在現(xiàn)在社會，報告的用途越來越大，要注意報告在寫作時具有一定的格式。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？這里我整理了一些優(yōu)秀的報告范文，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧。
小企業(yè)財務報告篇一
本年度市級匯編工業(yè)企業(yè)57戶，其中：國有及國有控股企業(yè)19戶，較上年20戶減少1戶，集體企業(yè) 38戶，較上年37戶增加1戶。
(一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值
##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬元，較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬元減少30448萬元，下降。其中：
19戶國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值96393萬元，生產(chǎn)型企業(yè)12戶，##佛慈制藥股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值31052萬元，列全市第一。##機床廠完成工業(yè)總產(chǎn)值16006萬元，##藍天浮法玻璃股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值12755萬元，甘肅蘭阿煤
業(yè)有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬元，##真空設備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬元，以上企業(yè)列全市2—5名。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬元，##水泵總廠完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬元，##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬元。
38戶集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬元，生產(chǎn)型企業(yè)15戶，其中：##高壓閥門有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬元，列全市第一。##晶亮玻璃有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬元，##蘭塑薄膜有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬元，##蘭塑管材有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##宏建建材有限責任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬元，以上五戶企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬元，占市級集體企業(yè)總產(chǎn)值的 %。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬元，##中興科技實業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬元，##輕工業(yè)機械有限責任公司1650萬元，##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬元。
在這三層次的會計準則體系架構中，關于財務報告的準則就有《資產(chǎn)負債表日后事項》、《現(xiàn)金流量表》、《中期財務報告》、《關聯(lián)方披露》、《財務報表列報》、《合并財務報表》、《分部報告》、《金融工具列報》等八項。前四項是原來就有的，此次作了重大修改，后四項是此次新增的。這八項關于財務報告的具體準則差不多占了整個具體會計準則的五分之一，形成了較為規(guī)范完整的財務報告體系。那么，新會計準則對財務報告的分析有何影響?新會計準則框架結構下，如何理解財務報告的內涵、從而進行財務報告的分析?這是值得大家深入思考的。
新會計準則對財務報告分析具有雙重影響。一方面，新會計準則對公司財務信息的確認、計量和披露提出了更高的要求，為財務報告分析提供了更多的原材料，比如：《無形資產(chǎn)》準則將企業(yè)的研究與開發(fā)支出區(qū)別對待，允許開發(fā)支出予以資本化，財務分析人員因而可以得到上市公司開發(fā)階段的具體數(shù)據(jù)，便于分析科技及創(chuàng)新類企業(yè)的業(yè)績及現(xiàn)金流，提高這類公司的估值水平;另一方面，因為公允價值計量屬性的引入和公允價值的難以取得，無法杜絕上市公司發(fā)布虛假信息的可能性，這不僅加大了分析難度，同時也有可能使分析結論的準確性受到影響。
小企業(yè)財務報告篇二
摘 要：我國財務報告存在著目標偏差、信息披露不完整、過于強調信息的可靠性等問題。在滿足有效披露、成本效益、財務報告體系表內優(yōu)生的原則下，財務報告體系的改革應以完善體系、豐富披露內容、變革報告模式為目標。 關鍵詞：財務；報告體系；財務報表
一、現(xiàn)行財務報告體系的局限性
在不斷變化的客觀環(huán)境中，我國財務報告改革雖然也取得了進展，但仍滯后于形勢發(fā)展的需要，其局限性已日趨明顯，主要表現(xiàn)為：
1、報告目標過分強調為國家宏觀經(jīng)濟管理和調控服務。現(xiàn)行財務報告所提供的信息是基于權責發(fā)生制、以歷史成本為主要計量屬性的財務信息，它用于完成報告與解除受托責任的目標，我國《企業(yè)會計準則》第11條提出，會計信息應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求。財務報告成為國家實行財政稅收與物價政策等的主要手段與重要依據(jù)之一，這種報告模式產(chǎn)生于計劃經(jīng)濟，財務報告的主要職能是為政府宏觀經(jīng)濟管理服務。在社會主義市場經(jīng)濟日益完善的情況下，企業(yè)已經(jīng)成為獨立經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，投資主體呈現(xiàn)多元化的格局，財務報告目標應轉向滿足與企業(yè)有直接利益關系的相關集團，如投資者、債權人和社會公眾等的信息需求。
2 信息披露不完整。具體表現(xiàn)在：1)現(xiàn)行財務報告所提供的信息主要是面向過去的歷史信息，并且統(tǒng)一運用貨幣計量，對使用者未來決策有重要參考價值的信息，如預測信息、人力資源價值、主要管理人員的素質等被排除在財務報表、甚至是財務報告之外；2)對企業(yè)履行社會責任的信息，財務報告中長期被忽視，而由此導致的管制成本足以影響企業(yè)日后長遠的經(jīng)營業(yè)績，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)；
3)由于報告用戶的信息需求和獲取信息的途徑各不相同，某些特定使用者或使用者集團已不滿足通用的財務報告了，隨著新的會計環(huán)境下財務分析職業(yè)的興起，市場和財務信息使用者正在呼喚財務報表以外的某些特定需要的差別報告。 3 過于強調信息的可靠性?，F(xiàn)行財務報告模式是立足于企業(yè)已發(fā)生的確定性交易和事項，基本上是一張歷史會計數(shù)據(jù)匯總表、一種向后看的會計報表，它對使用者決策所需信息的相關性較低[1]。財務報告的可靠性大多來自歷史資料，以歷史成本模式所生成的財務信息，雖然具有較高的可信度，但無法滿足決策有用性的要求。盡管《企業(yè)會計制度》規(guī)定提取八項減值準備，這在一定程度上彌補了歷史成本與現(xiàn)行市價形成的差距。但是，在整個財務報告體系中，歷史信息仍占絕大的比重，使得許多能反映企業(yè)未來前景、對使用者非常有用的現(xiàn)金流量預測性信息被排除在財務報表甚至財務報告之外。
