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工程審計畢業(yè)論文篇一
摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對交通運輸依靠程度越來越高，全面促進了我國交通事業(yè)蓬勃發(fā)展的良好局面。公路交通是人們交通出行的主要方式，這就給公路質量提出了較高的要求，人們對公路安全可靠性尤為關注。公路作為我國重要的交通設施之一，良好的路況是保證高質量運行的關鍵。要想提升公路質量，則需要在設計、施工、養(yǎng)護等方面下足功夫，以此保證公路功能的發(fā)揮，滿足日益增長的交通運輸需求。公路交通事故的發(fā)生很大一部分因素，是由于公路設計施工不合理導致的。只有全面強化公路工程施工質量管理與控制，才能有效解決當前存在的問題，提升公路使用品質。文章主要通過對公路工程施工質量管理與控制重要性的分析，進一步提出了目前公路工程施工質量管理與控制的方式方法。以此提高公路施工質量，確保交通安全。
公路是人們出行的首選，公路使用率越來越高，強化公路質量能夠有效保證公路交通可靠性，嚴格做好公路施工管理與控制對提高公路交通質量有著重要作用。
1.1質量控制能夠調(diào)動各生產(chǎn)要素。
公路施工過程中，所涉及到的人力、機械、材料較多。要想充分做好協(xié)調(diào)與分配，則需要有效的管理與控制，這樣才能在公路工程施工過程中保證流程順利、環(huán)節(jié)嚴密。全面做好公路質量管理與控制能夠對工程中出現(xiàn)的各種因素進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，有效發(fā)揮體現(xiàn)各要素在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的作用。施工設備需要用到符合生產(chǎn)的部位，就需要充分做好分配，發(fā)揮機械作用，保證生產(chǎn)進度；人的積極性更需要通過良好科學的管理來調(diào)動，使勞動力更好地激發(fā)出工作熱情，形成良好的生產(chǎn)氛圍，保證勞動效率提升；技術的發(fā)揮，需要合理分配。通過對自身優(yōu)勢的挖掘，有效保證技術力量集中使用，體現(xiàn)技術的推動力，以此確保工程質量符合設計要求。
1.2質量控制能夠及時發(fā)現(xiàn)問題。
公路工程施工過程是一個復雜的過程。各個環(huán)節(jié)如果控制不力，則會分散技術力量，導致延誤工期，使生產(chǎn)建設中斷。同時，各建設環(huán)節(jié)也會出現(xiàn)質量問題。如果不能有效控制，則會影響整體施工質量。那么在進行工程建設施工時，嚴格通過質量管理與控制及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免因為公路工程施工質量管理與控制的疏忽，造成公路工程施工事故的發(fā)生，并耽誤施工進度，增加公路工程施工的總體投入費用。
1.3施工質量與控制能夠提升專業(yè)素質。
公路建設人員復雜，流動性強。如果沒有一個有效統(tǒng)一的管理與控制，則不能發(fā)揮人力資源作用。只有不斷加強公路工程施工質量管理與控制，才能全面提高施工人員整體道德素質和專業(yè)素質。使施工人員統(tǒng)一思想、提高認識，這是公路施工質量的前提與保障。通過嚴格管理，明確崗位責任，讓所有參與施工人員在公路施工中能夠明確自身責任，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)揮應有作用，使人員能夠各盡其責，嚴格規(guī)范。有效的質量管理控制是企業(yè)未來發(fā)展的基礎，能夠全面促進施工管理水平提高，并且改善施工人員素質不統(tǒng)一的問題，提升企業(yè)管理能力，大幅度提升項目效益。
2.┯跋旃路工程施工質量的因素。
公路建設過程中，涉及到的人力、材料、設備較多，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都能影響到整體質量。通過總結，我們可以看到對公路施工質量產(chǎn)生影響的主要因素與人、財物有直接關系。
2.1施工人員因素。
人力資源是任何生產(chǎn)建設項目的基礎，只有合理有效對人形成科學管理，才能做好質量控制。也就是說，人的因素是公路工程施工建設的核心要素，需要在建設過程中重點把握。通過對重點施工人員控制，確保整體素質提升，通過技術驅動，協(xié)調(diào)解決好建設過程中遇到的問題。目前，農(nóng)民工是我國公路工程施工人員的“主力”軍。農(nóng)民工勞動力成本低，但也呈現(xiàn)了整體技術不強、素質不高的問題。公路施工企業(yè)為了減少培訓成本、追趕進度，對農(nóng)民工素質與技術培訓不夠重視，甚至沒有任何培訓與教育，農(nóng)民工整體素質無法提高，專業(yè)技術能力得不到改觀，公路工程施工過程施工人員不遵守規(guī)范、制度的現(xiàn)象較多，違規(guī)作業(yè)的現(xiàn)象較為嚴重，導致公路整體上不來，嚴重的還會產(chǎn)生負面效應和影響。
2.2施工材料因素。
公路工程的施工消耗時間長、需要材料多，材料對質量的影響也不容忽視，材料對公路工程造價有較大影響，施工材料產(chǎn)生的費用占據(jù)較大比例，公路建設中使用劣質材料，則對質量產(chǎn)生影響。要想使施工達到標準要求，則需要在建設中嚴格生產(chǎn)材料，確保施工質量達標需要。目前來看，因為材料不合格導致的事故頻頻發(fā)生，公路工程施工企業(yè)或采購人員對材料把關不嚴，不重視材料的生產(chǎn)質量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的現(xiàn)象時有發(fā)生，為公路以后的使用留下了很大的安全隱患，危脅了人們的生命安全。
2.3施工檢驗因素。
公路工程施工完成后，需要進行嚴格的審查與檢測，這樣才能確保公路的建設質量。但是當前許多公路建設完工后，不注重檢測檢查，沒有把好最后一道關，導致質量出現(xiàn)問題。有效地檢驗制度的和檢驗技術，一些施工問題沒有及時發(fā)現(xiàn)。即使檢測，也不能取得預想良好效果。有些檢驗人員責任不強，在檢查工作中，敷衍了事，會給公路后期使用帶來隱患。
3.1不斷完善質量體系建設。
質量體系的建立能夠從本質上確保公路工程質量，對提高公路質量建設有著重要的作用，是質量保障的核心內(nèi)容。為了保證質量目標，就需要在建設過程中，不斷加強完善公路施工企業(yè)質量體系建設，使公路工程質量體系得到完善與提升。通過制度的建立，形成參照標準，用制度來約束，真正提高公路質量的管理能力與水平。
3.2嚴格控制每道施工工序。
公路建設是一項龐大工程，涉及的工種多、人員雜，各個生產(chǎn)建設環(huán)節(jié)需要緊密配合才能完成建設任務。要想把握質量，則需要對各環(huán)節(jié)做好管理與控制，形成工序互相配合、聯(lián)系密切的管理架構，保證建設進度，提高工作效率與公路工程質量。工序的管理與控制需要對工程進行分析，合理選擇工序施工方法，做好工序材料和機械設備的分配與調(diào)控，嚴格對各工序做好質量檢查。新工藝和新技術應用，需要向成熟工序傾斜。
3.3強化施工人員專業(yè)技能素質。
要在公路工程施工企業(yè)建立起嚴格的培訓制度，通過對施工參與人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質培訓教育，進一步提升整體實力。施工人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質的提高，是保證公路工程施工的質量與前提。企業(yè)為了增強競爭力，需要不斷培養(yǎng)本企業(yè)的施工人員隊伍，提升專業(yè)素質與技術能力非常必要。
3.4需要不斷完善各項管理制度。
制度是一切工作得以發(fā)展的基本保證，公路建設也需要建立一套完善的制度，以此為約束，保證建設流程環(huán)節(jié)符合需要。質量監(jiān)督管理制度在公路工程施工企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，只有在施工過程中，不斷健全、完善，才能保證質量符合標準要求。在施工環(huán)節(jié)中，需要全面貫徹管理制度。通過領導機制、責任制度的落實，全面提升公路施工質量控制。
3.5做好工程施工竣工驗收管理。
公路工程竣工驗收是關鍵環(huán)節(jié)，是最后一道工序。要想保證公路使用安全，則需要在最后一道環(huán)節(jié)做好管理與控制，保證公路竣工驗收工作順利進行。收到實效，公路建設完成后，一定要全面做好公路工程驗收，以此確保公路施工企業(yè)完成合同所規(guī)定的施工內(nèi)容。嚴格交接辦理各項手續(xù)，確保交付工程質量合格。
4.結束語。
公路施工關系到國計民生，是人們出行的重要方式。只有全面做好公路施工質量管理與控制，才能有效保證公路質量，推動公路的健康良性發(fā)展。
參考文獻。
[1]董閣.工程項目質量管理和施工質量控制[j].山西建筑，2015（23）.
