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應收帳款管理論文篇一
2.近郊到期日2日內(nèi)兌現(xiàn)。第七條所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素，要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準后，送總管理處辦理，營業(yè)部門取回原支票后，送總管理處辦理，營業(yè)部門取回原支票后，必須先向客戶取得相當于原支票金額的現(xiàn)金或擔保品，或新開支票，始將原支票交付，但仍須依上列規(guī)定辦理。第八條應收帳款發(fā)生折讓時，應填具折讓證明單，并呈主管批準后始得辦理(如急需時得先行以電話取得主管的同意，而后補辦)，或遇有銷貨退回時，應于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一發(fā)票取回，送交會計人辦理(如不能取回時，應向客戶取得銷貨退回證明)，其折讓或退回部分，應設銷貨折讓及銷貨退回科目表示，不得直接由銷貨收入項下減除。第九條財務部門接到銀行通知客戶退票時，應即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門，營業(yè)部門對于退票，無法換回現(xiàn)金或新票時，應即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬訂善策處理，并由營業(yè)部門填送呆帳(退票)處理報告表，隨附支票正本(副本留營業(yè)部門供備忘催辦)及退票理由單，徑送總管理處依法辦理。第十條營業(yè)部門對退票聲訴案件送請總管理處辦理時應即提供下列資料：1.發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務部)。2.發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分、設定抵押。建物〈土地改良物〉)應注意所有權(quán)人、建號、建坪持分、設定抵押。其他財產(chǎn)應注明名稱，存放地點、現(xiàn)值等。3.其他投資事業(yè)。第十一條總管理處接到呆帳(退票)處理報告表，經(jīng)呈準后2日內(nèi)應依法申訴，并隨時將處理情形通知各有關單位。第十二條上列債權(quán)確認無法收回時，應專案列表送總管理處，并附原呆帳(退票)處理報告表存根聯(lián)及稅捐機關認可的合法憑證(如法院裁定書，或當?shù)鼐熳C明文件，或郵政信函等)呈總管理處總經(jīng)理核準后，始礙沖銷應收帳款。第十三條依法申訴而無法收回債權(quán)部分，應取得法院債權(quán)憑證，交財務部列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務人(利益償還請求權(quán)時效為內(nèi))有償還能力時，應依上列有關規(guī)定申請法院執(zhí)行。第十四條本公司營業(yè)人員不依本準則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益蒙受損失者，依人事管理規(guī)則議處，情節(jié)重大者移送法辦。第十五條本準則經(jīng)呈準后公布實施，修訂時亦同。
應收帳款管理論文篇二
（一）。
應收帳款轉(zhuǎn)讓市場是在一定的經(jīng)濟條件下，出售與轉(zhuǎn)讓應收帳款的一種買賣場所。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，債權(quán)人將尚未收回的應收帳款，按市場交易規(guī)則，作價轉(zhuǎn)讓給有能力收回帳款的經(jīng)濟組織和個人，由其收回帳款。帳款轉(zhuǎn)讓人將債權(quán)出售給受讓人后，其回收應收帳款的責權(quán)，全部由受讓人承擔。債務方還款時，直接將帳款還給受讓方。它反映的是應收帳款轉(zhuǎn)讓人、受讓人與債務人之間特定的債權(quán)債務關系。
應收帳款轉(zhuǎn)讓市場具有以下幾個基本特征：1．轉(zhuǎn)讓與受讓的標的物是信用債權(quán)。銷貨方采用賒銷方式銷出商品和提供勞務后向購買方索取的應收帳款，是建立在對購買方的商業(yè)信譽的基礎上的，從本質(zhì)上說，應收帳款是一種信用債權(quán)。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上將其轉(zhuǎn)讓出去，實際上是轉(zhuǎn)讓信用債權(quán)；2．轉(zhuǎn)讓方、受讓方與債務方形成一種新的債權(quán)債務關系。轉(zhuǎn)讓方將應收帳款轉(zhuǎn)讓出去后，即失去該應收帳款的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是賣。受讓方付出一定價格后，接受了應收帳款的索債權(quán)，也承擔了無法收回應收帳款的風險，這一點與應收票據(jù)貼現(xiàn)不同。債務方欠債的多少，并不因債權(quán)人的變更而改變，只要有償還能力，債務方必須如期歸還。由此，三方形成了一種新的債權(quán)債務關系；3．轉(zhuǎn)讓價格低于應收帳款帳面值，且通常采用競價拍賣方式確定。尚未收回的應收帳款，才有可能到市場上轉(zhuǎn)讓，其間含有不能收回的風險。因此，轉(zhuǎn)讓價格必須低于應收帳款帳面值，否則無人受讓。轉(zhuǎn)讓價格與應收帳款之間的差額多大，依據(jù)轉(zhuǎn)讓方與若干個受讓方之間的供求關系、風險大小、資金松緊情況，通過市場競價決定。轉(zhuǎn)讓價格與應收帳款帳面值之差，是受讓方的勞務收入和風險收入；4．轉(zhuǎn)讓應收帳款的最終承受者，可能是債務人，也可能是受讓方。應收帳款轉(zhuǎn)讓后，原債權(quán)人的所有權(quán)已經(jīng)喪失，債務方可能在受讓方的催款和某些經(jīng)濟措施下，按原帳面值還款或分次還款，也可能確實無償債能力，永遠無法還款。因而，應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的轉(zhuǎn)讓結(jié)果，可能是受讓方如數(shù)收回帳款，取得轉(zhuǎn)讓收益，也可能是受讓方損失受讓應收帳款的價款，成為壞帳損失的承擔者；5．應收帳款轉(zhuǎn)讓可以是多次的。即可以將受讓的應收帳款在市場上再轉(zhuǎn)讓，不限定轉(zhuǎn)讓次數(shù)；6．應收帳款轉(zhuǎn)讓市場可以有固定地點，也可以沒有固定地點。固定地點的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是在政府指定的地方，采用公開競價拍賣的方式，進行應收帳款的轉(zhuǎn)讓交易。非固定地點的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是由轉(zhuǎn)讓方與受讓方各自通過協(xié)議方式，將應收帳款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，并不在特定地點進行轉(zhuǎn)讓交易，這種應收帳款轉(zhuǎn)讓市場在民間早已存在（本文討論的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場主要是指有固定地點的市場）。
（二）。
應收帳款的及時回收，是社會資本流通順暢與否的重要環(huán)節(jié)。在單個企業(yè)資本的循環(huán)公式中，g－w―p―w’－g’是一個不可斷裂的過程，應收帳款回收位于w’－g’這一最敏感、最關鍵的跳躍階段，這一跳躍如不能順利實現(xiàn)，即g’不能順利回歸企業(yè)，將迫使企業(yè)再生產(chǎn)萎縮乃至停止。單個企業(yè)的資本循環(huán)受阻，有可能引起一連串的企業(yè)資本循環(huán)不暢，最終影響社會總資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在社會總資本流通公式中，g－w與w’－g’的轉(zhuǎn)化過程是若干個購進企業(yè)與若干個銷售企業(yè)的買賣過程，其中的相當部分采用賒購賒銷方式進行。這一過程不僅與購銷企業(yè)相連，而且與社會生產(chǎn)各部門密切相關，其時間的長短直接影響到社會總資本流通量的大小、速度的快慢。盡力保證這一過程順利進行，可以采用很多方式，應收帳款轉(zhuǎn)讓市場作為加快社會資本流通的一種有效形式，可以在相當大的程度上，促進并加快應收帳款回歸企業(yè)，有利于社會資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，這是應收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的客觀基礎。
市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)信用比任何時候都發(fā)達，賒購賒銷已成為商品交易活動中的一種常見結(jié)算現(xiàn)象。如何將應收帳款及時回收，已成為企業(yè)最重要的問題之一，特別是在應收帳款未收回之前、企業(yè)急需資金之際，用轉(zhuǎn)讓應收帳款的方式融資就成為一種有效的選擇。一些企業(yè)為了防止應收帳款到期不能回收，存在提前轉(zhuǎn)讓應收帳款、回避回收帳款風險的意愿。與多個供銷單位有“連環(huán)套”債權(quán)債務關系的企業(yè)，亦愿意采用轉(zhuǎn)讓應收帳款方式互抵債務。對債務方資信比較了解的一些經(jīng)濟組織，愿意受讓應收帳款債權(quán)，取得盈利。應收帳款轉(zhuǎn)讓市場適應這些需要萌芽、生長和壯大，彌補了資本市場的`不足，促進了信用關系的發(fā)展，這是應收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的現(xiàn)實基礎。目前，在一些市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家和地區(qū)，應收帳款轉(zhuǎn)讓市場已是常見的經(jīng)濟現(xiàn)象，具有一定的交易規(guī)模，其對促進經(jīng)濟發(fā)展的積極作用，可以為我們借鑒。
（三）。
在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，我國國家銀行對企業(yè)之間商品交易實行托收承付結(jié)算方式，并。
對債務方付款進行監(jiān)督，在托收承付到期日，若購貨方不提供拒付理由書，銀行從購貨方帳號上將帳款劃轉(zhuǎn)到銷貨方帳號上。在這種結(jié)算方式下，國家銀行根據(jù)企業(yè)托收帳款中的銷貨成本額為其提供短期貸款，這保證了企業(yè)資本流通的順暢。可以說，原體制下不存在形成應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的基本條件。
以社會主義市場經(jīng)濟為目標的經(jīng)濟體制改革，使我國結(jié)算方式發(fā)生了較大變化，各種適應市場經(jīng)濟的結(jié)算方式普遍采用，為經(jīng)濟交往提供了方便。但是，由于出現(xiàn)債務方支付能力、銀行無能力強迫企業(yè)如期支付等問題，原來長期實行的托收承付結(jié)算方式不得不暫停使用，后來，雖重新恢復使用這一結(jié)算方式，但銀行監(jiān)督企業(yè)付款已發(fā)生實質(zhì)性的改變，購貨方是否有能力和及時足額承付貨款，銷貨方是否能足額按期收回貨款，全由購銷雙方自行負責，各商業(yè)銀行基本不將企業(yè)應收帳款作為提供短期貸款的依據(jù)。一些單位在資金短缺的情況下，為了應付日常開支需要，多頭開戶，有意拖欠債務，人為加大商業(yè)信用支付難度。企業(yè)之間的“三角債”問題已使商界和政府普遍感到頭痛，盡管近幾年政府竭盡全力解決這一問題，但仍難于根治，且日漸沉淀成疾。
從理論和實際的角度看，我國已存在形成應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的現(xiàn)實基礎：1．社會主義市場經(jīng)濟條件下的單個資本流通和總資本流通具有一般市場經(jīng)濟體制下資本流通的基本特征，w’－g’的跳躍同樣關系到企業(yè)生存問題，解決企業(yè)應收帳款回收問題仍是企業(yè)經(jīng)營的關鍵；2．債務關系在社會主義市場經(jīng)濟條件下同樣存在，并日益向剛性發(fā)展，一家企業(yè)不能及時支付，會引起一連串的支付不能實現(xiàn)；3．資本市場在我國初步形成，但并不發(fā)達，票據(jù)貼現(xiàn)市場基本上未發(fā)揮應有作用，企業(yè)利用現(xiàn)有資財融資，只限于用固定資產(chǎn)向銀行抵押貸款的范圍；4．企業(yè)之間拖欠債務已成頑癥，故意偷逃債務漸成時尚；5．應收帳款不能及時轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，大大縮小了社會資本流通的規(guī)模，也給社會擴大再生產(chǎn)制造了障礙。
