讀書是一種精神享受和知識積累的方式，我想我們需要多讀一些好書。在總結(jié)中，可以采用一些例子和案例來支持你的觀點和結(jié)論。透過范文，我們可以了解到總結(jié)的不同風(fēng)格和差異化的寫作技巧。
審計論文參考篇一
摘要：獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的靈魂，強化內(nèi)部審計獨立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開展內(nèi)部審計的根本。
關(guān)鍵詞：獨立性；企業(yè)內(nèi)部審計。
所謂獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨立于被審計單位，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨立、工作獨立和經(jīng)濟(jì)獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進(jìn)行，審計結(jié)論客觀公正。可以從以下兩方面強化內(nèi)部審計獨立性：
一、思想上獨立。
要想保證內(nèi)部審計的獨立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度和對內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計是基于加強內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計的重要地位，內(nèi)部審計才能卓有成效的獨立開展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。
審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的思想水平，針對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計活動，評價審計成果。在進(jìn)行審計評價時尊重客觀事實，能夠從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，客觀、公正的行使審計監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結(jié)論。
二、實質(zhì)上獨立。
（一）組織機構(gòu)獨立。
內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置要獨立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計較強的對立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計獨立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨立的展開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨立性便無從說起。
（二）人員獨立。
內(nèi)部審計人員應(yīng)是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨立的開展活動，出具客觀公正的審計結(jié)論。而審計人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，用優(yōu)異的工作成績來保障其獨立性。
（三）經(jīng)濟(jì)獨立。
內(nèi)部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內(nèi)部審計的經(jīng)費是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計客觀公正的獨立展開工作，就要使內(nèi)部審計的經(jīng)費不受被審計對象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊伍，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內(nèi)部審計的獨立性。
參考文獻(xiàn)：
〔1〕中國注冊會計師協(xié)會審計經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，
〔2〕張彤杉審計學(xué)清華大學(xué)出版社，
[
審計論文參考篇二
導(dǎo)讀:付出就要贏得回報，這是永恒的真理，自古以來很少有人能突破它。然而，如果有人能夠超越它的限制，付出而不求回報，那么他一定會得到得更多。以下是百分網(wǎng)小編整理的高級會計師論文參考：基于公司治理視角的內(nèi)部審計，歡迎來學(xué)習(xí)。
伴隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相分離，公司投資者越來越分散，此時投資者要了解公司的情況就需要有一個獨立的第三方參與到公司治理中，對公司的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計也就應(yīng)運而生了。最早出現(xiàn)的是外部審計，但伴隨著安然、世通等國際丑聞的出現(xiàn)，基于公司治理的內(nèi)部審計越來越被人們所重視。人們也逐漸地了解到有一個好的公司治理，內(nèi)部審計所起的作用應(yīng)該是無可替代的。雖然在我國上市公司中不斷強調(diào)注重內(nèi)部審計在公司治理中的作用，但實際上大部分公司卻將內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系割裂開來，并把內(nèi)部審計作為查錯防弊的內(nèi)部檢查工具。而那些單設(shè)內(nèi)審部門的上市公司也主要是基于管理層面的考慮而沒有上升到公司治理層面。因此，建立并完善內(nèi)部審計制度，從而改善公司治理則是當(dāng)務(wù)之急。
公司治理可以說是現(xiàn)代公司發(fā)展的基礎(chǔ)。它不僅規(guī)定了公司的各個相關(guān)利益主體(包括股東、董事會、監(jiān)事會等)的責(zé)任和權(quán)利，而且規(guī)定了公司決策所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，以實現(xiàn)股東及其他利益相關(guān)者的利益最大化。
內(nèi)部審計則作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分在公司治理系統(tǒng)的框架下開展工作并提供公司治理所需的信息。1999年6月，國際內(nèi)部審計師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。”2003年6月，我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
1、公司治理與內(nèi)部審計目標(biāo)的一致性
公司治理的目標(biāo)是平衡各方關(guān)系人之間的利益，包括股東、債權(quán)人、管理者、政府部門、商業(yè)合作者、員工、客戶、供應(yīng)商等。公司治理則是通過一系列規(guī)章、程序、方法實施的治理活動，是為實現(xiàn)公司目標(biāo)而存在的管理和決策行為，治理的目的最終也是一種利益關(guān)系的調(diào)節(jié)和平衡。而內(nèi)部審計作為公司治理的檢查、監(jiān)督、評價手段，其目的也是為滿足企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，公司治理與內(nèi)部審計具有目標(biāo)的一致性。
2、公司治理與內(nèi)部審計具有共同的理論基礎(chǔ)
企業(yè)的委托代理關(guān)系中主要的關(guān)系人是股東、債權(quán)人和經(jīng)營者，三者的目標(biāo)并不一致，股東的目標(biāo)是股票價值最大化，債權(quán)人希望其債權(quán)的利息本金能如期獲得，經(jīng)營者則傾向于高報酬、多閑暇。同時，三者處于信息不對稱狀態(tài)，為平衡利益關(guān)系，需要制定約束機制、達(dá)成契約關(guān)系。公司治理主要是經(jīng)營者的活動，是上述理論機制的框架基礎(chǔ)提供者，而內(nèi)部審計主要是上述理論的技術(shù)控制手段?？铝帧っ芬?colinmayer，1997)在《市場經(jīng)濟(jì)和過渡經(jīng)濟(jì)的企業(yè)督導(dǎo)機制》中指出：“公司督導(dǎo)機制正是解決股權(quán)廣泛分散情況下所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的公司監(jiān)督和管理這一難題的。”所以。委托代理理論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是公司治理與內(nèi)部審計的共同理論基礎(chǔ)。
3、內(nèi)部審計在公司治理中的作用
(1)風(fēng)險管理與控制。內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的函數(shù)，對其過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，對于加強公司治理并實現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用。《內(nèi)部審計思想》(bailey等，2006)中，herman-son和rittenberg將內(nèi)部審計的治理活動界定為“風(fēng)險監(jiān)控”和“控制確認(rèn)”。他們認(rèn)為，“風(fēng)險監(jiān)控、控制確認(rèn)和遵循工作構(gòu)成內(nèi)部審計活動的主要部分，這三個要素一起共同直接勾畫出組織治理”，內(nèi)部審計在公司治理中的作用“包括監(jiān)控、評價和分析組織的風(fēng)險與控制，以及檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循”。
(2)解決信息不對稱。內(nèi)部審計師進(jìn)行的相對獨立審計，不僅對會計信息編報和披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題。而且可對代理人形成間接的約束，從而有利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”的影響。
(3)增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計可以通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于減少的損失時，企業(yè)的價值得以提高。并且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計制度后，也會對組織內(nèi)的管理者和其他人員有約束作用，這樣會使他們努力維持良好的工作秩序，提高工作效率并改善相應(yīng)的工作績效。這樣也會增加企業(yè)價值。此外，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計還在波特的價值鏈上起著優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈以及降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本的作用。由此，也可以增加企業(yè)的價值。
(4)發(fā)現(xiàn)舞弊和錯漏。內(nèi)部審計師屬于獨立性的監(jiān)督部門，其主要職責(zé)就是對公司內(nèi)部人員進(jìn)行管理監(jiān)督，因此，它的專業(yè)性和具有的資源可以幫助發(fā)現(xiàn)財物舞弊等行為，世通事件也是由內(nèi)部審計人員所發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)內(nèi)部審計制度來完善公司治理結(jié)構(gòu)?？梢妰?nèi)部審計在公司治理中的重要作用和關(guān)鍵地位。
(5)彌補外部審計不足
外部審計是在企業(yè)經(jīng)營后所進(jìn)行的監(jiān)督行為，屬于事后監(jiān)督，具有一定的滯后性。并且是由外部人員所進(jìn)行的，其對企業(yè)的了解是不完整的。就外部審計人員而言，內(nèi)部審計工作會影響外部審計的.性質(zhì)、時間和范圍，包括影響外部審計人員了解企業(yè)內(nèi)部控制、評估風(fēng)險、搜集實質(zhì)性證據(jù)時所執(zhí)行的程序。在執(zhí)行審計時，外部審計人員可能還需依賴內(nèi)審人員的工作，甚至尋求內(nèi)審人員的直接協(xié)助。而要想從根本上對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，則需要對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。而構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部能夠形成一個相互制衡的組織框架。在現(xiàn)代企業(yè)中，經(jīng)營者除了要求內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)的職能部門進(jìn)行審計外，還主動地要求其能夠?qū)?jīng)營決策進(jìn)行審計監(jiān)督，以保證決策能力的提高，這樣可以在一定程度上彌補外部審計的不足。