[2]趙中權.公路工程施工質量管理探討[j].企業(yè)改革與管理，（6）：217.
工程審計畢業(yè)論文篇二
摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內(nèi)在關系，其內(nèi)在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠對審計對象業(yè)務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內(nèi)在關系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經(jīng)驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關鍵。
分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應考慮數(shù)據(jù)之間的關系以及比較基準。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內(nèi)部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內(nèi)部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數(shù)據(jù)與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。
三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。
實質性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經(jīng)記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數(shù)據(jù)以及非財務數(shù)據(jù)，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進行比較，來判斷財務報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進而確定報表數(shù)據(jù)是進行調(diào)整，還是披露。
參考文獻：
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[3]俞琴，淺談審計中分析性程序的運用[j].中國注冊會計師，2008，（10）。
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工程審計畢業(yè)論文篇三
近年來，風險管理已成為內(nèi)部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內(nèi)部審計參與風險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風險管理進行了探討。
近年來，有些內(nèi)部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內(nèi)部審計的重要領域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認可，以至于國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的最新定義把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對此問題進行闡述。
一、風險、風險管理。
（一）風險、風險因素、風險事故和損失。
風險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。
風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風險發(fā)生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。
風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經(jīng)濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權行為而依法應當擔負的賠償責任。
對于風險因素、風險事故和損失之間的關系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認為風險因素引發(fā)風險事故，而風險事故導致?lián)p失，但側重點不同。前者強調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風險管理。
風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經(jīng)驗和近代的科學成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的.看法，美國學者克里斯蒂（）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學管理方法。根據(jù)以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：
（1）風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；
（3）風險管理是一種管理方法。
二、內(nèi)部審計參與風險管理的動因。
內(nèi)部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
1、企業(yè)面臨的風險日益增大。
近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經(jīng)營風險也大大增加。知識經(jīng)濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。
內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經(jīng)理人員對風險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導內(nèi)部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內(nèi)部審計的重要領域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。
3、內(nèi)部審計能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用。
內(nèi)部審計在風險管理中的獨特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。
風險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。
內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。
（2）控制、指導企業(yè)的風險策略。
由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。
（3）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。
有些企業(yè)盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
4、外部審計的影響。
近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，因為，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。
三、內(nèi)部審計如何參與風險管理。
與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內(nèi)部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；兩者的區(qū)別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導致了內(nèi)部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。
內(nèi)部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督，其風險管理過程應包括三個方面：
（1）評估風險識別的充分性；
（2）評價已有風險衡量的恰當性；
（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
（一）評估風險識別的充分性。
所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
（二）評價已有風險衡量的恰當性。
風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否信當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風險報酬法（又稱調(diào)整標準貼現(xiàn)率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。
風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。
綜上所述，內(nèi)部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內(nèi)部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
工程審計畢業(yè)論文篇四
對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關固定資產(chǎn)投資審計工作中的一項重要內(nèi)容，其最終目標是確保工程質量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經(jīng)歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環(huán)節(jié)，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據(jù)工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。
可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。一項好的可行性研究，應是工程技術經(jīng)濟最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應把握好以下要點：分析項目調(diào)研程序是否科學；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調(diào)查和詳細的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環(huán)境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。
工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現(xiàn)場施工方面的需要。
