語言是人類最重要的交流工具，它連接著世界各地的人們。首先，要明確總結(jié)的目標(biāo)和范圍。鑒于總結(jié)對于個人成長和發(fā)展的重要性，以下是一些優(yōu)秀的總結(jié)范文，供大家參考。
會計控制論文篇一
會計服務(wù)是會計信息獨立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會聘請相關(guān)的會計從業(yè)人員對公司的賬目進行審計以及證明。我國對于會計服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會計從業(yè)人員的考核方面也進行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會計服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗的過程中順利過關(guān)，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會計服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會計信息的獨立性遭到了破壞。
企業(yè)進行會計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進行管理，從而達到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會計控制包含著內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種情況。內(nèi)部會計控制就是對企業(yè)內(nèi)部進行有效的管理，并且可以及時準(zhǔn)確的落實國家提出的相關(guān)規(guī)定。會計內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業(yè)進行不同的經(jīng)營項目。這個定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時加入其它會計相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個區(qū)別于常規(guī)社會型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
企業(yè)進行會計控制是為了企業(yè)在正常的運作過程中，其各項管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會計控制。這就表明，企業(yè)會計控制的目標(biāo)與內(nèi)部會計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會計控制的體制也要進行相應(yīng)的完善和提高。
會計控制發(fā)展經(jīng)歷較長的發(fā)展過程，它包括了會計內(nèi)部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個部分。在每個發(fā)展階段，對于會計信息質(zhì)量的高要求都是會計控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會計控制可以促進會計信息質(zhì)量的提高，會計信息質(zhì)量的好壞也是會計控制目標(biāo)完成程度的直接影響。
（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。
在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個方面，例如董事會的決策、監(jiān)理會的監(jiān)督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經(jīng)濟性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實現(xiàn)分離又要實現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當(dāng)時的社會還是農(nóng)業(yè)社會，對各項的經(jīng)濟項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質(zhì)量進行改進，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
在企業(yè)進行會計控制的過程中，可以設(shè)定一定的評價指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對企業(yè)的會計信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動中，影響其經(jīng)濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實際情況設(shè)定會計控制以及會計信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運行的過程中可以實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。
（三）建立良好的溝通體系。
對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務(wù)報告手冊等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運行過程中，對像農(nóng)作物、運輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發(fā)現(xiàn)會計信息的不合理以及錯誤出現(xiàn)，就可以及時的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財務(wù)風(fēng)險控制的四、結(jié)束語伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展會計信息的質(zhì)量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質(zhì)量進行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟活動可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟大潮中有足夠發(fā)展空間。
會計控制論文篇二
：在企業(yè)會計工作中，實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制可以更好地避免會計失真問題的出現(xiàn)，確保企業(yè)會計工作有序、高效進行。本文就企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題進行了相關(guān)的分析。
：企業(yè)會計；信息化；內(nèi)部;控制。
對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是降低企業(yè)會計風(fēng)險的重要手段，而會計信息化促進了企業(yè)會計內(nèi)部控制方式的轉(zhuǎn)變，能夠降低會計內(nèi)部風(fēng)險，從而為企業(yè)帶來更好的效益。
(一)安全問題。
會計信息化發(fā)展作為時代發(fā)展的必然趨勢，越來越多的企業(yè)開始積極構(gòu)建會計信息化系統(tǒng)，然而，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會計信息化系統(tǒng)中的會計信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會計信息是反映企業(yè)經(jīng)營狀況，評價業(yè)績進行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據(jù)，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員問題。
企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制過程中，對相關(guān)工作人員要求比較高，但是就現(xiàn)階段來看，企業(yè)會計信息內(nèi)部控制工作中，工作人員的能力與會計信息化內(nèi)部控制不相符，工作人員的知識結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，對信息化內(nèi)部控制的操作流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識還不夠熟悉，從而在實際工作中很容易出錯，影響到會計信息的真實性。
(三)內(nèi)部控制管理制度的缺失。
就目前來看，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制相關(guān)管理機制還不夠成熟，會計內(nèi)部控制機制比較落后，沒有結(jié)合時代發(fā)展需求加以調(diào)整和完善，那種落后的管理機制難以發(fā)揮實際功效，阻礙了會計工作的開展。同時，企業(yè)對會計工作的監(jiān)督還不到位，會計內(nèi)部控制工程流程不夠規(guī)范，在這種情況下，增加了企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。
(一)加大投入。
信息技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)會計內(nèi)部控制提供了技術(shù)保障，借助信息技術(shù)，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會計工作，轉(zhuǎn)變企業(yè)會計工作方式，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量。而要想實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會計信息化系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施，實現(xiàn)企業(yè)會計工作的信息化發(fā)展[1]。
(二)做好信息安全管理工作。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計信息化系統(tǒng)很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會計信息被竊取或者篡改，就會影響到企業(yè)的發(fā)展。針對企業(yè)會計信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對企業(yè)會計信息化系統(tǒng)，必須設(shè)置相應(yīng)的`密碼，評價密碼口令才可登陸會計系統(tǒng)，會計信息化系統(tǒng)必須有專人負(fù)責(zé)，并落實責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實到會計人員的身上；其次，要加大安全技術(shù)的應(yīng)用，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等，利用先進的安全技術(shù)來提高會計信息系統(tǒng)的安全性，避免會計信息系統(tǒng)受到惡意攻擊，從而保證會計信息的穩(wěn)定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對會計信息系統(tǒng)進行維護，要定期殺毒，杜絕一切潛在風(fēng)險的存在。
會計內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控的主體，只有會計內(nèi)部控制人員能力、素質(zhì)得到了提高，才能有效地避免會計內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生，提高會計質(zhì)量。因此，在會計信息化內(nèi)部控制中，企業(yè)就必須加強工作人員的教育與管理。針對會計內(nèi)部控制人員[3]，一方面要強化他們能力的訓(xùn)練，加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強化素質(zhì)教育和培訓(xùn)，組織他們進入專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)，從而提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)激勵機制，適當(dāng)調(diào)整會計內(nèi)部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調(diào)動會計內(nèi)部控制人員的工作積極性和主動性，促使他們主動投入到實際工作中去。
企業(yè)會計工作中，會計相關(guān)問題的發(fā)生與自身內(nèi)部控制機制的完善與否有著直接的關(guān)聯(lián)。而要想提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，企業(yè)就必須結(jié)合自身的發(fā)展，完善會計內(nèi)部控制相關(guān)機制[4]。首先，要重視會計信息化內(nèi)部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來約束行為，將會計信息化內(nèi)部控制引入到一個正常軌道；其次，要全面落實會計內(nèi)部工作責(zé)任機制，將會計工作相關(guān)責(zé)任落實到會計部門、會計工作人員的身上，以責(zé)任制來約束和規(guī)范他們的行為，從而有效地規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險，提高會計質(zhì)量。
在企業(yè)會計工作中，信息化內(nèi)控是降低企業(yè)會計風(fēng)險的有效途徑，是提高會計信息質(zhì)量的保障。就當(dāng)前來看，企業(yè)雖然認(rèn)識到信息化建設(shè)的重要性，但是會計相關(guān)工作還沒有真正地實現(xiàn)信息化操作，使得會計信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會計工作中，積極探索會計信息化內(nèi)控建設(shè)格外重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展，將會計相關(guān)工作統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中去，實現(xiàn)會計的信息化操作，一方面，借助計算機技術(shù)，取代傳統(tǒng)手手工方式，提高會計信息質(zhì)量，避免會計失真的發(fā)生；另一方面，借助計算機網(wǎng)絡(luò)，可以對企業(yè)會計工作進行全面的監(jiān)控，從而提高會計工作的有效性。
綜上，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制是企業(yè)搞好會計工作的有效途徑，加快實現(xiàn)企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到信息網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)會計信息帶來的威脅，企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展來進行有效的內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮會計信息化內(nèi)部控制的作用，從而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展.