因而，在我國建立應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，對于形成并完善社會主義的市場經(jīng)濟體制，具有重要的意義：1．幫助債權(quán)企業(yè)融通資金，加速資本周轉(zhuǎn)。通過應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，債權(quán)方可將其逾期不能回收的應收帳款、或根據(jù)資金情況提前將未到期的應收帳款轉(zhuǎn)讓出去，收回部分帳款，從而加快資本周轉(zhuǎn)速度。2．有利于緩解企業(yè)之間的“三角債”矛盾。通過應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，轉(zhuǎn)讓方與受讓方可以在市場上通過債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債務互抵，解決部分企業(yè)相互拖欠債務的問題，緩解“三角債”矛盾。3．為債權(quán)受讓方開拓了一條新的獲利途徑。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，敢于承接應收帳款債權(quán)的經(jīng)濟組織，對債務方經(jīng)濟狀況至少有一定程度的了解，或與債務方有相應的債務關系，有能力使債務方還款或抵付債務，用低于帳面值的價格受讓應收帳款所有權(quán)，取得兩者之間的差額，獲取利潤。4．對拖欠債務、逃避債務的企業(yè)有督促的作用。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上公開拍賣轉(zhuǎn)讓款或用債務抵充方式收回債權(quán)，會使拖欠應收帳款的債務方經(jīng)濟上得不到好處，這將督促債務方如實及時履行償債義務，改變拖欠陋習。
（四）。
筆者認為，在構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟體制過程中，我國應考慮建立具有中國特色的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，作為資本市場的組成部分，為企業(yè)融資增加一條新渠道。
建立這一市場應遵守以下幾條原則：一是政府宏觀控制原則。即應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的設立、地點選擇、交易范圍、相關政策法規(guī)，由政府控制，高級管理職員由政府委派；二是統(tǒng)一管理原則。即政府對應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的交易時間、操作過程和信息披露方式等統(tǒng)一管理，不允許其他非政府機構(gòu)插手市場管理，以保證管理權(quán)限集中；三是公開操作原則。即在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，對應收帳款的轉(zhuǎn)讓方式、運作程序、競價地點和時間、承接應收帳款的抵押、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費的支付、帳款的回收等，預先公布，置于買賣雙方監(jiān)督之下，防止不規(guī)范的暗箱操作；四是法制原則。即對應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的整個運行過程實行依法管理，嚴格執(zhí)法，不允許買賣雙方、中介機構(gòu)和政府官員出現(xiàn)違法行為，一旦有違法活動，必依法查處。
定期或不定期公布應收帳款轉(zhuǎn)讓與履約信息，監(jiān)督債務方在財務情況好轉(zhuǎn)時如期承付，其責任是保證應收帳款轉(zhuǎn)讓市場秩序正常，轉(zhuǎn)讓各方遵紀守法，違規(guī)違法者必受制裁。3．應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的運作程序。其日常工作由組織者負責，主要是承接應收帳款轉(zhuǎn)讓方的委托，向外發(fā)布轉(zhuǎn)讓信息，中介組織對債權(quán)債務情況進行核實，通過相對固定的媒體對外披露，供購買方參與決策。購買方亦可自己進行市場咨詢、或委托其他中介機構(gòu)調(diào)查，落實債務方的資信情況，決定是否參與市場競價轉(zhuǎn)讓。競價購買行為一經(jīng)確認，購買方應及時支付買價和相關中介費用，組織者辦理有關轉(zhuǎn)讓手續(xù)。此后，受讓方按規(guī)定向債務方追索應收帳款。應收帳款轉(zhuǎn)讓市場固定時間開市，事前預先交納押金，區(qū)域范圍內(nèi)競價拍賣，落槌認定買主，不許反悔，否則承擔違約責任。4．應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的監(jiān)管機制。主要由行政監(jiān)管機構(gòu)、經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)、執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)、輿論監(jiān)管機構(gòu)和買賣方監(jiān)管組織組成。其中，行政監(jiān)管機構(gòu)的主要職責是監(jiān)督應收帳款轉(zhuǎn)讓市場運行過程中公務員有無越權(quán)行使職權(quán)，以權(quán)謀私行為。經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)主要職責是監(jiān)督應收帳款轉(zhuǎn)讓市場中的參與者有無謊報應收帳款或?qū)鶛?quán)債務方資產(chǎn)評估不實的虛假行為。執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)的主要職責是監(jiān)督應收帳款購買方在法律允許范圍內(nèi)依法追債，監(jiān)督債務方在法律許可范圍內(nèi)，推遲還債，或在條件許可時如期還債。輿論監(jiān)管機構(gòu)的主要職責是對應收帳款轉(zhuǎn)讓市場中的參與者違法違規(guī)行為進行“曝光”，對武力追債、惡意拖欠、賴債等行為進行輿論譴責，從道義上規(guī)范參與者的行為。買賣方監(jiān)管組織一般由雙方協(xié)議組成，系臨時性組織，其主要職責是在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，向有關部門申訴，維護各自的合法權(quán)益。
（五）。
建立我國應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，要從我國實際情況出發(fā)，重點解決以下幾個問題：
1．進一步解放思想，提高全社會的思想認識。應收帳款轉(zhuǎn)讓市場是一種風險轉(zhuǎn)讓市場，在實際運作中時刻可能發(fā)生風險損失，難免會帶來一些負面影響，即承接債權(quán)方無法收回的應收帳款，并且不排除原債權(quán)人將死帳推向轉(zhuǎn)讓市場的可能性。因此，參與各方對此要有清醒的認識，社會各界尤其是政府主管部門對此要有正確態(tài)度，不要動搖建立該市場的信心。
2．建立健全應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的法律法規(guī)。在我國建立應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，要涉及一系列的法律法規(guī)問題，只有從法律法規(guī)上規(guī)范應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，才能從根本上保證其正常運行。目前，至少應建立以下一些法律法規(guī)：商業(yè)信用管理條例、應收帳款轉(zhuǎn)讓操作管理辦法、企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)抵押拍賣管理辦法和實施細則、應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的準入規(guī)定和行為禁止規(guī)定，債務企業(yè)賴債的懲治辦法和新聞曝光制度等。
3．嚴格應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的日常管理。重點是防止欺詐行為發(fā)生，盡可能減少欺詐行為造成的直接經(jīng)濟損失和間接經(jīng)濟損失。對市場上轉(zhuǎn)讓的應收帳款，市場管理部門要嚴格審查債權(quán)企業(yè)的相關合同和會計憑證，并要債務方出示資信證明、書面承認債務。應收帳款轉(zhuǎn)讓時，嚴格采用公開、公平競爭競價方式，市場轉(zhuǎn)讓的帳款實行公證制度，轉(zhuǎn)讓手續(xù)費定額收取等。
4．把好應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的人員素質(zhì)關。對應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的管理人員和工作人員，實行社會統(tǒng)考資格認定制度，在此基礎上，實行公開招考選聘，保證人員素質(zhì)。
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應收帳款管理論文篇三
摘要：應收帳款轉(zhuǎn)讓市場是資本市場的一個重要組成部分，利用這一市場能加快社會總資本周轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)之間債務鏈的矛盾。我國建立應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，應從實際出發(fā)，并重點解決以下問題：第一，建立健全應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的法律法規(guī)；第二，嚴格應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的日常管理；第三，嚴把應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的人員素質(zhì)關。
（一）。
應收帳款轉(zhuǎn)讓市場是在一定的經(jīng)濟條件下，出售與轉(zhuǎn)讓應收帳款的一種買賣場所。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，債權(quán)人將尚未收回的應收帳款，按市場交易規(guī)則，作價轉(zhuǎn)讓給有能力收回帳款的經(jīng)濟組織和個人，由其收回帳款。帳款轉(zhuǎn)讓人將債權(quán)出售給受讓人后，其回收應收帳款的責權(quán)，全部由受讓人承擔。債務方還款時，直接將帳款還給受讓方。它反映的是應收帳款轉(zhuǎn)讓人、受讓人與債務人之間特定的債權(quán)債務關系。
應收帳款轉(zhuǎn)讓市場具有以下幾個基本特征：1．轉(zhuǎn)讓與受讓的標的物是信用債權(quán)。銷貨方采用賒銷方式銷出商品和提供勞務后向購買方索取的應收帳款，是建立在對購買方的商業(yè)信譽的基礎上的，從本質(zhì)上說，應收帳款是一種信用債權(quán)。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上將其轉(zhuǎn)讓出去，實際上是轉(zhuǎn)讓信用債權(quán)；2．轉(zhuǎn)讓方、受讓方與債務方形成一種新的債權(quán)債務關系。轉(zhuǎn)讓方將應收帳款轉(zhuǎn)讓出去后，即失去該應收帳款的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是賣。受讓方付出一定價格后，接受了應收帳款的索債權(quán)，也承擔了無法收回應收帳款的風險，這一點與應收票據(jù)貼現(xiàn)不同。債務方欠債的多少，并不因債權(quán)人的變更而改變，只要有償還能力，債務方必須如期歸還。由此，三方形成了一種新的債權(quán)債務關系；3．轉(zhuǎn)讓價格低于應收帳款帳面值，且通常采用競價拍賣方式確定。尚未收回的應收帳款，才有可能到市場上轉(zhuǎn)讓，其間含有不能收回的風險。因此，轉(zhuǎn)讓價格必須低于應收帳款帳面值，否則無人受讓。轉(zhuǎn)讓價格與應收帳款之間的差額多大，依據(jù)轉(zhuǎn)讓方與若干個受讓方之間的供求關系、風險大小、資金松緊情況，通過市場競價決定。轉(zhuǎn)讓價格與應收帳款帳面值之差，是受讓方的勞務收入和風險收入；4．轉(zhuǎn)讓應收帳款的最終承受者，可能是債務人，也可能是受讓方。應收帳款轉(zhuǎn)讓后，原債權(quán)人的所有權(quán)已經(jīng)喪失，債務方可能在受讓方的催款和某些經(jīng)濟措施下，按原帳面值還款或分次還款，也可能確實無償債能力，永遠無法還款。因而，應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的轉(zhuǎn)讓結(jié)果，可能是受讓方如數(shù)收回帳款，取得轉(zhuǎn)讓收益，也可能是受讓方損失受讓應收帳款的價款，成為壞帳損失的承擔者；5．應收帳款轉(zhuǎn)讓可以是多次的。即可以將受讓的應收帳款在市場上再轉(zhuǎn)讓，不限定轉(zhuǎn)讓次數(shù)；6．應收帳款轉(zhuǎn)讓市場可以有固定地點，也可以沒有固定地點。固定地點的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是在政府指定的地方，采用公開競價拍賣的`方式，進行應收帳款的轉(zhuǎn)讓交易。非固定地點的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是由轉(zhuǎn)讓方與受讓方各自通過協(xié)議方式，將應收帳款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，并不在特定地點進行轉(zhuǎn)讓交易，這種應收帳款轉(zhuǎn)讓市場在民間早已存在（本文討論的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場主要是指有固定地點的市場）。
