報告是我們向他人展示自己工作成果和能力的機會，因此要注重報告的語言表達和文字的精練準確。如何寫一份完美的報告？首先，需要明確報告的目的和讀者群體。最后，感謝大家的關注和支持，希望我們的報告能夠對大家的工作和學習有所幫助。
稅務稽查調研報告篇一
一是根據實際在同行中找差距。自94年國地稅分設以來，在區(qū)委區(qū)政府和市局的正確領導下，某某地稅全面建設水平年年進步，稅收收入歲歲攀升。入庫地方稅收5210元，與上年同期相比，入庫稅款增加1524元，增幅達到41.3；今年上半年又組織入庫地稅收入3350元，同比增長達到22。始終保持良好的增長態(tài)勢。但與鼓樓、建鄴等區(qū)相比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區(qū)拉開較大距離；而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區(qū)存在一定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局范圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區(qū)里到先進發(fā)達地區(qū)進行參觀見學，還根據稅務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業(yè)務骨干，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區(qū)學習取經，全方位考察外區(qū)加快經濟發(fā)展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，著力從強化稅收宣傳提高稅法遵從度、強化執(zhí)法力度提高稅法執(zhí)行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進稅源增長的目標要求，從實際出發(fā)，制訂切實可行的加快發(fā)展、爭先進位的措施。確保稅收收入的快速增長。
二、積極打造透明稅政，強化稅收法律的宣傳。
積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，匯編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納稅人對專項政策的理解掌握，提升納稅人的辦稅能力，確保納稅人對稅收政策掌握的準確性。
三、狠抓制度落實，提高稅法執(zhí)行力。
按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好稅收法律的貫徹執(zhí)行。一是嚴格執(zhí)行稅收政策規(guī)定，注重工作程序與權限，堅持審批合議制度；二是以行政執(zhí)法責任制、行政執(zhí)法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對稅收執(zhí)法過程的全面監(jiān)督；三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關于加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項稅收優(yōu)惠政策貫徹到位、執(zhí)行到位。
四、立足納稅人需求，強化稅收服務效果。
以納稅人的需求為第一考慮，按照“服務五個零”的.標準，創(chuàng)新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納稅人提供優(yōu)質高效及時的納稅服務。
(一)、堅持提醒服務，注重服務的主動性。堅持上門服務，對重點稅源戶實行每月至少上門服務一次制度，其他納稅戶采取不定期上門服務方式；遇有新政策出臺或開展稅收專項工作，及時匯總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳；運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納稅人有關注意事項和需把握的時間節(jié)點。提高服務的主動性。
(二)、堅持預約服務，注重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納稅人需求預約登記簿》，《稅法政策培訓需求登記簿》的做法，按納稅人的需求提供預約服務；對重點稅源戶，利用互聯網絡，通過電子郵箱給企業(yè)法人、財務負責人及辦稅人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務；對其他納稅人的不同需求，有針對性地編印寄發(fā)一些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納稅人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。
(三)、堅持值班制度，注重服務的便捷性。堅持科所長大廳輪流值班制度，暢通稅收服務“快速通道”，實行首問負責制，開展“一站式”服務，落實相關部門責任，為納稅人提供“一條龍”服務。提高服務的便捷性。
稅務稽查調研報告篇二
根據《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。稅務稽查是專業(yè)化的稅務檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務檢查向一級稽查轉變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識稅務稽查的職能和現狀，對構建一個科學、規(guī)范、高效能的稽查體系，保障征管運行、維護稅收秩序、促進經濟發(fā)展都具有重要意義。但同時也應該看到，由于稽查法制建設的不規(guī)范，納稅人的整體納稅意識不高，素質發(fā)展的不平衡，以及稅務稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。
一、稅務稽查與稅務檢查的區(qū)別。
稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱?！彪m說稅務稽查是稅務檢查和處理工作，但是對這種稅務檢查加了限定性的定語：是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查。可見，稅務稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統(tǒng)和人工隨機產生的，它必須經過四個環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。其次，從目前稅務機關的實際操作來看，有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如：管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業(yè)戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據稅務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。
稅務稽查與稅務檢查的主要區(qū)別有4個方面：
(1)主體不同。稅務稽查的主體是稅務專業(yè)稽查機構，稅收檢查的主體可以是各類稅務機關，只不過征收、管理機構所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行稅收檢查的認識是片面的。
(2)對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人，只要稅務機關認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查;而稅務稽查的對象是依據舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。
(3)程序不同。稅收檢查的程序相對簡單，而稅務稽查必須根據國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規(guī)程》，經過選案、實施、審理、執(zhí)行4個環(huán)節(jié)。
(4)目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序。可以看出，過去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務稽查。
傳統(tǒng)意義上的稅務稽查的職能是指稅務稽查作為稅務機關的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結過程中表現出來的固有功能。只要開展稅務稽查，這些固有功能都會或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務稽查基本任務的實現，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結合當前征、管、查分工協作的職責要求，根據對稅務稽查內涵新的界定，稅務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：
(1)打擊職能。開展稅務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。
(2)震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。
(3)促管職能。通過稅務稽查可以發(fā)現稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和改進征管的措施建議，促進稅收征管水平和質量的提高。
(4)增收職能。稅務稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補回來，增加稅收收入，減少稅收流失。
而稅務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的，而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管(監(jiān)督、教育)”和“增加稅收(收入)”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要(基本)職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務稽查職能作用的發(fā)揮。
稅務稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質的提高和稅收征管手段的提高會自動修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納稅人故意的、嚴重的'違法犯罪行為。
新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務機關在探索建立以專業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質量、促進依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。
1、稅務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉變過來，過分強調征收單位的作用，忽視了稅務稽查的威懾力，安于現狀，不敢大膽對稅務稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門將主要精力用于日?；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務稽查下稽查任務的傳統(tǒng)做法。據有關人士估計，目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。
2、稽查選案不規(guī)范，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外，一是靠以往的稽查經驗來確定稽查對象，二是在進行專項稽查時，出于對某個行業(yè)或某項政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象，三是稅務稽查工作圍繞收入任務，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環(huán)節(jié)的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務稽查部門本身執(zhí)法權限和稅收政策的局限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在3月份查處了所轄一企業(yè)，當初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業(yè)破產收不回貸款，當即對企業(yè)進行了查封扣押，稅務稽查從查處到結案需要一段時間，當稅務稽查結案時，企業(yè)只剩下一個“空殼”企業(yè)，造成國家稅款難以執(zhí)行。
4、稅務稽查與稅務管理性檢查銜接不強，執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現在多頭稽查、重復稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現象，納稅人不堪其擾;稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了稅務稽查在社會公眾中的形象。同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業(yè)納稅人進行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，a檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據;而b檢查組認為對企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現偷稅問題(拋開其它因素的影響)。作為稅務機關來講，雖然得出兩種結論，但b檢查組也無過錯，該企業(yè)賬面處理正常，也沒有哪條哪款規(guī)定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。
5、稅務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數納稅人眼中是“精明能干”行為。據一線稅務稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據，在稅務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂說一通，怎么好怎么說;但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成稅務與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。
6、稅務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現。一是受企業(yè)財會軟件開發(fā)應用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。二是稅務機關本身對計算機協查運用不到位?，F行的協查只能是增值稅專用票的網上協查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發(fā)票、海關完稅證、運輸發(fā)票、農副產品收購憑證的協查，只能通過手工發(fā)函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現象，影響稽查質量。三是國、地稅兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關未作所得稅方面的處理。而對于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國稅機關管轄，國稅機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業(yè)的處理不相同。
1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立稅務稽查職能定位，盡快轉變觀念，樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化;二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規(guī)范查案、嚴格執(zhí)法、依法稽查為工作導向，推動稅務稽查執(zhí)法水平的提高。三是切實抓好管理稅務管理性檢查與稅務稽查的銜接，向專業(yè)職能型稽查轉變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護稅法尊嚴。
2、完善一級稽查模式，實現稽查機構的專業(yè)化。一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業(yè)化是指由稅務稽查機構負責專案稽查工作，日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利于實現稅務稽查的專業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現象，減少地方政府的干預，保證稅務稽查工作執(zhí)法的嚴肅性。
3、提高選案科學性，建立選案積分制。可以借鑒國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。
4、建立規(guī)范化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務違法行為的查處，建立證據規(guī)范的體制，強化稅務稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務。
5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。稅務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現稽查工作的科學、規(guī)范、高效。一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國家稅務總局結合稅收征管軟件的建設抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。二是大力開發(fā)現有的計算機資源，建立國、地稅合用稅務稽查協查系統(tǒng)，使“四小票”的協查工作能上機操作，確?；橘|量;建立國、地稅稽查處理信息網上傳遞制度，確保稽查結果。
6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監(jiān)督，促進規(guī)范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。
7、建立稽查人員培訓制度，最終實現稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成，現有的稽查干部都是從過去征管一線上來的，雖然熟悉稅收情況，但稅務稽查是一個復雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級稅務機關比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業(yè)人才，并加強現有稽查人員的培訓，實行自愿式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。
總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴治隊，科技加管理”的治稅方針，各個環(huán)節(jié)相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約，一方面建立規(guī)范化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進稅收法制化進程，就能真正體現稅務稽查工作在現代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進全民依法納稅，保證稅法的全面實施。
稅務稽查調研報告篇三
稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數據信息進行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點。稅收業(yè)務報表主要是為服務征管、反映稅收政策影響、分析社會經濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著經濟社會的發(fā)展,以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的新經濟運行模式開始形成，傳統(tǒng)的稅收業(yè)務報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問題越來越突出。因此，如何按照統(tǒng)一規(guī)范、集中高效、網絡化共享的目標改進稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質量，x地稅局對此進行了有益的實踐與探索并取得了顯著成效。
在集中編報改革前，x地稅系統(tǒng)填報的稅收業(yè)務報表有79份，其中78份是國家稅務總局要求上報的報表，1份是自治區(qū)地稅局要求上報的《x重大投資項目稅源監(jiān)控表》。稅收業(yè)務報表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達，按部門組織采集和使用。這種分部門統(tǒng)計、分析和使用模式,在技術手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據方面發(fā)揮了較大作用。但隨著科學技術的發(fā)展，稅收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數據來源更趨向于征管一線。其次是網絡的發(fā)展，計算機硬件的更新，數據庫技術的發(fā)展，軟件開發(fā)技術的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務報表編報提出了更高要求。
