報告是一種用來陳述、闡述某種情況或問題的書面材料,它通常包括背景信息、研究目的、方法、結(jié)果和結(jié)論等內(nèi)容,是向特定觀眾傳遞信息的重要工具。報告的撰寫可以幫助我們整理思路、梳理邏輯、表達(dá)觀點(diǎn),因此我們需要學(xué)會撰寫一份規(guī)范、清晰的報告。如果想寫一篇較為完美的報告,首先要明確目標(biāo)和讀者群體。請大家參考以下報告范文,了解報告的寫作方式和結(jié)構(gòu)布局。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇一
201x年我單位內(nèi)部審計(jì)工作在集團(tuán)公司的指導(dǎo)下,認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《xxx關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定要求,按照集團(tuán)公司有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作會議精神,遵循查錯糾弊,維護(hù)法紀(jì),促進(jìn)管理的宗旨,積極引導(dǎo)我單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面發(fā)揮積極的作用,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為單位目標(biāo)而服務(wù)的思想理念,嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度,建立健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部檢查制度。
一、審計(jì)工作的開展與完成情況。
1.加強(qiáng)審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)審職能和作用的認(rèn)識。我單位每周組織財(cái)務(wù)人員及審計(jì)人員就集團(tuán)下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》一書進(jìn)行學(xué)習(xí)討論,不僅激發(fā)了內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性,還使其他財(cái)務(wù)人員加深了對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識,能更好的配合審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù),建立了良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。
2.加強(qiáng)對具體項(xiàng)目的審計(jì)工作。我們嚴(yán)格按照制定的審計(jì)計(jì)劃對各個項(xiàng)目進(jìn)行檢查,每月抽選出幾個3-5個工程項(xiàng)目進(jìn)行檢查,每半年對全部工程項(xiàng)目都要檢查一次,針對大額或虧損的項(xiàng)目更要時刻監(jiān)督每季度至少檢查一次。要求審計(jì)人員每次檢查都要親臨項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地審查,采取事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法,將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移,及時發(fā)現(xiàn)存在的弊端,把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。
二、項(xiàng)目上普遍存在的問題及整改措施。
(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。
2.會計(jì)憑證存在手續(xù)不完整,白條入賬現(xiàn)象。
3.會計(jì)憑證摘要有的過于簡單,敘述不清;有的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄處理不當(dāng)。
4.有的項(xiàng)目建造合同總金額,預(yù)計(jì)總成本刷新不及時。支持性文件有的不充分,甚至流于形式。
5.有的項(xiàng)目債權(quán)、債務(wù)沒有按月及時對賬,甚至沒有進(jìn)行對賬,有的對了帳但沒有簽對賬單。
6.工程進(jìn)度款、材料款的支付存在超合同比例支付的現(xiàn)象,有的甚至多付;有的沒有合同而付預(yù)付款。
7.應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的定期催回和清理工作力度不足,有的項(xiàng)目雖簽定了清欠責(zé)任書,但流于形式。
8.甲方代扣代繳稅金的,存在手續(xù)辦理不規(guī)范現(xiàn)象。
9.有的項(xiàng)目銀行承兌匯票沒有進(jìn)行歸集,有的項(xiàng)目甲方為私營企業(yè),支付工程款常常為現(xiàn)金,項(xiàng)目部就不進(jìn)行歸集,直接支付,存在坐支現(xiàn)象。
10.有的項(xiàng)目銀行承兌匯票貼現(xiàn)損失,不進(jìn)行處理隨意掛賬,形成潛虧隱患。
(二)提出的整改措施。
1.應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)資金收、支預(yù)算管理,注重過程監(jiān)控與結(jié)果考核,提高資金使用效率。嚴(yán)格執(zhí)行《全面預(yù)算管理辦法》,建立健全資金預(yù)算審批流程。
2.結(jié)算工作關(guān)系到項(xiàng)目部經(jīng)營的成果,清欠工作關(guān)系著經(jīng)營成果的回收,兩者都關(guān)系到項(xiàng)目部資金的滾動,應(yīng)組織專人進(jìn)行負(fù)責(zé),對結(jié)算與清欠工作同時進(jìn)行,采取有效措施,縮短結(jié)算期限,同甲方高層領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商,從源頭上開辟新的途徑,選擇有力有效的清欠方式,確保工程款的及時和足額回收。
3.各項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)加強(qiáng)對各工程的管理,協(xié)調(diào)各部門,使預(yù)算人員,財(cái)務(wù)人員相互配合,并同業(yè)主積極溝通,嚴(yán)格按照合同約定的付款比例及預(yù)算部門提供的預(yù)結(jié)算資料進(jìn)行付款,避免多付超付,造成資金分配不合理,企業(yè)資金緊張的現(xiàn)象。
4.財(cái)務(wù)人員銀改嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求,每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理要做到有據(jù)可依,并且單據(jù)完整有效;出納人員要注意收支分開核算,不得有坐支白條抵庫的現(xiàn)象。
三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)部門存在的缺陷。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇二
內(nèi)審報告編寫應(yīng)當(dāng)包括以下要素:
(3)審計(jì)結(jié)論。
(4)審計(jì)決定及審計(jì)建議。
我們在撰寫內(nèi)部審計(jì)報告時,一定要做到要素齊全,這是最基本的要求,在此基礎(chǔ)上,要注意用詞和表述,盡量使用定性、定量詞匯,判斷和反映客觀事實(shí),切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。
同時,盡量減少日??谡Z,采用專業(yè)術(shù)語,清楚準(zhǔn)確的陳述事實(shí),使內(nèi)審報告的使用者充分明白,精準(zhǔn)理解。
內(nèi)審報告應(yīng)做到層次清晰,結(jié)構(gòu)合理,原則上按主次程度依次歸類,同類問題盡量集中表述,并且注意前后聯(lián)系。
在撰寫內(nèi)審報告時,內(nèi)審人員應(yīng)完整準(zhǔn)確的將財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況反映在內(nèi)審報告中,依據(jù)專業(yè)判斷,突出重點(diǎn),去偽存真,重點(diǎn)陳述具有代表性的問題,尤其注意充分反映被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)活動和重要財(cái)務(wù)管理行為中出現(xiàn)的漏洞。
一般對某個審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報告時,寫作順序可以為:為了審計(jì)......抽查了......發(fā)現(xiàn)......金額數(shù)量......違反......當(dāng)事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。
此外,內(nèi)審報告不僅要真實(shí)可靠,還要做到詳實(shí)清楚,在數(shù)據(jù)收集過程中盡可能量化,多用圖表形式歸集,使數(shù)據(jù)表達(dá)更加科學(xué)直觀。
審計(jì)就是以事實(shí)說話,通過發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題,進(jìn)而尋找原因,界定事實(shí)。
所以在撰寫內(nèi)部審計(jì)報告時一定要做到數(shù)據(jù)真實(shí)具體,例如在報告中注明抽查的數(shù)量、單價等,這樣有利于后續(xù)的分析,保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。
在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時,要打開思路,不僅要擴(kuò)大數(shù)據(jù)范圍,還要挖掘數(shù)據(jù)深度,不要局限于公司內(nèi)部,進(jìn)行多角度對比分析,真正發(fā)揮數(shù)據(jù)的價值。
在保證數(shù)據(jù)真實(shí)具體,分析深入的基礎(chǔ)上,還要對存在問題的重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行深入了解,查找其發(fā)生的真實(shí)原因,有助于內(nèi)審人員全面了解問題,提供合理可行的建議。
每一個內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)牢記于心:內(nèi)部審計(jì)報告的目標(biāo)與公司目標(biāo)一致。
內(nèi)部審計(jì)報告是為了公司能夠更迅速更有效的實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),所以內(nèi)審人員在撰寫審計(jì)報告時,不僅要發(fā)現(xiàn)問題,分析問題,更重要的是提出切實(shí)可行的建議。
內(nèi)部審計(jì)報告是為管理層服務(wù)的,這就要求內(nèi)審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層,站在應(yīng)有的高度看待問題,最忌建議泛泛而談,沒有明確的方案與做法。
因此,內(nèi)審報告應(yīng)該提高其服務(wù)性,著重闡述管理層關(guān)心的問題,提出具有針對性和操作性的建議,保證內(nèi)審報告言之有物,具有其實(shí)際意義。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇三
公司領(lǐng)導(dǎo):
根據(jù)集團(tuán)安排,審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的)。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司),審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報告如下:
一、經(jīng)營績效審計(jì)結(jié)果。
經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí),xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元,年度收入x萬元,利潤x萬元,其中收入(成本、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬元,導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元。具體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見附表.
二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制。
(一)貨幣資金:
