報告的語言需要準確、簡潔、明確，符合學術(shù)規(guī)范和讀者需求。在報告中，要注意使用合適的圖表和數(shù)據(jù)來支持論述。學習如何寫好報告是一種重要的職業(yè)技能，有助于提升職業(yè)競爭力。
企業(yè)財務報告篇一
時間飛逝，又到年末了?；仡?0-年的財務工作，財務部在酒店老總的直接領(lǐng)導及集團財資管理處的指導下，認真遵守財務管理相關(guān)條例，按集團財資管理處要求實事求是，嚴以律己，圓滿完成了20-年酒店的財務核算工作及各項經(jīng)營指標的完成。積極有效地為酒店的正常經(jīng)營提供了有力的數(shù)據(jù)保證。促進了經(jīng)營的順利完成，為經(jīng)營管理提供了依據(jù)。主要有以下幾個方面：
一、會計基礎(chǔ)工作方面。
為了確保財務核算在單位的各項工作中發(fā)揮準確的指導作用，我們在遵守財務制度的前提下，認真履行財務工作要求，正確地發(fā)揮會計工作的重要性?？偨Y(jié)各方面工作的特點，制定財務工作計劃，扎實地做好財務基礎(chǔ)工作，年初以來，我們把會計基礎(chǔ)學習及集團下達的各項計劃、制度相結(jié)合，真實有效地把會計核算、會計檔案管理等幾項重要基礎(chǔ)工作放到了重要工作日程上來，并按照每月份工作計劃，組織本部門人員按月對會計憑證進行了裝訂歸檔，按時完成了憑證的裝訂工作。嚴格按照會計基礎(chǔ)工作達標的要求，認真登記各類賬簿及臺帳，部門內(nèi)部、部門之間及時對帳，做到帳帳相符、帳實相符。
二、會計管理方面。
1、資產(chǎn)管理：我們在按會計制度要求進行資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)上，更加有條不紊地堅持集團的各項制度，嚴格執(zhí)行集團財資管理處部下發(fā)的資產(chǎn)管理辦法及內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥程序。認真設(shè)置整體資產(chǎn)賬簿，對帳外資產(chǎn)設(shè)置備查登記，要求各部門建立資產(chǎn)管理卡片建全在用資產(chǎn)臺帳，并將責任落實到個人，堅持每月盤點制度，在人員辦理辭職手續(xù)時，認真對其所經(jīng)營的資產(chǎn)進行審核，做到萬無一失。
2、債權(quán)債務管理：對酒店債權(quán)債務認真清理，每月及時催促營銷部收回各項應收款項。
3、監(jiān)督職能：加大監(jiān)控力度，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：
(1)財務監(jiān)控從第一環(huán)節(jié)做起，即從前臺收銀到日夜審、出納，每個環(huán)節(jié)緊密銜接，相互監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。
(2)對日常采購價格進行監(jiān)督，制定了每月原材料采購及定價制度(菜價、肉價、干調(diào)、冰鮮)，酒水及物料購入均采用簽訂合同的方式議定價格。對供應商的進貨價格進行嚴格控制，同時加強采購的審批報帳環(huán)節(jié)及程序管理，從而及時控制和掌握了購進物品的質(zhì)量與價格，及時了解市場情況及動態(tài)。
(3)加強客房部成本控制：要求客房部加強對回收物品及客房酒水的管理，對未用的一次性用品及時回收，建立二次回收臺帳。
4、貨幣資金管理：財務部嚴格遵守集團財務規(guī)定，由會計人員監(jiān)督，定期對出納庫存現(xiàn)金進行抽盤，并由日審定期對前臺收銀員庫存現(xiàn)金進行抽盤，現(xiàn)金收支能嚴格遵守財務制度，做到現(xiàn)金管理無差錯。
三、對內(nèi)、對外協(xié)調(diào)方面。
1、對內(nèi)：協(xié)助領(lǐng)導班子控制成本費用開支：
(1)編制費用預算，為各部門確定費用使用上限，督促各部門從一點一滴節(jié)省費用開支。
(2)合理制定經(jīng)營部門收入、成本、毛利率各項經(jīng)營指標，及時準確地向各級領(lǐng)導提供所需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)資料，為領(lǐng)導決策提供了依據(jù)。對本部門所屬的收銀員認真教育，督促其盡力配合經(jīng)營部門的工作。
2、對外：及時了解稅收及各項法規(guī)新動向，主動咨詢稅收疑難問題。
3、及時填制酒店的納稅申報表，按時申報納稅，遇到問題及時與集團財資管理處進行溝通并解決。
4、按時參加集團召開的季度例會，根據(jù)集團財資管理處召開的財務工作會議的工作布署，及時安排對往來的清理及固定資產(chǎn)的管理工作。
5、積極配合集團財資管理處及法規(guī)審核處的聯(lián)合檢查工作，做好各項解釋工作。
6、對收據(jù)及發(fā)票的領(lǐng)、用、存進行登記，并認真復核管理。
7、參加集團組織的會計人員繼續(xù)教育的培訓，不斷提高自身的業(yè)務素質(zhì)，更好的為企業(yè)服務。
20-年是“-”的第一年，也是酒店發(fā)展的關(guān)鍵一年，我們將已嶄新的面貌迎接一年的工作，在總經(jīng)理的領(lǐng)導下，結(jié)合三星標準，圍繞“竭盡全力為酒店前勤服務，保證酒店正常運轉(zhuǎn)”的宗旨，齊心協(xié)力，團結(jié)一致，為酒店的美好明天共同努力。在20-年，財務部將：
1、20-年財務預算計劃工作。根據(jù)集團公司及酒店領(lǐng)導班子的工作要求，結(jié)合市場情況，在反復研究歷史資料的基礎(chǔ)上，綜合衡，統(tǒng)籌兼顧，本著計劃指標積極開拓穩(wěn)妥的原則，編制酒店20-年財務預算。并且，根據(jù)集團公司下達的20-年任務指標，層層分解落實，下達到各部門。同時，為了保證任務指標的順利完成，財務部對各部門的計劃任務進行逐月檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)各部門計劃任務指標執(zhí)行中存在的問題，為公司領(lǐng)導制定經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。
2、20-年財務決算工作。財務部將根據(jù)會計決算工作的要求，高標準、嚴要求、齊心協(xié)力，認真保質(zhì)保量地完成會計決算幾十個報表的編制及上報工作，并對會計報表編寫詳細的報表說明，認真完成會計決算工作任務。
3、做好20-年收入、費用計劃及經(jīng)營計劃。
4、組織財會人員繼續(xù)學習新會計準則，提高財會人員業(yè)務技術(shù)水平。
企業(yè)財務報告篇二
公司2012-2014年流動性比率不斷上升，逐漸步入合理范圍。達到了行業(yè)標準1.32左右，速動比率隨著流動比率逐漸上升，發(fā)展趨勢相同，速動比率在14年達到了0.99，達到了行業(yè)平均水平。但在14年速動比率增長明顯慢于流動比率（47.76%，62.11%），企業(yè)存貨增加，說明該企業(yè)可能有過多的積壓產(chǎn)品，或者沒有使用的原材料和沒有制造完的半成品（存貨占流動資產(chǎn)的比率從29.77%上升到35.26%），結(jié)合2014年木材價格不斷上升情況，預計未來價格也會持續(xù)攀升，公司可能為了擴大生產(chǎn)而提起儲備原材料。結(jié)合行業(yè)特征在具體分析。
2、資產(chǎn)管理比率。
公司存貨周轉(zhuǎn)率在在2014年發(fā)生了巨大的下滑，但也遠遠超過了行業(yè)平均值。應收賬款周轉(zhuǎn)率同樣在2014年發(fā)生了巨大下滑，但是也遠遠超過行業(yè)平均，和行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的3.21相比，遠遠超過。說明資金回收速度快，銷售運行流暢。資產(chǎn)總額在2014年發(fā)生了較大增長，到了18.57%。（2013年沒有什么增長）。資產(chǎn)總額在2014年達到了1.2個億左右，超過了行業(yè)平均的6804萬。營業(yè)收入增長較快，13年增長23.48%，14年增長23.30，所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成上升趨勢。在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，遠遠超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)0.34，說明資產(chǎn)使用效率很高。
3、負債比率。
（2）已獲利息倍數(shù)=利稅前利潤/利息=（凈利潤+利息+所锝稅）/利息。
公司資產(chǎn)負債率逐年降低，2012年企業(yè)投產(chǎn)初期需要大量資金投入生產(chǎn)，因此產(chǎn)生了大量的短期借款，達到了3500萬，2013年公司生產(chǎn)經(jīng)營情況良好，支付了借款的近3000萬，同時產(chǎn)生了近1600萬的凈利潤，全部歸入到未分配利潤當中，雖然公司資產(chǎn)總額沒有太大變化，但是資產(chǎn)負債率大幅下降，資產(chǎn)構(gòu)成發(fā)生變化。2014年資產(chǎn)負債率進一步下降，利息保障倍數(shù)超行業(yè)平均水平34.97%，且沒有長期負債。公司長期償債能力處于行業(yè)領(lǐng)先。
4、獲利能力比率。
（2）銷售毛利率=毛利潤/銷售收入凈額。
公司獲利能力指標均遠超行業(yè)平均水平，行業(yè)銷售凈利率0.4%，且超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的銷售凈利率的13.33%。銷售毛利率和資產(chǎn)報酬率也超過行業(yè)平均水平，公司盈利能力在行業(yè)中處于較好的情況。但各項指標在2014年發(fā)生了小幅下滑?？赡芎驮牧夏静膬r格的持續(xù)攀升有關(guān)。
財務指標方面值得關(guān)注的點1,存貨的增加，存貨周轉(zhuǎn)率的下降。2，銷售凈利率和資產(chǎn)回報率的下滑。
一，資產(chǎn)分析。
1，公司資產(chǎn)規(guī)模近幾年沒有發(fā)生很大的變化，總量1.2個億。也不是很大，增長主。
要來源于未分配利潤。
2，公司的資產(chǎn)中，2012年流動資產(chǎn)以存貨為主，存活中大部分是原材料，這應當是。
來自于江蘇開山有限責任公司1370萬的預付（一年以內(nèi)）。非流動資產(chǎn)沒有太大變化。
和存貨的增加。存貨大量增加，是原材料還是產(chǎn)成品，是擴大生產(chǎn)還是銷售困難？
1，公司沒有長期負債，2012年時又3500萬左右一年以內(nèi)的抵押貸款和擔保貸款，并在2013年完成了全部抵押貸款和部分擔保貸款的還款。在2014年增加了一筆近2000萬的短期借款。
2，權(quán)益方面的增加主要來自于盈余公積和未分配利潤的增加。
三，收入和費用分析。
長率也到了23%。
為內(nèi)蒙古地區(qū)和海南地區(qū)，其中內(nèi)蒙古地區(qū)占到了80%以上。3,2013年利潤總額增加較多，應交稅費減少較多，這其中的應納稅所得額調(diào)整項沒有具體披露。
企業(yè)財務報告篇三
淺談知識經(jīng)濟時代的企業(yè)營銷創(chuàng)新這一文通過分析知識經(jīng)濟對消費者需求、企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)品價格以及營銷方式產(chǎn)生的影響，揭示在知識經(jīng)濟時代我國企業(yè)營銷面臨的挑戰(zhàn)及市場營銷中存的各種問題，詳細內(nèi)容請看下文。
隨著經(jīng)濟全球化時代的到來,企業(yè)的營銷環(huán)境呈現(xiàn)出了新的特點。為此,我國企業(yè)必須轉(zhuǎn)變舊的營銷觀念,樹立全新的營銷理念,實施品牌營銷策略、服務營銷策略、綠色營銷策略、形象營銷策略和網(wǎng)絡(luò)營銷策略,不斷學習國外企業(yè)營銷管理的先進經(jīng)驗,不斷結(jié)合自身特點進行營銷策略的創(chuàng)新。
