每一個人生階段都會帶來新的挑戰(zhàn)，我們需要不斷調(diào)整自己的步伐?？偨Y(jié)中如何巧妙運用舉例和具體細節(jié)，使文章更具說服力和可信度？以下是一些寫作優(yōu)秀的總結(jié)范文，希望能夠?qū)Υ蠹业膶懽饔兴鶐椭椭笇А?/p>
管理建議書內(nèi)容篇一
xx有限責任公司管理當局：
我們接受委托，對貴公司2013年的年度會計報表進行審計。我們的責任是根據(jù)我們的審計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務約定書約定項目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。
在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、財務管理方面。
（一）資金管理方面。
1、較普遍存在未達賬且產(chǎn)生未達賬的原因多樣。例如：
（1）公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數(shù)，原因不明；財務人員賬務處理不及時，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達賬項時間較長，以前年度形成的部分未達賬項246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應收款掛賬至今無法處理。
（2）公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務處理的情況。
（3）部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
（4）公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務無法提供每個賬戶的期初、期末余額。
針對上述情況，我們建議：財務人員應及時編制銀行存款未達賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務要定期或不定期地進行監(jiān)督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產(chǎn)生原因，及時進行清理；對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬公司由于債務糾紛，銀行賬戶被當?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設立的銀行賬戶長期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。
（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個存折。
針對上述情況，我們建議：貴公司應切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。
3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。
（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。
（3）公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。
（4）公司下屬各科室在2013年以前實行獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應的銀行賬戶并沒有及時銷戶。
針對上述情況，我們建議：
（2）加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責的分工，保證內(nèi)部控制的有效運行。
4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計劃所需資金可能會出現(xiàn)支付困難。
針對上述情況，我們建議：
（2）公司應建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客戶大量占用的問題。
（二）債權、債務管理方面。
貴公司部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權債務方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：
1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應收賬款2,578,475.90元，占應收賬款總額的34%；三年以上其他應收款12,973,949.03元，占其他應收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時并不是造成差異的全部原因。
2、公司其他應收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務利潤的61.07％。
3、公司往來中存在貨貸往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時對這部分往來進行清理結(jié)算，且未及時與對方進行對賬。
4、公司往來賬科目中，有相當部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進行正常的往來對賬工作。
6、公司存在與集團內(nèi)其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應付款中應付********有限公司與對方差額361,463.71元。
7、****公司將收回的債權全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。
8、公司業(yè)務人員不能及時到財務報賬，拖延時間長。
9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務部門掌握，財務部門僅為業(yè)務部門提供有關客戶的付款情況，未能參與應收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、分析和考核。針對上述情況，我們建議：
5、加強相關債權債務的登記管理工作；確保反映完整的債權債務。
（三）存貨管理。
貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務與業(yè)務部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定期盤點等現(xiàn)象，例如：
1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時，造成不良資產(chǎn)長期掛賬，不能如實反映實物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財務核算脫節(jié),造成賬、實不符。
3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。
針對上述情況，我們建議：
3、加強財務部門與業(yè)務部門的聯(lián)系，及時進行存貨流轉(zhuǎn)的賬務處理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時進行賬務處理。
（四）長期投資管理方面。
貴公司部分下屬單位長期投資管理存在被投資單位注冊資本不實、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項目處理不及時、對已無持有價值的投資項目清理不及時等情況，例如：
1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告及賬面實收資本數(shù)額不一致；該公司對權益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營而未納入年度會計報表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔固定費用的支出；二級公司尚未建立對子公司的投資關系，三級、四級公司存在只有行政隸屬關系而沒有投資關系的現(xiàn)象；個別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。
2、公司下屬部分子公司經(jīng)營規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經(jīng)營規(guī)模較小，法人實體過多，增加了公司的稅務、工商及管理費用。
3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導致不能及時取得兩家公司的會計報表；公司截至報告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權轉(zhuǎn)讓的相關轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
4、公司對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經(jīng)營決策等事項行使股東權利，致使部分投資項目情況不明，收益不佳；公司未設立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項目進行有效的跟蹤管理，無法及時進行監(jiān)督管理和風險防范。
5、公司的部分子公司缺少相關劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關資料，法律依據(jù)不健全。
6、公司截止20xx年底對有**公司、**公司等公司實際持股比例為100%，但相應的投資并未反映在該公司的會計報表中。
針對上述情況，我們建議：
2、對注冊資本與實收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時補足資本或減少注冊資本；實收資本大于或小于注冊資本的，根據(jù)《中華人民共和國公司法》及《工商登記管理條例》等法律法規(guī)的有關規(guī)定，當公司的實收資本增減變動超過注冊資金的20%時，及時辦理工商變更；公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當?shù)毓ど叹肿兏鼈浒?，以明確公司法人的權力和義務。
3、對實際控制的子公司應明確投資關系，計入長期投資；對已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營能力或無法管理、控制的子公司，應采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權，應及時與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時正確處理股權投資。
（五）固定資產(chǎn)管理方面。
貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權證辦理不及時、產(chǎn)權關系不明晰、對固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：
1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權證明。如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。
2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點制度、未設立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。
3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：
（1）未對應固定資產(chǎn)卡片賬設置相應的固定資產(chǎn)標簽，也未定期對固定資產(chǎn)進行盤點；
（4）固定資產(chǎn)的修理費沒有按制度規(guī)定一次性計入當期損益，而是分期攤銷；
4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺賬）不在財務進行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴格。
5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無償使用，對該部分資產(chǎn)尚未確認入賬，也未對其計提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細臺賬，并負責維護和承擔維修費。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計提折舊，造成了低計成本費用、高計利潤的結(jié)果。
針對上述情況，我們建議：
3、強化相關部門的協(xié)調(diào)，對資產(chǎn)界定產(chǎn)權，嚴格履行相應產(chǎn)權變更程序；加強房屋產(chǎn)權清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權清晰；按制度嚴格執(zhí)行。
（六）工程建設方面。
貴公司部分下屬單位在工程管理立項、預算、決算等管理方面存在缺陷，例如：
1、公司下屬公司建104號及319號辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個工程通過其他應付款科目核算；未計提營業(yè)稅金及附加；公司物流倉庫項目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項、預算、勘察設計施工監(jiān)理合同、工程造價的審核、工程驗收等文件和資料不完整。
2、下屬子公司未嚴格按會計制度的規(guī)定在資產(chǎn)達到使用狀態(tài)后及時轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
針對上述情況，我們建議：收集與工程相關的立項、預算、勘察設計施工監(jiān)理合同、工程造價審核、工程驗收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報上級批復，確認工程造價，以上級批復文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。
二、會計核算方面。
（一）存貨核算方面。
1、公司存在部分賒購原材料已入庫，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時未將該部分金額記入相關科目，致使會計報表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負數(shù)。
2、原材料的發(fā)出計價未嚴格遵循加權平均法，其暫估入庫原材料當月未進行加權平均。
3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實際執(zhí)行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經(jīng)嚴重背離該低值易耗品的實際損耗。
4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應用，但由于在產(chǎn)品類別眾多、來源較廣且工藝復雜，加之“跨車間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個別在產(chǎn)品實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本未能實現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
針對上述情況，我們建議：
1、公司在實物入庫時編制入庫單，月末財務部門匯總倉庫已入庫但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入相關科目，下月月初予以沖回，實際收到發(fā)票時依據(jù)發(fā)票金額入賬，對仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。
2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計算“生產(chǎn)成本－直接材料成本”時，暫估入庫的原材料應一并參與計價，為保證發(fā)出計價的嚴肅性，公司在暫估入庫時數(shù)量依據(jù)實際入庫數(shù)量，單價可執(zhí)行合同或協(xié)議價。
3、遵循重要性和謹慎性原則，根據(jù)低值易耗品各類別的實際耗費情況，修訂相關低值易耗品的攤銷標準，并對其有效實施進行監(jiān)督，真實反映低值易耗品的實際消耗和期末資產(chǎn)價值狀況。
4、堅持實物流轉(zhuǎn)、成本流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)手續(xù)三統(tǒng)一原則，根據(jù)自身特點不斷細化成本核算流程，以便財務部門對產(chǎn)品生產(chǎn)的整個過程實施動態(tài)控制。
（二）長期投資核算方面。
貴公司部分下屬單位存在長期投資核算不規(guī)范的情況，存在應按權益法核算而未按權益法核算，長期投資在往來中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對其投資單位應按權益法核算而未按權益法核算情況。例：本部對****公司投資500.00萬元，占50%股份，未按權益法核算。
（2）貴公司對部分下屬子公司的投資存在在往來中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對**************的投資未在長期投資中核算。
針對上述情況，我們建議：長期投資的核算應嚴格按照企業(yè)會計準則的規(guī)定執(zhí)行。
（三）收入成本核算方面。
貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認不及時、收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：
1、公司在收入、成本的確認方面財務手續(xù)不夠完備，部分會計處理無相關原始憑證；
2、公司的部分業(yè)務未按照權責發(fā)生制的原則確認；將代理業(yè)務按照自營業(yè)務進行核算。
3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認的現(xiàn)象；子公司除貨貸以外的收入未能嚴格按配比原則核算，成本未分類核算。
4、公司及下屬公司中少數(shù)公司存在人為將應列支出與應攤銷費用掛賬的現(xiàn)象；少數(shù)公司未依總公司要求實行單票核算。
5、公司及所屬子公司的財務部門對業(yè)務部門的業(yè)務流程及業(yè)務進展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務進程。
6、公司的貨貸收入未按照集團統(tǒng)一規(guī)定的全額法核算；尚未建立業(yè)務臺賬；收入項目劃分不準確，本年將貨代收入全部計入水陸貨代收入。
7、公司及所屬部分子公司未按照集團規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務完成情況進預估收入和成本。
8、公司沒有建立完善的業(yè)務臺賬登記管理制度。
針對上述情況，我們建議：
1、啟用業(yè)務信息系統(tǒng)管理軟件，使財務部門能夠及時了解業(yè)務部門業(yè)務的進展及發(fā)票開具情況，為財務進行賬務處理、款項的收付提供及時、充足的依據(jù)，同時，加強財務與業(yè)務部門及其他有關部門定期溝通與合作，強化業(yè)務部門對財務的信息支持，制定專門的應收賬款催收管理制度，保證應收款項的安全性，加快應收款的回籠速度。
2、加強對業(yè)務部門的檔案管理。業(yè)務部門處理業(yè)務時的原始憑證應使用連續(xù)編號的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個業(yè)務流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實、完整地反映在財務報告中。
3、各級公司應結(jié)合自身經(jīng)營的特點和業(yè)務流程，根據(jù)總公司下發(fā)的會計核算辦法的相關規(guī)定，明確相關崗位的職責，完善從結(jié)單到業(yè)務完成的統(tǒng)計工作，嚴格按制度規(guī)定的收入確認原則確認收入，并按配比和權責發(fā)生制原則核算相應的支出和成本，真實地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，杜絕調(diào)整當期利潤及稅金現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）長期待攤費用的核算。
