良好的總結(jié)能夠讓我們更加明確自己的學(xué)習(xí)和工作方向。總結(jié)中要注意客觀、中肯，不夸大、不縮小。希望下面這些范例能夠?qū)Υ蠹业膶懽魈峁┮恍┙梃b。
企業(yè)稅收籌劃論文篇一
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實(shí)際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)設(shè)立很多下屬公司，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨(dú)立法人，單獨(dú)核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會(huì)使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低；而分公司屬于非獨(dú)立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會(huì)有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。
2.針對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間的合理避稅。
企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量這點(diǎn)尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來(lái)自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對(duì)于不同的銷售方式，其銷售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時(shí)間；而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時(shí)收回，以免造成不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.迎合國(guó)家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式，對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說(shuō)，符合國(guó)家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個(gè)導(dǎo)向，積極開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計(jì)扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開(kāi)支。
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企業(yè)稅收籌劃論文篇二
進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤(rùn)有重要意義。本文通過(guò)分析目前企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中的問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國(guó)家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過(guò)有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問(wèn)題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤(rùn)，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國(guó)家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國(guó)家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國(guó)家強(qiáng)制的，沒(méi)有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒(méi)有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國(guó)企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程，也就是說(shuō)是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國(guó)稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開(kāi)設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過(guò)參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國(guó)第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過(guò)控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過(guò)程來(lái)看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來(lái)看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)籌劃。
4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開(kāi)部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
企業(yè)稅收籌劃論文篇三
在我國(guó)，施工企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈是一個(gè)不掙的事實(shí)。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務(wù)，相互壓低報(bào)價(jià)、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍，致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤(rùn)空間小，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤(rùn)壓力。
（一）、把握好合同的簽訂關(guān)。
簽訂不同的合同會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)水平，舉例說(shuō)明簽訂合同對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。
例一：施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí)，為了提高設(shè)備的利用效率，會(huì)利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務(wù)。因此在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)是簽訂機(jī)械租賃合同或是簽訂勞務(wù)分包合同要慎重?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，設(shè)備出租行為適用5%的營(yíng)業(yè)稅率。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的會(huì)審，簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同。按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.55=550000元，實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同，應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元；簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*0.0003=3000元，可以節(jié)省7000元。
例二：盡量不簽甲供料合同。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi)，因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒(méi)有記入工程直接費(fèi)，降低了取費(fèi)基數(shù)，致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程以收取的料工費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同，應(yīng)如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額呢？作為計(jì)稅基數(shù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程耗用的材料價(jià)值在內(nèi)，那么，工程耗用材料價(jià)值是按照實(shí)際使用材料的實(shí)際成本或預(yù)算成本，還是按照預(yù)算需用材料的預(yù)算成本呢？本人認(rèn)為應(yīng)該按照施工預(yù)算材料使用數(shù)量的預(yù)算價(jià)格確定。因此，簽訂甲供料合同時(shí)，首先按照包工包料合同辦法計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，然后再扣除材料的預(yù)算價(jià)格作為合同金額。