會計控制論文篇三
建設(shè)資源節(jié)約型社會是我國基本國策里的一項重要內(nèi)容，而降低工商行政管理的成本也是建設(shè)資源節(jié)約型社會的一部分。加強工商會計控制是實現(xiàn)工商機構(gòu)降低行政成本的重要保證，同時它也能夠促進行政管理職能有效的落實。工商行政管理部機構(gòu)能否正常運行靠的是單位經(jīng)費，它是確保機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的重要資金保障。因此，想要保證單位經(jīng)費開支的順利進行，必須要加強工商會計控制。本文將論述如何加強工商會計控制的原則、途徑及內(nèi)容。
工商行政管理機構(gòu)為了能夠保障行政管理業(yè)務(wù)活動的順利進行，就需要加強對工商內(nèi)部會計的控制，這樣不僅能夠保證工商行政部門相關(guān)法規(guī)與政策的實施，同時也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，進而為節(jié)約型設(shè)會的建設(shè)創(chuàng)造了條件。實施對內(nèi)部會計控制是我國當(dāng)代工商行政管理機構(gòu)發(fā)展的必經(jīng)之路，因此要遵循以下的原則：
1.實事求是的原則。
工商內(nèi)部會計控制一定要符合我國的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預(yù)算法》和《會計法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實際情況出發(fā)，對工商內(nèi)部會計進行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計控制的制度。
2.相互制約的原則。
工商內(nèi)部會計控制關(guān)系到了所有會計工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內(nèi)部會計控制的權(quán)利范圍。在工商行政管理部門中，內(nèi)部會計的崗位安排以及職責(zé)權(quán)限的劃分，都不能有職務(wù)相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機構(gòu)和崗位的職責(zé)明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會計控制制度的順利進行。
3.成本效益的原則。
工商內(nèi)部會計控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達到預(yù)期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和節(jié)約型社會的建設(shè)。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運用新方法，使投入的人力、財力和物力最小化，進而為經(jīng)濟和社會的發(fā)展?fàn)I造出一個有利的市場環(huán)境。
4.全面控制的原則。
工商內(nèi)部會計控制應(yīng)該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的崗位中，而且要明確業(yè)務(wù)活動過程中各個環(huán)節(jié)的控制點，進而使得工商內(nèi)部會計控制能夠落實到執(zhí)行、監(jiān)督、實施和反饋等環(huán)節(jié)當(dāng)中去。
1.控制對不相容職務(wù)的相互分離。
工商管理會計以及相關(guān)的工作崗位，要進行合理的設(shè)計，要按照不相容職務(wù)分離的相關(guān)要求，明確職務(wù)的權(quán)利和義務(wù)，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權(quán)衡自己的職權(quán)范圍，保障工商會計控制制度的有效實施。
2.控制授權(quán)批準(zhǔn)與會計系統(tǒng)。
在工商部門各級管理層，對會計以及相關(guān)人員授權(quán)批準(zhǔn)工作時，一定要在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己職權(quán)以及承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。工商會計控制部門一定要制定合適自己單位的會計制度，依照《會計法》和《工商行政管理系統(tǒng)會計制度》辦事，建立和完善工商會計的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。
3.控制預(yù)算與內(nèi)部報告。
加強對預(yù)算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動作順利進行。工商會計部門要明確預(yù)算目標(biāo)、健全預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題，并采取相應(yīng)的改進措施，保障預(yù)算能夠順利執(zhí)行。同時工商會計控制部門還要建立內(nèi)部報告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務(wù)活動的狀況，進而隨時提供業(yè)務(wù)中的重要信息，提高工商內(nèi)部管理的時效性。
4.加強對電子信息技術(shù)的控制。
經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了電子信息技術(shù)的不斷進步，因此工商內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要運用電子信息技術(shù)來不斷完善，提高工作效率，進而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強對會計工作中需要的電子財務(wù)軟件進行維護和升級，進一步提升整體的工作效率。
第一，要完善對貨幣基金的控制，會計工作人員要明確基金的開支范圍，并加強對銀行賬戶的管理。第二，要做好預(yù)算控制，對于專項經(jīng)費預(yù)算要精細(xì)化到具體項目，落實資金的運轉(zhuǎn)情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費方面，一定要按照我國規(guī)定的政策進行收費。所以工商部門一定要合法的收費，工作人員要嚴(yán)格要求自己，把費用及時上繳財政國庫，提升工商部門的聲譽度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計內(nèi)部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對建設(shè)節(jié)約型社會起著關(guān)鍵作用。第五，要做好對票據(jù)的控制，對票據(jù)進行嚴(yán)格控制，可以提升工商會計的工作效率，使得工商行政部門做好統(tǒng)計工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內(nèi)部審計控制，這就需要工商管理部門設(shè)置相應(yīng)的審計機構(gòu)，提高審計人員都的審計水平，審計機構(gòu)要落實好財務(wù)支出情況以及資產(chǎn)負(fù)債情況，進而提升工商內(nèi)部會計控制的工作質(zhì)量和水平。
1.處理好建立制度和落實制度之間的關(guān)系。
對于工商內(nèi)部會計控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實制度才是它的關(guān)鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實，也只是畫餅充饑、華而不實，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實，只有制度得到了相應(yīng)的落實，才能達到工商會計預(yù)期的效果，才能實現(xiàn)對工商會計的控制。
2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關(guān)系。
工商管理的內(nèi)部控制不僅僅要有會計系統(tǒng)的控制，同時它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領(lǐng)導(dǎo)也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認(rèn)識自身的情況，在當(dāng)今節(jié)約型社會的新環(huán)境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會建設(shè)打下良好基礎(chǔ)，進而在工商會計控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。
3.處理好內(nèi)部控制的主次矛盾之間的關(guān)系。
在工商會計控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內(nèi)容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內(nèi)部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關(guān)鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設(shè)節(jié)約姓社會提供了有效的保障。
4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關(guān)系。
工商會計部門，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現(xiàn)在由于我國科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術(shù)進行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應(yīng)的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因為現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機的結(jié)合在一起，以此來發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相輔相成，進而使得工商會計控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會的建設(shè)創(chuàng)造條件。
綜上所述，建設(shè)節(jié)約型社會是我國落實科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容。我國新時代提出的建設(shè)節(jié)約型社會，對于工商管理部門來講，它不但能夠提升工商機關(guān)的工作效能，同時也能夠轉(zhuǎn)變工商機關(guān)部門工作人員的工作作風(fēng)，為工商管理部門打造了文明友好的形象。因此，要加強工商會計控制，降低工商行政的運行成本，建設(shè)良好的節(jié)約型社會。
會計控制論文篇四
：本文主要以銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學(xué)正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。
現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強銀行會計內(nèi)控管理不僅可以確保各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)實中，銀行自身并沒有認(rèn)識到強化會計內(nèi)控管理的重要性，也沒有結(jié)合自身實際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而大大增加了資金安全風(fēng)險，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風(fēng)險應(yīng)對措施、強化會計內(nèi)控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。
1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責(zé)任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會計工作人員沒有加強對會計內(nèi)控管理工作的重視，也沒有充分認(rèn)識到會計內(nèi)控工作對于促進銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風(fēng)險的作用，還可以確保各項業(yè)務(wù)活動的有序、規(guī)范展開。但是在實際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會計工作人員的責(zé)任。除此之外，相關(guān)管理人員的責(zé)任意識和管理意識不強，將關(guān)注的焦點放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴(yán)重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規(guī)范性，也會直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結(jié)合自身發(fā)展實際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案缺乏針對性和科學(xué)性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會計內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實質(zhì)性和獨立性。這樣不僅會導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結(jié)合自身實際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結(jié)合自身實際情況構(gòu)建科學(xué)化、體系化的評價制度，也沒有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內(nèi)控管理工作落實到各項經(jīng)營管理活動中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點，但是在實踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務(wù)。從而造成銀行崗位和責(zé)任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關(guān)理論知識，但是在實際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問題之后不能進行專業(yè)處理，導(dǎo)致各項規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學(xué)習(xí)意識薄弱。銀行強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓(xùn)和管理。比如銀行工作人員的風(fēng)險意識、管理意識、責(zé)任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負(fù)面影響。因此，銀行在加強對工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時應(yīng)加大思想動態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹立終身學(xué)習(xí)意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。
