"報告是一種對某一問題或情況進行詳細描述和分析的書面材料，通常包括背景介紹、研究方法、數(shù)據(jù)分析、結(jié)果展示等內(nèi)容。我們需要根據(jù)實際情況撰寫報告，以便更好地向他人傳達信息。"首先，要明確報告的目的和受眾，以確定要涵蓋的內(nèi)容和角度。報告是一種基于調(diào)查和研究的書面材料，用于向他人傳達信息和結(jié)果。在各行各業(yè)中，報告都是非常重要的一種溝通方式，可以幫助我們向上級匯報工作進展和成果。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？以下是小編為大家收集的報告范文，供大家參考和借鑒。
現(xiàn)金流量表開題報告篇一
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎,反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟業(yè)務在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債。
三、利潤質(zhì)量的分析。
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質(zhì)量進行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設施等資產(chǎn)攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財務適應性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務基礎越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析。
評價過去是為了預測未來,雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預測企業(yè)未來的財務狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務,意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務狀況。
現(xiàn)金流量表開題報告篇二
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務的二級公司，公司主營業(yè)務收入為取暖費收入及租金維修費收入，服務于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費標準與不斷上漲的水電費、煤價及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財務報表的負責人來說，更是無時無刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個企業(yè)生存的血脈，對于收費企業(yè)來說更是如此。
編制會計月報、季報及年報是我的主要工作，而對報表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對于我們收費企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項費用，收費率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標。相對于主營業(yè)務，我們收費企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營狀況，通過對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進的缺陷。
l、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金相對比。的主營業(yè)務現(xiàn)金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費及支付勞務的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務成本，能換回1.27元的主營業(yè)務收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，該指標為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務的發(fā)展狀況良好。
2、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營業(yè)務現(xiàn)金流量為2892.46萬元，經(jīng)營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標比重為80.41%，可以看出，該項指標比重越大，公司主營業(yè)務就越突出。
3、將本期主營業(yè)務活動現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務現(xiàn)金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費及支付勞務的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務的現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費額的增長及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項指標的對比分析可以看出，要提高收費企業(yè)的經(jīng)營能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達到這一目標首先要提高三項費用的收費率，其次是降低收費相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費額比20有所提高，而收費相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費額的提高并不代表收費率的提高，收費相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補充資料部分與資產(chǎn)負債表及損益表再進行對比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來本人就對這個問題進行闡述。
利潤被看成是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費用的確認與計量是以權(quán)責發(fā)生制為基礎。對于我們公司供暖收費這一主營業(yè)務來說，更是廣泛地運用取暖費收入與相關(guān)成本費用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費用，而取暖費的收費期則貫穿全年，供暖用煤也因為時間和價格的差異是在非供暖期購進，這就造成了實際收入跨年的確認等因素帶來的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營業(yè)務現(xiàn)金凈流量的信息進行分析，則較為客觀全面。利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標，具體分析時，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標與損益表的相關(guān)指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。公司2012年主營業(yè)務現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經(jīng)營活動有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當年利潤為-588.17萬元，與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應該包括當年固定資產(chǎn)折舊、待攤費用等非付現(xiàn)成本500多萬以及現(xiàn)金支付的前期債務等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費企業(yè)的主營業(yè)務現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營模式?jīng)Q定我公司不是一個創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達數(shù)百萬元，靠主營業(yè)務收入無法彌補公司正常經(jīng)營發(fā)生的成本費用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負債的情況下才只能維持營經(jīng)活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務收入與現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金比較，可以計算出當年主營業(yè)務確認的收入與實際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應該近似1，大于或小于都說明當年有未確認或多確認的收入。公司2012年主營業(yè)務收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（三費收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認收入210.81萬元，這部分多確認的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營性質(zhì)造成的，我們每年4月份開始收取當年的取暖費，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時才能對預收的取暖費確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預收款全部確認收入，這就使跨年度的經(jīng)營行為與會計計算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當年不能確認收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費按月計算增值稅并上繳，也會使一部分本應次年確認的預收現(xiàn)金提前確認收入。這個指標應該是收費企業(yè)特有的，該指標最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個會計年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負債及權(quán)益狀況的報表，運用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標與資產(chǎn)負債表有關(guān)指標比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費企業(yè)，可以利用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標的補充。
