總結是對過去的一個交代，開始寫起來吧！在寫總結時，可以采用歸納和概括的方法，將重點整合出來。如果你需要一些總結范文的參考，這里有一些值得閱讀的例子，可以幫助你更好地進行寫作。
會計控制論文篇一
：商業(yè)銀行存在一些會計操作風險，如何去識別與控制這些風險是至關重要的。要控制這些潛在的風險，我們需要進一步完善會計操作風險控制框架和內部控制制度、進行會計操作風險集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制、根據(jù)外部環(huán)境進行風險量化管理。
：商業(yè)銀行；會計操作風險；風險控制。
1.商業(yè)銀行會計操作風險的概念。
商業(yè)銀行會計操作風險主要指的是在銀行各條線應用會計操作時發(fā)生的風險。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風險是由于銀行會計管理制度的缺陷，或會計系統(tǒng)的錯誤，潛在的損失疏忽造成的無法避免的會計銀行操作風險。
2.商業(yè)銀行會計操作風險的特征。
(1)內生性。在已經(jīng)發(fā)生過的我國商業(yè)銀行會計操作風險的事件中，許多都包含了顯著的內生性，這些會計操作風險幾乎都是因為工作者專業(yè)水準不夠和商業(yè)銀行風險管理制度的不健全所導致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會計操作風險的另一個顯著特征。我國商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國，而會計操作風險也遍布銀行的各個部門和各個業(yè)務項目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會受感情的支配和利益的驅動，和機器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營必須通過工作人員進行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會利害關系以及道德素養(yǎng)都會對操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國內外已有許多流血教訓不斷提醒銀行注意會計業(yè)務控制的風險，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風暴危及國家經(jīng)濟穩(wěn)定。
1.人員風險。
人員風險有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風險意識不夠強。銀行是一個專業(yè)性很強的工作地點，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓投入一定不能省，這是銀行業(yè)務安全的一個基本保障。可是現(xiàn)在的實際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓考核中的費用都是遠遠不夠的，根本不能滿足實際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務風險。
銀行與銀行的競爭伴隨著金融市場的發(fā)展擴大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來越沉重的任務壓得難以喘息，許多銀行對單項評估指標和任務已經(jīng)完成。銀行版圖的擴張是許多新網(wǎng)點負責新客戶營銷的起源，缺乏對會計風險控制重要性的了解，而且面對許多銀行，競爭太大和更多的環(huán)境，他們愿意為大客戶不遵守制度要求而且忽視會計操作風險來逃避一些的評價壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機制風險。
監(jiān)察機制的不完善在實際發(fā)生過的會計操作風險事件中是負有很大責任的，監(jiān)察機制風險主要是事中監(jiān)督的嚴重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會計操作的覆蓋面嚴重不足，對會計操作的監(jiān)察又常常只是走個過場，所以可以說監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內部控制部門進行監(jiān)察時，對支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見，和審查單位的內控部門串通一氣。為了銀行的面子和未來發(fā)展，對總行實施監(jiān)察時根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結構風險。
銀行業(yè)的風險管控結構一直存在問題，只是隨著這個行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個長久存在的問題才真的走進了我們的視野。從過去到現(xiàn)在，銀行的管理結構和模式有了一些發(fā)展，可以有些問題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當不對稱的。審計本該是對會計操作風險的審查有重要作用的，可是一直都沒有派上用場，所以銀行就缺少了一個有力的外部監(jiān)督，于是會計操作違規(guī)行為就更加有恃無恐了。管理松弛，內控制度不落實。內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。
1.完善風險控制框架和內部控制制度。
應該注意到的是，在目前的會計操作風險體系和內控制度下，作為銀行，從董事會到分理處乃至各個網(wǎng)點，在會計風險的認識上要做到足夠的重視，在職責與權限上要充分保障。另外，對財務部門的日常事務全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應日夜變遷的內外部管理環(huán)境，要與時俱進而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風險集中化管理。
時至今日，行業(yè)內不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應構建內部業(yè)務審核處理平臺，在業(yè)務全過程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預警，全程監(jiān)控風險，同樣達到精簡行政，精煉內控結構的目的，還改變了彼時的業(yè)務處理手段，對風險的把控從過去的事后審核變成在業(yè)務處理環(huán)節(jié)，顯而易見能在相當?shù)某潭壬辖档惋L險。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎懲激勵機制。
物質回報與精神回報構成了會計人員的回報，物質回報是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質表達，精神回報是建立在會計人員日常業(yè)務本身精神內涵表達，換而言之會計人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質回報滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報滿足精神層面的渴求，也可以看成是會計人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進行風險量化管理。
放眼全球金融行業(yè)，銀行風險管理從技術層面上來看的重要發(fā)展趨勢是風險量化管理。以實行本外幣會計操作風險控制一體化的具體方式，從而達到規(guī)范外匯會計管理的目的。以這個角度看，會計部門管理外匯會計，具體負責賬務核算的部分，從而讓外匯會計的管理范圍和職責在各級會計部門的業(yè)務線中進一步明確落實，促使外匯會計的管理在實務中得到貫徹落實在合理位置。
[2]張運鵬.商業(yè)銀行操作風險管理的制度性研究[j].財務部財政科學研究所,20xx.