二戰(zhàn)以后，在激烈的經(jīng)濟競爭中，世界各國都越來越認識到知識的重要性，科技知識以經(jīng)濟發(fā)展中上升到絕對的優(yōu)勢位置。在當今知識經(jīng)濟時代，掌握知識越多的人，獲得的工資報酬也越多;擁有更多知識的企業(yè)，在市場競爭中獲勝的機遇也越大;擁有更多知識和信息的國家，其社會經(jīng)濟發(fā)展速度也越快。實踐證明，哪個國家知識生產(chǎn)水平信息傳播快，科技成果運用廣，這個國家的綜合實力就強。知識經(jīng)濟正是西方發(fā)達國家充分認識到知識在經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用而提出來的。所謂知識經(jīng)濟，我們采用經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(oecd)在《以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟》的報告中的定義：知識經(jīng)濟是指建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟。知識是和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟對應的一種經(jīng)濟形態(tài)，其最重要的特征是可以把知識作為資本來發(fā)展經(jīng)濟。
(二)知識經(jīng)濟時代的營銷特點。
傳統(tǒng)營銷是一種交易營銷，強調(diào)將盡可能多的產(chǎn)品或服務提供給盡可能多的顧客，因此片面重視吸引新顧客而忽視老顧客，企圖保持穩(wěn)定趨升的市場占有率。然而，實踐證明，開發(fā)一個新客戶的成本要比維系一個老客戶高得多，而且輕老重新極易導致新的一個到手，老的一片丟光，最終一無所獲。
傳統(tǒng)營銷通常針對某一市場進行，也就是說，企業(yè)的營銷通常針對所有的目標顧客群，企業(yè)遵從規(guī)?；a(chǎn)、大眾化營銷和標準化服務，這在以前短缺經(jīng)濟條件下已經(jīng)足夠。而現(xiàn)在，隨著客戶需求的多元化，企業(yè)應針對個性化的需求提供個性化的服務，進行個性化營銷。
也就是說，大眾營銷時代即將結(jié)束，大批量生產(chǎn)、大批量銷售、大范圍廣告和大眾營銷將被1=1的理念所取代。企業(yè)進行營銷的市場不再是一個匿名的顧客群而是針對每一個客戶，生產(chǎn)者和中間商以及顧客之間是1對1的溝通。如此營銷更具實用價值和生命力。個性化生產(chǎn)、個性化營銷、個性化服務將是大勢所趨。
隨著知識經(jīng)濟時代的來臨,知識和信息已成為企業(yè)最重要的生產(chǎn)要素。在營銷管理中,企業(yè)可根據(jù)自身戰(zhàn)略目標和內(nèi)部資源狀況,在更為廣泛的空間去尋找能為自己提供持續(xù)發(fā)展所需資源的企業(yè),并在充分利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的前提下,打破企業(yè)邊界,構(gòu)建虛擬組織,與各種企業(yè)開展靈活、多樣、高效、機動的合作,真正實現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢互補,相互學習、相互促進,激發(fā)創(chuàng)新、提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
二、知識經(jīng)濟對企業(yè)營銷的影響。
以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化為主要特征的科技革命，以科技革命為基礎(chǔ)的知識經(jīng)濟，對人們的生產(chǎn)方式、思維方式、生活方式及行為方式將產(chǎn)生巨大而深刻的影響。同樣，對企業(yè)管理、企業(yè)營銷將產(chǎn)生深刻的影響。
(一)對消費者需求的影響。
1.消費者需求趨于個性化。由于知識經(jīng)濟使消費者受教育的程度和文化水平獲得普遍的提高，從而促使消費者的消費需求和消費行為趨于個性化。同時由于知識經(jīng)濟帶來科技與知識的創(chuàng)新、從而引導消費者消費的個性化。因而，要求企業(yè)一改工業(yè)經(jīng)濟時代那種單一的、大批量的營銷方式、轉(zhuǎn)向?qū)嵭袀€性化和多樣化的營銷方式。
2.消費者行為趨于理性化。在知識經(jīng)濟時代，由于消費者文化水平的提高，他們能夠借助發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)、全面、迅速地搜集與購買決策有關(guān)的信息。例如消費者借助電腦咨詢軟件迅速收集有關(guān)產(chǎn)品信息，并擬定與評估不同的購買方案，從中選擇最佳的購買決策。
3.消費者的需求從低層次的生理需求向高層次需求轉(zhuǎn)變，即從物質(zhì)需求向精神需求轉(zhuǎn)變。如消費者從原來的對衣食住行最低的生理需求向文化教育、娛樂等精神需求轉(zhuǎn)變。
4.消費者面臨更多的產(chǎn)品選擇。知識經(jīng)濟促進因特網(wǎng)迅速發(fā)展，從而使國外市場沖破地區(qū)界限、行為界限和時間界限，購買者可以在任何地區(qū)、任何時間通過網(wǎng)絡(luò)搜尋及選擇理想的賣者，銷售商之間發(fā)生激烈的競爭，從而使購買者能夠自由地選擇國內(nèi)外的賣者，消費者對產(chǎn)品越來越挑剔。
(二)對產(chǎn)品的影響。
一是知識經(jīng)濟使產(chǎn)品的外延與內(nèi)涵發(fā)生巨大的變化。從產(chǎn)品的外延看，知識經(jīng)濟時代不僅農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)品成為商品，知識、服務、信息及技術(shù)都成為商品，即與知識相關(guān)的無形產(chǎn)品成為消費者主要的消費對象。從產(chǎn)品的內(nèi)涵看，由于知識成為知識經(jīng)濟的核心要素，要求產(chǎn)品中的知識含量提高了。因而，衡量產(chǎn)品價值的標準產(chǎn)生了變化，即由傳統(tǒng)的以物質(zhì)為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)為以知識含量為基礎(chǔ)進行衡量。二是以信息技術(shù)為核心的知識經(jīng)濟，技術(shù)發(fā)展日新月異，使產(chǎn)品的設(shè)計、開發(fā)和使用周期日益縮短，因而，要求企業(yè)快速開發(fā)新產(chǎn)品，并迅速將新產(chǎn)品投入市場。產(chǎn)品日益高科技化的發(fā)展趨勢進一步加速了產(chǎn)品壽命周期的縮短，同時，由于產(chǎn)品科技含量高，更新?lián)Q代速度快以及科技發(fā)明層出不窮等原因，加之消費者對高科技產(chǎn)品認識不足和缺乏消費經(jīng)驗，促成高科技市場營銷環(huán)境充滿風險為什么和不確定性。營銷人員無法按照常規(guī)預測、把握該市場對新產(chǎn)品的需求特性和相關(guān)數(shù)據(jù)。這就是近年高科技行業(yè)利潤高、風險也高的原由。
(三)對價格的影響。
以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化為主要特征的信息技術(shù)革命，使internet廣泛運用，從而要求企業(yè)同用戶面對面進行定價。產(chǎn)品更新?lián)Q代迅速，產(chǎn)品生命周期變得更短，以價格和行銷通路為基礎(chǔ)的競爭將更加激烈。參與競爭者通過以顧客的需求為重點、與供應商結(jié)為聯(lián)盟伙伴、向?qū)κ职l(fā)起正面攻擊等手段，令現(xiàn)存寡頭壟斷的種種準則和游戲規(guī)則化為烏有。過去那種靠品質(zhì)、技能和市場區(qū)隔而長期保持競爭優(yōu)勢的美好日子，勢將一去不復返。企業(yè)的成長方式也將發(fā)生很大改變。傳統(tǒng)企業(yè)的成長方式是資源型成長。當商業(yè)環(huán)境發(fā)生改變時，資源型企業(yè)難以迅速反應，往往會喪失新的機會，成為時代轉(zhuǎn)變的犧牲者。未來將是變化越來越頻繁的時代，資源型成長方式必須改變?yōu)楣芾硇统砷L方式，通過管理規(guī)模(能力和范圍)的擴張達成企業(yè)的成長。
(四)對分銷的影響。
知識經(jīng)濟對傳統(tǒng)分銷方式，即主要通過中間商向最終用戶銷售產(chǎn)品的方式發(fā)生巨大的沖擊。而現(xiàn)如今流行的網(wǎng)上交易卻逐漸頻繁起來，企業(yè)必須盡早適應這種變化。人類已進入數(shù)字化生存時代，商業(yè)過程的高度自動化和網(wǎng)絡(luò)化將市場營銷中的分銷移植到了互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)真正的虛擬營銷。電子商務改變了工業(yè)時代傳統(tǒng)的、物化的分銷體制，企業(yè)必須為適應btob或btoc的業(yè)務開展在網(wǎng)上建立全新的分銷模式。
(五)對企業(yè)營銷管理的影響。
建立科學的營銷管理過程體系和嚴密健全的多目標營銷考核體系，是促使企業(yè)的產(chǎn)品市場開發(fā)和營銷管理工作持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)。因此，中國企業(yè)急需構(gòu)建一個科學的營銷管理體系，重點抓好對營銷人員的過程管理、對市場的過程管理和對經(jīng)銷商的過程管理三個方面，管理好每個營銷員每天的每件事、每件產(chǎn)品以什么價格流向什么地方、每個經(jīng)銷商每天的出貨量、回款量、促銷工作開展情況等，全面提高整個營銷過程的質(zhì)量管理水平。
企業(yè)財務報告篇四
1、全面推行財務預算管理，嚴格按照財經(jīng)紀律進行會計核算。
今年是酒店實行預算管理的第三年，我們在認真分析總結(jié)前兩年預算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，調(diào)整思路，重新對費用預算項目進行細化，制定出較為詳細的年度經(jīng)營預算。在酒店每月經(jīng)營效益分析會上，將各部門主要營收及費用指標完成情況以投影圖表的形式和上年比，和預算比，幫助部門了解掌握與管理目標的差異，找尋差異原因，進而改進管理工作。從實施效果來看，各部門經(jīng)理對本部門成本費用管理的關(guān)注程度提高了，費用控制意識更強了，也為酒店領(lǐng)導決策提供了參考依據(jù)。在日常工作中，我們帶領(lǐng)部門全體人員嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法律法規(guī)和酒店及管理公司的財務規(guī)章制度，從原始憑證審核、記賬憑證錄入、到會計報表編制;從各項稅費的計提到稅收的上繳;從資金的及時入賬到規(guī)范支付等，會計人員都努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，保證了會計信息的真實性和準確性。
2、統(tǒng)籌資金管理，合理調(diào)配使用，保證現(xiàn)金流量處于良性循環(huán)狀態(tài)。
今年由于受整個市場大環(huán)境影響，經(jīng)營較上年出現(xiàn)下滑，僅上半年現(xiàn)金流入量就較上年同期減少近110萬元。加之工程付款及管理費上調(diào)，資金需求日益增加，給酒店經(jīng)營周轉(zhuǎn)帶來了很大困難。部門想方設(shè)法多渠道籌措資金，加強計劃性管理，分輕重緩急，合理安排資金使用。在保證酒店正常經(jīng)營所需資金的同時，超額完成了飯店管理公司下達的現(xiàn)金流量指標。
3、發(fā)揮財務監(jiān)督、管理職能，增強財務服務意識。
現(xiàn)代企業(yè)財務管理要求，財務不僅僅是傳統(tǒng)意義上的“管家”，更重要的是發(fā)揮它的監(jiān)督職能作用。我們財務人員主動加強觀念的轉(zhuǎn)換和認識的提升。今年我們對酒店的資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)進行了從購入到使用全過程監(jiān)管。定期安排財務人員對經(jīng)營部門流動資產(chǎn)使用情況進行盤核，確定合理損耗率，避免管理不當產(chǎn)生的流失。在完成日常工作的同時，我們還代表業(yè)主方對工程賬務進行管理。本著對業(yè)主方負責的態(tài)度，我們多次就工程質(zhì)量問題與施工方進行交涉，嚴把工程款支付關(guān)。既維護了業(yè)主方權(quán)益，也為酒店設(shè)施設(shè)備的更新改造在資金方面爭取了一定的空間。對工作中出現(xiàn)的新問題，我們從財務角度上提出合理化建議，制定有效的措施，先后出臺了《停車場收費管理規(guī)定》、《酒店物資申購分類填報規(guī)定》、《銷售部客戶積分獎勵及返傭管理方法》等。完善了工作制度，彌補了管理漏洞。與此同時，我們還注重與各部門間的溝通與配合。今年分別同前廳、銷售、客房、餐飲等部門就會議結(jié)帳、應收帳款催收、預定客人信用卡擔保、就餐客人發(fā)票兌獎、客房布草洗滌等問題先后五次召開專題協(xié)調(diào)會，討論解決方案，理順了工作流程，提高了工作效率。
