現(xiàn)代天文學(xué)發(fā)展迅速，已經(jīng)取得了許多重要的科研成果，對(duì)我們認(rèn)識(shí)宇宙、探索外層空間起到了重要推動(dòng)作用?？偨Y(jié)要簡(jiǎn)明扼要，避免重復(fù)和冗長(zhǎng)。這些范文以不同的角度和方法來(lái)總結(jié)并解讀了一些具體的主題或事件。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇一
我公司全稱(chēng)________，稅號(hào)：________，法定代表人：________，地址：________，現(xiàn)因____________，需要提供公司____年____月____日至____年____月____日完稅證明。特申請(qǐng)____市____區(qū)國(guó)家稅務(wù)局給予辦理相關(guān)手續(xù)。
________公司。
____年____月____日。
由于本公司________因____________（原因），需要提供納稅證明，我公司于20____年全年度繳納營(yíng)業(yè)稅金額是________元；城市維護(hù)建設(shè)稅金額是________元；教育附加費(fèi)金額是________元；防洪費(fèi)金額是________元。請(qǐng)給予出具。謝謝！
________有限公司。
20____年____月____日。
1____國(guó)稅局：
________公司是主要從事____________企業(yè)，稅號(hào)：________，因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，向銀行申請(qǐng)____________，需向該行提供____年____月____日至____年____月____日納稅證明，今委托本公司員工____（身份證號(hào)碼：____________）前往貴局辦理該項(xiàng)事宜，望貴局給予支持為盼。
特此報(bào)告。
申請(qǐng)人：________公司。
____年____月____日。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇二
我公司是一家私營(yíng)有限責(zé)任公司，經(jīng)營(yíng)地址位于莒縣閻莊鎮(zhèn)大長(zhǎng)安坡村，現(xiàn)有職工30人，法定代表人王亦農(nóng)。經(jīng)營(yíng)范圍：服裝，加工，銷(xiāo)售。經(jīng)營(yíng)本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)，企業(yè)產(chǎn)生所需的原輔材料及相關(guān)技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)，限制或禁止經(jīng)營(yíng)的商品除外。資產(chǎn)總額100萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)50萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)50萬(wàn)元。注冊(cè)資本100萬(wàn)元。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好，具有很大的發(fā)展?jié)摿?。我公司共有?cái)務(wù)人員2名，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)熟練，帳薄設(shè)置齊全，核算真實(shí)，能正確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)及應(yīng)納稅額，并積極辦理各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)，按時(shí)足額交納稅款。
為促進(jìn)我公司的業(yè)務(wù)更快、更好地發(fā)展，特申請(qǐng)一般納稅人，懇請(qǐng)國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)給予批準(zhǔn)。
本公司的稅務(wù)登記證號(hào)：xxxx
xxx
20xx年xx月xx日
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇三
1.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。a.8%b.10%c.5%d.15%6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實(shí)際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。
a.以前b.當(dāng)c.跨d.特殊。
7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
a.權(quán)益法b.權(quán)益或成本法c.成本法d.任何方法。
8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。
a.大于零b.等于零c.小于零d.小于1萬(wàn)。
9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
a.6b.5c.10d.810.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過(guò)()科目核算。
a.金融資產(chǎn)b.非交易性資產(chǎn)c.非交易性金融資產(chǎn)d.交易性金融資產(chǎn)。
11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的（）。
a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5%12.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
a.公允價(jià)值b.市場(chǎng)價(jià)值c.賬面價(jià)值d.歷史成本。
14.財(cái)稅【2009】70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。
a.110%b.120%c.100%d.90%15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
a.3b.4c.5d.63.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。
2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）。
c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。
3.保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）。
a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金b.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金c.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金d.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金4.企業(yè)重組類(lèi)型包括：（）。
a.債務(wù)重組b.股權(quán)收購(gòu)c.資產(chǎn)收購(gòu)d.企業(yè)合并5.投資損失包括（）。
a.債權(quán)性投資損失b.固定資產(chǎn)損失c.股權(quán)性投資損失d.無(wú)形資產(chǎn)損失。
1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）。
a.統(tǒng)一計(jì)算b.分級(jí)管理c.就地預(yù)繳d.匯總清算。
6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。
a.現(xiàn)金損失b.銀行存款損失c.存貨損失d.應(yīng)收及預(yù)付款損失。
7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）。
a.金融b.保險(xiǎn)c.工業(yè)企業(yè)d.證券。
8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）。
a.應(yīng)收款項(xiàng)b.存貨。
c.長(zhǎng)期股權(quán)投資d.固定資產(chǎn)。
9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報(bào)。
a.資產(chǎn)折舊b.工資薪金c.資產(chǎn)攤銷(xiāo)d.資產(chǎn)損失《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營(yíng)業(yè)外支出包括（）。
11.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）。
a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件。
b.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
d.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的具體管理要求12罰沒(méi)支出包括（）。
a.行政性罰款b.非行政性罰款c.稅收滯納金d.其他滯納金基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）。
c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量d.為納稅人減負(fù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)（）。
a.體系合理b.填報(bào)便捷c.突出重點(diǎn)d.便于管理。
判斷。
會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）。
正確錯(cuò)誤。
15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確錯(cuò)誤。
18境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確錯(cuò)誤。
19凡是有稅會(huì)差異的項(xiàng)目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確錯(cuò)誤。
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企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇四
________________國(guó)家稅務(wù)局：
茲________________公司經(jīng)________市市工商行政管理局批準(zhǔn)于________年________月________日正式成立。本公司法人代表：______________。經(jīng)營(yíng)范圍_______________。經(jīng)營(yíng)地址：________路________號(hào)。現(xiàn)有人員________人。
本公司財(cái)務(wù)制度健全，財(cái)務(wù)人員齊備。公司采用《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)期間為本月________至________。記賬采用借貸記賬法。存貨采用進(jìn)價(jià)核算。設(shè)置的賬薄有總賬、日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬等。增值稅方面我們能夠做到準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并能夠提供貴局要求的其他稅務(wù)資料。本公司財(cái)務(wù)安全設(shè)施完備。配有防盜門(mén)、防盜窗、保險(xiǎn)柜。公司配有專(zhuān)職發(fā)票保管員，保證增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他財(cái)務(wù)資料的安全。根據(jù)預(yù)測(cè)，本公司年銷(xiāo)售收入應(yīng)在________萬(wàn)以上。
從上述情況來(lái)看，我公司已具備增值稅一般納稅人的條件，并有能力履行一般納稅人的義務(wù)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，請(qǐng)予以考察批準(zhǔn)!