項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現(xiàn)有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點關注以下內(nèi)容：招投標程序是否合法，操作是否規(guī)范；投標單位的資質是否合規(guī)，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。
建設合同是承包方進行工程建設，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據(jù)，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環(huán)節(jié)進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據(jù)，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。
建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據(jù)要求進行市場調(diào)研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓關鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規(guī)定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。
項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內(nèi)容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規(guī)范執(zhí)行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發(fā)揮效益的問題；工程設備內(nèi)在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。
項目結算環(huán)節(jié)的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經(jīng)濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應調(diào)整而在結算中又調(diào)整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現(xiàn)場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。
對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現(xiàn)情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。管理不善、作業(yè)組織不科學，都可能影響項目效益的發(fā)揮。在這一環(huán)節(jié)的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際運營數(shù)據(jù)的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現(xiàn)；通過分析評價找出未實現(xiàn)預期目標的原因，找出存在的問題，總結經(jīng)驗教訓，采取應對措施，以改善經(jīng)營管理，減少經(jīng)濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。
工程審計畢業(yè)論文篇五
3.1了解建設單位的內(nèi)部控制情況，并做出相應的記錄、描述。這是內(nèi)控制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。其方法步驟是：首先查閱收集資料，了解被審單位基本情況，包括單位性質、組織機構、經(jīng)營范圍、各種內(nèi)控制度、業(yè)務處理程序和手續(xù)等;其次，將上面了解的情況，應用記述法、調(diào)查表法、流程圖法，把被審計單位的內(nèi)控制度直接描述出來，了解其健全程度和完整程度;最后，綜合匯總調(diào)查結果，確定符合性測試的人員分工，重點和方法等。
3.2內(nèi)部控制健全性的初步評價階段，確認內(nèi)部控制風險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內(nèi)部控制風險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。評價的內(nèi)容主要有兩項：評價內(nèi)部控制健全性，即確定項目建設是否建立了應該建立的內(nèi)部控制制度，是否設立了應該設立的各項控制點;評價內(nèi)部控制合理性，即確定關鍵控制點設立得是否合理，有無不必要的控制措施和成本不合理的情況。
3.3實施符合性測試程序，證實有關內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的效果。即進一步檢查內(nèi)控制度在實際經(jīng)濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行程度如何及其中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，確定被審計單位內(nèi)控制度可信賴程度，以確定下一階段實質性測試的范圍，重點和方法。測試的方式主要有兩種：業(yè)務測試，即針對業(yè)務控制程序，選取若干筆業(yè)務，按所規(guī)定的處理程序，檢查各項控制措施的執(zhí)行情況;功能測試，即針對業(yè)務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業(yè)務，檢查各項控制措施的運用效果。
3.4評價內(nèi)部控制的強弱，評價控制風險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。通過以上步驟，審計人員會發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制制度是否建立健全，哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行，哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒有執(zhí)行或執(zhí)行不力，哪些內(nèi)部控制是有效的，哪些內(nèi)部控制是無效的。同時，要對被審計單位的內(nèi)部控制風險估計水平充分利用專業(yè)判斷進行調(diào)整并做出綜合評價，然后利用評價結果制定出實質性審計方案。
4結語。
建立健全的工程項目內(nèi)部控制制度是規(guī)范工程項目管理的治本措施，是有效控制投資，提高經(jīng)濟效益，防范資金風險的有效途徑，而加強內(nèi)部控制審計是強化管理的重要手段。
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工程審計畢業(yè)論文篇六
隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，工程項目投資不斷增長。為了提高投資效益，減少浪費，規(guī)范工程項目管理，建立健全工程項目內(nèi)部控制制度，已成為企業(yè)迫切需要解決的問題之一。為此，我國有關部門出臺了一系列有關內(nèi)部控制方面的法律規(guī)范，特別是財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》，這一規(guī)范的出臺對于從源頭上防范建設項目的投資失誤、“三超”、違規(guī)招標等諸多問題的頻繁發(fā)生起到積極的指導作用。但這只是法規(guī)層面上的原則性指導，對于如何落實這一規(guī)范有待進一步的研究。建立健全工程項目的內(nèi)部控制制度，不僅是對內(nèi)部控制理論的具體應用，而且是貫徹這些法律規(guī)范的必然要求，更重要的是內(nèi)部控制對于規(guī)范工程管理、有效控制投資和資金安全具有重要意義。本文通過介紹工程項目內(nèi)部會計控制制度的設計和內(nèi)控審計的重點、程序和方法，旨在設計與構架較為完善的符合工程項目管理的內(nèi)部控制制度，來指導督促工程項目管理工作，幫助解決工程項目管理中存在的困難和問題。
工程審計畢業(yè)論文篇七
加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，是財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目》的宏觀要求，也是建設單位內(nèi)部克服工程項目財務弱化狀況的內(nèi)在要求。針對現(xiàn)狀要順利實現(xiàn)貨幣資金向建成資金、貨幣資金形態(tài)向實物資本形態(tài)的轉變，有效地實現(xiàn)投資效益，需要建設單位內(nèi)部建立起有效的工程項目管理和控制機制。
2.1崗位分工與授權批準。
2.1.1健全完善崗位職責與分工控制?；üこ讨芷陂L，涉及部門較多，明確合理有效的崗位分工和崗位權限，實行職務分離控制，是實施有效地內(nèi)部控制的基礎，也是防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生有效手段。因此要明確基建、審計、財務等部門各自在工程款項支付管理中的職責。各崗位分工應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務流程特點劃分若干個具體工作崗位，對一些不相容的崗位，如：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦;業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄;會計記錄與財產(chǎn)保管等，必須實行崗位分離，對敏感崗位實行人員輪換辦法，以達到相互制約，預防風險之目的。
2.1.2建立授權批準控制程序。建立嚴格的資金授權批準制度，明確單位領導和各職能部門在處理經(jīng)濟業(yè)務授權批準的權限、范圍、程序和審批人的責任，確保單位內(nèi)部的各級管理層及相關經(jīng)辦人員在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。實行日常財務開支和預算內(nèi)支出按照分級歸口管理和“一支筆”審批原則執(zhí)行，建立重大投資決策機制和程序，加強投資立項、評估、決策、風險、實施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴格控制投資風險。建立采購和付款程序，加強對設備、材料的請購、審批、合同簽訂、采購、驗收與付款等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。
2.2.3審查崗位分工與授權批準的重點是：是否根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務;是否建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督;是否對工程項目相關業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關、控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求;是否制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
2.2項目決策控制。
