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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇一
首先，營造良好的控制環(huán)境。對于高校而言，控制環(huán)境是基礎，良好的控制環(huán)境能夠提高高校內(nèi)部控制的貫徹和實施。這就需要高校不斷完善，并且科學地治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和運行機制。同時，高校要建立校長主導下總會計師負責制的財務管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發(fā)展。另外，財務人員素質(zhì)的提高對良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境有積極作用。所以，高校需要充分發(fā)揮財務人員的能動性，提高財務人員的素質(zhì)水平，增強職業(yè)自覺性和自我約束力。
其次，嚴密預算控制體系。一是要加強預算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數(shù)以國家財政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強預算的執(zhí)行管理，只預算不執(zhí)行那是紙上談兵，沒有實際的意義。所以，各高校要嚴格實行國家有關部門的財務規(guī)定，不得隨意變更資金的用途和支出規(guī)模。
最后，健全高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，一是體現(xiàn)在內(nèi)部會計控制的內(nèi)容方面，高校要嚴格授權(quán)批準制度，規(guī)范工程項目決策程序，完善會計控制程序。二是各高校要因地制宜，根據(jù)自身的特點建立相應的激勵約束機制，更好地促進和領導財會人員履行職責。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進行歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網(wǎng)”，從點到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預算費用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經(jīng)營費用，計入相關經(jīng)營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準確度，以及企業(yè)上級領導對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應社會對施工企業(yè)責任成本控制的要求施工企業(yè)責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業(yè)責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團隊的建設，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應該針對施工企業(yè)的責任，健全建立施工企業(yè)會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設計、施工現(xiàn)場實情及施工當?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經(jīng)濟情況進行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。
經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會當中占有一席之地，必須加強企業(yè)自身的管理，強化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責企業(yè)人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經(jīng)濟動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇三
改革開放以來市場經(jīng)濟不斷發(fā)展為民營企業(yè)提供了良好大環(huán)境，使得民營經(jīng)濟發(fā)展迅速。國有大型企業(yè)雖是我國經(jīng)濟支柱，但民營企業(yè)的破竹發(fā)展之勢使其成為拉動經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造市場活力的重要力量。據(jù)工商聯(lián)報告顯示，民營企業(yè)吸納就業(yè)人口達90%，對國民經(jīng)濟貢獻率超過60%，可見民營企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的作用之大。民營企業(yè)隨著發(fā)展開始不斷尋求更為長遠的目標。從以往的家族式管理治理模式為主到現(xiàn)在逐漸融入現(xiàn)代企業(yè)管理制度。隨著民營企業(yè)的不斷擴張，其發(fā)展中諸多問題開始顯現(xiàn)，如用人制度不完善、內(nèi)部控制不健全等，使得諸多民營企業(yè)因此隕落且普遍壽命較短。國美控制權(quán)之爭案例正是民營企業(yè)在逐漸融合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中出現(xiàn)的一典型案例，其反映出民營企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中面對的家族民營企業(yè)的原始風險以及創(chuàng)始人與經(jīng)理人的控制權(quán)之爭風險，為其他眾多企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革敲醒了警鐘，更加表明完善公司治理與內(nèi)部控制對民營企業(yè)健康發(fā)展意義重大。實際上，民營企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制是密切聯(lián)系的，完善的治理結(jié)構(gòu)作為健全的內(nèi)控機制的基礎，是推動內(nèi)控發(fā)展的重中之重；同時，完善的內(nèi)控也是健全的公司治理的重要舉措和環(huán)節(jié)。因此，基于公司治理視角來研究民營企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，是民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的長遠目標的關鍵。
二、公司治理與內(nèi)部控制的耦合關系。
內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會以及管理層等通過執(zhí)行具有控制職能的程序來合理保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果等；公司治理是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、所有者等重要關系之間的處理權(quán)責劃分的一個制度安排。內(nèi)部控制與公司治理的有效耦合是民營企業(yè)能夠有效應對轉(zhuǎn)型期風險，提高經(jīng)營效率和效果從而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關鍵，耦合主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1.理念的同源性—委托代理理論。
內(nèi)部控制的本質(zhì)就是基于企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間的委托代理關系，是經(jīng)營者接受所有者的委托，為了達到增強企業(yè)經(jīng)營的效率效果、保證相關信息的真實公允等目的，即通過經(jīng)營者的行為來滿足委托人所期望的利益最大化，而開展的內(nèi)控工作和采取的諸多管理活動等。而公司治理更是基于企業(yè)兩權(quán)分離導致的問題所采取的有關制度安排，合理安排企業(yè)的重要利益關系之間的權(quán)責利關系。所以，如何基于內(nèi)部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與公司治理的相互互動和耦合，事關企業(yè)的可持續(xù)長遠發(fā)展。
2.功能交叉性和重疊性。
首先從控制主體層面來看，公司治理鏈條重要節(jié)點包括總經(jīng)理、董事會和股東；內(nèi)部控制鏈條重要節(jié)點包括總經(jīng)理、董事會、執(zhí)行崗位和職能經(jīng)理?？梢?，總經(jīng)理和董事會是兩者控制主體的共同部分。其次，激勵與控制是內(nèi)控與公司治理的共同基本控制方式。再者，從目標層面來看，兩者雖然具體目標存在一定差異性，但根本目標是相同的，都是最終服務于企業(yè)的目標，都是為了追求企業(yè)經(jīng)營績效的提高、資產(chǎn)的安全完整等。
3.平臺載體的統(tǒng)一性。
健全完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理得以有效運行的重要保障。對于企業(yè)的內(nèi)控來說，是否具有完善的信息溝通系統(tǒng)，決定了內(nèi)控運行的效果。反過來，內(nèi)部控制的目標之一就是合理保證企業(yè)信息的真實完整。對于公司治理來說，完善的會計信息系統(tǒng)與完善的公司治理機制也是互相促進互相支持的。一個完善健全的管理信息系統(tǒng)需要企業(yè)每一個員工的共同努力，各盡其責，充分認知內(nèi)部控制機制對于不同崗位職員的不同角色要求，認真承擔起其角色應擔負的職責。同時，不僅僅是要做到企業(yè)信息的及時下達，同時還要注重信息的準確上傳以及企業(yè)內(nèi)外的暢通溝通和傳達。
三、民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部控制存在的問題。
1.股權(quán)配置不合理。
我國的民營企業(yè)多是由以前的家族式企業(yè)發(fā)展過來的，民營企業(yè)在成立初期往往面對融資難等問題，所以多是通過家庭內(nèi)部成員來籌集資金，應對民營企業(yè)成立初期的諸多風險。同時家族治理既能夠降低企業(yè)資源成本又能夠迅速建立共同利益目標，種種優(yōu)勢使得家族模式成為許多民營企業(yè)初期成立時的共同選擇，并且一直影響到民營企業(yè)后續(xù)的長遠發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，企業(yè)所有者占有資本占到獨資、合伙和公司這幾種形式的民營企業(yè)公司資本的76%左右，股權(quán)高度集中是民營企業(yè)的突出現(xiàn)狀。
2.內(nèi)部人控制風險突出。
我國民營企業(yè)內(nèi)部控制人主體日益多元化，內(nèi)部人控制風險越發(fā)突出。表現(xiàn)為對中小股東利益的吞噬、侵害所有者權(quán)益等行為。在民營企業(yè)的經(jīng)營決策中，獲取信息占優(yōu)勢的一方則能夠更大程度上獲取決策權(quán)，內(nèi)部人控制則使得中小股東的利益被損害，更難以獲得決策權(quán)。這種大股東權(quán)益最大化既不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革，更不利于民營企業(yè)融合現(xiàn)代企業(yè)制度實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
3.內(nèi)部監(jiān)督不到位，缺乏激勵約束機。
制監(jiān)事會是監(jiān)督企業(yè)董事會及經(jīng)理的重要部門，我國民營企業(yè)許多監(jiān)事會選聘機制的流于形式使得其不能充分行使其監(jiān)督職能。同時，缺乏專門的'內(nèi)審機構(gòu)和人員也導致內(nèi)部監(jiān)督的不到位。對于經(jīng)營者的激勵約束機制不到位，沒有采取很好的績效考核以及獎金制度等一系列的激勵和約束措施，使得民營企業(yè)在引入代理人之后，出現(xiàn)了代理人虛報信息等行為出現(xiàn)，不利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的增長。
4.人事管理不科學。
民營企業(yè)的用人機制存在嚴重的任人唯親現(xiàn)象，人事管理不科學。我國民營企業(yè)經(jīng)理人市場的不完善性，而且存在代理人道德風險等問題，使得我國多由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)的創(chuàng)始人不愿意聘請外部管理人員來管理企業(yè)，所以多是任人唯親，使得企業(yè)用人機制不科學，難以吸取眾多的外部優(yōu)秀人才，集思廣益，共同促進民營企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，對于民營企業(yè)一些重要崗位的重要職責更是家族內(nèi)成員擔任，重要決策也多是這些家族企業(yè)人員控制。
1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理平衡內(nèi)部人利益。
首先要完善職業(yè)經(jīng)理人市場，通過制定相關市場法規(guī)，建立具有競爭性的完善經(jīng)理人市場來增強由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)對執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的信任度。同時要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善人事管理機制，善于引進外來優(yōu)秀人才為企業(yè)所用，而不是任人唯親。再者，通過建立配套的人才考核評估體系來加強對經(jīng)理人及相關人員的激勵和約束，以企業(yè)利益為己任，增強企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。
2.健全監(jiān)督檢查制度。
監(jiān)事會作為監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理層的專門監(jiān)督部門要充分行使其監(jiān)督職責。首先，要加強對監(jiān)事會成員的日常培訓和學習，讓每個成員充分認知自身職責所在，同時在培訓和學習中提高其專業(yè)素質(zhì)和休養(yǎng)，增強工作能力。其次，通過監(jiān)事會的定期匯報工作來督促監(jiān)事會職責的行使。再者，可以增設內(nèi)審部門和人員以及利用外部的會計師事務所等外審部門來加強對民營企業(yè)的監(jiān)督。通過設立專門的委員會來監(jiān)督董事會相關決策是否科學民主，以及經(jīng)營層是否將正常落實到位。健全的監(jiān)督檢查制度是實現(xiàn)民營企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制目標的重要保障。
