2023年財(cái)務(wù)管理建議書 審計(jì)報(bào)告 管理建議書(五篇)

格式:DOC 上傳日期:2023-03-11 12:39:27
2023年財(cái)務(wù)管理建議書 審計(jì)報(bào)告 管理建議書(五篇)
時(shí)間:2023-03-11 12:39:27     小編:zdfb

報(bào)告,漢語詞語,公文的一種格式,是指對上級有所陳請或匯報(bào)時(shí)所作的口頭或書面的陳述。那么,報(bào)告到底怎么寫才合適呢?下面是小編幫大家整理的最新報(bào)告范文,僅供參考,希望能夠幫助到大家。

財(cái)務(wù)管理建議書 審計(jì)報(bào)告 管理建議書篇一

您好!

您對我們學(xué)生十分照顧,也十分關(guān)心,還給我們營造了一個(gè)完美的環(huán)境,既能夠認(rèn)真專一地讀書,又能夠自由自在地玩耍,讓我們度過了一個(gè)開心而有好處的童年。這真是以身作則啊!我想對您說:“謝謝!”但是,我覺得學(xué)校管理上還有一些漏洞。

第一,課間餐的數(shù)量。每次,課間餐管理老師分好后,就走了。課間餐都是由學(xué)生去拿的,有些調(diào)皮的孩子就會(huì)偷偷地那一個(gè)吃,或者是有的班的同學(xué),從別的班那兒那幾個(gè)放自我班的桶里,使得有些班的同學(xué)沒有吃到課間餐。我覺著點(diǎn)做得不夠好。

第二,訂閱書刊的數(shù)量。每學(xué)期用心訂閱書刊當(dāng)然是好事。但是,有些同學(xué)訂并不是為了看書,而是為了玩送的玩具,所以有些同學(xué)一訂就是十幾本。而且,這樣會(huì)構(gòu)成攀比的心理。有些同學(xué)就會(huì)想:別人都訂十幾本,我一本不訂,好像很沒有面子,更顯得我家很窮。

第三,營養(yǎng)午餐質(zhì)量。多次,我在吃午餐的時(shí)候,不是菜里有條蟲子,就是飯里有只螞蟻,還有幾次,盤底有蜘蛛網(wǎng)。所以我認(rèn)為中餐質(zhì)量要改善。:

針對以上意見,我提出以下推薦:

一、增強(qiáng)課間餐管理,必須要有老師在場,如果有同學(xué)沒有課間餐的話,老師要及時(shí)添補(bǔ)。

二、控制訂閱數(shù)量,班主任讓同學(xué)們最多只能訂三本,不能多訂。

三、讓廚師加強(qiáng)職責(zé)心,認(rèn)真洗菜、洗米、洗盤,這樣就不會(huì)出現(xiàn)蟲子了。

我期望學(xué)校能使用我這份推薦書!

此致

敬禮

xxx

日期

財(cái)務(wù)管理建議書 審計(jì)報(bào)告 管理建議書篇二

學(xué)校風(fēng)氣簡稱學(xué)風(fēng)。學(xué)風(fēng)是一所大學(xué)

精神文化的主要體現(xiàn),是一種巨大的

精神力量和育人資源。學(xué)風(fēng)一方面體現(xiàn)著學(xué)生在校學(xué)習(xí)生活過程中所表現(xiàn)出來的

精神面貌和行為風(fēng)尚,另一方面也是教師教風(fēng)師德、治學(xué)態(tài)度以及綜合素質(zhì)的全面反映。好的學(xué)風(fēng)是學(xué)校的寶貴財(cái)富,是提高人才質(zhì)量的基礎(chǔ)和前提,因此加強(qiáng)學(xué)風(fēng)建設(shè)是我校當(dāng)前及今后一項(xiàng)長期的重要任務(wù)。

我校自實(shí)施學(xué)風(fēng)建設(shè)取得了一定成績,但目前學(xué)風(fēng)仍然存在不少問題,針對我班同學(xué)主要表現(xiàn)在:

1、部分學(xué)生學(xué)習(xí)紀(jì)律松懈,上課經(jīng)常遲到和曠課,上課時(shí)不認(rèn)真聽講,玩手機(jī)、睡覺的人數(shù)較多。作業(yè)、實(shí)驗(yàn)報(bào)告抄襲現(xiàn)象嚴(yán)重。