4 滯后性十分嚴重。依據(jù)傳統(tǒng)會計慣例一般是按年度披露會計信息，這一方面是基于人們對年度財富分配的需要，另一方面是因手工會計下的信息披露成本的考慮，這種基于會計分期假設定期編制的財務報表具有滯后性，嚴重影響了信息的及時性。盡管過去和現(xiàn)在的財務信息與將來的財務信息有一定的相關性，但其肯定不能代表未來，投資者、債權人和財務分析人員對預測性財務報告的需求日益增強。提高財務信息的反饋價值要求信息及時報告，這是因為使用者的決策是不間斷地進行的，他們希望隨時得到?jīng)Q策所需要的信息。
二、我國財務報告體系改革的原則
為了實現(xiàn)財務報告的目標，在對財務報告體系進行改革時，應遵循以下原則：
1 財務會計改革為先導原則。財務報告只是財務會計系統(tǒng)中最終的信息輸出，它與系統(tǒng)內信息的來源、記錄、加工、傳送的方法和規(guī)則等緊密聯(lián)系在一起，任何對財務報告的重大改革，都要考慮財務會計系統(tǒng)的改革。比如，為了能反映企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性，就必須對一些現(xiàn)有財務報表中未列入的項目進行充分披露，包括衍生金融工具、自創(chuàng)商譽、養(yǎng)老金等，只有在財務會計解決了其確認和計量方式以后，才能納入財務報告的范疇。
2 表內優(yōu)先原則。財務報告是由財務報表逐漸演變而來的，財務報表是財務報告的核心內容，有助于外部使用者進行經(jīng)濟決策的財務信息主要是由一系列基本財務報表提供的，其原因在于表式財務報告的格式固定和以數(shù)據(jù)進行反映的優(yōu)點
[2]。財務報告的改革應優(yōu)先改革財務報表，雖然《企業(yè)會計制度》中新增了三種輔助報表，但是與國際慣例來比較，我國的財務報表仍然不符合多層面模式，我們較多考慮財務報表的真實性和可靠性，而對其有用性和相關性考慮得較少。 3 滿足需求原則。財務報告應在不損害企業(yè)利益的基礎上盡可能滿足與企業(yè)相關的利益集團的信息需要，以便維持和發(fā)展這些利益集團對企業(yè)的貢獻和支持。為此，應該采用規(guī)范法和實證法相結合的方法確定使用者的具體信息需求，首先利用規(guī)范法來推斷出財務報告使用者的信息需要、利用信息的動機和使用信息的方式，然后利用實證法來檢驗規(guī)范法結論的現(xiàn)實性，兩者互相補充，互相促進，從而建立切實可行的財務報告框架體系。
小企業(yè)財務報告篇三
【摘 要】 隨著會計準則和稅法的不斷完善,二者之間的差異也越來越大,這就為企業(yè)稅務籌劃提供了空間和機會。企業(yè)在關注稅務籌劃給企業(yè)帶來效益的同時,還要注意到稅務籌劃與企業(yè)財務報告之間的關系。文章從稅務籌劃與財務報告的不同目標出發(fā),在稅務籌劃與財務報告的理論層面和具體操作方面探討二者之間的沖突,并提出協(xié)調沖突的個人見解,即企業(yè)應該以企業(yè)價值最大化為目標,合理合規(guī)地進行稅務籌劃,最終達到“陽光納稅”。
【關鍵詞】 稅務籌劃;財務報告;沖突;協(xié)調
一、稅務籌劃與財務報告沖突的原因
(一)稅務籌劃與財務報告目標不同導致二者沖突
稅務籌劃的目標簡單來講就是實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”,即實現(xiàn)稅負最小化和企業(yè)利益最大化。由于企業(yè)的行業(yè)特征、組織形式、管理方式、規(guī)模大小等不同,每個企業(yè)所制定的稅務籌劃的具體目標也不完全一致。本文認定稅務籌劃的最終目標應與財務管理的目標一致,即企業(yè)價值最大化,這樣不僅考慮到企業(yè)的短期利潤,也考慮到企業(yè)資金的時間價值,同時避免了以稅收最小化為目標的絕對化的局限性。稅務籌劃要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標,首先從實現(xiàn)稅收利益開始,其具體表現(xiàn)一般都是報告較低水平的應稅收入、繳納較低額度的稅款。
企業(yè)對外報出的財務報告,尤其是上市公司每季度、年度報出的財務報告,都希望向投資者報告出較高水平的會計收入,以及各種分析比率達到最優(yōu)水平,以吸引更多的投資者,從而達到其最大融資的目的。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中,就必然會出現(xiàn)“經(jīng)濟稅收收益”與企業(yè)財務報告之間的沖突。
(二)企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離導致二者沖突
現(xiàn)代企業(yè)理論下,企業(yè)的所有權與經(jīng)營權分離后,出現(xiàn)了委托關系,職業(yè)經(jīng)理人也在此時誕生。所有權與經(jīng)營權的分離,有其發(fā)展的必然性,但也帶來一些新的矛盾。企業(yè)的投資者更關注于企業(yè)的價值,具體到稅收上,其更傾向于通過稅務籌劃盡量減輕企業(yè)的稅收負擔,達到節(jié)稅目的;而在委托關系下,企業(yè)的管理者及職業(yè)經(jīng)理人的報酬是與其為企業(yè)創(chuàng)造的財富即收入有關,而收入的高低通過財務報告的形式體現(xiàn)。因此,企業(yè)的管理者在與投資者信息不對稱的情況下,可能會采取放棄納稅籌劃的機會,使會計收入并不明顯的低于應稅收入。一方面體現(xiàn)出其自身的經(jīng)營業(yè)績,另一方面也避免稅務機關的更多關注。財產(chǎn)權與經(jīng)營權分離造成管理者與投資者之間的意向差異,也造成了稅務籌劃與財務報告之間的沖突。
(三)稅法與會計確認原則的差異導致二者沖突
2007年1月1日起,我國新企業(yè)會計準則正式實施,稅法每年也有一些新的政策出臺,隨著稅法和會計制度的不斷完善,會計與稅收的差異也越來越大。稅法的制定是以國家利益為導向,以增加政府稅收為目的,因此,稅法與會計準則對收入與費用的確認原則也不盡相同。企業(yè)按照稅法的要求計算應稅所得,根據(jù)財務會計準則的確認原則出具企業(yè)的財務報告,二者之間的差異造成企業(yè)存在稅務籌劃的可能性,這樣勢必會造成在某些情況下,企業(yè)稅務籌劃與財務報告報出的內容產(chǎn)生差異與沖突。
二、稅務籌劃與財務報告沖突的表現(xiàn)
(一)資本弱化影響資產(chǎn)負債表
資本弱化是企業(yè)進行稅務籌劃時避稅的一種方法。企業(yè)資本包括債務資本和權益資本兩部分。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所用的資金中,債務資本與權益資本比率的大小,反映了企業(yè)的資本結構。企業(yè)出于減輕稅收負擔的動機,就可能操縱融資方式,更多采用債務籌資的方式。因為債務人支付的利息屬于財務費用,一般情況下可以在稅前扣除,而股息一般則不能稅前扣除。企業(yè)為了加大稅前扣除額度,減少應納稅所得額,在籌資時多采用債權而不是股權的方式。大多數(shù)國家都把規(guī)定固定比率的安全港原則作為是否存在資本弱化的標準,經(jīng)濟合作組織解釋,企業(yè)權益資本與債務資本的比例應為1:1,當債務資本大于權益資本時,即為資本弱化。但是這一固定比率在國與國之間有所差異,法國和美國為,葡萄牙、加拿大、澳大利亞為2:1,南非、新西蘭、韓國、西班牙為3:1。①我國對資本弱化的管理也采取安全港模式:新頒布的所得稅法第四十六條規(guī)定:“企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。”財政部、國家xxx下發(fā)的《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》明確了關聯(lián)方企業(yè)間借款利息的扣除問題:關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1。各國都采取一定的模式防范資本弱化,其原因主要還是資本弱化使得借款利息具有一種“稅收擋板”效應。
