜合調整法。綜合調整法是補充調整法和紅字調整法的綜合運用。一般說來，稅務稽查后，需要糾正的錯誤很多，如果一項一項地進行調整，顯然很費精力和時間，因而需將各種錯誤通盤進行考慮，進行綜合調整。運用綜合調整法的要點是：
用藍字補充登記應記未記或雖已記但少記科目，同時，仍用藍字反方向沖記不應記卻已記的會計科目，從而構成一套完整的分錄。采取綜合調整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務素質，能夠將會計科目之間的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會出錯?？偨Y出幾句口訣：方向記反的，反方向再記；金額多記的，反方向沖記；金額少記的，正方向增記；不該記而記的，反方向減記；應記未記的，正方向補記。
例：某企業(yè)將生產車間工人的應付福利費4000元記入“管理費用”，企業(yè)原賬務處理如下：
借：管理費用4000。
貸：應付福利費4000。
上述賬務處理的錯誤在于錯用了“管理費用”科目。根據(jù)財務會計制度規(guī)定，生產車間工人的應付福利費應記入“制造費用”科目。運用綜合調整法時，一方面借記“管理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即：
借：制造費用4000應記未記的正方向補記。
貸：管理費用4000不應記的反方向減記。
2、跨年度的賬務調整。如果稅務稽查是在企業(yè)年度會計報表編制以后進行的，即稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題，那么納稅人就必須通過“以前年度損益調整”等賬戶，選擇綜合調整法進行調賬。因為，在這種情況下，上年度財務決算已經編報，成本費用賬戶已經結平，沒有余額，納稅人不可能再去調整原來的損益類科目，(在制度上也是不允許的)，??只有通過“以前年度損益調整”科目進行調賬。相應地，在調賬方法上也只能選擇綜合調整法進行賬務調整。
基建工程領用的原材料30000元計入管理費用(增值稅進項稅額已經轉出)。根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，基建工程領用的原材料應記入“在建工程”，該企業(yè)將其列入管理費用，等于虛增了成本，減少了當年利潤，應調增在建工程成本，調增上年利潤，補交企業(yè)所得稅，其調賬分錄如下：
1.調整上年利潤。
借：在建工程30000。
貸：以前年度損益調整30000。
2.補交企業(yè)所得稅9900元(30000×33％)。
借：以前年度損益調整9900。
貸：應交稅金—應交所得稅9900。
3.年末結轉本年利潤。
借：以前年度損益調整30000。
貸：利潤分配――未分配利潤300003、對增值稅檢查的賬務調整。
但對增值稅一般納稅人，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶核算應補（退）的增值稅。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，作和上述相反分錄。全部調賬事項入賬后，應結轉出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。
1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按其借方余額數(shù)，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）科目”，貸記本科目。
(1)如“應交稅金——增值稅檢查調整”借方余額10萬元。
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10萬元。
貸：應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
2、若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
(2)如“應交稅金——增值稅檢查調整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額。
借：應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
貸：應交稅金—未交增值稅10萬元。
“應交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當月應繳納稅款10萬元。
3、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。(3)如“應交稅金——增值稅檢查調整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方11萬元。
借：應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
貸：應交稅金—未交增值稅10萬元。
先沖減留抵稅額10萬元。
4、若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
(4)如“應交稅金——增值稅檢查調整”貸方余額10萬元，“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方8萬元。
借：應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
貸：應交稅金—應交增值稅8萬元。
—未交增值稅2萬元。
先沖抵留抵稅額8萬元，再補繳稅款2萬元。
4、查獲額的分攤。
查獲額是指不能直接調整應納稅所得額的查增金額。
比如說，一個生產企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應記入固定資產科目的資產10萬元計入了生產成本，可是我們不能直接增加應納稅所得額10萬元，因為，生產成本不直接影響利潤，它要通過生產成本轉入庫存商品，再通過銷售轉入主營業(yè)務成本，主營業(yè)務成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產成本中多計的10萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產成品的金額，所以調增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應減少產成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性，電力產品不能庫存，所以沒有庫存商品，所以，對電力行業(yè)所產生的查獲額則不需要分攤，可以直接調增應納稅所得額。
稅務稽查調研報告篇十三
稽核辦設稽核主任1名，負責稽核辦統(tǒng)籌及運作。（稽核主任：xxx）稽核專員1名，負責協(xié)助主任完成工作及具體的執(zhí)行與落實。（稽核專員：xxx）。
4負責稽核工作的宣傳、教育工作；
1對公司從總經理至員工的工作狀況有檢查權；
2對稽核發(fā)現(xiàn)問題有督導改進和處罰權；
1由稽核專員統(tǒng)籌及具體執(zhí)行；
2在稽核中重事實、看數(shù)據(jù)，對照各種制度、作業(yè)流程，嚴格檢查；
3稽核時，組織被稽核部門相關人員座談，了解運作狀況、存在問題，商討改進的方法，掌握相關數(shù)據(jù)，便于改進和規(guī)范流程。4要嚴于律己，潔身自好，不占小便宜，遵循公平、公正的稽核作風，確?；宿k的權威。
品質口號。
1以質量求發(fā)展，以質量求發(fā)展，向質量要效益。2.市場是海，質量是船，品牌是帆。
稽核口號。
1.專業(yè)、公正、嚴禁、服務2.用心稽核，實事求是。
稅務稽查調研報告篇十四
我們審理組在分局黨總支的正確領導下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設、質量建設、隊伍建設和黨風廉政建設，為20__年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。
一、嚴把關口，提高稽查工作質量。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質量起著站崗把關的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關”，確保稽查工作質量，即：文書關、證據(jù)關、政策關和數(shù)據(jù)關。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質量。