2.2.1工程項目決策關系整個工程項目投資成敗，建設單位必須重視決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究方案的編制、決策程序等做出明確、詳盡的規(guī)定，以保證項目決策科學、合理。同時，建設單位應當組織權威的工程、技術、經(jīng)濟等的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性方案的完整性、客觀性、技術經(jīng)濟性進行評審。通過評審后才能提交決策層集體討論，并做好決策過程書面記錄。要防止決策失誤，應建立相應的責任追究制度。
2.2.2項目決策控制審計的重點是：項目建議書、可行性研究報告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無先報批后論證的現(xiàn)象;審批部門與編制部門的資質、級別是否符合項目建設規(guī)模的要求;有無人為的高估冒算或壓低投資估算的現(xiàn)象;可行性研究報告在分析與編制時所使用的基礎數(shù)據(jù)、有關的參數(shù)指標標準以及技術分析方法是否科學、準確、合理;項目決策是否經(jīng)過集體研究決定。
2.3概預算控制。
2.3.1工程項目預算必須嚴格按計劃部門批準的工程項目投資總額執(zhí)行。需要調(diào)整投資的，應編制調(diào)整預算，并嚴格按照預算管理程序報批，以維護預算的嚴肅性和控制工程項目支出。同時，工程項目投資預算也是建設單位年度財務預算的重要組成部分。工程項目年度支出計劃是項目管理部門根據(jù)單位的總體規(guī)劃、上級主管部門下達的年度工程項目計劃，編制的細化預算，必須嚴格執(zhí)行。
2.3.2工程項目概預算控制審查的重點是：審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，是否符合投資計劃的要求;審查各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行;審查因原概算中存在不符合項目建設實際需要的部分進行修改、補充而編制的調(diào)整概算的合法性、合理性和準確性;審查項目建設是否存在超概算的問題，對超概算問題，是否從勘察設計、建設管理、施工組織、外部條件等方面進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施，對超概算合規(guī)部分加強控制，對不合規(guī)的依法查處，以加強對投資規(guī)模的控制。要注意對工程預算及進度的真實、合法性進行認真細致的審核。包括預算的文件的組成內(nèi)容是否完整，編制預算文件所依據(jù)的資料是否齊全，工程進度所報的工作量是否和實際施工情況相吻合，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、工程定額和指標的是否合規(guī)，計算方法、結果是否正確。
2.4資金支付控制。
工程項目資金結算必需履行嚴格的內(nèi)控程序，按設計、施工、采購合同的規(guī)定，按工程概預算和工程進度支付，財務人員應嚴格按照工程財務管理規(guī)定審核有關資料，手續(xù)齊全才能付款。新建項目開工前，財務部門應根據(jù)工程部門提供的項目可行性報告、設計合同、總概算及投資計劃、標底造價、施工合同及相關預算資料為依據(jù)辦理付款。工程費用開支，除按合同、進度、程序、具備合法報銷票據(jù)外，還應有主管領導、工程負責人、經(jīng)辦人簽字方可付款。
2.4.1工程項目合同控制。按照國家有關規(guī)定，工程項目應實行合同管理制，建設工程的勘探、設計、施工、設備材料采購、工程監(jiān)理都要依照法律、行政法規(guī)訂立合同。各項合同應有明確的質量要求、履約擔保責任和違約處罰條款，財務管理人員應主動參與所有工程施工合同的簽訂和設備、材料采購招標，在合同條款簽訂時特別在費率計取、結算方式等方面進行事前把關。
工程項目合同控制審計的重點是：檢查建設單位在同施工單位簽訂合同前是否對工程預算進行認真細致審核，付款是否履行了相應的審批程序，違約條款是否全面，合同簽訂是否符合內(nèi)部控制要求。
2.4.2工程預付款的控制。工程預付款的支付主要根據(jù)施工合同有關條款進行，因此，在支付工程預付款之前，必須組織審計部門對工程預算進行審核，合理確定合同價款。對不具備施工條件的不應撥付備料款。
工程預付款控制審計的重點是：是否對工程預算進行了審核、付款比例是否符合合同規(guī)定、審批程序是否完整規(guī)范、付款收據(jù)簽字手續(xù)是否完備。
2.4.3工程進度款支付控制。加強對工程進度撥款的控制，是加強撥款管理，防止工程款撥超的重要手段。工程進度款的撥付，要根據(jù)實際工程進度，以工程形象進度表和施工管理人員、監(jiān)理人員、工程負責人、主管領導審核簽字的原始憑證作為付款的依據(jù)。進度款應嚴格按施工合同款約定的比例進行控制，余款待工程竣工驗收并經(jīng)過竣工決算審計結算后才能支付，以保證工程資金安全。
工程進度款支付控制審核的重點是：審查工程施工形象進度的真實性、按形象進度提報的工程量的真實性、定額的套用的準確性、付款審批程序的完整性、按合同付款比例的正確性、應扣回的工程預付款的及時性，防止工程款付超。審查因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動時是否履行了相應的審批手續(xù)。
2.4.4工程物資控制。工程物資采購控制應根據(jù)施工圖預算和工期安排，由施工單位向基建部門提交工程所需材料的詳細計劃。經(jīng)基建部門和監(jiān)理部門對材料計劃的合理性審核無誤后交物資采購部門組織材料采購。材料采購到場后應組織驗收入庫，并及時將材料移交施工單位，辦理材料轉帳手續(xù)。財務部門應根據(jù)采購合同和相應審批程序辦理材料結算手續(xù)。
工程物資控制的環(huán)節(jié)和審核的重點是：采購計劃的審批控制程序是否健全、材料計劃是否符合施工圖預算、計劃是否完備和有無變更、驗收及移交材料手續(xù)是否齊全、支付比例是否符合合同約定、支付款項簽批手續(xù)是否完備。
2.4.5質保金控制。質量保證金按施工合同約定或質量保修合同規(guī)定的比例提留，質保期滿，經(jīng)工程部門驗收合格并履行審批手續(xù)后按合同規(guī)定付款。
質保金控制的審計重點是：檢查是否履行了相應的驗收手續(xù)、支付比例是否符合合同約定、質保期間是否發(fā)生了質量維修和維修費用。
2.5竣工決算控制。
2.5.1工程項目竣工決算是關系到正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，財務部門、工程部門應會同并督促施工單位全力做好竣工項目決算的編制工作?？⒐Q算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成編制工作交工程管理部門，工程管理部門在約定的期限內(nèi)完成工程決算的初審后交給審計部門審定。未經(jīng)審計部門審計的工程決算，工程財務人員不得辦理工程結算手續(xù)。
2.5.2審查竣工決算控制的重點是：是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，明確竣工清查的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清查清單，確?？⒐Q算真實、完整、及時;交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī);成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題;在決算審核時是否對材料差價進行了調(diào)整、撥轉材料的數(shù)量和實際使用的數(shù)量是否相符、工程造價取費的費率計算是否正確、預付工程(材料)款和質保金從工程總價中扣回。
2.6財務決算控制。
2.6.1工程項目財務決算的內(nèi)容包括財務決算報表和財務決算說明書，是進行工程項目財務管理審計的基礎。工程財務決算前，財務部門應依據(jù)主管部門下達的財務決算編報說明;工程項目項目投資計劃和調(diào)整計劃、總概算及有關批復文件;工程預算、施工合同、審定造價以及有關財務結算資料等，認真做好各項清理工作。
2.6.2財務決算控制審計的重點是：竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定;項目資金來源、使用及結余資金是否合法合規(guī);全部費用開支是否真實、合理;建設成本核算是否真實、準確;工程價款結算、往來帳款和財務報表是否真實、合法;竣工財務決算報表是否真實、完整;賬賬是否核對和相符;財產(chǎn)物資是否盤點核實和相符;債權債務是否清償;檢查固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)辦理情況;項目預算執(zhí)行情況以及項目結余資金等情況。
2.7財務分析控制。
2.7.1工程財務分析是工程財務管理的重要組成部分，是指根據(jù)工程項目計劃和工程項目投資、工程財務報表及其他有關資料，對一定時期內(nèi)或者對某一個工程項目的工程財務狀況、建設成本進行系統(tǒng)地剖析、比較和評價，以期得到對工程項目活動情況規(guī)律性的認識。
2.7.2財務分析控制審計主要包括：項目資金來源及投資方向分析;工程項目造價分析;經(jīng)濟效益分析;以及其他如建設工期、工程質量分析、資產(chǎn)負債率等償債能力的分析等。造價分析具體又可分為單項目造價分析和同類項目造價分析。單項目分析可通過項目成本構成、建設成本節(jié)約(超支)額、建設成本降低(超支)率等來分析;經(jīng)濟效益分析主要有單位生產(chǎn)能力平均投資、投資回收期、投資償還系數(shù)、項目達到設計能力年限等經(jīng)濟技術指標的分析等。
2.8財務監(jiān)督控制。
財會主管人員應主動了解本單位投資方向和工程項目計劃，參與工程項目預算、招投標、設計、采購、施工合同的簽訂，做好財務監(jiān)督工作。對違反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實、不合法的原始憑證不予辦理。對記載不明確、不完整的原始憑證有權要求更正、補充或予以退回。同時，工程財務人員應經(jīng)常進行財務、工程業(yè)務知識培訓，熟悉工程項目程序、工程預決算、工程定額、合同管理、招投標、標準化管理程序和關鍵控制措施，提高識別能力和判斷能力，降低財務風險，控制工程成本，提高經(jīng)濟效益。
工程審計畢業(yè)論文篇八
摘要：能夠影響公路發(fā)展的主要因素則是施工質量問題，很多施工單位在施工過程中因施工技術不科學、施工材料質量控制不得當、施工方案不合理、以及施工隊伍素質低等原因而導致施工質量不穩(wěn)定，為了更好的提高公路工程施工質量，相關部門針對其施工質量通病進行分析，并針對這些通病進行針對性的防治措施研究，采用科學有效的施工方案，一來可以促進施工順利，工程按時交付，二來可以提高施工質量，為人們創(chuàng)建出安全、平穩(wěn)的出行路線。
關鍵詞：公路工程；施工質量；通病分析；防治措施。
1.管理方面的通病。
管理在公路工程施工中起著絕對性的質量監(jiān)督與控制作用，但是在公路工程施工管理中管理并不完善，管理水平的低弱，導致公路工程施工質量下降，雖然已有很多施工單位加強了管理制度的制定，但是由于不夠科學、合理，甚至沒有將其落實到實際施工管理中，使之管理意義蕩然無存。公路工程中常見的管理通病主要有以下幾點：
1.1趕工不具備科學性、合理性。很多施工單位對工程交付日期過于重視，認為只有按時交付或者提前交付就可以促進工程發(fā)展。因此在施工過程中，盲目趕工并成為普遍情況，而在趕工過程中會因為施工速度過快，管理不及時，質量監(jiān)管不到位，造成工程結構質量下降，甚至還有一些施工單位為了趕工，存在對施工標準糊弄、將就的行為，對存在的小問題忽略，小毛病逐漸衍變成大問題，最后威脅整個公路質量。為了有效防止趕工不科學、不合理情況，則需要從追究責任方面嚴格抓起：明確責任，調(diào)查出是在工程施工中哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的趕工現(xiàn)象，并對其趕工原因詳細調(diào)查與分析，并且對趕工所造成的質量問題追究其責任，例如：在公路工程施工中一般都有建設單位、承包商、施工企業(yè)等多個組織結構，其各有各自所要負責的內(nèi)容，若是工期提前是因為施工企業(yè)造成，那么所發(fā)生的質量問題、資金問題等應由施工企業(yè)承擔，若是工期提前是由建設單位造成，那么所產(chǎn)生的各種問題應由建設單位負責。
