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我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇一
新形勢下,強(qiáng)化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價值。當(dāng)前,我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題,這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施,旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據(jù)。
鐵路部門;內(nèi)部控制;健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用,是提高鐵路部門競爭實力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對于鐵路部門而言,加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析,然后提出了具體的解決措施,旨在為當(dāng)前時期下鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實可行的依據(jù)。
(一)鐵路部門管理者風(fēng)險意識匱乏。
當(dāng)前時期下,社會經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步,鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn),在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險。若對這些風(fēng)險不加以高度重視,很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑,如何正確地認(rèn)識到這些風(fēng)險問題,已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而,就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看,仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險,風(fēng)險意識十分淡薄,并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險評估及解決機(jī)制,使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制,而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險評估委員會,從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
(二)鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容:
(2)雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性,但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性,大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的,而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見,受到了利益的驅(qū)使。
(三)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前,雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度,但是其執(zhí)行力水平尚低,某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式,在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外,鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下,使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜,如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核,那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此,對于目前的鐵路部門而言,應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度,并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中,若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷,那么應(yīng)該采取及時措施對其進(jìn)行整改。
(四)控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本,實施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而,在實際操作過程中,大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹,一般只是對財務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào),而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理,使得鐵路部門財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤,從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢,財務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果,使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇,最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中,無法對運(yùn)行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制,那么也就無法實施成本的全面開展,于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式,成了一句大白話。
(五)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點控制缺乏操作性。
對于個別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細(xì)化,某些管理人員不熟悉管理過程,而且對關(guān)鍵的控制點的認(rèn)識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低,不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度,站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制,而與本站段的實際情況不相符,因此,使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差,不能真正地發(fā)揮重要作用。
(一)增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng),積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力,就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍,保障其他要素的形成,會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定,同時,良好的內(nèi)控氛圍,也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛,不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀,而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險管理。
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險防控意識,并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險防控意識,充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境,并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況,切實提高鐵路部門全員參與風(fēng)險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性,構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外,鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險控制制度,促進(jìn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化,并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,落實完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實況,盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制,確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決,推動鐵路部門快速發(fā)展。
(三)加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的,對鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時系統(tǒng)收集,確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù),同時,設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò),促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞,加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度,由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策,費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作,節(jié)約成本費(fèi)用。此外,貫徹落實完善的獎懲制度,以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為,應(yīng)給予必要的懲處,并命其立即整改,反之,提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
(四)建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解,就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言,法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實,而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等,使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度,務(wù)必要對產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確,構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度,而且務(wù)必要對內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述,新形勢下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題,這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利,難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對此,應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實際情況,制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制,更好地為鐵路部門服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[m].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007.
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二
首先,“先天不足”。大部分中小企業(yè)的由于人員規(guī)模、資金實力等因素的約束,導(dǎo)致在下列方面的“先天不足”。
?人力資源管理力量問題。對大多數(shù)中小企業(yè)來說,沒有健全的人力資源管理部門,例如很多企業(yè)由經(jīng)理辦公室代管實行人事管理職能;人力資源管理人員少,一般不會超過2個;這種力量配備能夠完成常規(guī)的人事管理職能就不錯了,現(xiàn)代的人力資源管理職能的發(fā)揮基本沒有可能。
?人力資源管理人員素質(zhì)問題。從事人力資源管理的人員一般不具備本專業(yè)必備的管理知識,經(jīng)驗上也比較欠缺;這就導(dǎo)致事務(wù)性工作比如檔案管理、入職離職手續(xù)等開展尚可,管理層面工作無法順利開展,這也是中小企業(yè)人力資源管理“先天不足”的表現(xiàn)之一。
?中小企業(yè)管理者的主觀因素。出于市場競爭的直接嚴(yán)厲,管理者更多關(guān)注業(yè)務(wù)層面的問題,投入到內(nèi)部管理工作的精力很?。徊糠值闹行∑髽I(yè)管理者在主觀上也存在認(rèn)識的誤區(qū),認(rèn)為“攘外而不必安內(nèi)”。
其次,缺乏科學(xué)適用的人力資源管理方法而導(dǎo)致的各類問題。比較典型的問題表現(xiàn)在以下兩個層面。
第二,操作層面問題,具體說有四大問題:
?崗位體系管理與崗位界定不明晰的矛盾問題。我們知道,人力資源管理體系建立的基礎(chǔ)是崗位管理體系,其他人力資源管理工作諸如招聘、薪酬管理、績效管理都需要建立在崗位管理健全的基礎(chǔ)上。而中小企業(yè)由于人員較少,崗位的區(qū)分不是非常明晰,傳統(tǒng)的大企業(yè)運(yùn)用的崗位設(shè)計的方法和理論在中小企業(yè)不是很適合。這樣就產(chǎn)生了中小企業(yè)建立崗位管理體系與無法清晰界定崗位之間的矛盾。
?低支付能力與薪酬管理的激勵效果矛盾問題。大部分中小企業(yè)的管理者需要面臨資金短缺的問題,在現(xiàn)有的薪酬支付能力的情況下如何提升激勵的效果是中小企業(yè)人力資源管理中需要考慮的問題。
?績效管理科學(xué)性、完備性與可操作性矛盾問題。很多大企業(yè)請咨詢公司做好了績效管理方案后卻放在案頭,下不了決心實施。原因無外乎績效管理方案可能不適合于公司現(xiàn)狀或者績效管理體系的實施確實需要耗費(fèi)大量的人力物力;中小企業(yè)的這種矛盾更加突出,如何解決這個問題是中小企業(yè)實行績效管理的關(guān)鍵。
?人才吸引力低與人才獲取矛盾問題。國內(nèi)的中小企業(yè)與大企業(yè)相比對于人才的吸引力低是眾所周知的,從人才招聘會上各自展臺前的人數(shù)就可以看出來。
對于中小企業(yè)來說,這些問題如何解決呢?本文先對中小企業(yè)的人力資源管理模式進(jìn)行探討,后期將陸續(xù)進(jìn)行操作層面的四大問題的探討。
人力資源管理的特點和業(yè)務(wù)內(nèi)容決定了人力資源管理不能再繼續(xù)沿用過去傳統(tǒng)的部門式人事專業(yè)管理模式,而應(yīng)在決策層、部門經(jīng)理和人力資源部門之間進(jìn)行科學(xué)合理的分工與協(xié)作,這種分工與協(xié)作的模式如何,對中小企業(yè)來說,取決于中小企業(yè)人力資源管理的特點。
?正如我們前面提到的,由于企業(yè)規(guī)模偏小,企業(yè)職能部門及崗位的劃分不可能像大企業(yè)那樣細(xì),人力資源管理的專門人員少。在這種情況下,將人力資源管理的所有工作交給幾個人事干部是不成立的。這時,企業(yè)人力資源管理部門或人員的工作重點應(yīng)該放在基礎(chǔ)的人力資源體系的設(shè)計上,比如崗位分析、崗位評價;對于人力資源規(guī)劃、招聘、培訓(xùn)、績效、薪酬等工作,主要是做好服務(wù)支持,以招聘工作為例,招聘工作的招募、選拔、錄用等環(huán)節(jié)中,其中的關(guān)鍵――選拔環(huán)節(jié)應(yīng)由各部門負(fù)責(zé)人把關(guān),招募、錄用等事務(wù)性工作由人事部門負(fù)責(zé)。
?中小企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃是組織發(fā)展戰(zhàn)略的一個非常重要的內(nèi)容,人力資源規(guī)劃必須列入人力資源管理的常規(guī)業(yè)務(wù)內(nèi)容,但是人力資源部自身的力量可能無法承擔(dān)這個人物,需要由企業(yè)決策層來主持,人力資源管理部門和部門負(fù)責(zé)人來協(xié)助。
基于中小企業(yè)人力資源管理的特點,筆者認(rèn)為中小企業(yè)需要建立起一個在決策層、部門負(fù)責(zé)人和人力資源管理部門之間科學(xué)分工協(xié)作的人力資源管理模式,才能有效開展中小企業(yè)的人力資源管理,實現(xiàn)企業(yè)從傳統(tǒng)人事管理到人力資源管理的過渡。
這個模式基于上述的三個主體,因此我們可以稱之為“三力協(xié)作模式”。顧名思義就是三個主體根據(jù)不同的分工,互相協(xié)作,共同完成中小企業(yè)的人力資源管理工作。
總的來說,決策層負(fù)責(zé)人力資源規(guī)劃和指導(dǎo)、支持人力資源部門、部門負(fù)責(zé)人的人力資源管理工作;人力資源管理部門負(fù)責(zé)各人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)業(yè)務(wù),并協(xié)助各部門負(fù)責(zé)人做好招聘、考核、薪酬管理中的關(guān)鍵業(yè)務(wù),和協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃;部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)在各項人力資源管理中的關(guān)鍵業(yè)務(wù),并協(xié)助人力資源部門做好人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)工作,協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃。具體說明如下:
?“第一力”。指在人力資源管理系統(tǒng)中,由企業(yè)高層即決策層分工負(fù)責(zé)人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃。人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的基本工作程序是:人力資源現(xiàn)狀分析――人力資源供求預(yù)測――人力資源戰(zhàn)略決策――制定人力資源規(guī)劃方案――執(zhí)行與評價人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。在人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃工作中,決策層主要是做好人力資源戰(zhàn)略決策,而此前的大量人力資源現(xiàn)狀分析、人力資源供求預(yù)測工作是由人力資源部門和各部門經(jīng)理負(fù)責(zé),人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃方案是由人力資源管理部門制定,最后一個步驟,人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行主要由部門經(jīng)理負(fù)責(zé),而對規(guī)劃的評價則是在決策層的領(lǐng)導(dǎo)下,由三方共同完成。
?“第二力”。部門經(jīng)理主要負(fù)責(zé)人力資源管理各個方面的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),而其他非關(guān)鍵環(huán)節(jié)則由人力資源部門提供支持性服務(wù)。招聘工作的基本步驟是:招募――選拔――錄用――評估,其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)――選拔環(huán)節(jié)應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé),招募、錄用環(huán)節(jié)應(yīng)由人力資源部門提供服務(wù),而招聘評估工作應(yīng)由人力資源部門與部門負(fù)責(zé)人共同展開。培訓(xùn)工作的基本步驟是:培訓(xùn)需求評估――培訓(xùn)計劃制定――培訓(xùn)計劃實施――培訓(xùn)結(jié)果評估,其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各崗位的員工培訓(xùn)需求評估,應(yīng)由部門經(jīng)理把關(guān)。同時,部門經(jīng)理還要同人力資源部門共同制定培訓(xùn)計劃和評估培訓(xùn)結(jié)果,而培訓(xùn)計劃的實施過程一般應(yīng)由人力資源部門來組織。員工績效管理工作的基本步驟是:績效管理方法和標(biāo)準(zhǔn)的制定――績效計劃制定――績效輔導(dǎo)――績效考評――考績結(jié)果反饋與改進(jìn)。在這里,關(guān)鍵環(huán)節(jié)是績效考評實施過程,這應(yīng)由部門經(jīng)理來把關(guān),由他們來具體確定每位員工的考績結(jié)果。另外,績效計劃、輔導(dǎo)、反饋也是由部門經(jīng)理來負(fù)責(zé),人力資源部門負(fù)責(zé)組織實施、配合,同時,部門經(jīng)理還要與人力資源部門一起進(jìn)行績效管理方法與標(biāo)準(zhǔn)的制定。薪酬管理工作主要包括確定與調(diào)整企業(yè)的薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式以及確定每一位員工的薪酬數(shù)量。其中,確定每一員工的具體薪酬數(shù)量是薪酬管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),應(yīng)由部門經(jīng)理來掌握,而其他如薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式的確定等其他工作,則由人力資源部門提供系統(tǒng)的服務(wù)。