1、現(xiàn)金:x年期末現(xiàn)金萬元,實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果,日常盤點(diǎn)情況(有問題列示)。
2、x年x公司共x個賬戶,銀行存款余額萬元,復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表,余額是否一致,各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制,存在問題,列示。
3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等,無問題,不列報)。
4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況,無問題,不列報)。
5、貨幣資金收支管理:(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī),資金管理制度)。
(二)存貨(只談實(shí)物管理狀況)。
1、存貨現(xiàn)狀:金額萬元、分類附簡表。
2、盤存情況:抽盤比例,盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況。
4、采購管理:存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。
三、固定資產(chǎn)。
1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀:金額萬元、增減變動情況及分類附簡表。
2、盤存情況:抽盤比例,盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況。
4、采購管理:固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。
5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核。
四、往來。
五、成本。
六、費(fèi)用。
七、收入。
八、盈余(控股子公司列報)。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇四
在公司董事長、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的的直接領(lǐng)導(dǎo)下,以及公司各職能部門和下屬企業(yè)的配合與支持,審計(jì)部全體同仁共同努力,在第8年較好地完成了各類常規(guī)審計(jì)工作和領(lǐng)導(dǎo)布置的各類專項(xiàng)審計(jì)工作,在此將審計(jì)部的工作總結(jié)如下:
1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核,審核結(jié)果提交公司考核小組,為公司對下屬部門的考核提供了依據(jù)。
2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核,針對三季度審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的具體問題,向公司財(cái)務(wù)部提出建議報告,并提交給公司經(jīng)理辦公會,據(jù)此公司對部門下發(fā)了整改通知,財(cái)務(wù)部也作了相應(yīng)調(diào)整,對部門的'會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范。
3、合同簽訂與履行情況審查。
根據(jù)公司經(jīng)理辦公會的要求,在對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審核的同時還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進(jìn)行了審查,特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進(jìn)行了重點(diǎn)審查,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題,并分別公司主管部門提出了改進(jìn)意見和建議,公司據(jù)此下發(fā)了整改通知,對公司的合同管理進(jìn)行規(guī)范。
為進(jìn)一步揭示企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動中存在的問題,挖掘內(nèi)部潛力,找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié),第8年對公司進(jìn)行了產(chǎn)品開發(fā)的調(diào)研審計(jì)工作,目的是尋求降低產(chǎn)品開發(fā)成本的途徑和潛力,以提高企業(yè)的盈利水平,并為公司今后的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。
遵照公司領(lǐng)導(dǎo)的安排,本年度我們負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。主要有:
1、支持財(cái)務(wù)總監(jiān)開展工作,發(fā)表獨(dú)立意見;
4、對財(cái)務(wù)總監(jiān)的月度報告,摘錄要點(diǎn)匯總上報公司領(lǐng)導(dǎo)。
根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示,對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行及職工社會保險、住房公積金計(jì)提和繳納情況進(jìn)行了審計(jì),并向公司財(cái)務(wù)部提出審計(jì)建議。
第八年x月x日。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇五
接受者:公司總經(jīng)理。
引言:
經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計(jì)劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計(jì)范圍和目標(biāo):
本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性,存貨成本管理的效益性,內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。
簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì):(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中,我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題:
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;。
2、采購計(jì)劃制作被動,指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對比考核,采購工作效率不高;。
3、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;。
4、倉儲條件較差,未按價值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼:
該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。
審計(jì)組長:
(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)。
二、審計(jì)過程說明審計(jì)資料:
搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明。
(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;。
主要問題1:
目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng),有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議:
主要問題2:
需求計(jì)劃多樣化,格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善,bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購,責(zé)任劃分不明確,易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議:
(2)規(guī)范計(jì)劃編號,便于查核;。
主要問題3:
時間缺乏彈性,不易調(diào)整采購策略。
建議:由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高,日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,不因?yàn)闀r間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間,正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù),不致引起糾紛。
主要問題4:
需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,口頭請示后未補(bǔ)簽字;。
建議:
完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,跟蹤完結(jié)審批手續(xù);。
主要問題5:
有部分非生產(chǎn)物品采購,如購置禮品、萬年歷等;。
建議:
非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,減少采購員工作量;。
審計(jì)結(jié)論:亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié),不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,易造成責(zé)任劃分不清,不能有效完成采購任務(wù),影響采購效率、效果,是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門,應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。
(二)、采購計(jì)劃制作被動,指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對比考核,采購工作效率不高;。
主要問題1:
欠料單6月份之前不夠規(guī)范,6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議:
作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,形成歷史資料,提煉客觀合理的數(shù)據(jù),合理計(jì)劃安全采購量。
主要問題2:
采購計(jì)劃制定與需求申請日時距較大,壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時間,不利于物料信息的搜集及制定采購策略,進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,延遲交貨期,會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,加大成本。計(jì)劃成為形式。
建議:
減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間,提高時效。制定科學(xué)的采購周期,綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,使需求部門在制定需求計(jì)劃時能心中有數(shù)。
主要問題3:
由于公司產(chǎn)品的特殊性,計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,計(jì)劃制定時也是物料采購行為實(shí)施時,實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號,未標(biāo)示計(jì)劃價。計(jì)劃未做分類,不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料,但計(jì)劃有做,經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購,故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。
建議:
計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,原因說明,計(jì)劃價等,加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別,避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問題4:
下料單的性質(zhì)似合同,但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔,部份單據(jù)未標(biāo)示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。
