2023年國有企業(yè)審計報告案例（優(yōu)秀18篇）

報告是對某項活動、研究或調(diào)查等進行全面、系統(tǒng)、邏輯性表達(dá)的一種書面材料，它可以提供事實真相和專業(yè)結(jié)論，讓讀者了解并掌握相關(guān)信息。報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀、真實，不得篡改數(shù)據(jù)或隱瞞事實。[報告標(biāo)題5]

國有企業(yè)審計報告案例篇一

一、審計概述。

1.審計的定義和分類。

審計，是審計機關(guān)、審計人員或具有特定資質(zhì)的人員，以被審計單位在一定時期內(nèi)的全部或部分經(jīng)濟活動為對象，對其所作的會計記錄進行審核和評價，并提出處理或改進意見的經(jīng)濟監(jiān)督活動。其方式是，對照法規(guī)制度和一定標(biāo)準(zhǔn)，按程序進行審核、檢查，確定其實際情況，判斷其經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性，以及有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和公允性，并收集和整理證據(jù)，然后出具審查報告或證明書，從而起到進行經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證的作用。審計工作一般由上級財務(wù)主管部門、審計部門或委托會計師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)。

對審計可以從不同角度加以考察，從而作出以下不同的分類：

（1）按審計主體的不同，審計可劃分為政府審計（也稱國家審計）、內(nèi)部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計、社會審計、民間審計）。

（2）按目的、內(nèi)容的不同，可劃分為財政收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計。隨著經(jīng)濟責(zé)任制的發(fā)展和深入，除了對單位的經(jīng)濟狀況進行審計評價外，還需要對領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任職期間的財政、財務(wù)收支和經(jīng)濟責(zé)任情況予以審計評價，因而又有了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，這是一種重在審核領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計。

（3）按與被審單位的關(guān)系不同，可劃分為內(nèi)部審計和外部審計。機關(guān)或企事業(yè)單位組織審計機構(gòu)或人員對本單位進行的審計為內(nèi)部審計，這種審計是機關(guān)單位的自律行為，但它的獨立性差，結(jié)論、建議、處理意見只在本單位有效。獨立于被審計單位的審計機構(gòu)對被審計單位進行的審計為外部審計，由于無隸屬關(guān)系，審計的獨立性強。

（4）按范圍的不同，可劃分為全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。

（5）按施行時間的不同，可劃分為事前、事中和事后審計，定期和不定期審計，期中和期末審計。

（6）按執(zhí)行地點的不同，可劃分為就地審計和報送審計。

2.審計方法。

（1）抽查和詳查。對例行性審計、巡回審計、定期審計，或人力有限、時間有限并且未發(fā)現(xiàn)問題苗頭的審計，可以采用抽查法審計。運用抽查法要在報告中作相應(yīng)說明，對有些問題不能作絕對肯定或否定。對已發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題或不法行為的審計，要詳查與案件有關(guān)的全部憑證、資料，視必要進行專門審計。

（2）審閱和核對。審閱主要是審閱財務(wù)賬簿、會計報表；核對主要是通過賬表核對、賬賬核對、賬證核對、賬物核對等，查明經(jīng)濟活動實情，發(fā)現(xiàn)和落實問題。審閱和核對是審計最基本的技術(shù)方法。

（3）順查和逆查。按會計記賬的順序進行的審查叫順查，按會計記賬的相反順序進行的審查叫逆查。順查容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，逆查便于檢查講究指標(biāo)完成情況。

（4）分析和比較。把綜合財務(wù)指標(biāo)，分解成各種具體因素，叫分析；把分解后的各個因素的指標(biāo)，與計劃或上年比較對照，觀察其中的變化，查找原因。

（5）調(diào)查和對證：在審查賬面的同時，還需要向有關(guān)單位或人員調(diào)查了解，征詢意見，核實情況，最后的評價判斷，不能只是由賬面得出，要兩者結(jié)合。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的概念與特點。

（一）概念。

1.審計報告。

審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員在審計工作結(jié)束時，以書面形式提供的表明審計意見的書面報告。審計報告既是對某項審計工作過程和結(jié)果的全面總結(jié)，又是對被審計單位財經(jīng)工作成果的評價和裁定，也是審計機關(guān)對某項審計結(jié)果作出審計結(jié)論和處理決定的依據(jù)。審計報告具有總結(jié)性、強制性、客觀性、公正性等特點。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是一種有特定目的、功能的專題報告。它是審計機關(guān)審定審計組提交的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告后，根據(jù)被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位財政、財務(wù)收支情況的審計結(jié)果，對領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀評價，提出該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任及有關(guān)建議，向本級人民政府或上級干部管理部門提交的專題報告。經(jīng)濟責(zé)任審計與一般審計相比，在技術(shù)方法、作用要求、工作程序等方面，有其共性和交叉的部分，但也有別于一般審計的不同特點，即定向性、針對性。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計特點。

1.報告的定向性。

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種受托審計，它是地方黨委、政府通過干部管理部門委托審計機關(guān)進行的。其主要目的是弄清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任，為管理、使用、監(jiān)督干部提供依據(jù)。因其委托機關(guān)和審計目的的確定性決定了審計結(jié)果報告的定向性。它是嚴(yán)肅的上行文，向本級人民政府和干部管理機關(guān)負(fù)責(zé)，不抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。

2.內(nèi)容的針對性。

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是在一定層次上擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職能的“領(lǐng)導(dǎo)人員”，審計的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的“經(jīng)濟責(zé)任”。它針對“領(lǐng)導(dǎo)人員”，針對“經(jīng)濟責(zé)任”，著重審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，領(lǐng)導(dǎo)、組織、實施和監(jiān)督本單位財政財務(wù)收支情況，任期內(nèi)重大經(jīng)濟活動和重要經(jīng)濟決策的情況和結(jié)果，執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守廉政紀(jì)律的情況等。這種強烈的審計針對性決定了審計結(jié)果報告的針對性，即要有針對性地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任狀況。所以不能用這個單位的財政財務(wù)收支審計報告代替領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的作用。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠、可信的依據(jù)，便于全面客觀地了解掌握干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。具體來講，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告具有三個方面的作用。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是考察干部的依據(jù)材料。

對經(jīng)濟責(zé)任審計來說，只是檢查任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，它有別于對干部的政審考察。這是因為，審計結(jié)果來源于經(jīng)濟責(zé)任履行情況的綜合分析，來源于大量的經(jīng)濟活動事實。通過對審計對象任期內(nèi)遵紀(jì)守法、國有資產(chǎn)的增值保值、主要經(jīng)濟指標(biāo)的實現(xiàn)、辦公物品的清理移交等情況多方面進行檢查核實，然后進行綜合分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況作出公正、具體、說服力強的評價，是考察干部不可缺少的依據(jù)。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是領(lǐng)導(dǎo)干部是否清正廉潔的證明材料。

領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任期內(nèi)執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定的情況，是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告所反映的主要內(nèi)容之一。通過客觀評價，提出意見和建議，對清正廉潔的領(lǐng)導(dǎo)干部予以褒揚，對違法亂紀(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部予以揭露、曝光和懲處。特別是對那些虛報、謊報“政績”，玩“數(shù)學(xué)游戲”，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告通過揭露事實、劃清責(zé)任的手段，可以起到制止、警示、約束和糾正作用。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的評價材料。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任評價，引導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行政行為和經(jīng)營行為。用大量具體的審計事實來為大膽改革、業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部辨明是非，撐腰說話。對那些弄虛作假，投機鉆營，鉆改革空子的領(lǐng)導(dǎo)干部，同樣用具體客觀的審計事實予以揭露，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及廉政規(guī)定建議進行處理。無疑，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，充分運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，對于正確使用干部具有重要作用。

應(yīng)該特別注意的是，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告所提供的是領(lǐng)導(dǎo)干部考察材料中的一個非常重要的部分，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源。我們應(yīng)該認(rèn)識到，結(jié)果報告認(rèn)定的經(jīng)濟責(zé)任，只是從審計角度認(rèn)定的經(jīng)濟責(zé)任，而不是全部的經(jīng)濟責(zé)任。結(jié)果報告是考察干部的重要依據(jù)，而不是唯一的依據(jù)。審計結(jié)果報告的閱讀者、使用者是黨委、政府和干部管理部門，而不是審計機關(guān)，必須解決簡明扼要、通俗易懂的問題，即撰寫結(jié)果報告要服從、服務(wù)于干部管理工作的需要。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容與格式。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的主題是領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟責(zé)任，其內(nèi)容應(yīng)緊緊圍繞任期經(jīng)濟責(zé)任進行，以工作業(yè)績和審計查出的問題為基礎(chǔ)，作出評價和結(jié)論，并以此安排布局經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的各個部分。經(jīng)濟責(zé)任審計報告和審計機關(guān)研究確定的意見是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告內(nèi)容的基礎(chǔ)和材料來源，但是審計結(jié)果報告并不是審計報告的簡單重復(fù)，而是在審計報告基礎(chǔ)上的綜合與概括。撰寫經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，要選擇最能充分證明經(jīng)濟責(zé)任的主要事項充實審計結(jié)果報告，分清主要問題和次要問題，避免出現(xiàn)事無巨細(xì)、面面俱到、不深不透的情況。其中經(jīng)濟活動的決策情況、財務(wù)管理情況、本人廉潔情況是重點內(nèi)容。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”。

國家xxx2002年1月23日召開審計長會議，討論研究經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，針對報告的內(nèi)容和格式提出了以下規(guī)范性意見：

（一）報告標(biāo)題。

（二）報告內(nèi)容。

1.前言。

前言部分簡要概括審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、起迄時間等。

2.正文。

正文可分為如下幾部分：

（1）被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）。

（2）審計評價（簡要概述經(jīng)審計可以確認(rèn)的被審計人員的經(jīng)濟工作業(yè)績和存在的主要問題及應(yīng)負(fù)有的責(zé)任和其他相關(guān)評價）。

（3）主要業(yè)績（較為詳細(xì)地說明經(jīng)審計確認(rèn)的被審計人員的主要業(yè)績。如業(yè)績不突出，內(nèi)容不多，也可以將這部分概括到“審計評價”中去。不予單列）。

（4）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（闡述經(jīng)審計確認(rèn)的被審計單位財政財務(wù)收支中存在的、與被審計人員有直接或間接責(zé)任關(guān)系的主要問題及被審計人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任）。對于被審計人員所在單位存在的與被審計人員沒有責(zé)任關(guān)系的其他問題，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則。

（5）領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)做到形式統(tǒng)一，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，觀點明確，條理清晰，用詞恰當(dāng)，數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述。

五、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的寫作準(zhǔn)備及制發(fā)程序。

（一）寫作前的準(zhǔn)備工作。

1.整理審計資料。

將審計工作計劃、任務(wù)書、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料收集起來，精選出主要的實用材料，分類整理，注明資料的名稱、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題、性質(zhì)及原因等。材料的取舍主要以金額和性質(zhì)為主要標(biāo)準(zhǔn)。

2.核實責(zé)任問題。

審計中查明的問題，如涉及經(jīng)濟責(zé)任或法律責(zé)任，就要多方核實。沒有絕對把握，不可將責(zé)任結(jié)論輕易寫入報告。

3.研究審計評價。

審計評價要突出主要問題，對項目較多的審計，未必需要一一評價，可將各項評價結(jié)合起來給予概括性總評。

4.進行審計調(diào)整。

如審計發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符等問題，從而影響到財務(wù)報表的正確性和合法性時，應(yīng)根據(jù)審計記錄中查到的問題作調(diào)整記錄。調(diào)整的內(nèi)容，以是否影響財務(wù)報表指標(biāo)數(shù)額為依據(jù)。調(diào)整時，審計人員要與被審計單位主管會計共同商議，取得一致意見，然后由會計部門作調(diào)整記錄，登記賬冊，重編調(diào)整后的財務(wù)報表，作為審計報告的附件。

5.編寫報告提綱。

內(nèi)容較多的審計報告，可把問題歸納分類，作為正文主體的提綱，每個問題之下列出具體資料，大綱之下還可有目，如可列“偷稅漏稅”、“私設(shè)小金庫”、“違反現(xiàn)金管理規(guī)定”、“濫發(fā)獎金、福利品”等綱目。內(nèi)容簡單的報告，可不列提綱。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的寫作及制發(fā)程序。

審計機關(guān)研究審定經(jīng)濟責(zé)任審計報告后，即轉(zhuǎn)入經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果處理階段。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報送經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告；二是制發(fā)審計意見書，要求被審計單位糾正輕微的違規(guī)問題；三是對被審計單位犯有的違規(guī)行為應(yīng)給予處理、處罰的，下達(dá)審計決定，責(zé)令被審計單位執(zhí)行。其中結(jié)果報告的制發(fā)程序是：

（1）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告一般由審計組代局機關(guān)草擬，局機關(guān)業(yè)務(wù)會議形成審計報告的審定意見后，審計組應(yīng)立即轉(zhuǎn)入結(jié)果報告撰寫階段。審計結(jié)果報告一般由審計組長或制定其中的骨干撰寫。

（2）撰寫者首先要認(rèn)真閱讀審計報告和局機關(guān)審定審計報告的會議紀(jì)要等有關(guān)資料，對審計資料中的邏輯關(guān)系、對應(yīng)關(guān)系、因果關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系等有疑問、不明白、不清楚的地方，應(yīng)進行計算或詢問，在全面掌握情況，心中有數(shù)的基礎(chǔ)上，擬出提綱，在一定范圍內(nèi)討論研究后，著手起草結(jié)果報告。

（3）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告代擬稿形成后，首先由處科室負(fù)責(zé)人審閱，再送復(fù)核機構(gòu)復(fù)核，最后由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

（4）經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告經(jīng)打印蓋章后報送政府，抄送干部管理、紀(jì)檢等部門。

（5）歸入經(jīng)濟責(zé)任審計項目檔案。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉更新.經(jīng)濟責(zé)任審計的運行機制及其治理效率研究[d].西南財經(jīng)大學(xué)，2010.

[3]閆北方.經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)把握的四個方面[j].中國審計，2007（15）.

國有企業(yè)審計報告案例篇二

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們：

根據(jù)集團公司黨委的分工，我全盤主持行政、商務(wù)經(jīng)營、安全生產(chǎn)等工作。今年來，在師黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我緊緊圍繞師黨委十三屆七次全委(擴大)會議和集團公司二屆一次職代會確定的各項工作目標(biāo)，積極完成各項任務(wù)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，現(xiàn)述職如下，請予審議。

國有企業(yè)審計報告案例篇三

重點關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。

二、重要會計政策和會計估計。

1、合并報表的編報范圍及其變化情況。重點關(guān)注是否符合實質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內(nèi)新增的子公司，要披露合并日或者購買日。

2、應(yīng)收款項，按單項金額重大計提的標(biāo)準(zhǔn)，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計提方法。

3、固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求，特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。

4、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報表項目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定；各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法是否披露。

5、重點關(guān)注收入確認(rèn)方法是否與公司業(yè)務(wù)模式相匹配，是否符合會計準(zhǔn)則的要求，是否披露公司具體業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。

6、報告期內(nèi)公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內(nèi)是否存在重大會計差錯。

三、報表項目注釋。

(一)資產(chǎn)類。

1、貨幣資金。

關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)(例如被凍結(jié)的資金)，如：

有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除，進而關(guān)注貨幣資金的余額，期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項目是否一致。

2、應(yīng)收賬款。

關(guān)注應(yīng)收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計提是否充分，計算復(fù)核各期計提金額是否與會計政策一致；應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確(例如本期末3-4年的應(yīng)收賬款是否高于上期末2-3年的應(yīng)收賬款)。

關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況，應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾；應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。

關(guān)注應(yīng)收賬款與收入事項情況的配比關(guān)系，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動；應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對應(yīng)項目的匹配關(guān)系。

關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在，是否合理，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況(應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方，核查對應(yīng)交易的真實性，例如某擬掛牌公司的客戶，成立，注冊資本10萬，從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮)。

3、預(yù)付賬款。

關(guān)注預(yù)付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預(yù)付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務(wù)合同情況矛盾；預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。

重點關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)付賬款，是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對于各期末預(yù)付賬款前五名、賬齡較長的大額預(yù)付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

4、其他應(yīng)收款。

此項目應(yīng)重點關(guān)注。

關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計提是否充分，是否與會計政策一致；應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。

關(guān)注其他應(yīng)收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因；其他應(yīng)收款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。重點關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項，是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況；結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。

關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

5、存貨。

關(guān)注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業(yè)務(wù)模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動。

關(guān)注存貨增減變動情況與報告期內(nèi)采購情況、前五大供應(yīng)商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配(重點關(guān)注，極易出錯)，獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購和成本列示是否準(zhǔn)確。

關(guān)注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導(dǎo)致公司存貨出現(xiàn)減值跡象(例如化工、棉種、ic卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對應(yīng)存貨減值計提是否充分)。

6、固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報告期內(nèi)的增減變動情況，固定資產(chǎn)折舊計提金額是否合理、正確。

關(guān)注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。

關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系(如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對應(yīng)項目增加數(shù)是否一致)，并重點關(guān)注存在抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。

對照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動，核查固定資產(chǎn)對應(yīng)的采購合同/施工合同/、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和分配表，核查是否存在費用資本化情況；結(jié)合公司經(jīng)營計劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性(例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產(chǎn)報告期內(nèi)大額異常增加)。

7、在建工程。

此項目和固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注，企業(yè)財務(wù)造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應(yīng)收款更加隱晦。

在建工程核查同固定資產(chǎn)。

8、生物資產(chǎn)。

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況，核查與生物資產(chǎn)核算相關(guān)的原始單據(jù)(特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等)是否齊全，重點關(guān)注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量，并實地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實存在、是否高估；獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表，復(fù)核其計算是否準(zhǔn)確。對企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進行現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實性和收入的真實性。

擴大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獲取會計師應(yīng)收款項詢證函回函率、函證比例，獲取項目組的相關(guān)底稿計算復(fù)核。

(案例1：某企業(yè)報告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加，但是對應(yīng)土地租賃合同面積并無重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點，風(fēng)險太高不予承接。

案例2：某水果種植企業(yè)報告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司，銷售金額崎高，該房地產(chǎn)公司報告期內(nèi)并無新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風(fēng)險太高不予承接。)。

9、長期股權(quán)投資。

結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況，核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，確認(rèn)企業(yè)長期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。

除關(guān)注長期股權(quán)投資核算外，重點關(guān)注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。

(案例：a公司與b公司投資設(shè)立c公司，a和b分別持股60%和40%，c生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向b銷售，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)最終因特殊利益安排被勸退)。

10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)。

(二)負(fù)債類。

1、短期借款。

關(guān)注短期借款余額與公司經(jīng)營規(guī)模是否匹配(進而核查是否存在內(nèi)外帳)，關(guān)注短期借款賬齡劃分是否準(zhǔn)確(對照現(xiàn)金流量表)，是否需要重分類，關(guān)注短期借款中擔(dān)保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進而核查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。

