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工程審計畢業(yè)論文篇一
對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關固定資產(chǎn)投資審計工作中的一項重要內(nèi)容，其最終目標是確保工程質(zhì)量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據(jù)工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。
可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應是工程技術經(jīng)濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應把握好以下要點：分析項目調(diào)研程序是否科學；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調(diào)查和詳細的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。
工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現(xiàn)場施工方面的需要。
項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點關注以下內(nèi)容：招投標程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。
建設合同是承包方進行工程建設，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據(jù)，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質(zhì)量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質(zhì)保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。
建設階段的審計，實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設質(zhì)量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據(jù)要求進行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。
項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質(zhì)量的審查核實，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。
項目結算環(huán)節(jié)的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應調(diào)整而在結算中又調(diào)整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。
對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現(xiàn)情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學，都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際運營數(shù)據(jù)的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現(xiàn)；通過分析評價找出未實現(xiàn)預期目標的原因，找出存在的問題，總結經(jīng)驗教訓，采取應對措施，以改善經(jīng)營管理，減少經(jīng)濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。
工程審計畢業(yè)論文篇二
加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，是財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目》的宏觀要求，也是建設單位內(nèi)部克服工程項目財務弱化狀況的內(nèi)在要求。針對現(xiàn)狀要順利實現(xiàn)貨幣資金向建成資金、貨幣資金形態(tài)向?qū)嵨镔Y本形態(tài)的轉變，有效地實現(xiàn)投資效益，需要建設單位內(nèi)部建立起有效的工程項目管理和控制機制。
2.1崗位分工與授權批準。
2.1.1健全完善崗位職責與分工控制?；üこ讨芷陂L，涉及部門較多，明確合理有效的崗位分工和崗位權限，實行職務分離控制，是實施有效地內(nèi)部控制的基礎，也是防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生有效手段。因此要明確基建、審計、財務等部門各自在工程款項支付管理中的職責。各崗位分工應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務流程特點劃分若干個具體工作崗位，對一些不相容的崗位，如：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦;業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄;會計記錄與財產(chǎn)保管等，必須實行崗位分離，對敏感崗位實行人員輪換辦法，以達到相互制約，預防風險之目的。
2.1.2建立授權批準控制程序。建立嚴格的資金授權批準制度，明確單位領導和各職能部門在處理經(jīng)濟業(yè)務授權批準的權限、范圍、程序和審批人的責任，確保單位內(nèi)部的各級管理層及相關經(jīng)辦人員在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。實行日常財務開支和預算內(nèi)支出按照分級歸口管理和“一支筆”審批原則執(zhí)行，建立重大投資決策機制和程序，加強投資立項、評估、決策、風險、實施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴格控制投資風險。建立采購和付款程序，加強對設備、材料的請購、審批、合同簽訂、采購、驗收與付款等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。
2.2.3審查崗位分工與授權批準的重點是：是否根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務;是否建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督;是否對工程項目相關業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關、控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求;是否制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
2.2項目決策控制。
2.2.1工程項目決策關系整個工程項目投資成敗，建設單位必須重視決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究方案的編制、決策程序等做出明確、詳盡的規(guī)定，以保證項目決策科學、合理。同時，建設單位應當組織權威的工程、技術、經(jīng)濟等的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性方案的完整性、客觀性、技術經(jīng)濟性進行評審。通過評審后才能提交決策層集體討論，并做好決策過程書面記錄。要防止決策失誤，應建立相應的責任追究制度。
2.2.2項目決策控制審計的重點是：項目建議書、可行性研究報告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無先報批后論證的現(xiàn)象;審批部門與編制部門的資質(zhì)、級別是否符合項目建設規(guī)模的要求;有無人為的高估冒算或壓低投資估算的現(xiàn)象;可行性研究報告在分析與編制時所使用的基礎數(shù)據(jù)、有關的參數(shù)指標標準以及技術分析方法是否科學、準確、合理;項目決策是否經(jīng)過集體研究決定。
2.3概預算控制。
2.3.1工程項目預算必須嚴格按計劃部門批準的工程項目投資總額執(zhí)行。需要調(diào)整投資的，應編制調(diào)整預算，并嚴格按照預算管理程序報批，以維護預算的嚴肅性和控制工程項目支出。同時，工程項目投資預算也是建設單位年度財務預算的重要組成部分。工程項目年度支出計劃是項目管理部門根據(jù)單位的總體規(guī)劃、上級主管部門下達的年度工程項目計劃，編制的細化預算，必須嚴格執(zhí)行。
2.3.2工程項目概預算控制審查的重點是：審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，是否符合投資計劃的要求;審查各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行;審查因原概算中存在不符合項目建設實際需要的部分進行修改、補充而編制的調(diào)整概算的合法性、合理性和準確性;審查項目建設是否存在超概算的問題，對超概算問題，是否從勘察設計、建設管理、施工組織、外部條件等方面進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施，對超概算合規(guī)部分加強控制，對不合規(guī)的依法查處，以加強對投資規(guī)模的控制。要注意對工程預算及進度的真實、合法性進行認真細致的審核。包括預算的文件的組成內(nèi)容是否完整，編制預算文件所依據(jù)的資料是否齊全，工程進度所報的工作量是否和實際施工情況相吻合，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、工程定額和指標的是否合規(guī)，計算方法、結果是否正確。
2.4資金支付控制。
工程項目資金結算必需履行嚴格的內(nèi)控程序，按設計、施工、采購合同的規(guī)定，按工程概預算和工程進度支付，財務人員應嚴格按照工程財務管理規(guī)定審核有關資料，手續(xù)齊全才能付款。新建項目開工前，財務部門應根據(jù)工程部門提供的項目可行性報告、設計合同、總概算及投資計劃、標底造價、施工合同及相關預算資料為依據(jù)辦理付款。工程費用開支，除按合同、進度、程序、具備合法報銷票據(jù)外，還應有主管領導、工程負責人、經(jīng)辦人簽字方可付款。
2.4.1工程項目合同控制。按照國家有關規(guī)定，工程項目應實行合同管理制，建設工程的勘探、設計、施工、設備材料采購、工程監(jiān)理都要依照法律、行政法規(guī)訂立合同。各項合同應有明確的質(zhì)量要求、履約擔保責任和違約處罰條款，財務管理人員應主動參與所有工程施工合同的簽訂和設備、材料采購招標，在合同條款簽訂時特別在費率計取、結算方式等方面進行事前把關。
工程項目合同控制審計的重點是：檢查建設單位在同施工單位簽訂合同前是否對工程預算進行認真細致審核，付款是否履行了相應的審批程序，違約條款是否全面，合同簽訂是否符合內(nèi)部控制要求。
2.4.2工程預付款的控制。工程預付款的支付主要根據(jù)施工合同有關條款進行，因此，在支付工程預付款之前，必須組織審計部門對工程預算進行審核，合理確定合同價款。對不具備施工條件的不應撥付備料款。
工程預付款控制審計的重點是：是否對工程預算進行了審核、付款比例是否符合合同規(guī)定、審批程序是否完整規(guī)范、付款收據(jù)簽字手續(xù)是否完備。
2.4.3工程進度款支付控制。加強對工程進度撥款的控制，是加強撥款管理，防止工程款撥超的重要手段。工程進度款的撥付，要根據(jù)實際工程進度，以工程形象進度表和施工管理人員、監(jiān)理人員、工程負責人、主管領導審核簽字的原始憑證作為付款的依據(jù)。進度款應嚴格按施工合同款約定的比例進行控制，余款待工程竣工驗收并經(jīng)過竣工決算審計結算后才能支付，以保證工程資金安全。
工程進度款支付控制審核的重點是：審查工程施工形象進度的真實性、按形象進度提報的工程量的真實性、定額的套用的準確性、付款審批程序的完整性、按合同付款比例的正確性、應扣回的工程預付款的及時性，防止工程款付超。審查因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動時是否履行了相應的審批手續(xù)。
2.4.4工程物資控制。工程物資采購控制應根據(jù)施工圖預算和工期安排，由施工單位向基建部門提交工程所需材料的詳細計劃。經(jīng)基建部門和監(jiān)理部門對材料計劃的合理性審核無誤后交物資采購部門組織材料采購。材料采購到場后應組織驗收入庫，并及時將材料移交施工單位，辦理材料轉帳手續(xù)。財務部門應根據(jù)采購合同和相應審批程序辦理材料結算手續(xù)。
工程物資控制的環(huán)節(jié)和審核的重點是：采購計劃的審批控制程序是否健全、材料計劃是否符合施工圖預算、計劃是否完備和有無變更、驗收及移交材料手續(xù)是否齊全、支付比例是否符合合同約定、支付款項簽批手續(xù)是否完備。
2.4.5質(zhì)保金控制。質(zhì)量保證金按施工合同約定或質(zhì)量保修合同規(guī)定的比例提留，質(zhì)保期滿，經(jīng)工程部門驗收合格并履行審批手續(xù)后按合同規(guī)定付款。
質(zhì)保金控制的審計重點是：檢查是否履行了相應的驗收手續(xù)、支付比例是否符合合同約定、質(zhì)保期間是否發(fā)生了質(zhì)量維修和維修費用。
2.5竣工決算控制。
2.5.1工程項目竣工決算是關系到正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，財務部門、工程部門應會同并督促施工單位全力做好竣工項目決算的編制工作。竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成編制工作交工程管理部門，工程管理部門在約定的期限內(nèi)完成工程決算的初審后交給審計部門審定。未經(jīng)審計部門審計的工程決算，工程財務人員不得辦理工程結算手續(xù)。
2.5.2審查竣工決算控制的重點是：是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，明確竣工清查的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清查清單，確保竣工決算真實、完整、及時;交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī);成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題;在決算審核時是否對材料差價進行了調(diào)整、撥轉材料的數(shù)量和實際使用的數(shù)量是否相符、工程造價取費的費率計算是否正確、預付工程(材料)款和質(zhì)保金從工程總價中扣回。
2.6財務決算控制。
2.6.1工程項目財務決算的內(nèi)容包括財務決算報表和財務決算說明書，是進行工程項目財務管理審計的基礎。工程財務決算前，財務部門應依據(jù)主管部門下達的財務決算編報說明;工程項目項目投資計劃和調(diào)整計劃、總概算及有關批復文件;工程預算、施工合同、審定造價以及有關財務結算資料等，認真做好各項清理工作。
2.6.2財務決算控制審計的重點是：竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定;項目資金來源、使用及結余資金是否合法合規(guī);全部費用開支是否真實、合理;建設成本核算是否真實、準確;工程價款結算、往來帳款和財務報表是否真實、合法;竣工財務決算報表是否真實、完整;賬賬是否核對和相符;財產(chǎn)物資是否盤點核實和相符;債權債務是否清償;檢查固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)辦理情況;項目預算執(zhí)行情況以及項目結余資金等情況。
