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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇一
設(shè)計得也不夠深入，這就需要管理層給予會計內(nèi)部足夠的安排，在各個環(huán)節(jié)都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監(jiān)管不嚴(yán)，同時，會計內(nèi)部控制也不能出現(xiàn)各種交叉問題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
會計控制制度沒有覆蓋到整個企業(yè)，并沒有健全控制制度的內(nèi)部管理。
由于電子技術(shù)的飛速發(fā)展，在各個領(lǐng)域都得到了發(fā)展，在會計控制內(nèi)部也得到了發(fā)展。
所以會計控制內(nèi)部環(huán)境與從前相比有了很大的不同，原來都是手工操作的，現(xiàn)在都變成了計算機(jī)操作，比如說上網(wǎng)轉(zhuǎn)賬、遠(yuǎn)程催賬、遠(yuǎn)程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計算機(jī)這種高效率的環(huán)境之下，會計內(nèi)部的控制也變得相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，范圍也越來越大。
正是因為這種情況，如此復(fù)雜的會計內(nèi)部環(huán)境，導(dǎo)致需要注意的東西也特別多，有的時候涉及的范圍很廣，稍不注意就會出現(xiàn)問題。
雖然計算機(jī)技術(shù)的提高給會計業(yè)務(wù)帶來了許多方便，但是會計技術(shù)對計算機(jī)的依賴程度也相當(dāng)高，如果有那個計算機(jī)突然發(fā)生了故障，整個計算機(jī)內(nèi)部都會出現(xiàn)癱瘓狀態(tài)，這將會對會計制度產(chǎn)生十分不利的影響。
所以作為公司的管理層，一定要對會計控制部門給與足夠的重視，密切注視會計控制部門的動態(tài)，及時給與調(diào)整，以免發(fā)生不可避免的問題，到時候就很難調(diào)節(jié)了。
（三）企業(yè)會計信息不符合實際情況。
看不出究竟是哪些方面除了問題，大致上覺得沒有問題，財務(wù)運行良好，但是卻不知道有些細(xì)節(jié)上已經(jīng)出了問題，長久下去，企業(yè)的財務(wù)狀況就失真了。
（四）企業(yè)的會計人員素質(zhì)并不高。
所以有些比較專業(yè)的會計問題他們本身并不清楚，涉及到的問題太深的話就會覺得相當(dāng)?shù)穆闊?，不能很好的解決問題。
但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們在工作的時候往往會粗心大意，不能準(zhǔn)確的完成工作報表給公司帶來十分大的損失，有的工作人員還會濫用了職權(quán)，挪用公款拒不上報，作出違法亂紀(jì)的事情，這樣的人并不能真實的處理事情，影響了企業(yè)的真實性和健康的發(fā)展。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計控制政策。
（一）給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。
為了給企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部空間，離不開大家的共同努力，要給企業(yè)創(chuàng)造一個好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯誤率降到最低。
通過公司的企業(yè)文化深入人心，把企業(yè)的現(xiàn)代管理理念滲透到每一個工作人員的心目中，要使企業(yè)的組織文化不斷的影響企業(yè)的員工，讓企業(yè)的內(nèi)部控制落到實處。
并且能夠保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠有效地進(jìn)行，同時更要注意企業(yè)的人力資源管理。
企業(yè)的內(nèi)部控制也是有人發(fā)起的，所以需要在建立企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的同時，要對人員有一個良好的控制。
一些企業(yè)在會計管理工作的時候總是喜歡用一些跟自己有親緣關(guān)系的人，這是十分不好的，會導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)管的不嚴(yán)格，同時管理起來也十分困難，所以在設(shè)立會計相關(guān)部門的時候，盡量避免使用跟自己有關(guān)系的親戚朋友。
而且公司的管理人員要關(guān)心每一個員工的生活，盡量滿足公司員工各個方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來。
要注重公司的企業(yè)文化，一個公司有良好的企業(yè)文化是對公司內(nèi)部環(huán)境的一種奠定基礎(chǔ)。
（二）建立一個有效的會計制度。
為了避免公司內(nèi)部權(quán)力與責(zé)任的混淆，需要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的會計制度，只有這樣才能明確各自的權(quán)力和義務(wù)，對于企業(yè)的財務(wù)主管，會計和出納人員這三者之間的職責(zé)一定要分清楚，不能出現(xiàn)職務(wù)相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個人，而且還不能有親屬關(guān)系。
每一個部門的設(shè)立都要高效合理，各個部門的職責(zé)要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內(nèi)活動，同時，企業(yè)的相關(guān)人員要對企業(yè)的財務(wù)作出合理有效的預(yù)算，通過自身的能力適應(yīng)總是不停變化著的競爭市場。
并且實施全面發(fā)展的有效戰(zhàn)略。
（三）企業(yè)會計信息要準(zhǔn)確。
將企業(yè)會計信息更加準(zhǔn)確的策略包括許多企業(yè)都會讓自己的財務(wù)狀況呈現(xiàn)一種透明狀態(tài)，每一位財務(wù)人員都要認(rèn)真做好每一份財務(wù)報表，避免數(shù)據(jù)失真帶來的財務(wù)漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問題。
企業(yè)短缺的資金需要做一些真實的企業(yè)報表。
企業(yè)公司在出現(xiàn)財務(wù)問題的時候，需要第一時間做好內(nèi)部資料的保管，由第三方審計來對財務(wù)做出審核。
企業(yè)做好信息準(zhǔn)確性控制，會更好的保證企業(yè)盈利狀況，推動企業(yè)以后的發(fā)展。
企業(yè)中的會計工作者在上報公司財務(wù)狀況的時候?qū)⑷控攧?wù)信息上交，保證領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)于企業(yè)發(fā)展的決策具有準(zhǔn)確性，利于企業(yè)的長期發(fā)展。
三、結(jié)語。
會計企業(yè)的內(nèi)部控制對一個公司的發(fā)展有著十分重要的作用，能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部制度，提高企業(yè)的信息管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的信息質(zhì)量。
讓會計的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的提高和發(fā)展，這樣就能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的保障，為企業(yè)的發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇二
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇三
許多企業(yè)的財產(chǎn)管理制度很不完善，不能夠做到有效的財產(chǎn)清查，內(nèi)部審計工作不能做到實處，企業(yè)對財務(wù)會計的管理效力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部工作混亂，材料不實，信息失真等情況時有發(fā)生。
由于管理疏散，很多會計人員往往隨意偽造、編造虛假會計憑證、賬簿、報表等試圖掩蓋真實的財務(wù)情況。
很多企業(yè)，會計人員良莠不齊，素質(zhì)與專業(yè)水平達(dá)不到，造成記賬隨意，設(shè)置小金庫獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。
長期的管理松散，會計信息失真甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)管理失控。
2。企業(yè)管理意識不高。
許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財務(wù)管理意識不明顯，只考慮利潤最大化，而忽略了對會計內(nèi)部控制的思考與革新。
只有企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上有了正確的認(rèn)識，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。
會計人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓(xùn)。
企業(yè)內(nèi)部管理缺少章程，財務(wù)管理不遵循原則。
比如某一些企業(yè)在材料采購、財產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國有資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)大量流失，加大了企業(yè)的虧損。
由于企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制意識不高，導(dǎo)致某些人在制度面前擁有特權(quán)，違反制度，造成了會計工作的混亂。
當(dāng)前不少企業(yè)沒有清楚地認(rèn)識到企業(yè)會計內(nèi)部機(jī)制的完善與的重要性，內(nèi)部控制，審計監(jiān)督管理體系不健全。
很多企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制的時候，缺乏一個明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒有形成完整的財務(wù)預(yù)算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內(nèi)部控制缺位。
1。完善以會計電算化為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強(qiáng)推進(jìn)實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會計工作的效率，確保會計信息的準(zhǔn)確性。
避免人為的失誤，而發(fā)生會計信息失實真的現(xiàn)象。