1.2指定分包與采購。很多公路工程施工中普遍存在指定分包與采購的情況，很多建設單位或者相應人員為了滿足個人利益需求，向承包商推銷工程材料、設備、構件等物資，這些物資中常存在質量差、成本低的工程材料等，從而獲得中間的利潤，而承包商礙于面子，又考慮到物品便宜，可獲得更多的經(jīng)濟效益，便達成協(xié)議，導致工程材料質量不合格，施工質量受到影響，為了有效控制指定分包與采購情況的發(fā)生，應采取以下幾點防治措施：一般情況下,在工程施工過程中,是不允許任何利益體以任何理由發(fā)生上述現(xiàn)象的,一旦發(fā)生必定要給予其嚴肅處理；嚴禁建設單位及相應人員、監(jiān)理人員向承包商推銷工程構件、工程材料等物品；特殊材料需業(yè)主統(tǒng)一采購的應在招標文件中說明；合法的分包,不得以包代管,主包單位對工程質量及工程管理負總責,應明確主包單位現(xiàn)場施工質量負責人進行現(xiàn)場盯崗把關；勞務隊伍不得現(xiàn)場獨立進行施工,必須有承包人現(xiàn)場指揮生產(chǎn)。
1.3監(jiān)理獨立檢測頻率不足的現(xiàn)象。嚴禁監(jiān)理在承包人的試驗室內(nèi)進行試驗,如監(jiān)理需使用承包人的部分設備進行試驗,必須經(jīng)總監(jiān)辦批準,在總監(jiān)辦試驗工程師現(xiàn)場監(jiān)督下實施試驗,并在試驗成果上簽字方可生效。嚴禁承包人與監(jiān)理一起進行同一項試驗檢查（路基路面彎沉、路面平整度、橫向力系數(shù)檢測等用自動化設備進行的特殊性試驗除外）。對于監(jiān)理讓承包人代為試驗的,視情節(jié)情況,給予承包人通報批評,相關監(jiān)理清除出場。
2.對實體通病的分析。
實體通病也是工程通病的一種,所謂的實體通病主要指的是公路真正出現(xiàn)的問題,例如路面被毀以及開裂等問題,這些都會嚴重影響公路質量。為了解決上述通病,必須要從不同的類型出發(fā),提出具有針對性的防治措施,這是非常重要的一點問題。
2.1瀝青路面破損與車轍。首先,設計單位應認真調(diào)查、分析,根據(jù)車輛組成,行車特點,詳細試驗、計算,細化結構設計和組成設計,特別要重視路面防排水設計,尤其是中央分隔帶的排水設計,有條件的可以考慮對中央分隔帶做防水封閉。原材料質量是提高瀝青路面質量的關鍵,業(yè)主、監(jiān)理、施工單位都要對瀝青路面工程的原材料問題給予足夠重視。瀝青拌和場及進、出場道路必須硬化處理,硬化標準是車輛行駛不粘土,存料場地不積水,裝料不帶土。
2.2半剛性基層過度開裂。必須保證原材料的質量和均勻性,原材料質量不均衡是半剛性基層開裂的主要原因之一。水穩(wěn)碎石基層應采用較低強度等級的普通水泥或礦渣水泥,不得采用早強型水泥。應定期檢查拌和設備自動計量的準確性,嚴格按照設計配合比確定水泥用量,半剛性基層無側限抗壓強度不僅要控制下限,而且要控制上限,保證強度均勻。
2.3結構物端部深陷的問題。中橋、大橋、特大橋等有臺帽結構的,要先進行橋頭填筑施工之后再進行臺帽施工。當結構物端部填筑高度大于4m時,應對原基底進行加固處理,處理長度視填土高度、巖石特性而定。軟基路段應通過特殊設計確定處理措施,一般路段可采用土工格柵或強夯處理。
3.工藝方面的通病。
除了管理以及實體方面的通病之外,工藝方面的通病也必須得到重視,通常情況下,工程的施工工藝會在很大程度上影響施工質量,因此,應用相應的施工工藝非常必要,但就目前的情況看,工藝方面的通病也是普遍存在的,具體表現(xiàn)為以下方面:。
3.1混合料計量不準確等的防治。拌和樓進料倉數(shù)量與作用料規(guī)格種類相對應,禁止先人工或機械摻拌后在送進料倉的施工方法,禁止人為強行對某個料倉進行補料。嚴格控制各種集料的含水量,特別是細集料、白灰、粉煤灰的含水量,保證混合料含水量均勻,應根據(jù)各種材料的含水量及時調(diào)整供料數(shù)量,確?；旌狭霞壟涞臏蚀_與均勻。應采用配備自動計量裝置的拌和設備進行拌和,拌和設備應采用可自動測試集料含水量的拌和樓,拌和樓的生產(chǎn)能力應與單位用量相匹配。
3.2各類外摻劑品種掌握不準的防治?；旌狭先粼O計無要求,一般不得隨意摻加外摻劑。如果摻加,必須經(jīng)監(jiān)理批準后方可使用,并且所使用的種類必須是信譽良好的產(chǎn)品。使用前應對外摻劑進行檢測。根據(jù)摻配目的選用品種,但不可顧此失彼,為滿足這種目的而失去另一種功能,監(jiān)理和業(yè)主應嚴格掌握,杜絕為滿足施工使用性能而摻加對質量有影響的摻加劑。
3.3各類結構養(yǎng)生方法不當?shù)姆乐巍Ｋ兴嗷炷翗嫾B(yǎng)生時間不得少于7天,主要構件不少于14天。養(yǎng)生應采用覆蓋保濕養(yǎng)生的方法,養(yǎng)生應有專人負責,保證構件表面在養(yǎng)護期內(nèi)始終處于潮濕狀態(tài)。所有構件應采用草袋（麻袋）覆蓋灑水養(yǎng)生,如采用塑料薄膜覆蓋和噴灑養(yǎng)護劑養(yǎng)生,需經(jīng)監(jiān)理工程師批準。用塑料薄膜覆蓋養(yǎng)生時,每天還應向膜內(nèi)注水2~3次,用養(yǎng)護劑養(yǎng)生時,每天應向表面噴灑水2~3次。
參考文獻。
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工程審計畢業(yè)論文篇九
區(qū)政府：
人民路街道楊家山騎路菜市場改造工程于20xx年9月11日開工，20xx年11月11日通過竣工驗收。該工程由安慶市第一建筑安裝工程公司承建，工程中標價為401773.10元，決算價為445288.21元。
根據(jù)區(qū)政府《關于進一步加強和規(guī)范建設項目審計監(jiān)督的意見》(迎政[20xx]20號)文件要求，現(xiàn)將此項工程竣工決算提交區(qū)審計局組織實施審計。
以上請示，妥否，請批示。
工程審計畢業(yè)論文篇十
摘要：審計準則是判定注冊會計師過錯的依據(jù)。風險導向審計準則對審計程序僅作原則性規(guī)定，導致只要存在會計信息重大錯報沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計師就會被認定為存在過錯。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限。審計準則應該實行規(guī)則導向，對審計程序作出明確的、具體的規(guī)定，而應用指南、問題解答和指導性案例應實現(xiàn)風險導向。為了保證審計準則的法律地位不被質疑，應該采用激勵的方式提高審計質量。
關鍵詞：注冊會計師；審計準則；規(guī)則導向；風險導向；審計質量。
一、問題的提出。
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，市場主體在經(jīng)濟交易中對會計信息的依賴逐漸增強，對審計的需求不斷增加，審計侵權責任必將成為社會各界普遍關注的問題。審計侵權責任是過錯責任，如何判定注冊會計師過錯是正確追究審計侵權責任的關鍵。對于判定注冊會計師過錯的依據(jù)問題，也就是審計準則的法律地位問題，過去曾經(jīng)有過兩種截然不同的觀點。第一種觀點認為審計準則是行業(yè)協(xié)會制訂的內(nèi)部自律性規(guī)則，不能作為注冊會計師注意義務的法定標準，也不能作為審計失敗的抗辯依據(jù)。第二種觀點認為審計準則是財政部制訂的法規(guī)，注冊會計師嚴格遵守了審計準則而未能發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的，不用承擔法律責任。
自從《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[20xx]12號，以下簡稱《若干規(guī)定》）將審計準則納入法律程序范疇作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)后，對審計準則法律地位問題的爭議似乎銷聲匿跡了。我國的審計準則分為規(guī)則導向和風險導向兩個階段。規(guī)則導向的審計準則是指財政部在20xx年之前分批發(fā)布的《獨立審計準則》，對審計程序作了詳細、具體的規(guī)定，注冊會計師謹慎執(zhí)行了規(guī)定的審計程序就必定等同于遵循了審計準則。《若干規(guī)定》中所指的審計準則是尚未實行風險導向的《獨立審計準則》，作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)是沒有疑問的。風險導向的審計準則是20xx年開始施行的審計準則。
（1）哪些事項構成關鍵審計事項取決于注冊會計師的判斷；
（2）同一項關鍵審計事項，因為不同注冊會計師有不同的判斷，該事項可能在審計報告的“關鍵審計事項”中進行描述，也可能在“導致非無保留意見的事項”或“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當前審計報告信息含量低、相關性差等問題，但是不能解決風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯依據(jù)的問題。風險導向的審計準則主要規(guī)定一些審計原則、目標和方向，強調(diào)注冊會計師職業(yè)判斷，沒有明確的、可供直接操作的審計程序規(guī)定，是否還可以繼續(xù)納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)，值得商榷。
二、風險導向的審計準則產(chǎn)生的新問題。
風險導向的審計準則與規(guī)則導向的審計準則一樣，都是由財政部以法規(guī)形式發(fā)布的，兩者的法律地位不應該有差別。但是在內(nèi)容上，風險導向的審計準則沒有規(guī)定具體的審計程序，強調(diào)注冊會計師的職業(yè)判斷，強調(diào)注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的審計目標，導致注冊會計師是否遵循了審計準則沒有客觀的評價標準。
（一）風險導向的審計準則對審計程序僅作原則性規(guī)定。風險導向的審計準則貫徹了風險導向的理念，因為各項審計業(yè)務的具體情況存在很大差異，審計準則不可能預想到所有的情況，注冊會計師有責任根據(jù)被審計單位具體實際情況和審計業(yè)務的風險水平進行“量體裁衣”，確定必要的審計程序。
審計準則不但沒有規(guī)定明確、具體的審計程序供注冊會計師執(zhí)行，而且要求“在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性”，還要“為了實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標，確定是否有必要實施除審計準則規(guī)定以外的其他審計程序”。審計準則失去了法律規(guī)范應有的明確性屬性。
（二）實施審計程序取決于注冊會計師的判斷。審計準則的風險導向，實質在于反對注冊會計師機械地執(zhí)行既定的通用審計程序，運用職業(yè)判斷設計有針對性的審計程序。職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。以函證程序為例，是否實施函證程序，不實施、無法實施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時實施哪些替代審計程序，評價實施函證程序的結果是否提供了相關、可靠的審計證據(jù)，或是否有必要進一步獲取審計證據(jù)等，都沒有明確的衡量標準，都需要注冊會計師作出判斷。實施了函證程序，不等于遵守了審計準則；沒有實施函證程序，也不等于違反審計準則。
