工程審計(jì)畢業(yè)論文（專(zhuān)業(yè)15篇）

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇一

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)交通運(yùn)輸依靠程度越來(lái)越高，全面促進(jìn)了我國(guó)交通事業(yè)蓬勃發(fā)展的良好局面。公路交通是人們交通出行的主要方式，這就給公路質(zhì)量提出了較高的要求，人們對(duì)公路安全可靠性尤為關(guān)注。公路作為我國(guó)重要的交通設(shè)施之一，良好的路況是保證高質(zhì)量運(yùn)行的關(guān)鍵。要想提升公路質(zhì)量，則需要在設(shè)計(jì)、施工、養(yǎng)護(hù)等方面下足功夫，以此保證公路功能的發(fā)揮，滿足日益增長(zhǎng)的交通運(yùn)輸需求。公路交通事故的發(fā)生很大一部分因素，是由于公路設(shè)計(jì)施工不合理導(dǎo)致的。只有全面強(qiáng)化公路工程施工質(zhì)量管理與控制，才能有效解決當(dāng)前存在的問(wèn)題，提升公路使用品質(zhì)。文章主要通過(guò)對(duì)公路工程施工質(zhì)量管理與控制重要性的分析，進(jìn)一步提出了目前公路工程施工質(zhì)量管理與控制的方式方法。以此提高公路施工質(zhì)量，確保交通安全。

公路是人們出行的首選，公路使用率越來(lái)越高，強(qiáng)化公路質(zhì)量能夠有效保證公路交通可靠性，嚴(yán)格做好公路施工管理與控制對(duì)提高公路交通質(zhì)量有著重要作用。

1.1質(zhì)量控制能夠調(diào)動(dòng)各生產(chǎn)要素。

公路施工過(guò)程中，所涉及到的人力、機(jī)械、材料較多。要想充分做好協(xié)調(diào)與分配，則需要有效的管理與控制，這樣才能在公路工程施工過(guò)程中保證流程順利、環(huán)節(jié)嚴(yán)密。全面做好公路質(zhì)量管理與控制能夠?qū)こ讨谐霈F(xiàn)的各種因素進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，有效發(fā)揮體現(xiàn)各要素在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的作用。施工設(shè)備需要用到符合生產(chǎn)的部位，就需要充分做好分配，發(fā)揮機(jī)械作用，保證生產(chǎn)進(jìn)度；人的積極性更需要通過(guò)良好科學(xué)的管理來(lái)調(diào)動(dòng)，使勞動(dòng)力更好地激發(fā)出工作熱情，形成良好的生產(chǎn)氛圍，保證勞動(dòng)效率提升；技術(shù)的發(fā)揮，需要合理分配。通過(guò)對(duì)自身優(yōu)勢(shì)的挖掘，有效保證技術(shù)力量集中使用，體現(xiàn)技術(shù)的推動(dòng)力，以此確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。

1.2質(zhì)量控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

公路工程施工過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。各個(gè)環(huán)節(jié)如果控制不力，則會(huì)分散技術(shù)力量，導(dǎo)致延誤工期，使生產(chǎn)建設(shè)中斷。同時(shí)，各建設(shè)環(huán)節(jié)也會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題。如果不能有效控制，則會(huì)影響整體施工質(zhì)量。那么在進(jìn)行工程建設(shè)施工時(shí)，嚴(yán)格通過(guò)質(zhì)量管理與控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，避免因?yàn)楣饭こ淌┕べ|(zhì)量管理與控制的疏忽，造成公路工程施工事故的發(fā)生，并耽誤施工進(jìn)度，增加公路工程施工的總體投入費(fèi)用。

1.3施工質(zhì)量與控制能夠提升專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

公路建設(shè)人員復(fù)雜，流動(dòng)性強(qiáng)。如果沒(méi)有一個(gè)有效統(tǒng)一的管理與控制，則不能發(fā)揮人力資源作用。只有不斷加強(qiáng)公路工程施工質(zhì)量管理與控制，才能全面提高施工人員整體道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。使施工人員統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，這是公路施工質(zhì)量的前提與保障。通過(guò)嚴(yán)格管理，明確崗位責(zé)任，讓所有參與施工人員在公路施工中能夠明確自身責(zé)任，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)揮應(yīng)有作用，使人員能夠各盡其責(zé)，嚴(yán)格規(guī)范。有效的質(zhì)量管理控制是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的基礎(chǔ)，能夠全面促進(jìn)施工管理水平提高，并且改善施工人員素質(zhì)不統(tǒng)一的問(wèn)題，提升企業(yè)管理能力，大幅度提升項(xiàng)目效益。

2.┯跋旃路工程施工質(zhì)量的因素。

公路建設(shè)過(guò)程中，涉及到的人力、材料、設(shè)備較多，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都能影響到整體質(zhì)量。通過(guò)總結(jié)，我們可以看到對(duì)公路施工質(zhì)量產(chǎn)生影響的主要因素與人、財(cái)物有直接關(guān)系。

2.1施工人員因素。

人力資源是任何生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，只有合理有效對(duì)人形成科學(xué)管理，才能做好質(zhì)量控制。也就是說(shuō)，人的因素是公路工程施工建設(shè)的核心要素，需要在建設(shè)過(guò)程中重點(diǎn)把握。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)施工人員控制，確保整體素質(zhì)提升，通過(guò)技術(shù)驅(qū)動(dòng)，協(xié)調(diào)解決好建設(shè)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。目前，農(nóng)民工是我國(guó)公路工程施工人員的“主力”軍。農(nóng)民工勞動(dòng)力成本低，但也呈現(xiàn)了整體技術(shù)不強(qiáng)、素質(zhì)不高的問(wèn)題。公路施工企業(yè)為了減少培訓(xùn)成本、追趕進(jìn)度，對(duì)農(nóng)民工素質(zhì)與技術(shù)培訓(xùn)不夠重視，甚至沒(méi)有任何培訓(xùn)與教育，農(nóng)民工整體素質(zhì)無(wú)法提高，專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力得不到改觀，公路工程施工過(guò)程施工人員不遵守規(guī)范、制度的現(xiàn)象較多，違規(guī)作業(yè)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，導(dǎo)致公路整體上不來(lái)，嚴(yán)重的還會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)和影響。

2.2施工材料因素。

公路工程的施工消耗時(shí)間長(zhǎng)、需要材料多，材料對(duì)質(zhì)量的影響也不容忽視，材料對(duì)公路工程造價(jià)有較大影響，施工材料產(chǎn)生的費(fèi)用占據(jù)較大比例，公路建設(shè)中使用劣質(zhì)材料，則對(duì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。要想使施工達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，則需要在建設(shè)中嚴(yán)格生產(chǎn)材料，確保施工質(zhì)量達(dá)標(biāo)需要。目前來(lái)看，因?yàn)椴牧喜缓细駥?dǎo)致的事故頻頻發(fā)生，公路工程施工企業(yè)或采購(gòu)人員對(duì)材料把關(guān)不嚴(yán)，不重視材料的生產(chǎn)質(zhì)量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為公路以后的使用留下了很大的安全隱患，危脅了人們的生命安全。

2.3施工檢驗(yàn)因素。

公路工程施工完成后，需要進(jìn)行嚴(yán)格的審查與檢測(cè)，這樣才能確保公路的建設(shè)質(zhì)量。但是當(dāng)前許多公路建設(shè)完工后，不注重檢測(cè)檢查，沒(méi)有把好最后一道關(guān)，導(dǎo)致質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題。有效地檢驗(yàn)制度的和檢驗(yàn)技術(shù)，一些施工問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)。即使檢測(cè)，也不能取得預(yù)想良好效果。有些檢驗(yàn)人員責(zé)任不強(qiáng)，在檢查工作中，敷衍了事，會(huì)給公路后期使用帶來(lái)隱患。

3.1不斷完善質(zhì)量體系建設(shè)。

質(zhì)量體系的建立能夠從本質(zhì)上確保公路工程質(zhì)量，對(duì)提高公路質(zhì)量建設(shè)有著重要的作用，是質(zhì)量保障的核心內(nèi)容。為了保證質(zhì)量目標(biāo)，就需要在建設(shè)過(guò)程中，不斷加強(qiáng)完善公路施工企業(yè)質(zhì)量體系建設(shè)，使公路工程質(zhì)量體系得到完善與提升。通過(guò)制度的建立，形成參照標(biāo)準(zhǔn)，用制度來(lái)約束，真正提高公路質(zhì)量的管理能力與水平。

3.2嚴(yán)格控制每道施工工序。

公路建設(shè)是一項(xiàng)龐大工程，涉及的工種多、人員雜，各個(gè)生產(chǎn)建設(shè)環(huán)節(jié)需要緊密配合才能完成建設(shè)任務(wù)。要想把握質(zhì)量，則需要對(duì)各環(huán)節(jié)做好管理與控制，形成工序互相配合、聯(lián)系密切的管理架構(gòu)，保證建設(shè)進(jìn)度，提高工作效率與公路工程質(zhì)量。工序的管理與控制需要對(duì)工程進(jìn)行分析，合理選擇工序施工方法，做好工序材料和機(jī)械設(shè)備的分配與調(diào)控，嚴(yán)格對(duì)各工序做好質(zhì)量檢查。新工藝和新技術(shù)應(yīng)用，需要向成熟工序傾斜。

3.3強(qiáng)化施工人員專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)。

要在公路工程施工企業(yè)建立起嚴(yán)格的培訓(xùn)制度，通過(guò)對(duì)施工參與人員的專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)教育，進(jìn)一步提升整體實(shí)力。施工人員的專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，是保證公路工程施工的質(zhì)量與前提。企業(yè)為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要不斷培養(yǎng)本企業(yè)的施工人員隊(duì)伍，提升專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與技術(shù)能力非常必要。

3.4需要不斷完善各項(xiàng)管理制度。

制度是一切工作得以發(fā)展的基本保證，公路建設(shè)也需要建立一套完善的制度，以此為約束，保證建設(shè)流程環(huán)節(jié)符合需要。質(zhì)量監(jiān)督管理制度在公路工程施工企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，只有在施工過(guò)程中，不斷健全、完善，才能保證質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求。在施工環(huán)節(jié)中，需要全面貫徹管理制度。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、責(zé)任制度的落實(shí)，全面提升公路施工質(zhì)量控制。

3.5做好工程施工竣工驗(yàn)收管理。

公路工程竣工驗(yàn)收是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是最后一道工序。要想保證公路使用安全，則需要在最后一道環(huán)節(jié)做好管理與控制，保證公路竣工驗(yàn)收工作順利進(jìn)行。收到實(shí)效，公路建設(shè)完成后，一定要全面做好公路工程驗(yàn)收，以此確保公路施工企業(yè)完成合同所規(guī)定的施工內(nèi)容。嚴(yán)格交接辦理各項(xiàng)手續(xù)，確保交付工程質(zhì)量合格。

4.結(jié)束語(yǔ)。

公路施工關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，是人們出行的重要方式。只有全面做好公路施工質(zhì)量管理與控制，才能有效保證公路質(zhì)量，推動(dòng)公路的健康良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

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[2]趙中權(quán).公路工程施工質(zhì)量管理探討[j].企業(yè)改革與管理，（6）：217.

