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稅務(wù)的論文篇一
摘要：在中國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化背景下，以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施，稅務(wù)會計(jì)的處理問題越來越受到企業(yè)的重視。由于財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)都在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮著越來越重要的作用，因此有關(guān)于稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)分離出來的問題也成為會計(jì)業(yè)的熱門話題。對于企業(yè)會計(jì)而言，建立稅務(wù)會計(jì)，有利于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，保障企業(yè)和投資者利益;對于國家而言，稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來，也有利于國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控和促進(jìn)稅收。
財(cái)務(wù)會計(jì)是根據(jù)目前的會計(jì)準(zhǔn)則、制度，以貨幣為主要的計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會計(jì)方法，連續(xù)、系統(tǒng)和全面反映企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動，對已經(jīng)發(fā)生或?qū)σ呀?jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)量、記錄和編制相應(yīng)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并由此產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)信息，并對外部各個利益方提供財(cái)務(wù)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)活動。
稅務(wù)會計(jì)是在會計(jì)基礎(chǔ)上以現(xiàn)行頒布的稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要的計(jì)量單位，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本理論和核算的方法，系統(tǒng)、連續(xù)、全面地對稅收的形成、計(jì)算和繳納，對稅務(wù)活動引起的資金流通進(jìn)核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會計(jì)分支。
財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的分離具有必然性，其主要理由是隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和加入wto的需要，以及中國財(cái)政體制的完善和會計(jì)職能的變革，稅務(wù)會計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)之間的分工越來越明確，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)越來越完善，使得財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，對會計(jì)事項(xiàng)的要求也出現(xiàn)了分歧，只有將稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來，才能使財(cái)務(wù)會計(jì)按照新的會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算監(jiān)督，并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)各自的目的。其次，分離有助于建立和完善會計(jì)準(zhǔn)則體系，建立稅務(wù)會計(jì)，可以使財(cái)務(wù)會計(jì)不受稅法的部分限制，實(shí)現(xiàn)國際趨同。再次，分離有助于完善中國稅制及稅收征管，能促進(jìn)稅收，另外企業(yè)配置專門的稅務(wù)會計(jì)人員，能更有效地履行納稅職責(zé)。最后，分離有助于完善國民經(jīng)濟(jì)核算體系，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離后，企業(yè)會擁有較大的自主性，可以在允許的范圍內(nèi)，選擇適合本企業(yè)的會計(jì)處理方法，使其提供的會計(jì)信息真實(shí)、客觀、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
稅務(wù)會計(jì)以稅法為導(dǎo)向，稅務(wù)會計(jì)的原則和核算等內(nèi)容大多隱含在稅法中，因此稅務(wù)會計(jì)實(shí)質(zhì)上就是稅法在會計(jì)中的體現(xiàn)。而財(cái)務(wù)會計(jì)則以會計(jì)準(zhǔn)則為導(dǎo)向，其原則和核算的規(guī)定遠(yuǎn)比稅務(wù)會計(jì)明確且公認(rèn)。因此，差異總結(jié)為以下七點(diǎn)。
一)目標(biāo)不同財(cái)務(wù)會計(jì)的目的在于真實(shí)、完整地反映會計(jì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)利益相關(guān)者提供各種有利于決策的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。稅務(wù)會計(jì)的目的則是為國家足額足量的收納稅款以實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控。
二)對象不同前者的對象是以貨幣衡量企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而后者核算和監(jiān)督的對象是財(cái)務(wù)會計(jì)中與計(jì)稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
三)會計(jì)要素不同財(cái)務(wù)會計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，這六大要素是會計(jì)對象的具體化，其中：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益稱資產(chǎn)負(fù)債表要素，收入、利潤和費(fèi)用是利潤表要素;稅務(wù)會計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得和應(yīng)納稅額，這里的應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用和財(cái)務(wù)會計(jì)中的收入、費(fèi)用不完全相同，在確認(rèn)的范圍、時間，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和方法上都可能發(fā)生差異。
四)依據(jù)準(zhǔn)則不同在編寫會計(jì)報(bào)告時，財(cái)務(wù)會計(jì)依據(jù)企業(yè)自身的會計(jì)制度和準(zhǔn)則，而稅務(wù)會計(jì)依據(jù)國家強(qiáng)制執(zhí)行的稅法。在財(cái)務(wù)會計(jì)核算當(dāng)中，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能會有不同的核算結(jié)果，而由于稅法的強(qiáng)制性和一致性，在稅務(wù)會計(jì)核算中同一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只能形成唯一的核算結(jié)果。
五)會計(jì)計(jì)量原則不同.歷史成本原則的差異。當(dāng)會計(jì)界對歷史成本計(jì)價原則求權(quán)責(zé)備，而新會計(jì)準(zhǔn)則在某些方面放棄歷史成本原則而采用公允價值時，只有稅法堅(jiān)持歷史成本原則，并且堅(jiān)決恪守這一原則，原因在于納稅是法律行為，其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持。與公允價值相比，歷史成本原則確實(shí)在某些情況下不能真實(shí)地反映資產(chǎn)等要素的價值，但是它的可靠性強(qiáng)，在涉稅訴訟中能夠提供有力的證據(jù)。而財(cái)務(wù)會計(jì)則不然，會計(jì)準(zhǔn)則要保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的可靠和真實(shí)，這就必然帶來大量的納稅調(diào)整事項(xiàng)。
1.計(jì)量原則的差異。會計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而稅法以收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合或者是修正的收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
2.風(fēng)險態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會計(jì)比較側(cè)重收入的實(shí)質(zhì)性實(shí)現(xiàn)。
近年來從會計(jì)制度改革的進(jìn)程可以看出會計(jì)處理越來越注重謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用，并且會計(jì)制度對會計(jì)人員職業(yè)判斷能力的要求也有所提高。而稅法在收入確認(rèn)上會盡量減少不確定性、選擇性和主觀判斷的運(yùn)用，因?yàn)槎惙▽θ魏紊娑愂马?xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量都必須有明確的法律依據(jù)，必須有據(jù)可依，不能估計(jì)，因此稅法一般是不承認(rèn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的，同時國家稅收不會去承擔(dān)納稅人的經(jīng)營風(fēng)險。如果稅法上認(rèn)可謹(jǐn)慎性原則，必將減少或滯后企業(yè)應(yīng)繳稅款，這無異于讓稅務(wù)部門替企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。
六)核算的不同財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)在核算方面的不同主要表現(xiàn)在對資產(chǎn)及其入賬價值、折舊及攤銷、資產(chǎn)減值、負(fù)債和所有者權(quán)益、收入和成本核算方法。
七)受稅法約束程度不同財(cái)務(wù)會計(jì)按照公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則、制度規(guī)范會計(jì)行為，而稅法的剛性及硬度又要強(qiáng)于財(cái)務(wù)會計(jì)，由于納稅是法律行為，納稅人一旦違反了稅法的規(guī)定，就會受到處罰。
目前，國際上通常將財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系分為三種模式：
第一，投資者為導(dǎo)向的模式。財(cái)務(wù)會計(jì)完全不受稅收法律法規(guī)的束縛，稅法也絲毫不作用于財(cái)務(wù)會計(jì)的操作，其主要目的是為了提供真實(shí)公允財(cái)務(wù)信息和滿足投資者和潛在投資者需求。由此及彼，稅務(wù)會計(jì)的操作也不受財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的束縛，從確定稅基到繳納稅款都以稅法為依據(jù)，獨(dú)立地進(jìn)行操作，不需要通過調(diào)整財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)以適應(yīng)稅法要求來實(shí)現(xiàn)。第二，以政府為導(dǎo)向的模式。在這種模式下，會計(jì)處理服從稅法規(guī)定，會計(jì)事項(xiàng)的處理也嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，稅法的任何改變都將會影響財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)量和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)無論是計(jì)量還是操作處理都是完全一樣的，都是以保障財(cái)政收入為根本宗旨，可以看成是政府宏觀管理的工具和手段。第三，以企業(yè)為導(dǎo)向的模式。該稅制模式是介于投資者為導(dǎo)向的模式和以政府為導(dǎo)向的模式之間的一種模式，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系既不是獨(dú)立發(fā)展，也不完全一樣，既允許合理差異存在的一種模式。通?？磥?，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)分開處理。財(cái)務(wù)會計(jì)按照會計(jì)準(zhǔn)則等會計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理，生成相應(yīng)的.財(cái)務(wù)報(bào)告，提供財(cái)務(wù)信息。稅務(wù)會計(jì)則是在財(cái)務(wù)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對兩者之間的存在的差異按照稅收征管的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，既保障企業(yè)財(cái)務(wù)處理的需要，又滿足國家財(cái)政收入的需要。
稅務(wù)的論文篇二
本文主要是對公共管理理論在稅務(wù)行政管理應(yīng)用中的價值進(jìn)行研究。我國當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)全球化時期，稅務(wù)行政管理是國家專門為政府部門的稅收而設(shè)立的，公共管理理論促進(jìn)了我國稅收行政管理的改革發(fā)展，為我國的稅收行政起到了重要作用。
公共管理；稅務(wù)行政管理；應(yīng)用價值。
國家在不斷的發(fā)展，社會在不斷的進(jìn)步，人們的生活水平、經(jīng)濟(jì)水平在不斷的提高，稅務(wù)行政管理隨著時代的不同也在不斷的改變，它直接聯(lián)系著國家的經(jīng)濟(jì)管理大權(quán)，是具有行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的國家行政單位，由稅務(wù)職能專業(yè)的干部所組成的一個政府管理部門，是國家為實(shí)現(xiàn)稅收職能而設(shè)立的，是國家行政管理的一個重要組成部分。公共管理理論在稅務(wù)行政管理中起到了不可忽視的價值，公共管理對國家稅務(wù)行政作進(jìn)一步的完善，如果沒有稅務(wù)行政管理這一行業(yè)，我們國家的經(jīng)濟(jì)會受到威脅，公共管理能使稅務(wù)行政管理工作充分發(fā)揮它的職能，對于完成各項(xiàng)稅收工作奠定了良好的基礎(chǔ)，從而完善各項(xiàng)稅務(wù)行政的管理工作，使稅務(wù)行政管理得到改善和發(fā)展。
（一）公共管理管理的主體。公共管理由政府部門的管理與其他公共管理兩項(xiàng)主體部分組成，對政府部門的管理就是對國家公共機(jī)關(guān)進(jìn)行的管理，其他公共管理指的是對除了政府部門以外的其他公共組織部門。簡單的理解就是，人們在日常生活中的公共場所，如果不對其進(jìn)行嚴(yán)格管理，社會將會變得混亂不堪。
（二）公共管理的基本特征。公共管理就是具有公共服務(wù)性，一切從群眾的角度考慮，從群眾的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，把群眾看作是顧客，顧客的滿意程度作為對社會公共管理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，從而進(jìn)一步提高公共管理能力。公共管理就是對政府部門進(jìn)行嚴(yán)格的管理，把政府部門與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與群眾利益結(jié)合起來，充分發(fā)揮政府對社會該盡的責(zé)任和義務(wù)，而且對政府部門的成績效益也進(jìn)行嚴(yán)格要求。并且公共管理對政府部門的教育目標(biāo)具有很強(qiáng)的社會實(shí)踐性，同時公共管理是一種具有公共服務(wù)能力的職業(yè)，把公共管理的人員當(dāng)做對職業(yè)的實(shí)踐者，這些都是公共管理的主要特征。
（一）公共管理能夠完善稅務(wù)行政組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)行合理布局。一個合格的稅務(wù)行政組織機(jī)構(gòu)是在進(jìn)行稅收管理應(yīng)用工作時，能夠有一個合理的布局，把稅務(wù)行政機(jī)構(gòu)的每個人員應(yīng)做的工作能夠進(jìn)行具體的安排，對稅收進(jìn)行合理布局是對稅務(wù)行政以前的布局進(jìn)行重新整合，把具有相同工作的部門合并成一個管理幅度大的組織機(jī)構(gòu)，以便于稅收人員之間對稅收任務(wù)進(jìn)行相互溝通與合作，遷移各項(xiàng)稅收任務(wù)，簡化稅收的程序，從而減輕行政管理的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）公共管理能夠?qū)Χ悇?wù)行政優(yōu)化稅收服務(wù)。由于稅務(wù)行政管理一般都是把國家賦予的稅收執(zhí)法權(quán)體現(xiàn)在了為群眾進(jìn)行公共服務(wù)上，公共管理由于對群眾的了解，要求稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在對群眾進(jìn)行稅收時，能夠更加人性化，對于各個企業(yè)的老板，領(lǐng)導(dǎo)以及許多賺錢能力強(qiáng)的人群，他們所納的稅要比員工以及賺錢能力低的人群納的稅要高，能夠使稅務(wù)行政管理應(yīng)用中實(shí)現(xiàn)人性化稅收。
（三）公共管理體現(xiàn)稅務(wù)行政改進(jìn)運(yùn)行機(jī)制，提高工作效率的價值。公共管理能夠提高稅務(wù)行政工作效率，保證機(jī)構(gòu)能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)，使稅務(wù)行政必須按照整個稅收流程而設(shè)定具體崗位，必須保證在每一個崗位上都有工作人員堅(jiān)守，還得保證新增的崗位上也有人員堅(jiān)守，把稅務(wù)行政人員進(jìn)行合理分工，加強(qiáng)對部門的管理，避免員工相互換位以及缺位，影響稅務(wù)行政的工作效率。公共管理使稅務(wù)行政建立合理的稅收成本合算制度，加強(qiáng)成本控制和對成本進(jìn)行分析，對納稅成本進(jìn)行計(jì)算，從而構(gòu)建一個具有高效率的稅收行政機(jī)構(gòu)。
（四）公共管理要求稅務(wù)行政管理應(yīng)用實(shí)施人本管理。在稅務(wù)行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招聘員工時要對員工進(jìn)行嚴(yán)格要求，不僅注重員工的實(shí)踐能力，還要注重員工的綜合素質(zhì)能力，考慮員工的各個方面能力，招聘一批對機(jī)構(gòu)作出貢獻(xiàn)的人才，同時人員在稅收行政這一行業(yè)，一般比較容易枯燥，為了調(diào)解人員的工作氛圍，行政機(jī)構(gòu)應(yīng)經(jīng)常舉辦一些娛樂性的有益于身心健康，積極向上的活動，創(chuàng)造一個良好的行政管理環(huán)境。
