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會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇一
摘要：新時(shí)期下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化的工作越來(lái)越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的利益，但會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制還存在著許多問(wèn)題。本文就著眼于會(huì)計(jì)電算化檔案的內(nèi)部控制問(wèn)題，介紹了電算化會(huì)計(jì)檔案管理的新特點(diǎn)，深入分析會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問(wèn)題及成因，探討會(huì)計(jì)電子檔案的保管措施。
隨著計(jì)算機(jī)在企事業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的一種重要手段，是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個(gè)新的研究課題，本文就面對(duì)管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會(huì)計(jì)檔案內(nèi)部控制的對(duì)策和建議。
（1）會(huì)計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會(huì)計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會(huì)計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會(huì)計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。會(huì)計(jì)電子檔案主要存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會(huì)計(jì)檔案不一樣，會(huì)計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對(duì)儲(chǔ)存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對(duì)溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對(duì)環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會(huì)計(jì)電子檔案的管理要求會(huì)計(jì)信息從事人員除了需具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識(shí)。
會(huì)計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲(chǔ)存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長(zhǎng)，危害性也較大。
會(huì)計(jì)電子檔案管理存在的問(wèn)題主要有：（1）會(huì)計(jì)檔案載體；（2）認(rèn)識(shí)不夠，理解偏差；（3）會(huì)計(jì)檔案管理制度不完善；（4）缺乏計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度。特別是主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)化管理電算化會(huì)計(jì)檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會(huì)計(jì)檔案管理者的素質(zhì)，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會(huì)計(jì)檔案信息化的要求，如對(duì)調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所沒有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會(huì)計(jì)電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實(shí)行專人專崗。對(duì)不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時(shí)賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點(diǎn)、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會(huì)計(jì)電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲(chǔ)著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會(huì)丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時(shí)，還要請(qǐng)工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案與會(huì)計(jì)電子檔案一起保存。
5、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會(huì)計(jì)電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會(huì)計(jì)電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號(hào)，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對(duì)會(huì)計(jì)電子檔案進(jìn)行檢測(cè)，以便及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會(huì)計(jì)的獨(dú)特個(gè)性代表著未來(lái)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會(huì)計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]廖洪編著，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2000.3。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇二
摘要：一直以來(lái)，內(nèi)部控制都是熱點(diǎn)話題，國(guó)內(nèi)的很多專家學(xué)者都致力于內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，除此之外，為建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，政府相關(guān)部門也在政策上給予支持和指導(dǎo)。然而，近年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展給內(nèi)部控制的有效進(jìn)行帶來(lái)了很大的阻礙和挑戰(zhàn)。本篇文章主要從內(nèi)部控制的特點(diǎn)、產(chǎn)生的問(wèn)題、面臨的風(fēng)險(xiǎn)等方面入手，深入分析在信息化背景下，內(nèi)部控制的建設(shè)存在哪些問(wèn)題。
所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采取的調(diào)節(jié)和約束的有機(jī)整合體。目前的情況是隨著會(huì)計(jì)電算化的普遍實(shí)行，由電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息在管理部門的心中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，這些信息是否正確以及是否完全可信還要取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制能力的大小?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化信息的資源屢見不鮮，但是如果內(nèi)部控制合理或者力度不夠，就可能導(dǎo)致這些資源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破壞資源的完整性。與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比，電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)在于，系統(tǒng)更加繁瑣復(fù)雜，具有極強(qiáng)的技術(shù)性能，但是這也導(dǎo)致一個(gè)很大的弊端——極有可能為那些不法人員提供犯罪的機(jī)會(huì)或者出現(xiàn)操作上的錯(cuò)誤。毫無(wú)疑問(wèn)，嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)來(lái)說(shuō)是十分必要的，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證信息的真實(shí)性和可靠性。
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)單位沒有正確理解會(huì)計(jì)電算化，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的缺失，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是面子工程。電算化系統(tǒng)本身具有的復(fù)雜性，加上不斷擴(kuò)大的內(nèi)部范圍，都在一定程度上加劇了內(nèi)部控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，而目前，很多企業(yè)還沒有建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)直接被記載在磁盤上，這樣就為一些心存不正之心的人提供了可乘之機(jī)，他們可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的操作，不留痕跡的更改、刪除或者添加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而且不容易被發(fā)現(xiàn)，這就極大的降低了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在現(xiàn)實(shí)生活中，為了獲得利益，步伐人員可能偽造或修改客戶、銀行憑證，制造虛假交易，進(jìn)而侵吞公款等。其中，通過(guò)篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等是最常見的篡改輸入行為。
1.會(huì)計(jì)人員安全意識(shí)淡薄在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，由于很多崗位存在不相容性，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是各司其職，分工明確，但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與此不同，功能集中和知識(shí)統(tǒng)一，造成了職責(zé)的聚集，這就使得相關(guān)機(jī)構(gòu)必須精簡(jiǎn)人員，會(huì)計(jì)人員數(shù)量驟降，同時(shí)導(dǎo)致原有的會(huì)計(jì)原則被淡化。另一方面，會(huì)計(jì)人員缺乏安全意識(shí)，沒有意識(shí)到崗位之間、組織機(jī)構(gòu)之間相互制衡、相互監(jiān)督的重要性，因而出現(xiàn)了很多利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行營(yíng)私舞弊的事件。2.原始憑證數(shù)字化、電子化，容易偽造相對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)，就是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常用紙張來(lái)記錄，不容易被修改，只要數(shù)據(jù)被修改過(guò)，就能很輕易地識(shí)別。而在電算化系統(tǒng)下，即使修改過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也可以不留痕跡，完全不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，這就為一些懷有不良動(dòng)機(jī)的人提供了可乘之機(jī)。目前已知的最簡(jiǎn)單也是最常用的就是篡改輸入，顧名思義，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入階段做手腳，以此來(lái)達(dá)到自身的目的。3.數(shù)據(jù)的安全性、保密性差在大多數(shù)情況下，絕大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位都將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)功能和財(cái)務(wù)制度的兼容性上，卻都忽略了一個(gè)重要的問(wèn)題，即企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該屬于商業(yè)機(jī)密，應(yīng)該嚴(yán)加保管，這是因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能決定一家企業(yè)的生存，以及是否能快速發(fā)展。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，絕不是普通的密碼設(shè)置。僅僅加密軟件，或者設(shè)置用戶權(quán)限，再或者進(jìn)行監(jiān)測(cè)，這些都不能切實(shí)起到保護(hù)數(shù)據(jù)的作用。這是因?yàn)?，在現(xiàn)有的技術(shù)體系下，這些手段對(duì)于具有一定數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的人員來(lái)說(shuō)不過(guò)是小菜一碟，他們完全可以繞開各種保密措施，直接進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這樣一來(lái)，數(shù)據(jù)的真實(shí)性就難以得到保證。除此之外，需要注意的是電算化信息系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴性，只要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)任何的風(fēng)吹草動(dòng)，都會(huì)影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓，或者被病毒入侵，都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的缺失。會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)的缺乏，導(dǎo)致其很難發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)程序中存在的安全隱患，很可能使損失的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。