3.建立有效的激勵約束機制。
有效的激勵約束機制對于提高一個企業(yè)員工的積極性和工作活力，從而增強企業(yè)業(yè)績實現(xiàn)長遠目標具有重要意義，無論是對于公司治理還是內(nèi)部控制來說，有效的激勵約束機制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業(yè)績評價機制，通過及時的跟蹤記錄來對人員工作進行評分，根據(jù)評分進行相應的獎勵或處罰，既讓優(yōu)秀員工起到模范作用，又對犯錯人員進行警示。另一方面可以通過將整個企業(yè)目標進行層層劃分，分成若干小目標并落實到每一個員工的身上，讓每一位員工都切實感受到自身參與到企業(yè)目標制定和實現(xiàn)的過程中，從而激發(fā)工作的動力和積極性，增強企業(yè)經(jīng)營效率和效果。
首先，要積極營造良好的企業(yè)文化和氛圍，充分發(fā)揮主觀能動性調(diào)動員工的工作熱情。企業(yè)文化是一種強有力的軟實力，更是一種無形的企業(yè)管理制度，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)部控制的不斷完善和落實。內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)工程，不是一朝一夕或者個別高管層就能執(zhí)行的，需要企業(yè)每一個員工的切實參與。企業(yè)可以通過制定具體的規(guī)章制度以及培訓學習等，來增強員工對內(nèi)控的認知和關注度，以及自我責任意識，促進企業(yè)在內(nèi)部控制運行過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施解決，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標和增強經(jīng)營的效率效果。其次要促進企業(yè)管理與信息技術(shù)的高效融合，利用管理信息系統(tǒng)等平臺，以真實完整的會計信息等為載體，來保障內(nèi)部控制運行的效率和效果。同時通過這種高效結(jié)合來增強企業(yè)決策的科學性，便于企業(yè)準確把握風險點，積極采取措施予以應對，實現(xiàn)內(nèi)部控制的價值。
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇四
近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產(chǎn)和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經(jīng)存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風險，從而忽略了外部風險。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓，并經(jīng)常關注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務目標相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉(zhuǎn)變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經(jīng)營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產(chǎn)生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇五
隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎上，因此，加強內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標呈多元化發(fā)展趨勢，但會計控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財務監(jiān)控目標作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
會計理論界和實務界圍繞單位內(nèi)部會計控制的爭論很多，對內(nèi)部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計監(jiān)督；有的人則認為內(nèi)部會計控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財務會計有關的文件、制度；還有人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責任控制等等。本文認為：首先，內(nèi)部會計控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內(nèi)部會計控制也不完全等同于內(nèi)部會計監(jiān)督。前者包括控制政策、標準或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護等；后者主要是對既有政策、標準、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計控制包容內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督是內(nèi)部會計控制的一個部分。再次，內(nèi)部會計控制實際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現(xiàn)某些特定的目標――保護財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風格、管理哲學、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。
（一）管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。
目前我國理論界和實務界對內(nèi)部會計控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計控制制度重視不夠，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存在很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經(jīng)濟業(yè)務的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。
（二）內(nèi)部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。
我國有些企業(yè)雖然也建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內(nèi)部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或予以懲處，導致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計控制失去效力。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當嚴重。
（三）內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性。
另外企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，監(jiān)事會形同虛設；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計制度。
（四）會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞。
我國內(nèi)部會計控制方面的法規(guī)建設剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領導只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認為內(nèi)部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領導人說了算的現(xiàn)象比比皆是。
（1）成本限制。在設計、執(zhí)行內(nèi)部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。
（2）人為錯誤。即使是設計完善的內(nèi)部會計控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內(nèi)部會計控制可能因有關人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務的會計和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。
（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計控制之上。
（5）制度不適。內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。當經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計控制被削弱或失效。
長時間來，會計監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a救為主的控制，而無事前、事中的相關控制；審計也是事后突擊審計，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結(jié)合的審計。由此形成了會計監(jiān)督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實上削弱了會計監(jiān)督與會計控制以及二者的統(tǒng)一和制約關系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范和完善。
有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現(xiàn)象；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序不明確。該設置內(nèi)審機構(gòu)的不設，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。
（五）對會計人員缺乏培養(yǎng)和教育。
我國受計劃經(jīng)濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強調(diào)對行政機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計人員選拔任用機制不健全。
在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。因此，企業(yè)應該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的政治和業(yè)務素質(zhì)，使其遵紀守法，精通業(yè)務；三是要加強職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機制；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
企業(yè)應該以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，大致包括內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部制約機制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是做好內(nèi)部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內(nèi)部會計控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務規(guī)程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風險的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計控制的制約機制。一是要設置科學合理的內(nèi)部組織機構(gòu)，明確職責范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實行權(quán)責明確、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價科學合理的考核與獎懲機制，對執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制、制約的目的。
對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補各利害關系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責任上的不對等性，以便使各利害關系人在權(quán)力、責任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設計內(nèi)部會計控制制度的過程中：一是要設置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍。組織機構(gòu)的設計不僅受企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當局的思想作風、行為習慣和管理理念有關?，F(xiàn)代企業(yè)應按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實行權(quán)責明確、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設計要科學合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設計。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標的設計，應兼顧財務指標與非財務指標。對于執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵機制。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。