此致
_______________國(guó)家稅務(wù)局
申請(qǐng)人：______________
________年________月________日
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇五
某某國(guó)家稅務(wù)局：
茲××××××公司經(jīng)××××××市市工商行政管理局批準(zhǔn)于二零一零年叁月二十三日正式成立。本公司法人代表：×××。經(jīng)營(yíng)范圍××××××。經(jīng)營(yíng)地址：××××××大道×××2號(hào)。現(xiàn)有人員×××人。
本公司財(cái)務(wù)制度健全，財(cái)務(wù)人員齊備。公司采用《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)期間為本月一日至三十一日。記賬采用借貸記賬法。存貨采用進(jìn)價(jià)核算。設(shè)置的賬薄有總賬、日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬等。增值稅方面我們能夠做到準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并能夠提供貴局要求的其他稅務(wù)資料。本公司財(cái)務(wù)安全設(shè)施完備。配有防盜門(mén)、防盜窗、保險(xiǎn)柜。晝夜二十四小時(shí)有人值班。公司配有專(zhuān)職發(fā)票保管員，保證增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他財(cái)務(wù)資料的安全。根據(jù)預(yù)測(cè)，本公司年銷(xiāo)售收入應(yīng)在80萬(wàn)以上。
從上述情況來(lái)看，我公司已具備增值稅一般納稅人的條件，并有能力履行一般納稅人的義務(wù)，現(xiàn)向貴局申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，希能批準(zhǔn)為盼！
此致
××××××公司（公章）
**年**月**日
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇六
xx區(qū)稅務(wù)局：
公司為上海李挺機(jī)械制造有限公司，成立于2012年8月8日，公司企業(yè)所得稅目前征收方式為查賬征收，我公司現(xiàn)有員工10人，規(guī)模較小，公司的內(nèi)部制度未及時(shí)建立，一般的員工對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不了解，取回的報(bào)銷(xiāo)票據(jù)不完善、不及時(shí)、漏取等原因形成殘缺不全；這種種因素造成我公司暫時(shí)對(duì)成本、費(fèi)用等支出難以正確核算；因此向貴局申請(qǐng)企業(yè)所得稅核定征收，請(qǐng)給予支持與批準(zhǔn)。
特此申請(qǐng)！
上海xx機(jī)械制造有限公司。
2014/5/16。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇七
企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)有哪些你知道嗎?下面是小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)，歡迎閱讀。
集團(tuán)公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)是時(shí)下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計(jì)收入，不計(jì)管理費(fèi)，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點(diǎn)，其服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅總和可以為零。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入為m，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為n，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%×n，同時(shí)要滿(mǎn)足不大于5‰×m。由此可以推算出，在60%×n=5‰×m這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×m=n。也就是說(shuō)，如果當(dāng)期列支的'業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營(yíng)業(yè)收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)希望利用捐贈(zèng)的形式支持社會(huì)公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會(huì)采取向公益事業(yè)捐錢(qián)捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負(fù)，又?jǐn)U大了企業(yè)社會(huì)影響。從捐贈(zèng)形式看，基金會(huì)形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈(zèng)，第三是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈(zèng)?，F(xiàn)金捐贈(zèng)中，最好由個(gè)人名義捐贈(zèng)，其次基金會(huì)捐贈(zèng)，最后為企業(yè)直接捐贈(zèng)。其實(shí)，要達(dá)到上述目的，捐贈(zèng)并不是唯一有效的方式，如果將捐贈(zèng)變投資，合作雙方都能降稅負(fù)，效果更好。
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，采取有效的合理避稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇八
xxx國(guó)家稅務(wù)局：
茲xxx公司經(jīng)xxx市市工商行政管理局批準(zhǔn)于________年____月____日正式成立。本公司法人代表：xxx.經(jīng)營(yíng)范圍xxx.經(jīng)營(yíng)地址：xxx路xxx號(hào)。現(xiàn)有人員xxx人。
本公司財(cái)務(wù)制度健全，財(cái)務(wù)人員齊備。公司采用《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)期間為本月一日至三十一日。記賬采用借貸記賬法。存貨采用進(jìn)價(jià)核算。設(shè)置的賬薄有總賬、日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬等。增值稅方面我們能夠做到準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并能夠提供貴局要求的其他稅務(wù)資料。本公司財(cái)務(wù)安全設(shè)施完備。配有防盜門(mén)、防盜窗、保險(xiǎn)柜。公司配有專(zhuān)職發(fā)票保管員，保證增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他財(cái)務(wù)資料的安全。根據(jù)預(yù)測(cè)，本公司年銷(xiāo)售收入應(yīng)在80萬(wàn)以上。
從上述情況來(lái)看，我公司已具備增值稅一般納稅人的條件，并有能力履行一般納稅人的義務(wù)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，請(qǐng)予以考察批準(zhǔn)！
此致！
申請(qǐng)公司：xxx公司（公章）
申請(qǐng)日期：
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇九
* *國(guó)稅局：
我公司20xx年xx月在* * * *市工商行政管理局注冊(cè)的* * *有限公司，有限公司，安徽營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼是：340100000 * * *，* * *的法定代表人、* *市安徽省居民身份證號(hào)碼* * * *。公司注冊(cè)資本500萬(wàn)元，由* * *有限公司投資于貨幣資本。業(yè)務(wù)范圍為：預(yù)包裝食品和散裝食品、乳制品（不包括嬰兒配方）批發(fā)和零售（在許可證有效期內(nèi)經(jīng)營(yíng)）。商務(wù)地址：合肥市* *。該公司有19名經(jīng)理，預(yù)計(jì)20xx年的銷(xiāo)售收入將達(dá)到300多萬(wàn)元。
本公司于20xx年1月在貴司辦理稅務(wù)登記。這個(gè)數(shù)字是3401020 * * *，基本賬戶(hù)開(kāi)放行為：中國(guó)* *銀行合肥市* * *分行，賬號(hào)是：* * *。本公司擁有三名全職會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施。人民幣是記帳本位幣，使用貸款屬性，采用存貨加權(quán)平均法計(jì)算，設(shè)置總帳、明細(xì)分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳簿、現(xiàn)金日記賬和銀行存款簿。在增值稅方面，我們公司可以準(zhǔn)確計(jì)算出稅收和輸入稅。我們公司的財(cái)務(wù)安全設(shè)施齊全，有保安門(mén)窗，安全窗口。本公司設(shè)有全職發(fā)票托管人，以確保發(fā)票及其他財(cái)務(wù)資料的安全，為您提供所需的其他稅務(wù)資料，并履行一般納稅人的義務(wù)。
我們公司所有的文件和文件都是真實(shí)的。如果有任何錯(cuò)誤的`信息和內(nèi)容，我們?cè)敢獬袚?dān)所有的法律責(zé)任。
為了更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)，我們公司根據(jù)納稅人的一般資格證書(shū)，申請(qǐng)一般納稅人資格。
安徽* * * * * * * *
20xx年1月5日
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十
第一章總則。
第一條為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅申報(bào)事項(xiàng)”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。
第三條本規(guī)則所稱(chēng)鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）及其注冊(cè)稅務(wù)師。
本規(guī)則所稱(chēng)被鑒證人，是指與鑒證納稅申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱(chēng)鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第五條納稅申報(bào)鑒證的目的，是通過(guò)對(duì)被鑒證人的納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國(guó)家稅收利益。
第六條鑒證人開(kāi)展納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。
第七條事務(wù)所承接納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）具有實(shí)施申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶(hù)及其所在行業(yè)的熟悉程度，類(lèi)似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。
評(píng)價(jià)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿(mǎn)足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書(shū)面鑒證報(bào)告。被鑒證人無(wú)法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。避免事實(shí)不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力。
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒證時(shí)應(yīng)充分估計(jì)鑒證中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對(duì)超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。
第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證項(xiàng)目名稱(chēng)、鑒證項(xiàng)目、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對(duì)違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)做出專(zhuān)項(xiàng)約定。
（三）報(bào)告使用人的需求。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識(shí)。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書(shū)中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
（六）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
第十二條應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，鑒證營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤(rùn)總額各項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。利潤(rùn)總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤(rùn)總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調(diào)查了解利潤(rùn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；
（三）對(duì)處理不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。
第十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類(lèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類(lèi)調(diào)整金額。
第十五條視同銷(xiāo)售收入包括：非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入和其他視同銷(xiāo)售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷(xiāo)售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿(mǎn)足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷(xiāo)售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（四）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：
（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等賬戶(hù)變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關(guān)注“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶(hù)，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶(hù)，未按同類(lèi)商品市價(jià)或其銷(xiāo)售收入計(jì)入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷(xiāo)售和投資或銷(xiāo)售和分配處理。
（六）國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說(shuō)明原因。
（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
（四）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（五）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
第十八條鑒證按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及鑒證新發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)初始投資，且該項(xiàng)初始投資按權(quán)益法核算；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十條公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十一條不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿(mǎn)五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