會計控制論文篇二
根據(jù)企業(yè)社會責任國際標準的出臺，關注團隊成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會計成本控制上又意味著什么呢。首先，對于人工成本的控制不應構成全面成本控制的主要方面；其次，通過增大成本的結果來改善員工工作環(huán)境，應是企業(yè)必須要做的工作?？梢姡@里的目標可定位于彈性控制和整體控制等兩個元素。對于整體控制而言，實則就是從生產(chǎn)流程上進行整體把握，而不是針對每個要件分別展開控制。
在上述目標定位下，實踐措施可從以下三個方面分別進行。
（一）資金預算方面。
對于生產(chǎn)資金的預算應考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對于資金使用的監(jiān)管也應建立起合理有效的層級負責制度。對于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動強度，在員工津貼上給予重點關注（當然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預算上應加入這部分經(jīng)費。對于后者，在一把手負責制下，應建立起“下對上”的負責制，以及“上對下”的監(jiān)管制。
（二）成本分解方面。
將資金具體用于團隊生產(chǎn)之中，就涉及到增強資金使用效益的要求了。要實現(xiàn)這一要求，則是通過成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點應建立起成本逆向分解機制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標之一。這樣一來，就完成了會計成本控制的核心部分。
（三）監(jiān)管激勵方面。
這里還存在一個需要解決的問題，即由誰來履行績效考核任務呢。筆者認為，在規(guī)避信息不對稱的影響因素下，應由生產(chǎn)部門負責人來履行，這也從單一層級間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團隊成員的合法權益不被侵害，還應建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過工會與員工的直接聯(lián)系來完成。
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進和完善了以資金為核心的財務、投資管理體制改革，對公司資金流、盈虧預算進行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內控管理體系。20xx年公司集中管理資金達30億元，節(jié)約財務費用3000余萬元。另外，積極開展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內第一家利用銀行中間產(chǎn)品進行融資的企業(yè)。
會計控制論文篇三
：本文主要以銀行會計內控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點，結合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質、健全和完善內控管理制度、樹立科學正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內控管理質量的具體措施，以期為實現(xiàn)銀行業(yè)務處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。
現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制的完善和銀行業(yè)務的全面發(fā)展，加強銀行會計內控管理不僅可以確保各項業(yè)務和經(jīng)營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)實中，銀行自身并沒有認識到強化會計內控管理的重要性，也沒有結合自身實際情況健全和完善內控管理制度和相關標準，從而大大增加了資金安全風險，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風險應對措施、強化會計內控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。
1.業(yè)務發(fā)展與內控發(fā)展之間的矛盾。當前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質的不高、責任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導致銀行業(yè)務無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關會計工作人員沒有加強對會計內控管理工作的重視，也沒有充分認識到會計內控工作對于促進銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內控管理工作不僅可以起到防范風險的作用，還可以確保各項業(yè)務活動的有序、規(guī)范展開。但是在實際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結為柜面會計工作人員的責任。除此之外，相關管理人員的責任意識和管理意識不強，將關注的焦點放在業(yè)務發(fā)展方面，從而嚴重忽略了內控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務與內控發(fā)展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規(guī)范性，也會直接造成內控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結合自身發(fā)展實際情況健全和完善相關內控管理制度，且內控管理目標和管理方案缺乏針對性和科學性。雖然銀行先后建立了相關會計內控管理制度，但是由于銀行相關領導人員和工作人員的不夠重視，導致相關內控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實質性和獨立性。這樣不僅會導致內控管理制度流于形式，也會直接導致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結合自身實際發(fā)展制定相關管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結合自身實際情況構建科學化、體系化的評價制度，也沒有調整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內控管理工作落實到各項經(jīng)營管理活動中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調動銀行工作人員工作積極性的關鍵點，但是在實踐中，銀行的內部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務。從而造成銀行崗位和責任不明確，不利于銀行構建崗位均衡機制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權范圍之內的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關理論知識，但是在實際工作中缺乏相關操作經(jīng)驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質欠缺，遇到問題之后不能進行專業(yè)處理，導致各項規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學習意識薄弱。銀行強調業(yè)務發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強調工作人員的業(yè)務操作能力，并加大了對業(yè)務操作流程和相關制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓和管理。比如銀行工作人員的風險意識、管理意識、責任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負面影響。因此，銀行在加強對工作人員業(yè)務能力和操作能力培養(yǎng)的同時應加大思想動態(tài)管理，引導工作人員樹立終身學習意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。
1.樹立科學正確的管理意識。意識與行為之間關系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應及時更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內控管理方式，樹立科學正確的管理理念，比如終身學習意識、責任意識等，實現(xiàn)提高內控管理質量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領導人員應結合自身發(fā)展實際情況制定具有針對性的會計內控管理目標和管理方案，切實將內控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關注銀行發(fā)展業(yè)務的同時注重會計內控管理工作的時效性。第二，銀行領導人員自身應樹立科學正確的認識，并引導工作人員在關注自身業(yè)務能力的同時加強對內控管理工作的'重視，從而加強員工對內控管理工作的認知。最后，構建良好的工作氛圍和溝通機制。銀行領導應加強與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。2.健全和完善內控管理制度。行為需要正確意識的引導，也需要制度的約束與保障。銀行應結合自身實際發(fā)展構建一套完善且具有針對性的會計內控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風險。因此，健全和完善內控管理制度尤為必要。因此，銀行領導或者制度制定者應嚴格按照國家相關法律法規(guī)，結合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內控管理制度，提高會計內控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領導需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協(xié)調一致”等原則，引導各部門之間加強溝通與聯(lián)系。尤其是會計部門，應以積極主動的態(tài)度增強與其他部門之間的交流，為打造全新的內控管理平臺創(chuàng)造良好的氛圍。進而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會計工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會計工作人員應嚴格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務操作的規(guī)范標準，提高會計核算工作效率。其次，加強對重點環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責任主體的明確，又可以確保銀行內控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進而及時發(fā)現(xiàn)相關會計風險。最后，強化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價單證財務核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權分明、責任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質。在銀行單位，會計內控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關人員對會計內控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個環(huán)節(jié)的工作內容，并在日常工作中加強學習，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質。除此之外，單位需要加大對會計內控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內控管理工作引起重視，進而提高內控管理工作效率。
現(xiàn)階段，銀行會計內控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務能力較低、綜合素質較差，內控管理制度不夠完善，內控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應綜合考慮所有因素，結合自身實際情況制定各種應對措施，進而提高銀行內控管理工作效率、提高內控管理方案的可操作性。應加強與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內控工作方式的創(chuàng)新、職能的強化、會計材料的完整性等，提高會計內控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。
[1]姜曉華.加強銀行會計內部控制管理措施探析[j].經(jīng)貿(mào)實踐,20xx,(16):209.
[3]趙書浩,張嘯林.我國商業(yè)銀行內部會計控制的現(xiàn)狀分析及對策研究[j].商,20xx,(38):141.
[5]吳立揚.商業(yè)銀行會計內部控制管理分析[j].財經(jīng)界(學術版),20xx,(08):216.
[6]劉倩.加強人民銀行內部會計控制管理的途徑探討[j].現(xiàn)代商業(yè),20xx,(08):49.