通過定崗定責、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
二、以人為本，全面增強綜合素質。
干稽查工作不僅僅要具備扎實的業(yè)務素質，更要有過硬的思想素質作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地。一年來，我們堅持思想和業(yè)務“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強自身綜合素質。
第一，端正思想作風，提高思想政治素質。年初，我們堅持一周一次系統(tǒng)的學習《崗位監(jiān)督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風廉政建設和人事人才會議精神后，全組同志集中學習了龔局長會議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。
第二，參加社會實踐，加強廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學，黨性上不修，政治上不堅，經不起權力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權"字，縱容了"貪"字。記得經濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。
回來后，我們全組人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領導放心的人。
第三，提高業(yè)務技能，參加各種形式學習。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業(yè)務培訓和所得稅業(yè)務培訓。在她的帶動下，大家比學習、比素質、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。
在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對刑法的司法解釋》、全國人大常委會《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等法規(guī)，經過全組人員討論，問題最后落腳在“海關完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來?！霸诠ぷ髦袑W習，在學習中提高”，正是這種在平時工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務能手考試”中有二名同志取得了省級能手的稱號。
在強化審理工作中，我們通過學習培訓、經驗交流、專題調研等措施，全面提高干部素質，力求達到政治上可靠、業(yè)務上過硬、法規(guī)上熟悉、微機上會用，說得明、定得準、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復議和訴訟。我們靠過硬的隊伍辦過硬的稅案，在納稅人中產生了良好的信譽。
三、橫向協(xié)作，以分局大局為重。
我們審理組雖然肩負著分局全部稽查任務的審理工作，但今年在分局幾個重點核心工作中，我們仍在完成本職工作的基礎上積極配合，出人出力。在計征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調查核對，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點，任勞任怨毫無怨言。
__年，我們取得的一些成績，這些成績的取得是科室黨支部高度重視和英明領導的結果，也是我們組人員團結拼搏和無私奉獻的結果。在新的一年里，我們將堅持依法行政，文明稽查，對稅務案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準”三字，嚴格以事實為根據(jù)，以法律為準繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項重點稽查為契機，對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強有力的手段，達到查處一案、震動一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個健康的運作環(huán)境。
稅務稽查調研報告篇十五
多年來，我縣國稅部門一直在征管、機構、人事的改革和變化中，尋求一種基層稅務管理的最佳模式和最有效的手段，稅收管理模式也由過去的專管員發(fā)展到目前的征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。在充分看到這種模式取得成績的同時，也深切體會到它的不足，現(xiàn)與大家探討一下目前基層的稅務管理存在的問題。
目前基層稅務管理是以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托建立的“集中征收，重點稽查”模式，基本確立了征收、管理、稽查相互分離的精細化運行格局。我縣縣局由征管、稅政、辦公室、人教股、計統(tǒng)、監(jiān)察、服務大廳、管理等內設股室和信息中心、稽查局二個直屬單位組成，基層稅務所和稅務分局全部撤消，全部人員集中在一起辦公。機構大幅收縮，在提高納稅人辦事效率的同時基層稅務人員也深切的感受到“疏于管理，淡化責任”的問題日漸突出。主要表現(xiàn)在：征收、管理、稽查之間缺乏有效的銜接，信息的溝通嚴重脫節(jié)，像是人人有責任又是人人無責任的局面；對稅源、稅基的監(jiān)控不力，基層管理人員對納稅人的缺少全面了解，漏征漏管現(xiàn)象嚴重；管理人員感到力不從心，怎樣管，管什么心中沒數(shù)；工作缺乏主動性，大廳人員等上門，管理人員等派工，稽查人員搞游擊。綜合上述原因主要是“部門信息銜接不暢，責任追究難以劃分，稅源監(jiān)控不力”是當前稅收管理面臨的基本難題。
一是體制的原因。稅務內部管理體制的問題，在干部中存在“做多做少，做好做壞一個樣，吃大鍋飯的問題，多做多錯，少做少錯”，獎罰機制、激勵機制不明顯。二是認識的原因。對“集中征收、重點稽查”的征管模式理解認識上存在誤區(qū)，以為只要設立辦稅服務廳，納稅人能按期到辦稅服務廳申報，征收人員能按時受理企業(yè)申報，及時審核申報資料，完成資料錄入，檔案整理就完事大吉了，稅收管理形成遠離企業(yè)，坐看報表的靜態(tài)管理狀態(tài)。三是銜接的原因。隨“集中征收、重點稽查，強化管理”新模式的運行，盡管對征管查三環(huán)節(jié)的崗位職責、業(yè)務流程均作了明顯規(guī)定，但由于征管查部門間相互分離，三者間產生的銜接空檔沒有綜合部門協(xié)調，致使部門間出現(xiàn)工作相互推諉、扯皮、脫節(jié)現(xiàn)象。四是工作量的原因。從目前推行的工作職責看，其工作內容和任務涉及征管查各個環(huán)節(jié)，其工作內容多，任務重，從現(xiàn)已配備的人員力量來講，遠遠不能滿足管理工作的需要，大多停留在一般意義上的交辦的幾件事項，如：新辦企業(yè)調查、正式認定、發(fā)票增量增版調查等等。五是考核體系的原因。隨新征管模式的運行，部門工作職能、干部工作崗位的職責都發(fā)生了變化，而隨之保證日常征管工作正常運行、促進工作質量提高的考核依據(jù)、標準未隨之改變，原來制訂并實施的“千分制考核辦法”已不適應新征管模式下的考核要求。六是人員素質的原因。目前現(xiàn)有干部年齡從20多到50多，學歷從高中到本科，業(yè)務水平有高有低，工作責任心有強有弱，個別干部思想精力沒有集中到稅收管理上。
（一）內部管理方面。
1、稅務機關內部體制的改革，打破“吃大鍋飯”的體制，真正做到“多勞多得”，獎勤罰懶?？梢岳矛F(xiàn)有的ctais中的考核系統(tǒng)，按難易程度設計出每筆業(yè)務的分值，對應換算成獎勵金額發(fā)放給工作人員，體現(xiàn)“多勞多得”。
2、加強教育培訓，提高干部素質。為提高干部的綜合素質，應加強對干部的政治思想和業(yè)務培訓，從實際工作需要出發(fā)，不斷更新干部的知識，以適應“加強稅收基礎管理”新形勢的需要。
3、更新理念，強化責任意識。應加強對干部管理理念的更新，不能停留在過去吃老本的思想上，以為做好上級指派的幾項調查工作就行了，必須樹立對國稅事業(yè)高度負責的精神，強化責任區(qū)管理。
