養(yǎng)成規(guī)律的作息習(xí)慣和良好的生活習(xí)慣對(duì)于身心健康具有重要意義。如何提高科技應(yīng)用的能力，跟上時(shí)代的步伐是現(xiàn)代人的必然選擇。以下是一些整理好的總結(jié)范文，希望對(duì)大家的寫作有所幫助。
審計(jì)論文參考篇一
導(dǎo)讀:付出就要贏得回報(bào)，這是永恒的真理，自古以來很少有人能突破它。然而，如果有人能夠超越它的限制，付出而不求回報(bào)，那么他一定會(huì)得到得更多。以下是百分網(wǎng)小編整理的高級(jí)會(huì)計(jì)師論文參考：基于公司治理視角的內(nèi)部審計(jì)，歡迎來學(xué)習(xí)。
伴隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相分離，公司投資者越來越分散，此時(shí)投資者要了解公司的情況就需要有一個(gè)獨(dú)立的第三方參與到公司治理中，對(duì)公司的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)也就應(yīng)運(yùn)而生了。最早出現(xiàn)的是外部審計(jì)，但伴隨著安然、世通等國際丑聞的出現(xiàn)，基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)越來越被人們所重視。人們也逐漸地了解到有一個(gè)好的公司治理，內(nèi)部審計(jì)所起的作用應(yīng)該是無可替代的。雖然在我國上市公司中不斷強(qiáng)調(diào)注重內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，但實(shí)際上大部分公司卻將內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系割裂開來，并把內(nèi)部審計(jì)作為查錯(cuò)防弊的內(nèi)部檢查工具。而那些單設(shè)內(nèi)審部門的上市公司也主要是基于管理層面的考慮而沒有上升到公司治理層面。因此，建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，從而改善公司治理則是當(dāng)務(wù)之急。
公司治理可以說是現(xiàn)代公司發(fā)展的基礎(chǔ)。它不僅規(guī)定了公司的各個(gè)相關(guān)利益主體(包括股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等)的責(zé)任和權(quán)利，而且規(guī)定了公司決策所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，以實(shí)現(xiàn)股東及其他利益相關(guān)者的利益最大化。
內(nèi)部審計(jì)則作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分在公司治理系統(tǒng)的框架下開展工作并提供公司治理所需的信息。1999年6月，國際內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?003年6月，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1、公司治理與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一致性
公司治理的目標(biāo)是平衡各方關(guān)系人之間的利益，包括股東、債權(quán)人、管理者、政府部門、商業(yè)合作者、員工、客戶、供應(yīng)商等。公司治理則是通過一系列規(guī)章、程序、方法實(shí)施的治理活動(dòng)，是為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而存在的管理和決策行為，治理的目的最終也是一種利益關(guān)系的調(diào)節(jié)和平衡。而內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)手段，其目的也是為滿足企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有目標(biāo)的一致性。
2、公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有共同的理論基礎(chǔ)
企業(yè)的委托代理關(guān)系中主要的關(guān)系人是股東、債權(quán)人和經(jīng)營者，三者的目標(biāo)并不一致，股東的目標(biāo)是股票價(jià)值最大化，債權(quán)人希望其債權(quán)的利息本金能如期獲得，經(jīng)營者則傾向于高報(bào)酬、多閑暇。同時(shí)，三者處于信息不對(duì)稱狀態(tài)，為平衡利益關(guān)系，需要制定約束機(jī)制、達(dá)成契約關(guān)系。公司治理主要是經(jīng)營者的活動(dòng)，是上述理論機(jī)制的框架基礎(chǔ)提供者，而內(nèi)部審計(jì)主要是上述理論的技術(shù)控制手段。柯林·梅耶(colinmayer，1997)在《市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和過渡經(jīng)濟(jì)的企業(yè)督導(dǎo)機(jī)制》中指出：“公司督導(dǎo)機(jī)制正是解決股權(quán)廣泛分散情況下所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的公司監(jiān)督和管理這一難題的?！彼?。委托代理理論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是公司治理與內(nèi)部審計(jì)的共同理論基礎(chǔ)。
3、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用
(1)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，對(duì)其過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，對(duì)于加強(qiáng)公司治理并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用?！秲?nèi)部審計(jì)思想》(bailey等，2006)中，herman-son和rittenberg將內(nèi)部審計(jì)的治理活動(dòng)界定為“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”和“控制確認(rèn)”。他們認(rèn)為，“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、控制確認(rèn)和遵循工作構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主要部分，這三個(gè)要素一起共同直接勾畫出組織治理”，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用“包括監(jiān)控、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)與控制，以及檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循”。
(2)解決信息不對(duì)稱。內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行的相對(duì)獨(dú)立審計(jì)，不僅對(duì)會(huì)計(jì)信息編報(bào)和披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題。而且可對(duì)代理人形成間接的約束，從而有利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的影響。
(3)增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)可以通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于減少的損失時(shí)，企業(yè)的價(jià)值得以提高。并且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度后，也會(huì)對(duì)組織內(nèi)的管理者和其他人員有約束作用，這樣會(huì)使他們努力維持良好的工作秩序，提高工作效率并改善相應(yīng)的工作績(jī)效。這樣也會(huì)增加企業(yè)價(jià)值。此外，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)還在波特的價(jià)值鏈上起著優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈以及降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本的作用。由此，也可以增加企業(yè)的價(jià)值。
(4)發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)漏。內(nèi)部審計(jì)師屬于獨(dú)立性的監(jiān)督部門，其主要職責(zé)就是對(duì)公司內(nèi)部人員進(jìn)行管理監(jiān)督，因此，它的專業(yè)性和具有的資源可以幫助發(fā)現(xiàn)財(cái)物舞弊等行為，世通事件也是由內(nèi)部審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)內(nèi)部審計(jì)制度來完善公司治理結(jié)構(gòu)。可見內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用和關(guān)鍵地位。
(5)彌補(bǔ)外部審計(jì)不足
外部審計(jì)是在企業(yè)經(jīng)營后所進(jìn)行的監(jiān)督行為，屬于事后監(jiān)督，具有一定的滯后性。并且是由外部人員所進(jìn)行的，其對(duì)企業(yè)的了解是不完整的。就外部審計(jì)人員而言，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)影響外部審計(jì)的.性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括影響外部審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)部控制、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、搜集實(shí)質(zhì)性證據(jù)時(shí)所執(zhí)行的程序。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，外部審計(jì)人員可能還需依賴內(nèi)審人員的工作，甚至尋求內(nèi)審人員的直接協(xié)助。而要想從根本上對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，則需要對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。而構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部能夠形成一個(gè)相互制衡的組織框架。在現(xiàn)代企業(yè)中，經(jīng)營者除了要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)的職能部門進(jìn)行審計(jì)外，還主動(dòng)地要求其能夠?qū)?jīng)營決策進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以保證決策能力的提高，這樣可以在一定程度上彌補(bǔ)外部審計(jì)的不足。
1、關(guān)系不合理。由于現(xiàn)在公司治理還處于行政治理向經(jīng)濟(jì)治理的過渡階段，在這種模式下的內(nèi)部審計(jì)就并非公司經(jīng)管理的內(nèi)在需要，而是被迫實(shí)行，并且很多企業(yè)的管理當(dāng)局認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是簡(jiǎn)單的查賬，不是對(duì)公司管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。其對(duì)于公司治理的作用并沒體現(xiàn)出來。此外，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)被視為不由好的監(jiān)督者，不能很多地配合其工作，很多工作也就流于形式，很難保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的素質(zhì)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系不能很好地把握。
2、關(guān)注度不夠。在公司治理中隊(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并未做具體的規(guī)定，沒能將內(nèi)部審計(jì)納入公司治理的框架中。很多企業(yè)沒能有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，或者實(shí)施了也未將內(nèi)部審計(jì)制度運(yùn)用到公司治理中去。并且公司高層對(duì)于其作用的關(guān)注不夠，實(shí)施也缺乏活力，沒能將內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要部分予以重視。
3、運(yùn)作不規(guī)范。公司治理的主體對(duì)于內(nèi)部審計(jì)需求不足。上市公司的資本結(jié)構(gòu)不合理以及“一股獨(dú)大”的國有股的所有者主體位，這些都沒有足夠的動(dòng)力去對(duì)管理當(dāng)局實(shí)施治理;而中小投資者忙于投機(jī)很少關(guān)注治理，治理結(jié)構(gòu)基本流于形式。內(nèi)部審計(jì)在其中就更不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