和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加，建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，因此，劃分幾種具體情況。一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；二是實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；四是實(shí)行其他結(jié)方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。現(xiàn)實(shí)是發(fā)包單位往往不及時(shí)與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，而施工單位又要按完工百分比法確認(rèn)收入，如果按照會(huì)計(jì)確認(rèn)收入進(jìn)行納稅申報(bào)，就等于提前納稅浪費(fèi)了資金的時(shí)間價(jià)值。因此，需掌握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（一）、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。房屋、建筑物為20年；火輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，不應(yīng)采用高于稅法的年限。這樣，可以及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，也取得了資金的時(shí)間價(jià)值。另外取得固定資產(chǎn)要及時(shí)組資以便及時(shí)提取折舊，稅法及會(huì)計(jì)制度均規(guī)定，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。施工企業(yè)普遍采用項(xiàng)目管理，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程項(xiàng)目的安全、工期、質(zhì)量、效益負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理出于自己項(xiàng)目效益的考慮，推遲固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間，影響固資折舊的及時(shí)提取，虛增當(dāng)期利潤(rùn)、增加企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查，使購(gòu)置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，避免企業(yè)放棄折舊費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。
(二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額。
1、發(fā)生修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%；
2、經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長(zhǎng)二年以上；
3、經(jīng)過(guò)修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理，控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出金額，避免固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到改良支出的標(biāo)準(zhǔn)，使修理費(fèi)用在發(fā)生期可稅前扣除，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。
（三）、合理安排子公司的施工任務(wù)。
不同的施工合同其利潤(rùn)空間是不一樣的，企業(yè)集團(tuán)可以將利潤(rùn)高的施工任務(wù)分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策，達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。
（四）、合理分配總部的管理費(fèi)用。
稅法規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù)，有關(guān)的管理費(fèi)用可以應(yīng)分?jǐn)偨o下屬公司，但是稅法沒(méi)有規(guī)定具體的支付標(biāo)準(zhǔn)。因此，集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用，達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。
施工企業(yè)目前對(duì)工程項(xiàng)目多采用目標(biāo)責(zé)任成本管理辦法，待項(xiàng)目完工后對(duì)工程項(xiàng)目施工單位進(jìn)行全面考核，根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務(wù)開(kāi)發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)完成情況決定年終獎(jiǎng)金。2005年1月國(guó)稅發(fā)9號(hào)文件對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整。9號(hào)文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）、先將納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金按全年進(jìn)行平均，按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除限額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率及速算扣除數(shù)。
（二）、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。
元，在該點(diǎn)上稅后收益和6000元的稅后收益相等，在6000元和6305.55范圍內(nèi)發(fā)放年終獎(jiǎng)金稅后收益均小于6000元時(shí)的稅后收益，采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計(jì)算公式，稅收臨界點(diǎn)上適用本級(jí)和高級(jí)稅率的差額/1-高一級(jí)稅率。
四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，避免不必要的納稅調(diào)整。
企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)控制制度不完善，有可能增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如：在施工過(guò)程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能將其認(rèn)定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所的額；當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用不能及時(shí)列銷而計(jì)入下一納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定其不屬于本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，不允許在稅前扣除；不能夠及時(shí)與提供勞務(wù)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，賬面存在大量預(yù)提費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤(rùn)，要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違背稅收政策的前提下通過(guò)合理籌劃與安排，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，稅收籌劃工作要想落到實(shí)處，需要企業(yè)各部門共同配合才能實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)盈利，而且可以減少當(dāng)期的現(xiàn)金流出，緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力，減少融資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)稅收籌劃論文篇四
近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動(dòng)溝通日益增多，各國(guó)之間也加深了交流和往來(lái)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不僅重視對(duì)國(guó)外資本的吸納，也關(guān)注項(xiàng)目開(kāi)發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國(guó)內(nèi)公司帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇。對(duì)于公司自身而言，只有不斷地對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟(jì)大幅度提升，才能使公司具備一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，在當(dāng)前，如何開(kāi)展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營(yíng)策略和管理能力大幅度提升，是當(dāng)前國(guó)內(nèi)公司極其重視的。在本文當(dāng)中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)，由此對(duì)我國(guó)當(dāng)前情況進(jìn)行分析，對(duì)于在開(kāi)展此項(xiàng)工作中所需要思考以及注意的問(wèn)題，提出了一系列的問(wèn)題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開(kāi)展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國(guó)家的相關(guān)政策之間存在差距。我國(guó)正在建設(shè)法治國(guó)家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國(guó)家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于國(guó)家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，無(wú)法保持同國(guó)家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無(wú)形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對(duì)于納稅籌劃工作者，公司要加大對(duì)其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
樹(shù)立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分的公司無(wú)法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺(jué)的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開(kāi)展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開(kāi)展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書森。全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè)。2017（19）.