企業(yè)內(nèi)部會計控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領導到有關業(yè)務經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部會計控制工作搞好。具體地講，除領導應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機。企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，奉公守法、廉潔自律；要加強對會計人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務能力差的會計人員進行基礎業(yè)務知識培訓，提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術(shù)性錯誤。
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇六
我國中小企業(yè)財會管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗，這對于現(xiàn)在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財會管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長期發(fā)展的必備l件之一。內(nèi)部會計控制，其實就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標準、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會計工作，作用就是為了保護企業(yè)的財產(chǎn)安全、會計資料準確、可靠、完整，給企業(yè)長遠健康生產(chǎn)語音保駕護航。
二、中小企業(yè)概念界定。
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會在這個分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國家有關部分曾為此出過相關文件，比如《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，在這個通知文件中，對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
1.技術(shù)傳統(tǒng)。
中小型企業(yè)會計管理工作基本都是靠經(jīng)驗化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會計控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實際經(jīng)營中，廢舊原材料也是存在的，結(jié)果在賬目會顯示有原材料存貨，而實際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉，以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財務是不可行的。
2.機構(gòu)設置不合理。
在企業(yè)管理人員潛意識中，財務工作就是算賬的，是一個獨立的工作崗位，這種老舊的想法已經(jīng)無法適應現(xiàn)在的企業(yè)管理模式?，F(xiàn)在的會計工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個公司運營當中，并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部分的溝通。會計控制部門的活動很復雜，它和公司的各個部門都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負責向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況，來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度。可見會計管理工作對企業(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高。
會計管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會給企業(yè)帶來負面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領取，賬目混亂，很難對原材料的真實庫存有清楚的數(shù)據(jù)，當實際生產(chǎn)中因為某種原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時候，在會計賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會計信息的滯后，造成會計核算失誤、失真、信息化錯誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。當這個時候發(fā)現(xiàn)庫存不夠，再去通知采購部門去購買時候，會出現(xiàn)因為購買時間緊張，市場缺貨等一些因素，產(chǎn)生原材料無法及時購買，或者存在原材料質(zhì)量問題等風險。
1.管理層的決策失誤。
任何企業(yè)，有一個優(yōu)秀的管理層，會對企業(yè)的運營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒有一個好的管理層，照樣是運營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個產(chǎn)品的浪費，而管理層決策的失誤，會導致整個企業(yè)的'破產(chǎn)。因為企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認識不足，導致管理不完善，出現(xiàn)問題，屢見不鮮。
也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會計控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會計控制制度。因為控制制度不完善，就會造成企業(yè)會計管理及監(jiān)督不夠及時、正規(guī)、有效。
3.人員素質(zhì)不高。
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會計控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識水平較低，素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會給企業(yè)會計控制制度的運營帶來很多問題，增加內(nèi)部會計控制錯誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會計控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳，對企業(yè)所有員工和領導都建立起企業(yè)內(nèi)部會計控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，各抒己見，制定出適合本企業(yè)的高效、科學的會計控制制度。因為企業(yè)內(nèi)部會計控制牽扯到企業(yè)的各個部門，所以增加企業(yè)員工培訓制度，增強員工對企業(yè)會計控制制度相關知識的了解，培養(yǎng)一批即懂運營又懂現(xiàn)代信息會計控制的人才。
六、結(jié)語。
通過分析我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題，我們認識到應該認識到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定的出一個完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的運營非常重要。
參考文獻：
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇七
財務管理內(nèi)部控制問題對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關鍵，是財務管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容，財務內(nèi)部控制主要在于事前的預防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項經(jīng)濟活動都能夠在合理的制度引導下展開，保障企業(yè)各項財務信息的完整性以及真實性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會計控制成為影響其發(fā)展的關鍵因素，實施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關注。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇八
集成性可以簡單理解成簡約，使原本繁雜的機構(gòu)或者處理結(jié)構(gòu)變得一體化，將會計組織和會計業(yè)務處理流程進行重組，從而達到在最短的時間里將效率最大化的目標，會計信息集成化也會誕生一些新興的運營模式，將信息集成，這種集成性不僅只局限于企業(yè)內(nèi)部，甚至可以將企業(yè)內(nèi)部和外部利害之間結(jié)合起來，使企業(yè)對于外界所發(fā)生的一切都能夠做到及時了解以便于因地制宜地做出決策，會計信息集成化一方面有利于企業(yè)內(nèi)部對于財務信息以及管理的控制，增強控制力，另一方面可以保證相關數(shù)據(jù)的共享性，使員工隨時隨地都可以了解企業(yè)需要他們了解的信息，建立在這個信息化基礎上的會計事務有許多的特性，這就保證了它生機旺盛和適應力強，對于企業(yè)是一種軟實力。
1.2普遍性。
要深刻了解普遍性，就先要知道會計所涉及的領域，會計通常涉及會計理論、會計工作、會計管理、會計教育等。傳統(tǒng)的會計很難將這四部分聯(lián)系起來，一旦會計信息化就可以使這四部分有機聯(lián)系起來，起到相互聯(lián)系、相互促進、相互監(jiān)督的作用，避免出現(xiàn)“自立為營”的現(xiàn)象，這樣就非常便于企業(yè)的管理了，會計信息化使他們形成一個體系，避免了冗余也提高了成效，企業(yè)內(nèi)部控制力提高，將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到會計中去，使之變得更加普遍，讓公司時刻掌握會計信息變得輕而易舉，控制形成一條線，有利于決策實施。
1.3動態(tài)性。
傳統(tǒng)意義上的會計是死板的，不能隨環(huán)境而變化，很容易喪失時機性，但是會計信息化后最大的提升就是加入了動態(tài)性，使信息自動保持實時更新，企業(yè)掌握的會計信息始終是最新的，企業(yè)因此而制訂出的一切計劃都是最先進的、最前衛(wèi)的，會計信息動態(tài)性也有助于節(jié)約人力、物力，依賴于強大的信息處理以及非常高的準確率，可以對會計信息做到跟蹤記錄，是需要人力去維護設計而已或者只是輸入一些基本原始數(shù)據(jù)，后期只需要計算機來處理就可以了，借助于計算機也可以對企業(yè)龐大的會計信息做到復雜的計算、處理、整理、歸類，最后顯現(xiàn)出來的就是最直觀的財務狀況。
2.1會計信息化增加了錯誤和舞弊的風險，使會計信息更容易偽造。
會計信息化經(jīng)常用到的數(shù)據(jù)存儲媒介容易被篡改，甚至很多時候這種篡改是不留痕跡的，由于數(shù)據(jù)高度集中，即使沒有授權(quán)，也可以通過計算機網(wǎng)絡下載、復制、偽造企業(yè)十分重要的會計數(shù)據(jù)。這種手段有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)的難度比手工會計系統(tǒng)更大，造成的危害和利益損失可能比手工會計的更大，所以會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制復雜且難度系數(shù)大。對于傳統(tǒng)的手工記賬，如果要對原始憑證進行修改，很容易發(fā)現(xiàn)其留下的痕跡。而對于現(xiàn)代的數(shù)字化會計數(shù)據(jù)，一旦擁有進入會計系統(tǒng)的權(quán)限，就有可能輕易的對數(shù)據(jù)進行修改，且不留痕跡，根據(jù)這些憑證做出的企業(yè)財務報表及財務分析將毫無意義，會計資料的有效性和可靠性就很難得以保證。
2.2會計信息的安全性在網(wǎng)絡開放的條件下無法得到保障。
網(wǎng)絡技術(shù)不可避免的影響到會計信息化，會計信息化會侵蝕企業(yè)內(nèi)部控制的防線，很多會計信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡通信線路傳送，被攔截和竊取甚至遭到篡改，對于此現(xiàn)象應當引起我們足夠的重視。
2.3程序化增大錯誤的反復性和嚴重性。
會計信息化下的條件下內(nèi)部控制具有人為和計算機程序控制相互作用的特點，在會計信息化的系統(tǒng)中內(nèi)部控制使系統(tǒng)失控不易被發(fā)現(xiàn)，如果中間某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，將導致后面的其他環(huán)節(jié)也出現(xiàn)錯誤。當軟件程序出現(xiàn)錯誤的時候，后面很多會計業(yè)務將被錯誤處理，后果嚴重。這些都會使得系統(tǒng)發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性增大。
2.4系統(tǒng)的兼容性不高。
由于企業(yè)多樣化的經(jīng)營業(yè)務及復雜的信息系統(tǒng)，會造成某些系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)共享，有些財務軟件所需要的配置與信息系統(tǒng)軟件的環(huán)境不相符合，這就導致企業(yè)的相關信息容易被竊取，或者對數(shù)據(jù)進行操控。這些系統(tǒng)有著各自獨立的操作，并沒有實現(xiàn)完全的融合，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定風險，阻礙了其內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。
2.5缺乏相關的人才。
企業(yè)在會計人員的選取上，對學歷的要求不高。而會計信息化是需要相關人員具備以計算機網(wǎng)絡為基礎的會計技能，對相應的.會計人員、管理人員的業(yè)務和技能素質(zhì)要求增高，不僅要具有較高的會計和管理能力，而且還要擅長網(wǎng)絡和計算機的基本維護技能以及將這些技能應用解決實際工作的能力，所以缺乏專業(yè)的會計信息化人才是一個很大的問題。
加強相關法律的制定和完善，約束和促進會計信息化背景下內(nèi)部控制的發(fā)展。注意相關會計信息化標準的制定，加大對會計信息化犯罪和舞弊的懲罰力度，凈化企業(yè)的內(nèi)部控制，通過完善授權(quán)的方式，完善崗位職責分配，嚴格信息化條件下會計業(yè)務處理流程等方式加強內(nèi)部控制。