我公司2012年資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個指標中的流動資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負債中次年才能確認收入的預收的取暖費收入，因此該指標不能客觀準確地反映供暖收費企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表中流動負債的比率僅為15.32%，這個指標則更能體現(xiàn)供暖收費企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費企業(yè)的經(jīng)營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營業(yè)務經(jīng)營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營，只有努力提高三費收費率，降低或維持三費成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實現(xiàn)盈利。
現(xiàn)金流量表開題報告篇三
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
現(xiàn)金流量表開題報告篇四
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實流動和結(jié)存的情況，彌補了資產(chǎn)負債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務指標很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標大多都是相對數(shù)，在實踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內(nèi)到底償還了多少債務，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
現(xiàn)金流量表開題報告篇五
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準則的實施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務工作的劉和生先生與大家切磋。當然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應收帳款過大的問題，導致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當一部分也同樣存在大量應收帳款不能及時到位的情況，而這一點通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認識到新準則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進一步的了解。現(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務的能力也會相應更強，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因為這種做法在財務狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復建設，其后果是資金閑置；而當現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導致建設項目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關(guān)細則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準確地把握公司的運行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）。
用現(xiàn)金流量表替代財務狀況變動表，在提高財務報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務報告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務困難，不能償還到期債務；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎，消除了由于會計核算采用的估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響。資產(chǎn)負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務信息，并不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項。現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運用的，對能夠說明資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表開題報告篇六
摘要：在目前企業(yè)的財務管理中，現(xiàn)金流量表的重要性日益顯現(xiàn)，而如何把現(xiàn)金流量與財務管理的相關(guān)指標結(jié)合，全面評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果更為重要，這有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認識企業(yè)的財務狀況，在加強企業(yè)財務管理的同時作出明智的決策。當然，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；重要性；影響；財務管理；指標分析。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的動態(tài)財務報表。它能真實體現(xiàn)企業(yè)的獲利能力、償債能力、支付能力和盈利能力。而通過編制現(xiàn)金量表所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財務關(guān)系、組織財務活動等方面起著重要作用，加強對現(xiàn)金流量的管理，及時掌握現(xiàn)金流量信息，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。
1.編制現(xiàn)金流量表可以強化企業(yè)的資金管理，合理規(guī)范企業(yè)的資金流向，保證資金的有效利用。有利于加速資金回收，合理控制企業(yè)的資金支出。也可以對企業(yè)未來的財務狀況進行預測，降低企業(yè)的投資風險?，F(xiàn)金流量表具有動態(tài)反映企業(yè)資金的作用，從而判斷企業(yè)投資面臨的風險，實現(xiàn)投資活動現(xiàn)金流入量大于企業(yè)融資借款現(xiàn)金流出量。
2.現(xiàn)金流量表是對企業(yè)其他會計報表的有效補充。通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)整體財務狀況作出客觀的評價，也可以對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資活動中的現(xiàn)金有效反映，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。
3.現(xiàn)金流量表對企業(yè)的收支情況能更加準確的反映。同時現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力，有利于分析企業(yè)實際收入、支出情況，為企業(yè)做出準確和可靠的決策提供幫助，為企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的現(xiàn)金動力。
4.現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)的管理提供決策依據(jù)，發(fā)揮財務預警的作用。現(xiàn)金流量表可以綜合反映企業(yè)一定期間資金來源和資金運用途徑的動態(tài)財務報表。報表的使用者通過分析企業(yè)目前的現(xiàn)狀和未來企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，幫助企業(yè)對財務管理進行預警，從而可以合理調(diào)度現(xiàn)金，為正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。
企業(yè)是盈利性組織，其目的是生存、發(fā)展、獲利。只有生存才能獲利，在現(xiàn)代競爭條件下，只有發(fā)展才能夠生存，維持原狀的簡單生存是不可取的，發(fā)展成為所有企業(yè)的必由之路。財務管理認為，企業(yè)發(fā)展集中表現(xiàn)為收入的擴大，實現(xiàn)收入擴大要求財務管理人員不斷地籌集發(fā)展所需的資金，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，而不爭一時的獲利。企業(yè)有盈利但沒有正的現(xiàn)金凈流量，即現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，企業(yè)也不能生存。雖然企業(yè)暫時虧損但如果企業(yè)現(xiàn)金流入能夠保證企業(yè)現(xiàn)金流出的需要，企業(yè)依然能夠維持生存甚至發(fā)展?？梢姡S持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，其意義遠大于企業(yè)的盈利。現(xiàn)金流量的分析在財務管理中的作用和地位也遠大于盈利分析。
在市場經(jīng)濟條件下，對于企業(yè)來說只要現(xiàn)金流量跟得上，銷售額和市場份額才能不斷上升，只要現(xiàn)金流量正常就可以擴大生產(chǎn)規(guī)模，而且通過現(xiàn)金流量更能透視企業(yè)內(nèi)在的發(fā)展?jié)摿ΑＲ虼?，對企業(yè)來說，現(xiàn)金流量是第一位，利潤是第二位的。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)資產(chǎn)流動性的重要標志，也是國際上衡量企業(yè)財務狀況的重要指標。
三、結(jié)合財務管理比率分析現(xiàn)金流量。
1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三大塊，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析。