會計控制論文篇四
內部控制在行政事業(yè)單位會計工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀法規(guī)在單位內部的貫徹和落實。二是規(guī)范會計工作，保證其真實準確，能如實的反映單位內部經(jīng)費的運作情況，以期更加科學合理的劃分職責范圍，建立相互協(xié)調、制約機制發(fā)揮財政資金的最大效應。三是在財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護資產(chǎn)的安全完整。因此，內部管控服務于行政事業(yè)單位會計工作的。
（一）內部控制意識有待加強。有效的控制財務會計對行政事業(yè)單位的資本運作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展規(guī)劃中也沒有將財務內部管理手段在實際中落實[2]。因此對會計內部的管控只是空有名號而無實質。行政事業(yè)單位的財務會計內部管理工作與單位發(fā)展密切相關，要想合理化管理財務，必須首先使在機構框架內的各部門與財務內控制度有良好的協(xié)調關系，能實現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務會計管理工作。
（二）財務管理意識薄弱。部門預算編制不夠精細，沒有細化到具體項目上，預算支出做不到清晰核定：對于預算的計劃較缺乏，不夠科學，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠達不到。在實際的財務管理中，賬證、賬賬、賬實有出入，不夠真實，有“重錢輕物”的現(xiàn)象存在。
（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來行政事業(yè)單位對于內部的監(jiān)督意識比較缺乏，評價體系不夠規(guī)范、科學，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評價體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責處于缺失狀態(tài)。
（四）會計從業(yè)人員的素質有待提高。行政事業(yè)單位的會計人員素質參差不齊，例如在協(xié)會、學會中的會計工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關業(yè)務簡單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會計人員的素質普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯誤，直接影響財務管理的工作質量。
（一）加強對單位內部會計工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對會計的本質和功能沒有清晰的認識，認為會計只是負責填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內部會計控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強化內部的控制意識并由單位各級人員來落實，不管負責人還是普通員工都要承擔相應的職責。具體的措施有可以在內部推行控制責任制，將風險與決策捆綁起來，領導分工，將規(guī)定的職責清晰的分配到各層面，實現(xiàn)基層各盡其責，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開渠道，讓公眾有權進行監(jiān)督和約束。上級主管部門也可以將內部管控的好壞與領導的政績掛鉤起來，促進內部管理的工作順利展開。
（二）強化財務基礎管理工作。加強管理預算的工作。在單位內部的預算編制環(huán)節(jié)上，實施綜合財政預算的同時，零基預算和細化預算也要兼顧。特別在對支出預算的編制上，要結合單位的實際需要和當年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強化預算的剛性約束，防止隨意性的更改預算，造成追加預算、擴大預算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強化會計系統(tǒng)的控制作用。加強會計基礎工作能加強行政事業(yè)單位內部控制制度的建設和預算的實施效果。加強對會計人員的基礎工作的規(guī)范培訓，在實行會計電算化的過程中，對管理和操作兩個崗位進行職責的分工，設置權限，防止非法和越權的操作情況發(fā)生。
（三）加強對行政事業(yè)單位財政部門的監(jiān)督。加強對內部會計控制工作的指導，制定《行政事業(yè)單位內部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對財政的監(jiān)督中不斷加強單位內部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內部審計機構的權威性和獨立性，定期的評價內部控制制度的效果和落實的程度，讓財務制度日趨健全，會計核算不斷合格。
（四）加強會計從業(yè)人員的綜合素質。單位內部要對會計從業(yè)人員展開教育培訓，提高其專業(yè)素質以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會計人員的綜合素質。
總之，行政事業(yè)單位內部會計控制是財務管理關系中的一個重要環(huán)節(jié)。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過程進行的監(jiān)督控制，對全過程預防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財政內部控制制度對單位的發(fā)展很重要，對于單位內部在財務控制中所存在的問題要根據(jù)實際情況出發(fā)來采取相應措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
會計控制論文篇五
摘要：加強企業(yè)會計的內部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內部人員素質不高，基于此，要設計一個科學合理的會計內部控制體系，針對企業(yè)會計內部控制中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，并提出相應的解決對策。
關鍵詞：企業(yè)會計；內部控制；問題；對策。
1.1界定。
企業(yè)會計的內部控制主要是指通過在企業(yè)財務部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務活動能夠有效進行，提高企業(yè)會計信息質量的目的。
1.2意義。
首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標都有著積極的促進作用。其次，企業(yè)會計內部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質量。而企業(yè)會計內部控制力度的提升還會增強企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準確性和真實性。再次，企業(yè)會計內部控制還可以促進企業(yè)法人治理結構的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內部的產(chǎn)權關系，對完善企業(yè)法人的治理結構是非常有幫助的。
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負責人以及管理層對會計內部控制的誤解，將會計內部控制與成本控制和安全控制混為一談，認為會計內部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內部控制工作沒有辦法正常的進行下去。再有就是企業(yè)內部各個職能部門和工作人員對會計內部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內部控制的組織結構上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低。
企業(yè)會計的內部控制一般都是以會計信息化為平臺。當前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內部人員素質低。
一般來說，企業(yè)會計內部控制對企業(yè)財務人員的素質要求和業(yè)務水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應內部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內部控制較為寬松的情況下利用內部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導致會計內部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。在企業(yè)會計內部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務的舞弊行為留下了方便渠道。
3.1建立完善的企業(yè)會計內部控制體系。
企業(yè)會計內部控制是一個科學的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內部控制重要性的認識，確立良好的控制目標，組織創(chuàng)建科學有效的會計內部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結算、記賬、核對等會計內部控制關鍵環(huán)節(jié)進行重點把握，以此來進一步確保內部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。
3.2進一步完善企業(yè)會計內部控制制度。
3.2.1建立完善的企業(yè)會計內部管理制度。
企業(yè)會計內部管理制度主要用于規(guī)范財務部門的會計業(yè)務工作流程，它的工作內容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進行適當調整。企業(yè)會計內部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責任制度、財務審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強其安全性建設。
企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內部計算機網(wǎng)絡設施的安全性建設就顯得尤為重要。為了能夠進一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡風險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡進行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內部計算機客戶端的病毒預防工作，及時地查找出隱藏在計算機網(wǎng)絡中的病毒，將計算機病毒扼殺在源頭。
3.3進一步提高企業(yè)財務會計人員的綜合素質。
企業(yè)內部的財務人員作為會計內部控制的主要承擔者，其自身的綜合素質會直接影響到企業(yè)的正常運轉，同時也是會計內部控制能否順利進行的基礎。所以，提高財務人員的綜合素質是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務人員要不斷地提高自己的專業(yè)領域知識水平。企業(yè)也要加強財務人員的職業(yè)道德培訓，將理論知識與實際的操作融為一體，進一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強化企業(yè)財務人員的思想意識，對內部的管理人員及授權人員都要進行嚴格的把關，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會計控制論文篇六
在實際工作中，由于內部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機構對內部控制的重視程度和執(zhí)行力遠遠落后于醫(yī)療機構自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機構財務管理上的漏洞和缺陷，影響了會計信息的質量。
（一）內部控制意識相對薄弱。
內部控制作為一項以“人”為核心的制度建設行為，其實施主體是單位的管理者，因此，內部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機構仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理，習慣于行政指揮，單位管理者對會計工作的要求僅停留在核算和財產(chǎn)物資的保管上，財務管理主要防止會計核算差錯和財產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對內部控制產(chǎn)生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認識，觀念淡薄，導致內部控制制度形同虛設，從而形成內部控制制度的無章可循、有章不循的局面。
（二）內部控制制度不健全。