2.7財務分析控制。
2.7.1工程財務分析是工程財務管理的重要組成部分，是指根據(jù)工程項目計劃和工程項目投資、工程財務報表及其他有關資料，對一定時期內(nèi)或者對某一個工程項目的工程財務狀況、建設成本進行系統(tǒng)地剖析、比較和評價，以期得到對工程項目活動情況規(guī)律性的認識。
2.7.2財務分析控制審計主要包括：項目資金來源及投資方向分析;工程項目造價分析;經(jīng)濟效益分析;以及其他如建設工期、工程質(zhì)量分析、資產(chǎn)負債率等償債能力的分析等。造價分析具體又可分為單項目造價分析和同類項目造價分析。單項目分析可通過項目成本構成、建設成本節(jié)約(超支)額、建設成本降低(超支)率等來分析;經(jīng)濟效益分析主要有單位生產(chǎn)能力平均投資、投資回收期、投資償還系數(shù)、項目達到設計能力年限等經(jīng)濟技術指標的分析等。
2.8財務監(jiān)督控制。
財會主管人員應主動了解本單位投資方向和工程項目計劃，參與工程項目預算、招投標、設計、采購、施工合同的簽訂，做好財務監(jiān)督工作。對違反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實、不合法的原始憑證不予辦理。對記載不明確、不完整的原始憑證有權要求更正、補充或予以退回。同時，工程財務人員應經(jīng)常進行財務、工程業(yè)務知識培訓，熟悉工程項目程序、工程預決算、工程定額、合同管理、招投標、標準化管理程序和關鍵控制措施，提高識別能力和判斷能力，降低財務風險，控制工程成本，提高經(jīng)濟效益。
工程審計畢業(yè)論文篇三
***審計局：
根據(jù)*審投通[****]***號通知書，自年月日至年月日，我們對工程價款結算進行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合(或不太支持和配合情況)，審計實施已結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、工程概況。
1、項目立項文號;。
2、資金來源;。
3、工程規(guī)模、主要特征;。
4、工程參建單位：建設、設計、施工、設計、供應商等名稱;。
5、工程開、竣工時間;。
6、工程招投標情況(有無招標、招標方式、中標價、招標文件的簡要描述);。
7、工程設計、施工主要變更情況(數(shù)量、比例、大宗變更的描述);。
8、工程質(zhì)量情況;。
9、各合同情況簡介(合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價/單價])。
二、審計評價。
該工程在工程管理、投資控制、進度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。
三、工程價款結算的審計情況。
1、列舉本次審計的有關法律、法規(guī)、定額、合同、招投標文件的依據(jù);。
2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價及核減額、核增額、凈核減額;。
4、存在異議的工程造價及核減額、核增額、凈核減額;。
5、對施工單位存在異議內(nèi)容事項的解釋、分析、說明;。
6、與初審審核報告中的審核工程造價相比，造成工程造價核減額變化的主要內(nèi)容和原因;。
7、其它有關說明。
四、在工程建設管理中存在的問題和線索。
根據(jù)我局“要求在工程價款結算審計審計中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內(nèi)容都有回復，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項情況正?！钡葢B(tài)度。
五、審計建議。
針對工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。
六、附件。
1、國家建設項目工程造價結算審定表及其電子文件。
2、工程結算審核對照明細表及其電子文件。
3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、審核情況說明、審計簽證單等等。
4、工程量計算工作底稿。
審計人員簽章、簽字：復核人員簽章、簽字：單位法人簽章、簽字：
(單位名稱)簽章年月日。
工程審計畢業(yè)論文篇四
由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據(jù)工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。
可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應是工程技術經(jīng)濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應把握好以下要點：分析項目調(diào)研程序是否科學；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調(diào)查和詳細的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。
工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現(xiàn)場施工方面的需要。
項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點關注以下內(nèi)容：招投標程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。
建設合同是承包方進行工程建設，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守先訂合同，后施工的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據(jù)，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質(zhì)量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質(zhì)保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的.責任追究辦法等。
建設階段的審計，實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設質(zhì)量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據(jù)要求進行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。
項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質(zhì)量的審查核實，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。
項目結算環(huán)節(jié)的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應調(diào)整而在結算中又調(diào)整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。
對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現(xiàn)情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學，都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際運營數(shù)據(jù)的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現(xiàn)；通過分析評價找出未實現(xiàn)預期目標的原因，找出存在的問題，總結經(jīng)驗教訓，采取應對措施，以改善經(jīng)營管理，減少經(jīng)濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。
工程審計畢業(yè)論文篇五
隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，工程項目投資不斷增長。為了提高投資效益，減少浪費，規(guī)范工程項目管理，建立健全工程項目內(nèi)部控制制度，已成為企業(yè)迫切需要解決的問題之一。為此，我國有關部門出臺了一系列有關內(nèi)部控制方面的法律規(guī)范，特別是財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》，這一規(guī)范的出臺對于從源頭上防范建設項目的投資失誤、“三超”、違規(guī)招標等諸多問題的頻繁發(fā)生起到積極的指導作用。但這只是法規(guī)層面上的原則性指導，對于如何落實這一規(guī)范有待進一步的研究。建立健全工程項目的內(nèi)部控制制度，不僅是對內(nèi)部控制理論的具體應用，而且是貫徹這些法律規(guī)范的必然要求，更重要的是內(nèi)部控制對于規(guī)范工程管理、有效控制投資和資金安全具有重要意義。本文通過介紹工程項目內(nèi)部會計控制制度的設計和內(nèi)控審計的重點、程序和方法，旨在設計與構架較為完善的符合工程項目管理的內(nèi)部控制制度，來指導督促工程項目管理工作，幫助解決工程項目管理中存在的困難和問題。
工程審計畢業(yè)論文篇六
交通部門作為政府重要職能部門，對地方經(jīng)濟建設起著舉足輕重的作用，負責重點交通工程的實施、負責地方各項交通規(guī)費、處罰的收繳和建設項目資金的收付監(jiān)管。內(nèi)部會計控制主要目的就是為了提升會計信息質(zhì)量，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整，保證企業(yè)各項會計工作按照國家的相關規(guī)章制度展開，開展內(nèi)部會計控制規(guī)范自身會計人員的行為。因此建立和健全內(nèi)部會計控制，可以保證交通部門對國家規(guī)定的會計準則和規(guī)章制度去認真的貫徹和執(zhí)行，同時保證交通局的資產(chǎn)安全和合理使用。因此為了我國交通部門的健康發(fā)展，保證交通部門資金的安全，強化交通部門的內(nèi)部會計控制很有必要。
二、交通部門內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀。
（一）缺乏健全的內(nèi)部會計控制體系。
交通部門內(nèi)部會計控制缺乏健全的控制體系，主要體現(xiàn)在當前的內(nèi)部會計控制被條塊分割，導致現(xiàn)有的內(nèi)部會計制度比較分散，有的還存在相互矛盾的地方，缺乏會計控制的科學性和連貫性。例如，組織機構的不健全，交通部門沒有單獨設立審計科室，內(nèi)審人員由會計人員兼任。對于內(nèi)部會計制度存在概念上的模糊，人為強化內(nèi)部會計控制只是對相關制度的制定，一些制度形同虛設；組織網(wǎng)絡不健全，當前交通部門的內(nèi)部會計控制并未建立起自我防范和約束的機制；在會計控制中僅僅注重對于有形資源的（資產(chǎn)、財務）控制，缺乏對于無形資源（人員素質(zhì)、信息）控制；內(nèi)部控制主要采取事后的控制形式，缺乏對事前和事中進行的有效控制，事后控制只是一般性的補救行為。
（二）內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行力度。
雖然交通部門已經(jīng)制定了周密且詳細的會計控制制度，但是從執(zhí)行的情況來看，并不樂觀，許多會計控制制度往往被流于形式，例如內(nèi)控制度要求不相容崗位相分離，但交通部門因為每一工程單列一套帳，帳類繁多，使得不少工程帳都由一人負責到底，會計控制制度未起到應有的控制和約束。部分會計控制制度由于存在較難的操作性，導致在具體的實踐中沒有執(zhí)行或者缺乏執(zhí)行的可行性。還有部分會計控制制度的制定也只是為了應對上級對會計控制制度進行檢查。此外，會計控制制度執(zhí)行部門和制定部門是分開的，這也導致了制度的執(zhí)行力度不足。
（三）缺乏內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。
內(nèi)部會計制度的執(zhí)行需要對其進行有效的監(jiān)督，不進行監(jiān)督則會導致制度成為一種形式，當前交通部門在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督方面主要依靠兩個方面來實現(xiàn)：一是進行內(nèi)部監(jiān)督，例如審計制度的存在，就是進行內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，在現(xiàn)實中審計部門和財務部門同屬一人領導的情況存在，會導致審計部門無法充分的發(fā)揮其監(jiān)督的作用，成為一種擺設。二是，進行外部監(jiān)督，例如政府部門和社會審計，但是由于缺乏統(tǒng)一的標準以及管理過于分散等原因，導致外部監(jiān)督并沒有起到應有作用。
（四）內(nèi)部會計控制的人員素質(zhì)不高。
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行需要相應的高素質(zhì)人員，否則人們對于會計控制的重視程度不足。當前，國內(nèi)會計人員在人數(shù)上越來越多，但是會計人員的素質(zhì)卻參差不齊，包括業(yè)務能力的強弱以及職業(yè)道德的優(yōu)劣等。會計準則和會計規(guī)章制度是隨著社會發(fā)展在不斷進行調(diào)整的，倘若會計工作人員固步自封，不學習新的規(guī)章制度，長此以往必然會無法適應會計工作，更無法保證企業(yè)內(nèi)部會計控制的開展。
三、強化交通部門的內(nèi)部會計控制。
（一）健全內(nèi)部會計控制制度。
為了確保交通部門的資金財產(chǎn)安全，保證財務信息質(zhì)量，交通部門必須健全內(nèi)部會計控制制度，通過內(nèi)部控制來幫助交通部門進行經(jīng)濟體制的深化改革。內(nèi)部會計制度的完善需要結合交通部門的特點，從憑證、印章種類、財務核算、資金管理等諸多方面來進行內(nèi)部會計制度的制定和完善，實現(xiàn)交通部門的全面內(nèi)部控制。
（二）充分發(fā)揮審計的作用。
交通部門內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度較差，很大部分是由于缺乏有效的監(jiān)督導致，因此，必須加強對交通部門內(nèi)部會計制度的監(jiān)督工作，無論是內(nèi)部的審計還是外部的社會審計，都需要給予足夠的重視。嚴格按照相關制度要求進行監(jiān)督，例如《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等，認真貫徹和執(zhí)行審計工作，確保對內(nèi)部會計控制進行有效的監(jiān)督。
（三）提升人員的素質(zhì)。
內(nèi)部會計控制工作的開展離不開人員的有效執(zhí)行，人員的執(zhí)行會受到自身意志和自身素質(zhì)的影響。首先，交通部門管理者應該對內(nèi)部會計控制工作有足夠認識和重視。其次，提升會計人員的素質(zhì)，無論是管理者還是會計人員都必須有著良好的素質(zhì)，保證會計控制制度的開展和執(zhí)行。最后，加強對企業(yè)財務人員進行會計制度的培訓，讓其熟悉會計準則和國家會計方面的法律法規(guī)，保證其具有過硬的專業(yè)素養(yǎng)。此外，在注重專業(yè)知識的同時，還需要注重會計工作人員的職業(yè)道德，通過提升會計工作人員的思想境界，來讓他們在日常工作中自覺規(guī)范自己的行為。只有提升人員的素質(zhì)，才能避免由于主觀或者客觀原因?qū)е碌臅嬓畔⑹д?，保證會計信息的高質(zhì)量以及工程資金的安全。