?“第三力”。人力資源管理部門負(fù)責(zé)基礎(chǔ)人力資源管理制度體系的建立(崗位管理體系、績效管理體系、薪酬管理體系等)和日常事務(wù)性人事管理工作。崗位分析與崗位評價是企業(yè)人力資源管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),這一環(huán)節(jié)的工作好壞關(guān)系其他業(yè)務(wù)能否規(guī)范進(jìn)行。制定和不斷調(diào)整崗位分析、崗位評價應(yīng)該是人力資源部門的工作重點。同時,人事管理的一些日常事務(wù)性工作(如員工健康與安全、員工福利、人事統(tǒng)計、考勤管理、勞動合同管理、人事檔案管理等)也由人力資源部門負(fù)責(zé)。當(dāng)然,如同人力資源部門應(yīng)該協(xié)作配合部門經(jīng)理的核心業(yè)務(wù)工作一樣,部門經(jīng)理也要為人力資源部門的工作做好相應(yīng)的配合,特別是在崗位分析與崗位評價這兩項基本業(yè)務(wù)方法上,部門經(jīng)理更應(yīng)做好協(xié)作工作,甚至參與到工作中去。
三力協(xié)作模式并不是中小企業(yè)所獨(dú)有的,大型企業(yè)的人力資源管理工作也需要三方的協(xié)作,但是人力資源管理部門會在其中占據(jù)主導(dǎo)地位,對于中小企業(yè),主導(dǎo)作用更多表現(xiàn)在各部門負(fù)責(zé)人身上。
綜上,筆者認(rèn)為對于中小企業(yè)來說,三力協(xié)作模式是解決人力資源管理人員數(shù)量少、專業(yè)性弱的可行方法,三方的協(xié)作是中小企業(yè)全面展開人力資源管理工作的基礎(chǔ),當(dāng)然,更多的細(xì)節(jié)問題需要通過梳理人力資源管理流程來進(jìn)行規(guī)范,更加明確地界定各方的職責(zé)權(quán)限及管理活動、信息的流轉(zhuǎn)方向。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇三
將加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利,不僅需要對項目的盈利大小、風(fēng)險高低進(jìn)行最初正確的判斷,企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平,就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的,缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng),對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神,但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳,從某種意義上來說,建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳,所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機(jī)會,經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利,將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上,忽略了企業(yè)的發(fā)展需求,長此以往,對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時,企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。
2、制度形同虛設(shè),執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美,沒有真正去落實,最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕,有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕,二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下,企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計控制制度,但制度的設(shè)立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目,人前一套,背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴,但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海,將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到,還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎,但是為什么這么好的制度設(shè)計還是沒能阻止中航油的失敗呢?總結(jié)下來不過一句“有制度,不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒,我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè),而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實。
3、制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜,要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性,任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的,在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險預(yù)測,也不能及時發(fā)出預(yù)警,事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延,總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補(bǔ)救措施,甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情,不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力,也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位,除了利益,別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些,對于信息的掌控度可以欠缺一些,但唯獨(dú)一條,錢財必須放在首位,這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成,做事缺少前后的連貫性,使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐,造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免,關(guān)鍵在于有沒有認(rèn)真去落實。
4、會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性,但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng),知識的儲備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求,但為了節(jié)省人力資源,企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前,也沒有對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn),完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度,本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的,主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全,在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫時很容易缺少要素,造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期,只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用,一旦環(huán)境發(fā)生了改變,制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整,否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連,而企業(yè)的財政受諸多因素的影響,最是變化莫測,需要時時關(guān)注,如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應(yīng)的調(diào)整,最后等來的只能是失敗。當(dāng)然,再多變化的制度也是萬變不離其宗,企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點,萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制,而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕,爭取整個會計控制的進(jìn)一步完善。
1、加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責(zé)任與職能,也會促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響,上梁不正下梁歪,要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守,做好自己的本職工作,首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣,帶頭遵守各項規(guī)章制度,對于手中的權(quán)力絕不濫用,將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面,領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識,重視會計控制制度的建設(shè)并且積極支持這項工作,多多開展一些法規(guī)建設(shè),在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍,畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè),外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處,可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開,輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露,鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象,與百姓一起推動會計控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟螅破绕髽I(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用,是因為制度沒有被認(rèn)真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況,選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制,鞋子舒不舒服自己穿著最清楚,一項制度要想能夠順利地運(yùn)作,首先需要做到的就是適合,也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入,發(fā)生矛盾是在所難免的,這個時候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個保障,事無巨細(xì)都可以落實到人,這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質(zhì)?,F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素,而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度,要想建立,最終靠的還是人才,如果沒有人才,一切的規(guī)劃都只能是說說而已,永遠(yuǎn)都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才,才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品,才能勝任會計控制的工作。但是,企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外,定期的培訓(xùn)也是必需的,通過培訓(xùn),員工可以鞏固原有的知識,填補(bǔ)知識漏洞,學(xué)習(xí)新的技術(shù),也只有通過培訓(xùn),才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭,有了比較才會知道自己與別人的差距,才會有進(jìn)步。
4、增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情,然后各司其職,做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況,預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實施進(jìn)行實時的監(jiān)督和控制,一環(huán)扣一環(huán),將整個預(yù)算有條不紊地進(jìn)行,才能對內(nèi)部會計控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查,提前對市場進(jìn)行分析考察,考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢,然后避免盲目的預(yù)算編制工作,使整個指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對,找出不足,爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤,使預(yù)算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ),這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá),如果信息溝通的能力達(dá)不到要求,會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況,整個工作就像在黑夜中前進(jìn),很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是,信息如果能夠及時有效地溝通,財政狀況便可以被整體掌握,會計控制就會容易很多。
總體來說,我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的,雖然暴露了不少的弊端,但我相信只要愿意付出時間、付出精力,就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決,我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)一定會越來越好。
[1]王曉哲。我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財政研究,2011,(11)。
[2]楊朝暉。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究,2012,(8)。
[4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)會計與稅務(wù)處理新規(guī)解讀[j]。財會通訊,2010,(3)。
[5]施先旺。財務(wù)會計基礎(chǔ)概念:基于產(chǎn)權(quán)價值運(yùn)動視角的分析[j]。會計研究,2010,(1)。
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[7]財政部。關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號的通知(財會[2009]8號)[z]。2009.
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇四
近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展,然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題,如內(nèi)部會計控制缺失或失效、風(fēng)險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題的基礎(chǔ)上,提出了幾點對策。
改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展,在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展,據(jù)統(tǒng)計,截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值,解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。
然而,目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題,其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全,內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此,我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn),就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。
內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成,其基本目的在于保護(hù)會計資料的完整性、可靠性和真實性,同時也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。
內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用,此外,企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險??傊?,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
內(nèi)部控制制度不健全。目前,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門,會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費(fèi)用支出失控,潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報銷制度的漏洞,揮霍浪費(fèi),加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支;有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛,未對存貨的采購、驗收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離,存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫,財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬,未按規(guī)定時間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤點,對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī),獨(dú)斷專行,勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多,并且財務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低,再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全,導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力,除非企業(yè)遭受很大的損失,否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先,中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制,避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次,還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后,中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價,提出建議,督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制,規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看,嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負(fù)責(zé),努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng),杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動,通過活動,廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī),利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計人員及時了解最新的會計知識,快速讀懂會計報表,進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力,從而做出合理的科學(xué)的財會決策。
加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù),完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用,中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核,以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外,還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
[1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,(23).