公共管理是公共行政理論和管理的一種模式，公共管理在稅務(wù)行政管理中起到了重要作用，對稅務(wù)行政管理作進(jìn)一步的完善，促進(jìn)了我國稅收行業(yè)的改革發(fā)展的同時能使稅務(wù)行政充分發(fā)揮它的職責(zé)，而且能從群眾角度出發(fā)，使稅務(wù)行政管理更多地注重管理的結(jié)果,而不是只專注于過程，尤其重視政府的成績效率，把人民群眾的評價作為對社會公共管理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使稅務(wù)行政管理成為一個具有高效率的稅務(wù)行政機(jī)構(gòu)。
稅務(wù)的論文篇三
企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)是企業(yè)管理信息化的重要環(huán)節(jié),是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象,運(yùn)用計(jì)算機(jī)對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行信息收集、處理、分析、和控制的信息化。實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)會計(jì)管理信息化,是加強(qiáng)全面預(yù)算管理、增強(qiáng)資金使用效率和安全性、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高管理效率的重要途徑。筆者根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的形勢對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的要求及目標(biāo)談?wù)勂髽I(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)的對策。
1確立正確觀念,加強(qiáng)信息化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化建設(shè)首先需要改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工的觀念。應(yīng)對信息化的對象全員進(jìn)行信息化知識和財(cái)務(wù)會計(jì)管理知識的技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),確立以財(cái)務(wù)會計(jì)管理為核心、以資金流程控制為重點(diǎn)的管理理念;樹立財(cái)務(wù)會計(jì)會計(jì)制度創(chuàng)新和財(cái)務(wù)會計(jì)會計(jì)管理創(chuàng)新的理念。應(yīng)充分運(yùn)用信息技術(shù)手段,把管理制度和企業(yè)規(guī)程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計(jì)算機(jī)程序,通過計(jì)算機(jī)硬授權(quán),用程序來規(guī)范行為,以保證制度的執(zhí)行。
2會計(jì)軟件要與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的職責(zé)、目標(biāo)相適應(yīng)。
使用統(tǒng)一軟件,加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)資金的統(tǒng)一管理,有利于提高整個企業(yè)的管理水平,加快與國際經(jīng)濟(jì)接軌。軟件開發(fā)商要根據(jù)企業(yè)管理的實(shí)際需要,不斷改進(jìn)和更新軟件技術(shù),市場運(yùn)用的軟件要接受財(cái)稅、科技部門的審核入市,軟件更新要符合相關(guān)程序并對軟件操作人員培訓(xùn)。
3要全面部署,分步實(shí)施。
在具體實(shí)施過程中,要針對企業(yè)目前財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化的現(xiàn)狀,充分考慮企業(yè)管理變革的承受力,制定分步實(shí)施計(jì)劃,充分分析、研究業(yè)務(wù)需求,對項(xiàng)目實(shí)際目標(biāo)做出切合實(shí)際的評估,明確目標(biāo),不斷鞏固、強(qiáng)化應(yīng)用,實(shí)施科學(xué)、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范來規(guī)范企業(yè)基本業(yè)務(wù)處理行為,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化的整體目標(biāo),達(dá)到節(jié)省消耗,加快資金流通,經(jīng)濟(jì)信息傳輸及時、全面、準(zhǔn)確,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。
4要全面啟動,突出重點(diǎn)。
規(guī)劃財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)時,要根據(jù)重要性原則把握不同階段的重點(diǎn)和要點(diǎn),通過以點(diǎn)帶面、以局部帶動整體的方式推動整個系統(tǒng)的發(fā)展。在信息化建設(shè)中,應(yīng)該明確項(xiàng)目實(shí)施過程中必須解決的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和問題,明確實(shí)施的重點(diǎn)目標(biāo),完成財(cái)務(wù)會計(jì)和業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合,提高企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中的競爭力。
5科學(xué)設(shè)置業(yè)務(wù)流程、嚴(yán)格環(huán)節(jié)控制,保障網(wǎng)絡(luò)安全性在系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)行等不同階段應(yīng)遵循不同的安全管理目標(biāo),對系統(tǒng)建設(shè)、規(guī)劃進(jìn)行調(diào)研、分析、論證、評估。充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況,在合適的時間通過合理的方式,循序漸進(jìn),逐步改善,保證企業(yè)管理體系的完整和安全。在系統(tǒng)建設(shè)過程中,建立健全安全管理責(zé)任制,制定安全策略,建立操作系統(tǒng)的安全機(jī)制,使用安全方式連接客戶端與應(yīng)用服務(wù)器,劃分管理權(quán)限,實(shí)行身份認(rèn)證,形成數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、數(shù)據(jù)存放的安全機(jī)制和網(wǎng)絡(luò)備份機(jī)制。信息安全與信息系統(tǒng)同步規(guī)劃、同步建設(shè),完善信息安全保障體系,建立對病毒和h客的防范措施,確保財(cái)務(wù)會計(jì)會計(jì)管理業(yè)務(wù)不間斷和財(cái)務(wù)會計(jì)信息高度安全,符合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密要求。
6應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息集成,資源共享。
企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化系統(tǒng)的信息集成,不是簡單的信息共享,它主要表現(xiàn)為圍繞業(yè)務(wù)來組織數(shù)據(jù)和進(jìn)行管理,業(yè)務(wù)處理范圍從財(cái)務(wù)會計(jì)部門擴(kuò)充到業(yè)務(wù)部門,并在業(yè)務(wù)處理的同時通過與會計(jì)核算賬戶體系對應(yīng)的方式直接參與產(chǎn)生財(cái)物數(shù)據(jù),大大減少了財(cái)務(wù)會計(jì)部門的核算量,將以前的事后核算、監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙?guī)劃、事中控制、事后分析,有效支持了財(cái)務(wù)會計(jì)管理由核算型向管理型的.轉(zhuǎn)變。系統(tǒng)從整個公司層面掌握資金、資產(chǎn)、人力、物力的儲備、占用、消耗等狀態(tài),提供可利用資源的最大價值經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),并通過接口方式與營銷、生產(chǎn)、工程、人力資源等專業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行鏈接,保證了企業(yè)信息的同步處理以及處理信息的完整性、及時性。信息集成不僅能準(zhǔn)確反映各下屬企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)狀況的實(shí)時動態(tài),實(shí)現(xiàn)公司整體資源的優(yōu)化配置和管理。
7運(yùn)用軟件功能建立與之相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)算與內(nèi)部會計(jì)控制制度企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化建設(shè),必須以資金管理、資金流量控制為重點(diǎn),加強(qiáng)資金集中管理,規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)結(jié)算中心。建立和完善企業(yè)結(jié)算中心制度,是現(xiàn)階段大型企業(yè)加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)會計(jì)資金管理,解決目前資金使用分散、效率低、成本高、體外循環(huán)失控和余缺調(diào)劑不暢的有效方法和途徑,是適應(yīng)現(xiàn)代公司嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)管理體制、強(qiáng)化對項(xiàng)目(核算對象)監(jiān)控的客觀要求,也是加強(qiáng)資金管理工作的切入點(diǎn)。
8高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,循序漸進(jìn)。
實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)業(yè)延伸、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)進(jìn)步和管理創(chuàng)新,充分認(rèn)識財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)的有效性、持續(xù)性、科學(xué)性,考慮已有資源的延續(xù)性和系統(tǒng)的拓展性,切勿將企業(yè)正在應(yīng)用的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)都拿來“改造”。信息化建設(shè)必須根據(jù)管理需要建設(shè)了一些適合各自專業(yè)需要的子系統(tǒng),這些系統(tǒng)的管理側(cè)重點(diǎn)各有不同,只需建立財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息化系統(tǒng)與其的接口,就可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,滿足財(cái)務(wù)會計(jì)核算與管理的需求,按照先易后難的原則,對現(xiàn)有管理模式進(jìn)行有針對性的改進(jìn),在整體目標(biāo)的指導(dǎo)下,持續(xù)優(yōu)化,全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化的目標(biāo)。
9結(jié)語。
企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)艱巨的任務(wù),務(wù)必思想重視,上下齊心,措施得當(dāng)投入足,培訓(xùn)全面,評估科學(xué),更新及時,以確保企業(yè)管理信息化目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn),達(dá)到企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中競爭力不斷提高、經(jīng)濟(jì)效益和市場信譽(yù)及對國家的貢獻(xiàn)持續(xù)上升,股東的分紅及職工的收入(福利)穩(wěn)步增長。
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稅務(wù)的論文篇四
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷健全，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了空間，而鑒于市場經(jīng)濟(jì)具有風(fēng)險化特征，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的。為了使企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中能夠減少稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，應(yīng)用會計(jì)規(guī)避方法并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際采取有效手段是非常重要的。本文主要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險以及會計(jì)規(guī)避方法進(jìn)行了分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門提供一些借鑒。
企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中面臨非常多的風(fēng)險，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險則是非常常見的一種企業(yè)風(fēng)險，無論在企業(yè)發(fā)展的初期還是企業(yè)發(fā)展的黃金時期，稅務(wù)風(fēng)險都有可能出現(xiàn)，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，制約著企業(yè)發(fā)展。為此，采取科學(xué)、合理的會計(jì)規(guī)避手段是減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。但是，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險卻不能完全規(guī)避，因?yàn)槠髽I(yè)在不斷追求利益的過程中，就會產(chǎn)生風(fēng)險。為此，企業(yè)管理人員只有采取不同的會計(jì)規(guī)避方法才是科學(xué)、合理的。
企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中會面臨著非常多的風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中鑒于各種原因，比如經(jīng)營不善、融資困難等出現(xiàn)的涉稅行為。在出現(xiàn)這種行為以后，鑒于企業(yè)不能嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行各項(xiàng)稅收標(biāo)準(zhǔn)，就會為企業(yè)造成非常大的經(jīng)營損失與發(fā)展上的阻礙，因?yàn)槠髽I(yè)一旦出現(xiàn)涉稅行為，將會使稅收變得不穩(wěn)定，企業(yè)容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳等情況。而在稅務(wù)部門開展審計(jì)工作時，就非常容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題，就會予以企業(yè)一些處罰，為企業(yè)造成了不良影響。在企業(yè)發(fā)展的各個階段，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險與諸多因素有關(guān)，一方面，稅務(wù)人員的工作能力有限，企業(yè)不能充分認(rèn)清當(dāng)前的稅務(wù)政策，不能充分做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作;還有一方面，企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)變化的影響會出現(xiàn)經(jīng)營上的瓶頸，也會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益受損;還有一些政策因素的影響等。為此，企業(yè)只有認(rèn)清全局，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展形勢才能順利規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
(一)會計(jì)人員的水平有限。
企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中離不開各個專業(yè)人才的支持，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，會計(jì)人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財(cái)務(wù)人員，在處理財(cái)務(wù)工作上有不可替代的作用。而企業(yè)辦稅人員主要負(fù)責(zé)一些基本的`稅務(wù)工作，比如稅務(wù)溝通、納稅籌劃、計(jì)算等。雖然這些工作看似非常普通、非常基本，但在實(shí)際工作中很多企業(yè)的辦稅人員都不能掌握最基本的業(yè)務(wù)知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經(jīng)驗(yàn)，在遇到一些突發(fā)事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領(lǐng)導(dǎo)。辦稅人員的主觀意識上也缺少規(guī)避風(fēng)險的意識，缺少對風(fēng)險的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中走捷徑，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定繳納稅金。為此，企業(yè)辦稅人員的基本稅務(wù)知識與水平是非常重要的。
(二)稅收籌劃方面存在問題。
企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的稅務(wù)工作，其風(fēng)險主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發(fā)的。出現(xiàn)籌劃失敗有諸多原因，比如稅務(wù)籌劃目標(biāo)、組織策略、具體實(shí)施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)存在不足，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，最終導(dǎo)致企業(yè)無法順利完成籌劃目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業(yè)帶來風(fēng)險。
(三)企業(yè)在應(yīng)用收稅政策過程中不夠科學(xué)。
企業(yè)稅務(wù)繳納一般都是按照特定的繳納標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的，并會結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況確定稅率比例。但是企業(yè)在發(fā)展鑒于會計(jì)人員的水平有限，導(dǎo)致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業(yè)的行為被相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴(yán)厲的處罰，使企業(yè)的利益受損，并破壞了企業(yè)在市場當(dāng)中的聲譽(yù)。