新《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》、《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》都對內部控制作了具體規(guī)定，并且突出強調了建立風險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而，醫(yī)療機構在實際操作中還缺乏一套結合自身業(yè)務特點行之有效的內部控制指導性規(guī)范。大部分醫(yī)療機構沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內控制度，憑經(jīng)驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業(yè)務流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標準。同時，面對新情況和新問題，內部控制系統(tǒng)的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，缺乏科學的管理控制方法，給實行內部控制帶來了影響。
（三）內部控制涵蓋面太窄。
醫(yī)療機構的內部控制應涵蓋從預算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、合同、票據(jù)及收費管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機構不是“重錢輕物”就是“老好人”思想嚴重，不敢主動大膽地去參與管理，內控管理缺乏切實可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉變。
（四）監(jiān)督機制不到位。
大部分醫(yī)療機構沒有完善、系統(tǒng)的內控體系，所以說談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機構雖然成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式。如不相容職務相互分離控制原則的制衡機制不健全、缺乏對決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。而財政、審計部門作為主要的外部監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了醫(yī)療機構內部控制制度體系的完善。
(一）加強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。
單位負責人是單位財務與內控管理的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對醫(yī)療機構主要負責人及相關領導在內部控制方面的培訓學習。為此，各級財政部門、業(yè)務主管部門應當聯(lián)合有關部門，分期、分批、分類型的對單位負責人及相關領導舉辦研討班，使他們在了解、把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部會計控制制度建設重要性的認識，只有單位負責人思想認識上提高了，才有可能轉化為改進醫(yī)療機構內控工作的動力，提供必要的人力、物力、財力支持，保證內部控制建設的有效開展和內部控制的有效實施，創(chuàng)造良好的內部控制的輿論和工作氛圍。
（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規(guī)范單位內部行為。
要規(guī)范單位財務會計工作和內部控制工作的效果，需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。各醫(yī)療機構應當結合自身的實際情況，建立和實施內部控制。醫(yī)療機構的內部控制設計應貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程的控制；醫(yī)療機構的內部控制設計尤其要關注“三重一大”事項，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調整和管理要求不斷提高，進行不斷的修訂和完善。
（三）細化內部控制流程，拓寬醫(yī)療機構內部控制的監(jiān)督范圍。
組織相關科室和人員，包括外請專家對醫(yī)療機構的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、合同管理、票據(jù)及收費管理等經(jīng)濟活動進行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務內部控制的范圍和內容。按照各塊業(yè)務實現(xiàn)的邏輯順序和時間順序，本著決策與執(zhí)行分開、執(zhí)行與監(jiān)督分開的原則，細化該業(yè)務所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設置，分別明確各自的職責范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務類型劃定的關鍵部門和崗位，要分門別類的制定有針對性的各項內部控制管理制度。督促相關內部控制人員認真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機構內部控制制度。內控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機構應當明確各個部門、各個崗位和相關人員的分工和職責。要對內控人員執(zhí)行內部控制的結果進行監(jiān)督和獎懲，逐步形成“靠人來執(zhí)行內部控制制度，用內部控制制度來規(guī)范醫(yī)療機構的經(jīng)濟行為”的模式。
（四）建立完善內部會計控制制度的監(jiān)督體系，強化責任追究。
堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然。認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項集體決策制度，相關人員必須在內部授權的審批范圍內辦理業(yè)務，責任到人，并有責任追究機制。要建立健全醫(yī)療機構經(jīng)濟活動相關信息的內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟活動在陽光下運行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機制，采取管用分開、定期盤點、不定期抽查、賬實核對等措施，確保醫(yī)療機構資產(chǎn)完整。逐步完善醫(yī)療機構內部控制制度的同時，加強內控機構建設，提高內控人員專業(yè)技術水平，優(yōu)化內控操作流程，規(guī)范內控基礎環(huán)節(jié)，使內控管理貫穿于醫(yī)療機構經(jīng)濟活動的全過程。醫(yī)療機構實行內部控制的關鍵崗位的工作人員要實行輪崗制度，明確輪崗周期。
（五）借助財政和審計部門的外部監(jiān)督，構建嚴密的監(jiān)督網(wǎng)絡。
財政和審計部門是會計工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機構要開辟與財政和審計部門溝通聯(lián)系的多種渠道，把內部控制作為一個專題審計項目進行，將內部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。
會計控制論文篇七
：在企業(yè)會計工作中，實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內部控制可以更好地避免會計失真問題的出現(xiàn)，確保企業(yè)會計工作有序、高效進行。本文就企業(yè)會計信息化內部控制問題進行了相關的分析。
：企業(yè)會計；信息化；內部;控制。
對于企業(yè)而言，內部控制是降低企業(yè)會計風險的重要手段，而會計信息化促進了企業(yè)會計內部控制方式的轉變，能夠降低會計內部風險，從而為企業(yè)帶來更好的效益。
(一)安全問題。
會計信息化發(fā)展作為時代發(fā)展的必然趨勢，越來越多的企業(yè)開始積極構建會計信息化系統(tǒng)，然而，在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)會計信息化系統(tǒng)中的會計信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會計信息是反映企業(yè)經(jīng)營狀況，評價業(yè)績進行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據(jù)，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員問題。
企業(yè)會計信息化內部控制過程中，對相關工作人員要求比較高，但是就現(xiàn)階段來看，企業(yè)會計信息內部控制工作中，工作人員的能力與會計信息化內部控制不相符，工作人員的知識結構比較傳統(tǒng)，對信息化內部控制的操作流程以及相關業(yè)務知識還不夠熟悉，從而在實際工作中很容易出錯，影響到會計信息的真實性。
(三)內部控制管理制度的缺失。
就目前來看，企業(yè)會計信息化內部控制相關管理機制還不夠成熟，會計內部控制機制比較落后，沒有結合時代發(fā)展需求加以調整和完善，那種落后的管理機制難以發(fā)揮實際功效，阻礙了會計工作的開展。同時，企業(yè)對會計工作的監(jiān)督還不到位，會計內部控制工程流程不夠規(guī)范，在這種情況下，增加了企業(yè)會計內部風險的發(fā)生。
(一)加大投入。
信息技術的應用為企業(yè)會計內部控制提供了技術保障，借助信息技術，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會計工作，轉變企業(yè)會計工作方式，確保企業(yè)會計信息質量。而要想實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會計信息化內部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會計信息化系統(tǒng)建設的基礎設施，實現(xiàn)企業(yè)會計工作的信息化發(fā)展[1]。
(二)做好信息安全管理工作。
網(wǎng)絡環(huán)境下，會計信息化系統(tǒng)很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會計信息被竊取或者篡改，就會影響到企業(yè)的發(fā)展。針對企業(yè)會計信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對企業(yè)會計信息化系統(tǒng)，必須設置相應的`密碼，評價密碼口令才可登陸會計系統(tǒng)，會計信息化系統(tǒng)必須有專人負責，并落實責任制，將相關責任落實到會計人員的身上；其次，要加大安全技術的應用，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等，利用先進的安全技術來提高會計信息系統(tǒng)的安全性，避免會計信息系統(tǒng)受到惡意攻擊，從而保證會計信息的穩(wěn)定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對會計信息系統(tǒng)進行維護，要定期殺毒，杜絕一切潛在風險的存在。
會計內部控制人員作為內控的主體，只有會計內部控制人員能力、素質得到了提高，才能有效地避免會計內部風險的發(fā)生，提高會計質量。因此，在會計信息化內部控制中，企業(yè)就必須加強工作人員的教育與管理。針對會計內部控制人員[3]，一方面要強化他們能力的訓練，加強專業(yè)知識的學習，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強化素質教育和培訓，組織他們進入專業(yè)的培訓機構培訓，從而提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應當健全相關激勵機制，適當調整會計內部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調動會計內部控制人員的工作積極性和主動性，促使他們主動投入到實際工作中去。
企業(yè)會計工作中，會計相關問題的發(fā)生與自身內部控制機制的完善與否有著直接的關聯(lián)。而要想提高企業(yè)會計內部控制水平，企業(yè)就必須結合自身的發(fā)展，完善會計內部控制相關機制[4]。首先，要重視會計信息化內部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來約束行為，將會計信息化內部控制引入到一個正常軌道；其次，要全面落實會計內部工作責任機制，將會計工作相關責任落實到會計部門、會計工作人員的身上，以責任制來約束和規(guī)范他們的行為，從而有效地規(guī)避內部風險，提高會計質量。
在企業(yè)會計工作中，信息化內控是降低企業(yè)會計風險的有效途徑，是提高會計信息質量的保障。就當前來看，企業(yè)雖然認識到信息化建設的重要性，但是會計相關工作還沒有真正地實現(xiàn)信息化操作，使得會計信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會計工作中，積極探索會計信息化內控建設格外重要。企業(yè)應當結合自身的發(fā)展，將會計相關工作統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中去，實現(xiàn)會計的信息化操作，一方面，借助計算機技術，取代傳統(tǒng)手手工方式，提高會計信息質量，避免會計失真的發(fā)生；另一方面，借助計算機網(wǎng)絡，可以對企業(yè)會計工作進行全面的監(jiān)控，從而提高會計工作的有效性。
綜上，企業(yè)會計信息化內部控制是企業(yè)搞好會計工作的有效途徑，加快實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內部控制對企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。在企業(yè)會計信息化內部控制的同時，企業(yè)應當認識到信息網(wǎng)絡給企業(yè)會計信息帶來的威脅，企業(yè)結合自身的發(fā)展來進行有效的內部控制，才能更好地發(fā)揮會計信息化內部控制的作用，從而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展.
