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會計學審計論文篇一
：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負責人經(jīng)濟責任審計的過程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務(wù)職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應(yīng)不斷強化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。
1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識。
《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識是當下管理層急需解決的問題。
2.完善內(nèi)部審計的設(shè)想。
各單位應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。審計機關(guān)應(yīng)加強對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關(guān)的領(lǐng)導帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展營造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南。
理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機構(gòu)訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關(guān)指導審計人員的一項基礎(chǔ)工作，改變我國內(nèi)部審計機構(gòu)普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進典型，以引起全社會的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導提高認識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關(guān)負有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導的責任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進經(jīng)驗、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)進行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻。
4.切實利用內(nèi)部審計的成果。
就審計結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進行引導；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內(nèi)部審計的影響。
5.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)。
內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風硬的復合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學習提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。
會計學審計論文篇二
：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風險，這種審計風險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員應(yīng)隨之改變審計方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進行審計，以規(guī)避審計風險。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險是指審計人員在進行審計工作時產(chǎn)生處理不當、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計風險的產(chǎn)生會對項目完成情況和審計結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險是指內(nèi)部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
(一)內(nèi)部審計風險具有客觀性和普遍性。
審計風險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風險研究，人們只能盡力改變風險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風險。
(二)內(nèi)部審計風險具有潛在性。
內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔責任，就會產(chǎn)生審計風險，導致了審計風險的潛在性。同時，審計風險只是一種潛在的風險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。
(三)內(nèi)部審計風險存在審計的全過程，具有普遍性。
每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風險因素的形成，導致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風險。可能產(chǎn)生審計風險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。
(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配。
一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標不明，不能嚴格按照相關(guān)制度與程序進行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風，風險防范意識淡薄，將會導致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風險。
(二)審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成。
目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨立的審計機構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運行。即使有了審計機構(gòu)，機構(gòu)在行使權(quán)責過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風險。
(三)審計方式滯后，具有局限性。
我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風險防控考慮缺乏，導致審計風險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓力度，加快審計隊伍建設(shè)。
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務(wù)學習、培訓，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實性。同時要加強審計人員的風險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。
(二)建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程。
我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率。
我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風險。
總之，在行政事業(yè)單位中審計風險的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計風險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設(shè)置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經(jīng)濟、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計風險，從而有效地開展內(nèi)部審計工作，著力提高審計質(zhì)量。
會計學審計論文篇三
這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務(wù)工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關(guān)系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領(lǐng)導團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導,保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導,對本單位的上級負責。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作,是進行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質(zhì)量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》與iso9000在內(nèi)容和目標上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內(nèi)審目的。