培養(yǎng)懂得財務(wù)會計和熟練掌握計算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才。
細(xì)化信息化背景下的會計業(yè)務(wù)處理流程。
明晰崗位職責(zé)以及自己崗位操作權(quán)限，要采用密碼加鎖的方式來加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。
2。加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)，提高會計人員綜合素質(zhì)。
優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制，加強(qiáng)會計人員道德素養(yǎng)的建設(shè);加強(qiáng)內(nèi)部會計控制起到了非常關(guān)鍵的作用。
制定標(biāo)準(zhǔn)的招聘要求，在達(dá)到業(yè)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，加強(qiáng)對會計人員的教育培訓(xùn)工作，不斷更新會計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識和專業(yè)技能，滿足時代發(fā)展而對他們提出的新需求。
加強(qiáng)會計人員道德建設(shè)，對會計人員進(jìn)行道德素質(zhì)宣傳教育，杜絕個別會計職責(zé)不分，徇私和舞弊，做出為了個人私利而損害企業(yè)利益的行為。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權(quán)，對違反職業(yè)道德的會計人員進(jìn)行嚴(yán)厲教育，樹立道德模范，堅決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。
3。發(fā)揮審計監(jiān)督作用、明確考核測評機(jī)制。
內(nèi)部審計部門對企業(yè)來說是一個重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部審計能夠?qū)嫻ぷ鬟M(jìn)行起到有效的控制作用。
要在財務(wù)管理過程當(dāng)中建立一個公開透明的監(jiān)督體系，禁止一個人來處理全程業(yè)務(wù)，防范使用特權(quán)做出徇私和舞弊的事情。
實現(xiàn)會計工作透明化，避免因制度不透明而產(chǎn)生的問題。
要使得會計人員自覺養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習(xí)慣，在處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)守關(guān)口。
形成強(qiáng)大的管理力量，明確考核測評標(biāo)準(zhǔn)，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員處以懲罰，使其樹立危機(jī)感與風(fēng)險意識，從而有效杜絕企業(yè)在會計管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報會計信息的問題。
4。整合控制流程，崗位分工明確。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合有關(guān)法規(guī)與自身經(jīng)營管理需求，合理、科學(xué)地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)管理等的相應(yīng)需求，合理重塑會計崗位組織結(jié)構(gòu)使得會計團(tuán)隊分工明確，明確工作流程及工作責(zé)任及職責(zé)范圍，避免工作崗位分工不明確而產(chǎn)生的混亂情況。
加強(qiáng)對會計人員對執(zhí)行程序的分工，貫徹科學(xué)管理機(jī)制，使得會計行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進(jìn)行。
明確的`分工能夠提升會計工作的效率和保證會計信息的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部會計控制應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程交織，把會計職責(zé)所予落實的工作內(nèi)容充分明確到個人，防止內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。
內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關(guān)系。
三、結(jié)語。
會計內(nèi)部控制，是一個企業(yè)在競爭市場環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機(jī)制，起到自我調(diào)節(jié)與約束。
是一個企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。
加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)的財務(wù)管理，提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇四
電力企業(yè)建立科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系關(guān)系到電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，近年來我國電力企業(yè)都進(jìn)行了程度不一的財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，取得了一些成效，然而在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中也暴露出很多問題。
1、沒有體現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
財務(wù)內(nèi)部控制在整個企業(yè)管理中應(yīng)該處于核心地位。財務(wù)內(nèi)部控制對電力企業(yè)經(jīng)營和管理中的方方面面都有所涉及，而不僅僅在于財務(wù)部門。由于電力企業(yè)的規(guī)模大、部門多，因此，建立財務(wù)內(nèi)部控制體系就需要電力企業(yè)中各部門和單位的協(xié)調(diào)合作。然而，在我國近年來的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，卻難以做到這一點。造成電力企業(yè)中財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。究其原因，這與電力企業(yè)管理者對于財務(wù)內(nèi)部控制觀念的淡薄有著重要的關(guān)系。電力企業(yè)管理者沒有樹立起現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的觀念，沒有對財務(wù)內(nèi)部控制的方式方法加以控制，整個企業(yè)中沒有形成財務(wù)內(nèi)部控制的整體氣氛，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制流于形式。
2、沒有建立起有效的激勵機(jī)制。
激勵機(jī)制是整個企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的一個重要組成部分，對于建立有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系也有著重要的推動作用?？茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制既包括監(jiān)管機(jī)制又包括激勵機(jī)制。然而，在我國目前的企業(yè)管理體系中卻沒有建立起相對完善的激勵機(jī)制。電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制激勵機(jī)制不完善，主要體現(xiàn)在激勵的形式主要是一次性的貨幣報酬，而且金額也不高，難以激發(fā)員工的工作熱情。激勵機(jī)制不健全，沒有將電力企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和員工個人的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，考核制度不規(guī)范，有些電力企業(yè)的考核制度沒有體現(xiàn)公平原則，反而挫傷了員工的工作積極性。
3、財務(wù)內(nèi)部控制體系沒有在銷售和收款等環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出來。
有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該覆蓋整個企業(yè)的各個單位和部門，然而我國的電力企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部控制體系對于銷售和收款等環(huán)節(jié)的影響力仍然不高。電力企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在具體工作任務(wù)之中。預(yù)算管理是整個財務(wù)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，在我國的電力企業(yè)中，一般都由財務(wù)部門下達(dá)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而產(chǎn)生財務(wù)費用，然而財務(wù)部門的月度預(yù)算指標(biāo)往往是按照平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整而得出的，并非對年度預(yù)算的嚴(yán)格分解。這就導(dǎo)致在預(yù)算考核中多數(shù)部門都以自己的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為考核指標(biāo)，而不是預(yù)算指標(biāo)。這就很容易造成銷售、收款等浮動性較大的`部門難以被納入到財務(wù)內(nèi)部控制的體系中來，難以建立起以財務(wù)預(yù)算作為核心的電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。
財務(wù)內(nèi)部控制必須建立在真實財務(wù)信息的基礎(chǔ)上，而我國很多電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制信息都缺乏真實性，導(dǎo)致這種情況的主要原因就是股權(quán)結(jié)構(gòu)的混亂和不合理。我國電力企業(yè)的股權(quán)相對復(fù)雜，主要有社會股、法人股和國家股，這是電力企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)所決定的。在企業(yè)內(nèi)部，股權(quán)的集中度較高，而以國有股的比例最高，導(dǎo)致流通股在整個股權(quán)中多占的比例過小，而且過于分散。一些電力企業(yè)的國有股所有權(quán)的代理行使還存在很多問題，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理嚴(yán)重影響了財務(wù)內(nèi)部控制信息的真實性。