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇五
內(nèi)部控制制度,作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證,切實保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全,同時在法律法規(guī)的要求下,對單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段,直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關(guān)重要的,但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說,許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞,這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財務(wù)的真實性及國家財產(chǎn)的安全性,所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展,我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實現(xiàn)世界化,隨著國家對新《會計法》的頒布,這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高,但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差,對于財務(wù)知識的了解極少甚至不了解,專業(yè)素質(zhì)低下,對于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力,這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度,對事業(yè)單位來說,良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施,就目前而言,我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視,甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可,對于資金的安排主要來自于財政預(yù)算,這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī),極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”,要想保證順利發(fā)展,建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要,但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看,對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性,而且舊制度更新較慢,很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求,機(jī)制落后,使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù),由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制,難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營,需要建立專門的監(jiān)督部門,以保證內(nèi)部控制水平的提升,但由于各種因素的影響,大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能,對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過,從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積,一旦爆發(fā),會對事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。
內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分,其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制,所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的,事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程,并對所學(xué)課程進(jìn)行考核,使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵,因此,要想保證內(nèi)部控制水平的提升,首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn),除了理論課程外,還要加強(qiáng)人員的技能實踐培訓(xùn),可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性,不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì),也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關(guān)鍵,只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制,單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn),讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認(rèn)識,只有提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識,才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外,事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核,確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點,在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度,避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度,能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束,從而保證內(nèi)部控制水平的提升,對于內(nèi)部控制制度的建立,應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求,并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充,以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性,從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力,提升內(nèi)部控制水平,減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況,要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P,對其起到警戒作用,以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外,單位也應(yīng)該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位,對財政部門的財務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題,改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立,應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,不能出現(xiàn)部門混合的情況,以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性,通過建立監(jiān)督制度,實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督,以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果,滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施,相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來,制定一套完整的控制制度并努力實施,才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題,才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展,使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇六
中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段,企業(yè)在生存發(fā)展的過程中,必定會面臨各種各樣的風(fēng)險,如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等,從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看,因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時有發(fā)生。然而,在風(fēng)險面前,企業(yè)并不是無能為力的,可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險,從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng),通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力,持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂,沒有有效的內(nèi)部控制,企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起,當(dāng)前,中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍,突出存在以下問題:
(一)組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制,組織簡單,人員配置上,往往一人身兼數(shù)職,分工不明確。另外,部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性,不能做到不相容職務(wù)分離,造成工作秩序混亂,權(quán)責(zé)不清,部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制,管理脫節(jié),影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。
現(xiàn)階段,大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤,風(fēng)險意識淡薄,對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位,內(nèi)控意識不強(qiáng),在做決策時帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性,認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠,不需要建立內(nèi)部控制,造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面,而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機(jī)制,管理出現(xiàn)漏洞,企業(yè)站在風(fēng)口浪尖,一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。
(三)內(nèi)部控制體系不健全。
目前,大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度,但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性,內(nèi)部控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外,大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制,對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少,內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,往往在爆發(fā)問題后,才采取措施補(bǔ)救,管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實,管理控制成本也相應(yīng)提高,企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機(jī)制。
內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門,或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門,卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失,使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化,流于形式,不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正,亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價,影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
(一)建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實際出發(fā),結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu),注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分,使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制,避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng),對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮,起著至關(guān)重要的作用。
(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識,更新管理理念。
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本,發(fā)揮人的主觀能動性,只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險意識,用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為,才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度,將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中,規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動,將內(nèi)部控制真正落到實處,對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。
(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點,建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時,既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程,又要覆蓋到各個部門和人員,做到全方位、全過程、全員控制,不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主,事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢,正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題,提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中,對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督,及時糾正偏差,以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果,找出問題和原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系,把各項控制落到實處,才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端,保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要,已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè),設(shè)置獨(dú)立的審計監(jiān)督部門,賦予審計監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計,及時發(fā)現(xiàn)問題,切實抓好整改,堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合,保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。
全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動,投資活動、財務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中,全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式,憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能,對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制,不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險,提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力,還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平,全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手,是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn),更是一種高效的內(nèi)控管理方式,能使企業(yè)目標(biāo)具體化,并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化,我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善,以預(yù)算管理為龍頭,強(qiáng)化內(nèi)部控制,在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法,對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用,成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視,通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合,建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu),以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源,促進(jìn)精益化管理,提升管理水平,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
總的來說,中小企業(yè)行業(yè)分布廣,各有特點,存在的問題也復(fù)雜多樣,因此,在建立完善內(nèi)控體系時,不能生搬硬套,應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況,采用靈活機(jī)動的方式,設(shè)計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系,并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu),能夠解決企業(yè)存在的問題,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險力,增加企業(yè)效益,從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇七
(高等教育自學(xué)考試)。
本科生畢業(yè)設(shè)計(論文)任務(wù)書。
設(shè)計(論文)題目:
完成期限:
自201x年7月1日至201x年10月1日止。
指導(dǎo)教師辦學(xué)點負(fù)責(zé)人牛占文。
批準(zhǔn)日期201x.7.1學(xué)生簡真強(qiáng)
接受任務(wù)日期201x.7.1
注:1.本任務(wù)書一式兩份,一份院或系留存,一份發(fā)給學(xué)生,任務(wù)完成后附在說明書內(nèi)。
2.“檢查人簽名”一欄和“指導(dǎo)教師批準(zhǔn)日期”由教師用筆填寫,其余各項均要求打印。
一、設(shè)計(論文)原始依據(jù)(資料)。
面對企業(yè)環(huán)境如此復(fù)雜的今天,科技進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭,中小企業(yè)要想留有一席之地,不僅需要在技術(shù)創(chuàng)新、質(zhì)量品質(zhì)、產(chǎn)品開發(fā)上的投資,還要注重人力資源的`發(fā)展。人力資源實際上是一種特殊的資本性資源,是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展重要而稀缺的戰(zhàn)略資源。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來,自然資源對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的支撐力正在逐步下降,而人才資源的作用則迅速上升。現(xiàn)在企業(yè)的競爭歸根到底是人才的競爭,人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。
因此,我國的中小企業(yè)要想在21世紀(jì)的世界競爭中站穩(wěn)腳跟,增強(qiáng)競爭力,就更要充分地認(rèn)識到人力資源管理水平對其生存和發(fā)展的決定性作用,要重視和加強(qiáng)人力資源管理,從戰(zhàn)略的層面對其進(jìn)行管理,這已經(jīng)成為21世紀(jì)國內(nèi)中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的一項重大戰(zhàn)略任務(wù),成為了中國中小企業(yè)人力資源管理的重要課題。
[2]張清華,知識經(jīng)濟(jì)時代的人力資源管理,工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),,4。
[4]〔美〕加里.得斯勒,人力資源管理〔第六版),北京:中國人民大學(xué)出版社,1999.
management,homewood,illinois:richard,1980.
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇八
眾所周知,隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場繁榮,擴(kuò)大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力和生命力,向社會各部門提供真實可靠的信息,我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題已勢在必行。
根據(jù)中小企業(yè)的特點,其內(nèi)部會計控制一般具有以下特點。
(1)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
(2)以重要項目的內(nèi)部會計控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單,其內(nèi)部會計控制主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
(3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少,在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下,常用的手法是交叉審核。
目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想,由于會計控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化,中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
1.管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識薄弱。
首先,由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單,經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中,領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項指令執(zhí)行能夠快速落實,所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。再有,中小企業(yè)資金有限,出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位,所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計控制。還有,一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解,認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制,從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全。