關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
會計學審計論文篇四
姓名：
性別：女。
年齡：44歲身高：160cm。
婚姻狀況：未婚戶籍所在：貴陽。
最高學歷：大專工作經(jīng)驗：5-10年。
聯(lián)系地址：貴陽市。
求職意向。
最近工作過的職位：會計、財務(wù)經(jīng)理。
期望工作地：貴州省/貴陽市。
期望崗位性質(zhì)：全職。
期望月薪：5000~10000元/月。
期望從事的崗位：財務(wù)經(jīng)理。
期望從事的.行業(yè)：其他行業(yè)。
技能特長。
技能特長：財務(wù)經(jīng)理/主管。
1999年5月取得全國助理會計師資格。
2003年9月取得全國中級會計師資格。
2013年5—8月參加全國高級會計師培訓及資格考試。
教育經(jīng)歷。
貴州省財經(jīng)學院(大專)。
起止年月：1993年9月至1996年7月。
學校名稱：貴州省財經(jīng)學院。
獲得學歷：大專。
工作經(jīng)歷。
貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司-財務(wù)經(jīng)理。
起止日期：2008年11月至2013年4月
企業(yè)名稱：貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司。
從事職位：財務(wù)經(jīng)理。
業(yè)績表現(xiàn)：
企業(yè)介紹：2008年11月—2013年4月貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司財務(wù)經(jīng)理。
會計學審計論文篇五
[摘要]畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）是各個專業(yè)人才培養(yǎng)重要組成部分，是一項系統(tǒng)性工程，影響畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）的因素有很多，本文從教學和主客體兩個角度分析了影響會計學畢業(yè)論文（設(shè)計）質(zhì)量的各個因素。
[關(guān)鍵詞]畢業(yè)論文寫作；質(zhì)量；影響因素畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）是高校各個專業(yè)人才培養(yǎng)計劃中重要組成部分，是檢驗學生綜合運用所學專業(yè)知識發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的重要教學環(huán)節(jié)，因此，畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）質(zhì)量對能否實現(xiàn)人才培養(yǎng)計劃設(shè)定的培養(yǎng)目標具有重要影響，本文擬探討影響會計學專業(yè)畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）質(zhì)量的影響因素。
一、會計學專業(yè)畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）教學方面的影響因素。
畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）需要儲備扎實的專業(yè)知識、具備一定的洞察能力、掌握論文寫作技巧和方法和縝密的邏輯思維等各種能力，是一項綜合性強的系統(tǒng)性工程。因此，在畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）工作開展前，需要各個專業(yè)在人才培養(yǎng)計劃中為保證畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）質(zhì)量做好基礎(chǔ)性工作：
1、課程設(shè)置方面，課程設(shè)置除了需要學生掌握本專業(yè)扎實的基礎(chǔ)知識的課程外，還需要設(shè)置交叉性課程、前沿性課程、研究方法課程。對會計學專業(yè)來說，課程設(shè)置除會計學原理、中級財務(wù)會計、成本會計、管理會計、財務(wù)管理、審計學、高級財務(wù)會計這些專業(yè)基礎(chǔ)課程外，會計理論、財務(wù)會計理論這方面的理論課程可以作為專業(yè)選修課程在高年級開設(shè)，有利于學生深化對基礎(chǔ)知識的理解，也有利于學生為進行研究打下理論知識基礎(chǔ)；此外，研究方法課程也應(yīng)作為一門必修課程予以重視，每個專業(yè)的研究方法不是相同的，對會計專業(yè)來說，會計既有理論性很強的問題需要去深入研究，比如會計計量問題、會計政策問題，也有大量層出不窮的新實務(wù)問題，需要去探究，尋求符合會計準則要求的處理方法，比如bot業(yè)務(wù)、授予獎勵積分問題，也有各種各樣的案例需要去研究，所以，研究方法課對于學生掌握具體論文寫作方法，提高寫作水平，最終提高畢業(yè)論文寫作質(zhì)量必不可少。
2、教學內(nèi)容方面，教學內(nèi)容要注重基礎(chǔ)知識的傳授，基礎(chǔ)知識對學生分析和解決問題提供了基礎(chǔ)工具，更為學生創(chuàng)新能力和探究能力培養(yǎng)打下良好的基礎(chǔ)。此外，教學內(nèi)容中，要注意結(jié)合實務(wù)問題為學生介紹會計基礎(chǔ)知識和理論怎樣運用的，會計知識和理論如何來自于實務(wù)和指導實務(wù)的，引導學生對實務(wù)進行理論思考。
3、教學方法方面，教學方法對引導學生積極思考問題，發(fā)現(xiàn)理論或者準則運用中存在的問題，進行探究并發(fā)現(xiàn)令學生感興趣的問題具有重要意義。傳統(tǒng)的灌輸式教學方法不利于學生培養(yǎng)探索性、創(chuàng)新性思維，案例型教學、seminar式教學有利于激發(fā)學生研究興趣，為畢業(yè)論文選題打下良好基礎(chǔ)。因此，在教學活動中，教師要改變學生被動的聽講為主的授課方法，變學生為主動積極參與式的授課方法，引導和鼓勵學生對授課內(nèi)容進行探究式學習，如引進案例教學等，充分調(diào)動學生積極性，激發(fā)其創(chuàng)造力和創(chuàng)新意識。
二、畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）質(zhì)量的主客體方面的影響因素。
畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）的'主客體是指畢業(yè)論文寫作學生和指導教師，畢業(yè)論文（設(shè)計）質(zhì)量的高低直接與畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）主客體的積極性、溝通具有直接關(guān)系，具體來說包括以下幾個方面：
1、畢業(yè)論文選題的適當性。畢業(yè)論文選題決定著論文寫作方向，論文選題適當性是指論文選題符合專業(yè)寫作要求和與學生論文寫作能力相適應(yīng)。論文選題的適當性也決定著論文寫作過程是否順利，若論文選題不符合專業(yè)寫作要求，偏離了專業(yè)方向，顯然與教學計劃目標不符，最終影響畢業(yè)論文質(zhì)量；若論文選題難度超出學生寫作能力，學生將無法完成論文寫作，或者論文寫作難以保證質(zhì)量。
2、已有的論文選題知識積累。畢業(yè)論文選題需要已有的知識積累作為鋪墊，具備了一定知識儲備的畢業(yè)論文選題有利于深化對問題的探索，能夠在已有的知識積累基礎(chǔ)上，形成新的知識或新的發(fā)現(xiàn)。若無一定的知識積累，盲目選題，不僅論文選題不適當，而且需要花費大量時間去收集文獻資料，去研究陌生的知識領(lǐng)域，在通常只有一學期時間的論文寫作時間內(nèi)，很難寫出符合專業(yè)要求，具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文。
此外，畢業(yè)論文寫作在內(nèi)容方面，也需要一定的知識積累，在分析問題、解決問題過程中離不開已有的知識積累，引用國內(nèi)外已有的研究必不可少，并且衡量一篇論文質(zhì)量高低的重要指標是研究的理論基礎(chǔ)和對已有研究的了解并在此基礎(chǔ)上的創(chuàng)新度，所以，要設(shè)計和寫出具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文，已有的論文選題知識積累是重要影響因素。
3、指導老師的選題階段的指導效果。在畢業(yè)論文寫作的選題階段，論文指導老師的指導是必不缺少的，指導老師對學生選題的指導對畢業(yè)論文最終質(zhì)量具有重要影響。指導教師的指導效果體現(xiàn)在學生是否收集相關(guān)文獻資料足夠充分、擬研究的問題是否有研究價值、擬采用的研究技術(shù)和方法是否可行、最終研究的問題得出的結(jié)論是否具有一定價值。若指導教師對學生選題具有良好的效果，則學生在畢業(yè)論文寫作上具有正確的方向，具備充足的文獻資料，具備可行的研究方法，論文寫作最終會得出有價值的結(jié)論，那么畢業(yè)論文將具有較高的質(zhì)量。
4、學生寫作論文的時間保障。畢業(yè)論文寫作（設(shè)計）通常需要經(jīng)歷選題、開題、寫作、中期檢查、論文修改、定稿六個基本環(huán)節(jié)，要保證畢業(yè)論文寫作質(zhì)量，具有充足的論文設(shè)計和寫作時間是不可或缺的。畢業(yè)論文寫作在各個環(huán)節(jié)需要花一定時間；而現(xiàn)在的畢業(yè)論文寫作時間與畢業(yè)實習時間疊加，造成同一個時間段學生需要既進行專業(yè)實習，又要構(gòu)思論文寫作，往往難以保證畢業(yè)論文寫作時間。
