總結(jié)是一種思維方式和能力,它可以幫助我們更好地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)和問題??偨Y(jié)需要有系統(tǒng)的思維,可以從整體到細(xì)節(jié)進(jìn)行梳理??偨Y(jié)范文的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)可以給我們一個參考的框架,但具體的寫作還需要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇一
1.1計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作上的運(yùn)用改變了企業(yè)會計(jì)核算環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)勢數(shù)據(jù)后,企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看,會計(jì)電算化只不過是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會計(jì)核算工作中,減輕會計(jì)人員的勞動強(qiáng)度,提高會計(jì)核算的速度和精度,以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。而實(shí)際上,會計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn),而是必然會引起會計(jì)工作組織和人員分工的改變,促進(jìn)會計(jì)人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu),會計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高,節(jié)省會計(jì)人員的時(shí)間和精力,轉(zhuǎn)變會計(jì)工作職能,推動會計(jì)理論和會計(jì)技術(shù)的進(jìn)步,提高整個會計(jì)工作水平,大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,使會計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛,更加復(fù)雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對會計(jì)上崗人員的要求。會計(jì)電算化儼然在很大程度上減輕了會計(jì)人員的工作量,但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位,帶來了許多新的要求,提出了新的問題。在崗的會計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級培訓(xùn),但與實(shí)際要求水平還有較大差距。會計(jì)人員知識不全面,要使得計(jì)算機(jī)知識和會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合,還有待時(shí)日。同時(shí),計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化,跟不上計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢,經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員,實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。
目前,我國建立在手工操作條件下的會計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足;實(shí)施會計(jì)電算化,就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束,才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計(jì)算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下,主要通過職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實(shí)來進(jìn)行財(cái)務(wù)分工和授權(quán),并且通過采用復(fù)核、平行登記、對賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來防范人為作弊以及賬務(wù)錯誤,一旦出現(xiàn)問題可以通過相互核對查處問題的責(zé)任者,從而起到了控制作用。
目前,由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改,數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù);因?yàn)闀?jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪,為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。
針對目前電算化會計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀,強(qiáng)化內(nèi)控管理,制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,提高電算化的科學(xué)管理水平,是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇二
會計(jì)電算化,給會計(jì)工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會計(jì)人員提高自身素質(zhì),更新知識結(jié)構(gòu),一方面為了參與企業(yè)管理,要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識,另一方面還必須掌握電子計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識,好的會計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序,是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的前提條件。過去手工處理的大量數(shù)據(jù),現(xiàn)在集中由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理,會計(jì)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后,手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用,取而代之的是修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法。這樣手工內(nèi)部控制制度的一部分將保留與修改;另一部分則轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。
例如,賬,錢、物實(shí)現(xiàn)三分管的原則不變,處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須要有明確的職責(zé)分工的原則不變,而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括了原來的手工財(cái)務(wù)過程,又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中,應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)硬、軟件的特點(diǎn)、建立新的控制制度,防止數(shù)據(jù)或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災(zāi)、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合,以計(jì)算機(jī)控制為主,控制的要求更為嚴(yán)格,控制的內(nèi)容也更為廣泛。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇三
當(dāng)下,會計(jì)行業(yè)中的工作人員綜合素質(zhì)較低,自身專業(yè)技能較差,從而導(dǎo)致會計(jì)軟件在運(yùn)用過程中,其諸多功能得不到有效的發(fā)揮與運(yùn)用,結(jié)合實(shí)際工作狀況進(jìn)行再次開發(fā)的可能性更是少之又少。長此以往,會計(jì)軟件內(nèi)部的控制方式將無法得到全面的實(shí)施,員工的工作效率也不會得到提高。
3.2系統(tǒng)操作環(huán)境不完善,保密性差。
雖然電算化管理模式主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來完成相關(guān)工作,但是由于系統(tǒng)操作環(huán)境不完善,出現(xiàn)了很多嚴(yán)重的問題。例如,由于部分企業(yè)缺乏具有權(quán)威性的管理制度與規(guī)定,很多員工對自身責(zé)任的重視程度較低,導(dǎo)致工作效率一直偏低。另外,大多數(shù)企業(yè)所使用的電算化軟件保密性很差數(shù)據(jù)庫很容易發(fā)生損害與修改,從而致使數(shù)據(jù)泄露。3.3軟件應(yīng)用性差會計(jì)部門在對會計(jì)軟件進(jìn)行選購時(shí)缺乏預(yù)見性,由于國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,傳統(tǒng)的會計(jì)軟件自身所具備的功能已經(jīng)非常落后,如果軟件無法適應(yīng)時(shí)代的要求,系統(tǒng)沒有及時(shí)的更新?lián)Q代,會計(jì)行業(yè)的工作效率將會大大降低,電算化管理中的內(nèi)部控制也無法順利實(shí)施。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇四
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體力量,其在經(jīng)營管理中仍然存在一些不足,影響了現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭力。極少數(shù)企業(yè)會計(jì)工作仍然以手工賬目為主,不僅浪費(fèi)了人力資源,更不能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)反饋,對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約。當(dāng)前,市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜,將會計(jì)電算化用于財(cái)務(wù)工作中,有助于提高企業(yè)的工作效率,降低財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān),使具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加規(guī)范,實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
當(dāng)前,會計(jì)工作已不再采用傳統(tǒng)手工作業(yè)方式,而引入對計(jì)算機(jī)和相關(guān)設(shè)備,實(shí)現(xiàn)了以計(jì)算機(jī)為載體的會計(jì)電算業(yè)務(wù)。它具有以下特點(diǎn):(1)會計(jì)電算化使會計(jì)工作思路和方法都發(fā)生了轉(zhuǎn)變;(2)會計(jì)電算化業(yè)務(wù)改變了以前手工會計(jì)記賬的工作模式,逐漸向會計(jì)軟件記賬轉(zhuǎn)變。(3)會計(jì)電算化工作已經(jīng)不再是單一的會計(jì)核算,而是綜合性的會計(jì)管理信息系統(tǒng)。它的工作性質(zhì)決定了其具有較強(qiáng)的專業(yè)性,具體工作實(shí)踐中,以會計(jì)軟件為核心,實(shí)現(xiàn)管理、計(jì)劃和分析的一體化。
(二)會計(jì)電算化管理新要求。