[2]陳小燕。論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅。2017（7）.
企業(yè)稅收籌劃論文篇五
班級(jí)：08國(guó)貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績(jī)：稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋，或者說(shuō)是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)人為了使自己的企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪校际请x不開(kāi)稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無(wú)時(shí)無(wú)刻不在為增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開(kāi)拓電力市場(chǎng)的新路子等等。隨著改革的力度加大，國(guó)家稅收政策的調(diào)控，俗話說(shuō)：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來(lái)越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來(lái)闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。
當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說(shuō)在案例分析方面，我們剛開(kāi)始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問(wèn)題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問(wèn)題，也是老師后來(lái)特別要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓?，兩年以?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說(shuō)服力都沒(méi)有，不足以說(shuō)明問(wèn)題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來(lái)的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語(yǔ)句來(lái)表明要說(shuō)的問(wèn)題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒(méi)有反應(yīng)過(guò)來(lái)就跳過(guò)，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得這次從做ppt到演講的過(guò)程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問(wèn)題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
企業(yè)稅收籌劃論文篇六
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國(guó)加入wto后，大量的外國(guó)企業(yè)來(lái)到中國(guó)進(jìn)行投資，由于各國(guó)稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)通過(guò)偷稅騙稅等違法手段來(lái)降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來(lái)越大，而稅收籌劃則能通過(guò)合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過(guò)稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)間內(nèi)，利用有限的資源為社會(huì)提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹(shù)立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時(shí)也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。
對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，但無(wú)論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)稅收籌劃論文篇七
殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動(dòng)能力的人。詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)看下文企業(yè)有效稅務(wù)籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)對(duì)殘疾人勞動(dòng)就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動(dòng)就業(yè)條件。殘疾人勞動(dòng)就業(yè)，實(shí)行集中與分散相結(jié)合的方針，通過(guò)多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動(dòng)就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
用人單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，超過(guò)部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn);定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
企業(yè)稅收籌劃論文篇八
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)上占有相當(dāng)大的比重，我國(guó)稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對(duì)政策的認(rèn)識(shí)不到位，所以在實(shí)際應(yīng)用中對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、分配四個(gè)階段對(duì)企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃，做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃，事中控制，從每一個(gè)方面入手，綜合考慮企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，合理避稅，達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡(jiǎn)而言之即市場(chǎng)上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來(lái)，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場(chǎng)上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨(dú)立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來(lái)說(shuō)，可以進(jìn)行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營(yíng)方式籌劃，以及針對(duì)不同稅種進(jìn)行籌劃。對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排，而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開(kāi)始，在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排，對(duì)企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡(jiǎn)介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng)，有20萬(wàn)元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開(kāi)發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會(huì)計(jì)核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)，預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬(wàn)，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來(lái)說(shuō)企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒(méi)有可靠和廣泛的資金來(lái)源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問(wèn)題，這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過(guò)種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，資金總需求也會(huì)呈幾何增長(zhǎng)的趨勢(shì)，這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長(zhǎng)期和成熟期，亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識(shí)、市場(chǎng)信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實(shí)行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國(guó)家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國(guó)家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開(kāi)發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘?、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊(cè)地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊(cè)企業(yè)法人時(shí)，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國(guó)家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過(guò)企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購(gòu)方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對(duì)a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開(kāi)始時(shí)間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對(duì)企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開(kāi)辦費(fèi)可以在成立之后開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤(rùn)較少，后期發(fā)展起來(lái)利潤(rùn)會(huì)逐步升高，適用于加速折舊法。在運(yùn)營(yíng)期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴(kuò)大工資支出?？梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，作為管理費(fèi)用核算。
對(duì)企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對(duì)于職工和經(jīng)營(yíng)者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢(shì)和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系。
隨著企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步加深，市場(chǎng)上對(duì)于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來(lái)越大。但是由于中國(guó)的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對(duì)稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少，因此市場(chǎng)上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對(duì)稅法不甚了解，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠深刻，對(duì)于最新的稅收政策更是沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對(duì)稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動(dòng)，沒(méi)有及時(shí)更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問(wèn)題，但對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，這樣才能針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對(duì)企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo)，建立中介機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn)：操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握，在籌劃過(guò)程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對(duì)稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開(kāi)始以及結(jié)束時(shí)間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時(shí)作出調(diào)整。
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企業(yè)稅收籌劃論文篇九
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國(guó)家之間進(jìn)行分配的結(jié)果，納稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢(shì)。
