會(huì)計(jì)控制論文范文（19篇）

總結(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)事物的本質(zhì)，從而更好地應(yīng)對(duì)類(lèi)似的問(wèn)題。在寫(xiě)總結(jié)之前，需要充分收集和整理相關(guān)的資料和信息。以下是一些成功的總結(jié)案例，供您參考。

會(huì)計(jì)控制論文篇一

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已被企業(yè)廣泛應(yīng)用，在會(huì)計(jì)信息化背景下，我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化。同時(shí)由于企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，本文在基于會(huì)計(jì)信息化背景下，分析了當(dāng)下企業(yè)的內(nèi)部控制存在的諸多問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)下的實(shí)際情況，制定健全企業(yè)內(nèi)部控制的具體解決措施，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)提供有用的參考。會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)的發(fā)展必須要緊跟時(shí)代的步伐，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)充分運(yùn)用到企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)著相當(dāng)重要的位置，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制工作的建設(shè)，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，通過(guò)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式的高度融合，是對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式一種改革，推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法不斷更新，形成了全面開(kāi)放的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，從而使得會(huì)計(jì)工作的效率得到大幅度的提高。會(huì)計(jì)信息化的高速發(fā)展提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，企業(yè)的決策者利用信息化技術(shù)打破信息“孤島”現(xiàn)象，保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、公開(kāi)性、真實(shí)性，從而改變企業(yè)的內(nèi)部控制模式，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策水平提高。目前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化得到了很大提升，但在企業(yè)內(nèi)部控制方面，仍存在諸多問(wèn)題需要解決。

（一）會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)。

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相融合，信息技術(shù)開(kāi)放性和共享性的特點(diǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)，計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)中的信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)、人為網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信息化的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)的授權(quán)管理方式也隨之發(fā)生了很大的變化，進(jìn)一步加大了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。且由于大多數(shù)企業(yè)一般缺乏足夠的信息意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制呈現(xiàn)的極大弊端，已不能滿足企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防控需求，不能及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將給企業(yè)帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能做到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，降低系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，將會(huì)制約企業(yè)的實(shí)際管理工作快速發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作受到影響。

企業(yè)提供的傳統(tǒng)審計(jì)工作線索主要是由紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統(tǒng)書(shū)面資料，而在會(huì)計(jì)信息化背景下，審計(jì)工作線索變成電子信息化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序都已發(fā)生變化，然而，企業(yè)借助傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，難以從隱蔽數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)隱蔽的財(cái)務(wù)問(wèn)題，審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)大大增大。且互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得信息化技術(shù)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，企業(yè)的賬務(wù)處理工作都是通過(guò)軟件系統(tǒng)自動(dòng)核算，并產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表與報(bào)告，因此，審計(jì)的內(nèi)容也增加了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和自動(dòng)控制功能進(jìn)行測(cè)試等內(nèi)容，在線審計(jì)技術(shù)急需得到進(jìn)一步發(fā)展。

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。

會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，首先，內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)發(fā)生了一些變化，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)是避免工作人員的操作失誤，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的計(jì)算準(zhǔn)確性得到了保障，因此內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)側(cè)重于會(huì)計(jì)信息的安全性、真實(shí)性、有效性。其次，內(nèi)部控制工作的流程也發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)科目明細(xì)賬、憑證匯總、決算報(bào)表的編制和核對(duì)等環(huán)節(jié)得到簡(jiǎn)化，憑證核對(duì)等處理環(huán)節(jié)可以通過(guò)信息化系統(tǒng)自動(dòng)操作，因此，與傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算相比，信息化背景下的會(huì)計(jì)核算工作效率和工作質(zhì)量都得到了很大的提高。最后，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的框架體系和崗位分工也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位之間的權(quán)力制約不再發(fā)生作用。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作的崗位增加了數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)維護(hù)與管理，會(huì)計(jì)軟件開(kāi)放與管理等崗位，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的.建設(shè)必須結(jié)合新的特點(diǎn),將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)，對(duì)部門(mén)職責(zé)和權(quán)力必須在系統(tǒng)設(shè)置上體現(xiàn)相互制約的作用。

（一）資金使用效率較低。

當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也開(kāi)始意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實(shí)際管理過(guò)程中，企業(yè)的資金使用效率不夠高，且企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作相當(dāng)繁雜冗鎖，而企業(yè)的資金是企業(yè)發(fā)展的重要支撐，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利地開(kāi)展。然而根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者不重視企業(yè)的資金管理，致使企業(yè)的資金使用效率比較低，造成資金的使用過(guò)度浪費(fèi)。而且部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力也不夠高，不能發(fā)揮自身的專(zhuān)業(yè)職能作用，對(duì)內(nèi)部控制中這些資金使用浪費(fèi)的問(wèn)題，也做不到及時(shí)采取措施去解決，同時(shí)由于落后的內(nèi)部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，甚而會(huì)影響企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加。

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，比如說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，然而目前階段，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是較為薄弱，內(nèi)部控制沒(méi)有建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，并完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)決策和應(yīng)對(duì)機(jī)制，才能促使企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展，有效地規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督難度加大。

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的重要部分，他的主要作用是監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性、有效性。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，可以有效地保證內(nèi)部控制的穩(wěn)健發(fā)展。但是當(dāng)前階段，一方面是由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，更加注重的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即便是有些企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，但考慮到企業(yè)效益和實(shí)施成本，沒(méi)有建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和審計(jì)；另一方面是，會(huì)計(jì)信息化背景下，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際操作過(guò)程中，沒(méi)辦法做到有效地保存內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)，因此，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)急需加強(qiáng)信息化建設(shè)，企業(yè)必須加強(qiáng)技術(shù)的更新，審計(jì)人員必須提高自身的專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。