2、應(yīng)付賬款。

關(guān)注應(yīng)付賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否合理。

關(guān)注應(yīng)付賬款各期前五名披露情況，應(yīng)付賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾；應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。

關(guān)注應(yīng)付賬款與成本事項、存貨情況的配比關(guān)系，應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表中對應(yīng)項目的匹配關(guān)系。

3、預(yù)收賬款。

重點關(guān)注預(yù)收賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否合理。

關(guān)注預(yù)收賬款各期前五名披露情況，預(yù)收賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾；預(yù)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。

關(guān)注預(yù)收賬款與成本事項、存貨情況的配比關(guān)系，預(yù)收賬款與現(xiàn)金流量表中對應(yīng)項目的匹配關(guān)系。

重點關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)收賬款，分析其到期未結(jié)算的原因。

4、應(yīng)付職工薪酬。

對比應(yīng)付職工薪酬增減變動情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項目勾稽關(guān)系；應(yīng)付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關(guān)系是否合理。

分析應(yīng)付職工薪酬中各科目增減變動情況，判斷公司是否為員工繳納社保等。

5、應(yīng)交稅費。

關(guān)注應(yīng)交稅費是否與銷售、采購情況相匹配，各項稅費的`期末余額是否合理。

6、其他應(yīng)付款。

重點關(guān)注期末余額合理性，披露完整性(是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因，前五名情況及其占比情況，占比計算是否準(zhǔn)確等);對照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來；核查是否存在關(guān)聯(lián)往來非關(guān)聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關(guān)聯(lián)方賬戶資金收款情況，分析公司對關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方資金是否存在重大依賴。

重點關(guān)注其他應(yīng)付款中應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項，發(fā)生額是否頻繁、異常。

7、長期應(yīng)付款。

(三)權(quán)益類項目。

重點關(guān)注各期增減變動情況。

(四)利潤表項目。

1、營業(yè)收入。

重點關(guān)注營業(yè)收入確認(rèn)方法是否和公司業(yè)務(wù)模式一致，實現(xiàn)情況公司實際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認(rèn)收入的情況，收入確認(rèn)原則是否穩(wěn)?。皇杖氲牟▌忧闆r與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。

重點關(guān)注營業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示，各產(chǎn)品各報告期的毛利率。是否存在重大異常波動情況。

是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對關(guān)聯(lián)方的重大依賴，進而判斷公司獨立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和其他利益安排。

對于部分行業(yè)，可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費情況，并分析其銷售的真實性和合理性(可參見應(yīng)收賬款部分案例)。

重點關(guān)注收入與應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關(guān)項目匹配性。

2、營業(yè)成本。

3、營業(yè)稅金及附加。

4、管理費用。

是否披露報告期內(nèi)明細(xì)情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。

5、銷售費用。

是否披露報告期內(nèi)明細(xì)情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。

6、財務(wù)費用。

7、資產(chǎn)減值損失。

8、營業(yè)外收入。

重點關(guān)注營業(yè)外收入的真實性，公司取得稅收優(yōu)惠和政府補助的相關(guān)政策文件，是否存在補繳稅款風(fēng)險。

是否披露政府補助明細(xì)，是否對關(guān)聯(lián)方構(gòu)成重大依賴。

9、營業(yè)外支出。

重點關(guān)注公司報告期內(nèi)是否存在被處罰的情況，是否重大。

(五)現(xiàn)金流量表項目注釋。

重點關(guān)注現(xiàn)金流量相關(guān)項目與其他報表各項目的勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯的；

重點關(guān)注表中的“其他”是否詳細(xì)披露；

現(xiàn)金流量表補充資料是否與股轉(zhuǎn)公司要求的模板一致。

四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。

重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。

五、或有事項、承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

六、重要的財務(wù)指標(biāo)及其波動情況。

1、盈利能力指標(biāo)。

毛利率、凈利率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率等。

2、償債能力指標(biāo)。

資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率。

3、營運能力。

存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

4、成長能力。

營業(yè)收入增長率、利潤周轉(zhuǎn)率。

5、期間費用占比情況分析。

七、其他補充資料。

1、是否詳細(xì)列示每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計算過程。

關(guān)注加權(quán)過程是否準(zhǔn)確。

2、是否列示非經(jīng)常性損益明細(xì)表。

關(guān)注明細(xì)表相關(guān)項目列示情況，與營業(yè)外收支的對比情況，非經(jīng)常性損益項目對納稅情況的影響。

(一)新三板審計需注意的外圍程序。

1工商查詢程序。新進駐一個公司，要全面了解該公司的歷史沿革情況。如果僅聽公司介紹，從公司獲取資料是不夠全面的，而去工商局查詢，則可以將公司自設(shè)立以來的全部情況，包括各項變更資料等全部從第三方獲取，這樣的證明力更強。

2.貸款卡查詢程序。這個程序一般是在銀行詢證的時候一并完成。有的公司沒有辦理銀行金融機構(gòu)的貸款，因此也未辦理貸款卡。通常，在一般審計過程中，企業(yè)提供說明并未辦理貸款卡之后，注冊會計師也就不會再要求去刷貸款卡取得企業(yè)信用報告，但在新三板業(yè)務(wù)中，對信息核查很嚴(yán)格，即使企業(yè)未辦理貸款卡，也會要求企業(yè)先行辦理貸款卡，然后去中國人民銀行取得企業(yè)信用報告。

3.房地產(chǎn)管理局和國土資源局的查詢程序。在企業(yè)有房產(chǎn)證和土地證原件的情況下，一般審計人員不需要去房地產(chǎn)管理局和國土資源局進行查詢，但是這個核查程序律師是一定會去的，審計人員是否需要和律師一起去，可以視項目的具體情況再做判斷。但是房屋土地的現(xiàn)場查看也就是盤點程序是不可省略的。

(二)新三板審計需重點關(guān)注的兩大問題。

關(guān)于新三板審計，筆者認(rèn)為需重點關(guān)注兩個方面一是關(guān)聯(lián)方披露的問題，二是高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率問題。與一般審計報告的要求稍有不同，在新三板審計報告中，這兩個問題需反復(fù)與相關(guān)券商討論，才能最終定論。

首先，新三板的適用法規(guī)是非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法，但是在關(guān)聯(lián)方披露方面則要求較高，應(yīng)參照上市公司信息披露管理辦法。

在財務(wù)報表附注中，披露關(guān)聯(lián)方一般是按照企業(yè)準(zhǔn)則的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對于其他關(guān)聯(lián)方審計期中未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的則不予披露。

b占股比例32%,。

c占股比例15%,。

d占股比例5%,。

e占股比例5%,。

f占股比例3%o。

e,f以及公司監(jiān)事、監(jiān)事會主席、公司董事、參股公司乙、公司控制人任職董事或董事長的所有公司(包括公司控制人曾任職董事、董事長但現(xiàn)在已經(jīng)注銷的公司)。

新三板業(yè)務(wù)中，在關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)丈交易的確認(rèn)問題方面，應(yīng)避免遺漏關(guān)軍方，采用全面、謹(jǐn)慎界定關(guān)聯(lián)方、實質(zhì)靡于形式等原則，即與主板原則趨同。

其次，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的所得移稅率認(rèn)定問題?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實加高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的逗知》(國稅函[]203號)規(guī)定，企業(yè)耳得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高彩技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技才企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書’及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機頭申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后高新技術(shù)企業(yè)可按巧%的稅率進行所m稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

國有企業(yè)審計報告案例篇四

(企業(yè)名稱)：

我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月“科技型中小企業(yè)××基金(以下簡稱××基金)”的收支使用情況以及“科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同”(以下簡稱合同)中“經(jīng)濟指標(biāo)”的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責(zé)任是對××基金的收支使用情況及合同經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》與《科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、企業(yè)及項目基本情況。

項目基本情況：(簡述項目基本情況)。

二、基金合同有關(guān)規(guī)定。

(一)貴公司于****年**月**日申報“*************”項目，并與科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金管理中心于*****年**月**日簽訂了《科技型中小企業(yè)技術(shù)××基金無償資助(或貸款貼息、資本金注入)項目合同》，立項代碼：*************，取得××基金總額為**萬元人民幣的無償資助(或貸款貼息、資本金注入)，用于“**************”項目的投入。

(二)項目投資總額為***萬元，在××基金合同簽訂時，已完成投資額***萬元，計劃新增投資***萬元，其中××基金資助**萬元(先行撥付**萬元，剩余的**萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付)。

(三)××基金用途規(guī)定：××基金必須用于購置生產(chǎn)用配套儀器設(shè)備、新產(chǎn)品的開發(fā)及研制等。

(四)項目執(zhí)行階段的經(jīng)濟指標(biāo)：

合同規(guī)定，****年應(yīng)實現(xiàn)年銷售收入****萬元。

年交稅總額****萬元。

年利潤總額****萬元。

三、基金合同中各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況。

經(jīng)審計，合同執(zhí)行情況如下：

(一)項目投資到位情況：

我們根據(jù)銀行存款賬、進帳單及銀行對帳單，確定項目投資到位情況如下：

1、截止到****年**月**日已到位的總投資為******萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資****萬元，其中：

××基金*****萬元。

企業(yè)自籌資金*****萬元。

(二)項目資金支出情況：

我們根據(jù)相關(guān)帳簿及憑證，確定項目資金支出情況如下：

1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金****萬元，(開發(fā)費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金)，其中：

項目產(chǎn)品開發(fā)及試制***萬元。

其中：購置儀器、設(shè)備***萬元。

購置生產(chǎn)設(shè)備***萬元。

流動資金***萬元。

銷售費用***萬元。

基建***萬元。

其他***萬元。

合計***萬元。

(三)經(jīng)濟指標(biāo)完成情況：

截止***年**月**日，貴公司各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下：

1、項目實現(xiàn)收入：

經(jīng)審計貴公司提供的××基金資助項目“************”的收入明細(xì)清單等資料，項目實現(xiàn)收入為貴公司“***********項目”的銷售收入，項目實現(xiàn)收入總額為*********元，其中：

項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。

項目銷售收入。

技術(shù)服務(wù)收入。

合計。

2、項目成本：

根據(jù)貴公司提供的銷售成本總帳、明細(xì)帳及相關(guān)資料，確認(rèn)項目成本總額為*************元，其中：

項目收入**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。

項目銷售收入。

3、項目稅金。

根據(jù)項目應(yīng)計繳的稅金-增值稅、營業(yè)稅以及附加、企業(yè)所得稅等，確認(rèn)貴公司在項目執(zhí)行期間共計繳稅金的總額為******元，稅項及對應(yīng)稅額明細(xì)如下：

稅種**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。

增值稅。

營業(yè)稅。

城建稅。

教育費附加。

企業(yè)所得稅。

合計。

4、項目應(yīng)承擔(dān)的期間費用：

貴公司生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品(不)僅為基金資助項目包含的產(chǎn)品。根據(jù)貴公司提供的費用總帳、明細(xì)帳及憑證確認(rèn)，項目執(zhí)行期間其發(fā)生期間費用合計*********元，其中(基金資助項目產(chǎn)品所產(chǎn)生的期間費用分?jǐn)倿?*******元)：

項目**年*月-**年*月**年*月-**年*月**年*月-**年*月累計。

管理費用。

銷售費用。

財務(wù)費用。

合計。

5、項目實現(xiàn)利潤：

xx網(wǎng)通分公司。

國有企業(yè)審計報告案例篇五

據(jù)組織的安排，本人于**年5月至**年2月?lián)?*縣民政局局長，**年2月因工作需要調(diào)至**縣交通局工作?，F(xiàn)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法的要求及《**縣審計局關(guān)于審計**縣民政局局長**同志任期經(jīng)濟責(zé)任的通知》(**審財通[]4號)精神，將本人任期內(nèi)負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財政、財務(wù)收支事項情況報告如下：

一、任職起止時間：

**年5月開始擔(dān)任**縣民政局局長，**年2月調(diào)出，任期三年零九個月。

二、職責(zé)范圍：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策以及上級的指示，并確保在本系統(tǒng)落實。

(二)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家各項民政方針、政策以及縣政府和上級業(yè)務(wù)主管部門的指示，加強指導(dǎo)檢查，確保完成各項民政工作任務(wù)。

(三)加強班子、組織和隊伍建設(shè)，提高班子和黨組織戰(zhàn)斗力，提高隊伍的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅持任人為賢的干部路線，選拔任用德才兼?zhèn)涓刹俊?/p>

(四)兼管救濟股工作。

(五)完成縣委、縣政府和上級業(yè)務(wù)主管部門交辦的其他工作任務(wù)。

三、履行職責(zé)情況：

(一)救災(zāi)工作成績突出。出色完成了災(zāi)害救濟各項工作任務(wù)，確保了災(zāi)民有飯吃、有衣穿、有地方住、有干凈水喝、有病能得到及時醫(yī)治。災(zāi)后重建家園工作能在時間短、任務(wù)重、資金緊的情況下，克服重重困難，千方百計如期完成任務(wù)，確保全倒戶按時全部遷入新居。

(二)低保工作成績突出。實現(xiàn)了城鄉(xiāng)低保應(yīng)保盡保目標(biāo)。全縣保障人數(shù)為**戶、**人，比的**戶、**人分別增加了**戶、**人，落實保障金**萬多元，比20的**萬多元增加了**萬多元。

(三)五保工作成績突出。201月起，所有符合五保條件的對象已納入五保供養(yǎng)，供養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)為每人每月100元，實現(xiàn)了五保應(yīng)保盡保目標(biāo)。

(四)優(yōu)撫安置工作成績突出。

一是認(rèn)真落實和發(fā)放優(yōu)撫經(jīng)費，全面落實和兌現(xiàn)定恤、定補、優(yōu)待標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)真落實優(yōu)撫對象補助標(biāo)準(zhǔn)自然增長機制，做好優(yōu)撫和定補標(biāo)準(zhǔn)的提高工作，保證新標(biāo)準(zhǔn)及時、足額發(fā)放到優(yōu)撫對象手中。2016年投入優(yōu)撫經(jīng)費**元，與年的**元相比，增加了**元。

二是克服困難，積極做好安置工作。

三是積極開展擁軍優(yōu)屬活動，軍政、軍民關(guān)系更加密切。

四是認(rèn)真做好上訪復(fù)員退伍軍人中重點工作對象的轉(zhuǎn)化工作，主動調(diào)處復(fù)退軍人群體性上訪問題，維護了社會穩(wěn)定。

五是根據(jù)上級規(guī)定建立和完善雙擁基金制度，為“三難”對象解決了不少實際困難。

六是認(rèn)真做好退役士兵職業(yè)技能培訓(xùn)工作。

(五)殯改工作成績突出。千方百計采取有力措施，抓好火化率的提高，保證遺體火化率達(dá)標(biāo)。2016年共火化遺體**具，火化率94%，比2002年(**具、**%)分別增加了**具，**%。

(六)福利彩票銷售成績突出。抓好投注站專營建設(shè)，合理布局發(fā)展新網(wǎng)點。2016年福利彩票銷售總額為**萬元，比2002年的**萬元，增加了**萬元。

(七)基層政權(quán)工作成績突出。一是實施村民委員會組織法，建立了村民直接選舉制度、村民大會或村民代表會議制度和村務(wù)公開制度。二是開展并鎮(zhèn)并村工作，全縣由23個鎮(zhèn)撤并為9個鎮(zhèn)，撤并比例為60%，居全省首位;撤銷村(居)委會29個，村(居)委會由303個撤并為224個，撤并比例為26%。三是順利完成村(居)委會換屆選舉工作。四是村務(wù)公開工作進一步規(guī)范和完善五是依法開展行政區(qū)域界線聯(lián)檢。六是順利完成村委會換屆選舉遺留問題的掃尾工作。

(八)社會行政事務(wù)管理成績突出。認(rèn)真加強收養(yǎng)登記管理工作的同時，認(rèn)真抓好社會福利工作。

(九)社區(qū)建設(shè)工作成績突出。積極推進城市社區(qū)建設(shè)，深入開展創(chuàng)建“六好”平安和諧社區(qū)活動。

(十)民間組織管理工作成績突出。一是加強對社團的管理，無出現(xiàn)非法社團組織活動。二是認(rèn)真抓好民辦非企業(yè)單位的登記和管理工作。三是認(rèn)真開展了民間組織誠信建設(shè)活動。四是做好了縣行業(yè)協(xié)會商會的整頓工作。

(十一)民政自身建設(shè)成績突出。抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)和黨組織建設(shè)，增強黨組織的凝聚力、戰(zhàn)斗力。注意加強行風(fēng)建設(shè)，不斷改進機關(guān)作風(fēng)。注意加強財務(wù)管理，保證資金安全。開展政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高民政干部職工素質(zhì)。進一步完善各項規(guī)章制度。加強宣傳工作和宣傳工作隊伍建設(shè)。

此外，雙擁工作扎實開展，繼續(xù)把創(chuàng)建省級雙擁模范城作為工作的重點。地名管理逐步規(guī)范和完善，地名管理和服務(wù)水平有了新的提高，地名標(biāo)準(zhǔn)化水平進一步提高。積極做好“千間福星敬老工程”，加強敬老院內(nèi)部制度建設(shè)，促進敬老院上等級、上水平。老齡工作進一步加強，整體水平得到提高。加強了婚姻登記機關(guān)的內(nèi)部管理，積極推進婚姻登記信息化和規(guī)范化管理。大力推進民政信息化建設(shè)，建立了**縣民政公眾信息網(wǎng)站，為群眾提供方便快捷的服務(wù)。民政經(jīng)費管理、法制、信訪、檔案、統(tǒng)計、后勤服務(wù)等工作都取得較好成績。

四、本人負(fù)責(zé)的相關(guān)的財政(財務(wù))收支情況，主要經(jīng)濟活動情況及經(jīng)濟指標(biāo)完成情況：

(一)2016年至2016年，民政事業(yè)費逐年大幅增加，具體如下：2016年6月至12月，總收入**元，總支出**元，收支對比結(jié)余**元。2016年1月至12月，總收入**元，總支出**元，收支對比結(jié)余**元。2016年1月至12月總收入**元，總支出**元，收支對比結(jié)余**元。2016年1月至12月份，總收入**元，總支出**元，收支對比超支1**元。

(二)低保資金情況：2016年落實保障金**萬元，保障人數(shù)4035戶、9677人;2016年**萬元,保障人數(shù)3996戶、9006人;2016年**萬元，保障人數(shù)8212戶、20785人;2016年**萬元，保障人數(shù)8466戶、21421人。低保對象覆蓋率分別為：2016年1.38%，2016年1.26%，2016年3%，2016年3.1%。保障金全部實施由農(nóng)信社代發(fā)，確保低保對象及時，足額領(lǐng)到保障金。

