影視劇是一種通過影像和聲音來展現(xiàn)故事情節(jié)和人物形象的藝術(shù)形式?？偨Y(jié)應該客觀完整地反映所總結(jié)的內(nèi)容。以下是小編為大家整理的成功經(jīng)驗，希望對大家的事業(yè)發(fā)展有所幫助。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
企業(yè)會計內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計內(nèi)部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關系，實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善就要具體從企業(yè)會計的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實措施、投入、人員、設施、具體運作以及發(fā)展計劃等方面，將會計內(nèi)部控制視為一個整體系統(tǒng)進行運作，充分協(xié)調(diào)各個部分的互動合作，發(fā)揮各項因素的作用，以保障企業(yè)會計內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運作。如何完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業(yè)要先建立一個符合自身實際情況的規(guī)章制度，讓相關部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關的主管部門，對會計內(nèi)部控制工作進行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費投入以及設施增添等方式，構(gòu)建一個行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)自身的會計工作進行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項制度的建立。
二、加強企業(yè)的監(jiān)督機制。
企業(yè)會計內(nèi)部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財務人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機制加強建設具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會計信息具有準確性；在對會計賬簿進行監(jiān)督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產(chǎn)清查制度并且嚴格的進行監(jiān)督執(zhí)行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應該根據(jù)國家相關條例進行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計人員和機構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時的報告給本單位的領導，要求對原因進行調(diào)查并且立即的處理；對財務的收支狀況進行監(jiān)督，對于審批手續(xù)不完整的財務指出，應該予以退回，要求補全手續(xù)；對于一些和國家統(tǒng)一的財務、會計以及財政制度相違背財務收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財務收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應該及時向單位領導提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財務收支，需要立即向財政、稅務以及審計機關報告。根據(jù)監(jiān)督財務報告的規(guī)定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應該匯報給上級主管或者相關管理部門，要求依法進行處理。
三、提高內(nèi)部財務人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
企業(yè)的內(nèi)部財務工作人員作為企業(yè)會計工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的落實情況。因此，企業(yè)需要對財務工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對財務人員進行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應該組織內(nèi)部財務人員針對專業(yè)技能和業(yè)務水平以及專業(yè)理論知識進行培訓和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時候，選擇財務人員需要謹慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經(jīng)驗，讓員工彼此學習，提高工作能力和個人素質(zhì)。
四、結(jié)語。
隨著市場經(jīng)濟競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內(nèi)部控制進行完善，對企業(yè)內(nèi)部財務人員進行培訓提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時，要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進行改進，以達到提高企業(yè)財務管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團）有限責任公司。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
通過推進公司財務制度體系的建立和完善，實現(xiàn)財務各領域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時強化內(nèi)控和風險管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務、全流程的風險管理體系，持續(xù)開展業(yè)務制度的對標，貼近業(yè)務設計內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務管理系統(tǒng)，同時集中推動問題整改，使公司的內(nèi)控風險管理要求融入到業(yè)務的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。
3.2提升財管人員素質(zhì)。
在企業(yè)開展財務管理與內(nèi)部控制的過程中，財務管理人員的素質(zhì)直接影響著財務管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強對企業(yè)財務管理人員個人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運行的過程中，通過講座、培訓來提升財務管理人員的專業(yè)能力，并且還應當制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財務管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財務管理人員的積極性與上進心。在企業(yè)運行的過程中，對于財務人員的選拔不能夠只看重財務管理能力，還應當考慮財務人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財務管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>
3.3完善財務管理制度。
在企業(yè)財務管理的過程中，一個完善的財務管理制度能夠有效的提升企業(yè)財務管理的效果，使企業(yè)的財務管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財務管理制度，就能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進行。在進行財務管理制度的制定時，一定要確保制度的科學與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
3.4建立聯(lián)動檢查常態(tài)機制，提升相應執(zhí)行和問責機制。
對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設計與執(zhí)行中不斷予以完善，同時也須進一步修訂相應的制度和辦法，以此促進公司管理的自我完善和自我修復。在進行企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制時，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實。
4結(jié)語。
在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強對企業(yè)的會計財務管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務的質(zhì)量，另一方面也應當加強內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術(shù)無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
計算機的計算速度非?？?，而采用會計電算化后，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務軟件進行數(shù)據(jù)的分析、預測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術(shù)對輸入的數(shù)據(jù)進行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質(zhì)量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經(jīng)濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎。
二、目前會計電算化應用中面臨的問題。
（一）具體法律、法規(guī)及制度建設需進一步落實到位。
我國會計電算化起步較晚，經(jīng)驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
任何事物的發(fā)展、運轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
一部分企業(yè)由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權(quán)限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導致計算機數(shù)據(jù)資料如財務數(shù)據(jù)、信息等丟失風險較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
（三）中小企業(yè)領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
（四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
雖然現(xiàn)在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：
1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進行備份管理等。
2.有一部分會計學校只重視培養(yǎng)學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學生很難及時適應自己的本職工作。
我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。
2.審計人員對會計電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計技術(shù)不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴重影響我國會計電算化的發(fā)展。