四、結語。
綜上所述，內(nèi)部會計控制對于廣大單位而言有著重要的意義，規(guī)范各單位的會計行為，確保其會計信息的質(zhì)量，才能保證會計信息發(fā)揮其決策的作用。在交通部門中，雖然建立了內(nèi)部會計制度，但是依舊處于初級階段，還需要進一步的完善。為了保證交通部門內(nèi)部會計控制的開展，需要交通部門根據(jù)日常業(yè)務完善會計控制制度，加強對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部社會審計的監(jiān)督作用，保證內(nèi)部會計制度的執(zhí)行。此外，提升交通部門人員素質(zhì)，包括專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，自覺規(guī)范自己的會計行為，確保內(nèi)部會計制度的順利開展。
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中小企業(yè)內(nèi)部審計的工作現(xiàn)狀。
1企業(yè)內(nèi)部審計基本理論概述。
1．1內(nèi)部審計的概念。
伴隨著社會經(jīng)濟活動的日益持續(xù)發(fā)展，審計在經(jīng)濟生活中的地位也日漸突出；從某種程度上而言，審計是加強對經(jīng)濟活動監(jiān)督手段的必然，同時也是參與市場經(jīng)濟活動主體自我約束的重要功能；國家層面的審計是這樣，企業(yè)層面的審計同樣如此。審計的本質(zhì)是監(jiān)督。所謂內(nèi)部審計及是指某一特定組織機構內(nèi)部所運行的.一種相對獨立于客觀的監(jiān)督評價活動，它的主要目的是監(jiān)督該組織或者機構是否在外部與內(nèi)部合法化的層面中運行，督促參與經(jīng)濟活動的主體能夠做到遵守國家法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)范健康平穩(wěn)發(fā)展。
1．2內(nèi)部審計的內(nèi)容。
1．2．1財政財務收支審計。
與外部審計所具有的特殊職能不同，內(nèi)部審計在運行過程中僅對單位內(nèi)部以及各個所屬分管部門的財務收支狀況的真實性與合法性等基本方面進行專項審計。各個單位或者部門的財務財政收支狀況不盡相同，它們所具備的職能也常常存在著顯著差異，在財務基本面狀況、資金來源以及管理等方面均表現(xiàn)出明顯的差異化狀況；因此，內(nèi)部審計的工作重點也隨之而不同。對于有國家財政支撐背景的單位、部門，對其財務狀況的審計不僅要關注其財務收支的效益，同時也要關注其資金來源的合法性與資金使用渠道的合理性。
1．2．2經(jīng)濟效益審計。
作為內(nèi)部審計的基礎，財政財務收支審計是內(nèi)部審計工作當中的重點與前提，對于經(jīng)濟效益的審計則是內(nèi)部審計發(fā)展到某一特定階段的核心內(nèi)容。市場經(jīng)濟是各個經(jīng)濟主體平等參與的經(jīng)濟形式，追求效率與盈利是每一個參與到市場經(jīng)濟的主體最關系的核心事項；發(fā)展的效率與質(zhì)量已經(jīng)成為每個企業(yè)謀求自身發(fā)展的關鍵力量，也是決定企業(yè)能否在競爭日益激烈的市場環(huán)境中立足的重要砝碼。經(jīng)過正確的內(nèi)部審計的工作流程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在著各項弊端，并看出這些問題從而發(fā)現(xiàn)問題以及提出可行的政策，這樣才能使企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益得到最大限度的提高。目前來說，設置內(nèi)部審計結構選用的審計人員已經(jīng)成為企業(yè)及企業(yè)管理者的初衷和目的。
1．2．3經(jīng)濟責任審計。
在日益激烈與復雜的經(jīng)濟環(huán)境中，經(jīng)濟主體參與到社會經(jīng)濟生活中收獲的不僅有效益和利潤，同時也要面臨著各種各樣的風險，而經(jīng)濟責任審計則是審計工作人員針對經(jīng)濟責任人所應當擔負的經(jīng)濟責任進行的專項審查。一般而言，內(nèi)部審計人員所進行的經(jīng)濟責任審計，是結合單位日常經(jīng)營尤其是單位核心職能部門的經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟效益所展開的，側重于對經(jīng)營責任目標的審計；通過對財務、人事、銷售等核心重點信息的搜集與整理分析，為離任責任審計提供信息支撐。
2中小企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題。
2．1領導重視程度不夠，監(jiān)督職能受到限制。
從目前來看，在領導管理層中，其中高層領導對內(nèi)部審計工作有一些錯誤的認識。例如：有的領導認為內(nèi)部審計是按照內(nèi)部交易的形式來進行判斷而不應該是利用法律形式來作為根據(jù)，在現(xiàn)實工作時并不能真實完全的反映其工作內(nèi)容，所以，才把內(nèi)部審計認定為一種形式主義，虛無縹緲。內(nèi)部的審計就相當于“自己給自己找麻煩，堵死自己”就因為對內(nèi)部審計工作有著錯誤的認識，對內(nèi)部審計有疑惑、膽怯心理，甚至更會去抵制它，所以才造成導致內(nèi)部審計被中小企業(yè)領導而忽視，內(nèi)部審計人員遭到忽略，輕視了內(nèi)部審計的價值。從而企業(yè)的發(fā)展陷入了危機，也會使企業(yè)出現(xiàn)巨大的緊急危機。
2．2組織機構設置不到位，獨立性相對欠缺。
中小企業(yè)內(nèi)部審計機構的組織模式設置隨意，審計部門并不是單獨設立的擁有獨立審計權限的專項部門，而是隸屬于財會部門，審計辦公室的負責人在很大程度上要收到財務總裁的管制與約束，這使得中小企業(yè)內(nèi)部審計機構的獨立性與實行內(nèi)部審計結論的客觀性與權威性大打折扣；此外，由于部門關系上存在一定程度的隸屬性，使得內(nèi)部審計部門在人員配置以及財務核算、資金的使用等方面有著很大的被動型；內(nèi)部審計的工作人員很有可能會考慮到職位升遷、工作調(diào)動以及工作待遇等因素而無法做出客觀公正的審計結論，這也是造成內(nèi)部審計人員對很多公司內(nèi)部的違章行為“睜一只眼閉一只眼”的客觀原因，也嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該公司所具備的獨立價值的發(fā)揮。
2．3審計人員素質(zhì)較低，難以適應內(nèi)部審計工作的要求。
企業(yè)的內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)化程度極高、技術性很強能力型很強的工作領域，而內(nèi)部審計工作人員的思想覺悟水平與專業(yè)素養(yǎng)的高低直接影響著內(nèi)部審計工作水平的高低以及內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。就目前中小企業(yè)的實際情形來看，雖然其內(nèi)部審計部門中大部分人員具備較高的學歷水平，但是仍然有相當一部分人并不具備內(nèi)部審計所要求的素質(zhì)，文化等，無法適應中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的實際需求。中小企業(yè)內(nèi)部審計部門中的人員大多數(shù)來自于公司財務、事業(yè)、人事等部門，這在一定程度上保障了內(nèi)部審計隊伍在專業(yè)化知識的廣覆蓋，但是這部分跨部門的人員缺乏專業(yè)化與系統(tǒng)化的內(nèi)部審計培訓，對內(nèi)審工作的性質(zhì)與發(fā)展動態(tài)了解不足，比較陌生；其次，由于缺乏專業(yè)化審計專業(yè)背景，一部分內(nèi)部審計工作人員缺乏與時俱進的審計觀念，或者只具備表面化的審計、財務知識，卻無法全面掌握經(jīng)濟學、法律等相關學術知識體系，而且主動學習的積極性不高，難以適應公司日趨復雜的經(jīng)營管理狀況。
2．4缺乏可操作性的準則與標準，信息化程度低。
我國審計的權威主管部門自然而然是審計管理部門。近年來，審計部門隨著市場經(jīng)濟改革的深化出臺了若干的法則、法規(guī)及制度。但涉及于企業(yè)內(nèi)部審計操作規(guī)范化的規(guī)定可以說是少之又少，在這樣一個大環(huán)境下，企業(yè)各部門的人員對內(nèi)部審計的重要性與具體操作流程認識不足，而相關部門機構又并沒有具體的規(guī)定來對其進行約束，自然造成了內(nèi)部審計工作不被企業(yè)人員所重視，在這樣的大背景下，必須依靠相關的權威機構來引導企業(yè)人員，讓人們對企業(yè)的內(nèi)部審計有一種意識，認識到要想企業(yè)更快地規(guī)范化健康發(fā)展，加強對企業(yè)內(nèi)部的審計職能與監(jiān)督管理是必不可缺的，而我們現(xiàn)在所缺乏的，就是相關的權威機構未對企業(yè)內(nèi)部審計這個方面制定制度體系。
3完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
3．1轉變觀念提高認識，加強內(nèi)部審計工作。
首先，作為中小企業(yè)的中高層領導，應當站在公司全局管理的層面中去充分認識內(nèi)部審計的關鍵職能與核心作用，科學合理化的配置企業(yè)內(nèi)部的人力資本與資金資源，進一步提升對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的認識水平。要進一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系，積極營造“尊重審計、支持審計、完善審計”的公司文化與氛圍，為企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)管工作人員提供理想的工作環(huán)境；要完善企業(yè)的治理結構，建立專門的審計監(jiān)督管理委員會，加強對審計專業(yè)化人才的引進與培訓，要擴充企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作對位，提高懂財務、懂審計、懂經(jīng)營的高端復合型人才在企業(yè)內(nèi)部審計部門的比例，從而在人力資源角度保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。
3．2拓寬內(nèi)部審計領域，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支撐。
公司內(nèi)部審計在其組織形式上可以大致分為兩類，即常態(tài)下的內(nèi)部審計監(jiān)督部門和實行審計工作狀態(tài)下的內(nèi)部審計小組；無論是哪種審計組織形式，內(nèi)部審計的負責人均應當積極履行其職能，不斷拓寬內(nèi)部審計工作的領域與深度，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學信息支撐。就審計的范圍而言，既可以針對內(nèi)部的財務信息資料審計，也可以是針對外部的經(jīng)濟效益審計以及其他方面的審計；就審計的時間跨度而言，可以是事前審計，也可以是事后審計。審計范圍與時間上的靈活性是保障內(nèi)部審計工作得以有效開展與取得實效的基礎與關鍵所在。中小企業(yè)內(nèi)部審計部門不僅要將其審計工作的著眼點聚焦于審計工作的傳統(tǒng)領域，同時也要積極拓寬內(nèi)部審計的領域，凡是能夠有利于中小企業(yè)經(jīng)營管理模式轉型與優(yōu)化的領域均可以作為內(nèi)部審計的審計范圍。在這一思路之下，中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門不僅是其監(jiān)督部門，同時也是能夠為企業(yè)經(jīng)營管理層提供參考信息與優(yōu)化公司發(fā)展的戰(zhàn)略部門。
3．3加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓。
加強對中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓應當主要從以下三個層面入手。首先，要從中小企業(yè)業(yè)務開展的實際狀況出發(fā)，充分根據(jù)企業(yè)自身的特點與現(xiàn)狀制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計管理工作辦法與機制，加強內(nèi)部審計的自我管理與監(jiān)督，努力解決好內(nèi)部審計工作人員的工作待遇問題等工作人員密切關注的核心問題，從而最大程度的調(diào)動這部分工作人員的工作積極性；二是要嚴格把控中小企業(yè)內(nèi)部審計工作部門的入門門檻，堅決避免那些專業(yè)水平查、業(yè)務素養(yǎng)低的人員進入公司內(nèi)部審計部門鐘來，而是要盡量吧那些具備較高業(yè)務管理水平、事業(yè)心與責任心強的人員調(diào)整到內(nèi)部審計部門上來；最后，要投入一定資金及企業(yè)資源，加強對現(xiàn)有內(nèi)部審計員工的專業(yè)知識和職業(yè)道德等方面的培養(yǎng)力度，尤其要注重加強這部分員工的上崗培訓，從而實現(xiàn)切實提升他們綜合素質(zhì)的目的。
3．4加強審計方式創(chuàng)新，促進公司審計工作規(guī)范化。
企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要發(fā)展思路的創(chuàng)新與發(fā)展模式的創(chuàng)新，而企業(yè)內(nèi)部審計工作同樣需要創(chuàng)新工作形式，這樣才能夠緊跟市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐與企業(yè)不斷發(fā)展變化的經(jīng)營狀況。根據(jù)中小企業(yè)的實際發(fā)展狀況，應當高度重視內(nèi)部審計工作的方法同本公司發(fā)展現(xiàn)狀的契合程度，將審計工作的重心放到內(nèi)部控制制度和企業(yè)經(jīng)營效益上。此外，在審計方式上，要將傳統(tǒng)的事后審計轉變?yōu)椤笆虑啊⑹轮?、事后”的三段審計，從而最大程度的做到事前評估、事中監(jiān)管、事后審查的審計職能，達到科學預測與合理決策的審計效果。
要不斷持續(xù)挖掘中小企業(yè)的潛力，提升內(nèi)部審計工作部門的效率，促進中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的合理化與規(guī)范化。總而言之，內(nèi)部審計的主要職能是服務和監(jiān)督，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中工程審計對控制費用，依法規(guī)范地進行經(jīng)營活動，降低外部審計風險，越來越起到重要作用。在審計工作中，充分利用被審計單位提供的工作計劃、總結、合同、文件等，增強職業(yè)敏感，全面掌握單位工作情況，多方面進行分析對比，是審計發(fā)現(xiàn)問題的一條有效途徑。對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結和分析，促進企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，防范經(jīng)營風險。
參考文獻。
工程審計畢業(yè)論文篇七
2分類。
全面審計法。
標準圖審計法。
分組計算審計法。
3審計程序。
簡介。
我國建筑工程造價的改革剛剛實施，原有的定額計價和改革后的工程量清。