會計控制論文篇八
會計電算化就是指在進行會計實務操作的過程屮，科學合理地將現(xiàn)代化信息技術與計算機技術相結合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)丫自動化，計算機技術為基礎形成的會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)運管理的核心，同時會計的內部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會計電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應的措施促進會計工作的順利進行。
盡管會計電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進行自身財務管理工作的進程屮也引入會計電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內部控制還存在著以下幾個方面的問題。
1.組織管理控制不嚴。
會計電算化背景下會計內部控制應當遵循職責分離的原則，在整個內部控制的組織管理過程屮，對下系統(tǒng)程序員來講，艽不應該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對下軟件以及相應的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進行隨總的更改，同時在進行相關的會計信息的錄入和復核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實際的會計內部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對企業(yè)的系統(tǒng)進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關的系統(tǒng)操作，進而使得會計內部控制出現(xiàn)嚴重的疏漏。
2.安全保密性能不強。
在會計電算化實施的過程，設備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標下運行，同時一些相關的會計信息數(shù)據(jù)及艽相關的資料還存在著被尤痕瀏覽的風險，同時前很多單位的系統(tǒng)+具備對一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關的操作進而使得相關的責任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè)使用的財務軟件的保密性能較差，面臨著來自于內部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
3.系統(tǒng)維護水平不高。
在會計電算化環(huán)境下開誠會計內部控制需要有很高的系統(tǒng)維護水平來進行保障，而在實際的內部控制工作屮，對會計業(yè)務以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業(yè)的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務內部控制的進程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無法及時排除的情況，進而導致會計信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
會計預測、決策、分析都是以會計核算結果為基礎的，會計核算控制是預防和減少會計核算風險的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業(yè)務處理和正確規(guī)范的賬務處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前需對經(jīng)濟業(yè)務處理進行權級審批，在填制和錄人時保證k完整性和準確性；艽次，必須按照嚴格的規(guī)定對不正確的業(yè)務進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務處理時，進行嚴格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處理時，要進行嚴格審核并簽章，保證輸出的賬務憑證是n實的，與實際的經(jīng)濟業(yè)務相一致。在開展會計電算化下財務內部控制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關的會計電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數(shù)據(jù)的準確性。
2.加強對會計信息系統(tǒng)安全的控制。
在工作過程，必須要保證會計數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴格的控制，運用系統(tǒng)防火墻，對想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡用戶進行有效的阻擋。
3.提升會計人員的索質。
目前在開展會計電算化下會計內部控制的過程，不僅僅要進一步對系統(tǒng)的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質。在開展會計內部控制的進程，業(yè)務+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會計人員往往會帶來比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德素質是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基礎功底，同時對于從業(yè)人員的計算機操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業(yè)人員的培訓，一方面，要加大對于會計基礎知識以及會計實務以及相關的計算機操作維護的培訓；另一方面，要進一步加大對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進而培奍出德才兼?zhèn)涞臅嫃臉I(yè)人員，為開誠會計電算化條件下會計的內部控制工作打下堅實的人才基礎。
在會計電算化下開胰會計內部控制的進程屮，要充分認識到當前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴、安全保密性能不強、系統(tǒng)維護水平小高等一系列的問題，針對存在的問題在實施內部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會計從業(yè)人員的綜合素質，使其在掌握扎實的會計基礎的同時又能夠承擔起會計電算化系統(tǒng)的維護工作，進而從多方面來著手共同提升會計電算化下會計內部控制的水平。
會計控制論文篇九
摘要：企業(yè)會計的內部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會計的自查與審計的避免資金流失，投資風險的問題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營忽略管理而導致在會計內部制約論文不少問題。近況論文的問題探討可能的解決途徑。
關鍵詞：企業(yè)會計;內部制約;對策。
內部會計制約制度是社會經(jīng)濟進展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會計內部制約是反應了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營的中，會計的內部制約要跟上企業(yè)的進展速度。出現(xiàn)不協(xié)調就對投資風險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經(jīng)營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內部自我制約，在問題出現(xiàn)予以糾正與預防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內部會計制約制度的作用。
1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。內部會計制約制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者過去、制約、預測未來、做出決策的必要條件，而內部會計制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地職責分工，使會計在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內部會計制約制度來落實，企業(yè)內部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營?？茖W的內部制約制度，地對企業(yè)內部職能部門和人員分工制約、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地。
內部會計制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營的，于推動社會經(jīng)濟秩序健康運行。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)內部會計制約制度是既復雜又科學的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內部管理制約、內部會計制約和單位履行法規(guī)制度的職責制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強。
1.對會計內部制約。企業(yè)的管理者對會計內部制約的量的認識。一，管理者對會計內部制約認識不到位，以為會計內部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進展業(yè)務以便完成經(jīng)營，而忽略了防范可能發(fā)生的風險，對員工的評價只業(yè)績，不宣傳會計內部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營為理由，不顧會會計內部制約的限制違規(guī)經(jīng)營。另一，缺乏會計內部制約制度建設的意識。對會計內部制約的量認識，以至于會計會計內部制約的積極性，工作被動、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實，應付上級檢查。
2.企業(yè)會計制約結構不。大企業(yè)意識到會計的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結構，內部組織架構還論文缺陷，有些部門形同虛設，有名無權，有權而不，發(fā)揮相應的職能和作用。設立專門的風險評估和管理機構，風險管理的職責由不同的部門負責，管理混亂，效率底下，防范風險。會計內部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內部制約制度不。進展會計內部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實質的可操作性，會計內部制約不，且進展滯后，形成科學的、的、的會計會計內部制約機制。，會計內部制約制度的建設滯后于企業(yè)業(yè)務的拓展。企業(yè)在了成績的之上，并加強會計的治理。導致業(yè)務擴展的，與新業(yè)務、新品牌對應的可能產(chǎn)生的風險缺乏的認識，建立與之相適應的防范風險的會計會計內部制約措施。，會計內部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會計審計是為了應付部門和上層領導的檢查，企業(yè)內部的會計內部制約制度早已，但并。，崗位職責不明確。企業(yè)按業(yè)務量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評估、管理風險，導致風險防范不到位。
三、企業(yè)會計內部制約改善對策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設，執(zhí)行力的提高是長期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會計內部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會計傳內部制約的量，培訓員工對會計內部制約制度內容的認識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會計內部制約結構。會計內部制約結構、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對會計內控的結構給予嚴格的評價，以確保內部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個：(1)建立科學的會計內部審計機構，加強會計內部審計的獨立性。獨立性是會計內部審計的核心屬性，內部審計審計結構的真實性、準確性取決于內部審計的獨立性成都。這樣，會計內部審計才能獨立、客觀的對企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營情況審計監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計意見，推動企業(yè)業(yè)務的健康進展。(2)配備會計內部審計人員，不斷提高會計內部審計人員專業(yè)素質。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會計及審計專業(yè)的知識，能熟練運用統(tǒng)計、計算機來搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓，使審計人員能及時、準確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內容，掌握專業(yè)領域的新知識，以便更好的服務于企業(yè)的審計工作。(3)引進外部獨立機構強化對會計內部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財政監(jiān)督、稅務、工商、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的審計檢查，除此之外，企業(yè)應聘請注冊會計師對企業(yè)會計業(yè)務審查、監(jiān)督，來彌補內部會計審計的，加強會計內部制約、提高內控執(zhí)行力的目的，防范風險。