（二）。
應收帳款的及時回收，是社會資本流通順暢與否的重要環(huán)節(jié)。在單個企業(yè)資本的循環(huán)公式中，g－wdpdw’－g’是一個不可斷裂的過程，應收帳款回收位于w’－g’這一最敏感、最關鍵的跳躍階段，這一跳躍如不能順利實現(xiàn)，即g’不能順利回歸企業(yè)，將迫使企業(yè)再生產(chǎn)萎縮乃至停止。單個企業(yè)的資本循環(huán)受阻，有可能引起一連串的企業(yè)資本循環(huán)不暢，最終影響社會總資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在社會總資本流通公式中，g－w與w’－g’的轉(zhuǎn)化過程是若干個購進企業(yè)與若干個銷售企業(yè)的買賣過程，其中的相當部分采用賒購賒銷方式進行。這一過程不僅與購銷企業(yè)相連，而且與社會生產(chǎn)各部門密切相關，其時間的長短直接影響到社會總資本流通量的大小、速度的快慢。盡力保證這一過程順利進行，可以采用很多方式，應收帳款轉(zhuǎn)讓市場作為加快社會資本流通的一種有效形式，可以在相當大的程度上，促進并加快應收帳款回歸企業(yè)，有利于社會資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，這是應收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的客觀基礎。
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應收帳款管理論文篇四
應收帳款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收帳款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代經(jīng)濟的基本特征。應收帳款的形成增加了企業(yè)風險。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)帳款者越來越多，帳款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強應收帳款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回帳款。
企業(yè)有了應收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè)要充分認識和估算應收帳款下列3項成本：
一、機會成本。
應收帳款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收帳款的機會成本。
二、管理成本。
企業(yè)對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。
三、壞帳成本。
因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業(yè)應收帳款余額越大，壞帳成本就越大。
以上前2項構(gòu)成應收帳款的直接成本，第三項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。
著力應收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策。
應收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應收帳款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。
一、確定適當?shù)男庞脴藴省?/p>
信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收帳費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調(diào)適應收帳款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力。企業(yè)風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務。反之，如果企業(yè)承擔風險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。
西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質(zhì)（character）、償付能力（capacity）、資本（capital)、抵押品（collateral）和經(jīng)濟狀況（conditions），簡稱“5c”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過客戶過去的付款記錄測其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用?？蛻魞敻赌芰Φ母叩椭饕雌滟Y產(chǎn)的流動比率和變現(xiàn)能力的大小。資本是客戶財務狀況與經(jīng)濟實力的客觀反映，是容戶償付債務的最終保證。企業(yè)要通過客戶的財務報告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應的商業(yè)信用。經(jīng)濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟環(huán)境影響下具有較強的應變能力。
企業(yè)通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業(yè)提高應收帳款投資決策的效果。
二、實施具體的信用條件。
信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的`使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。
企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限，會引起應收帳款機會成本和收帳費用的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。
企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時收回貨款、減少壞帳損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。
三、不斷完善收賬政策。
客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時，企業(yè)應該怎么辦？
自古以來，欠帳還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業(yè)正當、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊、國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)帳款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠謳た钍栈亍?/p>
當企業(yè)應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決帳款拖欠的問題。
企業(yè)在制定收帳政策時，要在增加收帳費用與減少壞帳損失、減少應收帳款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收帳計劃。
企業(yè)要對應收帳款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。
應收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收帳款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
一般而言，客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切注意應收帳款的回收進度和出現(xiàn)的變化。
在應收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應收帳款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。
企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應收帳款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。
可以這樣說，應收帳款未來的壞帳損失對企業(yè)當前經(jīng)營并非最為緊要，更關鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務的需要。
不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞帳損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收帳款可以計提壞帳準備金。企業(yè)要按照期末應收帳款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞帳損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。
應收帳款管理論文篇五
影響企業(yè)應收帳款的因素主要有：國家的貨幣政策、國民經(jīng)濟的消費導向、市場競爭狀況、通貨膨脹情況等，顯然，這些方面非企業(yè)財務人員所能控制，但企業(yè)可以運用其本身的信用政策，按收益率與風險的權(quán)衡結(jié)果，來提高或降低應收帳款的水平。通常采取的手段有：(1)賒銷量與收帳期，賒銷量增減，在同等售價的情況下，直接影響應收帳款余額的升降;收帳期的長短，也是影響占用額水平的因素，一般地說，應收帳款余額大小和賒銷量多少、收帳期長短是同方向變動的。(2)信用條件，信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。在市場經(jīng)濟條件下，產(chǎn)品賒銷、提供優(yōu)惠的信用，可以使企業(yè)的產(chǎn)品在激烈的競爭中處于有利的地位。企業(yè)制定信用政策的目的在于：確定平均收帳期和壞帳準備率，并對不同帳款的風險程度進行客觀比較，為企業(yè)對應收帳款的決策提供科學依據(jù)。因此，如何運用好信用政策，最大限度地減少壞帳損失，在提高銷售量的同時增加收益，便成為當前急切的研究課題。
一、信用標準、賒銷成本與企業(yè)賒銷策略。
建立信用標準所要達到的目的，是增加銷售量，促進貨暢其流。降低信用標準，即可增加賒銷額，但信用標準的降低應以其邊際收益等于邊際成本為原則，就是說企業(yè)只有在增加賒銷額所取得的收益超過或等于增加應收帳款所支出的成本時，才能降低信用標準。這里所說的成本(即賒銷成本)是指因賒銷而增加的資金費用、擴大銷售增加推銷人員和會計人員的費用以及壞帳準備率可能提高所付出的壞帳損失費用等。最大利潤原則是財務管理的基本原則之一，實現(xiàn)最大利潤原則，企業(yè)信用政策應該是在允許其不斷地擴大商業(yè)信用，直到增加賒銷的邊際收益等于由此而產(chǎn)生的應收帳款投資增加額要求的收益為止。因此，企業(yè)決不能盲目地對其產(chǎn)品采取賒銷方式，賒銷也不是對所有企業(yè)都適用。
企業(yè)一旦采用賒銷策略，在賒銷前必須對客戶的信用情況進行調(diào)查評價，其中包括：客戶的品質(zhì)與經(jīng)營作風，以往交易中履行債務的情況、償債能力、資金與獲利能力等。將收集到的有關客戶的信用資料進行綜合分析評價，以判斷賒銷風險。在信用分析中，常用的方法有數(shù)字分析法和“5c”分析法。數(shù)字分析法是把影響企業(yè)信用水平的各個有關因素分項，對各個項目采取打分的方法計分，然后對其各個項目的小分進行總評分，以評分的多少作為應否賒銷的標準，決定賒銷的最高限額?！?c”分析法是通過對品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個因素進行的綜合性評估，根據(jù)信用分析，企業(yè)可以按銷貨給客戶可能發(fā)生的壞帳損失的概率將客戶劃分信用等級。