（四）內(nèi)部控制制度缺失。

內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的環(huán)節(jié)之一，其中內(nèi)部控制制度缺失將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有效的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展。然而在實(shí)際操作過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度做不到足夠重視，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這不僅不利于約束企業(yè)各級(jí)人員的財(cái)務(wù)工作，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人員管理混亂、財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)操作不規(guī)范等問(wèn)題，這樣會(huì)極大地影響著企業(yè)整體效益的提高。其次，有些企業(yè)即使建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是一方面內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠完善，另一方面內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面形式，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能得到完善，影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（五）信息系統(tǒng)不夠健全。

在當(dāng)前階段，薄弱的信息系統(tǒng)建設(shè)已成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，完善健全的信息系統(tǒng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理內(nèi)控工作帶來(lái)技術(shù)支持，有利于更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，為企業(yè)自身發(fā)展也能夠帶來(lái)更多的便利。然而在實(shí)際操作過(guò)程中，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，很多企業(yè)都處于內(nèi)部信息系統(tǒng)缺失的狀態(tài)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能夠做到順利的開(kāi)展，這也會(huì)制約著企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的管理人員也沒(méi)有意識(shí)內(nèi)部控制到信息系統(tǒng)的重要性，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，不能夠滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需求，這不僅會(huì)使得財(cái)務(wù)人員工作難度系數(shù)加大，也會(huì)使其工作質(zhì)量和效率大大降低，甚至同時(shí)，會(huì)影響重要數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，由于信息化建設(shè)的薄弱，使得部門(mén)之間的信息溝通閉塞，數(shù)據(jù)信息無(wú)法做到及時(shí)傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法做到行之有效的實(shí)施。

（一）加大資金管理力度。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一次機(jī)遇，為了提高企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)必須要做到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)資金的使用效率，從而使得自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益得到進(jìn)一步提高。企業(yè)要加大資金管理力度，一方面管理者加強(qiáng)資金管理方面的認(rèn)識(shí)，充分意識(shí)到企業(yè)資金管理的重要性，資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理，才能夠減少資金浪費(fèi)，才能提高資金的使用效率，才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展，更進(jìn)一步的完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。另一方面，企業(yè)也要建立健全相應(yīng)的資金管理制度，確保資金管理工作的開(kāi)展更加規(guī)范，財(cái)務(wù)工作人員能夠依據(jù)相關(guān)的制度內(nèi)容有序開(kāi)展資金管理工作，只有這樣，企業(yè)資金管理才能真正意義上發(fā)揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行，更有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率。此外，財(cái)務(wù)工作人員也要加強(qiáng)對(duì)每一筆資金的動(dòng)態(tài)管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的，需要企業(yè)管理層給予高度重視，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。

在會(huì)計(jì)信息化背景下，面對(duì)可能存在的各種信息化風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須不斷更新改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，多層次全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，利用信息化技術(shù)，全面匯總企業(yè)和分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)內(nèi)部信息傳輸?shù)那啦⒓訌?qiáng)管控，對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力和決策能力，防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)目煽啃浴⒄鎸?shí)性，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在內(nèi)控執(zhí)行的過(guò)程中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)存在的局限性，還可以通過(guò)聘請(qǐng)可靠的第三方咨詢、審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，從而使得整體的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平在一定程度上有所降低。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)。

會(huì)計(jì)信息化背景下，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，從而為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)必須提高信息化建設(shè)的資金投入，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)的投入力度，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求，引入配套的信息化設(shè)備，同時(shí)企業(yè)必須對(duì)這部分專(zhuān)項(xiàng)資金使用加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次，由于企業(yè)各部門(mén)之間的信息溝通方式過(guò)于傳統(tǒng)，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制信息化共享平臺(tái)，以此促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力得到提高，提高企業(yè)的工作效率。

（四）健全內(nèi)部控制制度。

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的信息和數(shù)據(jù)也帶來(lái)了很大的變化，然而，實(shí)際上，大多數(shù)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，很多制度處于缺失狀態(tài)，不利于企業(yè)的整體效益提升。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須不斷更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)一方面需要整合各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，梳理企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)員流程，針對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不同環(huán)節(jié)、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內(nèi)部控制制度。另一方面結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)部控信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化技術(shù)建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的有效性、可靠性，減少由于技術(shù)和信息的革新而產(chǎn)生的內(nèi)部控制漏洞。

總之，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，所承受的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因此企業(yè)要想保障健康穩(wěn)定的長(zhǎng)期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制工作，而在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)就必須從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、加大資金管理力度、加強(qiáng)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等方面進(jìn)行開(kāi)展，以此完善構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性和科學(xué)性的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文篇二

：隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，人類(lèi)對(duì)工作的效率的要求越來(lái)越高，工作軟件也越來(lái)越智能化。自人類(lèi)進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，電腦被應(yīng)用到各個(gè)工作領(lǐng)域，它大大提高了工作效率，減少了不必要的人力投入，大大提高工作的準(zhǔn)確度。會(huì)計(jì)電算化也隨著進(jìn)入各個(gè)領(lǐng)域，取代了原先的手工記賬，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的數(shù)據(jù)信息，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全。本文主要介紹會(huì)計(jì)電算化的必要性以及它的作用，分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制的影響，找出會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從而找出相應(yīng)的解決措施。

信息化程度的普及，我們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的要求增加。會(huì)計(jì)核算的用途不僅僅是提供一份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該提供給企業(yè)管理者投資、決策所需的信息。自實(shí)施會(huì)計(jì)電算化以來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生變化，大部分企業(yè)已全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化作為一項(xiàng)依托于計(jì)算機(jī)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理手段，在一定程度上改變了原先手工記賬上的弊端，使得施工企業(yè)的會(huì)計(jì)效率大大提高，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，它的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，在實(shí)施過(guò)程中存在一些問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。施工企業(yè)存在未全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，電算化實(shí)施力度不高，財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部控制力度弱等問(wèn)題。