1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思路和管理方法。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)實(shí)際,實(shí)施會計(jì)電算化管理,并對其進(jìn)行推廣應(yīng)用;2.培養(yǎng)會計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。部分會計(jì)人員受傳統(tǒng)會計(jì)工作觀念的制約,對會計(jì)電算化的適應(yīng)性較差,企業(yè)和相關(guān)部門要對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),使他們具備較高的會計(jì)業(yè)務(wù)能力;3.會計(jì)電算化管理背景下,對會計(jì)工作的安全性和保密性提出了較高的要求。它的實(shí)施載體是計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件,如果不注重提高安全意識和保密意識,很容易對會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響?;ヂ?lián)網(wǎng)能夠?qū)?jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行有效處理,因而,相關(guān)人員要嚴(yán)格落實(shí)保密工作,將會計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)降到最低[1]。
(三)中小企業(yè)會計(jì)電算化現(xiàn)狀。
近年來,會計(jì)電算化已經(jīng)廣泛應(yīng)用于中小企業(yè)會計(jì)工作中,降低了會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān),使會計(jì)工作效率得到了極大提高。1.會計(jì)電算化背景下,會計(jì)工作處理能力不斷提高,也降低了人員消耗;2.會計(jì)電算化使中小企業(yè)日常會計(jì)工作更加便利,在較短時(shí)間內(nèi)即可完成業(yè)務(wù)處理;3.會計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)營銷和電子商務(wù)發(fā)展提供了助力;4.會計(jì)電算化使業(yè)務(wù)辦理更加便利。(四)會計(jì)電算化對中小企業(yè)的影響中小企業(yè)管理體制普遍缺失,尚未對相關(guān)管理制度進(jìn)行明確和完善,使會計(jì)工作中存在諸多問題。而會計(jì)電算化能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、存儲和計(jì)算,使會計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí),會計(jì)電算化,使企業(yè)賬目更加完整、規(guī)范,不容易出現(xiàn)錯記或漏記情況,使會計(jì)記賬更加精準(zhǔn)、科學(xué)。中小企業(yè)受限于自身發(fā)展條件,從業(yè)人員資質(zhì)不等,應(yīng)用會計(jì)電算化之后,可結(jié)合公司財(cái)務(wù)工作需求,不斷豐富自身的會計(jì)知識,提高專業(yè)技能,使會計(jì)工作更加合理,也提高了中小企業(yè)會計(jì)工作質(zhì)量[2]。
部分中小型企業(yè)仍采用傳統(tǒng)手工會計(jì)管理制度,傳統(tǒng)手工會計(jì)管理背景下的財(cái)務(wù)處理、報(bào)表計(jì)算和內(nèi)部稽核等與會計(jì)電算化存在相應(yīng)的差別。部分企業(yè)仍按照手工會計(jì)分工方式實(shí)行崗位分工,業(yè)務(wù)流程也并沒有較大改變,內(nèi)部管理制度仍然比較陳舊。同時(shí),實(shí)際會計(jì)工作中,部分單位會計(jì)電算化管理制度與具體的電算化規(guī)范不符合,并沒有從根本上對會計(jì)制度的相關(guān)要求進(jìn)行考量,而對會計(jì)制度的'理解也存在相應(yīng)的偏差,對會計(jì)電算化產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約,很難使中小企業(yè)會計(jì)工作在真正意義上取得突破和進(jìn)展。
(二)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性較差。
財(cái)務(wù)信息安全直接關(guān)系到企業(yè)的效益和發(fā)展。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件比較多,操作人員缺乏熟練的操作技能,在安全和保密方面認(rèn)知不足,使具體會計(jì)工作中安全問題頻發(fā)。部分會計(jì)從業(yè)人員的電腦沒有設(shè)置權(quán)限和密碼,他人可隨意使用,容易使財(cái)務(wù)信息泄露或者公司財(cái)務(wù)機(jī)密被竊取。計(jì)算機(jī)硬件和財(cái)務(wù)軟件共同實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化,而財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)容易受計(jì)算機(jī)故障和外部斷電情況的影響,出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題。部分財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)成熟度不足,也并未形成完善的防護(hù)系統(tǒng),影響系統(tǒng)可控性,容易使病毒或非法人員入侵,無法保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全[3]。
(三)會計(jì)軟件選擇不當(dāng)。
很多中小企業(yè)的會計(jì)軟件直接來源于開發(fā)商,并未結(jié)合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)處理要求,對其進(jìn)行完善,致使軟件應(yīng)用中存在各種問題。大型財(cái)務(wù)軟件具有標(biāo)準(zhǔn)化和模塊化特征,中小企業(yè)在應(yīng)用過程中靈活度不足,使其無法適應(yīng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營訴求。加之,受工作性質(zhì)局限,部分軟件功能較少,利用率低,增加了軟件購買成本,造成資金浪費(fèi)。應(yīng)用會計(jì)電算化時(shí),軟件開發(fā)人員對會計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理工作缺乏認(rèn)知,增加軟件系統(tǒng)的故障排除難度,對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響,甚至為其帶來經(jīng)濟(jì)損失。
(一)統(tǒng)一會計(jì)電算化操作流程。
對會計(jì)電算化操作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一,使不同財(cái)務(wù)軟件能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換,從而對數(shù)據(jù)進(jìn)行直接傳輸,也能夠消除各財(cái)務(wù)軟件弊端,使企業(yè)與企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)讀取更加便利,營造有序的市場環(huán)境。同時(shí),能夠?qū)Σ僮魅藛T權(quán)限進(jìn)行明確,使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范、安全,并對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級和簡化,降低會計(jì)電算化操作中的問題及不確定性。
相關(guān)管理部門要對會計(jì)電算化管理方面的法律法規(guī)進(jìn)行完善,有效堵塞法律漏洞。中小企。
共2頁:上一頁12下一頁。
業(yè)要結(jié)合會計(jì)工作要求,對財(cái)務(wù)人員選拔過程進(jìn)行嚴(yán)格控制,并對會計(jì)電算化相關(guān)人員的從業(yè)資格進(jìn)行審核,確保其具備較高的崗位適應(yīng)性,并將人為因素導(dǎo)致的會計(jì)工作問題降到最低。同時(shí),對會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理制度進(jìn)行完善,使會計(jì)人員按照嚴(yán)格的規(guī)程執(zhí)行具體會計(jì)操作,有效避免操作不當(dāng)或計(jì)算機(jī)病毒入侵等對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響,提高會計(jì)電算化管理質(zhì)量[4]。
中小企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)施過程中,需借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息資源共享,它使企業(yè)會計(jì)工作更加便利。但是,保密性相對較差,企業(yè)和財(cái)務(wù)人員要采取合理的方法對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù),有效避免非法人員攻擊或相關(guān)數(shù)據(jù)泄露等對企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí),企業(yè)也要結(jié)合自身的運(yùn)營和發(fā)展背景,控制會計(jì)電算化操作人員權(quán)限,注重對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行安全防范,使財(cái)務(wù)信息更加安全。企業(yè)要依據(jù)自身實(shí)際情況,對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行定期檢查和維護(hù),建立全面安全防范措施,提高會計(jì)電算化工作質(zhì)量。
(四)合理開發(fā)會計(jì)軟件。
依據(jù)中小企業(yè)會計(jì)電算化應(yīng)用情況,構(gòu)建完整的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng),使會計(jì)人員在管理權(quán)限實(shí)施中更加獨(dú)立、完整,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控。(1)結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展背景,對會計(jì)軟件服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善,真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作內(nèi)容與相關(guān)軟件的兼容,并依據(jù)用戶反饋情況和實(shí)際會計(jì)工作需求,對會計(jì)軟件進(jìn)行不斷修改和完善。(2)根據(jù)使用單位和用戶需求,對各類會計(jì)軟件應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善,對應(yīng)用軟件進(jìn)行分類,使中小企業(yè)會計(jì)工作服務(wù)更具針對性。(3)中小企業(yè)要對會計(jì)軟件進(jìn)行合理選擇,確保其在企業(yè)發(fā)展中的適用性,且不會使源軟件發(fā)生更改[5]。
四、結(jié)語。
綜上所述,會計(jì)電算化管理能夠提高中小企業(yè)的會計(jì)工作質(zhì)量。中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了其在會計(jì)工作中的信息意識和管理技術(shù)等相對比較落后,很難對信息進(jìn)行充分應(yīng)用。因而,企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門要對中小企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,并對電算化管理中的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善,促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的全面實(shí)施,提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn):
[1]李忠明,鄭開興.淺議實(shí)施會計(jì)電算化過程中存在的問題、原因及對策——從西部中小企業(yè)角度探討[j].商業(yè)文化(下半月),2012(03):381-382.
[5]袁建業(yè).中小企業(yè)會計(jì)電算化的發(fā)展策略思考[j].商,,(18):139.