1、建立新型內(nèi)部審計(jì)模式。首先對(duì)于不同類型的企業(yè)進(jìn)行不同的定位并將企業(yè)觀念樹立為經(jīng)營管理活動(dòng)服務(wù);其次內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與公司治理的目標(biāo)(企業(yè)的目標(biāo))保持一致并且強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，實(shí)行管理導(dǎo)向型審計(jì)，并將內(nèi)部審計(jì)整合到公司治理框架中去;最后還應(yīng)當(dāng)拓展內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。
2、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立性與權(quán)威性并具的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并使內(nèi)部審計(jì)向高層級(jí)發(fā)展，從根本上保證內(nèi)審工作全面展開。其次，還應(yīng)協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，憑借自己的優(yōu)勢(shì)并通過具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)體現(xiàn)其職能，最后還應(yīng)側(cè)重于對(duì)高層經(jīng)理及其下屬各職能部門工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出具有建設(shè)性的建議。并且由于我國監(jiān)事會(huì)的局限性，可以由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)也應(yīng)該完善相應(yīng)制度，提高監(jiān)事的業(yè)務(wù)水平，使其都不流于形式而發(fā)揮真正的作用，互相監(jiān)督，建立一個(gè)完善的機(jī)構(gòu)。
3、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)勝任能力。首先要制訂出內(nèi)審人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)并設(shè)計(jì)良好的激勵(lì)機(jī)制，其次還要重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的培訓(xùn)與更新，最后加大內(nèi)審人員所承擔(dān)的責(zé)任讓其自己提高自身素質(zhì)，相應(yīng)地也應(yīng)授予他們更多的權(quán)利。
4、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。突破單純的、事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式而變?yōu)閷?shí)時(shí)審計(jì)。并將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，充分利用外部審計(jì)工作成果以及內(nèi)部審計(jì)的反饋?zhàn)饔茫瑑烧呦嗷f(xié)作并達(dá)到互補(bǔ)的作用。
總之，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的互動(dòng)關(guān)系，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷改進(jìn)與完善。應(yīng)該從實(shí)踐的角度去完善內(nèi)部審計(jì)，使其在公司治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。國家也應(yīng)該利用其資源建立一個(gè)完善的政策來指導(dǎo)各公司充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。
審計(jì)論文參考篇二
摘要：獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開展內(nèi)部審計(jì)的根本。
關(guān)鍵詞：獨(dú)立性；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。
所謂獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。保持獨(dú)立性，能使審計(jì)工作順利進(jìn)行，審計(jì)結(jié)論客觀公正。可以從以下兩方面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性：
一、思想上獨(dú)立。
要想保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度和對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位，內(nèi)部審計(jì)才能卓有成效的獨(dú)立開展工作，管理層的支持是獨(dú)立性存在的前提條件。
審計(jì)人員在審計(jì)工作中始終要保持精神上的獨(dú)立，是獨(dú)立性得以存在的根本條件，要求審計(jì)人員有堅(jiān)定的政治立場(chǎng)，較高的思想水平，針對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)審計(jì)成果。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)尊重客觀事實(shí)，能夠從客觀公正的立場(chǎng)上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，客觀、公正的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結(jié)論。
二、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。
（一）組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨(dú)立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計(jì)人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會(huì)或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的對(duì)立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門互相牽制，難以獨(dú)立的展開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性便無從說起。
（二）人員獨(dú)立。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是專門的審計(jì)人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立的開展活動(dòng)，出具客觀公正的審計(jì)結(jié)論。而審計(jì)人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高層次要求，這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用優(yōu)異的工作成績(jī)來保障其獨(dú)立性。
（三）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。
內(nèi)部審計(jì)既不像國家審計(jì)有財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會(huì)審計(jì)可以有審計(jì)收入，而內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計(jì)客觀公正的獨(dú)立展開工作，就要使內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)不受被審計(jì)對(duì)象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計(jì)的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍，用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
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審計(jì)論文參考篇三
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計(jì)法規(guī)及國際上先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細(xì)研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法》等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。并在今后的審計(jì)實(shí)踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強(qiáng)；內(nèi)審細(xì)則性制度程序化，操作性強(qiáng)。切實(shí)可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障，是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的重中之重，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)文化在組織內(nèi)部的滲透；同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是所有審計(jì)項(xiàng)目里審計(jì)范圍最廣的審計(jì)，涵蓋了經(jīng)營成果真實(shí)性審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等項(xiàng)目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性核實(shí)為重點(diǎn)，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對(duì)基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點(diǎn)以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價(jià)管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評(píng)價(jià)體系，并制定了和該評(píng)價(jià)體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的逐步完善，促進(jìn)電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)作的實(shí)際和審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會(huì)中介審計(jì)力量強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，以達(dá)到降低審計(jì)成木，多辦事，精干內(nèi)審隊(duì)伍、資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)項(xiàng)目，如工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的中介淚l構(gòu)同時(shí)履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雙重職責(zé)，并在審計(jì)業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚l構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計(jì)意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計(jì)進(jìn)度出具的“概算執(zhí)行分析報(bào)告”、“工程結(jié)算審核報(bào)告”、“竣工決算審計(jì)報(bào)告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計(jì)實(shí)施、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化管理模式。
內(nèi)部審計(jì)必須為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，內(nèi)部審計(jì)工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計(jì)工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，將“用尊重與理解對(duì)待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計(jì)工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計(jì)人員將在審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)與各被審單位的財(cái)務(wù)及其他管理人員進(jìn)行交流，共同探討分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計(jì)實(shí)施的過程中進(jìn)行整改；對(duì)于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題，在審計(jì)報(bào)告中以審計(jì)建議的形式提出，并以審計(jì)專項(xiàng)匯報(bào)的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計(jì)工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)用，使審計(jì)就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護(hù)的內(nèi)部審計(jì)理念深入人心，從而使聽取審計(jì)的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計(jì)文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。