1.樹立科學(xué)正確的管理意識。意識與行為之間關(guān)系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學(xué)正確的管理理念，比如終身學(xué)習(xí)意識、責(zé)任意識等，實現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際情況制定具有針對性的會計內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案，切實將內(nèi)控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時注重會計內(nèi)控管理工作的時效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹立科學(xué)正確的認(rèn)識，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時加強對內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強員工對內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對性的會計內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風(fēng)險。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門之間加強溝通與聯(lián)系。尤其是會計部門，應(yīng)以積極主動的態(tài)度增強與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺創(chuàng)造良好的氛圍。進而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會計工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會計工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高會計核算工作效率。其次，加強對重點環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責(zé)任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進而及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)會計風(fēng)險。最后，強化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價單證財務(wù)核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責(zé)任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會計內(nèi)控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關(guān)人員對會計內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對會計內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內(nèi)控管理工作引起重視，進而提高內(nèi)控管理工作效率。
現(xiàn)階段，銀行會計內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實際情況制定各種應(yīng)對措施，進而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強化、會計材料的完整性等，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。
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會計控制論文篇五
1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責(zé)分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負(fù)責(zé),這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預(yù)警措施等,導(dǎo)致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計崗位之間職責(zé)不明,導(dǎo)致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務(wù)部門對賬和處理。
3、內(nèi)部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會計控制,財務(wù)管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規(guī)行為,有效建立并在實際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
4、會計人員隊伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財會人員不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學(xué)習(xí),不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內(nèi)部會計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會計控制的作用。
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求,定期評估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標(biāo)和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會計控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關(guān)風(fēng)險,梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細(xì)的評價,并配合以相應(yīng)的激勵機制,提高員工在內(nèi)部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計人員有一定會計業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習(xí)型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準(zhǔn)的提升,有效結(jié)合企業(yè)績效考評制度和崗位問責(zé)制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計人員更多成長的機會。
內(nèi)部會計控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利,內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。
會計控制論文篇六
企業(yè)范疇中的財務(wù)管理，應(yīng)側(cè)重耗費掉的成本管控。若各個時段的收益穩(wěn)定，則在預(yù)設(shè)的目標(biāo)之下，應(yīng)當(dāng)審慎規(guī)制這樣的成本，才會完成擬定出來的利潤指標(biāo)。多重行業(yè)特有的組織架構(gòu)、管理預(yù)設(shè)的水準(zhǔn)都帶有差異；成本控制依托的根本對象，也會凸顯出差異。會計成本特有的融匯路徑，綜合考量多層級的財務(wù)管理。在這一定位的基礎(chǔ)上，對細(xì)分出來的融合機制，妥善予以設(shè)定。
（一）價值鏈特有的理論基礎(chǔ)。
價值鏈銜接這一視角上，財務(wù)管理及平日以內(nèi)的會計控制，潛藏著不可更替的聯(lián)系。企業(yè)預(yù)設(shè)的財務(wù)管理、會計成本特有的調(diào)研對象，都能促動價值層級的提升。財務(wù)管理這一范疇的調(diào)研對象，是平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)，包含各時段的籌資及投入、日常規(guī)制中的股份調(diào)配。依循貨幣學(xué)的本源原理，資金表征著某一價值；資金慣常的運轉(zhuǎn)流程，就表征著價值更替這樣的運動。為此，財務(wù)管理預(yù)設(shè)的對象、會計管控特有的這種對象，都被設(shè)定成價值運動?，F(xiàn)代時段的多樣企業(yè)，都依托著潛在特性的多邊契約。企業(yè)投資特有的本源動力，是為企業(yè)以內(nèi)的股東、對應(yīng)著的債權(quán)人，創(chuàng)設(shè)更高層級的收益。用戶追求特有的產(chǎn)品價值，只有獲取這一范疇的認(rèn)同，才會累積著金額收入。企業(yè)范疇內(nèi)的職員群體，才會獲取接續(xù)的進展動力。若要促動價值的遞增，應(yīng)當(dāng)依托財務(wù)管控、價值層級內(nèi)的會計規(guī)制。
（二）功能層級內(nèi)的密切關(guān)聯(lián)。
從功能這一視角看，會計成本依循的管控方式，也密切關(guān)聯(lián)著財務(wù)規(guī)制。例如：制造業(yè)特有的金額循環(huán)，可分成初始時段的材料購進、產(chǎn)品制備及關(guān)聯(lián)著的加工、接續(xù)的產(chǎn)品售賣。原料購進特有的環(huán)節(jié)，企業(yè)要依憑供應(yīng)過來的訂單，進行接續(xù)的加工。某規(guī)格下的原料購進，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)最佳情形下的預(yù)算規(guī)制。產(chǎn)品制備這一環(huán)節(jié)，強化班組以內(nèi)的規(guī)制管理，能提升原有的監(jiān)管成效。后續(xù)時段的產(chǎn)品售賣，采納了規(guī)模態(tài)勢下的訂單方式，面對著市場架構(gòu)中的推廣疑難。在這時，財務(wù)管控中的營銷規(guī)制，能縮減耗費掉的營銷經(jīng)費。會計控制特有的滯后屬性，決定了單純依憑這一模式，很難促動管控水準(zhǔn)的提升。為此，要借助各時段的財務(wù)管理，才會創(chuàng)設(shè)最優(yōu)的實效。
融合情形下的這種模式，應(yīng)當(dāng)明辨根本目標(biāo)。多層級的預(yù)設(shè)目標(biāo)，應(yīng)能分出如下的分支：
（一）管控的路徑及手段。
財務(wù)控制根基上的模式融匯，應(yīng)當(dāng)配有成效特性的規(guī)制手段。會計控制特有的背景之下，應(yīng)為各時段的財務(wù)管控，預(yù)設(shè)配套架構(gòu)下的財務(wù)機制。跟蹤審計這樣的路徑、建構(gòu)二級賬戶，都能促動規(guī)制成效的提升，也能查驗金額流向。例如：制造業(yè)慣常采納團隊特性的產(chǎn)出機制，在這一本源模式中，很難創(chuàng)設(shè)融匯的關(guān)聯(lián)。實際上，可以預(yù)設(shè)最佳情形下的激勵路徑，提升成本認(rèn)知，提升既有的控制實效。
（二）凸顯出來的成效。
財務(wù)管理及關(guān)聯(lián)著的成本控制，帶有互通的關(guān)系。財務(wù)預(yù)設(shè)的管控目標(biāo)、會計查驗及管控中的資金，都被設(shè)定成資本。這一互通的屬性，為雙重模式的建構(gòu)及融匯，供應(yīng)了本源的基礎(chǔ)。在擬定的這一約束下，建構(gòu)剛性特性的必備機制，獲取最優(yōu)成效。
（三）多樣的關(guān)聯(lián)。
資金獨有的特性，整合了各時段的流動特性、凸顯出來的交易特性。成本管理依憑的主體手段，應(yīng)設(shè)定成財務(wù)管理。經(jīng)由成本的規(guī)制，實現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)。資金循環(huán)建構(gòu)的公式，關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)。企業(yè)慣常的生產(chǎn)流程，會耗費偏多的這一資金。會計成本依循的規(guī)制方式，是提升既有的配置實效，審慎約束這一成本。為此，財務(wù)的查驗創(chuàng)設(shè)了會計管控的前提，而會計成本依憑的規(guī)制機制，又明晰了財務(wù)管理的潛藏定位。
（一）跨崗的調(diào)和方式。