3.2確保會計檔案保存的安全性。
會計檔案是企業(yè)以往發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務的歷史資料和證據(jù)。建立良好的會計檔案保存制度有利于企業(yè)管理者更加方便快捷地查詢以往發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，以制定正確的經(jīng)營決策。由于會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，會計檔案的保存安全性變得尤為重要。企業(yè)應加強對各部門檔案的安全保密工作，防止因意外事故導致檔案毀損，并增加對資料的備份數(shù)量和提高保存的安全性。
3.3提高會計人員素質(zhì)。
如果沒有合適的人才，會計信息化無法正常運行，因此要加大對專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)應加強對會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，重視會計工作人員的后續(xù)教育。會計人員必須不斷強化自身的法律意識，嚴格貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養(yǎng)。企業(yè)還應定期對會計人員進行短期業(yè)務培訓，建立完整的考核制度。企業(yè)應把職業(yè)道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織地進行，不斷地提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。
3.4建立完善的控制環(huán)境。
企業(yè)想要保障內(nèi)部控制的有效性，必須要以良好的控制環(huán)境為基礎。企業(yè)管理者應積極加強各項工作的標準化與制度化，形成先進的企業(yè)文化。加強員工的知識培訓，讓員工能夠從自身做起，樹立自我控制意識，提高員工的文化素質(zhì)與職業(yè)道德水平。同時，加強企業(yè)的人事資源管理水平，嚴格招聘制度，對員工的各項綜合素質(zhì)進行考察，加強業(yè)績評價，建立嚴格的激勵和約束制度。
3.5提高軟硬件的安全性。
加大對網(wǎng)絡安全和病毒的控制，要求企業(yè)設置外部訪問區(qū)域和多重防火墻，對殺毒軟件及時更新。選擇安全可靠的軟件供應商，操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，在安裝完成運行后，要規(guī)定軟件的運行操作。進行設備的維護和保養(yǎng)，選擇合適的會計信息化服務的供應商，注重營造內(nèi)部控制氛圍，通過宣傳、培訓等方法樹立會計人員內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務能力。幫助能夠接觸到財務信息的人員樹立一種風險意識，讓其認識到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財務安全。
3.6完善企業(yè)全面風險評估體系。
企業(yè)必須建立一個有效的風險管理體系，通過該風險體系對企業(yè)存在的問題進行有效的監(jiān)督與控制，從而增強全面風險意識。企業(yè)只有在其信息系統(tǒng)中設立一個科學管理的風險機制，才能更有利于管理者了解企業(yè)自身面臨的風險，才能更好地針對存在的問題采取適當?shù)目刂?。管理人員應密切關注每個系統(tǒng)的風險，特別需要識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，并采取必要的管理措施。
4結(jié)論。
會計信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展為企業(yè)會計工作帶來極大的便利，同時也伴隨著一些新的安全問題的出現(xiàn)。因此，企業(yè)應不斷加強各部門間的相互牽制和監(jiān)督制度，建立一套完整的風險防范體系，以確保信息系統(tǒng)的安全性，提高系統(tǒng)的運行效率。企業(yè)只有不斷完善其內(nèi)部控制，才能確保資金的安全性，同時提高企業(yè)的管理效率，才能更加有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇九
研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會計控制進行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內(nèi)部會計控制、企業(yè)文化建設不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結(jié)合相關理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系。
內(nèi)部會計控制；控制體系；控制環(huán)境
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內(nèi)部會計控制作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
（一）內(nèi)部會計控制概念界定
我國財政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制規(guī)范指出：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量， 保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）內(nèi)部會計控制的目標
按照理論界對內(nèi)部會計控制目標的認識，企業(yè)內(nèi)部會計控制目標按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是實施企業(yè)會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產(chǎn)物資安全完整會計控制目標；四是業(yè)務活動健康運行會計控制目標；五是風險控制系統(tǒng)有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計控制目標；十一是經(jīng)濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業(yè)道德完善升華會計控制目標。
（三）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務流程。《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
（四）內(nèi)部會計控制的方法
內(nèi)部會計控制的方式是針對其內(nèi)容設計的措施、程序和方法以及風險防范手段。對于不同的控制內(nèi)容應制定相應的控制方式。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
根據(jù)我國中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下幾個特點。
（一）內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單
我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內(nèi)部會計控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務相關的環(huán)節(jié)上。
（二）內(nèi)部會計控制受重視程度較低
我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對企業(yè)成敗起決定作用。
（三）以重要項目的內(nèi)部會計控制為主
正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復雜，所以其內(nèi)部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（四）以交叉審核為主要方法
由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。
（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會計控制的失控。
（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會計控制體系不健全；三是對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內(nèi)部會計控制不重視；五是會計人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規(guī)避舞弊風險；七是企業(yè)文化建設沒有引起足夠重視。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的成因分析
從我國的實際情況來看，之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內(nèi)部會計控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制
作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。這種權(quán)責不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導致已有的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)形同虛設。
3、管理者風險意識差
當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效的發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。
4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動
針對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內(nèi)控得不到保障。
（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎。針對股東大會、董事會、獨立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
（二）優(yōu)化企業(yè)會計控制體系
企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的設置應該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標的關鍵點設置。包括
一、合法經(jīng)營目標；
二、運行高效目標；
三、資產(chǎn)安全目標；四、會計信息質(zhì)量目標；五、糾錯和防范目標。
（三）加強中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面。內(nèi)部審計應做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計外部化。
（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會計控制意識
企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領導對內(nèi)部會計控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規(guī)定嚴肅處理。
（五）提高會計人員素質(zhì)
會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。
（六）規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。
[1]高虹.如何加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).
[2]李六一.試析企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及改進措施[j].知識經(jīng)濟,2007,(10).
[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學文摘,2007,(5).
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十
企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對防范風險至關重要。自從國家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒有會計控制。但是，中小企業(yè)因為財力、人力的限制，往往只有內(nèi)部會計控制或者以其為核心建立的較為簡單的內(nèi)部控制。因此，對中小企業(yè)而言，內(nèi)部會計控制也存在不完善之處，本文對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策進行了闡述。
中小企業(yè) 會計控制 問題 對策
隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內(nèi)部會計控制在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的重要性越來越突出，內(nèi)部會計控制失效往往會給國家和企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失，并造成惡劣的社會影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進行了內(nèi)部會計控制制度建設，并且隨著我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。
(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制的意識淡薄，制度不健全
中小企業(yè)往往對創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對較小，內(nèi)控相對簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控建設往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因為內(nèi)控缺失或不健全而導致企業(yè)損失，企業(yè)才會重視。即中小企業(yè)由于受人力、財力所限制，對內(nèi)部會計控制建設缺乏主動性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。