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇五
計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化,會計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù),還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。
電算化會計(jì)系統(tǒng)改變了會計(jì)憑證的形式在電算化會計(jì)系統(tǒng)中,原先的書面形式的資料減少了,有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行,每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí),有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī),并由計(jì)算機(jī)自動記錄,原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了,原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了。原來書面形式的各類文件、現(xiàn)在儲存在磁性介質(zhì)上,因此,電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同,控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主,控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。
計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度,隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大,計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,因此,電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜,而且還要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。
2。1系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求、系統(tǒng)更新的可行性研究、更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
2。1。1授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。認(rèn)可和授權(quán),計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大,對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大,往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動全身的重大舉措,因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2。1。2符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。
2。1。3人員培訓(xùn)。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。
2。1。4系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)在投入使用,替換原有的手工會計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng),必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采取有效的控制手段,作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換購買自行開發(fā)相關(guān)系統(tǒng)后,應(yīng)運(yùn)行一段時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個月。
2。1。5程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改,對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
2。2管理控制。管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的'各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。
2。2。1組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)劃分,也可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo),并且應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分配。
2。2。2職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣,對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。企業(yè)為防止舞弊或欺詐。應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。
2。2。3上機(jī)管理。企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的,企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度,以保證每一個工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。
2。2。4檔案管理。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。
2。2。5設(shè)備管理。對于用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
2。3日??刂?。日??刂剖侵钙髽I(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日??刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。
2。3。1業(yè)務(wù)發(fā)生控制。業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”,主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2。3。2數(shù)據(jù)輸入控制。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非常快,如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯,在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù),一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化,影響整個計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
2。3。3數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全,可靠。
2。3。4數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。
2。3。5數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號、收發(fā)、保管工作等。
2。3。6數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號,文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇六
摘要:新時(shí)期下,隨著計(jì)算機(jī)在會計(jì)領(lǐng)域的普及和應(yīng)用,會計(jì)電算化的工作越來越現(xiàn)代化,給企業(yè)帶來了巨大的利益,但會計(jì)電算化內(nèi)部控制還存在著許多問題。本文就著眼于會計(jì)電算化檔案的內(nèi)部控制問題,介紹了電算化會計(jì)檔案管理的新特點(diǎn),深入分析會計(jì)電算化檔案管理存在的問題及成因,探討會計(jì)電子檔案的保管措施。
隨著計(jì)算機(jī)在企事業(yè)會計(jì)核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及,會計(jì)電算化已成為會計(jì)工作的一種重要手段,是重要的會計(jì)基礎(chǔ)工作。會計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益,但給內(nèi)部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。會計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個新的研究課題,本文就面對管理工作中的諸多挑戰(zhàn),擬出完善電算化會計(jì)檔案內(nèi)部控制的對策和建議。
(1)會計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況,與會計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
(2)會計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。會計(jì)電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上,與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計(jì)檔案不一樣,會計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計(jì)電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用,而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁,而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會計(jì)電子檔案對會計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會計(jì)電子檔案的管理要求會計(jì)信息從事人員除了需具備會計(jì)專業(yè)知識,同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識。
會計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式,它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn),非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上,但磁性介質(zhì)具有體積小,存儲容量大的特點(diǎn),正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易,而且范圍廣,涉及時(shí)間長,危害性也較大。
會計(jì)電子檔案管理存在的問題主要有:(1)會計(jì)檔案載體;(2)認(rèn)識不夠,理解偏差;(3)會計(jì)檔案管理制度不完善;(4)缺乏計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會計(jì)人員應(yīng)提高對會計(jì)電算化的重視程度。特別是主管會計(jì)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到科學(xué)化管理電算化會計(jì)檔案資料的重要性,并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會計(jì)檔案管理者的素質(zhì),切實(shí)落實(shí)會計(jì)磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù),即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會計(jì)檔案信息化的要求,如對調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同,是一些手工會計(jì)系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段,信息化會計(jì)檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會計(jì)電子檔案的安全和可靠,我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實(shí)行專人專崗。對不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則,設(shè)立不同的崗位,如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等,同時(shí)賦予不同的權(quán)限,承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確,不能出現(xiàn)盲點(diǎn)、交叉和重復(fù),相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督,嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會計(jì)電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。磁性介質(zhì)(如光盤、磁盤、磁帶等)中集中存儲著大量數(shù)據(jù),若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件,這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會丟失。因此,電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方,室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備,并保持通風(fēng)透光。同時(shí),還要請工作人員定期清理電子檔案室,以防蛀蟲。若采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案與會計(jì)電子檔案一起保存。
5、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會計(jì)電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會計(jì)電子檔案,以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失,管理人員應(yīng)根據(jù)會計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對檔案進(jìn)行檢查和拷貝,年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類,標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號,用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式,對會計(jì)電子檔案進(jìn)行檢測,以便及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會計(jì)的獨(dú)特個性代表著未來會計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向,它的存在是必然。會計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度,提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平,加強(qiáng)對電算化會計(jì)檔案的管理和控制,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):
[1]廖洪編著,會計(jì)制度設(shè)計(jì),中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2000.3。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇七
摘要:一直以來,內(nèi)部控制都是熱點(diǎn)話題,國內(nèi)的很多專家學(xué)者都致力于內(nèi)部控制問題的研究,除此之外,為建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,政府相關(guān)部門也在政策上給予支持和指導(dǎo)。然而,近年來,會計(jì)電算化的快速發(fā)展給內(nèi)部控制的有效進(jìn)行帶來了很大的阻礙和挑戰(zhàn)。本篇文章主要從內(nèi)部控制的特點(diǎn)、產(chǎn)生的問題、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等方面入手,深入分析在信息化背景下,內(nèi)部控制的建設(shè)存在哪些問題。