（五）取得銷(xiāo)售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)算資料等證據(jù)；
（六）對(duì)不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明，如事實(shí)根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過(guò)程。
第二十三條鑒證“收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)關(guān)注：
（一）除上述項(xiàng)目之外的收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項(xiàng)目。第二十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證扣除類(lèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類(lèi)調(diào)整金額。
第二十五條視同銷(xiāo)售成本包括非貨幣性交易視同銷(xiāo)售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本和其他視同銷(xiāo)售成本。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳铩⒇?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷(xiāo)售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿(mǎn)足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷(xiāo)售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計(jì)提減值準(zhǔn)備。
第二十六條鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無(wú)將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無(wú)將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。
第二十七條鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）按稅法規(guī)定評(píng)價(jià)職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；
（二）未通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十九條鑒證工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；
（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第三十條鑒證各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（四）取得社會(huì)保障部門(mén)為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會(huì)保障性繳款的有效憑證；
（六）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類(lèi)社會(huì)保障性繳款的計(jì)算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
（二）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；
（三）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計(jì)算基數(shù)。第三十二條鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：
（一）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)；
（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。
第三十三條鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入；
（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性；
（三）對(duì)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。
第三十四條鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈(zèng)支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)開(kāi)具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；
（四）本鑒證項(xiàng)目?jī)H針對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。
第三十六條鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：
（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對(duì)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失應(yīng)關(guān)注：
（二）取得罰沒(méi)機(jī)關(guān)開(kāi)具的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的有效憑證；
（三）對(duì)被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：
（一）取得稅收滯納金繳款書(shū)、加收利息繳款書(shū)；
（二）對(duì)被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：
（一）公益性捐贈(zèng)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。
第四十條鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）不同類(lèi)型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;。
（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；
（四）已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)分期扣除，不屬于本鑒證項(xiàng)目。第四十二條鑒證與取得收入無(wú)關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：
（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條鑒證其他扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：除上述項(xiàng)目之外的扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項(xiàng)目。
第四十四條鑒證資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，屬于資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額；3.計(jì)算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認(rèn)鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入鑒證應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
2.計(jì)算銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第四十七條其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：
（三）對(duì)被鑒證人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。
第四十九條鑒證彌補(bǔ)虧損類(lèi)項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前虧損已彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。
第五十條鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫(kù)所得稅額；
（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。
（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第五十二條取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。
第五十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。第五十四條鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書(shū)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第五十五條鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；
（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見(jiàn)；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第五十八條鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工作底稿”）。
第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證實(shí)施過(guò)程中，可以采信其他事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的鑒證意見(jiàn)。
第六十條鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鑒證報(bào)告”）。
第六十一條鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對(duì)外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。第六十三條出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：
（一）被鑒證人基本情況。
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況。
（四）重大交易情況說(shuō)明。
第六章附則。
第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十一
尊敬的越秀區(qū)地稅局：
由于本公司黃茂春要出國(guó)考察，需要提供納稅證明，我公司于2010年全年度繳納營(yíng)業(yè)稅金額是980246.16元；城市維護(hù)建設(shè)稅金額是68617.24元；教育附加費(fèi)金額是29407.38元；防洪費(fèi)金額是22453.87元。請(qǐng)給予出具。謝謝！
廣州市中航服商務(wù)管理有限公司201x年03月04日。
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企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十二
1.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
5.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
a.8%b.10%c.5%d.15%6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實(shí)際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計(jì)算。
a.以前b.當(dāng)c.跨d.特殊。
7.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
a.權(quán)益法b.權(quán)益或成本法c.成本法d.任何方法。
8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。
a.大于零b.等于零c.小于零d.小于1萬(wàn)。
9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)（）年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
a.6b.5c.10d.810.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過(guò)()科目核算。
a.金融資產(chǎn)b.非交易性資產(chǎn)c.非交易性金融資產(chǎn)d.交易性金融資產(chǎn)。
11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的（）a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5%12.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
a.公允價(jià)值b.市場(chǎng)價(jià)值c.賬面價(jià)值d.歷史成本。
14.財(cái)稅【2009】70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。
a.110%b.120%c.100%d.90%15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
a.3b.4c.5d.63.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。
多選。
2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）。
c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。
3.保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）。
a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金b.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金c.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金d.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金4.企業(yè)重組類(lèi)型包括：（）。
a.債務(wù)重組b.股權(quán)收購(gòu)c.資產(chǎn)收購(gòu)d.企業(yè)合并5.投資損失包括（）。
a.債權(quán)性投資損失b.固定資產(chǎn)損失c.股權(quán)性投資損失d.無(wú)形資產(chǎn)損失。
1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）。
a.統(tǒng)一計(jì)算b.分級(jí)管理c.就地預(yù)繳d.匯總清算。
6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。
a.現(xiàn)金損失b.銀行存款損失c.存貨損失。
d.應(yīng)收及預(yù)付款損失。
7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報(bào)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）。
a.金融b.保險(xiǎn)c.工業(yè)企業(yè)d.證券。
8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）。
a.應(yīng)收款項(xiàng)b.存貨c.長(zhǎng)期股權(quán)投資d.固定資產(chǎn)。
9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報(bào)。
a.資產(chǎn)折舊b.工資薪金c.資產(chǎn)攤銷(xiāo)d.資產(chǎn)損失《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營(yíng)業(yè)外支出包括（）。
a.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失b.非貨幣性資產(chǎn)交換損失c.債務(wù)重組損失d.公益性捐贈(zèng)支出11.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）。