1、存在新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費仍按年限攤銷的現(xiàn)象。
2、未建立設備維修與改造鑒定制度，給費用資本化的界定帶來了困難。
針對上述情況，我們建議：
1、對相關人員進行業(yè)務培訓，強化以《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》為核心的核算體系。
2、由技術部門和設備部門負責固定資產(chǎn)維修與改造性質(zhì)鑒定及驗收工作，并合理確定費用資本化的受益期限。
（五）合并會計報表的編制。
1、關聯(lián)往來、關聯(lián)交易統(tǒng)計不完整。在審計過程中我們對貴集團公司各獨立法人之間的內(nèi)部往來和關聯(lián)交易進行了統(tǒng)計，在內(nèi)部往來方面存在個別關聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內(nèi)部往來差異清理不及時等現(xiàn)象；在關聯(lián)交易方面，關聯(lián)銷售收入與對應的關聯(lián)采購金額、貴集團公司的統(tǒng)計與實際均存在差異。由于關聯(lián)往來和關聯(lián)交易統(tǒng)計不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。
2、合并會計報表內(nèi)部利潤抵銷不準確。貴集團公司在編制合并會計報表時，對由于關聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實現(xiàn)內(nèi)部利潤一直采取按外部銷售與內(nèi)部銷售的比例測算，并予以抵銷的方法。采用此種方法測算合并會計報表應抵銷的內(nèi)部利潤并不十分準確。
3、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導致在編制合并報表會計報表時各家會計報表不具有一致性及可比性。針對上述情況，我們建議：
1、對內(nèi)部往來進行一次全面清查，對核對不符的內(nèi)部往來查明原因，及時清理；進一步規(guī)范關聯(lián)企業(yè)的財務核算，特別是往來科目的使用，定期對關聯(lián)往來和關聯(lián)交易進行核對，及時發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯；加強對下屬單位的財務監(jiān)管及獎懲力度，以確保貴集團公司在以后工作中內(nèi)部往來款項核對相符。
2、在不斷完善生產(chǎn)成本逐步接轉(zhuǎn)法的基礎上，進一步加強關聯(lián)銷售內(nèi)部利潤的統(tǒng)計工作，首先實現(xiàn)對重大合同內(nèi)含內(nèi)部利潤的準確統(tǒng)計，進而實現(xiàn)對每一項關聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤的跟蹤統(tǒng)計。
3、按照合并報表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報表具有可比性及可讀性。
（六）財務基礎工作方面。
1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現(xiàn)象；個別子公司及下屬分廠記賬憑證的復核工作做得不夠仔細；分廠在與成本科進行成本結(jié)轉(zhuǎn)時，缺少必要的審查程序，存在發(fā)生會計差錯的可能。
2、貴集團公司會計主體較多，購銷交易及往來頻繁，由于未設置現(xiàn)金流量臺賬對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進行統(tǒng)計，因此現(xiàn)金流量表的編制難度較大；同時由于無現(xiàn)金流量表編制工作底稿，我們審計過程中發(fā)現(xiàn)了很多邏輯錯誤。
針對上述情況，我們建議：
1、根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和其他有關法規(guī)的規(guī)定，建立健全會計人員崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度，加強會計憑證的審核工作,以確保會計核算符合相關會計準則和會計制度的規(guī)定。
2、貴集團公司各關聯(lián)企業(yè)設置現(xiàn)金流量臺賬，做好企業(yè)日?，F(xiàn)金流量的統(tǒng)計工作，對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進行記錄，以滿足編制現(xiàn)金流量表工作的需要。
三、綜合管理方面。
（一）內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，也是加強財務監(jiān)督、有效降低成本費用、改進管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計部門應處于企業(yè)最高決策層（股東會或董事會）的直接領導之下，內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。內(nèi)部審計對企業(yè)來說是防止錯報、漏報和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計的工作應得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履行職責,而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計工作實施的力度不夠，平時沒有真正開展有效的內(nèi)部審計工作。
針對上述情況，我們建議：貴公司應對公司內(nèi)部審計機構給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權，以對下級公司的經(jīng)營、財務、資產(chǎn)等管理進行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎建設，圍繞企業(yè)實際情況發(fā)揮內(nèi)部審計在監(jiān)督、服務、評價等方面應有的作用，加強對下屬部門的財務收支與內(nèi)部控制的審計監(jiān)控，并參與公司相關規(guī)章制度的制訂。
（二）會計工作機構及會計人員配備。
貴公司部分下屬單位會計機構及會計人員方面存在業(yè)務處理不及時、業(yè)務管理不規(guī)范等情況。例如：
1、結(jié)算單據(jù)傳遞的不及時，導致了收入和成本的不配比。
2、子公司財務人員較少，工作量大，由此導致一些不相容的會計職責未能完全分離。
3、相關業(yè)務部門在業(yè)務承攬過程中普遍未與委托方簽定合同或協(xié)議。
4、處理業(yè)務時對往來款的性質(zhì)劃分不清；將成本性質(zhì)的支出通過利潤分配科目反映；沖銷錯賬時不作紅字沖回。
5、存在未分配利潤余額為負數(shù)的情況下分配利潤。
6、財務人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現(xiàn)任財務人員對公司以前年度的財務信息缺乏了解；部分重要文件（如稅收優(yōu)惠批文）無法找到；未保存2003年度匯總會計報表相關的數(shù)據(jù)資料。
針對上述情況，我們建議：
1、加強對財務人員的業(yè)務培訓，提高財務人員的業(yè)務水平；
2、建立定期對賬制度，加強財務統(tǒng)計工作，定期或不定期對各單位的對賬情況和財務統(tǒng)計工作進行檢查，建立相應的獎懲機制，以確保公司核算的財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性。
3、設置現(xiàn)金流量臺賬，對公司日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進行記錄，以便編制現(xiàn)金流量表。
4、加強對原始憑證的審核，進一步健全審核制度，以保證基礎工作的真實性與準確性。
（三）會計電算化。
貴公司部分下屬單位會計電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關業(yè)務的情況，例如：公司雖然早已實行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長期并存。
針對上述情況，我們建議：財務人員參加相應的電算化培訓，提高電算化水平，以適應公司管理的需要。
（四）合同執(zhí)行情況。
例如在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，在建工程合同執(zhí)行監(jiān)督管理制度不健全，對在建工程實施情況的內(nèi)部稽核制度需要進一步完善。
針對上述情況，我們建議：在建工程項目實施計劃及在建工程完工情況年度報告制度，該年度報告由相關資產(chǎn)管理部門撰寫，內(nèi)容包括在建工程項目的投資情況、資金使用情況、工程進展情況、年度計劃實施情況等內(nèi)容，由內(nèi)部審計部門對在建工程執(zhí)行情況實施審計監(jiān)督。
（五）注冊資本管理。
貴公司注冊資本和實收資本不一致，由于國有企業(yè)發(fā)展的特殊歷史背景,在市場經(jīng)濟過程中,國有企業(yè)的遺留問題沒有得到完全解決。公司實收資本與工商注冊資本不一致。
針對上述情況，我們建議：公司在年度審計完成后和有關部門協(xié)調(diào)，解決上述問題。
（六）組織結(jié)構方面。
該公司與其下屬子公司在公司組織結(jié)構上是兩個公司一套班子，職能部門沒嚴格分開，存在損益不清，人權、事權不分，業(yè)務不分，轉(zhuǎn)移資金事項頻繁的狀況。
針對上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴格執(zhí)行人員、資產(chǎn)、財務三分開，相關職能部門嚴格分離，業(yè)務分開操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉(zhuǎn)移情形發(fā)生。
（七）產(chǎn)權歸屬。
貴公司土地權屬變更后沒有及時進行相關權屬證書變更，導致資產(chǎn)總額不實，影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。一旦出現(xiàn)糾紛，相關權益將得不到法律的有力保護。貴公司因市政建設部分土地政府已收回，但相關權屬證書未變更。
針對上述情況，我們建議：公司應盡快督促相關部門解決土地權屬問題。
（八）經(jīng)營資質(zhì)。
根據(jù)國家對經(jīng)營資質(zhì)的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經(jīng)營資質(zhì)而造成更大的經(jīng)營困難。
針對上述情況，我們建議：公司應盡快研究經(jīng)營資質(zhì)問題，通過增資等方式，滿足國家的相關要求；同時應研究該公司經(jīng)營上的問題，改變其經(jīng)營效益不佳的現(xiàn)狀，提高其自身造血能力。
四、資本運營方面。
貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大，顯示上述公司財務狀況已經(jīng)惡化，應采取有力措施改善經(jīng)營狀況；在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是健全的，并且執(zhí)行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
（一）信用風險的控制與管理。
各種信用工具的廣泛使用是現(xiàn)代貿(mào)易的一個典型特征。貿(mào)易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進了貿(mào)易形式和內(nèi)容的發(fā)展。對于企業(yè)來講，信用是一項特殊的資產(chǎn)，企業(yè)開出的信用證及保函等更是一種獨立于會計報表之外的資產(chǎn)。
公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協(xié)議，截止2004年底，公司已開出未結(jié)清的信用證及保函折合人民幣已達7.8億元，已經(jīng)超過了公司的凈資產(chǎn)。我們認為公司對于信用風險的控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：
3、公司與信用風險的評估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關的內(nèi)部機制不健全。
針對上述情況，我們建議：貴公司應加大經(jīng)營惡化單位的清理工作；清理條件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經(jīng)營效率，控制成本費用的支出，將損失降低到最低。
（二）對外投資的控制與管理。
存在的缺陷：
1、個別企業(yè)的對外投資未進行認真的投資可行性研究，不能提供投資項目的可行性分析報告，對外投資決策未吸收財務部門的充分參與，導致投資決策失誤。
2、個別企業(yè)投資行為與財務管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財務部門的主導作用，結(jié)果導致產(chǎn)生長期股權投資計價和投資收益核算的重大差錯。
3、沒有制定對外投資的決策程序，對外投資的決策隨意性較大。
4、對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。
針對上述情況，我們建議：
1、建議制定《集團公司對外投資指引》，統(tǒng)一規(guī)范集團和二級單位的對外投資：
（4）集團公司或有關子公司、直屬單位在辦理聯(lián)營、合資企業(yè)立項時必須進行可行性論證和投資效益的預測，并要吸收財務人員參加，掌握投資對方的資信和資產(chǎn)情況。
（5）凡不具備聯(lián)營、合資經(jīng)營條件的不得立項；具備聯(lián)營、合資條件的，由主辦部門辦理申請立項手續(xù)。
（6）經(jīng)批準立項的聯(lián)營、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后30天由有關子公司、直屬單位財務資產(chǎn)部報集團公司財務資產(chǎn)部備案。
2、建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位（例如投資預算的編制與審批、投資項目的分析論證與評估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。
3、根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應的管理方法，加強對持有投資項目的安全完整、投資收益的收取、有關憑證的保管和記錄、會計核算等方面的控制。
4、加強對外投資處置的控制，對那些投資金額小且被投資單位主業(yè)分散、無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的對外投資進行清理、處置，確保投資資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)高效。
（三）委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務的控制與管理。
存在的問題：
1、公司委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務尚未形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作流程，在操作上會存在一定的人為因素。
2、公司自營證券每筆買賣必須由領導的授權金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時或人為因素而錯失良機。
3、公司上述業(yè)務均以嘉誠公司的名義開戶，資金先打入嘉誠公司銀行賬戶，再從嘉誠公司銀行賬戶劃入嘉誠在證券公司開設的資金賬戶或融資方賬戶，一切業(yè)務均以嘉誠公司的名義進行操作和簽署協(xié)議，存在一定的違規(guī)行為和法律風險，同時嘉誠公司自身也從事委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務，雙方存在業(yè)務不分，一套班子操作，核算不清。
針對上述情況，我們建議：
1、盡快建立一套健全可行的委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門的牽制制度，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。
2、專門成立客戶信用等級評價部門，負責客戶信用評價和調(diào)查、客戶檔案管理，并且與金融投資部的職能嚴格分離。
3、制定出一套符合實際情況的內(nèi)部考核、評價制度，并給相關職能部門一定的授權范圍。
4、公司重大的委托理財和委托貸款業(yè)務應在事前報集團公司備案。
5、公司委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務應全部改為以本公司的名義進行操作和簽署協(xié)議，以本公司自己的名義開戶，與嘉誠公司的業(yè)務完全分開，即使是確實因業(yè)務需要以****公司的名義開戶，但雙方之間必須簽署協(xié)議，并且明確雙方的權利、責任和使用范圍。
（四）融資、擔保方面。
存在的問題：1、1996年該公司為****公司向中國工商****分行營業(yè)部借款5000萬元了擔保，后因****公司經(jīng)營狀況不佳，無力償還借款，目前因承擔連帶責任已被****人民法院查封部分財產(chǎn)，帳戶也被法院凍結(jié)，對正常的經(jīng)營活動產(chǎn)生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬的人民幣借款擔保和312萬的美元信用證保證，同時****公司為該公司6500萬的人民幣銀行借款提供擔保，雙方簽有互保協(xié)議。
針對上述情況，我們建議：
1、對外提供擔保時要求對方單位提供對等資產(chǎn)價值的反擔保措施；
2、事前、事中應加強對對方單位的資信調(diào)查和評估，事后應加強跟蹤調(diào)查，以化解對外擔保風險。
上述問題只是我們在執(zhí)業(yè)過程中注意到的集團內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除集團建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責任，并且不影響我們應當發(fā)表的清產(chǎn)核資專項審核意見。我們出具的管理建議書只向集團管理層提供。集團因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關。
*****會計師事務有限公司。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
中國·*****。
2006年4月10日。
管理建議書內(nèi)容篇二
甘露寺大市場管理委員會：
來至工作已有半個月，在忙于工作的同時，經(jīng)過自己的觀察，我對市場有了初步的了解?，F(xiàn)將自己對市場管理的一些建議匯報如下，謹供領導參考：
1、進一步調(diào)整門面布局：
我們市場位于市城區(qū)城東，地理位置并不十分良好，而且主要以蔬菜水果等鮮令產(chǎn)品為主。對于臨街門面就要挖掘更大的潛力，應以方便周圍社區(qū)居民為主，最好還能分門別類。不是臨街的門面，則可以進行固定品種交易場所，來增加商業(yè)利用率。尤其是xx市現(xiàn)有市場已經(jīng)很多，各類超市的競爭激烈，就更要在市場特色經(jīng)營上下功夫，做好湘西北蔬菜集散地。在調(diào)整門面布局基礎上，對貨物倉貯、保鮮、運輸?shù)榷家M行合理化布局，宗旨就是最大限度為經(jīng)營服務、為經(jīng)營主服務。他們產(chǎn)生了效益，就給市場提供更多效益。倉貯、保鮮、運輸還可以進行靈活經(jīng)營，不能閑置，也不能獨霸。
2、增加經(jīng)營主便利措施：
在對市場內(nèi)各經(jīng)營主的經(jīng)營情況調(diào)查基礎上，增加便利措施，尤其是在物業(yè)管理、門面裝修、水電設施、環(huán)境衛(wèi)生、消防安全等與經(jīng)營主有切身利益方面，提供方便。
如在門面裝修過程中，規(guī)范裝修模式，強調(diào)商業(yè)個性，使門面既美觀又有商業(yè)效應，在經(jīng)營戶進行廣告制作、宣傳時，應必須經(jīng)市場辦審批備案，租用廣告位的，還必須與市場簽訂廣告合同，由市場管理統(tǒng)一布置、安排，來保證廣告內(nèi)容真實合法性。