2.內(nèi)部會計控制體系不完善。
目前,有些中小企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性,也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度,但從總體來看,仍然缺乏科學(xué)性與連貫性,致使會計控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制,沒有建立自我防范與約束機(jī)制,實際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰,這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高,收效甚微,使會計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失,使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
3.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,內(nèi)部管理職責(zé)不清。
中小企業(yè)因用人不足,工作無法分工,一個人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難,因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。
4.用人觀念非常落后.。
中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能,企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任,希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險。在會計人員任用上,中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當(dāng)出納,外聘高手作兼職會計.這些人員有在稅務(wù)部門工作的,有在大型企業(yè)財務(wù)部門工作的,有在會計事務(wù)所工作的,一般定期來做賬。
很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才,但實際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才,尤其是私營企業(yè),很多私營企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù),而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5.員工素質(zhì)低。
就大多數(shù)中小企業(yè)而言,在創(chuàng)業(yè)期,員工文化素質(zhì)低,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)知識比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不高,獨(dú)斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會計基本知識與基本技能的人員,從而造成了企業(yè)隊伍整體素質(zhì)的參差不齊,同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生,進(jìn)而給內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
6.企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的,并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團(tuán)體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨,但員工對企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少,很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”。
7.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督,中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但得不到重視與支持,而且獨(dú)立性較差,因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能,再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力,種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
從我國的實際情況來看之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控,主要原因在于:
1.缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會計控制模式。
目前,我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制,但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部會計控制,而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素,不可能像大公司一樣分工細(xì)密,從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實用性差,最后形同虛設(shè)。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實有效的控制制度,使得一些基本的內(nèi)部會計控制制度也殘缺不全,控制點亦不明確,或關(guān)鍵控制點出現(xiàn)死角。
2.管理者風(fēng)險意識差。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多,也越來越復(fù)雜,相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認(rèn)識不足,有些更是過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張,其風(fēng)險意識并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險來臨時,沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險,只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法,整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐,單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風(fēng)險,卻不能有效解決。
3.缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部會控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項內(nèi)部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè),在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性,甚至營私舞弊,從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認(rèn)識,并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計控制認(rèn)識的水平,企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況建立切實可行的員工培訓(xùn)機(jī)制,通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣,逐步提高自身各種素質(zhì)。
2.設(shè)置合理的會計機(jī)構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小,業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計機(jī)構(gòu),合理分工,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小,不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu),可配備專業(yè)會計人員負(fù)責(zé)核算,或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會計人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計制度,合理設(shè)置會計賬簿,會計憑證,同時上崗人員必須持證上崗。
3.淡化家族制管理,經(jīng)營權(quán)適度分離。
我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大,必須引進(jìn)外部人才,采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè),不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大,家族經(jīng)營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利,易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗、感情辦事,在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時很容易導(dǎo)致決策失誤,從而影響企業(yè)發(fā)展,所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理,持任人唯賢的態(tài)度,把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來引進(jìn)關(guān)鍵人才。
4.規(guī)范企業(yè)文化。
規(guī)范企業(yè)文化,有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱,它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況,更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化,確立現(xiàn)代企業(yè)價值理念,改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時,應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化,而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍,使其與中小企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。
5.不相容職務(wù)分離控制。
隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離,業(yè)務(wù)執(zhí)行和會計記錄職務(wù)分離,業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離,業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離等。
另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會計人員崗位輪換制度,加強(qiáng)會計系統(tǒng)控制。
6.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督。
我國中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。審計機(jī)構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向,還應(yīng)包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率,并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范,利用獨(dú)立審計的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。
總之,中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制的建立和健全,保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇九
文摘要:文章主要分析我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀,針對中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問題,在吸收和借鑒國內(nèi)外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,研究中小企業(yè)如何制定具有競爭力的人力資源管理對策并提出相關(guān)建議。
中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的作用。
統(tǒng)計資料表明,全國工商注冊企業(yè)中,中小企業(yè)占了99%,其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%;而且,中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會;在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外,中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。
中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會的穩(wěn)定。
發(fā)展中小企業(yè)是一個必然的趨勢,為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經(jīng)濟(jì)體制改革的一個重要方向。
從起,政府有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿(mào)政策以及相關(guān)的社會化服務(wù)體系的改革措施相繼出臺。
4月,《中小企業(yè)促進(jìn)法》調(diào)研起草工作也已開始進(jìn)行,社會對中小企業(yè)已愈來愈重視。
中小企業(yè)如何抓住這個良好的機(jī)遇,獲得長期生存與持續(xù)發(fā)展的動力和能力,是中小企業(yè)在競爭中面臨的嚴(yán)峻課題。
雖然,中小企業(yè)的成功依賴于企業(yè)多方面的因素,但人力資源戰(zhàn)略是整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。
(一)中小企業(yè)的概念。
目前,世界上各個國家對中小企業(yè)的定義并沒有達(dá)成共識,但基本上都是以雇員的數(shù)量和行業(yè)為劃分基準(zhǔn)。
在我國,中小企業(yè)就是在我國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要,增加就業(yè),符合國家產(chǎn)業(yè)政策,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)的特點來制定,具體劃分如下:
(5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在800人以下,或銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。
中小企業(yè)相對大型企業(yè)而言,其優(yōu)點主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強(qiáng);。
(3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。
同時,由于歷史的、現(xiàn)實的因素影響,中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點:
(2)“家族化”、“個人集權(quán)化”管理的負(fù)面影響比較嚴(yán)重;。
(3)中小企業(yè)人才存量少,流動性大;。
(4)中小企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)科學(xué)的規(guī)劃。
很多中小企業(yè)不具備獨(dú)立的產(chǎn)品開發(fā)能力,市場開拓能力也很有限,完全以“盈利”為唯一目標(biāo),什么有利潤,就做什么,很少考慮自己的實際情況以及進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃,形成了什么都做,但什么都不精,企業(yè)業(yè)務(wù)更換頻繁的現(xiàn)象。
在人力資源管理觀念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結(jié)構(gòu)不合理以及企業(yè)文化建設(shè)滯后等幾個方面的突出問題,以下是對上述幾個問題的具體分析。
(1)集權(quán)的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤為明顯;。
(2)簡單地把員工視為“經(jīng)濟(jì)人”;。
(3)對“人才”觀念的狹隘理解。
2、人力資源投資不足,尤其是管理人員的培訓(xùn)缺乏。
國內(nèi)一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為培訓(xùn)只是針對基層管理人員和普通員工的,而高層管理人員則不需要培訓(xùn)。
事實上,許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應(yīng)的管理知識和必備的管理技能。
從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看,高層管理人員的素質(zhì)高低對于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響,對他們的培訓(xùn)比對一般員工的培訓(xùn)更為重要。
由于中小企業(yè)成長的特點,其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對不完善,管理手段中過分依賴創(chuàng)業(yè)者個人能力、經(jīng)驗和威望,常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。
隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀(jì)競爭環(huán)境的變化,我國中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現(xiàn)出嚴(yán)重的弊端,主要表現(xiàn)為:
(1)人員招聘選拔機(jī)制不科學(xué);。
(2)人員配備和任用機(jī)制不合理;。
(3)企業(yè)績效考評機(jī)制不完善;。
(4)薪酬福利制度不公平;。
(5)激勵機(jī)制不健全。
4、人力資源結(jié)構(gòu)不合理。
目前,中小企業(yè)普遍存在著人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)職能交叉、人才短缺與人才浪費(fèi)的矛盾現(xiàn)象共存的嚴(yán)重問題。
不利于提高管理效能,也難以與管理水平的提高、信息技術(shù)的進(jìn)步相適應(yīng)。
從國內(nèi)中小企業(yè)對各類人員的需求來看,高級管理人才、技術(shù)人才和高級“藍(lán)領(lǐng)”還存在著較大缺口,普通管理人員供需基本平衡,而一般工人則供過于求。
5、企業(yè)文化建設(shè)滯后。
目前,我國大多數(shù)中小企業(yè)文化建設(shè)意識還很淡薄,對借助于建設(shè)企業(yè)文化來改善工作環(huán)境,滿足員工精神需求,以達(dá)到吸引人才、留住人才、提升團(tuán)隊合作精神、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、樹立企業(yè)良好的社會形象的重要性認(rèn)識不足,還沒有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視,這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個重要原因。
(一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。
外部環(huán)境因素對企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實施有著特殊的影響,因為任何一個組織都必須從相同的外部勞動力市場上獲得人力資源。
許多外部環(huán)境因素會對中小企業(yè)的人力資源狀況產(chǎn)生影響,較為重要的外部環(huán)境影響因素包括:經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、中國入世的影響、iso等組織的影響、地理和競爭因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件與社會發(fā)展現(xiàn)狀。
本文主要僅就經(jīng)濟(jì)全球化和政府的影響做一簡要的分析。
(二)企業(yè)管理者的管理水平。
真正意義上的現(xiàn)代人力資源管理工作應(yīng)該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔(dān)的責(zé)任,其中也包括企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者。
事實上,一家企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門的經(jīng)理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作,同時切實履行自己作為一名管理者所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的管理責(zé)任,是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。
根據(jù)我們在國內(nèi)很多企業(yè)的調(diào)查,在員工的工作滿意度和組織承諾度產(chǎn)生不良影響的因素中,除了薪酬等敏感性的因素之外,管理者的管理水平不高以及員工得不到上級足夠的指導(dǎo)和關(guān)心,是最為突出的影響因素。
因此,提高管理者的水平,尤其是在人員管理方面的水平,對于我國的中小企業(yè)來說是也一個非常具體而又現(xiàn)實的問題。
(一)更新人力資源管理觀念,確立戰(zhàn)略人力資源指導(dǎo)思想。
針對中小企業(yè)個體來說,目前首要的任務(wù)是更新人力資源管理觀念,從傳統(tǒng)管理模式下簡單的人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變,盡快確立與當(dāng)今時代相適應(yīng)的人事人才新觀念,真正樹立以人為本的管理理念,從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問題,確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢首要源泉的指導(dǎo)思想。
具體來說,中小企業(yè)必須完成以下幾個方面的觀念轉(zhuǎn)變:
首先,中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實際狀況出發(fā),使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個環(huán)節(jié),采用科學(xué)的管理方法和手段,建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。
其次、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)觀念要由權(quán)力型領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)向服務(wù)型領(lǐng)導(dǎo),突出領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任性。
第三、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)觀,由應(yīng)急性、針對性學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)向終身學(xué)習(xí),突出學(xué)習(xí)的`連續(xù)性。
第四、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的競爭觀,由對立競爭轉(zhuǎn)向合作競爭,突出競爭的共贏性。
(二)加大人力資源的投資,實行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。
鑒于我國中小企業(yè)在員工培訓(xùn)方面存在的嚴(yán)重不足、人力資源整體素質(zhì)不高的狀況,必須加大人力資源的投資,除了引進(jìn)、吸收人才外,中小企業(yè)還必須將對員工的培訓(xùn)納入重要的議事日程。
(三)人力資源管理制度創(chuàng)新,推進(jìn)人事制度改革戰(zhàn)略。
人才競爭的背后歸根到底是制度的競爭,越是知識層次高的人對自由的環(huán)境就會有更高的要求,相比之下,很多人都會選擇擁有科學(xué)、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展,因此,企業(yè)人力資源管理的一項重要任務(wù)就是吸引和留住優(yōu)秀人才。
(四)優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu),制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
針對中小企業(yè)存在的人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)智能交叉、人員流動性大的問題,中小企業(yè)管理者應(yīng)適時調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),優(yōu)化人力資源配置,制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實現(xiàn)的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
(五)打造先進(jìn)的企業(yè)文化,增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