1、關(guān)系不合理。由于現(xiàn)在公司治理還處于行政治理向經(jīng)濟(jì)治理的過渡階段，在這種模式下的內(nèi)部審計就并非公司經(jīng)管理的內(nèi)在需要，而是被迫實行，并且很多企業(yè)的管理當(dāng)局認(rèn)為內(nèi)部審計就是簡單的查賬，不是對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。其對于公司治理的作用并沒體現(xiàn)出來。此外，內(nèi)部審計人員經(jīng)常會被視為不由好的監(jiān)督者，不能很多地配合其工作，很多工作也就流于形式，很難保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的素質(zhì)。對于內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系不能很好地把握。
2、關(guān)注度不夠。在公司治理中隊于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置并未做具體的規(guī)定，沒能將內(nèi)部審計納入公司治理的框架中。很多企業(yè)沒能有效地實施內(nèi)部審計制度，或者實施了也未將內(nèi)部審計制度運用到公司治理中去。并且公司高層對于其作用的關(guān)注不夠，實施也缺乏活力，沒能將內(nèi)部審計作為公司治理的重要部分予以重視。
3、運作不規(guī)范。公司治理的主體對于內(nèi)部審計需求不足。上市公司的資本結(jié)構(gòu)不合理以及“一股獨大”的國有股的所有者主體位，這些都沒有足夠的動力去對管理當(dāng)局實施治理;而中小投資者忙于投機很少關(guān)注治理，治理結(jié)構(gòu)基本流于形式。內(nèi)部審計在其中就更不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
1、建立新型內(nèi)部審計模式。首先對于不同類型的企業(yè)進(jìn)行不同的定位并將企業(yè)觀念樹立為經(jīng)營管理活動服務(wù);其次內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與公司治理的目標(biāo)(企業(yè)的目標(biāo))保持一致并且強化內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能，實行管理導(dǎo)向型審計，并將內(nèi)部審計整合到公司治理框架中去;最后還應(yīng)當(dāng)拓展內(nèi)部審計的內(nèi)容。
2、完善內(nèi)部審計機構(gòu)。應(yīng)當(dāng)建立獨立性與權(quán)威性并具的內(nèi)部審計機構(gòu)，并使內(nèi)部審計向高層級發(fā)展，從根本上保證內(nèi)審工作全面展開。其次，還應(yīng)協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，憑借自己的優(yōu)勢并通過具體的業(yè)務(wù)活動體現(xiàn)其職能，最后還應(yīng)側(cè)重于對高層經(jīng)理及其下屬各職能部門工作的監(jiān)督評價，提出具有建設(shè)性的建議。并且由于我國監(jiān)事會的局限性，可以由董事會下設(shè)審計委員會，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。同時也應(yīng)該完善相應(yīng)制度，提高監(jiān)事的業(yè)務(wù)水平，使其都不流于形式而發(fā)揮真正的作用，互相監(jiān)督，建立一個完善的機構(gòu)。
3、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)勝任能力。首先要制訂出內(nèi)審人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)并設(shè)計良好的激勵機制，其次還要重視和加強內(nèi)部審計人員知識的培訓(xùn)與更新，最后加大內(nèi)審人員所承擔(dān)的責(zé)任讓其自己提高自身素質(zhì)，相應(yīng)地也應(yīng)授予他們更多的權(quán)利。
4、改進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)。突破單純的、事后審計的傳統(tǒng)方式而變?yōu)閷崟r審計。并將內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，充分利用外部審計工作成果以及內(nèi)部審計的反饋作用，兩者相互協(xié)作并達(dá)到互補的作用。
總之，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，要實現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確認(rèn)識內(nèi)部審計與公司治理之間的互動關(guān)系，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用。當(dāng)然，內(nèi)部審計也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷改進(jìn)與完善。應(yīng)該從實踐的角度去完善內(nèi)部審計，使其在公司治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。國家也應(yīng)該利用其資源建立一個完善的政策來指導(dǎo)各公司充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。
審計論文參考篇三
進(jìn)入21世紀(jì)已15年有余，在這15年里，互聯(lián)網(wǎng)取得了令人驚嘆的發(fā)展及應(yīng)用。據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心2016年1月發(fā)布的《第37次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》顯示，截至2015年12月底，中國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.88億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50.3%，手機網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.20億。另據(jù)中國電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2015年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，2015年網(wǎng)絡(luò)購物市場繼續(xù)快速向前發(fā)展，電子商務(wù)交易金額達(dá)到15.8萬億元，同比增長30.4%。其中，b2b交易額達(dá)11.4萬億元，同比增長14%。網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá)3.8萬億元，同比增長35.7%。通過這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不難看出全球電子商務(wù)得到迅速發(fā)展，甚至已逐步取代傳統(tǒng)商務(wù)模式。
電子商務(wù)的快速發(fā)展使得企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)、經(jīng)營模式和管理方式發(fā)生了巨大的變化，在數(shù)據(jù)化、自動化、無紙化、全球化的電子商務(wù)以及高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)下，審計需要的不僅僅是個別地方的縫縫補補，我們應(yīng)重新審視我們認(rèn)為已日臻完美的審計理念、審計方法和審計流程。
一、電子商務(wù)概述。
電子商務(wù)指的是利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及遠(yuǎn)程通信技術(shù)，實現(xiàn)整個商務(wù)（買賣）的全球化、電子化、數(shù)字化、無紙化、便捷化、一體化和網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)在最近幾年來以日新月異的速度在全球拓展，為企業(yè)、個人和每個團(tuán)體帶來了諸多便利，從營銷到整理會計賬目都與以往發(fā)生了巨大的變化，甚至已延伸到我們每個人生活的每一件事。尤其對于企業(yè)的經(jīng)營管理，電子商務(wù)提供了極為便捷的經(jīng)營管理方式，例如，企業(yè)的交易記錄和交易數(shù)據(jù)都擺脫了紙質(zhì)的交易記錄模式，而采用了全新的電子記錄的方式，以電子化信息和數(shù)據(jù)的形式存在；同時，這些電子化的信息和數(shù)據(jù)都是在網(wǎng)絡(luò)間以實時在線的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移以及處理，信息和數(shù)據(jù)的傳送呈現(xiàn)動態(tài)性、一體性和實時性。企業(yè)的營銷、會計核算、稅收計算等幾乎所有經(jīng)營活動已發(fā)生全面的變化。因此，我們的審計工作也應(yīng)相應(yīng)做出改變。
二、電子商務(wù)審計的特點。
（一）利用計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方法。
電子商務(wù)是在計算機互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行的，其商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實現(xiàn)電子化和無紙化。審計工作人員要進(jìn)行審計工作，必須充分利用計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，否則對電子化的數(shù)據(jù)庫審計及許多符合性測試、實質(zhì)性測試是無法實施的。
（二）對無紙化的電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計。
隨著電子商務(wù)日新月異的發(fā)展，企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)均可由計算機輔助系統(tǒng)自動化數(shù)據(jù)處理傳遞形成數(shù)據(jù)庫。這種情況下，審計面臨著全新的鑒別經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實可靠的挑戰(zhàn)。因此，必須對傳統(tǒng)的審計理論、審計方法進(jìn)行變革，研發(fā)電子商務(wù)審計專用軟件，以適應(yīng)電子商務(wù)審計工作的需要。
（三）內(nèi)部控制極為重要。
計算機信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展一日千里，用傳統(tǒng)紙張來記錄經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)事務(wù)已逐漸消失，因此內(nèi)部控制極為重要。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于與商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實現(xiàn)電子化和無紙化，所以審計人員必須通過測試內(nèi)控來評估電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)管理信息（包括會計信息）的真實性和可靠性及會計處理的恰當(dāng)性和適當(dāng)性，并且對內(nèi)控的有效性做出全面系統(tǒng)評價。
（四）審計報告內(nèi)容變化更新。
美國注冊會計師協(xié)會的電子商務(wù)審計準(zhǔn)則做出相關(guān)規(guī)定，電子商務(wù)審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括如下幾方面：一是審計的業(yè)務(wù)范圍――如某期間內(nèi)電子商務(wù)和會計信息的披露及其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、可靠性、完整性和電子數(shù)據(jù)信息安全保護(hù)的情況。二是描述審計人員審計工作的主要內(nèi)容：了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施；按照有關(guān)要求所執(zhí)行的控制測試、業(yè)務(wù)測試；評估內(nèi)部控制的有效性以及實施其他必要的程序。這些相關(guān)工作為我們出具審計意見提供合理的基礎(chǔ)。三是側(cè)重于對以下幾個方面發(fā)表審計意見：業(yè)務(wù)和信息的保密和遵循的信息披露要求；電子商務(wù)的訂單履行和支付結(jié)算模式安全保障等。
三、電子商務(wù)審計面臨的挑戰(zhàn)。
（一）電子商務(wù)審計人才的缺失。
大學(xué)生本科教育中的計算機教育把大量時間精力浪費在基礎(chǔ)計算機操作教育上，這使大學(xué)對真正的計算機技術(shù)教育時間被擠占，使大學(xué)教育的資源被浪費。而大多數(shù)現(xiàn)在工作在基層的審計人員工作時一般接受的多是簡單的計算機培訓(xùn)，已經(jīng)跟不上計算機審計發(fā)展的速度。另外研發(fā)實用性、可操作性和穩(wěn)定性較強的審計系統(tǒng)軟件所必須的高層次技術(shù)人才也很匱乏，人才的缺失嚴(yán)重制約著我國計算機電子商務(wù)審計的發(fā)展。
（二）對審計工作人員的學(xué)習(xí)及不斷繼續(xù)教育要求提高。