關(guān)鍵詞稅收籌劃應(yīng)用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。
筆者認(rèn)為可以從三個(gè)方面來(lái)總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用：首先企業(yè)可以在投資過(guò)程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時(shí)，可以選擇國(guó)家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對(duì)較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過(guò)程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如，采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過(guò)進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會(huì)計(jì)核算上，存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵(lì)機(jī)制中，企業(yè)多利用獎(jiǎng)金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國(guó)頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計(jì)劃的關(guān)鍵。對(duì)比新舊所得稅法，對(duì)企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了公平競(jìng)爭(zhēng)。
新稅法為實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來(lái)，這使得通過(guò)變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來(lái)的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過(guò)去通過(guò)選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊(cè)地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報(bào)稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報(bào)稅時(shí)，還需要報(bào)送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的報(bào)告，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。
企業(yè)稅收籌劃論文篇十
雖然稅收籌劃的專業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來(lái)越高，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，仍存在著某些不足之處，制約著這一工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
具體說(shuō)來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。
稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，采取一定的措施，達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。
在稅收籌劃的過(guò)程中，為了達(dá)到利益最大化的目的，有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。
觸犯了國(guó)家法律，損害了國(guó)家利益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。
(2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。
在大部分企業(yè)中，多是由會(huì)計(jì)人員來(lái)從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng)，也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專門的稅收籌劃人來(lái)做，此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。
稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng)，涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。
工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。
目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊，如果素質(zhì)不高的話，無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。
(1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息收集和整理工作。
稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。
因此，若要提升企業(yè)稅收籌劃水平，必須完善信息的收集和整理工作。
要注意以下幾點(diǎn)：一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。
有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的，要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。
二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng)，使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。
同時(shí)必須考慮到，信息的收集范圍盡可能的廣泛，信息的整理必須具有針對(duì)性，針對(duì)稅收籌劃工作展開(kāi)。
(2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了安全隱患。
近幾年來(lái)，如何采取有效措施，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來(lái)越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的重視(徐晶純，賀俊峰，)。
為解決這一問(wèn)題，企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門崗位從事這一工作，也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。
(3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。
企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出財(cái)務(wù)決策。
據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。
這樣就產(chǎn)生了這樣的后果，企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。
不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。
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企業(yè)稅收籌劃論文篇十一
稅收籌劃是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要方式。稅收籌劃為國(guó)家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開(kāi)了分析。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過(guò)將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則。
企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)必須遵循我國(guó)有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收政策的變化，并及時(shí)有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則。
如果在企業(yè)稅費(fèi)繳納和經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生后在開(kāi)展稅收籌劃工作，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開(kāi)展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來(lái)降低企業(yè)在稅費(fèi)資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作原則。
實(shí)施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)要始終以財(cái)務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開(kāi)展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收壓力，但是并不意味著開(kāi)展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營(yíng)成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應(yīng)用。
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作首先從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況合理選擇融資模式。由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時(shí)間內(nèi)獲取更多的資金。在確保現(xiàn)有項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)新項(xiàng)目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費(fèi)的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費(fèi)用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過(guò)銷售后回租項(xiàng)目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。結(jié)合國(guó)家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應(yīng)用。
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，各個(gè)企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來(lái)講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的稅法中，已經(jīng)取消了我國(guó)部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對(duì)于西北地區(qū)仍保留對(duì)其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動(dòng)時(shí)，就會(huì)享受到對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國(guó)政府對(duì)于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開(kāi)展新項(xiàng)目投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開(kāi)展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對(duì)投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資過(guò)程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性、科學(xué)性。
3.3在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用。
我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營(yíng)銷等方面，對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時(shí)間來(lái)開(kāi)展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來(lái)明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，時(shí)間是一個(gè)重要因素，不同的結(jié)算形式，對(duì)納稅的時(shí)間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行資金使用的管理時(shí)采用稅收籌劃的方式，主要就是通過(guò)快速折舊法進(jìn)行合理的理財(cái)行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤(rùn)，從而延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財(cái)務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財(cái)務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)及稅負(fù)金額。
3.4在股息分配中的具體應(yīng)用。
通過(guò)稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠?yàn)楣蓶|獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來(lái)向企業(yè)各股東分配利潤(rùn)，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時(shí)，則必須向國(guó)家依法繳納利潤(rùn)所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國(guó)家依法繳納個(gè)人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開(kāi)展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對(duì)其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的意義。在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.
