每一個(gè)人生階段都會(huì)帶來新的挑戰(zhàn)，我們需要不斷調(diào)整自己的步伐?？偨Y(jié)中如何巧妙運(yùn)用舉例和具體細(xì)節(jié)，使文章更具說服力和可信度？以下是一些寫作優(yōu)秀的總結(jié)范文，希望能夠?qū)Υ蠹业膶懽饔兴鶐椭椭笇?dǎo)。
管理建議書內(nèi)容篇一
xx有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：
我們接受委托，對貴公司2013年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍F公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。
在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、財(cái)務(wù)管理方面。
（一）資金管理方面。
1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣。例如：
（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長，以前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。
（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。
（3）部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。
針對上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。
（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個(gè)存折。
針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。
3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬四級公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。
（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。
（3）公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。
（4）公司下屬各科室在2013年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時(shí)銷戶。
針對上述情況，我們建議：
（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出現(xiàn)支付困難。
針對上述情況，我們建議：
（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問題。
（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面。
貴公司部分下屬單位存在往來款報(bào)賬不及時(shí)、往來賬齡較長，與債權(quán)債務(wù)方對賬不及時(shí)、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：
1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。
2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤的61.07％。
3、公司往來中存在貨貸往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時(shí)對這部分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對方進(jìn)行對賬。
4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進(jìn)行正常的往來對賬工作。
6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限公司與對方差額361,463.71元。
7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。
8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長。
9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對上述情況，我們建議：
5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。
（三）存貨管理。
貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：
1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實(shí)不符。
3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。
針對上述情況，我們建議：
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
（四）長期投資管理方面。
貴公司部分下屬單位長期投資管理存在被投資單位注冊資本不實(shí)、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對已無持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等情況，例如：
1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營而未納入年度會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級公司尚未建立對子公司的投資關(guān)系，三級、四級公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。
2、公司下屬部分子公司經(jīng)營規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經(jīng)營規(guī)模較小，法人實(shí)體過多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管理費(fèi)用。
3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)取得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表；公司截至報(bào)告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
4、公司對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經(jīng)營決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。
5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。
6、公司截止20xx年底對有**公司、**公司等公司實(shí)際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。
針對上述情況，我們建議：
2、對注冊資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊資本；實(shí)收資本大于或小于注冊資本的，根據(jù)《中華人民共和國公司法》及《工商登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過注冊資金的20%時(shí)，及時(shí)辦理工商變更；公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒?，以明確公司法人的權(quán)力和義務(wù)。
3、對實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長期投資；對已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營能力或無法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時(shí)正確處理股權(quán)投資。
（五）固定資產(chǎn)管理方面。
貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：
1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明。如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。
2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。
3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：
（1）未對應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；
（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷；
4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。
5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無償使用，對該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對其計(jì)提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤的結(jié)果。
針對上述情況，我們建議：
3、強(qiáng)化相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。
（六）工程建設(shè)方面。
貴公司部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：
1、公司下屬公司建104號及319號辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程通過其他應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營業(yè)稅金及附加；公司物流倉庫項(xiàng)目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審核、工程驗(yàn)收等文件和資料不完整。
2、下屬子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
針對上述情況，我們建議：收集與工程相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審核、工程驗(yàn)收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。
二、會(huì)計(jì)核算方面。
（一）存貨核算方面。
1、公司存在部分賒購原材料已入庫，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時(shí)未將該部分金額記入相關(guān)科目，致使會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
2、原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)未嚴(yán)格遵循加權(quán)平均法，其暫估入庫原材料當(dāng)月未進(jìn)行加權(quán)平均。
3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實(shí)際執(zhí)行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經(jīng)嚴(yán)重背離該低值易耗品的實(shí)際損耗。
4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應(yīng)用，但由于在產(chǎn)品類別眾多、來源較廣且工藝復(fù)雜，加之“跨車間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個(gè)別在產(chǎn)品實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本未能實(shí)現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
針對上述情況，我們建議：
1、公司在實(shí)物入庫時(shí)編制入庫單，月末財(cái)務(wù)部門匯總倉庫已入庫但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入相關(guān)科目，下月月初予以沖回，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)依據(jù)發(fā)票金額入賬，對仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。
2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計(jì)算“生產(chǎn)成本－直接材料成本”時(shí)，暫估入庫的原材料應(yīng)一并參與計(jì)價(jià)，為保證發(fā)出計(jì)價(jià)的嚴(yán)肅性，公司在暫估入庫時(shí)數(shù)量依據(jù)實(shí)際入庫數(shù)量，單價(jià)可執(zhí)行合同或協(xié)議價(jià)。
3、遵循重要性和謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)低值易耗品各類別的實(shí)際耗費(fèi)情況，修訂相關(guān)低值易耗品的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，并對其有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，真實(shí)反映低值易耗品的實(shí)際消耗和期末資產(chǎn)價(jià)值狀況。
4、堅(jiān)持實(shí)物流轉(zhuǎn)、成本流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)手續(xù)三統(tǒng)一原則，根據(jù)自身特點(diǎn)不斷細(xì)化成本核算流程，以便財(cái)務(wù)部門對產(chǎn)品生產(chǎn)的整個(gè)過程實(shí)施動(dòng)態(tài)控制。
（二）長期投資核算方面。
貴公司部分下屬單位存在長期投資核算不規(guī)范的情況，存在應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算，長期投資在往來中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對其投資單位應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算情況。例：本部對****公司投資500.00萬元，占50%股份，未按權(quán)益法核算。
（2）貴公司對部分下屬子公司的投資存在在往來中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對**************的投資未在長期投資中核算。
針對上述情況，我們建議：長期投資的核算應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。
（三）收入成本核算方面。
貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認(rèn)不及時(shí)、收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：
1、公司在收入、成本的確認(rèn)方面財(cái)務(wù)手續(xù)不夠完備，部分會(huì)計(jì)處理無相關(guān)原始憑證；
2、公司的部分業(yè)務(wù)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)；將代理業(yè)務(wù)按照自營業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。
3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認(rèn)的現(xiàn)象；子公司除貨貸以外的收入未能嚴(yán)格按配比原則核算，成本未分類核算。
4、公司及下屬公司中少數(shù)公司存在人為將應(yīng)列支出與應(yīng)攤銷費(fèi)用掛賬的現(xiàn)象；少數(shù)公司未依總公司要求實(shí)行單票核算。
5、公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)進(jìn)展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)程。
6、公司的貨貸收入未按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的全額法核算；尚未建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬；收入項(xiàng)目劃分不準(zhǔn)確，本年將貨代收入全部計(jì)入水陸貨代收入。
7、公司及所屬部分子公司未按照集團(tuán)規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)預(yù)估收入和成本。
8、公司沒有建立完善的業(yè)務(wù)臺(tái)賬登記管理制度。
針對上述情況，我們建議：
1、啟用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)管理軟件，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)的進(jìn)展及發(fā)票開具情況，為財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、款項(xiàng)的收付提供及時(shí)、充足的依據(jù)，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門及其他有關(guān)部門定期溝通與合作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)的信息支持，制定專門的應(yīng)收賬款催收管理制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠速度。
2、加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門的檔案管理。業(yè)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)時(shí)的原始憑證應(yīng)使用連續(xù)編號的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個(gè)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實(shí)、完整地反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。
3、各級公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，根據(jù)總公司下發(fā)的會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，明確相關(guān)崗位的職責(zé)，完善從結(jié)單到業(yè)務(wù)完成的統(tǒng)計(jì)工作，嚴(yán)格按制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，并按配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算相應(yīng)的支出和成本，真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，杜絕調(diào)整當(dāng)期利潤及稅金現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）長期待攤費(fèi)用的核算。
