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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇一
本文通過對環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的.現(xiàn)狀和成因分析,提出了加強內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)和采取的相關(guān)措施,使環(huán)境監(jiān)測事業(yè)更好地適應社會進步的需要和當前環(huán)保事業(yè)的發(fā)展.
作者：柳耘作者單位：宜昌市環(huán)境保護監(jiān)測站,湖北宜昌,443000刊名：現(xiàn)代商業(yè)英文刊名：modernbusiness年，卷(期)：“”(4)分類號：f2關(guān)鍵詞：環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內(nèi)部會計控制改進
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇二
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
(一)對內(nèi)控認識不足，內(nèi)部控制制度不健全。
許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認識，甚至對內(nèi)部控制還存在誤解，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。
我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。
(三)人員素質(zhì)不高。
當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。
(四)監(jiān)督機制不全。
目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領(lǐng)導，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責任。
(一)改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。
內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內(nèi)部分工，設立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場。
必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進的管理控制方法。
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格。
(二)執(zhí)行嚴格的控制活動。
涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程。
明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。
2.加強憑證與記錄控制。
實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等)進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結(jié)算款項等及時準確入賬。
3.控制資產(chǎn)保護與記錄。
重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評。
定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。
(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務不兼容制度。
企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務有：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離：(1)授權(quán)批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務相分離。(2)業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務分離。(3)業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離。(4)財務保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權(quán)責不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強授權(quán)審批控制。
授權(quán)管理的基本要求是：應明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責任，避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。
4.引進全面預算管理。
一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，全面預算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。
(四)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。
要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：
1.企業(yè)應當建立有效和全面的內(nèi)部審計機構(gòu)。
內(nèi)部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
要加強對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強對企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。
3.抓好內(nèi)部控制評審。
開展內(nèi)部控制的評審，應從檢查內(nèi)部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度，方能滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。
4.強化對內(nèi)部控制的檢查與考核。
必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。
我國加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，科學先進的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營管理體制中。為了適應這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營效益和財務資料的可靠性，企業(yè)必須通過內(nèi)部控制制度，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，形成一整套內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇三
內(nèi)部會計控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當前現(xiàn)代組織建設不斷成熟，任何組織都需要將內(nèi)部會計控制這一價值理念與管理思路融入到整個事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內(nèi)部會計控制的價值作用，就需要選擇合適的切入點，經(jīng)營管理，無疑是整個事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系融入應用的核心突破點。
在事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中，其內(nèi)部會計控制工作狀況直接關(guān)系到其經(jīng)營過程的科學化與精細化，隨著當前事業(yè)單位經(jīng)營體系不斷完善，完善內(nèi)部會計控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營效率，同時更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的具體風險。
內(nèi)部會計控制指的是經(jīng)濟單位或者相關(guān)組織在參與經(jīng)濟活動過程中，所構(gòu)建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權(quán)責分工機制，通過對單位內(nèi)部經(jīng)營狀況采取自我約束、自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機制和舉措，從而確保其經(jīng)濟性和效益性，以及完整性。開展內(nèi)部會計控制工作的價值在于確保整個組織能夠安全、可靠運行，特別是隨著當前經(jīng)濟社會發(fā)展不斷成熟，如今整個內(nèi)部會計控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機制。用好內(nèi)部會計控制機制，既是事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的要求，更是科學化、精細化管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，其整體形勢并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營業(yè)務的市場化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作理念的正常應用與具體經(jīng)營發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部會計控制的五項要素，我們可以看到控制環(huán)境、風險的具體評估過程以及具體的控制活動，和對整個控制監(jiān)督活動的實施等等，是從整個控制活動的流程角度出發(fā)，所具體實施的控制機制。而在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，部分單位認知到控制環(huán)境和控制活動的開展，但是未能對經(jīng)營過程中的風險，給予具體評估以及對整個風險控制監(jiān)督過程有效實施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
2、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展的具體要求。
內(nèi)部會計控制思路構(gòu)建，不能盲目設置，而應該從實際應用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營過程中的實際需要融入其中，同時也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營過程中的業(yè)務理念融入其中，從單位層面和業(yè)務層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展。當前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營元素，豐富管理內(nèi)容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營提供重要幫助。
在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，需要充分注重結(jié)合自身經(jīng)營特點和價值理念，同時也要注重完善和優(yōu)化控制機制，進一步明確控制目標，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術(shù)，從而完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制機制，大大提升和改善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展的理想效果。對于事業(yè)單位來說，其需要結(jié)合自身組織性質(zhì)和基本情況，制定完善、科學的內(nèi)部會計控制機制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。事實上，在事業(yè)單位實施內(nèi)部會計控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預先實施有條文、有約束的控制機制，而指的是在事業(yè)單位在各個管理過程中，都需要將內(nèi)部會計控制體系中的原則、技術(shù)以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個內(nèi)部會計控制過程及體系應用順利實施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的客觀需要。
對于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展來說，想要實現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務層面兩個角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關(guān)經(jīng)營業(yè)務相結(jié)合，進而確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理高效、精細化開展，當然結(jié)合具體經(jīng)營業(yè)務，才能確保制定和實施的事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系更具有全面性和實用性。
在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時也是動態(tài)、變化的，因此在開內(nèi)部會計控制工作時，必須盡可能全面認知事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的全面要求，尤其是要從動態(tài)視角認知組織發(fā)展，特別是在市場化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運行的環(huán)境進一步復雜，無論是經(jīng)營的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營風險的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內(nèi)部會計控制體系，優(yōu)化內(nèi)部會計控制流程，通過完善構(gòu)建內(nèi)部會計控制機制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇四
企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位，內(nèi)部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業(yè)組織機構(gòu)和經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經(jīng)濟效益的評價，不斷提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇五
報業(yè)集團重組中整體資源的合理分配運用增強了企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的抗風險能力。在分析報業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團的資金和其他資源的利用率，提升集團的經(jīng)濟效益長效發(fā)展。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義。
內(nèi)部會計控制主要目的保障企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量，保障其資產(chǎn)的安全和完整，法律法規(guī)在此基礎(chǔ)上能正確執(zhí)行而制定具有控制職能的會計辦法。內(nèi)部會計的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上確保財務信息的真實性；二是通過會計信息評估企業(yè)的內(nèi)部風險，并且控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)的經(jīng)營管理目標實現(xiàn)；三是，執(zhí)行正確的政策和法規(guī)，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務工作的公正性。企業(yè)會計工作最重要的步驟是控制和監(jiān)督。內(nèi)部會計控制的實行和管理，是大型企業(yè)財務管理制度中非常重要的一項，也是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報社和媒體企業(yè)實行重組、重組成集團企業(yè)，財務內(nèi)部控制管理體系也變得日益重要。加強報業(yè)集團的內(nèi)部會計管理工作，能夠有效的保護單位的財產(chǎn)安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內(nèi)部檢查的過程中能及時的發(fā)現(xiàn)無意過失。因此給高層的決策者提供了真實、可效率的財務數(shù)據(jù)，推進企業(yè)經(jīng)營管理工作的協(xié)調(diào)、有序進行；同時防范金融風險，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；員工也能夠履行自己的工作職責；推動增收節(jié)支、完善集團內(nèi)部的財務管理制度。
（一）內(nèi)部控制意識不強。報業(yè)集團在轉(zhuǎn)型前是政府的財政支持的事業(yè)單位，其相關(guān)的財務費用都由國家財政進行統(tǒng)一調(diào)度，轉(zhuǎn)型后變成自負盈虧的企業(yè)，對經(jīng)濟效益的關(guān)注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應企業(yè)管理模式。