企業(yè)范疇內(nèi)的財務(wù)人員，應(yīng)能跨越既有的崗位，增添協(xié)同及調(diào)和這樣的能力。會計流程關(guān)聯(lián)著的成本規(guī)制，依賴著主體特有的這一能力。能否獲取期待中的規(guī)制實效，密切關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的努力狀態(tài)；只有預(yù)設(shè)了激勵特性的多重條件，才能凸顯這一實效。財務(wù)會計范疇中的融匯，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)一對一的管控手段。跨崗架構(gòu)之下的協(xié)調(diào)及整合，應(yīng)當(dāng)全面明辨物資調(diào)配的特性。
（二）協(xié)同及整合的新穎機制。
帶有跨部門特性的協(xié)調(diào)整合，應(yīng)當(dāng)配有協(xié)同機制。從組織特有的視角看，應(yīng)為如上的二者融合，供應(yīng)專門特性的運行路徑?？绮块T架構(gòu)下的協(xié)同管理，應(yīng)當(dāng)依托專業(yè)特性的管理主體，以及對應(yīng)著的技術(shù)職員。專業(yè)職員特有的任務(wù)，是為多層級的這種規(guī)制，供應(yīng)本源的技術(shù)支撐、平日運轉(zhuǎn)依憑的信息。這就為各時段的金額監(jiān)管，供應(yīng)了根本指引。從技術(shù)這一視角看，在既有的機制中，應(yīng)添加erp關(guān)涉的機制。
（三）跟蹤查驗及審計。
跨崗特性的跟蹤查驗、全程架構(gòu)下的審計流程，被擬定為成本查驗的根本途徑。要實現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)依托分支部門的調(diào)和及協(xié)同。經(jīng)由共同努力，創(chuàng)設(shè)多層級的工作機制。只有這樣，跟蹤審計特有的規(guī)制，才能被建構(gòu)起來。企業(yè)范疇中的關(guān)聯(lián)人員，應(yīng)當(dāng)預(yù)設(shè)跟蹤審計這一本源目標(biāo)，在這樣的根基上，對有著指導(dǎo)特性的這一目標(biāo)，妥善予以優(yōu)化。加強關(guān)聯(lián)著的部門互通，讓關(guān)聯(lián)著的.多重部門，都能提升既有的整體能力。
（四）績效評判的關(guān)聯(lián)機制。
財務(wù)管理擬定好的根本目標(biāo)，是否能經(jīng)由預(yù)設(shè)的流程，予以建構(gòu)并實現(xiàn)，會依賴績效評判這樣的體系。這樣的體系帶有完備的特性，創(chuàng)設(shè)細(xì)化的評判指標(biāo)，就凸顯了側(cè)重的價值。例如：年度時段中的考量對象，應(yīng)被設(shè)定成整體架構(gòu)中的考核目標(biāo)。綜合評判的指標(biāo)，包含年度以內(nèi)的預(yù)算精準(zhǔn)率、關(guān)聯(lián)著的資金成效、固定資產(chǎn)特有的運用實效。如上的三重要素，應(yīng)被整合進完備的評價框架。
會計成本關(guān)聯(lián)著的控制實效，應(yīng)側(cè)重平日之內(nèi)的成本解析。成本解析得來的數(shù)據(jù)，是會計成本特有的控制根基。企業(yè)面對著的成本解析，應(yīng)當(dāng)全面查驗內(nèi)部范疇中的一切資料。把核算得來的這些資料，融匯進細(xì)化特性的真實狀態(tài)。這樣做，能夠明辨平日之內(nèi)的支出狀態(tài)。會計成本查驗的途徑，包含慣常用到的比對解析、要素解析特有的途徑、連鎖架構(gòu)下的替代方式、關(guān)聯(lián)要素的查驗及解析。成本解析特有的范疇中，應(yīng)注重選出來的側(cè)重點。解析得來的數(shù)值，涵蓋著模式全程。依循動態(tài)解析的總指引，精準(zhǔn)解析各時段的會計成本。各個時段的企業(yè)預(yù)算，應(yīng)被劃歸為成本查驗的側(cè)重方式。依照解析得來的這些數(shù)據(jù)，明辨成本控制以內(nèi)的側(cè)重點。在這以后，再根據(jù)細(xì)分出來的支出項目，編制出最優(yōu)的規(guī)劃。這樣做，能在本源層級內(nèi)，有序縮減會計特性的成本支出，同時平衡了這樣的收支。財務(wù)管理特有的調(diào)研對象、會計控制擬定的這一對象，都被劃歸為價值運動。融合情形下的控制流程，促動了價值增量的添加，凸顯著最大化特有的成效。財務(wù)會計特有的成本規(guī)制，應(yīng)當(dāng)協(xié)同多重的部門，創(chuàng)設(shè)協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)依托的根本機制。只有這樣，財務(wù)管控及會計范疇內(nèi)的成本管控，才會有序銜接在一起。
會計控制論文篇七
內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會計工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀(jì)法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹和落實。二是規(guī)范會計工作，保證其真實準(zhǔn)確，能如實的反映單位內(nèi)部經(jīng)費的運作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、制約機制發(fā)揮財政資金的最大效應(yīng)。三是在財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護資產(chǎn)的安全完整。因此，內(nèi)部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會計工作的。
（一）內(nèi)部控制意識有待加強。有效的控制財務(wù)會計對行政事業(yè)單位的資本運作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中也沒有將財務(wù)內(nèi)部管理手段在實際中落實[2]。因此對會計內(nèi)部的管控只是空有名號而無實質(zhì)。行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財務(wù)，必須首先使在機構(gòu)框架內(nèi)的各部門與財務(wù)內(nèi)控制度有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，能實現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務(wù)會計管理工作。
（二）財務(wù)管理意識薄弱。部門預(yù)算編制不夠精細(xì)，沒有細(xì)化到具體項目上，預(yù)算支出做不到清晰核定：對于預(yù)算的計劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠(yuǎn)達不到。在實際的財務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實有出入，不夠真實，有“重錢輕物”的現(xiàn)象存在。
（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來行政事業(yè)單位對于內(nèi)部的監(jiān)督意識比較缺乏，評價體系不夠規(guī)范、科學(xué)，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評價體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內(nèi)部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責(zé)處于缺失狀態(tài)。
（四）會計從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會、學(xué)會中的會計工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會計人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯誤，直接影響財務(wù)管理的工作質(zhì)量。
（一）加強對單位內(nèi)部會計工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對會計的本質(zhì)和功能沒有清晰的認(rèn)識，認(rèn)為會計只是負(fù)責(zé)填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內(nèi)部會計控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強化內(nèi)部的控制意識并由單位各級人員來落實，不管負(fù)責(zé)人還是普通員工都要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。具體的措施有可以在內(nèi)部推行控制責(zé)任制，將風(fēng)險與決策捆綁起來，領(lǐng)導(dǎo)分工，將規(guī)定的職責(zé)清晰的分配到各層面，實現(xiàn)基層各盡其責(zé)，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開渠道，讓公眾有權(quán)進行監(jiān)督和約束。上級主管部門也可以將內(nèi)部管控的好壞與領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤起來，促進內(nèi)部管理的工作順利展開。
（二）強化財務(wù)基礎(chǔ)管理工作。加強管理預(yù)算的工作。在單位內(nèi)部的預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，實施綜合財政預(yù)算的同時，零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算也要兼顧。特別在對支出預(yù)算的編制上，要結(jié)合單位的實際需要和當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強化預(yù)算的剛性約束，防止隨意性的更改預(yù)算，造成追加預(yù)算、擴大預(yù)算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強化會計系統(tǒng)的控制作用。加強會計基礎(chǔ)工作能加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和預(yù)算的實施效果。加強對會計人員的基礎(chǔ)工作的規(guī)范培訓(xùn)，在實行會計電算化的過程中，對管理和操作兩個崗位進行職責(zé)的分工，設(shè)置權(quán)限，防止非法和越權(quán)的操作情況發(fā)生。
（三）加強對行政事業(yè)單位財政部門的監(jiān)督。加強對內(nèi)部會計控制工作的指導(dǎo)，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對財政的監(jiān)督中不斷加強單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，定期的評價內(nèi)部控制制度的效果和落實的程度，讓財務(wù)制度日趨健全，會計核算不斷合格。
（四）加強會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部要對會計從業(yè)人員展開教育培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會計人員的綜合素質(zhì)。
總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制是財務(wù)管理關(guān)系中的一個重要環(huán)節(jié)。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過程進行的監(jiān)督控制，對全過程預(yù)防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財政內(nèi)部控制制度對單位的發(fā)展很重要，對于單位內(nèi)部在財務(wù)控制中所存在的問題要根據(jù)實際情況出發(fā)來采取相應(yīng)措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
會計控制論文篇八
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊，經(jīng)費來源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控會計控制制度，勢必會造成經(jīng)費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會計控制的強弱直接影響著部隊?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊?wèi)?yīng)從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。
內(nèi)部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內(nèi)部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經(jīng)濟利益的會計控制制度。
一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經(jīng)濟運行的可控性，保證預(yù)算的有效落實和經(jīng)費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實施的有效程序。
（一）營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。
1、要求部隊領(lǐng)導(dǎo)者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責(zé)任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進管理體制和財務(wù)制度入手，減少對會計工作的各種行政干預(yù)，保證會計機構(gòu)和會計人員能獨立依法履行職責(zé)。
