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小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程篇一
呂順琴
教學(xué)目標(biāo)：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái)，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了許多涉稅問(wèn)題。針對(duì)基本涉稅事項(xiàng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并做出相應(yīng)稅務(wù)分析進(jìn)行納稅調(diào)整，使稅收一線的干部加深理解準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)，找出會(huì)計(jì)與稅收的差異，進(jìn)一步對(duì)加強(qiáng)小企業(yè)的稅收征管力度，提高所得稅納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。
教學(xué)方法：講授式、案例式、討論式教學(xué)相結(jié)合。教學(xué)時(shí)間：6—12課時(shí)
適用的培訓(xùn)對(duì)象：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、其他涉及《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容的培訓(xùn)班。
主要教學(xué)內(nèi)容：
一、小企業(yè)的界定及準(zhǔn)則定位
（一）一般意義的小企業(yè)
（二）2013年1 月1 日施行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)小企業(yè)的界定：
（三）關(guān)于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的定位
（四）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附錄（相關(guān)制度）的內(nèi)容
（五）小企業(yè)的所得稅征收管理情況
1、查賬征收（大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）
2、按應(yīng)稅所得率征收（個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司制企業(yè)）
3、核定征收（個(gè)體工商戶、家庭作坊）
（六）規(guī)范《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的必要性
二、制定過(guò)程中遵循的基本原則
三、與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及制度的主要差別
（一）在資產(chǎn)方面
1、對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了《企業(yè)所得稅法》中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
2、對(duì)小企業(yè)的長(zhǎng)期債券投資不再要求按照公允價(jià)值入賬，而是要求按照成本（購(gòu)買價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)減去實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）入賬；對(duì)長(zhǎng)期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照 1 其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。
3、對(duì)小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。
（二）負(fù)債方面
1、對(duì)小企業(yè)的負(fù)債不再要求按照公允價(jià)值入賬，而是要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
2、擴(kuò)大了應(yīng)付職工薪酬核算的范圍。
3、對(duì)小企業(yè)借款利息不再要求按照借款攤余成本和借款實(shí)際利率計(jì)算而是要求按照借款本金和借款合同利率計(jì)算。
（三）所有者權(quán)益法方面
1、新準(zhǔn)則規(guī)定資本公積的核算范圍僅為資本溢價(jià)。
2、取消了法定公益金。
（四）收入方面
1、不再要求遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，而是要求小企業(yè)采用發(fā)出商品或者提供勞務(wù)交易完成和收到貨款或取得收款權(quán)利作為標(biāo)準(zhǔn)，減少關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷。
2、就幾種常見的銷售方式明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。
3、在收入計(jì)量方面，不再要求小企業(yè)按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入的金額，而是要求按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入的金額。
（五）財(cái)務(wù)報(bào)表方面
1、新準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行了簡(jiǎn)化。
2、取消了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。
3、簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露。
（1）小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注4個(gè)組成部分。
（2）小企業(yè)不必編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。
（3）考慮到小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的需求，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)現(xiàn)金流量表也進(jìn)行了適當(dāng)簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、當(dāng)期取得或 2 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等信息。此外，小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所降低。
（4）在附注中增加了納稅調(diào)整的說(shuō)明。
四、小企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算規(guī)定及稅務(wù)處理
（一）資產(chǎn)
1、流動(dòng)資產(chǎn)
（1）庫(kù)存現(xiàn)金的溢余和短缺記入營(yíng)業(yè)外收支。
（2）備用金在應(yīng)在“其他貨幣資金”中核算。
（3）短期投資持有期間獲得的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。
（4）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。
（5）存貨增加的核算項(xiàng)目：消耗性生物資產(chǎn)
（6）存貨清查的會(huì)計(jì)處理
2、長(zhǎng)期投資
（1）長(zhǎng)期債券投資：長(zhǎng)期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。處置長(zhǎng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。
3、固定資產(chǎn)
（1）小企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。
（2）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。
（3）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。
（4）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。
3（5）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
（6）固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。
（7）固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
（8）固定資產(chǎn)的處置
4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
5、無(wú)形資產(chǎn)
（1）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。
（2）無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)處理。
（3）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。
（4）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限
（5）無(wú)形資產(chǎn)的處置
6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
（1）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
（2）經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出
（3）固定資產(chǎn)的大修理支出
（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
（二）負(fù)債
1、流動(dòng)負(fù)債