隨著計(jì)算機(jī)的普及，大部分施工企業(yè)全面建成企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得企業(yè)管理效率提高，大大提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化已成為施工企業(yè)不可避免的發(fā)展趨勢(shì)，具體具備以下幾個(gè)作用。其一，豐富了內(nèi)部控制形式。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用是依托于計(jì)算機(jī)技術(shù)，相較于原先的手工記賬，財(cái)務(wù)管理只是加強(qiáng)對(duì)人的控制，而我們現(xiàn)在要加強(qiáng)對(duì)人和機(jī)器的雙重控制。施工企業(yè)內(nèi)部控制方式也從原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂疲@大大豐富了內(nèi)部控制管理手段，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)管理效率。其二，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，跨國(guó)企業(yè)的興起，數(shù)據(jù)共享已作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性。原先的手工記賬只是對(duì)原先的每個(gè)季度，每個(gè)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做好記賬、登賬工作。而現(xiàn)在的企業(yè)可借助財(cái)務(wù)軟件，通過(guò)分析原先的數(shù)據(jù)，找出發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)發(fā)展方向做好預(yù)測(cè)工作，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施給施工企業(yè)帶來(lái)許多便利，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的效率。但是當(dāng)前施工企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在問(wèn)題，主要是以下幾個(gè)方面。

（一）數(shù)據(jù)安全保密性不高。

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，數(shù)據(jù)是絕對(duì)保密的，企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是以數(shù)據(jù)庫(kù)格式保存。其中，電算化系統(tǒng)下財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn)是自動(dòng)集中。施工企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化是依賴于財(cái)務(wù)軟件，大部分的企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件是購(gòu)買(mǎi)的市面上的成熟的財(cái)務(wù)軟件。這種財(cái)務(wù)軟件廣泛在各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域使用，注定財(cái)務(wù)軟件的針對(duì)性差，財(cái)務(wù)軟件的安全保密性低，數(shù)據(jù)易泄露。除此之外，相較于原先的`手工記賬，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)登錄方式是以密碼或聲音的形式，這種方式很容易給不法分子以可趁之機(jī)。而現(xiàn)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，工作人員很容易篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在工作中，某些人為了謀取個(gè)人利益，修改軟件上的數(shù)據(jù)而沒(méi)有留下修改的痕跡，使得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低。這些問(wèn)題足以說(shuō)明當(dāng)前的財(cái)務(wù)軟件安全保密性低。

（二）錯(cuò)誤的反復(fù)性。

一套完整的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是由各個(gè)部門(mén)，不同的人員，分層次操作完成。隨著電算化實(shí)施程度的提高，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合性能力的要求越來(lái)越高。財(cái)務(wù)軟件是依托于現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，財(cái)務(wù)人員不具備較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力，也當(dāng)然不能操作好財(cái)務(wù)軟件。在日常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中來(lái)看，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員在日常的學(xué)習(xí)中大多數(shù)時(shí)間投入到專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)中來(lái)，知識(shí)掌握小部分軟件操作技能，而忽視了對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，使得對(duì)軟件操作不熟練，出現(xiàn)很小的操作失誤。但由于數(shù)據(jù)是環(huán)環(huán)相扣的，一個(gè)步驟發(fā)生錯(cuò)誤也會(huì)導(dǎo)致后面的操作的數(shù)據(jù)結(jié)果喪失準(zhǔn)確度，從而整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作失去意義。

（三）沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度。

當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度不完善，手工記賬情況表較多。除此之外，對(duì)軟件權(quán)限劃分不明確，財(cái)務(wù)人員存在篡改數(shù)據(jù)的問(wèn)題。對(duì)于一些功能，要由不同的人員來(lái)操作，避免財(cái)務(wù)人員修改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的安全保密性。

財(cái)務(wù)軟件的安全保密程度關(guān)系著企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。因此，我們要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件安全保密性工作。首先，在日常的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，軟件維護(hù)人員要重視對(duì)于軟件安全的檢查工作，為軟件運(yùn)行提供安全的運(yùn)行環(huán)境。其次，對(duì)于某些功能的操作要做好人員權(quán)限的劃分。一個(gè)操作人員只能有一個(gè)操作權(quán)限，例如，軟件維護(hù)人員不能擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。工作崗位不能交叉擔(dān)任，避免數(shù)據(jù)的泄露。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力。

企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)化的，高素質(zhì)電算化人才。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)工作人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)。定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)在學(xué)習(xí)中表現(xiàn)優(yōu)異的人實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性。其次，除了提高計(jì)算機(jī)技術(shù)，工作人員也不能忽視對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。在日常工作中，定期組織財(cái)務(wù)考核，使工作人員時(shí)刻學(xué)習(xí)，從而提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。最重要的是，要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)教育，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員的能力，來(lái)規(guī)避錯(cuò)誤的操作和數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度。

面對(duì)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，我們要建立有效的監(jiān)督機(jī)制即內(nèi)部控制制度。企業(yè)在實(shí)施電算化的過(guò)程中，要按照電算化的要求，對(duì)電算化程序進(jìn)行安排。會(huì)計(jì)電算化作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，要落實(shí)相關(guān)操作制度，對(duì)于違規(guī)人員要做出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。

在會(huì)計(jì)電算化背景下，施工企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，從而落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制。

[1]黃愛(ài)平.會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制方法的探討[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx（20）。

[2]余君.會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響[j].公用事業(yè)財(cái)會(huì).20xx（03）.