二、如何建設(shè)電力企業(yè)財務(wù)控制體系。
電力企業(yè)作為我國的基礎(chǔ)行業(yè)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，針對我國電力企業(yè)目前在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系方面出現(xiàn)的一些問題，本人根據(jù)多年的實際工作經(jīng)驗，提出一些相應(yīng)的改進(jìn)措施。
1、轉(zhuǎn)變觀念，確立財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
電力企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，在生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都形成完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，以保障內(nèi)部管理的科學(xué)有序。要確立財務(wù)內(nèi)部控制在整個企業(yè)內(nèi)部管理中的核心地位，加強(qiáng)財務(wù)控制力度，對企業(yè)的各個單位和層次進(jìn)行有效的財務(wù)監(jiān)督和約束。
財務(wù)內(nèi)部控制的指標(biāo)并非一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)的實際情況而進(jìn)行調(diào)整，使其更加適合該企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。電力企業(yè)的資金流動率高，投資大，企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部指標(biāo)必須能夠?qū)φ麄€企業(yè)的所有部門、層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控。
（1）電力企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部控制的制度，讓各部門能夠有法可依。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。這是一個企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度包含了對人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核、責(zé)任追究、外部風(fēng)險預(yù)警、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)管理、安全生產(chǎn)、文件記錄、內(nèi)部報告、標(biāo)準(zhǔn)定額、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算管理、合同管理、對外投資和工程項目等電力企業(yè)經(jīng)營中各方面的內(nèi)容。
（2）人事管理制度必須科學(xué)有效，財務(wù)內(nèi)部控制體系終究還是要靠人來建設(shè)和實行的，電力企業(yè)要對員工進(jìn)行規(guī)范的管理，健全科學(xué)的考核制度和激勵機(jī)制，提高員工特別是財務(wù)人員的專業(yè)水平和整體素質(zhì)。財務(wù)內(nèi)部控制的核心是對風(fēng)險的控制，而在人力資源方面的風(fēng)險控制也是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。
3、建立信息化財務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。
二十一世紀(jì)是一個信息化的時代，電力企業(yè)應(yīng)該建立起信息化的財務(wù)內(nèi)部控制體系，數(shù)字化、信息化的財務(wù)內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部管理的效率。與此同時，信息化的管理可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度，建立更為公開透明的財務(wù)內(nèi)部控制體系，堵塞經(jīng)營漏洞。此外電力企業(yè)也要加強(qiáng)對各個部門的財務(wù)審計力度?？傊娏ζ髽I(yè)作為我國的基礎(chǔ)行業(yè)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，在電力企業(yè)建設(shè)科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系既是電力企業(yè)健康發(fā)展的需要，也是時代和社會對于電力企業(yè)提出的新的發(fā)展要求。電力企業(yè)要不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高市場競爭力。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇五
內(nèi)部控制的有效性是指以內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)提供的保證程度或水平。內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內(nèi)部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對不允許和國家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容合理的內(nèi)部控制能夠得到堅決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經(jīng)營效率入手來達(dá)到提供可靠的財務(wù)報告的目標(biāo)和遵循法律法規(guī)保證的目標(biāo)。
內(nèi)部控制的評價是指測試和評價內(nèi)部控制制度中的“設(shè)計”和“執(zhí)行”兩個環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評價是持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的動力，也是內(nèi)部控制循環(huán)過程中一個舉足輕重的環(huán)節(jié)。評價內(nèi)部控制的有效性，第一層涵義即絕對不允許有悖于國家法律法規(guī)，這是一切評價的基礎(chǔ)和前提，只有滿足了遵循國家法律法規(guī)這個條件才能考慮內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對企業(yè)而言是關(guān)鍵所在，即企業(yè)所追求的目標(biāo)。在現(xiàn)實中，如果只遵循國家法律法規(guī)這個前提條件，而對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不實施或者實施不到位,那么內(nèi)部控制對此企業(yè)來說就形同虛設(shè)。
二、《薩班斯法案》背景下內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀。
（一）相關(guān)法規(guī)和制度不完善。
12月我國財政部在發(fā)布的《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號———內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中提出內(nèi)部控制概念。在《上市公司內(nèi)部控制指引》出臺前，對于我國上市公司來說，僅能參照10月證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》中對內(nèi)部控制評審提出的明確性規(guī)定。我國財務(wù)報告中內(nèi)部控制變得越來越重要的原因是我國上市公司出現(xiàn)經(jīng)營慘淡和公司舞弊案件的越來越多，最終于在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，這就意味著指引財務(wù)報告中內(nèi)部控制有效性評價的內(nèi)涵更上一個層次。這項準(zhǔn)則的頒布其主要目的在于突出上市公司內(nèi)部控制的作用和效果，以便達(dá)到將財務(wù)報告錯誤表述風(fēng)險降低到一個恰當(dāng)水平的目的，這項“指引”加強(qiáng)了上市公司對內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露。
（二）內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。
目前我國的內(nèi)部控制評價主要參考兩個標(biāo)準(zhǔn)，一個是財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級管理層要為建立健全有效機(jī)制的內(nèi)部控制來追求企業(yè)目標(biāo)所參照，其主要內(nèi)容是以企業(yè)的內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計有關(guān)的控制；另一個是中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，它是獨立審計師對內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。但不同企業(yè)的各項環(huán)境指標(biāo)差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒有具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就會使得評價過于形式化，最終內(nèi)部控制評價的合理性會受到影響。
目前我國許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內(nèi)部控制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不完整、內(nèi)部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致應(yīng)用財務(wù)報告內(nèi)部控制評價模型得出的結(jié)論受到專業(yè)人士的質(zhì)疑。企業(yè)可以聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員（審計年報的注冊會計師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制及對其有效性進(jìn)行評價，提高財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。
（四）內(nèi)部控制對象范圍受限。