2、部分學(xué)生考試作弊現(xiàn)象嚴(yán)重,平時(shí)學(xué)習(xí)不努力,考試時(shí)用盡各種手段作弊,直接導(dǎo)致學(xué)考風(fēng)不正及部分學(xué)生多門課程需要補(bǔ)考或重修。

3、部分學(xué)生心理素質(zhì)較低,自律能力差,不能正確地處理學(xué)習(xí)與交友、學(xué)習(xí)與娛樂、學(xué)習(xí)與休息的關(guān)系,甚至有些學(xué)生把美好時(shí)光消磨在吃喝玩樂、談情說愛和玩電腦游戲上。

4、在宿舍里喝酒、抽煙、打牌。夜不歸宿舍情況也時(shí)有發(fā)生。

經(jīng)班級班干討論后對我們出現(xiàn)的以上情況提出幾點(diǎn)建

設(shè)性意見:

1、我院可以繼續(xù)開展晨練活動(dòng),以此促進(jìn)學(xué)生早起早睡,杜絕睡懶覺導(dǎo)致的曠課行為。針對不同專業(yè)業(yè)推行具有特色的晨練活動(dòng),而不是一項(xiàng)應(yīng)付性的晨練檢查的簽到活動(dòng)。并對檢查簽到方式和方法進(jìn)行規(guī)范,制定明確的規(guī)章制度,嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

2、嚴(yán)把考勤、課堂紀(jì)律和課程考核關(guān)。學(xué)生課前15分鐘到,老師課前10分鐘到,并每次課前對學(xué)生進(jìn)行點(diǎn)名,杜絕,遲到、曠課現(xiàn)象,授課老師在下課后及時(shí)反映給班主任或輔導(dǎo)員。而輔導(dǎo)員也需定期抽查課堂人數(shù)。事后對缺勤學(xué)生進(jìn)行教育。曠課、遲到實(shí)名記錄,存底保留,作為日后評獎(jiǎng)評優(yōu)的硬性標(biāo)準(zhǔn)。班級班干要嚴(yán)格執(zhí)行,杜絕包庇行為。做到有規(guī)可依,執(zhí)規(guī)必嚴(yán),違規(guī)必究。

3、做好學(xué)生宿舍管理工作。嚴(yán)格宣傳、執(zhí)行我校學(xué)生宿舍管理?xiàng)l例。開展創(chuàng)建文明寢室評比活動(dòng),設(shè)臵循環(huán)紅旗等獎(jiǎng)項(xiàng)和一些獎(jiǎng)品。加強(qiáng)學(xué)生宿舍安全,防火、防盜。如有可能,希望學(xué)校能夠施行演戲活動(dòng),對火災(zāi)、地震中逃生有完整系統(tǒng)的學(xué)習(xí),而不僅僅是紙上談兵,針對近年來地震、校園火災(zāi)屢屢發(fā)生的狀況,完整的災(zāi)情自救學(xué)習(xí)刻不容緩。

4、舉辦《大學(xué)生手冊》知識競賽。即可以增強(qiáng)大學(xué)生對校規(guī)校訓(xùn)的了解,提高個(gè)人的自律意識。

5、具有針對性的開展“資格考試與人才就業(yè)”專題講座。提高學(xué)生對本專業(yè)的學(xué)習(xí)積極性。

其實(shí),在我們看來,即使規(guī)章制度明確,但是沒有人執(zhí)行,沒有人因違規(guī)而受到懲罰,那么之前所有的努力都是枉然。所以針對我班上課遲到曠課嚴(yán)重的情況,只有老師輔導(dǎo)員加強(qiáng)執(zhí)規(guī)力度,做到一個(gè)都不放過,一個(gè)都不錯(cuò)過,才能真正起到作用。但是從長遠(yuǎn)上來看,這是治標(biāo)不治本的方法。如果一根學(xué)生不能從