a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件。
b.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
d.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的具體管理要求12罰沒(méi)支出包括（）。
a.行政性罰款b.非行政性罰款c.稅收滯納金d.其他滯納金基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）。
判斷。
會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）。
正確錯(cuò)誤。
發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅分析填報(bào)（）正確錯(cuò)誤。
15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確錯(cuò)誤。
18境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確錯(cuò)誤。
19凡是有稅會(huì)差異的項(xiàng)目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確錯(cuò)誤。
稅人如果發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，停止經(jīng)營(yíng)不可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除（錯(cuò)誤）。
《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答》（會(huì)計(jì)部函【2013】212號(hào)）規(guī)定，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）。
a.60%b.40%c.30%d.50%《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》規(guī)定，對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照（直線法）確認(rèn)為當(dāng)期損益。
自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按（20%）的稅率繳納企業(yè)所得稅。
雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于（c）的一部分。
如有侵權(quán),請(qǐng)聯(lián)系作者刪除………………………………………………。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十三
為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本準(zhǔn)則”）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。
第一條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書(shū)面鑒證報(bào)告；
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
第二條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項(xiàng)，委托目的，報(bào)告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識(shí)，被鑒證人的基本情況、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。
第三條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第四條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，并按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計(jì)劃，組織業(yè)務(wù)實(shí)施。
第一節(jié)收入類(lèi)項(xiàng)目鑒證。
第五條鑒證收入類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。
收入類(lèi)項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）評(píng)價(jià)有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）關(guān)注收入申報(bào)是否正確；
（三）審核、確認(rèn)收入的分類(lèi)；
（四）審核收入確認(rèn)的條件是否恰當(dāng)；
（五）確定收入確認(rèn)時(shí)間；
（六）運(yùn)用適當(dāng)技術(shù)手段，對(duì)收入的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核；
（七）評(píng)價(jià)收入項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；
（八）評(píng)價(jià)特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。
第六條。
鑒證收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷(xiāo)售收入，接受捐贈(zèng)收入，不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓?zhuān)窗礄?quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，境外應(yīng)稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計(jì)收入，減、免稅項(xiàng)目所得，抵扣應(yīng)納稅所得額及其他。
收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)收入類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類(lèi)調(diào)整金額。
第二節(jié)扣除類(lèi)項(xiàng)目和彌補(bǔ)虧損類(lèi)項(xiàng)目鑒證。
第七條鑒證扣除類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。
扣除類(lèi)項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）評(píng)價(jià)有關(guān)扣除項(xiàng)目的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）根據(jù)合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際情況；
（三）根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的類(lèi)型，確認(rèn)扣除項(xiàng)目的特征；
（四）選擇適用的扣除項(xiàng)目確認(rèn)條件；
（五）確定扣除項(xiàng)目的確認(rèn)時(shí)間；
（六）評(píng)價(jià)使用或者銷(xiāo)售存貨成本的計(jì)算方法；
（七）抽查大額業(yè)務(wù)支出，評(píng)價(jià)其支出的合理性；
（八）審核有關(guān)支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；
（十）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的計(jì)量方法，審核扣除項(xiàng)目的計(jì)量情況；
（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),是否已經(jīng)在稅前扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)已經(jīng)在稅前扣除。
第八條鑒證扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷(xiāo)售成本，工資薪金支出，職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，捐贈(zèng)支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款支出，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，與取得收入無(wú)關(guān)的支出，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，加計(jì)扣除及其他。
扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類(lèi)調(diào)整金額。
第九條鑒證彌補(bǔ)虧損類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、以前虧損彌補(bǔ)額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)額。
彌補(bǔ)虧損類(lèi)項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。
第三節(jié)資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目鑒證。
第十條鑒證資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。
資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，確認(rèn)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金后的資產(chǎn)凈值。
第十一條資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目折舊、攤銷(xiāo)、處置的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。
第十二條鑒證投資資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括權(quán)益性投資資產(chǎn)和債權(quán)性投資資產(chǎn)。
投資資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的投資資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注投資資產(chǎn)中的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并關(guān)注金融負(fù)債。確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)和長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認(rèn)公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的期初、期末計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資或者債權(quán)投資的期初投資額、本增減投資額、會(huì)計(jì)核算方法、權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益、投資收益、投資損益；確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收入、會(huì)計(jì)成本、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（四）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資或者債權(quán)投資持有期間的股息紅利、利息的會(huì)計(jì)與稅收的差異金額；確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的會(huì)計(jì)與稅收的差異金額。
第十三條鑒證資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開(kāi)發(fā)投資及其他。
資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)被鑒證人資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)納稅調(diào)整以及長(zhǎng)期股權(quán)投資所得等情況，確定調(diào)增金額和調(diào)減金額。
第四節(jié)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目鑒證。
第十四條鑒證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括壞（呆）賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，持有至到期投資減值準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程（工程物資減值）準(zhǔn)備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，商譽(yù)減值準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備，礦區(qū)權(quán)益減值及其他。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）依據(jù)稅法，確認(rèn)允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出；
（三）依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
第五節(jié)特別納稅調(diào)整項(xiàng)目鑒證。
第十五條特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第十六條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。
第七節(jié)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目鑒證。
第十七條鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。
稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。
第八節(jié)應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目鑒證第十八條鑒證應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。
應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫(kù)所得稅額；
（四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。
（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第二十條鑒證人從事所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，對(duì)通過(guò)不同途徑或方法取得的鑒證材料，應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據(jù)資格和證明能力兩方面進(jìn)行證據(jù)確認(rèn)，取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)。
第二十一條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。
第二十二條鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書(shū)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第二十三條鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。
第二十四條對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；
（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見(jiàn)；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。
第二十五條鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被鑒證人資產(chǎn)損失有審查意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)進(jìn)行確認(rèn)。
第二十六條。
鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工作底稿”）。
第二十七條鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鑒證報(bào)告”）。
第二十八條鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所印章后對(duì)外出具，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)備或者報(bào)送。
鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。
鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。
第二十九條鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人所得稅納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。
鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中披露。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十四
1、“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)當(dāng)年一月一日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。
2、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
3、“納稅人名稱(chēng)”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱(chēng)。
4、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。
5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類(lèi)型”：按“國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類(lèi)填報(bào)。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類(lèi)選擇填報(bào)。
7、“納稅人開(kāi)戶(hù)銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開(kāi)戶(hù)銀行的全稱(chēng)及其帳號(hào)。
二、收入總額項(xiàng)目。
1、第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售的收入。
2、第2行“銷(xiāo)售退回”：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)包括在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓?zhuān)话ㄖ苯涌鄢N(xiāo)售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報(bào)單獨(dú)核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權(quán)使用費(fèi)收益”：填報(bào)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中填報(bào)；轉(zhuǎn)讓投資用無(wú)形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報(bào)。
6、第7行“投資收益”：填報(bào)企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報(bào)企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計(jì)利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計(jì)利息；債權(quán)性投資利息收入填報(bào)各項(xiàng)債權(quán)性投資應(yīng)計(jì)的利息；股息性所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營(yíng)分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。
7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報(bào)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報(bào)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。
10、第11行“資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益”：填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤(pán)盈減允許在成本費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出中列支的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報(bào)。
11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報(bào)。
12、第13行“其他收入”：填報(bào)除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入，取得的各種價(jià)外基金、收費(fèi)和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值，處理債務(wù)的收入等。“其他收入”應(yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明。
三、扣除項(xiàng)目。
1、第15行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”：填報(bào)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷(xiāo)售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費(fèi)用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。
2、第16行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”：填報(bào)有關(guān)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。
3、第17行“期間費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對(duì)應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。
4、第18行“工資薪金”：填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的工資。
5、第19行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。
6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報(bào)本期期間費(fèi)用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際折舊額。
7、第21行“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”：填報(bào)計(jì)入管理費(fèi)用的全部無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷(xiāo)額。
8、第22行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”：填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出比上一納稅年度增長(zhǎng)10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的，作為納稅調(diào)整減少項(xiàng)目在第61行填報(bào)。
9、第28行“稅金”：填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期管理費(fèi)用的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用直接沖銷(xiāo)法核算的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報(bào)采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備。
12、第33行“社會(huì)保險(xiǎn)繳款”：填報(bào)按國(guó)家規(guī)定繳納給社會(huì)保障部門(mén)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等基本保險(xiǎn)繳款。
13、第40行“運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用”：填報(bào)本期銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。
14、第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”：填報(bào)除第18至41行以外的其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目，包括資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等?！捌渌鄢M(fèi)用項(xiàng)目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說(shuō)明。
四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的收入確認(rèn)和成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報(bào)具體的納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，上述各項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項(xiàng)目”中反映，并附明細(xì)表加以說(shuō)明。
2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目”：填報(bào)除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項(xiàng)目。包括企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項(xiàng)目。
3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。
4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報(bào)按規(guī)定還原后的數(shù)額。
一、《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》填報(bào)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等會(huì)計(jì)明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”。
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨(dú)立核算銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；委托他人代銷(xiāo)產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售收入和礦產(chǎn)資源開(kāi)采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。
2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷(xiāo)售收入；代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。
3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。
4、第5行“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷(xiāo)售收入；商品房銷(xiāo)售收入；配套設(shè)施銷(xiāo)售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險(xiǎn)和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說(shuō)明。
本附表填報(bào)企業(yè)的各項(xiàng)投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類(lèi)。短期投資和債券投資只填報(bào)投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價(jià)格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表的第7、8、32行。
本附表填報(bào)與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶(hù)的明細(xì)科目和成本計(jì)算單或匯總成本計(jì)算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報(bào)主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。其中，企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說(shuō)明。
（一）本附表填報(bào)應(yīng)計(jì)工資總額及其分配、實(shí)際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費(fèi)用分配匯總表等憑證分析填報(bào)。其中第3列的第9行填報(bào)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計(jì)，實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長(zhǎng)基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計(jì)填報(bào)。第4列的第10行“職工福利費(fèi)”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利費(fèi)。
（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為：第3列的第4+5行=主表的第18行；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報(bào)。
（一）本附表填報(bào)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)時(shí)可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類(lèi)。
（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳分析填報(bào)本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類(lèi)填報(bào)合計(jì)的折舊、攤銷(xiāo)數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計(jì)數(shù)+第13列的合計(jì)=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)合計(jì)（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計(jì)的折舊、攤銷(xiāo)額減除第15列合計(jì)允許扣除的折舊、攤銷(xiāo)額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計(jì)填寫(xiě)列在主表的第62行。
一、本附表填報(bào)本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷(xiāo)情況。
二、本附表的表頭項(xiàng)目的填報(bào)：
1、采取直接沖銷(xiāo)法的企業(yè)只需填寫(xiě)“本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷(xiāo)壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報(bào)的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報(bào)。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：
“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實(shí)際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶(hù)余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷(xiāo)的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷(xiāo)的壞帳）。