四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
我國相關部門應根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。
1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進行職責劃分。
2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進入操作等。
3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。
在內(nèi)控方面主要有：
1.不兼容權(quán)限、職務必須分離。這個是內(nèi)部控制的關鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務必須分離；系統(tǒng)操作的職務和系統(tǒng)檔案管理的職務必須分離等。
2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔等，相互監(jiān)督、互相制約。
3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
（二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。
企業(yè)領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業(yè)的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動理論和會計技術(shù)的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：
1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務部門人員應養(yǎng)成好的習慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統(tǒng)。
2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。
（四）培養(yǎng)復合型的財務人員。
企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術(shù)，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：
1.企業(yè)領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。
2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。
五、結(jié)束語。
會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
會計電算化管理改變了傳統(tǒng)的會計電算化管理方式，使會計工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬，不僅減輕了會計管理人員的工作負擔，提高了工作效率，還保證了會計管理資料的完整性與真實性，為管理者的經(jīng)濟活動決策提供了真實準確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會計系統(tǒng)之后，企業(yè)的會計核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變，利用計算機技術(shù)生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果誤差減小，數(shù)據(jù)處理速度加快。同時，會計電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會計使用軟件功能不多這四個問題，只有從這四個方面著手，才能從根本上解決會計電算化出現(xiàn)的問題，加強會計電算化中的內(nèi)部控制。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
對企業(yè)會計電算化管理制度進行完善。一般企業(yè)在對電算化內(nèi)部進行控制管理時，首先必須要對工作人員進行嚴格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M行定期更換，同時要專業(yè)的人士進行修改。一般會計電算化的實用軟件的合格直接影響著企業(yè)會計電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實用性與安全性。
2.2全面提高會計電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
會計電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關系著企業(yè)會計電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會計電算化工作人員進行培訓，提高會計電算化工作人員的計算機技能學習，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關的技能。同時企業(yè)必須要制定相應的考核機制，對會計電算化工作人員進行面試和筆試，確保其考核的嚴格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進行交流與合作，借鑒其先進的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風格，以此來調(diào)動工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
一般會計電算化系統(tǒng)在進行內(nèi)部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。首先必須要加大會計電算化審計的監(jiān)督力度，會計電算化內(nèi)部審計工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強化的關鍵，因此必須要以相關的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計會計電算化的相關數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會采納，同時大部分會計電算化內(nèi)部審計人員，對于會計電算化內(nèi)部審計工作的相關問題無法及時有效處理，因此可以充分運用網(wǎng)絡技術(shù)進行審計，審計人員可以通過相關的操作，利用財政部門的計算機，從而快速及時檢測相關的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當然，企業(yè)必須要對內(nèi)部審計的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關情況進行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。
2.4重視會計電算化使用軟件的更新與維護。
企業(yè)要重視會計電算化使用軟件的更新與維護工作，積極引進國外的先進技術(shù)更新自己的會計使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會計電算化使用的機房等實體進行預防性控制，及時糾正系統(tǒng)的錯誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯能力，設置網(wǎng)絡密碼與管理權(quán)限加強對使用軟件的控制與管理，確保會計使用軟件的正常運行。同時，充分利用會計電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責，加強人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當在軟件中輸入信息時，會計人員要經(jīng)過反復的確認保證數(shù)據(jù)的準確性，在數(shù)據(jù)自動生成結(jié)果之后，會計人員要利用技術(shù)進行核對。軟件的更新與維護是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對于會計電算化管理工作的推進具有不可替代的作用。
3結(jié)論。
綜上所述，促進企業(yè)會計電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進先進的會計使用軟件等辦法實現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。另一方面，會計電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會計電算化管理可能會使工作人員過分依賴計算機技術(shù)，而忽視了對計算機生成數(shù)據(jù)的審核工作，導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實失準的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會計從業(yè)人員對數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關領域研究的又一重要課題。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內(nèi)部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務狀況、會計審核結(jié)果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業(yè)會計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內(nèi)部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W合理的內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當或者是內(nèi)部運作而導致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產(chǎn)和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經(jīng)存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風險，從而忽略了外部風險。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓，并經(jīng)常關注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務目標相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉(zhuǎn)變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經(jīng)營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產(chǎn)生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。當代經(jīng)濟，2015(2)。
[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。
[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。