思想上更正自己的學(xué)習(xí)態(tài)度,那么即使是因?yàn)閷W(xué)校的硬性規(guī)定而去上課,是沒有什么意義的。因?yàn)橐粋€(gè)學(xué)生即使坐在教室里,你也不能保證他在認(rèn)真聽講。所以我認(rèn)為,如何讓學(xué)生們愿意去學(xué),想去學(xué),渴望去學(xué),這才是治本之方。如何提高學(xué)生們在課堂的主觀能動(dòng)性,或許這才是學(xué)校需要關(guān)注的地方,學(xué)校的確是教書的地方,但是其根本是育人。學(xué)習(xí)本身是一件愉快的事,不要讓它成為學(xué)生們的負(fù)擔(dān),如何讓學(xué)生明白學(xué)習(xí)不是為了學(xué)歷,不是為了能有一個(gè)好的工作、好的將來。而是為了滿足自己作為人類的求知欲,提高自身修養(yǎng),擁有一個(gè)健康健全的人生觀、價(jià)值觀,去實(shí)現(xiàn)自己的人生追求。

財(cái)務(wù)管理建議書 審計(jì)報(bào)告 管理建議書篇三

為了使同學(xué)們有良好的學(xué)習(xí)環(huán)境,安安靜靜、輕輕松松、快快樂樂、健健康康地學(xué)習(xí)成長,特制定以下管理細(xì)則。初二(3)班的同學(xué)們,讓我們共同遵守,把我們班建設(shè)成全校最優(yōu)秀的班集體,相信大家一定能做得到。

扣分細(xì)則:

一、學(xué)習(xí)紀(jì)律:

1、遲到、早退一次扣2分,曠課一次扣5分。

2、上課講話、不聽講、搞小動(dòng)、借東西一次扣1分。

3、課桌上放過多書本一次扣1分。書、本、文具擺放不整齊一次扣1分。

4、上課打瞌睡、睡覺一次扣1分,上課喝水、在班級里吃小食品一次扣2分。

5、課間、中午在班級、走廊大聲說話、追逐、打鬧、下地走動(dòng)一次扣2分。

6、作業(yè)不交扣3分,不按時(shí)完成扣2分。作業(yè)字跡潦草不規(guī)范扣1分。

7、抄襲他人作業(yè),抄襲者扣2分,被抄襲者扣1分。

8、在樓上不能向樓下亂丟雜物、吐口水,如有發(fā)現(xiàn),每次扣3分。

9、愛護(hù)公物,破壞臺凳、門、玻璃,燈制、掃把、垃圾桶等要合理使用,不能故意破壞,如有發(fā)現(xiàn),照價(jià)賠償。視情節(jié)輕重扣1—5分。

10、集會(huì)、做操要快靜齊。遲到扣1分,缺席扣2分,排隊(duì)不整齊,講話,搞小動(dòng)作扣1分。

二、環(huán)境衛(wèi)生:

1、值日生要把教室、走廊、樓道清掃干凈,把掃把垃圾桶等擺放整齊,清掃不徹底,當(dāng)天值日生每人扣1分。

2、值日生不按學(xué)校指定地點(diǎn)傾倒垃圾和臟水扣1分。亂扔扣1分。

3、務(wù)必在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成清掃工作,否則當(dāng)天值日生每人扣1分

4、座位周圍有紙屑等雜物者每次扣1分。

5、飲水機(jī)、門窗等堅(jiān)持天天抹洗,不干凈扣1分。

6、不參加掃地的,每次扣2分,罰掃1天。遲掃的扣1分,到場不掃的,扣2分。

三、行為規(guī)范:

1、打架斗毆或糾集校內(nèi)外人員打架一次扣10分。

2、賭博一次扣10分。抽煙酗酒一次扣10分。

3、起哄、怪叫、吹哨、鼓倒掌、敲桌椅等影響班級秩序一次扣5分。

4、講話粗俗、低級下流、罵人,一次扣5分。

5、儀表不合格,奇裝異服扣1分。

6、不接受老師、班級干部批評,與教師、班級干部頂嘴一次扣5分。

7、故意損壞公共財(cái)物除照價(jià)賠償外每人每次扣10分。

8、禁止到網(wǎng)吧上網(wǎng),更不能夜不歸宿。每次扣15分。

9、學(xué)校值周扣分,班級按其2倍扣分。

10、不小偷小摸。如有發(fā)現(xiàn)偷竊同學(xué)錢物等行為,除歸還東西外,視情節(jié)輕重扣5—20分。

加分細(xì)則:

1.為班做好事的或在外做好事的,每件好事加5分。

2.撿到東西主動(dòng)歸還的,視東西的貴重程度加2—20分。

3.每周投票選出4名優(yōu)秀學(xué)生,獲優(yōu)秀的每人可加5分。

4.每周投票選出2名優(yōu)秀班干部,被評上的每人可加5分。

5.在期中期末考試中,各科平均分獲全級前三名的,全班同學(xué)分別加10分8分5分。

6.每周全校衛(wèi)生、紀(jì)律等評比獲評的,全班每人加5分。

7.在參加學(xué)校各種競賽中,能獲得全級前三名的同學(xué)分別加10分、8分、5分,并有物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

8.在各種勞動(dòng)中能主動(dòng)積極參與并工作得力的的加5分。

9.在月考、中考、末考等考試成績與上次作對比沒上浮一名加5分,特別突出的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

10.一周內(nèi)違反紀(jì)律人數(shù)最少的組為優(yōu)秀組,違反紀(jì)律人數(shù)最多的組為最差組,獲優(yōu)秀組的,該組每人加5分。最差組不扣分。

扣分加分說明

每位同學(xué)底分是100分,加分可抵消扣分,每周星期一周會(huì)課總結(jié)上一周工作情況,公布同學(xué)們的分?jǐn)?shù)。另外說明:未涉及到的內(nèi)容可根據(jù)實(shí)際情況參照實(shí)施細(xì)則執(zhí)行,以使管理更到位,促進(jìn)班級各項(xiàng)工作順利開展,科學(xué)發(fā)展。

一、扣分處罰:

1.扣分只剩50分—40分的,家長到校,學(xué)生寫檢討書。

2.扣分只剩39分—30分的,家長到校,學(xué)生作出保證,可留校察看一周。

3.扣分只剩29分—0分的,停學(xué)2星期。

二、加分獎(jiǎng)勵(lì):

1.一學(xué)期取得學(xué)校優(yōu)勝班級10次以上,所得獎(jiǎng)金全部獎(jiǎng)勵(lì)給學(xué)生。

2.學(xué)校組織的各項(xiàng)活動(dòng)中,取得優(yōu)異成績,所得獎(jiǎng)金全部獎(jiǎng)勵(lì)給學(xué)生。

3.月考成績?nèi)壡叭?,所得?jiǎng)金全部將給學(xué)生。

4.全班同學(xué)分?jǐn)?shù)都60分以上的,全班可觀看電影二次。

本班規(guī)條例從20xx年10月10日起試行,希望全班同學(xué)盡快讀熟,嚴(yán)格遵守,把我們初二(3)班創(chuàng)建成全校最優(yōu)秀的班集體。在初二整個(gè)學(xué)年,班主任將與大家共同努力,創(chuàng)建一個(gè)讓每一位同學(xué)都感到溫馨的“家”。

班委職責(zé)