5、論文寫作過程中，師生的溝通頻率和效果。畢業(yè)論文寫作對本科生來說，是一項綜合性檢驗專業(yè)學習的系統(tǒng)工程，考查學生學以致用和創(chuàng)新能力，本科生在日常學習中缺乏寫論文的規(guī)范系統(tǒng)訓練，在論文寫作過程中遇到各種寫作難題是不可少的，所以，論文寫作過程中，師生及時溝通并排除論文寫作過程中的問題對保證畢業(yè)論文質(zhì)量具有重要促進作用。學生與指導教師溝通頻率越高，越能及時解決論文寫作過程中的難題，越有利于提高畢業(yè)論文寫作質(zhì)量。
綜上所述，會計學畢業(yè)論文寫作是一項系統(tǒng)性工程，需要學校層面在課程設(shè)置、教學內(nèi)容和教學方法改革，不斷提高學生畢業(yè)論文寫作能力和水平；在指導教師和學生方面，雙方要相互配合，相得益彰，發(fā)揮合力，既要充分調(diào)動學生畢業(yè)論文寫作的積極性，又要切實發(fā)揮指導教師的指導作用。
會計學審計論文篇六
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構(gòu)調(diào)整和負責人變動較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟責任審計是大有可為的。
經(jīng)濟責任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營互動的目標實現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預(yù)定經(jīng)營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構(gòu)或部分領(lǐng)導人員是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領(lǐng)導，審計內(nèi)容包括“一崗雙責”，實施集團總部要求的經(jīng)營目標為是經(jīng)濟責任設(shè)計的重點檢查內(nèi)容，同時對資產(chǎn)、損益、負債等方面的真實性進行科學評價；有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關(guān)注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計方案，確定經(jīng)濟責任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。
順查法：基于經(jīng)濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經(jīng)濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當?shù)男袨?，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結(jié)果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當之處。
抽樣審計與詳細審計結(jié)合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計，總結(jié)分析其中存在的問題與不當之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟責任審計分為事前經(jīng)濟責任審計、事中經(jīng)濟責任審計和事后經(jīng)濟責任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內(nèi)容和側(cè)重點截然不同。
（一）屆中審計側(cè)重點的風險識別。
屆中經(jīng)濟責任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項經(jīng)營指標完成情況、財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應(yīng)同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內(nèi)容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責任人履職情況和生產(chǎn)運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀行為。審查的目的是為了引導責任人積極主動履行經(jīng)濟責任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預(yù)防國有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會經(jīng)濟。
（二）離任審計側(cè)重點的風險識別。
離任審計即是領(lǐng)導干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟責任關(guān)系，對在任職期間的經(jīng)濟責任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經(jīng)濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟責任的履職狀況，明確責任人需要承擔的經(jīng)濟責任。
離任審計側(cè)重點是要核實法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項經(jīng)濟指標完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項目等重大決策和相應(yīng)的運營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內(nèi)部審計需要重點對法人單位或部門的財務(wù)收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領(lǐng)導對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對離任責任人的經(jīng)濟責任進行了明確，對前后任的責任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營指標完成情況進行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營指標進行縱向?qū)Ρ?。如果被調(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負債情況同任職后期或經(jīng)濟責任審計初期的資產(chǎn)負債情況進行一一對比，從而總結(jié)分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調(diào)查分析對比的結(jié)果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責人的經(jīng)營績效。若對比的結(jié)果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責人失職或經(jīng)營不當引起了嚴重的經(jīng)濟損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴肅追究負責人的經(jīng)濟責任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責任歸結(jié)于負責人。
會計學審計論文篇七
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量。
審計項目質(zhì)量控制標準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學、合理的審計質(zhì)量標準,目前,對審計質(zhì)量控制標準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量。
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質(zhì)。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制。
筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標準,全程控制審計項目質(zhì)量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
會計學審計論文篇八
摘要：內(nèi)部審計機構(gòu)在審計風險和應(yīng)對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
《內(nèi)部審計基本準則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內(nèi)部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
概括起來，內(nèi)部審計風險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機構(gòu)角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