構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系，不僅讓內(nèi)部審計(jì)起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價(jià)值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值、信用價(jià)值、資產(chǎn)價(jià)值、人木價(jià)值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
審計(jì)論文參考篇四
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)工作，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對(duì)等，內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。
（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后。
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計(jì)算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的方式，取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對(duì)問題的定性主觀性強(qiáng)，沒有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段。
（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。
（四）內(nèi)部審計(jì)范圍有限。
中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面，缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督，更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對(duì)比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。
進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會(huì)可以通過審計(jì)委員會(huì)，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對(duì)獨(dú)立的職權(quán)下，有效開展審計(jì)工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
（二）擴(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍。
加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，例如對(duì)金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì)，通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)，將證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的事前和事中審計(jì)，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議的全流程內(nèi)部審計(jì)。
（三）改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法。
運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效益的目的。
審計(jì)論文參考篇五
導(dǎo)讀：書讀的越多而不加思考，你就會(huì)覺得你知道得很多;而當(dāng)你讀書而思考得越多的時(shí)候，你就會(huì)越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會(huì)論文參考:內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，歡迎來學(xué)習(xí)!
目前，按照國家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計(jì)要委托給專業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、牽涉到的利益主體多等特點(diǎn)，因而工程結(jié)算審計(jì)工作和其他審計(jì)工作相比，相對(duì)專業(yè)性更強(qiáng)、難度更大。在工程結(jié)算審計(jì)過程中，由于種種原因，審計(jì)過程中會(huì)出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當(dāng)審計(jì)意見的情況，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也成為工程結(jié)算審計(jì)工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。
1.1中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)
在工程結(jié)算審計(jì)過程中，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個(gè)別工程承包單位為了自己的私利，往往會(huì)在審計(jì)之外下功夫，通過私下給審計(jì)人員各種經(jīng)濟(jì)利益等不正當(dāng)行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)原則的“購買”，致使個(gè)別審計(jì)工作人員違反審計(jì)職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。
1.2 審計(jì)人員專業(yè)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)
工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價(jià)及財(cái)務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計(jì)人員不僅要具備一般的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)做流程。以上某一方面知識(shí)和能力有欠缺，都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成影響。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于審計(jì)人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計(jì)專業(yè)判斷運(yùn)用失當(dāng)，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對(duì)最后的審計(jì)結(jié)果造成影響。
1.3 提供審計(jì)資料不足的風(fēng)險(xiǎn)
恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論應(yīng)以充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計(jì)證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y(jié)算審計(jì)需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料價(jià)格簽證單、施工組織設(shè)計(jì)、各種相關(guān)會(huì)議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場(chǎng)價(jià)格信息等等。而在實(shí)際工作中 ，相關(guān)利益方往往會(huì)選擇性的提供對(duì)自己有利的資料，不提供對(duì)自己不利的資料。如果這些信息資料不真實(shí)或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的`審計(jì)結(jié)論也會(huì)是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶來審?jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 存在串通舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)
基建項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工到竣工使用整個(gè)過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個(gè)過程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項(xiàng)目有關(guān)的外部機(jī)構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書機(jī)構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機(jī)構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；?xiàng)目中的舞弊手段可能多種多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實(shí)隱藏著違法舞弊的事實(shí)。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計(jì)中的難點(diǎn)，也帶來了高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.1 選取有實(shí)力并且管理規(guī)范的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)
在考察選定工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：一是，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機(jī)構(gòu)綜合實(shí)力會(huì)比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)。二是，中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對(duì)員工獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項(xiàng)管理制度是否落實(shí)到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行，以及實(shí)際落實(shí)效果如何，執(zhí)行的效果和成績(jī)表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象的綜合評(píng)判意見，了解該機(jī)構(gòu)在以往其他項(xiàng)目中的實(shí)際表現(xiàn)等。通過以上幾個(gè)方面對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考察，選定的中介機(jī)構(gòu)會(huì)在很大程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
有的內(nèi)部審計(jì)部門將結(jié)算項(xiàng)目審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計(jì)結(jié)束后收取審計(jì)報(bào)告，其他事情全部交給中介機(jī)構(gòu)，這種做法是不可取的。實(shí)際工作中每個(gè)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定出統(tǒng)一的審計(jì)流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來開展審計(jì)。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要參與到審計(jì)過程中，在查看施工現(xiàn)場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)人員提供審計(jì)初稿、審計(jì)會(huì)審、爭(zhēng)議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計(jì)人員參加，以及時(shí)了解審計(jì)情況，監(jiān)督審計(jì)過程，確保審計(jì)質(zhì)量。
2.3 內(nèi)部審計(jì)部門要建立起審計(jì)復(fù)核制度
審計(jì)復(fù)核是在中介機(jī)構(gòu)和承包單位就委托審計(jì)項(xiàng)目基本達(dá)成一致意見后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后三方簽字蓋章定案前，對(duì)中介機(jī)構(gòu)擬訂的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，另一方面也是對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)部門與中介機(jī)構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機(jī)構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行復(fù)核時(shí)，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價(jià)金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價(jià)以及容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方進(jìn)行重點(diǎn)抽查，而不是面面俱到。復(fù)核的方法可以根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，主要有單位造價(jià)指標(biāo)分析法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、篩選審查法、重點(diǎn)抽查法、對(duì)比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對(duì)不同的工程項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點(diǎn)，選用不同的一種或多種審計(jì)方法。