打造獨(dú)特的、具有競爭力的企業(yè)文化,對于中小企業(yè)的人力資源管理來說是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項工作,需要作為一項長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性任務(wù)去完成。
成功的企業(yè)文化,對于企業(yè)員工的潛移默化的作用,有時比物質(zhì)的激勵更為有效,不但可以激發(fā)人才的熱情,使其保持旺盛的進(jìn)取心和企業(yè)榮譽(yù)感,統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標(biāo),齊心協(xié)力地為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力,而且是留住和吸引住人才的一個有效的手段。
21世紀(jì)給中小企業(yè)人力資源管理帶來了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機(jī)遇,也對企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。
中小企業(yè)要充分認(rèn)識到在人力資源管理上存在的諸多問題及其嚴(yán)重性,把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來,盡快采取具體措施,落實人力資源戰(zhàn)略,以適應(yīng)日益激烈的國內(nèi)、國際市場競爭。
但從接受一個觀念到將觀念轉(zhuǎn)化為有效的行動,還需要一定的過程,而且是比較艱難的過程。
在這個過程中,有效的方法是根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的實際情況,因地制宜制定相應(yīng)的人力資源策略,并在實際中不斷改進(jìn)、完善。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十
在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下,我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高,這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度,帶來新的空氣,但是競爭也隨之越來越大,挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而,目前在很多中小企業(yè)中,內(nèi)部控制并不完善,這在很大程度上,也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分,在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn),加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象,這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了,造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而,目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建,造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善,也因此,企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論,對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應(yīng)的解決對策,以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度,并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備,在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健,繼而實現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。
在我國,根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求,根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件,確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分,對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說,主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證,在財務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善,在會計信息上為了提高可靠性,從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序。現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以,中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是,為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障,提高會計信息的質(zhì)量,規(guī)避風(fēng)險,規(guī)避會計信息的失真,所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序。
(一)內(nèi)控意識薄弱。
當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式,都以追求利益為根本目標(biāo),主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面,對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視,也很少有所作為,造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱,基礎(chǔ)較差,導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下,很少制定內(nèi)部控制制度,有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度,也過于簡單和敷衍,讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū),出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通,圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況,出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外,還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事,內(nèi)部控制的剛性要求被漠視,很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化,眼光短淺,不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo),只顧自身利益的獲取,殺雞取卵,急功近利,只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此,提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
(二)內(nèi)部會計控制體系不健全。
企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的,必須要有合理完善全面的管理體制。如今,在信息化環(huán)境下,在國有企業(yè)中,內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高,盡管如此,還是不斷的有問題出現(xiàn),這是因為在內(nèi)部會計控制體制上,缺乏更加健全的體制,這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上,經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升,有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制,對事前方面的預(yù)防很少想過,內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置,也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散,這使得其他部門的錯誤行為,好比偷工減料這些行為,要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金,以及設(shè)備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會計控制的體系重點與關(guān)注對象,對財務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度,對其他部門其他成員,以及企業(yè)其他信息等,對那些無形資產(chǎn)的控制,都不去過問和聯(lián)系,最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。
(三)管理人對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不足。
在中小企業(yè)中,因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單,導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重,在財務(wù)管理方面實際的研究十分缺乏,導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為,行事職責(zé)不明,弄的財務(wù)管理亂糟糟,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn),因此內(nèi)部審計的獨(dú)立性無法保證:一是在內(nèi)部會計控制方面上,很難用有限的資金想要建立完善的崗位;二是管理者理解有誤,把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制;三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足,導(dǎo)致企業(yè)會計控制不全。
(四)有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏。
在內(nèi)部會計控制上,中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要,對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成,且包含政府方面的監(jiān)督,還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系,不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi),所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立。
(五)缺乏風(fēng)險意識和控制措施。
目前來看,在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足,而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計部門,也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計制度,導(dǎo)致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善,無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時候,仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程,嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的評估,自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法,很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險,也缺乏對于風(fēng)險的辨別和認(rèn)識,僅僅憑借著第六感覺瞎碰,管理者自行作出不確定性的決策,自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模,就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂,這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的,嚴(yán)重的造成無法估量的損失。
當(dāng)前,我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低,綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取,不愿意學(xué)習(xí)。所以,要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識,加上還有新發(fā)布的法令,這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí),也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能,造成在實務(wù)賬務(wù)方面的處理上,會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性,無意識的盲從,聽之任之的做事,領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么,完全沒有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說,但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者,對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知,必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂,給企業(yè)帶來很大的危害,讓企業(yè)蒙受巨大損失。
(一)提高全員內(nèi)部控制意識。
首先,要著眼于當(dāng)前,從領(lǐng)導(dǎo)層開始,自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平,并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想,使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義,使所有人明白,個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的,這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識,幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng),提升內(nèi)在的認(rèn)知,實現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。
(二)建立完善的內(nèi)控制度。
第一,建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度,促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展。因此,企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè),滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,符合信息時代的要求,使用科學(xué)規(guī)范的手段,不全更新和完善內(nèi)部控制制度,有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險和隱患,確保企業(yè)的利益不會受到損失。
第二,要真抓實干,不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式,要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力,嚴(yán)格貫徹和落實,要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來,做到責(zé)權(quán)明確,責(zé)任分配具體,與個人的績效考核掛鉤,與薪酬體系和晉升制度掛鉤,與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤,開展全面的實施和執(zhí)行,確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
第三,要制定針對企業(yè)員工的激勵機(jī)制,刺激員工的積極性,讓他們通過企業(yè)的財務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實企業(yè)的財務(wù)管理制度,從中獲得最真實的體會,將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?,作為工作的指?dǎo)和規(guī)范,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,也提高自己的收入和待遇,從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做,激勵自己奮發(fā)圖強(qiáng),實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo)。
第四,在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時,全面提升各階層的風(fēng)險控制意識,唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè),才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
(三)樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念。
中小企業(yè)目前的局限性很大,中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重,內(nèi)部會計控制意識也很差。現(xiàn)今,中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用,必須在內(nèi)部會計控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展,并使各項經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人,在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離,在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面,相比于其他企業(yè),在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識,在內(nèi)部會計控制的建立上,讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺,中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識自覺性,才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想,創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益,提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
(四)提高會計人員整體的素質(zhì)。
目前,中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏,在內(nèi)部控制上要求落實,這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以,企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流,進(jìn)行會計專業(yè)知識的培訓(xùn),職業(yè)道德素養(yǎng)的教育,法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí),風(fēng)險意識和內(nèi)控意識的建立。因此,企業(yè)必須要采取有效的措施,建立激勵機(jī)制和獎懲制度,來約束和激勵員工的行為,更要深入這些對會計人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識,讓會計人員明白了解并承擔(dān)會計的責(zé)任。
還有要重視人才,發(fā)揮人才的特長,吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員,因不懂而搗亂,插手工作,導(dǎo)致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風(fēng)險。同時,要在人才缺口大的情況下大力吸納人才,選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率,提高素質(zhì)和提高能力,以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立,首先,要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督,并在企業(yè)中要建立集體審批制度,制定重大的決策;其次,在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實處,在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約;最后,要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
(六)建立風(fēng)險評價和預(yù)警機(jī)制。
企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進(jìn)行評價的目的是規(guī)避風(fēng)險,我們對風(fēng)險所作出的評估,就是正確的識別并分析,在企業(yè)的經(jīng)營過程中,和財務(wù)方面的報告顯示中它們存在的某些風(fēng)險,并且以這些方面來決定要怎樣做,在風(fēng)險管理上面做到來降低風(fēng)險所指定的辦法,企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何,然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險的決定因素。風(fēng)險評估程序上的工作主要是:企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定,對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險的識別,有依據(jù)的來分析在風(fēng)險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外,企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的,它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險所作出的預(yù)告,以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。
隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全,中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高,對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求,內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全,己是非常重要的任務(wù)。因此,要結(jié)合實際情況,建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平,加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì),明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標(biāo),真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系,讓整體的水平得到全面的上升,落實到實處,來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
[4]汪迪。基于內(nèi)部控制的t公司財務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué),2016.
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十一
[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務(wù)信息與財務(wù)報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低,企業(yè)財務(wù)信息與財務(wù)報告的失真程度較高,違規(guī)現(xiàn)象層出不窮,本文意在對當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析,并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關(guān)的完善措施。
1、對內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識與疏于執(zhí)行。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高,會計信息更加趨于真實,是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度,制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全,即便制定了制度也是重于形式,疏于執(zhí)行,以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了,不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況,使內(nèi)部控制流于形式,在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理,以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性,由于對內(nèi)部控制的不重視和對制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營管理不善,企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。