1.明確分工，加強(qiáng)組織管理加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，就必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，分工明確，各部門之間相互制約。要做到職責(zé)明確，就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)電算化部門與用戶部門的職責(zé)分離。為盡快促進(jìn)電算化部門內(nèi)部職責(zé)的分離，以及分離不相容職能，就必須對(duì)二者進(jìn)行職責(zé)分工。為降低會(huì)計(jì)系統(tǒng)中營(yíng)私舞弊事件發(fā)生的概率，進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，建立相互制衡、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要的。所謂組織控制，就是說(shuō)將系統(tǒng)中的各類員工明確分工，使其各司其職，此外，還要建立完善的管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)員工進(jìn)行管理和監(jiān)督。要想有效預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和違法行為，對(duì)于電算化部門來(lái)講，內(nèi)部控制部門必須把員工的職責(zé)分工和組織控制制度有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)電算化部門的有效管。建立明確的崗位責(zé)任制，即充分明確每個(gè)崗位的職責(zé)是什么，并能夠監(jiān)督崗位員工保質(zhì)保量的完成本職工作。在對(duì)員工進(jìn)行職位分配時(shí)，不僅要考慮員工個(gè)人的工作能力，還要考慮到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)操作的可能，緊緊遵循不相容業(yè)務(wù)分離的原則，將一些可能出現(xiàn)違規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由幾個(gè)人或幾個(gè)部門負(fù)責(zé)，以此來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。這樣做的目的很明顯，使不相容會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)最大程度的分離。只有實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)的分離，才會(huì)大大減少不法人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作的機(jī)會(huì)，從而有利于實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包含內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部管理，還包括內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成成分，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度安排方面發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：定期審核會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性；監(jiān)督會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；在賬務(wù)處理過(guò)程中，檢查電算化系統(tǒng)是否存在錯(cuò)誤；仔細(xì)對(duì)比電子數(shù)據(jù)和書面資料，檢查是否存在不一致的地方，針對(duì)錯(cuò)誤的或者不恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全保管。3.完善人才培訓(xùn)制度，提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具備專業(yè)知識(shí)的人才是比不可少的，因而，企業(yè)應(yīng)該將電算化人才的培養(yǎng)擺在重要的戰(zhàn)略地位，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)水平。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)電算化知識(shí)的機(jī)會(huì)，積極開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)。此外，在招聘人才方面，對(duì)于熟練掌握電算化技術(shù)的人才，可以考慮優(yōu)先錄取，提高企業(yè)的技術(shù)水平。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，逐漸和世界經(jīng)濟(jì)融為一體，市場(chǎng)大門向世界打開，這在一定程度上有利于企業(yè)的信息化發(fā)展。然而，我國(guó)目前的首要任務(wù)是高水平、高質(zhì)量的開展會(huì)計(jì)工作，不斷推動(dòng)企業(yè)的信息化進(jìn)程。
參考文獻(xiàn)：
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作者:梁波單位:遼寧達(dá)輝科技有限公司。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇三
會(huì)計(jì)電算化就是利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作的一種操作方式。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)軟件、計(jì)算機(jī)硬件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員、電算化管理制度以及計(jì)算機(jī)工作人員共同構(gòu)成?！〞?huì)計(jì)電算化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的實(shí)際運(yùn)用,能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展和進(jìn)步。本文主要對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了幾條有利于提升內(nèi)部控制工作水平的實(shí)際措施。
很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，還沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的重要性。作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，包括計(jì)算機(jī)以及會(huì)計(jì)兩個(gè)方面的知識(shí)。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作提出了越來(lái)越髙的要求，現(xiàn)代的會(huì)計(jì)工作人員雖然經(jīng)過(guò)了一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但是,其綜合素質(zhì)依然達(dá)不到實(shí)際工作的需求。企業(yè)管理工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作缺乏科學(xué)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很難對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期考核的后續(xù)培訓(xùn)，掌握的計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)較為缺乏,財(cái)務(wù)管理工作人員認(rèn)為通過(guò)電算化系統(tǒng)就能夠減輕工作負(fù)擔(dān).，不斷提升工作效率，會(huì)計(jì)工作人員很難順利進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作。
自從現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作實(shí)施電算化以后，這種工作性質(zhì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職責(zé)呈現(xiàn)集中發(fā)展的狀況，很多企業(yè)改變了不易合并的崗位狀態(tài)，會(huì)計(jì)電算化工作影響下，業(yè)務(wù)人員的各種口令能夠互相使用，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位所設(shè)置的口令保密性較差，會(huì)計(jì)資料以及儲(chǔ)存磁盤難以在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)歸檔，對(duì)于使用的數(shù)據(jù)和程序繼續(xù)擰隨意性操作處理以及修改,從而造成會(huì)計(jì)檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞。很多會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、輸人的工作同時(shí)，還對(duì)數(shù)據(jù)的報(bào)送以及輸出進(jìn)行處理。由于缺少會(huì)計(jì)電算化檔案保管相關(guān)制度和要求，因此,他們?cè)跀?shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)來(lái)源所存在的互相關(guān)系具有一定的操作經(jīng)驗(yàn)，還熟知內(nèi)部控制工作存在的缺陷，從而很容易導(dǎo)致款及電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)嚴(yán)重的信息泄密現(xiàn)象。
為了能夠從根本上保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正常進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息達(dá)到準(zhǔn)確性、安全性、可靠性、合法性的要求。企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要根據(jù)實(shí)際的工作需求研究和開發(fā)相應(yīng)的管理工作方法以及制度。很多企業(yè)為了能夠達(dá)到甩帳的目的，制定了很多電算化內(nèi)部管理和控制工作制度，并產(chǎn)生了良好的效果。但是，在完成甩帳工作之后，便很少對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行重視，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作出現(xiàn)職責(zé)明確、操作流程混亂、在計(jì)算機(jī)上操作與實(shí)際內(nèi)部控制工作不相關(guān)的內(nèi)容，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。
隨著現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作方式的.不斷轉(zhuǎn)變，不斷對(duì)內(nèi)部控制工作方法研究，并建立起相關(guān)的電算化工作機(jī)制則顯得十分重要，因此,要從根本上提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平。
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度是由工作人員來(lái)進(jìn)行制定和執(zhí)行的，若在實(shí)際控制過(guò)程中缺乏高素質(zhì)的工作人員，必然會(huì)導(dǎo)致控制方法和控制措施難以執(zhí)行，整個(gè)控制工作效果也會(huì)受到影響。企業(yè)要不斷提升會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì)，引導(dǎo)他們對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，從根本上提升他們的操作水平。還要對(duì)管理者的管理工作方法和制度、企業(yè)文化等進(jìn)行控制，保證內(nèi)部控制工作人員能夠更加積極地投入到實(shí)際工作中。