1、存在新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)仍按年限攤銷的現(xiàn)象。
2、未建立設(shè)備維修與改造鑒定制度，給費(fèi)用資本化的界定帶來了困難。
針對上述情況，我們建議：
1、對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為核心的核算體系。
2、由技術(shù)部門和設(shè)備部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)維修與改造性質(zhì)鑒定及驗(yàn)收工作，并合理確定費(fèi)用資本化的受益期限。
（五）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。
1、關(guān)聯(lián)往來、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整。在審計(jì)過程中我們對貴集團(tuán)公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，在內(nèi)部往來方面存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內(nèi)部往來差異清理不及時(shí)等現(xiàn)象；在關(guān)聯(lián)交易方面，關(guān)聯(lián)銷售收入與對應(yīng)的關(guān)聯(lián)采購金額、貴集團(tuán)公司的統(tǒng)計(jì)與實(shí)際均存在差異。由于關(guān)聯(lián)往來和關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。
2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部利潤抵銷不準(zhǔn)確。貴集團(tuán)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對由于關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤一直采取按外部銷售與內(nèi)部銷售的比例測算，并予以抵銷的方法。采用此種方法測算合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抵銷的內(nèi)部利潤并不十分準(zhǔn)確。
3、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導(dǎo)致在編制合并報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)各家會(huì)計(jì)報(bào)表不具有一致性及可比性。針對上述情況，我們建議：
1、對內(nèi)部往來進(jìn)行一次全面清查，對核對不符的內(nèi)部往來查明原因，及時(shí)清理；進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，特別是往來科目的使用，定期對關(guān)聯(lián)往來和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯(cuò)；加強(qiáng)對下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管及獎(jiǎng)懲力度，以確保貴集團(tuán)公司在以后工作中內(nèi)部往來款項(xiàng)核對相符。
2、在不斷完善生產(chǎn)成本逐步接轉(zhuǎn)法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)銷售內(nèi)部利潤的統(tǒng)計(jì)工作，首先實(shí)現(xiàn)對重大合同內(nèi)含內(nèi)部利潤的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤的跟蹤統(tǒng)計(jì)。
3、按照合并報(bào)表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報(bào)表具有可比性及可讀性。
（六）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面。
1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現(xiàn)象；個(gè)別子公司及下屬分廠記賬憑證的復(fù)核工作做得不夠仔細(xì)；分廠在與成本科進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，缺少必要的審查程序，存在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的可能。
2、貴集團(tuán)公司會(huì)計(jì)主體較多，購銷交易及往來頻繁，由于未設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，因此現(xiàn)金流量表的編制難度較大；同時(shí)由于無現(xiàn)金流量表編制工作底稿，我們審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了很多邏輯錯(cuò)誤。
針對上述情況，我們建議：
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核工作,以確保會(huì)計(jì)核算符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2、貴集團(tuán)公司各關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，做好企業(yè)日?，F(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)工作，對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以滿足編制現(xiàn)金流量表工作的需要。
三、綜合管理方面。
（一）內(nèi)部審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效降低成本費(fèi)用、改進(jìn)管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)處于企業(yè)最高決策層（股東會(huì)或董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)來說是防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履行職責(zé),而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的力度不夠，平時(shí)沒有真正開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。
針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)對公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對下級公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實(shí)際情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、評價(jià)等方面應(yīng)有的作用，加強(qiáng)對下屬部門的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控，并參與公司相關(guān)規(guī)章制度的制訂。
（二）會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備。
貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員方面存在業(yè)務(wù)處理不及時(shí)、業(yè)務(wù)管理不規(guī)范等情況。例如：
1、結(jié)算單據(jù)傳遞的不及時(shí)，導(dǎo)致了收入和成本的不配比。
2、子公司財(cái)務(wù)人員較少，工作量大，由此導(dǎo)致一些不相容的會(huì)計(jì)職責(zé)未能完全分離。
3、相關(guān)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)承攬過程中普遍未與委托方簽定合同或協(xié)議。
4、處理業(yè)務(wù)時(shí)對往來款的性質(zhì)劃分不清；將成本性質(zhì)的支出通過利潤分配科目反映；沖銷錯(cuò)賬時(shí)不作紅字沖回。
5、存在未分配利潤余額為負(fù)數(shù)的情況下分配利潤。
6、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員對公司以前年度的財(cái)務(wù)信息缺乏了解；部分重要文件（如稅收優(yōu)惠批文）無法找到；未保存2003年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。
針對上述情況，我們建議：
1、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；
2、建立定期對賬制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，定期或不定期對各單位的對賬情況和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行檢查，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保公司核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
3、設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，對公司日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以便編制現(xiàn)金流量表。
4、加強(qiáng)對原始憑證的審核，進(jìn)一步健全審核制度，以保證基礎(chǔ)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。
（三）會(huì)計(jì)電算化。
貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)的情況，例如：公司雖然早已實(shí)行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長期并存。
針對上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員參加相應(yīng)的電算化培訓(xùn)，提高電算化水平，以適應(yīng)公司管理的需要。
（四）合同執(zhí)行情況。
例如在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，在建工程合同執(zhí)行監(jiān)督管理制度不健全，對在建工程實(shí)施情況的內(nèi)部稽核制度需要進(jìn)一步完善。
針對上述情況，我們建議：在建工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃及在建工程完工情況年度報(bào)告制度，該年度報(bào)告由相關(guān)資產(chǎn)管理部門撰寫，內(nèi)容包括在建工程項(xiàng)目的投資情況、資金使用情況、工程進(jìn)展情況、年度計(jì)劃實(shí)施情況等內(nèi)容，由內(nèi)部審計(jì)部門對在建工程執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
（五）注冊資本管理。
貴公司注冊資本和實(shí)收資本不一致，由于國有企業(yè)發(fā)展的特殊歷史背景,在市場經(jīng)濟(jì)過程中,國有企業(yè)的遺留問題沒有得到完全解決。公司實(shí)收資本與工商注冊資本不一致。
針對上述情況，我們建議：公司在年度審計(jì)完成后和有關(guān)部門協(xié)調(diào)，解決上述問題。
（六）組織結(jié)構(gòu)方面。
該公司與其下屬子公司在公司組織結(jié)構(gòu)上是兩個(gè)公司一套班子，職能部門沒嚴(yán)格分開，存在損益不清，人權(quán)、事權(quán)不分，業(yè)務(wù)不分，轉(zhuǎn)移資金事項(xiàng)頻繁的狀況。
針對上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴(yán)格執(zhí)行人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)三分開，相關(guān)職能部門嚴(yán)格分離，業(yè)務(wù)分開操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉(zhuǎn)移情形發(fā)生。
（七）產(chǎn)權(quán)歸屬。
貴公司土地權(quán)屬變更后沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)權(quán)屬證書變更，導(dǎo)致資產(chǎn)總額不實(shí)，影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。一旦出現(xiàn)糾紛，相關(guān)權(quán)益將得不到法律的有力保護(hù)。貴公司因市政建設(shè)部分土地政府已收回，但相關(guān)權(quán)屬證書未變更。
針對上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快督促相關(guān)部門解決土地權(quán)屬問題。
（八）經(jīng)營資質(zhì)。
根據(jù)國家對經(jīng)營資質(zhì)的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經(jīng)營資質(zhì)而造成更大的經(jīng)營困難。
針對上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快研究經(jīng)營資質(zhì)問題，通過增資等方式，滿足國家的相關(guān)要求；同時(shí)應(yīng)研究該公司經(jīng)營上的問題，改變其經(jīng)營效益不佳的現(xiàn)狀，提高其自身造血能力。
四、資本運(yùn)營方面。
貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大，顯示上述公司財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)惡化，應(yīng)采取有力措施改善經(jīng)營狀況；在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是健全的，并且執(zhí)行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
（一）信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。
各種信用工具的廣泛使用是現(xiàn)代貿(mào)易的一個(gè)典型特征。貿(mào)易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進(jìn)了貿(mào)易形式和內(nèi)容的發(fā)展。對于企業(yè)來講，信用是一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，企業(yè)開出的信用證及保函等更是一種獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表之外的資產(chǎn)。
公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協(xié)議，截止2004年底，公司已開出未結(jié)清的信用證及保函折合人民幣已達(dá)7.8億元，已經(jīng)超過了公司的凈資產(chǎn)。我們認(rèn)為公司對于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：
3、公司與信用風(fēng)險(xiǎn)的評估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關(guān)的內(nèi)部機(jī)制不健全。
針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)加大經(jīng)營惡化單位的清理工作；清理?xiàng)l件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經(jīng)營效率，控制成本費(fèi)用的支出，將損失降低到最低。
（二）對外投資的控制與管理。
存在的缺陷：
1、個(gè)別企業(yè)的對外投資未進(jìn)行認(rèn)真的投資可行性研究，不能提供投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告，對外投資決策未吸收財(cái)務(wù)部門的充分參與，導(dǎo)致投資決策失誤。
2、個(gè)別企業(yè)投資行為與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)作用，結(jié)果導(dǎo)致產(chǎn)生長期股權(quán)投資計(jì)價(jià)和投資收益核算的重大差錯(cuò)。
3、沒有制定對外投資的決策程序，對外投資的決策隨意性較大。
4、對部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。
針對上述情況，我們建議：
1、建議制定《集團(tuán)公司對外投資指引》，統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)和二級單位的對外投資：
（4）集團(tuán)公司或有關(guān)子公司、直屬單位在辦理聯(lián)營、合資企業(yè)立項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行可行性論證和投資效益的預(yù)測，并要吸收財(cái)務(wù)人員參加，掌握投資對方的資信和資產(chǎn)情況。
（5）凡不具備聯(lián)營、合資經(jīng)營條件的不得立項(xiàng)；具備聯(lián)營、合資條件的，由主辦部門辦理申請立項(xiàng)手續(xù)。
（6）經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的聯(lián)營、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后30天由有關(guān)子公司、直屬單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。
2、建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位（例如投資預(yù)算的編制與審批、投資項(xiàng)目的分析論證與評估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。
3、根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會(huì)計(jì)核算等方面的控制。
4、加強(qiáng)對外投資處置的控制，對那些投資金額小且被投資單位主業(yè)分散、無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的對外投資進(jìn)行清理、處置，確保投資資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)高效。
（三）委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)的控制與管理。