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。它能夠幫助報表使用者了解企業(yè)所掌握的各種經(jīng)濟來源,以及這些資源的分布與結構。資產(chǎn)負債表把債權人權益和所有者權益分類列示,通過對資產(chǎn)負債表的對比和分析,不僅可以了解企業(yè)的財務實力、償債能力和支付能力,而且可以預測企業(yè)未來的盈利能力和財務狀況的變動趨勢。
企業(yè)如果過多的以借款方式籌集資金來達到更大的稅收優(yōu)化效應,資產(chǎn)負債表中負債的份額顯然會增加,報表使用者在分析報表時就會更加關注到企業(yè)的償債能力以及資金風險,投資者對于將要進行的投資就會更加謹慎。通過報表得出的資產(chǎn)負債率也會明顯升高,資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)負債水平及風險程度的重要指標。資產(chǎn)負債率越高,表明企業(yè)通過借債籌資的資產(chǎn)越多,風險越大。此時企業(yè)通過資本弱化來進行稅務籌劃就影響到了資產(chǎn)負債表報出的財務信息,因此,資產(chǎn)負債率應該保持在一定的水平上,否則資產(chǎn)負債率所衡量的償債能力將有所下降。
(二)降低應稅收益影響利潤表
企業(yè)在進行稅務籌劃時除了在籌資過程中增大負債外,還可以降低應稅收益,但在降低應稅收益的同時,有時也會導致體現(xiàn)在利潤表上的會計收益降低,這與期望向報表使用者報告較高的會計收益的目的相沖突。
假設企業(yè)購入一項資產(chǎn)價值100萬元,會計上折舊年限為4年,稅法規(guī)定折舊年限為5年,第二年年末,企業(yè)資產(chǎn)賬面價值為50萬元,按稅法的折舊年限核算出企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎為60萬元,此時市場價值為40萬。企業(yè)若把資產(chǎn)出售,則在稅法上會產(chǎn)生20萬元的損失,能夠減少應納稅額,但在利潤表中也會產(chǎn)生10萬元的損失,降低應稅收益的同時,也降低了會計收益,造成稅務籌劃與財務報告之間的相反作用。
三、稅務籌劃與財務報告的協(xié)調
(一)協(xié)調稅務籌劃與財務報告沖突的意義
稅務籌劃與財務報告的沖突無論在理論上還是在實踐中都是存在的,這種沖突的存在有其弊端,但也有其存在的必然性。企業(yè)認識到二者沖突的存在,就會不斷地協(xié)調稅務籌劃與財務報告之間的沖突。在協(xié)調二者沖突的過程中,不僅使企業(yè)的利益得到優(yōu)化,同時也達到社會資源的優(yōu)化配置。即企業(yè)協(xié)調好二者之間的關系,使得稅務籌劃不僅從企業(yè)整體利益考慮,從國家、政府、企業(yè)各方面考慮,都有其積極的作用。
(二)稅務籌劃與財務報告沖突的協(xié)調對策
1.遵循成本效益原則
企業(yè)稅務籌劃的目標是盡量減少稅收負擔,但在籌劃過程中也會產(chǎn)生一定的成本,其包括顯性成本和隱性成本,顯性成本即在稅務籌劃實施過程中所耗費的人力、物力、財力;隱性成本則為由于企業(yè)稅務籌劃對財務報告等所造成的負面影響以及由此而產(chǎn)生的附帶成本。企業(yè)應該比較稅務籌劃所帶來的稅收收益與所產(chǎn)生的成本,遵循成本效益原則,做出正確的抉擇,協(xié)調好稅務籌劃與財務報告之間的沖突。
2.協(xié)調管理者與投資人之間的關系
針對管理者和投資者所關注的利益不同而造成企業(yè)稅務籌劃與財務報告可能產(chǎn)生的沖突,企業(yè)要協(xié)調好二者之間的關系。企業(yè)的所有者應該建立合理的獎勵機制,使得管理者的自身利益與企業(yè)的總體利益相關,而不是只與報表數(shù)據(jù)相關。這樣,企業(yè)的經(jīng)管人員就會把自身利益與企業(yè)的整體利益相結合,充分運用合理的稅務籌劃,達到企業(yè)總體利益的最大化。
3.以企業(yè)價值最大化為導向
企業(yè)要充分認清稅務籌劃與財務報告之間的差異,在二者產(chǎn)生沖突時,應以財務管理的目標――企業(yè)價值最大化作為最終目標,衡量稅務籌劃所帶來的收益與對財務報告所產(chǎn)生的負面影響,最終做出能達到企業(yè)價值最大化的決策。
企業(yè)在進行資本弱化的稅務籌劃過程中要關注到資產(chǎn)負債表中所體現(xiàn)的資產(chǎn)負債率,要以行業(yè)、地區(qū)等因素下正常的資產(chǎn)負債率為依據(jù),當資產(chǎn)負債率超出其范圍時就要考慮資本弱化帶來稅收效益的可行性。此時,要從企業(yè)整體角度出發(fā),不僅考慮稅收的減少,更要考慮由于資產(chǎn)負債比率變化而帶來的各方面的影響,再加入時間價值的因素,從企業(yè)價值最大化出發(fā),尋求更為合理的稅務籌劃的方法。
企業(yè)出售賬面價值大于市場價值的資產(chǎn)時,要同時考慮出售資產(chǎn)所帶來的節(jié)稅收益與企業(yè)低價出售資產(chǎn)所產(chǎn)生的成本,若企業(yè)的節(jié)稅收益低于出售時所產(chǎn)生的成本,則企業(yè)在稅務籌劃時還是要以使企業(yè)價值最大化,而不是單純的以降低企業(yè)稅收收益為目的。
以企業(yè)價值最大化作為企業(yè)稅務籌劃的導向是本文重點提出的協(xié)調稅務籌劃與財務報告沖突的方法,企業(yè)只有放遠眼光,整體籌劃才能實現(xiàn)其稅務籌劃的目標。因此,企業(yè)應該在衡量稅務籌劃與財務報告沖突的同時,以企業(yè)價值最大化為目標,做出更加準確的判斷和籌劃,真正做到“陽光納稅”,以達到優(yōu)化社會整體資源的目標。
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小企業(yè)財務報告篇四
[關鍵詞]鐵路施工企業(yè)財務報告信息披露
一、鐵路施工企業(yè)財務報告編制的特點
1、級次多，鏈條長
企業(yè)總部編制財務報告往往需要很長的時間，從基層項目一工程公司的子分公司一工程公司一集團公司一總部，逐級匯總合并，時間跨度長，造成基層項目編制報表時間要提前，可能出現(xiàn)準備不足的情況。
2、報表編制量非常大
除了上報xxx規(guī)定的財務決算報表外，還有企業(yè)總部根據(jù)自身經(jīng)營管理需要，為詳細了解下屬單位財務狀況，自行設計了一整套的基礎報表任務，覆蓋每一個明細科目的明細項目、單位。
3、基層報表單位多
由于施工企業(yè)固有的特點，一般一個工程項目就組成一個項目經(jīng)理部，進行獨立核算，反映單個項目的經(jīng)營情況，也就形成一個報表主體。往往―個工程公司下屬有幾十個甚至上百個項目部，都要獨立編制財務決算報告，報表單位眾多。
二、施工企業(yè)財務報告披露存在的不足
1、一致性、可比性不強
存在一個集團公司內同一工程項目采用的會計核算辦法不同，同一會計事項采取的賬務處理不同。局集團公司按中標的項目分別成立局指揮部，然后由下屬各個工程公司成立分部參建，各分部對自己的參建項目財務的會計核算辦法，比如勞務分包怎么核算、管理費怎樣上繳等都有自己的一套核算辦法，沒有進行統(tǒng)―規(guī)范。例如大部分的項目按xxx組建“架子隊”的精神，規(guī)避分包風險而進行勞務分包的核算，但具體核算形式上各公司又不盡相同，都有自己的一套做法。而有的工程公司沒有單獨核算大的項目，對每個項目發(fā)生的成本到期末都轉到公司本部進行建造合同的確認。一方面從項目來說，看不出各個項目的盈虧實際情況；另一方面由于沒有獨立核算，當某個項目接受外部審計時，勢必會影響到其他項目。
2、會計信息失真、會計報告及時性得不到保證
表現(xiàn)在一是基層項目報表編制過程時間短，對基層項目來說，基本上在年后(季后)三五天內就要編制出報表，導致項目部與業(yè)主、與勞務隊的驗工計價，有的項目不能及時入賬，造成成本費用的歸集不及時，出現(xiàn)會計信息階段性失真；二是財務報告是定期報告，是事后對企業(yè)一定時期經(jīng)濟行為的總結。但企業(yè)總部財務報告到真正向公眾披露的時間過長，無法反映出披露時點的財務狀況，對投資者預測企業(yè)未來變化也有影響，必須要以實時財務報表相輔助。
3、建造合同準則執(zhí)行不力