目前，我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度任存在很多缺陷，如內(nèi)部控制的對象很少關(guān)注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長此以來就形成了內(nèi)部控制制度的漏洞導(dǎo)致造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。獨立審計師在審計企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性時，僅根據(jù)財務(wù)報告中的內(nèi)部控制有效性的重點部分進(jìn)行評價，這就導(dǎo)致了理論界與實務(wù)界尚未對內(nèi)部控制評價的內(nèi)容達(dá)成共識。因此不能僅根據(jù)財務(wù)報告中的內(nèi)部控制有效性的重點部分進(jìn)行評價，應(yīng)將注冊會計師與委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書和審核標(biāo)準(zhǔn)同時考慮在內(nèi)。
（五）內(nèi)部與外部審核步調(diào)不一致性。
企業(yè)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制制度并對內(nèi)部控制有效性承擔(dān)責(zé)任，這就需要簽署一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的說明，并選擇適合企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，從而做最大的努力來支持最后得出的評價結(jié)果。對于企業(yè)管理層最終出具的內(nèi)部控制評價，審計師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國對企業(yè)所制定內(nèi)部控制規(guī)范時間尚短還存在許多缺點和漏洞，這就意味著建立健全和完善內(nèi)部控制制度是一個長期的過程。目前美國的sec已經(jīng)形成了最終的規(guī)則，而aicpa還沒有形成最終的準(zhǔn)則，如何借鑒404法案對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，有效的措施是經(jīng)過篩選來仿效美國等發(fā)達(dá)國家的可取經(jīng)驗和具體做法，但務(wù)必要要考慮我國的`實際情況，這樣才能制定出適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度并完善內(nèi)部控制評價工作。
三、內(nèi)部控制有效性評價的提升措施。
（一）組建專業(yè)隊伍監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計部門。
《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言》由中國內(nèi)部審計師協(xié)會所頒布其中規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮的作用有“強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)”這說明內(nèi)部審計服務(wù)是企業(yè)的一種增值服務(wù)。評價的標(biāo)準(zhǔn)模式在設(shè)定時應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)為前提并充分考慮該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的特點。逐一實現(xiàn)每個內(nèi)部控制因素這樣才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。這就意味著每個內(nèi)部控制因素極其重要因為它是針對容易出錯的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來逐一制定的不同的環(huán)節(jié)對應(yīng)不同的內(nèi)部控制目標(biāo)劃分的越詳細(xì)制定的內(nèi)部控制因素就越有效所以不同類型的企業(yè)應(yīng)實施不同的內(nèi)部控制措施來實現(xiàn)最終目標(biāo)即控制措施。這需要對注冊會計師的職業(yè)判斷能力有所要求從而及時發(fā)現(xiàn)各種弊端。
（二）自我評價內(nèi)部控制，重新定位企業(yè)治理機(jī)制。
高層管理者通常認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略決策選擇的貢獻(xiàn)大小是內(nèi)部控制評價目標(biāo)的因素；而公司執(zhí)行單位和個人認(rèn)為實施內(nèi)部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績增長是內(nèi)部控制評價目標(biāo)的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對內(nèi)部控制評價目標(biāo)就各不相同。這種多客體的評價方式對發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否有悖于國家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時作出挽救措施，并修改內(nèi)部控制制度。
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務(wù)性質(zhì)改變，這些因素通通會給企業(yè)的發(fā)展帶來不少阻力，從而使內(nèi)部控制不能適應(yīng)新的情況。為了及早應(yīng)對這些狀況的發(fā)生，不得不對內(nèi)部控制制度進(jìn)行隨時檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題就及時調(diào)整和修正內(nèi)部控制制度的評價指標(biāo)。具體的做法是分析過去，面對現(xiàn)在和預(yù)測未來，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)中的缺點和漏洞，及時彌補(bǔ)，調(diào)整具體的指標(biāo)和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點，關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否需要修訂。內(nèi)部控制制度是否長期有效就取決于信息反饋機(jī)制配置的優(yōu)劣。
（四）提高人員綜合素質(zhì)。
控制方式很被動。目前我國企業(yè)只是被動的對內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)和評價，通常只是由注冊會計師對財務(wù)報告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評價，即內(nèi)部控制的合法性目標(biāo)。要扭轉(zhuǎn)這種被動控制局面，就要清楚內(nèi)部控制目標(biāo)定位和評價主體，實施全方位的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在由被動變主動；由注冊會計師掌握主導(dǎo)權(quán)變成企業(yè)自身掌握主導(dǎo)權(quán)；由企業(yè)事后控制為主導(dǎo)轉(zhuǎn)向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導(dǎo)；完善建設(shè)管理層的問責(zé)機(jī)制。
（五）不斷完善內(nèi)部控制評價體系。
企業(yè)各個組織機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制制度的實施情況進(jìn)行全程監(jiān)控構(gòu)成了內(nèi)部控制評價，企業(yè)管理人員要學(xué)會運用內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，從而進(jìn)行檢查和監(jiān)督，時刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績?yōu)槭兹?。?nèi)部控制評價的主體是內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)，主要是由監(jiān)事會、審計委員會和公司內(nèi)部審計部門所組成。其中：監(jiān)事會的責(zé)任最重，其主要任務(wù)是對董事和經(jīng)理內(nèi)部控制實施的評價意見和對審計委員會工作的評價意見進(jìn)行指導(dǎo)。審計委員會的職責(zé)是通過減低企業(yè)風(fēng)險，把內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評價關(guān)鍵內(nèi)部控制指標(biāo)的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評價關(guān)鍵企業(yè)員工的責(zé)任感、成就感；監(jiān)督內(nèi)部審計部門。企業(yè)內(nèi)部審計部門要將工作重心放在內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的建立、監(jiān)督和評價內(nèi)部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內(nèi)部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評價的客體，又可以利用“三道防線”把風(fēng)險控制作用于內(nèi)部控制執(zhí)行人身上。最終的結(jié)果是企業(yè)對內(nèi)部控制指標(biāo)的編制能力大大提高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。
參考文獻(xiàn)：
［1］陳漢文、張宜霞：《企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法》，《審計研究》第3期。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇六
摘要:伴隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入開展，國家衛(wèi)計委對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的投入不斷加大，越來越多的人民群眾選擇到家門口的醫(yī)院來看病配藥，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在醫(yī)療體系中扮演的角色日益加強(qiáng)。因此，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)規(guī)模加大，資金流轉(zhuǎn)更加復(fù)雜，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。文章分析了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度中存在的問題，并對此提出改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。
一、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀。
(一)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制環(huán)境松散，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。