傳統(tǒng)審計工作中的賬證核對、賬表核對、賬賬核對等相對比較重要的審計工作，需要由具有豐富經(jīng)驗的審計人員來進(jìn)行，而在電子商務(wù)審計中，要想進(jìn)行審計，審計工作人員首先必須充分掌握會計信息系統(tǒng)的工作方式，在此基礎(chǔ)上，才能順利開展相關(guān)工作。目前，許多審計工作人員雖不能說對網(wǎng)絡(luò)卻很陌生，卻也尚未真正充分掌握計算機會計系統(tǒng)的工作流程及關(guān)鍵點，無法充分將計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在日常工作中，難以對大量復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)進(jìn)行審計。
（三）電子商務(wù)審計的發(fā)展跟不上電子商務(wù)的發(fā)展。
在利潤的驅(qū)動下，電子商務(wù)的發(fā)展一日千里，各種商業(yè)電子商務(wù)人才也層出不窮，他們反過來也推動電子商務(wù)市場的飛速發(fā)展。而反觀電子商務(wù)審計，并不存在像電子商務(wù)中巨大的利潤驅(qū)動，所以電子商務(wù)審計作為一個整體無法跟上電子商務(wù)的發(fā)展速度。在各項會計業(yè)務(wù)做出變化的時候，審計工作僅僅在對應(yīng)方面作出修改，而沒有從整體上建立配套的審計理論、審計流程、審計方法。
（四）電子商務(wù)審計法律法規(guī)體系不完善。
傳統(tǒng)的審計法律法規(guī)體系已相當(dāng)完善，而對于電子商務(wù)，相關(guān)的法律法規(guī)體系仍未充分完善，給電子商務(wù)審計帶來一些無法回避的風(fēng)險和困難。例如，對電子數(shù)據(jù)的安全保護(hù)不夠，對個人企業(yè)隱私的保護(hù)不夠，大量的數(shù)據(jù)信息被外泄，電子數(shù)據(jù)的安全可靠性無法獲得充分保證；電子支付及余額寶等理財產(chǎn)品也沒有相關(guān)具體的法律法規(guī)來規(guī)范市場；與電子商務(wù)審計有關(guān)的法律法規(guī)更新太慢等等。盡管電子商務(wù)已有一段時間的發(fā)展，電子商務(wù)審計也有幾十年經(jīng)驗，但與電子商務(wù)審計有關(guān)的法律依據(jù)仍明顯不足，電子商務(wù)審計法律法規(guī)體系有待完善。
（五）獲取電子商務(wù)審計證據(jù)的難度加大。
由于電子數(shù)據(jù)的無形性、易修改性、易消失性和易破壞性，儲存在計算機與網(wǎng)絡(luò)中的電子數(shù)據(jù)信息的真實可靠性更難以獲得保證，操作人員操作不當(dāng)、計算機故障、網(wǎng)絡(luò)故障、計算機病毒都有可能對電子數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。還有例如購買虛擬物品，由于商品的載體并不存在，真實銷售數(shù)量很難獲得，造成獲取審計證據(jù)的困難加大。另外，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證賬表等會計資料如果修改很難不留下痕跡，而對于電子化的數(shù)據(jù)，只要進(jìn)入相關(guān)系統(tǒng)，任何一個人可以在幾秒內(nèi)不留痕跡的對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，修改過的痕跡難以看出。
（六）審計風(fēng)險加大。
與傳統(tǒng)商務(wù)模式下的企業(yè)內(nèi)部控制相比，電子商務(wù)模式企業(yè)的內(nèi)部控制在很多地方發(fā)生了很大變化。電子商務(wù)模式下，因為電子數(shù)據(jù)處理的集中性、一體性、實時性，使相當(dāng)一部分控制制度失去了作用，甚至有些傳統(tǒng)的會計崗位職責(zé)已與過去不同；計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立運行和控制的有效性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)控的范圍擴(kuò)大，這些技術(shù)性風(fēng)險很可能使審計風(fēng)險中的固有風(fēng)險以及控制風(fēng)險加大。
四、對電子商務(wù)審計面臨挑戰(zhàn)的對策思考。
（一）建立系統(tǒng)體系培養(yǎng)審計人才。
為培養(yǎng)足以應(yīng)對新時代電子商務(wù)審計需要的審計人才，我國應(yīng)建立系統(tǒng)的審計人才培養(yǎng)體系?？紤]到電子商務(wù)已然成為當(dāng)今商務(wù)業(yè)務(wù)的主體，因而審計人員應(yīng)進(jìn)一步加強計算機互聯(lián)網(wǎng)知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，優(yōu)化完善人才知識結(jié)構(gòu)。為了大學(xué)能把更多的精力放在教授專業(yè)計算機財務(wù)應(yīng)用和審計應(yīng)用，本文認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步強化對中小學(xué)生的計算機教育，建立起從小學(xué)開始到初中到高中到大學(xué)的計算機網(wǎng)絡(luò)知識教育體系，使學(xué)生在進(jìn)入大學(xué)時已能熟練使用計算機軟件及相關(guān)應(yīng)用，這樣在本科期間就能集中全部精力教授更專業(yè)更具實用性的審計知識。
（二）加強審計人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育。
審計人員的自身的工作能力十分重要，因此加強審計人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育，是我國電子商務(wù)審計工作順利實施的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步在注冊會計師資格考試中增加財務(wù)軟件應(yīng)用、審計軟件應(yīng)用、計算機網(wǎng)絡(luò)知識等與電子商務(wù)審計相關(guān)的內(nèi)容。
（三）加大投入力度增快電子商務(wù)審計發(fā)展。
注冊會計師協(xié)會應(yīng)充分利用各方面資源，從整體上系統(tǒng)地重新審視當(dāng)前的審計基礎(chǔ)理論和方法，例如審計計劃、審計目標(biāo)、審計程序甚至審計流程、審計制度，站在較高的角度充分考慮當(dāng)今及未來可能的各方面因素。注冊會計師協(xié)會應(yīng)加大對計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息系統(tǒng)的投資，建立起現(xiàn)代化的審計系統(tǒng)，加快計算機審計、審計機關(guān)內(nèi)部資料庫的建設(shè)，使審計工作進(jìn)入新時代。
（四）加快電子商務(wù)審計法律法規(guī)的完善。
制定我國電子商務(wù)審計的各種系統(tǒng)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的文件，包括審計制度、審計準(zhǔn)則、審計計劃、審計目標(biāo)、審計流程以及各類財務(wù)軟件輸出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)格式、數(shù)據(jù)庫的規(guī)范等。對電子數(shù)據(jù)、電子報告、電子賬簿、電子憑證、電子記錄、電子合同和數(shù)字簽名簽章的傳送保管方式和法律效力等方面的法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)完善。還有，應(yīng)制定嚴(yán)格地法律大力保護(hù)電子數(shù)據(jù)的安全，打擊泄露數(shù)據(jù)信息的行為，對相關(guān)違法犯罪嚴(yán)厲懲治。
（五）完善軟硬件設(shè)施以獲得可靠審計證據(jù)。
首先應(yīng)完善相關(guān)軟件的設(shè)計，對相關(guān)軟件的開發(fā)資格進(jìn)行嚴(yán)格的審查管理，建立統(tǒng)一的各種電子信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；完善系統(tǒng)強制備份功能，對不正常的修改、跨期操作等強制備份。同時應(yīng)對各硬件設(shè)備進(jìn)行改良，增強數(shù)據(jù)存儲器的安全性能和穩(wěn)定性能。
（六）采取相關(guān)措施降低審計風(fēng)險。
審計人員必須充分了解被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，由于電子數(shù)據(jù)處理的集中性、一體性、實時性，應(yīng)全面觀察考慮被審計單位各機構(gòu)設(shè)置是否合理、是否適合企業(yè)的商務(wù)模式；對被審計單位實用的會計軟件的合法性與合規(guī)性進(jìn)行測試，會計軟件是否安全可靠沒有被篡改。甚至，在不久的將來，軟件開發(fā)人員可以開發(fā)配套的會計軟件和審計軟件，通過在被審單位的會計軟件中嵌入執(zhí)行特定審計功能的程序段，將審計人員的計算機與被審計單位的互聯(lián)，這樣即可實現(xiàn)遠(yuǎn)程實時監(jiān)控審計，有效降低審計風(fēng)險。
五、結(jié)論。
電子商務(wù)對經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展起到了較好的促進(jìn)作用，但導(dǎo)致審計的對象及內(nèi)容、目標(biāo)、地理范圍、時效、法律法規(guī)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等發(fā)生變化，同時加大了審計的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。因此審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識與技能，只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足電子商務(wù)審計工作的需要。同時，電子商務(wù)審計工作也需立法加以明確。
總之，企業(yè)采用電子商務(wù)技術(shù)引起的管理和業(yè)務(wù)流程變革，必然需要產(chǎn)生一種新的監(jiān)督機制來維護(hù)和保障市場在新的環(huán)境下的正常公平運作，這種發(fā)展趨勢必使電子商務(wù)審計應(yīng)運而生，成為現(xiàn)代審計發(fā)展的方向，審計機構(gòu)需要建立起適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的網(wǎng)絡(luò)審計模式，從而更有效的服務(wù)于企業(yè)社會經(jīng)濟(jì)。
審計論文參考篇四
內(nèi)部審計就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國民營企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績，已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要補充。建立完善的內(nèi)部審計制度，有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。
1.內(nèi)部控制的需要。
民營企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長時期內(nèi)給國家財政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，解決了大量勞動力就業(yè)問題。但必須認(rèn)識到民營企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國民營企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業(yè)不能取得長期發(fā)展？對其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業(yè)中沒有建立完善的治理機構(gòu)，很多民營企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營水平。
2.改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的競爭力。
隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)面臨的競爭也越來越激烈，當(dāng)前民營企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應(yīng)對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？內(nèi)部審計就是在企業(yè)當(dāng)中，審計部門審計企業(yè)自身財務(wù)狀況的過程。內(nèi)部審計是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競爭力。
3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的需要。
民營企業(yè)在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險，認(rèn)為建立內(nèi)部審計機構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計的出現(xiàn)，所以在民營企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計制度。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題。