流入流出結(jié)構(gòu)分析就是三項（經(jīng)營、投資和籌資）活動流入流出分別占總現(xiàn)金流入和總現(xiàn)金支出的比例分析，通過此結(jié)構(gòu)分析可以得出經(jīng)營、投資和籌資活動在總的現(xiàn)金流入流出中各自相對重要的程度。
流入流出比表明公司一元的現(xiàn)金流出可以為企業(yè)換回多少現(xiàn)金流入，該比值越大越好，越大反映收回現(xiàn)金能力越強。
對企業(yè)而言，每種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負方向構(gòu)成應該不同，通常，對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應是正數(shù)，投資活動的現(xiàn)金流量是負數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量是正負相間的。在這三大塊中，掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累，為企業(yè)擴大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務提供了堅實的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持良好的財務狀況。此外，企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實現(xiàn)，厚實的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，再多的輸血也難以恢復到先前的身體狀況一樣，公司的財務健康最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個現(xiàn)金流量表分析的重點。
2.償債能力分析。償債能力是報表使用者特別是企業(yè)債務人非常關(guān)注的財務信息。通過現(xiàn)金流量表進行償還債務充足性分析可以說明企業(yè)的短期和長期償債能力，可采用現(xiàn)金到期債務比、現(xiàn)金流動負債比、現(xiàn)金債務總額比和現(xiàn)金償付比率等指標。比如：
現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/到期負債，現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/流動負債。這兩個比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強。
強制性現(xiàn)金支付比例=現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營現(xiàn)金流出量+可償還債務本息付現(xiàn)）。如果該比例小于1，則表明現(xiàn)金流入不能滿足強制性現(xiàn)金支付的需要；比值越小，表明企業(yè)的支付能力越差。
現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/負債總額。這個比率越大，說明企業(yè)的長期償債能力越強。
3.獲利能力分析。獲取現(xiàn)金能力分析是報表使用者特別是企業(yè)投資人非常關(guān)注的財務信息。是指經(jīng)營現(xiàn)金凈值流入和投入資源的比例，反映獲取現(xiàn)金能力的財務比率主要有：每股營業(yè)現(xiàn)金流量、主營業(yè)務收現(xiàn)比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。比如：
主營業(yè)務收現(xiàn)比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額。該比例類似于銷售凈利分析，反映每元銷售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好，表明公司銷售收入的變現(xiàn)水平。
資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額，其數(shù)值越大越好，表明資產(chǎn)質(zhì)量狀況越好及利用效率越高。
4.盈利能力盈利質(zhì)量分析主要是分析凈現(xiàn)金流量與收益之間的比例關(guān)系。反映盈利能力的指標有：營運指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。比如：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤。這一比率反映本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比例關(guān)系。在一般情況下，該比例越大，表明企業(yè)盈利質(zhì)量越高。如果該比例小于1，說明本期凈利潤中存在尚未實現(xiàn)現(xiàn)金收入，即應收賬款和存貨擠占利潤。在這種情況下即使企業(yè)盈利也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴重時會導致企業(yè)破產(chǎn)。盈利企業(yè)破產(chǎn)的一個重要原因就在于企業(yè)的盈利質(zhì)量低，企業(yè)空有盈利而沒有維持經(jīng)營周轉(zhuǎn)所必需的現(xiàn)金。
5.財務彈性分析。所謂財務彈性是指企業(yè)適應經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。這種能力來源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余現(xiàn)金，則適應性強。因此，財務彈性的衡量是用經(jīng)營現(xiàn)金流量與支付要求進行比較。反映財務彈性的財務比率主要有：現(xiàn)金派現(xiàn)率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、現(xiàn)金滿足投資比率等。比如：
現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利，該指標屬于財務彈性分析比率，表明企業(yè)用年度正常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來支付股利的能力，比率越大，表明企業(yè)支付股利的現(xiàn)金越充足，企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力也就越強。
以上闡述了現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務管理中的作用及其對企業(yè)財務管理的影響，對現(xiàn)金流量進行了結(jié)構(gòu)、償債能力、獲取現(xiàn)金能力、盈利能力及其財務彈性等多方面的分析。這種有效、深入的分析是建立在對現(xiàn)金流量表作用的完整認識的基礎上，對全面評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果相當重要，有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認識企業(yè)的財務狀況，在加強企業(yè)財務管理的同時作出明智的決策，避免不必要的損失。
現(xiàn)金流量表在中國還是一個不太清晰的概念，而且也沒有得到足夠的重視。對現(xiàn)金流量的認識也存在一些誤區(qū)，比如，不少人會覺得凈現(xiàn)金流量越大越好。因為大量持有現(xiàn)金也會增加一定的持有成本、機會成本、轉(zhuǎn)換成本等，同時也會造成資金的利用率低下、資源浪費，使企業(yè)的盈利能力下降，所以要確定一個最佳現(xiàn)金持有量，既能滿足企業(yè)的資金需要，又不影響企業(yè)的發(fā)展速度，使現(xiàn)金流量創(chuàng)造的價值最大化。當然，人們對現(xiàn)金流量表的認識和理解有待于在企業(yè)財務管理的實踐中得到加強，這也給我們留下了很大的空間，有待我們?nèi)ヌ接懜訙蚀_、更加簡便地編制現(xiàn)金流量表，為報表使用者提供有用而準確的財務信息，讓其在企業(yè)的財務管理過程中發(fā)揮更大的作用。
現(xiàn)金流量表開題報告篇七
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流進與流出,匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報表,是企業(yè)對外報送的主要會計報表。編制現(xiàn)金流量表的方法有多種,公式法是其中的主要方法之一。公式法編制現(xiàn)金流量表的基本原理是:利用資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及其他相關(guān)的會計資料,通過項目之間關(guān)系的分析,給出現(xiàn)金流量表中各項目的計算公式,不需要編制調(diào)整分錄,而把權(quán)責發(fā)生制下的會計資料轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制表示的現(xiàn)金活動。由于經(jīng)營活動是形成企業(yè)現(xiàn)金流量最為頻繁和復雜的活動,而銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要組成部分,本文以現(xiàn)金流量表項目“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為例,先容公式法在現(xiàn)金流量表編制中的應用。
利用公式法編制現(xiàn)金流量表,“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的計算公式如下:。
公式法編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵是對計算公式的理解,只有在正確理解計算公式的基礎上,才能采取切實可行的方法對資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的金額進行分析,以配合現(xiàn)金流量表的編制要求。對“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的計算公式應從以下幾個方面理解:。
第一,計算公式從營業(yè)收進和增值稅銷項出發(fā)計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,先假設銷售商品、提供勞務都是在賒銷和預定的情況下進行的,也就是說所有涉及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流進都經(jīng)過“應收賬款”“、應收票據(jù)”賬戶,企業(yè)銷售商品及材料的賬務處理模式為:。