(三)完善和加強了救災(zāi)工作分級管理，救災(zāi)款分級負(fù)擔(dān)的新體制。2016年至2016年每年落實自然災(zāi)害救濟事業(yè)費及救災(zāi)糧差價補貼款**萬元，分別投入救災(zāi)款**萬元、**萬元、**萬元、**萬元，在救災(zāi)救濟工作中發(fā)揮了積極的作用。

(四)五保供養(yǎng)資金情況：2016年7月，省委決定實施農(nóng)村稅費改革，原有的五保供養(yǎng)經(jīng)費來源渠道—鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保統(tǒng)籌被取消?？h財政負(fù)責(zé)落實五保戶4508人的五保供養(yǎng)資金**元(每人每月65元);2016年落實五保供養(yǎng)資金**元;從2016年7月1日起，每人每月增加30元，即每人每月95元，金額**元;2016年落實五保供養(yǎng)資金**元，確保了五保戶基本生活。

國有企業(yè)審計報告案例篇六

近年來，aa區(qū)審計局認(rèn)真貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》(后簡稱新《規(guī)定》)通知精神，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在上級審計機關(guān)的指導(dǎo)下，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、注重質(zhì)量、有序推進”的工作原則，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計法》，切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，全面開展了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作?，F(xiàn)將近年來的工作情況匯報如下：

一、切實加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，全面推進我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

(一)高度重視，黨委政府切實解決了經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)問題。

1、區(qū)委、區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)重視關(guān)心經(jīng)濟責(zé)任審計工作。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計工作的一項內(nèi)容，是加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進干部權(quán)力公開運行的一項重要工作。區(qū)審計局通過工作，積極爭取區(qū)委、區(qū)政府對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重視。區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常性聽取審計工作中有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計情況或經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題，向?qū)徲嫏C關(guān)提出經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求，交辦相關(guān)事項。中辦、國辦新《規(guī)定》下發(fā)后，區(qū)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同志聽取了有關(guān)情況，指出要切實加強對經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)，全面推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志及時閱看審計部門提交的年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，特別是報告中所反映的問題。

2、著力解決經(jīng)濟責(zé)任審計的機構(gòu)和經(jīng)費等問題。機構(gòu)、編制、人員和經(jīng)費問題是做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本條件。近年來，區(qū)委、區(qū)政府注重創(chuàng)造經(jīng)濟責(zé)任審計的良好外部環(huán)境，著力解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的問題。，經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)同意，區(qū)編委批準(zhǔn)，在區(qū)審計局內(nèi)設(shè)經(jīng)濟責(zé)任審計科，人員由局機關(guān)內(nèi)部調(diào)劑；，在新一輪黨政機關(guān)機構(gòu)改革中，經(jīng)過多方爭取，在壓縮內(nèi)設(shè)機構(gòu)的情況下，保留了區(qū)審計局經(jīng)濟責(zé)任審計科。20，區(qū)政府同意，從當(dāng)年起由區(qū)財政每年安排經(jīng)濟責(zé)任審計專項經(jīng)費3萬元。這些在全市各縣市中較早采取的有力措施，在很大程度上推動了我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作向更加有利的方向發(fā)展。

(二)加強協(xié)調(diào)，部門之間形成了經(jīng)濟責(zé)任審計工作合力。

1、建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。為了加強對我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，做好有關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)工作，今年3月，區(qū)委、區(qū)政府成立了aa區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。區(qū)紀(jì)委書記、組織部長、政協(xié)副主席(財政局長)任副組長，區(qū)政府辦、監(jiān)察局、人社局、審計局、國資辦等主要負(fù)責(zé)人為成員，并下設(shè)辦公室。同時，為加強部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，形成工作合力，我區(qū)還建立了經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議由區(qū)紀(jì)委、組織部、監(jiān)察局、審計局、人社局等部門組成，下設(shè)辦公室，與區(qū)審計局經(jīng)濟責(zé)任審計科合署辦公。聯(lián)席會議制度明確了聯(lián)席會議的主要任務(wù)，成員單位的工作職責(zé)。3月21日，區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組在區(qū)審計局召開了第一次會議，邱巖書記、程茹部長、呂曉萍副主席出席了會議。在這次會議上，通報了我區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況，宣讀了區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組組成名單，審議并通過了《aa區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度(討論稿)》、《aa區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計通告制度(討論稿)》，審議并通過了《aa區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計計劃安排(草案)》。這次會議印發(fā)和學(xué)習(xí)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，研究了如何加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作，推進經(jīng)濟責(zé)任審計創(chuàng)新，強化審計結(jié)果運用等問題。這次會議，是我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要里程碑。

2、有關(guān)部門配合和重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作。在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，被審計單位和被審計人高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作和審計組的工作，積極理解配合，及時提供真實、合法的相關(guān)資料。審計結(jié)束后，被審計單位和被審計人能認(rèn)真聽取審計的建議，及時做好整改工作。組織部門將審計部門提交的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告收錄到被審計人的干部檔案中，在一定范圍內(nèi)運用審計成果，作為干部考核考評的依據(jù)。紀(jì)委部門根據(jù)審計部門提交的審計結(jié)果報告，在加強干部監(jiān)督，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，開展反腐朽工作中發(fā)揮積極作用。

(三)精心組織，審計機關(guān)認(rèn)真完成了組織部門委托的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

1、科學(xué)安排，全面完成年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作。經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)重、壓力大。區(qū)審計局積極采取措施，克服力量不足的'困難，整合資源、周密安排、科學(xué)調(diào)配。每年實施并完成的經(jīng)濟責(zé)任審計項目在20個左右。特別是去年，是區(qū)鄉(xiāng)換屆之年，區(qū)審計局共組織實施了包括離任審計、任期審計在內(nèi)的4個批次，共49個經(jīng)濟責(zé)任審計項目，涉及被審計單位27個，全面完成了組織部門交辦的任務(wù)。

2、把握重點，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的實施效果。在審計中，區(qū)審計局把經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計、專項資金審計、建設(shè)項目審計、資源用能審計結(jié)合起來；把審計與審計調(diào)查、揭示問題與監(jiān)督整改結(jié)合起來，充分利用審計結(jié)果，對重大問題及重要情況進行審計。注意以查明的事實為依據(jù)，分清責(zé)任界限，分析產(chǎn)生問題的原因。對被審計對象的經(jīng)濟活動作出了較正確、客觀、全面的評價，對審計出的問題提出了較科學(xué)的建議、意見。

3、揭示問題，為組織部門考核評價干部作出依據(jù)。20經(jīng)濟責(zé)任審計金額共計萬元，查處違規(guī)金額萬元，管理不規(guī)范金額萬元，提出審計意見和整改61條。通過審計，揭示了一些領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟工作中存在的一些普遍性和深層次的問題，涉及到貫徹落實執(zhí)行國家法律法規(guī)政策、執(zhí)行財政預(yù)算、財務(wù)管理、制度管理等各方面的問題。責(zé)成歸還原資金渠道萬元，整改調(diào)賬資金萬元，被審計單位整改50余項。審計進一步增強了領(lǐng)導(dǎo)干部的法律法規(guī)意識，財政財務(wù)規(guī)范管理意識，廉潔自律意識。

(四)注重創(chuàng)新，積極推進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計改革。

1、注重學(xué)習(xí)外地經(jīng)濟責(zé)任審計工作先進經(jīng)驗。區(qū)審計局注重加強與各地審計機關(guān)的交流，特別是加強與周邊省份發(fā)達(dá)縣市的工作交流，學(xué)習(xí)他們有益經(jīng)驗。去年10月，區(qū)審計局參加了在福建蒲城召開的閩浙贛三省十二縣市審計工作研討會。會上，浙江、福建等省幾個縣市交流了他們經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗?；貋砗螅瑓^(qū)審計局向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)紀(jì)委、組織部領(lǐng)導(dǎo)作了匯報。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，充分肯定。12月28日至30日，我區(qū)派出了以區(qū)政協(xié)副主席、區(qū)監(jiān)察局副局長章淑英為組長，區(qū)審計局主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)責(zé)科負(fù)責(zé)人和區(qū)委組織部干部科有關(guān)同志為成員的考察組，先后赴浙江省江山市、龍泉市和慶元縣考察領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作?？疾炱陂g，考察組聽取了三地經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況介紹，并與當(dāng)?shù)丶o(jì)委、組織部、審計局同志進行交流。

2、開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計試點。我區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作始終在探索中前行，通過創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計工作來推進領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力公開運行。為推動我區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作向更深領(lǐng)域發(fā)展，根據(jù)中辦、國辦新《規(guī)定》精神，結(jié)合我區(qū)實際，經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府同意，今年我區(qū)確定實施兩個領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計事項，并經(jīng)區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組第一次會議審議通過。區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)要求任中經(jīng)濟責(zé)任審計要逐步做到常態(tài)化。在第一次會議上，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志要求，要加強經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理，按照abcd四類分類實施原則，將任中審計與離任審計有機結(jié)合起來，進一步提高審計質(zhì)量。今年，區(qū)審計局對組織部門交辦的7個領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計，采取打破原有的審計模式，按照中辦、國辦新《規(guī)定》的要求進行審計，要求按照審計署的報告模版起草報告，進一步深化了審計內(nèi)容，提升了審計質(zhì)量。

二、我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在的主要問題。

1、經(jīng)濟責(zé)任審計停留在“先離后審”上。

由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權(quán)限的限制，多年來，我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計主要采用離任審計模式，即領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動離職后，由組織部門委托審計機關(guān)進行審計。這種審計，雖然也起到一定的審計評價作用，但時效性較差，“審”、“用”銜接不緊，使干部考察和審計工作相脫節(jié)，不能及時地將審計結(jié)論充實到考察結(jié)論中去，影響了審計質(zhì)量。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用還不夠規(guī)范。

審計結(jié)果存在運用難，主要原因：一是先任后審、先離后審，審計結(jié)果滯后。干部調(diào)整到位后實施審計，審計結(jié)果及評價不能影響干部任職，特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中出現(xiàn)的責(zé)任問題，不能進行問責(zé)。二是審計結(jié)果運用程序沒有明確規(guī)定，難以操作。審計結(jié)果運用受到限制，起不到應(yīng)有的參考作用，干部管理和審計監(jiān)督結(jié)合緊密度不夠，難以發(fā)揮審計監(jiān)督在評價任用干部時的作用。

3、審計任務(wù)重與審計力量不足矛盾日益突出。

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，各級黨委政府和社會各界對審計更加重視，審計部門的地位和作用不斷提高。但同時，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾日益突出。一方面審計機關(guān)工作量急劇增加，20我局全年安排審計項目42個，實際實施98個，為計劃的233%，不包括參加上級審計機關(guān)審計項目和區(qū)委區(qū)政府交辦的其他審計事項、中心工作。另一方面審計力量不足，特別是一線骨干審計人員嚴(yán)重缺乏。年組織部門共委托了4批次的經(jīng)濟責(zé)任審計總計達(dá)42個，為近年罕見。時間緊、任務(wù)重，審計部門壓力很大。為按時、全面、認(rèn)真地完成經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，只能撂下其他工作，組織全局審計力量打突擊戰(zhàn)。對被審對象任期內(nèi)的單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其他各項經(jīng)濟指標(biāo)進行全面審計，難度較大。在審計程序上也難免跑粗，影響了審計工作質(zhì)量。

三、今后我區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的建議與打算。

1、將任中審計與離任審計有機結(jié)合起來，逐步實現(xiàn)任中審計常態(tài)化。

任中審計是經(jīng)濟責(zé)任審計的一種有效形式。我區(qū)確定每年在開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的同時，實施一定比例的任中審計。根據(jù)需要，確定對象，在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道和重要部門(單位)開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計。組織任中審計有利于有關(guān)部門在干部監(jiān)督管理等工作中及時利用審計結(jié)果。通過任中審計實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口前移，實現(xiàn)從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。應(yīng)加大任中審計力度，逐步建立起以任中經(jīng)濟責(zé)任審計為主，任中審計與離任審計及專項審計調(diào)查相結(jié)合的新的經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制。根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我局也將對經(jīng)濟責(zé)任審計實現(xiàn)分類計劃管理。

2、建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，形成經(jīng)濟責(zé)任審計的工作合力。

成立并根據(jù)需要調(diào)整經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確成員單位的工作職責(zé)。建立區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度功能，確保每半年或一年召開一次經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議或經(jīng)濟責(zé)任審計工作會議。注重經(jīng)濟責(zé)任審計年度計劃安排的科學(xué)性，注重研究經(jīng)濟責(zé)任審計中的重大問題，及時審定涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的重大經(jīng)濟責(zé)任。加強區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室和區(qū)審計局經(jīng)濟責(zé)任審計科力量，爭取區(qū)委、組織部門和編委的關(guān)心支持，設(shè)立副科級的專職副主任職位。

3、深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用，探索建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開問責(zé)評議機制。

制定經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用辦法，對紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、審計、人事和國資各部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)，對不同審計結(jié)果的運用方式、運用要求、運用責(zé)任、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確統(tǒng)一的規(guī)定。借鑒外地的先進經(jīng)驗，探索開展經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開問責(zé)評議。

4、加強審計干部隊伍建設(shè)，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計水平。

加強審計干部的思想建設(shè)、職業(yè)道德建設(shè)和廉政建設(shè)，推進依法審計、文明審計，加強管理，嚴(yán)明紀(jì)律，強化監(jiān)督。公開招考選拔審計專業(yè)人員，充實審計隊伍，解決審計人員不足的問題。注重培養(yǎng)和選拔年輕優(yōu)秀干部和骨干人才，切實抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展崗位技能競賽，鼓勵審計干部參加各類專業(yè)考試和職稱晉級。組織學(xué)習(xí)考察外地先進經(jīng)驗，不斷探索經(jīng)濟責(zé)任審計新模式。

國有企業(yè)審計報告案例篇七

(五)撫恤經(jīng)費情況：6月至201月，我縣重點優(yōu)撫對象的撫恤補助標(biāo)準(zhǔn)按省新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。我縣年有優(yōu)撫對象16363人，2016年16639人，2016年17011人，2016年17239人;其中：享受撫恤的各類優(yōu)撫對象2016年1561人，撫恤經(jīng)費**元;2016年1594人，撫恤經(jīng)費**元;2016年1484人，撫恤經(jīng)費**元;2016年1345人，撫恤經(jīng)費**元。撫恤經(jīng)費逐年增加，確保了優(yōu)撫對象的基本生活，促進了我縣的社會穩(wěn)定。

(六)籌集福利金情況：2016年至2016年籌集福利資金分別是：30多萬元、58萬多元、50多萬元、60多萬元。四年來共籌集福利金近200萬元，對促進我縣福利事業(yè)的發(fā)展作出了一定的貢獻(xiàn)。

(七)殯改方面：2016年至2016年解決鎮(zhèn)(場)殯改宣傳經(jīng)費分別是：20萬元、20萬元、30萬元、30萬元;同時解決各鎮(zhèn)場民政對象火化困難補貼分別是：30萬元、28萬元、28萬元、29萬元，對于促進我縣火化率的提高起到了很大的作用。

五、遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉政規(guī)定情況：

嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)法紀(jì)及廉政規(guī)定情況，加強財務(wù)管理，建立和完善財經(jīng)管理使用制度，從嚴(yán)做起，從已做起，帶頭制止各種鋪張浪費行為，尤其是大吃大喝現(xiàn)象，既要求自己也教育部屬遵守執(zhí)行各項財經(jīng)紀(jì)律及廉政規(guī)定，堅持重大項目、重要投入和大筆開支集體討論決策，其它一般開支和一般運作由分管副局長把關(guān)。幾年來，民政局無發(fā)現(xiàn)干部職工有貪污挪用公款行為或其他違紀(jì)行為。

六、其他需要說明的情況：

無

七、本人承諾：

本人所提供材料真實、完整，沒有弄虛作假。

集團董事會：

根據(jù)集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務(wù)總監(jiān)xx同志自xxxx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與xx同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、概況。

xx同志自xxxx年x月起任abc集團財務(wù)總監(jiān)，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團財務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。

二、考核指標(biāo)完成情況。

1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬元。實際完成萬元，其中xxxx年萬元，xxxx年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

2、預(yù)算執(zhí)行情況，xx所負(fù)責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。

3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。

4、集團預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

5、制度建設(shè)，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。

6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務(wù)分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。

7、xxxx年x月至x月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務(wù)人員進出比較頻繁：有新進財務(wù)、融資人員10人，離職7人，1-4月，新進2人，離職1人。

三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績。

xx同志在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

1、開拓融資渠道，新辟融資主體。

在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;房地產(chǎn)融資受限制，集團將aa、bb、cc等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。

2、強化基礎(chǔ)管理，推進制度建設(shè)。

集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。

3、積極探索海外資本運作之路。

圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在xxxx年x月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù)。

4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。

xxxx年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。

5、預(yù)算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

四、主要工作不足。

1、財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動，財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。

2、集團財務(wù)會計和融資工作機構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進一步科學(xué)化，財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。

3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進一步加強和改善。

五、xx同志對集團財務(wù)工作的建議。

經(jīng)與xx同志交換意見，xx對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：

1、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關(guān)性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務(wù)。

2、推進稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。

3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預(yù)算的作用。

5、加強財務(wù)團隊建設(shè)，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實財務(wù)人員崗位責(zé)任制等。

為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人)任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應(yīng)提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。

由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

xx集團審計部。

xxxx年x月x日。

國有企業(yè)審計報告案例篇八

再過20多天，由金立投資設(shè)立的手機品牌iuni將迎來一周年慶，不過有趣的是，iuni手機的掌舵人何驍軍卻悄悄辭去了總經(jīng)理一職。

騰訊科技從可靠渠道獲悉，何驍軍國慶節(jié)后就提出了辭呈，目前處于休假狀態(tài)，而接替者是來自定位女性手機的小艾手機ceo霜梅。

從去年下半年開始，國內(nèi)手機業(yè)掀起了一股創(chuàng)立新品牌的浪潮，許多傳統(tǒng)手機大佬，紛紛選擇創(chuàng)建子品牌或成立獨立運營的新品牌，全力開拓互聯(lián)網(wǎng)渠道，金立iuni、一加、酷派大神、卓普小黑等新品牌手機在這種背景下應(yīng)運而生。再加上錘子等新來者的攪局，熱鬧非凡。

但在國內(nèi)智能手機競爭激烈的環(huán)境下，想要立足并非易事。一旦銷量未能達(dá)到預(yù)期，投資方就會逐步減少投入，并對品牌定位進行調(diào)整，更早入局的小辣椒、大可樂等已經(jīng)很少出現(xiàn)在主流市場上，明年開始，類似的情況會大量發(fā)生。

去年的11月20日，iuni品牌誕生，打著“有品青年”的口號今年3月推出了其首款產(chǎn)品u2，憑借清新的外觀和流暢的用戶體驗，尤其是iunios拒絕以濃烈厚重的色彩吸引眼球，而是力求視覺感受的清新雅致,加上“零預(yù)裝”讓系統(tǒng)“生來純凈”的做法，在當(dāng)時市場手機應(yīng)用吸費泛濫之下確實吸引了不少眼球。