（二）內(nèi)部控制活動不當。因為事業(yè)單位轉(zhuǎn)型中遺留的部分管理制度，報業(yè)集團的內(nèi)部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的模式?jīng)]有和報業(yè)集團的轉(zhuǎn)型一起轉(zhuǎn)型，但事業(yè)單位的管理制度已經(jīng)不能適應日益發(fā)展的企業(yè)化報業(yè)集團。
（三）內(nèi)部控制制度剛性要求不能發(fā)揮。報業(yè)集團內(nèi)部控制高效實行的基礎(chǔ)是要完善和執(zhí)行相關(guān)的控制制度，報業(yè)集團所有工作開展的前提是高效的'執(zhí)行內(nèi)部控制制度。很多報業(yè)集團內(nèi)部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實到實處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應付行政和審計部門的審查。
（一）觀念轉(zhuǎn)變中重視內(nèi)部管控意識?，F(xiàn)在新媒體技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡、電視等新媒體對傳統(tǒng)的報業(yè)產(chǎn)生一定的沖擊，報社集團的經(jīng)營業(yè)務也不能僅限于報紙發(fā)行這一方面，這時就要求經(jīng)營模式和經(jīng)營理念都發(fā)生轉(zhuǎn)變，集團內(nèi)部可以實行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經(jīng)營、采用自負盈虧的管理模式，加大報業(yè)集團管理的靈活性，并且能夠調(diào)動各個子公司的經(jīng)營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎(chǔ)上根據(jù)自己實際情況制定相關(guān)的經(jīng)營管理政策，適應市場競爭的發(fā)展需求，和各類性質(zhì)的媒體進行統(tǒng)一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經(jīng)營管理模式要集團內(nèi)部的員工和管理者都要轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，重視內(nèi)部控制的對集團發(fā)展的作用，不要把內(nèi)部控制看成是某一個部門的事情，要把內(nèi)部控制看成是集團內(nèi)部的共同事務，了解內(nèi)部控制對集團整體運營的重要。第一，集團內(nèi)部完善內(nèi)部機構(gòu)設置，責任權(quán)限做到明確細化；第二，有效加強人才部門的人才建設，對于新引進的人才注重其專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)老員工的業(yè)務能力，以適應新的管理模式；第三，關(guān)鍵性崗位實行委派制、輪崗制，防止一人專權(quán)的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報業(yè)務活動放權(quán)，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。
（二）內(nèi)部管控體系的嚴密建設。報業(yè)集團開展有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提是完善內(nèi)部控制制度，制度有了明文規(guī)定，平時的業(yè)務活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團投資，或者對外的內(nèi)部重大資金調(diào)用事項，要建立健全重大事項的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團內(nèi)部設立預算委員會，對集團內(nèi)部的各個經(jīng)營和管理部門實行戰(zhàn)略目標部署，并且編制預算統(tǒng)計，分析預算情況，根據(jù)實際情況調(diào)整預算數(shù)字，這樣能夠上下一致的協(xié)調(diào)內(nèi)部預算和加強內(nèi)部控制管理。另外，內(nèi)部審計要對預算的執(zhí)行開展監(jiān)督，查明預算沒有完成部門的原因并且提出相關(guān)的整改措施。
（三）以人為本的集團文化倡導。首先，要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，具體操作是加強內(nèi)部控制重要性的對內(nèi)宣傳，提高對內(nèi)部會計控制的重視度，奠定內(nèi)部控制施行的理論基礎(chǔ)。其次，提高內(nèi)部控制人員的個人素質(zhì)，集團定期的開展培訓和講座，即有業(yè)務方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內(nèi)部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發(fā)生變化，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷有著合規(guī)的工作習慣更有高尚的道德情操，自覺的執(zhí)行集團內(nèi)部的制度。最后，弘揚積極向上的文化精神，在物質(zhì)和精神上嘉獎集團內(nèi)部的嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的組織和個人，對于無視集團內(nèi)部的規(guī)則制度的人要嚴懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實行，在全集團范圍內(nèi)營造遵守內(nèi)部控制制度的良好氛圍，切實有效的推進報業(yè)內(nèi)部控制制度的實行。
四、結(jié)束語。
高度的內(nèi)控制度對報業(yè)集團的長效發(fā)展意義重大，市場經(jīng)濟的激烈競爭，內(nèi)部會計控制能夠有效的節(jié)約成本資金，用于高投資項目中。但目前內(nèi)控管理有很多問題需要解決，報業(yè)集團的發(fā)展中日趨完善的管理要求內(nèi)控更加規(guī)范和合理、讓其內(nèi)部管理體系更加完善，為報業(yè)集團的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。扎實推行內(nèi)部會計控制的措施，防范集團內(nèi)部的風險控制，讓集團內(nèi)部的公司利益得到增值，提升集團發(fā)展的生命力。
參考文獻：
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇六
摘要：改革開放以來，隨著中國特色社會主義經(jīng)濟飛速發(fā)展，小型企業(yè)數(shù)量與日俱增，小型企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展做出的貢獻隨之增加，在市場經(jīng)濟中扮演越來越重要的角色。但是，由于小型企業(yè)人力、物力、財力不足等原因，導致小型企業(yè)在內(nèi)部會計控制上出現(xiàn)諸多問題。本文通過對小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探討，旨在為小型企業(yè)發(fā)展獻計獻策。
前言：
隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，小型企業(yè)的發(fā)展速度及對國民經(jīng)濟做出的貢獻有目共睹。但是鑒于小型企業(yè)自身缺陷，導致小型企業(yè)在內(nèi)部控制上出現(xiàn)一系列問題。企業(yè)內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分對小型企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)搭建起著重要的作用。筆者現(xiàn)以小型企業(yè)內(nèi)部會計控制為視角，對小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題做出論述。
(1)內(nèi)部會計控制的發(fā)展。談及內(nèi)部會計控制的發(fā)展，在我國源遠流長。早在封建社會時期，封建統(tǒng)治者為防止掌管財政大權(quán)的官吏中飽私囊，已經(jīng)開始實行一系列系統(tǒng)的相互監(jiān)督、相互牽制的方法，以達到統(tǒng)治者控制財政部門的目的。新中國成立以來，國家一直在探索企業(yè)內(nèi)部會計控制新方法，并于20世紀九十年代初期對內(nèi)部會計控制做出了概念性的具體描述。內(nèi)部會計控制是企業(yè)、機關(guān)等社會組織為保證財務質(zhì)量，做出的一系列控制性措施。企業(yè)內(nèi)部會計控制適應市場經(jīng)濟體制下對企業(yè)管理提出的要求。
(2)內(nèi)部會計控制的功能。隨著生產(chǎn)力不斷發(fā)展與創(chuàng)新，經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加復雜，作為“企業(yè)心臟部門”的財務部門的工作對企業(yè)的發(fā)展起更加現(xiàn)實的作用，而內(nèi)部會計控制作為財務部門自我約束的機制，對于財務部門的復雜工作甚至企業(yè)經(jīng)營的全過程都將產(chǎn)生一定的影響[1]。
第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)組織能夠按照國家法律法規(guī)、大政方針從事經(jīng)營活動的必要條件，對企業(yè)進行的各項經(jīng)營活動的有效性、合法性進行監(jiān)控，能夠最大化保證國家相關(guān)法律法規(guī)及大政方針在經(jīng)濟領(lǐng)域的貫徹和執(zhí)行。第二，完善的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能夠為企業(yè)提供真實準確的財務信息，反映企業(yè)在經(jīng)營活動中的情況。第三，內(nèi)部會計控制能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動中的財務信息的真實可靠性，從而都能夠達到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動風險的效果。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)之一，對企業(yè)起到風險控制的作用，因此完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是企業(yè)構(gòu)建完善的風控體系的有效途徑[2]。第四，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠有效的對企業(yè)固定資產(chǎn)信息進行評估上報，能夠?qū)ζ髽I(yè)采購、驗收等重要環(huán)節(jié)進行嚴格的控制，能夠達到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本精細化管理的效果，符合現(xiàn)代企業(yè)管理模式對企業(yè)管理機制提出的要求。
縱觀我國小型企業(yè)管理方式，不難發(fā)現(xiàn)大部分采取中心管理者直接領(lǐng)導企業(yè)從事經(jīng)營活動的管理方式。企業(yè)管理權(quán)力高度集中在企業(yè)所有者身上，即企業(yè)的所有者作為企業(yè)的管理者呈現(xiàn)在市場活動中，即管理學中所謂的垂直管理模式，其對企業(yè)管理的有效性和企業(yè)執(zhí)行力的提高起到一定的作用，但是從長遠發(fā)展的角度來看，對科學企業(yè)管理模式的構(gòu)建具有一定的阻礙作用。小型企業(yè)內(nèi)部會計控制正是基于這一管理體制的原因在小型企業(yè)中出現(xiàn)諸多問題。
第一，由于我國小型企業(yè)規(guī)模不足，一般小型企業(yè)對內(nèi)部會計控制機構(gòu)設置上存在缺陷性。從根源上對企業(yè)內(nèi)部會計控制重視度不夠，從而阻礙了內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展作用的發(fā)揮。所以，小型企業(yè)在進行組織架構(gòu)設置上，必須以國家相關(guān)法律法規(guī)為理論基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部會計控制機構(gòu)進行權(quán)責明確的設立，并在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中強化其功能，確保小型企業(yè)內(nèi)部會計控制機制的搭建與完善。
第二，受小型企業(yè)發(fā)展歷史的影響，一般小型企業(yè)的企業(yè)文化建設不夠充分，從而導致內(nèi)部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不達標。一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部會計控制功能的發(fā)揮，導致小型內(nèi)部會計控制工作不夠全面，不能夠為企業(yè)發(fā)展提供正規(guī)、正確的財務信息，企業(yè)經(jīng)營活動對風險的分析不足，嚴重阻礙了小型企業(yè)發(fā)展的步伐。
第三，由于小型企業(yè)內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建不夠完善，內(nèi)部會計控制人員職業(yè)素養(yǎng)不高諸多原因?qū)е聝?nèi)部會計控制為企業(yè)提供的財務資料缺乏詳實性，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動缺乏詳盡真實的依靠材料，致使部分企業(yè)在市場中競爭力降低。因此，小型企業(yè)在進行管理體制創(chuàng)建過程中必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制引起足夠的重視，在發(fā)展過程中重視對企業(yè)內(nèi)部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)培訓活動，使企業(yè)內(nèi)部會計控制機構(gòu)在其位謀其職，為小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供詳實可靠的會計數(shù)據(jù)、會計資料，使小型企業(yè)能夠在風險控制中有據(jù)可依，在激烈的競爭大潮中利于做出的經(jīng)營上的決議決策科學、可靠，在市場競爭中利于不敗之地。
第四，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理行之有效的'重要舉措。但是，由于小型企業(yè)自身的缺陷性，目前內(nèi)部會計控制中存在大量虛假信息，從而導致內(nèi)部會計控制沒有形成良好的工作流程，直接導致小型企業(yè)固定資產(chǎn)核對不夠嚴格，不法商業(yè)活動大量存在的事實。究其根源，主要是小型企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部會計控制制度[3]。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇七
總的來說，結(jié)合事業(yè)單位實際和具體業(yè)務要求，開展內(nèi)部會計控制活動時，需要注重完善控制機制，具體而言，其思路主要表現(xiàn)為：
首先，在整個內(nèi)部會計控制活動中，要完善事前防范機制建設。結(jié)合財務管理辦法、預算機制、資金計劃等一系列工作內(nèi)容，制定完善的內(nèi)部會計控制管理機制。在涉及到事業(yè)單位資金管理、風險防范等工作內(nèi)容中，要完善職能部門設置、細化崗位職責，通過構(gòu)建完善的財務控制控制和職能分離機制，從而確保形成多個部門、多個崗位的相互監(jiān)督、互相制約機制。當然，要細化單位運行與業(yè)務管理等各個類型板塊的具體內(nèi)容，通過有效結(jié)合，從而確保實現(xiàn)理想的內(nèi)部會計控制效果。
其次，要注重事中內(nèi)部會計控制機制，尤其是要確保資金貨幣的安全性和完整性，同時也要對資金的合法性及應用效益進行控制，對于事業(yè)單位經(jīng)營活動來說，無論是單位本身，還是整個業(yè)務內(nèi)容，其都涉及到資金運行、風險管理等多樣元素。當然，在事業(yè)單位運行過程中，極其復雜、多樣，因此將完善性原則、發(fā)展性原則等一系列內(nèi)容融入其中，必然能夠?qū)崿F(xiàn)理想的內(nèi)部會計控制效果。
最后，對于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展來說，還需要注重完善事后監(jiān)督。對于事業(yè)單位及業(yè)務經(jīng)營活動來說，當出現(xiàn)重大經(jīng)濟活動后，審計監(jiān)督部門要結(jié)合完善的監(jiān)督程序和機制，對自身資金費用支出狀況進行監(jiān)督與審計，確保整體資金能夠按照計劃和預算實現(xiàn)合理安排。通過確保資金管理活動的科學性和合理性，當然，要充分發(fā)揮組織內(nèi)部各個部門之間的銜接關(guān)系，通過互相監(jiān)督，相互制約，從而實現(xiàn)整個事業(yè)單位內(nèi)部會計控制活動的系統(tǒng)化開展。
4、結(jié)語。
對于事業(yè)單位經(jīng)營管理活動開展活動來說，完善的管理理念，科學的管理機制，以及細致化的管理元素應用，實際上都是當前事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中的實質(zhì)性要求，相對于傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營理念而言，科學、完善的管理體系直接關(guān)系到整個事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。但是在傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營管理過程，其缺乏對單位業(yè)務內(nèi)容的有效融入，因此限制了整個事業(yè)單位經(jīng)營活動開展的理想效果。隨著事業(yè)單位內(nèi)部會計控制思路不斷成熟、優(yōu)化，必須完善優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的優(yōu)化與融入。