（1）短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（2）應(yīng)付票據(jù)的涉稅會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（3）應(yīng)付賬款涉稅會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)： 小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
（4）小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的涉稅會(huì)計(jì)處理
①應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
②應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無(wú)形資產(chǎn)成本。
③其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償），計(jì)入當(dāng)期損益。
（5）應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理
應(yīng)交增值稅的特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
①小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
②將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）。
③購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
④購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額），按照買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
⑤本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。
⑥月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細(xì)科目(應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理
銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，5 貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。退稅，做相反會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理（應(yīng)付稅款法）
①小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。
②交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。
（6）其他應(yīng)付款核算
2、非流動(dòng)負(fù)債
（1）長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：（開工到竣工驗(yàn)收之間）
（2）長(zhǎng)期應(yīng)付賬款
（3）遞延收益：小企業(yè)確認(rèn)的已經(jīng)收到，應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。
（三）所有者權(quán)益
1、實(shí)收資本
2、資本公積
3、盈余公積
4、利潤(rùn)分配
（四）收入
1、不同銷售方式收入的確認(rèn)
2、涉及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的銷售確認(rèn)
3、銷售退回及折讓
4、視同銷售的業(yè)務(wù)處理
（五）費(fèi)用
1、按功能分類
（1）營(yíng)業(yè)成本
（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加
（3）銷售費(fèi)用
（4）管理費(fèi)用
（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用
2、費(fèi)用的確認(rèn)
對(duì)應(yīng)于企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的之處，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他之處，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（六）利潤(rùn)
1、利潤(rùn)的構(gòu)成（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
（2）利潤(rùn)總額
（3）凈利潤(rùn)
2、利潤(rùn)分配
（1）彌補(bǔ)以前虧損
（2）提取公積金
（3）向投資者分配
五、財(cái)務(wù)報(bào)表
（一）資產(chǎn)負(fù)債表
1、資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目。
2、負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目。
3、所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
（二）利潤(rùn)表
利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的信息項(xiàng)目。
（三）現(xiàn)金流量表
1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
2、投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。
3、籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
（四）附注：應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露
（五）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間規(guī)定
（六）會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程篇二
小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等
對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工商注冊(cè)費(fèi)”、“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)”等。
例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊(cè)成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會(huì)計(jì)處理？
借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗(yàn)資費(fèi)2000 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金7000
二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
（1）對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必須換種科目使用方式，因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。
例如：2013年1月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司與萬(wàn)達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬(wàn)元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬(wàn)元，費(fèi)用都是銀行存款支付，請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理？
1、押金的會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款—押金—萬(wàn)達(dá)有限公司 5 貸：銀行存款 5
2、房租的會(huì)計(jì)處理： 借：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi) 12 貸：銀行存款 12
3、每月攤銷房租會(huì)計(jì)處理
每月攤銷金額為：房租總額除以12個(gè)月
借：管理費(fèi)用—房租費(fèi) 1 貸：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi) 1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”科目核算。
1、支付房租的會(huì)計(jì)處理：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)
貸：銀行存款
2、攤銷的時(shí)候
借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)
注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原
三、員工借款的會(huì)計(jì)處理
這個(gè)問(wèn)題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬(wàn)元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理
1、員工借款會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過(guò)，財(cái)務(wù)做核銷。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
借：庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）
貸：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三
貸：庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說(shuō)員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）
四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。