存在的問題：
1、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)尚未形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作流程，在操作上會(huì)存在一定的人為因素。
2、公司自營證券每筆買賣必須由領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時(shí)或人為因素而錯(cuò)失良機(jī)。
3、公司上述業(yè)務(wù)均以嘉誠公司的名義開戶，資金先打入嘉誠公司銀行賬戶，再從嘉誠公司銀行賬戶劃入嘉誠在證券公司開設(shè)的資金賬戶或融資方賬戶，一切業(yè)務(wù)均以嘉誠公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，存在一定的違規(guī)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)嘉誠公司自身也從事委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)，雙方存在業(yè)務(wù)不分，一套班子操作，核算不清。
針對上述情況，我們建議：
1、盡快建立一套健全可行的委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門的牽制制度，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。
2、專門成立客戶信用等級評價(jià)部門，負(fù)責(zé)客戶信用評價(jià)和調(diào)查、客戶檔案管理，并且與金融投資部的職能嚴(yán)格分離。
3、制定出一套符合實(shí)際情況的內(nèi)部考核、評價(jià)制度，并給相關(guān)職能部門一定的授權(quán)范圍。
4、公司重大的委托理財(cái)和委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)在事前報(bào)集團(tuán)公司備案。
5、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)應(yīng)全部改為以本公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，以本公司自己的名義開戶，與嘉誠公司的業(yè)務(wù)完全分開，即使是確實(shí)因業(yè)務(wù)需要以****公司的名義開戶，但雙方之間必須簽署協(xié)議，并且明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和使用范圍。
（四）融資、擔(dān)保方面。
存在的問題：1、1996年該公司為****公司向中國工商****分行營業(yè)部借款5000萬元了擔(dān)保，后因****公司經(jīng)營狀況不佳，無力償還借款，目前因承擔(dān)連帶責(zé)任已被****人民法院查封部分財(cái)產(chǎn)，帳戶也被法院凍結(jié)，對正常的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬的人民幣借款擔(dān)保和312萬的美元信用證保證，同時(shí)****公司為該公司6500萬的人民幣銀行借款提供擔(dān)保，雙方簽有互保協(xié)議。
針對上述情況，我們建議：
1、對外提供擔(dān)保時(shí)要求對方單位提供對等資產(chǎn)價(jià)值的反擔(dān)保措施；
2、事前、事中應(yīng)加強(qiáng)對對方單位的資信調(diào)查和評估，事后應(yīng)加強(qiáng)跟蹤調(diào)查，以化解對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
上述問題只是我們在執(zhí)業(yè)過程中注意到的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除集團(tuán)建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表的清產(chǎn)核資專項(xiàng)審核意見。我們出具的管理建議書只向集團(tuán)管理層提供。集團(tuán)因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
*****會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司。
中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國·*****。
2006年4月10日。
管理建議書內(nèi)容篇二
甘露寺大市場管理委員會(huì)：
來至工作已有半個(gè)月，在忙于工作的同時(shí)，經(jīng)過自己的觀察，我對市場有了初步的了解?，F(xiàn)將自己對市場管理的一些建議匯報(bào)如下，謹(jǐn)供領(lǐng)導(dǎo)參考：
1、進(jìn)一步調(diào)整門面布局：
我們市場位于市城區(qū)城東，地理位置并不十分良好，而且主要以蔬菜水果等鮮令產(chǎn)品為主。對于臨街門面就要挖掘更大的潛力，應(yīng)以方便周圍社區(qū)居民為主，最好還能分門別類。不是臨街的門面，則可以進(jìn)行固定品種交易場所，來增加商業(yè)利用率。尤其是xx市現(xiàn)有市場已經(jīng)很多，各類超市的競爭激烈，就更要在市場特色經(jīng)營上下功夫，做好湘西北蔬菜集散地。在調(diào)整門面布局基礎(chǔ)上，對貨物倉貯、保鮮、運(yùn)輸?shù)榷家M(jìn)行合理化布局，宗旨就是最大限度為經(jīng)營服務(wù)、為經(jīng)營主服務(wù)。他們產(chǎn)生了效益，就給市場提供更多效益。倉貯、保鮮、運(yùn)輸還可以進(jìn)行靈活經(jīng)營，不能閑置，也不能獨(dú)霸。
2、增加經(jīng)營主便利措施：
在對市場內(nèi)各經(jīng)營主的經(jīng)營情況調(diào)查基礎(chǔ)上，增加便利措施，尤其是在物業(yè)管理、門面裝修、水電設(shè)施、環(huán)境衛(wèi)生、消防安全等與經(jīng)營主有切身利益方面，提供方便。
如在門面裝修過程中，規(guī)范裝修模式，強(qiáng)調(diào)商業(yè)個(gè)性，使門面既美觀又有商業(yè)效應(yīng)，在經(jīng)營戶進(jìn)行廣告制作、宣傳時(shí)，應(yīng)必須經(jīng)市場辦審批備案，租用廣告位的，還必須與市場簽訂廣告合同，由市場管理統(tǒng)一布置、安排，來保證廣告內(nèi)容真實(shí)合法性。
在物業(yè)管理上，主動(dòng)服務(wù)，尤其是水電措施維修，勤查嚴(yán)管，平時(shí)多檢查，用時(shí)才放心。經(jīng)常進(jìn)行法律法規(guī)宣傳，對經(jīng)營戶進(jìn)行相關(guān)法律知識(shí)培訓(xùn)教育，利大于弊。倡導(dǎo)文明經(jīng)商、規(guī)范服務(wù)，經(jīng)營戶還可佩帶市場統(tǒng)一發(fā)放的服務(wù)證上崗，嚴(yán)格執(zhí)行《保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益法》，保證商品質(zhì)量，如與消費(fèi)者發(fā)生糾紛時(shí)，應(yīng)在調(diào)查基礎(chǔ)上，公正調(diào)解。
各經(jīng)營主在進(jìn)行各種證照進(jìn)行年檢時(shí)，可以提前摸底，征求意見，統(tǒng)一收集后統(tǒng)一辦理，或邀請相關(guān)部門工作人員，來市場上門辦理，尤其是《市場交易證》、《稅務(wù)登記證》、《租賃合同》、《營業(yè)執(zhí)照》等，處處為經(jīng)營主著想。
對外來流動(dòng)經(jīng)營者，更應(yīng)提供方便服務(wù)，俗話說“賺錢就是回頭客”，方便這些人，還可以提高市場知名度和廣告效應(yīng)，如果能建立這些人經(jīng)營信息庫，讓他們經(jīng)營行為隨機(jī)性變?yōu)楣潭ê烷L期性，就能帶動(dòng)市場繁榮和貨物流動(dòng)，也就增加了市場的經(jīng)營效益。
還應(yīng)經(jīng)常與公安部門聯(lián)系，對安全隱患進(jìn)行清查，對外來人口進(jìn)行排查，對有害于市場經(jīng)營的個(gè)人與團(tuán)體，提交公安部門處理，對經(jīng)營主進(jìn)行經(jīng)常性防火、防盜、防電教育。尤其是重要火災(zāi)隱患和重點(diǎn)部位，應(yīng)與消防部門聯(lián)系，勤查嚴(yán)防，請他們對經(jīng)營主進(jìn)行消防知識(shí)培訓(xùn)，吸取橋南火災(zāi)教訓(xùn)。
這樣進(jìn)行溫情管理，加強(qiáng)與經(jīng)營戶聯(lián)系，并在期間排擾解難，既可以穩(wěn)定經(jīng)營戶，其經(jīng)營狀態(tài)良好就更會(huì)為市場增加效益和人氣。
3、拓展市場信息交流渠道：
在廣泛向外地進(jìn)行信息發(fā)布時(shí)，還可以增加對內(nèi)、對市場經(jīng)營戶信息交流，如建立信息交流平臺(tái)，定期發(fā)表市場行情、動(dòng)態(tài)，方便經(jīng)營業(yè)主經(jīng)營。讓經(jīng)營主了解各方面情況，綜合分析后，進(jìn)行經(jīng)營決策。如商品價(jià)位發(fā)表、貨物運(yùn)輸管理信息發(fā)表、法律知識(shí)宣傳、經(jīng)營方式宣傳等?？梢砸园鍒?bào)、市場小報(bào)、信息資料等形式，在一定基礎(chǔ)上，還可以增加電子信息發(fā)表欄。還可以請求政府支持，利用常德圖文頻道，定時(shí)發(fā)布信息。
以上不當(dāng)之處，請見諒！
管理建議書內(nèi)容篇三
xx有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：
我們接受委托，對貴公司2013年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍F公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。
在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、財(cái)務(wù)管理方面。
（一）資金管理方面。
1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣。例如：
（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長，以前形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。
（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。
（3）部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。
針對上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。
（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個(gè)存折。
針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。
3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬四級公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。
（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。
（3）公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。
（4）公司下屬各科室在2013年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時(shí)銷戶。
針對上述情況，我們建議：
（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。
4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出現(xiàn)支付困難。
針對上述情況，我們建議：
（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問題。
（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面。
貴公司部分下屬單位存在往來款報(bào)賬不及時(shí)、往來賬齡較長，與債權(quán)債務(wù)方對賬不及時(shí)、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：
1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。
2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤的61.07％。
3、公司往來中存在貨貸往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時(shí)對這部分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對方進(jìn)行對賬。
4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進(jìn)行正常的往來對賬工作。
6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限公司與對方差額361,463.71元。
7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。
8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長。
9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對上述情況，我們建議：
5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。
（三）存貨管理。
貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：
1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實(shí)不符。
3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。
針對上述情況，我們建議：
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
（四）長期投資管理方面。
貴公司部分下屬單位長期投資管理存在被投資單位注冊資本不實(shí)、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對已無持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等情況，例如：
1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營而未納入會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級公司尚未建立對子公司的投資關(guān)系，三級、四級公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。
2、公司下屬部分子公司經(jīng)營規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經(jīng)營規(guī)模較小，法人實(shí)體過多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管理費(fèi)用。
3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)取得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表；公司截至報(bào)告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
4、公司對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經(jīng)營決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。
5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。
6、公司截止20xx年底對有**公司、**公司等公司實(shí)際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。
針對上述情況，我們建議：
2、對注冊資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊資本；實(shí)收資本大于或小于注冊資本的，根據(jù)《中華人民共和國公司法》及《工商登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過注冊資金的20%時(shí)，及時(shí)辦理工商變更；公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒福悦鞔_公司法人的權(quán)力和義務(wù)。
3、對實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長期投資；對已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營能力或無法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時(shí)正確處理股權(quán)投資。
（五）固定資產(chǎn)管理方面。
貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：
1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明。如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。
2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。
3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：
（1）未對應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；
（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷；
4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。
5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無償使用，對該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對其計(jì)提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤的結(jié)果。
針對上述情況，我們建議：
3、強(qiáng)化相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。
（六）工程建設(shè)方面。
貴公司部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：
1、公司下屬公司建104號及319號辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程通過其他應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營業(yè)稅金及附加；公司物流倉庫項(xiàng)目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審核、工程驗(yàn)收等文件和資料不完整。
2、下屬子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