借:應收賬款(應收票據(jù))。
貸:主營業(yè)務收進(其他業(yè)務收進)。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)。
在這一條件條件下,要計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,實際上就是要計算“應收票據(jù)”、“應收賬款”賬戶的貸方發(fā)生額,由于貸方發(fā)生額代表企業(yè)債權(quán)的收回,形成現(xiàn)金流進。
應收賬款(應收票據(jù))的貸方發(fā)生額=應收賬款(應收票據(jù))的期初余額應收賬款(應收票據(jù))借方發(fā)生額-應收賬款(應收票據(jù))期末余額,而應收賬款的借方發(fā)生額與主營業(yè)務收進(其他業(yè)務收進)和增值稅銷項稅額的和是相等的,可以得出應收賬款(應收票據(jù))的貸方發(fā)生額=營業(yè)收進應交增值稅(銷項稅額)(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)。
需要留意的是,這里的營業(yè)收進指的是銷售中實現(xiàn)的凈收進,即扣除銷售退回、銷售折讓后的凈額。在其他業(yè)務收進中,材料銷售、運輸業(yè)務的收進屬于“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”,而出租包裝物、經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的收進屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收進屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,因此,平時企業(yè)在作賬務處理時應將其他業(yè)務收進的.具體內(nèi)容作為明細科目列示清楚,以有利于現(xiàn)金流量表的編制。
第二,在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時,需要將預收賬款的增減額作必要的調(diào)整。預收賬款的增加表明企業(yè)預收了外單位的銷貨款,形成現(xiàn)金流量,所以對于預收賬款的增加數(shù)應作為“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的加項。假如預收賬款減少,表明本期確認收進但是沒有帶來現(xiàn)金流進,所以對于預收賬款的減少數(shù)要從“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中扣除。
第三,由于本期計提的壞賬預備不僅影響應收賬款、應收票據(jù),而且影響現(xiàn)金流量表附表中“計提的資產(chǎn)減值預備”,因此需要單列出來。計提壞賬的賬務處理模式為:。
借:資產(chǎn)減值損失。
貸:壞賬預備。
壞賬預備賬戶記進貸方,相當于記進應收賬款項目的貸方。也就是說計提壞賬會引起應收賬款項目的減少但并沒有帶來現(xiàn)金流進,在計算公式中已經(jīng)把應收賬款的減少加記進“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中。因此,要把由于計提壞賬而引起的應收賬款項目的減少從“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中扣除。
第四,在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時,應將以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而減少的應收賬款和應收票據(jù)貼現(xiàn)利息進行調(diào)整。在公式的前面已經(jīng)假定應收賬款的減少將引起現(xiàn)金流量的增加,而以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務會引起應收賬款或應收票據(jù)的減少,但沒有帶來現(xiàn)金流進,所以應將這部分金額從“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中扣除。對于應收票據(jù)的貼現(xiàn)息和非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的道理是一樣的,計算公式中已經(jīng)假定應收票據(jù)的減少會帶來相應的現(xiàn)金流量。例:企業(yè)應收票據(jù)貼現(xiàn),應收票據(jù)的面值為35100元,貼現(xiàn)息為5100元,會計分錄為:。
借:銀行存款30000。
財務用度5100。
貸:應收票據(jù)35100。
從上例中可以看出,固然應收票據(jù)的減少金額為35100元,但給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流量為30000元,應將貼現(xiàn)息從應收票據(jù)的減少額中扣除。所以在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時,應將應收票據(jù)貼現(xiàn)利息進行扣除。
第五,對于公式中最難理解的部分就是在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目時要加上當期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬,假如計算時利用的是應收賬款賬戶余額的資料,則在計算時需要加上當期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬,假如利用的資料是應收賬款項目余額的資料則不需要加上這部分內(nèi)容。為了更好地理解這部分內(nèi)容,下面通過實例來說明這個題目。
例1,某企業(yè)20應收賬款賬戶的年初余額為0,本年發(fā)生的與應收賬款有關(guān)的業(yè)務如下,為了說明題目,本例不考慮銷售過程中發(fā)生的增值稅,8月份銷售一批產(chǎn)品,售價為10000元,款項未收到,壞賬的計提比例為5%,年末計提500元壞賬。
發(fā)生的與應收賬款有關(guān)的業(yè)務如下:7月份接到通知,往年8月份銷售的產(chǎn)品的價款由于購貨單位財務狀況惡化有3000元無法收回,其余貨款7000元已經(jīng)收到。9月份銷售一批產(chǎn)品,售價為8000元,款項尚未收到。年末計提2900元壞賬。
發(fā)生的與應收賬款有關(guān)的業(yè)務如下:5月份接到銀行通知,20已經(jīng)確認的壞賬3000元已經(jīng)收回。7月本期銷售產(chǎn)品一批,售價5000元,收到往年9月份的銷售款8000元。
根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄如下:。
年:。
借:應收賬款10000。
貸:主營業(yè)務收進10000。
借:資產(chǎn)減值損失500。
貸:壞賬預備500。
年:。
借:壞賬預備3000。
貸:應收賬款3000。
借:銀行存款7000。
貸:應收賬款7000。
借:應收賬款8000。
貸:主營業(yè)務收進8000。
借:資產(chǎn)減值損失2900貸:壞賬預備2900。
20:。
借:應收賬款3000。
貸:壞賬預備3000。
借:銀行存款3000。
貸:應收賬款3000。
借:應收賬款5000。
貸:主營業(yè)務收進5000。
借:銀行存款8000。
貸:應收賬款8000。
根據(jù)上述會計分錄,登記2009年應收賬款賬戶。
利用上述計算公式可知,銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。
=營業(yè)收進5000應收賬款的期初余額8000-應收賬款的期末余額5000當期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬3000=11000元,從上述資料中可知,2009年企業(yè)的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為11000元,與計算公式相符。這里需要留意的是,上面登記的是應收賬款賬戶,也就是說是利用應收賬款賬戶的余額來計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金時,應將當期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬的數(shù)額加進來。
假如按應收賬款項目的期初、期末余額來計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,根據(jù)上述會計分錄,登記2009年應收賬款項目賬戶。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收進5000應收賬款項目的期初余額7600-應收賬款項目的期末余額1600=11000元,從上述資料中可知2009年企業(yè)的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金為11000元,與計算公式相符。但這里需要留意的是在計算過程中并沒有加上當期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬3000元,由于確認壞賬的會計分錄為:“借記壞賬預備”“貸記應收賬款”,而沖銷壞賬的會計分錄為:“借記應收賬款”“貸記壞賬預備”,“借記銀行存款”“貸記應收賬款”,對于應收賬款項目來說,前面的兩筆分錄對應收賬款項目的金額不發(fā)生影響,而第三筆分錄只表明應收債權(quán)收回,銀行存款增加,這筆金額在前面應收賬款的期初余額與期末余額的差中已經(jīng)計算過了,所以不需要單獨計算了。
三、公式法的應用舉例。
例2,某企業(yè)應收賬款賬戶的年初余額為30萬元,年末余額為50萬元,本期實現(xiàn)銷售收進為20萬元,款項尚未收到,應收票據(jù)期初余額30萬元,期末余額為10萬元,應收票據(jù)貼現(xiàn)息為5萬元,收到外單位非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債6萬元,收到以前年度核銷的壞賬3萬元,要求計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。
假如上例中的已知資料不是應收賬款賬戶的期初、期末余額,而是應收賬款項目的期初、期末余額,則:。
四、基本結(jié)論。
第一,本文只對利用公式法計算經(jīng)營活動中銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目進行說明,對于現(xiàn)金流量表中的其他項目也要通過賬戶之間的對應關(guān)系列出相應的計算公式,根據(jù)賬戶的發(fā)生額及余額資料進行計算,填列于現(xiàn)金流量表正表對應的項目中。