企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報(bào)的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報(bào)，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說(shuō)明。
三、表中實(shí)際發(fā)生的壞帳、收回已核銷(xiāo)的壞帳應(yīng)填報(bào)合計(jì)數(shù)。
1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類(lèi)填報(bào)；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報(bào)支出去向。
2、“用途”欄填報(bào)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類(lèi)填報(bào)；
4、“捐贈(zèng)支出總額”填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；
5、“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=“捐贈(zèng)支出總額”-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。
一、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報(bào)的虧損情況。
二、“虧損或所得”分別填報(bào)前五年每一納稅年度納稅申報(bào)表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”分別填報(bào)前五年每一納稅年度的虧損已申請(qǐng)彌補(bǔ)的數(shù)額。
四、“本年度申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損”填報(bào)申請(qǐng)用本年度主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計(jì)數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十五
（居民納稅人填報(bào)用）。
為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報(bào)，我們根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表內(nèi)容、相關(guān)稅收政策規(guī)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)，供納稅人在填報(bào)前準(zhǔn)備、填報(bào)過(guò)程的自我審核時(shí)使用。
一、所得稅申報(bào)時(shí)間。居民納稅人在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
如果申報(bào)所屬內(nèi)的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進(jìn)行（月）季申報(bào)，應(yīng)先至稅務(wù)機(jī)關(guān)作相關(guān)稅務(wù)處理后才能進(jìn)行申報(bào)。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)的，在終了后五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。納稅人在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、所得稅申報(bào)表組成。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（a類(lèi)）由一主表和十二附表（附表十二為關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表）組成。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
三、所得稅申報(bào)表類(lèi)型選擇。納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的所得稅征收方式，選擇相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)，如為查賬征收，選擇a類(lèi)申報(bào)表，如為核定征收，則選擇b類(lèi)申報(bào)表。如果中間變更征收方式，按稅務(wù)征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報(bào)稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應(yīng)的申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。
四、所得稅申報(bào)表主表、附表間的關(guān)系。申報(bào)表附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱(chēng)為“一級(jí)附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，通常稱(chēng)為“二級(jí)附表”。
1、附表一（1）《收入明細(xì)表》、附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、其他金融活動(dòng)的納稅人填報(bào)。
2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位性質(zhì)為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務(wù)登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、其他金融活動(dòng)的納稅人填報(bào)。
3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》，適用稅務(wù)征管系統(tǒng)稅務(wù)登記表的單位類(lèi)型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報(bào)。
4、附表十二《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》包括九張報(bào)告表，適用于實(shí)行查帳征收的居民企業(yè)填報(bào)。報(bào)告表表一至表七，適用于與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來(lái)的納稅人填報(bào)；表八適用于持有外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)股份的中國(guó)居民企業(yè)填報(bào)；表九適用于有向境外支付款項(xiàng)的居民企業(yè)填報(bào)。
該報(bào)告表部分項(xiàng)目金額需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目分析填報(bào)，因此要按照?qǐng)?bào)告表項(xiàng)目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
六、所得稅申報(bào)表填報(bào)順序、項(xiàng)目及邏輯關(guān)系的自我審核。為進(jìn)一步完善新申報(bào)表的填報(bào)，我省對(duì)新申報(bào)表的相關(guān)邏輯關(guān)系和填報(bào)口徑進(jìn)行了調(diào)整，納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表前要認(rèn)真閱讀填報(bào)說(shuō)明、熟悉納稅申報(bào)的內(nèi)容、程序、填報(bào)方法。填報(bào)后要重點(diǎn)審核主附表相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)順序是否無(wú)誤、表內(nèi)欄目和表間的邏輯關(guān)系是否正確等。稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)設(shè)臵了表內(nèi)欄目和表間邏輯關(guān)系自動(dòng)校驗(yàn)功能，對(duì)不符合邏輯關(guān)系的申報(bào)項(xiàng)目要按提示信息進(jìn)行數(shù)據(jù)的修改或進(jìn)一步確認(rèn)，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報(bào)。
七、所得稅申報(bào)時(shí)有關(guān)項(xiàng)目的確認(rèn)。納稅人在填報(bào)所得稅申報(bào)表時(shí)，要確認(rèn)減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目、財(cái)產(chǎn)損失等是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或已獲稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，填報(bào)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目是否正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)的減免稅備案（或?qū)徟┬畔?duì)納稅人申報(bào)的減免稅項(xiàng)目的有效性和準(zhǔn)確性進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不正確不能通過(guò)申報(bào)。
1、如需填報(bào)《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）中相關(guān)減免稅項(xiàng)目，在申報(bào)前要確認(rèn)是否已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或已或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，只有備案或?qū)徟捻?xiàng)目，才能申報(bào)時(shí)填寫(xiě)，否則不能填報(bào)。納稅人需要申報(bào)但尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或獲得批準(zhǔn)的，在申報(bào)前要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。
2、小型微利企業(yè)在填報(bào)《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項(xiàng)目時(shí)，按照稅法對(duì)小型微利企業(yè)判斷的條件，結(jié)合表中第45、46、47行的填報(bào)數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以及當(dāng)應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，自行核實(shí)申報(bào)是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳已減免的企業(yè)所得稅額。
3、納稅人填報(bào)所屬發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目(如非正常的財(cái)產(chǎn)損失)，必須在申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報(bào)批手續(xù)。
4、納稅人填報(bào)《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）時(shí)，要確認(rèn)以前各盈利（虧損）金額和可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損余額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的是否一致。如不一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)有提示信息，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)修正后再填報(bào)。
5、納稅人申報(bào)時(shí)要核實(shí)申報(bào)所屬累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額填報(bào)是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預(yù)繳稅款應(yīng)連續(xù)計(jì)算。企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入申報(bào)表主表34行“本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”數(shù)據(jù)，企業(yè)需要核實(shí)數(shù)據(jù)是否無(wú)誤。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十六
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對(duì)于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過(guò)工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤(rùn)為100萬(wàn)元，下屬a公司盈利20萬(wàn)元，b公司盈利30萬(wàn)元，c公司虧損40萬(wàn)元。如果上述公司都是獨(dú)立法人，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬(wàn)元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬(wàn)元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬(wàn)元。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，8月為宣傳某音樂(lè)劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動(dòng)。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬(wàn)元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)，需要費(fèi)用200萬(wàn)元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬(wàn)元。方案一的費(fèi)用支出140萬(wàn)元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬(wàn)元。方案二的費(fèi)用支出只有150萬(wàn)元可稅前扣除，抵稅37.5萬(wàn)元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬(wàn)元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬(wàn)元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過(guò)自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。
「案例3」某圖書(shū)發(fā)行公司2012年度的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全），業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬(wàn)元（1000×5‰）。超過(guò)的25萬(wàn)元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬(wàn)元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會(huì)議簽到表和會(huì)議文件，同時(shí)在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬(wàn)元類(lèi)似會(huì)務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會(huì)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元，不得扣除部分為2.4萬(wàn)元[6×（1-60%）]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬(wàn)元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬(wàn)元。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