參考文獻。
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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇八
所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識和行動。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學與經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。
1．管理哲學和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設。
2．企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內(nèi)在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。
3．人力資源政策與實務因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工），就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。
反之，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責以及其他方面的關(guān)系，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發(fā)揮應有的作用。
由此可見，控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果。
1．公司治理結(jié)構(gòu)不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責、權(quán)、利的劃分形同虛設。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內(nèi)部控制制度很難達到預期的目標。
2．企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。
從公司內(nèi)部看，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識經(jīng)濟時代，單一的知識已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內(nèi)部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團機構(gòu)根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。
1．完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)?？茖W合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的'內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構(gòu)；經(jīng)理層對董事會負責，是公司的經(jīng)營機構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責明確、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業(yè)務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機制。
3．加強“以人為本”的企業(yè)文化建設。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設，應充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
根據(jù)目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設。當企業(yè)中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內(nèi)部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調(diào)自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內(nèi)部控制中強調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業(yè)文化建設中，強調(diào)每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標行事。當每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達到分目標時，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標就自然達到了。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇九
在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計；風險評估；監(jiān)督機制。
目錄。
作為經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)。簡單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因為每一個細節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應的解決措施。
1．1內(nèi)部控制的概念與作用。
內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務目標，保護資產(chǎn)完整，確保可靠的會計信息和公司的政策實施，以及程序和措施的經(jīng)濟性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會計控制關(guān)系到企業(yè)的會計問題，主要目的在于維護財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執(zhí)行。
內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠發(fā)展的機遇。
簡單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實收資本、資產(chǎn)總值等進行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》。
的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會在內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。
另外我們還可以看到的場景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費報銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴重。
在我國．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計。6月，財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單、運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒有原動力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設上存在諸多問題。
3.1企業(yè)自身方面。
3.1.1內(nèi)部審計缺乏獨立性、審計內(nèi)容簡單。
的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨立性，企業(yè)內(nèi)部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務部門領(lǐng)導兼任內(nèi)審部門的負責人、內(nèi)審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內(nèi)部審計人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設立內(nèi)部審計機構(gòu)或職能。內(nèi)部審計缺乏應有的獨立性導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。
中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計內(nèi)容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內(nèi)容簡單是中小企業(yè)一個嚴重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應的作用。
3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。
一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導者集眾多權(quán)力于一身，憑借個人的經(jīng)驗進行企業(yè)管理，無視決策的科學性，從而影響企業(yè)的正常運行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責不當分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
3.1.3缺乏適當?shù)娘L險評估制度。
由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業(yè)抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內(nèi)內(nèi)控風險管理這個行業(yè)面臨嚴重的人才短缺，因為在現(xiàn)在的大學里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機制。
風險評估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風險，而且這些風險會隨著經(jīng)濟、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗。這樣就導致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
3.2領(lǐng)導層對內(nèi)部控制認識不足。
許多中小企業(yè)領(lǐng)導層缺乏管理知識，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡單地認為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤最大化是企業(yè)的目標。從而導致企業(yè)對內(nèi)部控制的`認識存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認識到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量的市場機會更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實行。總之，領(lǐng)導層的認識不足導致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
在實際工作中，有些領(lǐng)導的認識還停留在企業(yè)會計控制上，認為內(nèi)部控制是財務部的事，與全體員工沒有關(guān)系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
3．3內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。
中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務員工的吸引力不大，審計人員業(yè)務素質(zhì)欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業(yè)務只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
3.4缺乏有效的監(jiān)督機制。
審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會計的el?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。
4.1強化內(nèi)部審計的獨立性和審計功能。
建立獨立的內(nèi)部審計部門，確保與其他部門無隸屬關(guān)系，對董事會直接負責。內(nèi)部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權(quán)力，以保證審計執(zhí)行性。
內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢表明，內(nèi)部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務為主，我國中小企業(yè)應當強調(diào)傳統(tǒng)審計功能的同時，加強其對內(nèi)部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。
合理的組織機構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應當根據(jù)自身特點構(gòu)建相應的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標的實現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。
4.3建立有效的風險評估機制。
中國的中小企業(yè)應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業(yè)實施系統(tǒng)的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業(yè)務活動和環(huán)境變化，分析潛在風險，將經(jīng)營風險降到最低。這樣就可以更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。
4.4提高各級人員對內(nèi)部控制的認識，更新管理理念。
作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實。
4.5提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強隊伍建設。
在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德，知識和業(yè)務能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德標準。作為中小企業(yè)，應結(jié)合行業(yè)和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現(xiàn)今的要求。加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，才能使我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。
4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制。
為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的嚴格落實，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內(nèi)部審計控制，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督．內(nèi)部審計機構(gòu)應直接對企業(yè)最高領(lǐng)導層負責，保持相對獨立性企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計主要負責查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。
從西方發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，除了企業(yè)自身加強內(nèi)部控制的通知，政府應不斷加強外部監(jiān)督，引導中小企業(yè)改進內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。
5.結(jié)束語。
目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內(nèi)部審計缺乏獨立性；審計內(nèi)容簡單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當?shù)娘L險評估制度。二是領(lǐng)導層方面對內(nèi)部控制認識不足；三是內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點提出相關(guān)的策略，包括強化內(nèi)部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內(nèi)部控制的認識，更新管理理念；提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強隊伍建設；加強企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。
總之，對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應毫無依據(jù)或生搬硬套，應從實際出發(fā)，借鑒國內(nèi)外的經(jīng)驗，結(jié)合我國中小企業(yè)自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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致謝。