4、加強對應收賬款的管理，保障酒店資金安全完整。
應收賬款是酒店的一項重要資產(chǎn)，資金回籠速度在一定程度上反映出資金的風險性。_年隨著酒店協(xié)議公司客戶市場的拓展，掛賬單位數(shù)量也隨之上升，到12月底已達79家，給部門應收賬款管理帶來了很大壓力。為了保障酒店資金能夠安全、準確、快速回籠，我們在管理方面主要采取以下措施：一是從制度方面規(guī)范、約束。制定了20_年業(yè)務員績效考核辦法，明確應收賬款回款額同業(yè)務員績效獎勵掛鉤，促進了業(yè)務部門催收賬款。二是在用人方面，部門專門挑選了在思想上、業(yè)務上都比較成熟的人員擔當此項工作。為了方便協(xié)議公司結(jié)賬，我們還重新調(diào)整了該崗位工作時間，保證公司客戶隨時結(jié)賬的要求。三是重視與協(xié)議單位聯(lián)系溝通，及時向業(yè)務部門反饋信息。每月計財部分月初、月中兩次將各單位欠款情況向業(yè)務部門通報，積極協(xié)調(diào)解決相關(guān)問題。由于措施得力，酒店開業(yè)三年來，未出現(xiàn)過任何一筆呆賬壞賬。截止12月底，應收賬款回款率基本達到95%，保障了酒店資金的安全完整。
5、注重自身學習提高，抓員工培訓，打造學習型財務團隊。
新形勢下，對管理人員自身素質(zhì)要求越來越高。為此，在正常工作之余，我擠出時間先后學習了《企業(yè)會計準則》、新的《企業(yè)所得稅法》、《管理人員執(zhí)行手冊》、提高公司執(zhí)行力的管理方法《說到做到》等書籍，努力提高自身專業(yè)及綜合管理理論水平。同時部門始終將對員工的培訓當做一項重要工作來抓，專門安排經(jīng)理助理強化培訓工作。除培訓員工掌握業(yè)務技能外，著重培養(yǎng)財務人員良好的職業(yè)道德，幫助他們樹立正確的人生觀、價值觀，鼓勵員工積極參加各種專業(yè)技能培訓，并為他們創(chuàng)造條件。通過學習，我們財務人員的價值取向、工作思路、業(yè)務水平等都有了明顯的改進。目前已有3人通過了上海市會計人員資格認證考試，取得了相關(guān)證書。
6、做好市場考察，降低采購價格，及時高效完成采購任務。
為了準確把握市場動向，了解市場行情，有效控制采購價格，我們堅持每月兩次組織有關(guān)人員考察原材料市場，合理確定供應商結(jié)算價格。此外部門加強了采購工作計劃性，能自購的物資避免叫貨，盡量減少中間環(huán)節(jié)。采購單價基本保持微漲或持平，部分工程配件、辦公用品采購單價還有所下降。部門始終將提高采購效率當做日常工作的一個重要目標，根據(jù)各部門的要求，合理安排采購時間，在規(guī)定時間內(nèi)，完成各項采購計劃。全年共計完成采購項目3200余項，金額達165萬元，完成率為99。9%。
7、定期價格公示，接受各方監(jiān)督。
20_年我們在物資采購價格管理方面做了新的嘗試，每月將上一月的主要物品采購價格匯總、制表，在員工通道公示，接受員工及各方面的監(jiān)督。一年來已累計公示12次，做到采購價格透明公開，收到了良好的效果。
二、存在問題及下一步工作思路：
20_年雖然各項工作取得了一定的成績，但仍有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實物性管理上，在各項成本費用控制細化上，在物資采購質(zhì)量把關(guān)等方面都還有所欠缺。如何更好地發(fā)揮財務監(jiān)督管理職能，提高資產(chǎn)使用效果，爭取酒店效益化，這些應該是09年財務管理要重點思考和解決的問題。為此，20_年我們將建立健全資產(chǎn)管理制度，將資產(chǎn)管理責任落實到人。加強對物資申購環(huán)節(jié)的管理，用制度形成物資申購、使用、報廢到重新添置的一整套程序的完整閉合。
面對新的一年，我本人有信心，帶領(lǐng)計財部全體人員，加強業(yè)務知識學習，增強服務意識，充分發(fā)揮財務監(jiān)管職能，爭取把工作做細、做實、做出成效。
企業(yè)財務報告篇五
自到公司上班以來，我能嚴格要求自己，每天按時上下班;同時我也能嚴格遵守公司的各項規(guī)章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求;對公司的人員，不管經(jīng)理還是工人，我都能與他們搞好團結(jié)，不搞無原則的糾紛，不利于團結(jié)的事不做，不利于團結(jié)的話不說。
二、盡職盡責履行好自己的工作職責。
我在合肥辦事處主要從事財務工作，為此我從以下方面做了一些工作：
1、嚴格控制合肥辦事處現(xiàn)金支出。嚴格按公司發(fā)布的備用金管理辦法相關(guān)規(guī)定進行備用金的控制，對于不符合要求的發(fā)票、超出費用報銷范圍的費用或相關(guān)手續(xù)不完善的報銷憑證堅決不予報銷，將合肥辦事處發(fā)生的費用控制在預算范圍內(nèi)。制定合肥辦事處備用金二次借款管理辦法，對二次借款進行嚴格控制，提醒借款員工按時歸還或沖銷借款。對發(fā)生的費用及成本及時寄回總部沖銷備用金，保證現(xiàn)金的正常周轉(zhuǎn)。
2、認真審核需支付第三方物流承運商的承運費。費用結(jié)算嚴格按合同規(guī)定價格和周期執(zhí)行，對所支付金額過大的費用認真審核，詢問相關(guān)人員原因，對不符合要求的發(fā)票要求承運商重新開據(jù)或者拒絕報銷。
3、按時結(jié)算。按時與美菱物流部及長虹銷售分公司核對配送費用，及時向總部申請開票，開票時嚴格匹配收入與成本，取得統(tǒng)一發(fā)票第一時間交美菱物流部結(jié)算費用。
4、正確計算工資薪酬。根據(jù)公司規(guī)定嚴格按照考勤記錄及加班情況正確計算員工工資，耐心準確地解釋員工對自己當月工資的各項疑問，對因我個人原因造成個別員工工資計算錯誤的情況，及時向辦事處總經(jīng)理及總部人事主管反應，保證員工正當利益不受損。
5、及時向總部報送財務分析及經(jīng)營分析。根據(jù)r3系統(tǒng)及業(yè)務臺帳數(shù)據(jù)及時準確的填制財務分析表，監(jiān)督該月各項指標執(zhí)行情況，分析各項指標異常因素，制定下月預計目標;及時填制經(jīng)營分析，反應該月合肥辦事處經(jīng)營情況、財務狀況及存在的問題。
6、及時完成總部的其他要求。如及時完成對11年合肥辦事處收入預算的編制、及時配合完成11年公司財務決算工作，為公司的正常工作當好助手。
三、存在的問題。
半年來，圍繞自身工作職責做了一定的努力，取得了一定的成效，但與公司的要求和期望相比還存在一些問題和差距，主要是：自己來公司時間短，一些情況還不熟悉，尤其是對部分公司規(guī)定還沒有吃透，另外合肥辦事處正處于逐步走向制度完善的境況，相關(guān)業(yè)務流程對工作效率有一定影響，對這些問題，我將在今后的工作中認真加以學習,不斷提高自我，為公司發(fā)展竭盡所能。
最后，還想說三點：一是我的述職報告還不全面，有的具體的工作沒有談到，就今天我所談的，希望大家多提寶貴意見。二是我工作能順利的開展并取得較好的成績，首先要感謝我的前任外派財務經(jīng)理李靜及財務部對口會計薛春燕，她們對我的工作給予許多幫助和配合。同時，我還要感謝公司其他人員。
在公司領(lǐng)導的正確領(lǐng)導和精心指導下，在各位同事的大力支持和協(xié)作配合下，我緊緊圍繞自身財務工作職責，強化學習、學以致用，求真務實、拼搏實干，尤其是11月份競聘任科長助理后，積極適應新的工作崗位，做到自我加壓、勤奮工作，取得了較好的工作成績，為公司各項業(yè)務的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。
一、加強政治學習，提升_素質(zhì)。
一是提高_認識。我深知：財務工作是公司的重要職能工作，對公司的正常運轉(zhuǎn)發(fā)揮著極其重要的作用。只有在工作中不斷積累經(jīng)驗，在學習中豐富知識，認真把握相關(guān)政策，才能為不斷提高財務工作水平打下基礎(chǔ)。
二是強化業(yè)務學習。一年來，我堅持以黨的_大精神為指導，主動學習各級涉及財務工作的新制度、新規(guī)定、新準則，廣泛涉獵相關(guān)的財務專業(yè)知識，并將其運用到具體工作中，真正使自己在工作中得到了成長鍛煉。三是加強溝通交流。工作中，按照規(guī)范財務基礎(chǔ)工作的要求，做到既堅持原則又不拘泥形式，自身工作得到了大家的充分肯定。同時，我始終保持良好的心態(tài)，對上有效理解執(zhí)行上級的戰(zhàn)略部署，對內(nèi)與員工順暢溝通真誠交流，積極促進各部門密切配合，為公司發(fā)展做出了積極貢獻。
二、切實履職盡責，勤懇扎實工作。
一是全面開展了土地清理登記工作。去年上半年，我們按照上級部門要求，對公司所有土地資產(chǎn)進行了盤點清查。工作中，始終堅持土地登記的統(tǒng)一性和完整性，嚴格執(zhí)行土地登記各項工作制度，依法依規(guī)開展土地登記工作。同時，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，堅持實事求是、客觀公正的原則，認真組織落實好土地登記發(fā)證清理整改工作。二是做好了實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)前期上線和試運行工作。
20_年初，我主動放棄個人的休息時間，加班加點，和大家一起對全公司的實物資產(chǎn)進行了全面登記清理。歷時三個月的時間，實物資產(chǎn)管理系統(tǒng)于20_年4月份開始運行，確保系統(tǒng)準時上線和順暢運行，也在很大程度上保證了公司資產(chǎn)的保值增值。三是做好了科長助理的相關(guān)工作。去年11月份成功競聘科長助理后，作為分管資產(chǎn)、稽核和在建工程組的組長，我深感責任重大。在進行深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，我結(jié)合實際，制定了科學合理的全組工作計劃，明確了下一步的工作思路和工作方向，明晰了下一步工作中的個人職責任務，為做好今后的各項工作奠定了良好基礎(chǔ)。
三、強化作風建設(shè)，樹立良好形象。
一是增強廉潔自律意識。通過參加公司組織的各種政治學習，個人能夠經(jīng)常性的學習黨紀法規(guī)、廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定和財務人員工作制度，真正從_深處進一步提高了對黨風廉政建設(shè)重要性的認識，切實增強了個人的拒腐防變能力。二是認真履行個人職責。按照黨風廉政建設(shè)落實情況，努力做到制度之內(nèi)不缺位，制度之外不越位，切實履行好自己的工作職責。工作中，堅持小事講風格、大事講原則，努力按制度、按規(guī)定辦事，尤其是在負責資產(chǎn)、稽核和在建工程工作期間，做到嚴格把關(guān)、公道正派，杜絕了違紀違規(guī)事件的發(fā)生。三是注重協(xié)調(diào)配合。財務工作與公司其他部門都密切相關(guān)，在努力做好本職工作的基礎(chǔ)上，我積極配合公司及各兄弟部門的工作，與大家團結(jié)一致、密切配合，圍繞中心、服務大局，確保了公司各項工作的順利推進。
總的來說，一年來自己在工作中取得了一定的工作成績，但與領(lǐng)導的要求和同事們的期盼相比，還有一定差距，自身在工作中還存在一些不足。比如：工作中的開拓創(chuàng)新意識還不夠強，對外協(xié)調(diào)能力需進一步強化等。在下一步的工作中，我將繼續(xù)以黨的_大精神為指導，全方位提升自身業(yè)務能力，進一步改進完善工作方式方法，不斷加強財務管理工作水平，切實把工作做深、做細、做實，努力為公司的持續(xù)、健康、快速發(fā)展做出自己新的更大的貢獻!