「案例4」某娛樂(lè)網(wǎng)站2012年?duì)I業(yè)收入為800萬(wàn)元，向電視臺(tái)提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價(jià)值100萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)作為贊助支出核算，無(wú)法稅前列支。而如果作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，首先無(wú)論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷(xiāo)售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬(wàn)元（100×1.17)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為120萬(wàn)元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬(wàn)元（117×25%）。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到限額，可考慮在下一個(gè)納稅年度再捐贈(zèng)或?qū)⒁粋€(gè)捐贈(zèng)分成幾次進(jìn)行。
「案例5」某傳媒公司2012年準(zhǔn)備向慈善基金會(huì)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬(wàn)元（5000×12%）。如果將捐贈(zèng)分2次完成，每次各捐贈(zèng)500萬(wàn)元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬(wàn)元（400×25%）。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十七
1.同期資料管理
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理
1.（《應(yīng)試指南》第一章p57單選題）下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說(shuō)法，正確的是（）。
a.可比非受控價(jià)格法可以適用所有類(lèi)型的關(guān)聯(lián)交易
b.再銷(xiāo)售價(jià)格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易
c.成本加成法通常適用于無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易
d.交易凈利潤(rùn)法通常適用于高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估的關(guān)聯(lián)交易
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十八
第一章總則。
第一條為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對(duì)被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度納稅申報(bào)事項(xiàng)”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。
第三條本規(guī)則所稱(chēng)鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）及其注冊(cè)稅務(wù)師。
本規(guī)則所稱(chēng)被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱(chēng)鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第五條年度納稅申報(bào)鑒證的目的，是通過(guò)對(duì)被鑒證人的年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國(guó)家稅收利益。
第六條鑒證人開(kāi)展年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”）及其他國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。
第七條事務(wù)所承接年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）具有實(shí)施年度申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評(píng)估應(yīng)考慮對(duì)客戶(hù)及其所在行業(yè)的熟悉程度，類(lèi)似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗(yàn)，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時(shí)間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。
評(píng)價(jià)事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿(mǎn)足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評(píng)價(jià)事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運(yùn)行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
對(duì)事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書(shū)面鑒證報(bào)告。被鑒證人無(wú)法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)；對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對(duì)未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。避免事實(shí)不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實(shí)的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨(dú)立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評(píng)價(jià)證據(jù)對(duì)鑒證事項(xiàng)的證明力。
（四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒證時(shí)應(yīng)充分估計(jì)鑒證中存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對(duì)超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。
第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項(xiàng)。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要有：鑒證項(xiàng)目名稱(chēng)、鑒證項(xiàng)目年度、鑒證項(xiàng)目要求、鑒證項(xiàng)目完成、鑒證收費(fèi)金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對(duì)違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時(shí)，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)做出專(zhuān)項(xiàng)約定。
（三）報(bào)告使用人的需求。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識(shí)。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計(jì)實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面的法律適用風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報(bào)管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對(duì)稅收的認(rèn)同度等因素，對(duì)稅法遵從意識(shí)的影響。對(duì)稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書(shū)中對(duì)雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
（五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
（六）國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
（七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
（八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)情況表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計(jì)劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計(jì)劃表或在鑒證報(bào)告說(shuō)明中做專(zhuān)項(xiàng)披露。
第十二條應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，鑒證營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤(rùn)總額各項(xiàng)目的情況，重點(diǎn)鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整情況、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后差錯(cuò)調(diào)整情況。利潤(rùn)總額計(jì)算項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調(diào)查了解有關(guān)利潤(rùn)總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調(diào)查了解利潤(rùn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和計(jì)量是否正確執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；
（三）對(duì)處理不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的事項(xiàng)，提示被鑒證人進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。
第十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類(lèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類(lèi)調(diào)整金額。
第十五條視同銷(xiāo)售收入包括：非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入和其他視同銷(xiāo)售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷(xiāo)售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿(mǎn)足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷(xiāo)售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（四）按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：
（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等賬戶(hù)變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
（二）對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤(rùn)分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關(guān)注“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
（四）納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶(hù)，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶(hù)，未按同類(lèi)商品市價(jià)或其銷(xiāo)售收入計(jì)入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷(xiāo)售和投資或銷(xiāo)售和分配處理。
（六）國(guó)外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說(shuō)明原因。
（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
（四）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（五）會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
第十八條鑒證按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
（三）根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十條公允價(jià)值變動(dòng)凈損益包括：公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。
第二十一條不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和其他。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對(duì)滿(mǎn)五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
（五）取得銷(xiāo)售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)算資料等證據(jù)；
（六）對(duì)不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明，如事實(shí)根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過(guò)程。
第二十三條鑒證“收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目——其他”應(yīng)關(guān)注：
（一）除上述項(xiàng)目之外的收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項(xiàng)目。第二十四條應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證扣除類(lèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，評(píng)價(jià)扣除類(lèi)調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
（三）依據(jù)稅法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類(lèi)調(diào)整金額。
第二十五條視同銷(xiāo)售成本包括非貨幣性交易視同銷(xiāo)售成本，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本和其他視同銷(xiāo)售成本。鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳铩⒇?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤(rùn)分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷(xiāo)售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿(mǎn)足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷(xiāo)售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計(jì)提減值準(zhǔn)備。
第二十六條鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無(wú)將外部人員勞務(wù)費(fèi)作為工資薪金支出的情況，有無(wú)將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼計(jì)入工資核算的情況。
第二十七條鑒證職工福利費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）按稅法規(guī)定評(píng)價(jià)職工福利費(fèi)列支的內(nèi)容及核算方法；