第二,公式法編制現(xiàn)金流量表,不需要編制調(diào)整分錄,能使編表者擺脫對企業(yè)全年經(jīng)濟業(yè)務進行逐筆的過程性分析,進步編表的效率。但使用公式法也有一些環(huán)境條件的要求,主要有:一是編表者必須十分熟悉企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務,對具體經(jīng)濟業(yè)務引起現(xiàn)金流量的不同項目的變化能正確進行區(qū)分,能正確確定各項目適用的計算公式。二是預備好少數(shù)明細表。這些明細表包括:“其他業(yè)務收進明細表”、“應交增值稅明細表”、“固定資產(chǎn)折舊明細表”、“工資及福利用度分配明細表”。這些明細表有利于快速編制現(xiàn)金流量表。三是做好必要的輔助記錄。如收到以前年度已經(jīng)確認的壞賬,年末補提的壞賬預備金,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務,視同銷售形成的增值稅銷項稅額以及投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的大部分項目等,這些輔助記錄可減輕企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的工作量。
第三,計算公式的理論依據(jù)是賬戶發(fā)生額及余額之間的平衡關(guān)系,通過“期初余額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額”或“本期貸方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額(期初余額-期末余額)”這兩個公式,再給定其他三個量的情況下,可以很輕易地導出其未知量。理論基礎的建立使公式的成功推導成為可能。但終極得出公式是根據(jù)會計分錄中各個賬戶的對應關(guān)系,在會計實務中,如何進行會計核算是由《企業(yè)會計準則》所規(guī)定的。經(jīng)濟業(yè)務核算必須在指定的會計賬戶或企業(yè)根據(jù)規(guī)定在自己設計的賬戶中進行,不得隨意亂用,因此,會計賬戶的對應關(guān)系在一定程度上是不變的。這種賬戶之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系的存在就成為公式存在的關(guān)鍵,也為公式的得出提供了理論支持。
第四,公式法的應用有其嚴格的假設條件。假設企業(yè)在銷售商品、提供勞務的款項并未收到,而購買商品、接受勞務的款項并未支付的條件下,應收債權(quán)的收回可以以為會給企業(yè)帶來現(xiàn)金流進,而應付債務的減少可以以為給企業(yè)帶來現(xiàn)金流出,而企業(yè)的實際情況是既有賒銷也有現(xiàn)銷;既有賒購也有現(xiàn)購,這也是公式法應用的局限性。
【主要參考文獻】。
[1]中華人民共和國財政部.財政部制定企業(yè)會計準則[s].北京:經(jīng)濟科學出版社,2006.
[2]劉永澤,陳立軍.中級財務會計[m].東北財經(jīng)大學出版社,2008.
現(xiàn)金流量表開題報告篇八
現(xiàn)金流量表取代財務狀況變動表，不是簡單的會計技術(shù)方法調(diào)整，而是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，對于企業(yè)搞好資金調(diào)度、政府綜合經(jīng)濟管理部門進行財務監(jiān)督，以及企業(yè)的投資者與債權(quán)人了解企業(yè)現(xiàn)金生成、使用能力均有重要意義。
一、在審計工作中經(jīng)常會遇到的幾個問題。
．關(guān)于存貨跌價準備、壞賬準備、累計折舊等抵減項目的處理問題?，F(xiàn)行權(quán)責發(fā)生制會計出于穩(wěn)健性原則的考虎，對于存貨，短期投資項目計提跌價準備，對于應收賬款計提壞賬準備，對于固定資產(chǎn)計提折舊，對于長期投資計提減值準備，上述抵減項目均無現(xiàn)金影響，故審計人員在采用工作底搞法審核直接法下各現(xiàn)金流量表項目時，應分析存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)、長期投資等項目本期原值金額的變動，而非凈值的變動。
地反映企業(yè)的當期財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。
．關(guān)于銀行存款未達賬項的處理問題。當前審計人員在審查貨幣資金項目時，通常是索取銀行對賬單，將其和銀行存款日記賬相核對，發(fā)現(xiàn)是否存在未達帳項，如果有，則需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，且多不作具體的賬務處理調(diào)整入賬，從而導致依據(jù)審定后的貨幣資金項目編制的現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量信息不夠全面、充分。為此，應建議企業(yè)期末未達賬項數(shù)較大時，在編制現(xiàn)金流量表時，最好將未達賬項調(diào)整入賬，以全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。
．短期投資――國債回購業(yè)務的處理問題，《現(xiàn)金流量表》準則要求周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的現(xiàn)金收付業(yè)務，應以凈額來反映其現(xiàn)金流量，而無需采用總額反映，以更好地反映企業(yè)的償債能力和支付能力。但在實際業(yè)務處理中企業(yè)對于短期國債回購業(yè)務所發(fā)生的現(xiàn)金流量仍多采用總額列示，以至造成現(xiàn)金流量表中債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金“項目”和“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目數(shù)額特別大，而相應的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目數(shù)額較小，不利于報表使用者對被審單位償債能力和獲現(xiàn)能力進行評價。故建議，對于投資期限不足三個月周轉(zhuǎn)特別頻繁的國債回購業(yè)務，以及銀行定期存單的存取業(yè)務，最好以凈額方式在現(xiàn)金流量表中的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目列示，并將期末尚未收回的國債回購和定期存單所占用的資金在“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項目列示；反之，則以總額形式反映上述業(yè)務所發(fā)生的現(xiàn)金流量。
．現(xiàn)金流量表編制的準確性是以企業(yè)會計核算的規(guī)范性、正確性為先決條件的。無論企業(yè)是采用工作底稿法或形賬戶法編制調(diào)整分錄來編制現(xiàn)金流量表，還是采用電腦軟件或銀行日記賬直接根據(jù)有現(xiàn)金影響的會計分錄來編制現(xiàn)金流量表，都是以企業(yè)特定會計科目或明細科目與現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目存有對應關(guān)系為前提，建立在企業(yè)會計核算規(guī)范和正確的假設基礎之上的。以工作底稿法為代表間接編制方法是以損益表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎，依據(jù)本期損益表比較資產(chǎn)負債表中非現(xiàn)金賬戶的`變動情況來編制現(xiàn)金流量表；依據(jù)銀行日記賬直接編制現(xiàn)金流量表是對應科目為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的會計憑證為基礎如果企業(yè)會計科目核算內(nèi)容不規(guī)范，收入不入賬、成本結(jié)轉(zhuǎn)不完全，資產(chǎn)計價方法不正確等，無論采用何種現(xiàn)金流量表的編制方法都不可能獲得準確的現(xiàn)金流量信息，故現(xiàn)金流量表的準確編制要求企業(yè)的會計核算盡量規(guī)范。
．現(xiàn)金流量表的審計對所有審計人員的素質(zhì)都提出了更高的要求。由于現(xiàn)金流量表的編制原理不同于現(xiàn)行財務會計廣泛遵循的權(quán)責發(fā)生制原則，要求審計人員在審計每一個資產(chǎn)負債表或損益表項目時，都應考慮到現(xiàn)金流量表審計的需要。例如在審計“其他應收款”或“其他應付款”科目時，需要注意有無對應科目為固定資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)項目，單獨挖出管理費用中的印花稅、車般使用稅等。
．工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量表不可缺少的審計方法，盡管當前不少企業(yè)的會計電算化程度較高，或者企業(yè)經(jīng)營業(yè)務較為簡單，常常根據(jù)銀行存款和現(xiàn)金日記賬等手段直接編制現(xiàn)金流量表，但由于《現(xiàn)金流量表》準則要求企業(yè)必須提供依據(jù)間接法調(diào)整凈利潤得到的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的信息，而且采用工作底搞法進行審計易于形成審計底稿，所以工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量責。
的主要審計方法，審計人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計底稿，并對每個數(shù)據(jù)及其來源進行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進行復核。
的主要審計方法，審計人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計底稿，并對每個數(shù)據(jù)及其來源進行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進行復核。
現(xiàn)金流量表開題報告篇九
現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。會計人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)砹耸飞献铨R全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計算公式，希望對大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費返還。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費。
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