1.班長:協(xié)助老師管理整個(gè)班級的事務(wù),在處理各種事務(wù)時(shí),做到大膽細(xì)心,公正公平。

2.副班長:協(xié)助班長,負(fù)責(zé)班內(nèi)日常事物的處理。

3.學(xué)習(xí)委員:配合各科老師的教學(xué)工作,帶頭學(xué)習(xí),全面提高學(xué)習(xí)的效率和水平。

4.勞動(dòng)委員:處理班內(nèi)日常環(huán)境衛(wèi)生事物,管理班內(nèi)日常生活。

5.宣傳委員:傳達(dá)各種通知,負(fù)責(zé)班級宣傳工作。

6.文體委員:組織班內(nèi)活動(dòng),全面提高課外生活水平。

7.紀(jì)律安全委員:專職管理班級的紀(jì)律安全事物,協(xié)同班長管理,可單獨(dú)工作,責(zé)任心要強(qiáng)。

8.各科代表:各司其職,管理好各自的科目及作業(yè)收交工作。

細(xì)節(jié)決定成敗,過程決定結(jié)果。要想取得成功,必須奮發(fā)努力。

財(cái)務(wù)管理建議書 審計(jì)報(bào)告 管理建議書篇四

根據(jù)客戶服務(wù)中心20xx年深度運(yùn)營的發(fā)展要求,需要大力提高工作的效率及有效性,其中項(xiàng)目管理作為我中心的重點(diǎn)工作之一,涉及的覆蓋面較廣,為規(guī)范中心項(xiàng)目管理工作,本著“以客戶為中心、以目標(biāo)為導(dǎo)向、以計(jì)劃為基礎(chǔ)”的理念,特編制該建議書,優(yōu)化項(xiàng)目管理流程,明確相關(guān)部門在項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目審批、項(xiàng)目談判、物資采購、物資入庫及出庫、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目監(jiān)控等環(huán)節(jié)中的職責(zé),實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的“程序化、動(dòng)態(tài)化、體系化、可視化”,進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成員的責(zé)任感,提高工作效率,提高項(xiàng)目實(shí)施的有效性,維護(hù)公司的合法利益。

(1)概念定義:在投資項(xiàng)目建設(shè)前期,通過對項(xiàng)目相關(guān)“市場”、“資源”、“技術(shù)”、“社會(huì)”等方面的問題,進(jìn)行全面的分析、論證、評價(jià),從而決定投資項(xiàng)目“可行”或者“不可行”,并且在可行的幾個(gè)投資方案中如何“選擇最優(yōu)方案”。

(2)考慮要素:

a、符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方針政策和法律。

b、市場預(yù)測。

c、技術(shù)把關(guān)。

d、資源儲備。

(3)適用范圍:各需求室經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目的立項(xiàng)考察,杜絕不合適的項(xiàng)目立項(xiàng)。對于10萬元以上項(xiàng)目希望提出可行性研究報(bào)告。

(1)項(xiàng)目經(jīng)理的選擇標(biāo)準(zhǔn):從知識、能力、品格三方面進(jìn)行衡量,具體可從以下三個(gè)方面考察。

a、調(diào)查候選人與項(xiàng)目環(huán)境相關(guān)的資質(zhì):知識儲備、相關(guān)的技術(shù)、市場和客戶參與、產(chǎn)品應(yīng)用。

b、調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)能力、技術(shù)專業(yè)知識、計(jì)劃和控制、管理技能等。

c、調(diào)查所需的項(xiàng)目管理技能。

(2)適用范圍:各需求室經(jīng)理由此選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人選,保證項(xiàng)目的順利實(shí)施,“合適的人干適合的事”。

(1)招標(biāo)人成立招標(biāo)機(jī)構(gòu)、確定招標(biāo)方式;

(2)招標(biāo)人編制投標(biāo)資格預(yù)審文件和招標(biāo)文件;

(3)發(fā)布招標(biāo)信息(招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書);

(4)發(fā)售資格預(yù)審文件;

(5)按規(guī)定日期接受潛在投標(biāo)人發(fā)售招標(biāo)文件,并按規(guī)定將招標(biāo)文件向行政主管部門備案;

(6)組織購買招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人現(xiàn)場勘察,召開標(biāo)前會(huì)答疑;

(7)在規(guī)定時(shí)間和地點(diǎn),接受投標(biāo)人的投標(biāo)文件;

(8)組織開標(biāo)會(huì);

(9)組建評標(biāo)委員會(huì)評標(biāo),評標(biāo)委員會(huì)委員在中標(biāo)結(jié)果確定前保密;

(10)在評標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選人員中,確定中標(biāo)人;

(11)向行政主管部門提交招標(biāo)投標(biāo)情況的書面情況;

(12)發(fā)中標(biāo)通知書,并將中標(biāo)結(jié)果通知所有投標(biāo)人;

(13)進(jìn)行合同談判,并與中標(biāo)人訂立書面合同。

(1)引言:對全篇項(xiàng)目需求書做一個(gè)大綱性統(tǒng)籌,簡要介紹該需求書的目的。

(2)活動(dòng)背景:包括市場狀況;所遇問題;過往經(jīng)驗(yàn);項(xiàng)目的必要性。

(3)活動(dòng)方案:包括時(shí)間、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)控制、保障措施等。

(4)可行性研究及效果分析。

(5)成本預(yù)算:包括預(yù)算依據(jù),費(fèi)用列支項(xiàng)目等。

(1)準(zhǔn)備評標(biāo)時(shí)間和場所,隨機(jī)抽取評審委員。(嚴(yán)格保密狀態(tài))