信用標準的運用包括兩個方面：一是應否給客戶賒銷;二是賒銷多少為宜?如企業(yè)采用嚴格的信用標準，只愿意賒銷給信用卓著的企業(yè)，如一級信用企業(yè)，該企業(yè)遭受壞帳損失的可能性便極小，然而，企業(yè)也將喪失一部分由于信用一般或信用較差的客戶的銷售收入所帶來的利潤。反之，如果企業(yè)沒有什么信用標準，或制定的信用標準過寬，那么，企業(yè)的賒銷額可能達到最大可能的程度，但其銷售額所帶來的最大收益會被巨額的壞帳損失及巨額應收帳款占用資金的機會成本所抵銷。
因此，確定企業(yè)是否采用賒銷策略，必須把通過賒銷所增加的收益同因賒銷而增加的資金費用、壞帳損失、機會成本進行權(quán)衡比較，只有在某種信用標準下賒銷所帶來的凈收益大于壞帳損失及機會成本，這種信用標準才是合理的。在具體分析時，企業(yè)可以結(jié)合自身狀況，將不同信用標準所產(chǎn)生的不同的銷售收入、資金費用、收帳費用、壞帳損失、凈收益及機會成本等列成函數(shù)關系表，利用敏感性分析來尋求最佳的賒銷策略。
二、信用期限、賒銷量與企業(yè)賒銷目標。
實施賒銷策略時，主要在于確定企業(yè)賒銷量和信用期限。賒銷量過小，信用期限過短，不足以吸引顧客以提高產(chǎn)品在銷售市場的競爭力，實現(xiàn)不了企業(yè)預期的賒銷目標;賒銷量過大、信用期限放長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目增加賒銷量、放寬信用期，所得的利益有時會被增長的費用抵銷，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，規(guī)定出恰當?shù)男庞闷诤唾d銷量。
其次，要注意客戶信用狀況的變化情況，及時調(diào)整對客戶的賒銷策略;同時處理好信用期限與賒銷量的關系，如果一次賒銷金額過大，信用期限應盡量縮短;如果一次賒銷金額較小，則可適當延長收款期。
確定信用期限，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，而確定賒銷量則主要是考慮企業(yè)的壞帳準備率。這里要提及的是，為什么我國現(xiàn)行的行業(yè)會計制度只準采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備金，且又規(guī)定了提取的百分比，這一規(guī)定會不會影響企業(yè)的賒銷目標?我們認為，這是與我國企業(yè)現(xiàn)有的管理水平及外部環(huán)境相適應的，在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家中，大部分零售業(yè)均采用賒銷方式進行促銷，批發(fā)商和制造商之間又普遍依據(jù)信用基礎來處理交易事項，一般信用期限為30天，較少有6個月以上的，因而按應收款帳齡來判斷壞帳的可能性，是一種有效的分析方法，同時按客戶的信用記錄及企業(yè)的壞帳記錄來估算壞帳損失，也有一定的可靠性。然而目前在國內(nèi)，由于市場發(fā)育尚不夠健全，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，拖欠款項已是常事，在這種背景下，要企業(yè)各自較可靠地估計壞帳損失實為難事，因而實統(tǒng)一規(guī)定還不失為一種合理的措施。當然這并不是說，企業(yè)無須根據(jù)其自身的信用政策進行應收帳款的分析與決策(從發(fā)展的觀點出發(fā)，我國具體準則征求意見稿――“應收款項”已將帳齡分析法列作估計壞帳損失的一種方法)，而是要求企業(yè)結(jié)合我國的實際情況，確定出符合自己賒銷目標的信用政策，以加強應收帳款的管理。
基于財務管理中的最大利潤原則，企業(yè)在實施賒銷策略時，既要能使企業(yè)取得最大盈利，又要能保證賒銷款及時收回，減少壞帳損失，還要能保證滿足生產(chǎn)經(jīng)營對現(xiàn)金的需要。為此，企業(yè)在應收帳款管理中，應把賒銷額、信用期限、壞帳損失、機會成本、信用標準、利潤等指標結(jié)合起來綜合分析，以確定企業(yè)最佳的賒銷量和信用期限。換言之，只有當上述因素形成最優(yōu)組合，使其邊際收益等于邊際成本時，所形成的決策方針才是企業(yè)最佳的賒銷方針。
通過延長收款期吸引客戶，既增加了銷售量，也增加了應收帳款占用的資金。企業(yè)為了盡快收回貨款，加速資金周轉(zhuǎn)，并且減少可能發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)常在延長收款期的同時，給予客戶現(xiàn)金折扣，借以吸引客戶提前支付貨款。企業(yè)應否提供現(xiàn)金折扣，折扣率多少為宜，需要分析提供現(xiàn)金折扣后，顧客提前支付帳款而減少平均占用的資金，是否可以用來獲取比喪失的現(xiàn)金折扣更大的收益。
企業(yè)一旦實施了賒銷策略，靠現(xiàn)金折扣和吸引顧客提前付款的方法畢竟是被動的，部分企業(yè)會放棄現(xiàn)金折扣的條件，甚至逾期而不付款。為保證貨款的收回，賒銷企業(yè)還必須采取積極主動的催收帳款的行動。催收帳款的成績還能從另一個方面反映出企業(yè)信用政策的恰當與否。催收帳款的過程，是企業(yè)與企業(yè)相互切磋交往的過程。在這項工作中，要盡可能做到既不傷害客戶的情緒，又讓客戶能自愿地屆時支付帳款，這需要運用社會學、社會心理學、公共關系學、行為學等多學科的知識。催收帳款的步驟一般宜分為三個階段：(1)提醒階段。在應收帳款到期前數(shù)天，利用較溫和的語氣，附帶所有復印的發(fā)票，以具有禮貌的信箋(或卡片)寄出一張記載確切到期日的單據(jù)通知對方。西方有些企業(yè)采用不同氣味的明信片(或信箋)來提醒對方，在收帳期前一周寄上一張帶香味的明信片，過幾日再寄上一張無味的明信片，若到期仍不見支付則寄上一張帶異味的明信片。(2)追蹤階段。追蹤的方法主要有：追蹤信函、追蹤電話、追蹤電報、追蹤掛號信、追蹤私人造訪，即派人上門討債等。我國有些企業(yè)在追蹤階段，采用感情投資方式收帳也收到了一定的成效。比如有些企業(yè)將客戶請到企業(yè)來，熱情招待培養(yǎng)感情，然后適時地提出收帳要求。(3)強硬階段。通過討債公司或通過法律的途徑來收帳。
近年來，我國一些企業(yè)大量和盲目賒銷，企業(yè)之間相互拖欠債務的“三角債”、“多角債”現(xiàn)象日趨嚴重，據(jù)國家統(tǒng)計局提供的數(shù)據(jù)，1994年年底全國企業(yè)應該收回而未能收回的帳款凈額，高達6480億元。有關方面對國有企業(yè)進行了問卷調(diào)查，結(jié)果表明，相互拖欠嚴重，籌措資金困難已成為企業(yè)面臨的第一難題。目前，加強應收帳款管理已引起我國政策和企業(yè)的高度重視。去年11月，煤炭部為解決用戶所欠100多億元煤炭款的難題，向全國煤炭用戶宣布“不付錢不發(fā)煤，不給商業(yè)匯票不發(fā)煤，不還款不發(fā)煤”的“三不”政策。1995年1月16日，冶金部劉淇部長在全國冶金工作會議上鄭重宣布：沒有合同不安排(生產(chǎn))，不付款者不發(fā)貨，兄弟行業(yè)已經(jīng)堅決執(zhí)行這一原則，我們也要支持這一條!看來，從宏觀上加強企業(yè)應收帳款管理，從“源頭”工業(yè)抓起不失為是一種明智的選擇。從長遠看，加強收帳策略的研究，強化企業(yè)管理是應收帳款管理的關鍵。這方面國內(nèi)一些企業(yè)已做出榜樣，上海寶鋼就是一例。由于他們在銷售環(huán)節(jié)上實行了以資金為中心的管理，去年用戶拖欠寶鋼的貨款下降了10億元。寶鋼的做法是：(1)如果產(chǎn)品暢銷，要求客戶預付款，并為客戶讓利。去年寶鋼預收款在全部回收款中占60%左右;(2)不是對所有企業(yè)均采用賒銷策略;(3)即使市場疲軟也盡可能不出現(xiàn)延期付款現(xiàn)象，而是通過適度下調(diào)價格保證貨幣及時回收;(4)對有欠款的訂貨用戶，要求其預付款，其中1/3還舊債，2/3購新貨。
企業(yè)信用政策的制定，包括對賒銷的必要性、可行性，如何賒銷最有利，賒銷的后備措施等多方面的分析與決策。它涉及到企業(yè)的里里外外、方方面面，企業(yè)在應收帳款管理中應堅持以人為本的原則，各級管理人員應樹立市場觀念、時間觀念、成本與效益觀念，重視調(diào)查研究，講求工作方法。財會人員在實際工作中，應注意考慮影響信用政策的各方面因素，并在此基礎上作出最佳賒銷決策，實現(xiàn)應收帳款管理的預期目標。
應收帳款管理論文篇六
面對日益激烈的市場競爭，安全、有效的管理應收帳款是企業(yè)在發(fā)展過程中必須具備的條件。本文從四個角度出發(fā)，和大家一起討論在日常銷售過程中如何管理應收帳款。
銷售、財務的監(jiān)管。
一、在銷售合同中明確各項條款。
在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收帳款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風險：
1、明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等；
2、明確雙方的權(quán)利和違約責任；
3、確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；
4、加蓋經(jīng)銷商的合同專用章（避免個體行為的私章或簽字）；
二、定期的財務對帳。
財務要形成定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次帳目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，廠家要尤為重視：
1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；
2、產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；
3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；
4、經(jīng)銷商不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；
以上情況會給應收帳款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。
三、對產(chǎn)品鋪貨率的正確理解。
如果產(chǎn)品鋪貨率提高，會增加銷售機會(提高了消費者的購買便利性)，但應收帳款和經(jīng)營風險也同時增加；如果降低鋪貨率，經(jīng)營風險雖然降低了，但達不到規(guī)模銷售的目標。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問題，對降低應收帳款，保證貨款的安全性是有幫助的。因此我們建議在產(chǎn)品不同銷售階段、或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略、或根據(jù)市場推廣的強弱勢而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。
四、減少賒銷、代銷運作方式。
銷售人員為了迅速占領市場，或為了完成銷售目標而采取賒銷、代銷的運作模式。這種銷售模式是經(jīng)銷商拖欠應收貨款的土壤，并極易造成呆、死帳的出現(xiàn)。我們要制訂相應的銷售獎勵政策，鼓勵經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的.方式。
五、制定合理的激勵政策。
我們在制定營銷政策時，要將應收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應收帳款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應收帳款獎罰條例，使應收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。
六、建立信用評定、審核制度。
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應收帳款管理論文篇七
(一)應收賬款的定義。對代理企業(yè)而言，應收賬款是企業(yè)因?qū)ν馓峁╀N售服務而應向開發(fā)商收取的銷售傭金。
(二)應收賬款的產(chǎn)生及后果。應收帳款的產(chǎn)生，通常是由于實現(xiàn)銷售和收到代理傭金款項的時間差所致。商品房從簽署出售合同，到實現(xiàn)款項回籠、交房、辦理小產(chǎn)證，是個長達幾個月的過程。而代理企業(yè)從完成銷售，到開發(fā)商確認傭金、支付傭金，需要較長的時間，因此導致了應收賬款的產(chǎn)生。應收賬款對房產(chǎn)代理企業(yè)的影響較大。作為服務性企業(yè)，房產(chǎn)代理企業(yè)是輕資產(chǎn)型的企業(yè)，應收賬款在其資產(chǎn)中的占比往往較大;且代理企業(yè)付現(xiàn)成本大，流動資金需求大，應收周轉(zhuǎn)率的高低會很大程度地影響企業(yè)的盈利能力。
應收帳款管理論文篇八
應收帳款是企業(yè)的重要財務資源,是激烈的商業(yè)競爭和擴大銷售策略的附加結(jié)果,針對不同的應收帳款,制定靈活得當?shù)腵收款政策,是保護企業(yè)財務資源,避免壞帳損失,實現(xiàn)企業(yè)利潤目標的一項重要工作.