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇二

摘要:近年來(lái)，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)營(yíng)管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中面臨更高的要求，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高工作效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始采用分析性審計(jì)程序，從而令審計(jì)工作既有效率，又有效果。本文將對(duì)分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開(kāi)探討。

分析性測(cè)試，是審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)手段，是幫助審計(jì)人員全面把握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、科學(xué)評(píng)估審計(jì)重點(diǎn)的技術(shù)方法，也是總體評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、檢查審計(jì)成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計(jì)取證的一種輔助手段使用。本文將對(duì)分析性程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用展開(kāi)探討。

一、分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)。

分析性審計(jì)程序既可以降低審計(jì)成本，又可以提高審計(jì)效率，分析性審計(jì)程序的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）分析性審計(jì)程序是獲得審計(jì)證據(jù)更為客觀的方法。

分析性審計(jì)程序的運(yùn)用是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息以及非會(huì)計(jì)信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運(yùn)用自身的職業(yè)判斷，分析性審計(jì)程序就可以提供更為客觀的審計(jì)證據(jù)，也能夠?qū)徲?jì)對(duì)象業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過(guò)了解被審計(jì)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計(jì)工作提供指導(dǎo)。

（二）分析性審計(jì)程序可以節(jié)省審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

分析性程序可以耗費(fèi)更少的審計(jì)資源提供相同的或者相對(duì)更好的審計(jì)證據(jù)，分析性程序有時(shí)會(huì)被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表細(xì)節(jié)抽樣審計(jì)方法是不同的。分析性審計(jì)程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表，而細(xì)節(jié)抽樣方法主要是通過(guò)對(duì)存在的證據(jù)進(jìn)行收集以及檢查來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計(jì)程序通過(guò)模型的構(gòu)建以及會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)以及知識(shí)就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計(jì)資源，而且在電算化的時(shí)代，通過(guò)利用電腦，分析性審計(jì)程序的優(yōu)勢(shì)能夠發(fā)揮出來(lái)，在節(jié)省審計(jì)資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計(jì)效率。

二、分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵。

分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計(jì)人員積累的經(jīng)驗(yàn)以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照分析被審計(jì)單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)、不合常理的趨勢(shì)或者比率。

（一）應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。

運(yùn)用分析性審計(jì)程序的一個(gè)基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進(jìn)行分析性程序時(shí)，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財(cái)務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財(cái)務(wù)信息與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，以此來(lái)判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運(yùn)行分析性審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意將被審計(jì)單位本期的實(shí)際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來(lái)判斷是否存在異常，在運(yùn)用以前期間的可比會(huì)計(jì)信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意被審計(jì)單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的金額或者比率進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計(jì)程序的關(guān)鍵點(diǎn)。

（二）要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。

分析性審計(jì)程序在所有的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃階段和報(bào)告階段都必須使用，在審計(jì)測(cè)試階段可以選擇使用，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過(guò)程中要合理確定分析性審計(jì)程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實(shí)際與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計(jì)單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢(shì)分析法，可以用于財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題揭示以及管理審計(jì)中的前景預(yù)測(cè)。第三，可以采用科目分析法，通過(guò)選擇借方或貸方科目編制對(duì)照表來(lái)登記對(duì)應(yīng)科目，查明對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯(cuò)誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯(cuò)誤以及弊端的會(huì)計(jì)科目。第四，可以采用回歸分析法。通過(guò)回歸分析方法，可以計(jì)量預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)確性水平，量化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期值。

三、分析性審計(jì)程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。

（一）分析性審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的具體運(yùn)用。

（二）分析性審計(jì)程序在實(shí)質(zhì)性程序中的具體運(yùn)用。

實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)性測(cè)試都可以用于收集審計(jì)證據(jù)，以此來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)性測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，要考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析性程序。另外在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時(shí)，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取的保證水平越高，對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確程度是對(duì)預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性，因此，在執(zhí)行分析性審計(jì)程序時(shí)，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，保證精確度。

（三）分析性審計(jì)程序在總體復(fù)核階段的具體運(yùn)用。

在審計(jì)完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)執(zhí)行分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體符合，以此來(lái)判斷審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)以及財(cái)務(wù)報(bào)表的整體是否公允：首先，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要比率的分析，在前期審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，總體把握財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性。其次，可以通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進(jìn)而確定報(bào)表數(shù)據(jù)是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。

參考文獻(xiàn)：

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇三

近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討。

近年來(lái)，有些內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的最新定義把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失。

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類(lèi)：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過(guò)失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。

風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說(shuō)它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來(lái)衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失措必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無(wú)法生產(chǎn)成品而減少的利潤(rùn)；責(zé)任損失指由于過(guò)失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點(diǎn)不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯(cuò)誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過(guò)其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的.看法，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂（）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國(guó)學(xué)者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國(guó)的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因。

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

1、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織――國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

3、內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購(gòu)買(mǎi)殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車(chē)間或銷(xiāo)售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視。

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

4、外部審計(jì)的影響。

近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：

（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；

（2）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；

（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專(zhuān)家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否信當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專(zhuān)家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱(chēng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介人風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇四

對(duì)工程項(xiàng)目，尤其是國(guó)家級(jí)大型工程項(xiàng)目的審計(jì)是我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其最終目標(biāo)是確保工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項(xiàng)目的建設(shè)周期一般較長(zhǎng)，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗(yàn)收及投入運(yùn)營(yíng)等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，也應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)的不同階段確定相應(yīng)的審計(jì)要點(diǎn)。以下是筆者的一些體會(huì)。

可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。一項(xiàng)好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使國(guó)家以較小的風(fēng)險(xiǎn)、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)把握好以下要點(diǎn)：分析項(xiàng)目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專(zhuān)家意見(jiàn)是否獨(dú)立、客觀，反對(duì)意見(jiàn)是否得到重視；可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目要素進(jìn)行認(rèn)真全面的調(diào)查和詳細(xì)的測(cè)算分析，經(jīng)過(guò)多方案的比較論證后提出的；項(xiàng)目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實(shí)性；技術(shù)和設(shè)備的先進(jìn)性、適用性、可靠性是否科學(xué)；財(cái)務(wù)上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上是否具備可行性；項(xiàng)目建議書(shū)是否堅(jiān)持實(shí)事求是的原則；擬建項(xiàng)目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測(cè)算分析是否符合實(shí)際情況。

工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案是整個(gè)項(xiàng)目的藍(lán)圖，事關(guān)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的最終成敗。在對(duì)這一階段的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下要點(diǎn)：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會(huì)效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計(jì)方案中充分說(shuō)明；是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計(jì)的需要；施工圖的設(shè)計(jì)是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要，是否滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)施工方面的需要。

項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)是項(xiàng)目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場(chǎng)，全面引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：招投標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達(dá)標(biāo)；招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)辦法是否公正、公平、科學(xué)、合理。

建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價(jià)款，明確雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的關(guān)鍵文件。在對(duì)合同簽訂環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)把握以下方面：工程建設(shè)是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無(wú)合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)為依據(jù)，有無(wú)超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場(chǎng)的固體廢棄物、揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫(xiě)入合同附加條款；合同是否對(duì)工程分包作出了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對(duì)承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢解后分包等行為，是否明確了相應(yīng)的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。

建設(shè)階段的審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)項(xiàng)目成本造價(jià)和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。對(duì)這一階段的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：一是材料采購(gòu)方面，審計(jì)人員應(yīng)檢查項(xiàng)目單位是否根據(jù)要求進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，以確定材料價(jià)格，排除施工單位故意抬高材料價(jià)格、增加工程造價(jià)的可能；二是設(shè)計(jì)變更方面，審計(jì)人員應(yīng)檢查在建設(shè)單位否嚴(yán)格按施工圖施工并且不突破投標(biāo)報(bào)價(jià)，對(duì)任何一方提出的工程設(shè)計(jì)變更，是否從申報(bào)制度上嚴(yán)格控制；三是施工組織設(shè)計(jì)方面，應(yīng)審查施工組織設(shè)計(jì)是否從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)抓難點(diǎn)，抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項(xiàng)方面，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查索賠事項(xiàng)是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國(guó)家法律法規(guī)的情形。

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是工程建設(shè)全面結(jié)束的重要標(biāo)志，在很大程度上反映出工程建設(shè)的成敗。這一階段審計(jì)的要點(diǎn)是對(duì)完工程度和工程質(zhì)量的審查核實(shí)，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致工程不能發(fā)揮效益的問(wèn)題；工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問(wèn)題；有無(wú)完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)是核實(shí)工程造價(jià)，避免高估冒算給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計(jì)算規(guī)則執(zhí)行，有無(wú)多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量；材料用量和價(jià)格是否合理，有無(wú)應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整材料的情況；費(fèi)用計(jì)算程序和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否配套，有無(wú)低級(jí)高套、虛增取費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)計(jì)費(fèi)、隨意提高計(jì)費(fèi)基數(shù)等情況；工程預(yù)結(jié)算書(shū)計(jì)算結(jié)果是否正確，有無(wú)人為錯(cuò)算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場(chǎng)，抽查核對(duì)設(shè)計(jì)圖紙所記錄的尺寸，有無(wú)錯(cuò)記工程量的情況。