所謂內(nèi)部會計(jì)控制,就是對會計(jì)業(yè)務(wù)采取的調(diào)節(jié)和約束的有機(jī)整合體。目前的情況是隨著會計(jì)電算化的普遍實(shí)行,由電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息在管理部門的心中占據(jù)著越來越重要的地位,這些信息是否正確以及是否完全可信還要取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制能力的大小?,F(xiàn)階段,會計(jì)電算化信息的資源屢見不鮮,但是如果內(nèi)部控制合理或者力度不夠,就可能導(dǎo)致這些資源的不合理配置,甚至可能在一定程度上破壞資源的完整性。與傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息系統(tǒng)相比,電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)在于,系統(tǒng)更加繁瑣復(fù)雜,具有極強(qiáng)的技術(shù)性能,但是這也導(dǎo)致一個很大的弊端——極有可能為那些不法人員提供犯罪的機(jī)會或者出現(xiàn)操作上的錯誤。毫無疑問,嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)對于會計(jì)電算化系統(tǒng)來說是十分必要的,只有加強(qiáng)內(nèi)部控制,才能保證信息的真實(shí)性和可靠性。
長期以來,我國企業(yè)單位沒有正確理解會計(jì)電算化,導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的缺失,現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是面子工程。電算化系統(tǒng)本身具有的復(fù)雜性,加上不斷擴(kuò)大的內(nèi)部范圍,都在一定程度上加劇了內(nèi)部控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性,而目前,很多企業(yè)還沒有建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。在會計(jì)電算化系統(tǒng)中,會計(jì)數(shù)據(jù)直接被記載在磁盤上,這樣就為一些心存不正之心的人提供了可乘之機(jī),他們可以通過對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的操作,不留痕跡的更改、刪除或者添加會計(jì)數(shù)據(jù),而且不容易被發(fā)現(xiàn),這就極大的降低了會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在現(xiàn)實(shí)生活中,為了獲得利益,步伐人員可能偽造或修改客戶、銀行憑證,制造虛假交易,進(jìn)而侵吞公款等。其中,通過篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等是最常見的篡改輸入行為。
1.會計(jì)人員安全意識淡薄在手工會計(jì)系統(tǒng)中,由于很多崗位存在不相容性,內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是各司其職,分工明確,但會計(jì)電算化系統(tǒng)與此不同,功能集中和知識統(tǒng)一,造成了職責(zé)的聚集,這就使得相關(guān)機(jī)構(gòu)必須精簡人員,會計(jì)人員數(shù)量驟降,同時(shí)導(dǎo)致原有的會計(jì)原則被淡化。另一方面,會計(jì)人員缺乏安全意識,沒有意識到崗位之間、組織機(jī)構(gòu)之間相互制衡、相互監(jiān)督的重要性,因而出現(xiàn)了很多利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行營私舞弊的事件。2.原始憑證數(shù)字化、電子化,容易偽造相對于會計(jì)電算化系統(tǒng),傳統(tǒng)的手工會計(jì)具有一個顯著的優(yōu)點(diǎn),就是在企業(yè)日常經(jīng)營活動中,發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常用紙張來記錄,不容易被修改,只要數(shù)據(jù)被修改過,就能很輕易地識別。而在電算化系統(tǒng)下,即使修改過會計(jì)數(shù)據(jù),也可以不留痕跡,完全不會被發(fā)現(xiàn),這就為一些懷有不良動機(jī)的人提供了可乘之機(jī)。目前已知的最簡單也是最常用的就是篡改輸入,顧名思義,會計(jì)數(shù)據(jù)的錄入階段做手腳,以此來達(dá)到自身的目的。3.數(shù)據(jù)的安全性、保密性差在大多數(shù)情況下,絕大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位都將重點(diǎn)放在會計(jì)功能和財(cái)務(wù)制度的兼容性上,卻都忽略了一個重要的問題,即企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該屬于商業(yè)機(jī)密,應(yīng)該嚴(yán)加保管,這是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能決定一家企業(yè)的生存,以及是否能快速發(fā)展。對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密,絕不是普通的密碼設(shè)置。僅僅加密軟件,或者設(shè)置用戶權(quán)限,再或者進(jìn)行監(jiān)測,這些都不能切實(shí)起到保護(hù)數(shù)據(jù)的作用。這是因?yàn)?,在現(xiàn)有的技術(shù)體系下,這些手段對于具有一定數(shù)據(jù)庫知識的人員來說不過是小菜一碟,他們完全可以繞開各種保密措施,直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng),對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,這樣一來,數(shù)據(jù)的真實(shí)性就難以得到保證。除此之外,需要注意的是電算化信息系統(tǒng)對計(jì)算機(jī)的依賴性,只要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)任何的風(fēng)吹草動,都會影響到會計(jì)數(shù)據(jù)的安全,如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓,或者被病毒入侵,都可能導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)的缺失。會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識的缺乏,導(dǎo)致其很難發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)程序中存在的安全隱患,很可能使損失的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。
1.明確分工,加強(qiáng)組織管理加強(qiáng)對會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,就必須制定相應(yīng)的組織和管理制度,分工明確,各部門之間相互制約。要做到職責(zé)明確,就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)電算化部門與用戶部門的職責(zé)分離。為盡快促進(jìn)電算化部門內(nèi)部職責(zé)的分離,以及分離不相容職能,就必須對二者進(jìn)行職責(zé)分工。為降低會計(jì)系統(tǒng)中營私舞弊事件發(fā)生的概率,進(jìn)一步保障會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,建立相互制衡、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要的。所謂組織控制,就是說將系統(tǒng)中的各類員工明確分工,使其各司其職,此外,還要建立完善的管理制度,對會計(jì)員工進(jìn)行管理和監(jiān)督。要想有效預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的錯誤和違法行為,對于電算化部門來講,內(nèi)部控制部門必須把員工的職責(zé)分工和組織控制制度有機(jī)的結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)對電算化部門的有效管。建立明確的崗位責(zé)任制,即充分明確每個崗位的職責(zé)是什么,并能夠監(jiān)督崗位員工保質(zhì)保量的完成本職工作。在對員工進(jìn)行職位分配時(shí),不僅要考慮員工個人的工作能力,還要考慮到會計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)操作的可能,緊緊遵循不相容業(yè)務(wù)分離的原則,將一些可能出現(xiàn)違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由幾個人或幾個部門負(fù)責(zé),以此來分散風(fēng)險(xiǎn)。這樣做的目的很明顯,使不相容會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)最大程度的分離。只有實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)的分離,才會大大減少不法人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作的機(jī)會,從而有利于實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包含內(nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部管理,還包括內(nèi)部審計(jì),作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成成分,內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)的制度安排方面發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括:定期審核會計(jì)資料的完整性、真實(shí)性;監(jiān)督會計(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;在賬務(wù)處理過程中,檢查電算化系統(tǒng)是否存在錯誤;仔細(xì)對比電子數(shù)據(jù)和書面資料,檢查是否存在不一致的地方,針對錯誤的或者不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整;保證會計(jì)數(shù)據(jù)安全保管。3.完善人才培訓(xùn)制度,提升會計(jì)人員素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展來說,具備專業(yè)知識的人才是比不可少的,因而,企業(yè)應(yīng)該將電算化人才的培養(yǎng)擺在重要的戰(zhàn)略地位,切實(shí)提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)水平。在日常經(jīng)營過程中,為會計(jì)人員提供學(xué)習(xí)電算化知識的機(jī)會,積極開展相關(guān)培訓(xùn)活動。此外,在招聘人才方面,對于熟練掌握電算化技術(shù)的人才,可以考慮優(yōu)先錄取,提高企業(yè)的技術(shù)水平。近年來,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,逐漸和世界經(jīng)濟(jì)融為一體,市場大門向世界打開,這在一定程度上有利于企業(yè)的信息化發(fā)展。然而,我國目前的首要任務(wù)是高水平、高質(zhì)量的開展會計(jì)工作,不斷推動企業(yè)的信息化進(jìn)程。
參考文獻(xiàn):
[3]侯新,王福英,梁云.淺談會計(jì)電算化后數(shù)據(jù)安全問題[j].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,.
作者:梁波單位:遼寧達(dá)輝科技有限公司。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇八
財(cái)務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密,更改或破壞,主要包括計(jì)算機(jī)的安全控制,硬件安全控制,軟件安全控制,網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施:
1.軟件質(zhì)量的控制。
財(cái)務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),它不僅要求核算準(zhǔn)確,同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對,數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等,因此,在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。
計(jì)算機(jī)安全控制包括:主機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制,計(jì)算機(jī)安裝財(cái)務(wù)軟件后,就相當(dāng)于財(cái)務(wù)核算的所有帳簿,在軟件運(yùn)行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件,對于每天發(fā)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時(shí)備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管,不得丟失、損壞。
3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。
采用網(wǎng)絡(luò)板財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須加強(qiáng)以下幾方面控制:
(1)系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限,崗位管理權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制,對各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制,把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的`操作權(quán)限。
(2)個人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個人密碼,進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作,對密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理,避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度,無論是硬盤還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測、殺毒,要專機(jī)專用,并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。
(二)系統(tǒng)開發(fā)控制。
1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計(jì)系統(tǒng)被新的電算化會計(jì)系統(tǒng)替換前,必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,如:到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請,對舊系統(tǒng)的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入,手工會計(jì)系統(tǒng)與電算化會計(jì)系統(tǒng)并行運(yùn)行半年,配備合適的會計(jì)人員、計(jì)算機(jī)程序員等。另外,還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計(jì)系統(tǒng)操作等等。
2.人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和使用,在技術(shù)和操作能力上都要求很高,因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購買軟件時(shí),也應(yīng)要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)的內(nèi)容包括:軟件的系統(tǒng)操作、財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后新會計(jì)憑證及帳簿和報(bào)表等流轉(zhuǎn)程序。
3.必須執(zhí)行國家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。會計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性,財(cái)政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會計(jì)電算化管理的辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,因此,無論是開發(fā)軟件還是購買軟件,必須依據(jù)和執(zhí)行財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
電算化會計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位,明確規(guī)定每個崗位的職責(zé),制定和完善會計(jì)人員職能控制制度,根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管、主管會計(jì)、出納、審計(jì)記賬、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等,還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離,互不兼任,以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性發(fā)生。