作者：張楚靈郭漢獎作者單位：廣東云浮硫鐵礦,廣東,云浮市,527343刊名：采礦技術(shù)英文刊名：mininetechnology年，卷(期)：2(3)分類號：f406關鍵詞：應收帳款財務資源賒銷商業(yè)信用市場經(jīng)濟
應收帳款管理論文篇九
摘要：應收帳款轉(zhuǎn)讓市場是資本市場的一個重要組成部分，利用這一市場能加快社會總資本周轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)之間債務鏈的矛盾。我國建立應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，應從實際出發(fā)，并重點解決以下問題：第一，建立健全應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的法律法規(guī)；第二，嚴格應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的日常管理；第三，嚴把應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的人員素質(zhì)關。
（一）。
應收帳款轉(zhuǎn)讓市場是在一定的經(jīng)濟條件下，出售與轉(zhuǎn)讓應收帳款的一種買賣場所。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，債權(quán)人將尚未收回的應收帳款，按市場交易規(guī)則，作價轉(zhuǎn)讓給有能力收回帳款的經(jīng)濟組織和個人，由其收回帳款。帳款轉(zhuǎn)讓人將債權(quán)出售給受讓人后，其回收應收帳款的責權(quán)，全部由受讓人承擔。債務方還款時，直接將帳款還給受讓方。它反映的是應收帳款轉(zhuǎn)讓人、受讓人與債務人之間特定的債權(quán)債務關系。
應收帳款轉(zhuǎn)讓市場具有以下幾個基本特征：1．轉(zhuǎn)讓與受讓的標的物是信用債權(quán)。銷貨方采用賒銷方式銷出商品和提供勞務后向購買方索取的應收帳款，是建立在對購買方的商業(yè)信譽的基礎上的，從本質(zhì)上說，應收帳款是一種信用債權(quán)。在應收帳款轉(zhuǎn)讓市場上將其轉(zhuǎn)讓出去，實際上是轉(zhuǎn)讓信用債權(quán)；2．轉(zhuǎn)讓方、受讓方與債務方形成一種新的債權(quán)債務關系。轉(zhuǎn)讓方將應收帳款轉(zhuǎn)讓出去后，即失去該應收帳款的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是賣。受讓方付出一定價格后，接受了應收帳款的索債權(quán)，也承擔了無法收回應收帳款的風險，這一點與應收票據(jù)貼現(xiàn)不同。債務方欠債的多少，并不因債權(quán)人的變更而改變，只要有償還能力，債務方必須如期歸還。由此，三方形成了一種新的債權(quán)債務關系；3．轉(zhuǎn)讓價格低于應收帳款帳面值，且通常采用競價拍賣方式確定。尚未收回的應收帳款，才有可能到市場上轉(zhuǎn)讓，其間含有不能收回的風險。因此，轉(zhuǎn)讓價格必須低于應收帳款帳面值，否則無人受讓。轉(zhuǎn)讓價格與應收帳款之間的差額多大，依據(jù)轉(zhuǎn)讓方與若干個受讓方之間的供求關系、風險大小、資金松緊情況，通過市場競價決定。轉(zhuǎn)讓價格與應收帳款帳面值之差，是受讓方的勞務收入和風險收入；4．轉(zhuǎn)讓應收帳款的最終承受者，可能是債務人，也可能是受讓方。應收帳款轉(zhuǎn)讓后，原債權(quán)人的所有權(quán)已經(jīng)喪失，債務方可能在受讓方的催款和某些經(jīng)濟措施下，按原帳面值還款或分次還款，也可能確實無償債能力，永遠無法還款。因而，應收帳款轉(zhuǎn)讓市場的轉(zhuǎn)讓結(jié)果，可能是受讓方如數(shù)收回帳款，取得轉(zhuǎn)讓收益，也可能是受讓方損失受讓應收帳款的價款，成為壞帳損失的承擔者；5．應收帳款轉(zhuǎn)讓可以是多次的。即可以將受讓的應收帳款在市場上再轉(zhuǎn)讓，不限定轉(zhuǎn)讓次數(shù)；6．應收帳款轉(zhuǎn)讓市場可以有固定地點，也可以沒有固定地點。固定地點的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是在政府指定的地方，采用公開競價拍賣的`方式，進行應收帳款的轉(zhuǎn)讓交易。非固定地點的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是由轉(zhuǎn)讓方與受讓方各自通過協(xié)議方式，將應收帳款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，并不在特定地點進行轉(zhuǎn)讓交易，這種應收帳款轉(zhuǎn)讓市場在民間早已存在（本文討論的應收帳款轉(zhuǎn)讓市場主要是指有固定地點的市場）。
（二）。
應收帳款的及時回收，是社會資本流通順暢與否的重要環(huán)節(jié)。在單個企業(yè)資本的循環(huán)公式中，g－wdpdw’－g’是一個不可斷裂的過程，應收帳款回收位于w’－g’這一最敏感、最關鍵的跳躍階段，這一跳躍如不能順利實現(xiàn)，即g’不能順利回歸企業(yè)，將迫使企業(yè)再生產(chǎn)萎縮乃至停止。單個企業(yè)的資本循環(huán)受阻，有可能引起一連串的企業(yè)資本循環(huán)不暢，最終影響社會總資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在社會總資本流通公式中，g－w與w’－g’的轉(zhuǎn)化過程是若干個購進企業(yè)與若干個銷售企業(yè)的買賣過程，其中的相當部分采用賒購賒銷方式進行。這一過程不僅與購銷企業(yè)相連，而且與社會生產(chǎn)各部門密切相關，其時間的長短直接影響到社會總資本流通量的大小、速度的快慢。盡力保證這一過程順利進行，可以采用很多方式，應收帳款轉(zhuǎn)讓市場作為加快社會資本流通的一種有效形式，可以在相當大的程度上，促進并加快應收帳款回歸企業(yè)，有利于社會資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，這是應收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的客觀基礎。
[1][2][3][4]。
應收帳款管理論文篇十
筆者一朋友h君，在06月份應聘到某機械產(chǎn)品公司負責應收帳款的管理，月，公司將一筆的應收帳款交給h君，要求收回。帳款總額為人民3萬元。起初，h君采用正常方式進行清欠，欠帳單位x公司的財務方面顯示只欠款2萬。x公司財務f小姐很客氣，說有錢就還，態(tài)度很好。可后來連續(xù)電話和連續(xù)登門，f小姐漸漸暴露出賴帳的意圖。
f小姐給h君說，你到法院去告吧。而h君也清楚，到法院肯定不行，因為超過了民事訴訟法規(guī)定的2年訴訟期限了。只有對事實債務進行清欠了。
然后h君又想辦法，委托收帳公司辦理，無奈x公司確實是賴帳大王，不理收帳公司那一套威脅和恫嚇的程序，攻擊不下。
再后，h君萬般無奈，只好動員單位職工家屬中的婦女兒童到x公司去要帳，x公司也是軟硬兼施，一會勸這些人回來，一會找一些不三不四的流氓威脅，一會又報警110，但欠款事實是存在的，無奈。雙方堅持了多日，x公司就是不還錢。
最后，h君此次要帳以失敗告終。
筆者另一朋友b先生，也是常年從事應收款管理工作的。在b先生的工作經(jīng)驗中，基本沒有形成對方賴帳的局面。為什么呢?b先生一般對應收款進行帳齡管理，那些需要電話催收，那些需要發(fā)函件，那些需要起訴，等等。因為不同的手段成本不同，在不同階段的效果也不同。年08月，上海某r機械公司欠b先生所在的a公司款5萬不還，b先生分析帳齡，快兩年了，并且以前要過多次，對方都拖。b先生分析情況后果斷建議公司起訴，經(jīng)過訴訟和執(zhí)行，該筆款連同利息一齊執(zhí)行到位。
分析。
為什么h君操作失敗而b先生操作成功呢?筆者進行總結(jié)，分析如下：
一是歷史問題，
h君到新單位之后，歷史遺留問題造成的長期死帳等影響了h先生的發(fā)揮。
二是管理思想問題。b先生管理應收帳款，分類明確，并能根據(jù)帳齡和數(shù)量及雙方的合作實際情況進行區(qū)分處理，清晰的管理思想帶來了較好的管理效果。
三是跟蹤管理和監(jiān)督體制。h君所在的公司從來沒有強有力的管理監(jiān)督和跟進考核，所以導致應收款拖延了七八年。b先生所在公司對應收款有明確的管理考核制度，和管理者的收入獎金直接掛鉤。
四是提成制度。應收款對收款者進行經(jīng)濟利益刺激，鼓勵其努力工作。如果沒有提成制度，干了和不干一樣，干好和干壞一樣，那操作者就沒有積極性。
啟示。
從上述案例及對案例的分析，我們可以得到以下啟示：
第一，應收帳款思想要清晰，思路要明確。思想層面主要解決要不要管的問題。
第二，應收帳款管理制度要規(guī)范化。制度層面主要解決怎么管的問題。
第三，應收帳款人員的培訓學習，包括財務基礎知識，法律知識，訴訟常識，心理學知識，商務談判知識，等等。
結(jié)束語。
應收帳款管理是一門藝術(shù)。特別是碰到賴帳，那更是有戰(zhàn)斗的情趣。當然，具體情況應當具體分析，不可一概而論。希望本文對相關人員能有所啟發(fā)、參考和借鑒。
應收帳款管理論文篇十一
摘要：應收賬款（receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌期已到而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票。筆者結(jié)合企業(yè)的實際情況，就應收賬款產(chǎn)生的原因，以及因管理不善所造成的損失;就如何對其進行事前、事中、事后的控制與監(jiān)督、賬款風險的轉(zhuǎn)嫁等進行了分析和研究。并提出了一些管理辦法和具體措施，以便進一步改進和完善企業(yè)的應收賬款管理制度，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增強市場競爭力，不得不采用賒銷賒供的辦法去爭取客戶;另一方面由于商品銷售成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，導致了應收賬款的產(chǎn)生。
一、應收賬款過多所導致的不良后果。
1。產(chǎn)生壞賬損失的可能性比較高。
賒銷方式在強化企業(yè)市場競爭地位和實力，擴大銷售，增加收益，節(jié)約存貨資金占用，降低存貨管理成本等方面有著其他結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。但相對于現(xiàn)銷方式而言，賒銷方式畢竟意味著應計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量在時間上的不一致，所以會出現(xiàn)拖欠賬款、且產(chǎn)生壞賬損失的可能性也比較高。
2?？浯罅似髽I(yè)的經(jīng)營成果，增大了經(jīng)營風險。
企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，同時可能產(chǎn)生一些壞賬損失，增大了企業(yè)的`經(jīng)營風險。
3。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
賒銷并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金去墊付各種稅金和費用，使應收賬款的管理成本及回收成本增加，造成企業(yè)現(xiàn)金的流出。
如何控制應收賬款額度，盡可能降低壞賬損失，筆者認為應從以下幾個方面做起。
二、加強事前控制，建立內(nèi)部控制制度。
1。制定適當?shù)穆氊煼蛛x制度。應收賬款內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好壞，取決于對銷售收入的內(nèi)部控制制度。因此，就要制定嚴格的銷售收入控制制度，如應收賬款的記賬人員不能同時成為應收賬款的收款人員。
2。建立正確的授權(quán)審批制度。要建立正確有效的授權(quán)審批制度，就應明確授權(quán)的責任，并建立經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)審批程序。如在進行賒銷業(yè)務之前，就應按程序進行審批，未經(jīng)部門領導及企業(yè)主管領導的批準不得發(fā)出貨物，以防止企業(yè)因為向虛構(gòu)的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨，而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
3。建立應收賬款終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生了壞賬，無論責任人是否調(diào)離該企業(yè)，都要追究其責任。
三、加強事中檢查，建立日常管理機制。
企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應收賬款，應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)對應收賬款的運行狀況應進行經(jīng)常性分析、檢查、控制。
1。建立用戶信用檔案：做好基礎記錄，了解用戶付款的及時程度，基礎記錄包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級的變化等。
2。檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查其是否有超過信用期限的現(xiàn)象，并注意檢查用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
3?？刂朴脩敉锨穫鶆盏钠谙蓿皶r掌握用戶已到期債務的增減變動情況，以便與用戶取得聯(lián)系，提醒其盡快付款。
4。分析用戶應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常周轉(zhuǎn)水平，企業(yè)可通過該項指標，與同期計劃及同行業(yè)同類指標對比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，并及時修正信用條件。
5?？疾煊脩舻木芨稜顩r。考察應收賬款被拒付的百分比，如通過實際壞賬損失率是大于或還是低于預計壞賬損失率，來看企業(yè)信用標準是否定的過于太松或太緊，從而修正信用標準。
6。編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，通過對應收賬款賬齡的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取應對措施，盡可能減少壞賬損失。
四、加強事后監(jiān)督，建立賬款回收機制。
1。制定定期寄送對賬單制度。定期與企業(yè)外部的客戶進行賬款的核對工作，為了保證該項控制制度的有效性，企業(yè)應考慮指定一位獨立于現(xiàn)金出納、銷售人員以及應收賬款管理人員以外的人，對企業(yè)的銷售往來業(yè)務，進行定期全面的檢查與監(jiān)督。
2。定期或不定期進行內(nèi)部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)款項被挪用及資金體外循環(huán)等問題，以降低風險和損失。
3。成立以主管領導為組長的賬款清欠小組，定期進行催討，使款項足額入庫。
4。確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、或在考慮成本效益的原則下訴諸法律。
5。確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，一般做法是對應收賬款進行債權(quán)重組：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理的利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改償債條件，甚至減少本金，激勵其還款;將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助企業(yè)扭轉(zhuǎn)虧損，以達到收回賬款的目的。
6。企業(yè)應遵循謹慎性會計原則，對可能產(chǎn)生的壞賬損失進行估計，提取壞賬準備金。
企業(yè)要想降低應收賬款損失，規(guī)避壞賬風險，應主要有以下途徑：