稅收業(yè)務報表按管理的部門可以細分為7類，即稅收會統(tǒng)核算類、稅收政策法規(guī)類、財產行為稅類、所得稅類、流轉稅類、征管類和稽查類。
當前填報的絕大多數的稅收業(yè)務報表是由國家稅務總局制定下發(fā)，各類稅收業(yè)務報表都有著一定的產生背景。
1．征管類。
（1）征管情況報表:其主要目的是為適應稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎工作情況。
（2）征管質量報表:其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質量與效率，規(guī)范稅務行政執(zhí)法，切實強化管理，促進執(zhí)法意識、管理質量和干部素質的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質量考核得分匯總表》、征管質量考核分項統(tǒng)計表(1)-（3），共計4張表。
（3）其主要目的是為及時掌握重點集貿市場和個體大戶的生產經營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩(wěn)妥推進大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個體工商大戶稅收征管情況報告表》、《重點集貿市場稅收征管情況報告表》。
2．稽查類。稽查類稅收報表15張，主要反映稽查部門人、財、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：稅收專項檢查報表主要是對國家稅務總局統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作進行統(tǒng)計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統(tǒng)計表主要是為加強稅務違法案件舉報工作的規(guī)范化管理，反映各地稅務違法案件受理和查處情況；稅務稽查機構查補收入統(tǒng)計表主要是為全面了解和掌握稅務稽查工作及稅務稽查案件查處的總體情況。
隨著稅收業(yè)務報表填報要求的不斷發(fā)展，以及網絡、編程軟件、數據庫技術等不斷發(fā)展，稅收業(yè)務報表填報使用的軟件系統(tǒng)也在不斷發(fā)展和完善。當前稅收業(yè)務報表軟件呈現以下特點：軟件形式多樣，功能相對單一，網絡化程度及信息共享程度低。以下是各類稅收業(yè)務報表軟件發(fā)展狀況。
1．稅收會統(tǒng)報表軟件。從x年稅務機構分設后，全區(qū)地稅系統(tǒng)市局以下單位采取手工填報報表，自治區(qū)、各市局統(tǒng)一使用《kt-pc》會統(tǒng)核算軟件。x年1月1日起在全區(qū)地稅系統(tǒng)推廣應用《x地稅基層管理信息系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)(以下簡稱新稅收會統(tǒng)軟件)，原稅收會計核算軟件《kt-pc》停止使用。x年，市級用《x地稅信息管理系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)，自治區(qū)用《稅收計會統(tǒng)管理系統(tǒng)（trs）》。
2．法規(guī)類稅收報表，主要采取excel電子表格填報，通過ftp上報。
3．所得稅類報表軟件，從x年開始采用《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》簡稱“匯總表”軟件系統(tǒng)采集，匯總上報。
4．征管類稅收報表軟件，從x年開始推廣使用征管報表系統(tǒng)（1.03版）。
5．稽查類稅收報表軟件，x年推廣應用新版的《稅務稽查管理信息系統(tǒng)》（tamis）。從x年推廣應用《稅收違法檢舉案件管理信息系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）。從x年起推廣應用《稅務稽查統(tǒng)計系統(tǒng)》。
1．報表數量呈現逐步增長態(tài)勢。隨著稅收征收管工作的不斷深入，各個稅收業(yè)務部門不斷深入開展精細化管理，體現在稅收業(yè)務報表方面即報表數量及統(tǒng)計指標的增加。從報表的分類情況看，報表數量增加較快的報表類型為稅收會統(tǒng)類，主要以稅收統(tǒng)計報表增加為主。其次是稽查類報表，主要是加強了專項檢查及稅務違法案件情況的統(tǒng)計。再次是征管類報表，主要是加強了征管情況及征管質量的考核。
2．報表統(tǒng)計、使用部門化。隨著各稅收業(yè)務部門管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門業(yè)務報表管理。當前主要體現在各部門都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門的一套報表指標，開發(fā)了本部門的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿足本部門管理使用需要，報表數據在實際使用過程中很難被其他部門利用。
3．報表統(tǒng)計指標明細化、數據來源多樣化。從前面的分類型報表發(fā)展狀況不難看出，稅收業(yè)務報表數量在不斷增加，稅收業(yè)務報表從大的方面來說，涉及的統(tǒng)計指標在不斷增加。從細的方面來說，同一指標的分類更加明細化。例如稅收會統(tǒng)報表中的《營業(yè)稅分行業(yè)分企業(yè)類型統(tǒng)計月報表》，原來只統(tǒng)計到涉及營業(yè)稅的行業(yè)大類“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸”，而現在已經統(tǒng)計到“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時，稅收業(yè)務報表的數據來源也趨于多樣化，主要體現在從原來注重稅務機關內部工作情況的統(tǒng)計，逐步擴展到外部對納稅人經營情況、稅收政策的影響等方面的統(tǒng)計。比如x年開展的重點稅源管理，就是加強對納稅人的經營狀況的管理，重點稅源報表中的數據主要來源于企業(yè)的財務報表。
4．報表統(tǒng)計方式、軟件多樣化。從稅收業(yè)務報表發(fā)展看，稅收業(yè)務報表統(tǒng)計主要經歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網絡版軟件編報等幾種方式。當前稅收業(yè)務報表的編報方式是幾種方式并存，同時由于各稅收業(yè)務部門不斷設計報表軟件，現有的稅收業(yè)務報表軟件已有6種。
1．報表重復報送。受大而全、小而全傳統(tǒng)統(tǒng)計觀念影響，少數部門統(tǒng)計工作只考慮自身便利，缺乏統(tǒng)計成本意識和全局整體觀念，報表隨意增加，簡單重復統(tǒng)計，表現在上級多個部門同時要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門可在本級取數編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統(tǒng)計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現在：
（1）稅收會統(tǒng)報表中有《納稅登記戶數統(tǒng)計年報表》，主要按納稅人登記類型統(tǒng)計“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”的數量，而征管部門統(tǒng)計上報《稅務登記戶數年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類型統(tǒng)計的“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”指標。
（2）稽查報表中《稅務稽查機構查補收入情況統(tǒng)計表(季報)》，主要是按季統(tǒng)計查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒收非法所得”“罰款”數量，而在稅收會統(tǒng)報表中的《查補稅金及稅款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒收非法所得”、“罰款”按月進行統(tǒng)計。
（3）所得稅報表中《企業(yè)所得稅管戶情況統(tǒng)計表》，該表內統(tǒng)計指標已經可以在《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡單重復，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現實中缺乏統(tǒng)計基礎，沒有太大的現實意義。
上述各表統(tǒng)計內容基本一致或是其中一張已經包括了另外一張需要統(tǒng)計的內容，由于部門間缺乏必要聯系，所以造成內容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。
2．指標設置標準不一，同一指標數出多門，數據嚴肅性受到質疑。表現在各部門均按照本部門業(yè)務管理需要設計統(tǒng)計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類目錄、統(tǒng)計編碼和上報要求等，難以在全局形成統(tǒng)一標準,其結果是指標多頭采集、統(tǒng)計口徑各異、數出多門、相互矛盾,例如對稅收查補收入的統(tǒng)計，除了在稅收會計報表中有反映，同時在稽查查補報表、征管報表中都有統(tǒng)計，而這些報表要求的取數來源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。
3．業(yè)務系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一、信息共享難以實現、投入大效率低。首先每個業(yè)務部門都開發(fā)了本部門的報表編報軟件，這些稅收業(yè)務報表系統(tǒng)技術平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業(yè)務部門之間無法橫向流動。其次是多個部門的報表軟件最終都要在基層稅務機關使用，給基層稅務人員在使用上帶來較大困難，特別是基層人員崗位輪換時，對不同的報表軟件應用需要較長的時間去熟悉和掌握。同時多種報表軟件開發(fā)，消耗了稅務機關大量的人力、物力和財力，給各級稅務機關的維護、推廣應用帶來了諸多資金困難，投入大而利用效率低。
4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業(yè)務報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統(tǒng)計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線的管理員共6個層級，具體崗位就因報表統(tǒng)計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個健全的管理體制，明確數據的采集標準、數據來源，以及平時數據的準備和積累。由于當前我們在稅收業(yè)務報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時容易出現分工不清，報送不及時，數據質量無法得到保證。
5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來壓力。稅收業(yè)務報表數量從x年的27張發(fā)展到x年79張，其間報表數量還有增有減，總量已經增長了近兩倍。而稅務干部從x年的8421人發(fā)展到x年12140人，增加了44%。而稅務機關管理的納稅戶從x年42.47萬戶發(fā)展到x年的56.56萬戶，增長了33.17%。這樣數量相對固定的稅務人員就要承擔日益增長的稅收業(yè)務量，用手工編制或應用不同軟件來采集各類數據，給各級稅務機關的稅收報表工作人員帶來很大的壓力。
1．稅務部門在加強專業(yè)化管理的同時，缺乏有效的部門聯系機制。各個部門只注重本部門的工作需要，把稅收業(yè)務報表的編報僅作為本部門內部工作考慮，缺乏大局意識和統(tǒng)籌安排。從內因來分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒有從團體工作去思考，只顧本部門想要的數據能夠統(tǒng)計上來，與其他業(yè)務部門缺乏溝通。從機構職能分工來說，當前缺少負責稅收業(yè)務報表管理的職能部門，負責稅收報表的管理和報表信息發(fā)布，各部門在處理稅收業(yè)務報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。
2．稅收業(yè)務報表基礎數據的完整性、準確性亟需進一步提高。稅收業(yè)務報表的數據絕大多數來源于征管數據的匯總，征管工作質量直接影響到稅收業(yè)務報表的質量。多年來，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數據質量仍有待提高。一是受人員數量、素質、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實不到位，造成征管工作不夠規(guī)范。二是征管數據只注重錄入，缺乏數據質量的監(jiān)管，征管數據的完整性、準確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過于重視過程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數據一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強征管基礎工作才能確保稅收業(yè)務報表數據來源準確。
3．缺乏統(tǒng)一的報表管理平臺。從報表表現形式來看，稅收業(yè)務報表有著相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統(tǒng)計指標、填報單位、數量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統(tǒng)計方式上主要采取相同指標的累加或是同類記錄的匯集?；诙愂諛I(yè)務報表的相同特性，應采取統(tǒng)一的管理軟件實現對稅收業(yè)務報表進行統(tǒng)一管理。
x地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務報表集中編報改革的總體思路是：實現全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務報表集中編報，切實減輕基層稅務機關負擔，避免重復編報各類報表,提高工作效率,實現報表編報“統(tǒng)一規(guī)范、分崗采集、集中匯總、統(tǒng)一上報、平級傳輸、分類研究、信息共享”。
(一)加大報表整合力度,進一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規(guī)范管理,對報表設計過時、數據分析現實指導意義較弱的報表進行清理,對內容基本雷同重復編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨列表,能從同級相關部門取得的就不要基層單位重復報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動取數的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門提出申請,按規(guī)范標準設計報表格式,編寫編報說明,經審核同意后方可增加執(zhí)行。對非常規(guī)報表,要求凡臨時報送超過規(guī)定次數的必須到信息管理部門備案,并規(guī)定具體截止時限,以防止非常規(guī)報表向常規(guī)報表轉變。
(二)理順部門統(tǒng)計關系,確立統(tǒng)一的稅收報表編制管理部門。結合當前各部門在職能分工上的特點，稅收業(yè)務報表的管理工作交由計統(tǒng)部門來負責比較合理。首先是計統(tǒng)部門原來就負責了稅收會統(tǒng)報表的統(tǒng)計，在數據的統(tǒng)計分析方面基礎較好。其次把稅收業(yè)務報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，有利于今后稅收業(yè)務報表數據發(fā)布及共享利用。
(三)做好稅收業(yè)務報表的基礎管理，完善稅收業(yè)務報表體系。首先優(yōu)化指標設計,建立報表統(tǒng)一數據標準是建立統(tǒng)一報表體系的關鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業(yè)務的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統(tǒng)一指標口徑,形成全系統(tǒng)標準化指標體系。其次要加大稅收業(yè)務報表指標的采集力度，稅收業(yè)務報表指標的采集要以日常采集為主，周期性分類匯總。再次采集來的報表指標盡量采取數據庫技術進行存儲，以便實現從數據庫自動提取指標生成報表,避免重復采集指標數據,解決不同出處的數據相互矛盾的問題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。
(四)加大科技投入，構建稅收業(yè)務報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統(tǒng)稅收業(yè)務報表管理平臺，連通各業(yè)務部門的報表信息,開辟不同業(yè)務系統(tǒng)間的報表數據傳輸通道，從根本上解決不同部門不同報表系統(tǒng)間數據不一致、信息不共享的問題。其次要強化業(yè)務部門與計算機中心的溝通,促進《x地稅信息系統(tǒng)》信息資源充分為稅收業(yè)務報表編報服務。
(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為稅收業(yè)務報表提供準確的數據源。稅收業(yè)務報表數據主要來源于稅收征收管理一線，我們的征管一線工作是否到位，流程規(guī)范與否，這都直接影響到報表的質量。隨著稅收征管改革的深入，我們稅收征管業(yè)務流程不斷得到規(guī)范，但是我們要更加注重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實際工作中才會有可操作性。
1．成立領導小組，確保工作有序發(fā)展。為了確保全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表集中編報工作的順利開展，自治區(qū)地稅局成立了稅收報表集中編報試點工作領導小組，同時要求各市、縣（市、區(qū)）地稅機關成立相應的領導組織機構。
2．清理簡并稅收報表，切實減輕基層負擔。今年年初，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《自治區(qū)地方稅務局關于清理簡并稅收報表的通知》，把原來國家稅務總局和自治區(qū)地稅局要求各地編報的稅收報表123張進行簡并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家稅務總局要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從x年1月1起,各級地稅機關只向自治區(qū)地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經自治區(qū)地稅局批準，各市、縣（市、區(qū)）地稅機關不得擅自向基層稅務機關要求定期增編、增報稅收報表。
3．自主研發(fā)稅收報表編報管理軟件。我局在全區(qū)范圍內抽調業(yè)務和計算機技術骨干，在充分論證業(yè)務需求的基礎上，由技術人員進行攻關，用一個月的時間成功開發(fā)了《x地稅稅收報表管理系統(tǒng)》（以下簡稱：稅收報表系統(tǒng)）。我局在研發(fā)過程中充分考慮當前數據信息大集中的發(fā)展趨勢，確定了稅收報表數據的存儲采取省級集中的模式，采用數據庫實現稅收報表數據存儲管理，充分利用了通用制表軟件excel的強大表格處理功能。稅收報表系統(tǒng)的功能界面既簡潔又通俗易懂，同時方便操作。
4．采用“點面結合”,開展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統(tǒng)。為了稅收報表系統(tǒng)推廣的順利開展，我局舉辦了兩期稅收報表系統(tǒng)應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區(qū)）師資人員170多人。同時各市、縣（市、區(qū)）地稅機關也按自治區(qū)地稅局的要求開展基層操作人員的培訓。為了讓各級地稅機關的領導對稅收報表系統(tǒng)有深入了解，我局在舉辦領導干部信息技術基礎應用培訓班上安排了稅收報表系統(tǒng)專題介紹，確保各級領導對稅收報表系統(tǒng)有較全面的了解。
5．實行倒計時工作日程安排，使各級稅收業(yè)務報表集中編報工作統(tǒng)一有序進行。推廣稅收報表系統(tǒng)是一項時間緊、任務重、涉及面廣、技術性強的工作，為確保該項工作在x年7月1日開始上線使用，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關于集中編報稅收業(yè)務報表有關問題的通知》，制定了《x地稅稅收報表管理系統(tǒng)推廣應用日程表》，對推廣準備工作進行逐項明確，實行倒計時督查，確保全區(qū)推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。
6．明確崗位工作職責，強化部門協作，實現優(yōu)勢互補。自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《稅收業(yè)務稅收報表分崗填報說明表》，對稅收業(yè)務報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責進行了明確，確保了整項工作的有序開展。同時各業(yè)務部門充分利用稅收報表系統(tǒng)收集的數據進行深入分析，形成高質量的分析材料，為領導決策及有關部門提供了很好的參考信息。