3.改善會計內部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內部制約，成立專門機構企業(yè)內控論文的缺陷和業(yè)務進展的不斷改善會計內部制約制度，建立不斷改善會計內部制約的長效機制。，明確會計內部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細分、化，確定每個部門、機構和不同工作崗位的，將會計內部制約到每個部門每個人，將內制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的始末，對企業(yè)業(yè)務的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強調“人”在會計內部制約的作用，以而會計內控的，保障企業(yè)經(jīng)營的順利。，會計內部制約的設立應分、主次，對風險的業(yè)務制約。正確處理會計內部制約和企業(yè)業(yè)務進展的聯(lián)系醫(yī)學論文，明確會計內部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務順利進展的保障，而企業(yè)業(yè)務順利進展是會計內部制約的。
參考文獻。
會計控制論文篇十
高校財務方面的問題涵蓋著教育經(jīng)費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務管理工作的管理監(jiān)督意識缺失和管理監(jiān)督機制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務管理環(huán)境和管理水平，面對現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟形態(tài)，加強高校內部會計控制已是大勢所趨。
高校內部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟業(yè)務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
（一）內部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹?shù)慕?jīng)濟管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關的內控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發(fā)揮其應有的功效。高校的內部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發(fā)展。
（二）內部會計控制的風險管理缺失。任何一項經(jīng)濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務做為學校的經(jīng)濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業(yè)務量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環(huán)境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內部會計控制不具備完善的風險管理體系。
（三）會計人員基本素質有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質有待提高。
（四）會計崗位設置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務管理機構，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業(yè)務交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。
（一）提升高校內控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內控意識。高校管理者應樹立內部環(huán)境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內部控制體系與機制的建立，對高校內部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內部人員的內控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高對內部控制的認識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質和業(yè)務水平。在提升高校內控管理意識的基礎上健全高校的內部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預算管理工作和會計的內部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會計內控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規(guī)避財務風險和積極應對財務風險。
（三）強化會計管理人員基本素質。高校要通過相關的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。
（四）科學設崗、明確職責權限。高校的一切經(jīng)濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質量的好壞直接影響學校的正常運轉。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質量，為學校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質服務。
對現(xiàn)階段高校內部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內控的基本意識是關鍵，在提升內控意識的基礎上健全內部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質，以提高高校應對各項經(jīng)濟風險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
會計控制論文篇十一
：內部會計控制是內部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內部會計控制工作提供切實可行的參考。
內部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內部會計控制作為一種有效的內部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務管理工作之中，將內部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內部會計控制對醫(yī)院內部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫(yī)院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務部門通過在經(jīng)濟業(yè)務中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫(yī)院各項業(yè)務活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領導認為，醫(yī)療業(yè)務是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內大多數(shù)醫(yī)院內部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內部會計控制制度方面，并非真正地從內控實質出發(fā)，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內部會計控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業(yè)務之間的內部牽制，相關崗位和業(yè)務之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫(yī)院風險意識缺失，忽視內部風險管理，風險控制成為醫(yī)院內部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內部審計的作用發(fā)揮不足。內部審計是醫(yī)院進行內部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設置內部審計部門，有些醫(yī)院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應用，這對醫(yī)院內部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內部會計控制基礎薄弱的情況，各醫(yī)院應廣泛深入地開展內部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責人應對會計信息的'真實性、完整性負責，健全內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應統(tǒng)一思想，重視內部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內部會計控制制度，強化風險控制。醫(yī)院應根據(jù)國家有關法規(guī)，構建契合醫(yī)院實際的內部會計控制制度，確保制度的科學性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內部監(jiān)督約束的實質問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務風險點的防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規(guī)避風險危害。（3）強化醫(yī)院內部審計信息化建設。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業(yè)培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，醫(yī)院應構建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
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3.季磊．醫(yī)院內部會計控制與風險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會計控制論文篇十二
內部控制主要有兩種比較權威的定義:其一,coso委員會指出：“內部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時提出了內部控制構成的概念,即內部控制整體框架包含五個相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內容有單位員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學和經(jīng)營作風、董事會及審計委員會、組織機構、權責劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風險評估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術的應用及企業(yè)改組等；3、控制活動,包括職務分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)繢評價等。控制活動,是為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序,包括審批、授權、確認、經(jīng)營業(yè)繢的復核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務、采用恰當?shù)膬r值計量、在財務報告中恰當提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動,還包括內部審計及與單位外部團體進行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對內部會計控制比較權威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內部會計控制作為一個控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內部會計控制的施控主體是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有費任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內部會計控制的主要是為了下屬目標:協(xié)調權責利益關系；確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護單位資產(chǎn)安全和完整；促進單位經(jīng)營管理水平的提高；促進企業(yè)會計信息質量的提高。