企業(yè)可以根據(jù)自身的財務特點和財務安排的具體要求，委托銀行對該應收賬款實行證券化融資，借助證券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式，對資產(chǎn)負債表中的具體項目進行調(diào)整和優(yōu)化，盤活現(xiàn)存資產(chǎn)，增加資產(chǎn)流動性。
應收賬款的抵借是將企業(yè)的應收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。應收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)對資金的需求，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。
就是企業(yè)將應收賬款作為商品賣給代理商、銀行或金融機構(gòu)，這樣，就使應收賬款的風險得以及時有效的轉(zhuǎn)移。
（4）取得第三方擔保。
當某客戶被評定為高風險等級時，企業(yè)一般只與其進行現(xiàn)金交易，但是如果有第三方愿意為其提供擔保，承擔連帶責任的話，也應該考慮對其采用賒銷結(jié)算方式，一旦發(fā)生壞賬損失，可以向第三方追討賬款。
總之，應收賬款的管理應成為企業(yè)運營資金管理的重要組成部分，只有引起企業(yè)管理層的高度重視，并常抓不懈，才能加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)并及時收回賬款。
應收帳款管理論文篇十二
在應收帳款管理中，最重要的就是正確衡量信用風險。所謂應收帳款信用風險，是指企業(yè)不能收回賒銷商品的貨款而發(fā)生壞帳損失的可能性。那如何對應收帳款信用風險進行防范和控制呢？本文將作初步探索。
在買方市場條件下，要有效保護企業(yè)利益，必須制訂切實可行的信用政策。
（一）確定適當信用標準，謹慎選擇客戶。
1.企業(yè)應以信用評估機構(gòu)、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理部門等保存的有關原始記錄和核算資料為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標準，以一組具有代表性、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率作為信用風險指標，根據(jù)數(shù)年中最壞年度的情況，分別找出信用好和信用壞兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標準，再利用客戶公布的財務報表數(shù)據(jù)，測算拒付風險系數(shù)的能力，然后，結(jié)合企業(yè)承擔違約風險及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級。
2.評價客戶資信程度。
企業(yè)在設定某一客戶的信用標準時，往往先評價其賴帳的可能性，最常見的評價方法有“5c”系統(tǒng)，它代表了信用風險的判斷因素。
品質(zhì)（character）：是評價客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務的態(tài)度。這主要通過了解客戶以往的`付款履約記錄進行評價。能力（capacity）：是客戶償還債務的能力。它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率關系。資本（capital）：是客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償付債務的最終保證。擔保（collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當企業(yè)對客戶的底細未了解清楚時，客戶提供的擔保越充足，信用安全保障就越大。條件（condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟環(huán)境，它反映了客戶償債的應變能力。
3.建立客戶檔案。
在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業(yè)通常應事先決定檔案的有關內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的。客戶檔案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來帳戶、客戶的所有不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。
（二）制定和完善信用政策。
企業(yè)在充分進行信用等級評定和恰當進行信用評價以后，就可以在此基礎上制定合理的信用政策。
1.現(xiàn)金折扣政策。
現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優(yōu)惠。它應該與信用期限結(jié)合起來考慮，現(xiàn)金折扣政策一方面可以促進客戶提前付款、減少應收帳款上的資金占用，擴大銷售；但另一方面由于給予了客戶折扣優(yōu)惠，增加了企業(yè)財務負擔。因此，企業(yè)在準備現(xiàn)金折扣政策時，應在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。
2.確定信用期限。
信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔。信用期過短，不能吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，雖然可以擴大銷售額，但同時會引起應收帳款占用了資金的機會成本增加，增加收帳費用和壞帳損失。因此，企業(yè)必須確定合適的信用期限。另外，企業(yè)應根據(jù)情況的變化不斷修改和調(diào)整信用政策，盡量協(xié)調(diào)三個相互矛盾的目標：（1）把銷售提高到最大；（2）把應收帳款的機會成本降到最低；（3）把壞帳損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風險時，企業(yè)就應改變信用政策。
3.實行信用額度制度。
它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大的賒銷風險額，企業(yè)應根據(jù)客戶的信用等級及有關資料，為每一客戶設定一信用額度。在日常業(yè)務中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業(yè)務；一旦超過信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關部門批準，否則不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞帳損失。同時，應隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔的賒銷風險的變化，定期對客戶的信用額度重新加以核定，使信用額度經(jīng)常保持在企業(yè)所能承擔的風險信用范圍之內(nèi)。
1．合理分工、明確職責。
企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應收帳款的內(nèi)部管理機制，才能有效地降低不必要的應收帳款占用，避免壞帳損失的發(fā)生，同時，也可以有效地防止業(yè)務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應收帳款風險，企業(yè)的應收帳款涉及到銷售、倉儲、財務等部門，企業(yè)必須將與應收帳款相關的有關職責落實到各個部門和人員。
2．強化對賒銷業(yè)務的授權(quán)和控制。
賒銷雖然可以擴大企業(yè)的銷售額，但也同時增加了潛在的風險。因此，對于賒銷業(yè)務，財務部門應對客戶的信用進行調(diào)查，深入調(diào)查外，還必須經(jīng)過領導或有關部門的授權(quán)批準，將賒銷控制在合理的限度內(nèi)。
3．建立應收帳款壞帳準備制度，及時進行賒銷業(yè)務的帳務處理。
在此基礎上，無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)同應遵循謹慎性原則，對壞帳損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞帳準備金制度，即提取壞帳準備。
4．落實責任制。
對銷售部門考核要根據(jù)資金時間價值，賠償能力等實行誰經(jīng)手、誰負責、誰回籠、誰得益，將回收、責任、期限落實到人，輔以考核掛鉤，獎懲兌現(xiàn)的手段，以充分調(diào)動營銷人員收款的積極性。同時加強營銷隊伍建設，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨。
（1）．實行全面監(jiān)督。它是通過帳齡分析、平均收帳期分析、收現(xiàn)率分析。
等判斷客戶是否存在帳款拖欠問題，從而估計潛在的風險損失，正確地估量應收帳款價格，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。
（2）．確定合理的收帳程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當壓力。即以合乎性、理、法的方法收回帳款。對逾期較短的客戶，不便過多地打擾,以電話或信函通知即可，以免失去這一客戶；對尚未到期的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對逾期較長的客戶，應頻繁地進行催收；對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。
三、建立信用報告制度。
企業(yè)應定期如開不同層次的信用報告會議，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風險減至最低。
信用報告會議可分為信用控制部門內(nèi)部會議，其中心議題可以是：信用控制部門的運作情況，過去的工作績效和未來的工作規(guī)劃，時間一般為二周一次；信用控制單位和業(yè)務部門的聯(lián)席會議，其中心議題可以是：對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價，逾期帳款和超過信用額度銷售帳戶分析，未來市場展望以及新客戶的財務資料等，時間一般為兩月一次；最高財務主管或管理當局會議，其中心議題可以是：報告目前信用控制的運作情況，以及所遇到的困難和信用風險預測，企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況以及改進措施等，時間一般為一月一次。
四、開展信用保險。
在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞帳損失，可以向保險公司投保信用險。目前，我國保險公司尚未開展這項業(yè)務。但隨著我國保險事業(yè)的發(fā)展，這項業(yè)務一定也會開展起來。在投保時，應在壞帳損失和保險費之間進行權(quán)衡，以使企業(yè)風險最小，收益最大。
五、實行資金融通，加速應收帳款的變現(xiàn)。
企業(yè)為盡早回籠資金，將未到期的應收帳款向銀行或其他融資公司低借或出售。
1．應收帳款的抵借。即應收帳款的所有者以應收帳款作為低押，在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式。具體分為：
（1）一般性低借：即不指定具體條件的抵押貸款，當舊帳結(jié)清后，新帳繼續(xù)充當?shù)纸琛?/p>
（2）特定抵借：即指定某一項或數(shù)項應收帳款作為抵押，隨著這些帳款的收回，抵押關系自行消除。
應收帳款低借的方式，金融機構(gòu)擁有應收帳款的債權(quán)和追索權(quán)，因此，此方式受到金融機構(gòu)的普遍認可。
2．應收帳款讓售。即企業(yè)將應收帳款出讓給專門收購應收帳款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級按應收帳款凈額的一定比例收取手續(xù)費，從預給讓售方的款項中抵扣?？蛻舻狡诘膽諑た睿苯又Ц督o融通公司，同時承擔壞帳風險。應收帳款讓售方式，由于融通公司要對客戶進行資信調(diào)查，無形中為企業(yè)提供了專業(yè)咨詢。且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞帳的收回。另外，企業(yè)不要承擔“或有負債”的責任。因此，此方式對企業(yè)而言是較好的一種融通方式。
六．開展債務重組，盤活資金。
有時，客戶會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營陷入困境，致使發(fā)生財務困難，在此情況下，如果企業(yè)對客戶采取立即求償?shù)拇胧?，那么有可能對客戶造成較大的困難，使客戶永久無法擺脫債務，企業(yè)遭受壞帳損失，特別是對于雙方有長期合作關系的客戶，企業(yè)的損失將更大。因此，當客戶發(fā)生暫時財務困難時，雙方應尋求重組方式來清償債務。
總之，只要企業(yè)采用有效的措施，應收帳款的信用風險是可以防范的，也只有進行了科學的防范，才可使企業(yè)在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又使應收帳款風險盡可能地降到最低，從而使企業(yè)立于不敗之地。
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應收帳款管理論文篇十三
第1條：目的。
為保證企業(yè)最大可能利用客戶信用拓展市場，同時防范應收賬款管理過程中的各種風險，減少壞賬損失，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。
第2條：適用范圍。
本制度所稱的應收賬款，包括賒銷業(yè)務所產(chǎn)生的應收賬款和企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)，主要包括應收銷貨款、預付購貨款、其他應收款三個方面的資料。
第3條：在貨物銷售業(yè)務中，凡客戶利用信用額度賒銷的，須由經(jīng)辦銷售業(yè)務員填寫賒銷的“開據(jù)發(fā)票申請單”，注明賒銷期限。
第4條：銷售經(jīng)理按照客戶信用限額對賒銷業(yè)務簽批后，財務部門方可開票，倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。
第5條：應收賬款主管應定期按照“信用額度期限表”核對應收賬款的回款和結(jié)算狀況，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。
第6條：應收賬款超過信用期限××日內(nèi)仍未回款的，應及時上報財務經(jīng)理，并及時通知銷售經(jīng)理組織銷售業(yè)務員聯(lián)系客戶清收。
第7條：凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊狀況下客戶能帶給可靠的資金擔保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。
第8條：銷售業(yè)務員在簽訂合同和組織發(fā)貨時，須按照信用等級和授信額度確定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都務必經(jīng)銷售經(jīng)理簽字后方可蓋章發(fā)出。
第9條：應收賬款主管應于每月最后××日前帶給一份當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，提交給財務經(jīng)理、銷售經(jīng)理及營銷總監(jiān)。
第10條：銷售業(yè)務員在與客戶簽訂合同或協(xié)議書時，應按照《信用額度表》中對應的客戶信用額度和期限，約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負責經(jīng)手相關賬款的催收和聯(lián)絡。
第11條：銷售部應嚴格按照《信用額度表》和財務部門的《應收賬款賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款狀況。
第12條：清收賬款由銷售部統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定回到時間，銷售業(yè)務員在外清收賬款時，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向銷售經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。