2.1內(nèi)部審計機構(gòu)角色或位置導致的審計風險內(nèi)部審計機構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導致了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機構(gòu)和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內(nèi)部審計風險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內(nèi)部審計風險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導致的內(nèi)部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術(shù)風險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機信息技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當時看起來多么縝密、科學，在應(yīng)對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內(nèi)部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應(yīng)對策略和方法。
3.1確立內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導層只把內(nèi)部審計機構(gòu)當作可有可無的機構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領(lǐng)導層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導層的高度認同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟體，但與市場經(jīng)濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機制。
企業(yè)領(lǐng)導層認識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運用不當引發(fā)的內(nèi)部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設(shè)計嚴密科學的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結(jié)語。
內(nèi)部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計風險的載體，在審計風險和應(yīng)對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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會計學審計論文篇九
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一財政監(jiān)督是寓于財政管理中的監(jiān)督，而審計監(jiān)督是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。
財政監(jiān)督的作用不應(yīng)該僅僅局限于發(fā)現(xiàn)問題的存在，而應(yīng)該預(yù)防并阻止問題的產(chǎn)生，要從完善制度入手來提高財政監(jiān)督的效率。并認為，財政監(jiān)督是公共財政的內(nèi)在要求，是財政管理體系的重要組成部分審計監(jiān)督是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，需要由專門機構(gòu)和專職人員獨立地進行。我國國家審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。為了保持獨立性，審計機關(guān)和審計人員不行使被審計單位的管理職能，不從事被審計單位的任何業(yè)務(wù)。明確獨立性從本質(zhì)上說是十分重要的，首先，它表明審計監(jiān)督的不可替代性；其次，審計監(jiān)督也不可能代替其他經(jīng)濟監(jiān)督。
二財政監(jiān)督主要是對國家財政資金和財務(wù)資金的內(nèi)部監(jiān)督，審計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。
如果把國家財政資金、財務(wù)資金和政府公共資金作為一個系統(tǒng)的話，財政監(jiān)督是系統(tǒng)內(nèi)部的自律行為，審計監(jiān)督是系統(tǒng)外部的他律活動。雖然財政監(jiān)督和審計監(jiān)督在監(jiān)督對象上具有相同性，但它們的監(jiān)督主體卻有內(nèi)外之分，從不同的角度保證被監(jiān)督對象的健康運行，使監(jiān)督更加完整，更為有效。內(nèi)部監(jiān)督為自己的目標服務(wù)，使財政資金的管理效率更高，效果更好，同時遵循財政法規(guī)、財政政策，為外部監(jiān)督提供良好的條件。但僅有內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，外部的監(jiān)督更為客觀，更能滿足有關(guān)各方的需要，具有更高的權(quán)威性和公正性，外部的監(jiān)督也更能促進內(nèi)部監(jiān)督的加強。財政內(nèi)部監(jiān)督和審計外部監(jiān)督形成了監(jiān)督的層次性，提高了監(jiān)督的有效性。
三財政監(jiān)督具有建設(shè)性，審計監(jiān)督具有懲罰性。
財政監(jiān)督和審計監(jiān)督雖然都屬于經(jīng)濟監(jiān)督活動，但它們的目標和側(cè)重點是不同的，財政監(jiān)督側(cè)重于從正面加以改善，審計監(jiān)督側(cè)重于從反面予以處罰。財政監(jiān)督處于財政資金運行的內(nèi)部，容易了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，富有建設(shè)性。通過監(jiān)督，把各單位經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中存在的問題揭示出來，在進行處理的同時，更注重提出改進的意見，把有關(guān)情況及時反饋給政府及有關(guān)部門，為有關(guān)單位制訂和調(diào)整國家宏觀經(jīng)濟政策服務(wù)。這對于加強財政資金的管理，發(fā)現(xiàn)財政管理中存在的問題，避免損失和浪費有很大的意義。特別是在我國目前構(gòu)建新的公共財政框架過程中，出現(xiàn)了大量的新情況、新問題，急需要加強管理和監(jiān)督，把運行中出現(xiàn)的問題反饋回來，供政府制定和調(diào)整財政等有關(guān)政策服務(wù)，財政監(jiān)督在這一方面是大有可為的。國家審計監(jiān)督的目的主要是對被檢查單位的違法違紀行為進行處罰和提出行政處罰建議，通過對經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中不法行為的制裁，保障國家財政資金、財務(wù)資金以及政府的有關(guān)社會公共資金的安全、完整、不被破壞和侵蝕。
四財政監(jiān)督具有對有關(guān)社會事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。
審計監(jiān)督僅對國家（政府）財政資金、國有財務(wù)資金和有關(guān)公共資金具有監(jiān)督權(quán)。
由于會計活動與國家財政有密切的關(guān)系，即會計核算的有關(guān)信息是形成財政收入的基礎(chǔ)，又由于我國長期以來會計對財政的從屬性，因此，我國的財政部門一直對會計事務(wù)擁有管理監(jiān)督權(quán)。這是一種管理監(jiān)督社會事務(wù)的權(quán)力，它不僅針對國有單位，而是針對整個社會。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，這一權(quán)力不僅不應(yīng)被削弱，而且應(yīng)進一步得到加強。國家審計部門只對國家財政資金、國有企事業(yè)單位的財務(wù)資金、國有金融機構(gòu)和有關(guān)社會公共資金有監(jiān)督權(quán)，而沒有管理權(quán)。審計部門在對國有資金進行監(jiān)督時，可能也會涉及到各單位的會計資料和有關(guān)會計事務(wù)，但它的監(jiān)督重點是這些資料和有關(guān)事務(wù)反映出來的經(jīng)濟活動和問題，而不是會計事務(wù)本身。財政部門除了對各單位擁有直接的會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)，還對會計師事務(wù)所擁有會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。會計師事務(wù)所是市場經(jīng)濟的主體，是從事社會審計的單位，不是國有企事業(yè)部門，因此不應(yīng)受國家審計部門的管轄。我國改革開放初期，由于歷史的原因，國家審計承擔了管理審計師事務(wù)所（后來與會計師事務(wù)所合并）的責任，隨著我國經(jīng)濟關(guān)系的理順，國家審計就不應(yīng)再涉足社會審計事務(wù)。國家審計和由會計師事務(wù)所承擔的社會審計是兩個不同領(lǐng)域的審計活動，它們之間沒有必然的聯(lián)系。
五、解決財政監(jiān)督和審計監(jiān)督職責交叉的.思路。
按照以上的理論分析來考察現(xiàn)實中的問題，我們認為，解決財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的職責交叉主要有以下三種思路。
（一）對財政資金運行過程監(jiān)督的交叉可以繼續(xù)保留。
這種交叉是正常的交叉，是不同層次的交叉，是不可避免的交叉。財政部門和審計部門從不同的角度，不同的立場和不同的目標共同對財政資金進行監(jiān)督，財政監(jiān)督是一種自律的行為，審計監(jiān)督是一種他律的活動，他們相互配合會使財政資金運行得更為有效和安全。