7．及時總結經驗，加強宣傳推廣。自治區(qū)地稅局于x年8月13日舉行了全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表系統(tǒng)應用視頻演示會，對稅收業(yè)務報表集中編報取得的階段工作成果進行了總結，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實現互動演示，讓全區(qū)地稅系統(tǒng)干部對稅收報表系統(tǒng)有了更加直觀和深入的了解。會議得到國家稅務總局計統(tǒng)司的支持，舒啟明司長親臨會場指導，并對稅收數據應用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導意義。
1．統(tǒng)一了稅收報表編報軟件?，F在所有稅收業(yè)務報表都統(tǒng)一通過稅收報表系統(tǒng)來進行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來的工作困難?；鶎佣悇諜C關的人員只要應用稅收報表系統(tǒng)，就能取得稅收報表的統(tǒng)一表樣，并進行填報、審核、分析、上報，操作簡單，口徑統(tǒng)一，減少工作量。
2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由于在稅收報表系統(tǒng)中對每一個填報人的工作職責進行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統(tǒng)就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總人也能通過稅收報表管理系統(tǒng)了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時了解掌握填報的數據質量，這樣有利于監(jiān)督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。
3．實現了稅收報表數據全區(qū)集中，數據資源充分共享，提高了稅收報表數據的利用率。使用稅收報表系統(tǒng)后,全區(qū)地稅系統(tǒng)所有編制的稅收報表數據統(tǒng)一存放在自治區(qū)地稅局的服務器中,由自治區(qū)地稅局進行統(tǒng)一維護管理,確保了稅收報表數據的安全。各級稅務人員可以通過登錄稅收報表管理系統(tǒng)，查詢到權限范圍內所有的稅收報表數據，有利于稅收報表數據的充分利用。
4．強化了部門協作，加強了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統(tǒng)后，原來由各稅收業(yè)務部門管理的稅收報表改由計統(tǒng)部門進行統(tǒng)一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門間的協作關系更為緊密，稅收業(yè)務報表的指標體系更加規(guī)范,數據處理效率進一步提高。稅收業(yè)務報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，大大節(jié)約了人力資源，有利于其他業(yè)務部門集中精力進行深入審核、分析，充分發(fā)揮各業(yè)務部門的各自業(yè)務特長，提高工作效率，促進稅收分析工作質量的提高。
5．減少了中間環(huán)節(jié)的重復勞動，切實為基層減負。一是統(tǒng)一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務人員使用多套管理軟件填報稅收報表數據的工作量；二是直接由稅收報表系統(tǒng)直接上報數據和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統(tǒng)有強大的數據匯總功能，能實現稅收報表的自動匯總、報送或抽取，并實現各級稅務機關業(yè)務部門撰寫的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環(huán)節(jié)的工作量，切實減輕了基層負擔。據統(tǒng)計，我區(qū)共有14個地市和120個縣（市、區(qū)），原來每個市（縣）的稅政、征管、法規(guī)、稽查、所得稅、計統(tǒng)部門都有一個負責稅收報表匯總的人員，現在統(tǒng)一由計統(tǒng)部門負責，匯總人員從原來的x多人減為現在的900多人。
（一）加強稅收業(yè)務報表集中編報的調研和質量考核。建議定期組織人員到各地市進行調查，了解各地稅收業(yè)務報表集中編報開展情況，改進工作中遇到的問題。加強稅收業(yè)務報表編報工作質量考核，促進稅收報表集中編報工作質量提高。
（二）改善稅收業(yè)務報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時要統(tǒng)籌考慮，充分考慮各職能部門間的需求，避免報表指標重復統(tǒng)計，提高稅收業(yè)務報表的編報效率，切實減輕基層工作負擔。在制定報表統(tǒng)計指標前要進行必要的實際調研，聽取基層稅務機關對統(tǒng)計指標的看法，了解指標的實際來源狀況及可操作性，確保統(tǒng)計指標能夠統(tǒng)計上來、數據準確。如有可能，從更高的層次要求出發(fā)，總局可以與有關部委聯系，就有關的經濟運行中的數據采集進行協商，分部門明確職責，加快經濟運行中的數據收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關單位人員的負擔。
（三）進一步完善稅收報表管理系統(tǒng)軟件?！秞地稅稅收報表管理系統(tǒng)》的開發(fā)應用已取得初步成效，但是由于研發(fā)工作時間緊、任務重，稅收報表系統(tǒng)難免存在一些設計上的不足。比如存在tras重點稅源系統(tǒng)軟件、通用稅收報表系統(tǒng)taxble、企業(yè)所得稅調查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應用軟件共存的情況，稅收報表系統(tǒng)還未能實現與以上多種軟件進行數據接口對接，仍需進一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統(tǒng)與現有的《x地稅信息系統(tǒng)》數據接口，實現稅收報表系統(tǒng)與征管系統(tǒng)之間數據資源的共享。為了統(tǒng)一報表管理，建議總局改變現在多種報表軟件共存的現狀，統(tǒng)一開發(fā)報表管理軟件，自治區(qū)地稅局也要加大信息化工作力度，進一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數據接口問題就迎刃而解。
（四）提高稅收業(yè)務報表質量。影響稅收業(yè)務報表質量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統(tǒng)計方法、報表的數據來源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時給予解決，統(tǒng)計方法可以通過構建統(tǒng)一的報表管理平臺得以實現。對于報表的數據來源，這涉及到報表指標的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關，只有提高稅收征收管理工作質量，才會給我們稅收業(yè)務報表提供高質量的數據源。
（五）逐步提高稅收報表集中編報人員素質。首先作為區(qū)局要組織人員編好和規(guī)范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統(tǒng)一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓，確保基層人員能夠在需要時得到統(tǒng)一規(guī)范的培訓，大大降低培訓成本。
（六）進一步細化稅收業(yè)務報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業(yè)務報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區(qū)地稅局在崗位職責中明確稅收業(yè)務報表編報職能，調查制定稅收業(yè)務稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。
（七）充分發(fā)揮稅收報表管理系統(tǒng)的共享平臺作用。稅收報表管理系統(tǒng)現已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實際工作中還受傳統(tǒng)習慣的影響，偏愛于為了某項具體工作而收集數據和材料，工作過后材料數據未能及時歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務于我們的日常工作，制定統(tǒng)一的數據資料采集規(guī)范，提高我們收集數據的效率和利用率，促進我們上下級、平級地稅機關之間的業(yè)務處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。
（八）建議國家行政信息化主管部門進一步整合信息資源，建立機制實現政府各部門的信息共享。在當前實際經濟工作中，許多行政部門存在信息采集工作重復交叉的問題。如國稅、地稅、財政、統(tǒng)計、發(fā)改委、經貿委等有關政府部門在對企業(yè)進行的經營、財務指標的調查統(tǒng)計工作中，重復地向企業(yè)采集上報有關信息數據，造成企業(yè)工作量增加，部門間缺乏有效的聯系機制，企業(yè)對此意見很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門重新評估各部門的信息資源，加大整合力度，建立定期聯系機制，在設計調查統(tǒng)計指標時達成一致，盡量使用統(tǒng)一的統(tǒng)計軟件采集企業(yè)信息數據。這樣既減輕企業(yè)的負擔，也減少行政部門資源的耗費，樹立行政部門廉潔高效的形象。
稅務稽查調研報告篇四
調研目的：***。
調研時間：20**年7月18日到20日。
調研地點：**縣地方稅務局。
調研方式：實地查看資料、詢問。
二、調研過程。
甘肅省地方稅務局新稅收征管軟件在全省范圍內成功上線后，實現了全省征管數據的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務機關的信息管稅水平，是早日實現科學化、精細化稅收征管目的重要途徑。
通過調研，筆者認為數據作為稅收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數據質量進行較好地控制，就必須對數據的四個基本質量特性進行很好了解，從而在各個方面采取措施，杜絕數據質量問題的出現，使數據監(jiān)控工作能夠真正達到控制數據質量的目的。
1、數據的適用性。在日常稅收工作中，會產生大量的各類稅收數據，這些數據有反映不斷數量變化的稅收動態(tài)信息，也有反映相對穩(wěn)定屬性的稅收靜態(tài)信息。這些數據有的是為基層稅收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領導決策服務的，這就從客觀上造成數據的多樣化。不同的數據具有不同的使用范圍，每個數據的正確性都要求它是進入正確的專業(yè)應用，換句話說：無論多么準確、及時的數據，如果不具有適用性，它就不能產生任何作用，甚至使用之后會造成損失。
2、數據的準確性。在數據監(jiān)控和質量控制的過程中，準確性越好的數據，其誤差應該越小。影響數據準確性的因素很多，數據誤差在數據采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環(huán)節(jié)都可能產生。如：在數據采集環(huán)節(jié)，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業(yè)務水平審核數據差錯率高的問題。所以，需要稅務人員在工作中從各個方面分析影響數據準確性的因素，同時有效控制不同類型數據的合理變化范圍，將數據誤差控制在盡可能理想的范圍內，以保證數據的準確性。
3、數據的及時性。在稅務部門日常數據的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數據。如：對于地稅部門某個基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發(fā)生滯后，導致稅收統(tǒng)計數據不實了，那么拿在手里的征收數據就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統(tǒng)在使用數據時不僅要求數據的適用性還必須考慮數據的及時性，應用系統(tǒng)引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復雜、繁重的重復計算、統(tǒng)計、分類工作交由計算機處理并迅速得出準確結果。如果數據不及時，那么應用系統(tǒng)的處理結果就可能違背了程序設計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數據滯后而影響稅款征收的正?；Ｒ虼烁鶕祿眯枨蠹皶r采集數據，按照操作人員要求及時發(fā)布數據，是保證數據及時性的重要一環(huán)。
結論：稅收數據是否可信、可用，這是稅務部門關心數據的兩個層面。是否可信是指數據在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求;是否可用是指數據的格式、內容等能否被cao作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數據的基本質量問題，需要通過采取管理手段、技術手段等各方面的努力來解決;可用是技術層面的問題，主要通過技術手段使數據規(guī)范化、格式化。
隨著新稅收征管系統(tǒng)的成功運行，全省地稅系統(tǒng)稅收信息化建設實現了又一歷史性跨越，稅收業(yè)務流程的處理愈加便捷，涉稅數據的管理更加規(guī)范，數據管理手段的現代化也對數據的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統(tǒng)運行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運行流暢、業(yè)務全面、滿足需求，較舊系統(tǒng)而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數據質量作為影響整個流程的起始環(huán)節(jié)，其問題尤其使基層稅收管理員所關注。
目前，影響數據質量的因素主要表現在以下幾個方面：
1、數據采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數據。目前，基層稅務部門大多依靠納稅人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數據質量受到影響。數據采集不全的問題比較突出，多側重于對納稅人靜態(tài)信息的收集，而對動態(tài)數據的采集不夠全面，不能真實掌握納稅人的實際經營狀況。
2、數據信息共享程度差。一方面表現為系統(tǒng)內部各軟件間數據定義沒有統(tǒng)一標準，數據關聯性差，信息資源無法得到充分利用;另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。
3、人員操作水平制約數據質量的提升。一方面，**縣地方稅務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現象嚴重，并且計算機操作水平較低，盡管地稅系統(tǒng)每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數據屢屢出現。另一方面，辦稅人員對網上申報等系統(tǒng)的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數據的真實性和及時性。
針對以上存在問題，結合目前工作實際，提出以下解決思路。
1、完善數據質量管理機制。為了保證業(yè)務數據準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業(yè)務數據質量的監(jiān)督管理。當前，各級要在建立健全稅源管理中心的機制、職能的過程中，專門設置數據質量管理崗，或將數據管理的職能詳細明確到相關崗位，牽頭負責稅收業(yè)務數據的質量管理，使得業(yè)務數據質量管理工作制度化、常規(guī)化。如征管部門負責統(tǒng)籌稅收業(yè)務數據質量管理工作，制定有關制度和辦法，業(yè)務數據加工處理過程中的質量控制，按照規(guī)定進行技術崗位數據變更，并對系統(tǒng)稅收業(yè)務數據質量情況進行考核;計算機中心負責系統(tǒng)數據資源的安全傳輸和存儲;各業(yè)務部門根據各自業(yè)務管理權限，負責對應范圍內的稅收業(yè)務數據質量管理，參與相關制度辦法、數據審計規(guī)則和問題數據處理方案的制定;各基層單位所負責本部門業(yè)務范圍內稅收業(yè)務數據質量管理;各崗位人員對自身采集錄入的業(yè)務數據質量負責;對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數據質量負責。在明確職責的基礎上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。
2、提供數據質量管理工具。數據質量管理工具針對數據流中的特點，主要體現三個特點：前堵、中控、后審。
前堵――阻攔錯誤數據于進系統(tǒng)之前。在數據錄入環(huán)節(jié)、納稅人涉稅數據導入環(huán)節(jié)、部門間信息交換環(huán)節(jié)，設置相應的邏輯規(guī)則，自動排查錯誤數據，提高原始數據的準確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數據進入系統(tǒng)之前。
中控――通過數據審計及時校驗、修正數據。開發(fā)檢測軟件、預警軟件進行數據采集后的自動審核，及時發(fā)現各類異常數據，分層面推送至相關人員進行糾正。數據審計是組織開展數據質量評估，保障業(yè)務數據完整性、及時性、準確性的重要手段。可以運用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數據進行審計，重點審查數據的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調閱資料，手工對各類錄入信息系統(tǒng)的電子數據與紙質資料內容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發(fā)的計算機軟件對數據進行審核校驗，重點審查數據的時效性、一致性、完整性及相容性。
后審――檢測錯誤數據于日常維護之后。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質量通報制度，定期發(fā)布數據質量通報，將檢測的異常數據下發(fā)基層核實維護，提高數據的準確性。
3、完善大集中系統(tǒng)自身功能。一是加強系統(tǒng)間對接，減少重復勞動。大集中系統(tǒng)本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統(tǒng)處理個別業(yè)務或機外流轉的現象依然存在，帶來了一些重復勞動，最典型的是企業(yè)所得稅的年度匯繳申報與貨物運輸業(yè)的管理。二是拓寬回流數據分析途徑，實時反饋重點指標。在強調基礎信息、數據的登記上報的同時，要關注上傳數據的回流、統(tǒng)計、分析，以便更好地實施稅源監(jiān)控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便于根據各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統(tǒng)內在設計不足。再好的系統(tǒng)與實際情況脫節(jié)的現象是必然的，百密難免一疏。后大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對于諸如市內工程項目開票需更改賬戶劃繳，項目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結合系統(tǒng)整合流程文書，同步統(tǒng)一管理要求。根據大集中設定的相關流程、相關文書，對原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進行重新審視，對不符合新系統(tǒng)流轉的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。
5.提升操作人員數據應用水平。在培訓模式上，建議根據崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環(huán)節(jié)、特殊業(yè)務處理的注意事項，盡快下發(fā)系統(tǒng)操作的幫助文檔。實際應用中其實并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統(tǒng)才能發(fā)揮應有作用。
結論：數據質量問題不外乎兩方面原因，管理上(人)的因素和技術上的因素，建立健全科學、規(guī)范的數據質量管理機制，從組織、制度、技術等層面保障對數據的有效監(jiān)控，是破解如何保證數據質量難題的關鍵。
信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當信息化在稅收征管中全面應用、快速推進后，手工作業(yè)已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實往往會與理論產生偏差，在推進信息管稅的過程中，特別是初期，數據質量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納稅人的阻力，但提高數據質量或者說推進信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。
思考：如何辯證地分析這些沖突的產生?