會(huì)計(jì)核算控制是企業(yè)電算化內(nèi)部控制工作中較為重要的內(nèi)容,會(huì)計(jì)核算的實(shí)際結(jié)果是進(jìn)行會(huì)計(jì)決策、預(yù)測(cè)以及分析的工作基礎(chǔ)。所以，要從根本上保證企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作的規(guī)范性、正確性以及真實(shí)性。在對(duì)各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行錄入處理之前，要保證所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理都按照權(quán)級(jí)審批、準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明以及完整等相關(guān)要求進(jìn)行填制和錄人。無(wú)論是動(dòng)態(tài)審核還是靜態(tài)審核，都要對(duì)實(shí)際輸出的賬務(wù)憑證進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，保證其與發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致性,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出要實(shí)施較為嚴(yán)格的審核以及簽章，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的日備份工作以及月末備份工作。w從核算環(huán)節(jié)就開始進(jìn)行把關(guān)，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠順利運(yùn)行。從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)達(dá)到完整、真實(shí)以及安全性的要求，保證業(yè)務(wù)處理工作達(dá)到有效和合法的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行控制是化解和防范會(huì)計(jì)核算存在各種風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，要能夠從根本上得到有關(guān)工作人員的重視。
要想從根本上提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平,就要對(duì)其審計(jì)工作方法和制度不斷繼續(xù)擰完善。很多有效的內(nèi)部控制工作方法由于其成本相對(duì)較高，很少有企業(yè)對(duì)其進(jìn)行使用,內(nèi)部審計(jì)工作人員難以應(yīng)付工作環(huán)境以及工作方法變化所引發(fā)的新問(wèn)題，所以，企業(yè)要能夠通過(guò)評(píng)價(jià)以及檢査內(nèi)部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)控制工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。w企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所具有的適用性、健全性以及可靠性進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從根本上形成和諧穩(wěn)定的控制環(huán)境，保證內(nèi)審工作人員都經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)以及管理工作效率，通過(guò)對(duì)電算化系統(tǒng)的實(shí)際工作狀況進(jìn)行檢査來(lái)降低維修以及更換費(fèi)用，保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。
三、結(jié)束語(yǔ)。
要想從根本上做好企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作，就要認(rèn)識(shí)到實(shí)際工作中存在的不足，并采取有效措施來(lái)提升電算化工作人員的綜合素質(zhì),不斷建立并完善實(shí)際的工作制度和工作方法，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇四
當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用與普及，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)工作人員不再?gòu)氖聫?fù)雜的工作事務(wù)，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展大大提高了會(huì)計(jì)信息的精確率。但是，在電算化發(fā)展過(guò)程中也存在著相應(yīng)的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成了一定的阻礙。
為了提高眾多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，1990年我國(guó)第一次在《會(huì)計(jì)法》中明確提出對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的要求。因此，企業(yè)管理人員必須要重視內(nèi)部管理的必要性。第一，在會(huì)計(jì)電算化的大背景下，企業(yè)做出的發(fā)展規(guī)劃需要參考相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果這些信息缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性，企業(yè)的決策將會(huì)很難落實(shí)，為了確保會(huì)計(jì)信息的可靠性，必須全面落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理工作。第二，相比人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜，要求較高的技術(shù)含量，而且具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。比如，如果在輸入數(shù)據(jù)資料時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，得到的信息必然不具有真實(shí)性；在集體進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的一些崗位與責(zé)任相互重合，導(dǎo)致原有的崗位分配與職責(zé)分配格局出現(xiàn)錯(cuò)亂，不利于工作效率的提高。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇五
4.3增強(qiáng)軟件的應(yīng)用性。
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)下很多公司使用的會(huì)計(jì)軟件都越發(fā)先進(jìn)，但是，要想使會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)越性得到凸顯，就要將其歸入管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)際背景下，必須要加大對(duì)軟件的研發(fā)力度，促進(jìn)軟件適時(shí)的更新?lián)Q代，從而順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，使會(huì)計(jì)軟件可以維持當(dāng)下跨國(guó)公司的持續(xù)運(yùn)營(yíng)。例如，在軟件開發(fā)過(guò)程中，要科學(xué)選定會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用范圍，如果研發(fā)適合于全部企業(yè)的軟件，不僅難度較大，而且沒有實(shí)際價(jià)值。在軟件開發(fā)過(guò)程中，可以根據(jù)會(huì)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，依次設(shè)計(jì)出針對(duì)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)軟件。此外，還要增強(qiáng)營(yíng)銷人員的專業(yè)能力，完善售后服務(wù)水平，因?yàn)檐浖俅伪谎邪l(fā)利用的主要工作都需要營(yíng)銷人員展開。
5結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，健全的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，不僅使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性得到保障，還有助于會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作效率的提升，使各項(xiàng)工作都能符合會(huì)計(jì)法案的要求，從而為公司內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃制定提供準(zhǔn)確科學(xué)的會(huì)計(jì)信心，促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇六
3.1制訂企業(yè)內(nèi)部操作管理制度。操作管理制度是針對(duì)每一個(gè)上機(jī)操作會(huì)計(jì)軟件的人員而制訂的，主要用來(lái)規(guī)范每一個(gè)操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制。除了軟件對(duì)操作方面作了一定的設(shè)計(jì)以外，制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會(huì)有效地保證會(huì)計(jì)軟件的安全運(yùn)行；同時(shí)，也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行。操作管理制度從內(nèi)容上來(lái)看，一般包括以下幾項(xiàng)：
3.1.1操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。盡管軟件一般都已有用戶管理功能，但其用戶管里的設(shè)置是由人工進(jìn)行的，這就需要從制度上對(duì)操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定，用來(lái)在用戶管理的設(shè)置和具體的操作中執(zhí)行。
3.1.2預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算等。
3.1.3預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施。如規(guī)定已輸入計(jì)算機(jī)的憑證需由審核人員核對(duì)并簽章后方可登記機(jī)內(nèi)賬簿等。
3.1.4建立必要的上機(jī)操作記錄制度。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機(jī)操作內(nèi)容等。
3.2建立計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度。對(duì)于擁有計(jì)算機(jī)的單位，無(wú)論是用于會(huì)計(jì)核算，還是用來(lái)其他工作，一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常，硬件和軟件管理制度包括以下一些內(nèi)容：
3.2.1保證機(jī)房設(shè)備安全的措施。如機(jī)房防火規(guī)定等。
3.2.2保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行措施。如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等。
3.2.3會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施。如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定。
3.2.4修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。如規(guī)定會(huì)計(jì)核算軟件的修改需報(bào)經(jīng)單位總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)等。
3.3提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德素質(zhì)。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。同時(shí)要加強(qiáng)并制定實(shí)事求是的會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)計(jì)劃，注重實(shí)效，其會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)電算化合格證，財(cái)政部門在進(jìn)行賬務(wù)審批的同時(shí)審查其會(huì)計(jì)人員的資格，這樣可以做到學(xué)以致用，學(xué)習(xí)的目的性強(qiáng)。
3.4加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)。會(huì)計(jì)電算化犯罪是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。為企業(yè)營(yíng)造良好的大環(huán)境，防止電算化犯罪的法制建設(shè)，可從兩個(gè)方面入手：