對(duì)項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)后的審計(jì)，主要是檢查預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。一個(gè)好的項(xiàng)目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學(xué)，都可能影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：通過(guò)對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告數(shù)據(jù)與實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的對(duì)比，分析項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；通過(guò)分析評(píng)價(jià)找出未實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的原因，找出存在的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取應(yīng)對(duì)措施，以改善經(jīng)營(yíng)管理，減少經(jīng)濟(jì)損失；同時(shí)，通過(guò)及時(shí)有效的信息反饋，為未來(lái)的同類(lèi)工程項(xiàng)目決策提供建議，促進(jìn)工程投資決策更加科學(xué)合理，提高項(xiàng)目決策、管理和建設(shè)的水平。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇五

3.1了解建設(shè)單位的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄、描述。這是內(nèi)控制度審計(jì)的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。其方法步驟是：首先查閱收集資料，了解被審單位基本情況，包括單位性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、各種內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)等;其次，將上面了解的情況，應(yīng)用記述法、調(diào)查表法、流程圖法，把被審計(jì)單位的內(nèi)控制度直接描述出來(lái)，了解其健全程度和完整程度;最后，綜合匯總調(diào)查結(jié)果，確定符合性測(cè)試的人員分工，重點(diǎn)和方法等。

3.2內(nèi)部控制健全性的初步評(píng)價(jià)階段，確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴(lài)。在對(duì)控制環(huán)境、控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度做出初步評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性，即確定項(xiàng)目建設(shè)是否建立了應(yīng)該建立的內(nèi)部控制制度，是否設(shè)立了應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn);評(píng)價(jià)內(nèi)部控制合理性，即確定關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立得是否合理，有無(wú)不必要的控制措施和成本不合理的情況。

3.3實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。即進(jìn)一步檢查內(nèi)控制度在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行程度如何及其中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度可信賴(lài)程度，以確定下一階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，重點(diǎn)和方法。測(cè)試的方式主要有兩種：業(yè)務(wù)測(cè)試，即針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，選取若干筆業(yè)務(wù)，按所規(guī)定的處理程序，檢查各項(xiàng)控制措施的執(zhí)行情況;功能測(cè)試，即針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施的運(yùn)用效果。

3.4評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，制定實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案。通過(guò)以上步驟，審計(jì)人員會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否建立健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒(méi)有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內(nèi)部控制是有效的，哪些內(nèi)部控制是無(wú)效的。同時(shí)，要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平充分利用專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行調(diào)整并做出綜合評(píng)價(jià)，然后利用評(píng)價(jià)結(jié)果制定出實(shí)質(zhì)性審計(jì)方案。

4結(jié)語(yǔ)。

建立健全的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度是規(guī)范工程項(xiàng)目管理的治本措施，是有效控制投資，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，而加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是強(qiáng)化管理的重要手段。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇六

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，工程項(xiàng)目投資不斷增長(zhǎng)。為了提高投資效益，減少浪費(fèi)，規(guī)范工程項(xiàng)目管理，建立健全工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，已成為企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題之一。為此，我國(guó)有關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列有關(guān)內(nèi)部控制方面的法律規(guī)范，特別是財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目(試行)》，這一規(guī)范的出臺(tái)對(duì)于從源頭上防范建設(shè)項(xiàng)目的投資失誤、“三超”、違規(guī)招標(biāo)等諸多問(wèn)題的頻繁發(fā)生起到積極的指導(dǎo)作用。但這只是法規(guī)層面上的原則性指導(dǎo)，對(duì)于如何落實(shí)這一規(guī)范有待進(jìn)一步的研究。建立健全工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度，不僅是對(duì)內(nèi)部控制理論的具體應(yīng)用，而且是貫徹這些法律規(guī)范的必然要求，更重要的是內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范工程管理、有效控制投資和資金安全具有重要意義。本文通過(guò)介紹工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)、程序和方法，旨在設(shè)計(jì)與構(gòu)架較為完善的符合工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制制度，來(lái)指導(dǎo)督促工程項(xiàng)目管理工作，幫助解決工程項(xiàng)目管理中存在的困難和問(wèn)題。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇七

加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益，是財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目》的宏觀要求，也是建設(shè)單位內(nèi)部克服工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)弱化狀況的內(nèi)在要求。針對(duì)現(xiàn)狀要順利實(shí)現(xiàn)貨幣資金向建成資金、貨幣資金形態(tài)向?qū)嵨镔Y本形態(tài)的轉(zhuǎn)變，有效地實(shí)現(xiàn)投資效益，需要建設(shè)單位內(nèi)部建立起有效的工程項(xiàng)目管理和控制機(jī)制。

2.1崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)。

2.1.1健全完善崗位職責(zé)與分工控制。基建工程周期長(zhǎng)，涉及部門(mén)較多，明確合理有效的崗位分工和崗位權(quán)限，實(shí)行職務(wù)分離控制，是實(shí)施有效地內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生有效手段。因此要明確基建、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)各自在工程款項(xiàng)支付管理中的職責(zé)。各崗位分工應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分若干個(gè)具體工作崗位，對(duì)一些不相容的崗位，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄;會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等，必須實(shí)行崗位分離，對(duì)敏感崗位實(shí)行人員輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)之目的。

2.1.2建立授權(quán)批準(zhǔn)控制程序。建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確單位領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、范圍、程序和審批人的責(zé)任，確保單位內(nèi)部的各級(jí)管理層及相關(guān)經(jīng)辦人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。實(shí)行日常財(cái)務(wù)開(kāi)支和預(yù)算內(nèi)支出按照分級(jí)歸口管理和“一支筆”審批原則執(zhí)行，建立重大投資決策機(jī)制和程序，加強(qiáng)投資立項(xiàng)、評(píng)估、決策、風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。建立采購(gòu)和付款程序，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、材料的請(qǐng)購(gòu)、審批、合同簽訂、采購(gòu)、驗(yàn)收與付款等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。

2.2.3審查崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的重點(diǎn)是：是否根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù);是否建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督;是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)、控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;是否制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。

2.2項(xiàng)目決策控制。

2.2.1工程項(xiàng)目決策關(guān)系整個(gè)工程項(xiàng)目投資成敗，建設(shè)單位必須重視決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究方案的編制、決策程序等做出明確、詳盡的規(guī)定，以保證項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。同時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織權(quán)威的工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性方案的完整性、客觀性、技術(shù)經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)審。通過(guò)評(píng)審后才能提交決策層集體討論，并做好決策過(guò)程書(shū)面記錄。要防止決策失誤，應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。

2.2.2項(xiàng)目決策控制審計(jì)的重點(diǎn)是：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無(wú)先報(bào)批后論證的現(xiàn)象;審批部門(mén)與編制部門(mén)的資質(zhì)、級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求;有無(wú)人為的高估冒算或壓低投資估算的現(xiàn)象;可行性研究報(bào)告在分析與編制時(shí)所使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析方法是否科學(xué)、準(zhǔn)確、合理;項(xiàng)目決策是否經(jīng)過(guò)集體研究決定。

2.3概預(yù)算控制。

2.3.1工程項(xiàng)目預(yù)算必須嚴(yán)格按計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目投資總額執(zhí)行。需要調(diào)整投資的，應(yīng)編制調(diào)整預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理程序報(bào)批，以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和控制工程項(xiàng)目支出。同時(shí)，工程項(xiàng)目投資預(yù)算也是建設(shè)單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分。工程項(xiàng)目年度支出計(jì)劃是項(xiàng)目管理部門(mén)根據(jù)單位的總體規(guī)劃、上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的年度工程項(xiàng)目計(jì)劃，編制的細(xì)化預(yù)算，必須嚴(yán)格執(zhí)行。

2.3.2工程項(xiàng)目概預(yù)算控制審查的重點(diǎn)是：審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否符合投資計(jì)劃的要求;審查各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行;審查因原概算中存在不符合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際需要的部分進(jìn)行修改、補(bǔ)充而編制的調(diào)整概算的合法性、合理性和準(zhǔn)確性;審查項(xiàng)目建設(shè)是否存在超概算的問(wèn)題，對(duì)超概算問(wèn)題，是否從勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、施工組織、外部條件等方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施，對(duì)超概算合規(guī)部分加強(qiáng)控制，對(duì)不合規(guī)的依法查處，以加強(qiáng)對(duì)投資規(guī)模的控制。要注意對(duì)工程預(yù)算及進(jìn)度的真實(shí)、合法性進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核。包括預(yù)算的文件的組成內(nèi)容是否完整，編制預(yù)算文件所依據(jù)的資料是否齊全，工程進(jìn)度所報(bào)的工作量是否和實(shí)際施工情況相吻合，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的計(jì)算、工程定額和指標(biāo)的是否合規(guī)，計(jì)算方法、結(jié)果是否正確。

2.4資金支付控制。

工程項(xiàng)目資金結(jié)算必需履行嚴(yán)格的內(nèi)控程序，按設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)合同的規(guī)定，按工程概預(yù)算和工程進(jìn)度支付，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照工程財(cái)務(wù)管理規(guī)定審核有關(guān)資料，手續(xù)齊全才能付款。新建項(xiàng)目開(kāi)工前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)工程部門(mén)提供的項(xiàng)目可行性報(bào)告、設(shè)計(jì)合同、總概算及投資計(jì)劃、標(biāo)底造價(jià)、施工合同及相關(guān)預(yù)算資料為依據(jù)辦理付款。工程費(fèi)用開(kāi)支，除按合同、進(jìn)度、程序、具備合法報(bào)銷(xiāo)票據(jù)外，還應(yīng)有主管領(lǐng)導(dǎo)、工程負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字方可付款。