本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態(tài)度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十
[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關(guān)的完善措施。
1、對內(nèi)部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領(lǐng)導并未認識到內(nèi)部控制的重要性，認為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了，不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴格性，由于對內(nèi)部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴重。
2、內(nèi)部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設;二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產(chǎn)的控制。
3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。
4、內(nèi)部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調(diào)整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。
1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機構(gòu)設置及權(quán)責分配情況，同時也促進各級員工樹立內(nèi)部控制意識，增強內(nèi)控的自覺性。
2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。
按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經(jīng)濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟活動的要與審核經(jīng)濟活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權(quán)、批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關(guān)鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務與信息披露關(guān)鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內(nèi)部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內(nèi)部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調(diào)整，能對實施內(nèi)部控制的相關(guān)責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內(nèi)控評審，改進了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內(nèi)部控制實施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質(zhì)不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內(nèi)控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。
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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十一
我國部分企業(yè)財務會計信息嚴重失真,各種違法亂紀現(xiàn)象愈演愈烈’嚴重擾亂了社會主義市場經(jīng)濟秩序。造成這些問題的原因很多,但各企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全,或者沒有實行真正意義上的內(nèi)部會計控制是最重要的原因之一。客觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部會計活動以及經(jīng)濟管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個企業(yè)建立和健全內(nèi)部會計控制。
1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。
法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的i。法人治理結(jié)構(gòu)不健全’將導致內(nèi)部控制不完善。同時，內(nèi)部控制是法人治理結(jié)掏的運行保障,法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡機制能否合理有效運行，需要內(nèi)部控制的監(jiān)督、修正與保駕護航。當前,我國國有企業(yè)所面臨的緊迫任務是建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),以適應社會主義市場經(jīng)濟的要求,保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但從目前情況看,我國國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善仍是阻礙國有企業(yè)進一步發(fā)展的根本性問題。國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)職責分工不夠清晰，權(quán)責配比不緊密,相應的激勵約束不到位,內(nèi)部治理通道不順暢。如有的企業(yè)董事長與總經(jīng)理系同一人,將決策與監(jiān)督職責混在一起；有的企業(yè)董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中’外部董事作用微小’董事會獨立性不強。在這種情況下’企業(yè)內(nèi)部控制制度更多地維系在管理層的覺悟上，而不是建立在制度安排的基礎(chǔ)上。不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。
同時，在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，一些國有企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行上相關(guān)各方權(quán)責不清,企業(yè)董事會、管理層及員工之間缺乏明確的責任界定,企業(yè)自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的動力不足，企業(yè)內(nèi)部控制建設落后，且沒有得到嚴格執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)方面只是被動地執(zhí)行內(nèi)部控制，缺乏主動執(zhí)行、維護及改善內(nèi)部控制的熱情，這與西方內(nèi)部控制中充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營者、普通員工等有關(guān)方面積極性的“全員參與”的思想有一些差距，妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效運行。
傳統(tǒng)理論認為,會計系統(tǒng)是一個信息系統(tǒng),實行會計內(nèi)部控制的目的是提供會計信息。然而，他們卻忽略了會計另一方面的功能，即這些會計信息又可以反過來對業(yè)務過程進行修正或?qū)Ψ馐舏欣析以更好地控制未來的行動。其實，信息只是會計系統(tǒng)的一個基本環(huán)節(jié)，他的目的是為了更好的達到控制。因此’封十本身就是一個控制的過程’既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會計控制對于企業(yè)長期生存和穩(wěn)定發(fā)展著戰(zhàn)略性意義的?？墒恰驗槿藗兺豢吹搅朔馐刂铺峁嬓畔⒌墓δ?，所以才缺乏對會計控制有足夠的重視。因為’為了讓報表使用者感到滿意,作為結(jié)果的會計信息是可以利用技術(shù)進行篡改的,不一定要依賴于內(nèi)控，于是就為造假提供了空間。
沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度’并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。.事實證明,有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。
(一)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。
一方面由于現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，產(chǎn)生了復雜的多極代理關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部進行控制就必須考慮到針對不同的代理關(guān)系運用相應的控制模式,即要構(gòu)建多極性控制系統(tǒng)。而系統(tǒng)的成功建立與實施是以企業(yè)完善的治理結(jié)構(gòu)為保障的。因此，完善的治理結(jié)構(gòu)也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分。目前企業(yè)治理的權(quán)力q主要是股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、債權(quán)人等，它們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了企業(yè)治理的內(nèi)容,進行內(nèi)部控制就是要平衡這些權(quán)力機構(gòu)的關(guān)系，同時也是完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制的前提。為了規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，應該強化股東大會的作用;加強董事會的作用湖確經(jīng)理層的權(quán)力。
另一方面,內(nèi)部會計控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會計控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于兩點:一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導認識不高，對財經(jīng)紀律了解不深所造成的,實際上是許多領(lǐng)導明知故犯，這背后更深層次的'原因就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問題。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革’建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。
(二)設立良好的控制活動。
內(nèi)部會計控制的目標是保證業(yè)務按照適當?shù)氖跈?quán)進行;保證業(yè)務活動以正確的金額,在規(guī)定的會計期間,記錄于規(guī)定的賬戶;保證賬面資產(chǎn)與實有資產(chǎn)定期核對,并揭示薄弱環(huán)節(jié)i保證企業(yè)經(jīng)濟活動依法、有效、有序地進行。為此企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容,從以下幾各方醒立一套實施控制的方法：
2.授權(quán)批準控制。授權(quán)批準是處理經(jīng)濟業(yè)務活動的游戲規(guī)則,是一種指導企業(yè)業(yè)務活動的程序性文件。包括作業(yè)程序、操作規(guī)范、授權(quán)批準等。
3.信息記錄控制。信息記錄控制是以滿足信息使用者的需要而構(gòu)建的控制系統(tǒng)。可以通過表單、程序、操作規(guī)范等方式進行控制。
4.職工素質(zhì)控制。注i務人員隊伍建設，把好用人關(guān)。首先，企業(yè)應大力加強人本管理,不斷提升人員素質(zhì),按照不同的崗位特點,來選定不同的人才，并定期對其進行考核,不合格的及時進行調(diào)整。其次，要加強后續(xù)教育;積極對在職員工進行職高其自身的思想道德素質(zhì)和會計專業(yè)技能。最后,要建立崗位輪換制度，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中的一些差錯和不軌行為，消除有些人蓄謀侵占盜用企業(yè)資產(chǎn)的念頭。由于法律財會人員的保護不到位,在相當多企業(yè)中，財會人員難以堅持獨立性，對單位領(lǐng)導的不合理要求往往難以堅決拒絕。因此,加強對財會人員的意識形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟倫理的教育是極具意義的。
5.財務預算控制。財務預算是以貨幣形式規(guī)定了經(jīng)濟活動的i標準，為內(nèi)部會計控制提供了控制標準和對經(jīng)濟活動的評價依據(jù)。
6.內(nèi)部會計控制有效性評估。會計控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通過對內(nèi)部會計控制有效性的評估導出對下一經(jīng)濟循環(huán)更好的控制。有效性評估主要是指對內(nèi).部控制環(huán)境的評估：管理群體的結(jié)構(gòu)、管理人員的'素質(zhì)、管理群體工作成熟度、國家政策與的變化、市場競爭動態(tài)等環(huán)境因素，對內(nèi)部會計控制的影響程度。
7.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計m業(yè)內(nèi)部審計部門對企碰營狀況、資產(chǎn)狀r和會計信息真實狀況以及工程預決算等重大經(jīng)濟事項所進行的審恕d誆可蠹瓢括內(nèi)部財務審計及內(nèi)部經(jīng)營審計。財務審計主要是檢似笠擋蘋岵棵諾墓ぷ髑榭鲆約案韃棵拋袷夭莆窕峒浦貧鵲那榭,并根據(jù)審順隼吹奈侍,協(xié)調(diào)各部門解決。包括檢查和平價企業(yè)內(nèi)部十控制制度和有關(guān)各項業(yè)務制度的健全注和適當性。
綜上所述觀代企業(yè)制度建設必須從企業(yè)的“內(nèi)功”入手,在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進一步推進我國企.業(yè)內(nèi)部控制機制的建立健全，以進一步提高我國企業(yè)的國際競爭能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)代企業(yè)建設中的一項非常緊迫和必要的任務。
鄧君/撫順礦業(yè)集團有限責任公司物資供應分公司。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十二
（一）內(nèi)部控制觀念落后。
以往的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內(nèi)部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經(jīng)營管理意識不強，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實施，內(nèi)部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
（二）風險評估意識不強。
內(nèi)部控制制度對于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的作用不會在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認為所謂的內(nèi)部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內(nèi)部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導致企業(yè)不具備規(guī)避市場風險的能力，在企業(yè)經(jīng)營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內(nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風險來臨之前，對風險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風險。
（三）組織結(jié)構(gòu)不合理。
企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門和崗位設置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設，失去了其存在的意義。
（四）信息化水平低。
隨著信息全球化進程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據(jù)市場變化及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強化管理意識。
企業(yè)管理者應根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定切實可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責和權(quán)力，實現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關(guān)政策以及制度實施過程中出現(xiàn)的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學習和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務知識，因為企業(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實施，進而完成企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立風險評估機制。