會(huì)計(jì)控制論文篇三

會(huì)計(jì)服務(wù)是會(huì)計(jì)信息獨(dú)立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)公司的賬目進(jìn)行審計(jì)以及證明。我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨(dú)立性。但是在實(shí)際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗(yàn)的過(guò)程中順利過(guò)關(guān)，會(huì)私下給會(huì)計(jì)審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的獨(dú)立性遭到了破壞。

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制包含著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準(zhǔn)確的落實(shí)國(guó)家提出的相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運(yùn)行模式是不一樣的，這是因?yàn)楦鱾€(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這個(gè)定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì)計(jì)相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區(qū)別于常規(guī)社會(huì)型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施獨(dú)立核算。同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開(kāi)展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開(kāi)始不斷出現(xiàn)形式上的變化。

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制是為了企業(yè)在正常的運(yùn)作過(guò)程中，其各項(xiàng)管理規(guī)定符合國(guó)家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)狀況的透明性。會(huì)計(jì)信息就是以上各項(xiàng)因素的真實(shí)完整信息。通過(guò)對(duì)以上會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這就表明，企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。

會(huì)計(jì)控制發(fā)展經(jīng)歷較長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，它包括了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中各個(gè)方面的牽制、會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高要求都是會(huì)計(jì)控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞也是會(huì)計(jì)控制目標(biāo)完成程度的直接影響。

（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。

在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類(lèi)型的公司，需要對(duì)這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開(kāi)展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個(gè)方面，例如董事會(huì)的決策、監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督以及具體的運(yùn)行機(jī)制等等。但是對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現(xiàn)分離又要實(shí)現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國(guó)初期，當(dāng)時(shí)的社會(huì)還是農(nóng)業(yè)社會(huì)，對(duì)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對(duì)自身的會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。

在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，可以設(shè)定一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)控制方面所存在的問(wèn)題也是相對(duì)特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因?yàn)樽匀画h(huán)境中的降水量、溫度、蟲(chóng)害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(zhǎng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。

（三）建立良好的溝通體系。

對(duì)會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)，良好的溝通體系是保證工作順利開(kāi)展的手段。通過(guò)建立政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)像農(nóng)作物、運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不合理以及錯(cuò)誤出現(xiàn)，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的四、結(jié)束語(yǔ)伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在社會(huì)資源分配中占有著重要的地位。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息是影響其投資方向的參考條件，對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì)計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以順利的展開(kāi)。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。

會(huì)計(jì)控制論文篇四

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國(guó)家政策和法紀(jì)法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹和落實(shí)。二是規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證其真實(shí)準(zhǔn)確，能如實(shí)的反映單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、制約機(jī)制發(fā)揮財(cái)政資金的最大效應(yīng)。三是在財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯(cuò)誤及舞弊，避免不必要的浪費(fèi)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。因此，內(nèi)部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)。有效的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的資本運(yùn)作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實(shí)際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對(duì)這一工作并沒(méi)有給與過(guò)多重視，在行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中也沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部管理手段在實(shí)際中落實(shí)[2]。因此對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控只是空有名號(hào)而無(wú)實(shí)質(zhì)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財(cái)務(wù)，必須首先使在機(jī)構(gòu)框架內(nèi)的各部門(mén)與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，能實(shí)現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。部門(mén)預(yù)算編制不夠精細(xì)，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目上，預(yù)算支出做不到清晰核定：對(duì)于預(yù)算的計(jì)劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計(jì)劃，控制力度遠(yuǎn)達(dá)不到。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實(shí)有出入，不夠真實(shí)，有“重錢(qián)輕物”的現(xiàn)象存在。

（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來(lái)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)督意識(shí)比較缺乏，評(píng)價(jià)體系不夠規(guī)范、科學(xué)，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評(píng)價(jià)體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內(nèi)部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責(zé)處于缺失狀態(tài)。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)中的會(huì)計(jì)工作人員一般是其他部門(mén)兼任，在用人方面就沒(méi)有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識(shí)，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯(cuò)誤，直接影響財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。

（一）加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)和功能沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是負(fù)責(zé)填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡(jiǎn)單事物，在管理上沒(méi)有太大必要性，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強(qiáng)化內(nèi)部的控制意識(shí)并由單位各級(jí)人員來(lái)落實(shí)，不管負(fù)責(zé)人還是普通員工都要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。具體的措施有可以在內(nèi)部推行控制責(zé)任制，將風(fēng)險(xiǎn)與決策捆綁起來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)分工，將規(guī)定的職責(zé)清晰的分配到各層面，實(shí)現(xiàn)基層各盡其責(zé)，相互制約的目的。另一方面是，建立相對(duì)透明的信息公開(kāi)渠道，讓公眾有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督和約束。上級(jí)主管部門(mén)也可以將內(nèi)部管控的好壞與領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤起來(lái)，促進(jìn)內(nèi)部管理的工作順利展開(kāi)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作。加強(qiáng)管理預(yù)算的工作。在單位內(nèi)部的預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的同時(shí)，零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算也要兼顧。特別在對(duì)支出預(yù)算的編制上，要結(jié)合單位的實(shí)際需要和當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，在各項(xiàng)支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意性的更改預(yù)算，造成追加預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和預(yù)算的實(shí)施效果。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作的規(guī)范培訓(xùn)，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，對(duì)管理和操作兩個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)的分工，設(shè)置權(quán)限，防止非法和越權(quán)的操作情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的指導(dǎo)，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對(duì)財(cái)政的監(jiān)督中不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，定期的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的效果和落實(shí)的程度，讓財(cái)務(wù)制度日趨健全，會(huì)計(jì)核算不斷合格。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員展開(kāi)教育培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理關(guān)系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它是政府在對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配、使用的全過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督控制，對(duì)全過(guò)程預(yù)防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財(cái)政內(nèi)部控制制度對(duì)單位的發(fā)展很重要，對(duì)于單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)控制中所存在的問(wèn)題要根據(jù)實(shí)際情況出發(fā)來(lái)采取相應(yīng)措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文篇五

企業(yè)范疇中的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)側(cè)重耗費(fèi)掉的成本管控。若各個(gè)時(shí)段的收益穩(wěn)定，則在預(yù)設(shè)的目標(biāo)之下，應(yīng)當(dāng)審慎規(guī)制這樣的成本，才會(huì)完成擬定出來(lái)的利潤(rùn)指標(biāo)。多重行業(yè)特有的組織架構(gòu)、管理預(yù)設(shè)的水準(zhǔn)都帶有差異；成本控制依托的根本對(duì)象，也會(huì)凸顯出差異。會(huì)計(jì)成本特有的融匯路徑，綜合考量多層級(jí)的財(cái)務(wù)管理。在這一定位的基礎(chǔ)上，對(duì)細(xì)分出來(lái)的融合機(jī)制，妥善予以設(shè)定。