企業(yè)財務報告篇六
1、資產(chǎn)負債表(資產(chǎn)部分)主要項目趨勢分析。
(1)、方大集團2010年資產(chǎn)規(guī)模有所擴大增加數(shù)額達到508347146.7，增長速度為25.53%，其中流動資產(chǎn)的增長速度為35.49%，固定資產(chǎn)的增速有所下降為-7.77%，表明公司的增長主要源于流動資產(chǎn)增長。
(2)從方大集團的流動資產(chǎn)部分的比較分析可以看出2010年集團流動資產(chǎn)的增加446974552.1，增長速度為35.49%。主要原因是由于貨幣資金增加280656989.6，增長速度為55.43%。出此之外應收賬款、應收票據(jù)、預付款項、存貨分別增加63020322.03、15871007.92、5410328.76、81314837.95增長速度分別為15.89%、96.24%、26.70%。
(3)2010年方大集團固定資產(chǎn)增加額為-18695336.8，增長速度為-7.77%，在建工程增加額為38434423.62，增速為67.71%，無形資產(chǎn)增加額為36061264.23，增長速度31.49%。
(1)、2010年方大集團流動負債總體變化大，其增加額為122099631.3，增加速度為14.14%。但是從流動負債個項目可以看出應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬均有較大增長，其增加額分別為36059523.03、96385902.48、9463795.07，增長速度分別為59.87%、32.5%、67.37%。而預付款項、應交稅費、其他應收款卻分別減少了34663606.92，8506131.92，3693149.99，減少幅度分別為71.75%、39.52%、14.55%。可以看出方大集團流動負債的增長速度小于流動資產(chǎn)的增長速度，這有利于改善集團的償債能力。
(2)2010年方大集團的非流動負債增長幅度與流動負債增長幅度相近，差距不大。
(1)2010年方大集團的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中流動資產(chǎn)的比重2009年為54.78%，2010年為63.24%，略有上升;固定資產(chǎn)比重2009年為17.48%，2010年為12.08%呈下降趨勢;無形資產(chǎn)比重2009年為5.29%，2010年為5.75%略有上升。其流動資產(chǎn)比重較大，說明方大集團資產(chǎn)流動性和變現(xiàn)能力較強，具有一定的償債能力和承擔風險的.能力。
(2)、2010年方大集團應收賬款比重下降，說明集團加大收款力度減少應收賬款的占用;2010年方大集團存貨比重略微上升：2010年方大集團的無形資產(chǎn)比重2009年為5.29%，2010年比重為5.75%略有上升。
(3)方大集團的股東權(quán)益比重2009年為48.18%，2010年比重為54.96%，上升了6.78%。其上升的原因主要是資本公積和未分配利潤得增加。資本公積2009年比重為5.44%，2010年比重為16.80%，資本公積的比重上升意味著集團抵御風險的能力加強;未分配利潤2009年比重為6.91%，2010年比重為7.69%。盈余公積2009年的比重為0.901%，2010年比重為0.896%。
如上表可2009年和2010流動資產(chǎn)的比重分別為54.78%和63.24%;2009年和2010年流動負債的比重分別為50.01%和43.37%。這兩年方大集團的流動資產(chǎn)都大于流動負債，說明這兩年來方大集團基本選擇穩(wěn)健型對稱結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)財務風險較小。
企業(yè)財務報告篇七
分部報告向信息使用者提供以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為主體的分散財務信息，ias14《分部報告》認為，分部信息可以幫助信息使用者：（1）更好地了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績；（2）更好地評價企業(yè)的風險和報酬；（3）對整個企業(yè)作出更合理的判斷。因此，“分部報告，對于確定和分析從事多種業(yè)務的企業(yè)的機會和風險，是一個不可靠而有力的工具?！保╝icpa，1994，《論改進企業(yè)財務報告》，陳毓圭譯）。
一、分部報告的必要性和可行性。
跨行業(yè)、跨國界的集團化公司，往往橫跨幾個性質(zhì)、風險、獲利能力迥異的產(chǎn)業(yè)和市場，有時還面臨著分部所在國的政策風險和政治風險，使得以公司整體為表達基礎(chǔ)的財務信息的有用性降低。合并會計報表的優(yōu)點在于公允地表達了整個企業(yè)集團的財務狀況和經(jīng)營成果，但其缺點是隱匿了公司跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的重要信息，使信息使用者不能了解公司在不同行業(yè)、不同地區(qū)的盈利水平、增長趨勢和風險情況，混淆了企業(yè)的真實財務狀況和經(jīng)營成果。作為分部信息的主要使用者――投資人最關(guān)心被投資企業(yè)的未來現(xiàn)金流量及其風險和不確定性，而企業(yè)集團的現(xiàn)金流量是由各個分部的現(xiàn)金流量所構(gòu)成，影響企業(yè)經(jīng)營分部和地區(qū)分部的因素將會直接影響集團的現(xiàn)金流量。所以，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化、財務報告的缺陷及信息使用者對財務信息需求的提高，導致了分部財務報告的產(chǎn)生。實證研究業(yè)已證明分部信息比合并信息具有更精確的預測能力（rappaport,lemer.1969,kinney,1971,emmanuel,garrod,1985）。由于分部信息與評價一個跨行業(yè)企業(yè)或跨國企業(yè)的風險和報酬有關(guān)，而這些信息可能不是來自于匯總數(shù)據(jù)，所以，普遍認為，分部信息對滿足財務報表使用者的需求而言是必需的。（ias14，1997）。
分部財務報告從它產(chǎn)生開始，就在理論界和實務界引起激烈的爭論。爭論的焦點集中體現(xiàn)在分部信息的成本、競爭對手和是否誤導投資者等幾個方面。
分部報告成本主要包括編制和披露成本。一種觀點認為公司披露分部信息會增加信息成本，有違“效益大于成本”原則。筆者認為，財務會計信息質(zhì)量的限制條件之一“效益大于成本”原則瘊不是就信息提供者或信息使用者單方而言而是社會效益大于成本信息提供成本與信息獲取成本是相互矛盾、此消彼長的，信息提供者為降低信息成本放棄分部報告，必將增加信息使用者獲取信息的成本，損害信息使用者的利益。根據(jù)信息經(jīng)濟學的觀點，當雙方利益不能達到最佳均衡時，博弈雙方也不可能單獨獲得最大利益。因此，當信息使用者的利益受到損害時，最終也將損害到信息提供者的利益。
信息提供者認為披露詳細的分部信息會有利于競爭對手，尤其當競爭對手是非上市公司時，由于這些公司不需披露分部信息，導致信息披露不公平。對于跨國公司而言，上于分部信息披露規(guī)定的差異，可能會導致分部所在國的誤解和不滿，從而可能引起國際糾紛。這些客觀事實，往往會影響公司披露分部信息的積極性。為保護信息披露者的'利益，多數(shù)國家發(fā)布的準則通常都規(guī)定對信息披露者的保護條款。如英國1990ssap25《分部報告》中規(guī)定：“根據(jù)董事會意見，如果這些信息的披露將會對公司的利益產(chǎn)生嚴重的不利影響，那么這些信息可不必披露，但這些信息沒有披露的事實必須予以聲明?！边@種折衷做法，有利于分部準則的實施。
[1][2][3][4]。
企業(yè)財務報告篇八
公司-年流動性比率不斷上升，逐漸步入合理范圍。達到了行業(yè)標準1.32左右，速動比率隨著流動比率逐漸上升，發(fā)展趨勢相同，速動比率在14年達到了0.99，達到了行業(yè)平均水平。但在14年速動比率增長明顯慢于流動比率(47.76%，62.11%)，企業(yè)存貨增加，說明該企業(yè)可能有過多的積壓產(chǎn)品，或者沒有使用的原材料和沒有制造完的半成品(存貨占流動資產(chǎn)的比率從29.77%上升到35.26%)，結(jié)合2014年木材價格不斷上升情況，預計未來價格也會持續(xù)攀升，公司可能為了擴大生產(chǎn)而提起儲備原材料。結(jié)合行業(yè)特征在具體分析。
2.資產(chǎn)管理比率。
公司存貨周轉(zhuǎn)率在在2014年發(fā)生了巨大的下滑，但也遠遠超過了行業(yè)平均值。應收賬款周轉(zhuǎn)率同樣在2014年發(fā)生了巨大下滑，但是也遠遠超過行業(yè)平均，和行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的3.21相比，遠遠超過。說明資金回收速度快，銷售運行流暢。資產(chǎn)總額在2014年發(fā)生了較大增長，到了18.57%。(2013年沒有什么增長)。資產(chǎn)總額在2014年達到了1.2個億左右，超過了行業(yè)平均的6804萬。營業(yè)收入增長較快，13年增長23.48%，14年增長23.30，所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成上升趨勢。在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，遠遠超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)0.34，說明資產(chǎn)使用效率很高。
3.負債比率。
(2)已獲利息倍數(shù)=利稅前利潤/利息=(凈利潤+利息+所锝稅)/利息。
公司資產(chǎn)負債率逐年降低，2012年企業(yè)投產(chǎn)初期需要大量資金投入生產(chǎn)，因此產(chǎn)生了大量的短期借款，達到了3500萬，2013年公司生產(chǎn)經(jīng)營情況良好，支付了借款的近3000萬，同時產(chǎn)生了近1600萬的凈利潤，全部歸入到未分配利潤當中，雖然公司資產(chǎn)總額沒有太大變化，但是資產(chǎn)負債率大幅下降，資產(chǎn)構(gòu)成發(fā)生變化。2014年資產(chǎn)負債率進一步下降，利息保障倍數(shù)超行業(yè)平均水平34.97%，且沒有長期負債。公司長期償債能力處于行業(yè)領(lǐng)先。
4.獲利能力比率。
(2)銷售毛利率=毛利潤/銷售收入凈額。
公司獲利能力指標均遠超行業(yè)平均水平，行業(yè)銷售凈利率0.4%，且超過行業(yè)龍頭宜華木業(yè)的銷售凈利率的13.33%。銷售毛利率和資產(chǎn)報酬率也超過行業(yè)平均水平，公司盈利能力在行業(yè)中處于較好的情況。但各項指標在2014年發(fā)生了小幅下滑。可能和原材料木材價格的持續(xù)攀升有關(guān)。
財務指標方面值得關(guān)注的點1,存貨的增加，存貨周轉(zhuǎn)率的下降。2，銷售凈利率和資產(chǎn)回報率的下滑。
一，資產(chǎn)分析。
1，公司資產(chǎn)規(guī)模近幾年沒有發(fā)生很大的變化，總量1.2個億。也不是很大，增長主。
要來源于未分配利潤。
2，公司的資產(chǎn)中，2012年流動資產(chǎn)以存貨為主，存活中大部分是原材料，這應當是。
來自于江蘇開山有限責任公司1370萬的預付(一年以內(nèi))。非流動資產(chǎn)沒有太大變化。
和存貨的增加。存貨大量增加，是原材料還是產(chǎn)成品，是擴大生產(chǎn)還是銷售困難?