伴隨著企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的出臺與貫徹，國家在稅務(wù)法與稅務(wù)準(zhǔn)則的制定上存在越來越多的差異，企業(yè)在進(jìn)行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調(diào)整。比如，在申報(bào)納稅時，如果不能對稅金繳納做好調(diào)整，一旦出現(xiàn)了繳納漏洞，將會對企業(yè)實(shí)施處罰，為企業(yè)造成不好的影響。為此，企業(yè)管理者要能夠采取科學(xué)、合理的手段對上述問題進(jìn)行規(guī)避，從而使企業(yè)能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險降到最低。
(一)不斷對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。
通過上面的論述可以了解到，企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中鑒于諸多因素會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，并且還會受到相關(guān)部門的處罰，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。而企業(yè)制定新的會計(jì)準(zhǔn)則，不斷完善會計(jì)制度是非常重要的。為此，企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中要能夠緊跟時代步伐，在體制上做好實(shí)現(xiàn)突破與變革，對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展。此外，企業(yè)的管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際與當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特征對稅法規(guī)定與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)存在的差異進(jìn)行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最低。企業(yè)要在開展正常納稅過程中，做好風(fēng)險的規(guī)避，而這一過程離不開企業(yè)辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關(guān)業(yè)務(wù)人員做好培訓(xùn)工作，不斷提高其業(yè)務(wù)能力并使其管理水平提升。要充分認(rèn)識當(dāng)前的稅務(wù)法規(guī)，在出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險以后，要將企業(yè)損失降到最低。
(二)事前做好稅務(wù)籌劃。
稅務(wù)籌劃應(yīng)該在事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。稅務(wù)籌劃可以貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是事后才進(jìn)行籌劃。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，如果等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題時，才想起稅務(wù)籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補(bǔ)牢，并非真正稅務(wù)籌劃。其次，好的稅務(wù)籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是選擇低稅負(fù)和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務(wù)籌劃不應(yīng)只局限于個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)的輕重。其三，企業(yè)管理人員只有掌握更多的稅務(wù)優(yōu)惠政策和稅率，應(yīng)用低稅率繳納企業(yè)稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業(yè)管理人員要應(yīng)用好這些稅率差，使企業(yè)能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務(wù)風(fēng)險。
(三)對稅務(wù)代理制度進(jìn)行完善。
一般來說，稅務(wù)代理就是指在國家規(guī)定范圍內(nèi)，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業(yè)辦理好各種稅務(wù)工作，在這一過程中，各種稅務(wù)辦理機(jī)構(gòu)能夠與國家稅務(wù)局保持著密切的聯(lián)系。為此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要能夠進(jìn)行統(tǒng)一管理與籌劃，在代理范圍以及代理質(zhì)量上建立起規(guī)范化的監(jiān)管機(jī)制，使稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)能夠科學(xué)服務(wù)、獨(dú)立辦事，使稅務(wù)代理能夠自負(fù)盈虧，實(shí)現(xiàn)自我約束。
(四)構(gòu)建出稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)是不可預(yù)測的，為此，明確納稅人的自身權(quán)利是非常重要的。稅務(wù)人員通常能夠自覺履行自己的納稅業(yè)務(wù)，但是卻容易將他人的權(quán)利忽視，并且企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中受市場經(jīng)濟(jì)變化的影響大，為此，企業(yè)管理人員要首先保護(hù)好納稅人員的權(quán)益。此外，要做好風(fēng)險的評估與控制。只有做好風(fēng)險評估才能將企業(yè)風(fēng)險降到最低，可以通過會計(jì)規(guī)避方式使企業(yè)風(fēng)險降到最低。評價工作要以控制稅務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，在納稅前要對企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)化的分析，從而構(gòu)建出科學(xué)、合理的風(fēng)險預(yù)測機(jī)制。
本文主要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，可見，企業(yè)稅務(wù)辦理人員的素質(zhì)、稅收籌劃、稅務(wù)政策認(rèn)知等存在的問題都會為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。為此，采取會計(jì)規(guī)避方法、做好稅務(wù)籌劃、完善稅收代理制度、構(gòu)建出風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)等能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展，減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失。
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稅務(wù)的論文篇五
殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細(xì)內(nèi)容請看下文企業(yè)有效稅務(wù)籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應(yīng)當(dāng)對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實(shí)行集中與分散相結(jié)合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
用人單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
稅務(wù)的論文篇六
1.依據(jù)不同。
財(cái)務(wù)會計(jì)的依據(jù)是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)時具有一定的靈活性。
稅務(wù)會計(jì)除了依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)依據(jù)的準(zhǔn)則之外，其更為重要的是依據(jù)相關(guān)的稅法依據(jù)，相對于會計(jì)準(zhǔn)則而言，稅法的靈活度較低，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)處理。
財(cái)務(wù)會計(jì)在沒有遵守會計(jì)準(zhǔn)則的情況下，只需要對以前年度錯誤事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整即可，不會對公司的實(shí)際利益產(chǎn)生影響。
但稅務(wù)會計(jì)如果沒有遵守稅法的規(guī)定，將會面臨的稅法的嚴(yán)厲處罰，比如滯納金或者罰款等等。
因此，我們可以理解為財(cái)務(wù)會計(jì)的靈活性以及自主較強(qiáng)，而稅務(wù)會計(jì)的靈活空間較小。
從這個角度出發(fā)，稅務(wù)會計(jì)對于專業(yè)技能的要求更高，要求必須理解稅法的具體規(guī)定。
2.核算的原則不同。
財(cái)務(wù)會計(jì)中，權(quán)責(zé)發(fā)生制是其進(jìn)行核算的一個最基本的原則。
權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收入費(fèi)用的配比，即一定期限內(nèi)的收入、成本均應(yīng)在財(cái)務(wù)核算中體現(xiàn)，并且出現(xiàn)在損益表中，無論收入是否真的在期限內(nèi)入賬，成本在期限內(nèi)真的支出。
而稅務(wù)會計(jì)更重視的收付的實(shí)現(xiàn)，稅法的是國家稅收來源的依據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)是其一個主要的特點(diǎn)，因此以最終的收付作為實(shí)際的成本費(fèi)用。
3.收支等會計(jì)要素的內(nèi)涵不同。
財(cái)務(wù)會計(jì)中，收入的要素定義為收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等。
然而在稅務(wù)會計(jì)中，除了上述規(guī)定外，還包括大量的視同銷售。
4.目標(biāo)不同。
財(cái)務(wù)會計(jì)核算的.反映企業(yè)經(jīng)營情況的貨幣活動，通過財(cái)務(wù)會計(jì)可以得出企業(yè)本年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。
稅務(wù)會計(jì)則是通過以稅法為依據(jù)，衡量企業(yè)在經(jīng)營范圍期間需要繳納的稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。
因此，我們可以看出來，財(cái)務(wù)會計(jì)核算的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的需要。
按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債權(quán)人、潛在投資者)提供真實(shí)相關(guān)的信息，便于他們投資決策。
稅務(wù)會計(jì)的主要使用者是政府機(jī)關(guān)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系。
1.稅務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會計(jì)。
財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則對稅金的計(jì)提有著較為明確的規(guī)定，例如增值稅含稅收入的的確定，財(cái)務(wù)會計(jì)通過價稅分離的方式來確定收入以及應(yīng)交稅費(fèi)，稅務(wù)會計(jì)在月末或者法定的納稅期間通過從科目余額表中取數(shù)(銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)來確定應(yīng)當(dāng)納稅的基礎(chǔ)。
稅費(fèi)的核定基礎(chǔ)數(shù)值由財(cái)務(wù)會計(jì)核算科目余額或發(fā)生額確定，例如消費(fèi)稅的計(jì)提基礎(chǔ)是通過財(cái)務(wù)會計(jì)核算，確定消費(fèi)稅的納稅基礎(chǔ)，稅務(wù)會計(jì)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，然后確定應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，并申報(bào)納稅以及進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
2.稅務(wù)會計(jì)影響著財(cái)務(wù)會計(jì)核算。
例如在房地產(chǎn)行業(yè)，從房屋銷售到正式結(jié)轉(zhuǎn)收入期間比較長，最長的跨度可在三年以上，一般情況下也會超過一年。
稅法針對這種較為特殊的銷售行為進(jìn)行了專門定性的規(guī)定，例如預(yù)售繳納營業(yè)稅、土地增值稅，并按照預(yù)計(jì)毛利率繳納所得稅。
在財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域，這些稅費(fèi)的繳納并不能確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。
但在稅務(wù)會計(jì)中，該成本費(fèi)用視同發(fā)生，并且以及稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，并結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)會計(jì)科目，即預(yù)計(jì)的毛利率與預(yù)繳的稅費(fèi)等均視同法定實(shí)現(xiàn)，并且在會計(jì)科目中體現(xiàn)。
3.稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的協(xié)同最終體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中。
前文所述，財(cái)務(wù)會計(jì)是稅務(wù)會計(jì)實(shí)現(xiàn)的素材，稅務(wù)會計(jì)在結(jié)合財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行一系列的處理，財(cái)務(wù)會計(jì)也會根據(jù)稅法的相關(guān)要求進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。
然而，最能體現(xiàn)兩者相互協(xié)調(diào)的部分在于最終向外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告。
例如，稅法存在的大量的時間性差異，例如以前年度虧損可以彌補(bǔ)，超支的廣告費(fèi)等可以在以后的年度內(nèi)抵扣等等，為了反映這種稅法帶來的差異，財(cái)務(wù)會計(jì)設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”或者“遞延所得稅負(fù)債”等科目來實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)同。
又如，財(cái)務(wù)會計(jì)的所得稅費(fèi)用確認(rèn)需要以稅法的所得稅費(fèi)用作為最終確認(rèn)數(shù)。
即財(cái)務(wù)會計(jì)不應(yīng)當(dāng)以會計(jì)利潤表中的數(shù)據(jù)來直接確認(rèn)年度所得稅費(fèi)用(一般情況下，在季度末可以簡化為按會計(jì)利潤來計(jì)提所得稅費(fèi)用，年末一次性調(diào)整)，而是以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)，依據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以最終稅務(wù)會計(jì)確定的納稅額作為所得稅費(fèi)用科目的最終數(shù)據(jù)。
三、未來展望。
在西方國家，稅務(wù)會計(jì)已經(jīng)與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)并列，成為獨(dú)立的一種會計(jì)。
然而，在我們國家，稅務(wù)會計(jì)目前依舊還處于財(cái)務(wù)會計(jì)之內(nèi)。
因此，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立已經(jīng)成為一個必然的趨勢。
然而中國目前稅收法律制度建設(shè)較為薄弱，稅務(wù)紅頭文件滿天飛，導(dǎo)致稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展難以步入正常發(fā)展的軌道。
因此，我們需要通過共同的努力，來完善稅務(wù)法制環(huán)境，進(jìn)而為稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立創(chuàng)造更好的條件，為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供推動力。
稅務(wù)的論文篇七
職位名稱：
會計(jì);。
工作地區(qū)：
湛江市;。
待遇要求：
元/月需要提供住房。
到職時間：
技能專長。
語言能力：
計(jì)算機(jī)能力：
大學(xué)生個人簡歷網(wǎng)提供。
綜合技能：
教育培訓(xùn)。
教育經(jīng)歷：
時間。
所在學(xué)校。
學(xué)歷。
9月-12月。
湛江電大。
?？?。
培訓(xùn)經(jīng)歷：
時間。
培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。
證書。
湛江金網(wǎng)。
工作經(jīng)歷。
其他信息。
自我評價：
踏實(shí)，勤快。
發(fā)展方向：
沿著這條路一直走，讓自己更自信！
其他要求：
購買社會保險。
聯(lián)系方式。
稅務(wù)的論文篇八
：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)。因此，探討我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題有很大的現(xiàn)實(shí)意義。目前我國大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大多源于復(fù)雜的經(jīng)營活動、不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃、稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在不一致以及稅務(wù)的易變性程度較大，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理還存在稅務(wù)風(fēng)險理念滯后、稅務(wù)風(fēng)險管理部門缺乏等問題。基于此，優(yōu)化我國大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)從深化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理念、成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)以及建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制三方面著手。