目前由于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的特殊性，大多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心將主要的精力物力放在了醫(yī)療服務(wù)的規(guī)范和完善上，對會計內(nèi)部控制的重視程度不夠，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心無內(nèi)控制度可以遵循或有關(guān)人員有內(nèi)控制度不遵循的情況非常普遍，會計內(nèi)控制度難以落實到位。特別是在實際工作，在處理很多問題都時候都沒有按照制度來進(jìn)行，而是進(jìn)行靈活處理，置控制措施于不顧，內(nèi)部控制制度往往流于形式，這主要是領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，以及會計人員專業(yè)素養(yǎng)有限等方面的原因，在工作過程中產(chǎn)生不少漏洞，從而給社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心造成經(jīng)濟(jì)損失。
(二)會計人員素質(zhì)不高，不相容職務(wù)沒有分離。
會計工作人員的自身素養(yǎng)和相關(guān)工作人員的素養(yǎng)水平直接反映到內(nèi)部控制上。很多單位的一些會計人員的專業(yè)水平有限，沒有相關(guān)的從業(yè)資格，有些會計人員道德水平低下，會計繼續(xù)教育工作缺乏，導(dǎo)致在實際工作中對會計控制要求不嚴(yán)，甚至有的違反財經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，致使社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)報表數(shù)字不真實，會計信息失真。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心人員編制少，經(jīng)費有限，不能做到合理進(jìn)行崗位設(shè)置，有的人員既負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納，又負(fù)責(zé)記賬憑證的制單稽核工作；既負(fù)責(zé)藥品采購，又負(fù)責(zé)藥品的保管驗收，重大事項決策和執(zhí)行不能很好地實行不相容職務(wù)相分離制度?；靵y的管理嚴(yán)重影響著社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的財產(chǎn)安全。
(三)內(nèi)部控制評價與監(jiān)管體系存在漏洞。
在當(dāng)前，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心并有針對會計內(nèi)控方面構(gòu)建起相應(yīng)的評價與監(jiān)管體系，對某些業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。比方說，會計人員是否在規(guī)定的要求下開展各項工作，有無超越職權(quán)的情況出現(xiàn)，其工作質(zhì)量能否達(dá)到要求等，許多單位因為人手不足，力量薄弱等原因未設(shè)立內(nèi)審部門或崗位去約束，因此無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。
二、完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度的具體措施。
(一)重塑社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)的管理理念，健全社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度。
中心領(lǐng)導(dǎo)在當(dāng)前醫(yī)療改革具體工作的要求下，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立強(qiáng)烈的內(nèi)控意識，改變以往重視醫(yī)療而輕視管理的局面，做到醫(yī)療與管理兩方面并重。針對單位內(nèi)部的會計工作人員，應(yīng)積極組織其學(xué)習(xí)《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立一套適應(yīng)本社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負(fù)責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約。中心必須加強(qiáng)各種內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，并運用書面的形式來規(guī)范內(nèi)部重點崗位人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)，確保各不相容職務(wù)相分離，加強(qiáng)培訓(xùn)，及時更新業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)能力。安排會計人員參加繼續(xù)教育，通過不斷地業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會計理念，就內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及時總結(jié)，并采取有效的措施加以解決，為本單位內(nèi)控制度的全面落實而出謀劃策。
(二)完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部信息化建設(shè)，通過各項控制活動來保證信息系統(tǒng)安全。
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+大會計”時代的來臨，會計核算環(huán)境、會計信息儲存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應(yīng)財務(wù)管理的.新變化，中心應(yīng)充分運用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，從加強(qiáng)內(nèi)部控制入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財務(wù)信息的安全?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用使得會計信息的傳遞更加高效和流暢，但同時也增加了系統(tǒng)控制風(fēng)險，數(shù)據(jù)存儲的易修改性，數(shù)據(jù)存放形式的可靠性，以及授權(quán)方式改變引發(fā)的風(fēng)險等諸多問題需要設(shè)置專門的部門或崗位負(fù)責(zé)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的信息系統(tǒng)管理。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，口令授權(quán)代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級操作人員權(quán)限及操作檔案，嚴(yán)格保密制度，保護(hù)信息系統(tǒng)安全。
(三)構(gòu)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并賦予其一定的獨立性，使得其監(jiān)管作用得以發(fā)揮。
作者:黃曉鈺單位:南通市婦幼保健院。
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到目前為止，我國在檔案信息的監(jiān)督以及管理方面，還沒有建立健全完善的法律法規(guī)，沒有相關(guān)機(jī)制可以對其進(jìn)行保護(hù)，所以檔案信息很容易受到攻擊、破壞，以及竊取，從而致使檔案信息被損毀，不僅不利于檔案信息的存儲，更重要的是，對檔案帶來了不可估量的損失，嚴(yán)重阻礙了檔案行業(yè)的發(fā)展。
1.2物理安全。
物理安全主要是指保護(hù)計算機(jī)等軟硬件設(shè)備以及其他設(shè)施不受到地震、水災(zāi)和火災(zāi)等災(zāi)害的侵害或者是人為因素而造成損害的過程。對檔案信息而言，物理安全具有至關(guān)重要的作用。物理安全主要是對檔案信息網(wǎng)絡(luò)所處的環(huán)境進(jìn)行安全防護(hù)，如媒體安全、設(shè)備安全等等。
1.3非法訪問。
非法訪問主要來源于內(nèi)部和外部兩方面，受到非法篡改、惡意攻擊的可能性很大，從而在一定程度上導(dǎo)致檔案信息網(wǎng)絡(luò)受到破壞，威脅著檔案信息安全。具體表現(xiàn)為：局域網(wǎng)上的共享文件的屬性設(shè)置不合理;網(wǎng)絡(luò)管理員權(quán)限分配不合理，用戶名設(shè)置的密碼安全等級較低;來自外部木馬等惡意軟件的侵襲;駭客具有熟練的網(wǎng)絡(luò)技能知識，很容易破譯網(wǎng)絡(luò)口令，進(jìn)而獲得網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限，駭客以合法的身份進(jìn)入系統(tǒng)后，就會對檔案信息進(jìn)行惡意篡改，涂改數(shù)據(jù)庫中的信息數(shù)據(jù)等，大范圍破壞網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，甚至是導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)部分或者全部癱瘓。
1.4計算機(jī)病毒。
對于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來說，最嚴(yán)重的威脅就是計算機(jī)病毒，計算機(jī)病毒會對網(wǎng)絡(luò)中的終端節(jié)點等進(jìn)行攻擊。不同于單機(jī)病毒，網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力是非常大的，其傳播速度快，范圍廣，這在互聯(lián)網(wǎng)上表現(xiàn)得尤為明顯。隨著互聯(lián)網(wǎng)的日益發(fā)展，病毒的種類以及數(shù)量明顯增多，傳播途徑更多，傳播速度更快，對網(wǎng)絡(luò)安全所造成的破壞更加嚴(yán)重。
1.5網(wǎng)絡(luò)安全意識。
隨著檔案信息化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，檔案信息安全受到的破壞也隨之增加，基于此，人們越來越重視檔案信息的安全問題。網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)容的保密程度不代表受攻擊的程度。因此，相關(guān)部門在建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的同時，還要重視培養(yǎng)工作人員的網(wǎng)絡(luò)安全意識。
2確保檔案信息安全對策。
2.1法律與制度支持。