在風險導向審計準則的指導下，不同注冊會計師執(zhí)行同一項審計業(yè)務，可能計劃和實施不同的審計程序，做出不同的重大錯報風險識別和評估結果，設計和實施不同的應對措施，獲取不同的審計證據(jù)；不同注冊會計師對同樣的審計證據(jù)是否充分、適當，可能會有不同的評估結果；對于發(fā)現(xiàn)的錯報是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊會計師會有不同的判斷。
（三）風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯的依據(jù)。風險導向審計準則以發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報實現(xiàn)查錯揭弊的審計目的。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，注冊會計師就可能被認定為風險評估沒有做好（因為審計準則沒有就風險評估作出具體的規(guī)范），或者應對措施不力（因為審計準則沒有就應對措施作出具體的規(guī)定）等，也就因此會被認定為未遵守審計準則。
審計準則的“風險導向”使得認定審計工作是否符合審計準則的要求沒有了明確的標準，注冊會計師無法證明自己在選擇和實施審計程序上不存在瑕疵（或者說嚴格遵守了審計準則）。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發(fā)現(xiàn)，就可以認定注冊會計師是有過錯的，需要承擔法律責任。審計準則失去了為審計失敗提供抗辯依據(jù)的作用。過錯責任原則也就沒有生存的空間，注冊會計師審計侵權責任走向無過錯責任或嚴格責任，注冊會計師職業(yè)沒有了安全感。
三、改進現(xiàn)行審計準則的建議。
審計準則法律地位的確定取決于我們對審計準則作用的認識。如果審計準則的作用是發(fā)現(xiàn)會計信息的`重大錯報（即現(xiàn)行審計準則的作用定位），那么注冊會計師執(zhí)行的審計程序就不能局限于審計準則的規(guī)定，應該針對評估的重大錯報風險采取有效的應對措施，需要根據(jù)實際情況執(zhí)行審計準則規(guī)定之外的審計程序。此時審計準則不能作為審計失敗的抗辯依據(jù)，實際上審計準則也就失去了存在的意義。正確認識審計準則的作用，必須先將其與審計的作用區(qū)別開來。
審計的作用是通過發(fā)現(xiàn)（發(fā)現(xiàn)后還要糾正或披露，本文不予探討）會計信息重大錯報，提高會計信息使用者對會計信息的信賴程度。審計準則之有無，審計準則之修改，都不影響和改變審計的作用。而審計準則不應該是為了發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報而存在，雖然審計準則在客觀上也有發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的作用。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限，防止注冊會計師為減少審計風險而進行“詳細審計”，使得審計成本大幅提高、審計信息因時間拖延而失去價值，或者避免注冊會計師無法承受高職業(yè)風險而拒絕提供審計服務或者退出審計行業(yè)。如果審計準則不能起到保護注冊會計師免受不合理的法律責任追究的作用，審計準則就沒有存在的必要。根據(jù)審計準則的合理確定注冊會計師工作界限的作用，筆者認為，審計準則作為財政部發(fā)布的法規(guī)應該實行規(guī)則導向，對審計程序作出明確的、具體的規(guī)定，具有較強的可操作性。
注冊會計師在審計中必須嚴格執(zhí)行審計程序，否則要承擔法律責任。發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報是審計內(nèi)在的要求，也是審計本身存在的意義。雖然審計準則對注冊會計師提供了保護，但是謹慎履行審計準則規(guī)定的審計程序是審計工作的最低要求，不是最高要求。強調(diào)審計準則的保護作用，不否定審計發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的職能。
發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，不是制定、修改和完善審計準則所能全部解決的。為了提高注冊會計師審計的價值、提高注冊會計師的社會地位，行業(yè)協(xié)會應該及時總結審計實踐經(jīng)驗，以發(fā)布和督促實施審計準則應用指南、審計準則問題解答、審計典型案例和指導性案例等方式，指導注冊會計師如何發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報。這些應用指南、問題解答和指導性案例不是法律規(guī)則，不能補充到審計準則中去要求注冊會計師嚴格執(zhí)行。現(xiàn)行審計準則中屬于風險導向的內(nèi)容應轉移到應用指南、問題解答和指導性案例中去規(guī)范。
四、激勵注冊會計師提高審計質量。
肯定審計準則的法律地位，為注冊會計師審計失敗提供了抗辯依據(jù)，但是為了防止社會公眾質疑注冊會計師逃避責任，還要注意克服惡意利用審計準則的現(xiàn)象。提高審計質量、切實保障審計的發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報的職能，審計制度和注冊會計師才有存在的價值。為督促注冊會計師勤勉盡責發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，實現(xiàn)職業(yè)利益和社會公共利益的一致，行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會應該采用激勵的方式，而不是一味修改、補充、完善審計準則，或者進行空洞的職業(yè)道德教育和懲戒。激勵的方式包括：
（1）聲譽機制激勵，即發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，與提高注冊會計師聲譽聯(lián)系起來，與獲取更多的審計業(yè)務聯(lián)系起來；未能發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報，注冊會計師聲譽受損，從而影響審計業(yè)務的獲取和保持。
（2）經(jīng)濟激勵，例如：實行審計收費與發(fā)現(xiàn)會計信息的重大錯報掛鉤的計費方法（采用基本審計費用加發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報按一定比例獎勵的計費方法）等。通過激勵營造以發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報為榮的行業(yè)氛圍，不但能夠保障審計的發(fā)現(xiàn)會計信息重大錯報職能的正常實現(xiàn)，還能保證審計準則得以實質上遵守，審計準則的法律地位和權威性不被質疑。
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工程審計畢業(yè)論文篇十一
摘要：經(jīng)濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區(qū)域經(jīng)濟良性發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟建設發(fā)展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復雜，只有全面把握好各個環(huán)節(jié)流程，才能實現(xiàn)贏利，推動企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內(nèi)部審計進行控制與管理。文章針對于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內(nèi)部審計的作用與功效。
關鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；問題；思考。
公路建設項目的增加，是伴隨著經(jīng)濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現(xiàn)問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內(nèi)部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。
由于我國企業(yè)管理的不科學，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現(xiàn)到項目建設過程中，更沒有發(fā)揮出應有的作用，公路工程內(nèi)部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內(nèi)部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內(nèi)部審計監(jiān)督權利是分享的狀態(tài)，造成了審計責任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現(xiàn)經(jīng)營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數(shù)額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內(nèi)部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營風險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內(nèi)容過于簡單，與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內(nèi)部沒有一個嚴格的執(zhí)行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現(xiàn)是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業(yè)務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內(nèi)部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內(nèi)部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經(jīng)濟為中心、以業(yè)務為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。
公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，往往把精力放在業(yè)務開展上，在業(yè)務上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內(nèi)部審計人員素質良莠不齊。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內(nèi)部財務監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內(nèi)部財務進行監(jiān)督、指導和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。
1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠。