在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來(lái)，一般會(huì)計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款—?jiǎng)⒍浀取笨颇窟M(jìn)行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）依據(jù)【財(cái)稅[2003]158號(hào)】第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來(lái)年再借。
（2）抽逃注冊(cè)資本
（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營(yíng)業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。
五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理
毫無(wú)疑問(wèn)這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說(shuō)應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問(wèn)題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入
貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行
六、稅種的計(jì)算
一、資源稅會(huì)計(jì)處理（1）如果企業(yè)計(jì)算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（2）如果企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
（3）如果企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”等科目；按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目。將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅的會(huì)計(jì)處理
（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅
貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅
（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅
貸：銀行存款
三、印花稅會(huì)計(jì)處理
（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/印花稅
貸：銀行存款
注意點(diǎn)：我們可以說(shuō)這是一種變態(tài)的會(huì)計(jì)處理方式，與眾不同，他不通過(guò)應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅 核算，但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時(shí)可以貼花，就是我們所說(shuō)的黏貼印花稅票，當(dāng)時(shí)發(fā)生當(dāng)時(shí)粘貼。隨著征管條件的變化，目前來(lái)看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證等，大多數(shù)企業(yè)的購(gòu)銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債，等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減，這樣既符合會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào)，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅，當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。
四、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會(huì)計(jì)處理
（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）
（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）
貸：銀行存款
注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會(huì)計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)—（水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等）貸：其他應(yīng)付款—稅費(fèi)，按理說(shuō)這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，最好是把這些項(xiàng)目放到營(yíng)業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說(shuō)這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚?，這也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。
五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理
（1）確認(rèn)的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
注意點(diǎn)：這也是一個(gè)很特殊的處理方式，因?yàn)樗?jì)入了所得稅費(fèi)用，大家肯定會(huì)問(wèn)為什么不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用的稅是企業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤(rùn)，恰恰所得稅費(fèi)用就是在本年利潤(rùn)的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。
六、車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅是在購(gòu)買汽車的時(shí)候繳納的一個(gè)稅種，這個(gè)稅種和車輛的取得有著密切的關(guān)系，一般把它作為汽車購(gòu)入價(jià)值的一部分，也就說(shuō)要記入固定資產(chǎn)。
七、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理
為什么要說(shuō)他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物構(gòu)建物）的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時(shí)候首先要把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費(fèi)用都要這個(gè)科目中核算包括稅費(fèi)，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。
假設(shè)2012年內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況：該固定資產(chǎn)原值9000萬(wàn)元，累計(jì)折舊1000萬(wàn)元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，繳納土地增值稅300萬(wàn)元，銷售價(jià)格10000萬(wàn)元，做出賬務(wù)處理
（1）賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理6000萬(wàn)元
借：累計(jì)折舊1000萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)9000萬(wàn)元
（2）發(fā)生的清理稅費(fèi)用處理
借：固定資產(chǎn)清理500萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅300萬(wàn)元
（3）確認(rèn)處置收益
借：銀行存款10000萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理6500萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入3500萬(wàn)元
八、契稅的會(huì)計(jì)處理
契稅的繳納方是取得或者接收不動(dòng)產(chǎn)或者是土地使用權(quán)的時(shí)候繳納的稅種，也就是取得方承擔(dān)此項(xiàng)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)處理一般都將其作為取得資產(chǎn)價(jià)值的一部分，直接將其計(jì)入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
例如：內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司取得一棟辦公樓購(gòu)買價(jià)款10000萬(wàn)元，繳納契稅700萬(wàn)元，該公司的會(huì)計(jì)應(yīng)該如何處理。
借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物—辦公樓10700(10000萬(wàn)元+700萬(wàn)元)貸：銀行存款10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅700
九、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理
一般來(lái)說(shuō)個(gè)人所得稅是個(gè)人承擔(dān)的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因?yàn)槠髽I(yè)具有代扣代繳義務(wù)，同時(shí)有些企業(yè)問(wèn)哦個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅。
（1）企業(yè)不承擔(dān)個(gè)人所得稅但是代扣代繳
月底確認(rèn)會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅
月初繳納的時(shí)會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
（2）企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅
借：管理費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅
十、其他應(yīng)交款
這一科目是會(huì)計(jì)制度下的科目，由于2013年1月開始實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不存在該科目，大家要把以前年度在其他應(yīng)交款的科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)存在的科目中。
七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理
這個(gè)問(wèn)題有兩方面要注意的事項(xiàng)：
（1）公司承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分要通過(guò)相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等
（1.1）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金
（1.2）實(shí)際支付社保局的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金
貸：銀行存款
（2）個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理，這部分一般都是直接通過(guò)扣除工資，企業(yè)代繳
（2.1）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金
借：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒌氯A
借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金
貸：其他應(yīng)付款—社保局
（2.2）實(shí)際支付社保局會(huì)計(jì)處理
借：其他應(yīng)付款—社保局
貸：銀行存款
八、企業(yè)年終利潤(rùn)分配
一、本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 1.如果本期盈利
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2.如果本期虧損
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
解答：此步驟就是要把當(dāng)期的盈利和虧損結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，那為什么要把本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配，我們知道本年利潤(rùn)不能全部作為股息紅利發(fā)放給股東，必須分配，原因一：企業(yè)的發(fā)展需要后續(xù)的資金保障，例如法定盈余公積的提取主要是為了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)之需；原因二：國(guó)家為了保障職工的權(quán)益或者減小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要求外商投資企業(yè)在本年利潤(rùn)中提取相關(guān)的基金。但是為什么又計(jì)入了利潤(rùn)分配的未分配利潤(rùn)科目，這其實(shí)是一個(gè)會(huì)計(jì)的技術(shù)處理手段，后面我們知道本期未分配利潤(rùn)最后的金額等于本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的金額減去相應(yīng)的提取金額。
二、進(jìn)行利潤(rùn)分配
解答：此步驟就是說(shuō)把本年利潤(rùn)按照國(guó)家的要求或則是企業(yè)的計(jì)劃進(jìn)行分配的過(guò)程。2.1提取盈余公積
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
貸：盈余公積—法定盈余公積
借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積
貸：盈余公積—任意盈余公積
2.2外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的企業(yè)發(fā)展基金
借:利潤(rùn)分配—企業(yè)發(fā)展基金
貸：盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金
2.3外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金
借：利潤(rùn)分配—提取儲(chǔ)備基金
貸：盈余公積—儲(chǔ)備基金
2.4外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
借：利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸：應(yīng)付職工薪酬
2.5向投資者支付股利、分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利 2.6利潤(rùn)轉(zhuǎn)作股本
借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的利潤(rùn)
貸：實(shí)收資本或股本
三、利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 解答：此步驟就是要將本年利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配以后最后剩余的部分作為未分配利潤(rùn)處理，其實(shí)這是一個(gè)公式：本期的未分配利潤(rùn)=本期利潤(rùn)—本期分配的提取法定盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積
利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積
利潤(rùn)分配—企業(yè)發(fā)展基金
利潤(rùn)分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的利潤(rùn)
四、盈余公積補(bǔ)虧
解答：這就是提取盈余公積作用的體現(xiàn)，它彌補(bǔ)了企業(yè)的一部分虧損。盈余公積補(bǔ)虧通過(guò)董事會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，做如下處理： 1.盈余公積補(bǔ)虧
借：盈余公積—法定盈余公積
盈余公積—任意盈余公積
貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧 2.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
五、注意事項(xiàng)
1、法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤(rùn)和法定比例計(jì)提的盈余公積。它的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10%，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。
2、當(dāng)年處于虧損狀態(tài)不用提取任何項(xiàng)目。
3、任意盈余公積的提取比例是否提取由企業(yè)自定
小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程篇三
小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
2014-02-12 免費(fèi)訂閱→ 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試
一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等對(duì)于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工商注冊(cè)費(fèi)”、“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)”等。
例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊(cè)成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會(huì)計(jì)處理？
借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗(yàn)資費(fèi)2000
借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000
借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金7000
二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
（1）對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必須換種科目使用方式，因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。例如：2013年1月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司與萬(wàn)達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬(wàn)元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬(wàn)元，費(fèi)用都是銀行存款支付，請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理？
1、押金的會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款—押金—萬(wàn)達(dá)有限公司
5貸：銀行存款52、房租的會(huì)計(jì)處理：
借：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)12貸：銀行存款123、每月攤銷房租會(huì)計(jì)處理
每月攤銷金額為：房租總額除以12個(gè)月