在物業(yè)管理上，主動服務，尤其是水電措施維修，勤查嚴管，平時多檢查，用時才放心。經(jīng)常進行法律法規(guī)宣傳，對經(jīng)營戶進行相關法律知識培訓教育，利大于弊。倡導文明經(jīng)商、規(guī)范服務，經(jīng)營戶還可佩帶市場統(tǒng)一發(fā)放的服務證上崗，嚴格執(zhí)行《保護消費者權益法》，保證商品質(zhì)量，如與消費者發(fā)生糾紛時，應在調(diào)查基礎上，公正調(diào)解。
各經(jīng)營主在進行各種證照進行年檢時，可以提前摸底，征求意見，統(tǒng)一收集后統(tǒng)一辦理，或邀請相關部門工作人員，來市場上門辦理，尤其是《市場交易證》、《稅務登記證》、《租賃合同》、《營業(yè)執(zhí)照》等，處處為經(jīng)營主著想。
對外來流動經(jīng)營者，更應提供方便服務，俗話說“賺錢就是回頭客”，方便這些人，還可以提高市場知名度和廣告效應，如果能建立這些人經(jīng)營信息庫，讓他們經(jīng)營行為隨機性變?yōu)楣潭ê烷L期性，就能帶動市場繁榮和貨物流動，也就增加了市場的經(jīng)營效益。
還應經(jīng)常與公安部門聯(lián)系，對安全隱患進行清查，對外來人口進行排查，對有害于市場經(jīng)營的個人與團體，提交公安部門處理，對經(jīng)營主進行經(jīng)常性防火、防盜、防電教育。尤其是重要火災隱患和重點部位，應與消防部門聯(lián)系，勤查嚴防，請他們對經(jīng)營主進行消防知識培訓，吸取橋南火災教訓。
這樣進行溫情管理，加強與經(jīng)營戶聯(lián)系，并在期間排擾解難，既可以穩(wěn)定經(jīng)營戶，其經(jīng)營狀態(tài)良好就更會為市場增加效益和人氣。
3、拓展市場信息交流渠道：
在廣泛向外地進行信息發(fā)布時，還可以增加對內(nèi)、對市場經(jīng)營戶信息交流，如建立信息交流平臺，定期發(fā)表市場行情、動態(tài)，方便經(jīng)營業(yè)主經(jīng)營。讓經(jīng)營主了解各方面情況，綜合分析后，進行經(jīng)營決策。如商品價位發(fā)表、貨物運輸管理信息發(fā)表、法律知識宣傳、經(jīng)營方式宣傳等。可以以板報、市場小報、信息資料等形式，在一定基礎上，還可以增加電子信息發(fā)表欄。還可以請求政府支持，利用常德圖文頻道，定時發(fā)布信息。
以上不當之處，請見諒！
管理建議書內(nèi)容篇三
xx有限責任公司管理當局：
我們接受委托，對貴公司2013年的會計報表進行審計。我們的責任是根據(jù)我們的審計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務約定書約定項目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。
在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、財務管理方面。
（一）資金管理方面。
1、較普遍存在未達賬且產(chǎn)生未達賬的原因多樣。例如：
（1）公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數(shù)，原因不明；財務人員賬務處理不及時，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達賬項時間較長，以前形成的部分未達賬項246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應收款掛賬至今無法處理。
（2）公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務處理的情況。
（3）部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
（4）公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務無法提供每個賬戶的期初、期末余額。
針對上述情況，我們建議：財務人員應及時編制銀行存款未達賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務要定期或不定期地進行監(jiān)督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產(chǎn)生原因，及時進行清理；對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬公司由于債務糾紛，銀行賬戶被當?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設立的銀行賬戶長期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。
（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個存折。
針對上述情況，我們建議：貴公司應切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。
3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：
（1）下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。
（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。
（3）公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。
（4）公司下屬各科室在2013年以前實行獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應的銀行賬戶并沒有及時銷戶。
針對上述情況，我們建議：
（2）加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責的分工，保證內(nèi)部控制的有效運行。
4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計劃所需資金可能會出現(xiàn)支付困難。
針對上述情況，我們建議：
（2）公司應建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客戶大量占用的問題。
（二）債權、債務管理方面。
貴公司部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權債務方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：
1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應收賬款2,578,475.90元，占應收賬款總額的34%；三年以上其他應收款12,973,949.03元，占其他應收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時并不是造成差異的全部原因。
2、公司其他應收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務利潤的61.07％。
3、公司往來中存在貨貸往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時對這部分往來進行清理結(jié)算，且未及時與對方進行對賬。
4、公司往來賬科目中，有相當部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進行正常的往來對賬工作。
6、公司存在與集團內(nèi)其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應付款中應付********有限公司與對方差額361,463.71元。
7、****公司將收回的債權全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。
8、公司業(yè)務人員不能及時到財務報賬，拖延時間長。
9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務部門掌握，財務部門僅為業(yè)務部門提供有關客戶的付款情況，未能參與應收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、分析和考核。針對上述情況，我們建議：
5、加強相關債權債務的登記管理工作；確保反映完整的債權債務。
（三）存貨管理。
貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務與業(yè)務部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定期盤點等現(xiàn)象，例如：
1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時，造成不良資產(chǎn)長期掛賬，不能如實反映實物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財務核算脫節(jié),造成賬、實不符。
3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。
針對上述情況，我們建議：
3、加強財務部門與業(yè)務部門的聯(lián)系，及時進行存貨流轉(zhuǎn)的賬務處理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時進行賬務處理。
（四）長期投資管理方面。
貴公司部分下屬單位長期投資管理存在被投資單位注冊資本不實、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項目處理不及時、對已無持有價值的投資項目清理不及時等情況，例如：
1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告及賬面實收資本數(shù)額不一致；該公司對權益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營而未納入會計報表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔固定費用的支出；二級公司尚未建立對子公司的投資關系，三級、四級公司存在只有行政隸屬關系而沒有投資關系的現(xiàn)象；個別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。
2、公司下屬部分子公司經(jīng)營規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經(jīng)營規(guī)模較小，法人實體過多，增加了公司的稅務、工商及管理費用。
3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導致不能及時取得兩家公司的會計報表；公司截至報告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權轉(zhuǎn)讓的相關轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
4、公司對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經(jīng)營決策等事項行使股東權利，致使部分投資項目情況不明，收益不佳；公司未設立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項目進行有效的跟蹤管理，無法及時進行監(jiān)督管理和風險防范。
5、公司的部分子公司缺少相關劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關資料，法律依據(jù)不健全。
6、公司截止20xx年底對有**公司、**公司等公司實際持股比例為100%，但相應的投資并未反映在該公司的會計報表中。
針對上述情況，我們建議：
2、對注冊資本與實收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時補足資本或減少注冊資本；實收資本大于或小于注冊資本的，根據(jù)《中華人民共和國公司法》及《工商登記管理條例》等法律法規(guī)的有關規(guī)定，當公司的實收資本增減變動超過注冊資金的20%時，及時辦理工商變更；公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當?shù)毓ど叹肿兏鼈浒福悦鞔_公司法人的權力和義務。
3、對實際控制的子公司應明確投資關系，計入長期投資；對已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營能力或無法管理、控制的子公司，應采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權，應及時與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時正確處理股權投資。
（五）固定資產(chǎn)管理方面。
貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權證辦理不及時、產(chǎn)權關系不明晰、對固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：
1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權證明。如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。
2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點制度、未設立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。
3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：
（1）未對應固定資產(chǎn)卡片賬設置相應的固定資產(chǎn)標簽，也未定期對固定資產(chǎn)進行盤點；
（4）固定資產(chǎn)的修理費沒有按制度規(guī)定一次性計入當期損益，而是分期攤銷；
4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺賬）不在財務進行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴格。
5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無償使用，對該部分資產(chǎn)尚未確認入賬，也未對其計提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細臺賬，并負責維護和承擔維修費。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計提折舊，造成了低計成本費用、高計利潤的結(jié)果。
針對上述情況，我們建議：
3、強化相關部門的協(xié)調(diào)，對資產(chǎn)界定產(chǎn)權，嚴格履行相應產(chǎn)權變更程序；加強房屋產(chǎn)權清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權清晰；按制度嚴格執(zhí)行。
（六）工程建設方面。
貴公司部分下屬單位在工程管理立項、預算、決算等管理方面存在缺陷，例如：
1、公司下屬公司建104號及319號辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個工程通過其他應付款科目核算；未計提營業(yè)稅金及附加；公司物流倉庫項目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項、預算、勘察設計施工監(jiān)理合同、工程造價的審核、工程驗收等文件和資料不完整。
2、下屬子公司未嚴格按會計制度的規(guī)定在資產(chǎn)達到使用狀態(tài)后及時轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
針對上述情況，我們建議：收集與工程相關的立項、預算、勘察設計施工監(jiān)理合同、工程造價審核、工程驗收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報上級批復，確認工程造價，以上級批復文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。
二、會計核算方面。
（一）存貨核算方面。
1、公司存在部分賒購原材料已入庫，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時未將該部分金額記入相關科目，致使會計報表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負數(shù)。
2、原材料的發(fā)出計價未嚴格遵循加權平均法，其暫估入庫原材料當月未進行加權平均。
3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實際執(zhí)行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經(jīng)嚴重背離該低值易耗品的實際損耗。
4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應用，但由于在產(chǎn)品類別眾多、來源較廣且工藝復雜，加之“跨車間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個別在產(chǎn)品實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本未能實現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
針對上述情況，我們建議：
1、公司在實物入庫時編制入庫單，月末財務部門匯總倉庫已入庫但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入相關科目，下月月初予以沖回，實際收到發(fā)票時依據(jù)發(fā)票金額入賬，對仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。
2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計算“生產(chǎn)成本－直接材料成本”時，暫估入庫的原材料應一并參與計價，為保證發(fā)出計價的嚴肅性，公司在暫估入庫時數(shù)量依據(jù)實際入庫數(shù)量，單價可執(zhí)行合同或協(xié)議價。
3、遵循重要性和謹慎性原則，根據(jù)低值易耗品各類別的實際耗費情況，修訂相關低值易耗品的攤銷標準，并對其有效實施進行監(jiān)督，真實反映低值易耗品的實際消耗和期末資產(chǎn)價值狀況。
4、堅持實物流轉(zhuǎn)、成本流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)手續(xù)三統(tǒng)一原則，根據(jù)自身特點不斷細化成本核算流程，以便財務部門對產(chǎn)品生產(chǎn)的整個過程實施動態(tài)控制。
（二）長期投資核算方面。
貴公司部分下屬單位存在長期投資核算不規(guī)范的情況，存在應按權益法核算而未按權益法核算，長期投資在往來中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對其投資單位應按權益法核算而未按權益法核算情況。例：本部對****公司投資500.00萬元，占50%股份，未按權益法核算。
（2）貴公司對部分下屬子公司的投資存在在往來中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對**************的投資未在長期投資中核算。
針對上述情況，我們建議：長期投資的核算應嚴格按照企業(yè)會計準則的規(guī)定執(zhí)行。
（三）收入成本核算方面。
貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認不及時、收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：
1、公司在收入、成本的確認方面財務手續(xù)不夠完備，部分會計處理無相關原始憑證；
2、公司的部分業(yè)務未按照權責發(fā)生制的原則確認；將代理業(yè)務按照自營業(yè)務進行核算。
3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認的現(xiàn)象；子公司除貨貸以外的收入未能嚴格按配比原則核算，成本未分類核算。
4、公司及下屬公司中少數(shù)公司存在人為將應列支出與應攤銷費用掛賬的現(xiàn)象；少數(shù)公司未依總公司要求實行單票核算。
5、公司及所屬子公司的財務部門對業(yè)務部門的業(yè)務流程及業(yè)務進展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務進程。