2.4.1工程項(xiàng)目合同控制。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行合同管理制，建設(shè)工程的勘探、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備材料采購(gòu)、工程監(jiān)理都要依照法律、行政法規(guī)訂立合同。各項(xiàng)合同應(yīng)有明確的質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)參與所有工程施工合同的簽訂和設(shè)備、材料采購(gòu)招標(biāo)，在合同條款簽訂時(shí)特別在費(fèi)率計(jì)取、結(jié)算方式等方面進(jìn)行事前把關(guān)。

工程項(xiàng)目合同控制審計(jì)的重點(diǎn)是：檢查建設(shè)單位在同施工單位簽訂合同前是否對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致審核，付款是否履行了相應(yīng)的審批程序，違約條款是否全面，合同簽訂是否符合內(nèi)部控制要求。

2.4.2工程預(yù)付款的控制。工程預(yù)付款的支付主要根據(jù)施工合同有關(guān)條款進(jìn)行，因此，在支付工程預(yù)付款之前，必須組織審計(jì)部門(mén)對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行審核，合理確定合同價(jià)款。對(duì)不具備施工條件的不應(yīng)撥付備料款。

工程預(yù)付款控制審計(jì)的重點(diǎn)是：是否對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行了審核、付款比例是否符合合同規(guī)定、審批程序是否完整規(guī)范、付款收據(jù)簽字手續(xù)是否完備。

2.4.3工程進(jìn)度款支付控制。加強(qiáng)對(duì)工程進(jìn)度撥款的控制，是加強(qiáng)撥款管理，防止工程款撥超的重要手段。工程進(jìn)度款的撥付，要根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度，以工程形象進(jìn)度表和施工管理人員、監(jiān)理人員、工程負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字的原始憑證作為付款的依據(jù)。進(jìn)度款應(yīng)嚴(yán)格按施工合同款約定的比例進(jìn)行控制，余款待工程竣工驗(yàn)收并經(jīng)過(guò)竣工決算審計(jì)結(jié)算后才能支付，以保證工程資金安全。

工程進(jìn)度款支付控制審核的重點(diǎn)是：審查工程施工形象進(jìn)度的真實(shí)性、按形象進(jìn)度提報(bào)的工程量的真實(shí)性、定額的套用的準(zhǔn)確性、付款審批程序的完整性、按合同付款比例的正確性、應(yīng)扣回的工程預(yù)付款的及時(shí)性，防止工程款付超。審查因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。

2.4.4工程物資控制。工程物資采購(gòu)控制應(yīng)根據(jù)施工圖預(yù)算和工期安排，由施工單位向基建部門(mén)提交工程所需材料的詳細(xì)計(jì)劃。經(jīng)基建部門(mén)和監(jiān)理部門(mén)對(duì)材料計(jì)劃的合理性審核無(wú)誤后交物資采購(gòu)部門(mén)組織材料采購(gòu)。材料采購(gòu)到場(chǎng)后應(yīng)組織驗(yàn)收入庫(kù)，并及時(shí)將材料移交施工單位，辦理材料轉(zhuǎn)帳手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同和相應(yīng)審批程序辦理材料結(jié)算手續(xù)。

工程物資控制的環(huán)節(jié)和審核的重點(diǎn)是：采購(gòu)計(jì)劃的審批控制程序是否健全、材料計(jì)劃是否符合施工圖預(yù)算、計(jì)劃是否完備和有無(wú)變更、驗(yàn)收及移交材料手續(xù)是否齊全、支付比例是否符合合同約定、支付款項(xiàng)簽批手續(xù)是否完備。

2.4.5質(zhì)保金控制。質(zhì)量保證金按施工合同約定或質(zhì)量保修合同規(guī)定的比例提留，質(zhì)保期滿，經(jīng)工程部門(mén)驗(yàn)收合格并履行審批手續(xù)后按合同規(guī)定付款。

質(zhì)保金控制的審計(jì)重點(diǎn)是：檢查是否履行了相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)、支付比例是否符合合同約定、質(zhì)保期間是否發(fā)生了質(zhì)量維修和維修費(fèi)用。

2.5竣工決算控制。

2.5.1工程項(xiàng)目竣工決算是關(guān)系到正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，財(cái)務(wù)部門(mén)、工程部門(mén)應(yīng)會(huì)同并督促施工單位全力做好竣工項(xiàng)目決算的編制工作?？⒐Q算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成編制工作交工程管理部門(mén)，工程管理部門(mén)在約定的期限內(nèi)完成工程決算的初審后交給審計(jì)部門(mén)審定。未經(jīng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)的工程決算，工程財(cái)務(wù)人員不得辦理工程結(jié)算手續(xù)。

2.5.2審查竣工決算控制的重點(diǎn)是：是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，明確竣工清查的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫(xiě)并妥善保管竣工清查清單，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí);交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī);成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題;在決算審核時(shí)是否對(duì)材料差價(jià)進(jìn)行了調(diào)整、撥轉(zhuǎn)材料的數(shù)量和實(shí)際使用的數(shù)量是否相符、工程造價(jià)取費(fèi)的費(fèi)率計(jì)算是否正確、預(yù)付工程(材料)款和質(zhì)保金從工程總價(jià)中扣回。

2.6財(cái)務(wù)決算控制。

2.6.1工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)，是進(jìn)行工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)的基礎(chǔ)。工程財(cái)務(wù)決算前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)主管部門(mén)下達(dá)的財(cái)務(wù)決算編報(bào)說(shuō)明;工程項(xiàng)目項(xiàng)目投資計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃、總概算及有關(guān)批復(fù)文件;工程預(yù)算、施工合同、審定造價(jià)以及有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算資料等，認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。

2.6.2財(cái)務(wù)決算控制審計(jì)的重點(diǎn)是：竣工決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定;項(xiàng)目資金來(lái)源、使用及結(jié)余資金是否合法合規(guī);全部費(fèi)用開(kāi)支是否真實(shí)、合理;建設(shè)成本核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確;工程價(jià)款結(jié)算、往來(lái)帳款和財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、合法;竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、完整;賬賬是否核對(duì)和相符;財(cái)產(chǎn)物資是否盤(pán)點(diǎn)核實(shí)和相符;債權(quán)債務(wù)是否清償;檢查固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)辦理情況;項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目結(jié)余資金等情況。

2.7財(cái)務(wù)分析控制。

2.7.1工程財(cái)務(wù)分析是工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是指根據(jù)工程項(xiàng)目計(jì)劃和工程項(xiàng)目投資、工程財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)或者對(duì)某一個(gè)工程項(xiàng)目的工程財(cái)務(wù)狀況、建設(shè)成本進(jìn)行系統(tǒng)地剖析、比較和評(píng)價(jià)，以期得到對(duì)工程項(xiàng)目活動(dòng)情況規(guī)律性的認(rèn)識(shí)。

2.7.2財(cái)務(wù)分析控制審計(jì)主要包括：項(xiàng)目資金來(lái)源及投資方向分析;工程項(xiàng)目造價(jià)分析;經(jīng)濟(jì)效益分析;以及其他如建設(shè)工期、工程質(zhì)量分析、資產(chǎn)負(fù)債率等償債能力的分析等。造價(jià)分析具體又可分為單項(xiàng)目造價(jià)分析和同類(lèi)項(xiàng)目造價(jià)分析。單項(xiàng)目分析可通過(guò)項(xiàng)目成本構(gòu)成、建設(shè)成本節(jié)約(超支)額、建設(shè)成本降低(超支)率等來(lái)分析;經(jīng)濟(jì)效益分析主要有單位生產(chǎn)能力平均投資、投資回收期、投資償還系數(shù)、項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析等。

2.8財(cái)務(wù)監(jiān)督控制。

財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)主動(dòng)了解本單位投資方向和工程項(xiàng)目計(jì)劃，參與工程項(xiàng)目預(yù)算、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工合同的簽訂，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予辦理。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證有權(quán)要求更正、補(bǔ)充或予以退回。同時(shí)，工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行財(cái)務(wù)、工程業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，熟悉工程項(xiàng)目程序、工程預(yù)決算、工程定額、合同管理、招投標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)化管理程序和關(guān)鍵控制措施，提高識(shí)別能力和判斷能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇八

摘要：能夠影響公路發(fā)展的主要因素則是施工質(zhì)量問(wèn)題，很多施工單位在施工過(guò)程中因施工技術(shù)不科學(xué)、施工材料質(zhì)量控制不得當(dāng)、施工方案不合理、以及施工隊(duì)伍素質(zhì)低等原因而導(dǎo)致施工質(zhì)量不穩(wěn)定，為了更好的提高公路工程施工質(zhì)量，相關(guān)部門(mén)針對(duì)其施工質(zhì)量通病進(jìn)行分析，并針對(duì)這些通病進(jìn)行針對(duì)性的防治措施研究，采用科學(xué)有效的施工方案，一來(lái)可以促進(jìn)施工順利，工程按時(shí)交付，二來(lái)可以提高施工質(zhì)量，為人們創(chuàng)建出安全、平穩(wěn)的出行路線。

關(guān)鍵詞：公路工程；施工質(zhì)量；通病分析；防治措施。

1.管理方面的通病。

管理在公路工程施工中起著絕對(duì)性的質(zhì)量監(jiān)督與控制作用，但是在公路工程施工管理中管理并不完善，管理水平的低弱，導(dǎo)致公路工程施工質(zhì)量下降，雖然已有很多施工單位加強(qiáng)了管理制度的制定，但是由于不夠科學(xué)、合理，甚至沒(méi)有將其落實(shí)到實(shí)際施工管理中，使之管理意義蕩然無(wú)存。公路工程中常見(jiàn)的管理通病主要有以下幾點(diǎn)：