針對上述情況，我們建議：收集與工程相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審核、工程驗(yàn)收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。
二、會(huì)計(jì)核算方面。
（一）存貨核算方面。
1、公司存在部分賒購原材料已入庫，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時(shí)未將該部分金額記入相關(guān)科目，致使會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
2、原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)未嚴(yán)格遵循加權(quán)平均法，其暫估入庫原材料當(dāng)月未進(jìn)行加權(quán)平均。
3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實(shí)際執(zhí)行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經(jīng)嚴(yán)重背離該低值易耗品的實(shí)際損耗。
4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應(yīng)用，但由于在產(chǎn)品類別眾多、來源較廣且工藝復(fù)雜，加之“跨車間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個(gè)別在產(chǎn)品實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本未能實(shí)現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
針對上述情況，我們建議：
1、公司在實(shí)物入庫時(shí)編制入庫單，月末財(cái)務(wù)部門匯總倉庫已入庫但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入相關(guān)科目，下月月初予以沖回，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)依據(jù)發(fā)票金額入賬，對仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。
2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計(jì)算“生產(chǎn)成本－直接材料成本”時(shí)，暫估入庫的原材料應(yīng)一并參與計(jì)價(jià)，為保證發(fā)出計(jì)價(jià)的嚴(yán)肅性，公司在暫估入庫時(shí)數(shù)量依據(jù)實(shí)際入庫數(shù)量，單價(jià)可執(zhí)行合同或協(xié)議價(jià)。
3、遵循重要性和謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)低值易耗品各類別的實(shí)際耗費(fèi)情況，修訂相關(guān)低值易耗品的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，并對其有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，真實(shí)反映低值易耗品的實(shí)際消耗和期末資產(chǎn)價(jià)值狀況。
4、堅(jiān)持實(shí)物流轉(zhuǎn)、成本流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)手續(xù)三統(tǒng)一原則，根據(jù)自身特點(diǎn)不斷細(xì)化成本核算流程，以便財(cái)務(wù)部門對產(chǎn)品生產(chǎn)的整個(gè)過程實(shí)施動(dòng)態(tài)控制。
（二）長期投資核算方面。
貴公司部分下屬單位存在長期投資核算不規(guī)范的情況，存在應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算，長期投資在往來中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對其投資單位應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算情況。例：本部對****公司投資500.00萬元，占50%股份，未按權(quán)益法核算。
（2）貴公司對部分下屬子公司的投資存在在往來中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對**************的投資未在長期投資中核算。
針對上述情況，我們建議：長期投資的核算應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。
（三）收入成本核算方面。
貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認(rèn)不及時(shí)、收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：
1、公司在收入、成本的確認(rèn)方面財(cái)務(wù)手續(xù)不夠完備，部分會(huì)計(jì)處理無相關(guān)原始憑證；
2、公司的部分業(yè)務(wù)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)；將代理業(yè)務(wù)按照自營業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。
3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認(rèn)的現(xiàn)象；子公司除貨貸以外的收入未能嚴(yán)格按配比原則核算，成本未分類核算。
4、公司及下屬公司中少數(shù)公司存在人為將應(yīng)列支出與應(yīng)攤銷費(fèi)用掛賬的現(xiàn)象；少數(shù)公司未依總公司要求實(shí)行單票核算。
5、公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)進(jìn)展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)程。
6、公司的貨貸收入未按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的全額法核算；尚未建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬；收入項(xiàng)目劃分不準(zhǔn)確，本年將貨代收入全部計(jì)入水陸貨代收入。
7、公司及所屬部分子公司未按照集團(tuán)規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)預(yù)估收入和成本。
8、公司沒有建立完善的業(yè)務(wù)臺(tái)賬登記管理制度。
針對上述情況，我們建議：
1、啟用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)管理軟件，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)的進(jìn)展及發(fā)票開具情況，為財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、款項(xiàng)的收付提供及時(shí)、充足的依據(jù)，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門及其他有關(guān)部門定期溝通與合作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)的信息支持，制定專門的應(yīng)收賬款催收管理制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠速度。
2、加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門的檔案管理。業(yè)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)時(shí)的原始憑證應(yīng)使用連續(xù)編號的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個(gè)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實(shí)、完整地反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。
3、各級公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，根據(jù)總公司下發(fā)的會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，明確相關(guān)崗位的職責(zé)，完善從結(jié)單到業(yè)務(wù)完成的統(tǒng)計(jì)工作，嚴(yán)格按制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，并按配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算相應(yīng)的支出和成本，真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，杜絕調(diào)整當(dāng)期利潤及稅金現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）長期待攤費(fèi)用的核算。
1、存在新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)仍按年限攤銷的現(xiàn)象。
2、未建立設(shè)備維修與改造鑒定制度，給費(fèi)用資本化的界定帶來了困難。
針對上述情況，我們建議：
1、對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為核心的核算體系。
2、由技術(shù)部門和設(shè)備部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)維修與改造性質(zhì)鑒定及驗(yàn)收工作，并合理確定費(fèi)用資本化的受益期限。
（五）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。
1、關(guān)聯(lián)往來、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整。在審計(jì)過程中我們對貴集團(tuán)公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，在內(nèi)部往來方面存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內(nèi)部往來差異清理不及時(shí)等現(xiàn)象；在關(guān)聯(lián)交易方面，關(guān)聯(lián)銷售收入與對應(yīng)的關(guān)聯(lián)采購金額、貴集團(tuán)公司的統(tǒng)計(jì)與實(shí)際均存在差異。由于關(guān)聯(lián)往來和關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。
2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部利潤抵銷不準(zhǔn)確。貴集團(tuán)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對由于關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤一直采取按外部銷售與內(nèi)部銷售的比例測算，并予以抵銷的方法。采用此種方法測算合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抵銷的內(nèi)部利潤并不十分準(zhǔn)確。
3、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導(dǎo)致在編制合并報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)各家會(huì)計(jì)報(bào)表不具有一致性及可比性。針對上述情況，我們建議：
1、對內(nèi)部往來進(jìn)行一次全面清查，對核對不符的內(nèi)部往來查明原因，及時(shí)清理；進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，特別是往來科目的使用，定期對關(guān)聯(lián)往來和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯(cuò)；加強(qiáng)對下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管及獎(jiǎng)懲力度，以確保貴集團(tuán)公司在以后工作中內(nèi)部往來款項(xiàng)核對相符。
2、在不斷完善生產(chǎn)成本逐步接轉(zhuǎn)法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)銷售內(nèi)部利潤的統(tǒng)計(jì)工作，首先實(shí)現(xiàn)對重大合同內(nèi)含內(nèi)部利潤的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤的跟蹤統(tǒng)計(jì)。
3、按照合并報(bào)表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報(bào)表具有可比性及可讀性。
（六）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面。
1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現(xiàn)象；個(gè)別子公司及下屬分廠記賬憑證的復(fù)核工作做得不夠仔細(xì)；分廠在與成本科進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，缺少必要的審查程序，存在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的可能。
2、貴集團(tuán)公司會(huì)計(jì)主體較多，購銷交易及往來頻繁，由于未設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，因此現(xiàn)金流量表的編制難度較大；同時(shí)由于無現(xiàn)金流量表編制工作底稿，我們審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了很多邏輯錯(cuò)誤。
針對上述情況，我們建議：
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核工作,以確保會(huì)計(jì)核算符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2、貴集團(tuán)公司各關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，做好企業(yè)日?，F(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)工作，對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以滿足編制現(xiàn)金流量表工作的需要。
三、綜合管理方面。
（一）內(nèi)部審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效降低成本費(fèi)用、改進(jìn)管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)處于企業(yè)最高決策層（股東會(huì)或董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)來說是防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履行職責(zé),而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的力度不夠，平時(shí)沒有真正開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。
針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)對公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對下級公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實(shí)際情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、評價(jià)等方面應(yīng)有的作用，加強(qiáng)對下屬部門的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控，并參與公司相關(guān)規(guī)章制度的制訂。
（二）會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備。
貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員方面存在業(yè)務(wù)處理不及時(shí)、業(yè)務(wù)管理不規(guī)范等情況。例如：
1、結(jié)算單據(jù)傳遞的不及時(shí)，導(dǎo)致了收入和成本的不配比。
2、子公司財(cái)務(wù)人員較少，工作量大，由此導(dǎo)致一些不相容的會(huì)計(jì)職責(zé)未能完全分離。
3、相關(guān)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)承攬過程中普遍未與委托方簽定合同或協(xié)議。
4、處理業(yè)務(wù)時(shí)對往來款的性質(zhì)劃分不清；將成本性質(zhì)的支出通過利潤分配科目反映；沖銷錯(cuò)賬時(shí)不作紅字沖回。
5、存在未分配利潤余額為負(fù)數(shù)的情況下分配利潤。
6、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員對公司以前的財(cái)務(wù)信息缺乏了解；部分重要文件（如稅收優(yōu)惠批文）無法找到；未保存2003匯總會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。
針對上述情況，我們建議：
1、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；
2、建立定期對賬制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，定期或不定期對各單位的對賬情況和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行檢查，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保公司核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
3、設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，對公司日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以便編制現(xiàn)金流量表。
4、加強(qiáng)對原始憑證的審核，進(jìn)一步健全審核制度，以保證基礎(chǔ)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。
（三）會(huì)計(jì)電算化。
貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)的情況，例如：公司雖然早已實(shí)行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長期并存。
針對上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員參加相應(yīng)的電算化培訓(xùn)，提高電算化水平，以適應(yīng)公司管理的需要。
（四）合同執(zhí)行情況。
例如在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，在建工程合同執(zhí)行監(jiān)督管理制度不健全，對在建工程實(shí)施情況的內(nèi)部稽核制度需要進(jìn)一步完善。
針對上述情況，我們建議：在建工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃及在建工程完工情況報(bào)告制度，該報(bào)告由相關(guān)資產(chǎn)管理部門撰寫，內(nèi)容包括在建工程項(xiàng)目的投資情況、資金使用情況、工程進(jìn)展情況、計(jì)劃實(shí)施情況等內(nèi)容，由內(nèi)部審計(jì)部門對在建工程執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
（五）注冊資本管理。
貴公司注冊資本和實(shí)收資本不一致，由于國有企業(yè)發(fā)展的特殊歷史背景,在市場經(jīng)濟(jì)過程中,國有企業(yè)的遺留問題沒有得到完全解決。公司實(shí)收資本與工商注冊資本不一致。
針對上述情況，我們建議：公司在審計(jì)完成后和有關(guān)部門協(xié)調(diào)，解決上述問題。
（六）組織結(jié)構(gòu)方面。
該公司與其下屬子公司在公司組織結(jié)構(gòu)上是兩個(gè)公司一套班子，職能部門沒嚴(yán)格分開，存在損益不清，人權(quán)、事權(quán)不分，業(yè)務(wù)不分，轉(zhuǎn)移資金事項(xiàng)頻繁的狀況。
針對上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴(yán)格執(zhí)行人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)三分開，相關(guān)職能部門嚴(yán)格分離，業(yè)務(wù)分開操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉(zhuǎn)移情形發(fā)生。
（七）產(chǎn)權(quán)歸屬。
貴公司土地權(quán)屬變更后沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)權(quán)屬證書變更，導(dǎo)致資產(chǎn)總額不實(shí)，影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。一旦出現(xiàn)糾紛，相關(guān)權(quán)益將得不到法律的有力保護(hù)。貴公司因市政建設(shè)部分土地政府已收回，但相關(guān)權(quán)屬證書未變更。
針對上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快督促相關(guān)部門解決土地權(quán)屬問題。
（八）經(jīng)營資質(zhì)。
根據(jù)國家對經(jīng)營資質(zhì)的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經(jīng)營資質(zhì)而造成更大的經(jīng)營困難。
針對上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快研究經(jīng)營資質(zhì)問題，通過增資等方式，滿足國家的相關(guān)要求；同時(shí)應(yīng)研究該公司經(jīng)營上的問題，改變其經(jīng)營效益不佳的現(xiàn)狀，提高其自身造血能力。
四、資本運(yùn)營方面。
貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大，顯示上述公司財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)惡化，應(yīng)采取有力措施改善經(jīng)營狀況；在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是健全的，并且執(zhí)行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
（一）信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。
各種信用工具的廣泛使用是現(xiàn)代貿(mào)易的一個(gè)典型特征。貿(mào)易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進(jìn)了貿(mào)易形式和內(nèi)容的發(fā)展。對于企業(yè)來講，信用是一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，企業(yè)開出的信用證及保函等更是一種獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表之外的資產(chǎn)。
公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協(xié)議，截止2004年底，公司已開出未結(jié)清的信用證及保函折合人民幣已達(dá)7.8億元，已經(jīng)超過了公司的凈資產(chǎn)。我們認(rèn)為公司對于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：
3、公司與信用風(fēng)險(xiǎn)的評估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關(guān)的內(nèi)部機(jī)制不健全。
針對上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)加大經(jīng)營惡化單位的清理工作；清理?xiàng)l件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經(jīng)營效率，控制成本費(fèi)用的支出，將損失降低到最低。
（二）對外投資的控制與管理。
存在的缺陷：
1、個(gè)別企業(yè)的對外投資未進(jìn)行認(rèn)真的投資可行性研究，不能提供投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告，對外投資決策未吸收財(cái)務(wù)部門的充分參與，導(dǎo)致投資決策失誤。
2、個(gè)別企業(yè)投資行為與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)作用，結(jié)果導(dǎo)致產(chǎn)生長期股權(quán)投資計(jì)價(jià)和投資收益核算的重大差錯(cuò)。
3、沒有制定對外投資的決策程序，對外投資的決策隨意性較大。
4、對部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。
針對上述情況，我們建議：
1、建議制定《集團(tuán)公司對外投資指引》，統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)和二級單位的對外投資：
（4）集團(tuán)公司或有關(guān)子公司、直屬單位在辦理聯(lián)營、合資企業(yè)立項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行可行性論證和投資效益的預(yù)測，并要吸收財(cái)務(wù)人員參加，掌握投資對方的資信和資產(chǎn)情況。
（5）凡不具備聯(lián)營、合資經(jīng)營條件的不得立項(xiàng)；具備聯(lián)營、合資條件的，由主辦部門辦理申請立項(xiàng)手續(xù)。
（6）經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的聯(lián)營、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后30天由有關(guān)子公司、直屬單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。
2、建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位（例如投資預(yù)算的編制與審批、投資項(xiàng)目的分析論證與評估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。
3、根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會(huì)計(jì)核算等方面的控制。
4、加強(qiáng)對外投資處置的控制，對那些投資金額小且被投資單位主業(yè)分散、無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的對外投資進(jìn)行清理、處置，確保投資資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)高效。
（三）委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)的控制與管理。
存在的問題：
1、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)尚未形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作流程，在操作上會(huì)存在一定的人為因素。
2、公司自營證券每筆買賣必須由領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時(shí)或人為因素而錯(cuò)失良機(jī)。
3、公司上述業(yè)務(wù)均以嘉誠公司的名義開戶，資金先打入嘉誠公司銀行賬戶，再從嘉誠公司銀行賬戶劃入嘉誠在證券公司開設(shè)的資金賬戶或融資方賬戶，一切業(yè)務(wù)均以嘉誠公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，存在一定的違規(guī)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)嘉誠公司自身也從事委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)，雙方存在業(yè)務(wù)不分，一套班子操作，核算不清。
針對上述情況，我們建議：
1、盡快建立一套健全可行的委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門的牽制制度，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。
2、專門成立客戶信用等級評價(jià)部門，負(fù)責(zé)客戶信用評價(jià)和調(diào)查、客戶檔案管理，并且與金融投資部的職能嚴(yán)格分離。
3、制定出一套符合實(shí)際情況的內(nèi)部考核、評價(jià)制度，并給相關(guān)職能部門一定的授權(quán)范圍。
4、公司重大的委托理財(cái)和委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)在事前報(bào)集團(tuán)公司備案。
5、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營證券業(yè)務(wù)應(yīng)全部改為以本公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，以本公司自己的名義開戶，與嘉誠公司的業(yè)務(wù)完全分開，即使是確實(shí)因業(yè)務(wù)需要以****公司的名義開戶，但雙方之間必須簽署協(xié)議，并且明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和使用范圍。
（四）融資、擔(dān)保方面。
存在的問題：1、1996年該公司為****公司向中國工商****分行營業(yè)部借款5000萬元了擔(dān)保，后因****公司經(jīng)營狀況不佳，無力償還借款，目前因承擔(dān)連帶責(zé)任已被****人民法院查封部分財(cái)產(chǎn)，帳戶也被法院凍結(jié)，對正常的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬的人民幣借款擔(dān)保和312萬的美元信用證保證，同時(shí)****公司為該公司6500萬的人民幣銀行借款提供擔(dān)保，雙方簽有互保協(xié)議。
針對上述情況，我們建議：
1、對外提供擔(dān)保時(shí)要求對方單位提供對等資產(chǎn)價(jià)值的反擔(dān)保措施；
2、事前、事中應(yīng)加強(qiáng)對對方單位的資信調(diào)查和評估，事后應(yīng)加強(qiáng)跟蹤調(diào)查，以化解對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
上述問題只是我們在執(zhí)業(yè)過程中注意到的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除集團(tuán)建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表的清產(chǎn)核資專項(xiàng)審核意見。我們出具的管理建議書只向集團(tuán)管理層提供。集團(tuán)因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
*****會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司。
中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國·*****。
2006年4月10日。
管理建議書內(nèi)容篇四
感謝學(xué)校對孩子的教育與培養(yǎng)，老師們辛苦了!
我的孩子在那里讀書我很放心，孩子如果不聽話請必須嚴(yán)加管教，我們家長必須大力支持!由于孩子大部分時(shí)間都呆在學(xué)校里，我們對他在學(xué)校里的表現(xiàn)不是很了解，我期望老師能多和家長聯(lián)系，多反映孩子的狀況，以便我們共同把孩子教育好。
由于此刻很多孩子都比較懶惰，我期望老師能多安排一些義務(wù)勞動(dòng)讓他們做，幫他們養(yǎng)成愛勞動(dòng)的好習(xí)慣。在不影響正常的教學(xué)任務(wù)的條件下，我期望學(xué)校能多組織一些有益的課外或校外活動(dòng)，培養(yǎng)孩子多方面的潛力，以適應(yīng)未來的社會(huì)生活。(還可結(jié)合自身實(shí)際需要以委婉的語氣提出其他推薦。切記：不可提不能解決的問題，或者敏感話題如收費(fèi)等，以免給老師留下不好的映像)。
推薦學(xué)校多組織學(xué)生進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐(當(dāng)然，這只適用用于高年級)，學(xué)校還能夠多組織藝術(shù)節(jié)或讀書節(jié)之類的，豐富學(xué)生的課外生活。為了培養(yǎng)學(xué)生的口才，還能夠舉行演講比賽。當(dāng)然，運(yùn)動(dòng)會(huì)也能夠。平時(shí)能夠進(jìn)行小測試。
社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)作業(yè)應(yīng)更切和學(xué)生的實(shí)際潛力，否則變成家長作業(yè);只帶耳朵來聽的家長會(huì)就不開為好;恢復(fù)雙休日培訓(xùn)班。
此致
敬禮
xxx。
日期
管理建議書內(nèi)容篇五
“培訓(xùn)是最好的福利”。培訓(xùn)是使酒店適應(yīng)不斷發(fā)展變化的市場需求，提高管理人員綜合素質(zhì)，提高企業(yè)競爭力的有效途徑。管理人員是酒店的核心力量，隨著酒店的發(fā)展對管理人員的要求越來越高，多樣化的人才是企業(yè)所必須的。通過培訓(xùn)可以使管理人員不斷成長，不斷超越自我發(fā)展。在一成不變的固定環(huán)境下，人的視野越來越狹窄，酒店可選拔一批人員出外學(xué)習(xí)，這樣可以產(chǎn)生一種精神振奮、朝氣蓬勃、開拓進(jìn)取的良好風(fēng)氣，激發(fā)大家的工作熱情。
二、情感激勵(lì)與精神鼓勵(lì)。
只有滿意的員工，才有滿意的顧客。酒店應(yīng)成為“員工之家”，對員工進(jìn)行感情投入，讓員工時(shí)刻感受到家的溫馨。所以酒店要時(shí)刻關(guān)心員工的工作和生活，隨時(shí)幫助員工解決各方面的困難，使員工明白他們對于所在的部門和整個(gè)酒店的成功起著至關(guān)重要的作用。要讓員工在工作中開心快樂，就必須尋找他們精神上的家園。有時(shí)給員工一些榮譽(yù)和尊嚴(yán)往往比給員工一些金錢物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的作用更大。所以，我們應(yīng)充分地掌握員工心理，在員工付出了汗水和智慧取得了成績的時(shí)候，適時(shí)地給予他們一定的榮譽(yù)感和成就感。
三、加強(qiáng)溝通參與。
人與人之間最寶貴的是真誠、信任和尊重，其橋梁就是溝通?？梢圆欢ㄆ谂e辦員工座談會(huì)，關(guān)心員工，善于聽取員工的意見和建議，才能集思廣益。溝通參與要從心靈上挖掘員工的內(nèi)驅(qū)力，為其提供施展才華舞臺(tái)。要充分發(fā)揮總經(jīng)理信箱的作用，而不僅僅是一個(gè)擺設(shè)，縮短員工與管理者間的距離，使員工敢于講真話，充分發(fā)揮員工的能動(dòng)性，為酒店發(fā)展獲得強(qiáng)大的原動(dòng)力。
四、真正做到微笑服務(wù)。
怎樣真正做到“顧客至上”，能主動(dòng)為客戶創(chuàng)造“賓至如歸”的溫馨氛圍和一流的服務(wù)。微笑給人一種親切、和藹、禮貌的感覺，加上適當(dāng)?shù)木凑Z，會(huì)使客人感到寬慰。雖然每個(gè)部部門要求員工面帶微笑服務(wù)，但實(shí)際收效卻不大，原因之一就是這是要求員工這樣做的。應(yīng)該下功夫讓員工懂得，笑要自然，因?yàn)榭腿耸恰吧系邸?笑要甜美，因?yàn)榭腿耸恰柏?cái)神”;笑還要親切，因?yàn)榭腿耸羌钨e的道理。只有這樣，“微笑+舒適=一流的服務(wù)”才有望得以立見成效的實(shí)踐，使每一位走進(jìn)桃李園的顧客都流連忘返，愿當(dāng)回頭客。
五、制作酒店自己的店報(bào)。
為了更好的體現(xiàn)酒店獨(dú)特的企業(yè)文化，豐富員工業(yè)余文化生活，提高員工文化素質(zhì)，我們酒店可以每半月辦一份自己的店報(bào)。讓酒店員工積極參與進(jìn)來，號召廣大員工積極投稿，廣泛地征求員工的意見，對于采用的稿件和好的建議給予獎(jiǎng)勵(lì)。這樣可以更好地反映酒店風(fēng)貌、文化及先進(jìn)事跡，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主觀能動(dòng)性和革新創(chuàng)造性，為酒店不斷增光添彩，更好地對外宣傳酒店形象。
六、加強(qiáng)員工社會(huì)公德教育。
酒店是社會(huì)中的一個(gè)單位，是社會(huì)文明的窗口，對酒店員工的基本要求就是要遵守社會(huì)公德，不遵守社會(huì)公德是不可能遵守職業(yè)道德的，因?yàn)榫频晷蜗笫怯缮鐣?huì)來確認(rèn)的。酒店形象的形成是靠全體員工的辛勤勞動(dòng)、熱情服務(wù)并由這種服務(wù)造成的社會(huì)效益逐漸在人們心中樹立起來的。因此，沒有社會(huì)公德，就談不上職業(yè)道德;沒有職業(yè)道德，怎么能做好酒店的服務(wù)工作呢?全體員工要有以店為家的主人翁意識(shí)，在干好本職工作的同時(shí)，在頭腦中時(shí)刻繃緊勤儉節(jié)約，反對浪費(fèi)這根弦。所以要加強(qiáng)對員工這方面的培訓(xùn)，讓員工從一點(diǎn)一滴做起。如，節(jié)約用水、用電，不在公共區(qū)域干墻壁上亂寫亂畫，愛護(hù)酒店公共財(cái)產(chǎn)等。