但真正市場的反響還是要看銷量。據(jù)騰訊科技了解，u2主要靠京東及自身電商渠道對外銷售，截止目前，半年時間已過，u2的平均月銷量不到一萬部，總量不超過5萬部，這樣的成績讓月銷過百萬部手機的投資方金立似乎有些尷尬。

何驍軍，iuni品牌從策劃到誕生的主要負(fù)責(zé)人，此次辭職是否和銷量不佳有關(guān)目前還無從得知。不過，作為iuni的唯一投資方金立，其總裁盧偉冰當(dāng)初謀劃這個新品牌時曾對騰訊科技表示，“打造一個互聯(lián)網(wǎng)的手機品牌難度很高，唯一的'辦法就是產(chǎn)品先通過市場的檢驗”。

所以面對市場，他選擇了質(zhì)量第一、品牌第二的策略。業(yè)內(nèi)分析人士指出，這個市場當(dāng)時已充斥了太多的同行者，iuni又沒有特別驚艷之舉，即便是不忘初心式的產(chǎn)品零預(yù)裝特點，也只能叫好不叫座，并不能換來市場。

對于一個新品牌手機而言最重要的還是要規(guī)模，要廉價化。小米的成功不是其營銷模式有多么創(chuàng)新，而是在把握住一定時機的時候做出了業(yè)界同配置產(chǎn)品的最低價，iuni“以小米反小米”的口號應(yīng)該在價格上做文章，而不是所謂的營銷模式。

在u2銷量不佳的情形下，iuni冀望今年8月底發(fā)布的u3能夠挽回顏面，但突如其來的小艾，讓何驍軍有些措手不及。有外界傳小艾的加盟，一度試圖改變iuni的品牌定位，未來規(guī)劃傾向于定位女性手機，何驍軍與金立的就此意見未達(dá)成一致。

如果不是銷量不佳的原因，這又是否會是何驍軍辭職的原因呢?對此，騰訊科技聯(lián)系到了正在休假的何驍軍，其沒有正面回應(yīng)，只是說：“我已離開iuni，沒有什么可說的，屬個人原因離開，未來會做一些自己更輕松的事情。

而金立總裁盧偉冰則對騰訊科技表示，“這條路發(fā)展還是很艱苦，目前還算順利，iuni會繼續(xù)保持現(xiàn)有定位發(fā)展，不會傾向女性?！?/p>

對于新上任的小艾手機ceo霜梅，盧偉冰也是大加贊賞?！八穼κ謾C行業(yè)有很深的了解，其專業(yè)不限于女性市場。”

據(jù)騰訊科技了解，此次霜梅不僅僅作為iuni的ceo，同時還是繼金立之后的第二個iuni投資方，具體投資數(shù)額目前還無從得知。截止目前，金立在iuni的投資上已超過億元。

國產(chǎn)手機洗牌期臨近。

iuni未來會如何，目前還不好說，類似的品牌生存能力卻是個值得關(guān)注的問題。

從大的格局來看，國內(nèi)智能手機競爭程度不言而喻，一些傳統(tǒng)的手機廠商已牢牢把握住市場地位。據(jù)gfk近期公布的8月國內(nèi)手機市場報告顯示，雖然三星仍保持市場份額第一位，但其與蘋果所占份額均出現(xiàn)下滑，而酷派、聯(lián)想、華為、vivo、oppo等國產(chǎn)品牌的市場份額整體上揚。

gfk數(shù)據(jù)顯示，今年8月，三星所占市場份額為16%，相較于去年9月時超過20%的市場份額出現(xiàn)明顯縮水。由此看來，三星電子近期以來遭遇的智能手機銷量增長放緩在中國市場也得以體現(xiàn)。與之形成對比的是，國產(chǎn)品牌酷派由去年9月時的不足10%上升至11.3%，排在第三至七位的均是中國本土品牌，分別是聯(lián)想(9.5%)、華為(8.2%)、vivo(7.1%)、oppo(6.5%)和小米(6.3%)。另外，蘋果只排在了第八，市場份額為6%。細(xì)心的用戶或許還會發(fā)現(xiàn)，中興手機這個月已跌出了前十。

不僅如此，在元以上的中高價位手機市場，vivo、華為等國產(chǎn)手機廠商也實現(xiàn)了份額的快速提升。對此，有分析人士認(rèn)為，國產(chǎn)手機廠商的“黃金時代”已經(jīng)全面來臨。

但與此同時，一些背靠大樹發(fā)展的獨立手機品牌并不會沾光，相反，作為市場挾制對手的戰(zhàn)略手段，以及東家大品牌逐步提升的背景下，其將成為國產(chǎn)手機洗牌的第一輪對象。

對此，市場調(diào)研機構(gòu)賽諾副總裁孫琦對騰訊科技表示，“對于新的手機品牌，模式已經(jīng)不是核心了，電商方式只是術(shù)，關(guān)鍵還是看產(chǎn)品實力。目前產(chǎn)品差異化難尋，運營商不主動出手的大背景下，拼的是商業(yè)的本質(zhì)、貨好。

從在這個層面來看，華為的榮耀出貨量一直領(lǐng)先;其次是中興的nubia和酷派的大神，銷量稍遜;而一加在美國的銷量大約在每天5000到1萬部之間，大約占據(jù)了總銷量的30%;剛剛發(fā)貨的錘子首日賣出2000多臺，且在口水戰(zhàn)后銷量趨于穩(wěn)定，除此之外的很多電商品牌銷量并不理想。

其次，運營商政策在很大程度上決定了智能手機的市場格局。在激烈的市場競爭中，能夠得到運營商終端補貼或者能與運營商進行捆綁銷售的手機，不僅能大幅度提升銷量，降低生產(chǎn)風(fēng)險，而且能給企業(yè)帶來更高的利潤。

有分析人士指出，那些獨立的電商品牌除了實力雄厚的個別幾家能夠支撐外，未來恐難有太大作為。

據(jù)工信部統(tǒng)計，到已備案的國產(chǎn)手機生產(chǎn)企業(yè)超過700個。然而，20中國市場上銷量達(dá)到100萬部以上的不到30個品牌，合計銷量在市場份額中的占比達(dá)到了90%;其余仍在銷售的300多個品牌，其合計銷量只有4000萬部左右，其中80%以上的在售國產(chǎn)手機品牌，年銷量不足十萬部。

事實上，眾多的國產(chǎn)手機企業(yè)早已入不敷出，退出市場只是時間問題。據(jù)悉，霜梅上任iuni的ceo后，小艾手機將不會再出新品，未來可想而知。有關(guān)機構(gòu)預(yù)測，到明年年底大批手機品牌將面臨退市或調(diào)整。

國有企業(yè)審計報告案例篇九

陽縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告》悉(平審責(zé)報[20**]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經(jīng)費管理并認(rèn)真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

一、切實加強四公經(jīng)費管理。

20**年我局切實加強“四公”經(jīng)費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。

二、切實做好往來款項清理工作。

(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在以前發(fā)生的，20清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項審計報告內(nèi)容反映，當(dāng)時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所，對縣水利局截至12月31日的。資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審計。我局為資產(chǎn)清查專項審計工作及時提供會計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。2007年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報縣國資辦。

(二)當(dāng)前進行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項有5筆，具體項目如下。

其他應(yīng)收款。

1、個人應(yīng)收款中殷為東元(差旅費借款)，掛帳時間11月，已經(jīng)收回個人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼2000元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他2000元；貸：其他應(yīng)收款-個人應(yīng)收款-殷為東2000元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應(yīng)收款中肖兵的個人借款5000元。

2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時間是2月30000元、201月25000元。現(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級補助收入帳務(wù)處理問題；現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

a、原會計分錄情況(省)。

3、單位應(yīng)收款中德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計費)，其中掛帳時間年12月，德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元；貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元。

其他應(yīng)付款。

1、縣水政監(jiān)察大隊20**年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在208月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政監(jiān)察大隊在20已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題；現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

a、原會計分錄情況(省)。

2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預(yù)備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護項目。

三、加強人事管理。

縣水利局人員超編是歷史遺留問題，以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進行考錄。

通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟責(zé)任的審計，我們認(rèn)識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對存在的問題，今后我們在財務(wù)方面要進一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認(rèn)真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。

國有企業(yè)審計報告案例篇十

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位員工代表：

從我20xx年6月份來到這片熱土到今年因為崗位調(diào)整回到西安已經(jīng)四年多了。回想這四年來我的工作歷練和歲月征程，我思緒萬千，感觸頗深，這里曾經(jīng)承載著我們整個團隊的責(zé)任、奮斗、成長、戰(zhàn)績，更承載著我們每一個做石油行業(yè)的人的信念、堅持、追求、情感與榮譽!

四年來，在集團公司黨委、集團公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心與幫助下，我們齊心協(xié)力，團結(jié)奮斗，挑戰(zhàn)困難，經(jīng)歷了一切從零開始的艱辛創(chuàng)業(yè)階段，實現(xiàn)了各個階段的發(fā)展與目標(biāo)。

四年來，我們深入研究，優(yōu)化部署，著力推進了區(qū)域勘探與開發(fā)的一體化進程，油藏評價也取得了突破的成果。

四年來，我們科技建產(chǎn)，高效組織，聚精會神搞建設(shè)，使我們產(chǎn)能建設(shè)也能夠高效運行;。

四年來，我們精細(xì)管理，強化注水，一點一滴的提高了增產(chǎn)，磨刀石上鬧革命。

四年來，我們眾志成城，嚴(yán)防死守，有效的保衛(wèi)擴大了油田生產(chǎn)與油區(qū)礦權(quán)。

四年來，我們警鐘長鳴，高度防范，保證了安全生產(chǎn)的平穩(wěn)局面。

四年來，我們緊了又緊，嚴(yán)密控制，一心一意謀取低成本發(fā)展。

四年來，我們堅持雙贏，團結(jié)一心，營造了良好的內(nèi)外部工作環(huán)境。

特別是四年來，我們和廣大干部員工手拉手，肩并肩，一起經(jīng)歷了奮斗的艱辛，享受了成功的喜悅，在與天斗、與地斗，與各種困難斗爭的過程中建立了非常深厚的情意，以及共同的使命感、責(zé)任感、成就感、欣慰感。

我們不能忘記朝夕與共、榮辱與共、患難與共的深厚情感，我們不能忘記齊心克難、齊心攻關(guān)、齊心團結(jié)的鐵石默契，我們不能忘記開發(fā)好、建設(shè)好、管理好五蛟油田的錚錚誓言，我們不能忘記熱愛團隊、忠誠團隊、奉獻(xiàn)團隊的無悔選擇!在此，我向集團公司黨委、集團公司、集團領(lǐng)導(dǎo)以及公司各部門領(lǐng)導(dǎo)對我多年來工作的支持、幫助和指導(dǎo)表示衷心的感謝，向全體干部員工的辛勤勞動、無私奉獻(xiàn)表示深深的敬意!

現(xiàn)將我四年來的工作述職如下，請審計監(jiān)察組各位領(lǐng)導(dǎo)、各位員工代表審議!

一、取得主要工作業(yè)績。

(一)產(chǎn)能建設(shè)成果豐碩喜人。自單位20xx年組建成立以來，我們克服人員緊缺、用工多樣、礦權(quán)爭議頻繁、優(yōu)質(zhì)儲量不足、生產(chǎn)組織難度大、安全環(huán)保風(fēng)險高等諸多困難，一切從零起步，超常規(guī)組織，快節(jié)奏啟動，精細(xì)化管理，迅速掀起了建產(chǎn)高潮，促使油田快速成長為集團超低滲透油田開發(fā)的后起之秀。累計完成產(chǎn)能建任務(wù)22萬噸，發(fā)現(xiàn)了3個侏羅系油藏和三疊系多套油層組，新增探明含油面積55。37平方千米，新增探明地質(zhì)儲量3396。78萬噸，新鉆井265口，配套完成了30萬噸產(chǎn)能建設(shè)工作量，并為集團擴大建產(chǎn)50萬噸的奠定了堅實的資源基礎(chǔ)。

(二)礦權(quán)保護拓展卓有成效。20xx年以來，我們按照“立足和諧，講究策略，維護礦權(quán)，守住地盤，拓展空間，突破難點，贏得主動”的工作思路，從油田南試驗區(qū)面積9。3平方公里礦權(quán)為出發(fā)點，鍥而不舍，穩(wěn)步推進，逐步鞏固了集團油田礦權(quán)，特別是在近年來激烈的礦權(quán)之爭夾縫中，爭搶礦權(quán)面積29。8平方公里，將礦權(quán)面積從66。9平方公里擴大到96。7平方公里，拓展了集團的續(xù)發(fā)展空間。

(三)示范油田創(chuàng)建取得突破。積極引入“標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計、模塊化建設(shè)、數(shù)字化管理”的建設(shè)理念，完成了白181等3個井區(qū)的數(shù)字化配套建設(shè)，建成了集團第一個數(shù)字化油田;根據(jù)不同區(qū)塊、不同層系、不同類型儲層的特點，大膽開展儲層改造工藝創(chuàng)新，走出了超低滲油藏科學(xué)效益開發(fā)的新路子;推動質(zhì)量管理體系水平再上新臺階，推動安全建產(chǎn)、清潔建產(chǎn)、文明建產(chǎn)，油田穩(wěn)步邁入現(xiàn)代化科技環(huán)境友好型油田。項目組在示范油田建設(shè)中形成的《精細(xì)化管理，效益化開發(fā)，打造數(shù)字化綠色生態(tài)油田——油田20萬噸產(chǎn)能建設(shè)工程項目管理成果》20xx年榮獲全國第六屆工程項目管理二等獎，為國內(nèi)同行樹立了典范。

(四)原油生產(chǎn)年年超計劃完成。20xx年以來，我們始終以“采油人的天職就是多拿油”為己任，以“穩(wěn)得住、上得去、管得好”為奮斗目標(biāo)，持續(xù)優(yōu)化指揮系統(tǒng)、產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)和生產(chǎn)支撐系統(tǒng)，大力實施“老井穩(wěn)產(chǎn)、措施增產(chǎn)、新井投產(chǎn)”三大重點工程，積極解決了繁重的生產(chǎn)建設(shè)任務(wù)、緊縮的操作成本、復(fù)雜的油區(qū)治安環(huán)境和日益突出的老油田穩(wěn)產(chǎn)開發(fā)難題，牢牢把握原油生產(chǎn)的主動權(quán)，確保了原油產(chǎn)量的快速攀升。

(五)油田開發(fā)良性全線飄紅。圍繞“降低自然遞減”這個中心，持續(xù)完善油田開發(fā)管理體系，重點抓好精細(xì)注水和工藝配套兩大工程，狠抓油藏平面、剖面治理，加強井區(qū)技術(shù)力量和現(xiàn)場管理，提高注、采、輸系統(tǒng)效率，實現(xiàn)了油田開發(fā)持續(xù)穩(wěn)定。

(六)效益業(yè)績目標(biāo)全面實現(xiàn)。在產(chǎn)能建設(shè)項目上，集團公司下達(dá)萬噸產(chǎn)能建設(shè)投資計劃4500萬元，實際萬噸產(chǎn)能建設(shè)完成4116。53萬元，嚴(yán)格控制在計劃范圍之內(nèi)。在作業(yè)區(qū)收入利潤及預(yù)算執(zhí)行方面，每年收入利潤超額完成、操作成本在計劃范圍內(nèi)運行，實現(xiàn)了效益開發(fā)的目標(biāo)。

(七)精細(xì)管理深化落地有聲。全面推行“精細(xì)化管理”，對重點工作實行跟進考核管理，成立了老油田穩(wěn)產(chǎn)、措施增油、注水管理、隱患治理、數(shù)字化建設(shè)、成本管控6個精細(xì)化工作小組，與機關(guān)組室負(fù)責(zé)人簽訂重點目標(biāo)責(zé)任書，步步靠實管理措施，逐級落實任務(wù)職責(zé)，促進以強化注水、措施挖潛、技術(shù)增產(chǎn)、節(jié)能降耗、安全生產(chǎn)等重點生產(chǎn)任務(wù)的完成，實現(xiàn)了油田開發(fā)精細(xì)化管理、安全環(huán)保精細(xì)化作業(yè)、采油成本精細(xì)化管控、基礎(chǔ)工作精細(xì)化雕琢，確保了全年業(yè)績目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

(八)打造了長實隴東形象品牌。在實踐中培育了“目標(biāo)一致、苦樂與共、鍥而不舍、精益求精”的團隊精神，助推了五蛟油田的快速發(fā)展。所在單位1人榮獲“中石油勞動模范”榮譽、6人獲得油田公司級榮譽，10人榮獲長慶油田隴東油區(qū)勞動競賽先進個人，單位連續(xù)四年榮獲“慶陽市油區(qū)治安綜合治理先進單位”、“慶陽市和諧模范油區(qū)創(chuàng)建先進單位”和“慶陽市納稅明星企業(yè)”殊榮，為集團爭得了榮譽，樹立了良好內(nèi)外部形象。

國有企業(yè)審計報告案例篇十一

各位同仁：上午好！

xx市是全省管轄縣最多的市，也是全省產(chǎn)險經(jīng)營主體較多三個市之一，xx分公司業(yè)務(wù)散、數(shù)據(jù)量大、人員多、成本高。本人自2010年元月至2014年4月?lián)蝬x分公司總經(jīng)理期間，在省公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在班子成員及全系統(tǒng)上下的理解、支持和幫助下，認(rèn)真地履行主要負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)，積極應(yīng)對公司內(nèi)外環(huán)境的變化，不斷學(xué)習(xí)與思考，不斷更新思想觀念，不斷調(diào)整工作重點，不斷改進工作方法，不斷維護公司團結(jié)和諧，大力推進公司有效發(fā)展與服務(wù)創(chuàng)新，使xx公司走出了連年虧損的困境，步入了持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的軌道。

一、主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況(略)。

以上財務(wù)數(shù)據(jù)綜合對比分析表明：我任期結(jié)束時，公司業(yè)務(wù)質(zhì)量相對穩(wěn)定，未決賠款準(zhǔn)備金較充足，凈現(xiàn)金流在增加，總體財務(wù)狀況較好，盈利能力和抗風(fēng)險能力較強，利潤總額及利潤率超全省系統(tǒng)平均水平，獨占安慶產(chǎn)險市場鰲頭（2011年，xx人保利潤總額xxxx萬元，xx產(chǎn)險公司（含人保）利潤總額xx萬元），保費增長幅度與全省系統(tǒng)及xx產(chǎn)險市場的差距在縮小，業(yè)務(wù)發(fā)展也開始步入快車道。

二、主要工作情況。

在分公司總經(jīng)理任內(nèi)，我主要從以下幾個方面積極、主動、認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