（一）價(jià)值鏈特有的理論基礎(chǔ)。

價(jià)值鏈銜接這一視角上，財(cái)務(wù)管理及平日以內(nèi)的會(huì)計(jì)控制，潛藏著不可更替的聯(lián)系。企業(yè)預(yù)設(shè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)成本特有的調(diào)研對(duì)象，都能促動(dòng)價(jià)值層級(jí)的提升。財(cái)務(wù)管理這一范疇的調(diào)研對(duì)象，是平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)，包含各時(shí)段的籌資及投入、日常規(guī)制中的股份調(diào)配。依循貨幣學(xué)的本源原理，資金表征著某一價(jià)值；資金慣常的運(yùn)轉(zhuǎn)流程，就表征著價(jià)值更替這樣的運(yùn)動(dòng)。為此，財(cái)務(wù)管理預(yù)設(shè)的對(duì)象、會(huì)計(jì)管控特有的這種對(duì)象，都被設(shè)定成價(jià)值運(yùn)動(dòng)?，F(xiàn)代時(shí)段的多樣企業(yè)，都依托著潛在特性的多邊契約。企業(yè)投資特有的本源動(dòng)力，是為企業(yè)以內(nèi)的股東、對(duì)應(yīng)著的債權(quán)人，創(chuàng)設(shè)更高層級(jí)的收益。用戶追求特有的產(chǎn)品價(jià)值，只有獲取這一范疇的認(rèn)同，才會(huì)累積著金額收入。企業(yè)范疇內(nèi)的職員群體，才會(huì)獲取接續(xù)的進(jìn)展動(dòng)力。若要促動(dòng)價(jià)值的遞增，應(yīng)當(dāng)依托財(cái)務(wù)管控、價(jià)值層級(jí)內(nèi)的會(huì)計(jì)規(guī)制。

（二）功能層級(jí)內(nèi)的密切關(guān)聯(lián)。

從功能這一視角看，會(huì)計(jì)成本依循的管控方式，也密切關(guān)聯(lián)著財(cái)務(wù)規(guī)制。例如：制造業(yè)特有的金額循環(huán)，可分成初始時(shí)段的材料購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品制備及關(guān)聯(lián)著的加工、接續(xù)的產(chǎn)品售賣(mài)。原料購(gòu)進(jìn)特有的環(huán)節(jié)，企業(yè)要依憑供應(yīng)過(guò)來(lái)的訂單，進(jìn)行接續(xù)的加工。某規(guī)格下的原料購(gòu)進(jìn)，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)最佳情形下的預(yù)算規(guī)制。產(chǎn)品制備這一環(huán)節(jié)，強(qiáng)化班組以內(nèi)的規(guī)制管理，能提升原有的監(jiān)管成效。后續(xù)時(shí)段的產(chǎn)品售賣(mài)，采納了規(guī)模態(tài)勢(shì)下的訂單方式，面對(duì)著市場(chǎng)架構(gòu)中的推廣疑難。在這時(shí)，財(cái)務(wù)管控中的營(yíng)銷(xiāo)規(guī)制，能縮減耗費(fèi)掉的營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)控制特有的滯后屬性，決定了單純依憑這一模式，很難促動(dòng)管控水準(zhǔn)的提升。為此，要借助各時(shí)段的財(cái)務(wù)管理，才會(huì)創(chuàng)設(shè)最優(yōu)的實(shí)效。

融合情形下的這種模式，應(yīng)當(dāng)明辨根本目標(biāo)。多層級(jí)的預(yù)設(shè)目標(biāo)，應(yīng)能分出如下的分支：

（一）管控的路徑及手段。

財(cái)務(wù)控制根基上的模式融匯，應(yīng)當(dāng)配有成效特性的規(guī)制手段。會(huì)計(jì)控制特有的背景之下，應(yīng)為各時(shí)段的財(cái)務(wù)管控，預(yù)設(shè)配套架構(gòu)下的財(cái)務(wù)機(jī)制。跟蹤審計(jì)這樣的路徑、建構(gòu)二級(jí)賬戶，都能促動(dòng)規(guī)制成效的提升，也能查驗(yàn)金額流向。例如：制造業(yè)慣常采納團(tuán)隊(duì)特性的產(chǎn)出機(jī)制，在這一本源模式中，很難創(chuàng)設(shè)融匯的關(guān)聯(lián)。實(shí)際上，可以預(yù)設(shè)最佳情形下的激勵(lì)路徑，提升成本認(rèn)知，提升既有的控制實(shí)效。

（二）凸顯出來(lái)的成效。

財(cái)務(wù)管理及關(guān)聯(lián)著的成本控制，帶有互通的關(guān)系。財(cái)務(wù)預(yù)設(shè)的管控目標(biāo)、會(huì)計(jì)查驗(yàn)及管控中的資金，都被設(shè)定成資本。這一互通的屬性，為雙重模式的建構(gòu)及融匯，供應(yīng)了本源的基礎(chǔ)。在擬定的這一約束下，建構(gòu)剛性特性的必備機(jī)制，獲取最優(yōu)成效。

（三）多樣的關(guān)聯(lián)。

資金獨(dú)有的特性，整合了各時(shí)段的流動(dòng)特性、凸顯出來(lái)的交易特性。成本管理依憑的主體手段，應(yīng)設(shè)定成財(cái)務(wù)管理。經(jīng)由成本的規(guī)制，實(shí)現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)。資金循環(huán)建構(gòu)的公式，關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)。企業(yè)慣常的生產(chǎn)流程，會(huì)耗費(fèi)偏多的這一資金。會(huì)計(jì)成本依循的規(guī)制方式，是提升既有的配置實(shí)效，審慎約束這一成本。為此，財(cái)務(wù)的查驗(yàn)創(chuàng)設(shè)了會(huì)計(jì)管控的前提，而會(huì)計(jì)成本依憑的規(guī)制機(jī)制，又明晰了財(cái)務(wù)管理的潛藏定位。