建議:
下料單對外涉及供應(yīng)商,要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門,要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。
審計(jì)結(jié)論:
計(jì)劃的適時性不夠,應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),應(yīng)及時對比計(jì)劃與實(shí)際的差異,說明原因,標(biāo)示計(jì)劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善,便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;。
主要問題1:
采購員市場信息搜集不夠,日常工作大多為下單后的,市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一,多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。
建議:
應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,做到貨比三家,尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2:
供應(yīng)商等級評定工作管理薄落,缺少第三方的參與。
建議:
建立并完善供應(yīng)商管理工作,增加定價透明度。
主要問題3:
部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議:
設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達(dá)供應(yīng)商,降低不良品率。
審計(jì)結(jié)論:
目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,價格水平逐年也有一定的下浮,但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸,物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
(四)、倉儲條件較差,未按價值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理。
主要問題1:
倉庫條件較差,影響物料保管。
建議:
對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕。
主要問題2:
物料未區(qū)別管理,即價值高的物料與價值低的物料混合存放,未作重點(diǎn)管理。
建議:
區(qū)別價值高低,分類重點(diǎn)管理。
主要問題3:
據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議:
根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。
主要問題4:
季度盤點(diǎn)無會計(jì)人員監(jiān)盤,倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。
建議:
建立監(jiān)盤制度,交叉盤點(diǎn),對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。
審計(jì)結(jié)論:
總體管理較為完善,基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,應(yīng)建立監(jiān)盤制度。
2、原材料倉入庫管理。
主要問題1:
存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。
建議:
增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。
審計(jì)結(jié)論:
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位,入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,采購成本相對較高,部門間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排,相互影響,單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理。
主要問題1:
基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變,報批成本可能會大于物料成本。
建議:
物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,不能固化。
主要問題2:
物料、工具用具存在白條借用,登記借用的情況,手續(xù)不規(guī)范,有的物料借用時間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議:根據(jù)領(lǐng)用情況,按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),加強(qiáng)管理,利于正確核算成本,及時掛賬。
審計(jì)結(jié)論:
出倉管理存在一定的問題,應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理。
主要問題1:
入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后,錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”,2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是使用部門有增減,增加了倉管員工作量。
建議:
在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”,增加聯(lián)數(shù),一單多用提高效率。
主要問題2:
審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是審批單體現(xiàn)授權(quán),出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。
建議:
設(shè)計(jì)出庫單時增加審批人簽字,再增加一欄實(shí)出數(shù)。
主要問題3:
抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)t(需求計(jì)劃要求交貨時間),相對滯后,可能會導(dǎo)致供貨不及時。
建議:需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,還是需求交貨期不合理的問題。
審計(jì)結(jié)論:
1、入庫、出庫管理規(guī)范,經(jīng)抽查賬實(shí)相符,賬賬相符,單據(jù)填制影響工作效率,應(yīng)盡量簡化,提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間,合理計(jì)劃需求,不至于兩頭忙的境地。
計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門,基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個公司的運(yùn)作效率和效果,有些是來自部門外的,有些是內(nèi)部管理不到位,要解決這些問題光靠本身是不夠的,涉及相關(guān)部門的信息管理,辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作,提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,靈活性不夠。總之,經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),有效果但效率不高,特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠,可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),物料管理到位。
五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)。
該部對本次審計(jì)工作比較重視,能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個部門所能解決的,因此,下一步的工作是重在落實(shí),邊工作邊改進(jìn)。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇六
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計(jì)組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)情況報告如下:
一、基本情況。
為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范采購與付款行為,防范采購與付款過程中的差錯和舞弊,公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類,一類是生產(chǎn)物料采購,一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計(jì)劃,報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購,則由使用部門自行填寫申購單,倉庫核實(shí)庫存量及采購量后,由供應(yīng)部詢價,報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同,某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式,在合格供方中比價擇優(yōu)采購,而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來,待公司檢驗(yàn)合格后,將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證;輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書,且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn),質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新,并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時,都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素,并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫,倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,數(shù)量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒有明確說明,若差異較大,需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,倉管員及時報檢,在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應(yīng)部,一般情況下,供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后,供方提供合法票據(jù)給我司,供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致,并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元,共耗用19,023.10萬元。
分析說明:
(1)中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%,其中當(dāng)歸減少259.8萬元,占總額的99.3%,原因是當(dāng)歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg,增長18.21%,但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸,還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”,09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%,主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。
分析說明:
(1)原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元,下降率為4.54%,主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%,主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。