：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。20xx年和20xx年，國家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕90號)、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕71號)。這說明國家越來越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，引發(fā)稅款補(bǔ)繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。大企業(yè)通常具有集團(tuán)化、國際化、經(jīng)營活動復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度相對完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險卻依然不容小覷。
1.1經(jīng)營活動復(fù)雜。
大企業(yè)相對中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)制度完善，低級會計(jì)錯誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險較少，但大企業(yè)由于集團(tuán)化、國際化等原因，其經(jīng)營活動較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)的經(jīng)營活動往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購以及國際交易等。這類經(jīng)營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險。如在并購事項(xiàng)中，若企業(yè)未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務(wù)成本。
1.2稅收籌劃不當(dāng)。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經(jīng)營活動的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“擦邊球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，20xx年我國反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)580億元。如果企業(yè)不能及時把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險不容小覷。
1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
我國大企業(yè)對稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的`執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機(jī)構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以epc業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將epc的設(shè)計(jì)采購施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨(dú)立的兼營事項(xiàng)，分別計(jì)價、分別核算。可以看出，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會計(jì)核算過程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會計(jì)處理與稅額的計(jì)算必然存在問題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。
1.4稅法變動程度大。
我國當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。20xx年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來征收營業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營業(yè)稅，改征增值稅。同時不動產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發(fā)的會計(jì)記賬方式以及稅費(fèi)計(jì)算的差異也較大。財(cái)務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯誤，加大稅務(wù)風(fēng)險。
一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度有待加強(qiáng)。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要影響，但其對稅務(wù)風(fēng)險管理的作用僅局限于涉稅事項(xiàng)的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險管理與降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)經(jīng)營利潤聯(lián)系起來。二是大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識不夠全面。企業(yè)僅認(rèn)識到少繳稅款引發(fā)的補(bǔ)繳稅款、補(bǔ)繳滯納金等風(fēng)險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。
當(dāng)前我國大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，諸多涉稅事項(xiàng)往往由企業(yè)的會計(jì)人員代為辦理。而會計(jì)人員由于缺乏稅法知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項(xiàng)的處理上，也只設(shè)計(jì)申報(bào)納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理涉及到的稅務(wù)知識較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，更阻礙了企業(yè)對涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。
2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷。
我國企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險，其制度缺陷也會影響稅務(wù)風(fēng)險控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的始終。我國大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無法針對企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對自身的稅務(wù)風(fēng)險也缺少有效評估。在稅務(wù)審計(jì)上，很多企業(yè)缺少主動性，大多只是依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查或直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機(jī)構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險。
2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門處于被動位置，無法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規(guī)劃與風(fēng)險監(jiān)控。同時，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足，未及時將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門。因此稅務(wù)管理部門對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達(dá)到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見時有不一。由于我國稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時，往往無法得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)處理涉稅事項(xiàng)時，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險理念。
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成果與企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)一步認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，也要求基層執(zhí)行人員樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時，應(yīng)及時了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識。大企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險防范意識，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識落實(shí)于日常的工作中。
大企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門，也可設(shè)置于財(cái)務(wù)部門。稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報(bào)、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識，還需要具備較高的財(cái)務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機(jī)構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對稅務(wù)風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力。
3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制重在兩方面，一是要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范也不僅是稅務(wù)部門的工作。因此，稅務(wù)管理部門人員與其他部門溝通交流時，應(yīng)樹立防范稅務(wù)風(fēng)險人人有責(zé)的意識，加強(qiáng)各部門人員對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。同時，稅務(wù)管理部門應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項(xiàng)前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門應(yīng)積極主動地參與各部門的涉稅事項(xiàng)，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險。二是要建立有效的對外溝通交流機(jī)制，尤其是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流機(jī)制。稅務(wù)管理部門要注意信息不對稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理部門應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收政策的解釋。同時，稅務(wù)管理部門也應(yīng)主動及時地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)變化時，應(yīng)積極主動地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，避免信息不對稱造成的稅務(wù)風(fēng)險。在遇到模糊的涉稅問題時，應(yīng)主動咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，避免雙方因意見不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險。
[1]王玉蘭.構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的探討[j].稅務(wù)研究,20xx(04).
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稅務(wù)的論文篇九
[企業(yè)的涉稅問題對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)有極大的影響，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境下，必須加以關(guān)注和探索企業(yè)稅務(wù)管理的模式，并將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策之中，全面分析企業(yè)稅務(wù)管理中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險，并思考和探索切實(shí)有效的企業(yè)稅務(wù)管理策略，較好地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的稅務(wù)管理和控制。
企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動離不開稅收，在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為日趨復(fù)雜和多樣化的前提下，稅收體制不斷變革和完善，對于企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響，由于外部環(huán)境的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險無形增大。為此，要關(guān)注和重視企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險管理部分，探索企業(yè)稅務(wù)管理的有效模式和措施，較好地提升企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。
企業(yè)面臨諸多不確定的外部因素，存在稅務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險問題，一些企業(yè)沒有充分理解和把握有關(guān)稅收法律政策，導(dǎo)致多繳納稅收、增加自身生產(chǎn)成本的現(xiàn)象；還有一些企業(yè)并沒有充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，沒有進(jìn)行合理的稅收安排和籌劃，這就增大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?？傮w來說，企業(yè)要以實(shí)現(xiàn)自身利潤的最大化為目標(biāo)，這就要考慮自身在成本和收益方面的關(guān)系，并將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到稅務(wù)管理籌劃之中，通過建構(gòu)切實(shí)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以較好地預(yù)測和防范稅務(wù)風(fēng)險，并將其控制在可控的范疇之內(nèi)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個不斷變化的過程，要結(jié)合環(huán)境的具體情況和市場的變化，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行重新的評估，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，并將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿始終，以高屋建瓴的角度進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。并立足于對企業(yè)稅務(wù)的分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測報(bào)告等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法依規(guī)納稅，較好地防范和規(guī)避納稅風(fēng)險，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升自己的稅后利潤，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
在我國一些企業(yè)之中缺乏全面的、深度的稅務(wù)管理意識和觀念，一些企業(yè)管理者認(rèn)為沒有必要成立專門的稅務(wù)部門，完全可以由財(cái)務(wù)會計(jì)人員兼職辦理稅務(wù)管理事務(wù)，對于稅務(wù)管理的認(rèn)知相對片面和淺顯，并將稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃相等同，存在稅務(wù)管理信息滯后、忽視事前及事后的稅務(wù)管理等問題。
2.2稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制不夠健全。
一些企業(yè)的稅務(wù)管理活動之中缺乏完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，具體表現(xiàn)為以下方面：
2.2.1稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)。
企業(yè)管理者沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，對于稅務(wù)管理還停留于傳統(tǒng)的模式和階段，其稅務(wù)事項(xiàng)也是交由財(cái)務(wù)會計(jì)人員兼職處理，這就極易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)的稅務(wù)部門并不獨(dú)立，這就無法突顯稅務(wù)部門的地位和作用，使其職能局限于流程操作，存在職責(zé)不清晰的現(xiàn)象，難以參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策領(lǐng)域，無法發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的全程化監(jiān)控職能，無法從源頭辨識和防范稅務(wù)風(fēng)險。
2.2.3缺乏稅務(wù)專業(yè)技術(shù)人才。
企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏專門的稅務(wù)管理知識和風(fēng)險意識，在辦理稅務(wù)事項(xiàng)的過程中顯露出能力相對較弱的現(xiàn)象，對于不一樣的稅種缺乏全面、完整的認(rèn)知，對于稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)也缺乏了解，難以有效地防范稅務(wù)風(fēng)險。
2.2.4稅企之間的溝通不暢。
企業(yè)與稅務(wù)部門之間的溝通和銜接不夠順暢，存在因政策理解失誤或不到位而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。
2.2.5稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管流于形式。
在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管過程中暴露出流于形式的現(xiàn)象和問題，盡管企業(yè)內(nèi)部設(shè)置有內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，然而每年一次的稅務(wù)監(jiān)察使之形同虛設(shè)，難以起到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)察效能和作用，增大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險[1]。