2、要培育遵守財務(wù)制度的消防部隊文化。財務(wù)制度是各單位在會計法和財務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的財務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務(wù)行為。要想讓單位的財務(wù)活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗財務(wù)管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的`作用。
3、要切實發(fā)揮部隊審計機構(gòu)的職能作用。審計機構(gòu)既能對財務(wù)行為進行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務(wù)行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。
（二）建立嚴(yán)密的財務(wù)管理制度。
1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責(zé)，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則，落實資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊財務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。
3、建立定期經(jīng)費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實。
5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。
（1）構(gòu)建詳細(xì)的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
（2）構(gòu)建詳細(xì)的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬。
（3）構(gòu)建詳細(xì)的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經(jīng)費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費的使用效益。同時建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費使用考評機制，細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對象、標(biāo)準(zhǔn)、重點檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)開支經(jīng)費現(xiàn)象、有無擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。
8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實行報銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價格，還可增加采購?fù)该鞫龋粚τ诹阈侵С鋈畿囕v維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經(jīng)費預(yù)算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責(zé)末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負(fù)責(zé)、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎懲分明的問責(zé)制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
（三）對內(nèi)部會計控制制度的有效性評估。
會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過對內(nèi)部會計控制的有效性評估可以導(dǎo)出對下一年度經(jīng)費支出更有效的控制。部隊?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經(jīng)濟信息，加強對經(jīng)濟活動的控制，改善經(jīng)費支出管理，提高經(jīng)費使用效益，并作為長期財務(wù)管理活動決策的依據(jù)。
綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經(jīng)費使用效益的好壞，決定著部隊?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會計控制方法，加強內(nèi)部會計控制，進而提高部隊經(jīng)費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。
會計控制論文篇九
會計電算化就是指在進行會計實務(wù)操作的過程屮，科學(xué)合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計算機技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)丫自動化，計算機技術(shù)為基礎(chǔ)形成的會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)運管理的核心，同時會計的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會計電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應(yīng)的措施促進會計工作的順利進行。
盡管會計電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進行自身財務(wù)管理工作的進程屮也引入會計電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個方面的問題。
1.組織管理控制不嚴(yán)。
會計電算化背景下會計內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循職責(zé)分離的原則，在整個內(nèi)部控制的組織管理過程屮，對下系統(tǒng)程序員來講，艽不應(yīng)該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對下軟件以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進行隨總的更改，同時在進行相關(guān)的會計信息的錄入和復(fù)核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實際的會計內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對企業(yè)的系統(tǒng)進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進而使得會計內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的疏漏。
2.安全保密性能不強。
在會計電算化實施的過程，設(shè)備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標(biāo)下運行，同時一些相關(guān)的會計信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風(fēng)險，同時前很多單位的系統(tǒng)+具備對一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關(guān)的操作進而使得相關(guān)的責(zé)任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè)使用的財務(wù)軟件的保密性能較差，面臨著來自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡(luò)攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
3.系統(tǒng)維護水平不高。
在會計電算化環(huán)境下開誠會計內(nèi)部控制需要有很高的系統(tǒng)維護水平來進行保障，而在實際的內(nèi)部控制工作屮，對會計業(yè)務(wù)以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業(yè)的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務(wù)內(nèi)部控制的進程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無法及時排除的情況，進而導(dǎo)致會計信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
會計預(yù)測、決策、分析都是以會計核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會計核算控制是預(yù)防和減少會計核算風(fēng)險的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業(yè)務(wù)處理和正確規(guī)范的賬務(wù)處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前需對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理進行權(quán)級審批，在填制和錄人時保證k完整性和準(zhǔn)確性；艽次，必須按照嚴(yán)格的規(guī)定對不正確的業(yè)務(wù)進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務(wù)處理時，進行嚴(yán)格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處理時，要進行嚴(yán)格審核并簽章，保證輸出的賬務(wù)憑證是n實的，與實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相一致。在開展會計電算化下財務(wù)內(nèi)部控制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內(nèi)部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關(guān)的會計電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.加強對會計信息系統(tǒng)安全的控制。
在工作過程，必須要保證會計數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應(yīng)從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴(yán)格的控制，運用系統(tǒng)防火墻，對想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡(luò)用戶進行有效的阻擋。
3.提升會計人員的索質(zhì)。
目前在開展會計電算化下會計內(nèi)部控制的過程，不僅僅要進一步對系統(tǒng)的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質(zhì)。在開展會計內(nèi)部控制的進程，業(yè)務(wù)+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會計人員往往會帶來比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基礎(chǔ)功底，同時對于從業(yè)人員的計算機操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面，要加大對于會計基礎(chǔ)知識以及會計實務(wù)以及相關(guān)的計算機操作維護的培訓(xùn)；另一方面，要進一步加大對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進而培奍出德才兼?zhèn)涞臅嫃臉I(yè)人員，為開誠會計電算化條件下會計的內(nèi)部控制工作打下堅實的人才基礎(chǔ)。
在會計電算化下開胰會計內(nèi)部控制的進程屮，要充分認(rèn)識到當(dāng)前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴(yán)、安全保密性能不強、系統(tǒng)維護水平小高等一系列的問題，針對存在的問題在實施內(nèi)部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實的會計基礎(chǔ)的同時又能夠承擔(dān)起會計電算化系統(tǒng)的維護工作，進而從多方面來著手共同提升會計電算化下會計內(nèi)部控制的水平。
會計控制論文篇十
20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統(tǒng)項目建設(shè)中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時，財務(wù)管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會計內(nèi)部控制作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財務(wù)管理的核心。
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設(shè)工程這類投資大、工期長、技術(shù)要求高以及參與機構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財務(wù)管理，就水利建設(shè)項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標(biāo)、設(shè)計規(guī)劃、主體工程實施、全程監(jiān)督以及竣工驗收的全項目周期，進行全面、嚴(yán)格和科學(xué)的財務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、核對、分析以及監(jiān)督，以期實現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