表現(xiàn)在：一是有些國有企業(yè)，層層下達收入利潤指標，各基層為了完成指標，想盡辦法，使得報告中的收入利潤有些人為化，如施工企業(yè)建造合同的收入成本的確認及預算總成本的編制、滾調、完工百分比率的調整等，可以說是為了指標不惜代價：隨便預估成本入賬，完成收入指標，或隨意變更預計合同總成本、變動毛利率指標，造成期末毛利率每期都在變化，起伏較大。如此出來的報告怎能真實反映一個項目、一個單位的實際情況?掩蓋了企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和突出問題。二是項目建造合同遭到人為分割。―個大的鐵路工程項目由局集團公司中標后，由局成立指揮部收取管理費，并將任務分割成幾塊由下屬工程公司參建。下屬公司按分割后的任務確認本公司的建造合同，局指按收取的下屬單位的“工程結算”(管理費)確認建造合同，即為了核算上的方便，造成一個項目的建造合同被人為分割成多個部分，不能整體上反映出整個項目的建造合同執(zhí)行情況。
4、會計報表附注信息結構不完善
一是現(xiàn)行財務報告附注中的會計政策內容太多，在整個報告附注中光是會計政策的披露內容就占了一大半；二是除了披露報表上的數(shù)據(jù)外，很少披露有關軟性資產(chǎn)，比如人力資源、商譽等無形資產(chǎn)的價值信息，或因公允價值變動造成資產(chǎn)的價值變動等，還有資產(chǎn)負債表日后事項的變動等。
5、財務報表分析缺失
一方面分析是一項繁雜的工作，需要財務人員花費時間和精力，還需要協(xié)同有關部門的積極配合，自然而然存在這樣一種思想：例行公事，能應付就應付，表面上做做文章。另一方面公司的管理層卻常常為缺乏決策的會計信息數(shù)據(jù)參考而苦惱，他們認為財務人員的分析紙上談兵、閉門造車、不夠深入，但這也顯示出財務分析的重要作用。
三、改進的措施
1、制定完善的會計核算體系
2、切實提高會計信息質量
一是建立完善公司會計信息質量內部控制機制，通過內控相關部門的牽制制度，避免虛假經(jīng)濟行為發(fā)生，從而保證會計信息質量。二是改進國有企業(yè)的收入利潤指標層層加碼的唯一考核方式，要引入“經(jīng)濟增加值”為指標的輔助考核手段，樹立利潤要高于資本成本的理念，要以新增價值為基礎進行考核激勵。三是嚴格建造合同的核算。實行“建造合同準則”與以往“施工企業(yè)會計制度”最大的不同在于，建造合同賦予會計師更多的職業(yè)判斷，但并不意味著有更多的操作空間。嚴格項目建造合同的核算就是要抓住建造合同總成本的預計，工程公司應成立工程、成本核算、財務、物資等部門組成的小組，對合同總成本進行充分的溝通，達成一致形成會議紀要最終確定，凡成本未發(fā)生重大變化，預計總成本應在一定時期內基本保持不動，避免人為調節(jié)指標而使毛利率大幅變動，造成會計信息失真。四是基層項目部的報表編制時間要保證，上級單位不能為了自己合并報表的時間寬裕一點，壓縮基層項目的報表時間，這樣基層項目部才能把該進的成本費用做實，當然，基層項目部首先要有時間觀念，抓緊及時確認成本費用、債權債務。
3、提高財務報告及時性
由于按期編制的財務報告固有的時間局限性，在時效上不一定能很好地滿足報表使用者在預測企業(yè)未來變化趨勢的需要。施工企業(yè)可以運用會計核算軟件，建立能提供適時會計信
4、完善合并報表的內部交易抵銷
由于簡化核算造成一個工程項目的建造合同被人為分割成多個部分，不符合建造合同準則。根據(jù)建造合同準則規(guī)定，分劈任務應視同發(fā)包(局指揮部)和分包(參建各分部)的關系，參建雙方都要按照建造合同準則確認已完成的合同收入與合同成本，然后在合并報表時按內部交易予以抵銷。但要做到抵銷正確，一定要注意注重上下溝通，保證雙方項目會計核算方法、建造合同收入、成本管理的一致性，同時局集團指揮部一定要協(xié)調下屬多個項目分部的收入確認，分部單位的建造合同收入確認一定要經(jīng)過局指揮部的同意簽認，保持上下一致，發(fā)包方的成本等于分包方的收入，抵銷才能完整。
5、改善財務報告附注結構
應借鑒國外或香港的報告經(jīng)驗，報告附注要短而精，且把主要問題披露出來即可。附注中還應注重公允價值和歷史價值并重，反映公允價值變動造成的資產(chǎn)價值的變動，并且披露重大的資產(chǎn)負債表日后事項，使投資者、使用者能看到企業(yè)的未來價值。
6、提高財務分析能力
專家認為：財務分析是“回答問題的藝術”，施工企業(yè)首先要了解要解決問題，然后回答問題。財務分析的關鍵點是需要把公司、投資者、社會公眾關注的問題，目前公司現(xiàn)存的問題找出來，然后再跟蹤問題的解決情況。這就要求財務分析人員具有較高的素質，有較強的業(yè)務能力。財務分析人員應熟悉企業(yè)管理知識，懂得施工企業(yè)的管理流程，能分析出內部控制的關鍵環(huán)節(jié)；還應熟練掌握企業(yè)財務、會計業(yè)務，熟悉金融、工程造價、物資管理、人力資源管理知識，才能切實做好財務分析工作，提高財務分析質量，滿足股東、投資者、內部管理者的需要。
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[2]董振東：建筑施工企業(yè)執(zhí)行新建造合同準則有關問題的探討[j]，會計之友，2008(1)
小企業(yè)財務報告篇五
xx實業(yè)集團股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了天茂實業(yè)集團股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，貴公司按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
大信會計師事務所(特殊普通合伙) 中國注冊會計師：
中國 · 北京 中國注冊會計師：
二○xx年一月二十九日
xx實業(yè)集團股份有限公司全體股東：
根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引、深圳證券交易所《上市公司內部控制指引》的規(guī)定和要求，結合本公司(以下簡稱公司)內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上，我們對公司截至12月31日(內部控制報告基準日)的內部控制有效性進行了評價。
一、重要聲明
按照企業(yè)內部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，評價其有效性，并如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任;監(jiān)事會對董事會建立和實施內部控制進行監(jiān)督;經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。
公司內部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內部控制存在固有局限性，故僅能為實現(xiàn)上述目標提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制評價結果推測未來內部控制的有效性具有一定的風險。
二、內部控制評價結論
根據(jù)公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況，于內部控制評價報告基準日，不存在財務報告內部控制重大缺陷，董事會認為，公司已按照企業(yè)內部控制規(guī)范體系和相關規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的.財務報告內部控制。
根據(jù)公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況，于內部控制評價報告基準日，公司未發(fā)現(xiàn)非財務報告內部控制重大缺陷。
自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內部控制有效性評價結論的因素。
三、內部控制評價工作情況
(一) 公司內部控制評價范圍
公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務和事項以及高風險領域。內部控制評價的范圍涵蓋了本公司及下屬主要控股子公司、孫公司。
納入評價范圍的主要單位包括：
xx實業(yè)集團股份有限公司(母公司)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務;
湖北百科亨迪藥業(yè)有限公司(重要子公司)，主要從事醫(yī)藥制劑、原料藥等的生產(chǎn)與銷售業(yè)務;