企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作大多是稅務(wù)會計(jì)核算、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)，而缺少完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險管控制度等，缺乏專業(yè)化的納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)代理等實(shí)務(wù)性的稅務(wù)管理工作，暴露出企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠到位的問題，不利于企業(yè)稅務(wù)管理的順利推進(jìn)。
3.1自我管理模式。
在這種模式之下，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)是由企業(yè)內(nèi)部人員完成操作，這種模式受囿于內(nèi)部人員自身的稅務(wù)專業(yè)知識和學(xué)習(xí)能力的限制，會在一定程度上增大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，無形中提升了企業(yè)的稅務(wù)管理成本。
這是將企業(yè)的稅務(wù)管理工作事項(xiàng)交由專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行操作，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)則依照一定的標(biāo)準(zhǔn)向企業(yè)收取勞務(wù)費(fèi)用。這種企業(yè)稅務(wù)管理模式可以利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和知識資源，有效地規(guī)避和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，能夠科學(xué)合理地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)管理的績效性評價。然而，這種外包的企業(yè)稅務(wù)管理模式會增加企業(yè)的成本[2]。
3.3自我管理與外包相結(jié)合的模式。
這是將企業(yè)內(nèi)部人員與專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)相結(jié)合的方式，可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的成本，并能夠憑借稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)化知識開展稅務(wù)管理活動，是一種切實(shí)有效的企業(yè)稅務(wù)管理模式。
企業(yè)要加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理意識，要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際需求，將企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理放在同等重要的地位看待，充分認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和價值，理解稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，要引入先進(jìn)的知識管理理念、戰(zhàn)略管理觀念，重新審視企業(yè)稅務(wù)管理各項(xiàng)具體事務(wù)，使之符合全球經(jīng)濟(jì)一體化的管理目標(biāo)，更好地推動企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展[3]。
4.2.1健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境。
企業(yè)要建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，賦予稅務(wù)部門經(jīng)理參與企業(yè)日常事務(wù)性決策的權(quán)利，成立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部的稅務(wù)部，提升稅務(wù)部門的地位，并招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人才，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的長期有效管理，要找尋到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點(diǎn)，做好自我檢查、自我監(jiān)察和事前監(jiān)控，進(jìn)行稅務(wù)管理的科學(xué)合理評估。
4.2.2規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理流程。
要從企業(yè)稅務(wù)管理的以下流程加強(qiáng)風(fēng)險管理：一是稅務(wù)登記管理。企業(yè)要在全面把握稅收優(yōu)惠政策及征管范圍的前提下，進(jìn)行內(nèi)部調(diào)查和分析，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部子公司做好稅務(wù)注銷登記，并處理清算中的'問題，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理。二是稅務(wù)核算管理。要考慮稅收核算成本，嚴(yán)格依據(jù)稅收法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行主動審查、積極的謀劃，達(dá)到通過稅收籌劃合理節(jié)約企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。三是稅務(wù)申報(bào)管理。企業(yè)稅務(wù)管理人員要依照稅務(wù)明細(xì)賬填制納稅申報(bào)表，交由稅務(wù)負(fù)責(zé)部門進(jìn)行審查和備案。四是發(fā)票管理。這是在企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、繳存等各個環(huán)節(jié)之中，加強(qiáng)對發(fā)票的管理，尤其是增值稅專用發(fā)票，要嚴(yán)格按照規(guī)定使用，避免其損壞、丟失的情形。
4.2.3加強(qiáng)企業(yè)重大稅種的監(jiān)控。
要加強(qiáng)對企業(yè)增值稅的監(jiān)督，重點(diǎn)包括增值稅的銷售合同、增值稅發(fā)票、發(fā)票抵扣時間；還要加強(qiáng)對企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，關(guān)注企業(yè)中是否存在隱瞞銷售收入及虛增成本的現(xiàn)象，確保企業(yè)收入的合法性。并加強(qiáng)對成本的核算，做好企業(yè)納稅調(diào)整，避免因減少稅負(fù)而虛增成本的現(xiàn)象。另外，還要利用稅收優(yōu)惠政策，諸如：加計(jì)扣除、減稅、免費(fèi)等稅收優(yōu)惠的情形[4]。
4.2.4健全信息溝通機(jī)制。
要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與其他部門的聯(lián)系，要將稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)作為核心，強(qiáng)化各部門在涉稅活動中的協(xié)調(diào)和配合，更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
4.2.5強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制。
要建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分析評估機(jī)制，通過對稅務(wù)風(fēng)險的有效辨識，降低稅務(wù)風(fēng)險而帶來的損失。并成立高效的稅務(wù)風(fēng)險評估團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化對稅務(wù)信息的有效收集、整理和保存。
4.3推進(jìn)和完善企業(yè)稅務(wù)的信息化管理。
4.3.1實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理。
要完成企業(yè)涉稅基礎(chǔ)信息管理，包括：納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。
4.3.2實(shí)現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化管理。
要利用信息化技術(shù)和手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化管理，包括日常發(fā)票的開具、認(rèn)證、抵扣、各稅種稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、所得稅預(yù)繳、匯算清繳計(jì)算等。
要在信息化技術(shù)的支撐和依托下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)流程的全過程控制，采用多層級的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中的方式，較好地避免稅務(wù)審核的遺漏現(xiàn)象，為管理層進(jìn)行決策提供信息依據(jù)。
綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理是自身的管理需求，通過采用切實(shí)有效的企業(yè)稅務(wù)管理措施和對策，可以較好地解決企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，減少和規(guī)避企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險，更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。
【】。
[1]郭建華.浦發(fā)銀行稅務(wù)管理改進(jìn)研究[d].蘭州：蘭州大學(xué)，20xx.
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稅務(wù)的論文篇十
：本文從稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)的重要性和現(xiàn)狀入手，闡述了我國鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的復(fù)雜性及稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，隨后提出目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在管理層重視程度不夠、稅務(wù)管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問題。最后，針對鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，提出相應(yīng)對策和合理化建議。
(一)企業(yè)管理層重視程度有待加強(qiáng)。
企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視程度有待加強(qiáng)。由于企業(yè)管理層將更多的精力用于安全及運(yùn)輸生產(chǎn)，加之近幾年稅收政策變化較快，企業(yè)管理層在經(jīng)營決策時很少考慮稅收問題。特別是在績效考核時，在眾多考核項(xiàng)目及指標(biāo)中并沒有涉及到稅務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)，因此很難引起下級企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視。如果沒有得到管理層的重視，鐵路企業(yè)就不可能注重稅務(wù)籌劃的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，具體的`稅務(wù)工作也將得不到有效地開展。
稅務(wù)管理體系不完善，主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)部門單一管理稅務(wù)工作。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理防控體系缺失，沒有專門的機(jī)構(gòu)評估、分析和控制稅務(wù)風(fēng)險，管理層總認(rèn)為企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)成本較大，且浪費(fèi)資源，稅務(wù)工作完全可由財(cái)務(wù)會計(jì)人員兼任。而會計(jì)人員自身又欠缺統(tǒng)籌管理能力，開展稅務(wù)工作存在很多局限性。
(三)辦稅人員綜合能力不足。
鐵路企業(yè)辦稅人員綜合能力不足，責(zé)任心及能力有待提高。稅務(wù)管理工作是一門實(shí)時性和操作性很強(qiáng)的工作，而鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理人員大多是財(cái)務(wù)人員兼職，沒有更多時間去研究稅法和最新的稅收政策，沒有及時的對時下的稅收知識進(jìn)行有效的學(xué)習(xí)，其業(yè)務(wù)操作能力在日積月累中趨于落后，導(dǎo)致了鐵路企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)能力較弱的現(xiàn)象。
(四)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不一。
鐵路企業(yè)分子公司數(shù)量較多，遍布各地州，財(cái)務(wù)人員人數(shù)眾多。這些財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，一般來講，母公司稅務(wù)專業(yè)水平較高，但二級、三級子公司的專業(yè)水平往往較差，越是末級公司專業(yè)水準(zhǔn)越差，但在具體辦理稅務(wù)事項(xiàng)時直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的還恰恰是末級分子公司的財(cái)務(wù)人員。
(五)金稅三期稅務(wù)系統(tǒng)帶來的影響。
全面營改增以來，尤其是金稅三期的上線，讓國、地稅局配合機(jī)制進(jìn)一步夯實(shí)，金稅三期用互聯(lián)網(wǎng)鏈接，用大數(shù)據(jù)控稅，用計(jì)算機(jī)比對，用新系統(tǒng)預(yù)警，用專業(yè)人員稽查。企業(yè)全天候、全方位處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控之下，一切都是透明的，一切都是陽光的，企業(yè)在稅務(wù)處理上的任何不合規(guī)行為都難逃稅務(wù)機(jī)關(guān)的法眼。
(一)牢固樹立依法納稅理念。
鐵路企業(yè)最高決策要充分認(rèn)識稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，帶頭樹立依法納稅、誠信納稅理念。主要負(fù)責(zé)人要高度重視稅務(wù)管理工作，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對特別重大的涉稅事項(xiàng)要親自上手；主管領(lǐng)導(dǎo)要了解稅收法律法規(guī)，嚴(yán)格按稅法規(guī)定決策；各級稅務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，主動依法納稅，不存僥幸心理、不偷稅漏稅、不依仗人脈和關(guān)系解決問題。
鐵路企業(yè)下達(dá)年度經(jīng)營績效考核目標(biāo)時，可將稅務(wù)管理成果作為考核指標(biāo)組成部分?？己藘?nèi)容可以包括：稅務(wù)管理體系及制度的建立、單位稅負(fù)水平、重大涉稅事項(xiàng)等。通過考核，促使企業(yè)管理層提高對稅務(wù)管理的認(rèn)識，把稅務(wù)管理水平作為一項(xiàng)列入管理目標(biāo)的重要工作，充分調(diào)動經(jīng)營層通過合法經(jīng)營、依法納稅來實(shí)現(xiàn)降稅的主動性和積極性，有效降低企業(yè)稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值保值。
1.設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備專職稅務(wù)管理人員。鐵路企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對企業(yè)稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險的評估控制等工作進(jìn)行專業(yè)化組織和日常管理，同時配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)管理人員，研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足。2.建立定期分析報(bào)告制度。定期的納稅分析、報(bào)告制度可以及時掌握鐵路企業(yè)納稅變化動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)納稅異常，促進(jìn)鐵路企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。3.加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與本單位各部門的溝通與協(xié)調(diào)，提高全員稅務(wù)意識。
(四)規(guī)范日常納稅管理。
鐵路企業(yè)要加強(qiáng)納稅申報(bào)管理，依據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定建立健全分稅種納稅申報(bào)指南，按時、準(zhǔn)確地按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理日常納稅申報(bào)，確保涉稅業(yè)務(wù)和納稅資料真實(shí)、適用稅率和計(jì)繳稅額準(zhǔn)確、申報(bào)方式和申報(bào)期限正確，并配合做好后期納稅監(jiān)管工作。
鐵路企業(yè)要健全稅務(wù)管理基礎(chǔ)臺賬，建立完善增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理臺賬、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整臺賬、鐵路企業(yè)接受稅收檢查情況臺賬等稅務(wù)管理基礎(chǔ)信息。要做好日常稅收數(shù)據(jù)的分析，建立稅收數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系，為經(jīng)營管理提供依據(jù)。
(六)加強(qiáng)稅管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，每年組織不少于2期稅務(wù)專題培訓(xùn)，支持稅務(wù)管理人員參加納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵稅務(wù)人員參加稅務(wù)師等職業(yè)資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，建立與鐵路企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍。
(七)加強(qiáng)稅收政策研究與運(yùn)用。