1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會計(jì)的優(yōu)勢,為了防止數(shù)據(jù)在傳送時(shí)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生,數(shù)據(jù)傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行,特別是大批量傳送,可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送,接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整、正確,一定經(jīng)過嚴(yán)格核實(shí)確認(rèn),然后進(jìn)行信息反饋,每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。
2.數(shù)據(jù)存儲的控制。為了保證會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲存、調(diào)用,企業(yè)必須對儲存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標(biāo)號記載、登記注冊,以便業(yè)務(wù)人員和上級財(cái)政部門、審計(jì)部門檢查審計(jì)。
3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。
在會計(jì)電算化核算前,要進(jìn)行計(jì)算機(jī)的程序檢查,當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí),要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容,對照計(jì)算機(jī)程序、財(cái)務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼,檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。
4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。
會計(jì)電算化的核算,錄人數(shù)據(jù)快,處理數(shù)據(jù)能力強(qiáng),一旦出現(xiàn)失誤,將給企業(yè)造成極大的影響,因此,企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度,財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度,以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性,首先要控制對原始憑證進(jìn)行有序排列,編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性,然后錄入正確數(shù)據(jù),編制出正確的記賬憑證,并經(jīng)過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會計(jì)憑證輸出后,要嚴(yán)密簽收手續(xù),憑證傳遞時(shí)要防止丟失,保證憑證的完整性。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇九
3.1制訂企業(yè)內(nèi)部操作管理制度。操作管理制度是針對每一個上機(jī)操作會計(jì)軟件的人員而制訂的,主要用來規(guī)范每一個操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。除了軟件對操作方面作了一定的設(shè)計(jì)以外,制訂并嚴(yán)格操作管理制度,將會有效地保證會計(jì)軟件的安全運(yùn)行;同時(shí),也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內(nèi)容上來看,一般包括以下幾項(xiàng):
3.1.1操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能,但其用戶管里的設(shè)置是由人工進(jìn)行的,這就需要從制度上對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定,用來在用戶管理的設(shè)置和具體的操作中執(zhí)行。
3.1.2預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算等。
3.1.3預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施。如規(guī)定已輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿等。
3.1.4建立必要的上機(jī)操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。
3.2建立計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度。對于擁有計(jì)算機(jī)的單位,無論是用于會計(jì)核算,還是用來其他工作,一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常,硬件和軟件管理制度包括以下一些內(nèi)容:
3.2.1保證機(jī)房設(shè)備安全的措施。如機(jī)房防火規(guī)定等。
3.2.2保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施。如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等。
3.2.3會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件安全保密的措施。如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定。
3.2.4修改會計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。如規(guī)定會計(jì)核算軟件的修改需報(bào)經(jīng)單位總會計(jì)師批準(zhǔn)等。
3.3提高會計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德素質(zhì)。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會計(jì)電算化知識,維護(hù)軟件正常運(yùn)行,掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù),培養(yǎng)復(fù)合型人才,為本單位盡快建立高效的會計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。同時(shí)要加強(qiáng)并制定實(shí)事求是的會計(jì)電算化人員培訓(xùn)計(jì)劃,注重實(shí)效,其會計(jì)人員必須取得會計(jì)電算化合格證,財(cái)政部門在進(jìn)行賬務(wù)審批的同時(shí)審查其會計(jì)人員的資格,這樣可以做到學(xué)以致用,學(xué)習(xí)的目的性強(qiáng)。
3.4加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)。會計(jì)電算化犯罪是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪,為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。為企業(yè)營造良好的大環(huán)境,防止電算化犯罪的法制建設(shè),可從兩個方面入手:
3.4.2建立會計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律,明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)(硬件、軟件、數(shù)據(jù)庫)及受何種保護(hù)。
3.5加強(qiáng)制訂會計(jì)檔案管理制度。在實(shí)行會計(jì)電算化之后,隨著存儲介質(zhì)的改變,對會計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格;同時(shí),對會計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計(jì)電算化情況下,除了打印輸出的賬、證、表以外,整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計(jì)檔案的范疇。另外,對存有會計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo),必需建立起一整套內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)管理,以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十
當(dāng)今世界,科學(xué)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用與普及,由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展,會計(jì)工作人員不再從事復(fù)雜的工作事務(wù),會計(jì)電算化的發(fā)展大大提高了會計(jì)信息的精確率。但是,在電算化發(fā)展過程中也存在著相應(yīng)的問題,這些問題對事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成了一定的阻礙。
為了提高眾多企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度,1990年我國第一次在《會計(jì)法》中明確提出對完善企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此,企業(yè)管理人員必須要重視內(nèi)部管理的必要性。第一,在會計(jì)電算化的大背景下,企業(yè)做出的發(fā)展規(guī)劃需要參考相關(guān)的會計(jì)信息,如果這些信息缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性,企業(yè)的決策將會很難落實(shí),為了確保會計(jì)信息的可靠性,必須全面落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理工作。第二,相比人工會計(jì)系統(tǒng)來說,對會計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜,要求較高的技術(shù)含量,而且具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。比如,如果在輸入數(shù)據(jù)資料時(shí)出現(xiàn)錯誤,得到的信息必然不具有真實(shí)性;在集體進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作時(shí),企業(yè)內(nèi)部的一些崗位與責(zé)任相互重合,導(dǎo)致原有的崗位分配與職責(zé)分配格局出現(xiàn)錯亂,不利于工作效率的提高。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十一
4.3增強(qiáng)軟件的應(yīng)用性。
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,當(dāng)下很多公司使用的會計(jì)軟件都越發(fā)先進(jìn),但是,要想使會計(jì)電算化的優(yōu)越性得到凸顯,就要將其歸入管理信息系統(tǒng)。同時(shí),在經(jīng)濟(jì)全球化國際背景下,必須要加大對軟件的研發(fā)力度,促進(jìn)軟件適時(shí)的更新?lián)Q代,從而順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展,使會計(jì)軟件可以維持當(dāng)下跨國公司的持續(xù)運(yùn)營。例如,在軟件開發(fā)過程中,要科學(xué)選定會計(jì)軟件的應(yīng)用范圍,如果研發(fā)適合于全部企業(yè)的軟件,不僅難度較大,而且沒有實(shí)際價(jià)值。在軟件開發(fā)過程中,可以根據(jù)會計(jì)行業(yè)的特點(diǎn),依次設(shè)計(jì)出針對性較強(qiáng)的會計(jì)軟件。此外,還要增強(qiáng)營銷人員的專業(yè)能力,完善售后服務(wù)水平,因?yàn)檐浖俅伪谎邪l(fā)利用的主要工作都需要營銷人員展開。
5結(jié)語。
綜上所述,健全的會計(jì)電算化內(nèi)部控制,不僅使會計(jì)信息的準(zhǔn)確性得到保障,還有助于會計(jì)從業(yè)人員工作效率的提升,使各項(xiàng)工作都能符合會計(jì)法案的要求,從而為公司內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃制定提供準(zhǔn)確科學(xué)的會計(jì)信心,促進(jìn)會計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十二
通過推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋,并提升其執(zhí)行力度和檢查力度,同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理,通過逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,持續(xù)開展業(yè)務(wù)制度的對標(biāo),貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求,并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng),同時(shí)集中推動問題整改,使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。
3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)。
在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中,財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開展效果,因此一定要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過程中,通過講座、培訓(xùn)來提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力,并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度,在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員,通過這樣的制度來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過程中,對于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力,還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì),確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>
3.3完善財(cái)務(wù)管理制度。
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中,一個完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果,使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度,就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障,確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí),一定要確保制度的科學(xué)與完善,只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受,并且自覺的去執(zhí)行。
3.4建立聯(lián)動檢查常態(tài)機(jī)制,提升相應(yīng)執(zhí)行和問責(zé)機(jī)制。
對于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善,同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法,以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí),必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。
4結(jié)語。
在企業(yè)發(fā)展的過程中,加強(qiáng)對企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量,另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理,全面提升企業(yè)的市場競爭能力,只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
參考文獻(xiàn):。
[1]王曉娟.企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[j].中國市場,,12(52):124~125.
[3]馬立軍.淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理[j].中國經(jīng)貿(mào),2014,21(13):222.
[4]劉曄.新時(shí)期如何強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作[j].商場現(xiàn)代化,,16(3):240.