4、完善征管質量考核體系。根據(jù)新形勢、新情況，結合干部的業(yè)務素質、崗位工作量、工作難易程度等因素，修改原有的考核辦法，引進“績效管理系統(tǒng)”，建立起以即時性、系統(tǒng)性、準確性和成果性考核指標為主的征管質量考核體系，促進工作質量和效率。
（二）對納稅人管理方面。
1、加快信息建設。盡快實現(xiàn)國稅、地稅以及稅務部門與工商之間信息聯(lián)網、相互交流、最大限度的減少漏征漏管戶。
2、提倡與納稅零距離聯(lián)系。稅收管理員通過稅務登記、各種稅收結算、清算、減免稅核實、各類實地調查，稅收宣傳、稅源調查以及稅款催報催繳等，與納稅人全方位接觸，了解納稅人的靜態(tài)和動態(tài)的情況，同時將稅法宣傳、解答，優(yōu)質服務、依法治稅貫穿于與納稅人的聯(lián)系中，從而提高納稅人的納稅意識和對稅法的遵從度。
3、落實精細化管理。稅收管理員下企業(yè)不能太簡單，交辦什么，就做什么。目前我們主要缺乏對納稅的動態(tài)管理，可以由縣局具體擬定需掌握的動態(tài)指標，如納稅人原材料及包裝物的進、銷、存、工資、動力消耗，庫存商品的產、銷、存等等，由稅收管理員每下一戶企業(yè)，就掌握一戶?？紤]開發(fā)專門的數(shù)據(jù)庫和應用系統(tǒng)來采集、利用、分析這些指標，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息利用增值。
4、實施分類管理。目前稅收管理人員少、職責多、任務重，要每一戶都達到“精細化”管理要求，是有困難的，應該對我縣的所管轄業(yè)戶根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和納稅情況進行分類管理，重點突出稅源大戶，抓住中戶，管住小戶。對不同的稅源戶采取不同的管理和監(jiān)控方式，對規(guī)模大的納稅大戶實施戶籍管理，分戶監(jiān)控，重點管理，隨時掌握信息。
5、對納稅人由單一監(jiān)控向聯(lián)合監(jiān)控轉變。稅務機關受人力、物力等因素制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內，這就需要社會各方面的齊心協(xié)力，我們應加強與工商、財政、公安、審計、海關、銀行等方方面面的合作，追求信息共享性，實現(xiàn)聯(lián)動管理。出現(xiàn)異常情況，可以謀求各部門的配合，采取強力措施增強聯(lián)合監(jiān)控的威懾力。
6、建立完善的納稅評估體系。現(xiàn)有的納稅評估工作不能適應現(xiàn)代化征管的新要求，還不能為稅源的全能監(jiān)控提供強大支撐，應建立完善的稅收評估體系，采取智能化分析手段提高對納稅人納稅行為的數(shù)據(jù)化測算、分析和有效利用能力，對數(shù)據(jù)進行深度挖掘。通過評估工作輔助和完善對稅源的監(jiān)控。
稅務稽查調研報告篇十六
在日常稅務處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經營方式、結算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）。
（一）發(fā)出商品，不按“權責發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（二）原材料轉讓、磨帳不記“其它業(yè)務收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（三）以“預收帳款”方式銷售貨物，產品（商品）發(fā)出時不按時轉記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。
（四）制造大型設備的工業(yè)企業(yè)則把質保金長期掛帳不轉記銷售收入。
（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務費用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場，對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實物、產品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。
（十一）從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（十三）為調節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進項稅額方面。
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的外調取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預付帳款，利用現(xiàn)代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（二十二）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。
（二十三）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。
（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。
（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。
（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（三十）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。
三、應繳稅金方面。
（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務調整，該作進項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整帳務，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉讓或者直接銷售，自己沒有生產能力，委托加工就地銷售、也按自產產品申報騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。
四、企業(yè)所得稅方面。
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉記投資收益。
（三十九）未經稅務機關批準，提取上繳管理費。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關批準就攤銷。
（四十一）多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產、流動資產不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費。
（四十六）購買假發(fā)票人帳。
（四十七）應有個人承擔的個人所得稅進入管理費-其它。
（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購入固定資產列入費用，或者將固定資產分解開票記入費用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。
（五十四）財產損失不經稅務機關批準，直接在稅前扣除。
（五十五）流動資產損失在地稅批復后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉出。
（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（五十八），未經稅務機關批準，在稅前列支三新費用（新產品、新技術、新工藝的技術發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調帳，造成明征暗退。
稅務稽查調研報告篇十七
緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結如下：
一、強化“稽”字。
認真履行職能。
稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現(xiàn)了稅務稽查工作的特點。
二、著眼“穩(wěn)”字。
確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字。
解決營養(yǎng)不良。