貨款支付情況。
分析說明:
根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。
二、審計(jì)內(nèi)容。
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計(jì)劃書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。
原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。
(2)分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分,有無損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財(cái)務(wù)部存檔,合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。
(5)檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃,跟蹤其實(shí)施過程,檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況,比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。
(7)檢查是否存在超收,超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔,是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理,查閱近期的供應(yīng)商評價表,查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,查閱退貨的“出庫單”,檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),退貨是否充分、及時,供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、審計(jì)結(jié)果。
(1)訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策,原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核,訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
(2)原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查,貨比3家,但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
(3)采購合同條款充分,無損害公司利益,并指定授權(quán)人員代表簽訂,保管合同專用章,合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,以便審核、付款。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇七
從20世紀(jì)初起,注冊會計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告發(fā)表意見的審計(jì)報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目,經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進(jìn)行考察,我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里,認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告將會降低財(cái)務(wù)報表審計(jì)意見可靠性的觀點(diǎn),成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而,實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn),筆者通過對歷史爭論的考察,試對內(nèi)部控制評價報告與審計(jì)報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。
隨著人們對報表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入,是否對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面,成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點(diǎn)在于:內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財(cái)務(wù)報表審計(jì)意見的可靠性。
20世紀(jì)60年代末70年代初,財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明,年度財(cái)務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素,而對季度會計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯。于是,一些學(xué)者開始對注冊會計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證,并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計(jì)師協(xié)會1953年出版的《注冊會計(jì)師手冊》中指出一個新建議:在審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報表的意見中,應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論,許多人指出:對內(nèi)部控制在審計(jì)報告中加以評價容易引起誤解。到60年代,《審計(jì)程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計(jì)報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對內(nèi)部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號--內(nèi)部會計(jì)控制的報告》取代了《審計(jì)程序說明書第49號》,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號》指出:為了表示意見,注冊會計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨(dú)立進(jìn)行,也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報表審計(jì)進(jìn)行??梢姡秾徲?jì)準(zhǔn)則公告第30號》采取了折中的態(tài)度,這也反映了實(shí)際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計(jì)報告二者關(guān)系認(rèn)識上的轉(zhuǎn)變。
在長期爭論的基礎(chǔ)上,人們對內(nèi)部控制評價報告與審計(jì)報告關(guān)系的認(rèn)識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號--審計(jì)師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布,該公告要求注冊會計(jì)師就控制環(huán)境、會計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會進(jìn)行溝通。1991年,美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法(fdicia),這一法律規(guī)定:所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時還要求注冊會計(jì)師對管理當(dāng)局的報告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年,美國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號--財(cái)務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號--符合性鑒證》,對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計(jì)師對其進(jìn)行評價并表示意見提供指導(dǎo)。至此,對于內(nèi)部控制評價與審計(jì)報告關(guān)系的爭論,以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們,對內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的,是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證,是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會責(zé)任的正確選擇。
雖然對于內(nèi)部控制報告與審計(jì)報告關(guān)系的爭論已告一段落,但留給我們思考的問題是:內(nèi)部控制評價報告是否影響審計(jì)報告的意見類型?內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計(jì)報告的可靠性?二者的關(guān)系到底如何定位?筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上,就此談一些自己的看法。
審計(jì)報告是注冊會計(jì)師對于被審計(jì)企業(yè)年度會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。這里的會計(jì)報表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地,會計(jì)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊會計(jì)師以第三者身份,對企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計(jì)報表進(jìn)行檢查,并對會計(jì)報表的合法性、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證,以增加會計(jì)報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計(jì)師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念,企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。注冊會計(jì)師接受委托對企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證,并發(fā)表評價意見,以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求。
從審計(jì)報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到:審計(jì)報告僅僅是對企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證,范圍較小,時效也較短;內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證,范圍廣,時效也較長。正因?yàn)閮?nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證,審計(jì)報告是對結(jié)果的鑒證,所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計(jì)師的報表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng),即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見,則審計(jì)報告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的、某個時期的全過程的鑒證,而審計(jì)報告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見,故財(cái)務(wù)報表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的;同理,企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報表一定不可信。內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響,是一種過程性的影響。