財務(wù)管理對水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點：(1)有效的財務(wù)管理能夠通過科學(xué)的財務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、分析以及管理實現(xiàn)對工程工期、項目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務(wù)管理不僅是工程順利實施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實現(xiàn)可持續(xù)運營的重要保障。
內(nèi)部會計控制作為財務(wù)管理的重要手段，也是加強水利工程財務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內(nèi)部物資和財務(wù)進行可靠記錄和報告，以實現(xiàn)對工程資產(chǎn)的有效保護，確保賬目以及報表的真實性。內(nèi)部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：
在水利工程準(zhǔn)備階段，內(nèi)部會計控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程通常在施工前都會對項目進行嚴(yán)格的財務(wù)可行性分析。而此時內(nèi)部會計控制主要是對項目準(zhǔn)備期間的資金預(yù)算、財務(wù)可行性研究報告進行科學(xué)的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準(zhǔn)確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，極大地降低了虛報預(yù)算的可能;另一方面，內(nèi)部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標(biāo)過程中，其主要通過對項目招投標(biāo)書、投標(biāo)單位的財務(wù)情況和其他文件的審核，以及對招投標(biāo)過程進行合同監(jiān)督，確保工程預(yù)算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。
在水利工程實施過程中，內(nèi)部會計控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴(yán)格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用專款”的不良行為，加強了工程的成本控制。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發(fā)揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監(jiān)督，其嚴(yán)格按照合同規(guī)定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進度的有效監(jiān)督。第三，在實施過程中材料和機器設(shè)備的采購以及使用方面，會計人員均嚴(yán)格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準(zhǔn)，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。
在水利工程竣工驗收階段，內(nèi)部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續(xù)清理工作進行審核，如整體工程量、總造價以及工程結(jié)款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進行初步估算，并對相關(guān)項目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進行審查?？⒐を炇针A段的內(nèi)部會計控制能夠進一步加強對水利工程的財務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
內(nèi)部會計控制作為水利工程財務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復(fù)雜性和綜合性。如前所述，財務(wù)管理對水利工程建設(shè)單位和管理單位實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化愈來愈重要，而如何加強水利工程的內(nèi)部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗總結(jié)了以下三點對策：
(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會計制度。
會計制度是確保會計工作有條不紊進行的基礎(chǔ)。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會計制度也需要進行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進的會計管理理念，建立科學(xué)合理的會計機制以實現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應(yīng)先進的會計管理理念，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過設(shè)立專門的水利工程建設(shè)資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內(nèi)部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會計審核，這種機制具有較強的信息集中優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實現(xiàn)財務(wù)的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨立審計機制。內(nèi)部審計機制主要是對水利工程內(nèi)部會計控制工作進行審計，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會計控制體系的重要組成部分應(yīng)當(dāng)具備充分的獨立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計的作用，提高內(nèi)部會計控制的效率。
其次，為加強內(nèi)部會計控制效率，應(yīng)當(dāng)不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內(nèi)部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復(fù)雜的內(nèi)部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡內(nèi)部會計控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項目實際情況設(shè)計控制機制。各水利項目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設(shè)計等都存在很大差異，而這些項目的內(nèi)部會計控制體系也應(yīng)當(dāng)是差別化的。換而言之，在設(shè)計單個水利項目的內(nèi)部會計控制機制過程中，建議充分結(jié)合項目的實際情況，設(shè)計和采用最適宜的機制。
(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對于加強內(nèi)部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設(shè)立部門。內(nèi)部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責(zé)各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設(shè)立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會計控制的工作量，提高內(nèi)部會計控制效率。具體而言，水利項目準(zhǔn)備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預(yù)算和預(yù)算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。
第二，明晰崗位職責(zé)。內(nèi)部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進行審核，因而各部門、各崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項事宜均能聯(lián)絡(luò)到直接責(zé)任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財務(wù)人員的職責(zé)，尤其是會計人員，這有利于更好地發(fā)揮會計的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。
第三，加強信息溝通。內(nèi)部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應(yīng)當(dāng)加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準(zhǔn)確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強化會計審計人員綜合素質(zhì)。
水利工程會計人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會計控制工作的執(zhí)行，因而提高和強化會計審計人員的綜合素質(zhì)也是強化工程財務(wù)管理的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)會計人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進的會計管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項目的其他專業(yè)知識以加強對水利工程的內(nèi)部會計控制。第三，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計人員的個人技能、經(jīng)驗以及人事關(guān)系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質(zhì)。
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會計控制論文篇十一
（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計質(zhì)量是市場選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計市場上，會計師事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績，就應(yīng)該提高審計服務(wù)的質(zhì)量。然而某些會計師事務(wù)所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的結(jié)果。
（二）內(nèi)部因素.1、會計師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式.大型會計師事務(wù)所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計質(zhì)量的信譽品牌。會計師事務(wù)所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計證據(jù)都會有一定的幫助。2、會計師事務(wù)所的聲譽.一般來說，聲譽高的.事務(wù)所可以提供具有較高安全性的審計服務(wù)，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計質(zhì)量比較高，人們也會認(rèn)為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當(dāng)可靠的。此外，鑒于聲譽賦予審計人員保持獨立性的動機，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計人員的獨立性比預(yù)期的更糟糕，審計人員的聲譽就會受到損壞，審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護自己的聲譽，從而為提升會計師事務(wù)所的聲譽提供了良好的條件。3、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德.審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。要在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風(fēng)險，就需要有業(yè)務(wù)素質(zhì)高和道德水平高的審計人員。
（一）市場運作機制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現(xiàn)有的審計市場結(jié)構(gòu)使審計行業(yè)存在著較為嚴(yán)重的惡性競爭，以同業(yè)壓價、廉價收費、籠絡(luò)他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會計師事務(wù)所的首要任務(wù)。一方面，大大降低了會計師事務(wù)所的利潤，會計師事務(wù)所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進行；另一方面，由于會計師事務(wù)所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質(zhì)量的下滑。