6、公司的貨貸收入未按照集團統(tǒng)一規(guī)定的全額法核算；尚未建立業(yè)務臺賬；收入項目劃分不準確，本年將貨代收入全部計入水陸貨代收入。
7、公司及所屬部分子公司未按照集團規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務完成情況進預估收入和成本。
8、公司沒有建立完善的業(yè)務臺賬登記管理制度。
針對上述情況，我們建議：
1、啟用業(yè)務信息系統(tǒng)管理軟件，使財務部門能夠及時了解業(yè)務部門業(yè)務的進展及發(fā)票開具情況，為財務進行賬務處理、款項的收付提供及時、充足的依據(jù)，同時，加強財務與業(yè)務部門及其他有關部門定期溝通與合作，強化業(yè)務部門對財務的信息支持，制定專門的應收賬款催收管理制度，保證應收款項的安全性，加快應收款的回籠速度。
2、加強對業(yè)務部門的檔案管理。業(yè)務部門處理業(yè)務時的原始憑證應使用連續(xù)編號的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個業(yè)務流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實、完整地反映在財務報告中。
3、各級公司應結(jié)合自身經(jīng)營的特點和業(yè)務流程，根據(jù)總公司下發(fā)的會計核算辦法的相關規(guī)定，明確相關崗位的職責，完善從結(jié)單到業(yè)務完成的統(tǒng)計工作，嚴格按制度規(guī)定的收入確認原則確認收入，并按配比和權責發(fā)生制原則核算相應的支出和成本，真實地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，杜絕調(diào)整當期利潤及稅金現(xiàn)象的發(fā)生。
（四）長期待攤費用的核算。
1、存在新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費仍按年限攤銷的現(xiàn)象。
2、未建立設備維修與改造鑒定制度，給費用資本化的界定帶來了困難。
針對上述情況，我們建議：
1、對相關人員進行業(yè)務培訓，強化以《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》為核心的核算體系。
2、由技術部門和設備部門負責固定資產(chǎn)維修與改造性質(zhì)鑒定及驗收工作，并合理確定費用資本化的受益期限。
（五）合并會計報表的編制。
1、關聯(lián)往來、關聯(lián)交易統(tǒng)計不完整。在審計過程中我們對貴集團公司各獨立法人之間的內(nèi)部往來和關聯(lián)交易進行了統(tǒng)計，在內(nèi)部往來方面存在個別關聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內(nèi)部往來差異清理不及時等現(xiàn)象；在關聯(lián)交易方面，關聯(lián)銷售收入與對應的關聯(lián)采購金額、貴集團公司的統(tǒng)計與實際均存在差異。由于關聯(lián)往來和關聯(lián)交易統(tǒng)計不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。
2、合并會計報表內(nèi)部利潤抵銷不準確。貴集團公司在編制合并會計報表時，對由于關聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實現(xiàn)內(nèi)部利潤一直采取按外部銷售與內(nèi)部銷售的比例測算，并予以抵銷的方法。采用此種方法測算合并會計報表應抵銷的內(nèi)部利潤并不十分準確。
3、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導致在編制合并報表會計報表時各家會計報表不具有一致性及可比性。針對上述情況，我們建議：
1、對內(nèi)部往來進行一次全面清查，對核對不符的內(nèi)部往來查明原因，及時清理；進一步規(guī)范關聯(lián)企業(yè)的財務核算，特別是往來科目的使用，定期對關聯(lián)往來和關聯(lián)交易進行核對，及時發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯；加強對下屬單位的財務監(jiān)管及獎懲力度，以確保貴集團公司在以后工作中內(nèi)部往來款項核對相符。
2、在不斷完善生產(chǎn)成本逐步接轉(zhuǎn)法的基礎上，進一步加強關聯(lián)銷售內(nèi)部利潤的統(tǒng)計工作，首先實現(xiàn)對重大合同內(nèi)含內(nèi)部利潤的準確統(tǒng)計，進而實現(xiàn)對每一項關聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤的跟蹤統(tǒng)計。
3、按照合并報表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報表具有可比性及可讀性。
（六）財務基礎工作方面。
1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現(xiàn)象；個別子公司及下屬分廠記賬憑證的復核工作做得不夠仔細；分廠在與成本科進行成本結(jié)轉(zhuǎn)時，缺少必要的審查程序，存在發(fā)生會計差錯的可能。
2、貴集團公司會計主體較多，購銷交易及往來頻繁，由于未設置現(xiàn)金流量臺賬對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進行統(tǒng)計，因此現(xiàn)金流量表的編制難度較大；同時由于無現(xiàn)金流量表編制工作底稿，我們審計過程中發(fā)現(xiàn)了很多邏輯錯誤。
針對上述情況，我們建議：
1、根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和其他有關法規(guī)的規(guī)定，建立健全會計人員崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度，加強會計憑證的審核工作,以確保會計核算符合相關會計準則和會計制度的規(guī)定。
2、貴集團公司各關聯(lián)企業(yè)設置現(xiàn)金流量臺賬，做好企業(yè)日?，F(xiàn)金流量的統(tǒng)計工作，對企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進行記錄，以滿足編制現(xiàn)金流量表工作的需要。
三、綜合管理方面。
（一）內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，也是加強財務監(jiān)督、有效降低成本費用、改進管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計部門應處于企業(yè)最高決策層（股東會或董事會）的直接領導之下，內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。內(nèi)部審計對企業(yè)來說是防止錯報、漏報和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計的工作應得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履行職責,而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計工作實施的力度不夠，平時沒有真正開展有效的內(nèi)部審計工作。
針對上述情況，我們建議：貴公司應對公司內(nèi)部審計機構給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權，以對下級公司的經(jīng)營、財務、資產(chǎn)等管理進行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎建設，圍繞企業(yè)實際情況發(fā)揮內(nèi)部審計在監(jiān)督、服務、評價等方面應有的作用，加強對下屬部門的財務收支與內(nèi)部控制的審計監(jiān)控，并參與公司相關規(guī)章制度的制訂。
（二）會計工作機構及會計人員配備。
貴公司部分下屬單位會計機構及會計人員方面存在業(yè)務處理不及時、業(yè)務管理不規(guī)范等情況。例如：
1、結(jié)算單據(jù)傳遞的不及時，導致了收入和成本的不配比。
2、子公司財務人員較少，工作量大，由此導致一些不相容的會計職責未能完全分離。
3、相關業(yè)務部門在業(yè)務承攬過程中普遍未與委托方簽定合同或協(xié)議。
4、處理業(yè)務時對往來款的性質(zhì)劃分不清；將成本性質(zhì)的支出通過利潤分配科目反映；沖銷錯賬時不作紅字沖回。
5、存在未分配利潤余額為負數(shù)的情況下分配利潤。
6、財務人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現(xiàn)任財務人員對公司以前的財務信息缺乏了解；部分重要文件（如稅收優(yōu)惠批文）無法找到；未保存2003匯總會計報表相關的數(shù)據(jù)資料。
針對上述情況，我們建議：
1、加強對財務人員的業(yè)務培訓，提高財務人員的業(yè)務水平；
2、建立定期對賬制度，加強財務統(tǒng)計工作，定期或不定期對各單位的對賬情況和財務統(tǒng)計工作進行檢查，建立相應的獎懲機制，以確保公司核算的財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性。
3、設置現(xiàn)金流量臺賬，對公司日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進行記錄，以便編制現(xiàn)金流量表。
4、加強對原始憑證的審核，進一步健全審核制度，以保證基礎工作的真實性與準確性。
（三）會計電算化。
貴公司部分下屬單位會計電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關業(yè)務的情況，例如：公司雖然早已實行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長期并存。
針對上述情況，我們建議：財務人員參加相應的電算化培訓，提高電算化水平，以適應公司管理的需要。
（四）合同執(zhí)行情況。
例如在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，在建工程合同執(zhí)行監(jiān)督管理制度不健全，對在建工程實施情況的內(nèi)部稽核制度需要進一步完善。
針對上述情況，我們建議：在建工程項目實施計劃及在建工程完工情況報告制度，該報告由相關資產(chǎn)管理部門撰寫，內(nèi)容包括在建工程項目的投資情況、資金使用情況、工程進展情況、計劃實施情況等內(nèi)容，由內(nèi)部審計部門對在建工程執(zhí)行情況實施審計監(jiān)督。
（五）注冊資本管理。
貴公司注冊資本和實收資本不一致，由于國有企業(yè)發(fā)展的特殊歷史背景,在市場經(jīng)濟過程中,國有企業(yè)的遺留問題沒有得到完全解決。公司實收資本與工商注冊資本不一致。
針對上述情況，我們建議：公司在審計完成后和有關部門協(xié)調(diào)，解決上述問題。
（六）組織結(jié)構方面。
該公司與其下屬子公司在公司組織結(jié)構上是兩個公司一套班子，職能部門沒嚴格分開，存在損益不清，人權、事權不分，業(yè)務不分，轉(zhuǎn)移資金事項頻繁的狀況。
針對上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴格執(zhí)行人員、資產(chǎn)、財務三分開，相關職能部門嚴格分離，業(yè)務分開操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉(zhuǎn)移情形發(fā)生。
（七）產(chǎn)權歸屬。
貴公司土地權屬變更后沒有及時進行相關權屬證書變更，導致資產(chǎn)總額不實，影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。一旦出現(xiàn)糾紛，相關權益將得不到法律的有力保護。貴公司因市政建設部分土地政府已收回，但相關權屬證書未變更。
針對上述情況，我們建議：公司應盡快督促相關部門解決土地權屬問題。
（八）經(jīng)營資質(zhì)。
根據(jù)國家對經(jīng)營資質(zhì)的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經(jīng)營資質(zhì)而造成更大的經(jīng)營困難。
針對上述情況，我們建議：公司應盡快研究經(jīng)營資質(zhì)問題，通過增資等方式，滿足國家的相關要求；同時應研究該公司經(jīng)營上的問題，改變其經(jīng)營效益不佳的現(xiàn)狀，提高其自身造血能力。
四、資本運營方面。
貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大，顯示上述公司財務狀況已經(jīng)惡化，應采取有力措施改善經(jīng)營狀況；在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是健全的，并且執(zhí)行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
（一）信用風險的控制與管理。
各種信用工具的廣泛使用是現(xiàn)代貿(mào)易的一個典型特征。貿(mào)易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進了貿(mào)易形式和內(nèi)容的發(fā)展。對于企業(yè)來講，信用是一項特殊的資產(chǎn)，企業(yè)開出的信用證及保函等更是一種獨立于會計報表之外的資產(chǎn)。
公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協(xié)議，截止2004年底，公司已開出未結(jié)清的信用證及保函折合人民幣已達7.8億元，已經(jīng)超過了公司的凈資產(chǎn)。我們認為公司對于信用風險的控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：
3、公司與信用風險的評估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關的內(nèi)部機制不健全。
針對上述情況，我們建議：貴公司應加大經(jīng)營惡化單位的清理工作；清理條件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經(jīng)營效率，控制成本費用的支出，將損失降低到最低。
（二）對外投資的控制與管理。
存在的缺陷：
1、個別企業(yè)的對外投資未進行認真的投資可行性研究，不能提供投資項目的可行性分析報告，對外投資決策未吸收財務部門的充分參與，導致投資決策失誤。
2、個別企業(yè)投資行為與財務管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財務部門的主導作用，結(jié)果導致產(chǎn)生長期股權投資計價和投資收益核算的重大差錯。
3、沒有制定對外投資的決策程序，對外投資的決策隨意性較大。
4、對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。
針對上述情況，我們建議：
1、建議制定《集團公司對外投資指引》，統(tǒng)一規(guī)范集團和二級單位的對外投資：
（4）集團公司或有關子公司、直屬單位在辦理聯(lián)營、合資企業(yè)立項時必須進行可行性論證和投資效益的預測，并要吸收財務人員參加，掌握投資對方的資信和資產(chǎn)情況。
（5）凡不具備聯(lián)營、合資經(jīng)營條件的不得立項；具備聯(lián)營、合資條件的，由主辦部門辦理申請立項手續(xù)。
（6）經(jīng)批準立項的聯(lián)營、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后30天由有關子公司、直屬單位財務資產(chǎn)部報集團公司財務資產(chǎn)部備案。
2、建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位（例如投資預算的編制與審批、投資項目的分析論證與評估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。
3、根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應的管理方法，加強對持有投資項目的安全完整、投資收益的收取、有關憑證的保管和記錄、會計核算等方面的控制。
4、加強對外投資處置的控制，對那些投資金額小且被投資單位主業(yè)分散、無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的對外投資進行清理、處置，確保投資資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)高效。
（三）委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務的控制與管理。
存在的問題：
1、公司委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務尚未形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作流程，在操作上會存在一定的人為因素。
2、公司自營證券每筆買賣必須由領導的授權金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時或人為因素而錯失良機。
3、公司上述業(yè)務均以嘉誠公司的名義開戶，資金先打入嘉誠公司銀行賬戶，再從嘉誠公司銀行賬戶劃入嘉誠在證券公司開設的資金賬戶或融資方賬戶，一切業(yè)務均以嘉誠公司的名義進行操作和簽署協(xié)議，存在一定的違規(guī)行為和法律風險，同時嘉誠公司自身也從事委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務，雙方存在業(yè)務不分，一套班子操作，核算不清。
針對上述情況，我們建議：
1、盡快建立一套健全可行的委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門的牽制制度，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。
2、專門成立客戶信用等級評價部門，負責客戶信用評價和調(diào)查、客戶檔案管理，并且與金融投資部的職能嚴格分離。
3、制定出一套符合實際情況的內(nèi)部考核、評價制度，并給相關職能部門一定的授權范圍。
4、公司重大的委托理財和委托貸款業(yè)務應在事前報集團公司備案。
5、公司委托理財、委托貸款、自營證券業(yè)務應全部改為以本公司的名義進行操作和簽署協(xié)議，以本公司自己的名義開戶，與嘉誠公司的業(yè)務完全分開，即使是確實因業(yè)務需要以****公司的名義開戶，但雙方之間必須簽署協(xié)議，并且明確雙方的權利、責任和使用范圍。
（四）融資、擔保方面。
存在的問題：1、1996年該公司為****公司向中國工商****分行營業(yè)部借款5000萬元了擔保，后因****公司經(jīng)營狀況不佳，無力償還借款，目前因承擔連帶責任已被****人民法院查封部分財產(chǎn)，帳戶也被法院凍結(jié)，對正常的經(jīng)營活動產(chǎn)生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬的人民幣借款擔保和312萬的美元信用證保證，同時****公司為該公司6500萬的人民幣銀行借款提供擔保，雙方簽有互保協(xié)議。
針對上述情況，我們建議：
1、對外提供擔保時要求對方單位提供對等資產(chǎn)價值的反擔保措施；
2、事前、事中應加強對對方單位的資信調(diào)查和評估，事后應加強跟蹤調(diào)查，以化解對外擔保風險。
上述問題只是我們在執(zhí)業(yè)過程中注意到的集團內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除集團建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責任，并且不影響我們應當發(fā)表的清產(chǎn)核資專項審核意見。我們出具的管理建議書只向集團管理層提供。集團因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關。
*****會計師事務有限公司。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
中國·*****。
2006年4月10日。
管理建議書內(nèi)容篇四
感謝學校對孩子的教育與培養(yǎng)，老師們辛苦了!