就檔案信息化安全保障體系而言，其建設(shè)過程除了技術(shù)方面的問題之外，還包括檔案管理、安全意識和相關(guān)法律法規(guī)等方面的內(nèi)容。因此，檔案信息安全是綜合性的，各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，相輔相成。在建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并提出措施加以完善，及時與相關(guān)部門溝通聯(lián)系，爭取得到有關(guān)部門的支持，制定出科學(xué)合理的檔案信息安全體系，為防止檔案信息丟失、損壞，以及惡意篡改提供政策依據(jù)。此外，還要針對檔案相關(guān)人員制定一系列標(biāo)準(zhǔn)制度，規(guī)范管理員、所有用戶，以及其他成員的行為，防止由于使用系統(tǒng)不當(dāng)而讓木馬和駭客等有機(jī)可乘，惡意侵害網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，從而使得檔案信息安全系統(tǒng)得到有效保障，為檔案信息系統(tǒng)的正常、安全運行提供條件。
2.2單位內(nèi)部的有效保護(hù)。
檔案部門要在內(nèi)部設(shè)立科學(xué)合理的檢測監(jiān)督部門，且組織計算機(jī)專業(yè)水平較高的人員定期對檔案信息系統(tǒng)進(jìn)行檢測和更新，檔案部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視檔案信息安全，采取有效措施對檔案信息系統(tǒng)進(jìn)行安全防護(hù)。將使用價值較高的信息文件做好數(shù)據(jù)備份，并建立自動報警機(jī)制，對保密等級較高的檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行加密設(shè)置，還要注意不要與其他共享信息相連接，以免受到惡意軟件的篡改以及駭客的毀壞。
2.3物理環(huán)境和硬件環(huán)境安全策略。
2.3.1內(nèi)外網(wǎng)物理隔離。根據(jù)相關(guān)檔案信息網(wǎng)絡(luò)安全法律法規(guī)可知，凡是涉及國家機(jī)密的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，必須提高密碼等級，在原有密碼設(shè)置基礎(chǔ)上，在進(jìn)行加密設(shè)置，與其他公共信息相隔離，嚴(yán)禁國家機(jī)密文件與國際互聯(lián)網(wǎng)連接，實行物理隔離。基于此，檔案部門內(nèi)部要嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行物理隔離，將機(jī)密檔案信息與公共共享信息隔離，將檔案信息網(wǎng)絡(luò)分為內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及國際互聯(lián)網(wǎng)，不要把國家機(jī)密文件放置在公共網(wǎng)絡(luò)的共享文件上，以免文件內(nèi)容泄露，進(jìn)而給檔案部門造成損失，甚至是為國家?guī)聿豢深A(yù)計的損失。
2.3.2多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)。所謂多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)，主要指將系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)劃分為若干個不同安全等級的子網(wǎng)，是一種能夠有效防止惡意軟件攻擊檔案系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)。多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)可以實現(xiàn)網(wǎng)段之間的物理隔離，在其中一個網(wǎng)段受到侵害后，不會擴(kuò)散到整個網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部，能夠有效防止網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播。目前，多子網(wǎng)網(wǎng)關(guān)技術(shù)在檔案信息網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)中得到廣泛使用。
2.4系統(tǒng)安全和應(yīng)用安全策略。
檔案部門要組織專業(yè)技術(shù)人員形成一個特定的監(jiān)督檢測部門，特別針對檔案信息系統(tǒng)進(jìn)行安全監(jiān)測，有效保護(hù)檔案信息資源，對于重要的文件要做好備份，隨時更新完善系統(tǒng)，是檔案信息系統(tǒng)更加安全穩(wěn)定。
2.4.1需要一種可以有效防止駭客掃描的工具，定期組織專業(yè)人員對網(wǎng)絡(luò)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行掃描。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)駭客的行跡，就要及時改變網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)以及系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，設(shè)置自動報警系統(tǒng)，在發(fā)現(xiàn)危險信號時可以立刻警示工作人員，采取相應(yīng)手段進(jìn)行防范，并根據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全數(shù)據(jù)調(diào)整檔案網(wǎng)絡(luò)安全策略，同時，還要對檔案網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行安全審查，通過相關(guān)軟件自動形成日志，記錄每天檔案網(wǎng)絡(luò)的運行狀況。此外，在局域網(wǎng)的服務(wù)器、客戶端，以及其他網(wǎng)絡(luò)設(shè)備上安裝監(jiān)控系統(tǒng)，這樣可以隨時監(jiān)控病毒，只要病毒入侵，就會立即啟動自動殺毒軟件進(jìn)行處理，提高檔案網(wǎng)絡(luò)安全。
2.4.2檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與否是檔案網(wǎng)絡(luò)安全的重要內(nèi)容，占有主導(dǎo)地位。為了確保檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)免遭惡意軟件的攻擊和篡改，就要通過數(shù)字證書以及提高密碼等級等手段進(jìn)行防止。與此同時，還要備份檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動恢復(fù)文件，以便在檔案系統(tǒng)數(shù)據(jù)受到惡意破壞后，可以以最快的速度進(jìn)行恢復(fù)，不會影響檔案網(wǎng)絡(luò)安全的運行。
3結(jié)束語。
綜上所述，現(xiàn)階段，對于檔案信息管理人員來說，首要工作人員就是建立安全完善的檔案信息系統(tǒng)，避免檔案信息受到不必要的侵害。檔案有關(guān)部門定期或不定期的對相關(guān)工作人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全意識教育培訓(xùn)，提高網(wǎng)絡(luò)管理員的安全意識，在日常操作中嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，一旦操作不當(dāng)，檔案信息系統(tǒng)就會遭受到駭客或者木馬軟件的惡意侵害，對檔案數(shù)據(jù)進(jìn)行涂改或者損壞，從而給檔案部門帶來不可估量的損失，減少檔案信息的使用壽命。因此，相關(guān)檔案部門必須高度重視檔案信息安全，不斷更新網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，為檔案信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運行奠定堅實的基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十一
摘要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部控制研究。
1民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。
2民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。
大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。
3完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機(jī)制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。
4結(jié)語。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十二
摘要：我國的物業(yè)管理公司隨著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的興起而興起，其內(nèi)部控制建立的時間更是十分短暫。尤其在財務(wù)管理方面，物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制更是存在著財務(wù)人員意識不足，體系不夠健全、內(nèi)部控制的有效性存在缺陷等諸多的問題。針對這些問題，對癥下藥，加強(qiáng)物業(yè)管理公司財務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化。
企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來說是一個重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實行有效管理的重要保證。近年來，我國物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個行業(yè)也是處在一個快速成長的階段。但是，較快的發(fā)展也會給企業(yè)的管理帶來一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財務(wù)內(nèi)部控制問題上，更需要企業(yè)的重視。我國房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展帶動了物業(yè)管理公司的發(fā)展。由于物業(yè)管理公司業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，其收入呈現(xiàn)出少次多量的特點，支出呈現(xiàn)出零且雜的特點。這就給公司的內(nèi)部控制帶來了極大的難度與挑戰(zhàn)。同時，因為物業(yè)管理公司的收入只占集團(tuán)總收入較少的一部分，因此其內(nèi)部控制更是很難得到重視，從而給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險。通過對物業(yè)管理公司發(fā)展中財務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問題進(jìn)行分析，可以考慮建立財務(wù)內(nèi)部控制中需要注意的關(guān)鍵點，才能促進(jìn)物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。