（二）未通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)核算的福利費(fèi)支出，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費(fèi)允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（五）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第二十九條鑒證工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
（二）會(huì)計(jì)上計(jì)提未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅收金額；
（四）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。第三十條鑒證各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（四）取得社會(huì)保障部門(mén)為繳存職工發(fā)放的繳存各項(xiàng)社會(huì)保障性繳款的有效憑證；
（六）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類(lèi)社會(huì)保障性繳款的計(jì)算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
（二）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；
（三）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計(jì)算基數(shù)。第三十二條鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注：
（一）對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的計(jì)算基數(shù)；
（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。
第三十三條鑒證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入；
（二）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性；
（三）對(duì)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目之外列支的招待費(fèi)，應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額范圍、計(jì)算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅收金額。
第三十四條鑒證廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈(zèng)支出應(yīng)關(guān)注：
（二）取得公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)開(kāi)具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)；
（四）本鑒證項(xiàng)目?jī)H針對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。
第三十六條鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：
（一）本鑒證項(xiàng)目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，對(duì)未按規(guī)定資本化的借款費(fèi)用應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失應(yīng)關(guān)注：
（二）取得罰沒(méi)機(jī)關(guān)開(kāi)具的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的有效憑證；
（三）對(duì)被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：
（一）取得稅收滯納金繳款書(shū)、加收利息繳款書(shū)；
（二）對(duì)被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：
（一）公益性捐贈(zèng)不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項(xiàng)目；
（三）被鑒證人實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。
第四十條鑒證與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)關(guān)注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)關(guān)注：
（一）不同類(lèi)型企業(yè)，傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;。
（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；
（四）已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)分期扣除，不屬于本鑒證項(xiàng)目。第四十二條鑒證與取得收入無(wú)關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：
（二）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條鑒證其他扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：除上述項(xiàng)目之外的扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項(xiàng)目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不屬于本鑒證項(xiàng)目。
第四十四條鑒證資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計(jì)提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對(duì)比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目，屬于資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額；3.計(jì)算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認(rèn)鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認(rèn)應(yīng)計(jì)入鑒證年度應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計(jì)算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
2.計(jì)算銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（三）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
第四十七條其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：
（三）對(duì)被鑒證人會(huì)計(jì)核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報(bào)事項(xiàng)。
第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，是否單獨(dú)計(jì)算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。
第四十九條鑒證彌補(bǔ)虧損類(lèi)項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。
第五十條鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時(shí)可以采取下列方法：
（二）確認(rèn)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認(rèn)以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫(kù)所得稅額；
（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評(píng)估、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。
（一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
第五十二條取得與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的、能夠支持所得稅年度申報(bào)鑒證報(bào)告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性。
第五十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：
（四）鑒證年度的重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。第五十四條鑒證人對(duì)被鑒證人利潤(rùn)總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)（檢查）結(jié)論或者建議書(shū)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對(duì)利潤(rùn)總額事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
第五十五條鑒證人對(duì)被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項(xiàng)目在事實(shí)方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條對(duì)被鑒證人境外所得稅收抵免項(xiàng)目實(shí)施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊(cè)及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配決議；
（七）前任注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見(jiàn)；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條鑒證人對(duì)被鑒證人發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)施鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第五十八條鑒證人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工作底稿”）。
第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報(bào)鑒證實(shí)施過(guò)程中，可以采信其他事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅年度申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)作出的鑒證意見(jiàn)。
第六十條鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制所得稅年度申報(bào)鑒證報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“鑒證報(bào)告”）。
第六十一條鑒證報(bào)告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所長(zhǎng)簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對(duì)外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書(shū)電子簽名后的電子版鑒證報(bào)告，具有與紙質(zhì)鑒證報(bào)告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報(bào)告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊(cè)稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
第六十二條鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對(duì)被鑒證人所得稅年度納稅申報(bào)有重要影響的事項(xiàng)，應(yīng)在鑒證報(bào)告或報(bào)告說(shuō)明中予以披露。
對(duì)于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。第六十三條出具鑒證報(bào)告時(shí)應(yīng)編制報(bào)告說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：
（一）被鑒證人基本情況。
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況。
（三）鑒證過(guò)程的情況說(shuō)明。
（四）重大交易情況說(shuō)明。
第六章附則。
第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇十九
我公司為廈門(mén)有限公司，是自然人投資企業(yè)，法定代表人：。公司成立時(shí)間20xx年3月xx日；公司經(jīng)營(yíng)地址：思明區(qū)嘉禾路；公司注冊(cè)資本為人民幣50萬(wàn)元；公司主要經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)已投資到位人民幣10萬(wàn)元，已由廈門(mén)嘉泓會(huì)計(jì)師事務(wù)所廈嘉泓驗(yàn)字（20xx）第y號(hào)驗(yàn)資。公司管理經(jīng)營(yíng)規(guī)范，已配備了合格的會(huì)計(jì)人員和專(zhuān)職辦稅人員，建立了符合國(guó)家規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，用財(cái)務(wù)專(zhuān)用金蝶軟件建立了整套會(huì)計(jì)賬簿，公司有能力準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額及存貨。
由于公司發(fā)展前景良好，目前主要做出口企業(yè)木箱的配套產(chǎn)品，需要企業(yè)具備一般納稅人資格。因此特向貴局申請(qǐng)暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人，敬請(qǐng)貴局批準(zhǔn)！
企業(yè)法人簽字：xxx。
20xx年x月xx日。
企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)書(shū)篇二十
xx國(guó)稅局：
我公司20xx年xx月在xxxx市工商行政管理局注冊(cè)的。xxx有限公司，有限公司，安徽營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼是：340100000xxx，xxx的法定代表人、xx市安徽省居民身份證號(hào)碼xxxx。公司注冊(cè)資本500萬(wàn)元，由xxx有限公司投資于貨幣資本。業(yè)務(wù)范圍為：預(yù)包裝食品和散裝食品、乳制品（不包括嬰兒配方）批發(fā)和零售（在許可證有效期內(nèi)經(jīng)營(yíng)）。商務(wù)地址：合肥市xx。該公司有19名經(jīng)理，預(yù)計(jì)20xx年的銷(xiāo)售收入將達(dá)到300多萬(wàn)元。
本公司于20xx年1月在貴司辦理稅務(wù)登記。這個(gè)數(shù)字是3401020xxx，基本賬戶(hù)開(kāi)放行為：中國(guó)xx銀行合肥市xxx分行，賬號(hào)是：xxx。本公司擁有三名全職會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施。人民幣是記帳本位幣，使用貸款屬性，采用存貨加權(quán)平均法計(jì)算，設(shè)置總帳、明細(xì)分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳簿、現(xiàn)金日記賬和銀行存款簿。在增值稅方面，我們公司可以準(zhǔn)確計(jì)算出稅收和輸入稅。我們公司的財(cái)務(wù)安全設(shè)施齊全，有保安門(mén)窗，安全窗口。本公司設(shè)有全職發(fā)票托管人，以確保發(fā)票及其他財(cái)務(wù)資料的安全，為您提供所需的其他稅務(wù)資料，并履行一般納稅人的義務(wù)。
我們公司所有的文件和文件都是真實(shí)的。如果有任何錯(cuò)誤的信息和內(nèi)容，我們?cè)敢獬袚?dān)所有的法律責(zé)任。
為了更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)，我們公司根據(jù)納稅人的一般資格證書(shū)，申請(qǐng)一般納稅人資格。
安徽xxxxxxxx。
20xx年1月5日。
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