1.1趕工不具備科學(xué)性、合理性。很多施工單位對(duì)工程交付日期過(guò)于重視，認(rèn)為只有按時(shí)交付或者提前交付就可以促進(jìn)工程發(fā)展。因此在施工過(guò)程中，盲目趕工并成為普遍情況，而在趕工過(guò)程中會(huì)因?yàn)槭┕に俣冗^(guò)快，管理不及時(shí)，質(zhì)量監(jiān)管不到位，造成工程結(jié)構(gòu)質(zhì)量下降，甚至還有一些施工單位為了趕工，存在對(duì)施工標(biāo)準(zhǔn)糊弄、將就的行為，對(duì)存在的小問(wèn)題忽略，小毛病逐漸衍變成大問(wèn)題，最后威脅整個(gè)公路質(zhì)量。為了有效防止趕工不科學(xué)、不合理情況，則需要從追究責(zé)任方面嚴(yán)格抓起：明確責(zé)任，調(diào)查出是在工程施工中哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的趕工現(xiàn)象，并對(duì)其趕工原因詳細(xì)調(diào)查與分析，并且對(duì)趕工所造成的質(zhì)量問(wèn)題追究其責(zé)任，例如：在公路工程施工中一般都有建設(shè)單位、承包商、施工企業(yè)等多個(gè)組織結(jié)構(gòu)，其各有各自所要負(fù)責(zé)的內(nèi)容，若是工期提前是因?yàn)槭┕て髽I(yè)造成，那么所發(fā)生的質(zhì)量問(wèn)題、資金問(wèn)題等應(yīng)由施工企業(yè)承擔(dān)，若是工期提前是由建設(shè)單位造成，那么所產(chǎn)生的各種問(wèn)題應(yīng)由建設(shè)單位負(fù)責(zé)。

1.2指定分包與采購(gòu)。很多公路工程施工中普遍存在指定分包與采購(gòu)的情況，很多建設(shè)單位或者相應(yīng)人員為了滿足個(gè)人利益需求，向承包商推銷(xiāo)工程材料、設(shè)備、構(gòu)件等物資，這些物資中常存在質(zhì)量差、成本低的工程材料等，從而獲得中間的利潤(rùn)，而承包商礙于面子，又考慮到物品便宜，可獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，便達(dá)成協(xié)議，導(dǎo)致工程材料質(zhì)量不合格，施工質(zhì)量受到影響，為了有效控制指定分包與采購(gòu)情況的發(fā)生，應(yīng)采取以下幾點(diǎn)防治措施：一般情況下,在工程施工過(guò)程中,是不允許任何利益體以任何理由發(fā)生上述現(xiàn)象的,一旦發(fā)生必定要給予其嚴(yán)肅處理；嚴(yán)禁建設(shè)單位及相應(yīng)人員、監(jiān)理人員向承包商推銷(xiāo)工程構(gòu)件、工程材料等物品；特殊材料需業(yè)主統(tǒng)一采購(gòu)的應(yīng)在招標(biāo)文件中說(shuō)明；合法的分包,不得以包代管,主包單位對(duì)工程質(zhì)量及工程管理負(fù)總責(zé),應(yīng)明確主包單位現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盯崗把關(guān)；勞務(wù)隊(duì)伍不得現(xiàn)場(chǎng)獨(dú)立進(jìn)行施工,必須有承包人現(xiàn)場(chǎng)指揮生產(chǎn)。

1.3監(jiān)理獨(dú)立檢測(cè)頻率不足的現(xiàn)象。嚴(yán)禁監(jiān)理在承包人的試驗(yàn)室內(nèi)進(jìn)行試驗(yàn),如監(jiān)理需使用承包人的部分設(shè)備進(jìn)行試驗(yàn),必須經(jīng)總監(jiān)辦批準(zhǔn),在總監(jiān)辦試驗(yàn)工程師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督下實(shí)施試驗(yàn),并在試驗(yàn)成果上簽字方可生效。嚴(yán)禁承包人與監(jiān)理一起進(jìn)行同一項(xiàng)試驗(yàn)檢查（路基路面彎沉、路面平整度、橫向力系數(shù)檢測(cè)等用自動(dòng)化設(shè)備進(jìn)行的特殊性試驗(yàn)除外）。對(duì)于監(jiān)理讓承包人代為試驗(yàn)的,視情節(jié)情況,給予承包人通報(bào)批評(píng),相關(guān)監(jiān)理清除出場(chǎng)。

2.對(duì)實(shí)體通病的分析。

實(shí)體通病也是工程通病的一種,所謂的實(shí)體通病主要指的是公路真正出現(xiàn)的問(wèn)題,例如路面被毀以及開(kāi)裂等問(wèn)題,這些都會(huì)嚴(yán)重影響公路質(zhì)量。為了解決上述通病,必須要從不同的類(lèi)型出發(fā),提出具有針對(duì)性的防治措施,這是非常重要的一點(diǎn)問(wèn)題。

2.1瀝青路面破損與車(chē)轍。首先,設(shè)計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真調(diào)查、分析,根據(jù)車(chē)輛組成,行車(chē)特點(diǎn),詳細(xì)試驗(yàn)、計(jì)算,細(xì)化結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和組成設(shè)計(jì),特別要重視路面防排水設(shè)計(jì),尤其是中央分隔帶的排水設(shè)計(jì),有條件的可以考慮對(duì)中央分隔帶做防水封閉。原材料質(zhì)量是提高瀝青路面質(zhì)量的關(guān)鍵,業(yè)主、監(jiān)理、施工單位都要對(duì)瀝青路面工程的原材料問(wèn)題給予足夠重視。瀝青拌和場(chǎng)及進(jìn)、出場(chǎng)道路必須硬化處理,硬化標(biāo)準(zhǔn)是車(chē)輛行駛不粘土,存料場(chǎng)地不積水,裝料不帶土。

2.2半剛性基層過(guò)度開(kāi)裂。必須保證原材料的質(zhì)量和均勻性,原材料質(zhì)量不均衡是半剛性基層開(kāi)裂的主要原因之一。水穩(wěn)碎石基層應(yīng)采用較低強(qiáng)度等級(jí)的普通水泥或礦渣水泥,不得采用早強(qiáng)型水泥。應(yīng)定期檢查拌和設(shè)備自動(dòng)計(jì)量的準(zhǔn)確性,嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)配合比確定水泥用量,半剛性基層無(wú)側(cè)限抗壓強(qiáng)度不僅要控制下限,而且要控制上限,保證強(qiáng)度均勻。

2.3結(jié)構(gòu)物端部深陷的問(wèn)題。中橋、大橋、特大橋等有臺(tái)帽結(jié)構(gòu)的,要先進(jìn)行橋頭填筑施工之后再進(jìn)行臺(tái)帽施工。當(dāng)結(jié)構(gòu)物端部填筑高度大于4m時(shí),應(yīng)對(duì)原基底進(jìn)行加固處理,處理長(zhǎng)度視填土高度、巖石特性而定。軟基路段應(yīng)通過(guò)特殊設(shè)計(jì)確定處理措施,一般路段可采用土工格柵或強(qiáng)夯處理。

3.工藝方面的通病。

除了管理以及實(shí)體方面的通病之外,工藝方面的通病也必須得到重視,通常情況下,工程的施工工藝會(huì)在很大程度上影響施工質(zhì)量,因此,應(yīng)用相應(yīng)的施工工藝非常必要,但就目前的情況看,工藝方面的通病也是普遍存在的,具體表現(xiàn)為以下方面:。

3.1混合料計(jì)量不準(zhǔn)確等的防治。拌和樓進(jìn)料倉(cāng)數(shù)量與作用料規(guī)格種類(lèi)相對(duì)應(yīng),禁止先人工或機(jī)械摻拌后在送進(jìn)料倉(cāng)的施工方法,禁止人為強(qiáng)行對(duì)某個(gè)料倉(cāng)進(jìn)行補(bǔ)料。嚴(yán)格控制各種集料的含水量,特別是細(xì)集料、白灰、粉煤灰的含水量,保證混合料含水量均勻,應(yīng)根據(jù)各種材料的含水量及時(shí)調(diào)整供料數(shù)量,確保混合料級(jí)配的準(zhǔn)確與均勻。應(yīng)采用配備自動(dòng)計(jì)量裝置的拌和設(shè)備進(jìn)行拌和,拌和設(shè)備應(yīng)采用可自動(dòng)測(cè)試集料含水量的拌和樓,拌和樓的生產(chǎn)能力應(yīng)與單位用量相匹配。

3.2各類(lèi)外摻劑品種掌握不準(zhǔn)的防治?；旌狭先粼O(shè)計(jì)無(wú)要求,一般不得隨意摻加外摻劑。如果摻加,必須經(jīng)監(jiān)理批準(zhǔn)后方可使用,并且所使用的種類(lèi)必須是信譽(yù)良好的產(chǎn)品。使用前應(yīng)對(duì)外摻劑進(jìn)行檢測(cè)。根據(jù)摻配目的選用品種,但不可顧此失彼,為滿足這種目的而失去另一種功能,監(jiān)理和業(yè)主應(yīng)嚴(yán)格掌握,杜絕為滿足施工使用性能而摻加對(duì)質(zhì)量有影響的摻加劑。

3.3各類(lèi)結(jié)構(gòu)養(yǎng)生方法不當(dāng)?shù)姆乐?。所有水泥混凝土?gòu)件養(yǎng)生時(shí)間不得少于7天,主要構(gòu)件不少于14天。養(yǎng)生應(yīng)采用覆蓋保濕養(yǎng)生的方法,養(yǎng)生應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé),保證構(gòu)件表面在養(yǎng)護(hù)期內(nèi)始終處于潮濕狀態(tài)。所有構(gòu)件應(yīng)采用草袋（麻袋）覆蓋灑水養(yǎng)生,如采用塑料薄膜覆蓋和噴灑養(yǎng)護(hù)劑養(yǎng)生,需經(jīng)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。用塑料薄膜覆蓋養(yǎng)生時(shí),每天還應(yīng)向膜內(nèi)注水2~3次,用養(yǎng)護(hù)劑養(yǎng)生時(shí),每天應(yīng)向表面噴灑水2~3次。

參考文獻(xiàn)。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇九

區(qū)政府：

人民路街道楊家山騎路菜市場(chǎng)改造工程于20xx年9月11日開(kāi)工，20xx年11月11日通過(guò)竣工驗(yàn)收。該工程由安慶市第一建筑安裝工程公司承建，工程中標(biāo)價(jià)為401773.10元，決算價(jià)為445288.21元。