2.4 不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力
工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。各種防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都要靠審計(jì)人員來落實(shí)。審計(jì)人員專業(yè)能力不足，會(huì)在很大程度上限制這些控制措施的實(shí)際效果。提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，提高審計(jì)業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強(qiáng)交流，相互之間取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高;三是，在實(shí)際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)論文參考篇六
[3]分析電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
[4]國家審計(jì)與央企控股上市公司虛增收入。
[5]高等教育與職業(yè)教育融合下教育管理機(jī)制的研究。
[6]主體間性視角下審計(jì)職業(yè)教育師生關(guān)系構(gòu)建。
[7]大數(shù)據(jù)環(huán)境下社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。
[8]加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的開展。
[9]關(guān)于深化行政事業(yè)()單位內(nèi)部控制的思考。
[10]全面預(yù)算管理下的成本控制研究。
[11]跨國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范。
[12]對(duì)企業(yè)逃廢銀行債務(wù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考。
[13]銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策。
[14]探究衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量控制。
[15]會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的思考。
[16]淺析公共工程績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。
[17]大數(shù)據(jù)環(huán)境下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的取證模式研究。
[18]政策效果審計(jì)在我國的完善與應(yīng)用研究。
[19]大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)融合發(fā)展探析。
[20]審計(jì)監(jiān)督、關(guān)聯(lián)交易比重與企業(yè)未來會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)。
[21]控股股東兩權(quán)分離、審計(jì)意見與公司投資。
[22]公司治理視角下企業(yè)財(cái)務(wù)重述行為研究——以金亞科技公司為例。
[23]連續(xù)并購商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)研究——以天神娛樂為例。
[24]全面預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)需跟進(jìn)。
[25]論醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在管理工作中的重要作用。
[26]淺談煙草基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀和改進(jìn)對(duì)策。
[27]醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的適用方法研究思路構(gòu)建。
[28]審計(jì)機(jī)關(guān)效率評(píng)價(jià)體系構(gòu)建分析——基于免疫功能視角。
[29]客戶依賴度、審計(jì)獨(dú)立性與企業(yè)真實(shí)盈余管理。
[30]新時(shí)代審計(jì)高等教育質(zhì)量評(píng)價(jià)框架研究。
[31]精準(zhǔn)扶貧績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與啟示——以廣西壯族自治區(qū)為例。
[32]審計(jì)視角下養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管問題研究。
[33]elm模型在政府審計(jì)判斷中的應(yīng)用分析。
[34]政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒。
[35]政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告國際比較與借鑒。
[36]基于動(dòng)態(tài)模糊評(píng)價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)模型及其應(yīng)用。
[37]淺談貨幣資金內(nèi)控評(píng)審的內(nèi)容、程序與標(biāo)準(zhǔn)——以教育系統(tǒng)為例。
[38]試論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。
[39]領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與腐敗治理探究。
[40]淺析從內(nèi)部審計(jì)視角規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管控。
[41]淺析新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位的影響及對(duì)策。
[42]新時(shí)代審計(jì)權(quán)的權(quán)力屬性與審計(jì)管理體制改革路徑——與監(jiān)察權(quán)、司法權(quán)比較。
[43]對(duì)供電公司客戶服務(wù)策略審計(jì)的分析。
[44]供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制方法的探討。
[45]對(duì)基于財(cái)務(wù)視角的供電公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系分析。
[46]供電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施探討。
[47]淺談財(cái)務(wù)管理實(shí)施的現(xiàn)狀問題與探究。
[48]國家審計(jì)預(yù)警公共管理風(fēng)險(xiǎn)的功能拓展。
[49]政府審計(jì)反腐的媒介形象研究——基于《中國審計(jì)報(bào)》的分析。
[50]構(gòu)建基于食品質(zhì)量社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制框架——以馬來西亞雀巢公司為例。
審計(jì)論文參考篇七
當(dāng)前，我國醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理工作，使醫(yī)院有一個(gè)穩(wěn)定有序的運(yùn)營環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標(biāo)。
1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)作用。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠及時(shí)的避免一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題給予及時(shí)的警示，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)處理，避免問題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內(nèi)部審計(jì)管理通過對(duì)醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷來確定當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽時(shí)期。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)醫(yī)院管理、財(cái)政、財(cái)務(wù)等方面的審查、評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。
2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。
當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒有真正發(fā)揮出審計(jì)制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒有引起足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于審計(jì)工作沒有提出具體的要求和目標(biāo)，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，認(rèn)為審計(jì)只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計(jì)工作沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要問題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計(jì)工作主要放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審查財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對(duì)醫(yī)院的其他管理情況沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對(duì)于審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。
3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計(jì)策略。
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。首先，醫(yī)院要對(duì)審計(jì)部門的工作進(jìn)行明確的定位，內(nèi)部審計(jì)工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對(duì)于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)購買應(yīng)用、藥品、耗材的購銷以及醫(yī)療價(jià)格執(zhí)行、投資等進(jìn)行專項(xiàng)審查，對(duì)內(nèi)部管理制度及落實(shí)以及其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。醫(yī)院要針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，從過去的.經(jīng)驗(yàn)來看，僅僅靠財(cái)務(wù)專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計(jì)工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專業(yè)的人才進(jìn)入到內(nèi)審工作隊(duì)伍中來，使內(nèi)審人員從單一的財(cái)務(wù)人員到法律、工程、財(cái)務(wù)、管理等多方面專業(yè)人才隊(duì)伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜的形勢(shì)，從而對(duì)醫(yī)院的資金進(jìn)行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，注重審計(jì)人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計(jì)人員開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)工作人員自學(xué)，或通過以審代培的形式提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計(jì)師人才庫，嚴(yán)把審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要實(shí)行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動(dòng)化的管理，在憑證完成的同時(shí)，各類報(bào)表、總賬、明細(xì)都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。因此，審計(jì)人員僅僅擁有高超的審計(jì)技能還不夠，還要根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)自身審計(jì)工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計(jì)軟件連接在一起，達(dá)到提高審計(jì)工作效率的目的?？傊?，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率，醫(yī)院要通過完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來保持審計(jì)部門的獨(dú)立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)管理。同時(shí)，醫(yī)院要不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其審計(jì)水平，進(jìn)而提高審計(jì)工作的效果。