但是，目前財政監(jiān)督和審計監(jiān)督還未真正發(fā)揮好其應(yīng)有的作用，財政監(jiān)督應(yīng)側(cè)重于對整個國民經(jīng)濟活動中財政資金的籌集、分配行為的全面監(jiān)督，涵蓋財政收支活動的全過程，[5]應(yīng)該對財政運行全過程進行預(yù)警、監(jiān)測、分析、矯正，在管理中進行監(jiān)督，在監(jiān)督中加強管理，真正肩負起財政監(jiān)督本身應(yīng)承擔的重任。審計監(jiān)督重點應(yīng)做好財政資金的事后監(jiān)督，實現(xiàn)對財政監(jiān)督的再監(jiān)督，真正發(fā)揮好獨立監(jiān)督和外部監(jiān)督的作用，大力查處違反國家財經(jīng)法紀的行為，堵塞漏洞，懲治腐敗，保證財政資金運行的安全，保護國家的財產(chǎn)不受損失。這樣，財政監(jiān)督和審計監(jiān)督密切配合，一個在系統(tǒng)內(nèi)，一個在系統(tǒng)外，構(gòu)成監(jiān)督的不同層次和不同角度，發(fā)揮各自獨特的作用。
（二）通過工作協(xié)調(diào)解決對國有企事業(yè)單位監(jiān)督的交叉問題。
目前，對財政監(jiān)督和審計監(jiān)督中國有企事業(yè)單位監(jiān)督的交叉問題只能通過工作協(xié)調(diào)加以解決。國有企事業(yè)單位財務(wù)資金的初始投入是國家的財政資金，作為國家財政資金、財務(wù)資金的主管部門，財政部門擁有管理權(quán)，作為國家財政資金、財務(wù)資金的監(jiān)督部門，國家審計部門擁有監(jiān)督權(quán)，但對國有企事業(yè)單位來說，這兩種權(quán)力均來自外部，構(gòu)成重疊和交叉。這一問題從目前來看只能通過財政部門和審計部門的工作協(xié)調(diào)來解決。從長遠來看，隨著國有經(jīng)濟比重的下降，國有資金逐漸從競爭性領(lǐng)域中退出或減少，財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的范圍會縮小，重復檢查的矛盾會下降。對國有資金完全退出和參股的企業(yè)，財政部門主要通過行使會計事務(wù)的管理權(quán)進行監(jiān)督，[6]而國家審計部門則不應(yīng)再行使監(jiān)督權(quán)。對國有獨資和控股的企業(yè)，也應(yīng)同其它市場經(jīng)濟主體一樣，首先由會計師事務(wù)所進行社會審計，然后，再由財政部門和審計部門進行監(jiān)督。
（三）通過職責調(diào)整解決對會計事務(wù)和會計師事務(wù)所管理和監(jiān)督的交叉問題。
對會計事務(wù)及對會計師事務(wù)所的管理和監(jiān)督應(yīng)完全劃歸財政部門，國家審計部門應(yīng)從這一領(lǐng)域中退出。原因有以下幾個方面：
1。無論是從本質(zhì)上看還是從法律規(guī)范上看，財政部門都具有會計事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。這一權(quán)力使其有依據(jù)管理和監(jiān)督會計事務(wù)以及會計師事務(wù)所。審計部門擁有的僅僅是對財政、財務(wù)、社會公共資金的監(jiān)督權(quán)，而沒有對社會事務(wù)的管理權(quán)。
2。財政部門有能力行使好這一權(quán)力。從會計管理的歷史來看，我國的會計事務(wù)管理權(quán)歷來由財政部門行使，財政部門熟悉這一領(lǐng)域，具有多年的經(jīng)驗，有一批監(jiān)督的力量。對會計師事務(wù)所來說，財政監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是代表國家和政府行使行政管理權(quán)力，具有很高的權(quán)威性。
3。從實踐上看，財政部門對會計事務(wù)和會計師事務(wù)所的管理和監(jiān)督也起到了良好的作用。我國在走向社會主義市場經(jīng)濟的進程中，需要培養(yǎng)和規(guī)范市場經(jīng)濟本身的監(jiān)督力量，社會審計就是這樣一支力量，它具有獨立客觀的地位，獨立承擔責任的能力，與市場經(jīng)濟相匹配知識、經(jīng)驗和技能。然而，市場經(jīng)濟不是萬能的，它有自身的不可克服的缺陷，會計師事務(wù)所也需要政府和社會的有效監(jiān)管。
會計學審計論文篇十
1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢。績效審計這個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負責。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實踐。隨著新公共管理運動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進行有效監(jiān)督，評估標準與績效審計的“3e”標準大體一致，以達到降低政府運作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標準體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機構(gòu)、計劃、項目、活動和職責的審計準則》，這是比較完善的一套審計準則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。
2.我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點機場審計，在專項資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進行試點。《審計署2008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項目都將開展績效審計?？傮w而言，我國實施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準則與評價指標體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱。績效審計是建立在績效管理基礎(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項資金績效目標管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項項目決策論證不夠科學、績效目標執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。
2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”，因為《審計法》并沒有明確授予審計機關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績效審計目標和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認識上還是實踐上，都比較膚淺，在目標范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進了一些績效審計目標和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實、合法、績效目標和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項目就是融進了績效理念的審計調(diào)查。
4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準則與程序，績效審計評價的標準與指標難以確定。評價財政專項資金項目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項資金項目本身的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復雜性等，都給績效審計增加了難度和風險性。
5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習慣于對會計資料的真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行審查與判斷，對經(jīng)濟活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強，導致績效審計評價的充分性與恰當性存在一定的控制風險。審計人員是績效審計實踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求。績效審計需要對被審計單位與項目資金實現(xiàn)政策目標的經(jīng)濟性、效率性與效果性進行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復合型人才更是緊缺。
筆者認為，推進我國財政專項資金績效審計，首先應(yīng)明確責任主體與審計思路，即項目建設(shè)單位是績效目標管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項資金績效審計主要對績效目標管理與績效評價情況進行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實施經(jīng)驗。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進行檢查，評價投資效果，看是否達到了預(yù)期的目標以及實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標體系，使推進績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進我國財政專項資金績效審計的對策如下：
