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增值稅專用發(fā)票用法篇一
一、增值稅專用發(fā)票概述
1.概念
2.聯(lián)次
3.內(nèi)容
4.特殊性
發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。
發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
——《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》
1.概念
增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。
2.聯(lián)次
增值稅專用發(fā)票的票面由四部分組成：
票頭部分
票體部分
票尾部分
其他
3.內(nèi)容
票樣
4.特殊性
抵扣憑證
等同貨幣
內(nèi)容充分
違反重罰
增值稅專用發(fā)票使用及管理
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
增值稅專用發(fā)票管理流程
比對(duì)
二、增值稅專用發(fā)票的使用及管理
銷
購(gòu)
領(lǐng)購(gòu)
開具
認(rèn)證
抵扣
保管
法律責(zé)任
一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)
領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
符合規(guī)定的增值稅一般納稅人
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
1.領(lǐng)購(gòu)資格
1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
不符合規(guī)定的不得領(lǐng)購(gòu)，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的情形：
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
（1）虛開增值稅專用發(fā)票
（2）私自印制專用發(fā)票；
（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；
（4）借用他人專用發(fā)票；
（5）未按照規(guī)定開具專用發(fā)票
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備
（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查
有上述情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和1c卡。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書》和《防偽稅控使用通知書》，到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)購(gòu)。
企業(yè)通過開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票并生成報(bào)稅數(shù)據(jù)。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)
防偽稅控開票系統(tǒng)分為專用設(shè)備及通用設(shè)備。
專用設(shè)備：金稅卡、ic卡、讀卡器 或 金稅盤和報(bào) 稅盤
稅控盤和報(bào)稅盤
通用設(shè)備：電腦、打印機(jī)
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)
抵減增值稅稅額
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）
從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）可憑增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)
辦理好購(gòu)買防偽稅控開票專用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定、防偽稅控最高開票限額審批及防偽稅控開票專用設(shè)備發(fā)行的手續(xù)。
辦理票種核定所需資料如下：
（1）《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章印模）。
（2）《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）原件（查驗(yàn)）。（3）經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書》）
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
3.票種核定
專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開 票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等。
審批權(quán)限：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
4.防偽稅控最高開票限額審批
辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)所需資料如下：
（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》
（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請(qǐng)表》
（3）申請(qǐng)開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報(bào)告
（4）增值稅一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（查驗(yàn)后退還）
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
4.防偽稅控最高開票限額審批
一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和ic卡（金稅盤或報(bào)稅盤）的初始發(fā)行。
載入信息包括：
（1）企業(yè)名稱
（2）稅務(wù)登記代碼
（3）開票限額
（4）購(gòu)票限量
（5）購(gòu)票人員姓名、密碼
（6）開票機(jī)數(shù)量
（7）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息
一般納稅人發(fā)生上述第（1）～（7）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第（2）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
5.初始發(fā)行
首次領(lǐng)購(gòu)
一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、稅控ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
6.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
日常領(lǐng)購(gòu)
注：憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。
驗(yàn)舊購(gòu)新
所需資料如下：
（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》
（2）有需繳銷空白發(fā)票的，納稅人填寫《發(fā)票繳銷登記表》
（3）填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次
（4）增值稅專用發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料
《稅控發(fā)票銷項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。
填開紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
辦理驗(yàn)舊手續(xù)后即可購(gòu)買發(fā)票，購(gòu)買發(fā)票所需資料如下：
（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》
（2）稅控ic卡
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
1.開具范圍
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
二、開具
（1）開具正數(shù)專用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購(gòu)貨方信息→填寫商品信息→打印發(fā)票
（2）開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購(gòu)貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單
2.開具流程
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
（3）開具帶折扣的專用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開／銷貨清單填開→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票
（4）開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票：
進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
2.開具流程
（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；
（4）按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具；
（5）不得按購(gòu)買方要求變更品名和金額。
對(duì)不符合上述要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。
匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
3.開具要求
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。
向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。
向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。
銷售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，按照4%減半征收增值稅的。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
4.不得開具的情形
（1）開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
（2）開具后當(dāng)月需要作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件
收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；
銷售方未抄稅并且未記賬；
購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
（3）作廢方法
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
5.作廢處理
一般納稅人（購(gòu)買方）取得專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
此外，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
6.開具紅字發(fā)票的處理
增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。
認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的要素，將解譯信息與明文進(jìn)行比對(duì)。
認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
三、認(rèn)證
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
解密比對(duì)
發(fā)票代碼：1100001140
發(fā)票號(hào)：00331430
銷方納稅號(hào)：***
開票日期：2000年01月27日
購(gòu)方納稅號(hào)：***
金額：74059.83
稅額：12590.17
1100001140
00331430
2000年01月27日
***
***
74059.83
12590.17
應(yīng)在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
1.認(rèn)證期限
對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
逾期認(rèn)證處理
（1）自行通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證
（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
2.認(rèn)證方式
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
增值稅專用發(fā)票的抵扣
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
1.抵扣期限
四、抵扣
已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣
對(duì)增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)《關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定保管使用專用發(fā)票，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。
對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
2.丟失的處理
（1）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前已認(rèn)證相符
購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
（2）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前未認(rèn)證
購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
（3）丟失抵扣聯(lián)前已認(rèn)證
可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
（4）丟失抵扣聯(lián)前未認(rèn)證
可使用發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
（5）丟失發(fā)票聯(lián)
購(gòu)買方可以將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
增值稅專用發(fā)票的保管
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
一般納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：
（1）設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
（2）按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；
（3）將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；
（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
使用發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
五、保管
增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（四）拆本使用發(fā)票的；
（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；
（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；
（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；
（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
六、法律責(zé)任
第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
第三十七條 違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
增值稅專用發(fā)票用法篇二
深圳市和創(chuàng)財(cái)稅科技有限公司
什么是增值稅專用發(fā)票？
2018/7/14 a：對(duì)不起，請(qǐng)開增值稅專用發(fā)票，要不然我們公司報(bào)不了。b：不好以上我們只能開普票，也是增值稅的但是是普通發(fā)票。
這樣的場(chǎng)景我想每個(gè)企業(yè)都可能會(huì)碰到，那么什么叫增值稅專用發(fā)票呢？與普通發(fā)票有什么區(qū)別？
增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
區(qū)別：1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納 1
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稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。
3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購(gòu)買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。
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增值稅專用發(fā)票用法篇三
1、增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票的開具是通過增值稅開票系統(tǒng)進(jìn)行的。納稅單位經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統(tǒng)。防偽開票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、ic卡及讀卡器、實(shí)物發(fā)票、打印機(jī)組成。
系統(tǒng)安裝完必后，第一步是到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買增值稅發(fā)票，此時(shí)要帶上ic卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)票后會(huì)將發(fā)票的電子信息讀到ic卡上，如發(fā)票號(hào)、版本、開票限額等，這些信息與同時(shí)購(gòu)買的紙質(zhì)發(fā)票一致。
購(gòu)買發(fā)票后，回到企業(yè)，將ic卡插入本單位開票系統(tǒng)讀卡器，此時(shí)，發(fā)票的電子信息將被讀入開票系統(tǒng)。
有了發(fā)票之后，就可以開具發(fā)票了，此時(shí)要注意，系統(tǒng)開具的發(fā)票是順號(hào)的，在打印實(shí)物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開具發(fā)票的號(hào)碼與從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)得的實(shí)物發(fā)票號(hào)碼核對(duì)一致。
發(fā)票打印出以后，加具開票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購(gòu)貨單位了。如果發(fā)票有錯(cuò)，則需要作廢，此時(shí)在作廢實(shí)物發(fā)票的同時(shí)，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。
有時(shí)可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經(jīng)字發(fā)票，開票系統(tǒng)提供了這一功能，這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票，就可以開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開具之前一定要取得購(gòu)貨單位到稅務(wù)局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。
2、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證。
增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過程很簡(jiǎn)單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。對(duì)于開展了網(wǎng)上認(rèn)證的地區(qū)，納稅人可以在自己?jiǎn)挝粚l(fā)票通過掃描儀掃入，將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以完成認(rèn)證。增值稅發(fā)票認(rèn)證的期限為從開票之日起三個(gè)月，目前當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。
3、抄報(bào)稅。
抄報(bào)稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。這個(gè)過程分為兩步，第一步是到月底，在開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入ic卡（抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票），第二步就是將ic卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員將ic卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個(gè)過程就完成了。
經(jīng)過抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開具的銷項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷項(xiàng)發(fā)票與其對(duì)應(yīng)。
4、納稅申報(bào)
完成了本月核算工作，抄報(bào)稅完成后，企業(yè)就可以進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.其中銷項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算出，這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷項(xiàng)稅額，這是因?yàn)檫€可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報(bào)就會(huì)有問題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外）。
增值稅專用發(fā)票用法篇四
關(guān)于開具增值稅發(fā)票承諾書
(公司全稱)：
本人作為(公司全稱)項(xiàng)目考核承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任人，現(xiàn)對(duì)自2016年5月1日起自身承包項(xiàng)目所購(gòu)進(jìn)工程物資（工程施工設(shè)備、材料）、勞務(wù)用工等一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的增值稅應(yīng)稅行為作出如下鄭重承諾：
1、本人作為(公司全稱)項(xiàng)目考核承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任人，保證嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和江蘇楷正建設(shè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）有關(guān)增值稅的管理規(guī)定。對(duì)本人承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、施工和財(cái)務(wù)等管理人員，本人將采取措施嚴(yán)加管束，保證本人承包經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所有增值稅發(fā)票均為真實(shí)交易，且財(cái)務(wù)核算健全和稅務(wù)資料準(zhǔn)確，確保以上人員在涉稅實(shí)務(wù)上的行為符合國(guó)家稅收法律和公司規(guī)定的要求；上述人員如有違法違規(guī)行為，除應(yīng)由上述人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任外，本人愿意承擔(dān)其余一切法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2、本人確保承包經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票均以考核施工工程合同為準(zhǔn)，保證按照國(guó)家和公司規(guī)定按期足額繳納增值稅。
3、本人確保自身承包經(jīng)營(yíng)工程發(fā)生的實(shí)際成本費(fèi)用真實(shí)、準(zhǔn)確和合理，開具的增值稅專用發(fā)票與每個(gè)工程的成本相對(duì)應(yīng)，進(jìn)項(xiàng)稅額合法抵扣銷項(xiàng)稅額，確保成本核算符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司的規(guī)定要求。
4、在本人承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)或終止承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期后尚有未完工工程施工仍需繳納增值稅和開具增值稅專用發(fā)票的，本人確保依法繳納增值稅和開具的所有增值稅專用發(fā)票均為真實(shí)交易且合法有效，如發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票，觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二百零六條法律規(guī)定和公司在涉稅實(shí)務(wù)及財(cái)務(wù)處理上發(fā)生任何其他違法違規(guī)行為的，本人承諾將由本人承擔(dān)一切刑事責(zé)任和經(jīng)濟(jì)處罰等民事責(zé)任，另外給公司造成經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損害的，本人愿意承擔(dān)全額賠償責(zé)任。
承諾人（簽字）：
承諾日期： 年 月 日
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