1.重視程度不夠。
我國民營企業(yè)在過去較長時期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒有認(rèn)識到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計工作。我國的中小型民營企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計人員沒有必要。還有一些民營企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計工作，民營企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。
2.獨立性較差，沒有明確定位。
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是否能夠獨立開展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門不能正確認(rèn)識自身職能，因此民營企業(yè)中的內(nèi)部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營企業(yè)對內(nèi)審機構(gòu)的地位和職能沒有形成正確的認(rèn)識。很多民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以內(nèi)部審計工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進(jìn)行。還有一些民營企業(yè)管理人員片面認(rèn)識內(nèi)審工作，財務(wù)活動嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨立進(jìn)行。當(dāng)前我國民營企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務(wù)信息真實性與準(zhǔn)確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風(fēng)險管理。因此這些工作模式不利于民營企業(yè)及時察覺經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認(rèn)識民營企業(yè)中的內(nèi)部審計工作職能。民營企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。
3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計工作質(zhì)量。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀察力與判斷力。但當(dāng)前我國民營企業(yè)存在的問題是，因為工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國有企業(yè)相比，所以民營企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來，民營企業(yè)審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專業(yè)審計技能訓(xùn)練較少等，民營企業(yè)審計工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的.審計工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。
1.轉(zhuǎn)變民營企業(yè)管理層觀念，提升對內(nèi)部審計的認(rèn)識。
我國民營企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營范圍越來越大，要求民營企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的深遠(yuǎn)影響。民營企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，大力重視內(nèi)部審計工作，要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營理念與企業(yè)文化過程中，民營企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實際情況，做到內(nèi)部審計工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個機構(gòu)認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)各級管理人員的工作業(yè)績與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評價。
不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨立，則需使內(nèi)部審計機構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨立性就越有利于實現(xiàn)。內(nèi)部審計就是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當(dāng)前我國企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)時爭取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營特點、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的實用性，內(nèi)部審計工作才能順利開展。
3.擴(kuò)大和明確民營企業(yè)內(nèi)部審計工作職能范圍。
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競爭力與有效應(yīng)對各種風(fēng)險的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營審計工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評價，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險預(yù)告。當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。
建立完善的內(nèi)部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國家法規(guī)。民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要依靠國家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國內(nèi)部審計發(fā)展情況，吸收國外發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現(xiàn)對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營企業(yè)的管理，保證民營企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。
5.提高民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)。
由于當(dāng)前內(nèi)部審計工作不再局限于財務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計工作需求，重視提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計人員專業(yè)技能，可以引進(jìn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時加強培訓(xùn)，制訂激勵性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財務(wù)會計知識，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險、信息技術(shù)等多方面知識，實現(xiàn)一專多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀察力與風(fēng)險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計模式實現(xiàn)計算機審計與網(wǎng)絡(luò)審計，才能有利于審計工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。
四、結(jié)語。
總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計則有利于促進(jìn)我國民營企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識到我國當(dāng)前民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
審計論文參考篇五
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設(shè)立了審計委員會，負(fù)責(zé)對銀行經(jīng)營管理活動開展內(nèi)部審計工作，但是實際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設(shè)內(nèi)部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限不對等，內(nèi)部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。
（二）內(nèi)部審計技術(shù)落后。
隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計手段明顯落后，仍運用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對接，內(nèi)部審計仍停留在事后審計的階段。
（三）內(nèi)部審計力量薄弱。
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場范圍的擴(kuò)大，機構(gòu)和網(wǎng)點數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風(fēng)險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。
（四）內(nèi)部審計范圍有限。
中小城商行內(nèi)部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內(nèi)在需要。
（一）建立健全內(nèi)部審計組織架構(gòu)。
進(jìn)一步建立健全董事會下設(shè)立審計委員會的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營層下設(shè)的內(nèi)部審計部門，人員及職責(zé)均上收至審計委員會，由審計委員會全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，分支機構(gòu)的內(nèi)部審計工作亦由審計委員會制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，審計委員會直接向董事會負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動審計結(jié)果，確保了內(nèi)部審計在相對獨立的職權(quán)下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
（二）擴(kuò)大和充實內(nèi)部審計范圍。
加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過審計尋求防范金融風(fēng)險和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點。加強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計，將證券、保險、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強對經(jīng)營活動的事前和事中審計，逐漸將內(nèi)部審計范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內(nèi)部審計。
（三）改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法。
運用計算機系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對會計報表與匯總報表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實現(xiàn)審計信息共享。通過網(wǎng)絡(luò)對商業(yè)銀行進(jìn)行實時監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險、提高經(jīng)營效益的目的。
審計論文參考篇六
3、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究。
4、基層政府財政預(yù)算執(zhí)行審計研究。
5、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題研究。