湖北百科格萊制藥有限公司(重要孫公司)，主要從事設計、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售和加工布洛芬及其他新產(chǎn)品業(yè)務;
荊門和程貿易有限公司(子公司)，主要從事化工產(chǎn)品(不含危險品和國家專項規(guī)定項目)、五金交電、建筑材料銷售。
納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務報表資產(chǎn)總額的94%，營業(yè)收入合計占公司合并財務報表營業(yè)收入總額的99%。
納入評價范圍的主要業(yè)務和事項包括: 1、組織架構;2、發(fā)展戰(zhàn)略;3、人力資源;4、社會責任;5、企業(yè)文化;6、營運資金;7、采購業(yè)務;8、資產(chǎn)管理;9、銷售業(yè)務;10、籌資活動;11、工程項目;12、擔保業(yè)務;13、長期股權投資;14、財務報告;15、全面預算;16、合同管理;17、關聯(lián)交易;18、內部信息傳遞;19、信息系統(tǒng);20、反舞弊。
重點關注的高風險領域主要包括：
1、行業(yè)風險：由于外部市場環(huán)境復雜多變，以及社會和行業(yè)監(jiān)管形勢的日趨嚴峻，使得企業(yè)的投入成本不斷加大，在一定程度上擠壓了企業(yè)的利潤空間。
首先從環(huán)境保護方面看，《環(huán)境保護法》、《清潔生產(chǎn)法》等一系列法律法規(guī)相繼出臺并日趨完善，加上提倡“生態(tài)文明”、“可持續(xù)發(fā)展”等理念，人們環(huán)保意識的增強，使各項環(huán)保指標和要求進一步提高，對企業(yè)的環(huán)保責任提出了更高的要求。一方面增加了企業(yè)的投入，限制企業(yè)的生存發(fā)展空間，另一方面導致區(qū)域環(huán)保法律法規(guī)及政策日趨嚴厲，執(zhí)行的力度空前加大，使企業(yè)發(fā)展過程中面臨眾多的環(huán)境風險。
另外從醫(yī)藥行業(yè)監(jiān)管形勢看，藥品質量的審計與檢查在深度和廣度上不斷加強，使得公司的改造投入也不斷加大，進而增加經(jīng)營成本。
控制措施：為應對和規(guī)避上述行業(yè)風險，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為主動適應化工及醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展新趨勢，以滿足新的監(jiān)管要求為前提，及時調整企業(yè)的經(jīng)營方針政策，尤其是在環(huán)保方面，為響應政府節(jié)能減排的號召，公司對所屬鍋爐進行了關停，切入統(tǒng)一的供汽系統(tǒng);同時出售所屬子公司百科化工有限公司股權及債權，具體見xx集團-062公告。另在藥品質量管理方面，公司制訂了嚴格的藥品質量檢測與保證體系，并配套相應sop進行風險管控，實現(xiàn)公司穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。
2、市場風險：由于公司所處的化工行業(yè)與國際石油行情息息相關，受國際原油期貨價格單邊下行的影響，公司所經(jīng)營的聚丙烯、調油、液化氣等化工產(chǎn)品市場銷售競爭激烈，利潤空間不斷被壓縮，且下游需求大多持觀望態(tài)度,導致公司產(chǎn)能嚴重不足。另外化工原料市場價格變化頻繁，致使公司對其市場行情很難把控，稍有不慎就可能面臨存貨價差風險。而醫(yī)藥方面布洛芬原料藥生產(chǎn)廠家現(xiàn)高度集中態(tài)勢，全球現(xiàn)有六家生產(chǎn)廠家，規(guī)模效益明顯，而公司又受限于產(chǎn)能，后期勢必影響公司的市場份額。
控制措施：化工方面公司安排了專人時刻關注國家的產(chǎn)品政策，收集行業(yè)產(chǎn)品信息，加大了市場的分析力度，有效預測市場發(fā)展趨勢，同時根據(jù)生產(chǎn)需要，及時、準確把控采購量和庫存量;同時正在實施的多元碳氫原料制丙烯技改工程，將有效的延深化工產(chǎn)業(yè)鏈，后期公司對產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售可根據(jù)市場行情有了更寬的可選性，從而改善整個化工產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟效益。醫(yī)藥方面則是持續(xù)進行技術革新和生產(chǎn)運營優(yōu)化管理，同時不斷提升產(chǎn)業(yè)鏈，持續(xù)開發(fā)更高規(guī)格的布洛芬及布洛芬下游產(chǎn)品，提升產(chǎn)品利潤空間，銷售方面則穩(wěn)定增加優(yōu)質客戶的市場份額;
3、主營業(yè)務發(fā)展風險:公司主營業(yè)務為醫(yī)藥和化工業(yè)務。近年來，受宏觀經(jīng)濟下行和產(chǎn)能過剩的影響，公司的生產(chǎn)經(jīng)營日趨困難。目前，公司現(xiàn)有資產(chǎn)質量及業(yè)務盈利能力較低，迫切需要注入具有較高質量和較強盈利能力的優(yōu)質資產(chǎn)，以切實增強公司的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。
控制措施：為拓展公司經(jīng)營范圍，增強公司盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。201月12日，公司召開第六屆董事會第二十九次會議，擬非公開發(fā)行a股股票數(shù)量不超過2,905,604,700，募集資金總額不超過億元，扣除發(fā)行費用后將用于收購上海日興康生物工程有限公司、上海合邦投資有限公司和上海漢晟信投資有限公司持有的國華人壽保險股份有限公司(簡稱“國華人壽”)的股權，對國華人壽進行增資以及償還銀行貸款和補充流動資金。本次非公開發(fā)行完成后，國華人壽將成為公司的控股子公司，公司的主營業(yè)務將在原有的醫(yī)藥、化工業(yè)務的基礎上增加保險業(yè)務板塊。未來公司將對上述板塊的資產(chǎn)、業(yè)務及管理團隊進行整合，形成各項業(yè)務之間的互補性和協(xié)同性。公司現(xiàn)已取得證監(jiān)會關于核準非公開發(fā)行股票的批復文件，文件號為證監(jiān)許可[2015]2823號，接下來公司會繼續(xù)推進該項工作,盡早完成對金融保險公司的控制。
4、運營風險：①安全生產(chǎn)方面，由于公司所處高危行業(yè)，在安全生產(chǎn)過程中，如果在生產(chǎn)管理、設備的檢測、安全投入、員工安全教育等各方面的工作稍有疏忽，就有可能導致財產(chǎn)損失和相關監(jiān)管機構嚴厲處罰的風險。②人力資源方面，由于公司屬于勞動密集型企業(yè)，而薪酬待遇、工作環(huán)境等無法滿足技術人才的高要求，因此在企業(yè)轉型升級過程中，將面臨技術創(chuàng)新不足，產(chǎn)品缺乏市場競爭力等方面的風險。
控制措施：①加強安全生產(chǎn)日常巡回檢查制度及應急預案演練制度，杜絕各類違章操作，防患各種安全生產(chǎn)風險。確保安全生產(chǎn)的資金投入，不斷提高安全本質度。②針對人力資源問題，公司注重企業(yè)文化的培植，讓公司員工具有歸屬感與認同觀;同時制定規(guī)范的調薪制度，增加員工的積極性。
上述納入評價范圍的單位、業(yè)務和事項以及高風險領域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。
(二) 內部控制評價工作依據(jù)及內部控制缺陷認定標準
公司內部控制評價工作嚴格按照《內部控制基本規(guī)范》、《評價指引》和公司內部控制評價辦法的規(guī)定組織開展內部控制評價工作。在評價過程中采用了個別訪談、調查問卷、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等，廣泛收集公司內部控制設計和運行是否有效的證據(jù)，如實填寫評價工作底稿，分析、識別和認定內部控制缺陷。評價工作底稿詳細記錄評價的內容，包括評價要素、主要風險點、控制措施、證據(jù)資料以及認定結果等。