二，負債和權(quán)益分析。
1，公司沒有長期負債，2012年時又3500萬左右一年以內(nèi)的抵押貸款和擔保貸款，并在2013年完成了全部抵押貸款和部分擔保貸款的還款。在2014年增加了一筆近2000萬的短期借款。
2，權(quán)益方面的增加主要來自于盈余公積和未分配利潤的增加。
三，收入和費用分析。
長率也到了23%。
為內(nèi)蒙古地區(qū)和海南地區(qū)，其中內(nèi)蒙古地區(qū)占到了80%以上。3,2013年利潤總額增加較多，應交稅費減少較多，這其中的`應納稅所得額調(diào)整項沒有具體披露。
企業(yè)財務報告篇九
尊敬的各位領(lǐng)導：
時光荏苒，很快一學年就要過去了，回首過去的一年，內(nèi)心不禁感慨萬千……時間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個年度之秋，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一些考驗和磨礪。我們每個追求進步的人，免不了會在期末對自己進行一番盤點。這也是對自己的一種鞭策吧。
這一學年來，在園領(lǐng)導及同事們的幫助指導下，我繼續(xù)以《綱要》精神和《幼兒園工作規(guī)程》為指導，以全力服務教學，充當教學一線的堅強后盾為宗旨，圍繞幼兒園的中心工作，務實創(chuàng)新、腳踏實地完成了各項后勤工作任務，現(xiàn)將本學年的工作作簡要匯報：
一、加強學習，注重提升個人修養(yǎng)。
知識是無邊的海洋，而我們?nèi)说囊簧軐W到的知識相對于這片海洋來說，是那么的渺小，只有學習才能使人進步。作為一名幼兒園的后勤工作者，我不僅要加強自身的政治學習和品德修養(yǎng)，對后勤工作認真負責，在工作中努力求真、求實、求新。嚴格以“勤于學習、善于創(chuàng)造、樂于奉獻”的要求，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準則;始終把增強服務意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作;不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。
二、積極配合，加強與領(lǐng)導的合作意識。
堅持實行領(lǐng)導值班制，負責督促幼兒園的日常教學秩序、管理秩序和午餐、午睡、安全等。
一個單位就像一個大家庭，單位領(lǐng)導是這個家庭里一個當家的，總務則在這個大家庭里擔任著一個“管家”的角色，如何當好“管家”這個角色。多年來，我始終把爭取領(lǐng)導重視財務工作作為總務工作的首要任務來抓，經(jīng)常選擇在適當?shù)臅r機與單位領(lǐng)導進行思想交流，主動與領(lǐng)導探討有關(guān)財務管理制度，財經(jīng)紀律等方面的知識，積極將自己的工作思路和管理理念傳輸給領(lǐng)導，同時我在與領(lǐng)導交流時能虛心接受領(lǐng)導對財務管理及總務工作所提的意見和建議，使自己的思想與領(lǐng)導的思想產(chǎn)生共鳴。合理地安排幼兒園的各項經(jīng)費，既做到“統(tǒng)籌兼顧，保證重點，科學發(fā)展，留有余地”的管理理念。
三、勤勞務實，在本職崗位上發(fā)揮出應有的作用。
總務工作是一項光榮而又艱巨的任務，因為直接與數(shù)字和票據(jù)打交道，數(shù)字和票據(jù)的管理是最復雜最繁瑣的工作，為了使自己的報賬工作達到一個捷徑，在工作中我主要做到一個“實”字。
“非淡泊無以明志，非寧靜無以致遠”，這個千古之理在總務工作中顯得尤其重要。平時的工作大部分時間是在收集整理各種經(jīng)濟事項發(fā)生時形成的票據(jù)。在處理日常報賬業(yè)務時，時時提醒自己低調(diào)為人、常態(tài)做事。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我園會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發(fā)揮了財務核算和監(jiān)督的作用。
四、愛崗敬業(yè)，樹立起人民教師和財務工作者的良好形象。
本人作為教育系統(tǒng)的一名財務工作者，具有雙重身份。因此，在平時的工作中，既以一名人民教師的標準來要求自己，學習和掌握與幼兒教育有關(guān)的教育教學知識，做到教學相長，為人師表。又以一名財會人員的標準要求自己，加強會計人員職業(yè)道德教育和建設(shè)，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。在完成本職工作的同時，還同時兼顧園里的后勤工作、辦公室其他業(yè)務及檔案資料管理工作，將教師在教學活動中最重要的資料和善于利用各種有利時機的資料完整地收集，分類歸檔;檔案資料的存放做到科學合理地分類管理;整齊有序、清晰明了地供教師參考，使教師從中獲取檔案資料和較多的教育理念。為了能按質(zhì)按量完成各項任務，從不計較個人得失，任勞任怨，樹立了幼兒教師和財務工作者的良好形象。
五、強化服務意識，提高服務質(zhì)量。
經(jīng)常深入實際，了解問題、解決問題，在食堂衛(wèi)生、食堂供應嚴格把好安全關(guān)、進貨關(guān)、財務關(guān)。定期在部分家長中開展膳食調(diào)查，召開家長膳委會，更好地改進膳食工作。
一年來，我園的主要工作都在創(chuàng)建新園舍的基建籌備中，在中心校和園領(lǐng)導的帶領(lǐng)和規(guī)劃下，本著一切為新園舍建設(shè)項目讓路，強化全局意識、服務意識、超前意識，在做好自己的工作上，圍繞新園舍基建工程緊鑼密鼓的進行了各個項目的籌備中，依靠幼兒園自身的力量和上級各部門的大力支持，讓新園舍的`基建工程更加完善和按時按質(zhì)地完成任務。
六、改進自己，找準今后努力的方向。
此致
敬禮!
企業(yè)財務報告篇十
財務管理有三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，籌資管理、投資管理、經(jīng)營管理。
本報告只是對經(jīng)營管理方面研究并加以分析，其他兩個方面未做分析。
一)總資產(chǎn)構(gòu)成分析。
年公司總產(chǎn)額達到約6.70。
億元，其中流動資產(chǎn)達到。
6.38。
億元，占總資產(chǎn)額的。
95.29%。
;長期投資。
2437。
萬元，占總資產(chǎn)額的。
3.64%。
;固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)達到。
717。
萬元，
占總資產(chǎn)額的。
1.07%。
無論是圖形還是數(shù)據(jù)，我們一眼就可以看出：流動資產(chǎn)所占比重相當大，從資金占用。
的角度來看，流動資產(chǎn)長期閑置，并沒有加速周轉(zhuǎn)致使公司在運營管理上沒有充分發(fā)揮其。
價值，接下來我們看一下流動資產(chǎn)的構(gòu)成情況。
企業(yè)財務報告篇十一
尊敬的各位領(lǐng)導：
2022年是特殊的一年，近一年來，在領(lǐng)導的正確指引和全體教職員工的共同努力下，我園強化質(zhì)量管理，面對存在的師資老化等問題，堅持不斷地加強教師業(yè)務培訓和學習，深化教育教學改革，優(yōu)化教學手段，樹立創(chuàng)新意識，不斷開拓進取，取得_區(qū)2022年度教育工作先進單位，_市_先進單位等較好的成績。當然，我們也看到在工作中還存在許多不足，為了找出不足，以便今后更好的開展工作，現(xiàn)將本學年工作總結(jié)如下：
一、優(yōu)化制度，形成管理體系。
1、我園嚴格按照新的《幼兒園教育指導綱要》的要求，堅持保教結(jié)合的原則，經(jīng)過民主討論，制定了幼兒園各項規(guī)章制度，形成了一套行之有效的組織管理體系。
2、根據(jù)上級要求和幼兒園實際情況，今年我園又辭退一批臨時教師，隨著帶課教師的減少，領(lǐng)導班子充實到了教學第一線。
二、民主理財，各項信息透明。
1、對于幼兒園的收支情況，我園帳目實行一月一公布，使全體教職員工對幼兒園的財務狀況清楚明了。
2、成立民主理財小組，參與幼兒園的一些財務管理，讓老師了解幼兒園的財務收支過程。
3、充分利用政府的信息發(fā)布平臺，及時公開幼兒園的園務。我園配有專職的信息員，她不僅及時把我園的一些活動上報給區(qū)教育局，還在政府的信息發(fā)布平臺發(fā)布幼兒園的一些信息，讓廣大家長又多了一個渠道了解幼兒園，配合幼兒園的工作。
三、加強學習，提高教師素質(zhì)。
1、加強教師的思想政治教育和職業(yè)道德教育。每周星期一為幼兒園全體教職工會，會上除了布置一周重點工作以及傳達上級文件外，領(lǐng)導還帶領(lǐng)大家學習有關(guān)教師職業(yè)道德的文章，提高了教師對幼兒教育工作的認識。
2、加強了教育理論學習，樹立正確的教育觀。每周三為幼兒園業(yè)務學習時間，老師們在園領(lǐng)導帶領(lǐng)下，學習一些教育理論或者就一些典型課例展開討論，把理論和實踐結(jié)合起來，使老師受益匪淺，理論水平得到提高。
3、采用“走出去，學進來”的學習方法，積極參加教壇新星和公共課的培訓，派教師到上海、揚州等外地學習，并把學到的新的教育理念及時傳達給老師們?？傊?，我們通過多種形式的學習提高教師的素質(zhì)。
四、開展教研活動，提高教學質(zhì)量。
1、開展教研活動，形成研討習慣。根據(jù)幼兒發(fā)展需要，樹立目標意識，選擇教育內(nèi)容，開展了教研活動。教師經(jīng)過本教研組的選拔，在園內(nèi)上公開課，課后認真組織教師反思、研討、評課，促進教師教育教學水平的提高。
2、改變備課形式，提高備課效率。每周五為集體備課日，園領(lǐng)導加入各個教研組參加集體備課，老師們互相探討、相互指導，教育教學水平有大幅度提高。
3、及時總結(jié)反思，提高理論水平。我們引導教師及時反思和總結(jié)自己的教學體驗及得失，寫成教育敘事、教學案例或論文，對于質(zhì)量較好的推薦參加區(qū)、市、省各級比賽，并取得較好成績。
五、積極配合，搞好各項活動。
1、我園積極配合上級領(lǐng)導搞好各項幼教活動。譙城區(qū)“教學能手”和市“教壇新星”的評比先后在我園舉行，對于這些活動我園向來給予積極的配合，精心的準備，為活動的順利進行做好細致的后勤保障工作。
2、積極參加“教學能手”和“教壇新星”評比，有六名教師獲“教學能手”、三名教師獲市級“教壇新星”稱號。
3、我園教師不僅為我們聯(lián)誼學校——_小學送去了兩節(jié)觀摩課，還不畏寒冷，在x月份參加了市教育局組織的城鄉(xiāng)聯(lián)動，受到領(lǐng)導和大家的好評。
4、進行文明教育，做好文明校園工作。我園積極響應上級領(lǐng)導的建設(shè)文明校園工作安排，在全園開展文明教育活動，老師首先以身作則，一言一行都顯示出一個幼兒教師應有的文明素質(zhì);在各項活動中，處處注重對幼兒進行文明教育，還開展專門的文明教育活動，如大班的“環(huán)保小衛(wèi)士”、中班的“尊重別人的勞動果實”、小班的“我的朋友”等活動。
此致
敬禮!
企業(yè)財務報告篇十二
(一)集團利潤額增減變動分析。
1.水平分析在對于企業(yè)的利潤額增減的變動情況進行分析時，水平的分析方法主要包括營業(yè)利潤、利潤總額、產(chǎn)品銷售的利潤、產(chǎn)品銷售的毛利潤等進行分析。通過不同形式的分析方法將企業(yè)的經(jīng)營狀況呈現(xiàn)出來，通過具體的數(shù)字得出其經(jīng)營之后的效果。
2.結(jié)構(gòu)分析將水平分析得出的各項指標作為基準，分析其經(jīng)營成果并且對于具體的利潤比例進行歸納，將盈利能力與產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤、補貼收入利潤等指標的變動綜合一起考慮并且進行研究，綜合的探討利潤額的變動狀況。
(二)各生產(chǎn)分部利潤分析生產(chǎn)本部(分廠)利潤增減變動分析。
1.生產(chǎn)本部(含分廠)利潤增減變動分析：分公司利潤增減變動分析：將本部的利潤總額與同期近幾年的數(shù)據(jù)進行分析，探討利潤總額變動的具體原因，并且針對營業(yè)外收入和補貼收入的變動情況整體分析。結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種類型成本，經(jīng)營銷售過程中的各類費用的變動狀況，分析本部的利潤構(gòu)成以及變動。
2.一季度分公司利潤增減變動分析：首先將分公司的利潤總額與同期相對比，簡單地得出利潤變動原因，接著對于產(chǎn)品的銷售利潤與同期近幾年相對比得出變動原因分析結(jié)果，最后結(jié)合銷售收入的變動情況進行分析，將產(chǎn)品銷售的毛利潤涉及到的各類費用綜合考慮得出分公司利潤變動情況以及相應的原因。
二、收入分析。
(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析。
銷售收入的結(jié)構(gòu)進行分析時主要依據(jù)銷售區(qū)域在近幾年之內(nèi)同期的銷售情況進行對比，可能涉及企業(yè)內(nèi)部分公司與總公司之間的業(yè)務往來、出口貿(mào)易為企業(yè)帶來的收入情況、國內(nèi)的總銷售額帶來的收入等，依據(jù)對比得出的結(jié)果得出銷售收入結(jié)構(gòu)的`分析情況。
(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析。
涉及銷售收入中的銷售數(shù)量和價格的問題分析，就應該微觀的去研討分析企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程的各項收入以及費用成本。
(三)銷售收入的賒銷情況分析。
賒銷是現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營過程中不得不面對問題，可以說賒銷存在一定的風險，要保證產(chǎn)品在生產(chǎn)加工之后不會在企業(yè)形成積存，賒銷也是一種銷售方法，所以對于賒銷的分析直接關(guān)系到銷售收入的情況，在分析過程中應該注意代理商、各地代表處以及相關(guān)辦事處的賒銷情況。
企業(yè)財務報告篇十三
一，總體評述。
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對其進行綜合分析，我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.
(二)公司分項績效水平。
項目。
公司評價。
(一)資產(chǎn)負債表。
1.企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%.資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為xx萬元.企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移.應該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式.因此，建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究.
流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占xx%，信用資產(chǎn)的比重次之，占xx%.
流動資產(chǎn)的增長幅度為xx%.在流動資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應付市場變化的能力將增強.信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應該加強貨款的回收工作.存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業(yè)應加強存貨管理和銷售工作.總之，企業(yè)的支付能力和應付市場的變化能力一般.
2.企業(yè)自身負債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：
從負債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負債比率為xx%，長期負債和所有者權(quán)益的比率為xx%.說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平.
企業(yè)負債和所有者權(quán)益的變化中，流動負債減少xx%，長期負債減少xx%，股東權(quán)益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低.
本期和上期的長期負債占結(jié)構(gòu)性負債的比率分別為xx%，xx%，該項數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負債結(jié)構(gòu)比例有所降低.盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%，表明企業(yè)當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金成本相對比較低.