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企業(yè)稅收籌劃論文篇十二
本文所指的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是一個(gè)納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的“三新”費(fèi)用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)“三新”的費(fèi)用，不符合資本化條件的全部計(jì)入當(dāng)期損益，并可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除;符合資本化條件的，在完成開(kāi)發(fā)后，按照無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的150%進(jìn)行攤銷。
所以，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的籌劃思路是在保持研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額不變的情況下，將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的大部分份額移至符合資本化條件這個(gè)時(shí)點(diǎn)之前，同時(shí)盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
在不影響開(kāi)發(fā)效果的情況下，若企業(yè)預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤(rùn)使得企業(yè)可以充分利用加計(jì)扣除這一政策，則開(kāi)發(fā)費(fèi)用前期可以適當(dāng)多一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況使研發(fā)費(fèi)用在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。
下面就用一個(gè)具體的案例來(lái)說(shuō)明：
案例長(zhǎng)江公司為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費(fèi)用270萬(wàn)元，若技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為170萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2500萬(wàn)元;的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額度預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。
凈利潤(rùn)=2500+930―494.25=2935.75(萬(wàn)元)。
相比之下，在研發(fā)費(fèi)用相同的情況下，前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤(rùn)59.5萬(wàn)元。
上市公司在需要大額籌資時(shí)可以通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實(shí)現(xiàn)。
其中發(fā)行債券定期支付給購(gòu)買者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
企業(yè)在選擇籌資方案時(shí)要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費(fèi)、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
以下用一個(gè)案例加以說(shuō)明：
黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司，準(zhǔn)備首次公開(kāi)籌集資金10000萬(wàn)元，該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理擬訂了兩種方案?jìng)溥x。
方案一：增發(fā)普通股，每股面值l元。
方案二：既增發(fā)普通股又發(fā)行債券。
假設(shè)：黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為5%，不考慮其他調(diào)整因素，則：
方案一：應(yīng)交所得稅=1000×15%=150(萬(wàn)元)。
每股收益=850÷10000=0.085(元)。
方案二：
允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬(wàn)元)。
每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)。
允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬(wàn)元)。
每股收益=475÷4000=0.11875(元)。
允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬(wàn)元)。
每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)。
按理說(shuō)發(fā)行股票的籌資成本是最低的，方案一的每股收益應(yīng)該是最高的。
但通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，方案二的第二種方法，每股收益為0.11875元，是所有方案當(dāng)中最高的，這是原因是負(fù)債有抵稅效應(yīng)，公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的，使得企業(yè)的稅負(fù)降低，最終導(dǎo)致每股收益提高。
方案二中的最后一種方法，按照前述分析，發(fā)行債券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益額應(yīng)該最高才對(duì)，但是事實(shí)上不是，這又是為什么呢?這是因?yàn)閭脑黾訉?dǎo)致的利息費(fèi)用的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其帶來(lái)的抵稅效應(yīng)，使得凈利潤(rùn)降低而導(dǎo)致的。
所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)要充分利用負(fù)債帶來(lái)的抵稅效應(yīng)，但也不能忽略利息費(fèi)用增加對(duì)凈利潤(rùn)的影響。
企業(yè)價(jià)值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的總體目標(biāo)。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃師不能局限于個(gè)別稅種，更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上，必須將企業(yè)價(jià)值最大化這一總體目標(biāo)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是以提高利潤(rùn)水平為目標(biāo)，而不是簡(jiǎn)單的降低個(gè)別稅種的納稅負(fù)擔(dān)。
因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先，不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負(fù)，還要考慮多個(gè)稅種間的相互影響，最終達(dá)到提高企業(yè)利潤(rùn)水平的目標(biāo)。
其次，必須立足全局，因?yàn)楣?jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部，稅負(fù)降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
所以在有多個(gè)備選方案時(shí)，應(yīng)該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
企業(yè)稅收籌劃論文篇十三
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法。
我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇。
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃。
投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。
企業(yè)稅收籌劃論文篇十四
摘要在認(rèn)真分析稅收籌劃對(duì)企業(yè)自身積極作用的基礎(chǔ)上，提出稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)由直接目標(biāo)、中間目標(biāo)和最終目標(biāo)組成的綜合性目標(biāo)體系；在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要協(xié)調(diào)好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等方面的關(guān)系。
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。
第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。
第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。
第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時(shí)候做），where（在什么地方做），who（誰(shuí)來(lái)做），how（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。
目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。
2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。
第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。
第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
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2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的.僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。
2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹(shù)立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。
所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。
稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。
3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系。
企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開(kāi)拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關(guān)系。