借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)1貸：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)
1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”科目核算。
1、支付房租的會(huì)計(jì)處理：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)
貸：銀行存款
2、攤銷的時(shí)候
借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)
注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。
三、員工借款的會(huì)計(jì)處理
這個(gè)問(wèn)題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會(huì)計(jì)處理，例如：2月
5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬(wàn)元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺(tái)賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理
1、員工借款會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過(guò)，財(cái)務(wù)做核銷。
借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
借：庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三
貸：庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說(shuō)員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）
四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。
在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來(lái)，一般會(huì)計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款—?jiǎng)⒍浀取笨颇窟M(jìn)行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）依據(jù)【財(cái)稅[2003]158號(hào)】第二條：納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來(lái)年再借。
（2）抽逃注冊(cè)資本
（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營(yíng)業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。
五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無(wú)疑問(wèn)這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說(shuō)應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會(huì)計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問(wèn)題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入
貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行
六、稅種的計(jì)算
七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)處理
這個(gè)問(wèn)題有兩方面要注意的事項(xiàng)：
（1）公司承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分要通過(guò)相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等（1.1）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金
（1.2）實(shí)際支付社保局的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金
貸：銀行存款
（2）個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)處理，這部分一般都是直接通過(guò)扣除工資，企業(yè)代繳（2.1）
企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金借：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒌氯A借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金
貸：其他應(yīng)付款—社保局
（2.2）實(shí)際支付社保局會(huì)計(jì)處理
借：其他應(yīng)付款—社保局
貸：銀行存款
八、企業(yè)年終利潤(rùn)分配
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小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程篇四
[轉(zhuǎn)]會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理流程
來(lái)源： 張蓉 ???的日志
二、具體內(nèi)容：
1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。
4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。(關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）
5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類
6、注意問(wèn)題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。
b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。
三、報(bào)表問(wèn)題：
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留
余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。
細(xì)節(jié)補(bǔ)充：
1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)
2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）
3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。
4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金
5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本
6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。
8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)
9、出納日記賬保存25年.這個(gè)很難回答，每個(gè)行業(yè)都不一樣，我就自己的工作內(nèi)容跟你說(shuō)一下，希望可以幫到你．
1．每個(gè)月月初，由出納拿到了銀行對(duì)賬單，做好余額調(diào)節(jié)表
2.每個(gè)月審核付款的單據(jù)，報(bào)銷的單據(jù)，給出納付款．
3.每個(gè)月審核銷售合同是否合規(guī)．
4.收集成本的相關(guān)原始單據(jù)
5.收集其他業(yè)務(wù)的原始單據(jù)
6.做憑證 報(bào)表
7.月底將應(yīng)收款,及應(yīng)付款明細(xì)賬(有對(duì)方公司名稱)打印出來(lái) 報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，安排人銷售部門下個(gè)月的催款工作以及下個(gè)月的資金安排(銀行存款也要報(bào))
小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程篇五
其他業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本，是指小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額等。
小企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。該科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。月末，可將該科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。其主要賬務(wù)處理為：
小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“銀行存款”等科目。
【例1】甲公司2×13年3月對(duì)外銷售輔助材料一批，實(shí)際成本為 100 000元。則甲公司結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料營(yíng)業(yè)成本的會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)成本——材料銷售100 000
貸：原材料——輔助材料100 000
【例2】2×13年1月，甲公司轉(zhuǎn)讓其所有的一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為200 000元，已計(jì)提累計(jì)攤銷50 000元。則甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他業(yè)務(wù)成本150 000
累計(jì)攤銷50 000
貸：無(wú)形資產(chǎn)200 000
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