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十三
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。
一般而言,內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面:(1)企業(yè)戰(zhàn)略;(2)經(jīng)營的效率與效果;(3)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠;(4)資產(chǎn)的安全;(5)遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
1.內(nèi)部控制的基本要素。
1.1內(nèi)部環(huán)境。
內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱,是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
1.2風(fēng)險(xiǎn)評估。
風(fēng)險(xiǎn)評估是及時(shí)識別科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
1.3控制措施。
控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段,是實(shí)施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時(shí)準(zhǔn)確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息,并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層能之間進(jìn)行及時(shí)傳遞,有效溝通和正確應(yīng)用的過程,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性,合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估,形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程,是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要保證。
2.內(nèi)部控制的原則。
2.1合法性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋決策層,管理層和全體員工,在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋各個環(huán)節(jié),在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn),針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)提供合理保證實(shí)理企業(yè)基本目標(biāo)的一系。
2.5合理性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應(yīng)性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進(jìn)和完善。
2.7成本效益原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系,爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任,既可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。
(1)不相容職務(wù)的分離。如會計(jì)工作中的會計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有:授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。
(2)組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu),其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)互相制約,確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權(quán)批準(zhǔn)控制。
授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行,否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法,這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致,應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明,權(quán)利應(yīng)受到制約,失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。
3.4預(yù)算控制。
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面,包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃,并通過授權(quán),由有關(guān)部門對預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制,其基本要求是:第一,所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo),并明確責(zé)任。第二,預(yù)算在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三,應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
3.5實(shí)物資產(chǎn)控制。
實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制,是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下,單純依靠減少耗用材料,合理下料來降低成本的成本控制法,集約型成本控制,是指依靠提高技術(shù)水平改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝,從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來,就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風(fēng)險(xiǎn)控制。
樹立風(fēng)險(xiǎn)意識針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng):
(1)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變化情況來源于企業(yè)外部,企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),又稱籌資風(fēng)險(xiǎn),是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。
3.8審計(jì)控制。
審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督。對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),既是內(nèi)部控制的一個組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
3.9會計(jì)信息技術(shù)控制。
要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績效考評控制。
要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系,對照預(yù)算指標(biāo)盈利水平,資回報(bào)率安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績指標(biāo),對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考評,兌現(xiàn)獎懲,強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十四
現(xiàn)行《醫(yī)院會計(jì)制度》是財(cái)政部、衛(wèi)生部在頒布的,在實(shí)施過程中發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理的重要作用,提高了會計(jì)信息的質(zhì)量,對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的影響深遠(yuǎn)。然而,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革,以及一系列經(jīng)濟(jì)思想方法的創(chuàng)新,尤其是中國加入wto后,現(xiàn)行的《醫(yī)院會計(jì)制度》已顯示出了很多局限性。目前,醫(yī)院自主盈利的意愿越來越強(qiáng),看病貴、看病難的問題很大程度上影響了人們的幸福指數(shù)。另外,公辦醫(yī)院所面臨的市場競爭也逐步增強(qiáng),現(xiàn)行的醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制、會計(jì)成本核算的方法、會計(jì)報(bào)表和醫(yī)院會計(jì)披露制度已經(jīng)嚴(yán)格制約了醫(yī)院內(nèi)部科目的設(shè)置,不得不進(jìn)行新的探討和實(shí)踐。
一、現(xiàn)行制度存在的主要問題。
(一)現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性。
現(xiàn)行《醫(yī)院會計(jì)制度》存在固定資產(chǎn)不提折舊、資產(chǎn)不實(shí),會計(jì)信息不完整,基建賬單獨(dú)核算,人為地將醫(yī)療和藥品分開核算,管理費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠恚杀竞怂銌栴}不明確,對象、方法、流程不明確,成本信息缺少可比性,科研教育收支核算不規(guī)范等問題。
(二)會計(jì)核算內(nèi)容操作性不強(qiáng)。
1.成本核算不規(guī)范。
現(xiàn)行《醫(yī)院會計(jì)制度》規(guī)定,醫(yī)療費(fèi)用和藥品費(fèi)用分開核算。雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法第十九條規(guī)定“醫(yī)院成本核算,包括醫(yī)療成本,藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”,但目前的系統(tǒng)只遵從成本會計(jì)原則的一般規(guī)定,醫(yī)院會計(jì)制度的實(shí)際操作并不是如此,導(dǎo)致不同成本項(xiàng)目的開支范圍無章,成本會計(jì)信息不真實(shí),使醫(yī)療服務(wù)成本無法準(zhǔn)確核算。
2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不合理。
當(dāng)前的制度規(guī)定,醫(yī)院應(yīng)以收賬款和應(yīng)收賬款的3%?5%作為壞賬準(zhǔn)備。這是解決醫(yī)療債務(wù)問題的一項(xiàng)重大改革,是平衡醫(yī)院會計(jì)的重要措施。但是,這個比例太高,將使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重。因此,壞賬準(zhǔn)備應(yīng)每月進(jìn)行預(yù)提,按實(shí)際醫(yī)療費(fèi)調(diào)整,降以確保醫(yī)院管理效益的準(zhǔn)確性。
二、改革舉措。
改革的過程歷時(shí)兩年,四個階段。第一階段(1月至208月),2009年年初立項(xiàng),2009年8月印發(fā)首次征求意見稿。第二階段(2009年8月至2009年12月),征求意見、重點(diǎn)攻關(guān)、形成模擬測試稿。第三階段(1月至207月),年第一季度模擬測試,2010年7月第二次征求意見稿。第四階段(2010年7月至2010年12月)定稿,2010年12月31日正式發(fā)布。
借鑒國際慣例及企業(yè)會計(jì)改革經(jīng)驗(yàn),企業(yè)會計(jì)的原則、理念和方法應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,財(cái)政部門、衛(wèi)生主管部門、債權(quán)人、社會公眾共同參與解決醫(yī)院實(shí)務(wù)問題。會計(jì)人員應(yīng)掌握醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)狀況。
(一)要建立崗位制約機(jī)制。
在對內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)過程中,通常在橫向關(guān)系上,企業(yè)至少要經(jīng)過兩個或兩個以上部門相互隸屬,使每一部門接受另一個部門的檢查和控制,通過檢查發(fā)現(xiàn)錯誤。
(二)創(chuàng)新計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的模式。
要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,核算固定資產(chǎn)損耗,避免虛增資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)配比原則。財(cái)政撥款形成的固定資產(chǎn)參考企業(yè)政府補(bǔ)助會計(jì)處理。醫(yī)改文件規(guī)定,財(cái)政補(bǔ)助的設(shè)備、定價(jià)要扣除補(bǔ)助。區(qū)分不同資金來源區(qū)別處理:自有資金形成的折舊分期計(jì)入醫(yī)療成本;財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財(cái)政補(bǔ)助形成固定資產(chǎn),“借”是財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出,“貸”是財(cái)政補(bǔ)助收入,零余額賬戶用款額度,銀行存款?!敖琛笔枪潭ㄙY產(chǎn)/在建工程,“貸”是待沖基金,“借”是待沖基金,“貸”是累計(jì)折舊。
(三)調(diào)整制度適用范圍。
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,個別引入公允價(jià)值;增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容(補(bǔ)?。换〞?jì)信息并入“大賬”;取消修購基金和固定基金,計(jì)提折舊。合并醫(yī)療藥品收支核算(售價(jià)一進(jìn)價(jià));完善醫(yī)療成本歸集核算體系;明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求;明確了科教收支的會計(jì)處理;明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會計(jì)處理;明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計(jì)處理;明確了應(yīng)用軟件的會計(jì)處理。改進(jìn)完善會計(jì)科目體系,資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收人、費(fèi)用五大類共52個科目(舊制度共43個科目),改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表的項(xiàng)目及其排列方式,新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表及報(bào)表附注,要求作為財(cái)務(wù)情況說明書附表報(bào)送成本報(bào)表。合并醫(yī)療藥品收支核算(售價(jià)一進(jìn)價(jià));完善醫(yī)療成本歸集核算體系;明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求,明確了科教收支的會計(jì)處理,明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會計(jì)處理,明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計(jì)處理,明確了應(yīng)用軟件的會計(jì)處理。
(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,完善外部監(jiān)督機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的基本手段,醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立主要是為了防止內(nèi)部管理錯誤的發(fā)生,防止欺詐行為。要保證內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)能夠切實(shí)實(shí)施并取得良好效果,必須進(jìn)行監(jiān)督,對實(shí)施的.效果進(jìn)行測試和評價(jià),主要監(jiān)測與評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)。確保在監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,內(nèi)部會計(jì)控制的檢査實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事先監(jiān)管轉(zhuǎn)變。會計(jì)監(jiān)督是審計(jì)和內(nèi)部會計(jì)控制體系的延伸,要充分發(fā)揮和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。醫(yī)院應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制的絕對權(quán)威,對發(fā)現(xiàn)的問題,有關(guān)部門和人員必須在規(guī)定期限內(nèi)糾正,不能推倭扯皮。