單計價法正處在雙軌并行，逐步過渡階段，并貫穿于施工圖預算、標底編制和工程決算等各個計價環(huán)節(jié)之中。造價真實性審計的難度進一步加大。在提高審計質(zhì)量的前提下，為提高審計工作效率，最大限度地節(jié)約審計成本，根據(jù)建設項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。筆者根據(jù)自身多年從事造價審計的實踐，認為對建筑工程造價的審計有以下方法可與同行商榷。
分類編輯。
全面審計法。
是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐。
一的對全部項目進行審查的方法。
其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。
標準圖審計法。
是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價；或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易；缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。
分組計算審計法。
把分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。
例如：對一般土建工程可以分為以下幾個組：
（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。
這一分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定：
回填土量=挖土量－（基礎砌體+墊層體積）。
余土外運量=基礎砌體+墊層體積。
審計程序。
一、對合同、協(xié)議、招投標文件的審核是工程審計的基礎和前提[1]。
進行工程造價審計，首先應仔細研究合同、協(xié)議、招投標文件，確定工程價款的結算方式。
合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結算調(diào)價條款進行工程價款審計。
目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結算調(diào)價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。
1月1日最高人民法院出臺了關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據(jù)此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內(nèi)容進行補充或做一些次要內(nèi)容的更改，應視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。
二、工程量的審核是工程審計的根本。
施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關系到審核的質(zhì)量和效率。
工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。
其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應根據(jù)具體情況科學選用。
一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。
另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程審計中的作用。
部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設計和技術資料做出判斷。
三、定額子目套用的審核是審計重點。
施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。
對換算的定額單價的'審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。
對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。
四、材料價格的審核是審計的重中之重。
材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態(tài)因素。
材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據(jù)合同約定方法，再結合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。
對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調(diào)查。
五、簽證的審核是審計成功的保障。
不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。
審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊。
全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。
二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。
三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證工程造價審計的復核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。
六、費用的審核是審計的最后關口。
的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。
工程審計畢業(yè)論文篇八
企業(yè)管理審計是高層次的、系統(tǒng)的、全面的審查評價企業(yè)管理活動的活動，企業(yè)管理審計是經(jīng)濟效益審計的重點內(nèi)容之一，其要點主要包括以下四個方面。
一、計劃機能的審計。
一是計劃制定的審查。首先，應對制定原則進行審查。主要包括設計程序與選擇中、長期計劃編制的重視程度，整體計劃預算制度、授權管理的加強及信息系統(tǒng)的建立等方面。其次，應對制定步驟進行審查。重點應抓住企業(yè)目標的確定、環(huán)境市場的預測、經(jīng)營方案的評估，根據(jù)各種預算的編制，以及企業(yè)計劃對未來的判斷和適應能力等方面。
二是計劃目標的審查。主要查明企業(yè)計劃工作目標是否包括了總體目標和具體目標，總體目標是否能反映企業(yè)的基本職能、任務、期望和要求等;具體目標是否根據(jù)企業(yè)的總體目標、經(jīng)營狀況和經(jīng)營環(huán)境制定的，是否反映了企業(yè)經(jīng)營活動要實現(xiàn)的結果和為企業(yè)各項控制活動提供了明確的依據(jù)。
圍是否能保證其目標的一致性及促成目標的實現(xiàn)和有利于進行全局控制;企業(yè)的政策層次與機構設置層次是否相適應，是否與機構職能相關;政策是否具有一貫性和完整性。再次，對經(jīng)營計劃進行審查。經(jīng)營計劃的程序是否科學、規(guī)范，內(nèi)容是否完整、得當;作為反映某一預定期內(nèi)收入和支出水平計劃是否科學、合理。
四是決策的審查。決策滲入全部管理機能和過程，是計劃工作的核心部分。決策審查是企業(yè)管理審計的重點之一，主要應查明決策思維是否理智化，決策依據(jù)是否科學化，決策程序是否合法化，決策結果是否有效化。
二、組織機能的審計。
一是組織機構的審查。主要應查明組織機構是否適應企業(yè)的任務、技術和反映企業(yè)周圍環(huán)境的需要;各部門職能是否獨立、經(jīng)營職責是否分離;組織機構是否能適應經(jīng)營戰(zhàn)略目標和環(huán)境的變化;職能、責任和權利的分配有無重疊、沖突;職權分配是否存在不合理之處，而導致行動遲緩、開支增大、效率低下等。
二是協(xié)調(diào)關系的審查，
主要應審查企業(yè)及其相關單位的縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)、參謀協(xié)調(diào)、職權協(xié)調(diào)的有效性。
三是職責規(guī)定和人事管理的審查。主要審查職責規(guī)定是否符合要求及一般程序;人員配備、選用、考核、培訓開發(fā)等激勵約束機制是否建立、完善，執(zhí)行效果如何。
三、領導機能的審計。
一是領導素質(zhì)與方法的審查。主要審查企業(yè)是否有素質(zhì)高、方法得當、具有集結人們能力與意愿的領導群體;該群體是否能有效地把個人目標和單位目標協(xié)調(diào)起來，具有說服與指導他人的才能。
二是授權管理的審查。主要包括：對企業(yè)利潤中心、成本中心和責任中心授權方式、方法的審查;對授權條件因素的審查。應查明在正常范圍之外的授權因素，是不是高級人員空缺，在職人員力不從心，有人兼職過多，決策權限于極少數(shù)人手中，工作人員缺乏主動性等等;對授權其他問題的審查。如，是否根據(jù)明確的隸屬關系進行授權;是否因事用人，視能授權;是否作授權前的充分研究和準備，所授權責是否明確;授權是否有適當控制等。
三是激勵機制的審查。(1)激勵方法的審查。主要查明是否符合現(xiàn)代激勵理論要求和現(xiàn)代激勵方法原則。(2)其他問題的審查。如企業(yè)要想有效地實施激勵機制，不僅要注意滿足職工的報酬需要，還應該使職工獲得成就感和安全感等等。
四是信息溝通機制的審查。主要包括信息溝通種類、要素、措施、手段和方法等方面的審查，是否建立和健全了企業(yè)溝通機制，是否能有效地調(diào)動廣大職工的積極性，是否有利于協(xié)調(diào)干群之間的關系。
四、控制機能的審計。
一是控制設計的審查。主要審查是否根據(jù)組織規(guī)模和經(jīng)營特征來設計控制方式;是否根據(jù)組織機構設置和人員素質(zhì)情況，來確定業(yè)務控制;是否根據(jù)業(yè)務性質(zhì)和涉及范圍、復雜危險程度進行控制;是否注意控制過程設計的適當性、操作性、經(jīng)濟性與有效性。
二是控制目標的審查。審查是否選擇關鍵資源、重大成本費用項目和重要業(yè)務活動作為控制目標。
三是控制組織的審查。主要審查是否根據(jù)管理和計劃目標，建立相應的控制組織機構和保持適當?shù)目刂拼胧?控制組織的層次劃分、組織方式和組織類型是否合理恰當;各個控制部門與一般業(yè)務部門之間的關系是否融洽、職權分配是否合理等。
四是控制標準的審查。主要審查所應用的評價標準是否適合組織的特點和管理需要，是否有利于建立和健全保證管理目標和經(jīng)濟效益實現(xiàn)的控制過程;所應用標準是否嚴密、科學，有利于提高控制水平，減少控制風險，更好地發(fā)揮控制過程對提高經(jīng)濟效益的作用。
五是控制效率的審查。審查時要注意控制過程各環(huán)節(jié)之間銜接是否緊密，有無脫節(jié)或重復;控制措施、方法是否科學、得當，控制執(zhí)行狀況和工作效率是否良好，控制結果是否有效;控制過程所需費用與執(zhí)行控制所得之間的比例關系是否合理、優(yōu)化。
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工程審計畢業(yè)論文篇九
1．1加強合作建立有效的溝通以及對接機制。
首先，不同的主題要明確負責相關的工程造價，并指派一名專門人員在明確工程建設機構職能的基礎上制定全過程審計的一些制度，提供人員支持進行一些信息的收集和整理。其次，要建立一定溝通機制，針對不同的訴求，對它們進行一些定期的溝通及協(xié)調(diào)。當有關工程造價比較重大的事情發(fā)生時，能夠有效地進行緊急磋商，才能使信息有效便捷地在各部門之間進行傳遞，在第一時間對這些信息進行分析以及處理，從而提高全過程跟蹤審計的工作效率。
1．2充分利用信息化手段服務跟蹤審計。
我們要學會利用工程造價的相關軟件和充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息廣泛的優(yōu)勢這種信息化的手段來幫助我們進行工程造價的工作，同時我們也要時刻關注工程造價信息網(wǎng)站不斷更新的動態(tài)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有利于提高我們進行工程造價的效率和避免因為數(shù)據(jù)過于陳舊而造成審計結果的不準確。
1．3使用合理的審計方法。
(1)在施工單位應當設點辦公，定期開會，制定會議制度，規(guī)定會議紀律，對于施工中的問題要及時匯報并提出解決措施。
(2)在審計工作匯報中，應當就審計的內(nèi)容與程序做好宣傳工作。
(3)審計的工作者應當深入實地進行工作，了解相關的進展和一些變更情況，當出現(xiàn)技術問題時要嫻熟地運用相關的計算方法防止審計發(fā)生錯誤。
(4)要設置施工停審點，為了減少往后審計的麻煩，我們應該就工程進行不同階段的抽樣進行審計評估，這樣獲得數(shù)據(jù)才更完整以及更具有科學性。
(5)在審計工作中，我們應該以公平、公正的心態(tài)來審計工程項目，眾所周知，有些人可能會因為對某些人處事方式的不認同而對該工程項目帶有個人色彩地進行工作導致審計結果不準確，所以在日常審計工作中審計人員應該避免此類事情發(fā)生從而保證工程造價審計的準確性。
2．1回歸審計機構監(jiān)督評價職能。
要從根本上控制工程造價，需讓建設方建立一套完善并且有效的內(nèi)部人員控制制度，可以在平時的工作中不斷地進行完善及修改，從根本上防止工程造價中的隨意變更，為了能讓工程施工方能在相關方面能夠更盡責，審計部門可以通過對建設方內(nèi)控制度的評價來減少在工程施工階段中工程發(fā)生的變更。對于具有高投資工程項目，審計部門應該讓民眾來進行了解和監(jiān)督，同時審計部門應該將一些工程立項、功能、設計標準的審計活動進行公示，這樣對審計本門也是一種督促。為了能夠很好地維護審計相關法律，避免投資上決策的失誤，及時制止招投標中的一些違規(guī)行為，管理審計發(fā)揮了十分重要的`作用。
2．2將三種審計有機地結合。
目前內(nèi)審機構設置中，工程審計人員和財務審計人員負責著工程方面的審計以及人員負責和經(jīng)濟方面的審計，兩個方面互不交叉和研討。事實上，工程建設管理部門擔任的經(jīng)濟責任十分重大，尤其是涉及金額較大的工程建設上，然而它們的經(jīng)濟責任與工程的建設費用沒有直接掛鉤，導致經(jīng)濟責任指標不完善從而不好評價。將工程管理審計與經(jīng)濟責任審計結合，可以有力推動工程建設內(nèi)控制度建立健全、促進將工程建設經(jīng)濟責任完善。同時將工程審計人員和財務審計人員的工作進行交叉和研討，也利于它們互相學習和進步，提高它們有關工程管理的水平，從而完善管理制度和經(jīng)濟責任制度。
3結束語。
工程造價全過程跟蹤審計對于確保工程施工順利完成意義重大，通過本文的分析，我們大概了解了全過程審計的一些與原則以及可行的措施和創(chuàng)新思考。在以后的工程建設中逐漸將全過程審計替代事后再審計運用到工程建設中，使工程建設獲得更大的經(jīng)濟效益。相信通過全過程審計措施的實行，我國在工程造價這方面上能邁出極其重要的一步。
工程審計畢業(yè)論文篇十
摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對交通運輸依靠程度越來越高，全面促進了我國交通事業(yè)蓬勃發(fā)展的良好局面。公路交通是人們交通出行的主要方式，這就給公路質(zhì)量提出了較高的要求，人們對公路安全可靠性尤為關注。公路作為我國重要的交通設施之一，良好的路況是保證高質(zhì)量運行的關鍵。要想提升公路質(zhì)量，則需要在設計、施工、養(yǎng)護等方面下足功夫，以此保證公路功能的發(fā)揮，滿足日益增長的交通運輸需求。公路交通事故的發(fā)生很大一部分因素，是由于公路設計施工不合理導致的。只有全面強化公路工程施工質(zhì)量管理與控制，才能有效解決當前存在的問題，提升公路使用品質(zhì)。文章主要通過對公路工程施工質(zhì)量管理與控制重要性的分析，進一步提出了目前公路工程施工質(zhì)量管理與控制的方式方法。以此提高公路施工質(zhì)量，確保交通安全。