①時(shí)間:每周三下午三點(diǎn),其他時(shí)間不安排選型會(huì)議。

②地點(diǎn):暫定長訓(xùn)樓三樓圖書室,如需進(jìn)行項(xiàng)目展示,請申請培訓(xùn)室進(jìn)行。

③評選委員:按照《關(guān)于成立客戶服務(wù)(東莞)中心選型、采購競賽評選委員會(huì)成員分類庫的通知》(附件二)要求具體執(zhí)行。

評選委員專家?guī)欤焊鶕?jù)項(xiàng)目的大小、評選委員的專業(yè)方向建設(shè),具體安排如下:

a、按照項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)劃分:項(xiàng)目總費(fèi)用在50萬元及以上,評選委員人選在室經(jīng)理以上人員中抽??;項(xiàng)目總費(fèi)用在50萬元以下,評選委員在所有人員中抽簽決定。

b、按照項(xiàng)目屬性劃分:(選擇其中一人作為項(xiàng)目專家參加)

綜合類項(xiàng)目:

業(yè)務(wù)類項(xiàng)目:

培訓(xùn)類項(xiàng)目:

體驗(yàn)類項(xiàng)目:

宣傳類項(xiàng)目:

基礎(chǔ)管理類項(xiàng)目:

(2)項(xiàng)目經(jīng)理須讓評標(biāo)委員會(huì)成員知悉招標(biāo)情況。

a、招標(biāo)的目標(biāo);

b、招標(biāo)項(xiàng)目的范圍和性質(zhì);

c、招標(biāo)文件中規(guī)定的主要技術(shù)要求、標(biāo)準(zhǔn)和商務(wù)條款;

d、招標(biāo)文件中規(guī)定評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)方法和在評標(biāo)過程當(dāng)中考慮的相關(guān)因素。具體而言比如各供應(yīng)商的背景資料、過往經(jīng)驗(yàn)、時(shí)間進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量、費(fèi)用控制;我中心的需求、所要達(dá)到的目標(biāo);風(fēng)險(xiǎn)控制,出現(xiàn)糾紛如何解決等。

(3)制定評標(biāo)細(xì)則。(范例見附件三和附件四)

參照選型評分表,根據(jù)項(xiàng)目細(xì)項(xiàng)進(jìn)行修改和分?jǐn)?shù)調(diào)整;參加選型會(huì)時(shí)需提供5份打分表和1份匯總表,請注意打分表和匯總表的題目及監(jiān)督員的編制。

(1)商務(wù)評審內(nèi)容:

①將投標(biāo)報(bào)價(jià)與標(biāo)底價(jià)進(jìn)行對比分析,評價(jià)該報(bào)價(jià)是否可靠合理。

②投標(biāo)價(jià)構(gòu)成和水平是否合理,有無嚴(yán)重不平衡報(bào)價(jià)。

財(cái)務(wù)管理建議書 審計(jì)報(bào)告 管理建議書篇五

本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn):

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平,未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,甚至在審計(jì)過程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn), 以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè), 結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn), 對各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定, 以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性, 各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致, 滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此,在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上,各公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

(四)內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí),部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右,但其內(nèi)部帳的管理比較混亂,內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

因此,對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用,為此,一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求,聯(lián)系本公司的實(shí)際,會(huì)同組織內(nèi)部其他部門,建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

(一)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此,建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作,各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門,按照本公司的實(shí)際情況,做好這一工作。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清,手續(xù)前后不一致,一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,事先沒有預(yù)算,沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制的原則,因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè), 根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類, 詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容, 的編制的詳細(xì)程度,并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的.預(yù)算管理,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前,根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,在下一個(gè)學(xué)年開始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)的平局水平,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),預(yù)算編制完成后,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并說明預(yù)算的編制原則,編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

(三)采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度,以節(jié)約采購成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè), 因此, 充分利用規(guī)模優(yōu)勢, 推行材料物資的集中采購, 例如, 由于a 學(xué)院、b 學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品, 教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。

(四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外,各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,按照《會(huì)計(jì)法》的要求,本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的,建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:

(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

(2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

(3)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

(4)預(yù)算

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