首先，數據質量的提升在短期內是以工作量的增加為代價的。數據是信息管稅的關鍵。從實際情況看，涉稅數據信息的采集與利用一直是我國稅收工作的“軟肋”，信息數量少、質量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴重的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障?，F實背景下，信息是稅收征管的核心，但數據采集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內增加征納稅雙方負擔具有很強的現實性。
其次，數據質量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認識。從長遠看，數據管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環(huán)境。但按照理性經濟人假設的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護個體利益本身是個兩難取舍，征管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實問題，促使納稅人依照法律規(guī)定及時足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實的數據信息往往會產生一種不自覺的抵觸，必然會影響原始數據質量。
結論：提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術，強化稅收業(yè)務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩(wěn)步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。
稅務稽查調研報告篇五
稅務約談是稅務機關在日常征管、日常檢查、所得稅匯算、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查等過程中，發(fā)現納稅人、扣繳義務人有一般涉稅違章違法行為或疑點后，根據自行收集的資料以及案頭分析所發(fā)現的問題和線索，主動約請納稅人溝通相關信息，宣傳和輔導稅收政策，要求其解釋和說明涉稅問題，促使納稅人主動自查自糾，并對涉稅違法違章行為進行處理和處罰的行政管理活動。
在眾多的稅收服務方式中，稅務約談能夠使征納雙方相互溝通，滿足納稅人和稅務機關的共同需求。
（一）它是一種內容和形式統(tǒng)一的服務方式，為依法治稅、引導誠信納稅、營造良好的稅收氛圍奠定了基礎。
（二）納稅人總是希望在并非故意的情況下，在涉稅操作中少犯錯或不犯錯，希望稅務機關給予輔導和提示，以達自查自糾，避免被罰，免于行政責任和刑事責任，降低或節(jié)約納稅成本。
（三）稅務機關作為職能部門，也希望納稅人在涉稅上不犯或少犯錯誤，減少征收管理成本，便于稽查部門集中力量查辦大案要案。
（四）稅務約談具有明顯的人性化特征，可有效融洽征。
納雙方關系，提升稅務形象。
（一）約談制度不規(guī)范。對經約談補繳的稅款是否應加收滯納金和罰款，實踐中較難把握。若自查補稅加收滯納金和罰款，有悖于情；如不加收滯納金和罰款，則有悖于法，因為《稅收征管法》明確規(guī)定了滯納金制度。稅務約談一般不使用調賬的方法，如果某些納稅人提供了虛假資料，稅務部門往往無從辨別真?zhèn)?，從而影響約談結果的確定。
（二）征納信息不對稱。有些納稅人提供的納稅申報信息不完整、不準確、不連續(xù)，稅務部門單通過信息進行案頭審核，會影響約談評估的準確性，而實地檢查又無疑會增加納稅人負擔；稅務部門從其他方面獲取的信息源較少，如未與海關、工商、地稅等部門聯網；稅務機關內部信息不共享，征收、管理、稽查信息分塊割據，傳遞不及時、完整、準確，造成約談資源浪費。
（四）稅務內容單一，方法簡單。目前，稅務約談內容較為單一，有的地方規(guī)定對增值稅一般納稅人特別是商貿企業(yè)資格認定、廢舊物資經營單位資格認定、納稅評估疑點分析進行約談，而其他日常征管、匯算清繳、涉稅審批等方面很少涉及；約談方式簡單，基本就問題問問題。而且納稅人的素質參差不齊，有些納稅人稅收法治觀念淡薄，以種種借口拖延約談或提供虛假納稅資料，使約談很難正常進行。稅務部門約談人員自身素質與有效約談也有一定差距。
（一）完善約談工作機制。應把稅務約談上升到法規(guī)或規(guī)章的范疇，目前至少應在全國范圍內對稅務約談制度進行規(guī)范，統(tǒng)一規(guī)程。稅務機關要在實踐的基礎上，不斷總結經驗，探索一條適合稅務工作特點的約談工作方法。在約談前，細致分析問題和疑點，做好充分準備，談什么，怎么談，怎樣圍繞疑點步步深入，怎樣引導納稅人如實回答，要做到心中有數；在舉證環(huán)節(jié)，要突出主題，因勢利導，有的放矢，注意發(fā)問方式和約談效果；約談完成后，要舉一反三，善于總結，經約談仍不能排除疑點的，要實地調查核實，為約談工作創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。
（二）加快信息化建設。稅務機關應完善、充實內部的信息質量，把好信息采集關，確保采集數據的真實、全面、準確。不僅要采集納稅信息、財務信息、發(fā)票信息，還要盡可能地采集生產經營信息，盡快實現稅源信息、征收信息、稽查信息等納稅資料的全面共享，并結合納稅評估機制，積極開發(fā)稅務約談數據信息系統(tǒng)，同時進一步加快與海關、工商等政府部門的數據網絡交換系統(tǒng)和內部數據交換平臺的建設，使約談信息獲取渠道暢通。
（三）加強隊伍素質建設。培養(yǎng)和造就一批精通財務知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型檢查人才?？梢园迅鞯亻_展納稅評估以來的成功案例匯編成冊進行經驗交流和范例指導。
稅務稽查調研報告篇六
近年來，隨著納稅人會計電算化系統(tǒng)的普及以及稅務機關執(zhí)法規(guī)范化、科學化和精細化的發(fā)展，電算化稅務稽查已成當務之急，依賴傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無法適應新的形勢。我們xx市地稅稽查局立足實際，著眼長遠，就如何改變現有的稅務稽查思路和方法，盡快提升稽查質效，適應企業(yè)會計電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對46戶實行電算化企業(yè)實施稽查，入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬元。
xx市現有年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應用電算化對會計信息進行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數的61%。去年重點稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對重點稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。
會計電算化的快速發(fā)展一方面推進了企業(yè)的會計核算和管理，另一方面給稅務稽查工作帶來了很多挑戰(zhàn)。
一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數據真實性、合法性和準確性。但是，在會計電算化中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。
二是稽查內容更為廣泛。會計電算化系統(tǒng)特點決定了稽查內容的變化，增加了對會計電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工記賬的計算錯誤機會大大減少，但系統(tǒng)應用程序出錯或非法篡改也同樣出現錯誤的會計信息。
三是稽查技術要求更高。手工會計條件下，稽查可根據具體情況進行順查、逆查或抽查；在會計電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達到稽查目的。
強化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內促征管的必然選擇，其中科學管理方式的應用、高素質干部隊伍的打造、信息技術的有力支撐成為重要基礎。
一是先進管理方式的充分應用。幾年來，我們積極探索應用現代管理方式，先后引入iso9000質量管理體系、目標管理以及學習型組織，實現了過程監(jiān)督與結果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統(tǒng)一，各項管理步入科學化、精細化、規(guī)范化、標準化、網絡化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識、參與意識持續(xù)提升，對應用新型管理手段具有很高的認同感。
二是高素質干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結構合理，大專以上學歷人員達100%，本科以上學歷人員達85％，取得會計師、稅務師或注冊稅務師資格的人員占30%，10名同志進入了國家、省級人才庫，有些同志集注冊會計師、注冊稅務師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識儲備。
三是信息技術得以廣泛應用。全局人均微機達到24臺，內部網絡連接達到100m光纖傳輸，100%干部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內部、聯通外部的網絡系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過計算機操作、網絡運行，網絡成為辦公、學習、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經得到了根本性改造，工作運行的規(guī)范化程度達到了較高水平。
為滿足對電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對內部稽查機構、崗位及職能進行適當調整。抽調00名精通企業(yè)稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業(yè)務骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實行電算化企業(yè)稽查權限上收，直接進行專業(yè)化稽查。
完善相關制度。
一是規(guī)范企業(yè)的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會計電算化的企業(yè)，一律將正在使用或將要使用的會計核算軟件及有關說明報送備案。同時，對于升級的與原會計軟件發(fā)生版本變化的會計軟件，要求納稅人在使用前將會計電算化系統(tǒng)的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準備創(chuàng)造條件。
二是制定《xx市地稅局對會計電算化企業(yè)實施稅務稽查的意見》，明確規(guī)定了稽查內容、方式、方法，加強對電算化企業(yè)稽查的管理。
細化工作流程。
一是調取賬目。在調取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應履行的義務和承擔的相應責任，送達相應的法律文書，保證調取賬簿資料能夠真實、完整、準確、符合法定程序。
二是數據提取。利用查賬助手中的數據采集模塊，全面掃描計算機中財務數據，對檢索到的財務數據，按照要求，全面、完整的進行提取，便于發(fā)現被查單位設置賬外賬、小金庫等情況。三是數據比對。對取得的財務數據進行分析、統(tǒng)計、匯總和查詢，并與核心征管數據庫數據、財務報表數據等進行比對，將企業(yè)使用的科目與軟件的標準科目進行調整和對應，確保統(tǒng)計、分析數據的準確性。
四是細查疑點。通過提取的財務數據自動進行智能的分析，對發(fā)現的異常自動進行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標直接點擊相應成本項目，直接查看到該月成本的具體內容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。
五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數據資料建立稅務檢查資料庫，資料庫的內容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費用、利潤、主要產品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來等詳細資料?；槿藛T運用按行業(yè)、主要收入項目或主要產品分類計算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業(yè)、各收入項目或主要產品的盈利水平的對照參數標準，便于今后檢查人員將檢查結果與企業(yè)原申報數據進行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現該企業(yè)，20xx年銷售收入13000萬元，企業(yè)所得稅在地稅申報繳納，20xx年度繳納稅費830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進一步分析企業(yè)各項財務指標，發(fā)現在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經過進行實地檢查，該企業(yè)雖然應用了會計電算化進行核算管理，但賬務設置混亂，庫存商品賬不核算，設置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料，并存在隱藏銷售數量等問題，最終該企業(yè)共計應補繳稅款39萬元，滯納金4.04萬元，并處以罰款19萬元。
注重雙查結合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎上，注重以手工稽查和計算機查賬相結合的方式獲取稽查線索和證據，既便于發(fā)現問題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務報表，同時結合原始憑證，運用傳統(tǒng)的稽查技術，分析和核對報表之間的數據邏輯關系，參照同類行業(yè)的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關電子數據按傳統(tǒng)會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶，建立模擬人工會計表格體系，并運用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點，然后運用調查方法和分析方法獲取稽查證據。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開展稅務稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業(yè)特點，我們還對以下幾個方面加強了檢查：
一是數據完整性的檢驗。注重了數據歸集輸入錯誤、故意不按規(guī)定數據作出調整等問題。
二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統(tǒng)中，業(yè)務收入應按其發(fā)生的時間自動編號記錄，如發(fā)現缺號則應查明缺號原因。
三是大筆整數業(yè)務檢驗。避免關聯企業(yè)不實的業(yè)務往來，甚至直接虛列費用的辦法。
重塑知識結構。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務稽查人員難以應付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務稽查工作效率。在開展電算化稅務稽查前能夠進入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務登記信息，一般納稅人認定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應的檢查方案；檢查過程中，可以利用稅務系統(tǒng)的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發(fā)票的認證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進行比對，判斷被查業(yè)務的真實性和有無賬外經營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統(tǒng)，熟練進入系統(tǒng)查驗程序設置，會熟練使用查賬軟件，在納稅人授權并設置查詢用戶的前提下能夠進入系統(tǒng)熟練查詢；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫信息，對予逾期拒不執(zhí)行入庫的納稅人，除采取稅收保全和強制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內開展網上協察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協助執(zhí)行。同時，還可以運用綜合征管軟件對被查企業(yè)進行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。
工作質效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時費力。如分析性復核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數據資料，數據的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數據，借助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務，現在只需2-4天。
稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務量大的業(yè)務，一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實比例較低，而通過數字化查賬助手軟件，只需制作一個模型，幾秒鐘時間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來，從而得到一個詳細、具體的結果。例如：要對賬簿中的人員工資進行匯總以檢查與報表數是否相符，用工資對應的標識進行篩選，所有科目中的工資自動都被篩選出來，準確率達到100%。
工作深度進一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對采用會計電算化的企業(yè)全部采用調賬檢查方式。在最短的時間內，借助軟件發(fā)現疑點，對所有的財務、會計數據進行分析整理，找出疑點。利用手工查賬及時通過企業(yè)賬簿、憑證來查證，保證能及時、準確地發(fā)現問題。
整體業(yè)務水平顯著提高。對會計電算化企業(yè)的檢查，對稽查人員的知識結構和能力需求提出了新的要求?；槿藛T做到四個掌握：掌握會計、財務、稅務稽查知識和技能；掌握熟悉財務、稅收法律、法規(guī)；掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術；掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點。稽查人員不斷加強業(yè)務學習，通過對電算化企業(yè)稽查的實施，在深入探討研究新領域稽查方式方法的同時，有效地提高了稽查人員的業(yè)務水平。
稅務稽查調研報告篇七
信息宣傳工作是基層稅務部門工作的重要組成部分,搞好信息宣傳工作，對于推動稅收征管體制改革、深化地稅干部隊伍建設、深入開展稅收法制宣傳、促進征納溝通了解，提升地稅部門社會形象具有重要的意義。
思想認識不到位。個別干部認為信息宣傳工作只是“錦上添花”的可有可無的工作，覺得只要把稅收工作做好了，就算大功告成了，認為信息宣傳是部門領導和辦公室的事情，與自己無關，沒有正確認識和理解稅收工作與信息宣傳工作之間的關系，缺乏信息宣傳的積極性和主動性。
寫作能力有欠缺。擔任宣傳工作的干部大多不是從事語言文字專業(yè)，基礎理論和文字功底相對薄弱，真正能寫宣傳信息、新聞報道的干部比較缺乏。對發(fā)生在身邊的好新聞不敏感、不上心，對發(fā)生在本單位的典型事例、先進事跡、項目成果不跟蹤、不深入了解，沒有及時將一些有價值的經驗進行總結，很難寫出有創(chuàng)意、有深度的稿件。部分信息宣傳任務落實都是“被動”寫出來的，干部存在畏難情緒，稿件質量參差不齊。
培訓方式待改進?；鶎佣悇崭刹吭诠ぷ髦卸际且远愂諡楹诵?，在業(yè)余學習過程中也是以稅收方面的業(yè)務知識為主，每年組織學習信息、新聞宣傳報道寫作方面的專題培訓較少。上級組織開展的專題培訓因參加培訓人員范圍廣、名額有限、很難涉及到廣大干部，且日常培訓注重理論方面的知識講解，缺少分類信息“點評式”的深度培訓，干部很難在培訓課上學習和掌握到比較實用的寫作知識，培訓達不到預期效果。
獎懲機制要完善。基層稅務部門由于人少事多、矛盾突出，干部撰寫信息宣傳報道基本上是“擠時間”。近年來根據有規(guī)定取消了獎勵經費，改為以精神鼓勵為主，雖然基層稅務部門不斷強化信息宣傳的考核，不斷強調“多講奉獻、少談利益”的擔當精神，但“寫不寫，寫好寫壞一樣”的問題仍然存在，信息宣傳工作難以完全落實到與政績考核、獎勵懲處、提拔晉升掛鉤，難以全面調動起干部撰寫信息宣傳文章的積極性和主動性。
宣傳效果需提升。當前，基層稅務部門信息宣傳只是將稿件投遞到上級部門和對應網站以及當地政府宣傳部門，很少擴展到公眾經常涉及的領域，宣傳渠道較少。多方位、多層次、多渠道的信息宣傳還不夠，缺乏與新聞媒體聯系與溝通的主動性，大眾化、影響力較大的新聞媒體上宣傳基層稅務部門工作動態(tài)還是“鳳毛麟角”。要做到“報刊上有名，電視上有影，網絡上有議”的良好宣傳效果，還有很大差距。
要轉變觀念，提高思想認識。信息宣傳工作不僅是溝通情況、反映工作的重要手段，也是宣傳基層稅務部門工作、提升社會形象的重要途徑。要引導干部職工充分認識開展信息宣傳工作的重大意義和作用，只有信息宣傳工作能力提高了，才能提煉出日常業(yè)務工作中的好做法、好經驗，才能提高日常工作中各類總結、計劃、匯報的寫作水平，從而提升自身的綜合素質。基層稅務部門要不斷加強對稅收信息宣傳工作的領導和指導，落實信息宣傳約稿制度，努力形成辦公室負責、全局抓落實“人人動筆，個個寫稿”的信息宣傳工作格局。
要強化培訓，提升寫作能力。要在信息宣傳培訓上狠下功夫，以“請進來，走出去”、以老帶新、舉辦培訓班、組織興趣小組交流等方式，定期交流寫作經驗，培養(yǎng)寫作方面的骨干力量，以點帶面，促進整體寫作水平的提高。要培養(yǎng)干部養(yǎng)成多讀書、多看報的良好習慣，注重政治理論、經濟、稅收、法律以及信息科技等知識的積累。同時，要積極轉變信息宣傳培訓的方式方法，開展信息稿件“點評式”的培訓，重點突出不同種類信息的寫作技巧，使基層干部學會和掌握信息宣傳寫作的基本方法和技巧，提高干部的寫作能力。
要完善制度，健全獎懲機制。每年初，要結合工作實際，制定全年稅收信息宣傳任務和培訓計劃，把信息宣傳工作作為績效考核的一項重要內容，從制度上提供有力保障。建立嚴格的信息約稿和審核制度，嚴把稿件質量關，領導干部要經常深入到各基層分局進行信息調研和宣傳督導，全面掌握信息宣傳工作開展情況，共同探討提高宣傳成果的新路子。同時，要調整獎懲激勵機制，以考核為抓手，注重精神上的激勵，在選拔干部方面逐步傾斜，更新用人機制，引導干部職工保持平和的心態(tài)，兢兢業(yè)業(yè)把工作干好、干出成績。