公司董事會根據(jù)企業(yè)內部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風險偏好和風險承受度等因素，區(qū)分財務報告內部控制和非財務報告內部控制，研究確定了適用于本公司的內部控制缺陷具體認定標準，并與以前年度保持一致。公司確定的內部控制缺陷認定標準如下：
財務報告內部控制缺陷認定標準
公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
重大缺陷指考慮補償性控制措施和實際偏差率后，該缺陷總體影響水平高于重要性水平，符合下列條件之一的，可以認定為重大缺陷
項目
缺陷影響
利潤總額潛在錯報
錯報≥利潤總額20%
資產(chǎn)總額潛在錯報
錯報≥資產(chǎn)總額5%或億元
經(jīng)營收入潛在錯報
錯報≥經(jīng)營收入10%或億元
所有者權益潛在錯報
所有者權益錯報≥5%或億元
直接財產(chǎn)損失
損失≥萬元
重要缺陷指考慮補償性控制措施和實際偏差率后，該缺陷總體影響水平低于重要性水
平，符合下列條件之一的，可以認定為重要缺陷
項目
缺陷影響
利潤總額潛在錯報
利潤總額10% ≤錯報<20%
資產(chǎn)總額潛在錯報
資產(chǎn)總額3% ≤ 錯報<5%或 (6000萬~億元)
經(jīng)營收入潛在錯報
經(jīng)營收入5%≤錯報<10%或 (6500萬~億元)
所有者權益潛在錯報
所有者權益3% ≤錯報<5%或(4500萬~億元)
直接財產(chǎn)損失
1000萬元≤損失<2000萬元
一般缺陷指考慮補償性控制措施和實際偏差率后，該缺陷總體影響水平低于一般性水
平，符合下列條件之一的，可以認定為一般缺陷
項目
缺陷影響
利潤總額潛在錯報
錯報<利潤總額10%
資產(chǎn)總額潛在錯報
錯報<資產(chǎn)總額3%或6000萬元
經(jīng)營收入潛在錯報
錯報<經(jīng)營收入5%或6500萬元
所有者權益潛在錯報
所有者權益錯報<3%或4500萬元
直接財產(chǎn)損失
損失<1000萬元
公司確定的財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
以下跡象表明財務報告可能存在重大缺陷的包括：
① 公司董事、監(jiān)事和高級管理人員的舞弊行為;
② 公司更正已公布的財務報告、注冊會計師發(fā)現(xiàn)的卻未被公司內部控制識別的當期財務報告中的重大錯報;
③ 審計委員會和審計部對公司的對外財務報告和財務報告內部控制監(jiān)督無效。
財務報告重要缺陷的跡象包括：
① 未依照公認會計準則選擇和應用會計政策、未建立反舞弊程序和控制措施;
② 對于非常規(guī)或特殊交易的賬務處理沒有建立相應的控制機制或沒有實施且沒有相應的補償性控制;
③ 對于期末財務報告流程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務報表達到真實、準確的目標。
一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
非財務報告內部控制缺陷認定標準
公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定量標準如下：
缺陷類型
直接財產(chǎn)損失金額或產(chǎn)生重大負面影響
一般缺陷
損失金額<100萬元
受到省級以下政府部門處罰，但未對公司定期報告披露造成負面影響。
重要缺陷
100萬元≤損失金額<500萬元
受到省級政府部門行政處罰，但未對公司定期報告披露造成負面影響。
重大缺陷
損失金額≥500萬元
受到國家級或派出機構行政處罰并對已披露定期報告造成負面影響。
公司確定的非財務報告內部控制缺陷評價的定性標準如下：
如果存在包括但不限于下列問題的，考慮是否可能存在非財務報告內部控制重大缺陷：
① 公司未建立有效的內控體系;
② 缺乏“三重一大”決策程序;
③ 公司違犯國家法律、法規(guī)，受到國家級行政管理部門的處罰且對公司已經(jīng)披露的定
期報告造成重大負面影響;
④ 上年評出的重大缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。
如果存在包括但不限于下列問題的，考慮是否存在內部控制重要缺陷：
① 公司違犯國家法律、法規(guī)，受到國家級行政管理部門的處罰;
② 公司高級管理人員受到國家級行政管理部門的處罰;
③ 中層員工出現(xiàn)舞弊行為;
④ 上年評出的重要缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。
如果存在包括但不限于下列問題的，考慮是否存在內部控制一般缺陷：
① 公司或公司高級管理人員受到省級(含省級)以下政府部門處罰但未對公司定期報告披露造成負面影響;
② 一般員工出現(xiàn)舞弊行為;
③ 上年評出的一般缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。
(三)內部控制缺陷認定及整改情況
1、財務報告內部控制缺陷認定及整改情況根據(jù)上述財務報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內公司不存在財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。
2、非財務報告內部控制缺陷認定及整改情況根據(jù)上述非財務報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內未發(fā)現(xiàn)公司非財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。
四、其他內部控制相關重大事項說明
我們注意到，內部控制應當與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，因此隨著公司規(guī)模、業(yè)務范圍、國家法律法規(guī)等內、外部環(huán)境的變化，公司仍將繼續(xù)補充和完善內部控制制度，規(guī)范內部控制制度執(zhí)行，同時加強內部審計工作，強化內部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。
xx實業(yè)集團股份有限公司董事會
二〇xx年一月二十九日
小企業(yè)財務報告篇六
內部控制審計報告
20xx年度內部控制評價報告xxxx電器股份有限公司全體股東：
根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內部控制規(guī)范體系),結合本公司(以下簡稱公司)內部控制制度和評價辦法,在內部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上,我們對公司20xx年12月31日(內部控制評價報告基準日)的內部控制有效性進行了評價。
一、重要聲明
按照企業(yè)內部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實施內部控制,評價其有效性,并如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏,并對報告內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。
公司內部控制的目標是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內部控制存在的固有局限性,故僅能為實現(xiàn)上述目標提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當,或對控制政策和程序遵循的程度降低,根據(jù)內部控制評價結果推測未來內部控制的有效性具有一定的風險。
二、內部控制評價結論
根據(jù)公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況,于內部控制評價報告基準日,不存在財務報告內部控制重大缺陷,董事會認為,公司已按照企業(yè)內部控制規(guī)范體系和相關規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