七、注重日常儀容儀表。
儀表端正，衣冠整潔會(huì)給人以朝氣蓬勃、熱情好客、可以信賴的感覺，并使客人增強(qiáng)信任感。一個(gè)人的形象代表的不僅僅是自己，是代表了整個(gè)酒店。員工只要身著工裝，無論上班前或下班后在酒店公共區(qū)域都該儀表端正，衣冠整潔，都必須按上班期間的著裝標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己。某些員工不注重小節(jié)，下班后身著工裝在酒店不注重自我形象，這樣會(huì)給客人留下不好的印象。
員工參與的層面是多方面的，員工參與滿意度是一個(gè)多維結(jié)構(gòu)。酒店的發(fā)展與成功離不開員工全方位的參與，酒店的決策、經(jīng)營方略要想得到員工的支持離不開員工參與。愛我酒店，為酒店的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的聰明才智。眾人劃槳開大船，桃李園這艘大船會(huì)在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中越走越遠(yuǎn)。
____年__月__日。
管理建議書內(nèi)容篇六
項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目由來及背景。
項(xiàng)日承辦單位和項(xiàng)目投資者的有關(guān)情況。即：生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)品銷售情況、年上繳稅額、自有資金數(shù)額、債權(quán)債務(wù)情況等。
興辦外商投資項(xiàng)目要簡述：
（1）合營各方概況，即：合營各方名稱、法定地址、法定代表國籍及姓名、資金實(shí)力、技術(shù)力量等。
（2）合營方式（注明合資、合作、獨(dú)資）。
（3）合營年限。
（4）經(jīng)營范圍。
（5）產(chǎn)品銷售方向（內(nèi)銷或出口比例）。
簡述項(xiàng)目建設(shè)的必要性和依據(jù)。技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目，要簡述技術(shù)引進(jìn)內(nèi)容（關(guān)鍵設(shè)備或技術(shù)專利）、擬引進(jìn)技術(shù)設(shè)備水平及其國別和廠商。
產(chǎn)品技術(shù)水平及市場銷售前景。
項(xiàng)目建設(shè)擬選地址的地理位置、占地范圍（四至范圍）、占用土地類別（國有、集體所有）和數(shù)量、擬占土地的現(xiàn)狀及現(xiàn)有使用者的基本情況。
如果不指定建設(shè)地點(diǎn)，要提出對占地的基本要求。
項(xiàng)目建設(shè)條件。簡述能源供應(yīng)條件、主要原材料供應(yīng)條件、交通運(yùn)輸條件、市政公用設(shè)施配套條件及實(shí)現(xiàn)上述條件的初步設(shè)想。需進(jìn)行地上建筑物拆遷的項(xiàng)目，要提出拆遷安置初步方案。
建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容。生產(chǎn)性項(xiàng)目要提出主要產(chǎn)品品種、生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)能力；非生產(chǎn)項(xiàng)目要根據(jù)項(xiàng)目的不同性質(zhì)說明其規(guī)模，如旅館、賓館項(xiàng)目要說明有多少客房、多少床位；房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目要說明擬建的建筑物類別及數(shù)量；成片開發(fā)建設(shè)的小區(qū)要說明小區(qū)的主要功能、建筑容積率等。
總建筑面積及主要單項(xiàng)工程的建筑面積。
（四）環(huán)境影響。
一般民用建筑項(xiàng)目不寫，其他非工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目簡寫。
（五）投資估算及資金來源。
項(xiàng)目總投資額。技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目要說明進(jìn)口技術(shù)設(shè)備使用外匯數(shù)額，建設(shè)費(fèi)用和購置國內(nèi)設(shè)備。
所需人民幣數(shù)額；外商投資企業(yè)要說明總投資額、注冊資本數(shù)額、合營各方投入注冊資本的比例、出資方式及利潤分配方式。
資金來源。利用銀行貸款的項(xiàng)日要將注設(shè)期間的貸款利息計(jì)入總投資內(nèi)。
利用外資項(xiàng)目要說明外匯平衡方式和外匯償還辦法。
（六）建設(shè)進(jìn)度初步設(shè)想。
（七）經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的初步估算。
（八）結(jié)論。
（九）附件。
建設(shè)項(xiàng)目擬選位置地形圖（城近郊區(qū)比例尺為1：2000；遠(yuǎn)郊區(qū)縣比例尺為1：10000）。標(biāo)明項(xiàng)目建設(shè)占地范圍和占地范圍內(nèi)及附近地區(qū)地上建筑物現(xiàn)狀。
在自有地皮上建設(shè)，要附市規(guī)劃部門對項(xiàng)目建設(shè)初步選址意見（規(guī)劃要點(diǎn)或其它文件）。國家限止發(fā)展的或按國家及市政府規(guī)定需要先由行業(yè)主管部門簽署意見的項(xiàng)目，要附有關(guān)行業(yè)主管部門簽署的審查意見。
外商投資項(xiàng)目要附以下材料。
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的外商資信證明材料。
（2）合營各方的營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）。
（3）合營各方簽署的合營意向書（境內(nèi)單位要有上級主管部門的意見）。
兩個(gè)或兩個(gè)以上境內(nèi)單位合建的項(xiàng)目要附以下材料。
（1）合建各方簽署的意向書（要有上級主管部門的意見）。
（2）合建各方的營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）。
其他附件材料。
返回頁首。
（一）審批權(quán)限。
大中型基本建設(shè)項(xiàng)目、限額以上更新改造項(xiàng)目、3000萬美元以上的利用外資項(xiàng)目，經(jīng)市計(jì)委（限額以上的工業(yè)更新改造項(xiàng)目經(jīng)市經(jīng)委）審核后，報(bào)國家計(jì)委（限額以上的工業(yè)更新改造項(xiàng)目報(bào)國家經(jīng)貿(mào)委）審批，其中2億元以上項(xiàng)目，由國務(wù)院審批。
小型基本建設(shè)項(xiàng)目，限額以下更新改造項(xiàng)目。
（1）總投資1000萬元以上的內(nèi)資項(xiàng)目、總投資500萬美元以上的生產(chǎn)性利用外資項(xiàng)目、300萬美元以上的非生產(chǎn)性利用外資項(xiàng)目由市計(jì)委（工業(yè)更新改造項(xiàng)目由市經(jīng)委）審批。
（2）總投資1000萬元以下的內(nèi)資項(xiàng)目、總投資500萬美元以下的生產(chǎn)性利用外資項(xiàng)目、300萬美元以下的非生產(chǎn)性利用外資項(xiàng)目，山區(qū)（縣）、局、總公司審批。
（3）中央在京單位與本市地方單位合建的項(xiàng)目，由市計(jì)委、市建委聯(lián)合審批。
其它幾類項(xiàng)目的審批。
（1）外省市省級單位駐京辦事處，經(jīng)國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局批準(zhǔn)設(shè)立，具體建設(shè)規(guī)模由市建委予以確認(rèn)。
準(zhǔn)設(shè)立，具體建設(shè)規(guī)模經(jīng)有關(guān)省、市、自治區(qū)計(jì)委或企業(yè)主管部門批準(zhǔn)后由市計(jì)委予以確認(rèn)。
（1）外商投資的賓館、飯店項(xiàng)目，需經(jīng)市計(jì)委、市經(jīng)貿(mào)委、市旅游局聯(lián)合初審后，報(bào)國家計(jì)委、國家經(jīng)貿(mào)部、國家旅游局審批。
（2）需國家補(bǔ)助投資或使用國家統(tǒng)借外匯的項(xiàng)目，需由市計(jì)委上報(bào)國家計(jì)委審批。
（3）國家規(guī)定的限制類（乙）外商投資項(xiàng)目。
下列項(xiàng)目在市計(jì)委審批之前需征得有關(guān)主管部門同意。
（1）汽車檢測場或汽車駕校，需征得市公安交通管理局同意。
（2）歌舞廳項(xiàng)目，建筑面積500平方米以上，需征得市文化局同意（500平方米以下，在征得區(qū)縣文化局同意后，由區(qū)縣計(jì)委審批）。
（3）經(jīng)營黃金飾品的項(xiàng)目，需征得市人民銀行同意。
（4）施工企業(yè)需征得市建委同意。
（5）勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需征得首規(guī)委辦同意。
（6）房地產(chǎn)物業(yè)管理公司需征得市房地局同意。
（二）申報(bào)渠道。
市屬單位申報(bào)項(xiàng)目，先按隸屬關(guān)系報(bào)到主管部門，再由主管部門上報(bào)市計(jì)委（或市經(jīng)委）。區(qū)縣屬單位申報(bào)項(xiàng)目，先報(bào)到區(qū)縣計(jì)委，再由區(qū)縣計(jì)委報(bào)市計(jì)委（或市經(jīng)委）。
（1）中央在京單位與地方單位合建項(xiàng)目，先由合建各方簽訂合建協(xié)議，所簽協(xié)議經(jīng)各方上級主管部門認(rèn)可（地方單位需經(jīng)區(qū)、縣、局總公司一級的單位認(rèn)可，中央單位需經(jīng)部委的業(yè)務(wù)司局認(rèn)可）后，由合建一方或各方的主管部門聯(lián)合上報(bào)市計(jì)委、市建委。
（2）地方單位與地方單位或外省市單位合建項(xiàng)目，先由合建各方簽訂合建協(xié)議，所簽協(xié)議經(jīng)各方上級主管部門認(rèn)可后，由一家或各家的主管部門聯(lián)合上報(bào)市計(jì)委。
外省市地區(qū)級及以下單位的駐京聯(lián)絡(luò)處項(xiàng)目，由聯(lián)絡(luò)處持政府辦公廳的批件和當(dāng)?shù)厥∫患売?jì)委的批件，到市計(jì)委辦理確認(rèn)手續(xù)。
股份制企業(yè)或民營企業(yè)等無上級主管部門的`項(xiàng)目，外省市單位獨(dú)資在京建設(shè)的項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在地區(qū)、縣計(jì)委上報(bào)市計(jì)委。
中外合營項(xiàng)目，由合營的中方按上述辦法上報(bào)。
需要上報(bào)國家計(jì)委或國家經(jīng)貿(mào)委審批的項(xiàng)目，一般由主管部門先報(bào)到市計(jì)委或市經(jīng)委初審，初審?fù)夂笥墒杏?jì)委或市經(jīng)委上報(bào)。
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（一）審批權(quán)限。
國家計(jì)委和市計(jì)委是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的審批機(jī)關(guān)，除危舊房改造項(xiàng)目可由區(qū)縣計(jì)委審批外，其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，區(qū)、縣、局、總公司一律不具備審批權(quán)。具體分工是：
中央在京單位（含軍隊(duì)）所屬房地產(chǎn)開發(fā)公司的項(xiàng)目，由國家計(jì)委審批。
地方房地產(chǎn)開發(fā)公司總建筑面積在10萬平方米以上或總投資在2億元以上的高檔房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目、總投資3000萬美元以上的中外合資或合作房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，由國家計(jì)委審批。高檔房地產(chǎn)項(xiàng)目是指：別墅性質(zhì)的高檔住宅和度假村；建安造價(jià)高于一般民用住宅造價(jià)（2000元/m2）一倍以上的公寓項(xiàng)目；建筑標(biāo)準(zhǔn)四星級（或相當(dāng)四星級）及以上的賓館、飯店；建安造價(jià)超過一般民用非住宅造價(jià)（4000元／m2）一倍以上的各類綜合用房、寫字樓、商業(yè)服務(wù)樓。地方房地產(chǎn)開發(fā)公司總建筑面積在10萬平方米以下且總投資在2億以下的高檔房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目、總投資3000萬美元以下的中外合資或合作房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目以及其它房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，按下列權(quán)限審批：
（1）非中外合資、合作項(xiàng)目，屬于新開發(fā)區(qū)內(nèi)的項(xiàng)目和危舊房改造小區(qū)內(nèi)非配套的大型公建項(xiàng)目，由市計(jì)委、市建委審批；屬于危舊房改造小區(qū)內(nèi)住宅及相應(yīng)配套項(xiàng)目，由區(qū)、縣計(jì)委審批。
（2）中外合資、合作項(xiàng)目，由市計(jì)委審批。
（二）申報(bào)渠道。
需國家計(jì)委審批的項(xiàng)目申報(bào)渠道。
（1）地方房地產(chǎn)開發(fā)公司的項(xiàng)目，如需報(bào)國家計(jì)委審批，開發(fā)單位或其主管部門將項(xiàng)目建議書報(bào)送市計(jì)委（建委），經(jīng)初審后，由市計(jì)委上報(bào)國家計(jì)委審批。
（2）中央在京單位（含部隊(duì)）所屬房地產(chǎn)開發(fā)公司的項(xiàng)目，項(xiàng)目建議書由開發(fā)公司的主管部門直接報(bào)國家計(jì)委，國家計(jì)委審批項(xiàng)目之前涉及北京市規(guī)劃等有關(guān)方面問題，由市計(jì)委（建委）按北京市的有關(guān)程序協(xié)助辦理。
需市計(jì)委審批項(xiàng)目的申報(bào)渠道總的原則是，由具有在京房地產(chǎn)開發(fā)資格的企業(yè)按隸屬關(guān)系上報(bào)。
（1）市屬單位的公司，由其上級主管部門上報(bào)。
（2）區(qū)（縣）屬公司，由區(qū)（縣）計(jì)委上報(bào)。
（3）沒有上級主管部門的公司若其組成單位中有地方企業(yè)，可由地方企業(yè)按上述渠道上報(bào)；若組成單位中沒有地方企業(yè)，則由項(xiàng)目所在地區(qū)（縣）計(jì)委上報(bào)。
選定建設(shè)地址，申請規(guī)劃設(shè)計(jì)條件，做規(guī)劃設(shè)計(jì)方案。
落實(shí)籌措資金方案。落實(shí)供水、供電、供氣、供熱、雨污水排放、電信等市政公用設(shè)施配套方案。
落實(shí)主要原材料、燃產(chǎn)的供應(yīng)。
落實(shí)環(huán)保、勞保、衛(wèi)生防疫、節(jié)能、消防措施。
外商投資企業(yè)申請企業(yè)名稱預(yù)登記。
進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)查分析。
編制可行性研究報(bào)告。
管理建議書內(nèi)容篇七
項(xiàng)目建議書(又稱立項(xiàng)申請)是項(xiàng)目建設(shè)籌建單位或項(xiàng)目法人，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家和地方中長期規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)力布局、國內(nèi)外市嘗所在地的內(nèi)外部條件，提出的某一具體項(xiàng)目的建議文件，是對擬建項(xiàng)目提出的框架性的總體設(shè)想。對于大中型項(xiàng)目，有的工藝技術(shù)復(fù)雜，涉及面廣，協(xié)調(diào)量大的項(xiàng)目，還要編制可行性研究報(bào)告，作為項(xiàng)目建議書的`主要附件之一。
根據(jù)不同行業(yè)類別，可行性研究內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)差異較大。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目是指一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或幾個(gè)單位工程組成，經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。因此，凡在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設(shè)施，應(yīng)編制統(tǒng)一的項(xiàng)目建議書;在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立核算的各工程項(xiàng)目，應(yīng)分別編制項(xiàng)目建議書;在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)的分期建設(shè)工程項(xiàng)目，也應(yīng)分別編制項(xiàng)目建議書。
項(xiàng)目建議書的編制應(yīng)符合以下幾個(gè)要求：
(1)內(nèi)容真實(shí)：項(xiàng)目建議書涉及的內(nèi)容以及反映情況的數(shù)據(jù)，應(yīng)該盡量真實(shí)可靠，減少偏差及失誤。其中所運(yùn)用的資料、數(shù)據(jù)，都要經(jīng)過反復(fù)核實(shí)，以確保內(nèi)容的真實(shí)性。
(2)預(yù)測準(zhǔn)確：項(xiàng)目建議書是投資決策前的活動(dòng)，具有預(yù)測性及前瞻性。它是在事件沒有發(fā)生之前的研究，也是對事務(wù)未來發(fā)展的情況、可能遇到的問題和結(jié)果的估計(jì)。因此，必須進(jìn)行深入的調(diào)查研究，充分的占有資料，運(yùn)用切合實(shí)際的預(yù)測方法，科學(xué)的預(yù)測未來前景。
(3)論證嚴(yán)密：論證性是項(xiàng)目建議書的一個(gè)顯著特點(diǎn)。要使其有論證性，必須做到運(yùn)用系統(tǒng)的分析方法，圍繞影響項(xiàng)目的各種因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，包括宏觀分析和微觀分析兩方面。
1、項(xiàng)目名稱
2、承辦單位概況(新建項(xiàng)目指籌建單位情況，技術(shù)改造項(xiàng)目指原企業(yè)情況)
3、擬建地點(diǎn)
4、建設(shè)內(nèi)容與規(guī)模
5、建設(shè)年限
6、概算投資
7、效益分析
1、建設(shè)的必要性分析
2、建設(shè)條件分析：包括場址建設(shè)條件(地質(zhì)、氣候、交通、公用設(shè)施、征地拆遷工作、施工等)、其它條件分析(政策、資源、法律法規(guī)等)
3、資源條件評價(jià)(指資源開發(fā)項(xiàng)目)：包括資源可利用量(礦產(chǎn)地質(zhì)儲(chǔ)量、可采儲(chǔ)量等)、資源品質(zhì)情況(礦產(chǎn)品位、物理性能等)、資源賦存條件(礦體結(jié)構(gòu)、埋藏深度、巖體性質(zhì)等)
1、建設(shè)規(guī)模(達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)后的規(guī)模)
2、產(chǎn)品方案(擬開發(fā)產(chǎn)品方案)
(一)技術(shù)方案
1、生產(chǎn)方法(包括原料路線)2、工藝流程
(二)主要設(shè)備方案
1、主要設(shè)備選型(列出清單表)2、主要設(shè)備來源