國家重大稅收政策法規(guī)出臺后，鐵路企業(yè)要及時組織有關(guān)人員加強(qiáng)政策研究，充分結(jié)合鐵路行業(yè)現(xiàn)狀、鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，分析稅收政策法規(guī)的實(shí)施影響，擬定對策和措施方案。要及時更新財(cái)稅政策法規(guī)庫，定期梳理鐵路企業(yè)重大、共性涉稅風(fēng)險點(diǎn)，組織有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理人員、財(cái)稅專業(yè)人員、中介機(jī)構(gòu)研究相關(guān)稅收政策，提出防范風(fēng)險的應(yīng)對措施和處理建議。要積極爭取、充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。同時，鐵路企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督防范稅務(wù)風(fēng)險，做好稅務(wù)政策宣傳工作和加強(qiáng)稅收籌劃工作，提高稅務(wù)管理信息化水平。
稅務(wù)的論文篇十一
近年來，自治區(qū)地稅以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以分類分級為基礎(chǔ)的稅收專業(yè)化征管新體系的建立，進(jìn)一步明確了“征、管、評、查”各環(huán)節(jié)的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對的稅源管理新格局?？梢钥闯?，在新體系中，風(fēng)險管理所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧种匾L(fēng)險管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險管理績效評價體系的建立，是風(fēng)險管理規(guī)范高效運(yùn)行的保證?；鶎佣悇?wù)局就如何建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系作初步的探討。
稅收風(fēng)險管理是將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險，實(shí)施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險管理績效評價體系則是按照稅源專業(yè)化管理要求，在風(fēng)險管理的全過程，科學(xué)評價各單位各部門各工作環(huán)節(jié)的工作績效，對風(fēng)險管理的制度建設(shè)和體系建設(shè)，起發(fā)揮引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，是風(fēng)險管理績效的保證。
一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，在稅源風(fēng)險識別源頭環(huán)節(jié)上，必須結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風(fēng)險點(diǎn)。建立起有效的，與實(shí)際情況差別不大的風(fēng)險識別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險模型建設(shè)的成效如何，針對性是否較強(qiáng)，風(fēng)險識別的準(zhǔn)確如何，均需要通過考核體系來評估，以便不斷進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。二是風(fēng)險管理的需要。風(fēng)險管理是由“信息采集-信息核實(shí)-風(fēng)險識別-風(fēng)險應(yīng)對-績效評價”等環(huán)節(jié)組成。風(fēng)險管理工作本身，既是對征管質(zhì)量的再次檢查，也是對稅收執(zhí)法過程的重新評定。因此，風(fēng)險管理自身的工作，必須納入監(jiān)控之中，如果風(fēng)險管理存在無計(jì)劃性、無目的性、無責(zé)任性，則風(fēng)險管理就失去了其生存的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險管理績效評價體系就是來保障風(fēng)險管理的正常秩序的開展，使風(fēng)險管理形成完整的閉合運(yùn)行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進(jìn)提升納稅人遵從度，是風(fēng)險管理的目標(biāo)。通過風(fēng)險管理的一整套工作流程，最終達(dá)到消除風(fēng)險的目的，這種風(fēng)險的消除，對于某一對象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識的過程，可以說是一次性的，如果能達(dá)到同一問題而不再次發(fā)生，則對納稅人遵從度的提升起到了應(yīng)有的成效。因此，風(fēng)險管理的社會責(zé)任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險管理績效評價體系，來對風(fēng)險管理工作進(jìn)一步改進(jìn)和督查。
風(fēng)險管理的績效評價體系必須要符合其規(guī)律，符合風(fēng)險管理的工作實(shí)際，適應(yīng)風(fēng)險管理的'需要，貫穿于風(fēng)險管理的全過程。風(fēng)險計(jì)劃環(huán)節(jié)考評。此類考評的對象是風(fēng)險計(jì)劃的制定、下發(fā)和落實(shí)，要對其內(nèi)容的合理性、完整性和時效性進(jìn)行考核，對未按要求的進(jìn)行扣分。如：未及時編制年度風(fēng)險計(jì)劃等的情況。風(fēng)險識別環(huán)節(jié)考評。一是數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)備?；A(chǔ)數(shù)據(jù)來源于大集中系統(tǒng)和第三方，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險識別對此應(yīng)提出標(biāo)準(zhǔn)和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規(guī)定，建立起規(guī)范的、可操作的、有針對性的數(shù)據(jù)模型，是風(fēng)險識別的基礎(chǔ)和條件。風(fēng)險等級排序及推送環(huán)節(jié)考評。風(fēng)險監(jiān)控部門首先要負(fù)責(zé)依據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果對稅源管理影響的大小，分別計(jì)算風(fēng)險點(diǎn)的得分，按納稅人歸集風(fēng)險積分，實(shí)行積分制排序。其次，對臨時突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問題的稅收風(fēng)險點(diǎn)，及時調(diào)整相應(yīng)風(fēng)險指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。排序結(jié)果確定后，不得隨意更改。第三，根據(jù)按戶綜合排序結(jié)果將納稅人風(fēng)險等級分為高度風(fēng)險、中度風(fēng)險和低度風(fēng)險三個等級。第四，按已確定的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，及時將高等風(fēng)險推送稽查部門、中等風(fēng)險推送稅源管理機(jī)構(gòu)、低等風(fēng)險推送納稅服務(wù)部門，并明確應(yīng)對期限及反饋要求。第五，及時收集風(fēng)險應(yīng)對的反饋結(jié)果，并對反饋結(jié)果進(jìn)行初步分析，為風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審工作提供依據(jù)，為監(jiān)督、評價和考核提供依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)考評。高等風(fēng)險的應(yīng)對主體的各級稅務(wù)稽查部門，考評的重點(diǎn)是是否嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，并以稽查考核質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行流程控制。中等風(fēng)險應(yīng)對的主體是稅源管理部門。其應(yīng)對的主要方法是納稅評估，應(yīng)按納稅評估的工作規(guī)范進(jìn)行考評，重點(diǎn)考評評估過程的合規(guī)，時效性準(zhǔn)確、應(yīng)對指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)、應(yīng)對結(jié)果的成效等。低等風(fēng)險的應(yīng)對的主體是納稅服務(wù)部門，一般情況下的風(fēng)險應(yīng)對在日常的服務(wù)中完成，可以結(jié)合征管質(zhì)量指標(biāo)對其進(jìn)行考評。風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審環(huán)節(jié)考評。風(fēng)險應(yīng)對的復(fù)審是對應(yīng)對的最后的監(jiān)督和檢查。對應(yīng)對的復(fù)審也有具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，如每年復(fù)審數(shù)量應(yīng)不低于該級風(fēng)險完成應(yīng)對總量的1%，其中應(yīng)對過程未發(fā)現(xiàn)問題的不低于3%等，這一系列的指標(biāo)，是根據(jù)實(shí)際情況及時進(jìn)行調(diào)整，是我們進(jìn)行評價的抓手。
緊緊抓住風(fēng)險管理績效評價核心。要緊緊抓住風(fēng)險管理的核心風(fēng)險點(diǎn)：一是抓住稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。二是抓住稅收執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)。嚴(yán)格控制風(fēng)險管理績效評價過程。一是要完善風(fēng)險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系。二是要評價到崗到人。以個人的風(fēng)險管理績效推進(jìn)單位的風(fēng)險管理績效。三是要嚴(yán)格獎懲。風(fēng)險管理績效評價結(jié)果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。深入營造風(fēng)險管理績效評價氛圍。一是在評價指標(biāo)建立過程中，要充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)，逐步形成習(xí)慣、養(yǎng)成氛圍，并長期堅(jiān)持。二是要不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)，完善風(fēng)險管理績效評價措施，促進(jìn)風(fēng)險管理績效評價發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。
稅務(wù)的論文篇十二
稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運(yùn)營資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現(xiàn)我國宏觀調(diào)控方向的標(biāo)桿，通過對稅收的有效管理能有效的認(rèn)清我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項(xiàng)稅種的稅率差異進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。
長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務(wù)的深入了解，對國企稅務(wù)管理工作不重視，錯誤的認(rèn)為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導(dǎo)致管理工作者在進(jìn)行稅務(wù)管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國企財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)管理認(rèn)識不深，接觸時間較短，稅務(wù)管理手段比較薄弱，使稅務(wù)管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。
目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)管理工作存在錯誤的認(rèn)識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風(fēng)氣的影響之下，國企的稅務(wù)管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務(wù)管理工作也不重視，造成我國國企稅務(wù)管理工作混亂。
目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，運(yùn)營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進(jìn)行有效的劃分。稅收管理工作是一門實(shí)時性和操作性很強(qiáng)的工作，而我國國家企業(yè)的稅務(wù)管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進(jìn)行有效的補(bǔ)充，其業(yè)務(wù)操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導(dǎo)致了國企稅務(wù)業(yè)務(wù)能力虛弱的現(xiàn)象。
稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務(wù)管理意識，提高稅務(wù)管理法律觀念，增強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)能力，完善稅收管理制度來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。
意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務(wù)管理工作。首先，要轉(zhuǎn)變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)，由專業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務(wù)工作，提高稅務(wù)管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作進(jìn)行二次細(xì)化，最終將國家企業(yè)稅務(wù)管理工作專業(yè)化，精細(xì)化。
由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認(rèn)真遵守國家法律制度。加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識培訓(xùn)，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進(jìn)行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴(yán)格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進(jìn)行避稅。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該要重視企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律培訓(xùn)工作，借助外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身的法律觀念和業(yè)務(wù)能力。
關(guān)于目前國企稅收管理水平不高的現(xiàn)象，究其原因還是因?yàn)槎愂展芾碇贫鹊慕ㄔO(shè)不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng)造良好的`稅收管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，才能對企業(yè)稅收規(guī)劃進(jìn)行正確的決策，對企業(yè)納稅風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。微觀上，國企的稅務(wù)管理人員大部分都是會計(jì)人員出身，其本身缺乏相應(yīng)的統(tǒng)籌管理能力。然而，企業(yè)稅務(wù)管理的高低直接取決于稅務(wù)管理人員素質(zhì)的好差，因此，不斷提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。四、結(jié)語稅收是企業(yè)單位經(jīng)營管理中最重要的一個部分，與企業(yè)的有序運(yùn)營和發(fā)展息息相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)該重視對稅務(wù)管理工作，在我國稅法法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的避稅，從而降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)運(yùn)營效益，最終促進(jìn)企業(yè)自身的高速發(fā)展。
稅務(wù)的論文篇十三
根據(jù)英國現(xiàn)行的所得稅法，為方便計(jì)算合并應(yīng)納稅所得額，英國允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進(jìn)行列支。適用的集團(tuán)所得稅納稅政策主要有兩個。一是集團(tuán)合并納稅（grouprelief）：母公司及所有其持擁有表決權(quán)股份75%及以上的子公司，可以作為一個納稅集團(tuán)合并納稅。二是按照股權(quán)比例合并納稅（consortiumrelief）:對于持股不到75%的合營公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一個單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤而合營子公司有虧損時，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔(dān)的`部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。上述合并納稅對象僅限于英國居民納稅企業(yè)，并且集團(tuán)內(nèi)部虧損彌補(bǔ)免稅僅限于同一個稅務(wù)年度的虧損，同時，其虧損額僅限于營業(yè)虧損，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓虧損不得在集團(tuán)內(nèi)部抵扣。英國的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調(diào)整企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員之間的業(yè)務(wù)往來和避稅行為，而是為了方便計(jì)算企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得，因此征稅過程相對簡單。