審計(jì)報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息,而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內(nèi)部控制評價報告是對審計(jì)報告所提供信息不足的補(bǔ)充,二者相輔相成,共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。
2.中國注冊會計(jì)師協(xié)會香港會計(jì)師公會.《高級審計(jì)實(shí)務(wù)》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.1998。
4.文碩.《世界審計(jì)史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版。
5.王光遠(yuǎn)等編著.《會計(jì)大典第十卷--審計(jì)學(xué)》.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.1999。
6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評價應(yīng)用》.中國人民大學(xué)出版社.1998。
8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制》.《會計(jì)研究》.20xx.9。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇八
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實(shí)行,20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時,對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?!逼渲?,特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個時點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計(jì)中,我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來,采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報告審計(jì)中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果的目標(biāo)。
根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評價控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報告和記錄審計(jì)工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:
1.從財(cái)務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。
4.了解錯報的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財(cái)務(wù)報告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報表層次,以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制整體風(fēng)險的了解開始。然后,注冊會計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認(rèn)定上。之后,注冊會計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險,并就已評估的每個相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險,選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國sox法案的出臺,我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時間過程中的一次重要飛越,特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較,我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架,而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對財(cái)務(wù)報告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對于財(cái)務(wù)報告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來巨大收益和社會利益的同時,也是對被審計(jì)單位和會計(jì)師事務(wù)所的一個挑戰(zhàn)。在這個實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報告審計(jì)的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規(guī)定,注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個是對過程進(jìn)行鑒證,另一個是對結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
財(cái)務(wù)報告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報告和財(cái)務(wù)報告審計(jì)報告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制審計(jì)報告發(fā)表無保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。
財(cái)務(wù)報告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請不同的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無論是從審計(jì)的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):
財(cái)務(wù)報表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無論是財(cái)務(wù)報表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類型。
財(cái)務(wù)報告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對較低。然而對同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報告審計(jì)階段,需要初步識別重大錯報風(fēng)險,而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對于高風(fēng)險的判定也會根據(jù)財(cái)務(wù)報表所反映的信息進(jìn)行判斷。
財(cái)務(wù)報告審計(jì)采用的是風(fēng)險導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報告審計(jì)中的風(fēng)險評估方法,特別是對被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報告審計(jì)中對風(fēng)險的認(rèn)識。
5.審計(jì)證據(jù)收集。
兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報告審計(jì)收集的是整個時間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計(jì)師在報表審計(jì)中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計(jì)檢查委員會(pcaob)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報告,我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計(jì)和財(cái)務(wù)報告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計(jì)計(jì)劃工作。
在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險評估程序。
風(fēng)險評估程序是審計(jì)中非常重要的一個程序,財(cái)務(wù)報告審計(jì)中,注冊會計(jì)師應(yīng)充分識別和評估財(cái)務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險,并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊會計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計(jì)風(fēng)險應(yīng)對。
注冊會計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險應(yīng)對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時,注冊會計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時,內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報表審計(jì)講一個或多個認(rèn)定的控制風(fēng)險評價為高水平,也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下,注冊會計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時會直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下,注冊會計(jì)師還需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行評價,進(jìn)行控制測試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報告。
在審計(jì)結(jié)論和出具報告階段,注冊會計(jì)師應(yīng)綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報告中說明同時進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題。
1.提高注冊會計(jì)師的專業(yè)能力。
將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
2.審計(jì)獨(dú)立性。
內(nèi)部控制報告審計(jì)和財(cái)務(wù)報告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所,不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)?!贝送?,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。
3.引導(dǎo)報告信息使用者正確認(rèn)識整合報告。
財(cái)務(wù)報告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報告則是財(cái)務(wù)報告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評價結(jié)果。正確認(rèn)識兩種審計(jì)報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。
六、結(jié)論。
綜上所述,隨著我國對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺的政策指引來看,將財(cái)務(wù)報告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險低水平,提高上市公司的綜合競爭力。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇九