公路是人們出行的首選，公路使用率越來越高，強化公路質(zhì)量能夠有效保證公路交通可靠性，嚴格做好公路施工管理與控制對提高公路交通質(zhì)量有著重要作用。
1.1質(zhì)量控制能夠調(diào)動各生產(chǎn)要素。
公路施工過程中，所涉及到的人力、機械、材料較多。要想充分做好協(xié)調(diào)與分配，則需要有效的管理與控制，這樣才能在公路工程施工過程中保證流程順利、環(huán)節(jié)嚴密。全面做好公路質(zhì)量管理與控制能夠?qū)こ讨谐霈F(xiàn)的各種因素進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，有效發(fā)揮體現(xiàn)各要素在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的作用。施工設備需要用到符合生產(chǎn)的部位，就需要充分做好分配，發(fā)揮機械作用，保證生產(chǎn)進度；人的積極性更需要通過良好科學的管理來調(diào)動，使勞動力更好地激發(fā)出工作熱情，形成良好的生產(chǎn)氛圍，保證勞動效率提升；技術的發(fā)揮，需要合理分配。通過對自身優(yōu)勢的挖掘，有效保證技術力量集中使用，體現(xiàn)技術的推動力，以此確保工程質(zhì)量符合設計要求。
1.2質(zhì)量控制能夠及時發(fā)現(xiàn)問題。
公路工程施工過程是一個復雜的過程。各個環(huán)節(jié)如果控制不力，則會分散技術力量，導致延誤工期，使生產(chǎn)建設中斷。同時，各建設環(huán)節(jié)也會出現(xiàn)質(zhì)量問題。如果不能有效控制，則會影響整體施工質(zhì)量。那么在進行工程建設施工時，嚴格通過質(zhì)量管理與控制及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免因為公路工程施工質(zhì)量管理與控制的疏忽，造成公路工程施工事故的發(fā)生，并耽誤施工進度，增加公路工程施工的總體投入費用。
1.3施工質(zhì)量與控制能夠提升專業(yè)素質(zhì)。
公路建設人員復雜，流動性強。如果沒有一個有效統(tǒng)一的管理與控制，則不能發(fā)揮人力資源作用。只有不斷加強公路工程施工質(zhì)量管理與控制，才能全面提高施工人員整體道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。使施工人員統(tǒng)一思想、提高認識，這是公路施工質(zhì)量的前提與保障。通過嚴格管理，明確崗位責任，讓所有參與施工人員在公路施工中能夠明確自身責任，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)揮應有作用，使人員能夠各盡其責，嚴格規(guī)范。有效的質(zhì)量管理控制是企業(yè)未來發(fā)展的基礎，能夠全面促進施工管理水平提高，并且改善施工人員素質(zhì)不統(tǒng)一的問題，提升企業(yè)管理能力，大幅度提升項目效益。
2.┯跋旃路工程施工質(zhì)量的因素。
公路建設過程中，涉及到的人力、材料、設備較多，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都能影響到整體質(zhì)量。通過總結，我們可以看到對公路施工質(zhì)量產(chǎn)生影響的主要因素與人、財物有直接關系。
2.1施工人員因素。
人力資源是任何生產(chǎn)建設項目的基礎，只有合理有效對人形成科學管理，才能做好質(zhì)量控制。也就是說，人的因素是公路工程施工建設的核心要素，需要在建設過程中重點把握。通過對重點施工人員控制，確保整體素質(zhì)提升，通過技術驅(qū)動，協(xié)調(diào)解決好建設過程中遇到的問題。目前，農(nóng)民工是我國公路工程施工人員的“主力”軍。農(nóng)民工勞動力成本低，但也呈現(xiàn)了整體技術不強、素質(zhì)不高的問題。公路施工企業(yè)為了減少培訓成本、追趕進度，對農(nóng)民工素質(zhì)與技術培訓不夠重視，甚至沒有任何培訓與教育，農(nóng)民工整體素質(zhì)無法提高，專業(yè)技術能力得不到改觀，公路工程施工過程施工人員不遵守規(guī)范、制度的現(xiàn)象較多，違規(guī)作業(yè)的現(xiàn)象較為嚴重，導致公路整體上不來，嚴重的還會產(chǎn)生負面效應和影響。
2.2施工材料因素。
公路工程的施工消耗時間長、需要材料多，材料對質(zhì)量的影響也不容忽視，材料對公路工程造價有較大影響，施工材料產(chǎn)生的費用占據(jù)較大比例，公路建設中使用劣質(zhì)材料，則對質(zhì)量產(chǎn)生影響。要想使施工達到標準要求，則需要在建設中嚴格生產(chǎn)材料，確保施工質(zhì)量達標需要。目前來看，因為材料不合格導致的事故頻頻發(fā)生，公路工程施工企業(yè)或采購人員對材料把關不嚴，不重視材料的生產(chǎn)質(zhì)量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的現(xiàn)象時有發(fā)生，為公路以后的使用留下了很大的安全隱患，危脅了人們的生命安全。
2.3施工檢驗因素。
公路工程施工完成后，需要進行嚴格的審查與檢測，這樣才能確保公路的建設質(zhì)量。但是當前許多公路建設完工后，不注重檢測檢查，沒有把好最后一道關，導致質(zhì)量出現(xiàn)問題。有效地檢驗制度的和檢驗技術，一些施工問題沒有及時發(fā)現(xiàn)。即使檢測，也不能取得預想良好效果。有些檢驗人員責任不強，在檢查工作中，敷衍了事，會給公路后期使用帶來隱患。
3.1不斷完善質(zhì)量體系建設。
質(zhì)量體系的建立能夠從本質(zhì)上確保公路工程質(zhì)量，對提高公路質(zhì)量建設有著重要的作用，是質(zhì)量保障的核心內(nèi)容。為了保證質(zhì)量目標，就需要在建設過程中，不斷加強完善公路施工企業(yè)質(zhì)量體系建設，使公路工程質(zhì)量體系得到完善與提升。通過制度的建立，形成參照標準，用制度來約束，真正提高公路質(zhì)量的管理能力與水平。
3.2嚴格控制每道施工工序。
公路建設是一項龐大工程，涉及的工種多、人員雜，各個生產(chǎn)建設環(huán)節(jié)需要緊密配合才能完成建設任務。要想把握質(zhì)量，則需要對各環(huán)節(jié)做好管理與控制，形成工序互相配合、聯(lián)系密切的管理架構，保證建設進度，提高工作效率與公路工程質(zhì)量。工序的管理與控制需要對工程進行分析，合理選擇工序施工方法，做好工序材料和機械設備的分配與調(diào)控，嚴格對各工序做好質(zhì)量檢查。新工藝和新技術應用，需要向成熟工序傾斜。
3.3強化施工人員專業(yè)技能素質(zhì)。
要在公路工程施工企業(yè)建立起嚴格的培訓制度，通過對施工參與人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)培訓教育，進一步提升整體實力。施工人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的提高，是保證公路工程施工的質(zhì)量與前提。企業(yè)為了增強競爭力，需要不斷培養(yǎng)本企業(yè)的施工人員隊伍，提升專業(yè)素質(zhì)與技術能力非常必要。
3.4需要不斷完善各項管理制度。
制度是一切工作得以發(fā)展的基本保證，公路建設也需要建立一套完善的制度，以此為約束，保證建設流程環(huán)節(jié)符合需要。質(zhì)量監(jiān)督管理制度在公路工程施工企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，只有在施工過程中，不斷健全、完善，才能保證質(zhì)量符合標準要求。在施工環(huán)節(jié)中，需要全面貫徹管理制度。通過領導機制、責任制度的落實，全面提升公路施工質(zhì)量控制。
3.5做好工程施工竣工驗收管理。
公路工程竣工驗收是關鍵環(huán)節(jié)，是最后一道工序。要想保證公路使用安全，則需要在最后一道環(huán)節(jié)做好管理與控制，保證公路竣工驗收工作順利進行。收到實效，公路建設完成后，一定要全面做好公路工程驗收，以此確保公路施工企業(yè)完成合同所規(guī)定的施工內(nèi)容。嚴格交接辦理各項手續(xù)，確保交付工程質(zhì)量合格。
4.結束語。
公路施工關系到國計民生，是人們出行的重要方式。只有全面做好公路施工質(zhì)量管理與控制，才能有效保證公路質(zhì)量，推動公路的健康良性發(fā)展。
參考文獻。
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工程審計畢業(yè)論文篇十一
近些年來，我們在實施建設項目審計時發(fā)現(xiàn)，建設單位由于內(nèi)部會計控制制度不嚴出現(xiàn)了許多違法違紀問題。如違反法定基建程序，招投標中違反“公開、公平、公正”原則，合同管理失控，資金使用中截留、擠占、挪用、套取建設資金等問題。作為審計部門，要發(fā)揮好審計監(jiān)督作用，就要將審計的觸角伸到工程項目的各個環(huán)節(jié)，研究在市場經(jīng)濟條件下如何擺脫傳統(tǒng)的方式和被審計單位提供的審計資料，變事后審計為事前審計，由階段性審計為項目的全過程審計。從建設單位是否執(zhí)行內(nèi)部控制制度和內(nèi)部會計控制制度入手，從而發(fā)現(xiàn)建設過程中存在的深層次問題，找到建設中的弊端和發(fā)現(xiàn)各類違法違紀問題。要達到這個目的除外部監(jiān)管外，還必須從內(nèi)部建立健全起以內(nèi)部控制制度為核心的各項管理辦法和制度，開展內(nèi)部控制審計。
1.1開展內(nèi)部控制審計有助于提高審計工作效率和效果。近年來由于國家一直實施積極的財政政策，加大了基礎設施的投入力度，固定資產(chǎn)投資審計的工作量將越來越大，以目前的審計人員素質(zhì)和力量，其承受能力與傳統(tǒng)的審計方法之間的矛盾日益突出，在這種情況下要搞好審計監(jiān)督，必須要改變審計方法。以評價內(nèi)部會計控制制度為基礎的審計是現(xiàn)代審計的一個重要特征，可以克服詳查或大量抽查浪費人力和時間的不足，它不僅提高審計效率，而且可以提高審計質(zhì)量，達到深化審計監(jiān)督的目的。
1.2開展內(nèi)部控制審計有助于明確審計重點、程序和方法。通過內(nèi)部會計控制制度審計，審計人員可以發(fā)現(xiàn)建設管理中的薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，有效地迅速地明確審計的重點、程序和方法，既保證了審計工作的質(zhì)量，又減少了審計工作量。
1.3開展內(nèi)部控制審計有助于完善內(nèi)控制度。通過內(nèi)部會計控制制度審計，審計人員可以發(fā)現(xiàn)工程項目建設過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并按照客觀公正地對內(nèi)部控制的運行效果進行評價，提出整改建議，使建設單位了解威脅內(nèi)部控制的因素和可能產(chǎn)生的后果，從而對癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高項目管理水平，真正達到審計的'作用。
1.4開展內(nèi)部控制審計有助于由事后審計向事前審計轉變。內(nèi)部會計控制審計有別于傳統(tǒng)的事后對經(jīng)濟活動及賬目進行審查的方法，它將審計的重點放到被審計單位內(nèi)控制度的科學性、嚴密性、完整性及嚴格的執(zhí)行程序上來，變事后審計為事前防范，有利于做到防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免損失。
工程審計畢業(yè)論文篇十二
根據(jù)審計署的有關會議精神，結合本市xx區(qū)的審計制度的相關規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：
一、指導思想：
認真貫徹落實十八大精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
二、工作重點。
(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，使審計關口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。
(2)繼續(xù)深入開展財務收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
(3)進一步完善相關的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
(4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質(zhì)，努力學習《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎、質(zhì)量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
3.堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業(yè)務的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產(chǎn)生。
我局的審計工作，要以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關的部署和縣委政府的安排，結合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
(一)進一步深化財政審計工作。
結合，凡是有財政收入上繳任務和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務。
(二)加強政府投資建設項目審計。
優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
(三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計。
計，加強對權力的制約和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領導小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。
時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領導和同事們的悉心關懷和指導下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
一、加強理論學習，不斷提高理論水平。
為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學習，增強了用科學的理論武裝自己的頭腦，用理論指導審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
二、求真務實，認真履行工作職責。
隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學習，向書本學習，通過一段時間的學習，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領導的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、財務收支審計、建設項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
三、虛心進取，努力更新工作思路。
多年來，我始終把學習放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務培訓班的學習，還比較系統(tǒng)的學習了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學習，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務工作有了更準確的把握，審計工作思路更加開闊。