3.4.2建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)（硬件、軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)）及受何種保護(hù)。
3.5加強(qiáng)制訂會(huì)計(jì)檔案管理制度。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格；同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)管理，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇七
1.1計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作上的運(yùn)用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)勢(shì)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化只不過(guò)是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。而實(shí)際上，會(huì)計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會(huì)引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作職能，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個(gè)會(huì)計(jì)工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對(duì)會(huì)計(jì)上崗人員的要求。會(huì)計(jì)電算化儼然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來(lái)了許多新的要求，提出了新的問(wèn)題。在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。會(huì)計(jì)人員知識(shí)不全面，要使得計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。同時(shí)，計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢(shì)，經(jīng)過(guò)這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)控的要求。
目前，我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計(jì)算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過(guò)職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實(shí)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分工和授權(quán)，并且通過(guò)采用復(fù)核、平行登記、對(duì)賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來(lái)防范人為作弊以及賬務(wù)錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以通過(guò)相互核對(duì)查處問(wèn)題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要。
針對(duì)目前電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇八
摘要：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息科學(xué)在會(huì)計(jì)上的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法和操作發(fā)生了很大的變化，本文圍繞電算化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響和存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)措施，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使企業(yè)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部、外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的重要手段，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下需要得到進(jìn)一步加強(qiáng)。內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和其它管理控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，在客觀上要求建立一個(gè)更為完善、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。
在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)由某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行處理。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，由于計(jì)算機(jī)對(duì)信息處理的高度集中性和自動(dòng)化，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的核對(duì)、審核等部分內(nèi)部控制工作，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)專門程序來(lái)進(jìn)行，使控制對(duì)象由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式主要是通過(guò)會(huì)計(jì)人員的崗位分工和內(nèi)部牽制制度來(lái)完成。實(shí)行電算化以后，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)通過(guò)信息化系統(tǒng)集中處理，原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)專門程序進(jìn)行控制，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)，余額、發(fā)生額的平衡檢查，報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。此外，編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此，電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>
（三）會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)形式發(fā)生改變。
在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，信息以賬、證、表等形式進(jìn)行存儲(chǔ)。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)信息化系統(tǒng)記錄生成，以數(shù)字化文件、記錄的形式存儲(chǔ)在磁盤或光盤等計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，存儲(chǔ)形式發(fā)生了極大的變化。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要針對(duì)會(huì)計(jì)交易的處理，以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍為主。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，集合了許多網(wǎng)絡(luò)管理和財(cái)務(wù)相結(jié)合的功能，如網(wǎng)上收付款、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上銀行等一系列相關(guān)服務(wù)，還包含如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序控制等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核復(fù)查，設(shè)立了嚴(yán)密的審查、授權(quán)、簽章、發(fā)領(lǐng)憑單等流程以及相應(yīng)的稽核制度和審查制度。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將手工條件下的大部分會(huì)計(jì)核算工作，集中由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)一完成，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，其審查稽核功能被嚴(yán)重削弱。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)人員職能控制減弱，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是建立在職務(wù)相分離、職權(quán)不相容原則的基礎(chǔ)上。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)中統(tǒng)一執(zhí)行，導(dǎo)致部分工作職責(zé)過(guò)于集中，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，造成工作中職責(zé)不明，權(quán)限不清，降低了工作人員相互牽制的效力，如有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，這樣就增加了利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，從而使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
（三）會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)形式存在安全隱患。
在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，記錄在憑證、賬薄、報(bào)表等紙張上的會(huì)計(jì)信息其勾稽關(guān)系較為明確，易于辨認(rèn)的審計(jì)線索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)信息被存儲(chǔ)在磁盤、光盤等磁性介質(zhì)上，不宜實(shí)施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，磁性介質(zhì)很容易被改動(dòng)而不留痕跡。而且，在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，由于磁性介質(zhì)具有易損、易刪、易改、易磁化等特性，對(duì)磁性介質(zhì)的接觸限制和存放環(huán)境都有一定的要求。磁性介質(zhì)一旦受損，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失，如果沒有相關(guān)備份，將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失。
針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步補(bǔ)充和完善相關(guān)的配套法規(guī)，建立和健全一整套適合電算化模式下的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體包括：1、崗位控制，即操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限。主要是通過(guò)部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等進(jìn)行控制，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊的發(fā)生。2、系統(tǒng)操作控制，表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個(gè)方面。每個(gè)崗位的人員，只能按照所授予的權(quán)限，遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程對(duì)系統(tǒng)作業(yè)，不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。3、輸入控制。常用的方法包括：輸入工作應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)錄入，錄入人員除錄入數(shù)據(jù)外，不允許修改、復(fù)制或其他操作；數(shù)據(jù)輸入前必須對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校對(duì)并經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)等措施。4、計(jì)算機(jī)處理控制。主要是為了保證會(huì)計(jì)軟件正常運(yùn)行而預(yù)先在會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部設(shè)計(jì)的各種處理故障、糾正錯(cuò)誤、保證系統(tǒng)安全等功能，以達(dá)到對(duì)計(jì)算機(jī)處理進(jìn)行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應(yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并能自動(dòng)產(chǎn)生上機(jī)日志，從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進(jìn)行登記，并按會(huì)計(jì)檔案要求保管。