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內(nèi)部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內(nèi)部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。
內(nèi)部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給，都存在一個經(jīng)營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內(nèi)部審計，隨著市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標體制、準則與工程監(jiān)理企業(yè)相應制度的逐步完善，內(nèi)部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用。
3.1建設初期發(fā)揮審核作用。
公路建設初期，需要審計跟進并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業(yè)標準需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計單位的問題，內(nèi)部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。
3.2建設過程體現(xiàn)監(jiān)管作用。
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據(jù)標準設定審計方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設。
3.3竣工后期發(fā)揮控制作用。
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產(chǎn)生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。
4結束語。
公路建設內(nèi)部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內(nèi)部管理來實現(xiàn)經(jīng)濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。
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工程審計畢業(yè)論文篇十二
近些年來，我們在實施建設項目審計時發(fā)現(xiàn)，建設單位由于內(nèi)部會計控制制度不嚴出現(xiàn)了許多違法違紀問題。如違反法定基建程序，招投標中違反“公開、公平、公正”原則，合同管理失控，資金使用中截留、擠占、挪用、套取建設資金等問題。作為審計部門，要發(fā)揮好審計監(jiān)督作用，就要將審計的觸角伸到工程項目的各個環(huán)節(jié)，研究在市場經(jīng)濟條件下如何擺脫傳統(tǒng)的方式和被審計單位提供的審計資料，變事后審計為事前審計，由階段性審計為項目的全過程審計。從建設單位是否執(zhí)行內(nèi)部控制制度和內(nèi)部會計控制制度入手，從而發(fā)現(xiàn)建設過程中存在的深層次問題，找到建設中的弊端和發(fā)現(xiàn)各類違法違紀問題。要達到這個目的除外部監(jiān)管外，還必須從內(nèi)部建立健全起以內(nèi)部控制制度為核心的各項管理辦法和制度，開展內(nèi)部控制審計。
1.1開展內(nèi)部控制審計有助于提高審計工作效率和效果。近年來由于國家一直實施積極的財政政策，加大了基礎設施的投入力度，固定資產(chǎn)投資審計的工作量將越來越大，以目前的審計人員素質和力量，其承受能力與傳統(tǒng)的審計方法之間的矛盾日益突出，在這種情況下要搞好審計監(jiān)督，必須要改變審計方法。以評價內(nèi)部會計控制制度為基礎的審計是現(xiàn)代審計的一個重要特征，可以克服詳查或大量抽查浪費人力和時間的不足，它不僅提高審計效率，而且可以提高審計質量，達到深化審計監(jiān)督的目的。
1.2開展內(nèi)部控制審計有助于明確審計重點、程序和方法。通過內(nèi)部會計控制制度審計，審計人員可以發(fā)現(xiàn)建設管理中的薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，有效地迅速地明確審計的重點、程序和方法，既保證了審計工作的質量，又減少了審計工作量。
1.3開展內(nèi)部控制審計有助于完善內(nèi)控制度。通過內(nèi)部會計控制制度審計，審計人員可以發(fā)現(xiàn)工程項目建設過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，并按照客觀公正地對內(nèi)部控制的運行效果進行評價，提出整改建議，使建設單位了解威脅內(nèi)部控制的因素和可能產(chǎn)生的后果，從而對癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高項目管理水平，真正達到審計的'作用。
1.4開展內(nèi)部控制審計有助于由事后審計向事前審計轉變。內(nèi)部會計控制審計有別于傳統(tǒng)的事后對經(jīng)濟活動及賬目進行審查的方法，它將審計的重點放到被審計單位內(nèi)控制度的科學性、嚴密性、完整性及嚴格的執(zhí)行程序上來，變事后審計為事前防范，有利于做到防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免損失。
工程審計畢業(yè)論文篇十三
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內(nèi)部審計;質量控制;機制;對策。
在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內(nèi)部審計質量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質量最小化。
在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機構被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內(nèi)部審計造成影響。
2.2內(nèi)部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構聯(lián)系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構能夠獨立進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理。
財務收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯(lián)方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內(nèi)部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內(nèi)部財務審計標準，規(guī)范內(nèi)部財務審計的內(nèi)容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經(jīng)營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內(nèi)部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調(diào)查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據(jù)為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設置合理的審計機構。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結合，建立適當?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡基礎設施，內(nèi)部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務技能培訓。內(nèi)部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語。
目前，內(nèi)部財務審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內(nèi)部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內(nèi)部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標準和水準。
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工程審計畢業(yè)論文篇十四
根據(jù)審計署的有關會議精神，結合本市xx區(qū)的審計制度的相關規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：
一、指導思想：
認真貫徹落實十八大精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
二、工作重點。
(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，使審計關口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。
(2)繼續(xù)深入開展財務收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
(3)進一步完善相關的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
(4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
三、主要措施。
1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質，努力學習《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎、質量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
3.堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業(yè)務的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產(chǎn)生。
我局的審計工作，要以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質量和工作水平，為我縣的科學發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關的部署和縣委政府的安排，結合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
(一)進一步深化財政審計工作。
結合，凡是有財政收入上繳任務和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務。
(二)加強政府投資建設項目審計。
優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
(三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計。