經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應對更多的挑戰(zhàn)。
工程審計畢業(yè)論文篇十三
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9～2012-6韶關學院經(jīng)濟學本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關證書。
工程審計畢業(yè)論文篇十四
2011年3月，中國證監(jiān)會對南京中北公司出具《行政處罰決定書》，認定南京中北公司2003年、2004年年報信息披露存在違法行為，包括：銀行借款披露虛假、應付票據(jù)披露虛假、關聯(lián)方占用披露虛假、對關聯(lián)方擔保披露虛假四個方面；南京中北公司七位高管及負責該公司年報審計的南京永華會計師事務所被罰。該案中，南京中北公司一些董事辯稱，年報由審計機構審計過，在董事會決議上簽字是根據(jù)審計機構的審計結論出具的，因此不應承擔責任。本案再次說明，雖然“審計責任”和“會計責任”在理論上有不同的界定，但是在實踐中很難把審計師的審計責任和上市公司的會計責任區(qū)分開來（schwartz，1997）。本文通過對難以區(qū)分“審計責任”和“會計責任”（以下簡稱“兩責”）的原因進行分析，進而闡明了審計需求保險理論的合理性――一種確定審計責任的合理制度安排。
一、“兩責”難以區(qū)分的原因分析。
1.“審計責任”和“會計責任”的概念交叉。審計師的審計責任主要是指其對委托單位編制的會計報表是否真實、公允所做出的審計結論負責，并為查出對財務有重大影響的錯報提供合理保證。會計責任是指管理當局要對建立、維護公司內(nèi)控以及所提供資料的真實性、完整性、合法性負責。理論上兩個概念的區(qū)別非常明確：各自的負責主體、依據(jù)和內(nèi)容都不盡相同。事實上會計責任和審計責任指向的是同一個標的，即有重大錯報的財務報表。正是由于對同一標的設定了不同的責任往往導致兩責外延的交叉重疊，并引發(fā)實踐中因難以區(qū)分審計責任和會計責任而出現(xiàn)“公婆各有理”的局面。
2.審計業(yè)務委托人的錯位。在所有權和經(jīng)營權分離的現(xiàn)代企業(yè)制度下，審計師出具的審計報告應向公眾的投資者（所有者）負責，因此理論上審計業(yè)務的實際委托人就是投資者和社會公眾。然而由于審計結果的外部性和公共品的特點以及實際委托人之間因協(xié)商一致而存在較高的交易成本，所以現(xiàn)實中選擇審計師并支付審計費用的人變成了被審計單位的管理當局。而被審計單位管理當局有可能通過對審計師的選擇權和支付審計費用對審計師施加影響，審計關系模式變成了由被審計單位管理當局選擇審計師來對自己的工作業(yè)績進行審計。此時股東、其他利害相關者、行業(yè)組織等雖然也可以對審計師施加一定影響，但是由于信息不對稱以及較高的監(jiān)管成本，導致其他各方的監(jiān)督是有限的，公眾的索賠風險是潛在的.、不可預見的，它的影響遠沒有選擇權更加直接（陳漢文，2009）。因此，審計師在現(xiàn)實業(yè)務中保持“超然獨立”非常困難，審計師的審計意見容易受到被審計單位的影響，使得審計責任和會計責任有著剪不斷的關聯(lián)。
基于上述原因，在實踐中明確地區(qū)分審計責任和會計責任幾乎是不可能的。因此，尋求合理的制度安排，在責任總區(qū)間內(nèi)恰當?shù)卮_定審計責任就顯得非常重要。
二、區(qū)分“兩責”合理的制度安排。
“審計責任”和“會計責任”可以比作一個區(qū)間的兩端，區(qū)間的范圍是投資者因為使用有重大錯報的會計報表而導致的損失。這里有兩種極端的做法：完全的審計責任而不追究管理當局會計責任和完全的會計責任而審計師完全不負責任。完全的會計責任就是一旦發(fā)現(xiàn)財務信息的錯報，由管理當局負全部責任，審計師完全免除責任。這在短時間內(nèi)保證了審計師的利益，但是從長期看反而起不到保證審計職業(yè)長遠利益的作用。因為隨著針對審計師的訴訟案例的增加及勝訴的不可能，社會公眾將失去對民間審計職業(yè)界的信任，從而降低對獨立審計的需求（周中勝，2009）。完全的審計責任就是將財務信息的風險完全轉移到審計師，投資者可以不管管理當局的會計報表是否存在錯報，只要審計師出具標準的審計意見就可以完全依賴該財務信息進行決策；一旦發(fā)生投資損失，就可以從審計師那里獲得全額賠償。也就是說，投資者所預期的投資回報是可以替代的，無論從投資回報中獲得經(jīng)濟利益還是從審計師獲得經(jīng)濟賠償，兩者是沒有差異的。
在實踐中往往很難做到將財務風險全部轉移給審計師。因為讓審計師承擔過高的風險，其要求的費用必然很高，在一定程度上會降低企業(yè)的價值，對股東來說這樣的制度安排不一定最有利。另外，從社會角度而言，如果審計師承擔全部責任，投資者將傾向于投資高風險的產(chǎn)業(yè)（schwartz，1997），導致社會資源配置不合理。因此，在實踐中往往采用審計承擔部分責任的制度安排，而不同的審計師民事賠償制度對權利義務的配置分配了審計師與信息使用者之間的風險比例。
在獨立審計制度引入后，投資者可以雇請審計師對企業(yè)管理當局提供的財務報告進行鑒證以降低財務信息的信息風險，但由于審計師與信息使用者之間同樣存在著信息不對稱，這就使得信息使用者難以對審計師工作進行有效的監(jiān)督，為審計師偏離既定的審計技術標準和職業(yè)道德標準提供了行為空間。這樣，一種更有效的制度安排就是投資者通過保險的方式將財務信息風險部分轉移給審計師，實現(xiàn)財務信息風險的降低。也就是在財務信息質(zhì)量一定的情況下，增加審計師的民事賠償責任，降低信息使用者的信息風險。這就派生出了審計需求的保險理論。在美國，自20世紀80年代以來出現(xiàn)了針對審計師的訴訟爆炸現(xiàn)象，促使審計需求的保險理論日益盛行。該理論認為，審計具有保險價值，即它能夠在審計失敗時向投資者提供賠償。審計保險價值的存在必須同時滿足：信息使用者的訴訟權利和審計師相應的賠償能力兩個條件。在股票市場中存在眾多的信息使用者，他們不可能直接參與賠償合約的簽訂；而民事賠償法律直接規(guī)定了審計師的法律責任，起到了在審計師和信息使用者之間分配財務信息風險的作用。
2003年1月9日，我國最高法院頒布《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，要求審計師就審計意見的公允性對財務報告的使用者負有保證義務，如審計師違反這種保證義務且給報告使用者帶來損失時，審計師要對報告使用者承擔民事賠償責任。這一規(guī)定促使我國證券市場審計保險功能的產(chǎn)生，對投資者利益起到實質(zhì)性的保護作用。2007年6月11日，最高人民法院專門出臺了《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》，更加具體地規(guī)定了會計師事務所的侵權責任。在最高法院通知地方法院受理證券市場虛假陳述的民事訴訟之前，審計保險功能是不存在的，投資者無法通過訴訟途徑要求會計師事務所賠償損失。最高法院的一系列司法解釋和通知的出臺，實際上賦予了審計師保險人的身份，強制要求審計師向投資者出具一份保單，法律變更使得審計的保險功能從無到有，為股價注入了“審計保單”的價值。學者認為，2003年的規(guī)定頒布后，一直為同一上市公司提供審計業(yè)務的審計師，會向上市公司補收以往審計業(yè)務所欠收的審計保險費，補收的保險費和股價中反映的審計保險價值顯著正相關（伍利娜，2010）。
三、結語。
審計民事賠償責任的法律規(guī)定擴大了審計責任的外延，同時又促進了審計職業(yè)的發(fā)展；減少了報表使用者由于信息不對稱而產(chǎn)生的財務信息風險，實質(zhì)上是一種財務信息風險的轉移機制，也是財務報告使用者與審計師的一種有效的溝通方式，有利于保護投資者，降低社會公眾和審計職業(yè)界之間在審計責任問題上的分歧。
［參考文獻］。
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工程審計畢業(yè)論文篇十五
3、會計報表審計風險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務時代的網(wǎng)絡審計。
6、論任期經(jīng)濟責任審計。
7、民間審計法律責任問題研究。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟責任審計。
11、淺談經(jīng)濟責任審計。
12、淺談審計風險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風險的研究。
16、審計風險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風險控制研究。
29、審計質(zhì)量控制。
30、論關聯(lián)方關系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風險。
33、論審計風險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質(zhì)量與審計責任之間的關系。
37、經(jīng)濟效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
45、論電子計算機在審計中的應用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機審計與舞弊。
50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設。
51、中國注冊會計師審計獨立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強注冊會計師審計風險管理和控制的措施。
57、民間審計風險及防范。
58、審計風險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計探析）。
60、論經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策。
61、審計風險及其防范。
62、離任經(jīng)濟責任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計工作。
64、試論電子商務環(huán)境下的審計實務。
65、審計風險的綜合控制。
66、政府審計機關如何應對挑戰(zhàn)的探討。
67、當前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
工程審計畢業(yè)論文篇十六
摘要:隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、成熟，招投標在國內(nèi)、國際作為一種市場競爭的交易方式，對市場經(jīng)濟發(fā)展有著重要的積極作用。現(xiàn)如今財務審計招投標主要有公開招標和邀請招標，招標范圍是所有滿足招標標準的國內(nèi)各大企業(yè)。本文主要以財務審計招投標中所存在的問題作為出發(fā)點，進而為財務審計招投標工作提出幾點建議。
關鍵詞:財務審計；招投標；問題；解決對策。
引言。
隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，招投標形式已然成為當代市場競爭中的主要交易形式。近些年來，我國招投標市場飛速發(fā)展，招投標項目主要以中央采購、地方政府采購、企業(yè)采購等形式；招標類型主要為工程建設、材料貨物、咨詢服務等。但我國市場經(jīng)濟起步比較晚，財務審計招投標雖然經(jīng)歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問題。因此，有關企業(yè)、部門必須要進一步優(yōu)化招投標市場，完善招投標相關法律法規(guī)、明確各行各業(yè)招投標標準，進而保障我國市場經(jīng)濟能夠平穩(wěn)發(fā)展。
一、現(xiàn)如今財務審計招投標所存在的問題。
（一）無法滿足公正性。
會計師事務所提供的設計服務一般都符合服務招標標準，由于事務所所提供的是服務招標，因此，事務所的從業(yè)資質(zhì)、行業(yè)規(guī)模、服務水平、審計經(jīng)驗都是競標的重要因素。但隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，事務所行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，使得很多事務所一味的降低審計服務價格來提高中標幾率。但降低競標價格的同時，勢必會降低審計質(zhì)量，不僅無法滿足招標方的審計服務要求，同時也失去了市場競爭的公正性?，F(xiàn)如今很多招標機構都是以最低競標價作為評標方法，評標評審工作過于流于形式?！皟r格大于服務質(zhì)量”的形式無法滿足招投標公正性，使得事務所為了占得更多的市場利益不斷壓低競標價格，造成招投標市場混亂，一些有實力、有服務的.事務所在此環(huán)境中處于劣勢。
（二）評標流程不規(guī)范，無法體現(xiàn)出公開性。
我國“招投標法”明確指出：在開標的過程中，要保障投標文件確認無誤之后，有相關工作人員進行當場開標，宣讀投標人名稱、投標價格、投標文件以及其它相關內(nèi)容。為了保障評標過程中的公開性，評標結果應在群眾面進行宣讀，包括競標事務所的排名、中標事務所的情況、中標候選人等內(nèi)容。但在實際評標過程中，中標信息不夠透明，評標流程也不夠完善，使得評標環(huán)節(jié)缺乏公開性。
二、進一步加強財務審計招投標規(guī)范性的有效措施。
（一）遵循法律法規(guī)，以國家標準實施招投標活動。
隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，招投標有關法律也在不斷完善，但其落實程度還不到位。因此，市場財政部門應加強招投標法律法規(guī)宣傳工作，進一步規(guī)范事務所投標行為、保障財務審計工作質(zhì)量，進而推動財務審計招投標市場能夠健康發(fā)展。在財務審計競標過程中，有關部門必須要加強對競標價格的關注程度，特別是一些低于行業(yè)水平的競標價格。對于價格過低的單位要給予警告，進而競標單位勘察工作，如果競標單位不符合國家標準、行業(yè)標準要實施一系列措施。
（二）加強對投標、中標單位的質(zhì)量監(jiān)察力度。
招標財政部門應加強對審計招標企業(yè)質(zhì)量檢查力度，對于違法違規(guī)的競標單位進行制止并依法處理?，F(xiàn)如今，財務審計招投標項目基本為政府的采購項目，其主要部門是政府財政廳。因此，建議政府財政廳下派有關工作人員，對競標企業(yè)進行抽查，對違章違規(guī)的事務所給予嚴厲懲罰，甚至是取消其代理資格。與此同時，要加強對中標事務所質(zhì)量監(jiān)察力度，考核其財務審計工作質(zhì)量，對于不符合標準的事務所取消當次中標，并禁止其下一年進入招投標市場，并在管網(wǎng)上給予公布，對于情節(jié)嚴重的事務應取消其投標資格。
三、結束語。
招投標是經(jīng)濟市場中一種市場競爭的交易方式，也是招標單位取得良好服務的重要手段。對于財務審計招投標來說，如今我國財務審計招投標市場依舊存在諸多問題，例如惡劣競價、缺乏公正性等。因此，針對此類狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標市場秩序，維護招投標市場的競爭性與公平性，進而保障我國市場經(jīng)濟能夠健康發(fā)展。
參考文獻：
工程審計畢業(yè)論文篇十七
摘要:隨著社會各界對審計工作的重視程度不斷增加，會計師事務所出具的審計報告也變得越來越重要，因此降低審計風險也變得尤為重要。本文對會計師事務所審計工作中所存在的風險進行研究，究其問題的根本原因進行分析，做好應對審計風險的防控措施。
關鍵詞:審計風險;存在問題;防控措施。