（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計行業(yè)進行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計署等各個機構(gòu)都可以對審計行業(yè)進行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
（三）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟發(fā)達國家，會計師事務(wù)所的組織形式一直是合伙制。但當(dāng)前，有限責(zé)任制主要是我國會計師事務(wù)所推行的組織形式。此時，會計師事務(wù)所因為審計失敗所承擔(dān)的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會失去對審計質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。
（四）審計質(zhì)量的激勵約束機制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵約束機制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質(zhì)量的控制沒有很好的結(jié)合起來，也沒有實施相應(yīng)的措施來激勵員工積極控制審計質(zhì)量，這就導(dǎo)致了事務(wù)所的審計質(zhì)量激勵約束體制失效。
（一）加強對市場運作機制的完善.市場運作機制大大影響了會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力。可以在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計師事務(wù)所，通過擴大會計師事務(wù)所規(guī)模、加強市場集中度，增強其保持審計獨立性的實力。
（二）完善監(jiān)督管理體制.當(dāng)前，我國對會計師事務(wù)所進行監(jiān)督的主要有財政部、中國注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機構(gòu)就能有效控制會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進行信息溝通的機制，通過信息和資源共享，對有關(guān)案件進行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎懲機制。
（三）改革會計師事務(wù)所組織形式.在有限責(zé)任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責(zé)任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會計師事務(wù)所審計質(zhì)量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務(wù)所的合伙人對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)著的無限連帶責(zé)任是建立在自身的財產(chǎn)上的，合伙人的利益與會計師事務(wù)所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強了責(zé)任、風(fēng)險、品牌和質(zhì)量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當(dāng)意愿。
會計控制論文篇十二
近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內(nèi)部控制存在問題進行淺析并給出相應(yīng)對策。
（一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對會計認(rèn)識不足。
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌ǎ纳屏宋覈煌l件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會計認(rèn)識與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對內(nèi)部管控認(rèn)識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識，也需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財會人員綜合素質(zhì)，為財務(wù)管控配備財務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內(nèi)部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會計人員難以通過參與各項公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務(wù)工作。
（三）我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會計、財務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級。
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項目所需要運行的資金，做好報告、風(fēng)險預(yù)防工作。但是就我國目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設(shè)單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級對于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會計管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經(jīng)濟建設(shè)，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制的建設(shè)與完善。
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預(yù)估，財務(wù)管理工作。在政府財務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關(guān)法規(guī)進行嚴(yán)格處理?，F(xiàn)如今財務(wù)活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進行改革，譬如落實權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會計內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
會計控制論文篇十三
銀行會計風(fēng)險是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計風(fēng)險控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時也關(guān)系到了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。因此，深入對銀行會計風(fēng)險的研究有著重大意義。本文就銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制對策進行了相關(guān)的分析。
銀行會計風(fēng)險；表現(xiàn)形式；控制對策。
在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風(fēng)險也越來越大。對于銀行機構(gòu)而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因為它的這一性質(zhì)使得其會計風(fēng)險較大，銀行只有做好會計風(fēng)險控制工作，才能控制會計風(fēng)險的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
會計是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，而會計作用主要是通過對各項信息資源和數(shù)據(jù)的整理來實現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會計工作來看，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對會計信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計信息失真，會計作用就難以實現(xiàn)，自然就會增加銀行經(jīng)營風(fēng)險。
銀行會計工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計是一項復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來引導(dǎo)會計工作有條不紊的進行。但是就目前來看，銀行會計管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒有落實。由于制度的不完善，會計工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計風(fēng)險。3.會計核算風(fēng)險會計核算是銀行會計工作一個重要內(nèi)容，核算的目的就是對銀行會計工作進行全面的核對，確保會計信息的真實性，保證會計工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會計工作來看，會計核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計工作完全由銀行會計部門完成，會計核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會計核算工作的需要，在會計核算中不按照相關(guān)要求來進行，從而帶來會計風(fēng)險。
1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會計工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計工作方式，必然會增加會計風(fēng)險。而在現(xiàn)代社會里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會計信息的失真[1]。因此，在銀行會計工作中，銀行就必須認(rèn)識到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進銀行會計工作方式的轉(zhuǎn)變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對會計工作進行全方位的監(jiān)管，從而確保會計信息的真實性[2]。
制度是會計工作的依據(jù)和保障，健全的會計管理制度有助于提高會計工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會計風(fēng)險，就必須結(jié)合自身，完善會計管理制度。首先，要將會計風(fēng)險管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，完善會計核算體系，全面做好會計風(fēng)險控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機制，對會計工作進行全面的監(jiān)督；再者，要落實責(zé)任制，將會計相關(guān)責(zé)任落實到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會計工作[3]。
3.加強財務(wù)管理。
財務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進行各種財務(wù)活動時，進行引導(dǎo)性的作用，對財務(wù)活動的開展進行客觀性的評價，為財務(wù)管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財務(wù)管理工作直接影響到了會計工作效率。為降低會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須加強財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實性。在財務(wù)管理工作中，不僅要認(rèn)真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經(jīng)濟效益進行認(rèn)真的考慮。通過建立健全的財務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強會計從業(yè)人員的教育。
在銀行會計工作中，會計人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會計風(fēng)險存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高的會計人員，銀行會計風(fēng)險發(fā)生率就低，反之，銀行會計風(fēng)險就高。為了降低銀行會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須強化會計人員的教育，要加強會計人員專業(yè)知識的教育，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強化素質(zhì)教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高的會計人才隊伍。另外，為了提高會計人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵措施來激勵會計人員，如績效獎勵，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
綜上所述，銀行會計風(fēng)險是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式有三種：會計信息的失真、會計管理制度的不完善以及會計核算的不到位，并針對銀行會計風(fēng)險提出了一些控制措施，通過有效的措施來強化會計控制工作，從而降低會計風(fēng)險的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制對策[j].黑龍江科學(xué),20xx(9):205.