（一）跨崗的調(diào)和方式。

企業(yè)范疇內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)能跨越既有的崗位，增添協(xié)同及調(diào)和這樣的能力。會(huì)計(jì)流程關(guān)聯(lián)著的成本規(guī)制，依賴著主體特有的這一能力。能否獲取期待中的規(guī)制實(shí)效，密切關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的努力狀態(tài)；只有預(yù)設(shè)了激勵(lì)特性的多重條件，才能凸顯這一實(shí)效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇中的融匯，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)一對(duì)一的管控手段?？鐛徏軜?gòu)之下的協(xié)調(diào)及整合，應(yīng)當(dāng)全面明辨物資調(diào)配的特性。

（二）協(xié)同及整合的新穎機(jī)制。

帶有跨部門(mén)特性的協(xié)調(diào)整合，應(yīng)當(dāng)配有協(xié)同機(jī)制。從組織特有的視角看，應(yīng)為如上的二者融合，供應(yīng)專(zhuān)門(mén)特性的運(yùn)行路徑?？绮块T(mén)架構(gòu)下的協(xié)同管理，應(yīng)當(dāng)依托專(zhuān)業(yè)特性的管理主體，以及對(duì)應(yīng)著的技術(shù)職員。專(zhuān)業(yè)職員特有的任務(wù)，是為多層級(jí)的這種規(guī)制，供應(yīng)本源的技術(shù)支撐、平日運(yùn)轉(zhuǎn)依憑的信息。這就為各時(shí)段的金額監(jiān)管，供應(yīng)了根本指引。從技術(shù)這一視角看，在既有的機(jī)制中，應(yīng)添加erp關(guān)涉的機(jī)制。

（三）跟蹤查驗(yàn)及審計(jì)。

跨崗特性的跟蹤查驗(yàn)、全程架構(gòu)下的審計(jì)流程，被擬定為成本查驗(yàn)的根本途徑。要實(shí)現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)依托分支部門(mén)的調(diào)和及協(xié)同。經(jīng)由共同努力，創(chuàng)設(shè)多層級(jí)的工作機(jī)制。只有這樣，跟蹤審計(jì)特有的規(guī)制，才能被建構(gòu)起來(lái)。企業(yè)范疇中的關(guān)聯(lián)人員，應(yīng)當(dāng)預(yù)設(shè)跟蹤審計(jì)這一本源目標(biāo)，在這樣的根基上，對(duì)有著指導(dǎo)特性的這一目標(biāo)，妥善予以優(yōu)化。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)著的部門(mén)互通，讓關(guān)聯(lián)著的.多重部門(mén)，都能提升既有的整體能力。

（四）績(jī)效評(píng)判的關(guān)聯(lián)機(jī)制。

財(cái)務(wù)管理擬定好的根本目標(biāo)，是否能經(jīng)由預(yù)設(shè)的流程，予以建構(gòu)并實(shí)現(xiàn)，會(huì)依賴績(jī)效評(píng)判這樣的體系。這樣的體系帶有完備的特性，創(chuàng)設(shè)細(xì)化的評(píng)判指標(biāo)，就凸顯了側(cè)重的價(jià)值。例如：年度時(shí)段中的考量對(duì)象，應(yīng)被設(shè)定成整體架構(gòu)中的考核目標(biāo)。綜合評(píng)判的指標(biāo)，包含年度以內(nèi)的預(yù)算精準(zhǔn)率、關(guān)聯(lián)著的資金成效、固定資產(chǎn)特有的運(yùn)用實(shí)效。如上的三重要素，應(yīng)被整合進(jìn)完備的評(píng)價(jià)框架。

會(huì)計(jì)成本關(guān)聯(lián)著的控制實(shí)效，應(yīng)側(cè)重平日之內(nèi)的成本解析。成本解析得來(lái)的數(shù)據(jù)，是會(huì)計(jì)成本特有的控制根基。企業(yè)面對(duì)著的成本解析，應(yīng)當(dāng)全面查驗(yàn)內(nèi)部范疇中的一切資料。把核算得來(lái)的這些資料，融匯進(jìn)細(xì)化特性的真實(shí)狀態(tài)。這樣做，能夠明辨平日之內(nèi)的支出狀態(tài)。會(huì)計(jì)成本查驗(yàn)的途徑，包含慣常用到的比對(duì)解析、要素解析特有的途徑、連鎖架構(gòu)下的替代方式、關(guān)聯(lián)要素的查驗(yàn)及解析。成本解析特有的范疇中，應(yīng)注重選出來(lái)的側(cè)重點(diǎn)。解析得來(lái)的數(shù)值，涵蓋著模式全程。依循動(dòng)態(tài)解析的總指引，精準(zhǔn)解析各時(shí)段的會(huì)計(jì)成本。各個(gè)時(shí)段的企業(yè)預(yù)算，應(yīng)被劃歸為成本查驗(yàn)的側(cè)重方式。依照解析得來(lái)的這些數(shù)據(jù)，明辨成本控制以內(nèi)的側(cè)重點(diǎn)。在這以后，再根據(jù)細(xì)分出來(lái)的支出項(xiàng)目，編制出最優(yōu)的規(guī)劃。這樣做，能在本源層級(jí)內(nèi)，有序縮減會(huì)計(jì)特性的成本支出，同時(shí)平衡了這樣的收支。財(cái)務(wù)管理特有的調(diào)研對(duì)象、會(huì)計(jì)控制擬定的這一對(duì)象，都被劃歸為價(jià)值運(yùn)動(dòng)。融合情形下的控制流程，促動(dòng)了價(jià)值增量的添加，凸顯著最大化特有的成效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特有的成本規(guī)制，應(yīng)當(dāng)協(xié)同多重的部門(mén)，創(chuàng)設(shè)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)依托的根本機(jī)制。只有這樣，財(cái)務(wù)管控及會(huì)計(jì)范疇內(nèi)的成本管控，才會(huì)有序銜接在一起。