(二)會計信息質(zhì)量不高
我國自進入會計“兩則時代”以來，會計信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會計信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會計準則，但是會計信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤、虛報資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財務報表。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮應有的作用
內(nèi)部審計是國家明文規(guī)定的三種審計監(jiān)督手段之一，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。中、小企業(yè)因為受成本的限制或者領導觀念的影響，往往不設立內(nèi)部審計部門，即使設立也往往是留于形式，審計人員僅僅設置一個光桿司令，獨立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。
(一)內(nèi)部會計控制制度不夠健全
內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營、實現(xiàn)預期效益的有力保障。現(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但在實施內(nèi)部控制過程中，仍存在很多不合理之處。
(二)缺乏有效的監(jiān)控機制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱
目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計形同虛設。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復，缺乏統(tǒng)一標準，以及分散管理，導致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。
(三)會計人員的綜合素質(zhì)不高
很多企業(yè)目前的會計人員，雖對會計賬務處理得心應手，但在應對目前市場風險變化判斷和企業(yè)財務管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實行計劃分配和社會招聘相結(jié)合的員工引進制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識、學歷和業(yè)務水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會招聘進來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。
(一)建立完善的內(nèi)部會計控制制度
1、加強產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制
在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要嚴格按照職責分工的原則，在科學、精簡、高效的要求下，明確各個部門、崗位的所負責的業(yè)務及事項的權(quán)限范圍、工作程序和相應的任務等內(nèi)容。
2、 加強貨幣資金的內(nèi)部控制
在企業(yè)的日常經(jīng)營中，貨幣資金應嚴格實行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應的、合法的憑證，始終做到賬實相符。最后，要加強企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴密的備用金申請、審核、審批和領用制度。
3、 加強實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制
實物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強實物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進行實物盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄核對，確保賬實相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責分工與授權(quán)批準，取得與驗收控制，使用與維護控制，處置控制。
(二)明確職責，建立相互制約機制，建立有效的信息溝通
任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門、各崗位按照職責分工，各負其責。我們要把事、權(quán)進行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級人員處理某些事務的'權(quán)力。同時，要加強監(jiān)督考核，獎罰到位，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅決執(zhí)行不相容職務控制，各職能部門要具有相對獨立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對稱而發(fā)生各種矛盾和爭端，相關信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強上下級、部門和員工之間的信息共享。
(三)加強會計隊伍建設，全面提升人員素質(zhì)
企業(yè)要嚴格加強對人力資源的管理與控制，嚴把用人關，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進行人員的選擇、使用和培訓。對于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓。還要對人員的職務進行定期輪換，一方面增加其對整體業(yè)務流程的了解，提高自身的業(yè)務技能，一方面增加對某項職務的全面復核，從而達到控制的目的。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十一
對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內(nèi)部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計重視不夠，內(nèi)部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務管理以及經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為當前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有著至關重要的作用。
公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務會計信息質(zhì)量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經(jīng)濟業(yè)務活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）內(nèi)部會計控制是確保公立醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實施會計控制管理，能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產(chǎn)安全可靠，提高會計信息質(zhì)量，以及評價分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風險，改進管理效率的重要手段。
（2）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對一些業(yè)務的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。
（3）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的`重要內(nèi)容。強化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內(nèi)部財務會計以及具體醫(yī)療業(yè)務科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會計控制中有關的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標實，非常有利。
（1）內(nèi)部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內(nèi)部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內(nèi)部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
（2）內(nèi)部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。
（3）內(nèi)部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有關。
（1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫(yī)院有關內(nèi)部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關器械等固定資產(chǎn)進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權(quán)審批權(quán)限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內(nèi)部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業(yè)務處理過程中，防范職務舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權(quán)批準控制，對有關的經(jīng)濟業(yè)務、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預算的執(zhí)行力和約束力，提高財務規(guī)劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫(yī)院風險控制問題發(fā)生。
（3）進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理方面，首先應該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。要注重進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性，完善內(nèi)部審計工作流程，明確內(nèi)部審計工作重點，并將內(nèi)部審計逐步推動向內(nèi)控審計和績效審計轉(zhuǎn)變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務會計工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內(nèi)部會計控制有效性。
4.結(jié)論。
對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強化內(nèi)部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結(jié)構(gòu)，健全相關管理制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
參考文獻：
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十二
在全球經(jīng)濟步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標。
在我國，根據(jù)我國相關法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序。現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)避風險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
（一）內(nèi)控意識薄弱。
當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
（二）內(nèi)部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內(nèi)部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟發(fā)展上，經(jīng)濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當作內(nèi)部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。
（三）管理人對內(nèi)部會計控制制度認識不足。
在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領導者集權(quán)行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監(jiān)控不嚴謹，因此內(nèi)部審計的獨立性無法保證：一是在內(nèi)部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導致企業(yè)會計控制不全。
（四）有效的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏。
在內(nèi)部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立。
（五）缺乏風險意識和控制措施。
目前來看，在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設立內(nèi)部控制的會計部門，也沒有制定科學規(guī)范的內(nèi)部會計制度，導致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內(nèi)部控制風險的認識和企業(yè)內(nèi)部控制風險的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