五、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤。
該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產(chǎn)減值準備。
計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊。
或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷。
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)。
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷。
=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)。
6、待攤費用的減少(減：增加)。
=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)。
7、預提費用增加(減：減少)。
=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用。
=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)。
12、遞延稅款貸項(減：借項)。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)。
=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十
在編制現(xiàn)金流量表時,較難理解的就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,其中難度最大的就是流入量項目中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和流出量項目中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”。本文介紹一種只需編制一筆調(diào)整分錄的方法。使用這種方法,首先要明確該現(xiàn)金流入量項目或現(xiàn)金流出量項目包括的內(nèi)容,即收到哪些現(xiàn)金或支付哪些現(xiàn)金,然后要明確這些現(xiàn)金流入流出的內(nèi)容對應于資產(chǎn)負債表和損益表中的哪些項目,具體到哪些會計科目,這樣才能編出調(diào)整分錄。
(1)本期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有“銀行存款”(借方)、“主營業(yè)務收入”(現(xiàn)銷收入)(貸方)以及“應交稅金――成交增值稅(銷項稅額)”(貸方),反映為主營業(yè)務收入的增加和銷項稅額的增加。由于損益表中的主營業(yè)務收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入,也包括本期賒銷收入,本期賒銷反映為應收款的增加,沒有現(xiàn)金流入,因此,要計算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量,就應從“主營業(yè)務收入”和“銷項稅額”的總和中減去應收賬款的增加額和應收票據(jù)的增加額。應做調(diào)整分錄如下(可稱為基本調(diào)整分錄):。
借:應收賬款(賬面余額)增加額。
應收票據(jù)增加額。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。
貸:主營業(yè)務收入。
銷項稅額。
(2)前期賒銷商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的`項目及會計科目有銀行存款(借方)、應收賬款(貸方)及應收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應收款的減少。做調(diào)整分錄時,應在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項應收賬款的減少額和應收票據(jù)的減少額應加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(3)本期預收現(xiàn)金,后期銷售商品、提供勞務。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、預收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預收賬款的增加。做調(diào)整分錄時,應在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項預收賬款的增加額應加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(4)扣除本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有主營業(yè)務收入(借方)、銷項稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調(diào)整分錄時,該項銷貨退回支付的現(xiàn)金應從基本調(diào)整分錄的貸方“主營業(yè)務收入”和“銷項稅額”的總和中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(5)本期銷售材料、代購代銷本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務收入(現(xiàn)銷收入)(貸方)、銷項稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務收入的增加和銷項稅額的增加。做調(diào)整分錄時,應在基本調(diào)整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項其他業(yè)務收入的增加額和銷項稅額的增加額應加在基本調(diào)整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷相同。
除上述調(diào)整之外,還有一些特殊事項需要調(diào)整:。
(1)視同銷售計算應交的銷項稅額,因其沒有現(xiàn)金流入,故應將其從基本調(diào)整分錄的貸方“銷項稅額”的總額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(2)應收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會計分錄為:借記“銀行存款”、“財務費用――應收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應收票據(jù)”。此分錄中應收票據(jù)的減少額中有一部分沒有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應將其從基本調(diào)整分錄的貸方應收票據(jù)的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財務費用――應收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時,就應在基本調(diào)整分錄的貸方加上這個余額(可從財務費用明細賬中查出)。
(3)確認壞賬損失。此時會計分錄為:借記“壞賬準備”,貸記“應收賬款”。確認壞賬損失雖引起應收賬款的減少,但沒有現(xiàn)金流入量,故應將其從基本調(diào)整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(4)已確認的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應借記“應收賬款”,貸記“壞賬準備”;同時,借記“銀行存款”,貸記“應收賬款”。兩筆分錄合起來不會影響應收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應在基本調(diào)整分錄的貸方加上此數(shù)額。
(5)補提壞賬準備。應做會計分錄為:借記“管理費用”,貸記“壞賬準備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應收賬款賬面余額的增減變化,故不需調(diào)整。
(6)應收賬款的減少與應付賬款的減少的對沖。此項應收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量,故應將其從基本調(diào)整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
至此,可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦?。
借:應收賬款的減少與應付賬款的減少的對沖。
確認的壞賬損失。
應收票據(jù)貼現(xiàn)息。
視同銷售形成的銷項稅額。
本期退貨支付的。
現(xiàn)金。
應收票據(jù)增加額。
應收賬款(賬面余額)增加額。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。
貸:主營業(yè)務收入。
銷項稅額。
預收賬款增加額。
應收票據(jù)減少額。
應收賬款(賬面余額)減少額。
其他業(yè)務收入。
已確認的壞賬損失的收回。
應收票據(jù)貼現(xiàn)時應收利息大于貼現(xiàn)息的余額。
上述調(diào)整分錄中會計科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對于應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。值得注意的是,上述調(diào)整分錄中應收賬款的金額是其賬面余額,若應收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準備以后的凈額表示,則上述匯總的調(diào)整分錄變化如下:借方“確認的壞賬損失”改為“補提的壞賬準備”,不再貸記“已確認的壞賬損失的收回”。
二、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。
(1)本期購買商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實際成本法為例,下同)。購買時,借記“原材料”(存貨增加)、“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進項稅額的增加。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時,借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價值不變。生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費、累計折舊、待攤費用的攤銷等(以下簡稱工費)增加了存貨的價值,但不論其有無現(xiàn)金流出,都與購買商品、接受勞務無關(guān),故應從存貨的價值或其轉(zhuǎn)化的價值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價值不變。