6、我國地方政府債務(wù)審計風(fēng)險研究。
7、b企業(yè)信息系統(tǒng)審計研究。
8、上市公司收入確認(rèn)方面審計失敗研究。
9、內(nèi)控缺陷披露與修正的市場反應(yīng)及盈余信息含量研究。
10、x醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
11、政府低價管制與審計質(zhì)量。
12、省級審計機關(guān)審計效率影響因素研究。
13、企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定差異研究。
14、創(chuàng)業(yè)板ipo審計風(fēng)險及其對策。
15、內(nèi)部控制質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與審計費用。
16、會計師事務(wù)所控制跨度對審計質(zhì)量影響的研究。
17、我國電子商務(wù)企業(yè)審計風(fēng)險研究。
18、la公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評價與優(yōu)化研究。
19、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趖會計事務(wù)所的應(yīng)用研究。
20、h高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
21、d農(nóng)業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
22、kl銀行理財產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制研究。
23、yl公司工程項目內(nèi)部控制優(yōu)化研究。
24、ca銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性研究。
25、tz會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價體系研究。
26、m煤業(yè)公司內(nèi)部審計績效評價研究。
27、zy公司內(nèi)部審計績效評價及提升研究。
28、a事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險研究。
29、r會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制研究。
30、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中的應(yīng)用。
31、風(fēng)險管理審計在內(nèi)部審計中的應(yīng)用。
32、企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性問題探討。
33、內(nèi)部審計在公司治理中的作用。
34、內(nèi)部審計與公司高級管理層及治理層的溝通。
35、內(nèi)部審計如何處理好自身的地位與各方面的關(guān)系。
36、內(nèi)部審計如何傾聽企業(yè)各方面匯集來的意見。
37、寧波民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策。
38、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。
39、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)調(diào)研。
40、內(nèi)部審計增值功效及實現(xiàn)途徑。
41、民營企業(yè)內(nèi)部控制制度研究。
42、對coso內(nèi)部控制和風(fēng)險管理框架的借鑒意義。
43、公司治理中的審計委員會制度的作用。
44、審計委員會效果研究。
45、審計委員會基本職責(zé)探討。
46、審計委員會會議效果研究。
47、審計委員會在風(fēng)險管理中的作用探討。
48、合同審計的效果探討。
49、淺談施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
50、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問題與對策。
審計論文參考篇七
影響內(nèi)部審計獨立性的因素很多，《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》將咨詢職能確認(rèn)為內(nèi)部審計的職能，咨詢職能是一項非鑒證活動，它必然會對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生影響。本文在內(nèi)部審計職能擴(kuò)展的基礎(chǔ)之上，從四個角度來分析咨詢職能對內(nèi)部審計獨立性與客觀性的影響。
（一）基于隸屬關(guān)系的角度。
從定義中我們能很明顯地看出確認(rèn)服務(wù)的客戶是董事會或?qū)徲嬑瘑T會等，他們關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制狀況、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、法律和法規(guī)的遵循情況、資產(chǎn)的安全性等，通過確認(rèn)服務(wù)參與公司治理；而咨詢服務(wù)的客戶主要是高級管理層，他們關(guān)心的是審計是否能夠有助于經(jīng)營狀況的改善，提高經(jīng)營效果，或者是發(fā)現(xiàn)潛在的可節(jié)約的成本，以提高經(jīng)營效率，通過咨詢服務(wù)參與公司管理。實務(wù)中，最開始內(nèi)部審計部門隸屬于管理層，或是直接對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，在這種隸屬關(guān)系下，審計部門對自己的直接隸屬部門審計，無法保持超然的獨立性，也無法為公司治理提供助力?！兜?302號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則―――與董事會或者最高管理層的關(guān)系》規(guī)定“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會或最高管理層的良好關(guān)系，實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用”。此規(guī)定并沒有明確指出內(nèi)部審計部門的直接隸屬單位，治理層和管理層都是符合規(guī)定的。內(nèi)部審計部門隸屬于管理層是無法保持獨立性的，而另一種隸屬關(guān)系，隸屬于治理層―――審計委員會或董事會在實務(wù)中也是常見的。內(nèi)部審計部門隸屬于治理層，超然獨立于管理層，能夠有效地履行確認(rèn)職能，解決委托代理問題。但另一方面，內(nèi)部審計部門職能的拓展，咨詢服務(wù)在內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)量增多，咨詢服務(wù)的對象是管理層。內(nèi)部審計部門既要對治理層負(fù)責(zé)，履行公司治理的職能，又要對管理層負(fù)責(zé)，履行咨詢職能。管理層和治理層目標(biāo)不同本身就存在沖突，這就決定了不論隸屬于哪個部門總會存在缺陷。內(nèi)部審計人員職責(zé)是去檢查管理層及其他人的經(jīng)營業(yè)績。一方面，內(nèi)部審計人員向管理層提供咨詢服務(wù)，并通過審計建議的形式改造和完善企業(yè)流程；另一方面，內(nèi)部審計人員向治理層提供確認(rèn)服務(wù)，會對自己參與的企業(yè)流程、內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證。咨詢服務(wù)的增加混淆了確認(rèn)職能原本明確的隸屬關(guān)系，對內(nèi)部審計的獨立性和客觀性造成影響。
（二）基于兼容性的角度。
美國農(nóng)業(yè)部研究生院的政府審計培訓(xùn)學(xué)院將內(nèi)部審計服務(wù)分為六種基本類型：財務(wù)審計、業(yè)績審計、快速反應(yīng)審計、評估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)和補救服務(wù)。前三種屬于確認(rèn)服務(wù)，后三種屬于咨詢服務(wù)，從第一種服務(wù)到第六種服務(wù)，其實就是由確認(rèn)服務(wù)轉(zhuǎn)向了咨詢服務(wù)。就考慮確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的兼容性而言，補救服務(wù)是最為典型的.，也是最具威脅性的。這類服務(wù)，審計人員要考慮咨詢者的利益，直接發(fā)揮預(yù)防、補救相關(guān)問題的作用。這類服務(wù)發(fā)揮著管理的職能，可能會涉及內(nèi)部控制及組織行為守則的起草，或?qū)σ院髮徲嬒嚓P(guān)領(lǐng)域的能力產(chǎn)生影響。比如說業(yè)績審計這種傳統(tǒng)的確認(rèn)服務(wù)，通常會對內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)，對相關(guān)流程進(jìn)行評估，它可能就會涉及在補救服務(wù)中提出并采納其建議的內(nèi)部控制或相關(guān)流程。因此，從這一方面來看，補救審計與業(yè)績審計是不能兼容的，補救服務(wù)影響了業(yè)績審計的獨立性。
（三）基于人才培養(yǎng)的角度內(nèi)部審計部門人員為企業(yè)提供確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和相關(guān)治理程序提供鑒證，后者對組織相關(guān)流程提供建議。內(nèi)部審計人員對公司的各種流程、各項業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制程序最為熟悉，并對公司內(nèi)部情況及外部風(fēng)險有整體的把握，因此，內(nèi)部審計部門是公司培養(yǎng)管理綜合型人才的最佳基地。然而，它作為內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)基地，受訓(xùn)者熟悉了內(nèi)部審計的運作，熟悉了公司的各種流程，甚至公司的有些程序是在他們的建議下改良的，這樣的情況下，當(dāng)他們擔(dān)當(dāng)了管理者的角色，就知道如何去掩蓋問題和舞弊，使內(nèi)部審計部門的獨立性受到嚴(yán)重影響。
識別風(fēng)險因素，確認(rèn)風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)能否發(fā)揮作用。第二，通過積極主動的咨詢服務(wù)，關(guān)注企業(yè)存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域，同時對識別的可能影響組織目標(biāo)的風(fēng)險采取糾正措施。確認(rèn)服務(wù)首先對風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，然后根據(jù)評價結(jié)果提出相關(guān)建議，這實際上是一種消極被動的服務(wù)，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是不適合的。內(nèi)部審計只有通過積極主動的咨詢服務(wù)識別重大風(fēng)險，才能直接改變公司的運營狀態(tài)，實現(xiàn)價值增值的目標(biāo)。然而，價值增值目標(biāo)的提出，內(nèi)部審計職能的拓展必然會對審計的獨立性產(chǎn)生影響。
內(nèi)部審計職能的拓展，在單一的確認(rèn)職能基礎(chǔ)上增加了咨詢職能，根據(jù)以上的分析，從隸屬關(guān)系、兼容性、人才培養(yǎng)、價值增值等四個角度均體現(xiàn)了咨詢服務(wù)會對內(nèi)部審計的獨立性和客觀性產(chǎn)生影響。下面筆者針對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，借鑒國外處理相關(guān)問題的經(jīng)驗，提出幾點建議：目前，在我國設(shè)有內(nèi)部審計部門的企事業(yè)單位，內(nèi)部審計部門的隸屬關(guān)系分為兩類，一種情況是由總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，另一部分則是由董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)。廖洪和鄒冉調(diào)查了37家企事業(yè)單位，結(jié)果發(fā)現(xiàn)27%的內(nèi)審機構(gòu)由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，19%由總會計師領(lǐng)導(dǎo)，10。8%由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，21。6%由董事長等治理層領(lǐng)導(dǎo)。國外相關(guān)的研究中，提出了一種雙報告模式：“審計執(zhí)行主管應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，向機構(gòu)的管理層報告行政工作”。即將批準(zhǔn)內(nèi)部審計機構(gòu)章程、批準(zhǔn)內(nèi)部審計風(fēng)險評估和相關(guān)審計計劃等職能型活動向?qū)徲嬑瘑T會報告，同時審計委員會還應(yīng)具有內(nèi)部審計首席執(zhí)行官任免及年度薪酬和工作調(diào)整的權(quán)力。而像一些行政性的活動，如預(yù)算制定與管理會計、人力資源管理、內(nèi)部溝通和信息流通、機構(gòu)內(nèi)部政策與程序管理等則報告給管理層。筆者認(rèn)為，治理層與管理層在內(nèi)部審計中具有不同的關(guān)注點，治理層關(guān)注內(nèi)部控制的適當(dāng)性、財務(wù)提供數(shù)據(jù)的可靠性等的意見，這就需要確認(rèn)職能來完成；而管理層或業(yè)務(wù)經(jīng)理則關(guān)注審計是否能夠識別經(jīng)營的機會來增值，這就需要咨詢職能來完成。