根據(jù)公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況,于內部控制評價報告基準日,公司未發(fā)現(xiàn)非財務報告內部控制重大缺陷。
自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內部控制有效性評價結論的因素。
三、內部控制評價工作情況
(一)內部控制評價范圍
公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務和事項以及高風險領域。納入評價范圍的主要單位包括:xx電器母公司及子公司。納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務報表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入合計占公司合并財務報表營業(yè)收入總額的99%;納入評價范圍的主要業(yè)務和事項包括: 組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、外包業(yè)務、財務報告、全面預算、合同管理、信息披露、對子公司的管理、關聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點關注的高風險領域主要包括資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、工程項目。具體內容如下:
1、內部環(huán)境
(1)組織架構
公司嚴格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會有關法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結構:制定了公司章程、三會及各專門委員會議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責和權限,形成了各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的法人治理結構,保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實有效,促進了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護了投資者和公司利益。
目前,公司內部控制體系由公司決策層、內控管理層、各業(yè)務單位構成。決策層包括公司股東大會和董事會,股東大會是公司權力機構,依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準董事會、監(jiān)事會報告,審議批準年度財務決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項。董事會對股東大會負責,召集股東大會并向股東大會報告工作,執(zhí)行股東大會的決議,制定公司的經(jīng)營計劃和投資方案,制定公司的年度財務預決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會授權范圍內決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔保等事項,制定公司的基本管理制度等。
公司董事會下設審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會三個議事機構。審計委員會主要負責公司內、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會主要負責對公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選擇標準和程序進行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會,主要負責制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標準并進行考核,負責制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會負責。各委員會職責分工明確,整體運作情況良好。
監(jiān)事會負責對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督,檢查公司財務,對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時股東大會并向股東大會提出提案等職權。
經(jīng)理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項,主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
(2)發(fā)展戰(zhàn)略
公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目標,以制冷業(yè)為核心,堅持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術、管理領先的國際一流企業(yè),并以科學、高效的管理、規(guī)范運作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標和規(guī)劃,未來公司將加大科研投入,堅持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點方向,研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權的國際領先產(chǎn)品和技術;加快進度和加大力度向空調產(chǎn)品鏈和服務鏈延伸;從擴大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強。堅持制冷領域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時促進子公司的大力發(fā)展。
(3)人力資源
公司重視人力資源建設,根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標,結合人力資源現(xiàn)在和未來發(fā)展預測,建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓、辭退與辭職制度;員工薪酬、考核、晉升與獎懲制度;關鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競爭力。
(4)社會責任
公司積極承擔和履行對公司股東、債權人、職工、供應商、消費者等利益相關方的社會責任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責,保障員工的勞動權益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵和支持,追求為消費者提供滿意的產(chǎn)品和服務;積極貫徹落實節(jié)約資源的基本國策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導綠色消費,為全球消費者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟災害、社會福利、科教文、衛(wèi)、體等各項社會事業(yè)建設中發(fā)揮積極作用。
(5)企業(yè)文化
公司自1991年成立以來,公司建立了以“實”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調整和提升。從成立伊始,高層領導就確立了“忠誠、友善、勤奮、進取”的企業(yè)精神,并與時俱進,結合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實事,質量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀守法、廉潔奉公”的核心價值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美質量,創(chuàng)立國際品牌,打造百年企業(yè)”的質量方針;“研制綠色產(chǎn)品,堅持清潔生產(chǎn),保護生存環(huán)境”的環(huán)境方針;“以人為本,安全生產(chǎn),保障健康,關愛生命”的職業(yè)健康安全方針。建立了以“講真話,干實事;講原則,辦好事;講奉獻,成大事”為行為準則,提出了“締造全球領先的空調企業(yè),成就xx百年的世界品牌”的公司愿景,不斷豐富和拓展以“實”為核心的企業(yè)文化。