1.加強績效管理夯實績效審計基礎(chǔ)。加強財政資金的績效管理，是推進績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實施績效審計時強調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項資金項目實施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強財政專項資金的績效管理工作，增強有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實財政資金項目的績效目標管理，嚴格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進而促進績效審計的順利實施并趨向成熟。
2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認真總結(jié)以往經(jīng)濟責任審計和專項資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強的績效審計準則。在準則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財政專項資金績效審計的目標和內(nèi)容。我國近年來逐步加強與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項資金項目的特點，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項資金績效審計的著力點，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責履行”，緊扣“項目進程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項決策審計。首先，查看立項論證情況，看立項是否進行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟論證是否充分、立項條件是否具備、有沒有脫離本地實際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項、重復申報的問題。最后，查看項目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項目立項與審批決策的績效審計中，重點關(guān)注權(quán)力運用與職責履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項資金的管理績效審計。對專項資金管理的審計，首先要全面掌握資金項目整體規(guī)劃、實施計劃和上級部門的批復，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復的項目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標、計劃、進度或規(guī)定程序，及時、足額地撥付了資金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點關(guān)注專項資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實是否到位，確保財政專項資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項資金的使用情況是決定專項資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項目包括使用過程中項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項資金進行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴大項目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標準、高估冒算、擴大項目建設(shè)成本等資金浪費的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項資金實施項目的質(zhì)量與效果進行評價，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標和效益。
會計學審計論文篇十一
審計學相關(guān)的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract。
第一節(jié)選題背景及研究意義。
一、選題背景。
二、研究意義。
第二節(jié)國內(nèi)外研究綜述。
一、國外研究綜述。
二、國內(nèi)研究綜述。
三、文獻述評。
第三節(jié)研究內(nèi)容及研究方法。
一、研究內(nèi)容。
二、研究方法。
第四節(jié)本文的創(chuàng)新點。
第一章概念界定與理論基礎(chǔ)。
第一節(jié)財政績效。
一、狹義財政與廣義財政。
二、財政績效與政府績效。
第二節(jié)主張“重塑政府”的新公共管理理論。
第三節(jié)資產(chǎn)負債管理相關(guān)理論。
一、資本結(jié)構(gòu)理論。
二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論。
三、資產(chǎn)負債綜合管理理論。
第四節(jié)體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論。
第五節(jié)理論應(yīng)用。
第二章財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負債存量觀。
第一節(jié)傳統(tǒng)的流量視角。
一、財政體制是形成流量觀的根本。
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效。
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化。
第二節(jié)從資產(chǎn)負債存量進行財政績效評價的客觀要求。
一、資產(chǎn)負債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求。
二、財政風險預(yù)警要求存量信息。
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革。
第三節(jié)從資產(chǎn)負債角度進行財政績效評價的機理。
一、驅(qū)動目標設(shè)定。
二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導向，效率與效果評價相結(jié)合。
第三章財政績效評價基礎(chǔ)：基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建。
第一節(jié)政府資產(chǎn)。
一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)。
二、我國政府資產(chǎn)范疇。
三、我國政府資產(chǎn)構(gòu)成要素。
四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法。
第二節(jié)政府負債及凈資產(chǎn)。
一、政府融資。
二、中央政府債務(wù)。
三、我國地方政府債務(wù)。
四、政府凈資產(chǎn)。
第三節(jié)基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建。
一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動性的考慮。
二、構(gòu)建框架。
第四章政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負債表法。
第一節(jié)資產(chǎn)負債表方法。
一、企業(yè)的財務(wù)分析。
二、資產(chǎn)負債表法在政府財政中的運用。
第二節(jié)中央政府財政績效效果評價。
一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負債表編制。
二、2019—2019年中央政府資產(chǎn)負債表分析。
第三節(jié)地方政府財政績效效果評價。
一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負債表。
二、地方政府資產(chǎn)負債表分析。
第五章政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法。
第一節(jié)投入產(chǎn)出經(jīng)濟學發(fā)展演變。
一、重農(nóng)學派：魁奈與《經(jīng)濟表》。
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論。
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想。
第二節(jié)投入產(chǎn)出效率分析。
一、dea數(shù)據(jù)包絡(luò)法。
二、b2c模型。
第三節(jié)我國地方政府財政績效效率評。
一、指標選取。
二、實證分析。
三、投影原理下對dea無效的分析。
第六章提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)。
第一節(jié)流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應(yīng)用。
第二節(jié)國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)。
第三節(jié)存量債務(wù)置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制。
第四節(jié)政府資產(chǎn)負債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”