當前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機構(gòu)都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領導和管理者，對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
（一）提高全員內(nèi)部控制意識。
首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認知，實現(xiàn)內(nèi)控意識的強化。
（二）建立完善的內(nèi)控制度。
第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進企業(yè)內(nèi)部控制，加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內(nèi)部控制制度的建設，滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實，要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責權(quán)明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務管理制度學習和落實企業(yè)的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦校鳛楣ぷ鞯闹笇Ш鸵?guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標。
第四，在做好內(nèi)部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
（三）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重，內(nèi)部會計控制意識也很差。現(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用，必須在內(nèi)部會計控制方面進行加強與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟方面的業(yè)務得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內(nèi)部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質(zhì)。
目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學習和交流，進行會計專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學習，風險意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
（六）建立風險評價和預警機制。
企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風險的識別，有依據(jù)的來分析在風險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務和制度進行預警。
隨著社會主義經(jīng)濟制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務管理都有更多更嚴的要求，內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結(jié)合實際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪。基于內(nèi)部控制的t公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十三
海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會計控制工作雖然取得一定的進步，但是在發(fā)展中也暴露出了不小的問題，主要包括以下方面。
3.1憑證內(nèi)容欠缺。
海事港航系統(tǒng)財務管理部門在進行各項憑證的填寫中，各項費用記錄的內(nèi)容不夠全面，憑證信息還有待于進一步的完善。通常表現(xiàn)為,發(fā)票單據(jù)的填寫應當包含以下各項要素：（1）品種；（2）數(shù)量；（3）單價；（4）住宿餐飲費用；（5）時間日期，發(fā)票填寫的信息不全，因此導致憑證信息的欠缺，內(nèi)部會計控制未能體現(xiàn)出有效性。
3.2賬目管理缺少針對性。
海事港航系統(tǒng)在內(nèi)部的管理中，賬目管理存在較大的問題，賬目管理一片混亂，缺少針對性，這也是制約海事港航系統(tǒng)發(fā)展的一項重要影響因素。海事港航事業(yè)單位往往將缺少一定的長遠性眼光，只考慮眼前的利益，來往賬目的記錄不夠及時，針對賬目中存在的潛在盈虧風險，都未能發(fā)現(xiàn)，導致海事港航系統(tǒng)不能夠?qū)ψ陨淼腵實際發(fā)展狀況有充分的了解，難以促進系統(tǒng)內(nèi)部各項生產(chǎn)活動的發(fā)展。
3.3會計人員自身素養(yǎng)有待提升。
海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制想要獲得顯著的發(fā)展，與會計人員自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作能力有著密不可分的聯(lián)系。但是就目前海事港航系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，會計工作人員缺失嚴重，現(xiàn)存的會計人員不僅自身專業(yè)素養(yǎng)較低，由于人手不夠工作量大，因此工作質(zhì)量往往不盡人意。賬目的記錄往往表現(xiàn)得較為隨意，會計行為準則如同白紙，對于會計工作人員的約束力度極低，會計工作人員對于內(nèi)部會計控制的各項工作流程熟悉度較低，海事港航系統(tǒng)真實的財務水平未能充分體現(xiàn)，影響會計各項工作的實際進展。此外，海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督作用被逐漸弱化，內(nèi)部審計部門未能發(fā)揮出積極作用，內(nèi)部監(jiān)管權(quán)力的喪失，內(nèi)部設計部門的存在越發(fā)虛擬化，監(jiān)管工作落實不到位，嚴重影響著海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會計控制的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十四
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權(quán)批準控制，實現(xiàn)權(quán)責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十五
新形勢下，強化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據(jù)。
鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而，經(jīng)濟新常態(tài)下很多鐵路部門財務內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務內(nèi)控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實可行的依據(jù)。
（一）鐵路部門管理者風險意識匱乏。
當前時期下，社會經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展與進步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經(jīng)成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學規(guī)范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：
（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的驅(qū)使。
（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運營成本，實施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務預算的管理加以強調(diào)，而完全忽略了業(yè)務預算方面的管理，使得鐵路部門財務預算與業(yè)務預算之間完全脫鉤，從而導致相關部門只管要錢及花錢，財務部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務部門的業(yè)務范疇，最終導致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內(nèi)控制度的關鍵點控制缺乏操作性。
對于個別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關鍵的控制點的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進行復制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
（一）增強相關工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時，良好的內(nèi)控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
（二）強化風險管理。
鐵路部門管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導鐵路部門全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運行有強有力的信息依據(jù)，同時，設置信息溝通網(wǎng)絡，促進內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
（四）建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務必要對產(chǎn)權(quán)關系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、管理科學等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務必要對內(nèi)控的主體及目標加以明確。
綜上所述，新形勢下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應該根據(jù)鐵路部門實際情況，制定科學、規(guī)范的內(nèi)控機制，更好地為鐵路部門服務。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風險管理[m].北京：經(jīng)濟科學出版社，2007.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十六
海事港航系統(tǒng)想要獲得顯著的發(fā)展，不斷提升內(nèi)部會計控制，因此需要對會計部門的設立以及會計工作人員的職責進行充分的明確，使得會計控制各項工作能夠在海事港航系統(tǒng)內(nèi)部順利進行，并與其他部門建立起一定的聯(lián)系。提升會計管理的監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：（1）崗位責任制度；（2）財務管理程序；（3）內(nèi)部監(jiān)督制度；（4）資產(chǎn)處理制度，引導會計工作人員嚴格遵守會計準則的相關具體性要求，明確自身的職責范圍，利用會計控制體系保障會計監(jiān)督各項工作的順利進行。除此之外，海事港航系統(tǒng)相關負責人的管理能力也是影響內(nèi)部會計控制發(fā)展的重要因素，提升管理者的思想意識以及綜合素質(zhì)，并對具體的道德水平進行有力規(guī)范，從內(nèi)部會計控制發(fā)展的切入點入手，建立相關的法律法規(guī)等各項制度，使海事港航系統(tǒng)的一切活動都能夠在法律的規(guī)范下進行，嚴格遵守財務管理的各項制度，保障內(nèi)部會計系統(tǒng)各項信息的真實性以及準確性，使內(nèi)部會計控制能溝對海事港航系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生積極意義。另外，對于海事港航系統(tǒng)中的財務管理人員而言，需要做好財務核算的相關工作，包括海事港航的各項財務支出，做好收支的各項工作，尤其是非稅務性收入，有效做到開源節(jié)流，加大海事港航系統(tǒng)資金的管理力度，使有限的資源能夠發(fā)揮出無限的價值。
4.2在管理中完善核算制度。
海事港航系統(tǒng)進行內(nèi)部會計控制，各項活動的開展需要在會計相關法律條文的規(guī)范下進行，加強財務管理的監(jiān)督力度，保障系統(tǒng)內(nèi)部的各項資金收支平衡。會計各項工作的開展需要在制度的規(guī)范下進行，預留單據(jù)憑證才可以進行報銷，對挪用現(xiàn)金的行為應當加以杜絕，同時禁止任何會計工作人員進行貸款工作的擔保。內(nèi)部會計控制需要結(jié)合海事港航系統(tǒng)的實際發(fā)展狀況進行資產(chǎn)流動的監(jiān)察，對系統(tǒng)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進行清查，并對增減手續(xù)的相關工作內(nèi)容進行完善，保障賬目的清晰有效。會計信息質(zhì)量需要進行自我完善，從而不斷適應海事港航系統(tǒng)發(fā)展的具體性要求，針對系統(tǒng)內(nèi)部管理中存在的問題，及時尋求解決措施進行整改，保障內(nèi)部會計控制工作的順利進行。
4.3提升內(nèi)部審計工作力度。
內(nèi)部會計控制工作中的一項重要內(nèi)容即為審計，內(nèi)部審計關乎著海事港航系統(tǒng)的發(fā)展，是衡量內(nèi)部會計控制工作合理性的關鍵所在。為此，可以對內(nèi)部控制管理制度進行評價，避免內(nèi)部管理工作人員對職權(quán)的濫用，從而影響內(nèi)部控制管理體系的發(fā)展以及完善。對海事港航系統(tǒng)內(nèi)部管理各個部門之間，需要建立起互相監(jiān)督的關系，彼此控制、共同進步。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作理念，重點進行監(jiān)督方式的創(chuàng)新發(fā)展。樹立主動參與審計的意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，發(fā)揮出事前審計的優(yōu)勢，降低監(jiān)督的實質(zhì)性作用，將服務意識貫穿于內(nèi)部審計的始終，增強審計人員的內(nèi)部協(xié)調(diào)性，使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮出實效性。