審計論文參考篇八
注冊會計師審計是一個高風(fēng)險、高社會責(zé)任的行業(yè)。隨著審計環(huán)境的變化，我國獨立審計行業(yè)逐步感受到了審計風(fēng)險的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊會計師及會計師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計職業(yè)界相似，中國的審計職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對這些問題，重視、防范和控制審計風(fēng)險已成為注冊會計師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指注冊會計師對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！币陨蟽蓚€定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準(zhǔn)則界定為“實質(zhì)上”，我國獨立審計準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指注冊會計師對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。因此，我們可以認(rèn)為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是注冊會計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
在審計實施過程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多，除了受審計外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計準(zhǔn)則。
1、審計工作的不規(guī)范。在公司審計工作中，個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。
2、審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計工作方案考慮不周，往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實施中分工銜接不好，一些審計事項應(yīng)查未查。
3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計，從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
（二）審計方法選擇不恰當(dāng)。
由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會計師經(jīng)驗水平限制，抽樣時可能出現(xiàn)：一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小；財務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊會計師對存貨的真實性、完整性做出誤判。
（三）審計取證可靠性不強。
證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會計師對此稍不留意，不及時改正即會造成風(fēng)險；四是審計資源利用不恰當(dāng)，如直接運用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計的證據(jù)。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計范圍受到限制，注冊會計師將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會計師進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會計師對被審單位相關(guān)情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。
審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊會計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。
（一）嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則。
注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計，除對公司會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
（二）建立各級內(nèi)部控制制度。
一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進(jìn)行復(fù)核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進(jìn)行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實行內(nèi)部管理制。如建立對注冊會計師質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊會計師廉潔自律規(guī)定等，對注冊會計師在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā?/p>
注冊會計師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒?，對一些公司?nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的.審計手段，進(jìn)一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。
實踐經(jīng)驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽取情況，詳細(xì)詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結(jié)束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識，更好地實施審計和及時糾錯。
（五）要區(qū)分會計與審計責(zé)任。
在實施審計中區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任非常重要。如注冊會計師對被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況，注冊會計師應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清，才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。
（六）不斷提高注冊會計師自身素質(zhì)。
一是不斷提高注冊會計師專業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊會計師進(jìn)行審計理論研討；二是經(jīng)常加強職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊會計師的廉潔自律意識，恪守審計規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計風(fēng)險的目的；三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
審計論文參考篇九
1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部審計也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。
2、內(nèi)部審計制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計往往會呈現(xiàn)出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統(tǒng)的審計流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計事項時也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。
3、內(nèi)部審計手段落后。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。
4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。由于社會上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計知識培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作沒有形成一個系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計人員崗位培訓(xùn)工作落實不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計工作，切實做到內(nèi)部審計機構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有獨立性、權(quán)威性。大力推廣“審計無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境。
2、建立健全內(nèi)部審計制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與各職能機構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計的最佳運行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。
3、提高內(nèi)部審計工作效率。隨著中小民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部審計也面臨著轉(zhuǎn)型，其根本目標(biāo)是要實現(xiàn)六個方面的轉(zhuǎn)變，即在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認(rèn)識由檢查系統(tǒng)向控制機制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。
審計論文參考篇十
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進(jìn)審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認(rèn)識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計機關(guān)中存在的問題。
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性。
目前審計工作嚴(yán)重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關(guān)的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進(jìn)入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關(guān)在進(jìn)行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國家級的審計委員會。
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強化對審計機關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關(guān)的垂直管理。
將審計機關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關(guān)的人事制度。
健全審計機關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機關(guān)，并在得到上級審計機關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準(zhǔn)入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進(jìn)行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告。
審計公告是我國公民對審計工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進(jìn)行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責(zé)制度。