中小企業(yè)要想實現(xiàn)長期發(fā)展，就必須強化企業(yè)內(nèi)部的風險意識，自上而下，明確風險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風險評估機制，同時分配風險管理責任，設置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析，抓住風險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風險對企業(yè)的不利影響，并制定出應急方案，風險評估報告要及時上報，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營策略。另外，企業(yè)還要組織風險評估部門，開展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風險，所以加強學習是企業(yè)成功規(guī)避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。
（三）完善組織結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的管理職能進行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責任緊密地結(jié)合在一起，使各部門領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔著相應的責任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內(nèi)找到問題的負責人，提高辦事效率。同時還要設置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
（四）加強信息交流，強化內(nèi)部監(jiān)督。
中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進行實時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內(nèi)部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，運用科學合理的手段，強化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控控制制度的實施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應該加強對風險的認識，將風險管理和內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，制定合理的風險控制策略，加強部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十三
最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經(jīng)紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。
內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。
1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;。
4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象;。
5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。
為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內(nèi)部控制目標。
(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。
(二)授權(quán)批準與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項在業(yè)務發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時，授權(quán)批準要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領(lǐng)導班子成員之間)。
(三)財產(chǎn)保護制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。
(四)預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應的規(guī)定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度;二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的'使用效益;三是建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。
(五)加強內(nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
(六)建立和實施績效考評制度。要科學設置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。
(七)建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。
綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十四
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務活動目標的有效實現(xiàn)，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，同時保證單位會計信息資料的正確性和可靠性，確保單位經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計是指“行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動”。1月1日，財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計準則》同日實施，標志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計對行政事業(yè)單位提高公共服務效率和效果起到至關(guān)重要的作用。
1.規(guī)避單位公共道德風險的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴格，如何規(guī)避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進行審計。
2.有效實施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因為相關(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制運行質(zhì)量不斷進行評估，即對內(nèi)部控制設計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計通過審查和評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運行，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保障單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。加強內(nèi)部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完整。實施內(nèi)部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。
二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的.作用。
1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系。
內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。
一方面，內(nèi)部控制減少了審計成本，提高了審計質(zhì)量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。
內(nèi)部控制是為實現(xiàn)行政事業(yè)單位目標而制定和實施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務和事項環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的全過程。因此，內(nèi)部控制建設不是單純的制度設計，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務流程和管理制度非常健全，但在實際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計更強調(diào)制度的執(zhí)行和落實。
2、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用。
(1)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進，通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
(2)內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>
將內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業(yè)服務，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實質(zhì)上促進財務報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。
(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內(nèi)部審計的發(fā)展。
風險是單位目標無法實現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費，用好了經(jīng)費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現(xiàn)的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內(nèi)部控制審計，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面系統(tǒng)和客觀的評估。對單位經(jīng)濟運行和財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風險化解。通過內(nèi)部控制審計，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內(nèi)部控制活動的有效性，及時識別和認定內(nèi)部控制風險，從而進行持續(xù)改進和完善，促進單位內(nèi)部控制水平不斷提高。
(4)內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
整個內(nèi)控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生部門嚴格按照內(nèi)部設計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理的權(quán)限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內(nèi)控體系建設趨于完善。內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計受到越來越多的關(guān)注，但不可否認的是，內(nèi)部控制審計中仍存在著一些問題和不足。
(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務特點設計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應有效果。筆者在對行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設置違規(guī)的內(nèi)控制度，對單位的有的業(yè)務事項實行內(nèi)部科室或個人承包制，對承包事項的財務缺乏監(jiān)管，致使承包事項的財務沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機制。
很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)的設置不合理,大多屬財務部門內(nèi)設,沒有獨立性,也就無法進行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員,但不能對內(nèi)部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。
(三)內(nèi)部控制審計方法落后。
目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內(nèi)部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計內(nèi)容也相應擴展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學性及權(quán)威性便很難得到切實保障。
(四)內(nèi)部控制審計人員結(jié)構(gòu)單一導致審計局限性。
為了更好地服務和規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，內(nèi)部控制審計人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務和審計知識，而且還要精通各項相關(guān)業(yè)務。內(nèi)控審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計人員都是財務出身，知識面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關(guān)方面的知識和經(jīng)驗，因此在審計內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到檢查財務數(shù)據(jù)是否合理合法上，認為這就是內(nèi)控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。
四、內(nèi)部控制審計手段與方法的探索與改進措施。
(一)建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機構(gòu)實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業(yè)單位都要設立內(nèi)部審計機構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應強調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監(jiān)察部門分設，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導負責并報告工作。
一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。
(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計標準化管理。
一是在審計目標上，堅持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評價既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現(xiàn)事后審計與事前事中審計結(jié)合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點控制結(jié)果，達到降低風險成本，突出增值目標;三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ梼?nèi)部控制審計的形式，也可根據(jù)“整合審計”理念，將內(nèi)部控制審計與和業(yè)務審計、信息技術(shù)審計、財務審計有機整合起來;四是在審計內(nèi)容上，堅持全面內(nèi)部控制審計與專項內(nèi)部控制審計相結(jié)合。一方面，對本單位的內(nèi)部控制情況進行全面、系統(tǒng)地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業(yè)務管理、財務收支、信息安全等內(nèi)部控制進行專項審計。
(四)培養(yǎng)復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。
一是加強對內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計項目現(xiàn)場觀摩會、評比會等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務知識和政策法規(guī)，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師和審計專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協(xié)調(diào)好審計與被審計的關(guān)系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔的工作任務和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競爭機會，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實現(xiàn)個人目標和組織目標有機統(tǒng)一。同時對審計監(jiān)督應作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應追究相關(guān)內(nèi)審人員責任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。