2、風險評估
在公司的發(fā)展過程中,公司依據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求,對環(huán)境風險、經(jīng)營風險、財務風險等內外部風險進行了有效控制和防范。
公司根據(jù)戰(zhàn)略目標及發(fā)展思路,結合行業(yè)特點全面系統(tǒng)地收集相關信息及時進行風險評估,組織風險分析團隊,嚴格按照規(guī)范的程序開展工作,準確識別內部風險和外部風險,根據(jù)風險分析的結果,結合風險承受度,權衡風險與收益,確定風險應對策略,實現(xiàn)風險管理工作的閉環(huán)運行,做到風險可控。
3、控制活動
公司管理層在預算、生產(chǎn)、收入、費用、投資、利潤等財務和經(jīng)營業(yè)績方面都有清晰的目標,公司內部對這些目標都有清晰的記錄,并且積極地對其加以監(jiān)控。財務部門建立了適當?shù)谋Ｗo措施,合理地保證了對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。
為合理保證各項目標的實現(xiàn),公司建立了相關的控制程序及措施,主要包括:不相容職務分離、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效評價控制等。
公司內部控制活動方法、措施及機制的運行情況,主要表現(xiàn)在以下方面:
(1)資金活動
公司根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,科學確定投融資目標和規(guī)劃,制定了嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度,并加強資金活動的集中歸口管理,明確了籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權限各崗位分離要求,定期或不定期檢查和評價資金活動的情況,落實責任追究制度,確保資金安全和有效運行。
(2)采購業(yè)務
公司對采購業(yè)務流程制定了完善管理制度,明確了供應商選擇、審查、資格認定管理流程,嚴格制定請購、審批、購買、驗收、付款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限,并建立價格監(jiān)督機制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。
(3)資產(chǎn)管理
公司已建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)取得、驗收入庫、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求,嚴格做到實物流程與相應的帳務流程的崗位分離。公司重視資產(chǎn)的安全管理,定期進行盤點工作,對盤點出現(xiàn)的異常情況進行專項分析,查明原因,并及時、準確進行相應處理。
(4)銷售業(yè)務
公司已制定銷售相關管理制度,確定適當?shù)匿N售政策和策略,并明確銷售定價、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限。各職能單位按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)務,并采取了有效的控制措施,確保實現(xiàn)銷售目標。
(5)研究與開發(fā)
公司重視新技術新產(chǎn)品的研究開發(fā)工作,建立了促進企業(yè)自主創(chuàng)新,增強核心競爭力的激勵體系;并對產(chǎn)品研發(fā)進度、質量、資源配置進行有效全過程管理,促進研發(fā)成果的轉換和有效利用,不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。
(6)工程項目
公司制定了《xx電器基建項目立項管理辦法》、《基建工程設計管理辦法》、《基建項目招(議)標管理辦法》、《基建項目付款管理辦法》等制度,對項目進度、工程質量、安全施工、成本管理、綜合管理及內業(yè)管理等方面進行了規(guī)范,并安排專門人員對工程項目實施過程進行監(jiān)督審計,強化工程建設全過程的監(jiān)控,確保了工程項目的質量、進度和資金安全。
(7)擔保業(yè)務
公司制定了《對外擔保管理辦法》對擔保事項進行明確規(guī)范,規(guī)范了擔保的基本原則,建立了科學嚴密的擔保管理程序,切實保證公司的財務安全,規(guī)避和降低了公司經(jīng)營風險。 年內公司無重大對外擔保業(yè)務。
(8)外包業(yè)務
公司制定了完善的管理制度對外發(fā)加工等外包業(yè)務進行管控,根據(jù)業(yè)務外包流程各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險情況,制定了切實可行的風險控制措施,明確相關部門和崗位的職責權限,確保業(yè)務外包管理的.過程中各個環(huán)節(jié)均經(jīng)過有效的監(jiān)督和控制。
(9)財務報告
公司依據(jù)國家會計準則及相關法律法規(guī),結合實際情況制定了《財務會計報告管理辦法》和《會計核算基礎數(shù)據(jù)管理辦法》等相關財務管理制度,明確了財務報告編制、報送和分析利用的規(guī)范流程,保證了會計核算結果的準確無誤和合理使用,確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。
(10)全面預算
公司建立并實施全面預算管理制度,重點對銷售預算、資金預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控,對預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異進行專項分析,及時制止公司不符合預算目標的經(jīng)濟行為,并要求相關部門落實改善措施。
(11)合同管理
公司已建立較完善的合同審批體系,明確各類合同的簽審權限及格式,并建立合同管理系統(tǒng),對公司合同實行電子化管理。公司定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取適當?shù)目刂拼胧?促進合同有效履行,保證公司的利益。
(12)信息披露
公司制定了《信息披露管理制度》,結合《公司法》、《公司章程》等法律法規(guī)的規(guī)定,對信息披露的內容、審批程序、重大信息內部報告等各方面做出了明確規(guī)定,確保公司信息披露的及時、準確、完整。報告期內,公司信息披露嚴格遵循了相關法律法規(guī)及本公司《信息披露管理制度》的規(guī)定。
(13)子公司控制活動管理
公司通過向子公司委派或推薦董事及主要高級管理人員,總部職能部門對應子公司的對口部門采用專業(yè)指導及監(jiān)督的方式對子公司進行管理,從公司治理、日常經(jīng)營及財務管理等各方面對控股子公司實施了有效的監(jiān)控。明確要求各子公司按照《公司法》的有關規(guī)定規(guī)范運作,并嚴格遵守《公司章程》等的相關規(guī)定,建立內控管理;并通過重大事項產(chǎn)權代表報告制度、重大財務事項報告制度,控制子公司在重大事項上的決策,避免決策風險;通過對子公司財務報表、會計系統(tǒng)和投融資等資金行為的實時監(jiān)控,控制子公司的財務風險;通過實施全面預算、管理驗收的管理活動制定管理目標的考核管理,以及對經(jīng)營管理動態(tài)的掌握,促進子公司經(jīng)營業(yè)績的實現(xiàn)和公司總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
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