結(jié)語。
參考文獻。
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)。
后記。
會計學審計論文篇十二
:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準則對我國目前內(nèi)部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準則，在新準則中還對內(nèi)部審計的定義進行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準則還對內(nèi)部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準則在內(nèi)部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內(nèi)部審計準則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進企業(yè)內(nèi)控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進行權(quán)力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應(yīng)當讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強業(yè)務(wù)培訓，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內(nèi)部審計的目標，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
會計學審計論文篇十三
今年，xx縣審計局在積極按省審計廳“三轉(zhuǎn)”要求在地稅聯(lián)網(wǎng)中積極整合審計人力資源，在審計組織方式、審計思路、審計方法上進行了全新的嘗試和探索，收到了良好效果。
一、取得的主要成效。
（一）鍛煉了審計隊伍，提升了人員綜合素質(zhì)。
在審計力量組織上采取打破專業(yè)界限、股室界限，整合審計力量共同參與地稅審計的模式，讓更多的審計人員學習了稅收政策，了解了地稅審計的內(nèi)容，掌握了地稅審計的技術(shù)方法，從而提高了審計人員的綜合素質(zhì)，為培養(yǎng)審計復合型人才起到有力的助推作用。
（二）提高了審計質(zhì)量，審視了稅收征管。
通過運用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，對地稅征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的綜合分析比對，更加精確地定位了地稅征管過程中的少征、漏征、不規(guī)范退稅、政策執(zhí)行不嚴格等疑點，讓延伸審計調(diào)查更加有的放矢、深入到位，更加有效地揭示了地稅征管過程中存在的核心問題，提高了審計質(zhì)量。
（三）提高了審計效率，節(jié)約了現(xiàn)場審計時間。
通過運用地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，對海量數(shù)據(jù)進行篩選、分析，完成了人工比對不可能完成的工作，讓審計人員把更多的精力投入到疑點調(diào)查核實和其他線索挖掘中，真正達到了事半功倍的效果。
二、存在的主要不足及建議意見。
（一）審計分析模塊有待優(yōu)化。
在運用審計分析模塊的過程中，還存在未能將稅法的規(guī)定和計算機語句進行有機結(jié)合的情況，審計思路也有不完善的地方，需要進行進一步分析，設(shè)置相應(yīng)條件，盡量做到疑點更加精準。
（二）審計疑點可綜合后下發(fā)。
本次的.審計疑點是分批次下發(fā)，審計組也是分批次調(diào)查，存在一戶企業(yè)多個疑點，審計組需多次調(diào)查同一單位或企業(yè)的情況，這既加大了審計工作量，也易造成被審計單位不理解。為此建議對所有審計疑點進行匯總綜合分析后，確定需要延伸調(diào)查的重點企業(yè)，再開展延伸調(diào)查工作。
（三）審計疑點調(diào)查可由地稅部門協(xié)助核實。
審計疑點批次多、數(shù)量大，在有限的時間段現(xiàn)有的審計力量不可能全部調(diào)查核實到位，建議可采取先由地稅部門初步核實，審計組再確定重點開展延伸審計調(diào)查的方式，這樣既能全面掌握所有疑點的情況，又能有側(cè)重的開展調(diào)查，保障重大疑點不遺漏。
（四）計算機審計人員培訓有待加強。
基層審計機關(guān)計算機審計力量本身就比較薄弱，能將稅法的規(guī)定與計算機語句編寫結(jié)合的人才更少，要保障地稅聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)在基層審計機關(guān)的有效運用，需要進一步加強對計算機分析人員的業(yè)務(wù)培訓，提高數(shù)據(jù)分析水平。
（五）審計所需數(shù)據(jù)有待規(guī)范。
通過本次審計發(fā)現(xiàn)，地稅征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、房產(chǎn)登記數(shù)據(jù)、國土登記信息數(shù)據(jù)、社保信息等數(shù)據(jù)都不夠完整、準確和規(guī)范。因此即使有審計思路，但由于數(shù)據(jù)中關(guān)鍵字段的缺失也分析不出審計疑點。在信息化審計條件下，沒有完整、真實的數(shù)據(jù)，再有效的審計思路和方法也難以推進，因此，規(guī)范被審計單位的數(shù)據(jù)是實現(xiàn)數(shù)字化審計的前提。
（六）組織方式還需進一步優(yōu)化。
本次審計打破了股室界限，部分審計人員還習慣于原有股室審計業(yè)務(wù)、人員合作，在組織分工上，對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，組織協(xié)調(diào)能力等考慮還不夠，審計力量還沒有全面整合，部分審計人員由財務(wù)審計向大量業(yè)務(wù)疑點核實，思路轉(zhuǎn)變還不夠，積極性還不高，工作還有許多不適應(yīng)，因此，組織方式還需進一步優(yōu)化，分工還需進一步細化，考慮人員綜合素質(zhì)，調(diào)動審計人員積極性方面還不夠充分。
會計學審計論文篇十四
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位。
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負責，間接的維護了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓和學習，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導審計工作的進行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略。
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性。
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展狀況,不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負責,負責財務(wù)管理的領(lǐng)導不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔起這些責任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
會計學審計論文篇十五
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關(guān)注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲嬛饕槍τ谏绫；鸬幕I集、支出、運營等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應(yīng)對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社保基金績效審計當前缺乏完整的評價標準。
社?；饘徲嫎藴实娜狈Γ瑢嵺`中必然會導致審計目標、審計程序、審計責任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎栏竦臉藴蕘肀Ｕ掀鋵徲嫻ぷ鞯男屎托Ч?，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標準，其在審計過程中還需要財政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈藴?，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社保基金的運營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當使用多種成本效益指標作為分析政府非營利性公共服務(wù)的指標準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社保基金作為公共服務(wù)而導致其具有社會效益難以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導致我國社保基金績效審計指標體系未能形成完整一致的標準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社保基金的項目眾多導致我國社?；鹎闆r比較復雜，因此對于社?