我的孩子在那里讀書我很放心，孩子如果不聽話請必須嚴加管教，我們家長必須大力支持!由于孩子大部分時間都呆在學校里，我們對他在學校里的表現(xiàn)不是很了解，我期望老師能多和家長聯(lián)系，多反映孩子的狀況，以便我們共同把孩子教育好。
由于此刻很多孩子都比較懶惰，我期望老師能多安排一些義務勞動讓他們做，幫他們養(yǎng)成愛勞動的好習慣。在不影響正常的教學任務的條件下，我期望學校能多組織一些有益的課外或校外活動，培養(yǎng)孩子多方面的潛力，以適應未來的社會生活。(還可結(jié)合自身實際需要以委婉的語氣提出其他推薦。切記：不可提不能解決的問題，或者敏感話題如收費等，以免給老師留下不好的映像)。
推薦學校多組織學生進行社會實踐(當然，這只適用用于高年級)，學校還能夠多組織藝術節(jié)或讀書節(jié)之類的，豐富學生的課外生活。為了培養(yǎng)學生的口才，還能夠舉行演講比賽。當然，運動會也能夠。平時能夠進行小測試。
社會實踐活動作業(yè)應更切和學生的實際潛力，否則變成家長作業(yè);只帶耳朵來聽的家長會就不開為好;恢復雙休日培訓班。
此致
敬禮
xxx。
日期
管理建議書內(nèi)容篇五
“培訓是最好的福利”。培訓是使酒店適應不斷發(fā)展變化的市場需求，提高管理人員綜合素質(zhì)，提高企業(yè)競爭力的有效途徑。管理人員是酒店的核心力量，隨著酒店的發(fā)展對管理人員的要求越來越高，多樣化的人才是企業(yè)所必須的。通過培訓可以使管理人員不斷成長，不斷超越自我發(fā)展。在一成不變的固定環(huán)境下，人的視野越來越狹窄，酒店可選拔一批人員出外學習，這樣可以產(chǎn)生一種精神振奮、朝氣蓬勃、開拓進取的良好風氣，激發(fā)大家的工作熱情。
二、情感激勵與精神鼓勵。
只有滿意的員工，才有滿意的顧客。酒店應成為“員工之家”，對員工進行感情投入，讓員工時刻感受到家的溫馨。所以酒店要時刻關心員工的工作和生活，隨時幫助員工解決各方面的困難，使員工明白他們對于所在的部門和整個酒店的成功起著至關重要的作用。要讓員工在工作中開心快樂，就必須尋找他們精神上的家園。有時給員工一些榮譽和尊嚴往往比給員工一些金錢物質(zhì)獎勵的作用更大。所以，我們應充分地掌握員工心理，在員工付出了汗水和智慧取得了成績的時候，適時地給予他們一定的榮譽感和成就感。
三、加強溝通參與。
人與人之間最寶貴的是真誠、信任和尊重，其橋梁就是溝通?？梢圆欢ㄆ谂e辦員工座談會，關心員工，善于聽取員工的意見和建議，才能集思廣益。溝通參與要從心靈上挖掘員工的內(nèi)驅(qū)力，為其提供施展才華舞臺。要充分發(fā)揮總經(jīng)理信箱的作用，而不僅僅是一個擺設，縮短員工與管理者間的距離，使員工敢于講真話，充分發(fā)揮員工的能動性，為酒店發(fā)展獲得強大的原動力。
四、真正做到微笑服務。
怎樣真正做到“顧客至上”，能主動為客戶創(chuàng)造“賓至如歸”的溫馨氛圍和一流的服務。微笑給人一種親切、和藹、禮貌的感覺，加上適當?shù)木凑Z，會使客人感到寬慰。雖然每個部部門要求員工面帶微笑服務，但實際收效卻不大，原因之一就是這是要求員工這樣做的。應該下功夫讓員工懂得，笑要自然，因為客人是“上帝”;笑要甜美，因為客人是“財神”;笑還要親切，因為客人是嘉賓的道理。只有這樣，“微笑+舒適=一流的服務”才有望得以立見成效的實踐，使每一位走進桃李園的顧客都流連忘返，愿當回頭客。
五、制作酒店自己的店報。
為了更好的體現(xiàn)酒店獨特的企業(yè)文化，豐富員工業(yè)余文化生活，提高員工文化素質(zhì)，我們酒店可以每半月辦一份自己的店報。讓酒店員工積極參與進來，號召廣大員工積極投稿，廣泛地征求員工的意見，對于采用的稿件和好的建議給予獎勵。這樣可以更好地反映酒店風貌、文化及先進事跡，充分調(diào)動員工的積極性、主觀能動性和革新創(chuàng)造性，為酒店不斷增光添彩，更好地對外宣傳酒店形象。
六、加強員工社會公德教育。
酒店是社會中的一個單位，是社會文明的窗口，對酒店員工的基本要求就是要遵守社會公德，不遵守社會公德是不可能遵守職業(yè)道德的，因為酒店形象是由社會來確認的。酒店形象的形成是靠全體員工的辛勤勞動、熱情服務并由這種服務造成的社會效益逐漸在人們心中樹立起來的。因此，沒有社會公德，就談不上職業(yè)道德;沒有職業(yè)道德，怎么能做好酒店的服務工作呢?全體員工要有以店為家的主人翁意識，在干好本職工作的同時，在頭腦中時刻繃緊勤儉節(jié)約，反對浪費這根弦。所以要加強對員工這方面的培訓，讓員工從一點一滴做起。如，節(jié)約用水、用電，不在公共區(qū)域干墻壁上亂寫亂畫，愛護酒店公共財產(chǎn)等。
七、注重日常儀容儀表。
儀表端正，衣冠整潔會給人以朝氣蓬勃、熱情好客、可以信賴的感覺，并使客人增強信任感。一個人的形象代表的不僅僅是自己，是代表了整個酒店。員工只要身著工裝，無論上班前或下班后在酒店公共區(qū)域都該儀表端正，衣冠整潔，都必須按上班期間的著裝標準嚴格要求自己。某些員工不注重小節(jié)，下班后身著工裝在酒店不注重自我形象，這樣會給客人留下不好的印象。
員工參與的層面是多方面的，員工參與滿意度是一個多維結(jié)構。酒店的發(fā)展與成功離不開員工全方位的參與，酒店的決策、經(jīng)營方略要想得到員工的支持離不開員工參與。愛我酒店，為酒店的發(fā)展貢獻出自己的聰明才智。眾人劃槳開大船，桃李園這艘大船會在市場經(jīng)濟的大潮中越走越遠。
____年__月__日。
管理建議書內(nèi)容篇六
項目名稱、項目由來及背景。
項日承辦單位和項目投資者的有關情況。即：生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)品銷售情況、年上繳稅額、自有資金數(shù)額、債權債務情況等。
興辦外商投資項目要簡述：
（1）合營各方概況，即：合營各方名稱、法定地址、法定代表國籍及姓名、資金實力、技術力量等。
（2）合營方式（注明合資、合作、獨資）。
（3）合營年限。
（4）經(jīng)營范圍。
（5）產(chǎn)品銷售方向（內(nèi)銷或出口比例）。
簡述項目建設的必要性和依據(jù)。技術引進項目，要簡述技術引進內(nèi)容（關鍵設備或技術專利）、擬引進技術設備水平及其國別和廠商。
產(chǎn)品技術水平及市場銷售前景。
項目建設擬選地址的地理位置、占地范圍（四至范圍）、占用土地類別（國有、集體所有）和數(shù)量、擬占土地的現(xiàn)狀及現(xiàn)有使用者的基本情況。
如果不指定建設地點，要提出對占地的基本要求。
項目建設條件。簡述能源供應條件、主要原材料供應條件、交通運輸條件、市政公用設施配套條件及實現(xiàn)上述條件的初步設想。需進行地上建筑物拆遷的項目，要提出拆遷安置初步方案。
建設規(guī)模和建設內(nèi)容。生產(chǎn)性項目要提出主要產(chǎn)品品種、生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)能力；非生產(chǎn)項目要根據(jù)項目的不同性質(zhì)說明其規(guī)模，如旅館、賓館項目要說明有多少客房、多少床位；房地產(chǎn)開發(fā)項目要說明擬建的建筑物類別及數(shù)量；成片開發(fā)建設的小區(qū)要說明小區(qū)的主要功能、建筑容積率等。
總建筑面積及主要單項工程的建筑面積。
（四）環(huán)境影響。
一般民用建筑項目不寫，其他非工業(yè)生產(chǎn)項目簡寫。
（五）投資估算及資金來源。
項目總投資額。技術引進項目要說明進口技術設備使用外匯數(shù)額，建設費用和購置國內(nèi)設備。
所需人民幣數(shù)額；外商投資企業(yè)要說明總投資額、注冊資本數(shù)額、合營各方投入注冊資本的比例、出資方式及利潤分配方式。
資金來源。利用銀行貸款的項日要將注設期間的貸款利息計入總投資內(nèi)。
利用外資項目要說明外匯平衡方式和外匯償還辦法。
（六）建設進度初步設想。
（七）經(jīng)濟效益和社會效益的初步估算。
（八）結(jié)論。
（九）附件。
建設項目擬選位置地形圖（城近郊區(qū)比例尺為1：2000；遠郊區(qū)縣比例尺為1：10000）。標明項目建設占地范圍和占地范圍內(nèi)及附近地區(qū)地上建筑物現(xiàn)狀。
在自有地皮上建設，要附市規(guī)劃部門對項目建設初步選址意見（規(guī)劃要點或其它文件）。國家限止發(fā)展的或按國家及市政府規(guī)定需要先由行業(yè)主管部門簽署意見的項目，要附有關行業(yè)主管部門簽署的審查意見。
外商投資項目要附以下材料。
（1）會計師事務所出具的外商資信證明材料。
（2）合營各方的營業(yè)執(zhí)照（復印件）。
（3）合營各方簽署的合營意向書（境內(nèi)單位要有上級主管部門的意見）。
兩個或兩個以上境內(nèi)單位合建的項目要附以下材料。
（1）合建各方簽署的意向書（要有上級主管部門的意見）。
（2）合建各方的營業(yè)執(zhí)照（復印件）。
其他附件材料。
返回頁首。
（一）審批權限。
大中型基本建設項目、限額以上更新改造項目、3000萬美元以上的利用外資項目，經(jīng)市計委（限額以上的工業(yè)更新改造項目經(jīng)市經(jīng)委）審核后，報國家計委（限額以上的工業(yè)更新改造項目報國家經(jīng)貿(mào)委）審批，其中2億元以上項目，由國務院審批。
小型基本建設項目，限額以下更新改造項目。
（1）總投資1000萬元以上的內(nèi)資項目、總投資500萬美元以上的生產(chǎn)性利用外資項目、300萬美元以上的非生產(chǎn)性利用外資項目由市計委（工業(yè)更新改造項目由市經(jīng)委）審批。
（2）總投資1000萬元以下的內(nèi)資項目、總投資500萬美元以下的生產(chǎn)性利用外資項目、300萬美元以下的非生產(chǎn)性利用外資項目，山區(qū)（縣）、局、總公司審批。
（3）中央在京單位與本市地方單位合建的項目，由市計委、市建委聯(lián)合審批。
其它幾類項目的審批。
（1）外省市省級單位駐京辦事處，經(jīng)國務院機關事務管理局批準設立，具體建設規(guī)模由市建委予以確認。
準設立，具體建設規(guī)模經(jīng)有關省、市、自治區(qū)計委或企業(yè)主管部門批準后由市計委予以確認。
（1）外商投資的賓館、飯店項目，需經(jīng)市計委、市經(jīng)貿(mào)委、市旅游局聯(lián)合初審后，報國家計委、國家經(jīng)貿(mào)部、國家旅游局審批。
（2）需國家補助投資或使用國家統(tǒng)借外匯的項目，需由市計委上報國家計委審批。
（3）國家規(guī)定的限制類（乙）外商投資項目。
下列項目在市計委審批之前需征得有關主管部門同意。
（1）汽車檢測場或汽車駕校，需征得市公安交通管理局同意。
（2）歌舞廳項目，建筑面積500平方米以上，需征得市文化局同意（500平方米以下，在征得區(qū)縣文化局同意后，由區(qū)縣計委審批）。
（3）經(jīng)營黃金飾品的項目，需征得市人民銀行同意。
（4）施工企業(yè)需征得市建委同意。
（5）勘察設計企業(yè)需征得首規(guī)委辦同意。
（6）房地產(chǎn)物業(yè)管理公司需征得市房地局同意。
（二）申報渠道。
市屬單位申報項目，先按隸屬關系報到主管部門，再由主管部門上報市計委（或市經(jīng)委）。區(qū)縣屬單位申報項目，先報到區(qū)縣計委，再由區(qū)縣計委報市計委（或市經(jīng)委）。
（1）中央在京單位與地方單位合建項目，先由合建各方簽訂合建協(xié)議，所簽協(xié)議經(jīng)各方上級主管部門認可（地方單位需經(jīng)區(qū)、縣、局總公司一級的單位認可，中央單位需經(jīng)部委的業(yè)務司局認可）后，由合建一方或各方的主管部門聯(lián)合上報市計委、市建委。
（2）地方單位與地方單位或外省市單位合建項目，先由合建各方簽訂合建協(xié)議，所簽協(xié)議經(jīng)各方上級主管部門認可后，由一家或各家的主管部門聯(lián)合上報市計委。
外省市地區(qū)級及以下單位的駐京聯(lián)絡處項目，由聯(lián)絡處持政府辦公廳的批件和當?shù)厥∫患売嬑呐?，到市計委辦理確認手續(xù)。
股份制企業(yè)或民營企業(yè)等無上級主管部門的`項目，外省市單位獨資在京建設的項目，由項目所在地區(qū)、縣計委上報市計委。
中外合營項目，由合營的中方按上述辦法上報。
需要上報國家計委或國家經(jīng)貿(mào)委審批的項目，一般由主管部門先報到市計委或市經(jīng)委初審，初審同意后由市計委或市經(jīng)委上報。