電算化會(huì)計(jì)檔案除傳統(tǒng)概念上的會(huì)計(jì)檔案外，還包括會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中形成的紙質(zhì)文件、電子文件以及系統(tǒng)軟件。加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案管理包括以下幾個(gè)方面：1、嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)。2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的收集、管理、保存、調(diào)閱、移交和銷毀等方面的工作。3、做好會(huì)計(jì)檔案的安全和保密工作，對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案定期進(jìn)行檢查，確保任何情況下會(huì)計(jì)信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：1、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，審核費(fèi)用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。2、審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整。3、及時(shí)對(duì)系統(tǒng)升級(jí)補(bǔ)漏或更改控制參數(shù)，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
3、張瑞春.淺談電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制.《內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)(綜合版)》06期。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇九
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。
一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營(yíng)的效率與效果；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
1.內(nèi)部控制的基本要素。
1.1內(nèi)部環(huán)境。
內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
1.3控制措施。
控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時(shí)準(zhǔn)確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層能之間進(jìn)行及時(shí)傳遞，有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要保證。
2.內(nèi)部控制的原則。
2.1合法性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)提供合理保證實(shí)理企業(yè)基本目標(biāo)的一系。
2.5合理性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應(yīng)性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進(jìn)和完善。
2.7成本效益原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。
（1）不相容職務(wù)的分離。如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。
（2）組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對(duì)貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權(quán)批準(zhǔn)控制。
授權(quán)批準(zhǔn)控制指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。
3.4預(yù)算控制。
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
3.5實(shí)物資產(chǎn)控制。
實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來(lái)降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來(lái)，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風(fēng)險(xiǎn)控制。
樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：
（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)利益帶來(lái)的不確定性。盡管經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變化情況來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。
3.8審計(jì)控制。
審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
3.9會(huì)計(jì)信息技術(shù)控制。
要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績(jī)效考評(píng)控制。
要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)盈利水平，資回報(bào)率安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十
會(huì)計(jì)電算化管理改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化管理方式，使會(huì)計(jì)工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬，不僅減輕了會(huì)計(jì)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率，還保證了會(huì)計(jì)管理資料的完整性與真實(shí)性，為管理者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策提供了真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)之后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果誤差減小，數(shù)據(jù)處理速度加快。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會(huì)計(jì)使用軟件功能不多這四個(gè)問(wèn)題，只有從這四個(gè)方面著手，才能從根本上解決會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十一
做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實(shí)際的效果，在一定程度上影響了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題：
2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性。
目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，認(rèn)為這些都是沒有意義的，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行得不到有效的管理控制，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費(fèi)較大的財(cái)力與物理，并且在投資進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會(huì)在短期內(nèi)體現(xiàn)出來(lái)，其需要景觀較長(zhǎng)的一段時(shí)間才能夠體現(xiàn)出對(duì)企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認(rèn)為的效果，變覺得財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因?yàn)榇罅抠Y金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會(huì)讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
2.2缺乏實(shí)際性。
一些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中盡管也認(rèn)識(shí)到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關(guān)的管理控制措施時(shí)沒有從實(shí)際出發(fā)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理計(jì)劃以及內(nèi)部控制計(jì)劃的制定時(shí)沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行制定，制定的計(jì)劃過(guò)于空洞，不能夠與實(shí)際相結(jié)合，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實(shí)際性，導(dǎo)致了其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無(wú)法及時(shí)的掌握企業(yè)財(cái)務(wù)基金的變動(dòng)，無(wú)法及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。
2.3缺乏專業(yè)的人才。
目前，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題。無(wú)論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程中，很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時(shí)設(shè)立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進(jìn)入了這一崗位。再加上一些管理人員進(jìn)入對(duì)于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無(wú)法獲得專業(yè)的人才。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十二
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部形成的每個(gè)組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視為一個(gè)整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，充分協(xié)調(diào)各個(gè)部分的互動(dòng)合作，發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個(gè)方面進(jìn)行。第一，企業(yè)要先建立一個(gè)符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度，讓相關(guān)部門在會(huì)計(jì)工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式，構(gòu)建一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。
二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作過(guò)程中要保證運(yùn)作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，有效的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有：具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會(huì)計(jì)信息具有準(zhǔn)確性；在對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要對(duì)偽造、毀滅、編造會(huì)計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)條例進(jìn)行處理，如果問(wèn)題已經(jīng)不在企業(yè)會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo)，要求對(duì)原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理；對(duì)財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出，應(yīng)該予以退回，要求補(bǔ)全手續(xù)；對(duì)于一些和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，需要及時(shí)的加以制止，在制止無(wú)效的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請(qǐng)，請(qǐng)求管理人員進(jìn)行處理；如果出現(xiàn)和國(guó)家集體以及社會(huì)公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支，需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況，需要進(jìn)行制止，在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級(jí)主管或者相關(guān)管理部門，要求依法進(jìn)行處理。