2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。
盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度,但從總體上來看,企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高,主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高,缺乏科學(xué)合理性,表現(xiàn)在:首先是內(nèi)部控制組織不健全,認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守,控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束,一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒有建立或者不健全,這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡,較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制,都是等問題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度,這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性,企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制,及時將問題解決,避免造成更大損失;三是關(guān)注實物資產(chǎn)的控制,如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn),而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務(wù)信息等無形資產(chǎn)的控制。
3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰,導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高,相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式,對內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話,內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力,內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動力,各個部門與部門之間也將因為沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。
4、內(nèi)部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中,隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會因此而消弱,因此內(nèi)部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設(shè)計的,對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應(yīng)及時的調(diào)整經(jīng)營策略,保持生產(chǎn)和競爭能力。
1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括:員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個方面,任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中,它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例,聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究,制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》,這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況,同時也促進(jìn)各級員工樹立內(nèi)部控制意識,增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性。
2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。
按照內(nèi)部控制的要求,企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離,一般情況下某項經(jīng)濟(jì)活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果,如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動的要與審核經(jīng)濟(jì)活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例,中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中,參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,對不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定,對關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng),會計內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分,企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,對會計事項的處理、風(fēng)險的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定,以防范與控制財務(wù)報告風(fēng)險。
3、加強(qiáng)監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內(nèi)部控制實施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實施,而實行的對內(nèi)部控制的再控制,能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整,能對實施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評估,并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評審工作較為出色,分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個方面展開內(nèi)控評審,改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內(nèi)部控制實施的好壞,內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人,即執(zhí)行者的素質(zhì),包括各級負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度,也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅定而失去其應(yīng)有的效用,因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對人的控制,要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育,增強(qiáng)其自我約束能力,尤其是對業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其工作能力,減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。
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我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十二
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善,現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上,我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段,還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè),家族式管理特點明顯,尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度,在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此,我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度,通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用,優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因,提出相應(yīng)的對策建議,以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度,促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;中小企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險評估;監(jiān)督機(jī)制。
目錄。
作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持,使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制,因為每一個細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前,我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題,本文將從中小企業(yè)的自身特點出發(fā),分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀,并且提出相應(yīng)的解決措施。
1.1內(nèi)部控制的概念與作用。
內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)完整,確??煽康臅嬓畔⒑凸镜恼邔嵤约俺绦蚝痛胧┑慕?jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo),內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會計控制關(guān)系到企業(yè)的會計問題,主要目的在于維護(hù)財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié),其目的是提高公司的管理水平,以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。
內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性;二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實施;三是保護(hù)財產(chǎn)的安全性和完整性;四是為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。
簡單來說,中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同,而且同一國家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分,根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。
的不足及其成因十分必要,能夠找出問題并提出解決問題的措施。
我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上,但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨;60%的民企會在5年內(nèi)破產(chǎn),85%會在內(nèi)消失,總體平均壽命只有短短的不足3年;日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上,美國企業(yè)超過40年,全球500強(qiáng)或相當(dāng)國際公司平均壽命是40―50歲。
另外我們還可以看到的場景是,外國的企業(yè)家天天打高爾夫球,而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報銷單據(jù),尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰,辛苦操勞。
從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞,與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比,可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計上存在很多問題,而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注,制度設(shè)計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
在我國.最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,全國人大通過新《會計法》,明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求:一是職務(wù)分離和相互制約:二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序:三是財產(chǎn)清查;四是內(nèi)部審計。6月,財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范.但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素.企業(yè)沒有原動力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。
3.1企業(yè)自身方面。
3.1.1內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性、審計內(nèi)容簡單。
的作用大打折扣,這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性,企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門表面上是對公司負(fù)責(zé),實質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門直接隸屬于財會部門、財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計人員等情況,甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè),形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。
中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計內(nèi)容簡單。審計范圍過于狹窄,審計內(nèi)容簡單是中小企業(yè)一個嚴(yán)重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計只是簡單地審計會計賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制效果,以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。
3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。
一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身,憑借個人的經(jīng)驗進(jìn)行企業(yè)管理,無視決策的科學(xué)性,從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配,這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
3.1.3缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估制度。
由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,中小企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險不斷地加大,然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看,其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念,更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機(jī)制,因此中小企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前,國內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險管理這個行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺,因為在現(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,它本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此,中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢下的機(jī)遇和挑戰(zhàn),為了自身的發(fā)展,必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。
風(fēng)險評估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),它主要包含風(fēng)險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險,而且這些風(fēng)險會隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗多于理論,更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中,其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益,通常沒有建立合理的風(fēng)險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題,輕則利潤受損,重則企業(yè)破產(chǎn)。
3.2領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。
許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識,偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心,利潤最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部控制的`認(rèn)識存在不足,忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面,認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要,也只是將其歸于某個部門的責(zé)任,并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時期,中小企業(yè)面對大量的市場機(jī)會更容易忽視內(nèi)部控制。另外,由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制,內(nèi)部控制很少能得到有效的實行??傊?,領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展,綜合管理能力受到不利的影響。
在實際工作中,有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識還停留在企業(yè)會計控制上,認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部的事,與全體員工沒有關(guān)系;另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作,但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款,挪用、盜竊資金,或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等,違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。
3.3內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。
中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務(wù)員工的吸引力不大,審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳,審計工作力量薄弱。因此,往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計知識,有些甚至對審計業(yè)務(wù)只是一知半解,根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題,這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
審計,卻不能充分發(fā)揮其職能。再者,會計的el常控制依賴于會計的日常監(jiān)督,內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督,但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計工作,會計人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使,往往按管理者的意圖辦事,使會計的監(jiān)督職能無法履行。
4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性和審計功能。
建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門,確保與其他部門無隸屬關(guān)系,對董事會直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事,并且要賦予審計人員足夠的權(quán)力,以保證審計執(zhí)行性。
內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢表明,內(nèi)部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主,我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計功能的同時,加強(qiáng)其對內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評價和提出決策建議,以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。
合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu),關(guān)鍵是要明確各部門職能,使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng),對內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。
4.3建立有效的風(fēng)險評估機(jī)制。
中國的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險意識,建立風(fēng)險評估機(jī)制,以降低了風(fēng)險的副作用。中小企業(yè)實施系統(tǒng)的風(fēng)險評估和管理時要做到定期檢查,評估公司業(yè)務(wù)活動和環(huán)境變化,分析潛在風(fēng)險,將經(jīng)營風(fēng)險降到最低。這樣就可以更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
4.4提高各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識,更新管理理念。
作用的關(guān)鍵,更新管理理念,內(nèi)部控制才能得到真正落實。
4.5提高內(nèi)部審計人員素質(zhì),加強(qiáng)隊伍建設(shè)。
在企業(yè)內(nèi)部控制制度中,審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德,知識和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè),應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點,對審計人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核,使他們能夠應(yīng)對現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè),提高審計人員素質(zhì),只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用,才能使我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。
4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。