(二)利潤及利潤分配表。
主要財務數(shù)據(jù)和指標如下：
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
營業(yè)費用。
管理費用。
財務費用。
營業(yè)利潤。
營業(yè)外收支凈。
利潤總額。
所得稅。
凈利潤。
毛利率(%)。
凈利率(%)。
成本費用利潤率(%)。
凈收益營運指數(shù)。
1.利潤分析。
(1)利潤構(gòu)成情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元.其中，經(jīng)營性利潤xx萬元，占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務凈額xx萬元，占利潤總額xx%.
(2)利潤增長情況。
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元，較上年同期增長xx%.其中，營業(yè)利潤比上年同期增長xx%，增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%，減少營業(yè)外收支凈額xx萬元.
2.收入分析。
本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%，說明公司業(yè)務規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公司業(yè)務規(guī)模很快擴大.
3.成本費用分析。
(1)成本費用構(gòu)成情況。
本期公司發(fā)生成本費用共計xx萬元.其中，主營業(yè)務成本xx萬元，占成本費用總額xx;營業(yè)費用xx萬元，占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元，占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元，占成本費用總額xx%.
(2)成本費用增長情況。
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元，增長xx%;主營業(yè)務成本比去年同期增加xx萬元，增長xx%;營業(yè)費用比去年同期減少xx萬元，降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元，增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元，降低xx%.
4.利潤增長因素分析。
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中，主營業(yè)務收入比上年同期增加利潤xx萬元，主營業(yè)務成本比上年同期減少利潤xx萬元，營業(yè)費用比上年同期增加利潤xx萬元，管理費用比上年同期減少利潤xx萬元，財務費用比上年同期增加利潤xx萬元，投資收益比上年同期減少利潤xx萬元，營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.
本期公司利潤總額增長率為xx%，公司在產(chǎn)品與服務的獲利能力和公司整體的`成本費用控制等方面都取得了很大的成績，提請分析者予以高度重視，因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力，將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎(chǔ).
5.經(jīng)營成果總體評價。
(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評價。
(2)收益質(zhì)量評價。
凈收益營運指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量，衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數(shù)為1.05，比上年同期提高了xx%，說明公司收益質(zhì)量變化不大，只有經(jīng)營性收益才是可靠的，可持續(xù)的，因此未來公司應盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重.
(3)利潤協(xié)調(diào)性評價。
公司與上年同期相比主營業(yè)務利潤增長率為xsx%，其中，主營收入增長率為xx%，說明公司綜合成本費用率有所下降，收入與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平.主營業(yè)務成本增長率為xx%，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費用增長率為xx%.說明公司營業(yè)費用率有所下降，營業(yè)費用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費用的控制水平.管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降，管理費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降，財務費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應盡可能保持對企業(yè)財務費用的控制水平.
(三)現(xiàn)金流量表。
主要財務數(shù)據(jù)和指標如下：
項目。
當期數(shù)據(jù)。
上期數(shù)據(jù)。
增長情況(%)。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。
總現(xiàn)金流入量。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。
總現(xiàn)金流出量。
現(xiàn)金流量凈額。
1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。
(1)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析。
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%.
(2)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析。
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%.
2.現(xiàn)金流動性分析。
(1)現(xiàn)金流入負債比。
現(xiàn)金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務的能力的指標.該指標越大，償債能力越強.本期公司現(xiàn)金流入負債比為0.59，較上年同期大幅提高，說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強，現(xiàn)金支付能力快速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展.
企業(yè)財務報告篇十四
桑士俊。
分部報告向信息使用者提供以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為主體的分散財務信息，ias14《分部報告》（1997）認為，分部信息可以幫助信息使用者：（1）更好地了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績；（2）更好地評價企業(yè)的風險和報酬；（3）對整個企業(yè)作出更合理的判斷。因此，“分部報告，對于確定和分析從事多種業(yè)務的企業(yè)的機會和風險，是一個不可靠而有力的工具?！保╝icpa，1994，《論改進企業(yè)財務報告》，陳毓圭譯）。
一、分部報告的必要性和可行性。
跨行業(yè)、跨國界的集團化公司，往往橫跨幾個性質(zhì)、風險、獲利能力迥異的產(chǎn)業(yè)和市場，有時還面臨著分部所在國的政策風險和政治風險，使得以公司整體為表達基礎(chǔ)的財務信息的有用性降低。合并會計報表的優(yōu)點在于公允地表達了整個企業(yè)集團的財務狀況和經(jīng)營成果，但其缺點是隱匿了公司跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的重要信息，使信息使用者不能了解公司在不同行業(yè)、不同地區(qū)的盈利水平、增長趨勢和風險情況，混淆了企業(yè)的真實財務狀況和經(jīng)營成果。作為分部信息的主要使用者――投資人最關(guān)心被投資企業(yè)的未來現(xiàn)金流量及其風險和不確定性，而企業(yè)集團的現(xiàn)金流量是由各個分部的現(xiàn)金流量所構(gòu)成，影響企業(yè)經(jīng)營分部和地區(qū)分部的因素將會直接影響集團的現(xiàn)金流量。所以，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化、財務報告的缺陷及信息使用者對財務信息需求的提高，導致了分部財務報告的產(chǎn)生。實證研究業(yè)已證明分部信息比合并信息具有更精確的預測能力（rappaport,lemer.1969,kinney,1971,emmanuel,garrod,1985）。由于分部信息與評價一個跨行業(yè)企業(yè)或跨國企業(yè)的風險和報酬有關(guān)，而這些信息可能不是來自于匯總數(shù)據(jù)，所以，普遍認為，分部信息對滿足財務報表使用者的需求而言是必需的。（ias14，1997）。
分部財務報告從它產(chǎn)生開始，就在理論界和實務界引起激烈的爭論。爭論的焦點集中體現(xiàn)在分部信息的成本、競爭對手和是否誤導投資者等幾個方面。
分部報告成本主要包括編制和披露成本。一種觀點認為公司披露分部信息會增加信息成本，有違“效益大于成本”原則。筆者認為，財務會計信息質(zhì)量的限制條件之一“效益大于成本”原則瘊不是就信息提供者或信息使用者單方而言而是社會效益大于成本信息提供成本與信息獲取成本是相互矛盾、此消彼長的，信息提供者為降低信息成本放棄分部報告，必將增加信息使用者獲取信息的成本，損害信息使用者的利益。根據(jù)信息經(jīng)濟學的觀點，當雙方利益不能達到最佳均衡時，博弈雙方也不可能單獨獲得最大利益。因此，當信息使用者的利益受到損害時，最終也將損害到信息提供者的利益。
信息提供者認為披露詳細的分部信息會有利于競爭對手，尤其當競爭對手是非上市公司時，由于這些公司不需披露分部信息，導致信息披露不公平。對于跨國公司而言，上于分部信息披露規(guī)定的差異，可能會導致分部所在國的誤解和不滿，從而可能引起國際糾紛。這些客觀事實，往往會影響公司披露分部信息的積極性。為保護信息披露者的利益，多數(shù)國家發(fā)布的準則通常都規(guī)定對信息披露者的保護條款。如英國1990ssap25《分部報告》中規(guī)定：“根據(jù)董事會意見，如果這些信息的披露將會對公司的利益產(chǎn)生嚴重的不利影響，那么這些信息可不必披露，但這些信息沒有披露的事實必須予以聲明?！边@種折衷做法，有利于分部準則的實施。
approach），成功地解決了這一問題。
二、分部及可報告分部的確定。
（一）關(guān)于分部的確定。
影響分部劃分的中心問題是風險和報酬。將分部之間風險和報酬區(qū)分開來的標準多種多樣，主要包括行業(yè)、地區(qū)、客戶，外銷銷貨、組織結(jié)構(gòu)、獨立核算單位、生產(chǎn)線、產(chǎn)品和服務等，世界各國普遍采用的標準是行業(yè)（產(chǎn)品和服務）和地區(qū)，形成了所謂的“行業(yè)分部”（industrysegments）或“經(jīng)營分部”（businesssegments）和地區(qū)分部（geographicalsegments）。但許多企業(yè)在劃分行業(yè)分部時往往太寬泛，使用戶很難充分評價企業(yè)的風險和報酬，有時又分得過細，增加了大量的信息成本。合理的做法是將風險和報酬類似的產(chǎn)品合并在一起作為分類標準，既可以滿足使用者的需要，又可以降低成本。地區(qū)分部的確定也是如此。
但是，上述確定分部的方法包含了太多的主觀因素，往往會受到企業(yè)管理當局的操縱。同時，內(nèi)部管理分部的劃分與對外報告分部的劃分不一致，也導致企業(yè)信息成本的增加。為此，sfas131采用“管理法”（managementapproach）確定分部，即以企業(yè)內(nèi)部管理當局進行經(jīng)營決策、分配資源和評價業(yè)績而組織的分部為基礎(chǔ)，確定對外報告的分部，這種分部稱之為經(jīng)營分部（operatingsegments）。ias14（1997）對此也有類似的規(guī)定。fasb認為，一個經(jīng)營分部應具有如下特點：
和報酬的洞察力，了解公司管理者是如何管理公司的，是如何安排生產(chǎn)和分配資源的，因為這些信息直接影響到公司的未來經(jīng)營利潤和現(xiàn)金流量。所以，分部確定的管理法，在實現(xiàn)分析目標方面，應優(yōu)于以行業(yè)、產(chǎn)品為基礎(chǔ)確定分部的方法。
由于經(jīng)營分部信息是以公司的內(nèi)部財務報告系統(tǒng)為基礎(chǔ)披露的，而公司的內(nèi)部會計政策則不必遵從公認會計原則（gaap）。所以，sfas131被認為是允許不遵從gaap而披露會計信息的第一份準則。sfas131代表著分部報告發(fā)展的一個新動向，它將對分部報告的變革產(chǎn)生深遠的影響。
（二）關(guān)于可報告分部的確定。
按照“效益大于成本”原則，企業(yè)不必將所有分部單獨對外披露，只有那些相對得要的、達到一定標準的分部，才可以單獨對外披露，即確定可報告分部。對于已確定的分部，從有益于信息使用者的角度出發(fā)，可以將具有相似經(jīng)濟特征、相似未來發(fā)展前景的分部，在遵循公認會計原則的目標和基本原理的情況下，進行匯總合并。當然，如果某些分部信息不合并，對信息使用者更有意義，那么盡管它們滿足合并的標準，也可以不合并。所以，企業(yè)對外單獨披露的分部，可以是一個單一的分部，也可以是兩個以上的.分部的合并?？蓤蟾娣植康拇_定必須符合重要的會計準則委員會（iasc）都贊同：一個經(jīng)營分部或地區(qū)分部，如果它取得的收入主要來自于外部客戶，且符合以下條件之一，則應將它確定為一個可報告分部：
或（3）它的資產(chǎn)占所有分部總資產(chǎn)的10%或以上。（ias14，1997）。
fas131認為，一個符合上述某一測試標準的分部，如果它滿足所有合并標準，它也可以與其他分部合并，而不必單獨對外披露。這一規(guī)定使可報告分部的確定具有更大的靈活性和合理性。
為了充分表達企業(yè)重要分部的財務信息，準則一般都規(guī)定，所有報告分部的外銷收入合計應不低于一個公司合并總收入的75%，否則，應增加可報告分部的數(shù)量，但可報告分部的數(shù)量以10個為宜。沒有列入可報告分部，但能產(chǎn)生收入的其他活動的財務信息，應該匯總在一起，列示在“其他”項目中。為了充分披露這些收入，應揭示它們存在的風險和報酬，且這些收入的類型應在分部的腳注中說明。
企業(yè)確定的可報告分部，并不是一成不變的。當一個可報告分部不再滿足重要性測試標準時，或企業(yè)的組織發(fā)生變化時，或主要經(jīng)營決策者過去常用的的匯總分部信息的會計政策發(fā)生變化時，都可能會導致可報告分部的變化。一個可報告分部的確定與否，變與不變，有時還要看這些信息對信息使用者的有用程度。
摘自《會計研究》第2期。
企業(yè)財務報告篇十五
根據(jù)向財務報告使用者提供決策有用的信息這一目標要求，財務報告所提供的會計信息應當如實反映企業(yè)所擁有或者控制的經(jīng)濟資源、對經(jīng)濟資源的要求權(quán)以及經(jīng)濟資渾要求權(quán)的變化情況，如實反映企業(yè)的各項收人、費用、利得和損失的金額及其變動情況;如實反映企業(yè)各項經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等所形成的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出情況等.從而有助于現(xiàn)在的或者潛在的投資者、位權(quán)人以及其他使用者正確、合理地評價企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)、償債能力、盈利能力和營運效率等;有助于使用者根據(jù)相關(guān)會計信息作出理性的投資和信貸決策;有助于使用者評估與投資和信貸有關(guān)的未來現(xiàn)金流動的金額、時間和風險等.