返回頁首。
（一）審批權限。
國家計委和市計委是房地產(chǎn)開發(fā)項目的審批機關，除危舊房改造項目可由區(qū)縣計委審批外，其他房地產(chǎn)開發(fā)項目，區(qū)、縣、局、總公司一律不具備審批權。具體分工是：
中央在京單位（含軍隊）所屬房地產(chǎn)開發(fā)公司的項目，由國家計委審批。
地方房地產(chǎn)開發(fā)公司總建筑面積在10萬平方米以上或總投資在2億元以上的高檔房地產(chǎn)開發(fā)項目、總投資3000萬美元以上的中外合資或合作房地產(chǎn)開發(fā)項目，由國家計委審批。高檔房地產(chǎn)項目是指：別墅性質(zhì)的高檔住宅和度假村；建安造價高于一般民用住宅造價（2000元/m2）一倍以上的公寓項目；建筑標準四星級（或相當四星級）及以上的賓館、飯店；建安造價超過一般民用非住宅造價（4000元／m2）一倍以上的各類綜合用房、寫字樓、商業(yè)服務樓。地方房地產(chǎn)開發(fā)公司總建筑面積在10萬平方米以下且總投資在2億以下的高檔房地產(chǎn)開發(fā)項目、總投資3000萬美元以下的中外合資或合作房地產(chǎn)開發(fā)項目以及其它房地產(chǎn)開發(fā)項目，按下列權限審批：
（1）非中外合資、合作項目，屬于新開發(fā)區(qū)內(nèi)的項目和危舊房改造小區(qū)內(nèi)非配套的大型公建項目，由市計委、市建委審批；屬于危舊房改造小區(qū)內(nèi)住宅及相應配套項目，由區(qū)、縣計委審批。
（2）中外合資、合作項目，由市計委審批。
（二）申報渠道。
需國家計委審批的項目申報渠道。
（1）地方房地產(chǎn)開發(fā)公司的項目，如需報國家計委審批，開發(fā)單位或其主管部門將項目建議書報送市計委（建委），經(jīng)初審后，由市計委上報國家計委審批。
（2）中央在京單位（含部隊）所屬房地產(chǎn)開發(fā)公司的項目，項目建議書由開發(fā)公司的主管部門直接報國家計委，國家計委審批項目之前涉及北京市規(guī)劃等有關方面問題，由市計委（建委）按北京市的有關程序協(xié)助辦理。
需市計委審批項目的申報渠道總的原則是，由具有在京房地產(chǎn)開發(fā)資格的企業(yè)按隸屬關系上報。
（1）市屬單位的公司，由其上級主管部門上報。
（2）區(qū)（縣）屬公司，由區(qū)（縣）計委上報。
（3）沒有上級主管部門的公司若其組成單位中有地方企業(yè)，可由地方企業(yè)按上述渠道上報；若組成單位中沒有地方企業(yè)，則由項目所在地區(qū)（縣）計委上報。
選定建設地址，申請規(guī)劃設計條件，做規(guī)劃設計方案。
落實籌措資金方案。落實供水、供電、供氣、供熱、雨污水排放、電信等市政公用設施配套方案。
落實主要原材料、燃產(chǎn)的供應。
落實環(huán)保、勞保、衛(wèi)生防疫、節(jié)能、消防措施。
外商投資企業(yè)申請企業(yè)名稱預登記。
進行詳細的市場調(diào)查分析。
編制可行性研究報告。
管理建議書內(nèi)容篇七
項目建議書(又稱立項申請)是項目建設籌建單位或項目法人，根據(jù)國民經(jīng)濟的發(fā)展、國家和地方中長期規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)力布局、國內(nèi)外市嘗所在地的內(nèi)外部條件，提出的某一具體項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性的總體設想。對于大中型項目，有的工藝技術復雜，涉及面廣，協(xié)調(diào)量大的項目，還要編制可行性研究報告，作為項目建議書的`主要附件之一。
根據(jù)不同行業(yè)類別，可行性研究內(nèi)容的側(cè)重點差異較大。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設項目是指一個總體設計或初步設計范圍內(nèi)，由一個或幾個單位工程組成，經(jīng)濟上統(tǒng)一核算，行政上實行統(tǒng)一管理的建設單位。因此，凡在一個總體設計或初步設計范圍內(nèi)經(jīng)濟上統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設施，應編制統(tǒng)一的項目建議書;在一個總體設計范圍內(nèi)，經(jīng)濟上獨立核算的各工程項目，應分別編制項目建議書;在一個總體設計范圍內(nèi)的分期建設工程項目，也應分別編制項目建議書。
項目建議書的編制應符合以下幾個要求：
(1)內(nèi)容真實：項目建議書涉及的內(nèi)容以及反映情況的數(shù)據(jù)，應該盡量真實可靠，減少偏差及失誤。其中所運用的資料、數(shù)據(jù)，都要經(jīng)過反復核實，以確保內(nèi)容的真實性。
(2)預測準確：項目建議書是投資決策前的活動，具有預測性及前瞻性。它是在事件沒有發(fā)生之前的研究，也是對事務未來發(fā)展的情況、可能遇到的問題和結(jié)果的估計。因此，必須進行深入的調(diào)查研究，充分的占有資料，運用切合實際的預測方法，科學的預測未來前景。
(3)論證嚴密：論證性是項目建議書的一個顯著特點。要使其有論證性，必須做到運用系統(tǒng)的分析方法，圍繞影響項目的各種因素進行全面、系統(tǒng)的分析，包括宏觀分析和微觀分析兩方面。
1、項目名稱
2、承辦單位概況(新建項目指籌建單位情況，技術改造項目指原企業(yè)情況)
3、擬建地點
4、建設內(nèi)容與規(guī)模
5、建設年限
6、概算投資
7、效益分析
1、建設的必要性分析
2、建設條件分析：包括場址建設條件(地質(zhì)、氣候、交通、公用設施、征地拆遷工作、施工等)、其它條件分析(政策、資源、法律法規(guī)等)
3、資源條件評價(指資源開發(fā)項目)：包括資源可利用量(礦產(chǎn)地質(zhì)儲量、可采儲量等)、資源品質(zhì)情況(礦產(chǎn)品位、物理性能等)、資源賦存條件(礦體結(jié)構、埋藏深度、巖體性質(zhì)等)
1、建設規(guī)模(達產(chǎn)達標后的規(guī)模)
2、產(chǎn)品方案(擬開發(fā)產(chǎn)品方案)
(一)技術方案
1、生產(chǎn)方法(包括原料路線)2、工藝流程
(二)主要設備方案
1、主要設備選型(列出清單表)2、主要設備來源
(三)工程方案
1、建、構筑物的建筑特征、結(jié)構及面積方案(附平面圖、規(guī)劃圖)
2、建筑安裝工程量及“三材”用量估算
3、主要建、構筑物工程一覽表
(一)投資估算
1、建設投資估算(先總述總投資，后分述建筑工程費、設備購置安裝費等)
2、流動資金估算
3、投資估算表(總資金估算表、單項工程投資估算表)
(二)資金籌措
1、自籌資金2、其它來源
(一)經(jīng)濟效益
1、銷售收入估算(編制銷售收入估算表)
2、成本費用估算(編制總成本費用表和分項成本估算表)
3、利潤與稅收分析
4、投資回收期5、投資利潤率
(二)社會效益
建設項目擬選位置地形圖
在自有地皮上建設，要附市規(guī)劃部門對項目建設初步選址意見(規(guī)劃要點或其它文件)。
國家限止發(fā)展的或按國家及市政府規(guī)定需要先由行業(yè)主管部門簽署意見的項目，要附有關行業(yè)主管部門簽署的審查意見。
外商投資項目要附以下材料：
1、會計師事務所出具的外商資信證明材料。
2、合營各方的營業(yè)執(zhí)照(復印件)。
3、合營各方簽署的合營意向書(境內(nèi)單位要有上級主管部門的意見)。
兩個或兩個以上境內(nèi)單位合建的項目要附以下材料：
1、 合建各方簽署的意向書(要有上級主管部門的意見)。
2、 合建各方的營業(yè)執(zhí)照(復印件)。
3、
其他
附件材料。管理建議書內(nèi)容篇八
注冊會計師要充分考慮對審計意見的影響。
缺陷時，注冊會計師潛在的風險。
注冊會計師甲的執(zhí)業(yè)信譽，破壞了與相關客戶的長期合作關系。
二、建議的合理性方面
審計的鑒證職能使注冊會計師與被審計單位之間容易形成不對等的溝通關系，而管理建議書的單純服務職能會化解這一問題，使得注冊會計師與客戶保持長期合作關系。因此，作為服務的手段，管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去，應避免以下兩方面問題：
是先按業(yè)務項目的重要性歸集，再按同一業(yè)務項目的控制缺陷的重要性排序。
而提出更具合理性、針對性的控制建議。
三、建議的表述方面
能力。下面筆者針對從業(yè)中常見的、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明。
（一）數(shù)字的引用?；趯徲嫷牧晳T，注冊會計師通常會讓“數(shù)字”說話。數(shù)字的引用在評價和分析內(nèi)部控制的影響時是必要的，且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內(nèi)控的評價，所以應該以文字描述為主，而數(shù)字只是起輔助作用，不應作為描述的主要手段。
合理。
案例2：在對a公司20xx年度報表審計過程中，注冊會計師甲發(fā)現(xiàn)a公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)
管理層認為，需要增加安全庫存量，以降低庫存風險。
寫法一：貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天，是上年度60天的3倍，導致今年的
庫存占用了較多的資金，使流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，并影響了短期融資能力。
資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響，并進一步削弱貴公司的短期融資能力。
四、溝通與糾正方面
而上。
步說明了書面溝通意見的重要性。
關賒銷管理制度”，當時就受到分管銷售的副總的反駁，認為注冊會計師甲的觀點并不準確，公司對相關賒銷管理雖未制訂書面的制度，但實際操作中有書面授權，只是書面授權的單據(jù)未正式傳遞到財務部門，因此不能認定為相關控制缺失。同時，由于分管銷售副總的異議，公司管理層對注冊會計師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任，影響了其后的溝通。
管理建議書內(nèi)容篇九
項目建議書內(nèi)容有哪些？項目建議書(又稱立項申請)是項目建設籌建單位或項目法人，根據(jù)國民經(jīng)濟的發(fā)展、國家和地方中長期規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)力布局、國內(nèi)外市場、所在地的內(nèi)外部條件，提出的某一具體項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性的總體設想。
對于大中型項目，有的工藝技術復雜，涉及面廣，協(xié)調(diào)量大的項目，還要編制可行性研究報告，作為項目建議書的主要附件之一。
項目建議書是項目發(fā)展周期的初始階段，是國家選擇項目的依據(jù)，也是可行性研究的依據(jù)，涉及利用外資的項目，在項目建議書批準后，方可開展對外工作。
(1)項目提出的必要性和依據(jù);
(2)產(chǎn)品方案，擬建規(guī)模和建設地點的初步設想;
(3)資源情況、建設條件、協(xié)作關系和設備技術引進國別、廠商的初步分析;
(4)投資估算、資金籌措及還貸方案設想;
(5)項目的進度安排;
(6)經(jīng)濟效果和社會效益的初步估計，包括初步的財務評價和國民經(jīng)濟評價;
(7)環(huán)境影響的初步評價，包括治理“三廢”措施、生態(tài)環(huán)境影響的分析;
(8)結(jié)論;
(9)附件。
項目建議書的.編報程序是:項目建議書由政府部門、全國性專業(yè)公司以及現(xiàn)有企事業(yè)單位或新組成的項目法人提出。
其中，跨地區(qū)、跨行業(yè)的建設項目以及對國計民生有重大影響的項目、國內(nèi)合資建設項目，應由有關部門和地區(qū)聯(lián)合提出;中外合資、合作經(jīng)營項目，在中外投資者達成意向性協(xié)議書后，再根據(jù)國內(nèi)有關投資政策、產(chǎn)業(yè)政策編制項目建議書;大中型和限額以上擬建項目上報項目建議書時，應附初步可行性研究報告。