為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的嚴(yán)格落實,要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面,加強(qiáng)內(nèi)部審計控制,內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分.要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),保持相對獨(dú)立性企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價.包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)查錯防弊,起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用,可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度,保證會計信息的準(zhǔn)確性。另一方面,在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下,建立健全激勵約束機(jī)制,并對各級管理層的管理活動與財務(wù)活動進(jìn)行公平、公正的評價,以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效,全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,保證貫徹落實各項控制措施。
從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗來看,除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知,政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督,引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法,幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。
5.結(jié)束語。
目前,中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題:一是內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性;審計內(nèi)容簡單;企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理;缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對內(nèi)部控制認(rèn)識不足;三是內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點提出相關(guān)的策略,包括強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性和審計功能;建立合理的組織結(jié)構(gòu);建立有效的風(fēng)險評估機(jī)制;提高各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識,更新管理理念;提高內(nèi)部審計人員素質(zhì),加強(qiáng)隊伍建設(shè);加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。
總之,對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套,應(yīng)從實際出發(fā),借鑒國內(nèi)外的經(jīng)驗,結(jié)合我國中小企業(yè)自身實際,采取靈活機(jī)動的方式,探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求,也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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致謝。
本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問研究進(jìn)程,并為我指點迷津,幫助我開拓研究思路,精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風(fēng),嚴(yán)謹(jǐn)求實的態(tài)度,踏踏實實的精神,不僅授我以文,而且教我做人,雖歷時四載,卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會計08-1班全體同學(xué),感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師,是你們使我終身受益。同時,也謝謝你們在這四年里對我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后,向所有關(guān)心我的人致謝,感謝他們幫助我成長。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十三
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內(nèi)控的含義及作用,為會計內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,找出了企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題所在,并針對性地提出了會計內(nèi)部控制對策,以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離,是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件,現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù),是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征,現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理,是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外,規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè),這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性,從而確保現(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù),并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
第二,提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確,為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三,能夠確?,F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門,輕視或者忽視會計內(nèi)部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
對于會計內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查,使會計內(nèi)控流于形式,這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會計內(nèi)部控制管理作用被弱化,過于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內(nèi)控部門歸屬于財務(wù)部門或者審計部門,在財務(wù)和審計部門的管轄下,會計內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略,其內(nèi)審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化,對于財務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本,將會計內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理,一味對成本、利潤的嚴(yán)格控制而削弱了會計內(nèi)部控制管理作用。
2.3會計、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內(nèi)控人員的知識、專業(yè)度的提高速度,會計人員持證上崗多年來其會計相關(guān)知識結(jié)構(gòu)體系更新速度慢,甚至部分會計內(nèi)控人員存在無證、無學(xué)歷等背景,而最新的財經(jīng)政策、技術(shù)知識和管理知識相當(dāng)缺乏。
將會大大影響會計內(nèi)部控制質(zhì)量的同時也降低了財會工作質(zhì)量,甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
3.1會計清查、反饋制度不完善,致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理,但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性,這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制執(zhí)行效果,不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高,還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會計清查、反饋制度不夠健全,使會計內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅,也就必然會引起高質(zhì)量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸,那么相關(guān)問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù),而致使會計內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎懲與績效機(jī)制,但與會計內(nèi)部控制上的配合程度上差,人力管理只為其部門而管理,其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時,人力部門就極為不合作。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十四
所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素,它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括:公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎,也是其他一切要素的核心,決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。
1.管理哲學(xué)和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂疲懿荒茏袷匾呀ǖ目刂?,對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度,該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之,不是沒有內(nèi)部控制制度,就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
2.企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化,能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律,從而矯正其價值和目標(biāo),規(guī)范其行為,解決員工個體的價值、目標(biāo)、行為與組織的價值、目標(biāo)之間的矛盾,并使它們相一致;能夠借助尊重人,并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工,使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度,還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足,使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。
3.人力資源政策與實務(wù)因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者(包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工),就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系,并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細(xì),有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補(bǔ)控制制度的粗略,使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。
反之,如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運(yùn)行情況,不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系,內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善,也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
由此可見,控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍,它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響,其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果。
1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善。一般來說,公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次,公司治理結(jié)構(gòu)的完善,將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)。反之,缺乏良好的公司治理,內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意,公司章程大多照抄《公司法》,流于形式,缺乏實際指導(dǎo)意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”,責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。另外,在現(xiàn)有公司中,公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂,董事會只負(fù)責(zé)審批,與國外公司的做法恰好相反。由此可見,公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運(yùn)行機(jī)制,決定內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
2.企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用,素質(zhì)不同,對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家,由于市場經(jīng)濟(jì)比較完善,基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚,還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制。
從公司內(nèi)部看,經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任,激勵機(jī)制欠缺,管理者自我提高的動力和壓力比較小,造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者,企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識經(jīng)濟(jì)時代,單一的知識已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如,財會部門是內(nèi)部控制的中心,財會工作是一項綜合性工作,這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識,又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理,還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣,才能使內(nèi)部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看,財會人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷,這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。
3.缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展,企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量,影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式,它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。但我們必須認(rèn)識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍,不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,阻止企業(yè)的衰敗,同時也可能將企業(yè)推入困境。
例如,1997年初,鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)新任董事長對集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查時,發(fā)現(xiàn)鄭亞集團(tuán)機(jī)構(gòu)根本無人主持運(yùn)作,長期沒人召集會議,自上而下的管理者對集團(tuán)的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事;有的甚至利用職務(wù)之便,把家屬送出國,隨時做好離開的準(zhǔn)備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化,那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展,阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例,但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。
1.完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能,因此要建立一個有效的'內(nèi)部監(jiān)督體系,一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu),明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu);董事會對股東大會負(fù)責(zé),是公司的決策機(jī)構(gòu);經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé),是公司的經(jīng)營機(jī)構(gòu);監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則,形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度,調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系,并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效,建立一套行之有效的激勵機(jī)制,同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場,建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的激勵與約束機(jī)制,使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán),又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù),才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的,應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,并與職務(wù)升遷掛鉤,以達(dá)到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時,形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制。
3.加強(qiáng)“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制,但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇,作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè),應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況,不可千篇一律。
根據(jù)目前實際,筆者認(rèn)為可從以下幾個方面考慮:一是重視道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)中的每一個員工都目標(biāo)明確、思想積極向上時,內(nèi)部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下,強(qiáng)調(diào)自身的修養(yǎng),重視道德規(guī)范的建設(shè),可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流,可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦,并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達(dá)到“無為而治”。在企業(yè)文化建設(shè)中,強(qiáng)調(diào)每一個成員都進(jìn)行自我控制和實行自我管理,自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事。當(dāng)每一個成員的行為都守規(guī),每一個成員都達(dá)到分目標(biāo)時,企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然達(dá)到了。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十五
1.融資環(huán)境比較復(fù)雜,融資成本大。
融資難是中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸,中小企業(yè)在金融資源配置中處于“邊緣”地位,中小企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)獲得融資,隨著近兩年國家以及地方政府加強(qiáng)了對中小企業(yè)的信貸支持,但是沒有從根本上解決融資難、融資貴的問題,具體表現(xiàn)在:一是中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)融資主要來源于內(nèi)部融資,中小企業(yè)主要依靠內(nèi)部股東的融資以及進(jìn)行個人信貸業(yè)務(wù),通過股票市場以及債權(quán)市場獲得融資的比重非常小;二是中小企業(yè)融資渠道單一。中小企業(yè)融資渠道單一是當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營所面臨的普遍問題。
2.未充分合理的利用中介機(jī)構(gòu)。
中小企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)營的主要方式就是依靠管理者的主觀意識,沒有意識到中介機(jī)構(gòu)的重要性,尤其是在進(jìn)行重大決策時沒有充分考慮專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見。一方面我國中小企業(yè)利用中介結(jié)構(gòu)的意識不高。很多中小企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的管理模式,他們沒有借助專業(yè)資本管理中介的意識。甚至部分中小企業(yè)在應(yīng)用了專業(yè)結(jié)構(gòu)之后,他們不相信專業(yè)機(jī)構(gòu)的結(jié)果,導(dǎo)致專業(yè)機(jī)構(gòu)的評估價值被浪費(fèi);另一方面專業(yè)資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)的綜合實力有待提高。資本運(yùn)營管理人員不僅要具有專業(yè)的知識,而且還要具備熟練應(yīng)用金融工具操縱資本的能力與手段,但是我國在這方面的人才比較缺乏,這樣導(dǎo)致專業(yè)資本運(yùn)營中介的服務(wù)不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要;三是由于中小企業(yè)經(jīng)營模式比較復(fù)雜,會計信息質(zhì)量不高,專業(yè)結(jié)構(gòu)很難對中小企業(yè)做出正確的評價,因此使得專業(yè)的資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)不愿意承擔(dān)中小企業(yè)資本運(yùn)營管理的業(yè)務(wù)。
3.缺乏對資本運(yùn)營的正確認(rèn)識。
很多中小企業(yè)管理對資本運(yùn)營還沒有形成正確認(rèn)識:一是將資本運(yùn)營看做是股票投資或者金融產(chǎn)品的買賣。很多中小企業(yè)管理者將資本運(yùn)營看做是將企業(yè)的閑散資金用于購買金融產(chǎn)品或者進(jìn)行股票投資,甚至部分企業(yè)忽視了主營業(yè)務(wù),將企業(yè)的發(fā)展重點用于進(jìn)行投機(jī),這樣會給企業(yè)的財務(wù)帶來巨大的安全隱患;二是沒有將資本運(yùn)營與生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合。很多企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到資本運(yùn)營與生產(chǎn)經(jīng)營之間的內(nèi)在聯(lián)系性,并且將資本運(yùn)營脫離生產(chǎn)經(jīng)營范疇,導(dǎo)致企業(yè)過分追求資本運(yùn)營效果而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成惡劣影響;三是中小企業(yè)在資本運(yùn)營中存在跟風(fēng)現(xiàn)象。很多中小企業(yè)在資金運(yùn)營過程中缺乏特色,比如某一個企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)營獲得成功之后,其他企業(yè)就會采取該企業(yè)的運(yùn)營模式進(jìn)行,而不會考慮企業(yè)的實際情況以及未來風(fēng)險,結(jié)果導(dǎo)致投資失敗。