(五)健全內(nèi)控審計管理制度健全相關(guān)法律法規(guī)。
行政事業(yè)單位應當加強內(nèi)部控制審計制度的建設，在嚴格遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位面臨的實際情況，建立健全內(nèi)部控制審計制度，隨時關(guān)注現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風險，這些控制措施設計是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。應該根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應的內(nèi)部控制制度作出及時修正或建立新的內(nèi)控制度。不斷的進行自我評估和改進，使審計工作具有權(quán)威性，避免使內(nèi)部控制審計成為一紙空談。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十五
銀行人員在業(yè)務辦理中的種種原因是銀行會計風險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經(jīng)營成果受損等的主要誘因。
銀行會計風險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風險、出納風險、核算風險等是主因。
在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內(nèi)容中。
而隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷擴大，復雜的業(yè)務形態(tài)，豐富了會計風險因素，會計人員風險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風險的“風吹草動”都會對銀行造成影響。
且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標，更是發(fā)展進程中的生命線。
隨著業(yè)務的不斷擴大，與之相配套的內(nèi)部控制制度也要“呼之欲出”。
但在實際工作中，會計內(nèi)部控制的重要地位被“架空”，關(guān)于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應形態(tài)。
多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構(gòu)成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務品種的不斷推出，會計內(nèi)部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
(三)重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內(nèi)部管理“形式”化嚴重。
銀行的資金安全、業(yè)務的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務的辦理程序;核算要素等管理。
目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調(diào)閱隨意進行;業(yè)務辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
(一)強化會計風險意識，重視內(nèi)部控制作用。
近年來，我國金融業(yè)務案件頻發(fā)，對國有資產(chǎn)造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。
從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內(nèi)部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，強化會計風險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎(chǔ)，也是適應經(jīng)濟環(huán)境的必然需求。
相關(guān)規(guī)章制度的落實，強調(diào)了銀行人員對于制度內(nèi)涵的認識，以了解制度的作用以及防范內(nèi)容，將工作的被動形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務操作上的風險。
(二)強化內(nèi)控制度，構(gòu)建規(guī)范的會計內(nèi)控體系。
在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權(quán)的關(guān)鍵因素就是強化風險抵御能力，嚴格執(zhí)行相關(guān)國際框架要求，不斷地完善內(nèi)部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
我國商業(yè)銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構(gòu)建起堅實的內(nèi)控框架，而且需要基于國內(nèi)實情，在借鑒的過程中建立起一套適應性強、規(guī)范而完善的會計內(nèi)控體系，以扼殺任何風險的“風吹草動”。
同時，強化會計內(nèi)部控制能力，對內(nèi)控的五要素，即風險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進行嚴格執(zhí)行，以達到會計內(nèi)控活動的目標，確保會計內(nèi)部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構(gòu)良好的發(fā)展風貌。
(三)落實人本管理理念，嚴控道德風險。
但隨之產(chǎn)生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。
所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經(jīng)營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內(nèi)控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。
建立人性化的考評體系，在規(guī)范內(nèi)控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風險。
三、結(jié)語。
風險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。
目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
而會計內(nèi)部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應多元化的經(jīng)濟發(fā)展需求。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十六
近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到越來越多的關(guān)注，在當單位內(nèi)部控制制度混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力等現(xiàn)實下，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，對于完善單位內(nèi)部管理制度具有之分重要的現(xiàn)實意義。
適合單位自身實際情況，用于激勵、約束員工行為的內(nèi)控制度。當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下幾方面：有利于加強單位廉政建設，有效防止腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位廉政建設的“防火墻”，可以確保單位各項活動有章可循，促進單位人員廉潔從政，有利于從源頭上和制度上治理腐敗行為;有利于提高單位會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完整性，內(nèi)部控制制度的有效實施可以保證單位會計信息的完整性和可靠性，避免會計信息失真問題，同時通過內(nèi)部控制采取各種管理和監(jiān)督手段，能夠有效保證單位財產(chǎn)物資的不丟失和不損壞;有利于實現(xiàn)政府對單位的宏觀管理和控制，提高單位內(nèi)部管理效率，行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制可以進行自我約束和管理，實現(xiàn)政府的宏觀管理和控制，同時通過內(nèi)部控制可以強化對單位各職能部門的監(jiān)管和考核，確保單位內(nèi)部各業(yè)務和管理活動的有效開展。
1.內(nèi)部控制意識薄弱。
受傳統(tǒng)管理方式影響，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的了解，對單位健全內(nèi)控體系的重要性和意義認識不足。一方面，部分單位領(lǐng)導不了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對內(nèi)控的重要性認識不足，對制度的設計僅停留在內(nèi)部會計控制，未能建立健全的內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)部控制成為應付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其真正的效用;另一方面，一些單位誤認為內(nèi)部控制制度等同于財務管理制度，內(nèi)部控制的執(zhí)行是財務部門的事情，與其他部門無關(guān)，于是將財務部門當成“錢袋子”，會計人員則成為“付款員”，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在財務部門與其他部門相脫節(jié)的現(xiàn)象，無法達到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制也就缺乏有效性。
2.缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
迄今為止，很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務特點設計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導，同時也引發(fā)了單位內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的一些問題：雖然財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的設計提供了基本的理念、原則和方法，但由于不同單位具有不同的業(yè)務特點，導致其針對性和適用性相對較弱;缺乏詳盡的內(nèi)部控制細則，使得單位崗位職責不明確，特別是會計崗位設置不夠嚴謹，工作程序缺乏規(guī)范性，業(yè)務流程不清晰，使會計處理事項存在較大的不確定性;部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應有效果，造成不良后果。
3.會計基礎(chǔ)薄弱，預算控制缺乏力度隨著行政事業(yè)單位財政改革和信息化進程的加快，會計基礎(chǔ)薄弱和預算控制等問題也逐漸顯現(xiàn)出來。在會計基礎(chǔ)方面，一是缺乏成本核算要求，會計核算不規(guī)范，不重視資產(chǎn)的核算和管理，對固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點，財務處理不規(guī)范，例如對于應納入單位固定資產(chǎn)賬戶進行核算，并未體現(xiàn)在單位賬目上;二是原始憑證問題，部分單位存在會計原始憑證失真現(xiàn)象，原始憑證填寫不規(guī)范，或是違規(guī)編制虛假的自制的原始憑證，既影響到單位會計信息質(zhì)量，又造成了國家資產(chǎn)的流失和財政收入的減少;三是財會人員素質(zhì)問題，隨著行政事業(yè)單位改革的進一步深化，對單位財會人員素質(zhì)提出了更高的要求，當前單位財會人員缺乏足夠的教育和培訓，缺乏獨立解決問題的能力，大大降低了會計工作的效率，影響財會數(shù)據(jù)準確性。在預算控制方面，主要表現(xiàn)為單位的預算編制比較粗糙，預算編制未能細化到具體項目，且預算編制更多的是基于上年的收支情況和當年的財政狀況來核定，科學性不強，或是預算涵蓋范圍有限，預算剛性偏弱，缺乏預見性，從而削弱了預算的約束控制力。
4.內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不夠。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當前部分行政事業(yè)單位并未設立內(nèi)部審計機構(gòu)，或是雖然設立了相應的機構(gòu)，但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨立性。在審計內(nèi)容上，對指定效率的評價涉及不多，且部分單位存在“一言堂”現(xiàn)象，領(lǐng)導集權(quán)嚴重，內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部審計的職責和權(quán)限,沒有如實、公正地編寫審計報告，內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，無法發(fā)揮其應有的監(jiān)管作用。在外部監(jiān)督方面，財政部門和審計部門大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法，對單位是否具有完善的內(nèi)部控制制度未進行實質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督缺乏力度是單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的一個重要影響因素。
1.強化單位內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗很大一部分取決于單位人員的意識和行為，其中更為關(guān)鍵點是單位領(lǐng)導者的內(nèi)控意識。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中應起帶頭作用，強化內(nèi)部控制意識，使其充分認識到內(nèi)部控制制度建設的重要性，并對內(nèi)部控制制度建設的合理性和有效性負主要責任;其次，加強對單位全體員工的教育和培訓，通過宣傳和教育使全體員工深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，同時明確各個崗位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的職責，增強他們在內(nèi)部控制中的責任意識;再次，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的單位文化，使整個單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
2.健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。
目前我國并未出臺針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，單位應根據(jù)自身的業(yè)務特點，在明確各級權(quán)責關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定一套較為完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系應從管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設置和職能劃分等四方面著手，除主要制度外，還應建立授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制制度和預算控制制度等，且各職能部門都應參與到控制活動中。具體而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系應體現(xiàn)在以下幾方面：規(guī)范職能職責劃分，避免一人多崗現(xiàn)象，注意分離不相容崗位，如采購與財產(chǎn)保管分離，會計與出納分離等;規(guī)范預算、資金和費用支出等的管理，確定單位內(nèi)控的重點和目標，確定合理的報銷審批程序，明確建立授權(quán)和分配責任的方法，防止舞弊事件發(fā)生，對重大事項則應按程序?qū)嵭屑w決策審批，責任到位，權(quán)責對等，進一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。
3.增強單位會計基礎(chǔ)工作，強化預算控制力度。
針對當前行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱問題：首先，需要從單位出發(fā)，制定一套適合的會計制定，明確會計憑證、會計賬簿等的處理程序，建立嚴格的會計控制系統(tǒng)，確保會計目標的實現(xiàn);其次，認真抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，規(guī)劃日常會計業(yè)務，對賬簿和會計科目的設置應從實際出發(fā)，并采取定期盤點、財產(chǎn)記錄等措施，確保單位財產(chǎn)的安全性和完整性，嚴格資產(chǎn)管理制度，杜絕浪費、貪污和挪用等腐敗行為的發(fā)生，實現(xiàn)單位財產(chǎn)、物資管理的科學化;再次，提高單位財會人員素質(zhì)，定期對單位財會人員進行教育和培訓，提高財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務技能素質(zhì)，以應對當前單位不斷變革和發(fā)展的需要。在預算控制方面，行政事業(yè)單位應加強預算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的`管理，制定合理的預算指標體系，著重抓好專項資金的預算和管理，分類制定業(yè)務支出定額，對于超出預算的開支應及時查明原因，嚴格預算的調(diào)整和追加程度，并嚴格責任預算的考核機制，從而加強單位預算的約束力和控制力。