初步可行性研究報告由有資格的設計單位或工程咨詢公司編制。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設項目是指一個總體設計或初步設計范圍內(nèi)，由一個或幾個單位工程組成，經(jīng)濟上統(tǒng)一核算，行政上實行統(tǒng)一管理的建設單位。
因此，凡在一個總體設計或初步設計范圍內(nèi)經(jīng)濟上統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設施，應編制統(tǒng)一的項目建議書;在一個總體設計范圍內(nèi)，經(jīng)濟上獨立核算的各工程項目，應分別編制項目建議書;在一個總體設計范圍內(nèi)的分期建設工程項目，也應分別編制項目建議書。
管理建議書內(nèi)容篇十
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；⒓瘓F化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準, 以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè), 結(jié)合會計準則和行業(yè)特點, 對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定, 以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性, 各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致, 滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。
（二）財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應提供調(diào)整后的財務報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務占整個業(yè)務的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算的內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè), 根據(jù)會計核算科目的分類, 詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目的具體核算內(nèi)容, 的編制的詳細程度，并建立預算執(zhí)行的獎勵考核制度。3、選擇部分公司進行成本費用的.預算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據(jù)該學校的相關歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。
（三）采購與付款的內(nèi)部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè), 因此, 充分利用規(guī)模優(yōu)勢, 推行材料物資的集中采購, 例如, 由于a 學院、b 學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品, 教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務的目的，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：
（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度
（3）存貨的內(nèi)部會計控制制度
（4）預算
管理建議書內(nèi)容篇十一
********公司管理層：
我們接受委托，對貴公司20xx年度財務核算、管理進行顧問咨詢。我們的責任是對貴公司20xx年度的財務核算、管理發(fā)表咨詢意見。我們提供的這份管理建議書，是我們基于為貴公司服務的目的，根據(jù)調(diào)查了解過程中發(fā)現(xiàn)的財務核算、管理問題及需要提請貴公司關注的重大事項而提出的。我們了解與評價貴公司會財務核算、管理的目的是協(xié)助我們對貴公司的財務核算、管理發(fā)表咨詢意見，而并非旨在找出貴公司財務核算、管理的缺陷及舞弊行為。我們的咨詢工作并不需要我們了解所有的財務核算、管理業(yè)務，所以本建議書提及的財務核算、管理缺陷，僅為我們在咨詢過程中注意到的，并非財務核算、管理可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應被視為對貴公司財務核算、管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在咨詢過程中，我們了解了貴公司涉及財務核算、管理上的有關會計核算流程、會計制度、會計工作機構和人員職責、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們注意到貴公司比較重視財務管理制度建設，努力創(chuàng)造良好的財務核算、管理環(huán)境、完善的會計系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認為，貴公司現(xiàn)有會計核算制度基本上是健全的、有效的。但是根據(jù)財政部、國家稅務總局的要求，以及貴公司的發(fā)展規(guī)劃，在某些方面依然存在一定的缺陷?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的財務核算、管理方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、切實強化往來款項的管理，規(guī)避財務風險。
貴公司沒有建立內(nèi)部定期對賬制度，由于與母公司內(nèi)部往來和關聯(lián)交易金額較大，在對賬過程中存在執(zhí)行不到位、不及時現(xiàn)象，影響合并財務報表披露的準確性，同時加大了因關聯(lián)方交易產(chǎn)生的稅收風險。
針對上述問題，我們提出如下建議：
加強往來款項核算管理，切實保障雙方核算的一致性。
積極清理賬齡過長的其他應收款項，對部分確實無法收回的逾期款項，由公司內(nèi)部有關管理部門調(diào)查取證后提出報告、經(jīng)相關部門審核后提出處理意見，及時提交董事會或其授權部門審定，在履行相關審批手續(xù)后進行損失核銷，并由財務部門進行相應的賬務處理，以正確反映公司資產(chǎn)、負債和損益。
(一)個人往來賬項。
貴公司存在金額較大且賬齡較長的其他應收款，其中大部分為母公司借款，另外個人借款數(shù)額也相對較高。
針對上述問題，我們對貴公司提出如下建議：
我們建議貴公司與母公司盡快結(jié)清賬齡較長的往來款，并加強對個人借款管理，尤其是在年底應及時清理個人借款，避免跨年度核銷以及長時間的資金占用。
(二)存貨管理不完善。
貴公司報告期存貨金額過大，而且實物資產(chǎn)盤點工作有待加強，由于盤點計劃不夠詳盡，可操作性欠缺，對盤點工作的指導意義不大。
針對上述問題，我們對貴公司提出如下建議：
存貨的盤點需要各部門的合作。盤點前應制定詳細的盤點計劃，并召開布置會議，安排各部門工作。對期末存貨的盤點時，在測量其庫存數(shù)量的同時，應關注備件的質(zhì)量，以避免長年堆放的備件出現(xiàn)淘汰過時的情況，從而對企業(yè)造成損失。
三、會計工作機構、人員職責及內(nèi)部稽核制度。
貴公司已按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》的要求，建立、健全本單位的內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行，基本做到分工明確，人盡其責。但是近年來財稅法規(guī)變化很大，貴公司身處東北老工業(yè)基地，財務核算基礎薄弱，隨著貴公司的迅速擴張，整合力度不斷加強，財務管理及核算也日趨精細，這對財務人員的業(yè)務水平提出更高的要求。財務人員不僅要諳悉新會計準則和精通日常業(yè)務核算，還要面對復雜多變的國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢、國內(nèi)財稅金融等新政策。
建議貴公司根據(jù)公司業(yè)務規(guī)模發(fā)展的需要，努力拓寬財務人員視野，增加對財務人員的培訓、增加對經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習，進一步充實公司財務人員知識、提高財務人員的政策水平和綜合業(yè)務能力，以適應貴公司快速發(fā)展和財務管理規(guī)范的需要。
對于上述財務核算、管理問題，我們已經(jīng)與有關管理部門或人員交換過意見，他們已經(jīng)確認上述問題的真實性。
本管理建議書僅供貴公司管理層內(nèi)部參考。因使用本管理建議書不當造成的后果，與我公司無關。
管理建議書內(nèi)容篇十二
本建議書共分如下八大項：
一：企業(yè)文化建設
二：關于培訓
三：關于員工業(yè)余文化活動
四：關于創(chuàng)新
五：關于品質(zhì)檢查
六：員工激勵與自我激勵
七：人才的培養(yǎng)與儲備
八：認真對待辭職的員工
一、企業(yè)文化
企業(yè)文化對一個企業(yè)的成功起著關鍵性的作用。一種健康的企業(yè)文化能向全體員工提供使其受到鼓舞、激勵的共同價值觀，會對所有的員工產(chǎn)生吸引力。此時，人們會在內(nèi)心深處產(chǎn)生一種精神力量，自覺地把這種共同價值觀作為自己生活中不可缺少的組成部分來追求，為它的實現(xiàn)而竭盡全力，并從內(nèi)心感到自豪，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一股合力，促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。
企業(yè)文化包含了企業(yè)管理的所有：愿景、經(jīng)營、戰(zhàn)略、創(chuàng)新、精神、管理、用人、道德誠信、質(zhì)量品牌、服務、團隊、學習、競爭、安全、社會責任等等。
因企業(yè)文化已包含了本人第二至第九項目的所有，所以本人就不在此引用那些誰都明白的關于企業(yè)文化的概念或定義了。
二、培訓
世界500強的企業(yè)或者任何大型的企業(yè)無不重視企業(yè)培訓。因為培訓可以提升企業(yè)的核心競爭力；培訓是高回報的投資；培訓可以塑造完美的企業(yè)文化。
培訓是保證快出人才、多出人才、出好人才的必由之路，也是企業(yè)核心競爭力提升的必由之路。
據(jù)美國培訓與發(fā)展年會統(tǒng)計：投資培訓的公司，其利潤的提升比其他企業(yè)的平均值高37%；人均產(chǎn)值比平均高57%，股票市值的提升比平均值高20%。企業(yè)每對培訓投入1美元，產(chǎn)出就高達50美元。企業(yè)收益與培訓之間的關系如圖所示：
八十年代，世界各國的企業(yè)還是將培訓化為人力資源中的一部分，進入90年代，西方國家企業(yè)、世界知名企業(yè)越來越感受到培訓對企業(yè)的重要性，培訓逐漸成為公司或集團的獨立部門運作，大型公司都有它自己的培訓部或培訓中心。
建議公司成立培訓部或中心。
為什么需要成立獨立的培訓部呢？因為培訓涉及到：
1、職業(yè)道德基本常識；
2、團隊建設；
3、拓展訓練；
4、學習組織與班組建設；
5、崗位職務描述；
6、培訓項目開發(fā)；
7、培訓課程開發(fā)；
8、企業(yè)培訓教學工作；
9、培說評估；
10、培訓質(zhì)量管理體系建設；
11、現(xiàn)代培訓技術應用；
12、人員素質(zhì)測評；
13、培訓教材開發(fā)。它是一個專業(yè)性非常強一項管理工作。
而實際上，企業(yè)本身的任何管理，都可以通過培訓來完成或起到輔助的作用，包括企業(yè)文化建設、員工業(yè)余文化、創(chuàng)新、品質(zhì)檢查、員工激勵與自我激勵、人才的培養(yǎng)與儲備、凝聚力、員工的招聘與辭職等等。
培訓還能從自己的隊伍中培養(yǎng)人才；能讓愛學習想學習的員工得到發(fā)展的機會；通過培訓建立學習型組織。