審計(jì)論文參考篇八
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會(huì)計(jì)職業(yè)界相似，中國的審計(jì)職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些問題，重視、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒有形成一個(gè)完全一致的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”以上兩個(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，如國際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
在審計(jì)實(shí)施過程中，影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，除了受審計(jì)外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
1、審計(jì)工作的不規(guī)范。在公司審計(jì)工作中，個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。
2、審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)工作方案考慮不周，往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實(shí)施中分工銜接不好，一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。
3、審計(jì)工作深度不夠。如公司審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的異常項(xiàng)目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì)，從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
（二）審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。
由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此，在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì)，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過??；財(cái)務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計(jì)，往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。
（三）審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。
證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此稍不留意，不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計(jì)的證據(jù)。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。
（一）嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)公司會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審，對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正。
（二）建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。
一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制，以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師廉潔自律規(guī)定等，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一些公司內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的.審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明，只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前，要對(duì)被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計(jì)中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計(jì)簽證時(shí)，本著實(shí)事求是原則，公平對(duì)話；審計(jì)結(jié)束，及時(shí)反饋審計(jì)意見，與被審單位對(duì)問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時(shí)審計(jì)接觸，才能及時(shí)溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對(duì)審計(jì)帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識(shí)，更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。
（五）要區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。
在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對(duì)于上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
（六）不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)。
一是不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的廉潔自律意識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在繁雜的公司審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對(duì)待來自各方面的干擾和壓力。
審計(jì)論文參考篇九
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。
我們理解，基本規(guī)范強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，要求保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和提出建議，促進(jìn)改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制建立、實(shí)施、監(jiān)督中具有舉足輕重的作用。
實(shí)際中，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性;內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗;內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能因內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計(jì)成本增加;內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)在建立與實(shí)施內(nèi)部審計(jì)控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
一是職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的要求以及內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作，并保證嚴(yán)格執(zhí)行。
三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。
四是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過繼續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力，且具有較強(qiáng)的人際交往溝通能力。
五是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)避免對(duì)自已提供咨詢的事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
審計(jì)論文參考篇十
今天是進(jìn)入公司實(shí)習(xí)的第一天，心里有點(diǎn)緊張、有點(diǎn)興奮，不知道平常的日常所學(xué)在實(shí)踐中是否用的上，也不知道帶我得實(shí)習(xí)師傅會(huì)不會(huì)很嚴(yán)厲。
到了單位，我首先找到了幫我之前聯(lián)系的負(fù)責(zé)人，她帶我去了財(cái)務(wù)室之后，就把我介紹給了將要帶我的朱姐。公司辦公室并沒有太多人，設(shè)有一個(gè)會(huì)計(jì)，一個(gè)出納，一個(gè)會(huì)計(jì)員，帶我的是朱姐是會(huì)計(jì)。接下來的一個(gè)多月，我就要在朱姐的指導(dǎo)下開始實(shí)習(xí)生活了。可能是發(fā)現(xiàn)了我剛到單位沒有適應(yīng)新的環(huán)境，負(fù)責(zé)人還特意關(guān)照我不用緊張，大家都很好相處，有什么不會(huì)不懂的可以盡管問。就這樣，我在單位熟悉了大半天之后，就不那么拘謹(jǐn)了。
下午，朱姐給我介紹了有關(guān)公司的概況、規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等等，公司業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單主要致力于賓館酒店用品得銷售。轉(zhuǎn)眼間，第一天的實(shí)習(xí)就在緊張興奮中結(jié)束了。
207月3日星期二。
今天起了個(gè)大早，急急忙忙趕到單位，一大早我第一個(gè)來到辦公室，辦公室其他同事還沒有來，我看閑著，就開始拖地，擦桌子，做好了衛(wèi)生，希望能給同事留個(gè)好印象，以后工作方面能過過得指點(diǎn)我。等她們上班后我主動(dòng)問她們是否需要幫忙，可惜她們都回答沒有。有點(diǎn)失落，這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒，難道我就這樣呆坐到實(shí)習(xí)結(jié)束?可是一想到學(xué)東西都要積極主動(dòng)融入，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。
上午就這樣在看他們工作中度過，電腦擺在面前也不好意思上網(wǎng)看別的，只能靜下心來看看財(cái)經(jīng)方面的新聞。本來還擔(dān)心下午也要這樣度過，下午的時(shí)候朱姐讓我先看看公司以前做的帳，給我抱了一大摞的憑證。我暗暗松了口氣，心想先看看人家的帳是怎么做的，先學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)也好。于是我就開始看憑證，我發(fā)現(xiàn)憑證上數(shù)字金額那欄都沒有畫斜線，基本上每張憑證后都附有發(fā)票、報(bào)銷單什么的。后面附幾張?jiān)紤{證，憑證左下方就填附件共幾張，雖說學(xué)校做手工帳見過憑證，但實(shí)際接觸得原始憑證要更加得繁雜瑣碎。
年7月4日星期三。
經(jīng)過了兩天的了解和熟悉，實(shí)習(xí)的第三天，朱姐繼續(xù)抱出了以前裝訂成冊(cè)已經(jīng)進(jìn)入檔案的會(huì)計(jì)憑證給我翻看，讓我了解一下大致的會(huì)計(jì)科目。已經(jīng)經(jīng)過了三年的學(xué)習(xí)，對(duì)基本的會(huì)計(jì)資料還是很了解的，在實(shí)際工作中，為了方便管理，公司使用了財(cái)務(wù)軟件,所以日常記賬憑證的制作都是用電腦完成的。
在翻看憑證的過程中，我發(fā)現(xiàn)除了月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證外，基本的每一筆業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證都由記賬憑證和原始憑證兩部分組成。與每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證都必須整齊有序的粘貼在原始憑證粘貼單上。比如發(fā)票或者出庫單等，無論數(shù)量多少都必須整齊的排開粘貼，最后再標(biāo)明原始憑證的張數(shù)和總金額，以便核對(duì)。這些不論是發(fā)票還是文件，都要整理成統(tǒng)一的大小整齊排列粘貼在一起。有時(shí)候，一份憑證上竟然貼著幾百張的發(fā)票，更甚至裝訂之后整整一本都是某一張憑證上的附件?？戳酥笪也虐l(fā)現(xiàn)原來會(huì)計(jì)是一項(xiàng)如此細(xì)致和需要耐心的工作，看來在以后的工作中也必須要認(rèn)真仔細(xì)才能完成每一項(xiàng)任務(wù)。
2014年7月5日星期四。
讓我對(duì)實(shí)踐的重要性有了更深得領(lǐng)悟，實(shí)踐中可以補(bǔ)充改進(jìn)我們理論學(xué)習(xí)中沒有涉及得內(nèi)容，具有一定靈活性。