若產(chǎn)成品全都沒有賣出去,則編制的調(diào)整分錄為:。
借:進項稅額。
存貨增加額。
貸:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。
工費。
若產(chǎn)成品全都賣出去了,則編制的調(diào)整分錄如下:。
借:進項稅額。
主營業(yè)務成本(現(xiàn)購支出)。
貸:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。
工費。
若產(chǎn)成品只賣出去一部分,則存貨的增值――工費分別體現(xiàn)。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十一
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務活動。
這三個部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點，分析時既要關(guān)注單個現(xiàn)金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關(guān)性及個體對總體的影響。
1.三項活動現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營效益、財務狀況良好，融資能力較強，企業(yè)在運營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經(jīng)營和投資收益，并且利用這兩項活動創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時支付到期債務。
但如果三項凈流量之和小于零，表明企業(yè)當期償債金額較大，需改變負債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營活動和籌資活動的現(xiàn)金凈流入不足以抵補投資活動現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負值，說明企業(yè)正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務風險。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營效益可能出現(xiàn)下降，此時，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻已經(jīng)大于經(jīng)營收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時維持經(jīng)營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負值，說明企業(yè)財務已經(jīng)陷入困境，財務風險進一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營活動，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營者最不愿意看到的，三種活動的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務活動難以為繼，財務危機四伏。
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預測的一種報表分析方法。
分析時可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進行現(xiàn)金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務是長期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項資源得到有效運用，生產(chǎn)情況相對穩(wěn)定，產(chǎn)品市場份額和產(chǎn)銷量逐年增加，經(jīng)營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動現(xiàn)金凈流量則為負。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析。
由于經(jīng)營、投資和籌資活動均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;。
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流出中經(jīng)營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務占很大比重，使負債大量減少。
經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務占54.38%;。
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權(quán)擴張較快。
3.流入流出比例分析。
經(jīng)營活動中：現(xiàn)金流入量4269.89萬元。
該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當然越大越好。
投資活動中：現(xiàn)金流入量2085.00萬元。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十二
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。
所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項目獲得：
第一，本期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動;。
第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目;。
具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。
間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項目可以分為三類：
第一類：計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;。
第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預提費用等;。
第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。
直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。
所以，我國頒布的《企業(yè)會計制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十三
答：一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的.凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤。
該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產(chǎn)減值準備。
計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊。
或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷。
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)。
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷。
=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)。
6、待攤費用的減少(減：增加)。
=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)。
7、預提費用增加(減：減少)。
=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用。
=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)。
12、遞延稅款貸項(減：借項)。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)。
=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
16、其他。
一般無數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費返還。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費。
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響。
=匯兌損益。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十四
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結(jié)果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認為比較安全。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十五
《企業(yè)會計準則―現(xiàn)金流量表》（以下簡稱準則）已由財政部頒布并在全國實施，準則的頒行順應了國際通用會計報表體系的發(fā)展趨勢，既充分借鑒了美、英等發(fā)達國家已有的成功經(jīng)驗，又充分考慮了我國的具體國情，對進一步規(guī)范企業(yè)會計信息披露、提高會計信息的質(zhì)量、推動我國證券市場乃至整個市場經(jīng)濟的發(fā)展，起到了積極的作用。但準則在制訂和執(zhí)行方面尚有值得商榷之處，特提出一些改進和完善的建議。