（一）以身作則，發(fā)揮模范帶頭作用。古語說，上梁不正下梁歪，中梁不正垮下來，其身正不令而行，其身不正雖令不從。俗語說，村看村、戶看戶、社員看干部。以身作則做表率是一個領(lǐng)導(dǎo)者特別是主要負(fù)責(zé)人的基本要求，我在四年任內(nèi)，力求以身作則發(fā)揮正面導(dǎo)向作用。一是注重個人品德、作風(fēng)修煉，不斷完善自己，努力增強人格影響力；我?guī)ь^廉潔自律、遵紀(jì)守法、厲行節(jié)約、勤奮學(xué)習(xí)、加班工作、團結(jié)同志、求真務(wù)實、言行一致、公平公正、坦蕩包容；四年來，我平均每星期休息半天左右，全身心投入公司發(fā)展與管理；二是大災(zāi)來臨沖鋒在前，與受災(zāi)客戶及一線員工同甘共苦，努力增強行為感召力；三是注重團結(jié)和諧，包容五湖四海，努力增強領(lǐng)導(dǎo)公信力；我力求做到“嚴(yán)以律己、寬以待人、容人之短、用人之長、不偏聽偏信、不帶有色眼睛看人、不感情用事、不搞雙重標(biāo)準(zhǔn)”，力求公平公正地對待每一位市公司班子成員、營業(yè)機構(gòu)班子成員、本部中層干部及全體員工，與全系統(tǒng)員工一起追求“公平正義”的陽光；四是正確應(yīng)對困難與問題，不畏浮云遮望眼，努力增強管理定力；我力求做到“困難面前不彎腰、問題面前不退縮、大災(zāi)面前不怨天、矛盾面前不尤人”；由于種種因素，2012年xx公司主動與被動調(diào)整的保費規(guī)模比較大，汛期大災(zāi)嚴(yán)重地影響了公司效益；為了增強公司上下完成各項經(jīng)營指標(biāo)的信心，我與班子一起分析了我們?nèi)〉玫某煽兗懊媾R的有利條件，提出了戰(zhàn)勝各種困難的辦法與措施，讓全系統(tǒng)上下看到全面完成各項經(jīng)營指標(biāo)的希望，最終全面完成了各項經(jīng)營指標(biāo)。

（二）超前思考、理清發(fā)展思路，發(fā)揮導(dǎo)向作用。作為公司主要負(fù)責(zé)人就應(yīng)該先公司之憂而憂、后公司之樂而樂，居安思危、超前思考、超前謀劃、理清發(fā)展思路、提出發(fā)展戰(zhàn)略。上任伊始，我根據(jù)長期學(xué)習(xí)、思考和與同仁交流的積累，提出了xx公司2008年及今后一個時期的總體工作思路：一、二、三、四、五?！耙弧本褪且粋€中心，以經(jīng)濟效益為中心；“二”就是立足兩個基本點，科學(xué)發(fā)展與民主管理；“三”就是深化三項制度改革：用工制度改革、人事制度改革和分配制度改革；“四”就是統(tǒng)籌四個方面的利益：客戶利益、員工利益、公司利益、社會利益；“五”是抓好五大建設(shè)：領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、員工隊伍建設(shè)、規(guī)章制度建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)和信息化建設(shè)。

（四）總攬全局協(xié)調(diào)各方，發(fā)揮整合公司資源的作用。安慶公司下轄九部門、十三家營業(yè)機構(gòu)，分工不同、職責(zé)各異，比較龐大的人、財、物資源，分散使用于各部門、各單位之中，只有有效地協(xié)調(diào)各方、充分地整合各種資源，才能形成整體合力，實現(xiàn)公司總體經(jīng)營目標(biāo)。我和分管副總、總助一起及時協(xié)調(diào)本部部門之間、本部與營業(yè)機構(gòu)之間、不同營業(yè)機構(gòu)之間的關(guān)系，使之相互理解、相互信任、相互支持、相互促進，自覺把部門目標(biāo)、營業(yè)機構(gòu)目標(biāo)與公司總體目標(biāo)統(tǒng)一起來，努力形成安慶人保的核心競爭力。

（五）勇于承責(zé)任，發(fā)揮擋風(fēng)墻的作用。公司黨委書記、總經(jīng)理是公司所有問題的主要負(fù)責(zé)人和最終負(fù)責(zé)人，問題出在下面、根子在上面。每當(dāng)公司出現(xiàn)問題時，我不是簡單地苛責(zé)下面、諉過于他人，而首先從自己身上找根源，主動承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，幫助分析原因，保護為了創(chuàng)造性地工作而出現(xiàn)失誤的同志，批評處理為一己私利或工作敷衍塞責(zé)而出問題的人，積極尋找解決問題的治本之策。

（六）用人不疑大膽授權(quán)，充分發(fā)揮公司的整體作用。一是力求最大限度地發(fā)揮班子成員、本部門各部門、各營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的作用，從不越級指揮、插手他（她）們職權(quán)范圍內(nèi)的事情；二是對他（她）們的工作給予全力支持，及時協(xié)調(diào)解決提交的疑難問題，合理地配置必要的資源，承擔(dān)最終責(zé)任；三是實時查詢數(shù)據(jù)，適時地了解他（她）們的工作情況，進行必要的溝通、協(xié)調(diào)與指導(dǎo)。

（七）突出重點，發(fā)揮戰(zhàn)略性、全局性、長遠(yuǎn)性工作主抓手的作用。一是主持制訂xx公司三年發(fā)展計劃和實施“1018崛起工程”，規(guī)劃安慶公司發(fā)展藍(lán)圖；二是不斷宣導(dǎo)科學(xué)發(fā)展觀：堅持依法合規(guī)經(jīng)營不動搖、堅持效益第一經(jīng)營理念不動搖、堅持求真務(wù)實作風(fēng)不動搖、堅持構(gòu)建和諧公司不動搖，并以此為標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)與檢驗公司的發(fā)展與管理工作；三是抓營業(yè)機構(gòu)班子建設(shè)，夯實人保發(fā)展之基：根據(jù)公司發(fā)展與經(jīng)營需要，先調(diào)整了五家縣支公司、三家市區(qū)營業(yè)機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人，充實了十二家營業(yè)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子；四是主持召開《鞏固與發(fā)展縣域市場優(yōu)勢座談會》，積極推進縣域公司與農(nóng)網(wǎng)建設(shè)，鞏固與發(fā)展人保財險農(nóng)村根據(jù)地；四年任內(nèi)，安慶公司建設(shè)了三十一家標(biāo)準(zhǔn)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)營銷服務(wù)部，在全省人保系統(tǒng)名列第一；五是主持召開《恢復(fù)與重建市區(qū)市場優(yōu)勢座談會》，大力推動市區(qū)營業(yè)機構(gòu)專業(yè)化經(jīng)營，整合市區(qū)銷售資源，發(fā)揮本部及市區(qū)營業(yè)機構(gòu)兩個層面的公關(guān)與市場拓展作用，恢復(fù)與重建人保財險市區(qū)的強大市場優(yōu)勢；與全市三十余家四s店建立了良好的合作關(guān)系；與全市各大銀行建立了良好的合作關(guān)系，銀保業(yè)務(wù)收入名列全省人保系統(tǒng)前列；六是創(chuàng)新銷售能力建設(shè)，增強公司業(yè)務(wù)拓展能力：與人保壽險、人保健康聯(lián)合共建農(nóng)網(wǎng)和銷售團隊，交叉銷售保費收入名列全省人保系統(tǒng)前茅；全市十一家營業(yè)機構(gòu)組建了綜合銷售團隊；大力發(fā)展電銷業(yè)務(wù)，電銷保險收入完成率名列全省人保系統(tǒng)第一；六是繼續(xù)加強基礎(chǔ)管理，不斷提高經(jīng)營管理水平：每年簽訂依法合規(guī)經(jīng)營責(zé)任狀，出臺了《市公司內(nèi)控制度匯編》，牢守合規(guī)低線，任內(nèi)合規(guī)水平不斷提高；每年簽訂數(shù)據(jù)質(zhì)量管理責(zé)任，按季考核實時監(jiān)控；數(shù)據(jù)質(zhì)量名列全省人保系統(tǒng)前茅；不斷強化單證與承管理，出臺了《單證管理制度》、《承保管理制度》，堅持持證上崗、定期培訓(xùn)檢查、驗險核保制度，任內(nèi)承保質(zhì)量不斷提高，保費折扣率處全省較低水平；簽訂《依法合規(guī)用工責(zé)任書》、《薪酬管理責(zé)任書》，清理了部分超額用工，規(guī)范了薪酬發(fā)放，任內(nèi)用工規(guī)范程度不斷提高；加強財務(wù)管理，出臺了系列財務(wù)管理制度，任內(nèi)綜合費用率、應(yīng)收保費率處全省人保系統(tǒng)較低水平；強化理賠管理，出臺了系列理賠管理制度，任內(nèi)綜合賠付大幅下降、案件處理率大幅上升；七是大力加強企業(yè)文化建設(shè)，不斷增強公司凝聚力：市公司職工之家通過省公司檢查驗收；市全保會上舉辦了高質(zhì)量的職工文藝會演；每年“三八”節(jié)女職工活動豐富多彩，召開安慶人保史上首次團員代表大會，編發(fā)團委簡報，團的活動豐富多彩。

三、存在主要問題。

四年任內(nèi)，我雖然做了一些應(yīng)該做的工作，但還有不少工作沒有做成、沒有做好、沒有做到位，還存在不少問題與不足，主要表現(xiàn)在以下四個方面：一是沒有實現(xiàn)規(guī)模與效益的統(tǒng)一。2012年以來，我們扭虧增盈的'力度比較大，措施有力成效顯著，保費利潤率超過全省人保系統(tǒng)平均水平，在xx產(chǎn)險業(yè)獨占鰲頭。但是，過于拘泥于“以效益為中心”，承保條件相對比較嚴(yán)格，手續(xù)費相對比較低，嚴(yán)格控制應(yīng)收保費，致使發(fā)展速度相對較慢，增長幅度低于全省人保險系統(tǒng)和安慶產(chǎn)險市場，市場份額連年下降，沒有實現(xiàn)規(guī)模與效益的平衡。二是沒有實現(xiàn)嚴(yán)格要求自己與嚴(yán)格管理公司的統(tǒng)一。盡管我對自己要求比較嚴(yán)，但對部屬管理比較寬，過于拘泥于“嚴(yán)于律己寬以待人”的古訓(xùn)，致使少數(shù)部屬膽大妄為，影響市公司執(zhí)行力。

（一）沒有實現(xiàn)公司和諧與大膽改革的統(tǒng)一。我上任伊始就提出了三項制度改革的思路，但由于種種原因一直未能徹底實施，影響公司發(fā)展動力。

（二）沒有實現(xiàn)埋頭實干與上下溝通的統(tǒng)一。四年任內(nèi)，我集中全部精力和時間用于公司經(jīng)營管理，力圖安慶公司崛起再創(chuàng)輝煌，忽視了上下溝通，致使前幾任在特殊情況下購置的帳外車輛沒能按上級要求在規(guī)定時間內(nèi)清理人帳，遭到省公司處分，造成歷史的誤會，在省人保系統(tǒng)內(nèi)，給我本人及安慶公司帶來不良影響。

回顧四年多任期，我在百年不遇雪災(zāi)發(fā)生時就任安慶分公司總經(jīng)理，在市場競爭空前激烈、市場秩序非?；靵y、公司人心不穩(wěn)、經(jīng)營虧損的情況下開始總經(jīng)理任期；四年來，我團結(jié)班子及全系統(tǒng)員工，戰(zhàn)勝重重困難，在連年遭遇大災(zāi)的情況下，連續(xù)兩年超額完成利潤計劃，實現(xiàn)了公司的有效發(fā)展，年平均增長10%以上，完成了自己的歷史使命，我無愧、無憾、無怨、無悔。

我堅信在新任總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，xx公司一定能夠鞏固效益基礎(chǔ)，大膽深化三項制度改革，不斷加快發(fā)展步伐，不斷強化管理，不斷優(yōu)化服務(wù)，實現(xiàn)規(guī)模與效益的統(tǒng)一，完成安慶公司崛起的目標(biāo)！

國有企業(yè)審計報告案例篇十二

1.資金活動。

資金計劃：資金管理辦法僅有資金管理的相關(guān)要求，但未對資金收支計劃的編制、審批和撥付、超計劃資金審批及撥付、資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權(quán)限進行明確。制度中對大額資金使用未明確審批權(quán)限和流程。

款項收付管理：對門面房租賃收入收款流程未明確，可能導(dǎo)致收入不及時入賬、形成小金庫等賬外資金情形；現(xiàn)金管理辦法第十四條，現(xiàn)金報銷時填“費用報銷單”，與公司實際費用報銷時填“報銷審批單”不符。

2.采購業(yè)務(wù)。采購相關(guān)等管理制度未明確采購崗位進行定期崗位輪換的管理規(guī)定，不符合企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引要求。

3.資產(chǎn)管理。在公司層面，存貨管理制度僅要求基層單位建立存貨管理崗位責(zé)任制、明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，未對基層單位存貨領(lǐng)用基本流程進行規(guī)范，流程管理職責(zé)模糊。如物資管理制中“對驗收合格的材料，經(jīng)管部門負(fù)責(zé)對采購材料辦理入庫等手續(xù)”，組織機構(gòu)中實際無此部門；未提及基層單位庫房的職責(zé)和存貨入出庫的管理流程。

4.工程項目管理。相關(guān)制度未對建設(shè)項目工程價款結(jié)算的流程和權(quán)限進行規(guī)范；也未對工程財務(wù)決算審計的期限進行規(guī)定；無完工項目的評估制度，只驗收合格即為完工結(jié)束，沒有后續(xù)的績效與責(zé)任追究制度。可能導(dǎo)致項目投資失控或不能實現(xiàn)預(yù)期效益。

5.合同管理。合同管理辦法未建立合同的后評估制度，不能及時發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風(fēng)險。對公司印章未建立相關(guān)管理規(guī)定，印章使用不當(dāng)可能產(chǎn)生法律風(fēng)險，導(dǎo)致公司利益受損。

6.財務(wù)報告管理。財務(wù)相關(guān)制度中未對財務(wù)報告編制工作流程、職責(zé)進行規(guī)范，可能影響財務(wù)報告的真實完整性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況及發(fā)現(xiàn)的問題。

1.合同管理。在合同訂立、變更、解除或終止和糾紛處理等方面，公司各部門能按合同相關(guān)管理辦法進行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，且合同管理流程和職責(zé)明確。

但是部分合同經(jīng)辦人員法律風(fēng)險意識弱，相關(guān)部門合同審核管理不嚴(yán)謹(jǐn)，訂購合同產(chǎn)品名稱不明確可能引發(fā)合同糾紛。例如，2020年4月與某汽車銷售有限公司簽訂酒水車訂購合同，在產(chǎn)品名稱及配置中僅有規(guī)格。2020年某項固定資產(chǎn)采購，價格偏高，比價采購審核不到位。2021年下屬分公司采購五金備件等的合同初稿，未明確屬固定總額還是固定單價，合同結(jié)算條款籠統(tǒng)（未明確增值稅發(fā)票稅率、結(jié)算賬期等），且合同比價采購僅由分公司相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)開會決定，未經(jīng)機關(guān)相關(guān)部門審核，不符合公司比價采購管理規(guī)定。且未建立合同的后評估制度，不能及時發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風(fēng)險。

2.人力資源管理。臨時工管理不到位，可能存在舞弊風(fēng)險。檢查2021年2月臨時工花名冊與勞務(wù)派遣工資發(fā)放明細(xì)人員名單不相符。存在未在花名冊中實際已發(fā)放工資66人，差異主要為新增臨時工未及時錄花名冊；另有法律顧問將6700元以2個臨時工名義發(fā)放，合同是以律師事務(wù)所名義簽定，顧問咨詢費用付至個人，臨時工和財務(wù)管理不規(guī)范。且臨時工未繳納社保可能導(dǎo)致法律訴訟風(fēng)險。

3.存貨管理方面。公司存貨采購入出庫相關(guān)業(yè)務(wù)能按《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內(nèi)部財務(wù)管理制度》等規(guī)定，在部門職責(zé)、采購方式、采購價格、采購計劃、采購驗收、采購付款等過程中規(guī)范執(zhí)行。物資采購由物資管理領(lǐng)導(dǎo)小組按照公開招標(biāo)、競爭性談判、比質(zhì)比價采購方式采購。紀(jì)監(jiān)審計部是物資采購價格的主管單位，負(fù)責(zé)收集價格信息，建立價格信息庫和臺賬，審批采購物資的最高限價，監(jiān)督物資采購控制價格的執(zhí)行，檢查、處理違規(guī)采購的行為。

在實際執(zhí)行中未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行比價采購，存在審價不嚴(yán)謹(jǐn)情形。部分單位實物管理部門對存貨入庫與領(lǐng)用等未建立永續(xù)盤存賬簿記錄，且相關(guān)資料未妥善保存，以前年度存貨入出庫情況不能進行賬實核對。制度規(guī)定各部門每月末進行各類存貨盤點，實際未執(zhí)行。

4.固定（無形）資產(chǎn)管理方面。公司固定資產(chǎn)管理相關(guān)業(yè)務(wù)，基本能按《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《物資采購比價審計管理辦法》《物資管理辦法》《內(nèi)部財務(wù)管理制度》等內(nèi)控要求執(zhí)行，已在部門職責(zé)、購置計劃、購置方式、價格管控、驗收、日常管理、內(nèi)部調(diào)撥、閑置資產(chǎn)管理、清查盤點、維修、報廢或處置等方面實行。

但在實際執(zhí)行中門面房管理和監(jiān)督不規(guī)范，可能使公司利益受損。存在租戶未及時續(xù)簽合同情形，門面房合同管理不到位。下屬分支機構(gòu)有一租戶截至2021年6月初尚未簽合同，也未繳納2021年度租金。門面房合同審核管理不到位，檢查下屬某分公司租賃合同，租賃合同條款第四條“租金”不嚴(yán)謹(jǐn)，存在合同糾紛隱患，建議明確“××元/平米/月或年”。公司財務(wù)資產(chǎn)部要求基層單位每月上報門面房應(yīng)收租金情況，檢查發(fā)現(xiàn)下屬某分公司2020年7月門面房租賃臺賬報表所填報的應(yīng)收不準(zhǔn)確，公司財務(wù)資產(chǎn)部未及時發(fā)現(xiàn)，有效監(jiān)督不到位。

部分單位車輛管理粗放，對車輛行駛里程、油耗等統(tǒng)計管理不連續(xù)，數(shù)據(jù)缺失，與賬面油料報銷無法賬實核對。

公司固定資產(chǎn)盤點流于形式，盤點表不完善，無實盤記錄情況，未進行固定資產(chǎn)實物編號，無法賬實核對。房屋土地?zé)o明細(xì)，未對公司房屋土地重要資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，內(nèi)部監(jiān)督管理不到位。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理建議。

xy企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要是部分內(nèi)控流程不明確、內(nèi)控執(zhí)行不規(guī)范造成的。為加強公司各類風(fēng)險防范，提高經(jīng)營管理水平，保障會計信息的真實完整，提出如下建議。