2014年7月6日星期五。
今天上午沒太所繁雜得事干，帶我的朱姐就給我講了一些比較實(shí)用的考慮借貸的方法,雖然都學(xué)過，但是我還是認(rèn)真的聽著。然后朱姐還出了一些題目對(duì)我進(jìn)行了測(cè)試,另外朱姐教會(huì)了我使用一些辦公設(shè)備如:傳真機(jī),打印機(jī).雖說之前有使用過打印機(jī)傳真機(jī)，但是自己實(shí)際調(diào)節(jié)操作得還是很少，幸好原理都差不多，我見辦公室里的打印機(jī)是一臺(tái)用色帶得彩色票據(jù)打印機(jī)，因?yàn)楣疽?guī)模較小，所以就只有這一臺(tái)打印機(jī)，和一臺(tái)傳真機(jī)。就放在電腦旁邊的桌子上，朱姐交待今天得工作就是把這個(gè)月已經(jīng)做好的憑證打印出來吧，于是她打開公司的網(wǎng)站，把以前保存好的憑證調(diào)出來，她說，第一次一定要把所需的數(shù)據(jù)設(shè)好，否則以后會(huì)很麻煩的，她還告訴我，每次打印憑證都要設(shè)好憑證打印時(shí)的邊距，雖然不是什么大問題，但是就是這么一個(gè)小問題，如果沒有注意打出來得憑證就會(huì)大小不一，有些甚至沒法用。
2014年7月9日星期一。
本星期的第一天，新的開始。跟著朱姐實(shí)習(xí)已經(jīng)有一個(gè)星期了，上周做的都是些最簡(jiǎn)單的事情，主要是查看學(xué)習(xí)一些他們過去做好的憑證之類。今天朱姐告訴我說這幾天要教我電算化，該公司使用了用友軟件，雖然公司的經(jīng)營規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。
她先打開公司的用于會(huì)計(jì)記賬的專用網(wǎng)頁，拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然開始不是自己登記，朱姐邊登記邊和我講解需要具體注意得地方，在旁邊看她演示登記了一些之后，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這個(gè)星期的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化。因?yàn)槲以趯W(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我有過電算化知識(shí)的學(xué)習(xí)，最起碼的基本知識(shí)還都記得，一些基本操作還是可以明白，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因?yàn)橛行┗A(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。
2014年7月10日星期二。
通過前一天電算化得了解和學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)其實(shí)實(shí)際工作中得電算化和我在學(xué)校學(xué)習(xí)的電算化它們之間有很多的相似性，只是我們學(xué)習(xí)中使用得是教學(xué)版，一個(gè)是單機(jī)操作，而另一個(gè)是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于暑假期間處于酒店賓館用品得淡季，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，朱姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。朱姐還告訴我會(huì)計(jì)工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的;在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
2014年7月11日星期三。
今天來公司比平時(shí)略遲，由于雨天，我到公司公司也還沒來幾個(gè)同事。待朱姐到了，她給我分配了任務(wù)。今天主要工作是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時(shí)間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因?yàn)橛涃~憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。不必像我們學(xué)校做賬時(shí)候那樣折疊裁剪。裝訂記賬憑證時(shí)，也是先用打眼機(jī)打三個(gè)眼，然后用棉線穿起來。這穿線比在學(xué)校多了一份工具，用曲別針扭一個(gè)穿線針，把線雙著從中間帶過去，再分別從兩邊的眼中穿出來，與中間預(yù)留的雙線匯合，打成結(jié)，正好可以把結(jié)壓入中間的眼中，從外觀上看，平平的，根本看不出打結(jié)的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會(huì)計(jì)的基本功，只有親自作了以后才會(huì)知道其中的細(xì)節(jié)，也只有認(rèn)真細(xì)心多次做熟練才會(huì)做的更好。
2014年7月12日星期四。
經(jīng)過了幾天來對(duì)實(shí)際工作中會(huì)計(jì)憑證的熟悉，讓我對(duì)以前學(xué)習(xí)的知識(shí)又有了重新的認(rèn)識(shí)。本以為憑著學(xué)過的東西，對(duì)原始憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該歸到哪些相應(yīng)的科目中我應(yīng)該還是可以區(qū)分得很清楚的。但是直到真正看到原始憑證我才發(fā)現(xiàn)自己是多么的眼高手低。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目中光是三級(jí)四級(jí)科目就讓我眼花繚亂，別說把一張一張的發(fā)票與之對(duì)應(yīng)起來了?？粗旖銈兙幒玫膽{證，走賬的科目我還可以理解，但是如果只看后面粘貼的票據(jù)讓我說出前面的分錄我還真就成了丈二和尚了，摸不著一點(diǎn)頭腦，感覺有點(diǎn)亂亂得，同時(shí)也不敢輕易寫下科目。怪不得都說會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)很重要，越是前輩越吃香呢，所以可不能忽略了平日里點(diǎn)點(diǎn)滴滴的積累。
審計(jì)論文參考篇十一
摘要：審計(jì)是對(duì)我國各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng)，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計(jì)工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問題。對(duì)此，我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計(jì)工作制度，讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問題。
1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作改革的力度也越來越大，正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國地方審計(jì)工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、我國地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計(jì)工作的落實(shí)，忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計(jì)工作的有序開展。
2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性。
目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財(cái)政吃緊，就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用，最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降，無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況，這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開展起到了不利的影響；第三，審計(jì)機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí)，必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn)，審計(jì)問題也不能及時(shí)被解決。
3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國很多審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計(jì)工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位，審計(jì)工作的開展未能按照我國審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)。
我國的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì)，讓其直接監(jiān)管我國審計(jì)工作的開展，這必然會(huì)推動(dòng)我國審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理，保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計(jì)工作能夠有序開展。另外，審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理。
將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計(jì)制度依然不夠完善，這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計(jì)工作的有序開展，也不利于我國審計(jì)工作的落實(shí)。
因此，審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計(jì)管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計(jì)工作在開展過程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況，對(duì)我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度。
健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí)，還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。
從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看，由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，對(duì)未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告。
審計(jì)公告是我國公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計(jì)工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款，對(duì)不符合審計(jì)工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計(jì)公告的工作步驟，落實(shí)審計(jì)公告工作；其次，針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。
5、完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。
加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會(huì)的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計(jì)工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能，并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計(jì)工作時(shí)，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。
總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來十分有利的影響，這也是我們?cè)谖磥韺徲?jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。
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審計(jì)論文參考篇十三