[4]李蕓達。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實途徑與措施[j]?？茖W經(jīng)濟社會，2010(12)。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會計電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會計電算化內(nèi)部控制管理體系，導致企業(yè)會計電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會計電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會計電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對企業(yè)會計電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應的體系導致企業(yè)忽視了會計電算化管理工作計劃的制訂，使企業(yè)所采取的財務條例無法應用到會計電算化管理當中，強行采用只會讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失;對于會計人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會計電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運營、安全保密等方面的制度無法引起相關人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會計電算化管理達到理想目標的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應當結(jié)合以往的經(jīng)驗逐漸完善內(nèi)部控制體系。
1.2會計電算化的工作人員素質(zhì)不高。
會計電算化管理工作的執(zhí)行者是會計從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴重影響會計電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當前企業(yè)會計電算化工作人員的專業(yè)知識與專業(yè)技能普遍不高，致使會計電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會計電算化對于從業(yè)人員的計算機水平要求比較高，再加上計算機技術(shù)的日新月異，從業(yè)人員需要時刻掌握最新的計算機技術(shù)才能為自己的工作服務，然而大多數(shù)的會計從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計算機技術(shù)，其計算機水平難以適應會計電算化工作的需求，或者說企業(yè)會計電算化缺乏涉及管理、會計、計算機等專業(yè)的復合型人才。另一方面，一些會計電算化人員利用職務之便牟取私利，出現(xiàn)謊報數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報失實、失準，無法為相關部門提供真實的信息。
監(jiān)督是企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)電算化管理工作的審核，來促進會計電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會計電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時性與準確性，無法對會計電算化進行有效管理與控制。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員對于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認識不夠充分，當需要審計人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時，審計人員就會有所疏漏，無法找到問題的癥結(jié)所在，就不能以此為基礎為企業(yè)的進步提出可供實施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
當前，會計電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會計電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機。會計軟件的安全性與保密性比較差，造成這個問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對于會計核算的各個板塊的計算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關資料查詢和數(shù)據(jù)自動生成等新型功能，無法適應會計電算化管理的趨勢，還增加了會計工作人員的`工作負擔，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會計軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)的話，就會使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準、對資產(chǎn)實行控制、財務記錄的審核與經(jīng)營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。
受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
(二)企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。
隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位。
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質(zhì)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財務人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權(quán)負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥辏谕粏挝贿B續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制。
預算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制。
由于內(nèi)部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風險導向?qū)徲嫞哟髢?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考。
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的任務十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標準來看，大多將內(nèi)部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主導制定，使其具有權(quán)威性。
最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念。
國有企業(yè)中的控制風險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設置了相關的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內(nèi)部責任權(quán)限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質(zhì)進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據(jù)我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術(shù)應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權(quán)利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務會計數(shù)據(jù)的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網(wǎng)絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
財務信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡技術(shù)進行熟練應用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設置調(diào)整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權(quán)限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內(nèi)控管理部門設在財務機構(gòu)，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構(gòu)設立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設者和評價者，內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內(nèi)部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因為內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內(nèi)控審計不僅關注結(jié)果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評價體系，理論轉(zhuǎn)化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據(jù)集團公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告，內(nèi)控評價作為內(nèi)控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構(gòu)建一個完備的內(nèi)控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構(gòu)建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設計，如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內(nèi)控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內(nèi)控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認識應逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認同內(nèi)部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓，促進內(nèi)控工作日?；沟脙?nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內(nèi)控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調(diào)動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內(nèi)沒有一致的關于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當或者導致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價值觀、個人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結(jié)果。四是預算管理運用到企業(yè)內(nèi)部控制中時，經(jīng)不起市場的考驗，企業(yè)內(nèi)部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調(diào)查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實行。
預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內(nèi)部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據(jù)預算和戰(zhàn)略目標引導企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產(chǎn)活動。