1、驗(yàn)證酒店各項(xiàng)資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷、盤點(diǎn)和報廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效,有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費(fèi)等問題。如酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用是否有嚴(yán)格的內(nèi)控制度,包括采購價格、采購質(zhì)量的審批和驗(yàn)收權(quán)限界定,存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制,存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。
2、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價、核算是否正確、合規(guī),資產(chǎn)是否完整,質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求,有無隨意改變計(jì)算方法,任意攤列成本費(fèi)用等問題。如對固定資產(chǎn)計(jì)價是否合理,核算是否正確。從理論上講,固定資產(chǎn)的價值應(yīng)包括酒店為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出,這些支出既有直接發(fā)生的,如固定資產(chǎn)的價款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等,也有間接發(fā)生的,如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾?,外幣借款折合差額和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等,酒店是否根據(jù)固定資產(chǎn)不同的來源,所涉及不同的費(fèi)用支出,采用不同的具體計(jì)價。
3、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符,有無漏計(jì)多計(jì)資產(chǎn)等問題。
4、審查應(yīng)收賬款是否清楚。酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來的“應(yīng)收賬”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始賬單進(jìn)行詳細(xì)審查和計(jì)算,審核其報表上的總計(jì)數(shù)字是否與原始單總計(jì)相符,并根據(jù)營業(yè)部或預(yù)訂部的有關(guān)資料,對簽單客人的姓名、房號、公司名稱以及客人簽字進(jìn)行審查。另外,酒店是否建立了壞賬審批制度,壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷是否正確、合規(guī)。
5、審查酒店長期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計(jì)價、核算是否正確、合規(guī),有無將短期有價證券和投資收益,包括其他投資收益不入賬,形成賬外資產(chǎn)等問題。
6、審查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確、合規(guī),有無多提少提,人為地調(diào)節(jié)利潤。酒店在計(jì)提折舊時,應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原價為依據(jù),當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月是否不提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月是否照提折舊,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率是否在固定資產(chǎn)原價的3%-5%范圍內(nèi),酒店是否根據(jù)財(cái)務(wù)制度中對各類固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身的具體情況,合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限,并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊,哪些不該提,其計(jì)算及核算是否正確。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十
通過公司部門對國機(jī)重工(洛陽)產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作,本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核,審核組按照iso9001標(biāo)準(zhǔn)、gb/t24001-20xx/iso14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求,提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃,按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對項(xiàng)目資料經(jīng)檢查,下午對項(xiàng)目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪。現(xiàn)場審核時審核組在項(xiàng)目的配合下,按審核實(shí)施計(jì)劃安排,分別對項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險識別與評價、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運(yùn)行控制、采購產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過程、文件控制、運(yùn)行控制、能力及培訓(xùn)意識、施工過程控制、過程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作,采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法,進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門,對審核發(fā)現(xiàn)的問題,與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。
項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn):
1.資料混亂:(主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄;記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象,此問題普遍存在;)。
2.環(huán)境亂:(主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語,飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等;臺帳沒有及時更新)。
3.勞保用品:(主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等,無應(yīng)急藥箱等,無登記臺賬)
5.現(xiàn)場:(制度不齊全:如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等;項(xiàng)目經(jīng)理變更無變更手續(xù),及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán);危險源變更無日期;日記不齊全,方案無審批意見等,方案不符合要求,計(jì)劃變更未修訂、審核、報批等,日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件,化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場未記錄,)
公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少,這充分證明公司對項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視,管理體系在遵守它“pdca”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn),逐步走向完善,但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時間緊、任務(wù)重,采取抽樣的形式,所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題,項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍,看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題,要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時間整改,努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來,對照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十一
過去的2019年,是極不平凡的一年,在公司董事會及經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)下,財(cái)務(wù)部全體員工,團(tuán)結(jié)一致,緊密配合,比較順利的完成了公司會計(jì)核算、報表報送、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、費(fèi)用管理、資金籌措和結(jié)算多項(xiàng)工作任務(wù)。充分地發(fā)揮了財(cái)會工作在企業(yè)管理中的重要作用,回想一年來的工作,主要有以下幾點(diǎn):
1、2019年財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃工作。
今年1月份,根據(jù)總公司及公司領(lǐng)導(dǎo)班子的工作要求,結(jié)合市場情況,在反復(fù)研究歷史資料的基礎(chǔ)上,綜合帄衡,統(tǒng)籌兼顧,本著計(jì)劃指標(biāo)積極開拓穩(wěn)妥的原則,在反復(fù)聽取各方面意見的基礎(chǔ)上,向總公司上報了2019年公司財(cái)務(wù)計(jì)劃。并且,根據(jù)總公司下達(dá)公司的2019年計(jì)劃任務(wù),層層分解落實(shí),下達(dá)了有關(guān)部門2019年計(jì)劃任務(wù)指標(biāo)。同時,為了保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利完成,財(cái)務(wù)部對各部計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行逐月檢查和分析,及時發(fā)現(xiàn)各部門計(jì)劃任務(wù)指標(biāo)執(zhí)行中存在的問題,為公司領(lǐng)導(dǎo)制定經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。
2、2019年財(cái)務(wù)決算工作。
2019年財(cái)務(wù)決算工作,是公司會計(jì)報表第一次上報總公司,這對會計(jì)決算工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)部根據(jù)會計(jì)決算工作的要求,高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、齊心協(xié)力,加班加點(diǎn)不計(jì)報酬,認(rèn)真保質(zhì)保量地完成了會計(jì)決算幾十個報表的編制及上報工作,并對會計(jì)報表編寫了詳細(xì)的報表說明,完滿地完成了會計(jì)決算工作任務(wù)。
3、員工集資工作。
為了減少利息支出,減支增效。今年4月初,根據(jù)總公司業(yè)務(wù)發(fā)展項(xiàng)目急需籌措資金的要求,以及公司領(lǐng)導(dǎo)班子的決定,財(cái)務(wù)部組織員工動員集資,半個月內(nèi)完成集資萬元,完成了公司為中陜總公司發(fā)展項(xiàng)目籌措部分資金的任務(wù)。6月份,經(jīng)過多方努力,從工行支行取得貸款萬元,緩解了資金短缺壓力,歸還了員工集資借款項(xiàng)萬元,為公司節(jié)約利息支出萬元。今年11月至12月,公司先后有三筆銀行貸款到歸還期限,按照銀行規(guī)定,如不能按期歸還貸款,一方面加罰息%,一方面取消公司貸款萬元額度,直接影響公司信貸信譽(yù)。對此,公司領(lǐng)導(dǎo)十分著急。公司領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部采取多種方案,千方百計(jì)籌措貸款到期周轉(zhuǎn)資金,經(jīng)過動員員工退住房公積金后集資等辦法,籌措資金多萬元,按期歸還了銀行到期貸款,維護(hù)了公司信形象,防止了借款逾期增加罰息,為公司節(jié)約利息支出萬元。