加強審計機關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進(jìn)行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進(jìn)行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
參考文獻(xiàn)：
[1]焦躍華,別必愛.省直管縣財政體制條件下審計組織方式研究[j].審計研究.2014(03)。
[2]張艦.在政府審計機關(guān)中應(yīng)用知識管理的必要性研究[j].廣東技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報.(07)。
[3]劉景旺.新形勢下國家審計的定位和發(fā)展方向[a].湖南省審計學(xué)會五屆三次理事會首次理事論壇論文集[c].
審計論文參考篇十一
已經(jīng)實習(xí)一個禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個位子是因為他工齡的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時候都能夠談起來的話題好像只有一個，那就是股票。師娘在那里做了七年的會計，她們的感情也不過如此。
今天來了審計，晚上沈主任請大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡單那樣壞?；貋頃r，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對付各種審計的辦法。我們還談了未來，師娘說審計很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會計那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點樂趣。
審計論文參考篇十二
由于被告知資料核準(zhǔn)一周之后才能打營業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當(dāng)天就能打照，于洪區(qū)那個破地方!)，而所長又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時，詢問所長是否按工作人員要求的樣子改正，所長一看，上面寫的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說明也不好使，呵呵，這回他也見識了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準(zhǔn)通過，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準(zhǔn)通知書。下一項任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當(dāng)天打，不能因為你個人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認(rèn)識你們領(lǐng)導(dǎo)誰誰誰，剛打了電話，他沒空，于是我跟你說下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說好話，賴著不走。
最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰讓她是個女人還碰見個臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒兩下子就只能做員工。
審計論文參考篇十三
隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計算機系統(tǒng)風(fēng)險就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計算機內(nèi)部控制審計是指對信用社應(yīng)用計算機處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計算機內(nèi)控制度審計應(yīng)把握如下幾個方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機不得用于項目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運行過程中出現(xiàn)異常現(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報告本級計算機安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。
二、管理工作的審計。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計。對信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計，主要是檢查信用社應(yīng)用計算機后各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機房的各項管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。如：是否堅持雙人雙鎖管理機房，是否做到人走時退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計論文參考篇十四
所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風(fēng)險與審計責(zé)任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風(fēng)險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強審計意識，使審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風(fēng)險、審計責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。
[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險。
一、審計責(zé)任與審計風(fēng)險概述。
（一）審計責(zé)任的含義。
審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾妫徲媹蟾娴恼鎸嵭院秃戏ㄐ载?fù)責(zé)。審計責(zé)任包括審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任，審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計風(fēng)險的含義。
審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風(fēng)險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風(fēng)險。
評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風(fēng)險。評估審計風(fēng)險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評估審計風(fēng)險也就越高。評估審計風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風(fēng)險。
終極審計風(fēng)險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔(dān)的審計風(fēng)險。終極審計風(fēng)險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風(fēng)險就越低。終極審計風(fēng)險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風(fēng)險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風(fēng)險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風(fēng)險控制在可接受審計風(fēng)險范圍內(nèi)。
二、審計風(fēng)險存在的因素分析。
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進(jìn)行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風(fēng)險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認(rèn)會計準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
三、審計責(zé)任與審計風(fēng)險的關(guān)系。
審計責(zé)任與審計風(fēng)險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計風(fēng)險就越大。會計師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計準(zhǔn)則體系的四個方面都涉及到審計風(fēng)險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風(fēng)險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越低。審計法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計人員和審計機構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸袚?dān)的審計法律責(zé)任就越高，風(fēng)險便越大。
審計報告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源的機構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責(zé)任與審計風(fēng)險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責(zé)任的同時要控制審計風(fēng)險。
四、審計責(zé)任相關(guān)的審計風(fēng)險的控制措施。
（一）審慎選擇客戶。
審計機構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導(dǎo)致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風(fēng)險分析，將會計報表錯誤風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風(fēng)險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。
首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風(fēng)險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風(fēng)險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質(zhì)。
審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析能力與控制能力，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當(dāng)被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計責(zé)任和被審計單位的責(zé)任，明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責(zé)任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。
五、結(jié)束語。
通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計風(fēng)險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風(fēng)險而引起的審計人員的審計責(zé)任問題日益增多，要想明確審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責(zé)任機構(gòu)，以便查明審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險。通過加強審計人員的責(zé)任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1、《審計學(xué)（第六版）》（2008年中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。
2、《論知識經(jīng)濟(jì)條件下會計專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）。
審計論文參考篇十五
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位。
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略。
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性。
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文參考篇十六
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.