第13條：銷售業(yè)務員于每日收到貨款后，應于當日填寫收款日報表一式四份，一份自留，三份交企業(yè)財務部。
第14條：銷售業(yè)務員收取的匯票金額大于應收賬款時，非經(jīng)銷售經(jīng)理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。
第15條：銷售業(yè)務員收款時對于客戶現(xiàn)場反映的價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務權(quán)限內(nèi)時可立即給予答復，若在權(quán)限外需立即匯報銷售經(jīng)理，并在不超過××個工作日內(nèi)給予客戶答復。
第16條：銷售業(yè)務員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，分別給予罰款或者開除處分，并限期補正或賠償，情節(jié)嚴重者移交司法部門處理。
1、收款不報或積壓收款。
2、退貨不報或積壓退貨。
3、轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。
4、代銷其他廠家產(chǎn)品。
5、截留，挪用，坐支貨款不及時上繳。
6、收取現(xiàn)金改換承兌匯票。
第17條：銷售業(yè)務員崗位調(diào)換、離職，務必對經(jīng)手的應收賬款進行交接。
第18條：凡銷售業(yè)務員調(diào)崗的，務必先辦理包括應收賬款、庫存產(chǎn)品等在內(nèi)的工作交接，交接未完，不得離崗，交接不清的，職責由移交者負責，交接清楚后，職責由接替者負責。
第19條：凡銷售業(yè)務員離職的，應在××日前向企業(yè)提出申請，經(jīng)批準后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律職責。
第20條：離職交接以最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要完成交接，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的職責。
第21條：銷售業(yè)務員提出離職后須把經(jīng)手的應收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，若在××個月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔保的則不予辦理離職手續(xù)。
第22條：離職銷售業(yè)務員經(jīng)手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無效。
第23條：“離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對資料無誤后雙方簽字，保存在移交人一份，接交人一份，企業(yè)檔案存留一份。
第24條：銷售業(yè)務員接交時，應與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應立即向銷售經(jīng)理反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應與離職人員同負全部職責。
第25條：銷售業(yè)務員辦交接時由銷售經(jīng)理監(jiān)督；移交時發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時依法追究其民事、刑事職責。
第26條：應收賬款交接后××個月內(nèi)應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收。
第27條：交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。
第28條：本制度解釋權(quán)歸企業(yè)財務部。
第29條：本制度自頒布之日起執(zhí)行。
應收帳款管理論文篇十四
第一條：為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產(chǎn)品，同時又要以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險；并盡可能的縮短應收帳款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。
第二條：本制度所稱應收帳款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應收帳款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。具體有應收銷貨款、預付帳款、其他應收款三個方面的內(nèi)容。
第三條：應收帳款的管理部門為公司的財務部門和業(yè)務部門，財務部門負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，業(yè)務部門負責客戶的聯(lián)系和款項催收，財務部門和業(yè)務部門共同負責客戶信用額度的確定。清欠辦負責合同的審核，歸檔，和應收款的呆壞賬清理?；檗k負責應收款及其帳務的巡查監(jiān)視監(jiān)督。
第二章：客戶資信管理制度。
第四條：信息管理基礎工作的建立由業(yè)務部門完成，公司營銷部應在收集整理的基礎上建立以下幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由銷售經(jīng)理復核簽字后一份保存于清欠辦，一份保存于銷售辦，銷售經(jīng)理為該檔案的最終責任人，客戶信息檔案包括：
d、交易現(xiàn)狀：主要包括客戶的銷售活動現(xiàn)狀、存在的問題、客戶公司的戰(zhàn)略、未來的展望及客戶公司的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。
第五條：客戶的基礎信息資料由負責各辦事處的業(yè)務員負責收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達到1萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍，時間期限為達到上述交易額第二次交易后的一月內(nèi)完成并交銷售經(jīng)理匯總建檔。
第六條：客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥慎保管，確保不得遺失，如因公司部份崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續(xù)。
第七條：客戶的信息資料應根據(jù)業(yè)務員與相關客戶的交往中所了解的情況，隨時匯總整理后交銷售經(jīng)理定期予以更新或補充。
第八條：實行對客戶資信額度的定期確定制，成立由信息中心、銷售經(jīng)理、財務經(jīng)理、在總經(jīng)理（或主管市場的副總經(jīng)理）的主持下成立公司資信管理工作小組，按季度對客戶的資信額度、信用期限進行一次確定，并維護到erp系統(tǒng)中去。
第九條：“資信管理工作小組”對市場客戶的資信狀況和銷售能力在業(yè)務人員跟蹤調(diào)查、記錄相關信息資料的基礎上進行分析、研究，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由銷售部門和財務部門各備存一份。
第十條；初期信用額度的確定應遵循保守原則，根據(jù)過去與該客戶的交往情況（是否通常按期回款），及其凈資產(chǎn)情況（經(jīng)濟實力如何），以及其有沒有對外提供擔保或者跟其它企業(yè)之間有沒有法律上的債務關系（潛在或有負債）等因素。凡初次賒銷信用的新客戶信用度通常確定在正常信用額度和信用期限的50%，如新客戶確實資信狀況良好，須提高信用額度和延長信用期限的，的必須經(jīng)“資信管理工作小組”形成一致意見報請總經(jīng)理批準后方可。
第十一條：客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進行一次復核和調(diào)整，公司資信管理工作小組應根據(jù)反饋的有關客戶的經(jīng)營狀況、付款情況隨時予以跟蹤調(diào)整。
第三章：產(chǎn)品賒銷的管理。
第十三條：財務部門內(nèi)主管應收帳款的會計每十天對照《信用額度期限表》核對一次債權(quán)性應收帳款的回款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)督每筆帳款的回收和結(jié)算。及時把應收回來的賬款和開出發(fā)票的錄入系統(tǒng)。銷售辦要隨時檢查信用的底數(shù)，便于及時和業(yè)務員溝通，預防因為其他原因?qū)е抡I(yè)務開展不順。
第十四條：凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。
第十五條：業(yè)務員在簽定合同和組織發(fā)貨時，都必須參考信用等級和授信額度來決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)主管業(yè)務經(jīng)理和清欠辦會簽后方可蓋章發(fā)出。
第十六條：對信用額度在50萬元以上，信用期限在3個月以上的客戶，業(yè)務經(jīng)理每年應不少于走訪一次；信用額度在100萬以上的信用期限在3個月以上的，除業(yè)務經(jīng)理走訪外，主管市場的副總經(jīng)理（在有可能的情況下總經(jīng)理）每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結(jié)合客戶的經(jīng)營狀況、交易狀況及時調(diào)整信用等級，并根據(jù)認證管理要求填寫“客戶滿意度調(diào)查表”。
第十七條：財務部門應于月后5日前提供一份當月尚未收款的〈應收賬款帳齡明細表〉，提交給總經(jīng)理、主管市場的副總經(jīng)理和稽查辦。
第十八條：業(yè)務部門應嚴格對照〈信用額度表〉和財務部們報來的〈帳齡明細表〉，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡和反饋信息給主管副總經(jīng)理。
第十九條：業(yè)務人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時，應按照《信用額度表》中對應客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負責經(jīng)手相關賬款的催收和聯(lián)絡。
第二十條：財務部門應于月后5日前向業(yè)務部門、主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）提供一份當月尚未收款的《應收賬款帳齡明細表》，該表由相關業(yè)務人員核對后報經(jīng)業(yè)務主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準后安排進行賬款回收工作。
第二十二條：清收帳款由業(yè)務部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務員在外清收帳款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向業(yè)務經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。
第二十三條：業(yè)務員收帳時應收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。
第二十六條：業(yè)務人員在銷售產(chǎn)品和清收帳款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，分別給于罰款或者予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。
1、收款不報或積壓收款；
2、退貨不報或積壓退貨；
3、轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利；
4、代銷其他廠家產(chǎn)品的；
5、截留，挪用，坐支貨款不及時上繳的；
6、收取現(xiàn)金改換承兌匯票的；
第二十七條：業(yè)務人員全權(quán)負責對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應自發(fā)現(xiàn)問題之日起1日內(nèi)填寫“問題客戶報告單”，并建議應采取的措施，或視情況填寫“壞帳申請書”呈請批準，由業(yè)務主管審查后提出處理意見，凡確定為壞帳的須報經(jīng)主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準后按相關財務規(guī)定處理。
第二十八條：業(yè)務人員因疏于訪問，未能及時掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時，業(yè)務人員應負責賠償該項損失根據(jù)青天一字。.。.。.
第二十九條：業(yè)務部門應全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及來往情況，業(yè)務人員對于所有的逾期應收帳款，應由各個經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細陳述于帳齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對大額的逾期應收帳款應特別書面說明，并提出清收建議，否則此類帳款將來因故無法收回形成呆帳時，業(yè)務人員應負責賠償xxx％以上的金額。
第三十條：業(yè)務員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時應爭取時效速報業(yè)務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產(chǎn)可供作抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商抵價物價值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關損失由業(yè)務員負責全額賠償。
第三十一條：“壞帳申請書”填寫一式三份，有關客戶的名稱、號碼、負責人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務部門及經(jīng)理批準后，連同帳單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交清欠辦處理。
第三十二條：凡發(fā)生。壞帳的，應查明原因，如屬業(yè)務人員責任心不強造成，于當月份計算業(yè)務人員銷售成績時，應按壞賬金額的---%先予扣減業(yè)務員的業(yè)務提成。
第三十五條：離職業(yè)務員經(jīng)手的壞帳理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無效。
第四十條：應收帳款交接后一個月內(nèi)應全部逐一核對，無異議的帳款由接交人負責接手清收，（稽查辦應隨意對客戶辦理通訊或?qū)嵉貙ぃ源_定業(yè)務人員手中帳單的真實性。）；交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)帳目不符時由接交人負責。
第四十一條：帳務稽查辦公室負責應收賬款，庫存商品，應付賬款紅數(shù)等所有涉外經(jīng)營活動的檢查，審計，抽查，監(jiān)督。并對上述行為的結(jié)果擬定處置意見，上報公司領導。
第四十二條：對于往來帳務（截至20xx年5月30日）各業(yè)務員、辦事處、業(yè)務經(jīng)辦人員若主動提報整改的，挽回經(jīng)濟損失的一律從輕處理。一旦查處的一律從嚴從重處理。
第四十二條：稽查辦根據(jù)客戶性質(zhì)，市場情況，應收款情況以及各方面的信息匯總前期對正常業(yè)務戶全面進行一次拉網(wǎng)式檢查，各業(yè)務員、辦事處根據(jù)稽查辦的工作安排要做好以下幾項工作：
1、必須每月提供各項余額的對賬情況，庫存情況；
2、提供業(yè)務變化情況，包括對方業(yè)務經(jīng)辦人的更換，法人代表的更換，重大的組織機構(gòu)變化，企業(yè)性質(zhì)和公司名稱的變化和更改。.。.。.