(五)醫(yī)院的收入管理。
收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的流入。財(cái)政直接支付:按照《財(cái)政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額;財(cái)政授權(quán)支付:按照《授權(quán)支付到賬通知書》中的授權(quán)支付額度;其他方式:實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入??平添?xiàng)目收入:按照實(shí)際收到的金額;其他收入:固定資產(chǎn)出租收入和投資收益等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)予以確認(rèn);其他收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認(rèn)。核算范圍:合并原“藥品收入”,不再單設(shè)一級科目;增設(shè)二級明細(xì)科目;明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn);明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計(jì)處理。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),即提供醫(yī)療服務(wù)(包括發(fā)出藥品)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利確認(rèn)。按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定入賬金額;醫(yī)院給予的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的,除了拒付所產(chǎn)生的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的,應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬。
此外,醫(yī)院還聘請中介機(jī)構(gòu)、注冊會計(jì)師等外部監(jiān)督力量建立內(nèi)部會計(jì)控制和聲音評價(jià)制度,配合內(nèi)部審計(jì),形成有效的監(jiān)督,促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)施,而且要不斷完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng),提供建設(shè)性的意見和建議。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十五
做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)行效率得到有效的提升,并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,但是目前,我國大多數(shù)的企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實(shí)際的效果,在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn),我國企業(yè)會計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題:
2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性。
目前我國很多企業(yè)對于會計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識還不完善,存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi),企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制,認(rèn)為這些都是沒有意義的,導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂,企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行得不到有效的管理控制,嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況,很大一部分的原因是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費(fèi)較大的財(cái)力與物理,并且在投資進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制以后,企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來,其需要景觀較長的一段時(shí)間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認(rèn)為的效果,變覺得財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因?yàn)榇罅抠Y金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益,更會讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實(shí)際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認(rèn)識到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性,但是在制定相關(guān)的管理控制措施時(shí)沒有從實(shí)際出發(fā),在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理計(jì)劃以及內(nèi)部控制計(jì)劃的制定時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進(jìn)行制定,制定的計(jì)劃過于空洞,不能夠與實(shí)際相結(jié)合,在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實(shí)際性,導(dǎo)致了其對于企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際管理效果極低,很難取得明顯的成果,這樣就無法及時(shí)的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)基金的變動,無法及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴(yán)重的問題。無論任何行業(yè),人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ),財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中,很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時(shí)設(shè)立的人才門檻較低,造成了大量的非專業(yè)人員進(jìn)入了這一崗位。再加上一些管理人員進(jìn)入對于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識不足,開出的崗位薪酬也較低,就造成了大量的人才流失,企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十六
我國會計(jì)電算化從20世紀(jì)80年代初開始起步,發(fā)展到今天已經(jīng)有30多年的歷史。30多年來會計(jì)電算化得到了迅速發(fā)展,企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后,改變了傳統(tǒng)的會計(jì)核算手段、核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質(zhì),改變了某些與審計(jì)線索有關(guān)的關(guān)鍵因素。因此,實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后對會計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求,會計(jì)內(nèi)部控制也出現(xiàn)新的問題。
(一)會計(jì)人員素質(zhì)問題。
會計(jì)電算化信息系統(tǒng)是一個由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會計(jì)電算化不是簡單的會計(jì)加計(jì)算機(jī)知識,而是兩者的融合。從目前我國會計(jì)電算化人員來看,會計(jì)從業(yè)資格要求會計(jì)人員必須具有初級會計(jì)電算化水平,他們只能對會計(jì)軟件進(jìn)行簡單的操作,不能很好地將計(jì)算知識和會計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來,缺乏網(wǎng)絡(luò)知識和會計(jì)軟件的維護(hù)技能,會計(jì)電算化管理知識很匱乏。
(二)會計(jì)軟件問題。
目前我國會計(jì)軟件主要有單機(jī)版和網(wǎng)絡(luò)版兩種。一是單機(jī)版會計(jì)軟件,功能上僅能完成記賬憑證、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數(shù)中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內(nèi)部會計(jì)控制上,模擬了手工會計(jì)對記賬憑證進(jìn)行審核,雖然會計(jì)軟件中工作流程、崗位設(shè)置、人員分工、相互制約可以由口令來控制,但在實(shí)際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位,相互調(diào)用等情況,如一人可以注冊多用戶同時(shí)完成會計(jì)、出納、會計(jì)主管等多個角色的操作,會計(jì)軟件對這種現(xiàn)象沒有控制措施,致使口令控制形同虛設(shè)。另外會計(jì)軟件的起點(diǎn)是記賬憑證,無法進(jìn)行原始憑證與記賬憑證核對,自動記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過會計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)。這就使會計(jì)工作失去了對業(yè)務(wù)事項(xiàng)的及時(shí)控制,造成了業(yè)務(wù)過程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網(wǎng)絡(luò)版會計(jì)軟件,目前網(wǎng)絡(luò)版會計(jì)軟件主要有兩種類型,一種是局域網(wǎng)級的會計(jì)軟件,缺點(diǎn)是對原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎(chǔ)上,失去了會計(jì)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網(wǎng)級會計(jì)軟件,缺點(diǎn)是加大了會計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
為了加強(qiáng)會計(jì)電算化管理,財(cái)政部制定并頒布了《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》等系列相關(guān)的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距,根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定,以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的'單位必須達(dá)到一定條件,并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門或上級主管部門的審批;運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)輸入、輸出、處理數(shù)據(jù)還需要到公安部門登記注冊。但是,實(shí)際上少數(shù)單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬,更為嚴(yán)重的是,有些單位未能滿足相關(guān)條件就正式使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬。如有的單位自行開發(fā)會計(jì)軟件未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)就直接投入使用,開發(fā)者可以直接進(jìn)入機(jī)房操作或維護(hù)會計(jì)軟件,也有一些單位購買商品化會計(jì)軟件,計(jì)算機(jī)或會計(jì)軟件運(yùn)行出現(xiàn)問題,由開發(fā)商進(jìn)行維護(hù),會計(jì)數(shù)據(jù)完全處于開放狀態(tài),沒有任何安全防范措施。
(一)系統(tǒng)開發(fā)控制。
會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)要符合會計(jì)法、會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部會計(jì)控制、會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內(nèi)部會計(jì)控制的功能,如反記賬、反結(jié)賬、記賬后會計(jì)憑證不留痕跡的修改功能等。
(二)系統(tǒng)操作控制。
系統(tǒng)操作控制主要有操作權(quán)限控制和操務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計(jì)表明,內(nèi)部控制在剛建設(shè)的幾年內(nèi),的確會影響企業(yè)的利潤增長;但是過渡期結(jié)束,內(nèi)部控制對企業(yè)利潤增長的貢獻(xiàn)是一個正向的促進(jìn)作用。其次,控制并非越多越好,要體現(xiàn)重要性原則。
我們應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,識別企業(yè)內(nèi)控缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn),對重大內(nèi)控缺陷予以重點(diǎn)控制,而對非重大缺陷則酌情取舍;關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)控制,而對非關(guān)鍵控制或不必要控制點(diǎn),避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過建立健全科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,可以起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營效率的作用。
(3)注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)性。隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化,內(nèi)部控制也必然隨之發(fā)生變化。風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅要求與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)的變化同時(shí)也要求內(nèi)部控制變化。簡單來說,企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時(shí)期,更關(guān)注資金籌集,供應(yīng)商渠道,客戶關(guān)系,貨款收回等方面,因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí),特別重視對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制。對于發(fā)展中處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的企業(yè)來說,該企業(yè)往往有一定的內(nèi)控基礎(chǔ),但在轉(zhuǎn)型時(shí)期可能面臨著業(yè)績高速成長,人員迅速擴(kuò)充,已建立的規(guī)章制度過時(shí),經(jīng)常性涉及組織結(jié)構(gòu)及人員調(diào)整等情況。