企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。
籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
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企業(yè)稅收籌劃論文篇十五
稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能的一種手段，由政府的專門機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢課征，也是國(guó)家最重要的財(cái)政收入形勢(shì)之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力?？梢哉f(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的組成部分，財(cái)務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹(jǐn)慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。
稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國(guó)性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國(guó)外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長(zhǎng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：
（1）領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識(shí)缺乏。由于國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)這一概念還并不了解，其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營(yíng)陋習(xí)，習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國(guó)家法度的重要性，因此對(duì)于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。
（2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財(cái)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，在開(kāi)展這項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才嚴(yán)重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政體系仍不健全，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴(yán)重影響該項(xiàng)工作的開(kāi)展效果。
（3）國(guó)內(nèi)稅法體系不健全。我國(guó)的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國(guó)稅法當(dāng)中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統(tǒng)和原則化，沒(méi)有對(duì)法律概念進(jìn)行細(xì)化分類，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)困難和無(wú)法認(rèn)證的情況；其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對(duì)各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會(huì)嚴(yán)重影響人們對(duì)于稅法的認(rèn)知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。
（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項(xiàng)工作的進(jìn)行?，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項(xiàng)工作合法性的前提，還有部分人員則認(rèn)為這項(xiàng)工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度，可以從企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過(guò)定期講座的方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的減稅效果，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行大力的支持。
其次，應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對(duì)目前企業(yè)當(dāng)中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng)，打造一個(gè)專門適用于稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責(zé)任制，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員所處的工作崗位和責(zé)任。
業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù)，也是財(cái)務(wù)部門征稅的依據(jù)，必須保證其的準(zhǔn)確性。
（2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國(guó)的法律制度。首先應(yīng)對(duì)目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執(zhí)法人員在開(kāi)展工作時(shí)能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)在法規(guī)當(dāng)中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導(dǎo)。另外還要做好法規(guī)的細(xì)化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細(xì)則時(shí)沒(méi)有法律依據(jù)。其次，政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃代理機(jī)制。這一工作主要是針對(duì)于部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，政府應(yīng)鼓勵(lì)專門的代理機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊(duì)伍的建設(shè)，這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加方便的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。另外政府還可以出臺(tái)部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節(jié)稅。
四、結(jié)語(yǔ)。
稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財(cái)務(wù)工作之一，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯(cuò)誤的認(rèn)知，同時(shí)政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而為政府帶來(lái)更多的財(cái)政收入。
企業(yè)稅收籌劃論文篇十六
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對(duì)稅法的抵制和對(duì)抗，充分利用稅收籌劃對(duì)于社會(huì)以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于法律的自覺(jué)意識(shí)，加快國(guó)家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國(guó)家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資。
資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)投資。
在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會(huì)造成企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國(guó)家的相關(guān)法律政策，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對(duì)于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì)受到國(guó)家的支持的，能夠享受國(guó)家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
3.其他方面。
稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計(jì)價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價(jià)變化引起的稅負(fù)變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)體制改革的深入，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì)關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門，政府會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國(guó)家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會(huì)計(jì)制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)制度適度分離。實(shí)現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊髽I(yè)的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。
企業(yè)稅收籌劃論文篇十七
稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤(rùn)最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能。
2.1政策風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃是利用國(guó)家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過(guò)程中，若國(guó)家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。