4.4加強會計工作人員隊伍建設。
海事港航系統(tǒng)想要將內(nèi)部會計控制工作落實于實際當中，離不開會計工作人員的工作能力以及工作水平，會計工作人員隊伍的整體素養(yǎng)是影響內(nèi)部會計控制工作發(fā)展關鍵性因素，因此不可小覷。會計工作人員需要不斷學習會計管理的相關知識，并嚴格遵守會計準則制度的相關要求，善于運用專業(yè)知識進行會計控制各項工作的進行，學習財務管理的最新內(nèi)容，利用先進的技術(shù)手段進行會計計算，確保會計信息的真實性以及準確度，提升會計信息質(zhì)量。在有效提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時，保障會計工作人員隊伍的專業(yè)能力得到質(zhì)的飛躍，使內(nèi)部會計控制工作的開展能夠給海事港航系統(tǒng)發(fā)展帶來積極影響。
5結(jié)語。
內(nèi)部會計控制對于海事港航系統(tǒng)的發(fā)展而言具有一定的現(xiàn)實意義，良好的內(nèi)部會計控制制度能夠彌補海事港航系統(tǒng)發(fā)展中的不足之處，根據(jù)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實際需要展開內(nèi)部會計控制，提升管理水平，建立健全管理制度，保障會計工作人員各項工作內(nèi)容的開展符合海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實際需求。
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作者:朱竹英單位:江西省路港工程局。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十七
將加強內(nèi)部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。
2、制度形同虛設，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進一步確保制度的落實。
3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發(fā)出預警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。
4、會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調(diào)整，否則就不能適應、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
1、加強環(huán)境建設。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領導層的思想觀念、行事作風對一個企業(yè)環(huán)境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設，外部環(huán)境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術(shù)，也只有通過培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預算有條不紊地進行，才能對內(nèi)部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結(jié)果必須與之后的設計預算結(jié)果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設一定會越來越好。
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十八
1、管理人員認為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機構(gòu)設置和內(nèi)部管理職責不合理。
中小企業(yè)在組織機構(gòu)設置中，對于縱向間的權(quán)利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設置會計機構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設置會計機構(gòu)，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構(gòu)的設置不合理，內(nèi)部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機制。
對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費用等因素，極少設立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設立了內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設。
下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標出發(fā)，結(jié)合coso報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用，必須增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內(nèi)部會計控制，達到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風險評估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應該主要從業(yè)務、資產(chǎn)兩個角度對風險進行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進一步的細分，運用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應風險。
3控制活動方面。
建立資產(chǎn)定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，因此。企業(yè)要加強企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點加強對會計部門的監(jiān)督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關注環(huán)境的變化情況，當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應變化的環(huán)境，得到更有效的實施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確各層級的工作職責。企業(yè)首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實施財務監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監(jiān)督。
3嚴格實施和完善會計系統(tǒng)控制。
在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業(yè)應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查；二要建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析；三是在應用軟件開發(fā)中設計會計業(yè)務處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權(quán)限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務。
4建立相對獨立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核；重要業(yè)務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機構(gòu)、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨立于其他部門和業(yè)務活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
1重新設計合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等?？傊獮閮?nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風險評估機構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應該將風險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業(yè)應當設置財務部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風險管理部門或配備相應的風險管理人員來制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。履行風險管理職能的專門部門應當對企業(yè)每項業(yè)務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機構(gòu)對企業(yè)風險進行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應積極參與，將風險意識植入企業(yè)文化之中。
3進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結(jié)論服務于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十九
有效的內(nèi)部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風險的發(fā)生率，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現(xiàn)代集團企業(yè)必須關注的焦點。
（一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。
對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時，集團企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。
（二）缺乏較高的風險意識。
當前，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機制，并且董事會也未構(gòu)建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設，未充分發(fā)揮自身的職責權(quán)限，受到了相關投資者的譴責。
（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
現(xiàn)階段，多數(shù)集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監(jiān)督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權(quán)利，認為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實施完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實際執(zhí)行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構(gòu)建并實施了內(nèi)部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規(guī)范的適應于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。
（一）提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境。
良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況，加強優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運行效率，對企業(yè)各類風險進行有效控制，促進企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進一步完善。
（二）強化風險管理。
集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業(yè)全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高企業(yè)全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業(yè)快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運行有強有力的信息依據(jù)，同時設置信息溝通網(wǎng)絡，促進內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
首先，集團企業(yè)應不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內(nèi)部審計人員的職責權(quán)限；不僅要強化內(nèi)部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內(nèi)部審計人員相關的經(jīng)營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業(yè)應進一步擴展內(nèi)部審計范圍；在現(xiàn)代社會的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團企業(yè)領導層應充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計對集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價作用。企業(yè)領導層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內(nèi)部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。
（五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。