(一)公司治理結構不合理。
公司治理結構將公司治理機制視為一種內部治理體制,主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會的機構設置,明確各機構的權責分配,達到三者間約束與權力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權和所有權分離的情況下,使企業(yè)內部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經(jīng)有相當多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權結構,企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟主體,即國家股和法人股便近似地共同構成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結構帶來種種弊端和負面影響,成為公司治理結構改革所要面對的核心問題。這樣的治理結構不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機制。由于國家所有權的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的現(xiàn)象。這樣的治理結構導致了內部控制形同虛設,內部控制失效。
(二）會計人員較低的素質不能保障會計工作在企業(yè)資本運作中的核心作用。
企業(yè)會計工作是企業(yè)的.基本工作,它關系著企業(yè)的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務會計制度發(fā)揮不了應有的作用,會計人員的專業(yè)技術水平得不到應有發(fā)揮。這樣企業(yè)會計人員素質較低的素質助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重、違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三）企業(yè)忽視對企業(yè)內部會計控制制度的設立和執(zhí)行。
一些企業(yè)的主要領導對會計工作的認識不夠,多數(shù)認為企業(yè)會計就是記賬,還沒有認識到會計工作的基礎作用,就更談不上建立企業(yè)內部會計控制制度。對企業(yè)的內部會計控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認為執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內部會計控制制度。內部會計控制制度有的殘缺不全或有關內容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內部控制制度用以應付有關部門的檢查、審計。在處理業(yè)務過程中,有時遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結構。
企業(yè)的控制環(huán)境是內部控制的核心,直接關著企業(yè)目標的實現(xiàn)。在設計組織機構和進行權責分配時,基本做到了不相容職務相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設立了股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責。公司治理的目標是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理。由于所有權和經(jīng)營權的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風險等問題,由此會產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機會主義?，F(xiàn)代財務會計產(chǎn)生的動因是企業(yè)中所有權與經(jīng)營權的分離,作為一個信息系統(tǒng)財務會計對公司治理結構的完善起到很大的作用。同時,企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學管理的重要性,有進行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會計人員的素質。
人力資源是企業(yè)最重要的資源,對企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個人發(fā)展的需要。加強人力資源管理,不斷提高人員素質。員工素質主要包括政治思想、文化水平、技術知識和業(yè)務能力等。企業(yè)要通過培訓、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質。提高管理人員素質。企業(yè)要通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機制,提高企業(yè)有關聘用、訓練、待遇、業(yè)繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內部會計控制的各項措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質的高低直接關系到企業(yè)的內部會計控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應當配備合格的財務人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。
(三）加強對企業(yè)的內部監(jiān)督，完善內部審計。
企業(yè)內部監(jiān)督和內部審計直接關系著企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行,關系著企業(yè)的運營效果,關系著企業(yè)會計信息的質量。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內部審計制度和內部督察制度,設立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動,包括內部監(jiān)督人員對營運報告、財務報告等提出質疑,通過與外界的溝通驗證內部信息的正確性,進行適當?shù)脑怀１O(jiān)督活動,并把內部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強企業(yè)的內部審計,及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進建議從而促進企業(yè)內部會計控制制度曰益完善。
會計控制論文篇十三
近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準則，這一準則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
（一）高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足。
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌?，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細調查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協(xié)調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
（三）我國高速公路建設單位內部會計監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展狀況來看，高速公路建設單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監(jiān)督結果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標，影響工作效率。
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級。
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經(jīng)濟建設，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設單位內部會計監(jiān)督體制的建設與完善。
確保高速公路建設單位內部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關法規(guī)進行嚴格處理?，F(xiàn)如今財務活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財務管理內部控制的有效策略[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
會計控制論文篇十四
銀行會計風險是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計風險控制的好壞不僅關系到銀行自身的發(fā)展，同時也關系到了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，深入對銀行會計風險的研究有著重大意義。本文就銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其控制對策進行了相關的分析。
銀行會計風險；表現(xiàn)形式；控制對策。
在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風險也越來越大。對于銀行機構而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計風險管理工作至關重要。由于銀行主要是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務，也正是因為它的這一性質使得其會計風險較大，銀行只有做好會計風險控制工作，才能控制會計風險的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
會計是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經(jīng)濟業(yè)務狀況，而會計作用主要是通過對各項信息資源和數(shù)據(jù)的整理來實現(xiàn)的。然而就當前銀行會計工作來看，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對會計信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計信息失真，會計作用就難以實現(xiàn)，自然就會增加銀行經(jīng)營風險。
銀行會計工作的好壞直接關系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計是一項復雜的工作，需要銀行制度完善、科學的制度來引導會計工作有條不紊的進行。但是就目前來看，銀行會計管理相關制度還不夠完善，相關責任沒有落實。由于制度的不完善，會計工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計風險。3.會計核算風險會計核算是銀行會計工作一個重要內容，核算的目的就是對銀行會計工作進行全面的核對，確保會計信息的真實性，保證會計工作質量。但是就當前銀行會計工作來看，會計核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計工作完全由銀行會計部門完成，會計核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計人員業(yè)務能力不足、職業(yè)素質不高，難以滿足會計核算工作的需要，在會計核算中不按照相關要求來進行，從而帶來會計風險。
1.以信息技術為依托，構建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會計工作比較復雜，涉及內容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計工作方式，必然會增加會計風險。而在現(xiàn)代社會里，信息技術的應用也越來越普遍，信息技術的應用可以有效地避免會計信息的失真[1]。因此，在銀行會計工作中，銀行就必須認識到信息技術的重要性，要加大信息技術的投入，以信息技術為依托，構建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進銀行會計工作方式的轉變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實現(xiàn)共享。另外，利用信息技術，銀行可以對會計工作進行全方位的監(jiān)管，從而確保會計信息的真實性[2]。
制度是會計工作的依據(jù)和保障，健全的會計管理制度有助于提高會計工作質量和效率。而銀行要想降低會計風險，就必須結合自身，完善會計管理制度。首先，要將會計風險管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，完善會計核算體系，全面做好會計風險控制工作；其次，要完善相關監(jiān)督機制，對會計工作進行全面的監(jiān)督；再者，要落實責任制，將會計相關責任落實到人的身上，將責任追求下去，從而更好地規(guī)范會計工作[3]。
3.加強財務管理。