這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時(shí)期更大的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程,廢止已經(jīng)過時(shí)失效的內(nèi)控制度,制定新的內(nèi)部控制,確立新的關(guān)鍵控制點(diǎn),應(yīng)對新的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
企業(yè)管理層應(yīng)充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素,通過分析各種風(fēng)險(xiǎn)提供管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門或具有風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門,并建立流程以識別企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),明確風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式,根據(jù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的原則合理采取控制措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合基本規(guī)范與brm風(fēng)險(xiǎn)分析,考慮如表1。
此外,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的多元化發(fā)展,使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)突破了傳統(tǒng)的會計(jì)核算形式。會計(jì)部門應(yīng)建立流程適應(yīng)會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí),會計(jì)部門應(yīng)通知風(fēng)險(xiǎn)管理部門,并召開會議進(jìn)行討論。會計(jì)部門應(yīng)學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識別其重大變化;及時(shí)參加后續(xù)教育跟進(jìn)會計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。
參考文獻(xiàn):
[1]肖湘子:《論公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制》,《財(cái)經(jīng)界》第8期。(編輯向玉章)。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十七
雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會計(jì)電算化,但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系,導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏,使會計(jì)電算化管理工作流于形式,未能充分發(fā)揮會計(jì)電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對企業(yè)會計(jì)電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應(yīng)的體系導(dǎo)致企業(yè)忽視了會計(jì)電算化管理工作計(jì)劃的制訂,使企業(yè)所采取的財(cái)務(wù)條例無法應(yīng)用到會計(jì)電算化管理當(dāng)中,強(qiáng)行采用只會讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失;對于會計(jì)人員管理缺乏制度約束,使違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生,比如延期、遺漏備份相關(guān)數(shù)據(jù),造成重要的數(shù)據(jù)遺失,給會計(jì)電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運(yùn)營、安全保密等方面的制度無法引起相關(guān)人員的足夠重視,執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會計(jì)電算化管理達(dá)到理想目標(biāo)的前提條件,企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)逐漸完善內(nèi)部控制體系。
1.2會計(jì)電算化的工作人員素質(zhì)不高。
會計(jì)電算化管理工作的執(zhí)行者是會計(jì)從業(yè)人員,其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴(yán)重影響會計(jì)電算化管理工作的質(zhì)量,然而,當(dāng)前企業(yè)會計(jì)電算化工作人員的專業(yè)知識與專業(yè)技能普遍不高,致使會計(jì)電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面,會計(jì)電算化對于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)水平要求比較高,再加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異,從業(yè)人員需要時(shí)刻掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)才能為自己的工作服務(wù),然而大多數(shù)的會計(jì)從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù),其計(jì)算機(jī)水平難以適應(yīng)會計(jì)電算化工作的需求,或者說企業(yè)會計(jì)電算化缺乏涉及管理、會計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的復(fù)合型人才。另一方面,一些會計(jì)電算化人員利用職務(wù)之便牟取私利,出現(xiàn)謊報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,造成數(shù)據(jù)上報(bào)失實(shí)、失準(zhǔn),無法為相關(guān)部門提供真實(shí)的信息。
監(jiān)督是企業(yè)會計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),通過內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)電算化管理工作的審核,來促進(jìn)會計(jì)電算化管理水平的提升。然而,大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作,內(nèi)部審計(jì)人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位,沒有確保會計(jì)電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性與準(zhǔn)確性,無法對會計(jì)電算化進(jìn)行有效管理與控制。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認(rèn)識不夠充分,當(dāng)需要審計(jì)人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時(shí),審計(jì)人員就會有所疏漏,無法找到問題的癥結(jié)所在,就不能以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的進(jìn)步提出可供實(shí)施的戰(zhàn)略性意見,總之,監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
當(dāng)前,會計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會計(jì)電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計(jì)電算化管理造成困擾,使企業(yè)的信息資源丟失、破壞,重要的機(jī)密信息泄露,給競爭對手提供可乘之機(jī)。會計(jì)軟件的安全性與保密性比較差,造成這個問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件,另外,企業(yè)的資料庫缺少必要的加密措施,為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對于會計(jì)核算的各個板塊的計(jì)算工作難以有效施行,不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關(guān)資料查詢和數(shù)據(jù)自動生成等新型功能,無法適應(yīng)會計(jì)電算化管理的趨勢,還增加了會計(jì)工作人員的`工作負(fù)擔(dān),增加了內(nèi)部控制的難度。一些會計(jì)軟件的部分功能很容易被病毒修改,造成信息資源被破壞,如果企業(yè)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的話,就會使用被修改后的資源,給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。
會計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問題措施論文篇十八
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部形成的每個組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式,并且利用這些部分之間的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部控制,保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部組成部分入手,如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面,將會計(jì)內(nèi)部控制視為一個整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作,充分協(xié)調(diào)各個部分的互動合作,發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用,以保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個方面進(jìn)行。第一,企業(yè)要先建立一個符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度,讓相關(guān)部門在會計(jì)工作中能夠有法可依,依例辦事;第二,需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門,對會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理,保證正常的執(zhí)行;第三,運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式,構(gòu)建一個行之有效的內(nèi)部控制體系,對企業(yè)自身的會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范;第四,要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分,重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。
二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部工作過程中要保證運(yùn)作的有效性,就需要加強(qiáng)監(jiān)督,將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位,有效的對會計(jì)工作進(jìn)行控制,還需要加強(qiáng)會計(jì)制度以及會計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看,不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督,還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有:具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證,以確保會計(jì)信息具有準(zhǔn)確性;在對會計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候,需要對偽造、毀滅、編造會計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬,賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正;建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行,在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)條例進(jìn)行處理,如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的,需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo),要求對原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理;對財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督,對于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出,應(yīng)該予以退回,要求補(bǔ)全手續(xù);對于一些和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支,不能接受辦理;發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,需要及時(shí)的加以制止,在制止無效的時(shí)候,應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請,請求管理人員進(jìn)行處理;如果出現(xiàn)和國家集體以及社會公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支,需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定,會計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的情況,需要進(jìn)行制止,在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級主管或者相關(guān)管理部門,要求依法進(jìn)行處理。
三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會計(jì)工作的直接操作人員,決定了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此,企業(yè)需要對財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視,采取一定的措施對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先,企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識進(jìn)行培訓(xùn)和提高;其次,企業(yè)在開展招聘的時(shí)候,選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎,確保所聘用的會計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力,達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求;最后,企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會,為員工的溝通交流提供平臺,通過互相交換經(jīng)驗(yàn),讓員工彼此學(xué)習(xí),提高工作能力和個人素質(zhì)。
四、結(jié)語。
隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越激烈,企業(yè)如果想要在市場中立足,就需要對自身會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善,對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能;同時(shí),要對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn),以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的,保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司。
【本文地址:http://www.aiweibaby.com/zuowen/15529349.html】