4、中小企業(yè)融資工作。
公司從去年4月份整體劃轉(zhuǎn)總公司管理以來,按照總公司要求,努力把企業(yè)做大做強(qiáng),保證企業(yè)又快又好的向前發(fā)展,如何搞好資產(chǎn)運(yùn)作,發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)的效益,已是公司經(jīng)濟(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。為此,2019年財(cái)務(wù)部在資產(chǎn)抵押貸款中小企業(yè)融資方面,做了大量工作。1至3月份,多次向銀行報送貸款資料,銀行開戶、結(jié)算、轉(zhuǎn)移員工工資發(fā)放賬號,拓展公司中小企業(yè)融資渠道,為企業(yè)尋求貸款支持。4月份向建行報送貸款資料,5月份多次向支行報送貸款資料,多次接受貸款調(diào)查。經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部的多次努力,6月份從支行取得貸款萬元。進(jìn)入9月份后,公司先后有工商行支行x筆貸款萬元到期,財(cái)務(wù)部全力以赴,公司領(lǐng)導(dǎo)大力協(xié)調(diào),通過員工集資等辦法籌措資金,借新還舊,為公司節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。2019年先后為中陜總公司解決中小企業(yè)融資萬元,財(cái)務(wù)部代表公司為總公司業(yè)務(wù)發(fā)展解決急需資金問題,作出了顯著成績。
5、財(cái)會工作量化管理。
2019年,財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行了較大調(diào)整,調(diào)整以后財(cái)會人員新手增多,如何圍繞財(cái)會工作各項(xiàng)工作任務(wù),帶領(lǐng)財(cái)務(wù)部新老員工又好又快的完成各項(xiàng)工作任務(wù),財(cái)務(wù)部主要從量化管理入手,對財(cái)會工作、會計(jì)核算、費(fèi)用管理、資金調(diào)拔、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、報表報送、貸款中小企業(yè)融資等項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行具體量化,根據(jù)輕重緩急,具體分工,規(guī)定時間,落實(shí)到人,月初計(jì)劃,月中檢查,月末考核,使財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作落到了實(shí)處,既分工,又合作,緊張、規(guī)范保質(zhì)保量的按時完成了工作任務(wù),使公司領(lǐng)導(dǎo)能夠通過財(cái)務(wù)信息帄臺、各種表格及分析,宏觀了解公司的各月財(cái)務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)制定經(jīng)營決策提供了重要依據(jù)。
6、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。
為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政部新頒布的38個會計(jì)準(zhǔn)則,新的企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則。財(cái)務(wù)部先后多次組織全體財(cái)會人員,學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則,學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅法,對照新準(zhǔn)則,新所得稅法,結(jié)合公司實(shí)際,充分利用會計(jì)政策,開展會計(jì)核算。不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水帄。
7、會計(jì)檔案的歸檔整理工作。
今年3月份,財(cái)務(wù)部對2019年各種會計(jì)憑證、報表、帳本進(jìn)行了認(rèn)真登記,按照會計(jì)檔案工作要求完成了2019年會計(jì)檔案整理工作。
8、配合總公司集團(tuán)成立,財(cái)務(wù)部通過大量的工作,配合總公司審計(jì)組完成了企業(yè)改制審計(jì)任務(wù)。
9、配合公司總經(jīng)理辦公室完成了營業(yè)執(zhí)照的年審工作任務(wù)。
10、完成2019年各種稅務(wù)清算工作任務(wù)。
11、2019年貸款證年檢及企業(yè)信貸等以及評審工作。
12、配合公司人事部完成公司理順工資方案的測算工作任務(wù)。
明年財(cái)會工作要點(diǎn):
1、公司已4年沒有接受日常稅務(wù)檢查了,明年估計(jì)稅務(wù)檢查將是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。
2、組織財(cái)會人員繼續(xù)學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則,提高財(cái)會人員業(yè)務(wù)技術(shù)水帄。
3、搞好資金結(jié)算,加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系,準(zhǔn)備多次辦理萬元貸款的分批到期轉(zhuǎn)貸工作任務(wù)。
4、進(jìn)一步搞好財(cái)務(wù)部財(cái)會量化工作管理。
5、提高會計(jì)電算化工作質(zhì)量。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十二
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第xx條的規(guī)定和《xxxx關(guān)于審計(jì)xxxx的通知》(審xx通〔20xx〕xx號)的安排,xxxx派出審計(jì)組,自xx年xx月xx日至xx年xx月xx日,對xxxx(注:被審計(jì)單位法定全稱,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù))(以下簡稱xx)xxxx(注:審計(jì)通知書列明的審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了審計(jì)(注:采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的,應(yīng)當(dāng)寫明),重點(diǎn)審計(jì)了xxxx等單位,對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計(jì)工作得到了xxxx(注:被審計(jì)單位簡稱,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù))等有關(guān)單位(和人員)的支持和配合,進(jìn)展順利。xxxx(注:被審計(jì)單位簡稱,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名)對其提供的會計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),xxxxx的責(zé)任是對此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報告。
(注:1.本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息,如被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn);相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí),應(yīng)當(dāng)注明來源。)。
二、審計(jì)評價意見。
審計(jì)結(jié)果表明,xxxx。(注:根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo),以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見。)。
(注:1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo),依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn),對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價。
2.本部分既包括正面評價,也包括對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價意見,對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評價意見。
4.審計(jì)評價意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計(jì)評價用語要準(zhǔn)確、適度,以寫實(shí)為主。)。
(注:被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)描述。)。
上述做法,不符合《中華人民共和國xxxx法》(注:法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱,規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全)第xx條“xxxx(注:原文)”的規(guī)定。(注:問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時,不必引用文號;引用規(guī)章時,其引用文號格式為“xx年xx(注:部委規(guī)范簡稱)第xx號令”;引用規(guī)范性文件時,其引用文號應(yīng)完整。)。
(注:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告,還應(yīng)說明被審計(jì)人員對該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。)根據(jù)《中華人民共和國xxxx法》(注:法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱,規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全)第xx條“xxxx(原文)”的規(guī)定,責(zé)令xxxx。(注:處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時,不必引用文號;引用規(guī)章時,其引用文號格式為“xx年xx(注:部委規(guī)范簡稱)第xx號令”;引用規(guī)范性文件時,其引用文號應(yīng)完整。)。
(注:核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報告發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中一并反映。)。
(注:1.此部分反映的問題主要包括:審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題,但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)除外。
2.對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題xxxx(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)已(將)移送xx處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。
3.反映被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的,一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù),或者移送處理意見;反映影響績效的突出問題的,一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果,以及改進(jìn)意見;反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的,一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。
4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類,按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題,一般列在當(dāng)年查出的問題之后。
5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時,一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。
8.對其他需要研究關(guān)注的問題,根據(jù)情況可以在本部分表述,或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。)。