財務管理目標就是銀行在進行各種財務活動時，進行引導性的作用，對財務活動的開展進行客觀性的評價，為財務管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財務管理工作直接影響到了會計工作效率。為降低會計風險的發(fā)生，銀行就必須加強財務管理，確保財務信息的真實性。在財務管理工作中，不僅要認真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經(jīng)濟效益進行認真的考慮。通過建立健全的財務管理體系，為自身的投資決策把好關，確保資金能夠正常流通。另外，在財務工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強會計從業(yè)人員的教育。
在銀行會計工作中，會計人員業(yè)務能力、素質的高低與銀行會計風險存在必然的聯(lián)系。業(yè)務能力強、職業(yè)素質高的會計人員，銀行會計風險發(fā)生率就低，反之，銀行會計風險就高。為了降低銀行會計風險的發(fā)生，銀行就必須強化會計人員的教育，要加強會計人員專業(yè)知識的教育，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強化素質教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計工作培養(yǎng)一直業(yè)務能力強、職業(yè)素質高的會計人才隊伍。另外，為了提高會計人員的工作積極性，銀行應當采取有效的激勵措施來激勵會計人員，如績效獎勵，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
綜上所述，銀行會計風險是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計風險的主要表現(xiàn)形式有三種：會計信息的失真、會計管理制度的不完善以及會計核算的不到位，并針對銀行會計風險提出了一些控制措施，通過有效的措施來強化會計控制工作，從而降低會計風險的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其控制對策[j].黑龍江科學,20xx(9):205.
[3]鄭艷敏.銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財經(jīng)界(學術版),20xx(9):285.
會計控制論文篇十五
：良好的內部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內部會計控制存在的問題，深入了解內部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
當前，郵政企業(yè)的內部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標不明確、責任劃分不清晰等現(xiàn)象，關于內部會計控制構成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構成的框架內容并沒有包含每一個業(yè)務，而且也無法做到對一項業(yè)務從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內控意識、思想認識不深刻。
內部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領導對內部會計控制作用的.認識不到位，他們所理解的內部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產(chǎn)的管理和調動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導致企業(yè)內部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內部會計控制制度的形式，而忽略了內部會計控制工作發(fā)揮作用的實質，使得內部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠。
內部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴格，致于內部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風險。
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務預警系統(tǒng)沒有構建起來，郵政企業(yè)應當建立一個具備綜合協(xié)調能力的財務風險預警機構，廣泛搜集郵政企業(yè)內外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務風險預警機構的人員，可以選取郵政企業(yè)內部財務人員，或者外聘相關財務風險專家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構下)，郵政企業(yè)應制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關系統(tǒng)，保證各業(yè)務和財務資料搜集的效率和質量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風險。
(二)提高郵政企業(yè)內部會計控制意識。
提高郵政企業(yè)整體上的財務內部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養(yǎng)內部控制理念及內容。郵政企業(yè)領導對財務內部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務內部控制環(huán)境進行優(yōu)化。管理層樹立科學規(guī)范的財務內部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內部控制規(guī)范，并時常進行財務內部控制有關的培訓活動，并對財務內部控制執(zhí)行情況進行績效考核。內部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內部控制規(guī)范?；鶎訂T工掌握財務內部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內構建科學規(guī)范的財務內部控制環(huán)境，并確保財務內部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機制。
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務內部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規(guī)進行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業(yè)的內部也會設立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務狀況進行內部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進行內部會計控制工作時，也要對內部會計控制制度有相應的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責任分明，構建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
郵政企業(yè)的內部會計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營風險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內部會計制度、改善機構設置還是提高內部會計控制意識等措施都要為內部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內部會計控制工作的作用。
[1]李素玲.企業(yè)內部會計控制問題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(10).
[2]李曉萍.完善企業(yè)內部會計控制的幾點措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加強內部會計控制[j].財經(jīng)界,20xx(3).
會計控制論文篇十六
企業(yè)會計管理風險一直是社會關注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風險的表現(xiàn)的基礎上，對造成企業(yè)會計管理風險的原因進行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風險防范的措施。
所以，正確認識當前企業(yè)會計管理的風險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
企業(yè)會計管理風險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預期目標的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失的風險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟管理機構在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風險;企業(yè)內部控制松散造成會計核算失控而滋生的風險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務操作能力不良帶來的風險。企業(yè)會計管理風險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至會給企業(yè)帶來致命的傷害。
(一)企業(yè)內部控制帶來的風險。
企業(yè)內部控制風險是企業(yè)內部會計控制體系不良，而導致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。根據(jù)當前企業(yè)會計體系運行來看，這種風險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責權不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權混亂而責職不明，控制制度無法真實運行;高層領導態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會計管理技術帶來的風險。
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務水平有很高的要求。就其技術而言，如果技術不良，必然帶來相應風險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質及現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境的復雜性而導致的會計判斷失誤會造成風險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準確向經(jīng)理層傳達企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風險。
(三)會計職業(yè)道德帶來的風險。
會計業(yè)務操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
(一)強化企業(yè)的風險意識，建立會計管理風險預警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領導一定要有風險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風險防范的組織和指導工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關職業(yè)也應具備相應的風險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓，在全企業(yè)內形成共識。在加強風險意識的同時，還應建立風險預警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學技術手段，結合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風險預警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風險出現(xiàn)的可能性進行量化，定期進行檢測并于預期值進行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風險。
會計從業(yè)人員是會計管理風險中的核心之所在，而其的業(yè)務技能對風險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務素質的基本要求。企業(yè)應根據(jù)需要不斷促進會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務的能力。而當前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質的嚴格要求是降低會計管理風險的重要措施。
(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風險的人為因素。
會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進會計從業(yè)人員時加強從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內部員工加強宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴格的獎懲制度，物質獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執(zhí)行。
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