1.建立健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控制度規(guī)范及控制流程，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制及管理的需要，繼續(xù)完善內(nèi)部控制規(guī)范及控制流程，并在企業(yè)內(nèi)部積極推行；建立健全內(nèi)部控制評價體系，制定評價標(biāo)準(zhǔn)，完善評價程序，保證企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性。

2.加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制有效運行提供基礎(chǔ)。完善企業(yè)組織機構(gòu)管理，科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，明確職責(zé)權(quán)限及各個崗位之間的相互關(guān)系，使之能夠相互協(xié)調(diào)并能夠互相監(jiān)督和牽制，企業(yè)內(nèi)部控制更加有效。

在發(fā)展戰(zhàn)略管理方面，應(yīng)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施明確的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，明確每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑。

加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度，加強對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督，評估控制政策及程序的有效性，保證及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的漏洞并及時修正。加強企業(yè)文化建設(shè)，強化員工的內(nèi)部控制意識，制定包括對利益沖突、關(guān)聯(lián)交易、保密、公平交易、企業(yè)資產(chǎn)的保護和適當(dāng)利用、遵守法律法規(guī)等事項要求的《員工行為守則》，以增加實施內(nèi)部控制的自覺性，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

3.健全人力資源管理體系，細(xì)化管理流程，提高人力資源管理執(zhí)行力。盡快確定各基層單位定崗定員表；在采購審批和執(zhí)行、收費管理和財務(wù)出納、倉庫保管員等關(guān)鍵崗位建立定期輪崗制度；嚴(yán)格勞務(wù)派遣用工名單及工資發(fā)放管理。建立全體員工科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系；加強員工入職證件資料的審核工作和臨時工管理工作，妥善處置員工勞動爭議，保障員工合法權(quán)益，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升公司核心競爭力。

4.企業(yè)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，結(jié)合實際情況，進行風(fēng)險管理，及時改進、持續(xù)監(jiān)督，針對不同的風(fēng)險類別，在風(fēng)險管理制度中明確定性、定量分析標(biāo)準(zhǔn)。主要包括風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險的后果或影響。在現(xiàn)有風(fēng)險管理制度中增加風(fēng)險評估的頻率（每年至少一次，如有相關(guān)事項發(fā)生還需重新評估風(fēng)險）。根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，編制公司風(fēng)險清單，并依據(jù)風(fēng)險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進行風(fēng)險排序，確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重大風(fēng)險和風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。紀(jì)監(jiān)審計部按風(fēng)險管理制度要求進行公司風(fēng)險管理監(jiān)督評價，并將報告送總經(jīng)理辦公室或董事會。

5.完善資金管理相關(guān)辦法，加強資金管控力度，防范資金安全及舞弊風(fēng)險。在資金管理辦法中增加資金收支計劃的編制、審批和撥付，超計劃資金審批及撥付，資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權(quán)限。公司權(quán)限人員對年度資金計劃表進行審批，公司相關(guān)單位和部門執(zhí)行。在銀行存款管理辦法中增加銀行賬戶開設(shè)和注銷的審批流程。

6.完善存貨和資產(chǎn)相關(guān)管理辦法，加強存貨采購入出庫管控力度，保證資產(chǎn)安全完整，防范資金安全風(fēng)險；加強固定資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的管理，保障公司資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益。按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行比價采購審批流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。各單位實物管理部門應(yīng)對存貨入庫與領(lǐng)用，建立永續(xù)盤存賬簿記錄，且妥善保存相關(guān)資料。按制度規(guī)定，每月末各部門編制低值易耗品和日常消耗品的盤點表（含數(shù)量和金額），以與財務(wù)賬面的存貨數(shù)進行賬實核對。

按固定資產(chǎn)清查規(guī)定，至少每年終進行一次資產(chǎn)全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。建立規(guī)范統(tǒng)一的固定資產(chǎn)盤點表，盤點表要體現(xiàn)固定資產(chǎn)編號、名稱、使用狀態(tài)、存放地點、數(shù)量、原值、凈值、折舊等項目，盤點表需經(jīng)過資產(chǎn)管理員及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字審核。公司層面加強對各單位房屋土地重要資產(chǎn)的監(jiān)督管理。

7.加強合同管理，提高合同相關(guān)人員的風(fēng)險意識，防范法律風(fēng)險。嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂與審批的相關(guān)流程及權(quán)限的相關(guān)規(guī)定，保證合同要素齊全，內(nèi)容真實完整，簽訂程序合規(guī)合法。嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行招標(biāo)或議標(biāo)或比價采購審批程序。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門建立合同執(zhí)行進度管理臺賬，及時發(fā)現(xiàn)并匯報合同履行中的異常事項。

在合同管理辦法中增加合同簽訂后的評估制度：綜合管理部組織財務(wù)、規(guī)劃、紀(jì)檢審計等部門組成合同檢查小組，參考合同臺賬，每年至少對合同簽定、履行及可能存在的各類風(fēng)險進行一次監(jiān)督檢查，根據(jù)檢查結(jié)果進行獎勵和處罰。

總之，xy公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引的規(guī)定科學(xué)、規(guī)范設(shè)計，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善內(nèi)控制度規(guī)范及控制流程，形成內(nèi)部控制樹形結(jié)構(gòu)，保證結(jié)構(gòu)完整，層次清晰，便于執(zhí)行與管控；加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制有效運行提供基礎(chǔ)；加強企業(yè)重要經(jīng)營及管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，防范法律風(fēng)險、舞弊風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險。

國有企業(yè)審計報告案例篇十三

案例一—從虛假的企業(yè)所得稅入手某會計師事務(wù)所[]第*號審計報告：被審計單位a公司，成立于，系民營企業(yè)，主營從事鋸條、鋼砂鋼丸及其他鋼制品生產(chǎn)。審計會計年度：。審計報告類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

（一）檢查思路。

經(jīng)審閱審計報告及工作底稿，發(fā)現(xiàn)以下疑點：

1.審計收費異常。20底a公司資產(chǎn)總額5.07億元，審計收費3.5萬元，但同等規(guī)模的審計項目收費1萬元左右。a公司年底短期銀行貸款2.29億元，該審計報告主要用于銀行貸款需要。

2.審計底稿異常。一是審計底稿有修改痕跡。底稿記錄銀行保證金賬戶存款余額240萬元，但該數(shù)字有明顯修改痕跡，審計人員未取得銀行對賬單，也未對銀行保證金賬戶發(fā)函詢證。二是經(jīng)審計的財務(wù)報表數(shù)與審計底稿數(shù)不符。財務(wù)報表顯示主營業(yè)務(wù)成本3.18億元，但審計底稿中審定數(shù)3.72億元，底稿中除羅列成本發(fā)生總額外，未執(zhí)行任何審計程序；財務(wù)報表顯示固定資產(chǎn)8186.19萬元，與審計底稿所附固定資產(chǎn)明細(xì)表原值7238.27萬元不符，存在明顯差別。

3.企業(yè)所得稅異常。經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示企業(yè)所得稅915.25萬元，但審計底稿中a公司四個季度企業(yè)所得稅納稅申報表顯示所得稅合計數(shù)僅為63.94萬元，在主營業(yè)務(wù)收入不便的情況下，經(jīng)審計的利潤總額和所得稅分別增加了5675.42萬元和851.31萬元，增幅達(dá)1331.42%不符合企業(yè)實際核算方法：

4.重要會計科目審計程序簡單甚至未審計。經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示存貨期末余額1.21億元，占資產(chǎn)總額23.86%，審計底稿中僅取得了企業(yè)期末存貨盤點表和幾張記賬憑證，未履行存貨監(jiān)盤審計程序，抽盤了兩個品種存貨，也只有數(shù)量，沒有金額。此外，經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示期末資本公積4749.93萬元、盈余公積2371.16萬元、未分配利潤1.75億元，審計底稿中僅有未分配利潤審定表，沒有資本公積、盈余公積審計底稿。

（二）違規(guī)事實。

（一）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)報表單一來源制度迫在眉睫，從源頭上杜絕編制多套財務(wù)報表的問題。

（二）完善審計業(yè)務(wù)報備制度。

（三）會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查選取樣本是關(guān)鍵面對眾多的審計報告，行政監(jiān)督檢查不能僅僅停留在“審計程序是否到位、審計證據(jù)是否充分”上，更要注重檢查樣本時，可重點關(guān)注：收費異常的審計報告、隱瞞收入的審計報告、特定用途的審計報告、半年度或跨年度的審計報告、被投訴的審計報告。

國有企業(yè)審計報告案例篇十四

報告一：(發(fā)現(xiàn)問題部分)。

1、財務(wù)核算與控制方面的問題。

(1)根據(jù)物業(yè)公司11月份會計報表顯示，1月至11月份虧損******元，但從財務(wù)核算上根本看不出各個項目的盈虧情況。

這種把各項目捏攏在一起核算的財務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個部門、各個小區(qū)在吃大鍋飯，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。

例如**項目，調(diào)查初期公司認(rèn)為該項目是虧損的，而后期財務(wù)提供數(shù)據(jù)顯示，截止月20日，該項目累計收入****元，其中：項目承包費****元，零星土建工程費用****元；累計各項費用支出****元，其中：維修材料支出****元，辦公費及人員工資****元，其他費用*****元；收支相抵盈利****元。

財務(wù)部對各小區(qū)收費員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)和有效的考核約束，如***收費員在登記收支臺賬時存在明顯的匯總加計錯誤，***收費員至本次現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺賬。

在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊員；與****、****物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。

這些問題嚴(yán)重?fù)p害***的品牌形象。

3、保安部和項目物管部對保安人員實行雙重管理，管理權(quán)限劃分不明確；保安部督導(dǎo)組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊長、組長之間存在職能重復(fù)設(shè)置。

4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導(dǎo)致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細(xì)臺賬進行管理，不便于從源頭上對材料進行控制，不利于和財務(wù)核算對接。

報告二：(問題及建議部分)。

問題。

全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個部門、各個環(huán)節(jié)點上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當(dāng)，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。

(一)集團********的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團******的理想相一致的，適團所屬的每一家子公司。

然而藥業(yè)公司在通過gmp認(rèn)證后，沒有注重考慮如何培訓(xùn)提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強干部的管理能力等等基礎(chǔ)工作，在穩(wěn)固了基礎(chǔ)上，分析了解市場，進而再走向市場求發(fā)展。

各級管理人員、各個部門，沒有實事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認(rèn)真領(lǐng)會、貫徹集團的管理方針，制訂相應(yīng)的措施落實到工作中去。

藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。

這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎(chǔ)管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。

(二)藥業(yè)公司員工思想與集團的主流思想出現(xiàn)了偏差。

由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯誤沒有及時分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責(zé)任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專業(yè)技能的不足，加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導(dǎo)致藥業(yè)公司員工隊伍中出現(xiàn)一種害怕承擔(dān)責(zé)任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責(zé)任。

對待工作，少了一種拼搏、進取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實的精神。

(三)目前藥業(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：

1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標(biāo)的不一致，導(dǎo)致在例如是選擇以市場為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)換得企業(yè)暫時的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。

再者，銷售部至今尚未形成一個統(tǒng)一的營銷策略從而帶動整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導(dǎo)致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負(fù)面影響。

2、領(lǐng)導(dǎo)不能充分放權(quán)。

相對次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個層級沒有得到自己應(yīng)有的授權(quán)；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權(quán)責(zé)劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責(zé)任與風(fēng)險。

3、gmp文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責(zé)定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責(zé)，導(dǎo)致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。

4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進行客觀評價，沒有有效的激勵機制。

例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴(yán)格的崗位考評指標(biāo)體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴(yán)重者還會造成生產(chǎn)原材料的浪費、設(shè)備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵銷售人員努力擴大業(yè)績。

5、管理不注意細(xì)節(jié)，培訓(xùn)課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。

6、人員流動過于頻繁，員工不能在同一個崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。

建議。

1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實發(fā)展綱要，實事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照gmp文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實事求是的評價自己和所在部門，關(guān)起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。

首先從內(nèi)強素質(zhì)、苦練內(nèi)功做起，以統(tǒng)一思想和認(rèn)識、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、流程、職責(zé)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向。

2、藥業(yè)公司應(yīng)立足現(xiàn)狀，建立以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。

重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，評價生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。

3、加強倉庫管理工作，對庫管員進行會計相關(guān)知識的培訓(xùn)和電腦操作的培訓(xùn)，盡快提高自身工作水平；財務(wù)部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進行說明及調(diào)整。

進一步明確職責(zé)，合理分工。

4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時加強思想工作，部門管理人員對集團的方針政策和企業(yè)文化的認(rèn)識和宣導(dǎo)起著關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)以身作則，積極努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實實做好本職工作。

嚴(yán)格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。

另外對中檢站的管理要進一步加強，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實有效的監(jiān)督控制。

5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設(shè)，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應(yīng)靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機制，確保銷售合同的有效履行。

國有企業(yè)審計報告案例篇十五

英國nfi項目每年均對上個財政年度的數(shù)據(jù)分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向?qū)Ρ雀餍袠I(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額，還縱向?qū)Ρ冉陙淼淖兓闆r。一方面勾勒出欺詐問題出現(xiàn)的高風(fēng)險重點行業(yè)和重點領(lǐng)域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問題的變化趨勢，不僅發(fā)現(xiàn)問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了有效整改。我國審計始終強調(diào)全面審計、突出重點，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向?qū)Ρ?，聚類、關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)存在虛報冒領(lǐng)、擠占挪用、重復(fù)申報、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、單位和部門，為審計延伸提供精確制導(dǎo)的坐標(biāo)，為審計項目計劃提供確切實在的依據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)分析是績效審計的利器。

英國nfi通過大數(shù)據(jù)分析，不僅發(fā)現(xiàn)個案問題，還對同類問題的產(chǎn)生原因進行分析，促使相關(guān)部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。近年來，隨著我國財經(jīng)制度的不斷完善和加強，違反財經(jīng)紀(jì)律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數(shù)據(jù)集中分析平臺的關(guān)聯(lián)分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財政資金滯留的具體環(huán)節(jié)、時間；發(fā)現(xiàn)公共財政資金投向不符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向；發(fā)現(xiàn)財政專項資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡、不合理；發(fā)現(xiàn)財政投入的建設(shè)項目存在的進度滯后、效益與預(yù)期不符等問題。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產(chǎn)生的整體效果和存在問題。在此基礎(chǔ)上提出的審計意見和建議，更加充分、準(zhǔn)確和有針對性，更能促使相關(guān)部門和單位完善制度、落實責(zé)任、加強管理，更好地實現(xiàn)公共財政資金的價值。

三、如何構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)平臺。

1.通過立法為建立審計大數(shù)據(jù)集中分析平臺奠定基石。英國nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進行的，法律授權(quán)使英國審計委員會將數(shù)據(jù)收集、整理、分析等工作成為常態(tài)，這是審計開展大數(shù)據(jù)分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關(guān)在審計期間獲取被審計單位數(shù)據(jù)的權(quán)力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關(guān)聯(lián)，形成了一個個數(shù)據(jù)孤島；并且，審計項目一結(jié)束，被審計單位就不愿意繼續(xù)向?qū)徲嫏C關(guān)提供數(shù)據(jù)，難以對被審計單位進行持續(xù)的審計監(jiān)督。借鑒英國的經(jīng)驗，我國應(yīng)當(dāng)從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業(yè)單位、公共機構(gòu)，以及使用公共財政資金的企業(yè)、單位等應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徲嫏C關(guān)提供電子數(shù)據(jù)，為國家審計進行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數(shù)據(jù)“孤島”連接起來，在此基礎(chǔ)上進行深入的關(guān)聯(lián)、對比和分析，真正發(fā)揮信息時代大數(shù)據(jù)的強大作用。

2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)。英國nfi項目的數(shù)據(jù)涉及相關(guān)政府部門、醫(yī)院、學(xué)校、養(yǎng)老金管理機構(gòu)、房屋管理機構(gòu)、銀行、部分私營企業(yè)等，提供的數(shù)據(jù)包括單位財務(wù)數(shù)據(jù)、單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、部分員工個人數(shù)據(jù)等，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后，只需經(jīng)過少量的數(shù)據(jù)清理，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺中，對不同部門、機構(gòu)、單位的數(shù)據(jù)進行對比分析。在信息化高度發(fā)展的今天，我國應(yīng)當(dāng)由審計部門牽頭，工信部、協(xié)會、高校等合作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財務(wù)數(shù)據(jù)接口的基礎(chǔ)上，擴充和整合管理數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配。

國有企業(yè)審計報告案例篇十六

一、公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營能力”

一、問題。

公司全部營業(yè)收入來自于小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營能力”的規(guī)定。

二、事實。

（1）公司報告期內(nèi)的營業(yè)收入情況（《公開轉(zhuǎn)讓說明書》第21頁）。

《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則》第2.1條要求：“業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力”。《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）》（以下簡稱“《指引》”）對“持續(xù)經(jīng)營能力”進行了具體規(guī)定。持續(xù)經(jīng)營能力，是指公司基于報告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在可預(yù)見的將來，有能力按照既定目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。公司業(yè)務(wù)在報告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營運記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項。營運記錄包括現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費用支出等。

三、分析。

公司在《公開轉(zhuǎn)讓說明書》中將2011年和2012年發(fā)生的兩筆關(guān)聯(lián)交易（報告期內(nèi)的所有交易）認(rèn)定為偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)交易。但是《指引》規(guī)定公司業(yè)務(wù)在報告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營運記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項。

公司在報告期內(nèi)僅發(fā)生兩筆小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易且在最近一期沒有營業(yè)收入，是否具有“持續(xù)經(jīng)營能力”有商榷。但是該案例對“持續(xù)經(jīng)營能力”的解釋提供了借鑒意義。

二、未分配利潤為負(fù)情況下變更股份公司。

一、問題。

“請主辦券商和律師就公司在未分配利潤為負(fù)情況下變更股份公司是否合法合規(guī)發(fā)表意見?！?/p>

二、律師答復(fù)。

依據(jù)大華會計所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見《審計報告》（大華審字[2013]005695號），2013年8月31日，公司的資產(chǎn)合計為5,959,910.24元；公司負(fù)債合計為946,492.98元（其中2013年8月31日，控股股東吳輝與公司達(dá)成協(xié)議，將公司應(yīng)付控股股東吳輝債務(wù)豁免了100萬元）；所有者權(quán)益合計為5,013,417.26元，也就是經(jīng)審計凈資產(chǎn)5,013,417.26元。