3、配合稽查辦聯(lián)系稽查過程中的有關事宜。
應收帳款管理論文篇十五
1、銷售代表對自己經(jīng)辦賒銷的應收帳款負全部責任。銷售代表應根據(jù)合同約定的期限及時催繳貨款。
2、銷售代表工作變更，必須辦理賒銷款交接手續(xù)，帳目清楚，并取得客戶認可。不辦理交接，工作不得變更。賒欠數(shù)額較大的，需帳目清理完畢后，方能辦理工作變更手續(xù)。
3、銷售人員催繳的貨款要及時交給財務部門入帳，挪用、占用、侵吞、貪污公款的，按公司有關規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴重觸犯法律的將移交司法部門追究法律責任。
4、對于無理拒不償還欠款的客戶，將移交法律部門提起拆訟。
5、在清理應收帳款過程中發(fā)生的債務重組，報經(jīng)董事會批準。
應收帳款管理論文篇十六
1、財務部門設專人對應收款進行管理。
2、每年在于經(jīng)營上前的合同簽，銷售部門和財務部門根距客戶資信狀況，劃分自信類別，設定賒銷限額，并經(jīng)銷售副總｛業(yè)務總監(jiān)｝和財務總監(jiān)統(tǒng)一。半年重新評的一次。年內(nèi)賒銷原則上不能超過賒銷限額。
3、銷售部門持有關用戶的資信調(diào)查、供銷合同的抵押手續(xù)及有關部門的批文等相關手續(xù)到財務部門辦理賒銷手續(xù)。財務部門嚴格控制內(nèi)銷制度，有上一筆賒欠未結(jié)清前，一律不予辦理下一筆賒銷手續(xù)。
4、財務部門根據(jù)貸憑證應及時編制記帳憑證，并按客戶名稱計入應收帳款明細帳。當發(fā)生退貨或折讓時，在得到主管人員批準后，財務部門應及時計入相應收帳款明細帳，保證帳目清晰完整。
6、財務部門每月要與有往來的'經(jīng)銷商及銷售員就賒欠進行對帳。對帳單由銷售員分發(fā)至經(jīng)銷商，經(jīng)經(jīng)銷商法人蓋章簽字確認后返回財務部門。發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋和處理。財務部門應妥善保管對帳單。
特殊事項，應有盡隨時對帳。
應收帳款管理論文篇十七
為進一步規(guī)范本酒店應收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司實際狀況，應建立系統(tǒng)、全面、嚴密的規(guī)章制度。
這些規(guī)章制度應包含如下資料:。
應將財務人員、營銷人員、收銀員納入職責主體范疇。
1、營銷經(jīng)理負責顧客信息調(diào)查與掌握、合同簽訂與履行、顧客管理與溝通、掛賬協(xié)議管理、簽單管理、債務追討、信息反饋與帶給。
2、財務人員負責登記賬務、管理簽單、核對賬務、分析賬務和信息反饋與帶給。
3、收銀員負責結(jié)賬時顧客的簽單核對等。
應嚴密規(guī)定顧客信息調(diào)查與報告、合同談判與簽訂、合同履行、登記賬務、核對賬務、管理簽單、分析賬務和信息反饋與帶給、欠款催收等工作的程序。
1、簽字掛賬規(guī)定。
[1)顧客若簽字掛賬，務必有簽字協(xié)議。協(xié)議簽訂前，首先由營銷經(jīng)理負責調(diào)查單位資信狀況。若可行營銷經(jīng)理務必填制顧客掛賬申請表并上報總經(jīng)理審批后；方可簽訂消費掛賬協(xié)議。若私自掛帳造成的經(jīng)濟損失由該經(jīng)辦人全額賠償，同時給于違紀處理。
（2）簽字掛賬協(xié)議務必明確簽字人姓名、單位名稱、單位地址、聯(lián)系電話、結(jié)賬方式、結(jié)賬日期、違約處理等，并預留簽字人的簽字字樣，明確各自權(quán)利義務。
（3）小型企業(yè)、新辦企業(yè)原則上不允許簽字；如有特殊狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可掛賬。
（4）小型機關、行政、事業(yè)單位，資金不能保證的，原則上不允許簽字，如有特殊狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可掛賬。
（五）個人一律不允許簽字掛賬。原則上不允許擔保簽字，如有特殊狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可掛賬。
應收帳款管理論文篇十八
1、應收帳款是企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位，接受勞務單位所占有的本企業(yè)資金。
2、企業(yè)只有在實現(xiàn)銷售并取得貨幣資金，才能補償企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各種耗費，取得企業(yè)資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。加強對應收帳款的管理，是企業(yè)流動資金管理的一項重要內(nèi)容，并且直接影響到公司的獲得利潤和現(xiàn)金流量。
3、為了應收帳款在發(fā)生時能夠有適當?shù)某绦蚬芾硪约傲己玫乜刂葡揞~和收回的時間，采取有效措施，應及時組織催收，避免其他單位占用本企業(yè)資金，特制定本制度。
應收帳款管理論文篇十九
2、企業(yè)銷售應采取前的合同的方式，根據(jù)合同規(guī)定產(chǎn)品的名稱品種數(shù)量規(guī)格及供貨期發(fā)貨，約定費用承擔辦法并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款。，用戶出具的建議間距也可以作為賒銷評距。遷局必須注明所欠貨物熟練金額賒欠日期及約定還款日期，并加蓋公章及法人代表簽章。
3、賒欠大額貨款及包裝物，用戶應提供有效財產(chǎn)擔保，辦理財產(chǎn)抵押手續(xù)。未辦理抵押前，一律不準賒銷。
4、特殊情況超過賒銷額是，應經(jīng)銷售部門經(jīng)理銷售副總｛業(yè)務總監(jiān)｝、財務經(jīng)理和財務總監(jiān)統(tǒng)一。
應收帳款管理論文篇二十
第一條：應收賬款的大量存在，導致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，以至企業(yè)無法順利實現(xiàn)由商品到貨幣的轉(zhuǎn)變。
第二條：為保證公司能最大可能的拓展市場以利于公司的發(fā)展，同時又要以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險；并盡可能的縮短應收帳款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。
第三條：本制度所稱應收賬款，包括提供管理服務所產(chǎn)生的應收賬款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。具體有應收賬款、預付賬款、其他應收款三個方面的內(nèi)容。
第四條：應收帳款的管理部門為公司的財務部門和業(yè)務部門，財務部們負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，業(yè)務承辦部門或個人負責聯(lián)系和款項催收，財務部門和業(yè)務部門共同負責應收賬款的確定。
第二章 應收賬款的回收責任制度
并報公司領導。
第六條：收賬制度應包括從債務人處收取超過或沒有超過期限的應收賬款程序，制定操作性強且便于理解和貫徹執(zhí)行的收賬制度。企業(yè)要采取強有力的催收措施收取應收賬款，一旦應收賬款到期，就要及時通過信函、電話或電報等方式催收（以免超過訴訟時效）。如仍未收到賬款，應分析原因，尋找對策，再次通過函電或?qū)３躺祥T實施催收，必要時通過法律程序解決，直至賬款收回。
第三章 應收帳款的獎懲辦法
第七條：收回應收賬款堅持誰主管誰負責原則，做到責任到人。因沒盡到責任造成損失的，應追究當事人責任。在收回應收帳款過程中，為公司及時挽回經(jīng)濟損失貢獻突出者，應根據(jù)數(shù)額大小給予一定獎勵。每筆應收賬款結(jié)束后，財務部門及時向公司領導匯報，并處理好賬務。
2
一、強化應收賬款內(nèi)部控制的意義
在現(xiàn)在的市場機制下，應收賬款在企業(yè)在流動資產(chǎn)中的份額相當高，而且風險性也比較大，企業(yè)為了更進一步強化應收賬款內(nèi)部控制的管理，來實現(xiàn)企業(yè)資金的完整性，安全性以及合法性，來提高企業(yè)的各個方面能力，應收賬款內(nèi)部控制的建立和強化便成了企業(yè)的重點話題。應收賬款內(nèi)部控制制度的建立和強化不僅為企業(yè)增加了款項的使用率，也保護企業(yè)的資金安全，加強企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。這樣更能保證企業(yè)財務報表的真實性和合法性，維護企業(yè)之間的有效合作，對于資金的流通與周轉(zhuǎn)具有重要意義。
二、我國應收賬款內(nèi)部控制存在的問題
近幾年來，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)和和各界人士逐漸認識到到應收賬款的重要意義。由于我國信用體系依然不完善，管理體系也在發(fā)展建設階段，而且大多數(shù)同時企業(yè)對應收賬款管理不太重視，因此我國應收賬款制度依然在發(fā)展階段。
(一）我國應收賬款內(nèi)部控制意識淡薄
現(xiàn)在我國一些員工不能正確認識應收賬款管理不合理使企業(yè)遭受損失，忽略應收賬款帶來的風險。企業(yè)員工在實施應收賬款內(nèi)部時漏洞百出，造成了很多風險，有些企業(yè)提前不對客戶做全面的分析調(diào)查，不做任何評估，為了一味的追求高收益，從而使企業(yè)應收賬款危險隨之即來。有些企業(yè)更是對拖滯應收賬款的回收不聞不問，如果稍微努力就能追回的賬款被無限的延期，最后導致壞賬的頻頻發(fā)生，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失。
(二)管理者缺乏風險意識
在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展的今天，銷售人員如果沒有對客戶做準確全面的調(diào)查與評估，為了完成銷售任務，就直接想當然的賒銷貨物給客戶，完全將責任推給財務部，這樣不管資金能不能收回，都與自己無直接的責任關系，這樣就降低了員工的生產(chǎn)積極性。
(三）企業(yè)管理機制不健全
銷售部門與財務部門的職責劃分不清楚，對應收賬款帶來的損失推卸責任。企業(yè)沒有明確的將責任分配清楚，對銷售，資金回收等環(huán)節(jié)的管理還不完善，有待改進。
（四）信用體制不全面
在我國，單位的`信用體制很不合理，相關的制度規(guī)章相對落后，企業(yè)信用機制尚在建設階段。應收賬款應該與企業(yè)信用緊密配合。我國很多企業(yè)缺乏專業(yè)化管理模式，各個階層管理人員分配的責任尚不明確，缺乏專業(yè)的管理機構(gòu)，人員分工規(guī)章制度劃分模糊不清，未建立公平公正的賞罰措施。事先沒有對客戶的資信做全面評估, 對應收賬款風險的評估沒有引起管理階層的重視，銷售渠道不規(guī)范，對付款人信資程度尚沒有完全了解就對其賒銷，增大了壞賬發(fā)生的可能性，從而增大了企業(yè)的經(jīng)營風險發(fā)生的頻率。
（五）鼓勵和管制系統(tǒng)部殘缺，績效考核體系不完整
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