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對(duì)公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計(jì)變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)模式的發(fā)展引起審計(jì)成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計(jì)工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展是使審計(jì)成本不斷降低的審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計(jì)就是要通過收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象從單個(gè)部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個(gè)集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計(jì)的方法從手工審計(jì)發(fā)展到手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)兼而有之。開展審計(jì)的人員從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計(jì)師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的組織從傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計(jì)組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計(jì)管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等信息手段了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對(duì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識(shí)，提出可行的、滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對(duì)象和方式。
2、嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。
3、審計(jì)取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)檔案管理，不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計(jì)檔案信息化建設(shè)。
4、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。同審計(jì)相比，審計(jì)調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計(jì)調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點(diǎn)。在當(dāng)前審計(jì)力量不足的情況下，根據(jù)被審計(jì)單位情況，加大審計(jì)調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計(jì)或調(diào)查的作用，對(duì)于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計(jì)劃的范疇，是對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區(qū)分不同審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象，編制針對(duì)性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理辦法。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項(xiàng)目審計(jì)成本預(yù)算。在實(shí)施審計(jì)過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時(shí)掌握被審計(jì)單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?，?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。
6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計(jì)成果。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度，加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機(jī)制提高對(duì)審計(jì)信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)來源廣泛的審計(jì)信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計(jì)成果。
內(nèi)部審計(jì)必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機(jī)，注重成本分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本效益最大化，提升審計(jì)效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
審計(jì)論文參考篇十四
已經(jīng)實(shí)習(xí)一個(gè)禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個(gè)位子是因?yàn)樗g的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時(shí)候都能夠談起來的話題好像只有一個(gè)，那就是股票。師娘在那里做了七年的會(huì)計(jì)，她們的感情也不過如此。
今天來了審計(jì)，晚上沈主任請(qǐng)大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個(gè)人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡(jiǎn)單那樣壞。回來時(shí)，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對(duì)付各種審計(jì)的辦法。我們還談了未來，師娘說審計(jì)很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會(huì)計(jì)那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點(diǎn)樂趣。
審計(jì)論文參考篇十五
并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見和決定。
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。
憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。
獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無法獨(dú)立的盡心工作。
因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。
(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。
(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。
要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。
每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計(jì)論文參考篇十六
開放大學(xué)是在原電視大學(xué)體系基礎(chǔ)上改建而來，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學(xué)定位就是培養(yǎng)合格的“當(dāng)班人”。上海開放大學(xué)于2010年建立之時(shí)就明確將辦學(xué)目標(biāo)定位在構(gòu)建為學(xué)習(xí)者提供終身學(xué)習(xí)的開放教育平臺(tái)。而如何充分體現(xiàn)開放大學(xué)的“開放性”，是專業(yè)改革的頭等大事。
行政管理在我國是一個(gè)新發(fā)展起來的專業(yè)，以政治學(xué)與管理學(xué)學(xué)科為理論基礎(chǔ)，為黨政機(jī)關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會(huì)的發(fā)展，企事業(yè)單位對(duì)組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級(jí)、中級(jí)與基層三種管理。
要解決上述問題，上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)改造及需要符合學(xué)科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實(shí)際出發(fā)回應(yīng)社會(huì)現(xiàn)實(shí)需求與學(xué)習(xí)者的實(shí)際需求。
（一）專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)多元化。
上海開放大學(xué)的行政管理專業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會(huì)治理的實(shí)際需求，掌握行政管理專業(yè)基礎(chǔ)理論、專門知識(shí)，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時(shí)兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識(shí)、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會(huì)組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專門人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動(dòng)者。
（二）專業(yè)培養(yǎng)要求層次化。
在專業(yè)優(yōu)化過程中，應(yīng)綜合專業(yè)特征、社會(huì)需求與學(xué)習(xí)者素質(zhì)等三方面因素，將開放?？茖哟蔚男姓芾韺I(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個(gè)層次：
一是知識(shí)要求，即具有較為完整的行政管理專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識(shí)與基本方法。
二是能力要求，即具有較強(qiáng)的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強(qiáng)的行政工作能力，具有運(yùn)用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。
三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔(dān)專業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻(xiàn)精神。
（三）優(yōu)化課程體系。
專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來體現(xiàn)。上述專業(yè)改造的總體思路必須落實(shí)到專業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識(shí)、能力與素質(zhì)三個(gè)層次的培養(yǎng)要求設(shè)計(jì)；對(duì)應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的多元化，按照公共行政（政府營銷、社會(huì)保障理論與實(shí)務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會(huì)治理（社會(huì)組織管理、社區(qū)管理）三個(gè)方向設(shè)置專業(yè)選修課。
（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。
為了強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐能力，行政管理專業(yè)針對(duì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)與行政管理崗位背景進(jìn)行多元化設(shè)計(jì)，在專業(yè)課程體系優(yōu)化過程中，首先考慮到了實(shí)踐的因素，許多課程都以“方法”、“實(shí)務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學(xué)內(nèi)容強(qiáng)調(diào)理論與實(shí)踐相結(jié)合；在課時(shí)分配上，專業(yè)課程安排了不低于20%的課程實(shí)踐教學(xué)，提升學(xué)生應(yīng)用理論知識(shí)與方法的能力。
專業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國家財(cái)政支持的情況下，開放大學(xué)不得不以市場(chǎng)為導(dǎo)向，使得行政管理專業(yè)的課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀題形式，降低對(duì)學(xué)生書面表達(dá)能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實(shí)踐系統(tǒng)，把大學(xué)教育導(dǎo)向職業(yè)崗位技能培訓(xùn)的方向。另一方面，實(shí)驗(yàn)室與實(shí)驗(yàn)基地的缺位也造成實(shí)踐教學(xué)的局限性。盡管在教學(xué)計(jì)劃中專業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)，但是，并沒有足夠的實(shí)踐教學(xué)資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認(rèn)知”設(shè)為主要的實(shí)踐教學(xué)形式，對(duì)于提升學(xué)生的實(shí)踐能力幫助甚微。
[3]安翔.對(duì)行政管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思考.實(shí)驗(yàn)室科學(xué)，2009.4。
審計(jì)論文參考篇十七