依據(jù)大華會計所大華驗字[2012]000332號《驗資報告》，公司以不高于審計機構(gòu)審計且不高于評估機構(gòu)評估的凈資產(chǎn)值折股，5,000,000.00元為注冊資本，余額13,417.26元進入資本公積金，整體變更為股份有限公司。

經(jīng)本所律師核查：本次酷買網(wǎng)有限整體變更為酷買網(wǎng)股份符合《公司法》第九十五條規(guī)定“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額?！??！稑I(yè)務(wù)規(guī)則》第2.1條第（一）款明確：“有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算”。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負(fù)的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定；同時，本次折股經(jīng)過了合法程序，不存在損害公司、股東、債權(quán)人利益的情形。綜上，本所律師認(rèn)為，整體變更時有限公司未分配利潤為負(fù)的情況不影響公司通過經(jīng)審計凈資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)股本整體變更為股份公司的合法合規(guī)性。

三、小結(jié)。

《公司法》規(guī)定：“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額?！钡沁@與公司的未分配利潤情況無關(guān)。法律法規(guī)方面沒有未分配利潤為負(fù)的情況下，不能進行股改的禁止性規(guī)定。

三、非專利技術(shù)出資超過20%。

一、問題簡要闡述。

公司設(shè)立時非專利技術(shù)出資比例超過20%，與當(dāng)時公司法相關(guān)規(guī)定不符。公司設(shè)立時有效的《公司法》第24條第2款規(guī)定,“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊資本的百分之二十,國家對采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外”。而《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）》要求公司股東的出資合法、合規(guī)，出資方式及比例應(yīng)符合《公司法》相關(guān)規(guī)定。

二、關(guān)注點。

非專利技術(shù)出資比例超過當(dāng)時公司法規(guī)定這一問題之解決。

三、解決方案。

1、尋找特別法。

當(dāng)普通法與特別法沖突時，優(yōu)先適用特別法?！秶鴦?wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化若干規(guī)定的通知》規(guī)定，以高新技術(shù)成果向有限責(zé)任公司或非公司制企業(yè)出資入股的，高新技術(shù)成果的作價金額可達(dá)到公司或企業(yè)注冊資本的35%，另有約定的除外。

2、盡調(diào)鑒定報告。

盡調(diào)發(fā)現(xiàn)案例公司有中國地質(zhì)大學(xué)、水利部規(guī)劃設(shè)計院、國土資源部信息中心以及武漢大學(xué)多名專家簽署的鑒定報告，認(rèn)為出資的專利技術(shù)具有極高的技術(shù)創(chuàng)新性。

3、實際說明出資當(dāng)時獲工商認(rèn)可且影響已消除。

披露該非專利技術(shù)出資得到主管工商局的認(rèn)可且已經(jīng)實際到位；至2012年該非專利技術(shù)賬面價值已全部攤銷完，凈值為0；股改時已不存在出資比例超過法定比例的情形。

四、評析。

針對非專利技術(shù)出資超過當(dāng)時公司法規(guī)定比例這一問題的解決思路大致如下：

1、尋找使得實際比例合法的特別法。

2、在存在特別法的規(guī)定時，盡調(diào)是否具備滿足特別法規(guī)定的條件。

3、若前兩步任一步不滿足，可說明影響已經(jīng)消除。

4、若影響沒有消除，可讓專利技術(shù)出資股東將超出比例部分以現(xiàn)金方式再出資。

5、若上述多個步驟滿足，可強化問題解決。

四、掛靠集體企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

一、問題闡述。

天松醫(yī)療前身為桐廬尖端，實質(zhì)股東徐天松持有股權(quán)掛靠在桐廬鎮(zhèn)工辦處，而這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了德國費格?？赡艽嬖诠蓹?quán)不明晰以及國有資產(chǎn)流失問題。

二、解決方案。

1、如實披露。

公司在公開轉(zhuǎn)讓說明書中如實披露了上述事項。桐廬鎮(zhèn)工辦所持有桐廬尖端股權(quán)實質(zhì)為徐天松所有，因此本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓實質(zhì)為徐天松將其所持有桐廬尖端部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給德國費格。

2、解除掛靠關(guān)系德國費格已履行完畢前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款支付義務(wù)，該款項已由徐天松收取，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，桐廬尖端已解除其與桐廬鎮(zhèn)工辦之間的掛靠關(guān)系。

3、政府相關(guān)部門確認(rèn)。

桐廬縣人民政府出具通知，確認(rèn)桐廬尖端為掛靠集體企業(yè)，名為集體企業(yè)，實屬民營企業(yè)，掛靠及解除掛靠期間，未占用任何集體或國有資產(chǎn)。杭州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出具反饋意見，確認(rèn)桐廬尖端在掛靠桐廬鎮(zhèn)工辦期間，桐廬鎮(zhèn)工辦未對桐廬尖端進行任何形式地投入，也未參與過桐廬尖端生產(chǎn)經(jīng)營活動，未收取過桐廬尖端分配和其他任何利益，桐廬尖端也未占用、使用集體或國有資產(chǎn)，未造成集體或國有資產(chǎn)的流失。

三、案例評析。

民營企業(yè)掛靠在集體企業(yè)可能存在股權(quán)不明晰以及在掛靠過程中可能會存在占用國有資產(chǎn)或者國有資產(chǎn)流失問題的可能。對于股權(quán)不明可以通過確認(rèn)掛靠關(guān)系來解決，具體而言可以由當(dāng)事人出具聲明。而對于涉及國有資產(chǎn)相關(guān)問題，往往需要人民政府或上級主管單位出具相關(guān)的證明。

五、股東以凈資產(chǎn)增資、公司購買凈資產(chǎn)是否合法合規(guī)。

重點問題“。

一、1、請主辦券商、律師補充核查有限公司設(shè)立出資的真實性，王洪強以凈資產(chǎn)增資、公司購買凈資產(chǎn)事項的合法合規(guī)性?！?/p>

答復(fù)：根據(jù)上述問題，本所對公司進行進一步核查，確認(rèn)如下：

（一）根據(jù)臨風(fēng)科技?xì)v次變更的工商資料，經(jīng)核查，本所律師確認(rèn)如下事實：

2011年8月2日，股東王洪強先生簽署《公司章程》，決定出資設(shè)立山東臨風(fēng)鼓風(fēng)機有限公司，注冊資本為1500萬元。

2011年8月2日，山東大乘聯(lián)合會計師事務(wù)所出具魯大乘驗字[2011]a0409號《驗資報告書》，經(jīng)查驗，截至2011年8月2日，公司已經(jīng)收到股東王洪強繳納的注冊資本（實收資本）共計1500萬元，股東以貨幣出資。

2011年8月3日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為37***55的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為1500萬元，實收資本1500萬元。

綜上所述，臨風(fēng)鼓風(fēng)機經(jīng)過會計師事務(wù)所審驗出資并出具了《驗資報告》，經(jīng)主管工商行政管理局核準(zhǔn)設(shè)立登記并頒發(fā)了《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，本所認(rèn)為臨風(fēng)鼓風(fēng)機設(shè)立時的股東出資是真實的，符合《公司法》的相關(guān)規(guī)定。

（二）根據(jù)臨風(fēng)科技?xì)v次變更的工商資料、《資產(chǎn)移交協(xié)議書》以及政府確認(rèn)函等資料，經(jīng)核查，本所律師確認(rèn)如下事實：

2011年10月20日，公司與臨沂市風(fēng)機廠股東王洪強簽署《資產(chǎn)移交協(xié)議書》，約定王洪強將經(jīng)北京國友大正資產(chǎn)評估有限公司評估的資產(chǎn)，評估基準(zhǔn)日2011年8月31日評估值3858.00萬元，移交給公司，用于增加注冊資本。

2011年10月22日，公司股東作出股東決定，公司股東以其作為投資人的臨沂市風(fēng)機廠凈資產(chǎn)對公司進行增資。臨沂風(fēng)機廠臨沂市風(fēng)機廠經(jīng)評估后，凈資產(chǎn)評估值為人民幣3858萬元，其中1500萬元由公司購買，剩余2358萬元，公司股東以其中的1510萬元人民幣增加公司注冊資本，其余848萬元計入公司資本公積。

2011年10月24日，中瑞岳華會計師事務(wù)所山東分所出具中瑞岳華魯驗字[2011]029號《驗資報告》，經(jīng)審驗，截至2011年10月24日，公司已收到王洪強繳納的新增注冊資本合計人民幣1510萬元。股東王洪強以原所有的個人獨資企業(yè)臨沂市風(fēng)機廠凈資產(chǎn)出資。2011年10月27日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的變更后的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為3010萬元，實收資本為3010萬元。

（一）出具之日，評估范圍內(nèi)的資產(chǎn)已經(jīng)全部移交給臨風(fēng)科技，由臨風(fēng)科技占有使用。此外，臨沂市政府于2014年5月5日出具了臨政報[2014]28號《臨沂市人民政府關(guān)于對山東臨風(fēng)科技股份有限公司歷史沿革問題合法性予以確認(rèn)的請示》，確認(rèn)自1979年開始至2013年11月股份公司設(shè)立期間歷史沿革“符合當(dāng)時國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，不存在潛在的隱患和法律糾紛”。

綜上所述，王洪強以凈資產(chǎn)增資、公司購買凈資產(chǎn)事項符合《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》、《公司法》、《中華人民共和國合同法》等相關(guān)規(guī)定，協(xié)議雙方履行了必備法律程序，履行了各自約定的義務(wù)。

六、公司股東使用個人銀行卡收款是否構(gòu)成實質(zhì)性障礙。

公司使用股東個人卡收款情形是否符合公司法相關(guān)規(guī)定、公司是否符合規(guī)范經(jīng)營的掛牌條件發(fā)表意見。反饋意見回復(fù)：

（一）公司業(yè)務(wù)特點和使用該卡的客觀背景。

公司的業(yè)務(wù)和客戶具有如下特點：中國蛋雞產(chǎn)業(yè)集約化程度尚待提高，可尋找的專業(yè)化、集約化、規(guī)?；半u養(yǎng)殖企業(yè)客戶資源有限，農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個人和農(nóng)村經(jīng)濟人是國內(nèi)蛋雞養(yǎng)殖和生產(chǎn)資料流通主要形式；因蛋雞養(yǎng)殖周期長的原因，單個客戶購買周期長，短期持續(xù)下單能力有限；客戶數(shù)量規(guī)模大，但客戶受區(qū)域性限制，分布零散；公司現(xiàn)有客戶多為經(jīng)公司多次遴選并長期合作的優(yōu)質(zhì)客戶資源，潛在客戶開發(fā)遵循選擇優(yōu)質(zhì)客戶原則。公司為向客戶供應(yīng)最佳性價比雛雞，并提供產(chǎn)品前期品質(zhì)保障，結(jié)合未來的產(chǎn)能提升，因此采取以產(chǎn)定銷模式，為保證產(chǎn)銷平衡和訂單連續(xù)，需建立大規(guī)模的客戶基礎(chǔ)，鑒于蛋雞養(yǎng)殖行業(yè)現(xiàn)狀和客戶構(gòu)成，企業(yè)客戶資源選擇基礎(chǔ)有限，因此大多數(shù)客戶需在農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個人和農(nóng)村經(jīng)濟人中去選擇，鑒于部分地區(qū)養(yǎng)殖分散度較大，可能對客戶管理效率和貨款支付能力產(chǎn)生影響，因此在部分養(yǎng)殖分散度較大地區(qū)采取以農(nóng)村經(jīng)濟人（注：公司稱為“經(jīng)銷商”）經(jīng)銷形式，因此產(chǎn)生個人客戶銷售額較大的情況。目前農(nóng)村經(jīng)濟人經(jīng)銷形式是家禽行業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)產(chǎn)品銷售和流通的主要方式之一，對于公司也存在充分必要性。公司通過對當(dāng)?shù)厥袌龅牧私夂头治?，選取相關(guān)行業(yè)內(nèi)在當(dāng)?shù)厥袌鲚^具影響力和銷售能力的人員作為經(jīng)銷商，進行一定市場內(nèi)的個人養(yǎng)殖大戶的挖掘及維護，可以提高公司在當(dāng)?shù)厥袌龅钠放浦?，從而擴大公司的市場占有率，為后期的進一步擴展提供可靠地保障。

（二）公司的銷售流程。

公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點，制訂了《銷售管理制度》、《銷售部授權(quán)范圍管理制度》、《銷售人員對運輸?shù)谋O(jiān)管制度》、《經(jīng)銷商銷售流程》等銷售相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對銷售計劃的制訂、客戶訂單的確認(rèn)、收取定金、發(fā)貨、收款、售后回訪等進行了規(guī)定。

根據(jù)當(dāng)期確定的銷售政策，發(fā)貨前全款交清的，銷售部會在發(fā)貨前通知客戶付款，財務(wù)確認(rèn)收款后通知銷售方可發(fā)貨；對于貨到后付清款的，公司要求司機代收貨款后方可卸貨，現(xiàn)金收款的需于5日內(nèi)交存至公司銀行賬戶；對于賒銷的客戶，銷售部按照約定及時催收。

（三）公司的收入確認(rèn)和結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則。

公司的結(jié)算方式分為三種，分別為預(yù)收全款、預(yù)收定金發(fā)貨前付清余款、預(yù)收定金供貨后有賬期。公司依據(jù)客戶的合作情況、客戶在市場影響力、區(qū)域市場的特點等各方面情況對客戶會有不同的貨款結(jié)算政策。

（四）報告期內(nèi)該卡的管理和使用情況及目前進一步規(guī)范情況。

公司報告期內(nèi)，存在以公司法定代表人魏曉明個人開立銀行卡（7018賬戶）用于收取部分貨款的情況。該個人銀行卡由公司財務(wù)進行保管，公司對該賬戶的收、支管理比照公司賬戶進行管理，不允許坐支款項，賬戶收款只允許收客戶存入的貨款，支付款項均需轉(zhuǎn)入公司的對公賬戶。財務(wù)部門通常每日將到賬明細(xì)發(fā)送給銷售內(nèi)勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務(wù)，財務(wù)將已核對確認(rèn)至具體客戶的款項轉(zhuǎn)入公司對公賬戶，并按照客戶明細(xì)記錄貨款。

魏曉明自1992年開始從事蛋種雞的養(yǎng)殖、孵化時，經(jīng)營主要以個人承包經(jīng)營模式，該銀行卡系當(dāng)時所開立的個人銀行卡。公司報告期內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)中一部分是直接銷售給全國各地的經(jīng)銷商，其中的部分經(jīng)銷商所在地較為偏遠(yuǎn)，所在地的部分銀行營業(yè)網(wǎng)點未開立對公結(jié)算業(yè)務(wù)（如新疆）；對公賬戶結(jié)算存在匯款手續(xù)復(fù)雜、到賬不及時、周末及節(jié)假日不營業(yè)，而公司需在收到客戶貨款后，方予以發(fā)貨（雞苗理想保質(zhì)期48小時），個人賬戶到賬能夠及時查詢，有利于公司業(yè)務(wù)開展；另外，該卡無打款手續(xù)費，同時很多老客戶的長期合作習(xí)慣難以改變?；谝陨显?，公司的一部分客戶一直將貨款打入該卡進行結(jié)算，公司將7018銀行卡上收取的貨款及時核對轉(zhuǎn)入公司對公賬戶。

將貨款打入該卡的客戶并不僅為未開立對公結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行分支機構(gòu)的客戶，由于對公賬戶存在匯款復(fù)雜、節(jié)假日不上班、到賬不及時等情況，部分其他客戶也存在向該卡匯入貨款的情況。

公司將7018賬戶按照銀行賬戶嚴(yán)格進行管理，且該卡執(zhí)行款項的轉(zhuǎn)出只流向公司的對公賬戶，由財務(wù)部一人保管秘鑰（銀行卡及網(wǎng)銀u盾），另一人保管銀行卡密碼及網(wǎng)銀密碼。該卡收到的款項全部為客戶匯入該卡的貨款，該卡在管理中不允許坐支款項，且未發(fā)生坐支款項，僅是銀行扣取的網(wǎng)銀費用、短信費用及收取的銀行利息，均由財務(wù)規(guī)范記賬。該卡辦理了注冊客戶查詢功能，財務(wù)部門每日將到賬明細(xì)發(fā)送給銷售內(nèi)勤，由銷售部門與客戶核對收款信息后通知財務(wù)部門，財務(wù)部門將已核對確認(rèn)至具體客戶的款項轉(zhuǎn)入公司對公賬戶，并按照客戶明細(xì)記錄貨款。

目前針對7018賬戶公司已采取了進一步規(guī)范措施：會同銀行將該卡在銀行辦理了自動歸集業(yè)務(wù)（每日每筆隨時將到賬貨款自動轉(zhuǎn)入對公賬戶），同時將該卡的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)包括支付業(yè)務(wù)均取消，以監(jiān)事王忠賢的名義在中國銀行開立保管箱業(yè)務(wù)，鑰匙和密碼分別由兩人保管，將銀行卡和網(wǎng)銀u盾委托第三方（銀行保管箱）進行保管，由公司監(jiān)事王忠賢及員工馮茹娟在銀行預(yù)留身份證，在兩人憑公司授權(quán)同時在場且出示身份證后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出。公司將7018賬戶完全比照銀行賬戶嚴(yán)格進行管理，以控制可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，保證該卡及卡上資金的安全。

雖然基于公司業(yè)務(wù)特點和客觀背景，該卡的存在有其歷史的客觀限制和現(xiàn)實的需要，但違反了《公司法》第一百六十四條“公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度”和第一百七十二條規(guī)定“對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”以及《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條規(guī)定“任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲”的規(guī)定。

從實際情況看，報告期內(nèi)該卡按照公司對公銀行賬戶管理，款項的收入業(yè)經(jīng)公司銷售和財務(wù)審核確認(rèn)，款項的支出只流向公司的對公賬戶，未發(fā)生坐支和其他支付的情況。公司已進一步提高了認(rèn)識，目前已經(jīng)進一步規(guī)范，實質(zhì)上保障將該卡完全按照公司對公銀行賬戶管理，采取了由銀行逐日對該卡資金收入自動歸集業(yè)務(wù)、取消了取款和網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬及其他支付功能、將卡實物與卡主隔離由第三方保管箱保管（卡主如果掛失，卡號變化，此卡即失效），且由公司監(jiān)事王忠賢和一名員工馮茹娟在銀行預(yù)留身份證，兩人經(jīng)公司授權(quán)同時在場并出示身份證明后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出該卡或u盾，保證該卡及卡上資金的安全，也維護了其他股東的利益。

盡管目前公司的開卡銀行尚無以對公名義開立銀行卡的業(yè)務(wù)，但隨著公司在全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌變?yōu)楣姽竞凸緲I(yè)務(wù)的進一步發(fā)展，公司計劃將根據(jù)實際情況逐步解決客戶匯款障礙、改變客戶習(xí)慣，在不影響業(yè)務(wù)開展，保障股東利益的前提下最終停止使用并注銷該卡。