成立培訓部，組建全公司的培訓體系，指導各班組、部門、各管理處如何進行培訓？如何開發(fā)培訓項目？如何開發(fā)培訓教材？培訓課程如何開發(fā)？如何評估培訓？如何對培訓教學進行管理等，培訓是企業(yè)文化重要的組成部分，許多世界500強企業(yè)以它獨特的培訓體系和培訓文化在全世界成為品牌。
一、員工業(yè)余文化活動
員工業(yè)余文化活動是企業(yè)文化的一部分，它對團隊建設起著很大作用，員工的業(yè)余文化活動，也能反映出一家公司或一個團隊的文化素養(yǎng)、團隊氛圍和團隊成員身上散發(fā)出來的活動顏色。
業(yè)余活動對管理有很大幫助作用：舉例說明：曾經(jīng)在荔城花園工作了1年半的一名保安叫鄧書軍，他后來學了電工，因為學習時間問題而被迫辭職了，后來他應聘去了增城錦繡花園，增城錦繡花園的規(guī)模超過我們紅樹灣的規(guī)模，他做了保安領班，他打電話告訴我，他用他在荔城工作學習的荔城花園員工業(yè)余活動模式在錦繡花園推廣，他如今成了錦繡花園管理處的香勃勃，他打電話告訴我，是他改變了錦繡花園的團隊凝聚力，如今他被提拔為試用期主管。
我們《百利行》報刊的編輯同志總是很苦惱沒有什么新聞、投來的稿件，事實上，業(yè)余文化活動如果公司做大做強了，想必編輯同志到時就要篩選了。多進行一些書法、繪畫、散文、或命題論文賽，半年或一年進行一次大型員工競賽活動，文體都行，我們很容易犯一個誤區(qū)，要么組織一次運動會，其實我認為應該搞文體賽會，演講、歌唱、辨論、專業(yè)技能大比武，半年度搞一次公司勞模巡講等等。這樣，公司的報紙內(nèi)容就拓寬了，我們的報紙，工作性太強了，要改革，不然的話，就是兩個可能：
1、慢慢辦不下去了；
定位，不能定好位，就很難辦好。而我個人較主張以內(nèi)部員工為中心來辦這個報，首先讓它有很強很鮮活的生命力，員工都擁護，我們辦得火熱朝天的話，自然能吸來業(yè)主的關注和喜愛。
現(xiàn)在管理處多了，就可以利用管理處與管理處之間，部門與部門之間進行一些良性競爭，工作性質(zhì)的和業(yè)余愛好性質(zhì)的，在這方面做得好的，公司型的會議上點名表揚，在報紙上通報表彰及宣傳，讓那些落后了的部門、班組、管理處感到要追趕加油或快快學習兄弟單位好的現(xiàn)象或模式，員工們也都以各自的團隊擰成了一股繩。起到了團隊凝聚力、向心力的好作用。
在業(yè)余文化活動方面，公司要重視，要抓，但推崇各自的優(yōu)勢與特色，當發(fā)現(xiàn)好的，立即在全公司來推廣，目的是，任何好的東西，創(chuàng)新型東西都讓它成為全公司的，而不是一個班組、部門或一個管理處的，建議公司人秘部在20xx年將這一塊發(fā)揮它的作用。
二、創(chuàng)新
關于創(chuàng)新方面的概念、道理、定義鋪天蓋地，但它萬變不離其中，道理都是相同的，創(chuàng)新就是企業(yè)的生命力。那么我們公司要如何創(chuàng)新呢？我們創(chuàng)新工作如何開展呢？我們用一年的時間，能創(chuàng)出多少新的東西出來呢？這就需要重視與管理。
管理建議書內(nèi)容篇十三
市長伯伯：
您好！
1、讓環(huán)衛(wèi)工人去及時清掃菜市場。
2、在路旁多貼一些關于環(huán)保的標語，讓那些沒有環(huán)保意識。
3、建議縣民少用塑料袋。我看到一則新聞，上面說一只海龜看到一個白色塑料袋，以為事水母，便把它吞噬，因為塑料袋滯留在胃中，消化不了而死亡。據(jù)了解，塑料袋在大海中需要1000年才能分解。1000年，多么驚人的數(shù)字。
4、建議全市市民節(jié)約用水。地球上覆蓋了水，但能用的還不到十分之一，如果不加節(jié)制的用下去，水源就會枯竭，我們會被渴死。
5、多走路，少坐車。如果我們都坐車，那么會造成大氣污染。
建議人：xxx。
20xx年5月4日。
管理建議書內(nèi)容篇十四
我到公司已經(jīng)近一年了，通過這一年以來對公司的觀察了解，根據(jù)公司實際情況提出一些小建議，希望為公司的發(fā)展盡綿薄之力。首先，企業(yè)文化的創(chuàng)造氛圍不夠濃厚，需進一步加強企業(yè)文化建設。企業(yè)文化的管理作用主要是通過精神引導彌補管理制度的不足，是一種柔性的因素。培養(yǎng)企業(yè)的共同價值觀，逐漸通過價值觀形成對員工的行為規(guī)范，形成企業(yè)較強的凝聚力，最終對企業(yè)績效發(fā)揮作用，并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動力。
其次，培訓工作雖然已經(jīng)開展，但個別部門主管對培訓工作不重視，每次培訓總找各種理由拒絕參加，以致部門集體缺乏培訓意識和積極性，培訓后續(xù)反饋與評估機制脆弱，導致培訓未能取得預期的效果。
第三，新老員工之間缺乏溝通，老員工對新員工的傳、幫、帶作用發(fā)揮不明顯，工作過程中老員工對新員工缺乏教導、培養(yǎng)。
第四，員工工作積極性不夠，上下級之間缺乏溝通。士氣表現(xiàn)在員工對工作的投入，員工對工作是否投入，在很大程度上，取決于他們跟上司之間的關系。
針對以上存在的問題提出以下改進方案和措施建議：
目的在于兩點：
1）廣開言路。主管領導多和大家接觸，多聽聽各層級員工的建議和意見，集思廣益進行管理。比如管理者邀請所有的下屬，就“如何提高公司效率”“如何降低成本”“如何提高利潤”等問題，提出自己的見解。一旦員工的建議得到采納，就通報表揚，同時根據(jù)其建議所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，公司給予相應的獎勵。一個人能夠暢所欲言、提出建議，得到上級的積極反饋，他的士氣就會極大提高。
2）讓員工對公司建設、管理有參與感，有主人翁的感覺。所以這一舉措一旦實行，就不能流于形式，一定要落到實處。總經(jīng)理信箱可匿名投遞，總經(jīng)理開放日指在每月的指定日期，開設談心室，公司任何人員可直接與總經(jīng)理面對面溝通。對于員工意見，公司一定要予以處理，對于好的意見及開創(chuàng)性的建議，予以獎勵；對于投訴和抱怨予以回復，以安撫民心。
2、設立公司圖書室，定期開展讀書交流會。在公司內(nèi)部設立專門的圖書室，放置公司訂閱的圖書、報刊，并鼓勵員工把自己平時愛看的與職場、管理、專業(yè)相關的書捐贈出來（離職后書可帶走），放入圖書角，供大家翻閱分享。兩周舉行一次讀書交流會，交流自己的心得體會，適時進行總結(jié)。在整個公司內(nèi)部，營造學習的氛圍。
進行培訓需求分析，不斷完善培訓制度與培訓流程，加強培訓考核與激勵，建立培訓反饋與效果評估機制，健全培訓管理與實施體系，每月定期舉行培訓。建立公司培訓公告欄，利用公告欄與短信服務平臺的功能，加大宣傳力度，強化現(xiàn)代培訓理念，營造全員學習氛圍。
加強新員工入職培訓，深入宣導公司的發(fā)展史、組織構架、企業(yè)文化、開發(fā)項目、企業(yè)榮譽、公司規(guī)章制度、員工日常行為規(guī)范、5s與品質(zhì)意識等，讓新進員工能快速融入公司環(huán)境。深化執(zhí)行《員工福利制度》和其他企業(yè)文化建設的工作，營銷管理部負責公司一線銷售員工的產(chǎn)品知識培訓，顧問式銷售技巧、溝通技巧的培訓、客戶管理、檔案管理、合同管理等，綜合管理部輔助進行個人效能管理（時間、目標管理）、打造高績效團隊培訓、員工綜合素質(zhì)培訓等培訓活動，解決銷售人員專業(yè)技能的欠缺和提升業(yè)績。
加強基層員工管理教育，定期組織員工進行培訓、學習。組織學習員工手冊，各部門規(guī)章制度，通過學習不斷提高員工的自身素質(zhì)。加大內(nèi)部引導力度，促進員工之間的人際交流，通過開展各種活動，逐步消除員工之間的交流障礙。通過促進交流，逐漸統(tǒng)一共識，引導員工樹立正確的人生觀、價值觀，定位員工思想意識，強化團隊理念，樹立團隊精神，使之形成凝聚力，戰(zhàn)斗力！
具體措施如下：
1、新員工進來的時候，人力資源專員要帶新員工到各個部門熟悉一下同事和工作環(huán)境，互相簡單介紹，增進了解。
2、指定一個老員工為新員工的輔導老師，并且讓老員工的考核和新員工的工作業(yè)績掛鉤，這樣老員工會主動幫助新員工。
3、如果新員工比較多，可舉行一些新老搭配的競賽活動或者組合pk，評選黃金搭檔，激勵新老員工團結(jié)協(xié)作。
4、在工作中建立一定的模板，如工作計劃、各類通知、值班表、會議紀要等，新員工上崗后能快速高效地投入工作中。
暢銷書《關鍵朋友》的作者湯姆?拉思認為，那些能跟經(jīng)理成為好朋友的員工，對工作的滿意度是其他同事的2.5倍。
拉思指出，要想成為出色的經(jīng)理人，秘訣之一，就是要了解每個員工的性格，據(jù)此調(diào)整自己的管理方式?！叭澜缱顑?yōu)秀的經(jīng)理人，并不是精通系統(tǒng)或流程的專家，而是真正懂得下屬的人，這樣，他們才能最大限度地提高員工的工作效率”。那些關心員工感受、注重處理和員工之間復雜關系的公司，通常會更成功。換句話說，提升士氣，在很大程度上，要求管理者關心人性，而不是簡單地制定制度或獎勵金錢。具體措施如下：
1、在工作之余，主管要和員工打成一片。下班后可跟員工們一起下班，周末一起去打打球、吃個飯、逛逛公園什么的，與他們成為真正的朋友，讓他們真切的體會到主管的親和力。日子久了，員工會管自己的直屬主管叫“老大”，做事會很積極。只要這群人積極了，其他人就好辦了。
2、以身作則，言傳身教。主管不能拿自己做不到的是要求員工，要求他們的事情自己一定要做得到。
3、公私分明。跟員工的私交可以很好，但公事上要一板一眼，而且主管要把這個想法經(jīng)常告訴員工們。別利用公務之便給誰牟利（更不能給自己牟利），也別看誰不順眼就公報私仇。
4、用公司的標準制度管理員工。對于犯錯的人不停地拿制度去念，日子久了他就算嘴上不服，實際行動還是會照做。當然，制度不光是要求員工，也是要求主管的，所以主管也要嚴格遵循（以身作則）。
5、多為員工創(chuàng)造一些溝通機會，比如每周部門會議，每月一次員工座談會，每季一次部門聚會，每年一兩次戶外活動等。
6、員工活動。利用午間、晚間、周末等時間舉辦一些趣味活動，甚至公司經(jīng)費允許的話可以請外面的表演團體來公司舉辦活動，豐富員工的業(yè)余生活。不但要照顧員工的口袋，也要照顧他們的心理，多辦些活動可以有效增進凝聚力，讓員工感覺到集體的溫暖和人文關懷。
倡議不是管理，管理的關鍵是行動，落到實處，并使之行之有效。所以，改善及管理，應該從總經(jīng)理做起，從管理層做起，貫徹到每一個崗位，每一個環(huán)節(jié)，言必行，行必果。
xx
xxxx年xx月xx日
管理建議書內(nèi)容篇十五
們班比起一班來，氣氛更加活躍，我們班的'在學習的同時也在玩，可是我去了好多次一般的教室，感覺一般的除了學習還是學習，稍稍呆一會，感覺氣氛好壓抑。
雖然我們班在迎新晚會等活動中感覺遇到涉及班級名譽的事情大多數(shù)人還是挺積極的，有事了還是會重視的，但是我們的班里沒有任何凝聚力可言，可以用一盤散沙來形容，都是以宿舍這個小團體為單位，經(jīng)過一學期的磨合，這種局面還是沒有打破。一個班級沒有團結(jié)力，怎么讓整個班級更好的發(fā)展。在一學期的時間中，有多少次像迎新晚會那樣的大型活動那？例如在我們班的迎新籃球賽中，我們的沒有啦啦隊，只有我們幾個球員，還有幾個比較自覺的女生過來，過來當一下啦啦隊。班委在這種班級性的活動中，應該率先想到并且通知給辦理其他同學，這讓我們幾個球員感覺有點差強人意。
班內(nèi)同學對于參加活動都沒有積極可言，對于學習是非常積極的，可是大學我們不僅僅要學習課本知識，更重要的是學習這個社會，想辦法融入這個社會，想辦法學習一點技能，如果只是靠課堂上學習，就敗了。所以我們不僅要學習課本知識，還要學習鍛煉自己的能力。
班委方面：
我感覺班委首先是為班級同學提供服務的，而不是站在那里指揮同學，自己什么都不做，遇到什么事應該率先做，班委做事情，不應該帶著目的的做事情。把那一副管架子去掉，班級的主題不是班委，而是班級里的所有成員。
衛(wèi)生方面：
我們應該盡量不把早餐帶到教室，如果帶到教室，吃飯以后把垃圾扔到垃圾桶，而不是隨手把垃圾扔到桌倉里面，班級成員應該不隨手扔垃圾，維持打掃人員的辛勞結(jié)果。
建議：
是兄弟姐妹。在班級管理中不能過緊也不能太松，這就要靠班主任，輔導員的管理和同學們的自覺性了。
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