；疬\營機構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構(gòu)的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構(gòu)內(nèi)部可能會處于不適當?shù)膬r值觀或者道德標準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社保基金運營機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關(guān)監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關(guān)現(xiàn)階段實行的是雙重領(lǐng)導機制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導方式本意是使審計機關(guān)保持應(yīng)有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關(guān)缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機構(gòu)監(jiān)督者時往往會受到政府機關(guān)的干預(yù)，審計機構(gòu)的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導致在政府審計工作中會由于政府機關(guān)的干預(yù)而使得審計結(jié)果未能按照實際情況進行反映。審計機關(guān)審計人員都是通過審計公務(wù)員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當代審計是多元化的，因此通過審計公務(wù)員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社?；饘徲嬤@種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是非常復雜的，這導致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ鳎€要求針對社保基金業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導致審計工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L險性。
1、制定詳細的審計標準為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應(yīng)當建立在一定的審計價值評價標準之上，審計評價標準是進行審計工作的基礎(chǔ)。而我國審計評價標準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標準，因此，我國社?；鹪u價標準還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟性評價標準。社?；鹗且环N社會公共資源，應(yīng)通過維護成本最低來達到經(jīng)濟性。二是效率性評價標準。參保者在把資金交給社保機構(gòu)的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評價標準。社?；鸸芾頇C構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達到預(yù)期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A(yù)計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標的實現(xiàn)來進行評判社保基金管理的效果。四是公平性評價標準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標準應(yīng)當是一致的。五是公正公開評價標準。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設(shè)。
從國內(nèi)外開展社?；鹂冃徲嫻ぷ鞯膶嵺`工作來看，可取的經(jīng)驗應(yīng)當是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當明確好社?；鹂冃徲嫷姆傻匚粫r，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責與權(quán)力，使社會保險制度及其社保基金管理、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當前我國社保基金管理、運營部門工作內(nèi)容復雜多樣，隨著國家相關(guān)政策對于社保基金的調(diào)整，當前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧碗s，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應(yīng)審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學社保基金聯(lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設(shè)。
當前的社保基金審計采用的方法主要還是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關(guān)應(yīng)盡快推進建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應(yīng)當在系統(tǒng)建立的同時出臺相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計標準與指南，明確相關(guān)要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設(shè)標準，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標準完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。
會計學審計論文篇十六
風險是對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內(nèi)部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內(nèi)部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風險導向內(nèi)部審計強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制的科學性進行評審，強調(diào)從風險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風險導向內(nèi)部審計目標是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風險在內(nèi)的一切風險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫。
風險導向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應(yīng)對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內(nèi)部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
風險導向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)。
風險導向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
風險導向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內(nèi)審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內(nèi)審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責人應(yīng)與管理層進一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。
3.2風險管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A(yù)測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內(nèi)部審計的“風險導向性”.
3.3內(nèi)部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一。
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制。
內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負責行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
明確風險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務(wù)的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。
結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制。
風險導向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質(zhì)量。
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會計學審計論文篇十七
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