準則規(guī)定，現(xiàn)金流量表的編制基礎由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物構(gòu)成。對現(xiàn)金的定義一般不會產(chǎn)生異議，但對現(xiàn)金等價物的定義各國卻分歧較大，準則主要借鑒了國際會計準則委員會（iasc）和美國財務會計準則委員會（fasb）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資”。一項投資被確認為現(xiàn)金等價物必須同時具備上述四個條件，準則所附《指南》只對其中的“期限較短”作出了解釋，其他三個條件的具體涵義都未作進一步說明，無疑增加了企業(yè)編制報表的難度，會計人員員能根據(jù)具體情況進行職業(yè)判斷來確定現(xiàn)金等價物的范圍。雖然體現(xiàn)了較大的靈活性和前瞻性，但很可能導致企業(yè)主觀臆斷、或是無所適從，甚至通過“適當?shù)呐袛唷眮碇\求對自己有利的結(jié)果，從而帶來新的報表粉飾問題，影響會計信息的質(zhì)量。
我國當前的資本市場尚不夠發(fā)達，尤其是企業(yè)債券二級市場還未完善，企業(yè)債券（包括短期企業(yè)債券）的即期變現(xiàn)能力不強，流動性較弱；同時，由于企業(yè)間相互拖欠債務的情況較嚴重，許多企業(yè)資信狀況欠佳，短期企業(yè)債券很可能由于發(fā)行企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無力按時足額償還而存在不能變現(xiàn)的重大風險。所以，企業(yè)短期債券投資中的短期企業(yè)債券投資，其流動性和安全性一般很難滿足現(xiàn)金等價物的要求?！吨改稀分信e例將“可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資”視為現(xiàn)金等價物。這樣舉例容易產(chǎn)生誤解，因為企業(yè)持有的三個月到期的短期債券，可能是國庫券，也可能是企業(yè)債券，對于后者就不一定能滿足現(xiàn)金等價物的條件。另外，在實務中，許多會計人員認為銀行承兌匯票也應屬于現(xiàn)金等價物，理由是企業(yè)需要現(xiàn)金時可以隨時到銀行貼現(xiàn)，符合現(xiàn)金等價物的四個條件。銀行承兌匯票不應屬于現(xiàn)金等價物，原因有三：一是銀行承兌匯票不是一般意義上所指的投資，是企業(yè)經(jīng)營活動中形成的債權(quán)，不符合現(xiàn)金等價物的定義；二是票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)利率事先并不確定，存在著一定的價值變動風險，且變現(xiàn)金額也不易確定；三是貼現(xiàn)行為直接受到國家金融政策、銀行經(jīng)營政策、資金市場等不確定性因素的影響。因此，針對我國目前會計人員中學歷層次普遍較低、素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)狀，準則應對現(xiàn)金等價物作出更詳盡的解釋。在當前至少應剔除掉短期企業(yè)債券一項，便于會計實務工作者的具體操作，又可在一定程序上提高現(xiàn)金流量表信息的可靠性和可比性。
準則借鑒了iasc和多數(shù)國家的劃分方法，將企業(yè)現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類，劃分比較科學，但對個別項目的歸類尚值得研究。因為準則規(guī)定將股利收入和利息作為投資活動的現(xiàn)金流入處理，將股利支出和利息支出作為籌資活動的現(xiàn)金流出處理，這不同于fasb的劃分，也不同于“征求意見稿”中的劃分，一般認為股利支出屬于企業(yè)稅后利潤分配的內(nèi)容，并且是由企業(yè)籌資活動引起，應當作為籌資活動的現(xiàn)金流現(xiàn)處理；而股利收入、利息收入和利息支出都是核算企業(yè)凈利潤的主要內(nèi)容，應當作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出處理。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)來進行現(xiàn)金流量的分類，更容易理解，也便于實務操作。同時，準則為了簡化報表編制，規(guī)定企業(yè)以現(xiàn)金支付的全部所得稅都應歸入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來反映。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟向縱深發(fā)展，企業(yè)多元化、跨行業(yè)投資活動日益頻繁，基本經(jīng)營活動以外的投資收益等占企業(yè)總收益的比重會逐漸增加，以支付的所得稅統(tǒng)一作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的做法似乎欠妥，也不同志iasc的處理。因此可借鑒iasc的規(guī)定，對于所得稅支出中如果可以確認是由投資活動和籌資活動引起的、且金額較大時，就不應作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量處理，同時要對附注中第73行“經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”作出相應的調(diào)整。
準則對報表項目的設置遵循了性質(zhì)相近的項目合并，不同性質(zhì)的項目或重要的項目單獨設置的原則。同時，規(guī)定“對于不涉及當期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的.重大投資、籌資活動也應在報表附注中加以說明”。這樣設置項目使報表結(jié)構(gòu)更簡潔、清晰、合理，但在某些具體項目的設置方面尚值得探討。
（一）某些項目劃分過細，不符合成本效益原則。如要求單獨列示有關(guān)增值稅的現(xiàn)金流量，分別在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“收到的增值稅銷項銳額和退回的增值稅款”“支付的增值稅款”中反映。按照現(xiàn)行會計制度，要獲取這一報表數(shù)據(jù)相當麻煩，即使經(jīng)過繁瑣的運算也難以保證這一數(shù)據(jù)的準確，而且勢必消耗會計人員大量的精力，使企業(yè)“成本”開支增加。在調(diào)查中有些會計人員“為了按時完成報表，只好去揍數(shù)據(jù)了”。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人直接以不含稅銷售額乘以6%的征收率來計算其應納增值稅額，不得抵扣進項稅額。而準則并未對小規(guī)模納稅人如何編制現(xiàn)金流量表作出相應規(guī)定，使小規(guī)模納稅人報表編制的規(guī)范性和操作性大打折扣。為此，建議對原有項目作適當調(diào)整如下：
1、取消第3行“收到的增值稅銷項稅款和退回的增值稅款”項目，并入第1行“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中反映。
2、將第4行“收到的除增值稅以外的其他稅費返還”項目，改為“收到的各項稅費返還”項目，但對其中可確認應歸屬于投資活動或籌資活動，且金額較大的稅費返還不在該項目中反映。
3、將第12行“支付的增值稅”項目改為“實際交納的增值稅款”，僅反映企業(yè)當期實際向稅務機關(guān)交納的增值稅款；企業(yè)購買商品、接受勞務支付的增值稅進項稅額，則并入第9行“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目中反映。
4、將報表附注中第74行“增值稅增加凈額（減：減少）”項目一分為二，其中銷售商品、提供勞務發(fā)生的增值稅銷項額及出口退回的增值稅款的增減變化額并入第72行“經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”項目中反映；而購買商品、接受勞務發(fā)生的增值稅進項稅額及向稅務機關(guān)交納的增值稅款的增減變化額則并入第73行“經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）”項目中反映。
（二）某些項目劃分過粗，不符合明晰性原則。如企業(yè)發(fā)生的開辦費、固定資產(chǎn)大修理支出等長期待攤費用，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分期攤銷計入管理費用，準則規(guī)定的現(xiàn)金流量表正表中，要并入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。從性質(zhì)上講，顯然應作為投資活動現(xiàn)金流量處理，由于它對會計報表信息的影響較小，這樣做尚可以理解。但這些費用雖屬于非付現(xiàn)支出，卻直接影響到企業(yè)凈利潤的計算，所以在編制報表附注部分時應對這項業(yè)務正確計算出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，然而準則并未設置相應的調(diào)整項目。因此要么單設“遞延資產(chǎn)攤銷”項目；要么將“無形資產(chǎn)攤銷”項目改為“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十六
企業(yè)財務狀況是企業(yè)某個時間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結(jié)果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認為比較安全。
現(xiàn)金流量表開題報告篇十七
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機構(gòu)辦理工商稅務登記手續(xù)費用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進價每公斤30元；原材料b300公斤，進價每公斤20元。當月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負責營銷，一位負責生產(chǎn)和內(nèi)部管理?；竟べY各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運費支付100元。
16、8月31號抄表水電費計算出來合計是1000元，次月支付。
17、8月當月開始計提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費等，共計6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費1000元25、9月20日，收到上月應收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運費100元。
28、9月30號水電費抄表結(jié)算合計1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計提折舊打入當月成本。
31、9月份響應社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進步獎獎金5萬元，當月發(fā)放。
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