計，加強對權力的制約和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領導小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。
時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領導和同事們的悉心關懷和指導下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
一、加強理論學習，不斷提高理論水平。
為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學習，增強了用科學的理論武裝自己的頭腦，用理論指導審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
二、求真務實，認真履行工作職責。
隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學習，向書本學習，通過一段時間的學習，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領導的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、財務收支審計、建設項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務和在哪些方面容易存在問題，能夠對查出的問題準確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
三、虛心進取，努力更新工作思路。
多年來，我始終把學習放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務培訓班的學習，還比較系統(tǒng)的學習了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學習，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務工作有了更準確的把握，審計工作思路更加開闊。
經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應對更多的挑戰(zhàn)。
工程審計畢業(yè)論文篇十五
摘要：近些年，隨著快速消費品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)存在的風險也隨之增大。在快速消費品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風險，內(nèi)部審計人員一定要肩負起自己應有的責任，采用風險導向方法對采購流程實施審計，提高內(nèi)部審計質量，防范企業(yè)存在的風險。因此本文以快速消費品類企業(yè)為例，研究風險導向內(nèi)部審計在采購項目中存在的問題及應用方法。
關鍵詞：快速消費品類;內(nèi)部審計;風險導向;應用。
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關注其商品的質量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
一、快速消費品類企業(yè)需要風險管理導向內(nèi)部審計的原因。
根據(jù)我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應該更加注重食品安全和質量安全，所以快速消費品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風險導向的關注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風險導向審計的優(yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學合理的進行審計工作，更需要采用風險導向審計對采購全流程實施風險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：
(一)采購招投標流程需要進行風險管理。
在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進行三分一統(tǒng)的方法進行管理，三分是指采購、價格、質量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風險評估。
風險評估作為內(nèi)部審計的前提條件，對審計工作的質量和效果起著決定性的影響。風險導向內(nèi)部審計工作一定要利用科學的評估技術和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內(nèi)外部存在的風險進行預測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝?nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。
(三)為采購流程設定以風險為導向的年度計劃。
快消品企業(yè)應該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風險聯(lián)系在一起。對存在較大風險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務風險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。
(四)加強采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)。
快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業(yè)應當積極加強對風險導向內(nèi)部審計領域人才的引進與培養(yǎng)，不僅要通過培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計人員能更好勝任采購項目的風險導向審計工作。
二、風險導向內(nèi)部審計工作在采購項目中的應用。
以c糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場營銷分銷和銷售服務質量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設定嚴格的測試標準來從而確保產(chǎn)品質量達標。
(一)采購項目計劃階段的應用。
風險導向內(nèi)部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據(jù)年度審計計劃對快速消費品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風險進行評估和預測，甄別出審計的重點，從而根據(jù)風險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設計問題進行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數(shù)量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標書及招標結果等，通過風險導向內(nèi)部審計工作嚴格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質量安全性。最后，根據(jù)審計各個環(huán)節(jié)的結果來評估是否存在導致采購風險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項目實施階段的應用。
在采購項目實施階段的風險導向審計應用過程中，根據(jù)先目標、后風險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經(jīng)營活動進行風險評估和預測時，要制定科學嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ饔媱澓头桨?。要依?jù)輪流原則對風險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計報告關注并了解風險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔的風險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產(chǎn)品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產(chǎn)品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應。c公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風險重點在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進行分析評估，以分析各供應商的潛在風險。
(三)采購項目出具審計報告階段的`應用。
快速消費品類企業(yè)的風險導向審計報告的制定階段，企業(yè)內(nèi)部審計部門要依據(jù)實際的審計結果和當下的法律法規(guī)為準則出具相應的審計報告。c公司應當對糖果采購項目的審計成果寫進相關的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關風險分析、采購項目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計報告中應當將風險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗環(huán)節(jié)的風險控制點缺失。在審計報告中應當對c公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進行風險導向審計，并在審計報告中加以披露。
所謂的風險導向內(nèi)部審計后續(xù)階段即內(nèi)部審計人員必須定期對已經(jīng)出具的審計報告進行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產(chǎn)生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風險，應該根據(jù)公司的風險管理系統(tǒng)將存在的風險納入風險庫，后續(xù)階段風險導向的重點關注的就是沒能實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標和公司治理所帶來的影響和風險，對于其它風險也應當進行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險因素發(fā)生變化，要讓風險處于c公司風險容量之內(nèi)，而c公司經(jīng)營活動中存在的風險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平?？傊?，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應用風險導向內(nèi)部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側重于財務數(shù)據(jù)審計，導致對于財務處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風險導向審計的應用價值和具體應用要點，以期能夠對推廣風險導向審計有所幫助。
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