律師核查后認(rèn)為，由于報告期內(nèi)該卡沒有用于與公司經(jīng)營無關(guān)的活動，卡內(nèi)流入資金全部為合法收入貨款且經(jīng)過公司銷售和財務(wù)審核確認(rèn)、亦不存在坐支等情況，所收款項均及時完整的轉(zhuǎn)入公司對公賬戶，不存在未計收入或多計收入的情形，也不存在資金體外循環(huán)的情況；公司目前進一步采取的卡與卡主隔離、銀行實時自動歸集轉(zhuǎn)款、通過第三方（銀行）協(xié)助監(jiān)管等措施進一步公司加強了對該卡的管控；由于企業(yè)目前的經(jīng)營特點等客觀因素制約，為保障公司的業(yè)務(wù)正常開展進而保障股東利益，該卡一段時間內(nèi)存在有其必要性，不會影響財務(wù)核算信息真實、準(zhǔn)確、完整。雖然公司形式上未能完全滿足《公司法》的要求，但由于該卡的使用是歷史形成的，采取強行終止使用的措施會給公司業(yè)務(wù)帶來不利影響，同時該卡已經(jīng)完全在公司的掌控之下，風(fēng)險已經(jīng)得到有效控制，公司能夠達(dá)到合法規(guī)范經(jīng)營的實質(zhì)要求，因此該卡的存在和使用不影響公司本次掛牌。

七、公司改制為股份公司設(shè)立過程。

經(jīng)本所律師核查，公司以有限責(zé)任公司整體變更方式設(shè)立為股份有限公司已履行以下程序：4.1立信會計師事務(wù)所對展唐有限截至2012年11月30日的財務(wù)報表進行了審計，并出具了編號為信會師報字[2013]第150571號的《審計報告》，經(jīng)審計確認(rèn)的展唐有限2012年11月30日賬面凈資產(chǎn)為85,054,028.21元。

4.2銀信資產(chǎn)評估有限公司對展唐有限截至2012年11月30日的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）進行了評估，并出具了編號為銀信資評報（2012）滬第614號的《展唐通訊科技（上海）有限公司擬股份制改制凈資產(chǎn)評估報告》，截至2012年11月30日（評估基準(zhǔn)日），展唐有限的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）清查調(diào)整后賬面值為8,505.40萬元，評估值為8,821.61萬元。4.3展唐有限于2013年4月24日召開董事會，通過決議同意將展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準(zhǔn)日，以經(jīng)審計的展唐有限原賬面凈資產(chǎn)85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準(zhǔn)按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在展唐有限中的出資比例認(rèn)購，余額2,877,176.78元計入股份公司資本公積；同意將cgmobileholdings、smarttarget、sunrasiainvestment、上海乾慧、寧波經(jīng)世、上海吉信、上海銀唐、新疆古月楊、湖北高和、上海正賽聯(lián)、深圳金色森林、上海農(nóng)天治勝、上海贏益共同作為股份公司的發(fā)起人，股份公司的股份總數(shù)乘以發(fā)起人各自在展唐有限中的出資比例，即成其作為發(fā)起人在股份公司中持有的股份數(shù)；同意全體發(fā)起人就展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司事宜簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。

4.4公司全體發(fā)起人于2013年4月24日簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。

月10日向公司換發(fā)《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》（編號：商外資滬股份字[2007]2985號），企業(yè)類型為外商投資股份制，經(jīng)營年限為不約定，注冊資本為8,000萬元，經(jīng)營范圍為從事與電子通信相關(guān)的技術(shù)和軟件產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓，并提供相關(guān)的技術(shù)咨詢及技術(shù)服務(wù)；電子通訊產(chǎn)品的批發(fā)、進出口、傭金代理（拍賣除外）并提供相關(guān)配套服務(wù)。（不涉及國營貿(mào)易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國家有關(guān)規(guī)定辦理申請；涉及行政許可的憑許可證經(jīng)營）。

4.72013年5月17日，公司召開創(chuàng)立大會暨2013年第一次臨時股東大會，審議通過了《關(guān)于公司整體變更設(shè)立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司的議案》、《關(guān)于公司整體變更設(shè)立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建工作報告的議案》、《關(guān)于展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建費用報告的議案》、《關(guān)于公司債權(quán)債務(wù)繼承的議案》等議案，同意展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司，以2012年11月30日為改制審計基準(zhǔn)日，以經(jīng)審計的公司凈資產(chǎn)85,054,028.21元，扣除利潤分配2,176,851.43元后，以82,877,176.78元為基準(zhǔn)按照1:0.9653比例折為8,000萬股，由全體股東按照其各自在公司中的出資比例認(rèn)購，余額2,877,176.78元計入公司資本公積；選舉曹剛、吳方、姚艷、藍(lán)欣開、吳震、nishidakenji、夏穎奇、楊驊和黃德漢組成股份公司第一屆董事會，董事會下設(shè)戰(zhàn)略決策委員會、審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會四個專門委員會；選舉李茗和季玉燕為股份公司股東代表監(jiān)事，與由職工代表大會選舉的職工代表監(jiān)事陸琴利共同組成股份公司第一屆監(jiān)事會；通過股份公司《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》等內(nèi)部制度文件；并授權(quán)董事會及經(jīng)董事會正式授權(quán)的人員辦理股份公司工商登記等相關(guān)事宜。4.8立信會計師事務(wù)所于2013年8月28日出具編號為信會師報字[2013]第113802號的《驗資報告》，對展唐有限整體變更為股份公司的股本到位情況進行了審驗，截至2013年5月17日，公司已根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定及公司折股方案，將展唐有限截至2012年11月30日止經(jīng)審計的凈資產(chǎn)82,877,176.78元，按1:0.9653的比例折合股份總額，共計80,000,000股，每股面值1元，共計股本80,000,000元，由全體發(fā)起人按原比例分別持有，大于股本部分2,877,176.78元計入資本公積。4.92013年9月6日，公司辦理完畢變更為股份公司的工商變更登記，并取得上海市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為***（市局）的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

4.10根據(jù)公司提供的加蓋展唐有限稅款征收機關(guān)公章的《稅收通用繳款書》，展唐有限整體變更為股份公司時，就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本事宜，展唐有限為cgmobileholdings代扣代繳預(yù)提所得稅959,751.75元，上海市徐匯區(qū)國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號為***394號和***113號的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明（付匯專用）》；展唐有限為smarttarget代扣代繳預(yù)提所得稅496,023.34元，上海市徐匯區(qū)國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號為***378號和***096號的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明（付匯專用）》；展唐有限為sunrasiainvestment代扣代繳預(yù)提所得稅223,608.01元，上海市徐匯區(qū)國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號為***437號和***097號的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明（付匯專用）》。

綜上所述，本所律師認(rèn)為，公司改制設(shè)立的程序、資格、條件和方式符合《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)有權(quán)的商務(wù)主管部門批準(zhǔn)，依法就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本事宜為境外股東代扣代繳預(yù)提所得稅，設(shè)立時履行了必要的審計、評估和驗資程序，符合法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。

八、設(shè)立境外公司返程投資未辦理外匯登記。

根據(jù)香港張永賢·李黃林律師行（li,wong,lam&）于2013年9月2日出具的法律意見書，cgmobileholdings是一家于2012年3月7日在香港設(shè)立的有限責(zé)任公司，公司編號為1714080，注冊地址為roomd,10thfloor,towera,billioncentre,1wangkwongroad,kowloonbay,kowloon,hongkong,prc，自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings唯一董事一直為caogang（曹剛），cgmobileholdings已發(fā)行股份數(shù)為10,000股，每股面值1港元，一直全部由caogang（曹剛）認(rèn)購。自2012年3月7日起至今，cgmobileholdings由曹剛100%所有。

經(jīng)核查，曹剛在香港設(shè)立cgmobileholdings并返程投資展唐有限時未辦理境內(nèi)居民個人境外直接投資相關(guān)外匯登記手續(xù)。根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2005]75號，“75號文”）規(guī)定，“特殊目的公司”是指境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進行股權(quán)融資（包括可轉(zhuǎn)換債融資）為目的而直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)。境內(nèi)居民個人境外控制或設(shè)立特殊目的公司需要辦理外匯登記。75號文規(guī)定的特殊目的公司有兩個條件，其一，進行境外股權(quán)融資，其二，股權(quán)融資的基礎(chǔ)是境內(nèi)資產(chǎn)或權(quán)益。

根據(jù)曹剛本人提供的說明，2012年展唐有限籌備境內(nèi)a股上市，為滿足中國證監(jiān)會對擬上市公司控股股東監(jiān)管透明度的要求，曹剛于2012年3月7日在香港設(shè)立cgmobileholdings，2012年9月，cgmobileholdings從ghrdevelopment受讓展唐通訊51.69%的股權(quán)。曹剛設(shè)立境外公司cgmobileholdings的目的是為了從ghrdevelopment受讓展唐通訊股權(quán)，搭建外資投資平臺，并非為了境外融資。因此，曹剛設(shè)立境外公司cgmobileholdings不屬于75號文“境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進行股權(quán)融資”的情形，不適用75號文。根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于進一步改進和調(diào)整直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2012]59號，“59號文”）以及《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)外國投資者境內(nèi)直接投資外匯管理規(guī)定及配套文件的通知》（匯發(fā)[2013]21號）等外匯管理規(guī)定，境內(nèi)居民個人通過不屬于75號文所指特殊目的公司性質(zhì)的境外企業(yè)已對境內(nèi)進行直接投資的，該境外企業(yè)視為非特殊目的公司處理，應(yīng)在外匯局相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將其標(biāo)識為“個人非特殊目的公司返程投資”。

曹剛向國家外匯管理局上海市分局申請辦理cgmobileholdings“個人非特殊目的公司返程投資”標(biāo)識，國家外匯管理局上海市分局理解cgmobileholdings應(yīng)屬于75號文規(guī)范的特殊目的公司，曹剛應(yīng)按照75號文的規(guī)定辦理境內(nèi)居民個人特殊目的公司外匯補登記手續(xù)，并受理了曹剛先生關(guān)于cgmobileholdings的境外特殊目的公司外匯補登記申請。截至本法律意見書出具日，國家外匯管理局上海市分局已在曹剛先生提交的《境內(nèi)居民個人境外投資外匯登記表》上加蓋資本項目外匯核準(zhǔn)章，為曹剛先生在香港設(shè)立cgmobileholdings辦理了個人境外投資外匯補登記手續(xù)。

本所律師認(rèn)為，實際控制人曹剛設(shè)立境外公司cgmobileholdings并返程投資展唐有限，未辦理境內(nèi)居民個人境外直接投資外匯登記手續(xù)，程序上存在瑕疵，鑒于國家外匯管理局上海市分局已為曹剛補辦了境外直接投資外匯登記，該不規(guī)范行為已經(jīng)得到糾正，符合現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件的規(guī)定，因此，不構(gòu)成公司本次申請掛牌的實質(zhì)性法律障礙。

國有企業(yè)審計報告案例篇十七

十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司：

我們審計了后附的貴公司財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的損益表。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這些責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表是否重大錯報的風(fēng)險評估。

在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、恰當(dāng)?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見。

我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了貴公司12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果。

審計事項說明。

一、公司簡介。

十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司于6月3日經(jīng)十堰市工商行政管理局批準(zhǔn)成立，公司注冊資本100萬元；注冊號：420300000062837/1;經(jīng)營地址：十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人：李豪。

主要經(jīng)營范圍：商品房銷售代理；房地產(chǎn)項目策劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產(chǎn)評估代理；房地產(chǎn)過戶手續(xù)及產(chǎn)權(quán)證代辦；房地產(chǎn)抵押貸款代辦；網(wǎng)頁設(shè)計、制作。

二、主要會計政策。

1.會計制度：本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。

2.會計期間：自公歷每年x月x日至xx月xx日。

3.記帳原則和計價基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實際成本為計價基礎(chǔ)。

4.記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。

5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：本公司將期限較短(指購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資作為現(xiàn)金等價物。

6.存貨：存貨主要包括庫存商品、低值易耗品；存貨的取得按實際成本計價，存貨的實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本；存貨的'發(fā)出按照實際成本法計算發(fā)出存貨的實際成本。

7.固定資產(chǎn)：

(1)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在元以上，并且使用期限超過二年的資產(chǎn)。

(2)固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按固定資產(chǎn)類別、原值、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計殘值確定其折舊率。

本公司固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計提折舊。

8、財務(wù)費用：財務(wù)費用包括為本公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的銀行借款利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、折價或溢價的攤銷等。

9、管理費用：管理費用包括職工工資，福利費，工會經(jīng)費，待業(yè)保險，勞動保險，審計費，業(yè)務(wù)招待費，固定資產(chǎn)折舊費，小車經(jīng)費，辦公費，水電費，郵電費，差旅費，會議費等。

國有企業(yè)審計報告案例篇十八

需要承認(rèn)，會計審計制度在現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中發(fā)揮了不小的作用，對于企業(yè)的預(yù)期運轉(zhuǎn)和規(guī)劃方向都提供了足夠的保障，也保證了成本的節(jié)約和效益的提升。但是在發(fā)展過程中，還是有一些需要完善提高的地方，來保證企業(yè)的會計審計制度能夠發(fā)揮更好的效應(yīng)。

（一）會計審計工作的獨立效果不好。

有一部分企業(yè)還沒有獨立的審計機構(gòu)和固定的制度，往往是不加審計或者臨時性的進行；而更多的情況是會計審計制度自身由管理層直接管理，親自進行活動，固然有其執(zhí)行力增強的優(yōu)勢。但是對于會計和審計工作的獨立性則是一個不小的削弱。審計工作是對于企業(yè)財務(wù)工作的一個防護底線，因而保證不受到特別的干預(yù)是其發(fā)揮作用的一大前提。如果獨立性不夠，在受到管理層直接領(lǐng)導(dǎo)的同時需要對他們的管理行為進行監(jiān)督，公正性和信服力都會受到一定的削弱。

（二）會計審計工作的系統(tǒng)配合環(huán)境不好。

會計審計工作的本身是保障財務(wù)工作的發(fā)揮而存在的，但就現(xiàn)實工作情況而言，審計工作一直以來執(zhí)著于會計賬目，而核對賬目的方式也比較的傳統(tǒng)，對于責(zé)任風(fēng)險和問責(zé)機制方面一般而言沒有什么系統(tǒng)的合作。往往審計出現(xiàn)問題，然后在改動和追責(zé)方面遲遲沒有動靜，對于會計記錄也是照樣執(zhí)行，更沒有及時的針對相應(yīng)作出的決定進行及時的修正。會計和審計發(fā)揮作用不應(yīng)該僅僅是孤立的，發(fā)現(xiàn)問題只是最初的一環(huán)，而與之銜接的分析問題、解決問題的措施沒有相應(yīng)的跟上，則會必然的導(dǎo)致遲緩和滯后的情況。審計工作是對于風(fēng)險評估的再判斷，如果沒有及時的手段進行規(guī)避，只是為審計而審計，則必然的發(fā)揮不了什么作用。

（三）會計審計人員自身的素質(zhì)問題。

由于企業(yè)擴張速度比較快，往往招收人員方面也沒有過多的限制，一方面刺激了企業(yè)的發(fā)展也滿足了本身的需求，另一方面，由于專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的不過關(guān)，也造成了不小的隱患。任何制度、規(guī)劃和工作，最終都是要落實在人的身上的，人的執(zhí)行方面不能過關(guān)，那么前者往往就不能很好地發(fā)揮作用。一般而言，能夠滿足需要的會計審計人員都有一定的經(jīng)濟管理知識，但是本身的實踐能力則需要一定時間來進行消化。另外，做好審計工作由于需要對于會計記錄進行綜合評估，因此除了相應(yīng)的財務(wù)知識之外，對于管理、風(fēng)險評估、相關(guān)法律以及計算機統(tǒng)計應(yīng)用等方面都應(yīng)該有一定的涉獵。而大部分會計和審計從業(yè)人員在綜合水準(zhǔn)方面并沒有過硬的實力，審計賬目尚可以應(yīng)對，面對綜合分析往往力不從心。

（一）維護會計審計工作的獨立運行。

會計審計制度是企業(yè)自我控制的重要機制之一，對于內(nèi)部管理而言處于一個重要的地位。因此需要發(fā)揮作用應(yīng)當(dāng)處于一個比較獨立的地位，以避免無關(guān)因素的干擾；對于會計行為應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)督和獨立性，避免出現(xiàn)會計記錄用來敷衍的狀況，以保證其客觀性和權(quán)威性。從機構(gòu)結(jié)構(gòu)方面設(shè)置，可以考慮將會計審計機構(gòu)掛在董事會之下，作為其直屬部門。以避免受到管理機構(gòu)的無端干預(yù)，也能夠進一步加強其權(quán)威性，保證相應(yīng)機能的正常發(fā)揮。

（二）合理完善內(nèi)部會計審計的配套機制，保證運行環(huán)境的寬松和效率。

現(xiàn)階段會計審計方法上面就存在一些問題，針對企業(yè)風(fēng)險規(guī)避的需求，也需要改變以往僅僅針對賬目的方式，建立風(fēng)險基礎(chǔ)審計方式，以保證全面綜合的評估功效。從自身結(jié)構(gòu)方面進行完善和進步，以提高工作效率和水平。同時，需要將會計和審計工作真正的和責(zé)任制度聯(lián)系起來，保證及時的問責(zé)追責(zé)，將審計的結(jié)果作為調(diào)節(jié)和整頓的依據(jù)，以保證整體控制的順利和科學(xué)性。通過及時的審查和調(diào)整，能夠迅速的從發(fā)現(xiàn)到解決問題，做好企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避工作。信息技術(shù)的運用也是加強會計審計工作的一個種地，計算機數(shù)據(jù)化處理相對于人工處理有更加便捷迅速的優(yōu)勢，而統(tǒng)計和評估方面新技術(shù)的運用也會進一步解放人力資源，保證能夠恰如其分的應(yīng)用。

（三）加強會計審計人員的選拔和培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，加強人事管理。

針對人員素質(zhì)上的問題，首先是在選拔方面，盡量的避免完全不懂行的員工進入，然后考察應(yīng)該也不僅限于經(jīng)濟管理方面，盡量的從綜合素質(zhì)比較高的人員中進行選拔和擢升，保證會計審計工作的人員能力限制。對于已有工作經(jīng)驗的員工，則是應(yīng)該全面的培養(yǎng)和強化其素質(zhì)，通過培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)，提高員工在整體上的操作水平，盡量的保證會計人員能夠獨立的完成任務(wù)，審計人員能夠獨立的進行審核。此外，對于會計審計人員在紀(jì)律上的約束應(yīng)當(dāng)嚴(yán)明，在管理方面需要對他們保持足夠的壓力和監(jiān)督，盡量的避免員工出現(xiàn)舞弊謀私的現(xiàn)象。

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