要突出重心，深化宣傳效果。圍繞稅收中心任務，“把脈”稅收發(fā)展形勢，改進工作方式方法，提高信息宣傳質量，對領導思考的要點、當前工作的重點、決策落實的難點、納稅人關注的焦點、值得推廣的亮點等題材加以宣傳，增強報道的力度、深度和廣度，切實組織好重點宣傳和日常性的信息宣傳報道工作，通過文字、圖片、影視等多種形式，使社會了解、理解、支持基層稅務部門的工作。同時，要加強與新聞媒體的聯系和溝通，克服“酒香不怕巷子深”的傳統(tǒng)思想，積極邀請新聞媒體采訪，大張旗鼓地將干出一流的業(yè)績、創(chuàng)出一流的成績宣傳出去，努力擴大社會影響力。
稅務稽查調研報告篇八
稅基管理是稅源管理的基礎和關鍵，是有效提高稅收管理水平的重要手段。如果將稅源看作是一條永不干涸的水流，那么稅基就是這條水流的發(fā)源地，只有保持稅基的穩(wěn)定和活力，才能開源拓流。企業(yè)所得稅作為地稅部門的一項重要稅種，保持稅基的穩(wěn)定和壯大尤為重要。xx市地稅局為實現“穩(wěn)稅基”的目的，深入開展調查研究，摸清企業(yè)現狀，進行認真分析，認為應從加強戶籍管理、日常監(jiān)控、核定征收等幾個方面入手，深化措施的制定和實施，真正將企業(yè)所得稅稅基管實、管準、管到位。
隨著國家《企業(yè)所得稅法》的出臺和稅務機關控管水平的提高，企業(yè)所得稅的管理日趨科學、完善。但是企業(yè)所得額虛報瞞報，侵蝕企業(yè)所得稅稅基的現象仍然在部分企業(yè)中存在。主要表現在：
一是2002年企業(yè)所得稅征管范圍調整以來，地稅部門管理的企業(yè)中，除正常的破產注銷外，一些企業(yè)借改制、改組之機，停舊辦新，脫殼重建，以此享受國家新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導致地稅管理的企業(yè)所得稅戶數大幅減少，嚴重侵蝕了企業(yè)所得稅稅基。
二是部分企業(yè)受利益驅使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費用等不正當方式進行會計核算，造成納稅申報不真實。
三是少數企業(yè)存在著連續(xù)虧損、長虧不倒、虛虧實盈等不正?，F象。
（一）加強戶籍管理，穩(wěn)定納稅戶數。
1、關口前移，主動介入。地稅部門要加強與工商、國稅、質檢、民政等部門的政務協作和信息聯系，建立企業(yè)所得稅納稅人戶籍變化信息庫，定期采集登記信息，及時掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況，對其所得稅管轄權進行界定，將應屬于地稅管轄的企業(yè)及時納入地稅管理。加強稅務管理員巡查制度的落實，深入企業(yè)進行經常性的調查和了解，對有投資、改制、關停等成立新企業(yè)意向的老企業(yè)加強宣傳和動向監(jiān)控，多渠道引導企業(yè)在注冊資金、投資方式、注冊地點、公司章程的訂立上向有利于地稅部門的方向轉移，爭取將新舊稅源保留在地稅系統(tǒng)進行管轄。
2、落實政策，加強審核。準確掌握企業(yè)所得稅征管范圍的劃分標準，尤其是從事稅務登記、稅源管理崗位的人員，應認真學習國稅發(fā)[xx]x、[xx]xx、[xx]xx和[xx]x的有關規(guī)定，加強對企業(yè)設立時各項實質要件的審核。對在實質要素上不符合新辦企業(yè)標準的新登記企業(yè)，按照實質大于形式的原則，不予承認新辦企業(yè)條件，努力爭取管轄權力。
3、加強調查，摸清底數。對轄區(qū)內的稅源企業(yè)進行一次徹底的調查，建立分行業(yè)、分經濟性質、分經營規(guī)模、分贏利水平和納稅水平的《企業(yè)所得稅稅源登記臺帳》，對行業(yè)分布、重點稅源、贏利面、虧損面等情況準確掌握了解。
（二）狠抓日常監(jiān)控，強化稅基核實。
1、加強調查核實。落實稅管員巡視制度，尤其是落實好對重點稅源企業(yè)的駐廠管理制度，切實加強對企業(yè)財務狀況、生產經營、納稅情況、重大經濟行為的掌握和了解，著重對企業(yè)申報數據的調查與核實，綜合運用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項管理、收入與成本確認、關聯交易管理這三個核心環(huán)節(jié)，對連續(xù)發(fā)生或跳躍式發(fā)生零申報、負申報、微利申報的納稅人，加強調查核實。
2、注重發(fā)揮分析預警和納稅評估重要作用。整合利用申報數據、實地采集數據和第三方數據，加強分析預警和納稅評估是強化稅基日常監(jiān)控的又一重要途徑。
一是建立分析預警體系模型，合理確定預警標準和范圍，積極引入第三方數據（變電站用電數據、勞務部門用人信息、財務報表、國稅部門增值稅、消費稅征收信息、土地、房產部門信息、工商部門取得企業(yè)股東和股權變動信息、建設項目分項目明細申報等），并通過典型調查、召開稅企座談會充分征求意見，結合行業(yè)宏觀數據、歷史數據等因素進行綜合分析測算，建立商業(yè)、紡織、建筑、房地產、飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、商務服務等不同行業(yè)的投入產出比、產品物耗比、產品能耗比、平均利潤率、平均應稅所得率、成本率、平均所得稅稅負率等分析預警體系，合理確定行業(yè)預警值。在此基礎上，以監(jiān)控指標為參數，定期開展收入分析，進行橫向和縱向對比，對變化較大、明顯低于平均指標數的納稅人納入預警名單，強化過程監(jiān)控。
二是加強稅收分析，深化納稅評估。結合納稅人納稅申報表、財務會計報表、行業(yè)即時信息、企業(yè)歷史信息，以及日常管理掌握的企業(yè)實際情況，綜合采用案頭分析、預警值分析、同行業(yè)數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品物耗能耗指標比較分析、稅務約談舉證、實地調查核實等方法，對偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的納稅異常企業(yè)逐戶進行企業(yè)所得稅納稅評估。
（三）加強中小企業(yè)管理，做實核定文章。
賬證不健全的中小企業(yè)往往通過隱匿應稅收入、虛增成本費用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強中小企業(yè)所得稅核定征收力度。
1、準確界定征收方式。嚴格按照《征管法》、《企業(yè)所得稅法》和現行企業(yè)財務會計制度的有關規(guī)定，準確界定企業(yè)賬務不規(guī)范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實現收入結轉不及時的、沒有財務報表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結的、未按規(guī)定設置賬簿的、不能如實反映企業(yè)財務情況和經營成果的、不能及時將本企業(yè)財務制度或財務、會計處理方法報送稅務機關備案的、發(fā)生業(yè)務無法取得發(fā)票且金額占到成本費用總額10%（含）以上的，一律認定為賬目混亂、賬務混亂，實行核定征收。
2、合理確定稅負標準。通過掌握企業(yè)機器數量、用工、用電、用料等關鍵生產經營數據，測算企業(yè)收入水平、材料耗用、投入產出比，切實掌握納稅人的收入盈利水平，合理確定納稅人稅負標準。
3、抓好巡查環(huán)節(jié)，減少核定征收偏差度。對實行核定征收的企業(yè)，不能“一核了之”，要嚴格按照核定征收額進行征收，并通過日常巡查，隨時掌握核定征收企業(yè)所得稅納稅人的生產經營狀況，用工、用電、用料變動情況，防止企業(yè)人為調節(jié)收入以規(guī)避稅收。
稅務稽查調研報告篇九
科學監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎上，進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制，加大案件復查力度，強化對執(zhí)法權力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。
1、完善案件復查，加大檢查制約。按照“內外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標，完善案件復查復審制度，分時間段實施由州級稽查局對縣局上年稽查案件復查復審，由州、縣局法規(guī)、監(jiān)察等部門牽頭對州、縣局稽查局當年檢查案件復查復審，由州局抽調稽查骨干力量對各地稽查案件進行交叉復查。通過全面深入案件復查，查出稽查案件中的存在問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對相關責任人員進行責任追究。
2、增強執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領導小組，明確專人，參加每年一度的執(zhí)法檢查。專門負責稽查系統(tǒng)異常數據信息的監(jiān)控和考核，形成以異常數據分析-核查-復核-整改-追究為核心的執(zhí)法檢查機制。充分研究稽查考核指標體系，分析執(zhí)法過錯信息，及時核查整改，定期通報，突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。
3、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，規(guī)范處理處罰。統(tǒng)一案件處理尺度是公平執(zhí)法的基本要求，也是確保公平執(zhí)法的有效途徑。為此，稅務稽查部門應進一步統(tǒng)一思想認識，消除分歧，正確把握好執(zhí)法與服務、合法性與合理性關系，盡快依法建立操作性較強的稅務行政處理自由裁量規(guī)則，明確稅務行政處理自由裁量原則、適用情形和自由裁量尺度，以規(guī)范稅務行政處理自由裁量權的使用，避免涉稅處理差異化、處罰畸重畸輕等不規(guī)范現象的發(fā)生，消除責任與風險顧慮。
4、拓寬監(jiān)督渠道，實施外部監(jiān)督?；楣ぷ髦苯用嫦蛏鐣?、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風與言行舉止，直接關系到整體地稅形象，為此，實施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稽查部門和地稅機關黨風廉政建設工作的重要組成部分。推行稽查政務公開，以公開促公正，實行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，通過互聯網、涉稅公告欄、報紙、電臺等多種渠道，全面推行稽查職責公開、紀律制度公開、權利義務公開、救濟方式公開、查處結果公開為主要內容的稽查政務“五公開”，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。推行實地回訪制，充分了解納稅人對地稅稽查機關在執(zhí)法過程中的意見和呼聲，進一步加強對稽查人員執(zhí)法行為和廉潔自律等方面的外部監(jiān)管，稽查部門領導要邀請紀檢監(jiān)察人員積極走訪重點被查單位，了解檢查人員在檢查過程中的表現，對當事人提出的問題，耐心解釋，對群眾反映稽查人員違法違紀問題，認真落實，堅決查處。
(三)強化稽查職能作用的充分發(fā)揮。
繼續(xù)堅持分類分級檢查、重大案件督辦、稅源聯動管理，積極推行和諧稽查建設，依法稽查，嚴格執(zhí)法，維護公平稅負，充分發(fā)揮稽查打擊職能作用。
1、完善和規(guī)范分類分級辦法。全面推行分類分級稽查，要合理安排，周密計劃，抽調人員，集中力量加大對重點稅源企業(yè)的稽查力度，確保對重點稅源戶三年輪查一遍，進一步遏制重大偷、逃、騙稅案件的發(fā)生，防范重大涉稅違法活動和稽查干部執(zhí)法風險。
2、加強重大案件的督辦。針對督辦案件檢查難度大、定案阻力大、執(zhí)行難度大的特點，切實抓好對督辦案件的組織、協調工作。對部分案情重大和當地查處不利的案件，將直接請州局派員進駐檢查督辦，減輕基層辦案阻力，增加基層辦案信心，對各縣督辦案件查處情況將列入年度目標考核，并與辦案經費分配直接掛鉤，真正起到“打擊一個，震懾一片”的作用。
3、發(fā)揮稽查在稅源聯動中作用。稅源管理四聯動工作是縣局的一項重點工作。作為稽查部門，要找準定位，使稽查工作在稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的聯動機制中發(fā)揮應有的作用。一方面，要充分運用稅源管理聯動互動機制互通共享的信息資源，提高稽查選案準確率;另一方面，要強化案例分析和稽查建議工作，緊密圍繞“以查促管”的目標，以預見性強、推廣價值高、改進措施有效明顯的稽查建議和作案手法、特點及成因具有一定代表性的典型案例分析報告，使征管部門及時掌握違法動向，進一步強化稅源管理。通過涉稅案件的查處和案例分析，發(fā)現當前稅收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強征管的意見和建議，促進稅收管理水平的提高。
4、深化和諧地稅稽查建設。提升稽查部門的服務水平、深化和諧地稅建設，是切實解決稽查執(zhí)法與納稅服務矛盾的有效辦法。一是服務納稅人。切實轉變服務觀念，增強服務意識，提升服務質量。在確?；榘讣姓妥h無過錯、行政訴訟無敗訴、納稅人投訴無責任的同時，積極尋找稽查與服務的結合點，通過采取對納稅信譽良好的單位實施免檢制度、實行日?；榈摹安榍案嬷?、查中規(guī)范、查后輔導”的“陽光”稽查行動、稽查案件限時辦結管理辦法、遵循“無異常不打擾、無依據不檢查”的檢查等多項措施，努力營造檢查與被查的和諧氛圍，提高稽查社會滿意度。二是服務地方經濟發(fā)展。依法稽查、規(guī)范執(zhí)法是對納稅人最好的服務，是對地方經濟發(fā)展最好的支持。要在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內，嚴格執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法，杜絕畸輕畸重的現象，確保執(zhí)法的公平、公正。做到違法事實相同，處理處罰相同。切實維護正常的市場經濟秩序和稅收秩序，為江蘇實現“兩個率先”創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境。
(四)強化稽查隊伍的專業(yè)化建設。
加強稅務稽查工作，提高稽查干部隊伍的素質至關重要。要始終堅持以人為本、從嚴治隊，努力建設一支政治強、業(yè)務精、作風正的稽查專業(yè)干部隊伍。
1、全面培養(yǎng)稽查干部隊伍。一是始終加強干部的思想教育和業(yè)務培訓。全面實施“精兵稽查”戰(zhàn)略，積極開展分專業(yè)分層次的稽查業(yè)務培訓，切實加大對稅收法制知識、業(yè)務知識和稽查技能等方面的教育培訓力度，積極營造熱愛學習、自覺學習、終身學習的氛圍。重視在稽查實踐中的“幫、傳、帶”作用，鼓勵稽查老兵對稽查新兵的“傾囊相受”，培養(yǎng)其榮譽感和使命感。二是完善激勵機制，調動干部工作積極性。采取鼓勵干部自學成才、給予重獎重用待遇、獎勵大案有功人員等，進一步激發(fā)稽查干部的主觀能動性和創(chuàng)造性，充分調動稽查干部的工作積極性。三是進一步調整結構、充實力量、保持穩(wěn)定。針對稽查人員年齡結構不盡合理、學歷水平參差不齊、隊伍素質整體不高的現狀，完善稽查人才庫建設，選拔人才時不再拘泥于其取得各種證書、稱號，而是與實際工作相結合，特別注重考察其在歷次檢查實戰(zhàn)中的表現，將那些政治過硬，業(yè)務精湛，成績突出，特別是有查處重大專案經歷的人員選拔擴充到稽查人才庫中，增強稽查工作的后備力量。對不適應稽查工作的人員及時進行調整，滿足稽查工作形勢發(fā)展的需要。
2、積極推行稽查績效管理。建立科學的稽查績效考核體系，正確引導稽查工作方向。結合稽查相關工作制度的要求，出臺績效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項工作指標進行分析，制定科學、標準化的稽查工作績效考核指標，進一步增強其可操作性。深化稽查績效考核，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導稽查部門通過高質量查處稽查案件來促進稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質量與效率。
3、強化稽查人員的廉政建設。深入落實“一崗兩責”的要求，切實加強黨風廉政建設，筑牢反腐防線，強化對稽查執(zhí)法重點環(huán)節(jié)、重點人物、重點時期的監(jiān)督制約，努力提高稽查干部拒腐防變的能力，確?；殛犖椴怀鍪?、稽查干部不掉隊。做好稽查人員勤廉雙述雙評工作。在案件查結后，定期邀請已查結的被查對象參與稽查人員述勤述廉、評勤評廉活動。由班子成員、檢查人員和執(zhí)行人員進行勤政廉政雙述、納稅人代表對勤廉雙述人員進行現場質詢、相關人員作出解答、參評人員對勤廉雙述人員進行測評，目前這種監(jiān)督的形式已經在稽查部門推廣了兩年，也受到了納稅人和被查對象的一致肯定。實行雙查雙究。探索與監(jiān)察部門建立查辦涉稅違法案件的聯系制度，探索建立“一案雙查雙報告”制度，規(guī)定對涉稅案件實施稽查中，發(fā)現的直接舉報稅務人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現有稅務人員廉潔問題的和重特大案件和區(qū)域專項整治中發(fā)現的不廉行為的，實施“一案雙查”，對有關線索和事項及時報告紀檢監(jiān)察部門，擴大案件檢查的監(jiān)督效力，強化稽查人員的內控制約。
稅務稽查調研報告篇十
企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項往往會影響到后期的稅收問題，從經濟事項發(fā)生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續(xù)期”。一般而言，“稅收存續(xù)期”隨經濟事項發(fā)生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束。現階段，對“稅收存續(xù)期”的管理主要存在以下方面的問題：
(一)思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續(xù)期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“后續(xù)管理”的角度對企業(yè)所得稅“稅收存續(xù)期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續(xù)期”的角度統(tǒng)籌各稅的“后續(xù)管理”，還缺乏統(tǒng)一的認識與研究，更沒有系統(tǒng)的規(guī)劃、明確的目標和具體的措施等。
(三)政策水平不高。稅收管理工作中，由于部分稅務人員對涉及“稅收存續(xù)期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續(xù)期”相關稅收事宜進行系統(tǒng)規(guī)范的管理。
(四)管理范圍不廣。目前對“稅收存續(xù)期”的管理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續(xù)管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業(yè)稅等稅種的“稅收存續(xù)期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區(qū)。
(五)管理手段滯后。目前對“稅收存續(xù)期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業(yè)化管理，也沒有實行信息化管理。
二、“稅收存續(xù)期”產生的原因。
(一)因稅收政策原因產生的“稅收存續(xù)期”。按照稅收政策相關規(guī)定，企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規(guī)定企業(yè)經濟事項發(fā)生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發(fā)〔20**〕年60號文規(guī)定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔一段時期即“稅收存續(xù)期”，而且存續(xù)期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業(yè)所得稅法》第十八條明確規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規(guī)定中，企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項(虧損)，影響到后5年的企業(yè)所得稅，其“存續(xù)期”最短可能一年，最長可能5年。
(二)因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續(xù)期”。由于稅收政策與財務會計的.目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續(xù)期”。例如，對房地產開發(fā)企業(yè)的預收賬款，會計上不確認收入;營業(yè)稅上確認為計稅收入;企業(yè)所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業(yè)所得稅;土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規(guī)定比例預征土地增值稅。由此，《企業(yè)所得稅法》第二十一條專門規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算”。如企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規(guī)定，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續(xù)期”。
三、“稅收存續(xù)期”稅收管理相關案例。
(二)營業(yè)稅案例：20**年，某房地產開發(fā)公司共開發(fā)了abcgf共5棟商住樓，其中a號樓為產權式酒店，共有332間產權房，20**年底止已售出257家。購房合同約定，業(yè)主在簽訂合同時首付50%，剩余款項由租用業(yè)主產權式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價的8.5%)代業(yè)主支付，至付完為止。合同總價款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。
四、加強“稅收存續(xù)期”管理的建議。
(一)加強相關稅收政策及財會制度的學習。特別是要熟悉財務會計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業(yè)發(fā)生各項稅收進行正確的分析判斷，才能準確地對企業(yè)“稅收存續(xù)期”影響到本期的稅收進行計算，從而規(guī)避因政策不熟而可能導致的稅務風險。
(二)及時建立“稅收存續(xù)期”檔案?！岸愂沾胬m(xù)期”經濟事項發(fā)生后，及時采集相關信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業(yè)的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時，對存續(xù)期內涉稅事項的變動及時進行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續(xù)期”管理系統(tǒng)化、信息化。
(三)強化“稅收存續(xù)期”涉稅事項的檢查?；槿藛T對企業(yè)進行稅收檢查時，應對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項逐一進行檢查。其中，以營業(yè)稅收入的確認、企業(yè)所得稅扣除項目的調整、個人所得稅有關計稅成本和費用的扣除為檢查重點，對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項進行檢查。