會(huì)計(jì)控制論文篇六

行政事業(yè)單位作為我國(guó)具備有一定社會(huì)服務(wù)職能或者社會(huì)中介職能的特殊會(huì)計(jì)主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務(wù)，而非經(jīng)濟(jì)利益,行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為財(cái)務(wù)管理的主要手段之一，與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)基本一致，即通過(guò)采取一系列的控制方法與措施，制訂相關(guān)的組織規(guī)則，以達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)完整、提髙會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、提高單位效益的目的,通過(guò)準(zhǔn)確執(zhí)行單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較企業(yè)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)核算也相對(duì)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致部分單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)還不到位、執(zhí)行力度不強(qiáng)、甚至出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的各種問(wèn)題，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而促進(jìn)單位健康發(fā)展,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

行政事業(yè)單位由于單位性質(zhì)和非盈利為目的的特性，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費(fèi)，提髙財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。與此相適應(yīng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則主要包括：

(一)成本效益原則。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不以提髙單位經(jīng)濟(jì)效益為主要目的,而是為了實(shí)現(xiàn)單位的社會(huì)效益和公共服務(wù)職能。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達(dá)到最大的社會(huì)效益。

(二)全面性原則。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循全面性原則，主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)均全面進(jìn)行掌控，將各項(xiàng)活動(dòng)都置于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍內(nèi)，對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時(shí)，應(yīng)把握控制重點(diǎn)，即對(duì)于單位的重要事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)、重要部位進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。

((三)互相制約原則。

互相制約原則是指應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位各個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)界定，賦予相應(yīng)職權(quán)，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，同時(shí)，針對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結(jié)。互相制約原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)至少經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級(jí)能夠受到上級(jí)的監(jiān)督,上級(jí)能夠受到下級(jí)的制約;橫向制約是指業(yè)務(wù)至少應(yīng)由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的不同部門(mén)或者崗位進(jìn)行辦理，使這兩個(gè)部門(mén)或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責(zé)設(shè)置情況等。單位管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量髙低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的意識(shí)還不強(qiáng)，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要承擔(dān)社會(huì)服務(wù)等公共職能，沒(méi)有追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是單位管理工作的重點(diǎn)，部分管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實(shí)際情況并不匹配，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預(yù)算意識(shí)，專(zhuān)項(xiàng)資金擠占挪用等現(xiàn)象。

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權(quán)審批制度不健全，部分單位授權(quán)審批未確定明確的授權(quán)主體,未明確授權(quán)審批流程，也未劃定授權(quán)審批的金額權(quán)限，部分單位實(shí)行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實(shí)現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實(shí)際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實(shí)上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項(xiàng)目決議、收款付款、對(duì)外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等重要事項(xiàng)決策方面，沒(méi)有相應(yīng)的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開(kāi)展和單位的健康發(fā)展。

(三)生督機(jī)制尚不健全。

部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行兼任，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進(jìn)行了監(jiān)督，由于沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視,監(jiān)督獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部審計(jì)人員也無(wú)法充分屜行職責(zé)和發(fā)揮作用,無(wú)法堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。

(一)建立良好的內(nèi)部套計(jì)控制環(huán)境。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善,按照內(nèi)部控制的要求，對(duì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行劃分,并明確各個(gè)崗位的職能職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。應(yīng)增強(qiáng)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，做到制度上統(tǒng)一制定、實(shí)施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應(yīng)以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定,保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠科學(xué)建立、規(guī)范運(yùn)行。作為財(cái)政部門(mén)，則更應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)主管和指導(dǎo)部門(mén)的作用，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo),采取定期舉辦培訓(xùn)班等形式，提髙各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。并及時(shí)將相關(guān)會(huì)計(jì)制度變化情況傳達(dá)到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外,財(cái)政部門(mén)還應(yīng)定期對(duì)各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢査和指導(dǎo)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的單位，應(yīng)加以處罰和監(jiān)管。

(二)建主健全內(nèi)部套計(jì)控制羽度。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是通過(guò)對(duì)預(yù)算收支情況、開(kāi)支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個(gè)方面：以預(yù)防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無(wú)效率或不法行為;注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強(qiáng)對(duì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，明確各部門(mén)及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、査處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法；要建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收人庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不留死角和漏洞,形成一個(gè)完整且相對(duì)獨(dú)立的管理體制。

(三)建立競(jìng)善的生督機(jī)制。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于業(yè)務(wù)多而復(fù)雜的單位，應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)于業(yè)務(wù)少且簡(jiǎn)單的單位可采取配置專(zhuān)職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時(shí)要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，應(yīng)發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的雙重監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

行政事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一，承擔(dān)著與企業(yè)不同的社會(huì)公共服務(wù)等職能，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相異的原則和特征。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí),加強(qiáng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文篇七

根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會(huì)計(jì)成本控制上又意味著什么呢。首先，對(duì)于人工成本的控制不應(yīng)構(gòu)成全面成本控制的主要方面；其次，通過(guò)增大成本的結(jié)果來(lái)改善員工工作環(huán)境，應(yīng)是企業(yè)必須要做的工作?？梢?jiàn)，這里的目標(biāo)可定位于彈性控制和整體控制等兩個(gè)元素。對(duì)于整體控制而言，實(shí)則就是從生產(chǎn)流程上進(jìn)行整體把握，而不是針對(duì)每個(gè)要件分別展開(kāi)控制。