三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對(duì)專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時(shí)候，選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎，確保所聘用的會(huì)計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會(huì)，為員工的溝通交流提供平臺(tái)，通過(guò)互相交換經(jīng)驗(yàn)，讓員工彼此學(xué)習(xí)，提高工作能力和個(gè)人素質(zhì)。
四、結(jié)語(yǔ)。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)如果想要在市場(chǎng)中立足，就需要對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時(shí)，要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
作者:高宏春?jiǎn)挝?內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十三
通過(guò)推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，持續(xù)開展業(yè)務(wù)制度的對(duì)標(biāo)，貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)集中推動(dòng)問(wèn)題整改，使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。
3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)。
在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，通過(guò)講座、培訓(xùn)來(lái)提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員，通過(guò)這樣的制度來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力，還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?/p>
3.3完善財(cái)務(wù)管理制度。
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí)，一定要確保制度的科學(xué)與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
3.4建立聯(lián)動(dòng)檢查常態(tài)機(jī)制，提升相應(yīng)執(zhí)行和問(wèn)責(zé)機(jī)制。
對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善，同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法，以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí)，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。
4結(jié)語(yǔ)。
在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
參考文獻(xiàn):。
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會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十四
現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部、衛(wèi)生部在頒布的，在實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理的重要作用，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的影響深遠(yuǎn)。然而，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，以及一系列經(jīng)濟(jì)思想方法的創(chuàng)新，尤其是中國(guó)加入wto后，現(xiàn)行的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫(yī)院自主盈利的意愿越來(lái)越強(qiáng)，看病貴、看病難的問(wèn)題很大程度上影響了人們的幸福指數(shù)。另外，公辦醫(yī)院所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也逐步增強(qiáng)，現(xiàn)行的醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制、會(huì)計(jì)成本核算的方法、會(huì)計(jì)報(bào)表和醫(yī)院會(huì)計(jì)披露制度已經(jīng)嚴(yán)格制約了醫(yī)院內(nèi)部科目的設(shè)置，不得不進(jìn)行新的探討和實(shí)踐。
一、現(xiàn)行制度存在的主要問(wèn)題。
(一）現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性。
現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》存在固定資產(chǎn)不提折舊、資產(chǎn)不實(shí)，會(huì)計(jì)信息不完整，基建賬單獨(dú)核算，人為地將醫(yī)療和藥品分開核算，管理費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?，成本核算?wèn)題不明確，對(duì)象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規(guī)范等問(wèn)題。
(二）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容操作性不強(qiáng)。
1.成本核算不規(guī)范。
現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，醫(yī)療費(fèi)用和藥品費(fèi)用分開核算。雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法第十九條規(guī)定“醫(yī)院成本核算，包括醫(yī)療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統(tǒng)只遵從成本會(huì)計(jì)原則的一般規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)際操作并不是如此，導(dǎo)致不同成本項(xiàng)目的開支范圍無(wú)章，成本會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，使醫(yī)療服務(wù)成本無(wú)法準(zhǔn)確核算。
2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不合理。
當(dāng)前的制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)以收賬款和應(yīng)收賬款的3%?5%作為壞賬準(zhǔn)備。這是解決醫(yī)療債務(wù)問(wèn)題的一項(xiàng)重大改革，是平衡醫(yī)院會(huì)計(jì)的重要措施。但是，這個(gè)比例太高，將使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過(guò)重。因此，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)每月進(jìn)行預(yù)提，按實(shí)際醫(yī)療費(fèi)調(diào)整，降以確保醫(yī)院管理效益的準(zhǔn)確性。
二、改革舉措。
改革的過(guò)程歷時(shí)兩年，四個(gè)階段。第一階段（1月至208月），2009年年初立項(xiàng)，2009年8月印發(fā)首次征求意見稿。第二階段（2009年8月至2009年12月），征求意見、重點(diǎn)攻關(guān)、形成模擬測(cè)試稿。第三階段(1月至207月），年第一季度模擬測(cè)試，2010年7月第二次征求意見稿。第四階段（2010年7月至2010年12月）定稿，2010年12月31日正式發(fā)布。
借鑒國(guó)際慣例及企業(yè)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)的原則、理念和方法應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)政部門、衛(wèi)生主管部門、債權(quán)人、社會(huì)公眾共同參與解決醫(yī)院實(shí)務(wù)問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員應(yīng)掌握醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。
(一）要建立崗位制約機(jī)制。
在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中，通常在橫向關(guān)系上，企業(yè)至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上部門相互隸屬，使每一部門接受另一個(gè)部門的檢查和控制，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
(二）創(chuàng)新計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的模式。
要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算固定資產(chǎn)損耗，避免虛增資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)配比原則。財(cái)政撥款形成的固定資產(chǎn)參考企業(yè)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理。醫(yī)改文件規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)助的設(shè)備、定價(jià)要扣除補(bǔ)助。區(qū)分不同資金來(lái)源區(qū)別處理：自有資金形成的折舊分期計(jì)入醫(yī)療成本；財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財(cái)政補(bǔ)助形成固定資產(chǎn)，“借”是財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出，“貸”是財(cái)政補(bǔ)助收入，零余額賬戶用款額度，銀行存款。“借”是固定資產(chǎn)/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計(jì)折舊。
(三）調(diào)整制度適用范圍。
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，個(gè)別引入公允價(jià)值；增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容(補(bǔ)丁）；基建會(huì)計(jì)信息并入“大賬”；取消修購(gòu)基金和固定基金，計(jì)提折舊。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求；明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理；明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理；明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理；明確了應(yīng)用軟件的會(huì)計(jì)處理。改進(jìn)完善會(huì)計(jì)科目體系，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收人、費(fèi)用五大類共52個(gè)科目（舊制度共43個(gè)科目），改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表的項(xiàng)目及其排列方式，新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表及報(bào)表附注，要求作為財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書附表報(bào)送成本報(bào)表。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求，明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理，明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理，明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理，明確了應(yīng)用軟件的會(huì)計(jì)處理。