4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督機制。
強化內(nèi)部會計審計，加強外部政府監(jiān)督，利用內(nèi)外合力，確保內(nèi)部控制的全面規(guī)范有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位首先應強化內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，確保內(nèi)部審計人員能獨立行使職權(quán)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保其對單位各項經(jīng)濟活動的客觀、公正的審核和稽查，確保財務制度健全、會計核算合規(guī)，保證會計資料的真實性和完整性。同時，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設計的效果及其實施的有效程度做出評價，在保證內(nèi)部控制貫徹實施的同時，為內(nèi)部控制制度的改進提供參考性和建設性的意見和建議。在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的同時，行政事業(yè)單位應完善相關(guān)的外部監(jiān)督機制，通過財務部門和審計部門進行定期和不定期的外部監(jiān)督檢查，通過外部中介結(jié)構(gòu)來評價單位內(nèi)控體系的完整性和有效性，充分發(fā)揮政府和外部機構(gòu)的監(jiān)督作用。
總之，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位自我調(diào)節(jié)和控制的體系。當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中仍存在較多的問題，因此行政事業(yè)單位必須從自身實際出發(fā)，建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督管理作用，保障行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十七
建設和執(zhí)行方面取得了很多進展，自身的風險控制能力也有了相應的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會計內(nèi)部控制中存在的一些問題。
1.銀行會計內(nèi)部控制建設滯后。銀行業(yè)務發(fā)展加快，但是銀行會計內(nèi)部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務品種被推向市場，而制度沒有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設跟不上業(yè)務的發(fā)展，這就導致銀行會計內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和針對性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設的滯后增加了銀行的經(jīng)營風險。
2.銀行會計內(nèi)部控制落實不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內(nèi)部控制機制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會計人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實現(xiàn)分級授權(quán)管理以及崗位的定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會計內(nèi)部控制落實不到位的原因。
3.銀行會計內(nèi)部控制監(jiān)督不力。其實銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會計內(nèi)部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時候，只是被用作事后監(jiān)督和對管理層面的管理，忽視了銀行會計內(nèi)部控制和業(yè)務運營之間的緊密聯(lián)系，制度與會計人員嚴重脫鉤。監(jiān)督部門只對具體業(yè)務進行監(jiān)督，而對存在的問題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評價能力。這就導致無法對銀行會計內(nèi)部控制實現(xiàn)實時監(jiān)督和預警。
4.會計隊伍素質(zhì)建設滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對于新員工并沒有開展系統(tǒng)的崗前培訓，很多人員業(yè)務技能單一，而且不能正確理解會計制度的目的和意義。同時考核制度的不完善，也側(cè)面降低了員工的積極性。長此以往，會計隊伍的素質(zhì)必將影響整個銀行會計內(nèi)部控制的施行。
1.強化銀行會計內(nèi)部控制建設。為了落實銀行會計內(nèi)部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過制度來規(guī)范員工的行為，同時也規(guī)范內(nèi)部的運作秩序。從而保證人員對于銀行會計內(nèi)部控制的充分重視、能對運營過程中可能出現(xiàn)的問題提出對策、對每一個環(huán)節(jié)的操作都實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督和制約。
2.完善銀行會計內(nèi)部控制體系。在銀行業(yè)務中，操作規(guī)程要根據(jù)時代的發(fā)展和銀行的實際情況不斷進行補充調(diào)整，這樣才能有效防范風險。當推出一項新業(yè)務之前就要盡可能健全新業(yè)務的操作規(guī)程，減少新業(yè)務在進行時的風險。同時也要提升銀行會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴謹?shù)目己藱C制，全面推進執(zhí)行力的建設。
3.提高安全風險意識。銀行會計內(nèi)部控制是否能有效實施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關(guān)聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會計內(nèi)部控制的作用和意義，提高安全風險意識，重視銀行會計內(nèi)部控制的推進和完善工作。
4.推進人文環(huán)境建設。銀行還可以通過加強培訓力度的方式，改善目前銀行會計內(nèi)部控制的不良狀況。通過對法律法規(guī)、專業(yè)知識和操作流程的宣傳和培訓，提高會計人員對于制度的理解力；開展風險教育，引導員工產(chǎn)生遵守制度的自覺性，從而保證銀行會計內(nèi)部控制的順利實施。
5.加強監(jiān)督工作。采用計算機和網(wǎng)絡技術(shù)對銀行會計內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，同時通過整合資源也能提高工作效率。但是同時應該注意加強網(wǎng)絡安全管理，不要讓網(wǎng)絡監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
6.加強職工素質(zhì)建設。加強員工素質(zhì)建設，要以道德教育為基礎(chǔ)。要把問題執(zhí)行和員工自身結(jié)合起來，要把制度約束和物質(zhì)獎罰結(jié)合起來，從而使員工潔身自愛，積極性得到有效調(diào)動，進而促進銀行會計內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。
三、結(jié)語。
隨著我國金融改革進程的加快、銀行運營產(chǎn)品的不斷更新，銀行內(nèi)部的風險也在不斷增大。這時，銀行會計內(nèi)部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來，其對銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過銀行會計內(nèi)部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運營、發(fā)展才能得到保障。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十八
摘要:首先介紹了電子商務的涵義及實現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國外賈企業(yè)應用電子商務的階段，以及存在的問題，最后針對問題提出了合理化建議。
關(guān)鍵詞:電子商務;國際賈易;網(wǎng)絡。
一、電子商務的涵義及其實現(xiàn)方式。
1、電子商務的涵義。電子商務是指通過信息網(wǎng)絡以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進行并完成的各種商務活動，交易活動，金融活動和相關(guān)的綜合服務活動。它涉及信息交換、銷售、支付、運輸?shù)日麄€貿(mào)易過程。隨著以計算機網(wǎng)絡為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應用，電子商務己成為網(wǎng)絡技術(shù)應用新的發(fā)展方向。
二、我國企業(yè)應用電子商務的階段分析。
我國傳統(tǒng)企業(yè)開展電子商務，一般需要經(jīng)過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務對企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務應用層次的不同而有所差異，電子商務應用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會越大。
1、電子商務的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務的第一步是擁有一個公司的網(wǎng)址，為任何一個潛在的用戶提供信息和一個單項的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對外的一個窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應用電子商務的低級階段，信息技術(shù)并沒有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。
2、電子商務的交流階段。該階段可以實現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費者)或供應商的雙向交流，企業(yè)可以通過網(wǎng)站為顧客或供應商提供產(chǎn)品或服務的信息，并通過網(wǎng)絡獲得訂單、進行報價和談判，為客戶提供個性化服務。該階段的另一個優(yōu)勢是供應商可以準確獲取庫存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實現(xiàn)了雙向交流，但還不能進行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場營銷和銷售部門就需要進行相應的流程變革以保證定單能夠得到及時處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進一步提高，企業(yè)需要建立前臺電子商務系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應用電子商務大都處在這個發(fā)展階段。
3、電子商務的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設施，而且對信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務活動會涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機構(gòu)、政府機構(gòu)、認證機構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務活動中不可缺少的因素。
4、電子商務的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問題。集成階段是電子商務發(fā)展的高級階段，從市場營銷開始到訂單獲取、原材料供應、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務等活動都是通過計算機網(wǎng)絡和電子商務系統(tǒng)來完成的。
盡管在電子商務在我國的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應用，電子商務占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務的發(fā)展。這些問題主要集中在以下幾個方面:1、對電子商務的認識缺乏;2、電子商務本身的安全問題;3、電子商務的法律制度問題;4、電子商務的信息基礎(chǔ)設施建設問題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務人才缺乏.
四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務發(fā)展的對策與建議。
1、加強宣傳教育，提高對電子商務的認識。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對國際電子商務的認知度，這是全面應用國際電子商務的一個必要條件。國際電子商務在我國還剛剛起步，對其重要性的認識程度低，不利于它的發(fā)展。全社會應加大宣傳力度，提高各級政府和外貿(mào)企業(yè)對電子商務的認知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國際電子商務，愿意采用國際電子商務方式。
2、加強網(wǎng)絡管理，維護網(wǎng)絡安全。電子商務的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問題。網(wǎng)絡安全關(guān)系到每一個人的切身利益。當白己的計算機被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤燒毀，都會感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務活動中，還會產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟損失。這種情況對電子商務的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務前裹足不前。因此，政府應加強網(wǎng)絡管理，維護必要的網(wǎng)絡安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護正當?shù)纳碳液拖M者權(quán)益，保護國家經(jīng)濟安全和文化安全。
3、制定和完善電子商務的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問題對于電子商務的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對原有的相關(guān)法律體系進行必要的調(diào)整，以適應國際電子商務發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護個人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務安全認證法律機制。
4、加快電子商務基礎(chǔ)設施建設。良好的電子商務基礎(chǔ)設施是一個國家成功發(fā)展電子商務的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復雜的交易過程。想要促進電子商務快速的發(fā)展，就必須加大對網(wǎng)絡基礎(chǔ)設施建設的投人，使網(wǎng)絡基礎(chǔ)設施更加完善。因此，發(fā)展電子商務必須根據(jù)本企業(yè)的市場環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財務要素、企業(yè)資源、業(yè)務流程六個要素，因地制宜地選擇能夠適應市場經(jīng)濟需要的電子商務開展方式，才能對企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實踐意義。
人才培養(yǎng)體系。首先我國的高校應承擔起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國內(nèi)電子商務發(fā)展的需要增設電子商務專業(yè)，我國的教育部門也應建立起從初中即開始培訓學生電子商務知識的體制，從而給這項人才培訓計劃以長期性、體制性的保證。其次，應充分發(fā)揮我國業(yè)余大學、遠程教育、民辦大學等社會辦學力量，針對市場對這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務人才的力度。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十九
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，對經(jīng)濟增長具有強大的推動力。而銀行是一國金融體制的核心，其穩(wěn)定與安全關(guān)系到一國整個金融體制的穩(wěn)健與安全。金融業(yè)是經(jīng)營貨幣信用的特殊行業(yè)，其發(fā)生金融危機的可能性大，影響面廣，破壞性大。因此，世界各國都非常重視對金融部門特別是銀行部門的監(jiān)管，以防范、控制和化解金融危機。銀行是一種特殊的企業(yè)，主要目的就是追逐利益，它本身具有極其高的特殊性、風險性，也正因為如此，要構(gòu)建更為嚴密的安全意識，更為嚴格的防范風險措施;用以抵抗外界各個環(huán)境帶來的不便和阻礙銀行內(nèi)部發(fā)展的各種不利因素，保障國家的經(jīng)濟金融的穩(wěn)定發(fā)展。目前是經(jīng)濟社會，競爭發(fā)展要求逐步增大，給銀行帶來的壓力也與日俱增，銀行面臨的風險也越來越大。