（一）預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調(diào)創(chuàng)建一個優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責地編制和執(zhí)行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風險評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規(guī)避措施。企業(yè)在風險評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財務信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務必要融入到這個整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問題。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制依托預算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個方面的有機結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡系統(tǒng)，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預算管理來實現(xiàn)。首先，預算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點，企業(yè)要實施預算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規(guī)劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
（三）預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內(nèi)部應該擁有一套規(guī)范的財務管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務管理的中心，強調(diào)企業(yè)財務管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行調(diào)查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算標準、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。預算管理為企業(yè)整體財務管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標進行指導，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經(jīng)過改進新增了風險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務會計目標的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標和財務會計目標。另外，企業(yè)預算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來說，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時設立相應的部門機構(gòu)使預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導作用。
預算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責任，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進行預算，然后在企業(yè)內(nèi)部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
（一）合理的預算能夠減小非經(jīng)營性風險科學、合理地對企業(yè)進行預算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風險。在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預算管理的過程實質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。
（二）預算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實際情形同企業(yè)既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運行；同時，對內(nèi)部控制評估還應實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責任不容易進行有效的認定。
（三）預算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中，并且預算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價對員工在編制、執(zhí)行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關管理者就務必對企業(yè)員工的素質(zhì)進行專業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結(jié)合以防預算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預算管理高效運行。
（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預算管理機制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預算管理組織部門，加強企業(yè)內(nèi)部控制，使得預算管理有效進行。企業(yè)內(nèi)部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責?？茖W、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預算管理組織部門一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預算管理機構(gòu)中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達的命令和任務，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預算管理的審批機構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務流程進行設計過程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預算管理業(yè)務流程設計以及相關組織設計很好地融合。
（二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預算管理的編制進行適當?shù)难a充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內(nèi)部控制。
（三）合理控制經(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業(yè)成本進行控制依據(jù)的是企業(yè)預算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費進行及時調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價格進行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經(jīng)濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關重要的作用。預算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預算管理將戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時，預算管理在強化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務風險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關的控制標準,明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設定相關的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責權(quán)利相結(jié)合的責任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責任的要求，全面貫徹執(zhí)行責權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責人、技術(shù)人員、業(yè)務管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關的成本、費用控制承擔責任，從而形成整個項目的責任控制網(wǎng)絡。嚴格遵守“誰控制、誰負責、誰承擔、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領導作用密切相關。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應以全過程控制為指導思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內(nèi)部控制難以應對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。
2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢。
風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。
信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內(nèi)部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。
2.進一步加強企業(yè)的信息溝通。
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡，從而更好地防范風險。
加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構(gòu)，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務。
內(nèi)部審計外包服務是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風險管理進行輔助完善。
三、結(jié)束語。
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內(nèi)部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的'內(nèi)在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用.內(nèi)部控制的建立、健全及實施情況,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵.如何結(jié)合我國企業(yè)實際,建立具有中國特色的內(nèi)部控制,已成為規(guī)范我國企業(yè)行為,提高會計信息質(zhì)量的當務之急.
作者：郭衛(wèi)華作者單位：陜西省銅川市人事局社保處刊名：現(xiàn)代企業(yè)英文刊名：modernenterprise年，卷(期)：2004“”(12)分類號：f2關鍵詞：
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