政策選擇即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府的稅收政策處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性、政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)。
從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得投資者因稅收籌劃方案的實(shí)施，而錯(cuò)誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營(yíng)失敗、舍本逐末、得不償失。
(1)稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識(shí)技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，而大多數(shù)企業(yè)木身沒(méi)有這樣的人才，只能交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的中介機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)產(chǎn)生齊詢費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)管理變動(dòng)成木等，會(huì)使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會(huì)造成籌劃成本超過(guò)籌劃收益的最終結(jié)果。
(2)我國(guó)現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅類的多個(gè)稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時(shí)應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個(gè)稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個(gè)稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負(fù)并沒(méi)有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上木來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。
2.5信息風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，由于存在信息不對(duì)稱，往往會(huì)使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對(duì)納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會(huì)導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨福瑥亩l(fā)生信息風(fēng)險(xiǎn)。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，風(fēng)險(xiǎn)和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動(dòng)，就存在稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，針對(duì)性地采取切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
3.1加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國(guó)家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國(guó)家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)地對(duì)稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能為企業(yè)增加效益，實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來(lái)仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)。
納稅人的主觀判斷對(duì)稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì)對(duì)稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì)減小籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3.3評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查。
評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過(guò)程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實(shí)際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。
總體來(lái)講，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對(duì)納稅籌劃實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
企業(yè)稅收籌劃論文篇十八
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對(duì)應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該依法納稅。對(duì)企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及投資籌資行為、購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、股券收益分配、理財(cái)?shù)然顒?dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：
(一)合法性。
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒(méi)有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計(jì)算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營(yíng)行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營(yíng)管理行為。
(三)專業(yè)性。
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)的財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過(guò)多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測(cè)、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財(cái)會(huì)學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專業(yè)知識(shí)的綜合性管理活動(dòng)，對(duì)從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財(cái)物會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無(wú)法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)。
(四)目的性。
稅收籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個(gè)：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長(zhǎng)資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長(zhǎng)優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往來(lái)的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無(wú)誤的，沒(méi)有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賬目無(wú)誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計(jì)劃統(tǒng)籌行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng)造直接價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國(guó)新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過(guò)綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動(dòng)。
企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過(guò)科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過(guò)稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊?，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)會(huì)政策、合理分?jǐn)倎?lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)偅绶謹(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤(rùn)和稅額。也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為。
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對(duì)外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過(guò)采用長(zhǎng)期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報(bào)環(huán)節(jié)延遲盈利時(shí)間，從而延長(zhǎng)利潤(rùn)在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤(rùn)稅負(fù)；其四，通過(guò)直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會(huì)。我國(guó)政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國(guó)家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場(chǎng)。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
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