(四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，完善外部監(jiān)督機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本手段，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立主要是為了防止內(nèi)部管理錯(cuò)誤的發(fā)生，防止欺詐行為。要保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)能夠切實(shí)實(shí)施并取得良好效果，必須進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)實(shí)施的.效果進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，主要監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)。確保在監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢査實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事先監(jiān)管轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)監(jiān)督是審計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的延伸，要充分發(fā)揮和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。醫(yī)院應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的絕對(duì)權(quán)威，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有關(guān)部門和人員必須在規(guī)定期限內(nèi)糾正，不能推倭扯皮。
(五）醫(yī)院的收入管理。
收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的流入。財(cái)政直接支付：按照《財(cái)政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額；財(cái)政授權(quán)支付：按照《授權(quán)支付到賬通知書》中的授權(quán)支付額度；其他方式：實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入?？平添?xiàng)目收入：按照實(shí)際收到的金額；其他收入：固定資產(chǎn)出租收入和投資收益等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)予以確認(rèn)；其他收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認(rèn)。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設(shè)一級(jí)科目；增設(shè)二級(jí)明細(xì)科目；明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利確認(rèn)。按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定入賬金額；醫(yī)院給予的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的，除了拒付所產(chǎn)生的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬。
此外，醫(yī)院還聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部監(jiān)督力量建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和聲音評(píng)價(jià)制度，配合內(nèi)部審計(jì)，形成有效的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，而且要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，提供建設(shè)性的意見和建議。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十五
對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對(duì)電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí)，首先必須要對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換，同時(shí)要專業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會(huì)計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。
2.2全面提高會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時(shí)企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試，確保其考核的嚴(yán)格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作，借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格，以此來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
一般會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制，其會(huì)存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵，因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計(jì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會(huì)采納，同時(shí)大部分會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)有效處理，因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)的操作，利用財(cái)政部門的計(jì)算機(jī)，從而快速及時(shí)檢測(cè)相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然，企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視，并對(duì)電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測(cè)，一次降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
2.4重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)。
企業(yè)要重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作，積極引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會(huì)計(jì)使用軟件，防止外來(lái)因素對(duì)信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會(huì)計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制，及時(shí)糾正系統(tǒng)的錯(cuò)誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對(duì)使用軟件的控制與管理，確保會(huì)計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時(shí)，充分利用會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無(wú)法完成的工作，明確人員職責(zé)，加強(qiáng)人工對(duì)軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時(shí)，會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過(guò)反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在數(shù)據(jù)自動(dòng)生成結(jié)果之后，會(huì)計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對(duì)。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。
3結(jié)論。
綜上所述，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，通過(guò)完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)使用軟件等辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，會(huì)計(jì)電算化管理也為企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)電算化管理可能會(huì)使工作人員過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，而忽視了對(duì)計(jì)算機(jī)生成數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實(shí)失準(zhǔn)的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關(guān)領(lǐng)域研究的又一重要課題。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十六
雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會(huì)計(jì)電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會(huì)計(jì)電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應(yīng)的體系導(dǎo)致企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)電算化管理工作計(jì)劃的制訂，使企業(yè)所采取的財(cái)務(wù)條例無(wú)法應(yīng)用到會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中，強(qiáng)行采用只會(huì)讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失;對(duì)于會(huì)計(jì)人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關(guān)數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會(huì)計(jì)電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)、安全保密等方面的制度無(wú)法引起相關(guān)人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理達(dá)到理想目標(biāo)的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)逐漸完善內(nèi)部控制體系。
1.2會(huì)計(jì)電算化的工作人員素質(zhì)不高。
會(huì)計(jì)電算化管理工作的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能普遍不高，致使會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會(huì)計(jì)電算化對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)水平要求比較高，再加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異，從業(yè)人員需要時(shí)刻掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)才能為自己的工作服務(wù)，然而大多數(shù)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，其計(jì)算機(jī)水平難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的需求，或者說(shuō)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化缺乏涉及管理、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的復(fù)合型人才。另一方面，一些會(huì)計(jì)電算化人員利用職務(wù)之便牟取私利，出現(xiàn)謊報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報(bào)失實(shí)、失準(zhǔn)，無(wú)法為相關(guān)部門提供真實(shí)的信息。