(三)工程方案
1、建、構(gòu)筑物的建筑特征、結(jié)構(gòu)及面積方案(附平面圖、規(guī)劃圖)
2、建筑安裝工程量及“三材”用量估算
3、主要建、構(gòu)筑物工程一覽表
(一)投資估算
1、建設(shè)投資估算(先總述總投資，后分述建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置安裝費(fèi)等)
2、流動(dòng)資金估算
3、投資估算表(總資金估算表、單項(xiàng)工程投資估算表)
(二)資金籌措
1、自籌資金2、其它來源
(一)經(jīng)濟(jì)效益
1、銷售收入估算(編制銷售收入估算表)
2、成本費(fèi)用估算(編制總成本費(fèi)用表和分項(xiàng)成本估算表)
3、利潤與稅收分析
4、投資回收期5、投資利潤率
(二)社會(huì)效益
建設(shè)項(xiàng)目擬選位置地形圖
在自有地皮上建設(shè)，要附市規(guī)劃部門對項(xiàng)目建設(shè)初步選址意見(規(guī)劃要點(diǎn)或其它文件)。
國家限止發(fā)展的或按國家及市政府規(guī)定需要先由行業(yè)主管部門簽署意見的項(xiàng)目，要附有關(guān)行業(yè)主管部門簽署的審查意見。
外商投資項(xiàng)目要附以下材料：
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的外商資信證明材料。
2、合營各方的營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)。
3、合營各方簽署的合營意向書(境內(nèi)單位要有上級主管部門的意見)。
兩個(gè)或兩個(gè)以上境內(nèi)單位合建的項(xiàng)目要附以下材料：
1、 合建各方簽署的意向書(要有上級主管部門的意見)。
2、 合建各方的營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)。
3、
其他
附件材料。管理建議書內(nèi)容篇八
注冊會(huì)計(jì)師要充分考慮對審計(jì)意見的影響。
缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
注冊會(huì)計(jì)師甲的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，破壞了與相關(guān)客戶的長期合作關(guān)系。
二、建議的合理性方面
審計(jì)的鑒證職能使注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間容易形成不對等的溝通關(guān)系，而管理建議書的單純服務(wù)職能會(huì)化解這一問題，使得注冊會(huì)計(jì)師與客戶保持長期合作關(guān)系。因此，作為服務(wù)的手段，管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去，應(yīng)避免以下兩方面問題：
是先按業(yè)務(wù)項(xiàng)目的重要性歸集，再按同一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的控制缺陷的重要性排序。
而提出更具合理性、針對性的控制建議。
三、建議的表述方面
能力。下面筆者針對從業(yè)中常見的、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明。
（一）數(shù)字的引用?；趯徲?jì)的習(xí)慣，注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)讓“數(shù)字”說話。數(shù)字的引用在評價(jià)和分析內(nèi)部控制的影響時(shí)是必要的，且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內(nèi)控的評價(jià)，所以應(yīng)該以文字描述為主，而數(shù)字只是起輔助作用，不應(yīng)作為描述的主要手段。
合理。
案例2：在對a公司20xx年度報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)a公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)
管理層認(rèn)為，需要增加安全庫存量，以降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。
寫法一：貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天，是上年度60天的3倍，導(dǎo)致今年的
庫存占用了較多的資金，使流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，并影響了短期融資能力。
資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響，并進(jìn)一步削弱貴公司的短期融資能力。
四、溝通與糾正方面
而上。
步說明了書面溝通意見的重要性。
關(guān)賒銷管理制度”，當(dāng)時(shí)就受到分管銷售的副總的反駁，認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師甲的觀點(diǎn)并不準(zhǔn)確，公司對相關(guān)賒銷管理雖未制訂書面的制度，但實(shí)際操作中有書面授權(quán)，只是書面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財(cái)務(wù)部門，因此不能認(rèn)定為相關(guān)控制缺失。同時(shí)，由于分管銷售副總的異議，公司管理層對注冊會(huì)計(jì)師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任，影響了其后的溝通。
管理建議書內(nèi)容篇九
項(xiàng)目建議書內(nèi)容有哪些？項(xiàng)目建議書(又稱立項(xiàng)申請)是項(xiàng)目建設(shè)籌建單位或項(xiàng)目法人，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家和地方中長期規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)力布局、國內(nèi)外市場、所在地的內(nèi)外部條件，提出的某一具體項(xiàng)目的建議文件，是對擬建項(xiàng)目提出的框架性的總體設(shè)想。
對于大中型項(xiàng)目，有的工藝技術(shù)復(fù)雜，涉及面廣，協(xié)調(diào)量大的項(xiàng)目，還要編制可行性研究報(bào)告，作為項(xiàng)目建議書的主要附件之一。
項(xiàng)目建議書是項(xiàng)目發(fā)展周期的初始階段，是國家選擇項(xiàng)目的依據(jù)，也是可行性研究的依據(jù)，涉及利用外資的項(xiàng)目，在項(xiàng)目建議書批準(zhǔn)后，方可開展對外工作。
(1)項(xiàng)目提出的必要性和依據(jù);
(2)產(chǎn)品方案，擬建規(guī)模和建設(shè)地點(diǎn)的初步設(shè)想;
(3)資源情況、建設(shè)條件、協(xié)作關(guān)系和設(shè)備技術(shù)引進(jìn)國別、廠商的初步分析;
(4)投資估算、資金籌措及還貸方案設(shè)想;
(5)項(xiàng)目的進(jìn)度安排;
(6)經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效益的初步估計(jì)，包括初步的財(cái)務(wù)評價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià);
(7)環(huán)境影響的初步評價(jià)，包括治理“三廢”措施、生態(tài)環(huán)境影響的分析;
(8)結(jié)論;
(9)附件。
項(xiàng)目建議書的.編報(bào)程序是:項(xiàng)目建議書由政府部門、全國性專業(yè)公司以及現(xiàn)有企事業(yè)單位或新組成的項(xiàng)目法人提出。
其中，跨地區(qū)、跨行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目以及對國計(jì)民生有重大影響的項(xiàng)目、國內(nèi)合資建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門和地區(qū)聯(lián)合提出;中外合資、合作經(jīng)營項(xiàng)目，在中外投資者達(dá)成意向性協(xié)議書后，再根據(jù)國內(nèi)有關(guān)投資政策、產(chǎn)業(yè)政策編制項(xiàng)目建議書;大中型和限額以上擬建項(xiàng)目上報(bào)項(xiàng)目建議書時(shí)，應(yīng)附初步可行性研究報(bào)告。
初步可行性研究報(bào)告由有資格的設(shè)計(jì)單位或工程咨詢公司編制。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目是指一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或幾個(gè)單位工程組成，經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。
因此，凡在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設(shè)施，應(yīng)編制統(tǒng)一的項(xiàng)目建議書;在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立核算的各工程項(xiàng)目，應(yīng)分別編制項(xiàng)目建議書;在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)的分期建設(shè)工程項(xiàng)目，也應(yīng)分別編制項(xiàng)目建議書。
管理建議書內(nèi)容篇十
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn), 以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè), 結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn), 對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定, 以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性, 各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致, 滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。
（二）成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè), 根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類, 詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容, 的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的.預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。
（三）采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè), 因此, 充分利用規(guī)模優(yōu)勢, 推行材料物資的集中采購, 例如, 由于a 學(xué)院、b 學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品, 教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：
（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度
（3）存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
（4）預(yù)算
管理建議書內(nèi)容篇十一
********公司管理層：
我們接受委托，對貴公司20xx年度財(cái)務(wù)核算、管理進(jìn)行顧問咨詢。我們的責(zé)任是對貴公司20xx年度的財(cái)務(wù)核算、管理發(fā)表咨詢意見。我們提供的這份管理建議書，是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)調(diào)查了解過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算、管理問題及需要提請貴公司關(guān)注的重大事項(xiàng)而提出的。我們了解與評價(jià)貴公司會(huì)財(cái)務(wù)核算、管理的目的是協(xié)助我們對貴公司的財(cái)務(wù)核算、管理發(fā)表咨詢意見，而并非旨在找出貴公司財(cái)務(wù)核算、管理的缺陷及舞弊行為。我們的咨詢工作并不需要我們了解所有的財(cái)務(wù)核算、管理業(yè)務(wù)，所以本建議書提及的財(cái)務(wù)核算、管理缺陷，僅為我們在咨詢過程中注意到的，并非財(cái)務(wù)核算、管理可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對貴公司財(cái)務(wù)核算、管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。
在咨詢過程中，我們了解了貴公司涉及財(cái)務(wù)核算、管理上的有關(guān)會(huì)計(jì)核算流程、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們注意到貴公司比較重視財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，努力創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)核算、管理環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算制度基本上是健全的、有效的。但是根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的要求，以及貴公司的發(fā)展規(guī)劃，在某些方面依然存在一定的缺陷?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算、管理方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、切實(shí)強(qiáng)化往來款項(xiàng)的管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
貴公司沒有建立內(nèi)部定期對賬制度，由于與母公司內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易金額較大，在對賬過程中存在執(zhí)行不到位、不及時(shí)現(xiàn)象，影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表披露的準(zhǔn)確性，同時(shí)加大了因關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
針對上述問題，我們提出如下建議：
加強(qiáng)往來款項(xiàng)核算管理，切實(shí)保障雙方核算的一致性。
積極清理賬齡過長的其他應(yīng)收款項(xiàng)，對部分確實(shí)無法收回的逾期款項(xiàng)，由公司內(nèi)部有關(guān)管理部門調(diào)查取證后提出報(bào)告、經(jīng)相關(guān)部門審核后提出處理意見，及時(shí)提交董事會(huì)或其授權(quán)部門審定，在履行相關(guān)審批手續(xù)后進(jìn)行損失核銷，并由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以正確反映公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益。
(一)個(gè)人往來賬項(xiàng)。
貴公司存在金額較大且賬齡較長的其他應(yīng)收款，其中大部分為母公司借款，另外個(gè)人借款數(shù)額也相對較高。
針對上述問題，我們對貴公司提出如下建議：
我們建議貴公司與母公司盡快結(jié)清賬齡較長的往來款，并加強(qiáng)對個(gè)人借款管理，尤其是在年底應(yīng)及時(shí)清理個(gè)人借款，避免跨年度核銷以及長時(shí)間的資金占用。
(二)存貨管理不完善。
貴公司報(bào)告期存貨金額過大，而且實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)工作有待加強(qiáng)，由于盤點(diǎn)計(jì)劃不夠詳盡，可操作性欠缺，對盤點(diǎn)工作的指導(dǎo)意義不大。
針對上述問題，我們對貴公司提出如下建議：
存貨的盤點(diǎn)需要各部門的合作。盤點(diǎn)前應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，并召開布置會(huì)議，安排各部門工作。對期末存貨的盤點(diǎn)時(shí)，在測量其庫存數(shù)量的同時(shí)，應(yīng)關(guān)注備件的質(zhì)量，以避免長年堆放的備件出現(xiàn)淘汰過時(shí)的情況，從而對企業(yè)造成損失。
三、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度。
貴公司已按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》的要求，建立、健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行，基本做到分工明確，人盡其責(zé)。但是近年來財(cái)稅法規(guī)變化很大，貴公司身處東北老工業(yè)基地，財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱，隨著貴公司的迅速擴(kuò)張，整合力度不斷加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理及核算也日趨精細(xì)，這對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平提出更高的要求。財(cái)務(wù)人員不僅要諳悉新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和精通日常業(yè)務(wù)核算，還要面對復(fù)雜多變的國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、國內(nèi)財(cái)稅金融等新政策。
建議貴公司根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展的需要，努力拓寬財(cái)務(wù)人員視野，增加對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、增加對經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步充實(shí)公司財(cái)務(wù)人員知識(shí)、提高財(cái)務(wù)人員的政策水平和綜合業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)貴公司快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理規(guī)范的需要。
對于上述財(cái)務(wù)核算、管理問題，我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見，他們已經(jīng)確認(rèn)上述問題的真實(shí)性。
本管理建議書僅供貴公司管理層內(nèi)部參考。因使用本管理建議書不當(dāng)造成的后果，與我公司無關(guān)。
管理建議書內(nèi)容篇十二
本建議書共分如下八大項(xiàng)：
一：企業(yè)文化建設(shè)