干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業(yè)務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準”字。
貫徹稅收政策。
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現(xiàn)，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結果而發(fā)生爭執(zhí)。
五、推進“優(yōu)”字。
提高服務水平。
經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發(fā)展，服務納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字。
樹立地稅形象。
清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。
七、提高“率”字。
%。表面上簡單的數(shù)字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。
八、突出“嚴”字。
遵守規(guī)章制度。
我局是全國稅務系統(tǒng)文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
九、強調“宣”字。
普及稅法知識。
宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。
十、其他方面。
1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。
2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質保量完成。
3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。
稅務稽查調研報告篇十八
界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。
（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：
1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關資料。
2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。
3、相關賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關合同、協(xié)議。
4、資金往來憑據(jù)。
5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6、有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。
7、發(fā)出協(xié)查的回復資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。
9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。
（二）受票方主要證據(jù)：
1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。
2、相關賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關合同、協(xié)議。
3、資金往來憑據(jù)。
4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。
6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。
二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員。
1、刑法第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。
2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。
3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。
三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費用。
1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，應進行納稅調整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。
2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發(fā)生的適當憑據(jù)。所稱適當憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內部憑據(jù)。根據(jù)應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。
3、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）。
六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。
2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。
3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預警值比對。
4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所屬期。
5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。
6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。
1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合。
2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。
5.稅前扣除資產損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。
6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。
23．房地產開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的；24．核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比；25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅；26．營業(yè)外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大；27．在年度內發(fā)生重組并購交易的；28．向境外（或關聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出；29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；30．關聯(lián)交易跡象明顯的。
七、銷項稅的檢查。
1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。
3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。
4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
6．設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。
八、進項稅額的檢查。
1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2．用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發(fā)票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。