在現(xiàn)代公司制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)管理層是受委托人之托經(jīng)營曹理企業(yè)及各項資產(chǎn)，負有受托貴任，即企業(yè)管理層所經(jīng)營管理的企業(yè)各項資產(chǎn)基本上均為投資者投人的資本〔或者留存收益作為再投資)或者向債權(quán)人借人的資金所形成的，企業(yè)管理層有責任妥善保管并合理、有效地運用這些資產(chǎn)。
尤其是企業(yè)投資者和彼權(quán)人等豁要及時或者經(jīng)常性地了解企業(yè)管理層保管、使用資產(chǎn)的情況，以便于評價企業(yè)管理層受托貴任的履行情況和業(yè)績情況，并決定是否需要調(diào)整投資或者信貸政策，是否播要加強企業(yè)內(nèi)部控制和其他制度建設(shè)，是否需要更換管理層等。因此，財務報告應當反映企業(yè)管理層受托貴任的履行情況，以有助于評價企業(yè)的經(jīng)營管理責任和資源使用的.有效性。
企業(yè)財務報告能夠為管理者提供更加有效的信息，同時也可以讓企業(yè)作出更加有效的經(jīng)濟決策，特別是很多有用的財務信息，可以直接關(guān)系到財務管理者的決策，而如果沒有任何使用價值，那么也就失去了其編制的意義。
企業(yè)財務報告篇十六
20xx年3月，中維會計師事務所對心平公益基金會執(zhí)行年度審計，年度審計報告已送民政部年檢并獲通過。按照本基金會的章程規(guī)定，在此把20xx年1月-12月的捐助、收入及費用等各項財務數(shù)據(jù)公布如下:。
1、公益項目捐助:人民幣22，578，116、48元。
(1)非定向捐助的捐款金額為:5，650，816、48元，包括:。
圖書閱讀項目，捐款金額4，010，732、68元。
閱讀支持項目，捐款金額580，633、3元。
大學生公益行動項目，捐款金額792，486、5元。
教學點讀機捐贈項目，捐款金額90，964元。
研究與評估類項目，捐款金額176，000元。
(2)定向捐贈的撥款金額為:16，927，300元，包括:。
對浙江大學“心平自立貸學金及留學貸學金”的年度捐款，金額6，467，200元。
對中國人民大學“心平自立貸學金及留學貸學金”的年度捐款，金額6，460，100元。
在江西師范大學設(shè)立“心平自立貸學金”，年度捐款2，000，000元。
在北京師范大學設(shè)立“心平自立貸學金”，年度捐款2，000，000元。
注:20xx年1月-12月，總共向346所學校及社區(qū)捐贈了圖書閱讀項目。
2、接受社會捐贈:人民幣19，6xx，374元。
(1)20xx年4月，心平基金會收到佚名的非限定性捐款:人民幣22，680元。
(2)20xx年5月，心平基金會收到段永平先生、劉昕女士籌集捐贈的定向捐款:人民幣400萬元，專項用于江西師范大學和北京師范大學“心平自立貸學金”項目的第一期撥款。
(3)20xx年9月，心平基金會收到金戈先生的非限定性捐款:人民幣2，000元。
(4)20xx年12月，心平基金會再次收到段永平先生、劉昕女士籌集捐贈的非限定性捐款:人民幣xx50萬元。
(5)20xx年7月-11月，心平基金會收到黃一禾先生定向捐贈的教學專用點讀機:137臺。
在此向各位捐贈人致以最誠摯的感謝!
3、行政管理費用支出總額:人民幣925，893、63元。
(1)全職與兼職人員工資福利:463，230、1元。
(2)辦公房租及個人房補:122，400元。
(3)辦公事務物品耗費和服務開支:34，992、04元。
(4)差旅及車輛費:66，xx3、1元。
(5)攤銷及運行維護費用:93，193、23元。
(6)固定資產(chǎn)折舊:69，956、76元。
(7)計提跌價準備:70，547、4元(因股權(quán)投資而計提此項)。
4、心平基金會年報總況:。
(1)心平基金會20xx年度支出合計23，508，834、36元。
其中:公益性捐贈22，578，116、48元，行政管理費用925，893、63元。
(2)心平基金會20xx年度收入合計23，398，912、76元。
(3)人員工資和行政辦公支出占本年支出的比例為3、94%。
說明:以上所有金額除特別注明的，均以人民幣計。
企業(yè)財務報告篇十七
200x年是xx公司發(fā)展史上的關(guān)鍵一年，在xx集團的英明決策及正確領(lǐng)導下，徹底淘汰了落后的xx生產(chǎn)線，xx生產(chǎn)線正式投入生產(chǎn)。
全體員工在公司黨政班子的帶領(lǐng)下，團結(jié)一致，弘揚“卓越、自強、創(chuàng)造、進步”的xx精神，繼續(xù)以十六屆三中全會和“三個代表”重要思想為指南，以公司三屆一次職代會提出的各項任務為目標，進一步轉(zhuǎn)變觀念，抓管理，降成本，克服限電、原材料上漲等諸多不利因素的影響，不斷完善經(jīng)濟責任制和崗位星級管理，苦練內(nèi)功，在各種原燃材料價格大幅上漲，市場競爭日益殘酷的情況下，仍取得了驕人的成績，各項指標再創(chuàng)歷史新高。
200x年，公司生產(chǎn)xx.52噸，比上年增加214505.5噸，增長26.29%;銷售xxx.52噸，比上年增加207310.70噸，增長25.34%;全年完成銷售收入xxx.14萬元，比上年同期增加15583.61萬元，增長28.09%;實現(xiàn)利稅xx.89萬元(含高翔公司)，比上年減少782.54萬元，降低11.46%。
(一)費用完成情況。
1、200x年xx單位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。
成本上升的主要原因：
c、xx單位電價0.46元，比去年同期上升0.03元，使每噸xx成本上升3.13元。
分步及各品種xx單位成本完成情況如下：
(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%;。
(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%;。
(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%;。
(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%;。
(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。
公務員之家，全國公務員共同天地。
2、銷售費用：全年發(fā)生xxx.53萬元，同比下降58.81萬元，下降10.48%;噸xx銷售費用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。
3、管理費用：全年發(fā)生xx.83萬元，同比增加xxx.31萬元，上升5.44%;噸xx管理費用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付給xx公司的`租賃費。
4、財務費用：全年發(fā)生xxx.49萬元，同比增加xx.23萬元，上升23.35%;噸xx財務費用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。
(二)利潤完成情況。
200x年度公司實現(xiàn)利潤xxx.99萬元(含xx公司xx.99萬元)，同比減少928.20萬元，降低xx.44%，利潤減少的主要原因：
1、xx平均單價比去年同期上升xxx.99元，影響利潤1729.78萬元;。
2、xx上升，影響利潤251.44萬元;。
3、xxxx，影響利潤121.35萬元.
綜上述因素，扣除xx單價、銷量等增利因素，全年實現(xiàn)利潤xx.99萬元。
(三)稅金完成情況。
200x年應交稅金(增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育附加費)2236.92萬元(含xx公司)，同比增加xxx.65萬元，增長x.96%，全年實際上交稅金xx.80萬元，企業(yè)增值稅平均稅負率為x.74%。
(四)資產(chǎn)、負債及權(quán)益情況。
1、200x年末資產(chǎn)總計xxx.83萬元，同比增加xxx.15萬元，增長6.53%。
1)流動資產(chǎn)年末合計xx.45萬元，同比增加xx.75萬元;。
2)長期投資年末合計xxx.05萬元，同比減少xx.00萬元;。
3)固定資產(chǎn)年末合計xxx.33萬元，同比增加xxx.40萬元。
2、200x年末負債總計xxx.61萬元，同比增加xx.23萬元，增長8.06%。
1)流動負債年末合計xxx.61萬元，同比增加xxx.23萬元;。
2)長期負債年末合計xx.00萬元，同比減少xx.00萬元。
3、200x年末所有者權(quán)益總計xx.22萬元，同比增長xxx.92萬元，增長2.86%。
(五)職工福利費支出情況。
200x年全年計提職工福利費xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。
各項福利費支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。
其中：
1、職工醫(yī)藥費支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%;。
2、獨生子女費支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%;。
3、煤氣補貼支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%;。
4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。
(六)財務評價指標。
1、資產(chǎn)負債率：xx.49%，同比上升1.02%;。
2、流動比率：xx.69%，同比上升4.17%;。
3、速動比率：xx.91%，同比上升0.69%;。
4、存貨周轉(zhuǎn)率：xxx%，同比上升309.91%;。
6、資本金利潤率：xx.13%，同比下降22.94%;。
7、成本費用利潤率：x.23%，同比下降6.44%;。
8、銷售利潤稅率：xx.47%，同比下降7.15%。
二、200x年度財務預算。
200x年，國家繼續(xù)加強宏觀調(diào)控，困難與機遇并存。
面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，我們要繼續(xù)以中央精神為指南，認真貫徹集團公司的各項戰(zhàn)略意圖，弘揚“卓越、自強、創(chuàng)造、進步”的xx精神，科技創(chuàng)新，開源挖潛，居危思進，從儉從緊，進一步轉(zhuǎn)變觀念，以改革求發(fā)展，以科技創(chuàng)效益，繼續(xù)實行經(jīng)濟責任制，崗位星級管理等一系列行之有效的管理辦法。
實施目標標桿管理，加快各類人才培養(yǎng)。
在確保完成200x年生產(chǎn)、經(jīng)營目標的同時，爭取早日建成xx，靠新促強，在集團公司的正確領(lǐng)導下，通過全體員工的共同努力，我們有信心、有能力完成全年的生產(chǎn)、經(jīng)營目標：產(chǎn)銷完成xxx萬噸，實現(xiàn)利稅xxx萬元。
根據(jù)公司今年的工作方針和工作目標，結(jié)合去年完成的實績及今年的市場預測，我們對各項指標進行了逐一分解、落實，實事求是地安排了今年的財務預算。
(一)成本費用預算。
200x年計劃生產(chǎn)$$$$萬噸，水泥平均單位制造成本預算為xxx.93元，要求比上年實際降低xx.25元。
1、分步及各品種xx單位成本預算。
(1)xx：單位成本xx.12元，要求比上年實際降低1.40元;。
(2)xx：單位成本xxx.84元，要求比上年實際降低9.44元;。
其中：xx單位成本xxx.35元;xxx單位成本xxx.37元。
(3)xxx：單位成本xxx.95元，要求比上年實際降低xxx01元;。
(4)xxx：單位成本xxx.61元，要求比上年實際降低20.01元。
2、產(chǎn)品銷售費用：全年預算xxx萬元。
3、管理費用：全年預算xx萬元。
4、財務費用：全年預算xxx萬元。
(二)利潤及稅金預算公務員之家，全國公務員共同天地。
1、200x年計劃銷售xx萬噸，全年xx平均單位售價預算為xxx.43元，全年實現(xiàn)銷售收入預算為xxx萬元，實現(xiàn)利潤總額預算為xxx萬元。
2、稅金(含增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育附加費)全年預算完成xx萬元。
3、全年利稅合計預算完成xx萬元。
各位代表：200x年的奮斗目標已經(jīng)明確，應當看到，這個目標是本著實事求是的原則，結(jié)合200x年的生產(chǎn)、經(jīng)營實績，針對200x年市場出現(xiàn)的嚴峻形勢和集團公司要求完成的效益目標，通過認真的分析，科學的測算而制訂的。
在新的一年里，我們要加大改革力度，內(nèi)抓管理，外拓市場，在預算的執(zhí)行過程中，開源挖潛，從儉從緊，嚴格控制xx成本，努力降低原、燃材料采購成本，充分調(diào)動營銷人員工作積極性，降低應收帳款，促進資金回籠，從嚴控制各項費用開支，抓營銷、拓市嘗抓管理、促效益，全體員工團結(jié)一致，統(tǒng)一思想，積極發(fā)揮主人翁精神，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，總結(jié)經(jīng)驗，明確目標，確保200x年生產(chǎn)經(jīng)營目標的順利完成，努力打造xxx。