五、結語。
總之，提高數據信息的質量，加強數據管理，強化稅收業(yè)務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門必須循序漸進，穩(wěn)步推進。同時，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，才不失為提高數據質量的治本之道。
稅務稽查調研報告篇十一
企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項往往會影響到后期的稅收問題，從經濟事項發(fā)生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續(xù)期”。一般而言，“稅收存續(xù)期”隨經濟事項發(fā)生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束。現階段，對“稅收存續(xù)期”的管理主要存在以下方面的問題：
(一)思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續(xù)期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“后續(xù)管理”的角度對企業(yè)所得稅“稅收存續(xù)期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續(xù)期”的角度統(tǒng)籌各稅的“后續(xù)管理”，還缺乏統(tǒng)一的認識與研究，更沒有系統(tǒng)的規(guī)劃、明確的目標和具體的措施等。
(二)風險意識不強?！岸愂沾胬m(xù)期”具有三個特點：
1、存在的普遍性。
2、時間的不確定性。
有的存續(xù)時間較為明確，有的存續(xù)時間卻無法預知;。
3、相關人員的變動性。
存續(xù)期內，既可能是企業(yè)財會人員變動，也可能是稅收管理人員變動。導致稅企雙方均可能產生一定的稅務風險，而這些風險往往容易被稅企雙方所忽視。
(三)政策水平不高。
稅收管理工作中，由于部分稅務人員對涉及“稅收存續(xù)期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續(xù)期”相關稅收事宜進行系統(tǒng)規(guī)范的管理。
(四)管理范圍不廣。
目前對“稅收存續(xù)期”的管理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續(xù)管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業(yè)稅等稅種的“稅收存續(xù)期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區(qū)。
(五)管理手段滯后。
目前對“稅收存續(xù)期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業(yè)化管理，也沒有實行信息化管理。
(一)因稅收政策原因產生的“稅收存續(xù)期”。按照稅收政策相關規(guī)定，企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規(guī)定企業(yè)經濟事項發(fā)生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發(fā)〔xx〕年60號文規(guī)定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔一段時期即“稅收存續(xù)期”，而且存續(xù)期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業(yè)所得稅法》第十八條明確規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規(guī)定中，企業(yè)當期所發(fā)生的經濟事項(虧損)，影響到后5年的企業(yè)所得稅，其“存續(xù)期”最短可能一年，最長可能5年。
(二)因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續(xù)期”。由于稅收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續(xù)期”。例如，對房地產開發(fā)企業(yè)的預收賬款，會計上不確認收入;營業(yè)稅上確認為計稅收入;企業(yè)所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業(yè)所得稅;土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規(guī)定比例預征土地增值稅。由此，《企業(yè)所得稅法》第二十一條專門規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算”。如企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規(guī)定，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續(xù)期”。
(一)個人所得稅案例：某有限責任公司由原集體企業(yè)于xx年改組改制成立。改制時，注冊資本(實收資本)1000萬元，其中，企業(yè)職工以股份形式取得量化資產250萬元。xx年10月，股東轉讓65.78%股權計657.8萬股，在計算股權轉讓個人所得稅時，企業(yè)按賬面實收資本乘以轉讓比例扣除轉讓成本657.8萬元。
“稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)職工以股份形式取得量化資產的涉稅經濟事項于xx年7月發(fā)生，但根據國稅發(fā)〔xx〕年60號文規(guī)定暫不征收個人所得稅而“存續(xù)”于企業(yè)，xx年股權轉讓時所轉讓的65.78%部分164.45萬元(250×65.78%)不能作為成本扣除，因而稅務機關審核時調減了成本扣除額而補征了個人所得稅32.89萬元。尚未轉讓的34.22%的股權所包含的量化資產則仍然“存續(xù)”于該企業(yè)。
(二)營業(yè)稅案例：xx年，某房地產開發(fā)公司共開發(fā)了abcgf共5棟商住樓，其中a號樓為產權式酒店，共有332間產權房，xx年底止已售出257家。購房合同約定，業(yè)主在簽訂合同時首付50%，剩余款項由租用業(yè)主產權式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價的8.5%)代業(yè)主支付，至付完為止。合同總價款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。
“稅收存續(xù)期”分析與處理：房地產開發(fā)公司xx年銷售不動產業(yè)務已經發(fā)生，按營業(yè)稅條例規(guī)定，首付50%應于xx年申報繳納營業(yè)稅，剩余款項在未來6年內于每年收到酒店租金時申報繳納營業(yè)稅，其“稅收存續(xù)期”長達6年。xx年3月稅務稽查部門對該公司xx年和xx年度納稅情況進行稽查時，xx年首付及xx年合同款項均申報了營業(yè)稅，但xx年3月進行稽查時，因主管會計變動，xx年和xx年合同款項均未申報營業(yè)稅，稅務稽查部門不僅追繳了該公司營業(yè)稅42萬多元，還給與了一定的處罰。
(三)企業(yè)所得稅案例：某紡織集團股份有限公司xx年6月委托某資產評估機構對其15宗土地進行了評估，賬面價值2500萬元，評估值3500萬元，評估增值1000萬元，企業(yè)進行了借記“無形資產”、貸記“資本公積”1000萬元的賬務處理。xx年10月，該公司以15宗土地作價3500萬元和現金500萬元投資于某公司，取得某公司80%計4000萬股股權。
“稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)資產評估增值，會計上允許增加相關資產的賬面價值，但稅法規(guī)定不得改變計稅基礎，不得計提折舊或者攤銷費用，也不確認收益。如果企業(yè)轉讓該資產，原評估增值部分應確認收益的實現并繳納企業(yè)所得稅。該案例中，從資產評估經濟事項發(fā)生，到該資產用于股權投資，其存續(xù)期為4個月。地稅稽查部門于xx年對該企業(yè)xx年至xx年度的納稅情況進行稽查時，該企業(yè)xx年賬面虧損712萬元，調增應納稅所得額1000萬元后，實際應納稅所得額為288多萬元，不僅減少了xx年以后需要彌補的虧損，而且當年查補企業(yè)所得稅72多萬元。
(一)加強相關稅收政策及財會制度的學習。特別是要熟悉財務會計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業(yè)發(fā)生各項稅收進行正確的分析判斷，才能準確地對企業(yè)“稅收存續(xù)期”影響到本期的稅收進行計算，從而規(guī)避因政策不熟而可能導致的稅務風險。
(二)及時建立“稅收存續(xù)期”檔案。“稅收存續(xù)期”經濟事項發(fā)生后，及時采集相關信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業(yè)的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時，對存續(xù)期內涉稅事項的變動及時進行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續(xù)期”管理系統(tǒng)化、信息化。
(三)強化“稅收存續(xù)期”涉稅事項的檢查?；槿藛T對企業(yè)進行稅收檢查時，應對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項逐一進行檢查。其中，以營業(yè)稅收入的`確認、企業(yè)所得稅扣除項目的調整、個人所得稅有關計稅成本和費用的扣除為檢查重點，對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項進行檢查。
稅務稽查調研報告篇十二
界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。
（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據：
1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關資料。
2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。
3、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。
4、資金往來憑據。
5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6、有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。
7、發(fā)出協查的回復資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。
9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。
（二）受票方主要證據：
1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯。
2、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。
3、資金往來憑據。
4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。
6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。
二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員。
1、刑法第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。
2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。
3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。
三、不合規(guī)票據列支成本費用。
1、不合規(guī)票據列支成本、費用，應進行納稅調整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。
2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發(fā)生的適當憑據。所稱適當憑據是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據，包括外部憑據和內部憑據。根據應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。
3、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）。
六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。
2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。
3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預警值比對。
4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所屬期。
5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數額、查有無完稅憑證。
6、損失方面：查制度、查憑據、查內外部證據、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。
1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。
2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。
5.稅前扣除資產損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。
6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。
23．房地產開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的；24．核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比；25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅；26．營業(yè)外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大；27．在年度內發(fā)生重組并購交易的；28．向境外（或關聯企業(yè)與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出；29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；30．關聯交易跡象明顯的。
七、銷項稅的檢查。
1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。
3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。
4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
6．設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。
八、進項稅額的檢查。
1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2．用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發(fā)票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。
4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。
5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。
6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。
7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。
8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉出。
9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。
九、營業(yè)稅的檢查要點與應對策略1．現金收入不按規(guī)定入賬。
2．不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。
4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。
6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細則》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。
7.關聯企業(yè)間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。
8.按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。
十、所得稅收入檢查要點與應對策略。
9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入。
15.企業(yè)重組中資產評估增值未繳稅。
十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略。
1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本。
3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用4.稅前扣除不合理的工資薪金。
5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當6.稅前扣除不符合要求的職工福利費。
7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產損失。
8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用。
15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節(jié)利潤）。
16.多計銷售數量進而多結轉銷售成本17.銷貨退回不沖減銷售成本。
19.稅前扣除與取得收入無關的支出（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）20.未經稅務機關批準自行彌補以前年度虧損。
稅務稽查調研報告篇十三
第一條為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關規(guī)定，制定本規(guī)程。
第二條稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。
稅務稽查由稅務局稽查局依法實施?；榫种饕氊?，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作?；榫志唧w職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規(guī)定確定。
第三條稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。
稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合。第四條稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。
上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務進行管理、指導、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協調。
各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。
第五條稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。第六條稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
第七條稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發(fā)現稅務稽查人員有規(guī)定回避情形的，應當要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務局領導依法審查決定。
第八條稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：
（一）違反法定程序、超越權限行使職權；
（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；
（三）玩忽職守，不履行法定義務；
（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；
（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；
（六）接受被查對象的請客送禮；
（七）未經批準私自會見被查對象；
（八）其他違法亂紀行為。
稅務稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第十條稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十一條稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級稅務機關協調或者決定。
第十二條省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內實施分級分類稽查：
（一）納稅人生產經營規(guī)模、納稅規(guī)模；
（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平；
（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；
（四）稅收違法案件復雜程度；
（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；
（六）其他合理的分類標準。
分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統(tǒng)籌確定。
第十三條上級稽查局可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內發(fā)生的稅收違法案件。
第十四條稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。
選案部門負責稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。第十五條稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。
稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報上一級稽查局備案?；楣ぷ饔媱澲械亩愂諏ｍ棛z查內容，應當根據上級稅務機關稅收專項檢查安排，結合工作實際確定。
經所屬稅務局領導批準，稽查工作計劃可以適當調整。
第十六條選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：
（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；
（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；
（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；
（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；
（五）檢舉的涉稅違法信息；
（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；
（七）社會公共信息；
（八）其他相關信息。
第十七條國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。
對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局有關規(guī)定給予相應獎勵。
第十八條稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：
（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；
（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；
（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。
第十九條選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發(fā)現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。
待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。
稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。
對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。
第二十條經批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。
第二十一條檢查部門接到《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。
第二十二條檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。
檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。
第二十三條實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。
對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數據、電子信息系統(tǒng)技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數據，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。
第二十四條實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。
調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。
第二十五條調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。
調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。
第二十六條需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發(fā)票收據》，經查無問題的，應當及時退還。
提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
第二十七條詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指?。缓藢o誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。
第二十八條當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
第二十九條制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。
調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。
對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。
第三十條以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。
需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。
第三十一條檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。
制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。
當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。
第三十二條需要異地調查取證的，可以發(fā)函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。
受托地稽查局應當根據協查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。
需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十三條查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。
查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。
第三十四條檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。
第三十五條稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。
采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。
采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。
采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù)。
第三十六條有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：
（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；
（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；
（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；
（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。
第三十七條解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：
（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。
（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。
（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。
稅收保全措施涉及協助執(zhí)行單位的，應當向協助執(zhí)行單位送達《稅務協助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。
第三十八條采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：
（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；
（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；
（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；
（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。
第三十九條被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；
（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；
（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。
第四十條檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。
第四十一條檢查結束前，檢查人員可以將發(fā)現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。
第四十二條檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。
經檢查發(fā)現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：
（一）案件來源；
（二）被查對象基本情況；
（三）檢查時間和檢查所屬期間；
（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；
（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；
（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；
（七）被查對象對調查事實的意見；
（八）稅務處理、處罰建議及依據；
（九）其他應當說明的事項；
（十）檢查人員簽名和報告時間。
經檢查沒有發(fā)現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。
第四十三條檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。
第四十四條有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：
（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；
（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；
（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：
（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
第四十六條審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。
審理人員應當依據法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。
案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規(guī)定報請所屬稅務局集體審理。
第四十七條對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：
（一）被查對象是否準確；
（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；
（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；
（四）是否符合法定程序；
（五）是否超越或者濫用職權；
（六）稅務處理、處罰建議是否適當；
（七）其他應當審核確認的事項或者問題。
第四十八條有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：
（一）被查對象認定錯誤的；
（二）稅收違法事實不清、證據不足的；
（三）不符合法定程序的；
（四）稅務文書不規(guī)范、不完整的；
（五）其他需要退回補正或者補充調查的。
第四十九條《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。
第五十條審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：
（一）檢查人員補充調查的時間；
（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。第五十一條擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利?！抖悇招姓幜P事項告知書》應當包括以下內容：
（一）認定的稅收違法事實和性質；
（二）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；
（三）擬作出的稅務行政處罰；
（四）當事人依法享有的權利；
（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；
（六）其他相關事項。
第五十二條對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。
對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。
第五十三條被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。
聽證依照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核?！抖悇栈閷徖韴蟾妗窇敯ㄒ韵轮饕獌热荩?/p>
（一）審理基本情況；
（二）檢查人員查明的事實及相關證據；
（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；
（四）經審理認定的事實及相關證據；
（五）稅務處理、處罰意見及依據；
（六）審理人員、審理日期。
第五十五條審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：
（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；
（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；
（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。
《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。
《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。
第五十六條《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：
（一）被查對象姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）處理決定及依據；
（五）稅款金額、繳納期限及地點；
（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；
（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；
（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十七條《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：
（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）行政處罰種類和依據；
（五）行政處罰履行方式、期限和地點；
（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；
（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十八條《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：
（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內容；
（三）稅收違法事實及所屬期間；
（四）不予稅務行政處罰的理由及依據；
（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十九條《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容：
（一）被查對象姓名或者名稱及地址；
（二）檢查范圍和內容；
（三）檢查時間和檢查所屬期間；
（四）檢查結論；
（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。
第六十條稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：
（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；
（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；
（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；
（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。稅務稽查工作規(guī)程第六章執(zhí)行第六十一條執(zhí)行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執(zhí)行人。
執(zhí)行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。
第六十二條被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第六十三條經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施。
第六十四條被執(zhí)行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
第六十五條稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應當向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內容、理由及依據，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。
第六十六條稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執(zhí)行人。
第六十七條拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。
稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。
拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。
以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內退還被執(zhí)行人。
第六十八條被執(zhí)行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應當制作《稅務稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務文書等內容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。
第六十九條執(zhí)行過程中發(fā)現涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應當及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。
對執(zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。第七十條執(zhí)行過程中發(fā)現有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：
（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產的；
（二）被執(zhí)行人進入破產清算程序尚未終結的；
（三）可執(zhí)行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執(zhí)行暫時無法進行的。
（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
中止執(zhí)行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經稽查局局長批準后，恢復執(zhí)行。
第七十一條被執(zhí)行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執(zhí)行審批表》，依照國家稅務總局規(guī)定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執(zhí)行。
第七十二條《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執(zhí)行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。
第七十三條稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。
稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。
第七十四條稅務稽查案卷材料應當按照以下規(guī)則組合排列：
（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列；
（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。
第七十五條稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：
（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；
（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；
（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬稅務局領導批準。