1.資本市場因素。
資本市場是影響中小企業(yè)資本運(yùn)營效果的主要因素,雖然近些年我國資本市場制度日益完善,但是其仍然存在不少問題:一是資本市場的結(jié)構(gòu)不完善。我國資本市場主要是依靠主板市場為企業(yè)提供融資平臺,雖然二板市場也為中小企業(yè)提供了融資平臺,但是其要求條件比較高,企業(yè)很難從中獲得融資;二是我國專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏規(guī)范性管理。針對對當(dāng)前中介結(jié)構(gòu)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),中介機(jī)構(gòu)真正為中小企業(yè)提供服務(wù)的'數(shù)量非常少,而且他們?yōu)槠髽I(yè)提供的服務(wù)多半是參雜為企業(yè)提供虛假包裝的服務(wù),其主要目的就是促進(jìn)企業(yè)的上市,最終結(jié)果是不利于中小企業(yè)健康發(fā)展的。
2.金融體制因素。
首先我國金融信貸政策不利于中小企業(yè)資本運(yùn)營。目前我國金融機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)比較傾向于國有大中型企業(yè),中小企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)獲得融資,雖然我國近些年出臺了系列關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)融資的政策,但是與中小企業(yè)融資需求相比,金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的支持力度還是不夠;其次金融管理機(jī)制的影響。一般企業(yè)要獲得金融機(jī)構(gòu)的信貸支持,就必須要具備一定的可抵押物,而且進(jìn)行融資的程序時間也比較長,這樣對急需用錢的中小企業(yè)而言具有很大的難度,另外我國信用擔(dān)保體系不健全,導(dǎo)致中小企業(yè)利用信用擔(dān)保的實際案例還不成熟。
3.中小企業(yè)自身的因素。
首先中小企業(yè)的誠信狀況不理想。在資本市場環(huán)境下,中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加困難,因此金融機(jī)構(gòu)在與中小企業(yè)合作時不得不考慮中小企業(yè)的生命周期、盈利能力等因素;其次中小企業(yè)的經(jīng)營模式比較落后。由于中小企業(yè)采取的家族史管理模式,因此中小企業(yè)的管理制度以及風(fēng)險防范意識都不健全,這樣對資本運(yùn)營而言具有很高的危險性。
1.建立健全金融服務(wù)體系。
中小企業(yè)融資難是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸,因此我國要建立完善的金融服務(wù)體系:首先我國要加強(qiáng)政策扶持力度。我國政府部門要積極跟進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題,制定有效的保護(hù)措施,一方面要加強(qiáng)對中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)作用,引導(dǎo)中小企業(yè)朝著正確的道路發(fā)展,另一方面政府要制定富有“含金量”的政策,解決中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的困難;其次我國要建立針對中小企業(yè)的金融服務(wù)體系。政府要放寬金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件,放松對中小經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性金融創(chuàng)新的限制,鼓勵民間資本參與到金融機(jī)構(gòu)改革中,組建有中小企業(yè)形成的金融機(jī)構(gòu),以此為中小企業(yè)提供多元化的融資渠道;最后建立和完善信用擔(dān)保體系。針對中小企業(yè)融資難的問題,我國要深化信用擔(dān)保體系,以此解決中小企業(yè)融資擔(dān)保所遇到的無擔(dān)保物的現(xiàn)實問題。
2.加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)建設(shè),完善社會保障機(jī)制。
中小企業(yè)的資本運(yùn)營必須要重視中介機(jī)構(gòu)的作用,因為中介機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的管理經(jīng)驗和技術(shù),其能夠?qū)⑵髽I(yè)資本經(jīng)營中的風(fēng)險降低到最低,因此:企業(yè)在資本運(yùn)營中要廣泛的借鑒中介機(jī)構(gòu)的意見,讓中介機(jī)構(gòu)參與到企業(yè)的資產(chǎn)重組等活動中,以此提高資產(chǎn)運(yùn)營的效率;另外中介部門應(yīng)該加大創(chuàng)新力度,從事企業(yè)并購、重組等相關(guān)業(yè)務(wù),為中小企業(yè)資本運(yùn)營提供有力的保障。要培育專門的資信評估機(jī)構(gòu),積極開展對中小企業(yè)發(fā)行股票和債券的評級活動。
3.提高中小企業(yè)自身的競爭能力與管理能力。
首先中小企業(yè)管理者要樹立正確的資本運(yùn)營管理意識,理順資本運(yùn)營的本質(zhì)概念,強(qiáng)化資本運(yùn)營與經(jīng)營生產(chǎn)之間的關(guān)系,避免出現(xiàn)為了資本運(yùn)營而進(jìn)行資本運(yùn)營的現(xiàn)象。另外中小企業(yè)也要加強(qiáng)人力資源的投入,培育核心競爭力。中小企業(yè)要想完善與提高資本運(yùn)營的效果就必須要從人力資本投入方面入手,建立一支高素質(zhì)的人才隊伍,使得員工積極投入到具體的工作中;其次提高風(fēng)險防范意識,減少資本運(yùn)營風(fēng)險。中小企業(yè)在資本運(yùn)營中要時刻保持風(fēng)險防范意識,建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,運(yùn)用科學(xué)的方法把握企業(yè)內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險因素,以此及時將資本運(yùn)營風(fēng)險降低到最?。蛔詈笾行∑髽I(yè)要創(chuàng)新管理模式,積極引入現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。通過建立董事會、監(jiān)事會等結(jié)構(gòu)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制約。
總之,中小企業(yè)資本運(yùn)營的成功與否關(guān)系到中小企業(yè)在市場競爭中的地位,是中小企業(yè)資產(chǎn)保值增值的重要途徑,因此中小企業(yè)應(yīng)逐步自我完善,充分利用相關(guān)政策,強(qiáng)化自身改造,激發(fā)資本運(yùn)營綜合優(yōu)勢價值。
我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十六
在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)飛快發(fā)展的道路上,我國電網(wǎng)工程同樣取得了良好優(yōu)異的成績,同時在建設(shè)工程進(jìn)行中也呈現(xiàn)出質(zhì)量管理工作上的不足之處。文章從概述電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理著手,就目前我國電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理現(xiàn)狀進(jìn)行相關(guān)闡述,針對電網(wǎng)工程建設(shè)中質(zhì)量管理上的缺陷加以分析,并列舉出相關(guān)的一系列處理對策。
隨著我國經(jīng)濟(jì)逐漸加快的發(fā)展腳步,使其對電力的需求也得到相應(yīng)增加。尤其在走向新世紀(jì)后,電力事業(yè)的發(fā)展更是如火如荼,電網(wǎng)工程建設(shè)也取得了較好的成績,為我國國民帶來了更優(yōu)質(zhì)的生活。然而在收獲成功喜悅的同時也讓我們充分了解到在電網(wǎng)工程建設(shè)中的不足,從而也導(dǎo)致了相關(guān)工程質(zhì)量的不達(dá)標(biāo)。所以,對電網(wǎng)工程建設(shè)實施有效的質(zhì)量管理措施是尤為重要的,如此才能實現(xiàn)真正意義上的為人民爭取更美好的生活。
1項目質(zhì)量管理概述。
利用現(xiàn)代化的方式對進(jìn)行項目實施質(zhì)量管理和檢測,保證項目工程的質(zhì)量可達(dá)到項目前的預(yù)先設(shè)定目標(biāo)。行之有效的電網(wǎng)工程建設(shè)項目質(zhì)量管理能夠提高工程的總體水平以及在項目施工中杜絕一切將發(fā)生的損失事故,對項目竣工后其預(yù)定功能起到保障作用。對于最后完工的成果來說,其質(zhì)量終究表現(xiàn)在它日后的使用價值及性能上,當(dāng)然這一點在雙方簽訂的合同上會具體表明。另外,項目質(zhì)量在符合合同相關(guān)要求的同時也要遵守滿足法規(guī)的要求。
一個項目的質(zhì)量管理最終的要求是保證項目操作者的依從性,項目需按照設(shè)計者對項目的要求來行進(jìn),建設(shè)需嚴(yán)格按照設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,想要確保電網(wǎng)建設(shè)項目的整體質(zhì)量,要通過科學(xué)的、合理的、有效的管理措施。
2電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理的目前形勢。
2.1任務(wù)重且工期緊。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,不斷推進(jìn)城市化建設(shè)的速率和規(guī)模,對于電網(wǎng)的建設(shè)也提高了標(biāo)準(zhǔn)和要求,在未來的五年,北京電力公司要建設(shè)9個供電分區(qū),分為55座220kv變電站。2011年,深圳電網(wǎng)負(fù)荷缺口185萬kw,達(dá)到最高,年累計錯峰損失電量9.7億kw·h。2012年,為了對電網(wǎng)建設(shè)進(jìn)行改造,投資了37.58億新建變電站7座,擴(kuò)建4座,總共投資了37.58億。
這些數(shù)據(jù)都足以輔證電網(wǎng)工程任務(wù)的多樣性和復(fù)雜性,市民對于電量的需求量增多,所以工程項目也會相應(yīng)增多,在同等人力財力的條件下,導(dǎo)致了電網(wǎng)建設(shè)項目的建設(shè)周期很多,電網(wǎng)工作人員分身乏力為求快而引起電網(wǎng)工程質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)一再降低,最終導(dǎo)致建設(shè)質(zhì)量的問題。
2.2群眾對電網(wǎng)建設(shè)工程不予支持。
近幾年無良媒體為搏眼球誤導(dǎo)了群眾,部分群眾由于電磁輻射、致癌率增高的不實信息報道而異常抵觸電網(wǎng)的建設(shè),群眾的不配合造成了電力單位工作人員的不便,包括選址問題不能雙方協(xié)調(diào)溝通、群眾對電網(wǎng)建設(shè)項目類型的抵制,這無疑會影響項目的進(jìn)度和質(zhì)量。
2.3施工的不協(xié)調(diào)性。
建設(shè)新的電纜溝應(yīng)該與建設(shè)市政道路同步進(jìn)行,市政相關(guān)部門規(guī)劃、批復(fù)的工作進(jìn)度緩慢,導(dǎo)致市政道路開工延遲。市政規(guī)劃部門批復(fù)的部分市政道路不但遲遲沒有動工,更何況沒有得到建設(shè)立項,由于電網(wǎng)建設(shè)項目本就是一項復(fù)雜性的技術(shù)工作,為了保障項目的順利進(jìn)行一般會提前準(zhǔn)備就緒,這樣雙方的工作進(jìn)度不協(xié)調(diào)導(dǎo)致了電網(wǎng)建設(shè)受到阻礙,延長工期。
2.4施工單位水平不等。
建設(shè)項目前期都會進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),電網(wǎng)的建設(shè)工程中標(biāo)商的施工質(zhì)量、速率往往不盡相同,由于工程部的相關(guān)人員沒有進(jìn)行合格有效的監(jiān)督,施工單位水平不一致,在進(jìn)行項目建設(shè)過程中會產(chǎn)生很多分歧,在處理問題的方式方法上也不盡相同,往往很難達(dá)到項目合同的相關(guān)性要求,對項目建設(shè)后的質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響。
3針對我省電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理相關(guān)問題的有效對策。
3.1建立電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量控制體系。
為了保障電網(wǎng)建設(shè)施工的質(zhì)量,電網(wǎng)工程管理的相關(guān)管理部門應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密的工程質(zhì)量控制體系,在工程施工的期間要秉承質(zhì)量興業(yè)的方針,優(yōu)秀可行的項目需要嚴(yán)密的管理和精心的施工,簡單地說也就是建立健全了電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理制度之后,還要把重心放到施工問題上,把管理的體系與施工的實踐結(jié)合在一起,發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。在電網(wǎng)建設(shè)項目中成立質(zhì)量監(jiān)督部門和審計小組是最基本的,在施工前質(zhì)量監(jiān)督部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)電力建設(shè)的規(guī)范,施工的具體操作流程,以此為依據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢驗,而審計部門要熟悉施工的圖紙,做好全方位的圖紙會審工作,以確保施工人員嚴(yán)格按照圖紙施工。建立獎懲制度也是必要的一個手段,發(fā)現(xiàn)施工人員的不足之處應(yīng)該予以警告,要求施工單位進(jìn)行改正,屢教不改的可以實行懲罰制度,善用合理的懲罰制度。當(dāng)然對工作人員進(jìn)行績效考核評價之后優(yōu)秀的工作人員予以獎勵和表彰也是不可或缺的。
3.2加強(qiáng)電網(wǎng)工程施工的技術(shù)管理。
技術(shù)性的施工是一項繁雜的工作,組建一支精明強(qiáng)悍的施工隊伍是必然要求,在人員的聘請上應(yīng)該嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,優(yōu)先考慮電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的相關(guān)經(jīng)驗人員,如聘請電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的高級工程師作為項目技術(shù)總工程師。而在施工的環(huán)節(jié),所需要的人才也是不可馬虎的,大部分企業(yè)會忽視這一點,重視項目總工程師的聘請,而忽略施工員的`個人綜合素質(zhì),兩者兼顧才能夠組建出一個具有行動力的技術(shù)隊伍,在組建好隊伍之后每一個員工都要盡可能地做到理論和實踐相結(jié)合,經(jīng)常開例會研究工程項目,不單單是在項目書面技術(shù)交流,還包括施工的方案、實施流程、安全防范、質(zhì)量要求等,把每一個點了然于心,靈活地根據(jù)建設(shè)的目標(biāo)制定下一步的建設(shè)計劃,遴選出的施工工藝和技術(shù)最終能達(dá)到提高施工的整體質(zhì)量。
3.3優(yōu)化物資和資料管理。
施工過程中工程建設(shè)的物資管理應(yīng)當(dāng)明確,必要要有專人進(jìn)行管理共建物資,不管是物資的數(shù)量、質(zhì)量、還是出入庫都要全面監(jiān)督,出入庫監(jiān)督包括對物資材料供應(yīng)商的監(jiān)督、對工程物料的采購監(jiān)督、對建設(shè)所需物資的監(jiān)督等。除此之外,在建設(shè)過程中,各類施工資料和技術(shù)質(zhì)量材料進(jìn)行收集整理的工作也應(yīng)該由專人負(fù)責(zé),不僅要對各類統(tǒng)計報表和質(zhì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核,還要檢驗各施工班組的原始記錄,使所有資料的真實性得以確保。在工程結(jié)束時,為方便項目竣工后進(jìn)行整理歸檔,應(yīng)積極做好項目的資料匯編工作。
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我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十七
摘要:近幾年來,施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作,企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善,但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素,本文探討了當(dāng)前的形勢,以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風(fēng)險的有效途徑。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用,企業(yè)要保持健康,穩(wěn)定的發(fā)展,就必須認(rèn)識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié),例如,對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項目中,制度的特點是不同的,這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制,如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度,這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前,國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上,缺乏會計內(nèi)部控制意識,管理混亂,使得施工進(jìn)度被延遲,施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進(jìn),但也僅僅停留理論層面,難以實施。同時,施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預(yù)算,核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項目和會計業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時,施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制,有利于保證會計信息的真實可靠性,并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前,有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系,即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系,它也沒有得到足夠的重視和利用,各種會計信息不能及時溝通和交流。
該原則要求,由企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確,從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶,會計信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計報告使用者所理解。因此,這種模式較為單一,達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
目前,施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位,嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計人員,多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員,無法滿足建設(shè)項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理,大部分被部署到審計組,施工企業(yè)內(nèi)部,審計師的合同管理財務(wù)人員缺乏,復(fù)合人才少,內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差,風(fēng)險防范和控制力度不夠,在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究,深刻地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性,會計內(nèi)部控制的重要性,只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到,才可以將會計內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二,加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的.會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說,內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行,我們必須加強(qiáng)工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí),企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風(fēng)險管理,應(yīng)當(dāng)按照決策,執(zhí)行,監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計規(guī)章制度,提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度,新系統(tǒng)已被引入,為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性,從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實,完善會計風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計內(nèi)部控制,明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件,使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo),并直接連接個人利益,形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé),各業(yè)務(wù)主管部門具體抓,一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督,利用各種審計方法,施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進(jìn),進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制,建立和完善信息交流和反饋渠道,確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正,以創(chuàng)建一個完整了解所有員工,并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度,確定關(guān)鍵控制點。
要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度,進(jìn)行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量,關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置,明確人員職責(zé),以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核,降低材料的價格,對產(chǎn)品進(jìn)行抽查,完善合同中的項目條款,對審計工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系,完善質(zhì)量控制體系,進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督,在第一時間盡最大努力,不返工,不浪費(fèi),成本低,效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策,保證程序的有效性,并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果,有效提高督導(dǎo)評估的效果,檢驗執(zhí)行情況,并提出了管理建議和意見,促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng),并在實施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計,在審計實施過程中,要善于規(guī)劃項目,例如被審計單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度,包括工作職責(zé),業(yè)務(wù)審批,貨幣資金管理,機(jī)械租賃,合同管理和執(zhí)行,并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn):
[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,02:145.
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