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企業(yè)財務報告篇十八
桑士俊。
三、分部報告主要項目的確認與計量。
分部報告的構(gòu)成內(nèi)容主要包括分部收入、分部費用、分部資產(chǎn)和份部負債（sfas131不要求在分部報告中披露分部負債），還包括偶然項目、非正常項目、分部信息與公司合并數(shù)字之間的調(diào)整項目，及分部應采用的會計政策等。這些項目的確認與計量是指收入、費用、資產(chǎn)和負債等在分部之間如何劃分，即確認哪些收入、費用等要不要計入分部、計入哪一分部、計入的金額是多少等問題。
分部收入指企業(yè)收益表中所披露的、可直接歸屬于分部的收入，以及企業(yè)收入可按合理基礎(chǔ)分配給分部的收入。對于銷售收入，它包括向外部客戶銷售取得的收入和同一企業(yè)分部間的銷售收入（ias14，）。分部收入中包括權(quán)益法下分部所分享的，因聯(lián)營、合資或其他投資活動帶來的利潤或損失，及比例合并法下分享的合資企業(yè)收入。分部收入中不包括非正常項目和利息收入、投資轉(zhuǎn)讓收益或債務清償收益（金融分部除外）。
對于分部收入確認和計量所面臨的兩個問題是：第一，分部收入中要不要包括分部間的銷售收入；第二，如何選擇向分部分配收入的合理基礎(chǔ)。對于分部間銷售是否應列入分部收入，一些學者認為，對于某些分部來講，內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售占其總收入的絕大部分，如果將內(nèi)部轉(zhuǎn)移銷售沖銷，將會嚴重抵估此類部門的收入；而另一些學者認為，部門間相互轉(zhuǎn)移銷售，并不是一般買賣雙方相互獨立個體的常規(guī)交易，所以不應列計為收入。但從分中報告的目標出發(fā)，為了正確考察相對獨立的某重要分部的真實財務狀況和經(jīng)營成果，將分部間的銷售收入列為分部收入又是合理的。因此，世界多數(shù)國家及iasc都將分部的銷售收入列入分中收入。分部間銷售與外銷不同，它的價格確定往往是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部制定的轉(zhuǎn)移價格。這種價格的確定會直接影響到各分部的收入及業(yè)績，所以iasc、fasb等都要求對外披露分部間轉(zhuǎn)移價格的基礎(chǔ)，及這一基礎(chǔ)發(fā)生變化的性質(zhì)和變化期間對分部損益的影響，缺少這些信息可能會降低分部信息的有用性。
什么是“合理”的分攤基礎(chǔ)？在分部費用、分部資產(chǎn)的確認與計量中都遇到這個問題，但各國會計準則及ias中都沒有明確的說明。一般認為，合理的分攤基礎(chǔ)，應由企業(yè)管理當局根據(jù)公司整體及分部個別情況，進行專業(yè)判斷與主觀認定。通常，作為合理分攤基礎(chǔ)的有：分部工資、分部收入（可用于分攤費用）、分部資產(chǎn)、平均固定資產(chǎn)及存貨占分部總數(shù)的比例等。但分攤基礎(chǔ)再怎么“合理”，都可能存在主觀、武斷或不為財務報表的外部使用者理解等情況。因此，企業(yè)內(nèi)部在分部在分攤某項收入、費用、資產(chǎn)時，盡管存在著合理的基礎(chǔ)，一個需分攤的項目，仍需首先符合各準則所規(guī)定的分部收入、分部費用等的定義。
surveyofukpublishedaccounts”）分部收入和分部費用的差額即為分部成果。
分部資產(chǎn)是分部經(jīng)營活動中所使用的經(jīng)營資產(chǎn)，這些資產(chǎn)可直接歸屬于分部或可按合理的基礎(chǔ)分配給分部。分部負債是指來自于分部經(jīng)營活動的經(jīng)營負債，包括直接歸屬于分部的負債和可按合理基礎(chǔ)分配給分部的負債。如果分部成果中包括利息收入或利息費用，則分部資產(chǎn)和分部負債中，就應包括附息資產(chǎn)和附息負債。分部資產(chǎn)和負債中包括權(quán)益下計算的投資，按比例合并法計算應分擔的合營企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)及負債。分部資產(chǎn)和分部負債中不包括所得稅資產(chǎn)和負債。
利息收入和利息費用，不論是ias，還是某一國家的準則都強調(diào)從事一般經(jīng)營活動的分部中不包括利息收入和利息費用。因為，大多數(shù)公司都與其分部發(fā)生不同數(shù)量的附息債務和債權(quán)，各分部所賺取的利息收入和發(fā)生的利息費用，應該是總公司整體政策的結(jié)果，而不是各分部經(jīng)營結(jié)果的真實反映。如果分部的成果中包括包含利息，就使得分部之間的利潤或同一分部不同期間利潤的比較，變得毫無意義。當然，從事金融活動的分部經(jīng)營成果中應包括利息收入和利息費用，因為對于這些分部，利息是反映其經(jīng)營業(yè)績的主要指標。
四、分部信息披露。
以經(jīng)營分部和地區(qū)分部為基礎(chǔ)編制分部報告，是常用的'表現(xiàn)形式。由于企業(yè)的性質(zhì)和特點各不相同，因此企業(yè)風險和報酬的主要來源和性質(zhì)也不一樣。從而，企業(yè)披露分部信息時所依據(jù)的重點就不同，有的企業(yè)以經(jīng)營為部為主，有的以地區(qū)分部為主，而有的是經(jīng)營分部和地區(qū)分部并重。這就形成了“首要的次要分部報告模型”和“混合表述模型”。
對于大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)的組織和管理如何，決定著企業(yè)的風險和報酬。如果一個企業(yè)的風險和報酬主要受它生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務的差異性影響，它的分部報告的首要模型就應是經(jīng)營分部。而次要報告模型就是地區(qū)分部。同樣，如果一個企業(yè)的風險和報酬主要受這在不同的國家和地區(qū)的經(jīng)營活動影響，它的分部報告的首要模型就應該是地區(qū)分部，而次要分部報告就應是經(jīng)營分部。
首要分部信息報告模型，不論是以經(jīng)營分部為主，還是以地區(qū)分部為主，都披露比次要報告模型更詳細的信息，而次要報告模型則披露相對簡化的財務信息。地區(qū)分部信息有兩種表現(xiàn)形式，一是以客戶分布（銷售地）為基礎(chǔ)，一是以資產(chǎn)分布（生產(chǎn)地）為基礎(chǔ)。企業(yè)選擇哪一種為基礎(chǔ)來代表地區(qū)分部，要看企業(yè)各自的經(jīng)營特點。
的不同地區(qū)的強烈影響，這種混合報告方式，可提供更為有用的信息。
企業(yè)選擇的分部報告模型，可隨著企業(yè)經(jīng)營風險和報酬的變化而變化，不論選擇哪一種模型，都必須遵照“效益大于成本”原則，以盡可能滿足信息使用者的需要為出發(fā)點。
分部報告對外進行披露大致有三種方式：
（1）在財務報表中披露，并在財務報表中的附注中作適當?shù)恼f明；
（3）以附表的方式披露。多數(shù)國家大都傾向采用第二種披露方式，將分部報告與企業(yè)財務報告的附注說明統(tǒng)一在一起，既不增加財務報表主要的復雜程序，又能使信息使用者獲得的較為滿意的信息。
五、對我國分部信息披露現(xiàn)狀的評價及建議。
不到十年，深滬兩個證券交易所在黨中央、國務院的關(guān)切關(guān)懷下，本著發(fā)展與規(guī)范并舉、服務與監(jiān)管并得的原則，在籌資功能和資源優(yōu)化配置功能上取得了長足的發(fā)展。到目前為止，在兩個市場上市的a股股票已達800多家，隨著一大批國有企業(yè)的成功上市，證券市場更擔當起國企改革的重任。
我國的上市公司，幾乎涵蓋了關(guān)系國計民生的所有行業(yè)，從地區(qū)分布看，遍布我國所有的省、自治區(qū)和直轄市。上市公司的收購、兼并、重組及資源的國際流動，造就了大批跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的集團公司。同時，隨著較大型投資基金的不斷上市，散戶投資逐漸向?qū)＜依碡斵D(zhuǎn)變。因此，在我國，存在著對分部信息需求的必要性和可行性。
1912月17日，證監(jiān)會發(fā)布了《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式》準則第二號《年度報告的內(nèi)容與格式》，其第五條“會計報表附注指引”（試行）首次要求上市公司在所披露的年報附注中應披露分行業(yè)資料。財政部1月27日發(fā)布的《股份有限公司會計制度》，也要求股份公司以會計報表附表的形式披露分部財務狀況，筆者認為至少存在以下問題：
1、證監(jiān)會在《年度報告的內(nèi)容與格式》中，只要求披露分行業(yè)信息，列示公司不同行業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)毛利等三個指票，而不披露地區(qū)分部信息。這會導致那些行業(yè)特征不明顯、而地區(qū)分布差異較大的公司不披露分部信息，信息披露缺乏完整性，削弱了分部報告的信息量。有人認為我國的上市公司很少是跨國集團公司，地區(qū)分布所形成的政治、經(jīng)濟等差異性不明顯，沒有必要按地區(qū)提供分部信息。但是，地區(qū)分部有“生產(chǎn)地”和“銷售地”兩種表述形式。我國不少上市公司的生產(chǎn)地雖然在國內(nèi)，但銷售地在國外。產(chǎn)品銷售地所處國家和地區(qū)的經(jīng)濟、政治和外匯管理制等情況都直接影響到公司的業(yè)績。如在上海上市的浙江天然股份有限公司19中期每股收益較上期同期大幅下降，其主要原因是：該公司主要產(chǎn)品羽絨、羽絨制品95%以上外銷，產(chǎn)品銷售市場主要分三塊，即日本、韓國等東南亞國家及臺灣，美國、加拿大，以及東歐各國。由于1997年厄爾尼諾天氣現(xiàn)象，北美出現(xiàn)科暖，以及東南亞經(jīng)濟危機制影響，使公司年上半年效益嚴重滑坡，股票價格也隨之下跌。如果該公司能夠按銷售地披露地區(qū)分部信息，投資者完全可以根據(jù)有關(guān)報道，對公司的業(yè)績進行比較準確的預測，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，規(guī)避投資風險。因此，地區(qū)分部信息對我國投資人而言也是必要的。
2、行業(yè)分類多種多樣，缺乏相對統(tǒng)一的行業(yè)分類標準。行業(yè)的合并與分列，應以其所具有的風險和報酬為依據(jù)，而上市公司編報者所列示的行業(yè)顯示了明顯的隨意性。
3、可報告分部的確定標準過于簡單，只要求“公司的經(jīng)營涉及到不同行業(yè)的業(yè)務“若行業(yè)收入占主營業(yè)務收入10%（含10%）以上的，則應按行業(yè)類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)”，不利于編報者篩選可報告分部，有時甚至會遺漏重大信息，例如巨額虧損的部分和占有公司大量資產(chǎn)的分部，就因為不符合測試標準，而不需對外單獨披露。按國際慣例，可報告分部的確定，要依次通過收入、利潤（或虧損）和資產(chǎn)三個指票的重要性測試。
4、缺乏分部報告的具體操作指南，對分部收入、分部成本與費用、分部資產(chǎn)、分中收益等都沒有明確的定義和確定標準，令編報者往往無從下手。
為此，筆者建議：
1、增中按地區(qū)表述的分部信息，地區(qū)分部信息可按生產(chǎn)地和銷售地兩種方式表述，可參照ias14（1997）所建議的首要與次要信息披露模式。例如，公司銷售地分布在具有不同風險和報酬的地區(qū)，可以選擇以銷售地表述的分部信息為主要模式，其他形式的分部信息為次要模式。也可選擇“混合表述”模式，等量列示經(jīng)營分部和地區(qū)分部信息，《股份有限公司會計制度》（1998）中采用了這種表述形式，目前證監(jiān)會的要求與《股份有限公司會計制度》（1998）尚未做到統(tǒng)一。
2、設(shè)立上市公司行業(yè)分類標準。當然，再詳細的分類，也不可能完全滿足公司行業(yè)分類的需要，還需要管理當局結(jié)合公司的管理和組織特點，參考行業(yè)分類標準，加之自己的判斷來確定。為了避免管理當局操縱分部及可報告分部的確定，一方面要加強注冊會計師的審查，另一方面也可采用分部確定的“管理法”，將對內(nèi)外報告結(jié)合起來，披露分部間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，揭示分部間的關(guān)聯(lián)交易。
3、增加可報告分部的篩選指票。不應只考慮分部收入的判定指標，還應考慮分部收益和分部資產(chǎn)等判定指標。通過依次檢驗，避免遺漏重大信息。
4、財政部應盡快發(fā)布分部報告會計準則及具體操作指南，包括分部的劃分，可報告分部的確定，尤其是分中收入、資產(chǎn)、收益、費用等的確認與計量及披露等，指導企業(yè)編報人員進行操作。
主要參考文獻：
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2、improvingbusiness&。
nbsp;reporting.aicpa，1994。
3、《中國證券報》，《上海證券報》。
摘自《會計研究》20第2期。
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