1．1內(nèi)部控制的概念。所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制的.產(chǎn)生是企業(yè)管理的需要，它的發(fā)展也是隨著企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展。經(jīng)濟社會的競爭要求企業(yè)有其獨特完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第一要素主要集中在財產(chǎn)的安全性和完整性的保護，要有準確，可靠的會計信息，注重金錢和充電嚴格的程序，審查方面也要加強控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和擴大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟活動變得更加復雜，內(nèi)部控制管理逐步發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。1．2內(nèi)部控制的發(fā)展歷史。20世紀40年代末至70年代，是內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設計和公司內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護公司的財產(chǎn)，檢查會計信息的準確性，提高經(jīng)營效率，推動公司堅持執(zhí)行既定的管理政策。首次提出了系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制定義。20世90年代后，是內(nèi)部控制框架階段，內(nèi)部控制是由一個公司的董事長、高層以及所有人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供制約:1、準確的財務分析;2、經(jīng)營的效果和效率;3、符合適用的法律和法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五要素，增加了風險控制要素。21世紀以后，我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出:內(nèi)部控制是由董事層、監(jiān)理會、高管層和全員工實施的、主要保障控制目標的過程。把內(nèi)部控制的目標提升到“促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的高度，超越了co-so。
東南亞金融危機給危機國和周邊國家國民經(jīng)濟所造成的災難引起了各國銀行監(jiān)管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，又對該指導原則進行了修改和完善的基礎(chǔ)上發(fā)布了《銀行內(nèi)部控制指引》旨在進一步指導和促進我國銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度為了進一步促進銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。通過努力，我國銀行內(nèi)部控制制度建設和執(zhí)行情況已有了較大的改善，主要表現(xiàn)在內(nèi)控優(yōu)先意識有所增強，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善;按照內(nèi)部控制原則和防范風險的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)新建和修改了大量的業(yè)務規(guī)章制度、操作流程，并建立了風險管理制度等等。
(1)對內(nèi)部會計控制制度認識不夠。雖然在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)領(lǐng)域在審計運用方面家喻戶曉，但銀行管理層的角度來看，很多人僅僅是對內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容一知半解，甚至忽略其在銀行的作用，還有很多誤區(qū)，一些銀行了解內(nèi)部會計控制機制發(fā)展的各種法規(guī)，結(jié)合和聚集，建立了一個新的系統(tǒng)的工作相當于建立了內(nèi)部會計控制機制;雖然有的銀行也能重視內(nèi)部控制的理論研究，但在實踐中，如發(fā)生在掌握了解內(nèi)部會計控制和業(yè)務管理，內(nèi)部控制和風險管理，內(nèi)部控制和自我發(fā)展的關(guān)系上，有一種偏見理解，管理不規(guī)范，有的甚至背離經(jīng)濟發(fā)展的初衷。(2)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的占比來看，雖然較大數(shù)量的規(guī)定更廣泛的覆蓋面，但相互間的協(xié)調(diào)，支撐阻力，限制較差，也正因為此使得效率下降。從個別的角度來看，雖然個別業(yè)務流程規(guī)則相對偏緊，但由于會計業(yè)務在一家綜合性的企業(yè)中往往導致復雜綜合業(yè)務經(jīng)營管理的全過程，動態(tài)控制難以實施。(3)內(nèi)控手段缺乏先進性。我國銀行業(yè)務操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前大部分稽核檢查和各類業(yè)務監(jiān)督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段，同時如何有效地控制高科技所帶來的風險如對電腦業(yè)務、信用卡業(yè)務、網(wǎng)上銀行業(yè)務等的控制等這給內(nèi)控工作提出了新的課題。(4)內(nèi)控觀念滯后。銀行如何完善內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風險，內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系等問題有一個準確的把握，仍存在不規(guī)范，企業(yè)控制無效的內(nèi)部控制體系和有約束力的銀行員工對自己的工作升高減弱等問題。這些問題不僅忽略了社會的正確需求，僅僅滿足銀行在過分追逐利潤目標經(jīng)營，也忽略了銀行的風險防范和銀行企業(yè)形象建設，這使得已經(jīng)非常健全的內(nèi)部控制制度失效。(5)人員素質(zhì)較低。銀行會計人員素質(zhì)的高低直接影響了業(yè)務流程的質(zhì)量。高品質(zhì)的企業(yè)會計人員不僅是內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)，并可以有效地補償由于缺乏內(nèi)部控制制度。在許多大型單位的會計勞動力，層次結(jié)構(gòu)不合理，就業(yè)需求配置和業(yè)務工作不相容的，一些重要崗位的整體素質(zhì)偏低是不由于長遠旋轉(zhuǎn)，使銀行能夠與會計人員更多的銀行業(yè)務不熟悉，達不到內(nèi)部控制和管理要求。
(1)增強防范風險意識。加強風險意識的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導，要提高內(nèi)部控制意識，增強遵紀守法觀念，確立“風險首位”的工作原則，自覺把加強內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈，確保經(jīng)營實現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式，對職工進行培訓灌輸防范金融風險的意識。(2)建立內(nèi)控管理體系，加強內(nèi)控合規(guī)管理。合規(guī)管理要加強四方面的管理:一是加強對基層營業(yè)機構(gòu)業(yè)務操作的合規(guī)性管理，實施嚴格的問責機制，強化制度執(zhí)行力，切實解決屢查屢犯問題。二是重點加強對基層機構(gòu)網(wǎng)點客戶經(jīng)理和其他掌權(quán)人的監(jiān)督管理，重點關(guān)注貸前調(diào)查、貸后檢查、賬戶開立等重點業(yè)務操作的合規(guī)性。三是加強對整改措施落實情況的檢查和督促，把好整改質(zhì)量關(guān)。四是加強對合規(guī)風險點預警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風險案例、內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風險隱患、監(jiān)管當局的合規(guī)風險提示等，完善相應的合規(guī)操作程序及盡職標準，開發(fā)合規(guī)風險培訓項目。(3)優(yōu)化會計勞動組織結(jié)構(gòu)。合理的崗位設置，職責是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵?？梢愿鶕?jù)業(yè)務范圍和業(yè)務操作兩個區(qū)塊，對于簿記，審查，綜合會計業(yè)務核算納入業(yè)務處理的特點，事后監(jiān)督，工作的會計人員，分支機構(gòu)不足，就業(yè)可適當降低操作人員的失誤，但事后通過加強監(jiān)督檢查，在設計崗位職責，以防止可能出現(xiàn)的漏洞，必須體現(xiàn)“相結(jié)合的責任和權(quán)利”的原則，突出每個位置的責任，應承擔事故崗位之間的責任和約束。(4)推行csa管理方法，根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制，特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領(lǐng)域比較薄弱的現(xiàn)狀，有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理體制，大力完善內(nèi)部控制制度，借鑒控制自我評估(contrself—assessment，簡寫為csa)在企業(yè)內(nèi)控運用中的成功經(jīng)驗，在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行csa。(5)注重過程監(jiān)督，切實防范風險。要充分利用科學技術(shù)的優(yōu)勢，在中央銀行會計集中事后監(jiān)督系統(tǒng)中增加科技核算流程監(jiān)督項目，前移監(jiān)督關(guān)口，豐富監(jiān)督手段，實現(xiàn)事前預警、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三方面的結(jié)合，強化過程監(jiān)督，提高業(yè)務監(jiān)督時效性;強化對前臺會計核算程序的合規(guī)性、合法性監(jiān)督，強化技術(shù)手段的硬性控制，從而實現(xiàn)控制重點向防范和化解會計風險轉(zhuǎn)移，有效地防范化解會計風險。
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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇二十
1.認識上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風險防范歸根結(jié)底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當前，不少員工對會計內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設忽視了內(nèi)控制度的整體性，會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會計、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務、新系統(tǒng)迅速被推廣應用，與之相適應的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務發(fā)展，必然會導致不規(guī)范的業(yè)務操作，使新的業(yè)務風險無法得到有效控制。
3.內(nèi)部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后?？傂谐雠_的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機構(gòu)基本相關(guān)風險的類型、風險評估框架的建立、風險的識別、分析和應對等方面對內(nèi)部風險評估進行了闡述，將風險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風險監(jiān)測和預警系統(tǒng),對具體的風險級別、風險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風險監(jiān)測指標體系，不利于對各項業(yè)務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風險控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內(nèi)控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內(nèi)控績效考評體系，內(nèi)控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務多樣，特別隨著新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導致基層人民銀行在對會計內(nèi)控進行監(jiān)督檢查時，過多側(cè)重于業(yè)務處理、資金流動的過程和結(jié)果，而對各項會計內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內(nèi)控有效性的相關(guān)指標評價體系，制約著人民銀行會計內(nèi)控制度建設的進一步完善。
1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內(nèi)控環(huán)境。首先，各級行領(lǐng)導要重視內(nèi)控建設，堅持以業(yè)務為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內(nèi)控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制，實行恰當?shù)穆氊煼蛛x制度，要從防范會計風險的角度出發(fā)，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點之間的業(yè)務處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內(nèi)控制度體系建設作為一項重要內(nèi)容抓緊、抓實。
2.建立健全科學有效的會計內(nèi)控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權(quán)威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內(nèi)部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學習培訓，加強檢查落實，使相關(guān)會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動處于風險防范一線的業(yè)務人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時，建立內(nèi)部激勵機制，實行績效考評，確保各項內(nèi)控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內(nèi)控機制才會有活力。
3.將制度制定與風險管理緊密結(jié)合，加強風險評估。為了更好的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設置專門的風險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風險，針對每一風險環(huán)節(jié)、風險點,明確其內(nèi)控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風險的特征確立監(jiān)測指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風險影響的涉及面分配風險權(quán)數(shù)，風險越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規(guī)范化、標準化。
4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務系統(tǒng)中，增設同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時間”風險監(jiān)測與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡平臺。將內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學性、獨立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉(zhuǎn)化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務部門。二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責建立認定、計量、監(jiān)督并控制風險的程序和措施,負責對各業(yè)務部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復核”向風險型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對獨立的審計功能。切實加強內(nèi)審部門在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務進行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實會計風險控制責任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據(jù)相關(guān)法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內(nèi)容的指標評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內(nèi)控建設與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，對現(xiàn)行會計內(nèi)控制度建設作出科學合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內(nèi)控建設水平。
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