只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關信息，并將企業(yè)運行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風險評估、風險監(jiān)督等各項機制的作用。
綜上所述可知，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強化內(nèi)部控制，促進企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實力，處于市場不敗之地。
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中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二十
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
（一）組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
（二）管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
（三）內(nèi)部控制體系不健全。
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
（四）缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
（一）建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。
（二）管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念。
內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。
（三）設置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
（四）發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
（五）建立、健全企業(yè)全面預算管理機制。
全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。
全面預算是內(nèi)部控制的基礎，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應當結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二十一
擔保是指按法律規(guī)定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔保。企業(yè)對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質(zhì)量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔保等。企業(yè)為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業(yè)需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔著履行擔保責任的潛在風險?；诖?，為了保護企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
（一）擔保業(yè)務內(nèi)部會計控制的控制目標和關鍵控制點。
（二）擔保業(yè)務的基本內(nèi)部會計控制制度。
1、適當?shù)穆氊煼蛛x。適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
擔保業(yè)務應適當分離的職務主要包括：
（1）受理擔保業(yè)務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業(yè)務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門（如會計部門下的擔保業(yè)務小組）的批準。
（2）負責調(diào)查了解被擔保企業(yè)經(jīng)營與財務狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務的人員分離。
（3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。
（4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。
（5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。
（6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。
（7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務。
（8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準。有效的授權(quán)審批應明確授權(quán)的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)審批的程序。對于擔保業(yè)務而言，主要存在以下四個關鍵的審批要點：
（1）在擔保業(yè)務發(fā)生之前，擔保業(yè)務經(jīng)過審批。
（2）非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同。
（3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經(jīng)過審核批準。
（4）為被擔保企業(yè)履行債務支付墊付款項必項經(jīng)過審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的則在于保證擔保業(yè)務按照政策規(guī)定的標準、條件等進行。
3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔?？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應制定有關擔保的原則、標準和條件等，用來規(guī)范擔保業(yè)務。如被擔保企業(yè)應是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏和重復，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如，企業(yè)在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業(yè)務受理書，分別用于調(diào)查了解被擔保企業(yè)財務與經(jīng)營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預先編號的擔保業(yè)務受理書檢查已審批擔保業(yè)務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
5、定期了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔的潛在風險。企業(yè)應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況進行全面了解，對經(jīng)營與財務狀況惡化的被擔保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當?shù)奶幚?，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔保企業(yè)為自己提供適當?shù)膿！磽！．攤鶛?quán)人實施擔保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查擔保業(yè)務的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。
三、擔保業(yè)務的主要流程及其控制。
（一）擔保業(yè)務的受理。受理擔保業(yè)務時，要求被擔保企業(yè)提供完整的資料，如：
1、被擔保企業(yè)出具的擔保申請書；
2、被擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關文件資料；
3、有關反擔保的資料。
擔保業(yè)務的受理階段，企業(yè)對擔保業(yè)務材料審查的主要內(nèi)容包括：
1、完整性。主要審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。
3、條件：主要審查被擔保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔保原則、標準和條件。
（二）調(diào)查了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。企業(yè)可以以被擔保企業(yè)經(jīng)有資格機構(gòu)審計過的財務報表為基礎，通過調(diào)查被擔保企業(yè)財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔保企業(yè)資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業(yè)的評價，核實有關情況等方式，獲取第一手材料。
（三）擔保業(yè)務的審批。擔保業(yè)務審查人員通過對調(diào)查審批報告及相關材料的審查，分析被擔保企業(yè)的履約能力、反擔保情況及本企業(yè)相關利益，對照本企業(yè)的擔保責任、擔保標準和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔保業(yè)務。
（四）簽訂擔保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔保企業(yè)的財務與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔保原則、擔保標準和條件，經(jīng)審批后，與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經(jīng)辦人員應及時登記擔保業(yè)務臺賬。
（五）擔保檢查。在擔保有效期內(nèi)，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員應對被擔保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔保期在1年以內(nèi)或風險較大的擔保業(yè)務，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業(yè)務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
（六）擔保合同的履行。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業(yè)應被擔保企業(yè)和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節(jié)。
1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔保合同內(nèi)容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權(quán)限報有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應就擔保合同的變更內(nèi)容進行審查后，形成調(diào)查報告，同時要求被擔保企業(yè)提出修改擔保合同的意向文件。經(jīng)批準的，經(jīng)辦部門再重新與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。
2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新?lián)I(yè)務進行審批，重新簽訂擔保合同。
3、擔保合同的終止和注銷。當出現(xiàn)以下情況時，擔保業(yè)務經(jīng)辦部門要及時通知被擔保企業(yè)，擔保合同終止。
（1）擔保有效期屆滿；
（2）修改擔保合同；
（3）被擔保企業(yè)和受益人要求終止擔保合同；
（4）本企業(yè)替被擔保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經(jīng)承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業(yè)和反擔保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔保企業(yè)還款。
（七）墊付款項及其催收。
1、擔保業(yè)務墊付款項的前提條件和內(nèi)部批準手續(xù)。擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項。
2、墊付款項的催收和處理。擔保業(yè)務經(jīng)辦人員要在墊款當日或第2個工作日內(nèi)，向被擔保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔保企業(yè)發(fā)送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二十二
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證，切實保護了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費管理帶來很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運營產(chǎn)生嚴重制約。
內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內(nèi)部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內(nèi)部控制的責任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應當加強專業(yè)素質(zhì)培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學習積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內(nèi)部控制的認識，才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進行修訂和補充，以確保內(nèi)部控制制度的適應性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟社會的發(fā)展。
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