審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環(huán)節(jié)之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質(zhì)量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產(chǎn)生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎。
一、我國現(xiàn)有審計工作中存在的問題。
(一)國內(nèi)的審計市場需求“不健康”
會計師事務所為企業(yè)提供的審計服務在供需市場上作為一種產(chǎn)品存在著，而產(chǎn)品質(zhì)量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質(zhì)量高的產(chǎn)品，那么產(chǎn)品的生產(chǎn)者就會為了滿足需求者的要求而提供高質(zhì)量的服務;假如，需求者為了節(jié)約成本而選擇廉價的劣質(zhì)品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質(zhì)品。在很多發(fā)達國家，他們的企業(yè)會選擇提供高質(zhì)量審計服務的會計師事務所。而在中國現(xiàn)有的審計市場中，企業(yè)的管理層一方面為了節(jié)約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)生的主要原因，也是風險產(chǎn)生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。
(二)審計的內(nèi)部、外部控制體制不夠完善。
現(xiàn)如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的'監(jiān)督“形式化”現(xiàn)象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業(yè)的秩序較為混亂。就會計師事務所的內(nèi)部監(jiān)督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現(xiàn)象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質(zhì)量監(jiān)控。而會計師事務所對審計工作質(zhì)量監(jiān)控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質(zhì)量監(jiān)控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監(jiān)管執(zhí)行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監(jiān)督系統(tǒng)做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產(chǎn)生了巨大的影響。
(三)會計師事務所審計人員綜合業(yè)務能力有待提高。
現(xiàn)在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質(zhì)和專業(yè)技能也影響著審計工作的質(zhì)量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發(fā)展，雖然我國注冊會計師的數(shù)量在不斷地增加，截止9月30日我國現(xiàn)有的注冊會計師達12萬人，但這一行業(yè)的人才缺口仍很大。在現(xiàn)有的注冊會計師中，雖然他們已經(jīng)拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業(yè)也應了解，審計行業(yè)日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業(yè)人才為主，執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業(yè)人員的綜合業(yè)務能力無法勝任更高要求的風險導向?qū)徲嫻ぷ?，導致審計工作帶來了更大的風險。
(四)委托關系和費用制度不合理。
我國審計業(yè)務委托關系也存在著不合理現(xiàn)象。規(guī)范的審計業(yè)務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業(yè)務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權選擇審計實施單位。這種現(xiàn)象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產(chǎn)生經(jīng)濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經(jīng)濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。
二、對于審計工作中存在風險的防控措施。
(一)健全審計機構內(nèi)外部的監(jiān)控機制。
內(nèi)部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監(jiān)控的制度要更加重視。在事務所內(nèi)部要建立審計風險監(jiān)控體制，會計師事務所應按照行業(yè)標準制定審計工作的質(zhì)量和風險監(jiān)督監(jiān)控制度，同時選擇專業(yè)能力強、有經(jīng)驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質(zhì)量監(jiān)督制度和審計工作的風險監(jiān)控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內(nèi)部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業(yè)務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監(jiān)控脫離內(nèi)部控制工作。在健全會計師事務所內(nèi)部審計監(jiān)督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監(jiān)管制度，增強其監(jiān)管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業(yè)敬業(yè)。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質(zhì)量監(jiān)控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監(jiān)管制度，再根據(jù)我國的實際國情和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監(jiān)管制度。
(二)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。
人才儲備是任何企業(yè)發(fā)展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質(zhì)量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。作為一名優(yōu)秀的注冊會計師，不僅要有專業(yè)性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業(yè)知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現(xiàn)在人才稀缺的社會狀態(tài)下：要不斷地吸收高質(zhì)量人才，假如在外界得不到素質(zhì)較高的人才可以采用其他方式培養(yǎng)自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質(zhì)的系統(tǒng)。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業(yè)性強的人才，同時要不斷提高本企業(yè)人才素質(zhì)。在對本事務所人才的繼續(xù)教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節(jié)約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業(yè)知識的培訓。
在對人才進行專業(yè)技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業(yè)道德教育，因為即使專業(yè)技能再過硬的人才，一旦職業(yè)道德出現(xiàn)問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業(yè)素養(yǎng)，是否存在道德問題，擇優(yōu)錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業(yè)道德再教育，并且向他們說明職業(yè)道德的重要性及其違反職業(yè)道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監(jiān)督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。
(三)建立客戶的風險調(diào)查與評估機制。
我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業(yè)務的難度不斷增大，我們不僅要從內(nèi)部人才著手，還要對被審計單位的行業(yè)情況、經(jīng)營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調(diào)查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。
(四)加強宏觀環(huán)境的監(jiān)管、強化事務所的地位。
前文已指出，現(xiàn)存委托關系存在不合理因素，實質(zhì)上形成企業(yè)管理層請會計師事務所審計自己的現(xiàn)狀。應建立正規(guī)的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現(xiàn)象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業(yè)，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業(yè)務的控制。同時，加強注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對會計師事務所的監(jiān)督、檢查、處罰力度;加強證監(jiān)會對上市公司的日常監(jiān)管及專項檢查，對于違規(guī)上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業(yè)便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質(zhì)量，降低注冊會計師違反職業(yè)道德的概率。
三、結束語。
根據(jù)我國的基本國情和現(xiàn)有審計市場的態(tài)勢，要在審計行業(yè)中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質(zhì)，提高審計工作的工作質(zhì)量，建立正規(guī)的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發(fā)展。
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工程審計畢業(yè)論文篇十八
摘要：審計準則是判定注冊會計師過錯的依據(jù)。風險導向?qū)徲嫓蕜t對審計程序僅作原則性規(guī)定，導致只要存在會計信息重大錯報沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計師就會被認定為存在過錯。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限。審計準則應該實行規(guī)則導向，對審計程序作出明確的、具體的規(guī)定，而應用指南、問題解答和指導性案例應實現(xiàn)風險導向。為了保證審計準則的法律地位不被質(zhì)疑，應該采用激勵的方式提高審計質(zhì)量。
關鍵詞：注冊會計師；審計準則；規(guī)則導向；風險導向；審計質(zhì)量。
一、問題的提出。
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，市場主體在經(jīng)濟交易中對會計信息的依賴逐漸增強，對審計的需求不斷增加，審計侵權責任必將成為社會各界普遍關注的問題。審計侵權責任是過錯責任，如何判定注冊會計師過錯是正確追究審計侵權責任的關鍵。對于判定注冊會計師過錯的依據(jù)問題，也就是審計準則的法律地位問題，過去曾經(jīng)有過兩種截然不同的觀點。第一種觀點認為審計準則是行業(yè)協(xié)會制訂的內(nèi)部自律性規(guī)則，不能作為注冊會計師注意義務的法定標準，也不能作為審計失敗的抗辯依據(jù)。第二種觀點認為審計準則是財政部制訂的法規(guī)，注冊會計師嚴格遵守了審計準則而未能發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的，不用承擔法律責任。
自從《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[20xx]12號，以下簡稱《若干規(guī)定》）將審計準則納入法律程序范疇作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)后，對審計準則法律地位問題的爭議似乎銷聲匿跡了。我國的審計準則分為規(guī)則導向和風險導向兩個階段。規(guī)則導向的審計準則是指財政部在20xx年之前分批發(fā)布的《獨立審計準則》，對審計程序作了詳細、具體的規(guī)定，注冊會計師謹慎執(zhí)行了規(guī)定的審計程序就必定等同于遵循了審計準則。《若干規(guī)定》中所指的審計準則是尚未實行風險導向的《獨立審計準則》，作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)是沒有疑問的。風險導向的審計準則是20xx年開始施行的審計準則。
（1）哪些事項構成關鍵審計事項取決于注冊會計師的判斷；
（2）同一項關鍵審計事項，因為不同注冊會計師有不同的判斷，該事項可能在審計報告的“關鍵審計事項”中進行描述，也可能在“導致非無保留意見的事項”或“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當前審計報告信息含量低、相關性差等問題，但是不能解決風險導向?qū)徲嫓蕜t無法作為判定注冊會計師過錯依據(jù)的問題。風險導向的審計準則主要規(guī)定一些審計原則、目標和方向，強調(diào)注冊會計師職業(yè)判斷，沒有明確的、可供直接操作的審計程序規(guī)定，是否還可以繼續(xù)納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)，值得商榷。
二、風險導向的審計準則產(chǎn)生的新問題。
風險導向的審計準則與規(guī)則導向的審計準則一樣，都是由財政部以法規(guī)形式發(fā)布的，兩者的法律地位不應該有差別。但是在內(nèi)容上，風險導向的審計準則沒有規(guī)定具體的審計程序，強調(diào)注冊會計師的職業(yè)判斷，強調(diào)注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的審計目標，導致注冊會計師是否遵循了審計準則沒有客觀的評價標準。