前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財(cái)務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作有了一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。在此期間，我的主要工作就是每日對(duì)住院部與門診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時(shí)，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財(cái)務(wù)科進(jìn)行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財(cái)務(wù)科的各位都來加班了，大家都懷抱著熱情工作起來。我先是跟著媛媛姐去藥品庫房盤貨，核對(duì)藥品的賬面數(shù)和實(shí)際庫存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對(duì)這幾天的日記賬做整理。
下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個(gè)月的賬務(wù)進(jìn)行整理匯總。
審計(jì)論文參考篇十八
隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評(píng)估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計(jì)人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計(jì)水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)控制度審計(jì)應(yīng)把握如下幾個(gè)方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項(xiàng)目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計(jì)等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告本級(jí)計(jì)算機(jī)安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。
二、管理工作的審計(jì)。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計(jì)。對(duì)信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)，主要是檢查信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)后各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項(xiàng)管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度。如：是否堅(jiān)持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時(shí)退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計(jì)論文參考篇十九
由于被告知資料核準(zhǔn)一周之后才能打營業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當(dāng)天就能打照，于洪區(qū)那個(gè)破地方!)，而所長(zhǎng)又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時(shí)，詢問所長(zhǎng)是否按工作人員要求的樣子改正，所長(zhǎng)一看，上面寫的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說明也不好使，呵呵，這回他也見識(shí)了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準(zhǔn)通過，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準(zhǔn)通知書。下一項(xiàng)任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當(dāng)天打，不能因?yàn)槟銈€(gè)人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認(rèn)識(shí)你們領(lǐng)導(dǎo)誰誰誰，剛打了電話，他沒空，于是我跟你說下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說好話，賴著不走。
最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰讓她是個(gè)女人還碰見個(gè)臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒兩下子就只能做員工。
審計(jì)論文參考篇二十
所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。
[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述。
（一）審計(jì)責(zé)任的含義。
審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！被诒粚徲?jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩種形式，分別為：
1、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。
2、終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素分析。
由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過高。
社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計(jì)單位不配合。
在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。
三、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。
審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。
審計(jì)報(bào)告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、企業(yè)主管部門對(duì)上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。
目前我國對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。
（一）審慎選擇客戶。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報(bào)告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對(duì)程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。
首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計(jì)人員素質(zhì)。
審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。
總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問題，還是一個(gè)實(shí)踐問題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。
五、結(jié)束語。
通過查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（2008年中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。
2、《論知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識(shí)教育作者：朱學(xué)義黃國良）。
審計(jì)論文參考篇二十一
1、1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”。
2、違約：合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的業(yè)務(wù)。
普通過失：沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求
欺詐：為達(dá)到欺騙或坑害他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
3、獨(dú)立性：指不收外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)形式。實(shí)質(zhì)上：實(shí)質(zhì)上的.獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實(shí)公正行事，并保持客觀的職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握成分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能退訂會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
4、審計(jì)計(jì)劃：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。
5、重要性水平：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。
6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
7、函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)等形式。當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。
8、分析程序：指出冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。
9、抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)。它是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)。
10、審計(jì)抽樣：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
11、內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。
12、截止測(cè)試的目的：確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，即是否有應(yīng)計(jì)入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計(jì)入下期的是否提前至本期。關(guān)鍵日期：發(fā)票,記賬,發(fā)貨審查關(guān)鍵:檢查三個(gè)日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵。三條審計(jì)線路:以賬簿記錄&銷售發(fā)票&發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn).
13、實(shí)質(zhì)性程序：旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序包括識(shí)別與測(cè)試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。
14、細(xì)節(jié)測(cè)試：對(duì)實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行分類中的一種（實(shí)質(zhì)性程序分為細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序），細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)中必須做的程序。
鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的信息。
審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制訂的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施提供基礎(chǔ)。
控制測(cè)試：是指用來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。
審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指包括帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無法保留意見的審計(jì)報(bào)告。
比較財(cái)務(wù)報(bào)表：是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露
停走抽樣：是固定樣本規(guī)模抽樣的一種特殊形式，它是從預(yù)計(jì)總體偏差次數(shù)為零開始，通過邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完成抽樣工作的方法。
pps抽樣：即概率比率規(guī)模抽樣，是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)時(shí)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)估計(jì)：是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下，對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對(duì)某項(xiàng)金額采用的近似值。
關(guān)聯(lián)方及其交易：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。
持續(xù)經(jīng)營：指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。
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