監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)電算化管理工作的審核，來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計(jì)人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效管理與控制。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠充分，當(dāng)需要審計(jì)人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，審計(jì)人員就會(huì)有所疏漏，無(wú)法找到問(wèn)題的癥結(jié)所在，就不能以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的進(jìn)步提出可供實(shí)施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會(huì)計(jì)電算化管理不相符合的問(wèn)題或者由軟件自身的問(wèn)題給會(huì)計(jì)電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機(jī)密信息泄露，給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)軟件的安全性與保密性比較差，造成這個(gè)問(wèn)題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫(kù)缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對(duì)于會(huì)計(jì)核算的各個(gè)板塊的計(jì)算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關(guān)資料查詢和數(shù)據(jù)自動(dòng)生成等新型功能，無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化管理的趨勢(shì)，還增加了會(huì)計(jì)工作人員的`工作負(fù)擔(dān)，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會(huì)計(jì)軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的話，就會(huì)使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制問(wèn)題措施論文篇十七
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化從20世紀(jì)80年代初開始起步，發(fā)展到今天已經(jīng)有30多年的歷史。30多年來(lái)會(huì)計(jì)電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算手段、核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲(chǔ)介質(zhì)，改變了某些與審計(jì)線索有關(guān)的關(guān)鍵因素。因此，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也出現(xiàn)新的問(wèn)題。
（一）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題。
會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會(huì)計(jì)電算化不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)加計(jì)算機(jī)知識(shí)，而是兩者的融合。從目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化人員來(lái)看，會(huì)計(jì)從業(yè)資格要求會(huì)計(jì)人員必須具有初級(jí)會(huì)計(jì)電算化水平，他們只能對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，不能很好地將計(jì)算知識(shí)和會(huì)計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，缺乏網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)技能，會(huì)計(jì)電算化管理知識(shí)很匱乏。
（二）會(huì)計(jì)軟件問(wèn)題。
目前我國(guó)會(huì)計(jì)軟件主要有單機(jī)版和網(wǎng)絡(luò)版兩種。一是單機(jī)版會(huì)計(jì)軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數(shù)中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，模擬了手工會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，雖然會(huì)計(jì)軟件中工作流程、崗位設(shè)置、人員分工、相互制約可以由口令來(lái)控制，但在實(shí)際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調(diào)用等情況，如一人可以注冊(cè)多用戶同時(shí)完成會(huì)計(jì)、出納、會(huì)計(jì)主管等多個(gè)角色的操作，會(huì)計(jì)軟件對(duì)這種現(xiàn)象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設(shè)。另外會(huì)計(jì)軟件的起點(diǎn)是記賬憑證，無(wú)法進(jìn)行原始憑證與記賬憑證核對(duì)，自動(dòng)記賬與對(duì)賬使得原手工記賬下賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)。這就使會(huì)計(jì)工作失去了對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的及時(shí)控制，造成了業(yè)務(wù)過(guò)程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件，目前網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件主要有兩種類型，一種是局域網(wǎng)級(jí)的會(huì)計(jì)軟件，缺點(diǎn)是對(duì)原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎(chǔ)上，失去了會(huì)計(jì)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網(wǎng)級(jí)會(huì)計(jì)軟件，缺點(diǎn)是加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，財(cái)政部制定并頒布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等系列相關(guān)的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距，根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的'單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門的審批；運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)輸入、輸出、處理數(shù)據(jù)還需要到公安部門登記注冊(cè)。但是，實(shí)際上少數(shù)單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，更為嚴(yán)重的是，有些單位未能滿足相關(guān)條件就正式使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬。如有的單位自行開發(fā)會(huì)計(jì)軟件未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)就直接投入使用，開發(fā)者可以直接進(jìn)入機(jī)房操作或維護(hù)會(huì)計(jì)軟件，也有一些單位購(gòu)買商品化會(huì)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)或會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題，由開發(fā)商進(jìn)行維護(hù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)完全處于開放狀態(tài)，沒有任何安全防范措施。
（一）系統(tǒng)開發(fā)控制。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)要符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能，如反記賬、反結(jié)賬、記賬后會(huì)計(jì)憑證不留痕跡的修改功能等。
（二）系統(tǒng)操作控制。
系統(tǒng)操作控制主要有操作權(quán)限控制和操務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計(jì)表明，內(nèi)部控制在剛建設(shè)的幾年內(nèi)，的確會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)；但是過(guò)渡期結(jié)束，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)是一個(gè)正向的促進(jìn)作用。其次，控制并非越多越好，要體現(xiàn)重要性原則。
我們應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別企業(yè)內(nèi)控缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)重大內(nèi)控缺陷予以重點(diǎn)控制，而對(duì)非重大缺陷則酌情取舍；關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)控制，而對(duì)非關(guān)鍵控制或不必要控制點(diǎn)，避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過(guò)建立健全科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營(yíng)效率的作用。
（3）注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)性。隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化，內(nèi)部控制也必然隨之發(fā)生變化。風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅要求與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)的變化同時(shí)也要求內(nèi)部控制變化。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時(shí)期，更關(guān)注資金籌集，供應(yīng)商渠道，客戶關(guān)系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)，特別重視對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制。對(duì)于發(fā)展中處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，該企業(yè)往往有一定的內(nèi)控基礎(chǔ)，但在轉(zhuǎn)型時(shí)期可能面臨著業(yè)績(jī)高速成長(zhǎng)，人員迅速擴(kuò)充，已建立的規(guī)章制度過(guò)時(shí)，經(jīng)常性涉及組織結(jié)構(gòu)及人員調(diào)整等情況。
這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時(shí)期更大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，廢止已經(jīng)過(guò)時(shí)失效的內(nèi)控制度，制定新的內(nèi)部控制，確立新的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
企業(yè)管理層應(yīng)充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過(guò)分析各種風(fēng)險(xiǎn)提供管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門或具有風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，并建立流程以識(shí)別企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，根據(jù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的原則合理采取控制措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合基本規(guī)范與brm風(fēng)險(xiǎn)分析，考慮如表1。
此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化發(fā)展，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)突破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算形式。會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立流程適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)通知風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并召開會(huì)議進(jìn)行討論。會(huì)計(jì)部門應(yīng)學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識(shí)別其重大變化；及時(shí)參加后續(xù)教育跟進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。
參考文獻(xiàn)：
［1］肖湘子：《論公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制》，《財(cái)經(jīng)界》第8期。（編輯向玉章）。
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