[3]鄭艷敏.銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(9):285.
會計控制論文篇十四
：內(nèi)部會計控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務(wù)，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內(nèi)部會計控制工作提供切實可行的參考。
內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務(wù)管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務(wù)核算方面。醫(yī)院財務(wù)核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務(wù)核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務(wù)部門通過在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復(fù)核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責(zé)任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項業(yè)務(wù)活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應(yīng)付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風(fēng)險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運行的風(fēng)險也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險意識缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險管理，風(fēng)險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立機構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴(yán)重的計算機舞弊、財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應(yīng)會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識。針對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計信息的'真實性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強化風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險危害。（3）強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設(shè)進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢下醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)往來賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會計控制與風(fēng)險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會計控制論文篇十五
財務(wù)的管理是一項比較繁瑣的工作，要確保整個工作進行正常，合理的控制授權(quán)是必須的。相對法人代表來說，在確保其經(jīng)濟行為的廉潔性以及效益性的同時，也要其確保經(jīng)營決策權(quán)的權(quán)威性與獨立性，其中關(guān)鍵一點是權(quán)力的量度界定。由于不當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制的力度不夠，盲目的投資都會造成經(jīng)濟的巨大損失狀況。在一個內(nèi)控制度權(quán)力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權(quán)的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導(dǎo)致權(quán)力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點，授權(quán)對于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學(xué)問，根據(jù)不同的控制點要有不同的授權(quán)，這樣才可以使財務(wù)內(nèi)部控制正常進行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個工作環(huán)節(jié)，在針對其授權(quán)時，要根據(jù)實際情況進行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運行時，也能確保落實權(quán)力制衡。
（二）沒有發(fā)揮財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和制度的作用。
由于我國組織結(jié)構(gòu)的存在缺陷，原來建立的組織結(jié)構(gòu)的作沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托代理關(guān)系一般都設(shè)立了相應(yīng)的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個大方面：1、在經(jīng)營實踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應(yīng)的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實，經(jīng)營決策起來欠缺科學(xué)性。2、沒有切實發(fā)揮財務(wù)制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應(yīng)有的獨立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財會制度已經(jīng)成為一個擺設(shè)，使得制度對財務(wù)部門沒有實施其監(jiān)督的職能。3、財務(wù)部門的獨立性不夠。在治理中財務(wù)部門起著樞紐的重要作用，首先賬務(wù)部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對經(jīng)理層的激勵以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實際操作中，獨立的立場上財務(wù)部門不能代表所有人的利益，由于財務(wù)部門工作人員的素質(zhì)、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財務(wù)的運轉(zhuǎn)沒有發(fā)揮其實質(zhì)性的作用。
（三）沒有體現(xiàn)會計控制的核心地位。
會計控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關(guān)系，會計控制不只是財務(wù)部門的專屬工作，它是各個部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實際工作中，由于而現(xiàn)實中由于普遍存在的運營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會計控制把財務(wù)部門只當(dāng)作是自己部門的工作，把財務(wù)部門作為大出納，并沒有把協(xié)調(diào)功能與綜合管理進行全面的預(yù)算，同時綜合業(yè)績評價等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
財務(wù)會計控制系統(tǒng)依據(jù)《會計法》的規(guī)定來制訂適合的會計制度，充分發(fā)揮會計的職能監(jiān)督，把會計工作人員崗位職責(zé)實行到位。
1、會計工作崗位的合理設(shè)置。根據(jù)各個會計工作有員的崗位制定職責(zé)權(quán)限，在工作崗位分工明確的基礎(chǔ)上，相互制約和監(jiān)督。
2、保管會計的資料。會計資料的保管要根據(jù)有關(guān)會計資料檔案的保管規(guī)定進行的，這樣可以保證會計資料不會被篡改、毀損，以達到其資料的安全。按時披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項會計資料，準(zhǔn)確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)完整過程，加強會計系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的，并對其進行控制。
3、會計憑證的控制。要合理的制定會計憑證傳遞程序，明確會計憑證的取得、填制、審核人員的權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任，預(yù)先對會計憑證進行連續(xù)編號，把會計憑證及時送交財務(wù)部門人賬，財務(wù)工作人員要認(rèn)真審查該會計憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，及時向相關(guān)部門匯報不符合規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
4、會計處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理進行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟狀況有效地得到反映，了解各項資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
5、在編制會計報表時，重要的依據(jù)是會計賬簿，這同時也是對會計審查時的重要根據(jù)，在財務(wù)中采用復(fù)式記賬的方式，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能反映在兩個以上相對應(yīng)的賬戶上，達到提高會計信息的有效質(zhì)量。
（二）增強財務(wù)工作人員的管理體制。
工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績與工作人員的質(zhì)量直接的影響，要提高工作人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質(zhì)的員工，除了依靠人才市場外，更要配置有競爭的體制。由于管理者不同的素質(zhì)，也就產(chǎn)生了對發(fā)展的不相同影響。財務(wù)管理者的素質(zhì)不僅包括技能和知識，同時也包括道德觀、操守觀、價值觀和世界觀等各方面。財務(wù)管理者的素質(zhì)直接影響到財務(wù)管理控制的效果以及效率，要盡快提高財務(wù)管理者的素質(zhì)。
（三）財務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制。
財務(wù)不兼容職務(wù)是指由一個人員或者部門擔(dān)任可能發(fā)生的舞弊、錯誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯誤的職務(wù)。財務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務(wù)相互分離的原則要求下，設(shè)置合理的會計相關(guān)工作職位，從而構(gòu)成良好的制衡體制。不兼容職務(wù)分離在設(shè)計各個業(yè)務(wù)流程時要求管理人員，要規(guī)定各職務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確定不兼容職務(wù)是哪些職務(wù)，互相監(jiān)督檢查各個部門或人員，及時發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤，防止發(fā)生舞弊與錯誤。但同時要注意在采用時，杜絕有可能因為擔(dān)任不兼容職務(wù)的職工之間的互相串通而導(dǎo)致失效。
總之，加強財務(wù)管理會計的控制，合理的采用管理機制，及時處理內(nèi)部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟損失，提高經(jīng)營的運作，增加其效益。
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