查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規(guī)定的時限完整歸還。
未經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。
第七十八條本規(guī)程相關稅務文書的式樣，由國家稅務總局規(guī)定。第七十九條本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：
（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；
（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱以上、日內，包括本數。
第八十條本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務稽查工作規(guī)程》同時廢止。
稅務稽查調研報告篇十四
緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務?，F將一年來的工作情況總結如下：
一、強化“稽”字。
認真履行職能。
稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。
二、著眼“穩(wěn)”字。
確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。
三、狠抓“素”字。
解決營養(yǎng)不良。
干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業(yè)務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。
四、力求“準”字。
貫徹稅收政策。
在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結果而發(fā)生爭執(zhí)。
五、推進“優(yōu)”字。
提高服務水平。
經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發(fā)展，服務納稅人作為出發(fā)點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。
六、不忘“廉”字。
樹立地稅形象。
清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規(guī)定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。
七、提高“率”字。
%。表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。
八、突出“嚴”字。
遵守規(guī)章制度。
我局是全國稅務系統(tǒng)文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規(guī)章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規(guī)章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發(fā)生違規(guī)現象。
九、強調“宣”字。
普及稅法知識。
宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。
十、其他方面。
1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。
2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質保量完成。
3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。
稅務稽查調研報告篇十五
一、查帳方法。
查帳方法指對稽查對象的會計報表、會計帳薄、會計憑證等有關資料進行系統(tǒng)審查，據以確認稽查對象履行納稅義務的真實性和準確性的方法，包括審閱法、核對法、詳查法、抽查法、逆查法、順查法。
目前，查帳方法依然是稽查方法中最基本的方法，雖然明知許多帳薄就是假的，企業(yè)往往有幾套帳，比如向財政報的是窮帳，好拿補助，比如向銀行申請貸款時編的是富帳，好抵押貸款，對付稅務編的是負帳，能少交就少交，上市編的是盈帳，免得被摘牌。真正屬于自已的帳。
但是縱有千變萬化，總有蛛絲馬跡可尋。再狡猾的狐貍總有露出尾巴的情形。若想擒賊先擒王、查帳先查明細帳：
怎么查？對照稅種特征與會計科目性質查，左手稅收政策，右手會計實務，兩手都要硬。庫存現金：一個以現金收付為主要業(yè)務的企業(yè)，如果帳面現金收支業(yè)務很少，基本可以斷定企業(yè)采用了兩種情況，其一是企業(yè)收入不入帳，這個可以通過單位成本畸高來驗證，其二就是“飛過?！蓖刀?，即進來不入帳，銷售也不入帳。
銀行存款：一個著名審計專家說過，真正想把企業(yè)帳目審計清楚，最好的辦法就是將貨幣資金一筆筆查個水落石出。
存貨：注意存貨類科目的紅字，比如原材料、生產成本出現紅字，一種可能是企業(yè)多結轉，另一種可能是企業(yè)購進材料未預估成本直接轉銷售成本（這種情況并不偷逃企稅）?！爸苻D材料”科目包括了低值易耗品和包裝物。
個人意見：如果大量存在此類模件而且價值較小，從會計與稅收處理的成本效益原則，不必進行調整。暫時性差異。
成本結轉辦法不允許采用后進先出法，（物價持續(xù)升高，導致利潤前移，影響企業(yè)所得稅資金時間價值）。
注意企業(yè)“拆零為整”，將固定資產分為各項材料入帳，既可增稅抵扣（09年后不存在）也可提前扣除。
制造費用科目，注意有無大額支出，查看其原始憑證，有無業(yè)務招待費“混跡其中”。存貨跌價準備：不得扣除，暫時性差異，存貨結轉后納稅調減。在建工程：注意是否簽訂建安合同（印花稅），對于在建工程長期掛帳現象，要實地查看是否已達到預定可使用狀態(tài)，（有些企業(yè)因為發(fā)票未索取或最終建安審計未完成而遲遲將房屋建筑物歸集在在建工程不予結轉偷逃房產稅）。在建工程跌價準備不予扣除。
固定資產：折舊問題，主要關注折舊年限，電子設備指的是什么？稅控機應當屬于此類。08年之前如何處理，允許企業(yè)重新調整折舊年限計算折舊。會計上“固定資產”+“投資性房地產”=稅收上“固定資產”，公允價值模式核算投資性房地產，會計不計折舊、攤銷，年末調整公允價值變動損益，稅收上應當允許調減折舊、攤銷，調整公允價值變動損益。提取折舊范圍，稅收上不使用的房屋建筑物可以計提折舊，但會計上其它與生產經營無關的固定資產稅收上不得提取折舊。固定資產裝修問題：新企稅機器設備大修理支出要求放寬，不符合計稅基礎50%以上或延長二年使用壽命的當期扣除，而會計上則從嚴，單獨設置“固定資產-固定資產裝修”明細科目，在兩次裝修期間攤銷。固定資產處置，有無財產報批手續(xù)，出售固定資產增值稅4%稅率減半部分是否計入“補貼收入”或新會計準則的“營業(yè)外收入”。如果系購進轉讓房屋，是否計交營業(yè)稅及附加，以及產權轉移書據印花稅。無形資產，攤銷年限問題。
案例：某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照記載企業(yè)經營期限30年，購進一宗土地使用期限40年，以孰為攤銷年限。
個人認為按40年為攤銷年限，因為企業(yè)是以持續(xù)經營為會計核算前提，不能因為工商執(zhí)照記載30年即認為企業(yè)存在年限30年。納稅人取得的特許權使用費如“加盟費”，是否取得發(fā)票，對方應按轉讓無形資產交納營業(yè)稅。轉讓無形資產不僅指轉讓所有權也包括轉讓使用權。長期股權投資：以設備、貨物對外投資需開增票交納增稅，以房產投資只需要有合同協議即可，不必開具發(fā)票，投資評估增值部分會計計入“營業(yè)外收入”，企業(yè)所得稅作調減處理。注意企業(yè)長期股權投資后，投資收益科目是否有變化，長期無變化，可能存在少計收入現象，追查投資合同、協議。
以房屋建筑物投資于房地產企業(yè)，或房地產企業(yè)將房屋建筑物投資于其它企業(yè)，需按公允價值交納土地增值稅。
長期股權投資減值準備計入“資產減值損失”科目要作納稅調增處理。非貨幣性資產交換：如果企業(yè)以成本模式進行計量，企業(yè)所得稅需作調整，同時注意營業(yè)稅、印花稅、房產稅問題。
資產減值：除金融企業(yè)、保險企業(yè)呆帳準備金、長期責任準備金，稅務總局有明文可以作扣除外，其他各項準備，如壞帳準備、固定資產、在建工程、長期股權投資、無形資產等項跌價準備不得在稅前扣除，屬于暫時性差異。職工薪酬：會計上的與稅收上的差異，會計上包括了四險一金、職工福利費、職工教育經費、工會經費等，而稅收上不包括，一般企業(yè)據實合理支出，國有企業(yè)不得超過發(fā)改委規(guī)定，超過部分需作納稅調增，檢查職工薪酬要注意個人所得稅計算是否正確。
案例：某員工應發(fā)工資5000，四險一金1000，遲到被罰款2000，在計算個人所得稅應納稅所得額時應當以4000作為計稅依據，而不得扣除遲到罰款2000.工資年末余額問題：吉林規(guī)定匯算清繳前支付可扣除，繆慧頻司長答次年一月支付時可扣除，個人意見匯算清繳前支付即可扣除，以減少此暫時性差異納稅調整成本。
注意補充醫(yī)療保險問題，應從福利費中列支，不得直接進管理費用。住房公積金問題，注意12%比例和不得超過上年地級市平均工資三倍比例，超過者調增個人所得稅應納稅所得額?；蛴惺马棧侯A計負債對應的營業(yè)外支出科目不得扣除，先調增，實際發(fā)生時再作調減。預提費用問題，新會計準則已無預提待攤，可從預收預付科目結轉，房地產企業(yè)可以預提配套設施等費用。待攤費用問題：會計制度開辦費在從事生產經營當月即可扣除，新會計準則在發(fā)生時計入管理費用科目，其他長期待攤費用應不短于三年，檢查時要注意企業(yè)有無直接攤入當年。其他應付款：檢查房地產企業(yè)時需注意有無將預收房款轉至此科目未申報營業(yè)稅、土地增值稅。有無其他應付款長期掛帳，一種可能是不計收入掛應付款項，要檢查銷售合同、協議、發(fā)票等。另一種可能是實際已無支付，但不轉作營業(yè)外收入。必要時需要稅收協查或函證。長期借款：借：財務費用貸：長期借款-應計利息，注意查看是否有應當資本化的利息當期計入損益了股本或實收資本與資本公積科目有無變動，是否少交印花稅，以盈余公積或未分配利潤轉增資本，如果轉增方為個人是否代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)資產評估增值，相應增值部分計入個人股東名下是否代扣代交個人所得稅。
未分配利潤為借方余額，要區(qū)分連續(xù)五年以內與以上，避免企業(yè)將五年以上虧損予以彌補。注意以前損益調整科目是否直接轉入“利潤分配-未分配利潤偷逃企業(yè)所得稅現象。研發(fā)支出科目，注意有無將差旅費、招待費擠入其中，其它業(yè)務收入中的租賃收入注意所附憑證，如果應付租金合同約定一次性預收，企業(yè)是否作納稅調整，但營業(yè)稅需按權責發(fā)生制，房產稅我省規(guī)定可一次性計交，同時還要注意租賃合同是否貼花，銷售費用或經營費用中的廣告費與業(yè)務宣傳費是否有贈送相關單位人員的禮品支出，是否扣交個人所得稅，傭金支出是否超過單項服務金額的5%，管理費用中是否有紅字金額，如將房租收入直接沖減管理費用，少交營業(yè)稅、房產稅等，有無在辦公費用中列支業(yè)務招待費，財務費用中的個人借款利息支出問題，浙江規(guī)定可以合理扣除，遼寧規(guī)定不得扣除，不得為個人開具發(fā)票，個人認為從稅收服務于經濟宏觀角度考慮，支持浙江觀點，總局繆慧頻副司長持不可扣除觀點，總局何道成處長持可以扣除觀點，莫衷一是。
營業(yè)外收支：區(qū)分行政性罰款與民事違約金、罰息，前者不可扣除，注意企業(yè)有無將材料銷售、租金等收入計入營業(yè)外收入偷逃流轉稅，企業(yè)資產報損時作營業(yè)外支出沖減是否有中介機構鑒定及稅務機關審批，企業(yè)捐贈，注意看其原始憑據是否為政府單位或慈善組織收據，有無直接捐贈的，是否有為員工代付個人所得稅進營業(yè)外支出現象。
二、分析方法。
是指運用不同的分析技術，對與企業(yè)會計資料有內在聯系的財務管理信息以及稅款繳納情況進行系統(tǒng)和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索進行追蹤檢查的一種方法。個人認為相當于納稅評估方法，需要建立相關模型、稅負預警率指標。作為稅務稽查人員，在進戶檢查前應當主要分析財務報表，查找相關疑點。
案例：我在檢查某企業(yè)時，發(fā)現盈余公積和庫存現金、銀行存款等余額很多，但職工工資很低，帶著這個疑點進企業(yè)，發(fā)現在其他應收款科目中有大量職工借款，對照稅總文件，借錢給職工用于房地產等財產購置需計征個人所得稅。
案例：分析某房地產企業(yè)財務報表及附注，發(fā)現其建安成本較高，帶著這個疑問進企業(yè)，到建工局調查建筑企業(yè)的成本審計報告和工程監(jiān)理報告，發(fā)現虛開發(fā)票問題。
案例：某企業(yè)無形資產大量增加，帶著這個疑問進入企業(yè)，原來企業(yè)購置了大量土地，但發(fā)現購地合同中未載明土地移交期限，企業(yè)只是在動工興建時才轉為無形資產，根據城鎮(zhèn)土地使用稅相關規(guī)定，轉讓合同未約定轉讓日期的以合同簽訂次月繳納，由此企業(yè)偷逃城鎮(zhèn)土地使用稅水落石出。
三、調查方法。
指在稅務稽查過程中采用觀察、查詢、外部調查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關的經營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱，可以分為觀察法、查詢法、外調法和盤存法。
案例：在與某企業(yè)老板交談中，得知其聘請了相關教授與高級技工進行生產線改造，由此獲得個人所得稅線索，其通過多列戶頭化整為零偷逃個稅。
案例：實地觀察企業(yè)固定資產，發(fā)現某車棚系磚墻結構，符合房產稅關于房屋的定義，而企業(yè)未申報繳納房產稅。
案例：某房地產企業(yè)拆遷補償應付帳款某明細科目長期掛帳，經外調發(fā)現，對方并沒有相應應收款項，系房地產公司虛列支出偷逃企業(yè)所得稅。盤點法，更準確的應當叫做“監(jiān)盤法”，因為稅務人員限于自身條件根本不可能親自盤點，更好的方法是由稅務人員監(jiān)盤，從中發(fā)現疑點，比如帳面原材料數額經盤點多于帳面數，可能就屬于帳面多轉原材料虛增成本問題。再如對固定資產的監(jiān)盤可能發(fā)現企業(yè)有未用于生產經營的固定資產計提了折舊，比如有的企業(yè)購進空調卻拉回老板家使用，到車間和辦公室一看找不到空調。
四、電子查帳：
是指運用電子查帳軟件對企業(yè)電子帳務進行檢查的方法，目前雖然不甚采用，但凡事應當未雨綢繆，不要等到企業(yè)通過電子做帳偷逃稅現象滿地開花時，再作亡羊補牢未為晚也的自慨自嘆。證據的概念及特征：
證據是指能夠證明案件真實情況的一切事實，證據具有關聯證、合法性、真實性三個特征。注意：關聯性首當其次，如果證據雖然真實也合法，但不具備關聯性，也屬于無效證據，比如某企業(yè)經檢查偷逃印花稅，你偏要將什么企業(yè)所得稅匯算清繳資料也拿過來塞入稅務稽查底稿。
毛主席說的好，懶婆娘的廛腳步又臭又長，有的人寫萬言書，看的人好不容易看到最后，才發(fā)現最后才寫了那么幾句話。所以說稅務稽查必須注重效率，沒有關聯性的證據不要再花精力去收集，一個好的案卷絕不是憑厚度作為評價標準的。
尼克松水門事件是因為侵犯了反對黨議員的合法權益，但公安部門、安全部門的監(jiān)聽，稅務部門的偷拍偷錄都是為了保護國家利益而行的，真實性問題：真實也即客觀，這里的客觀應當理解為事實客觀而非形式客觀，比如企業(yè)白紙據作為成本列支，如果事實清楚，就不能定性為偷稅，只能按發(fā)票管理辦法處罰，如果雖然以發(fā)票作為成本列支，但是發(fā)票反映內容是虛假的，就應當按偷稅論處，同時發(fā)票虛假是為偷稅服務的，按照“一事不二罰款”原則，不能再按發(fā)票管理辦法處罰。證據規(guī)則：
一、最佳證據規(guī)則，在證明同事實的整個證據中，優(yōu)先按照最具證明效力的證據對案件事實進行認定，比如原件原物優(yōu)先于復制件復制品。
二、非法證據規(guī)則，是指在取證過程中主體違法、程序違法、手段違法等非法收集的證據。舉例：一個正式人員和一個協稅人員跑企業(yè)去檢查取得的證據，這就是主體違法，必須兩個正式人員去；調取往年帳薄三個月不還所獲取的證據就是程序違法；跑企業(yè)老總家里面收集的資料就是手段違法，你可以讓公安機關封存嘛。
三、補強證據規(guī)則，指法律規(guī)定某些證據不能單獨作為認定案件事實的依據，只有在其它證據與其印證時，才能認定案件事實。
證據的法定種類：書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人的陳述、鑒定結論、勘驗筆錄現場筆錄。
稅務稽查調研報告篇十六
稅務違法案件公告屬于法定事項公告是稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關規(guī)定，對查處的偷稅案件或其它情節(jié)嚴重，涉稅違法數額較大案件的違法事實，稅務行政處理決定以及適用的法律法規(guī)依據為主要的內容，向社會進行公告的一項工作制度。
1.稅務違法案件公告的主體是稅務機關，這里所說的稅務機關機可以是稅務檢察機關也可以是稅務征收機關。
2稅務違法案件公告的內容必須是已經生效的稅務違法案件進行行政處理決定，對于尚未生效的稅收行政處理決定不能以公告的方式公開對外發(fā)布。3.稅務違法案件的形式主要是公告文體或者其它形式。4.，，的目的是接受社會監(jiān)督，促進稅務機關依法行政。
1.查賬權：是指稅務機關對納稅人的賬簿，記賬憑證，報表和有關資料以及扣繳義務人代扣代繳代收代繳稅款賬簿記賬憑證和有關資料進行檢查的權利。
2.場地檢查權稅務機關到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況的權力。3.責成提供資料權是指稅務機關擁有指定或要求納稅人，扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳，代收代繳稅款有關的文件，證明材料和有關資料的權力。
4.詢問權詢問權是指稅務機關在稅務稽查實施過程中，向納稅人、扣繳義務人或有關當事人詢問與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況的權力。
5.查證權查證權是指稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料的權力。
6.檢查存款賬戶權檢查存款賬戶權是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶進行檢查的權力。
7.稅收保全措施權稅收保全措施權是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產措施的權力。
8.稅收強制執(zhí)行措施權是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人不履行法律法規(guī)規(guī)定的義務，而采取的法定強制手段，強迫當事人履行義務的權力。
9.調查取證權是稅務機關依法擁有的在稅務稽查時調取證據材料的權力。
1.案件來源及初查情況2.備查對象的基本情況3.檢查時間和檢查所屬期間。
4.檢查方式方法以及檢查過程中采取的措施。5.查明的稅收違法事實及性質手段。
9對其他應當說明的事10.檢查人員簽名和報告時間。
案例一1998年6月20日，某縣地稅局，，王某汽車的輪胎等部件被盜。
2.稅務機關在查詢時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書.3.稅務機關可以對碼頭拒絕檢查行為稅務機關依照稅收征管法的第54條第五項的規(guī)定到車站碼頭機場郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人元有關情況時有關單位就覺得有稅務機關責令改正可以處以萬以下罰款情節(jié)嚴重的處1萬以上5萬以下的罰款.案例三:某涂料制造有限公司a是一家私營企業(yè)，，提供了方便。3.a公司的上述行為是否構成阻礙稅務檢查行為？本案中a公司的行為已構成阻礙稅務檢查行為。首先，稅務機關已按規(guī)定辦理了有關調帳通知的手續(xù)，實施稅務檢查時兩個人以上、出示了檢查證和送達了稅務檢查通知書。因此，a公司并沒有《稅收征管法》第五十九條賦予的拒絕稅務檢查的權力。其次，a公司已違反了《稅收征管法》第五十六條關于“納稅人必須接受稅務機關依法進行檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞”的規(guī)定。最后，a公司在沒有正當理由的情況下，有明顯阻礙稅務機關獲取任何資料的目的。檢查需能在公安機關的配合下得以順利進行，但a公司阻礙稅務機關檢查的行為在公安機關到來之前就已發(fā)生。如果沒有公安人員到場，稽查人員就不能獨立地行使稅務檢查權。也就是說，其阻礙稅務機關檢查的行為已經構成。
案例四何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主，，有權檢查。
答;稅務機關有權檢查該企業(yè)的銀行存款賬戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款檢查不合法。根據《稅收征管法》第54條第6項規(guī)定:“經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產經營的納稅人，扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市，自治州稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”。因此，稅務機關有權依法檢查該單位的銀行存款賬戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款賬戶的檢查必須經過市，自治州稅務局局長的批準。
何某屬于私營企業(yè)主，按照《實施細則》的規(guī)定，何某在銀行的存款儲蓄存款賬戶，屬于銀行存款賬戶的檢查范圍。但對何某妻子的儲蓄存款的檢查需要按照《稅收征管法》的第54條第2款的規(guī)定執(zhí)行。
案列五某納稅檢查局人員張某，，商業(yè)，技術保密權。5.納稅人可以請求保密權？納稅人可以請求保密權，所謂請求保密權就是指納稅人和納稅機關及其工作人員因稅收執(zhí)法而知曉的商業(yè)秘密和個人隱私，有請求為自己保密的權利，根據（稅收征管法）第八條規(guī)定：“納稅人，扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人，扣繳義務人情況保密，稅務機關應行檢查時，應擔出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并有責任為檢察人員保守秘密”由此可擔依法為納稅人，扣繳義務人情況保密。”（稅收征管法)第59條規(guī)定：“稅務機關派出人員進見，請求保密權具有強制性，它既是法律賦予納稅人的一項基本權利，也是稅務機關法定義務，納稅人具有請求稅務機關為自己保密的權利，稅務機關及其工作人員如果因為自己粗心大意或其他原因，泄露了納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。給納稅人和生產經營或個人名譽造成損害，應承擔法律責任。
稅務稽查調研報告篇十七
務稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉辦、交辦等。
查結論》的活動過程。
見是否得當等內容。
《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。
報人的事宜。
性地進行檢查。
否正確，從而發(fā)現問題的一種檢查分析的方法。
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