(一)財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識不足。
物業(yè)管理公司有兩種主要的建立模式，一種是獨自成立的公司，與所管理的小區(qū)、商場等的所有方?jīng)]有直接的聯(lián)系，另一種是由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)建立的公司，與所屬的房地產(chǎn)企業(yè)共同歸屬于集團(tuán)公司管理。在前一種模式下，物業(yè)管理公司的規(guī)模一般比較小，因此對于公司的財務(wù)管理，管理者并不能夠給予足夠的重視，這就使得財務(wù)管理中存在著諸多漏洞，給公司的財務(wù)活動帶來風(fēng)險。后一種模式下，由于物業(yè)管理公司是從集團(tuán)企業(yè)的房地產(chǎn)項目中剝離出來的，其財務(wù)管理多于房地產(chǎn)企業(yè)掛鉤。且物業(yè)的收入只相當(dāng)于整個收入的很小的一部分，因此許多企業(yè)集團(tuán)會將整個財務(wù)部門中專業(yè)技能較為薄弱的財務(wù)人員分管物業(yè)公司的財務(wù)，并且相對于房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理，對于物業(yè)管理公司并不會給予足夠的重視，也造成了物業(yè)管理公司財務(wù)風(fēng)險的增加。物業(yè)管理公司財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識不足，一方面是由于企業(yè)上層對于財務(wù)管理不夠重視，另一方面也是由于財務(wù)人員本身的內(nèi)部控制的意識薄弱。
(二)財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不夠健全。
正是由于物業(yè)管理企業(yè)的對于財務(wù)管理的內(nèi)部控制不夠重視，所以在大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)并不能制定出完善的財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系。一方面，傳統(tǒng)模式下的房管部門轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多公司都難以適應(yīng)市場的激烈競爭,開發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開發(fā)商決定,加上市場競爭的意識薄弱,造成了虧損較為嚴(yán)重的情況；另一方面，自主經(jīng)營的物業(yè)管理公司的經(jīng)營狀況較好一些,但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問題的出現(xiàn)還是要歸于物業(yè)管理公司的財務(wù)內(nèi)部控制并不完善,使得企業(yè)喪失了進(jìn)行激烈市場競爭的能力在近年來頻發(fā)的出納等財務(wù)人員通過各種手段盜竊公司財產(chǎn)的案件來看，歸根結(jié)底都是由于財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不夠健全導(dǎo)致的。對于這些已經(jīng)發(fā)生的問題，許多物業(yè)公司并沒有引以為戒，仍然執(zhí)行原有的內(nèi)部控制體系，更有甚者，甚者完全沒有內(nèi)部控制體系，整個公司的財務(wù)僅有一名或兩名財務(wù)人員負(fù)責(zé)，而企業(yè)股東只會過問企業(yè)的利潤等綜合數(shù)據(jù)，這些漏洞給財務(wù)人員留下了較大的操作空間，給公司的財務(wù)安全造成極大的威脅。
(三)內(nèi)部控制措施執(zhí)行的有效性不足。
在企業(yè)現(xiàn)代化的過程中，也有一些物業(yè)管理公司認(rèn)識到了了內(nèi)部控制對于財務(wù)管理的重要性，并且給予重視，編制了本公司較為健全的內(nèi)部控制體系，這些內(nèi)部控制措施并沒有得到有效的執(zhí)行。一方面是由于物業(yè)管理公司的財務(wù)部門的規(guī)模較小，而內(nèi)部控制能夠完成存在的一個重要條件就是能夠有足夠多的層次來實現(xiàn)相互監(jiān)督。較小的財務(wù)部門的規(guī)模就導(dǎo)致內(nèi)部控制層級之間的相互制約難以實現(xiàn)，內(nèi)部控制的措施難以執(zhí)行。另一方面是因為財務(wù)部門人員并不會嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的措施進(jìn)行財務(wù)管理活動。許多物業(yè)管理公司由于規(guī)模較小，因此股東具有很大的發(fā)言權(quán)，公司的大股東向公司借去數(shù)額不菲的借款，同時從不償還等現(xiàn)象時有發(fā)生。或者大股東挪用公司的資金為自己或家人添置汽車等物件，導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流失。這些都是財務(wù)管理的內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行的表現(xiàn)。僅僅建立內(nèi)部控制的體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更為重要的是能夠有效的執(zhí)行內(nèi)部控制的措施，才能真正實現(xiàn)對公司財務(wù)的管理與保護(hù)。
(一)提高財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識。
財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識是企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行的重要因素。提高內(nèi)部控制意識，物業(yè)管理公司主要有兩方面需要加強(qiáng)。一是物業(yè)管理公司在招聘財務(wù)人員時，將其內(nèi)部控制意識作為考察的一個重要方面，提高財務(wù)人員的工作要求。企業(yè)不能因為自身的業(yè)務(wù)較為簡單或者其他原因就降低招聘財務(wù)人員的要求，而應(yīng)對財務(wù)人員的整體素質(zhì)進(jìn)行審核。招聘具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)人員，這樣從一開始就能夠?qū)⒄麄€財務(wù)部門的內(nèi)部控制系數(shù)保持在較高水平。二是不具備較高專業(yè)素養(yǎng)財務(wù)人員的物業(yè)管理公司，在日常的工作中不斷的貫徹內(nèi)部控制的思想，將內(nèi)部控制的思想貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。同時企業(yè)還應(yīng)經(jīng)常召開公司內(nèi)部的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)交流會，讓整個企業(yè)的各個部門都參與到內(nèi)部控制的活動中來，在全公司養(yǎng)成內(nèi)部控制的風(fēng)氣，在提高整個內(nèi)部控制水平的同時，一并提高財務(wù)部門的內(nèi)部控制水平。只有將財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識常抓不懈，企業(yè)才能真正的將內(nèi)部控制一直貫徹下去。
(二)建立健全內(nèi)部控制體系。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)代化的重要基石。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立對于內(nèi)部控制的有效性的作用不言而喻。對于企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立，尤其是財務(wù)部門的內(nèi)部控制，國家已經(jīng)出臺了許多的指導(dǎo)文件對我國企業(yè)的內(nèi)部控制給予指導(dǎo)。物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家已經(jīng)出臺的文件，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營活動的實際和特點，針對本企業(yè)的真實情況與存在的`問題，制定適合本企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部控制措施，并且在日常的經(jīng)營實踐中不斷的加以完善。同時，物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)借鑒其他內(nèi)部控制體系制作較為完善，貫徹較為徹底類似企業(yè)的內(nèi)部控制的措施，并且加以學(xué)習(xí)利用，能夠?qū)⑵湎眨瑸榧核?。此外，物業(yè)管理公司在制定內(nèi)部控制體系時，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)部門的內(nèi)部控制與本公司其他部門實現(xiàn)聯(lián)動，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制的綜合應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成一個較為完整的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)各個部門之間的相互監(jiān)督力度，推動企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部控制邁向一個更高的臺階。
具備了完善的內(nèi)部控制體系，同時財務(wù)部門擁有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)人員，更為重要的是內(nèi)部控制的貫徹實施，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制才能真正的發(fā)揮作用。年度預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的內(nèi)部控制的一個重要方面。首先，物業(yè)管理公司在年末制定了下一年度企業(yè)的預(yù)算，并且確保預(yù)算的合理性，符合本企業(yè)經(jīng)營活動?xùn)|的實際。其次，在新的一年中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以此年度預(yù)算為藍(lán)本，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的年度預(yù)算。最后，企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)問題，并且對預(yù)算適時做出調(diào)整，以便于以后年度預(yù)算制定的更為合理。除了對于預(yù)算的執(zhí)行中加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，還應(yīng)當(dāng)在財務(wù)工作的各個方面對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行貫徹。