審計論文參考篇十七
1、1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”。
2、違約：合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的業(yè)務(wù)。
普通過失：沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求
欺詐：為達(dá)到欺騙或坑害他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。
3、獨立性：指不收外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)形式。實質(zhì)上：實質(zhì)上的.獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀的職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上：要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握成分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能退訂會計師事務(wù)所或者項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
4、審計計劃：是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃通常可分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。
5、重要性水平：審計重要性是指被審計單位財務(wù)報表中可能存在的不影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。
6、審計風(fēng)險：指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
7、函證：注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)等形式。當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)認(rèn)定時，函證常常是相關(guān)的程序。
8、分析程序：指出冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。
9、抽樣風(fēng)險：指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論風(fēng)險。它是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)。
10、審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
11、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。
12、截止測試的目的：確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，即是否有應(yīng)計入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計入下期的是否提前至本期。關(guān)鍵日期：發(fā)票,記賬,發(fā)貨審查關(guān)鍵:檢查三個日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵。三條審計線路:以賬簿記錄&銷售發(fā)票&發(fā)運憑證為起點.
13、實質(zhì)性程序：旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報，包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。設(shè)計實質(zhì)性程序包括識別與測試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認(rèn)定的錯報。檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。
14、細(xì)節(jié)測試：對實質(zhì)性程序進(jìn)行分類中的一種（實質(zhì)性程序分為細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序），細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報，是審計中必須做的程序。
鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的信息。
審計工作底稿：是指注冊會計師對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。
風(fēng)險評估：是指通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，從而為設(shè)計和實施針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。
控制測試：是指用來評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：是指包括帶有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無法保留意見的審計報告。
比較財務(wù)報表：是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露
停走抽樣：是固定樣本規(guī)模抽樣的一種特殊形式，它是從預(yù)計總體偏差次數(shù)為零開始，通過邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法。
pps抽樣：即概率比率規(guī)模抽樣，是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。
審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大錯誤或漏報時，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。
會計估計：是指在缺乏精確計量手段的情況下，對結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對某項金額采用的近似值。
關(guān)聯(lián)方及其交易：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。
持續(xù)經(jīng)營：指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。
審計論文參考篇十八
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計模式的發(fā)展，審計模式的發(fā)展引起審計成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計質(zhì)量和審計效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計模式的發(fā)展是使審計成本不斷降低的審計技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計就是要通過收集并評估證據(jù)，以判斷一個計算機系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計的對象從單個部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計的目標(biāo)從對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對整個信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發(fā)展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術(shù)兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的組織從傳統(tǒng)的審計機關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識，提出可行的、滿足審計需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對象和方式。
2、嚴(yán)格審計程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構(gòu)和審計人員為達(dá)到審計目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導(dǎo)致的審計資源不必要的浪費就越嚴(yán)重。
3、審計取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉(zhuǎn)變，對審計證據(jù)、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對于審計檔案管理，不僅要實現(xiàn)審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計檔案信息化建設(shè)。
4、審計與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面。同審計相比，審計調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點。在當(dāng)前審計力量不足的情況下，根據(jù)被審計單位情況，加大審計調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計或調(diào)查的作用，對于擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強化預(yù)算控制，降低費用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內(nèi)收支情況的預(yù)計。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作實際，區(qū)分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計項目成本預(yù)算管理辦法。審計組根據(jù)審計項目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項目審計成本預(yù)算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時掌握被審計單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?，強化機關(guān)經(jīng)費的預(yù)算管理。
6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關(guān)應(yīng)建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關(guān)內(nèi)部對審計信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標(biāo)，對來源廣泛的審計信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計成果。
內(nèi)部審計必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機，注重成本分析，實現(xiàn)審計成本效益最大化，提升審計效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來審計模式的發(fā)展，審計的對象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強內(nèi)部審計是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
審計論文參考篇十九
開放大學(xué)是在原電視大學(xué)體系基礎(chǔ)上改建而來，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學(xué)定位就是培養(yǎng)合格的“當(dāng)班人”。上海開放大學(xué)于2010年建立之時就明確將辦學(xué)目標(biāo)定位在構(gòu)建為學(xué)習(xí)者提供終身學(xué)習(xí)的開放教育平臺。而如何充分體現(xiàn)開放大學(xué)的“開放性”，是專業(yè)改革的頭等大事。
行政管理在我國是一個新發(fā)展起來的專業(yè)，以政治學(xué)與管理學(xué)學(xué)科為理論基礎(chǔ)，為黨政機關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會的發(fā)展，企事業(yè)單位對組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級、中級與基層三種管理。
要解決上述問題，上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)改造及需要符合學(xué)科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實際出發(fā)回應(yīng)社會現(xiàn)實需求與學(xué)習(xí)者的實際需求。
（一）專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)多元化。
上海開放大學(xué)的行政管理專業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會治理的實際需求，掌握行政管理專業(yè)基礎(chǔ)理論、專門知識，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專門人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動者。
（二）專業(yè)培養(yǎng)要求層次化。
在專業(yè)優(yōu)化過程中，應(yīng)綜合專業(yè)特征、社會需求與學(xué)習(xí)者素質(zhì)等三方面因素，將開放?？茖哟蔚男姓芾韺I(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個層次：
一是知識要求，即具有較為完整的行政管理專業(yè)知識結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識與基本方法。
二是能力要求，即具有較強的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強的行政工作能力，具有運用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。
三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔(dān)專業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻(xiàn)精神。
（三）優(yōu)化課程體系。
專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來體現(xiàn)。上述專業(yè)改造的總體思路必須落實到專業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識、能力與素質(zhì)三個層次的培養(yǎng)要求設(shè)計；對應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的多元化，按照公共行政（政府營銷、社會保障理論與實務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會治理（社會組織管理、社區(qū)管理）三個方向設(shè)置專業(yè)選修課。
（四）強化實踐教學(xué)。
為了強化學(xué)生的實踐能力，行政管理專業(yè)針對應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)與行政管理崗位背景進(jìn)行多元化設(shè)計，在專業(yè)課程體系優(yōu)化過程中，首先考慮到了實踐的因素，許多課程都以“方法”、“實務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學(xué)內(nèi)容強調(diào)理論與實踐相結(jié)合；在課時分配上，專業(yè)課程安排了不低于20%的課程實踐教學(xué)，提升學(xué)生應(yīng)用理論知識與方法的能力。
專業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國家財政支持的情況下，開放大學(xué)不得不以市場為導(dǎo)向，使得行政管理專業(yè)的課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀題形式，降低對學(xué)生書面表達(dá)能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實踐系統(tǒng)，把大學(xué)教育導(dǎo)向職業(yè)崗位技能培訓(xùn)的方向。另一方面，實驗室與實驗基地的缺位也造成實踐教學(xué)的局限性。盡管在教學(xué)計劃中專業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實踐教學(xué)學(xué)時，但是，并沒有足夠的實踐教學(xué)資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認(rèn)知”設(shè)為主要的實踐教學(xué)形式，對于提升學(xué)生的實踐能力幫助甚微。
[3]安翔.對行政管理專業(yè)實驗教學(xué)的思考.實驗室科學(xué)，2009.4。
審計論文參考篇二十
前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財務(wù)制度，對醫(yī)院的會計工作有了一個全面的認(rèn)識。在此期間，我的主要工作就是每日對住院部與門診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財務(wù)科進(jìn)行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財務(wù)科的各位都來加班了，大家都懷抱著熱情工作起來。我先是跟著媛媛姐去藥品庫房盤貨，核對藥品的賬面數(shù)和實際庫存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對這幾天的日記賬做整理。
下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個月的賬務(wù)進(jìn)行整理匯總。
【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/15348854.html】