按照上述政策，對我們的意義在于，如有多項(xiàng)業(yè)務(wù)在英國需分別成立公司時，適合設(shè)立一個區(qū)域性的集團(tuán)公司統(tǒng)一來投資，利用集團(tuán)納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅目的（同時需要滿足“三層四級”的管理要求）。實(shí)施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團(tuán)利用各成員之間的交易來規(guī)避納稅義務(wù)外，還可以提高企業(yè)國際競爭力、保持稅收中性。允許具有共同控制實(shí)質(zhì)的多個獨(dú)立納稅人合并納稅，以真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)作為一個經(jīng)濟(jì)整體的交易狀況及納稅能力；集團(tuán)納稅的施行減少了納稅申報(bào)單位，節(jié)省了征納雙方的成本，有利于行政簡化；企業(yè)集團(tuán)可通過集團(tuán)納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進(jìn)行高效的架構(gòu)組織?！犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定了不具有獨(dú)立法人資格主體合并納稅的方案，但尚無關(guān)于集團(tuán)合并納稅的規(guī)定。《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》明確規(guī)定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)間交易的稅收規(guī)范和監(jiān)管，有效控制了稅收流失問題，也為實(shí)施集團(tuán)合并納稅創(chuàng)造了條件。因此建議借鑒英國企業(yè)集團(tuán)合并納稅制度，完善中國的合并納稅制度，提升企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展競爭力。
稅務(wù)的論文篇十四
(一)稅務(wù)管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務(wù)管理認(rèn)識不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識不足，往往會受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。
(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，并沒有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。
(三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對稅務(wù)管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
(四)稅務(wù)管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險，提高財(cái)務(wù)業(yè)績，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。
(一)稅務(wù)籌劃。
企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見性以及長期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國家的'法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要對稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益;另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時都會產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。
1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進(jìn)行請教，稅務(wù)中介部門對于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。
2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題肖解決問題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。同時，企業(yè)對稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問題肖解決這些問題，降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠?yàn)槲覈髽I(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。
稅務(wù)的論文篇十五
：營改增對各行業(yè)產(chǎn)生較大的影響，對于現(xiàn)代物流業(yè)來說，不僅行業(yè)稅負(fù)上升，同時還存在工作劃分不清的局面，出現(xiàn)增值稅抵扣鏈斷裂等問題，與改革的初衷相距甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)，它對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，為探求營業(yè)稅改增值稅對物流業(yè)的影響，文章對營業(yè)稅、增值稅及營改增、物流業(yè)等相關(guān)概念進(jìn)行描述，與物流業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，以物流業(yè)企業(yè)為實(shí)例，從各層面對物流業(yè)營改增后的影響加以分析，找到營改增后物流業(yè)出現(xiàn)的問題，找出解決這些問題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
：增值稅；稅收負(fù)擔(dān)；物流業(yè)。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展對于物流業(yè)要求越來越高，物流業(yè)具有規(guī)模大、工作復(fù)雜的特點(diǎn)，在該行業(yè)中實(shí)行20xx年全面營改增涉及的內(nèi)容較多，11%的稅率對于物流業(yè)來說更是嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，此時物流業(yè)應(yīng)該做好戰(zhàn)略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，規(guī)范行業(yè)發(fā)票、供應(yīng)商管理，才可以使物流業(yè)更好的應(yīng)對20xx年全面營改增政策變化，同時推動稅制改革在物流業(yè)中順利實(shí)行。
物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進(jìn)入營改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點(diǎn)時期就已開始推行，而且運(yùn)輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。20xx年全面營改增改革中，增值稅稅率同試點(diǎn)階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規(guī)模納稅人為3%。20xx年全面營改增使物流業(yè)企業(yè)稅負(fù)普遍上升，對于物流業(yè)企業(yè)來說，本來盈利就不高的物流業(yè)受到稅負(fù)上升對盈利的擠壓。
首先，由于物流業(yè)稅率上調(diào)，物流支柱服務(wù)貨運(yùn)服務(wù)適用11%的稅率，輔助服務(wù)適用6%稅率，再加上各項(xiàng)服務(wù)實(shí)際可抵扣的項(xiàng)目較少，試點(diǎn)后行業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加過大，而且運(yùn)輸業(yè)競爭激烈，稅負(fù)增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運(yùn)價上漲，物價推高。
其次，物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，當(dāng)前物流業(yè)實(shí)行一體管理，提供一票到底工作，在實(shí)務(wù)中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務(wù)很難區(qū)分，導(dǎo)致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財(cái)政補(bǔ)貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負(fù)上升的企業(yè)。
（一）企業(yè)稅率和稅負(fù)。
物流業(yè)企業(yè)100萬元收入，假設(shè)燃油費(fèi)和修理費(fèi)可抵扣率為40%，企業(yè)每萬元收入，需要納4.1萬元增值稅，附加稅0.41萬元，與20xx年全面營改增前營業(yè)稅3萬元，附加稅0.3萬元，多繳納了1.21萬元，增加比率達(dá)43.3%。實(shí)際運(yùn)營過程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營改增后，稅負(fù)是否上升，與企業(yè)可以得到的進(jìn)項(xiàng)可抵扣的稅款直接相關(guān)，即進(jìn)項(xiàng)稅額多，那么企業(yè)的稅負(fù)必然會降低，反之，企業(yè)的稅負(fù)則會反向上升。
（二）企業(yè)利潤。
增值稅是價外稅，20xx年全面營改增后對物流業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，物流業(yè)競爭力較為激烈，近年來，平均利潤水平不斷下降，而稅負(fù)卻一直高于全國宏觀水平，全面營改增以后小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低，增加了小規(guī)模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負(fù)擔(dān)增加，削弱了企業(yè)的利潤空間，對物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)與利潤成反比。
（三）發(fā)票管理更加困難。
由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據(jù)繁多。實(shí)務(wù)中從發(fā)票的取得、核實(shí)、申報(bào)到抵扣，這一過程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運(yùn)輸?shù)絺}儲，每一個環(huán)節(jié)的工作緊密相聯(lián)，很難進(jìn)行區(qū)分，容易出現(xiàn)多開發(fā)票的行為，這樣就會增加物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)企業(yè)利用發(fā)票開具，而進(jìn)行消極避稅行為，從長遠(yuǎn)來說，這種情況對于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的難度。
（一）做好物流業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作。
1.根據(jù)物流業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風(fēng)險，做好增值稅發(fā)票領(lǐng)購、認(rèn)證、抵扣等工作，合理設(shè)置防偽稅控，準(zhǔn)確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報(bào)與匯算工作；加速增值稅相關(guān)制度的建立，修訂內(nèi)部納稅管理制度及相關(guān)會計(jì)核算制度，加大對物流業(yè)企業(yè)員工相關(guān)工作的培訓(xùn)，更好的化解由于全面營改增給物流業(yè)企業(yè)帶來的經(jīng)營沖擊。
制定投資策略針對稅負(fù)不均衡的情況需要及時了解，并且做好應(yīng)對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長、發(fā)票獲取時間延時等，而這些問題都會使物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流提前流出，成本上升對效益產(chǎn)生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規(guī)劃，均衡投資項(xiàng)目時間進(jìn)程，做到及時履行義務(wù)，開具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細(xì)分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項(xiàng)目，按不同稅率進(jìn)行管理，最大可能得到增值稅專用發(fā)票。
2.制定納稅籌劃策略按增值稅規(guī)定，在簽訂合同時明確發(fā)票開具時間，將設(shè)備價款及運(yùn)費(fèi)等開具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進(jìn)項(xiàng)稅額；改變采購方式，將統(tǒng)一談判的模式轉(zhuǎn)為分別支付模式，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發(fā)揮集中采購成本優(yōu)勢，各分公司各自產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，避免內(nèi)部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，不斷改良經(jīng)營投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負(fù)。
（二）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理。
1.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質(zhì)物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產(chǎn)的`情況下，主要抵扣項(xiàng)目為燃油及維修費(fèi)，而這兩項(xiàng)費(fèi)用較為分散，并且工作人員并沒有發(fā)票索取意識，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營中，應(yīng)該對于增值稅專用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，同時，對外開具發(fā)票時，也應(yīng)該完善管理制度，對于開具流程嚴(yán)格規(guī)定，對物流業(yè)企業(yè)全員進(jìn)行稅收知識培訓(xùn)，培養(yǎng)開具發(fā)票的能力及習(xí)慣，強(qiáng)化物流業(yè)企業(yè)不同部門對于稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整認(rèn)識，使各部門相互配合，使財(cái)務(wù)人員深入了解相關(guān)政策，適時進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門的培訓(xùn)，對專業(yè)知識足夠掌握，熟練掌握相關(guān)知識，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結(jié)合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限較長，購置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過外包給個人的方式進(jìn)行經(jīng)營,固定資產(chǎn)并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少。因此稅法對于運(yùn)輸物流業(yè)企業(yè)應(yīng)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，將保險費(fèi)和人工成本納入進(jìn)來。同時要規(guī)范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，讓運(yùn)輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時期，其技術(shù)、設(shè)備更新較快，運(yùn)營商投入了大量的資金進(jìn)行技術(shù)升級，全面營改增后大量的設(shè)備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，并且隨著全面營改增的全面鋪開，行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅情況將大大改觀，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關(guān)鍵。
（三）積極爭取國家政策支持。
1.簡并一般納稅人適用的稅率全面營改增后對物流業(yè)實(shí)行3%和11%的稅率，對于小規(guī)模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較??；對于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負(fù)擔(dān)顯著提升。適當(dāng)降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營改增”負(fù)面影響的主要手段。經(jīng)計(jì)算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營成本中要有一半比重的部分能進(jìn)行抵扣。所以，稅率應(yīng)當(dāng)下調(diào)到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2.按照增值稅將自身業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類對物流業(yè)企業(yè)工作進(jìn)行分析，適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)物流工作特點(diǎn)，對物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)有工作進(jìn)行整理，將具有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的工作安排在相應(yīng)的目錄中，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，達(dá)成一致后歸集到6%的增值稅率的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，實(shí)現(xiàn)物流業(yè)企業(yè)節(jié)稅的目的。我國政府應(yīng)重視物流業(yè)的發(fā)展，對物流業(yè)推出全面營改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應(yīng)覆蓋物流業(yè)的各個子行業(yè)和各環(huán)節(jié)，適當(dāng)?shù)膶Ψ?wù)型行業(yè)實(shí)行免稅政策。在保證社會效益的愿景要求下，建議在全面營改增改革進(jìn)程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣、物流服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)，同時對于高科技的物流業(yè)也要推出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
20xx年全面營改增所具有對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可能是影響巨大，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元且復(fù)雜的大背景下，圍繞20xx年全面營改增的戰(zhàn)略布局和對策選擇，具體改革進(jìn)程必然是非常復(fù)雜的。本文通過分析得出了以下結(jié)論：第一,20xx年全面營改增后物流業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，20xx年全面營改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍是降低稅負(fù)的重要舉措。針對這些問題本文提出具有針對性的改進(jìn)建議，包括稅制進(jìn)一步改革、物流單位自身加強(qiáng)管理，努力營造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
[1]陳少克.稅制結(jié)構(gòu)的性質(zhì)與中國稅制改革研究[m].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx.