5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。
6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。
7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。
8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉出。
9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。
九、營業(yè)稅的檢查要點與應對策略1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。
2．不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。
4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。
6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細則》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。
7.關聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。
8.按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。
十、所得稅收入檢查要點與應對策略。
9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入。
15.企業(yè)重組中資產評估增值未繳稅。
十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略。
1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本。
3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用4.稅前扣除不合理的工資薪金。
5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當6.稅前扣除不符合要求的職工福利費。
7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產損失。
8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用。
15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節(jié)利潤）。
16.多計銷售數(shù)量進而多結轉銷售成本17.銷貨退回不沖減銷售成本。
19.稅前扣除與取得收入無關的支出（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）20.未經稅務機關批準自行彌補以前年度虧損。
稅務稽查調研報告篇十九
一、會議費支出：
會議費證明材料包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。中央國家機關會議費管理辦法第九條：會議期間不得組織瀏覽及與會議無關的參觀活動，不得招待煙、酒、糖、果等，不得宴請與會人員和發(fā)放任何物品、紀念品。（會議中用的礦泉水、茶葉適量可以記入會議費）。
二、差旅費支出：
差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。財行（2006）313號關于差旅費補貼標準規(guī)定：（1）乘坐火車，從當日晚8時至次日晨7時乘車6小時以上的，或連續(xù)乘車超過12小時的，可購臥鋪票而未購的，按實際乘坐的硬座票價的80%給予補助。乘坐飛機，往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設費和航空旅客人身意外傷害保險費（限每人每次一份），憑據(jù)報銷。出差人員無住宿費發(fā)票，一律不予報銷住宿費。（2）出差人員的伙食補助費按出差天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。（3）出差人員的公雜費按出差天數(shù)定額包干，每人每天30元，用于補助市內交通，通訊等支出。
（4）到基層單位實習、鍛煉、及各種工作隊人員，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按差旅費開支執(zhí)行；在基層單位工作期間，每人每天伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。
三、固定資產支出：
固定資產計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物為20年；
（二）機器、機械和其他生產設備為10年；
（三）器具、工具、家具等為5年；、（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；
（五）電子設備為3年。
四、無形資產攤銷：
財稅[2008]1號規(guī)定：企事業(yè)單位購進軟件，符合固定資產或無形資產條件的，經主管稅務機關核準，折舊或攤銷年限最短可為2年。
五、其他應收款涉及個人所得稅問題：
1、財稅[2008]83號文件明確：企業(yè)投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員。
2、贈送禮品：財稅【2011】50號文件明確：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告活動和年會、座談會、慶典，向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目，按20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)送員工的禮品，按工資薪金項目納稅。
六、個人所得稅的繳納：
下列情況不征個人所得稅：
1）獨生子女補貼；
2）執(zhí)行公務員工資制度。未納入基本工資總額補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3）托兒補助費；
4）差旅費津貼、誤餐補助；根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取誤餐費。
5）公務用車補貼。公務用車制度改革方案需向地稅局備案，以現(xiàn)金，報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得的公務用車補貼收入，允許扣除一定標準金額，然后再按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
6）福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從福利費或工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。
七、稅收政策：
1）企業(yè)和事業(yè)單位，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分（補充養(yǎng)老保險），在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2）個人達到退休年齡，在本通知實施之后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅：在本通知實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
稅務稽查調研報告篇二十
務稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉辦、交辦等。
查結論》的活動過程。
見是否得當?shù)葍热荨?/p>
《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。
報人的事宜。
性地進行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
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