根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的意見(jiàn)》(迎政[20xx]20號(hào))文件要求，現(xiàn)將此項(xiàng)工程竣工決算提交區(qū)審計(jì)局組織實(shí)施審計(jì)。

以上請(qǐng)示，妥否，請(qǐng)批示。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十

摘要：審計(jì)準(zhǔn)則是判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)程序僅作原則性規(guī)定，導(dǎo)致只要存在會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)被認(rèn)定為存在過(guò)錯(cuò)。審計(jì)準(zhǔn)則的作用應(yīng)該是合理確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作界限。審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該實(shí)行規(guī)則導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)程序作出明確的、具體的規(guī)定，而應(yīng)用指南、問(wèn)題解答和指導(dǎo)性案例應(yīng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。為了保證審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位不被質(zhì)疑，應(yīng)該采用激勵(lì)的方式提高審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)準(zhǔn)則；規(guī)則導(dǎo)向；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)質(zhì)量。

一、問(wèn)題的提出。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場(chǎng)主體在經(jīng)濟(jì)交易中對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)逐漸增強(qiáng)，對(duì)審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)侵權(quán)責(zé)任必將成為社會(huì)各界普遍關(guān)注的問(wèn)題。審計(jì)侵權(quán)責(zé)任是過(guò)錯(cuò)責(zé)任，如何判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)是正確追究審計(jì)侵權(quán)責(zé)任的關(guān)鍵。對(duì)于判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)的依據(jù)問(wèn)題，也就是審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位問(wèn)題，過(guò)去曾經(jīng)有過(guò)兩種截然不同的觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則是行業(yè)協(xié)會(huì)制訂的內(nèi)部自律性規(guī)則，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意義務(wù)的法定標(biāo)準(zhǔn)，也不能作為審計(jì)失敗的抗辯依據(jù)。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)政部制訂的法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則而未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)的，不用承擔(dān)法律責(zé)任。

自從《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[20xx]12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《若干規(guī)定》）將審計(jì)準(zhǔn)則納入法律程序范疇作為判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)的依據(jù)后，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則法律地位問(wèn)題的爭(zhēng)議似乎銷(xiāo)聲匿跡了。我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則分為規(guī)則導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兩個(gè)階段。規(guī)則導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則是指財(cái)政部在20xx年之前分批發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)審計(jì)程序作了詳細(xì)、具體的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師謹(jǐn)慎執(zhí)行了規(guī)定的審計(jì)程序就必定等同于遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。《若干規(guī)定》中所指的審計(jì)準(zhǔn)則是尚未實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，作為判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)的依據(jù)是沒(méi)有疑問(wèn)的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則是20xx年開(kāi)始施行的審計(jì)準(zhǔn)則。

（1）哪些事項(xiàng)構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷；

（2）同一項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因?yàn)椴煌?cè)會(huì)計(jì)師有不同的判斷，該事項(xiàng)可能在審計(jì)報(bào)告的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”中進(jìn)行描述，也可能在“導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”或“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當(dāng)前審計(jì)報(bào)告信息含量低、相關(guān)性差等問(wèn)題，但是不能解決風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則無(wú)法作為判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)依據(jù)的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則主要規(guī)定一些審計(jì)原則、目標(biāo)和方向，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷，沒(méi)有明確的、可供直接操作的審計(jì)程序規(guī)定，是否還可以繼續(xù)納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)的依據(jù)，值得商榷。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的新問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)則導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則一樣，都是由財(cái)政部以法規(guī)形式發(fā)布的，兩者的法律地位不應(yīng)該有差別。但是在內(nèi)容上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定具體的審計(jì)程序，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)目標(biāo)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)程序僅作原則性規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則貫徹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，因?yàn)楦黜?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況存在很大差異，審計(jì)準(zhǔn)則不可能預(yù)想到所有的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任根據(jù)被審計(jì)單位具體實(shí)際情況和審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行“量體裁衣”，確定必要的審計(jì)程序。

審計(jì)準(zhǔn)則不但沒(méi)有規(guī)定明確、具體的審計(jì)程序供注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行，而且要求“在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性”，還要“為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，確定是否有必要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定以外的其他審計(jì)程序”。審計(jì)準(zhǔn)則失去了法律規(guī)范應(yīng)有的明確性屬性。

（二）實(shí)施審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷。審計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，實(shí)質(zhì)在于反對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)械地執(zhí)行既定的通用審計(jì)程序，運(yùn)用職業(yè)判斷設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序。職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程。以函證程序?yàn)槔?，是否?shí)施函證程序，不實(shí)施、無(wú)法實(shí)施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時(shí)實(shí)施哪些替代審計(jì)程序，評(píng)價(jià)實(shí)施函證程序的結(jié)果是否提供了相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，或是否有必要進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)等，都沒(méi)有明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出判斷。實(shí)施了函證程序，不等于遵守了審計(jì)準(zhǔn)則；沒(méi)有實(shí)施函證程序，也不等于違反審計(jì)準(zhǔn)則。

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行同一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，可能計(jì)劃和實(shí)施不同的審計(jì)程序，做出不同的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施不同的應(yīng)對(duì)措施，獲取不同的審計(jì)證據(jù)；不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同樣的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，可能會(huì)有不同的評(píng)估結(jié)果；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)有不同的判斷。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則無(wú)法作為判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)揭弊的審計(jì)目的。只要存在“會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)”沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能被認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有做好（因?yàn)閷徲?jì)準(zhǔn)則沒(méi)有就風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作出具體的規(guī)范），或者應(yīng)對(duì)措施不力（因?yàn)閷徲?jì)準(zhǔn)則沒(méi)有就應(yīng)對(duì)措施作出具體的規(guī)定）等，也就因此會(huì)被認(rèn)定為未遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

審計(jì)準(zhǔn)則的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”使得認(rèn)定審計(jì)工作是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求沒(méi)有了明確的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法證明自己在選擇和實(shí)施審計(jì)程序上不存在瑕疵（或者說(shuō)嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則）。只要存在“會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)”沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，就可以認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有過(guò)錯(cuò)的，需要承擔(dān)法律責(zé)任。審計(jì)準(zhǔn)則失去了為審計(jì)失敗提供抗辯依據(jù)的作用。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則也就沒(méi)有生存的空間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)侵權(quán)責(zé)任走向無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任或嚴(yán)格責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)沒(méi)有了安全感。

三、改進(jìn)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則的建議。

審計(jì)準(zhǔn)則法律地位的確定取決于我們對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則作用的認(rèn)識(shí)。如果審計(jì)準(zhǔn)則的作用是發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的`重大錯(cuò)報(bào)（即現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則的作用定位），那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序就不能局限于審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，需要根據(jù)實(shí)際情況執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計(jì)程序。此時(shí)審計(jì)準(zhǔn)則不能作為審計(jì)失敗的抗辯依據(jù)，實(shí)際上審計(jì)準(zhǔn)則也就失去了存在的意義。正確認(rèn)識(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的作用，必須先將其與審計(jì)的作用區(qū)別開(kāi)來(lái)。

審計(jì)的作用是通過(guò)發(fā)現(xiàn)（發(fā)現(xiàn)后還要糾正或披露，本文不予探討）會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)，提高會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的信賴(lài)程度。審計(jì)準(zhǔn)則之有無(wú)，審計(jì)準(zhǔn)則之修改，都不影響和改變審計(jì)的作用。而審計(jì)準(zhǔn)則不應(yīng)該是為了發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)而存在，雖然審計(jì)準(zhǔn)則在客觀上也有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)的作用。審計(jì)準(zhǔn)則的作用應(yīng)該是合理確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作界限，防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行“詳細(xì)審計(jì)”，使得審計(jì)成本大幅提高、審計(jì)信息因時(shí)間拖延而失去價(jià)值，或者避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法承受高職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而拒絕提供審計(jì)服務(wù)或者退出審計(jì)行業(yè)。如果審計(jì)準(zhǔn)則不能起到保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師免受不合理的法律責(zé)任追究的作用，審計(jì)準(zhǔn)則就沒(méi)有存在的必要。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的合理確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作界限的作用，筆者認(rèn)為，審計(jì)準(zhǔn)則作為財(cái)政部發(fā)布的法規(guī)應(yīng)該實(shí)行規(guī)則導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)程序作出明確的、具體的規(guī)定，具有較強(qiáng)的可操作性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，否則要承擔(dān)法律責(zé)任。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)是審計(jì)內(nèi)在的要求，也是審計(jì)本身存在的意義。雖然審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了保護(hù)，但是謹(jǐn)慎履行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序是審計(jì)工作的最低要求，不是最高要求。強(qiáng)調(diào)審計(jì)準(zhǔn)則的保護(hù)作用，不否定審計(jì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)的職能。

發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)，不是制定、修改和完善審計(jì)準(zhǔn)則所能全部解決的。為了提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的價(jià)值、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該及時(shí)總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以發(fā)布和督促實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答、審計(jì)典型案例和指導(dǎo)性案例等方式，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)。這些應(yīng)用指南、問(wèn)題解答和指導(dǎo)性案例不是法律規(guī)則，不能補(bǔ)充到審計(jì)準(zhǔn)則中去要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)行?，F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則中屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)容應(yīng)轉(zhuǎn)移到應(yīng)用指南、問(wèn)題解答和指導(dǎo)性案例中去規(guī)范。

四、激勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量。

肯定審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗提供了抗辯依據(jù)，但是為了防止社會(huì)公眾質(zhì)疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師逃避責(zé)任，還要注意克服惡意利用審計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象。提高審計(jì)質(zhì)量、切實(shí)保障審計(jì)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)的職能，審計(jì)制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有存在的價(jià)值。為督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)現(xiàn)職業(yè)利益和社會(huì)公共利益的一致，行業(yè)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該采用激勵(lì)的方式，而不是一味修改、補(bǔ)充、完善審計(jì)準(zhǔn)則，或者進(jìn)行空洞的職業(yè)道德教育和懲戒。激勵(lì)的方式包括：