（一）風險導向的審計準則對審計程序僅作原則性規(guī)定。風險導向的審計準則貫徹了風險導向的理念，因為各項審計業(yè)務的具體情況存在很大差異，審計準則不可能預想到所有的情況，注冊會計師有責任根據(jù)被審計單位具體實際情況和審計業(yè)務的風險水平進行“量體裁衣”，確定必要的審計程序。
審計準則不但沒有規(guī)定明確、具體的審計程序供注冊會計師執(zhí)行，而且要求“在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性”，還要“為了實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標，確定是否有必要實施除審計準則規(guī)定以外的其他審計程序”。審計準則失去了法律規(guī)范應有的明確性屬性。
（二）實施審計程序取決于注冊會計師的判斷。審計準則的風險導向，實質(zhì)在于反對注冊會計師機械地執(zhí)行既定的通用審計程序，運用職業(yè)判斷設計有針對性的審計程序。職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。以函證程序為例，是否實施函證程序，不實施、無法實施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時實施哪些替代審計程序，評價實施函證程序的結果是否提供了相關、可靠的審計證據(jù)，或是否有必要進一步獲取審計證據(jù)等，都沒有明確的衡量標準，都需要注冊會計師作出判斷。實施了函證程序，不等于遵守了審計準則；沒有實施函證程序，也不等于違反審計準則。
在風險導向?qū)徲嫓蕜t的指導下，不同注冊會計師執(zhí)行同一項審計業(yè)務，可能計劃和實施不同的審計程序，做出不同的重大錯報風險識別和評估結果，設計和實施不同的應對措施，獲取不同的審計證據(jù)；不同注冊會計師對同樣的審計證據(jù)是否充分、適當，可能會有不同的評估結果；對于發(fā)現(xiàn)的錯報是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊會計師會有不同的判斷。
（三）風險導向?qū)徲嫓蕜t無法作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)。風險導向?qū)徲嫓蕜t以發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報實現(xiàn)查錯揭弊的審計目的。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計師就可能被認定為風險評估沒有做好（因為審計準則沒有就風險評估作出具體的規(guī)范），或者應對措施不力（因為審計準則沒有就應對措施作出具體的規(guī)定）等，也就因此會被認定為未遵守審計準則。
審計準則的“風險導向”使得認定審計工作是否符合審計準則的要求沒有了明確的標準，注冊會計師無法證明自己在選擇和實施審計程序上不存在瑕疵（或者說嚴格遵守了審計準則）。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，就可以認定注冊會計師是有過錯的，需要承擔法律責任。審計準則失去了為審計失敗提供抗辯依據(jù)的作用。過錯責任原則也就沒有生存的空間，注冊會計師審計侵權責任走向無過錯責任或嚴格責任，注冊會計師職業(yè)沒有了安全感。
三、改進現(xiàn)行審計準則的建議。
審計準則法律地位的確定取決于我們對審計準則作用的認識。如果審計準則的作用是發(fā)現(xiàn)會計信息的`重大錯報（即現(xiàn)行審計準則的作用定位），那么注冊會計師執(zhí)行的審計程序就不能局限于審計準則的規(guī)定，應該針對評估的重大錯報風險采取有效的應對措施，需要根據(jù)實際情況執(zhí)行審計準則規(guī)定之外的審計程序。此時審計準則不能作為審計失敗的抗辯依據(jù)，實際上審計準則也就失去了存在的意義。正確認識審計準則的作用，必須先將其與審計的作用區(qū)別開來。
審計的作用是通過發(fā)現(xiàn)（發(fā)現(xiàn)后還要糾正或披露，本文不予探討）會計信息重大錯報，提高會計信息使用者對會計信息的信賴程度。審計準則之有無，審計準則之修改，都不影響和改變審計的作用。而審計準則不應該是為了發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報而存在，雖然審計準則在客觀上也有發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的作用。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限，防止注冊會計師為減少審計風險而進行“詳細審計”，使得審計成本大幅提高、審計信息因時間拖延而失去價值，或者避免注冊會計師無法承受高職業(yè)風險而拒絕提供審計服務或者退出審計行業(yè)。如果審計準則不能起到保護注冊會計師免受不合理的法律責任追究的作用，審計準則就沒有存在的必要。根據(jù)審計準則的合理確定注冊會計師工作界限的作用，筆者認為，審計準則作為財政部發(fā)布的法規(guī)應該實行規(guī)則導向，對審計程序作出明確的、具體的規(guī)定，具有較強的可操作性。
注冊會計師在審計中必須嚴格執(zhí)行審計程序，否則要承擔法律責任。發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報是審計內(nèi)在的要求，也是審計本身存在的意義。雖然審計準則對注冊會計師提供了保護，但是謹慎履行審計準則規(guī)定的審計程序是審計工作的最低要求，不是最高要求。強調(diào)審計準則的保護作用，不否定審計發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的職能。
發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，不是制定、修改和完善審計準則所能全部解決的。為了提高注冊會計師審計的價值、提高注冊會計師的社會地位，行業(yè)協(xié)會應該及時總結審計實踐經(jīng)驗，以發(fā)布和督促實施審計準則應用指南、審計準則問題解答、審計典型案例和指導性案例等方式，指導注冊會計師如何發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報。這些應用指南、問題解答和指導性案例不是法律規(guī)則，不能補充到審計準則中去要求注冊會計師嚴格執(zhí)行。現(xiàn)行審計準則中屬于風險導向的內(nèi)容應轉移到應用指南、問題解答和指導性案例中去規(guī)范。
四、激勵注冊會計師提高審計質(zhì)量。
肯定審計準則的法律地位，為注冊會計師審計失敗提供了抗辯依據(jù)，但是為了防止社會公眾質(zhì)疑注冊會計師逃避責任，還要注意克服惡意利用審計準則的現(xiàn)象。提高審計質(zhì)量、切實保障審計的發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的職能，審計制度和注冊會計師才有存在的價值。為督促注冊會計師勤勉盡責發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，實現(xiàn)職業(yè)利益和社會公共利益的一致，行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會應該采用激勵的方式，而不是一味修改、補充、完善審計準則，或者進行空洞的職業(yè)道德教育和懲戒。激勵的方式包括：
（1）聲譽機制激勵，即發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，與提高注冊會計師聲譽聯(lián)系起來，與獲取更多的審計業(yè)務聯(lián)系起來；未能發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，注冊會計師聲譽受損，從而影響審計業(yè)務的獲取和保持。
（2）經(jīng)濟激勵，例如：實行審計收費與發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報掛鉤的計費方法（采用基本審計費用加發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報按一定比例獎勵的計費方法）等。通過激勵營造以發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報為榮的行業(yè)氛圍，不但能夠保障審計的發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報職能的正常實現(xiàn)，還能保證審計準則得以實質(zhì)上遵守，審計準則的法律地位和權威性不被質(zhì)疑。
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工程審計畢業(yè)論文篇十九
摘要：經(jīng)濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區(qū)域經(jīng)濟良性發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟建設發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現(xiàn)贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質(zhì)量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內(nèi)部審計進行控制與管理。文章針對于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內(nèi)部審計的作用與功效。
關鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；問題；思考。
公路建設項目的增加，是伴隨著經(jīng)濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內(nèi)部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。
由于我國企業(yè)管理的不科學，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現(xiàn)到項目建設過程中，更沒有發(fā)揮出應有的作用，公路工程內(nèi)部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內(nèi)部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內(nèi)部審計監(jiān)督權利是分享的狀態(tài)，造成了審計責任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現(xiàn)經(jīng)營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數(shù)額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內(nèi)部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營風險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內(nèi)容過于簡單，與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內(nèi)部沒有一個嚴格的執(zhí)行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現(xiàn)是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業(yè)務素質(zhì)不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內(nèi)部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導致公路工程內(nèi)部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經(jīng)濟為中心、以業(yè)務為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。
公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，往往把精力放在業(yè)務開展上，在業(yè)務上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內(nèi)部財務監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內(nèi)部財務進行監(jiān)督、指導和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質(zhì)可想而知。
1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內(nèi)部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內(nèi)部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。
內(nèi)部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給，都存在一個經(jīng)營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設、合同成本等做好內(nèi)部審計，隨著市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標體制、準則與工程監(jiān)理企業(yè)相應制度的逐步完善，內(nèi)部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質(zhì)量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用。
3.1建設初期發(fā)揮審核作用。
公路建設初期，需要審計跟進并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業(yè)標準需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計單位的問題，內(nèi)部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質(zhì)量目標要求。
3.2建設過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質(zhì)量與進度要求，根據(jù)標準設定審計方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設。
3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產(chǎn)生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。
4結束語。
公路建設內(nèi)部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內(nèi)部管理來實現(xiàn)經(jīng)濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。
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