二：關(guān)于培訓(xùn)
三：關(guān)于員工業(yè)余文化活動(dòng)
四：關(guān)于創(chuàng)新
五：關(guān)于品質(zhì)檢查
六：員工激勵(lì)與自我激勵(lì)
七：人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備
八：認(rèn)真對待辭職的員工
一、企業(yè)文化
企業(yè)文化對一個(gè)企業(yè)的成功起著關(guān)鍵性的作用。一種健康的企業(yè)文化能向全體員工提供使其受到鼓舞、激勵(lì)的共同價(jià)值觀，會(huì)對所有的員工產(chǎn)生吸引力。此時(shí)，人們會(huì)在內(nèi)心深處產(chǎn)生一種精神力量，自覺地把這種共同價(jià)值觀作為自己生活中不可缺少的組成部分來追求，為它的實(shí)現(xiàn)而竭盡全力，并從內(nèi)心感到自豪，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一股合力，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。
企業(yè)文化包含了企業(yè)管理的所有：愿景、經(jīng)營、戰(zhàn)略、創(chuàng)新、精神、管理、用人、道德誠信、質(zhì)量品牌、服務(wù)、團(tuán)隊(duì)、學(xué)習(xí)、競爭、安全、社會(huì)責(zé)任等等。
因企業(yè)文化已包含了本人第二至第九項(xiàng)目的所有，所以本人就不在此引用那些誰都明白的關(guān)于企業(yè)文化的概念或定義了。
二、培訓(xùn)
世界500強(qiáng)的企業(yè)或者任何大型的企業(yè)無不重視企業(yè)培訓(xùn)。因?yàn)榕嘤?xùn)可以提升企業(yè)的核心競爭力；培訓(xùn)是高回報(bào)的投資；培訓(xùn)可以塑造完美的企業(yè)文化。
培訓(xùn)是保證快出人才、多出人才、出好人才的必由之路，也是企業(yè)核心競爭力提升的必由之路。
據(jù)美國培訓(xùn)與發(fā)展年會(huì)統(tǒng)計(jì)：投資培訓(xùn)的公司，其利潤的提升比其他企業(yè)的平均值高37%；人均產(chǎn)值比平均高57%，股票市值的提升比平均值高20%。企業(yè)每對培訓(xùn)投入1美元，產(chǎn)出就高達(dá)50美元。企業(yè)收益與培訓(xùn)之間的關(guān)系如圖所示：
八十年代，世界各國的企業(yè)還是將培訓(xùn)化為人力資源中的一部分，進(jìn)入90年代，西方國家企業(yè)、世界知名企業(yè)越來越感受到培訓(xùn)對企業(yè)的重要性，培訓(xùn)逐漸成為公司或集團(tuán)的獨(dú)立部門運(yùn)作，大型公司都有它自己的培訓(xùn)部或培訓(xùn)中心。
建議公司成立培訓(xùn)部或中心。
為什么需要成立獨(dú)立的培訓(xùn)部呢？因?yàn)榕嘤?xùn)涉及到：
1、職業(yè)道德基本常識(shí)；
2、團(tuán)隊(duì)建設(shè)；
3、拓展訓(xùn)練；
4、學(xué)習(xí)組織與班組建設(shè)；
5、崗位職務(wù)描述；
6、培訓(xùn)項(xiàng)目開發(fā)；
7、培訓(xùn)課程開發(fā)；
8、企業(yè)培訓(xùn)教學(xué)工作；
9、培說評估；
10、培訓(xùn)質(zhì)量管理體系建設(shè)；
11、現(xiàn)代培訓(xùn)技術(shù)應(yīng)用；
12、人員素質(zhì)測評；
13、培訓(xùn)教材開發(fā)。它是一個(gè)專業(yè)性非常強(qiáng)一項(xiàng)管理工作。
而實(shí)際上，企業(yè)本身的任何管理，都可以通過培訓(xùn)來完成或起到輔助的作用，包括企業(yè)文化建設(shè)、員工業(yè)余文化、創(chuàng)新、品質(zhì)檢查、員工激勵(lì)與自我激勵(lì)、人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備、凝聚力、員工的招聘與辭職等等。
培訓(xùn)還能從自己的隊(duì)伍中培養(yǎng)人才；能讓愛學(xué)習(xí)想學(xué)習(xí)的員工得到發(fā)展的機(jī)會(huì)；通過培訓(xùn)建立學(xué)習(xí)型組織。
成立培訓(xùn)部，組建全公司的培訓(xùn)體系，指導(dǎo)各班組、部門、各管理處如何進(jìn)行培訓(xùn)？如何開發(fā)培訓(xùn)項(xiàng)目？如何開發(fā)培訓(xùn)教材？培訓(xùn)課程如何開發(fā)？如何評估培訓(xùn)？如何對培訓(xùn)教學(xué)進(jìn)行管理等，培訓(xùn)是企業(yè)文化重要的組成部分，許多世界500強(qiáng)企業(yè)以它獨(dú)特的培訓(xùn)體系和培訓(xùn)文化在全世界成為品牌。
一、員工業(yè)余文化活動(dòng)
員工業(yè)余文化活動(dòng)是企業(yè)文化的一部分，它對團(tuán)隊(duì)建設(shè)起著很大作用，員工的業(yè)余文化活動(dòng)，也能反映出一家公司或一個(gè)團(tuán)隊(duì)的文化素養(yǎng)、團(tuán)隊(duì)氛圍和團(tuán)隊(duì)成員身上散發(fā)出來的活動(dòng)顏色。
業(yè)余活動(dòng)對管理有很大幫助作用：舉例說明：曾經(jīng)在荔城花園工作了1年半的一名保安叫鄧書軍，他后來學(xué)了電工，因?yàn)閷W(xué)習(xí)時(shí)間問題而被迫辭職了，后來他應(yīng)聘去了增城錦繡花園，增城錦繡花園的規(guī)模超過我們紅樹灣的規(guī)模，他做了保安領(lǐng)班，他打電話告訴我，他用他在荔城工作學(xué)習(xí)的荔城花園員工業(yè)余活動(dòng)模式在錦繡花園推廣，他如今成了錦繡花園管理處的香勃勃，他打電話告訴我，是他改變了錦繡花園的團(tuán)隊(duì)凝聚力，如今他被提拔為試用期主管。
我們《百利行》報(bào)刊的編輯同志總是很苦惱沒有什么新聞、投來的稿件，事實(shí)上，業(yè)余文化活動(dòng)如果公司做大做強(qiáng)了，想必編輯同志到時(shí)就要篩選了。多進(jìn)行一些書法、繪畫、散文、或命題論文賽，半年或一年進(jìn)行一次大型員工競賽活動(dòng)，文體都行，我們很容易犯一個(gè)誤區(qū)，要么組織一次運(yùn)動(dòng)會(huì)，其實(shí)我認(rèn)為應(yīng)該搞文體賽會(huì)，演講、歌唱、辨論、專業(yè)技能大比武，半年度搞一次公司勞模巡講等等。這樣，公司的報(bào)紙內(nèi)容就拓寬了，我們的報(bào)紙，工作性太強(qiáng)了，要改革，不然的話，就是兩個(gè)可能：
1、慢慢辦不下去了；
定位，不能定好位，就很難辦好。而我個(gè)人較主張以內(nèi)部員工為中心來辦這個(gè)報(bào)，首先讓它有很強(qiáng)很鮮活的生命力，員工都擁護(hù)，我們辦得火熱朝天的話，自然能吸來業(yè)主的關(guān)注和喜愛。
現(xiàn)在管理處多了，就可以利用管理處與管理處之間，部門與部門之間進(jìn)行一些良性競爭，工作性質(zhì)的和業(yè)余愛好性質(zhì)的，在這方面做得好的，公司型的會(huì)議上點(diǎn)名表揚(yáng)，在報(bào)紙上通報(bào)表彰及宣傳，讓那些落后了的部門、班組、管理處感到要追趕加油或快快學(xué)習(xí)兄弟單位好的現(xiàn)象或模式，員工們也都以各自的團(tuán)隊(duì)擰成了一股繩。起到了團(tuán)隊(duì)凝聚力、向心力的好作用。
在業(yè)余文化活動(dòng)方面，公司要重視，要抓，但推崇各自的優(yōu)勢與特色，當(dāng)發(fā)現(xiàn)好的，立即在全公司來推廣，目的是，任何好的東西，創(chuàng)新型東西都讓它成為全公司的，而不是一個(gè)班組、部門或一個(gè)管理處的，建議公司人秘部在20xx年將這一塊發(fā)揮它的作用。
二、創(chuàng)新
關(guān)于創(chuàng)新方面的概念、道理、定義鋪天蓋地，但它萬變不離其中，道理都是相同的，創(chuàng)新就是企業(yè)的生命力。那么我們公司要如何創(chuàng)新呢？我們創(chuàng)新工作如何開展呢？我們用一年的時(shí)間，能創(chuàng)出多少新的東西出來呢？這就需要重視與管理。
管理建議書內(nèi)容篇十三
市長伯伯：
您好！
1、讓環(huán)衛(wèi)工人去及時(shí)清掃菜市場。
2、在路旁多貼一些關(guān)于環(huán)保的標(biāo)語，讓那些沒有環(huán)保意識(shí)。
3、建議縣民少用塑料袋。我看到一則新聞，上面說一只海龜看到一個(gè)白色塑料袋，以為事水母，便把它吞噬，因?yàn)樗芰洗鼫粼谖钢?，消化不了而死亡。?jù)了解，塑料袋在大海中需要1000年才能分解。1000年，多么驚人的數(shù)字。
4、建議全市市民節(jié)約用水。地球上覆蓋了水，但能用的還不到十分之一，如果不加節(jié)制的用下去，水源就會(huì)枯竭，我們會(huì)被渴死。
5、多走路，少坐車。如果我們都坐車，那么會(huì)造成大氣污染。
建議人：xxx。
20xx年5月4日。
管理建議書內(nèi)容篇十四
我到公司已經(jīng)近一年了，通過這一年以來對公司的觀察了解，根據(jù)公司實(shí)際情況提出一些小建議，希望為公司的發(fā)展盡綿薄之力。首先，企業(yè)文化的創(chuàng)造氛圍不夠濃厚，需進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化的管理作用主要是通過精神引導(dǎo)彌補(bǔ)管理制度的不足，是一種柔性的因素。培養(yǎng)企業(yè)的共同價(jià)值觀，逐漸通過價(jià)值觀形成對員工的行為規(guī)范，形成企業(yè)較強(qiáng)的凝聚力，最終對企業(yè)績效發(fā)揮作用，并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動(dòng)力。
其次，培訓(xùn)工作雖然已經(jīng)開展，但個(gè)別部門主管對培訓(xùn)工作不重視，每次培訓(xùn)總找各種理由拒絕參加，以致部門集體缺乏培訓(xùn)意識(shí)和積極性，培訓(xùn)后續(xù)反饋與評估機(jī)制脆弱，導(dǎo)致培訓(xùn)未能取得預(yù)期的效果。
第三，新老員工之間缺乏溝通，老員工對新員工的傳、幫、帶作用發(fā)揮不明顯，工作過程中老員工對新員工缺乏教導(dǎo)、培養(yǎng)。
第四，員工工作積極性不夠，上下級之間缺乏溝通。士氣表現(xiàn)在員工對工作的投入，員工對工作是否投入，在很大程度上，取決于他們跟上司之間的關(guān)系。
針對以上存在的問題提出以下改進(jìn)方案和措施建議：
目的在于兩點(diǎn)：
1）廣開言路。主管領(lǐng)導(dǎo)多和大家接觸，多聽聽各層級員工的建議和意見，集思廣益進(jìn)行管理。比如管理者邀請所有的下屬，就“如何提高公司效率”“如何降低成本”“如何提高利潤”等問題，提出自己的見解。一旦員工的建議得到采納，就通報(bào)表揚(yáng)，同時(shí)根據(jù)其建議所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，公司給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。一個(gè)人能夠暢所欲言、提出建議，得到上級的積極反饋，他的士氣就會(huì)極大提高。
2）讓員工對公司建設(shè)、管理有參與感，有主人翁的感覺。所以這一舉措一旦實(shí)行，就不能流于形式，一定要落到實(shí)處?？偨?jīng)理信箱可匿名投遞，總經(jīng)理開放日指在每月的指定日期，開設(shè)談心室，公司任何人員可直接與總經(jīng)理面對面溝通。對于員工意見，公司一定要予以處理，對于好的意見及開創(chuàng)性的建議，予以獎(jiǎng)勵(lì)；對于投訴和抱怨予以回復(fù)，以安撫民心。
2、設(shè)立公司圖書室，定期開展讀書交流會(huì)。在公司內(nèi)部設(shè)立專門的圖書室，放置公司訂閱的圖書、報(bào)刊，并鼓勵(lì)員工把自己平時(shí)愛看的與職場、管理、專業(yè)相關(guān)的書捐贈(zèng)出來（離職后書可帶走），放入圖書角，供大家翻閱分享。兩周舉行一次讀書交流會(huì)，交流自己的心得體會(huì)，適時(shí)進(jìn)行總結(jié)。在整個(gè)公司內(nèi)部，營造學(xué)習(xí)的氛圍。
進(jìn)行培訓(xùn)需求分析，不斷完善培訓(xùn)制度與培訓(xùn)流程，加強(qiáng)培訓(xùn)考核與激勵(lì)，建立培訓(xùn)反饋與效果評估機(jī)制，健全培訓(xùn)管理與實(shí)施體系，每月定期舉行培訓(xùn)。建立公司培訓(xùn)公告欄，利用公告欄與短信服務(wù)平臺(tái)的功能，加大宣傳力度，強(qiáng)化現(xiàn)代培訓(xùn)理念，營造全員學(xué)習(xí)氛圍。
加強(qiáng)新員工入職培訓(xùn)，深入宣導(dǎo)公司的發(fā)展史、組織構(gòu)架、企業(yè)文化、開發(fā)項(xiàng)目、企業(yè)榮譽(yù)、公司規(guī)章制度、員工日常行為規(guī)范、5s與品質(zhì)意識(shí)等，讓新進(jìn)員工能快速融入公司環(huán)境。深化執(zhí)行《員工福利制度》和其他企業(yè)文化建設(shè)的工作，營銷管理部負(fù)責(zé)公司一線銷售員工的產(chǎn)品知識(shí)培訓(xùn)，顧問式銷售技巧、溝通技巧的培訓(xùn)、客戶管理、檔案管理、合同管理等，綜合管理部輔助進(jìn)行個(gè)人效能管理（時(shí)間、目標(biāo)管理）、打造高績效團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)、員工綜合素質(zhì)培訓(xùn)等培訓(xùn)活動(dòng)，解決銷售人員專業(yè)技能的欠缺和提升業(yè)績。
加強(qiáng)基層員工管理教育，定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí)。組織學(xué)習(xí)員工手冊，各部門規(guī)章制度，通過學(xué)習(xí)不斷提高員工的自身素質(zhì)。加大內(nèi)部引導(dǎo)力度，促進(jìn)員工之間的人際交流，通過開展各種活動(dòng)，逐步消除員工之間的交流障礙。通過促進(jìn)交流，逐漸統(tǒng)一共識(shí)，引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，定位員工思想意識(shí)，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)理念，樹立團(tuán)隊(duì)精神，使之形成凝聚力，戰(zhàn)斗力！
具體措施如下：
1、新員工進(jìn)來的時(shí)候，人力資源專員要帶新員工到各個(gè)部門熟悉一下同事和工作環(huán)境，互相簡單介紹，增進(jìn)了解。
2、指定一個(gè)老員工為新員工的輔導(dǎo)老師，并且讓老員工的考核和新員工的工作業(yè)績掛鉤，這樣老員工會(huì)主動(dòng)幫助新員工。
3、如果新員工比較多，可舉行一些新老搭配的競賽活動(dòng)或者組合pk，評選黃金搭檔，激勵(lì)新老員工團(tuán)結(jié)協(xié)作。
4、在工作中建立一定的模板，如工作計(jì)劃、各類通知、值班表、會(huì)議紀(jì)要等，新員工上崗后能快速高效地投入工作中。
暢銷書《關(guān)鍵朋友》的作者湯姆?拉思認(rèn)為，那些能跟經(jīng)理成為好朋友的員工，對工作的滿意度是其他同事的2.5倍。
拉思指出，要想成為出色的經(jīng)理人，秘訣之一，就是要了解每個(gè)員工的性格，據(jù)此調(diào)整自己的管理方式。“全世界最優(yōu)秀的經(jīng)理人，并不是精通系統(tǒng)或流程的專家，而是真正懂得下屬的人，這樣，他們才能最大限度地提高員工的工作效率”。那些關(guān)心員工感受、注重處理和員工之間復(fù)雜關(guān)系的公司，通常會(huì)更成功。換句話說，提升士氣，在很大程度上，要求管理者關(guān)心人性，而不是簡單地制定制度或獎(jiǎng)勵(lì)金錢。具體措施如下：
1、在工作之余，主管要和員工打成一片。下班后可跟員工們一起下班，周末一起去打打球、吃個(gè)飯、逛逛公園什么的，與他們成為真正的朋友，讓他們真切的體會(huì)到主管的親和力。日子久了，員工會(huì)管自己的直屬主管叫“老大”，做事會(huì)很積極。只要這群人積極了，其他人就好辦了。
2、以身作則，言傳身教。主管不能拿自己做不到的是要求員工，要求他們的事情自己一定要做得到。
3、公私分明。跟員工的私交可以很好，但公事上要一板一眼，而且主管要把這個(gè)想法經(jīng)常告訴員工們。別利用公務(wù)之便給誰牟利（更不能給自己牟利），也別看誰不順眼就公報(bào)私仇。
4、用公司的標(biāo)準(zhǔn)制度管理員工。對于犯錯(cuò)的人不停地拿制度去念，日子久了他就算嘴上不服，實(shí)際行動(dòng)還是會(huì)照做。當(dāng)然，制度不光是要求員工，也是要求主管的，所以主管也要嚴(yán)格遵循（以身作則）。
5、多為員工創(chuàng)造一些溝通機(jī)會(huì)，比如每周部門會(huì)議，每月一次員工座談會(huì)，每季一次部門聚會(huì)，每年一兩次戶外活動(dòng)等。
6、員工活動(dòng)。利用午間、晚間、周末等時(shí)間舉辦一些趣味活動(dòng)，甚至公司經(jīng)費(fèi)允許的話可以請外面的表演團(tuán)體來公司舉辦活動(dòng)，豐富員工的業(yè)余生活。不但要照顧員工的口袋，也要照顧他們的心理，多辦些活動(dòng)可以有效增進(jìn)凝聚力，讓員工感覺到集體的溫暖和人文關(guān)懷。
倡議不是管理，管理的關(guān)鍵是行動(dòng)，落到實(shí)處，并使之行之有效。所以，改善及管理，應(yīng)該從總經(jīng)理做起，從管理層做起，貫徹到每一個(gè)崗位，每一個(gè)環(huán)節(jié)，言必行，行必果。
xx
xxxx年xx月xx日
管理建議書內(nèi)容篇十五
們班比起一班來，氣氛更加活躍，我們班的'在學(xué)習(xí)的同時(shí)也在玩，可是我去了好多次一般的教室，感覺一般的除了學(xué)習(xí)還是學(xué)習(xí)，稍稍呆一會(huì)，感覺氣氛好壓抑。
雖然我們班在迎新晚會(huì)等活動(dòng)中感覺遇到涉及班級名譽(yù)的事情大多數(shù)人還是挺積極的，有事了還是會(huì)重視的，但是我們的班里沒有任何凝聚力可言，可以用一盤散沙來形容，都是以宿舍這個(gè)小團(tuán)體為單位，經(jīng)過一學(xué)期的磨合，這種局面還是沒有打破。一個(gè)班級沒有團(tuán)結(jié)力，怎么讓整個(gè)班級更好的發(fā)展。在一學(xué)期的時(shí)間中，有多少次像迎新晚會(huì)那樣的大型活動(dòng)那？例如在我們班的迎新籃球賽中，我們的沒有啦啦隊(duì)，只有我們幾個(gè)球員，還有幾個(gè)比較自覺的女生過來，過來當(dāng)一下啦啦隊(duì)。班委在這種班級性的活動(dòng)中，應(yīng)該率先想到并且通知給辦理其他同學(xué)，這讓我們幾個(gè)球員感覺有點(diǎn)差強(qiáng)人意。
班內(nèi)同學(xué)對于參加活動(dòng)都沒有積極可言，對于學(xué)習(xí)是非常積極的，可是大學(xué)我們不僅僅要學(xué)習(xí)課本知識(shí)，更重要的是學(xué)習(xí)這個(gè)社會(huì)，想辦法融入這個(gè)社會(huì)，想辦法學(xué)習(xí)一點(diǎn)技能，如果只是靠課堂上學(xué)習(xí)，就敗了。所以我們不僅要學(xué)習(xí)課本知識(shí)，還要學(xué)習(xí)鍛煉自己的能力。
班委方面：
我感覺班委首先是為班級同學(xué)提供服務(wù)的，而不是站在那里指揮同學(xué)，自己什么都不做，遇到什么事應(yīng)該率先做，班委做事情，不應(yīng)該帶著目的的做事情。把那一副管架子去掉，班級的主題不是班委，而是班級里的所有成員。
衛(wèi)生方面：
我們應(yīng)該盡量不把早餐帶到教室，如果帶到教室，吃飯以后把垃圾扔到垃圾桶，而不是隨手把垃圾扔到桌倉里面，班級成員應(yīng)該不隨手扔垃圾，維持打掃人員的辛勞結(jié)果。
建議：
是兄弟姐妹。在班級管理中不能過緊也不能太松，這就要靠班主任，輔導(dǎo)員的管理和同學(xué)們的自覺性了。
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