（1）聲譽(yù)機(jī)制激勵(lì)，即發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)，與提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師聲譽(yù)聯(lián)系起來(lái)，與獲取更多的審計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)；未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師聲譽(yù)受損，從而影響審計(jì)業(yè)務(wù)的獲取和保持。

（2）經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，例如：實(shí)行審計(jì)收費(fèi)與發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的重大錯(cuò)報(bào)掛鉤的計(jì)費(fèi)方法（采用基本審計(jì)費(fèi)用加發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)費(fèi)方法）等。通過(guò)激勵(lì)營(yíng)造以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)為榮的行業(yè)氛圍，不但能夠保障審計(jì)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)職能的正常實(shí)現(xiàn)，還能保證審計(jì)準(zhǔn)則得以實(shí)質(zhì)上遵守，審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位和權(quán)威性不被質(zhì)疑。

參考文獻(xiàn)：

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十一

摘要：經(jīng)濟(jì)建設(shè)離不開(kāi)快速的交通，良好的交通能夠全面促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，各類(lèi)交通項(xiàng)目也隨之增長(zhǎng)，公路是我國(guó)交通的主要方式，公路項(xiàng)目越來(lái)越多，但在項(xiàng)目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在公路建設(shè)過(guò)程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，只有全面把握好各個(gè)環(huán)節(jié)流程，才能實(shí)現(xiàn)贏利，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項(xiàng)目進(jìn)程，確保項(xiàng)目質(zhì)量，就需要在公路工程建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)良好的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制與管理。文章針對(duì)于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)注意的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行淺析，希望借此逐步的強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計(jì)的作用與功效。

關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；問(wèn)題；思考。

公路建設(shè)項(xiàng)目的增加，是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)公路項(xiàng)目也越來(lái)越多。公路項(xiàng)目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，均會(huì)影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對(duì)日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過(guò)程中，進(jìn)行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，一些施工單位沒(méi)有重視審計(jì)作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，只有全面強(qiáng)化審計(jì)功能，才能有效避免工程差錯(cuò)，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

由于我國(guó)企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒(méi)有按現(xiàn)代化管理模式運(yùn)作，在管理理念上依然落后于時(shí)代，特別是施工單位的審計(jì)職能，沒(méi)有良好的體現(xiàn)到項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，更沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計(jì)觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因?yàn)橛^念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的混亂，一些單位沒(méi)有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進(jìn)行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)合并在一起，財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計(jì)責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財(cái)務(wù)問(wèn)題，如果處理不當(dāng)，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。公路工程項(xiàng)目是綜合性工程，工程費(fèi)用數(shù)額巨大、往來(lái)款項(xiàng)頻繁，財(cái)務(wù)部門(mén)自身就需要處理這些財(cái)務(wù)問(wèn)題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問(wèn)題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計(jì)工作不能更好地服務(wù)藥營(yíng)，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。

整體觀念的落后，使審計(jì)工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問(wèn)題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，與經(jīng)營(yíng)性工作不協(xié)調(diào)。審計(jì)職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡(jiǎn)單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計(jì)作用，對(duì)內(nèi)部沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是對(duì)涉及到資金的部門(mén)，達(dá)不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展層級(jí)不夠，只限于對(duì)基層的審計(jì)，無(wú)法拓展更廣泛的操作面，審計(jì)效果不明顯，工作流于形式；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機(jī)構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個(gè)人，或者財(cái)務(wù)部門(mén)的一部分，審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒(méi)有計(jì)劃和方案，形成不了審計(jì)動(dòng)力；內(nèi)部審計(jì)人員不專(zhuān)業(yè)的問(wèn)題較為突出，特別是一些人員還是由財(cái)務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計(jì)從機(jī)制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強(qiáng)有力的制約與監(jiān)督機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)為中心、以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的監(jiān)督與審查活動(dòng)開(kāi)展不起來(lái)。

公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開(kāi)展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過(guò)于松懈，內(nèi)部審計(jì)人管理?xiàng)l例不夠完善，兼任人員工作沒(méi)有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，起到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計(jì)協(xié)會(huì)從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計(jì)人員必須是具備審計(jì)從業(yè)資格，才能對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開(kāi)支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計(jì)人員配備并沒(méi)有很好的滿足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過(guò)場(chǎng)，審計(jì)人員素質(zhì)可想而知。

1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。

從國(guó)家層面看，針對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，在公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計(jì)工作，而對(duì)審計(jì)真正的'職能沒(méi)有重視起來(lái)，具體操作過(guò)程中，完全輕化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問(wèn)題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。

內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)過(guò)程中，起著重要的作用，在整個(gè)公路工程中有著重要的地位與價(jià)值，各部分工作均與審計(jì)職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)還是產(chǎn)品供給，都存在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、進(jìn)度時(shí)間慢、社會(huì)價(jià)值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點(diǎn)，面對(duì)這種工作流程，審計(jì)工作也存在一個(gè)周期的問(wèn)題，只有全面掌握工程進(jìn)度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計(jì)也有了更高的要求，從實(shí)施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。全面強(qiáng)化公路工程資金審計(jì)監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)需要從施工能力、信譽(yù)、資金運(yùn)作中尋求到發(fā)展空間，通過(guò)審計(jì)工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用。

3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用。

公路建設(shè)初期，需要審計(jì)跟進(jìn)并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對(duì)工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)一步堵塞漏洞，按審計(jì)工作要求，從源頭進(jìn)行治理，使建設(shè)程序符合市場(chǎng)需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級(jí)管理部門(mén)、審計(jì)單位的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格審查項(xiàng)目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報(bào)利潤(rùn)、資金不真實(shí)等問(wèn)題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。

3.2建設(shè)過(guò)程體現(xiàn)監(jiān)管作用。

公路工程在建設(shè)過(guò)程中，各個(gè)流程均存在管理與控制的問(wèn)題，要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實(shí)施期間有一個(gè)完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費(fèi)用支出計(jì)劃，確保工程建設(shè)過(guò)程中全面掌控與管理。要對(duì)工程進(jìn)度有一個(gè)整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計(jì)方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出整改措施，不斷促進(jìn)公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。

3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。

公路工程控制是一個(gè)全過(guò)程，整體工程竣工后，財(cái)務(wù)核算后，需要由審計(jì)進(jìn)行最終決算整合，達(dá)到控制目的。要通過(guò)嚴(yán)密的測(cè)算，將整個(gè)工程產(chǎn)生的總體費(fèi)用與實(shí)際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。

4結(jié)束語(yǔ)。

公路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重要，特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的今天，更要通過(guò)科學(xué)合理的內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動(dòng)企業(yè)管理上層次、有效果。

參考文獻(xiàn)。

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[2]袁建新，遲曉明.工程造價(jià)控制[m].中國(guó)建筑工業(yè)出版社，.

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十二

近些年來(lái)，我們?cè)趯?shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不嚴(yán)出現(xiàn)了許多違法違紀(jì)問(wèn)題。如違反法定基建程序，招投標(biāo)中違反“公開(kāi)、公平、公正”原則，合同管理失控，資金使用中截留、擠占、挪用、套取建設(shè)資金等問(wèn)題。作為審計(jì)部門(mén)，要發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督作用，就要將審計(jì)的觸角伸到工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，研究在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何擺脫傳統(tǒng)的方式和被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料，變事后審計(jì)為事前審計(jì)，由階段性審計(jì)為項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)。從建設(shè)單位是否執(zhí)行內(nèi)部控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度入手，從而發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中存在的深層次問(wèn)題，找到建設(shè)中的弊端和發(fā)現(xiàn)各類(lèi)違法違紀(jì)問(wèn)題。要達(dá)到這個(gè)目的除外部監(jiān)管外，還必須從內(nèi)部建立健全起以內(nèi)部控制制度為核心的各項(xiàng)管理辦法和制度，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。

1.1開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)有助于提高審計(jì)工作效率和效果。近年來(lái)由于國(guó)家一直實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大了基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的工作量將越來(lái)越大，以目前的審計(jì)人員素質(zhì)和力量，其承受能力與傳統(tǒng)的審計(jì)方法之間的矛盾日益突出，在這種情況下要搞好審計(jì)監(jiān)督，必須要改變審計(jì)方法。以評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征，可以克服詳查或大量抽查浪費(fèi)人力和時(shí)間的不足，它不僅提高審計(jì)效率，而且可以提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到深化審計(jì)監(jiān)督的目的。

1.2開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)有助于明確審計(jì)重點(diǎn)、程序和方法。通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，有效地迅速地明確審計(jì)的重點(diǎn)、程序和方法，既保證了審計(jì)工作的質(zhì)量，又減少了審計(jì)工作量。

1.3開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)有助于完善內(nèi)控制度。通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并按照客觀公正地對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出整改建議，使建設(shè)單位了解威脅內(nèi)部控制的因素和可能產(chǎn)生的后果，從而對(duì)癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高項(xiàng)目管理水平，真正達(dá)到審計(jì)的'作用。

1.4開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)有助于由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)有別于傳統(tǒng)的事后對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及賬目進(jìn)行審查的方法，它將審計(jì)的重點(diǎn)放到被審計(jì)單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、嚴(yán)密性、完整性及嚴(yán)格的執(zhí)行程序上來(lái)，變事后審計(jì)為事前防范，有利于做到防患于未然，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免損失。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十三

摘要：審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判，中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問(wèn)題，最后提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策。

在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過(guò)于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來(lái)看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長(zhǎng)率大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將帶來(lái)的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識(shí)的偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類(lèi)似政府審計(jì)、國(guó)家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會(huì)計(jì)部門(mén)提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門(mén)的事。第二，雖然會(huì)計(jì)部門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測(cè)：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

2.3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來(lái)，我們國(guó)家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒(méi)有人遵守和執(zhí)行，也沒(méi)有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒(méi)有一個(gè)計(jì)劃，例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒(méi)有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說(shuō)發(fā)現(xiàn)和記錄問(wèn)題了。