三、結(jié)語。
財務(wù)管理的內(nèi)部控制是公司實現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)代化的重要保障。物業(yè)管理公司也應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展的需要與國家政策的要求，制定出適合本企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，同時將內(nèi)部控制能夠有效的實現(xiàn)。
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從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系?！惫緞?chuàng)始人胡為民說。
內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕。
內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風(fēng)險的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風(fēng)險。其次,轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認(rèn)識,對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標(biāo)準(zhǔn),要做也都是紙面化的東西?！焙鸀槊裾f。
最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔(dān)憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制?！按笃髽I(yè)一般都有一個內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專項審計和責(zé)任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞。”
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學(xué)雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)。
理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系?！焙鸀槊裾f?！栋灼返玫搅巳齻€結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場,有的還要追究刑事責(zé)任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽(yù)都是非常大的負(fù)面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于非st公司的水平。第三,擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),被批準(zhǔn)的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯?！耙獙嵤┕蓹?quán)激勵,做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果,對他們是很有說服力的,特別是國企?！?/p>
建立和運行一個有效的內(nèi)部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護(hù)。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責(zé)任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究。“我聯(lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔(dān)連帶責(zé)任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風(fēng)險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達(dá)也是這個原因?！?/p>
風(fēng)險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮。
內(nèi)控風(fēng)險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了。“現(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作?！焙鸀槊裾f。
目前,國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴(yán)重的人才短缺。以中鐵集團(tuán)為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學(xué)習(xí)能力也比較強(qiáng),對內(nèi)控的理論和方法掌握得很快?！斑@還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風(fēng)險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實每天都在做的就是管控風(fēng)險,不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用。”
內(nèi)控風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內(nèi)部風(fēng)險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的管理進(jìn)行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升。”
所以內(nèi)部控制風(fēng)險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標(biāo)是什么,然后問在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中我們面臨哪些風(fēng)險,這里面用到很多定性定量的工具,對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估,把風(fēng)險管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標(biāo)實現(xiàn)提供一個合理的保證?！跋瓤茨繕?biāo),再找風(fēng)險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風(fēng)險,這樣管控能不能把風(fēng)險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義?！焙鸀槊裾f。
即使風(fēng)險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴(yán)重后果,內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風(fēng)險管理的規(guī)定?？梢?對待風(fēng)險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒有什么捷徑可走。
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在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會影響實施內(nèi)部會計控制制度的實際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時對相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題。
要完善、強(qiáng)化我國的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，這就需要從員工的思想認(rèn)識方面入手。所以說，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對內(nèi)部會計控制的思想認(rèn)識，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會計控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會計控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會計控制意識的認(rèn)識，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和績效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營。
（二）加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)資金控制。
地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營和開發(fā)的時候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會計控制建設(shè)資金的時候，風(fēng)險管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會計控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。
（三）完善內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系。
若地產(chǎn)企業(yè)想要實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進(jìn)行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，定期、全面、詳細(xì)地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的落實和成果。
三、結(jié)言。
總的來說，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制對于地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)營工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個問題，從而導(dǎo)致我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進(jìn)一步提高我國地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會計專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范管理水平，才能夠令我國的地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。
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