(注:審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的,應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。)。
(針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制以及具體問題,根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。)。
(注:1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題,在簡要分析原因的基礎(chǔ)上,從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議,特殊情況可簡要概括問題后,提出有針對性的建議。
4.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性,便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。
5.審計(jì)建議的對象一般為被審計(jì)單位,如果涉及被審計(jì)單位以外的其他有關(guān)單位,對相關(guān)問題應(yīng)提出“建議被審計(jì)單位商有關(guān)單位”共同研究解決的建議。)對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的xxxx問題,xxxx(注:審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)將作出審計(jì)決定。對其他問題,請xxxx(注:被審計(jì)單位)自收到本報告之日起xx日(注:根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定,中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為60日)內(nèi),將整改情況書面報告xxxx(注:審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
(注:1.審計(jì)報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的,應(yīng)在該段落后用括號標(biāo)注密級,并按最高密級為整個報告定密。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對審計(jì)報告有特殊要求的,按照相關(guān)要求辦理。)。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十三
西安通源石油科技股份有限公司全體股東:
中國注冊會計(jì)師:張旻逸。
中國北京20xx年x月x日西安通源石油科技股份有限公司。
西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年x月x日,前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準(zhǔn),整體變更為股份公司,公司于20xx年x月x日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記,取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年x月x日,公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標(biāo),依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù),提供以復(fù)合射孔解決方案為核心的復(fù)合射孔器銷售、復(fù)合射孔作業(yè)服務(wù)、復(fù)合射孔專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)、爆燃壓裂作業(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。
(一)公司建立內(nèi)部控制的目的。
4.規(guī)范公司會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整,提高會計(jì)信息質(zhì)量;。
5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。
(二)公司建立內(nèi)部控制制度遵循的原則。
1.內(nèi)部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的實(shí)際情況;。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十四
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財(cái)務(wù)報表,包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報表附注。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;。
(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與財(cái)務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價財(cái)務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為,貴公司財(cái)務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十五
內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動,但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會審計(jì),同樣內(nèi)部審計(jì)報告與社會審計(jì)報告存在較大差別,社會審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》,而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的,從而使內(nèi)部審計(jì)報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,會計(jì)信息的真實(shí)合法完整,經(jīng)營績效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議,內(nèi)部審計(jì)報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計(jì)主要圍繞會計(jì)報表進(jìn)行,對會計(jì)報表發(fā)表意見,對外出具《審計(jì)報告》,具有鑒證作用,需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé),社會審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。
但內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)在工作上具有一致性,在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號xx審計(jì)報告》某些要求,值得我們再寫內(nèi)部審計(jì)報告時參考,如審計(jì)的目的、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注,要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議,這與社會審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。
報告編號:abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報告時間:200x年xx月xx日。
報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報告中提出的問題及審計(jì)意見,請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。
審計(jì)意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達(dá)近xx個月。
審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。
審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金,沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計(jì)隨時監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯相抵后計(jì)算的差錯率為xx%。
賬實(shí)核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕。
對值合計(jì)。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,超3個月的庫存,占全部庫存的xx%;超6個月的庫存,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫齡種類明細(xì):
品種合計(jì)。
1x3月3x6月6x12月1x2年2x3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫存xx件,測算需xx個月銷完。
審計(jì)意見:在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。
費(fèi)用單據(jù)報銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見……。
abc分公司,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計(jì)意見:……對丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
1、xx月銷售額構(gòu)成分析。
200x年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
2、xx月銷售量分析。
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快,xx銷售增長緩慢,具體分析……。
審計(jì)意見……。
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
……。
審計(jì)意見……。
審計(jì)意見……。
1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。
審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價后換卡消費(fèi),分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請及時與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
合同簽訂、跟蹤管理……。
審計(jì)意見:……。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十六
審計(jì)結(jié)果:通過這幾天對集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識,同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題,主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗(yàn),具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免,但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
酒店內(nèi)部審計(jì)報告篇十七
審計(jì)重點(diǎn):賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
審計(jì)結(jié)果:通過這幾天對集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識,同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題,主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗(yàn),具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免,但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
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