審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專(zhuān)業(yè)要求很高。然而，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專(zhuān)業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專(zhuān)業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒(méi)有在企業(yè)中應(yīng)用。

2.5財(cái)務(wù)收支不合理。

財(cái)務(wù)收支不合理問(wèn)題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒(méi)有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒(méi)有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢(qián)，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡(jiǎn)化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專(zhuān)業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過(guò)程中存在的問(wèn)題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個(gè)過(guò)程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

從國(guó)家法律法規(guī)的角度來(lái)講，抑或企業(yè)自己來(lái)說(shuō)，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，其中包括建立激勵(lì)機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況，我國(guó)大部分公司并沒(méi)有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國(guó)家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專(zhuān)門(mén)為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門(mén)，以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門(mén)必須在協(xié)作工作的過(guò)程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來(lái)保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國(guó)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息，健全我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國(guó)國(guó)情的同時(shí)借鑒國(guó)外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫(kù)，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要在電腦專(zhuān)家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門(mén)其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過(guò)渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營(yíng)等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門(mén)要經(jīng)過(guò)信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開(kāi)展，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映到管理層。

3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。

在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門(mén)的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來(lái)保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過(guò)度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。

4結(jié)語(yǔ)。

目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí)，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過(guò)程的同時(shí)，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國(guó)家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)這些方面的問(wèn)題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識(shí)，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

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工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十四

根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)會(huì)議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，具體的情況如下：

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹(shù)立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點(diǎn)。

(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

(2)繼續(xù)深入開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開(kāi)展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(4)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見(jiàn)、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施。

1.堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

2.貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識(shí)到位;強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開(kāi)展文明審計(jì)樹(shù)立公開(kāi)、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。

3.堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來(lái)正確對(duì)待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問(wèn)題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

我局的審計(jì)工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門(mén)的審計(jì)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對(duì)*年審計(jì)工作做如下安排。

(一)進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作。

結(jié)合，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過(guò)不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對(duì)地稅、土地、農(nóng)電等幾個(gè)有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對(duì)部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì)，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計(jì)執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。

(二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

優(yōu)勢(shì)，加大審計(jì)力量，提高工作效率，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問(wèn)題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國(guó)家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門(mén)診大樓等×××個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目。

(三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門(mén)的委托對(duì)套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

時(shí)間一晃而過(guò)，彈指之間，已接近尾聲，過(guò)去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過(guò)自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過(guò)去的一年，現(xiàn)將工作計(jì)劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過(guò)去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。

為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實(shí)黨的方針、政策的自覺(jué)性、堅(jiān)定性，通過(guò)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的水平;進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義、共產(chǎn)主義信念。通過(guò)學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定。

二、求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。

隔行如隔山，剛進(jìn)審計(jì)局時(shí)對(duì)于我這一個(gè)從沒(méi)接觸過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)的新手感到從沒(méi)有過(guò)的巨大壓力，但面對(duì)壓力我沒(méi)有畏懼和退縮，虛心向同事請(qǐng)教，向主審學(xué)習(xí)，向書(shū)本學(xué)習(xí)，通過(guò)一段時(shí)間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨(dú)擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來(lái)，我先后參加專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問(wèn)題，能夠?qū)Σ槌龅膯?wèn)題準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項(xiàng)任務(wù)。多年來(lái)所寫(xiě)的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計(jì)》采用。多次配合紀(jì)檢等部門(mén)處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。

三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。

多年來(lái)，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計(jì)算機(jī)ao和oa審計(jì)系統(tǒng)等知識(shí)，參加了全國(guó)計(jì)算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書(shū)。通過(guò)一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自己的理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使自己對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計(jì)工作思路更加開(kāi)闊。

經(jīng)過(guò)多年來(lái)的鍛煉，雖然我個(gè)人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點(diǎn)成績(jī)，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計(jì)工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來(lái)，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對(duì)更多的挑戰(zhàn)。

工程審計(jì)畢業(yè)論文篇十五

摘要：近些年，隨著快速消費(fèi)品類(lèi)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。在快速消費(fèi)品類(lèi)的企業(yè)中，采購(gòu)環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問(wèn)題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類(lèi)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法對(duì)采購(gòu)流程實(shí)施審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此本文以快速消費(fèi)品類(lèi)企業(yè)為例，研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在采購(gòu)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題及應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：快速消費(fèi)品類(lèi);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;應(yīng)用。

快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長(zhǎng)，消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過(guò)包裝成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的小單元來(lái)進(jìn)行銷(xiāo)售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對(duì)這個(gè)類(lèi)別的影響。

一、快速消費(fèi)品類(lèi)企業(yè)需要風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原因。

根據(jù)我們對(duì)快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識(shí)，快速消費(fèi)品屬于沖動(dòng)型購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，即興采購(gòu)的情況占多數(shù)。是非必要購(gòu)買(mǎi)商品，品牌的忠誠(chéng)度不高，因此，快速消費(fèi)品類(lèi)應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過(guò)程中要注重采購(gòu)環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)是能夠時(shí)刻保持合理的職業(yè)警覺(jué)，擴(kuò)大審計(jì)視野，不只是依賴(lài)于對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和評(píng)價(jià)，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)工作，更需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)采購(gòu)全流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理，需要從以下幾個(gè)方面入手：

(一)采購(gòu)招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，為了避免采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購(gòu)、價(jià)格、質(zhì)量驗(yàn)收分開(kāi)，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購(gòu)商私下操作了。

(二)采購(gòu)環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)的前提條件，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作一定要利用科學(xué)的評(píng)估技術(shù)和專(zhuān)業(yè)的評(píng)估方法對(duì)企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝?nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。

(三)為采購(gòu)流程設(shè)定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的年度計(jì)劃。

快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃，即按照風(fēng)險(xiǎn)的大小決定審計(jì)的優(yōu)先級(jí)，通過(guò)這種形式將審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起。對(duì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃、管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)實(shí)施及時(shí)的監(jiān)管和審計(jì)。

(四)加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)。

快速消費(fèi)品類(lèi)企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對(duì)應(yīng)的審計(jì)人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過(guò)培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員能更好勝任采購(gòu)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購(gòu)項(xiàng)目中的應(yīng)用。

以c糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類(lèi)產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過(guò)原料采購(gòu)，生產(chǎn)制造，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)分銷(xiāo)和銷(xiāo)售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過(guò)程。通過(guò)全過(guò)程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)來(lái)從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

(一)采購(gòu)項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購(gòu)項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)快速消費(fèi)品類(lèi)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，甄別出審計(jì)的重點(diǎn)，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小的順序編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)方案。比如在計(jì)劃階段選擇采購(gòu)目標(biāo)，在此過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和需要改善的地方，并對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)執(zhí)行及設(shè)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫(kù)存等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計(jì)抽樣法，從被審計(jì)單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測(cè)試，以樣本數(shù)量斷定審計(jì)的總體特點(diǎn)，進(jìn)而通過(guò)樣本分析得出審計(jì)結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購(gòu)申請(qǐng)的計(jì)劃書(shū)、招標(biāo)書(shū)及招標(biāo)結(jié)果等，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計(jì)單位采購(gòu)管理的合理合法性，確保采購(gòu)項(xiàng)目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)果來(lái)評(píng)估是否存在導(dǎo)致采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問(wèn)題的建議。

(二)采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施階段的應(yīng)用。

在采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用過(guò)程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險(xiǎn)最后控制的基本流程對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在c公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)時(shí)，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作計(jì)劃和方案。要依據(jù)輪流原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)區(qū)域到非重點(diǎn)區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃的先后順序。在進(jìn)行審計(jì)工作以后，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題詳細(xì)的記錄在審計(jì)工作報(bào)告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計(jì)報(bào)告關(guān)注并了解風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，并以此做出正確的判斷，制定出對(duì)企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如c公司糖果采購(gòu)項(xiàng)目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導(dǎo)致下架，c公司糖果類(lèi)銷(xiāo)售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷(xiāo)售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，c公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是c公司的采購(gòu)部門(mén)沒(méi)能仔細(xì)分析核對(duì)該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對(duì)苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題才引發(fā)產(chǎn)品問(wèn)題**)，以至于沒(méi)有及時(shí)對(duì)該事件做出反應(yīng)。c公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評(píng)價(jià)，倉(cāng)儲(chǔ)能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評(píng)估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)采購(gòu)項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告階段的`應(yīng)用。

快速消費(fèi)品類(lèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)報(bào)告的制定階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要依據(jù)實(shí)際的審計(jì)結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。c公司應(yīng)當(dāng)對(duì)糖果采購(gòu)項(xiàng)目的審計(jì)成果寫(xiě)進(jìn)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購(gòu)項(xiàng)目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析、采購(gòu)項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，其中有無(wú)異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中，c公司在采購(gòu)環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說(shuō)明產(chǎn)品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)缺失。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)c公司采購(gòu)環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并在審計(jì)報(bào)告中加以披露。

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段即內(nèi)部審計(jì)人員必須定期對(duì)已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議、改善問(wèn)題的措施及遵從審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以c公司糖果購(gòu)耗費(fèi)審計(jì)為例，應(yīng)追蹤審計(jì)方式，對(duì)糖果采購(gòu)業(yè)務(wù)中的采購(gòu)量是否滿足銷(xiāo)售需要，采購(gòu)效率情況、糖果商品銷(xiāo)售情況、采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計(jì)。之后為了共同的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，后續(xù)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒(méi)能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來(lái)的影響和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于其它風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險(xiǎn)處于c公司風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，而c公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)越大，則后續(xù)審計(jì)的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計(jì)的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)回饋，及時(shí)解決，從而幫助c公司加強(qiáng)管理控制水平。總之，目前快消品類(lèi)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)普遍沒(méi)有應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，然而傳統(tǒng)審計(jì)方法側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)處理前發(fā)生的采購(gòu)行為，其審計(jì)效果是大打折扣的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能有效彌補(bǔ)這一缺陷，本文以實(shí)際案例為分析對(duì)象，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用價(jià)值和具體應(yīng)用要點(diǎn)，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有所幫助。

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