稅務(wù)的論文篇十六
第一有利于企業(yè)之間的公平競爭。增值稅不會對經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行區(qū)別對待，客觀上比較有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競爭中發(fā)展，由于增值稅稅基不夠?qū)?，有些第三產(chǎn)業(yè)仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現(xiàn)出來，只有擴(kuò)大增值稅稅基，才能使公平充分體現(xiàn)出來，更好的發(fā)揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得商品和服務(wù)的劃分越來越不明顯，信息化時代的到來，部分商品已經(jīng)逐漸開始服務(wù)化，造成了商品和服務(wù)的概念更加模糊，同時也給稅收征管帶來了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細(xì)化這些細(xì)節(jié)，征稅范圍同時涵蓋了商品和服務(wù)的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國正在大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)即服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工復(fù)雜，可能會增加稅收負(fù)擔(dān)，阻礙服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而“營改增”的改革則可以很好的避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，這對我國綜合國力的提升和推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發(fā)展。當(dāng)前情況下，很多國家都已經(jīng)把服務(wù)稅納入到增值稅的范圍之內(nèi)，把營業(yè)稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個國際化稅種，我國把營業(yè)稅改為增值稅也是為了更好地與國際進(jìn)行接軌，實(shí)現(xiàn)稅制的國際化。
（二）消極影響。
第一稅收負(fù)擔(dān)增加。從理論上來看，營業(yè)稅改增值稅應(yīng)該可以降低稅負(fù)，給企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)應(yīng)該會給企業(yè)帶來一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發(fā)票，反而會讓企業(yè)的稅負(fù)增加，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因?yàn)樵鲋刀愂菍儆趦r外稅，在企業(yè)的收入和成本均降低的情況下，其收益也會有所下降。把營業(yè)稅改為增值稅，實(shí)際營業(yè)過程中會增加服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二稅務(wù)管理難度進(jìn)一步上升。首先，稅源搶奪過程中，涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)加大了稅務(wù)管理的難度；其次，目前的稅務(wù)制度并沒有形成全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，相對混亂，一些不法分子逃稅和漏稅的現(xiàn)象更加容易發(fā)生，損害了合法交稅企業(yè)的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務(wù)管理難免會存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計(jì)算存在著較大的混亂，難以準(zhǔn)確核對。第三，對于發(fā)票管理的影響。在增收營業(yè)稅時，服務(wù)類企業(yè)只需開具稅務(wù)發(fā)票，改革之后，企業(yè)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格。由于增值稅關(guān)系到說收的抵扣，發(fā)票的使用不當(dāng)，可能或造成法律風(fēng)險，增值稅發(fā)票的限額較低，和營業(yè)稅發(fā)票的限額存有差距，與服務(wù)業(yè)限額的差距較大，申請高額發(fā)票所需時間長，不利于業(yè)務(wù)的開展。
（一）改革企業(yè)管理。
面對目前的改革政策，為了讓企業(yè)的管理更加科學(xué)，能夠有效地提高企業(yè)的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業(yè)的管理模式。首先，針對增值稅的計(jì)算相關(guān)的一些經(jīng)營流程，對企業(yè)的部分經(jīng)營流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?；其次，調(diào)整企業(yè)各部門之間的主要職責(zé)，使各部門更加明確部門職責(zé)，強(qiáng)調(diào)各部門間的有效合作，提高相關(guān)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提升管理人員的管理和計(jì)算能力，增加相關(guān)人員的專業(yè)知識；最后，利用現(xiàn)代化技術(shù)，進(jìn)行現(xiàn)代化、專業(yè)化、精細(xì)化的處理，對增值稅進(jìn)行有效地控制。
要能夠有效地克服“營改增”改革帶來的消極有影響，除了進(jìn)行改革企業(yè)的管理以外，還要對稅務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行不斷的完善。加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，提升管理人員的專業(yè)知識，明確工作職責(zé)，確保企業(yè)利益。企業(yè)應(yīng)盡早的做好稅務(wù)人才的儲備工作，以便將“營改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，要注意梳理清晰稅務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化，為稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后，要強(qiáng)調(diào)一下專用發(fā)票的管理，對于增值稅的專用發(fā)票需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，有專人負(fù)責(zé)管理、領(lǐng)購工作，實(shí)現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和發(fā)票的一致性，確保企業(yè)的自身權(quán)益。
（三）優(yōu)化會計(jì)核算流程。
增值稅的核算相對比較困難，大多企業(yè)在核算的時候會出現(xiàn)較多的紕漏，從而影響企業(yè)的利益，針對這些問題，企業(yè)需要專業(yè)的增值稅會計(jì)，應(yīng)用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的進(jìn)行計(jì)算和核對。對于不同稅率的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分開核算，用計(jì)算機(jī)技術(shù)通過分類、系統(tǒng)的方法快速的進(jìn)行核算，確保計(jì)算的準(zhǔn)確性。
在“營改增”的政策下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和企業(yè)受到很大的影響，有積極的一面也有消極的一面，針對消極的影響，企業(yè)要迎難趕上，積極采取有效措施，努力克服政策上帶來的阻礙，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
稅務(wù)的論文篇十七
摘要:營改增自20xx年5月1日全面擴(kuò)圍至今，已實(shí)施半年有余。按照國家對營改增全面降低企業(yè)稅負(fù)的總體要求，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)多項(xiàng)文件，調(diào)節(jié)相關(guān)行為增值稅稅收政策。人力資源服務(wù)是我國近年來快速發(fā)展的服務(wù)行業(yè)，是營改增的主要受益行業(yè)。在人力資源行業(yè)涉及服務(wù)一體化發(fā)展的當(dāng)前，營改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)業(yè)的營改增稅務(wù)管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務(wù)及其涉及的營改增政策概述入手，論述了營改增對人力資源一體化服務(wù)的主要影響，進(jìn)而分析了加強(qiáng)營改增稅務(wù)管理的必要性，并提出了加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施。
關(guān)鍵詞:人力資源;一體化服務(wù);營改增;稅務(wù)管理。
一、人力資源一體化服務(wù)及其涉及營改增政策概述。
(一)人力資源一體化服務(wù)概述。
人力資源一體化服務(wù)主要包括招聘外包、獵頭咨詢、教育培訓(xùn)、家庭服務(wù)等四大服務(wù)體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟(jì)主要元素。人力資源一體化服務(wù)旨在通過人力資源相關(guān)服務(wù)，將雇主、人才、家庭有機(jī)聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置，達(dá)到服務(wù)供需雙方共贏的積極效果。具體而言，網(wǎng)絡(luò)、現(xiàn)場、平面媒體招聘、勞務(wù)派遣、人事代理、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪、人力資源管理咨詢、職場學(xué)習(xí)、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、家庭服務(wù)、人力資源增值服務(wù)等都屬于人力資源一體化服務(wù)的范疇。
(二)人力資源一體化服務(wù)涉及營改增概述。
人力資源一體化服務(wù)涉及人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)、家政服務(wù)等，主要為營改增中經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡易計(jì)稅方法依5%或3%征收率計(jì)算繳納稅款。同時，國家稅務(wù)總局對勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的差額征稅問題專門下發(fā)文件，予以明確?？梢姡瑖覍τ谌肆Y源一體化服務(wù)的營改增十分重視。
二、營改增對人力資源一體化服務(wù)供需雙方及行業(yè)產(chǎn)生的影響。
(一)有利于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)降低稅負(fù)成本。
營改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過實(shí)施增值稅，避免企業(yè)重復(fù)納稅，平衡企業(yè)稅負(fù)，釋放市場活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營績效和市場效率提升。對于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)而言，在征收營業(yè)稅時，主要依照服務(wù)業(yè)5%稅率計(jì)征營業(yè)稅。實(shí)施增值稅時，一般納稅人實(shí)施6%的稅率，并可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時，為平衡企業(yè)稅負(fù)，國家對提供人力資源服務(wù)的一般納稅人實(shí)施5%稅率簡易征收稅款，對小規(guī)模納稅人實(shí)施3%稅率簡易征收?？傮w來看，提供人力資源一體化服務(wù)企業(yè)在營改增后，綜合稅負(fù)將有明顯下降。
(二)有利于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)提高管理效率。
人力資源一體化服務(wù)是滿足雇主需求，將專業(yè)化人才配置到適合崗位的服務(wù)，通過一體化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)雇主、人才雙向共贏，不斷優(yōu)化社會資源配置。營改增對于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)，一是通過人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務(wù)人才，快速投入企業(yè)實(shí)際工作中去，提高企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)效率；二是通過人力資源管理服務(wù)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行復(fù)合實(shí)際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率；三是人力資源一體化服務(wù)在營改增后，可以為接受企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)降低，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率。
三、加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的必要性。
(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇。
營改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復(fù)雜性與政策的逐步多樣，控制稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)營改增面臨的重要課題。加強(qiáng)控制稅務(wù)風(fēng)險。一是防范稅務(wù)稽查與評估風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的納稅檢查一般通過稅務(wù)評估和稅務(wù)稽查進(jìn)行，加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，按照稅務(wù)政策進(jìn)行營改增稅務(wù)核算、申報(bào)，將有效降低稅務(wù)風(fēng)險；二是通過產(chǎn)業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺性，促進(jìn)增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然選擇。
由于增值稅的核算、報(bào)表、政策都相對復(fù)雜，營改增初期，許多企業(yè)稅務(wù)事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效提高管理效率。一是通過增值稅政策普及與學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務(wù)意識，減少企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)時間，提高協(xié)調(diào)效率；二是基于全體員工對增值稅的不斷認(rèn)知，部門之間的溝通是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要手段，部門間人員將增強(qiáng)溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式與建設(shè)性意見，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。
(三)有效促進(jìn)發(fā)展提升的`必然選擇。
伴隨人力資源一體化服務(wù)的逐步推進(jìn)，一些行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)逐漸擴(kuò)大規(guī)模，將企業(yè)辦到全國各地，實(shí)施連鎖發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)的納稅地點(diǎn)、稅款繳納等事項(xiàng)都將與稅務(wù)政策緊密相關(guān)，同時，不同業(yè)務(wù)間設(shè)立獨(dú)立法人還是分支機(jī)構(gòu)，也對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃提出新的要求。加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴(kuò)張發(fā)展中，注重營改增對企業(yè)的影響，將兩者結(jié)合在一起，制定較為復(fù)合企業(yè)實(shí)際的擴(kuò)張方案，支撐企業(yè)快速擴(kuò)張和穩(wěn)定發(fā)展。
四、加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施。
(一)加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)。
一是對于長期適用營業(yè)稅的稅務(wù)人員而言，營改增的關(guān)鍵在于提高稅務(wù)人員對政策的熟識度，加強(qiáng)政策普及培訓(xùn)與外部培訓(xùn)，是快速提升稅務(wù)人員水平的重要方式。二是對于人力資源一體化服務(wù)而言，應(yīng)對稅務(wù)政策分別不同業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行細(xì)分，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務(wù)的影響，以此為依據(jù)，作出積極調(diào)整，促進(jìn)稅務(wù)利益的優(yōu)化。三是對于一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，要結(jié)合業(yè)務(wù)板塊規(guī)模與未來預(yù)期，經(jīng)過仔細(xì)考察和研究，作出對企業(yè)有利的規(guī)劃與選擇。四是對于非法人分支機(jī)構(gòu)和法人分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，應(yīng)結(jié)合納稅地點(diǎn)和不同地區(qū)的稅務(wù)管理模式，作出最有選擇。
(二)加強(qiáng)外部溝通交流，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)。
一是人力資源一體化服務(wù)由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務(wù)模式搭建方面，應(yīng)加強(qiáng)與產(chǎn)業(yè)鏈客戶交流，盡可能選擇可以提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的供應(yīng)商。二是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)政策的執(zhí)行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務(wù)檢查風(fēng)險，增加企業(yè)的稅務(wù)檢查成本。三是加強(qiáng)最新政策學(xué)習(xí)，人力資源一體化服務(wù)是我國第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導(dǎo)向方面將會新的導(dǎo)向部署，需要企業(yè)關(guān)注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，不斷創(chuàng)造稅務(wù)價值。
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