在上述目標(biāo)定位下，實(shí)踐措施可從以下三個(gè)方面分別進(jìn)行。

（一）資金預(yù)算方面。

對(duì)于生產(chǎn)資金的預(yù)算應(yīng)考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對(duì)于資金使用的監(jiān)管也應(yīng)建立起合理有效的層級(jí)負(fù)責(zé)制度。對(duì)于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動(dòng)強(qiáng)度，在員工津貼上給予重點(diǎn)關(guān)注（當(dāng)然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預(yù)算上應(yīng)加入這部分經(jīng)費(fèi)。對(duì)于后者，在一把手負(fù)責(zé)制下，應(yīng)建立起“下對(duì)上”的負(fù)責(zé)制，以及“上對(duì)下”的監(jiān)管制。

（二）成本分解方面。

將資金具體用于團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)之中，就涉及到增強(qiáng)資金使用效益的要求了。要實(shí)現(xiàn)這一要求，則是通過(guò)成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來(lái)滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)應(yīng)建立起成本逆向分解機(jī)制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對(duì)其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標(biāo)之一。這樣一來(lái)，就完成了會(huì)計(jì)成本控制的核心部分。

（三）監(jiān)管激勵(lì)方面。

這里還存在一個(gè)需要解決的問(wèn)題，即由誰(shuí)來(lái)履行績(jī)效考核任務(wù)呢。筆者認(rèn)為，在規(guī)避信息不對(duì)稱(chēng)的影響因素下，應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人來(lái)履行，這也從單一層級(jí)間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團(tuán)隊(duì)成員的合法權(quán)益不被侵害，還應(yīng)建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過(guò)工會(huì)與員工的直接聯(lián)系來(lái)完成。

以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進(jìn)和完善了以資金為核心的財(cái)務(wù)、投資管理體制改革，對(duì)公司資金流、盈虧預(yù)算進(jìn)行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內(nèi)控管理體系。20xx年公司集中管理資金達(dá)30億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用3000余萬(wàn)元。另外，積極開(kāi)展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過(guò)銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財(cái)產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎(chǔ)上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內(nèi)第一家利用銀行中間產(chǎn)品進(jìn)行融資的企業(yè)。

會(huì)計(jì)控制論文篇八

：本文主要以銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹(shù)立科學(xué)正確的管理意識(shí)等方面探討了提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見(jiàn)。

現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不僅可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序展開(kāi)，還可以保障銀行的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)實(shí)中，銀行自身并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，也沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而大大增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作對(duì)于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。

1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)淡薄，對(duì)銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無(wú)法正常開(kāi)展，且在實(shí)際操作過(guò)程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會(huì)增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重視，也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對(duì)于銀行而言，展開(kāi)內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，還可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序、規(guī)范展開(kāi)。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任。除此之外，相關(guān)管理人員的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)不強(qiáng)，將關(guān)注的焦點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴(yán)重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會(huì)直接影響各項(xiàng)操作活動(dòng)的規(guī)范性，也會(huì)直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒(méi)有結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案缺乏針對(duì)性和科學(xué)性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，缺乏實(shí)質(zhì)性和獨(dú)立性。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會(huì)直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對(duì)部分商業(yè)銀行而言，并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)化、體系化的評(píng)價(jià)制度，也沒(méi)有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性和主動(dòng)性，也不能確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點(diǎn)，但是在實(shí)踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個(gè)職務(wù)。從而造成銀行崗位和責(zé)任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機(jī)制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項(xiàng)，這是造成實(shí)際操作性不高的主要原因。對(duì)于銀行會(huì)計(jì)崗位工作人員而言，過(guò)分注重相關(guān)理論知識(shí)，但是在實(shí)際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗(yàn)，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問(wèn)題之后不能進(jìn)行專(zhuān)業(yè)處理，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學(xué)習(xí)意識(shí)薄弱。銀行強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對(duì)工作人員的管理。在實(shí)際工作中，銀行過(guò)分強(qiáng)調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對(duì)業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒(méi)有站在工作人員思想角度積極展開(kāi)培訓(xùn)和管理。比如銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)薄弱，不可避免的造成損失或者負(fù)面影響。因此，銀行在加強(qiáng)對(duì)工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時(shí)應(yīng)加大思想動(dòng)態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，在日常工作中遇到問(wèn)題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對(duì)。

1.樹(shù)立科學(xué)正確的管理意識(shí)。意識(shí)與行為之間關(guān)系較為密切，意識(shí)決定行動(dòng)。正確的意識(shí)能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時(shí)更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹(shù)立科學(xué)正確的管理理念，比如終身學(xué)習(xí)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等，實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況制定具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案，切實(shí)將內(nèi)控管理工作和管理制度落實(shí)到實(shí)處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)注重會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的時(shí)效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹(shù)立科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機(jī)制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識(shí)的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并針對(duì)操作中存在的問(wèn)題提出切實(shí)可行的解決措施，從而在第一時(shí)間化解各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作人員與柜臺(tái)工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹(shù)立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅(jiān)持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通與聯(lián)系。尤其是會(huì)計(jì)部門(mén)，應(yīng)以積極主動(dòng)的態(tài)度增強(qiáng)與其他部門(mén)之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺(tái)創(chuàng)造良好的氛圍。進(jìn)而促使各部門(mén)之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。在這一過(guò)程中，每位會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。其次，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制工作。對(duì)此，建議銀行實(shí)行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項(xiàng)責(zé)任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價(jià)單證財(cái)務(wù)核算工作分離，并配備專(zhuān)業(yè)人員展開(kāi)管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責(zé)任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)是重要部門(mén)之一，是會(huì)計(jì)資料保存、資料開(kāi)發(fā)利用、資金核算的重要場(chǎng)所。這就需要會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等。對(duì)于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會(huì)計(jì)內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理部門(mén)工作的重視，從而促使各部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起重視，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作效率。

現(xiàn)階段，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在諸多問(wèn)題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問(wèn)題的存在會(huì)阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實(shí)際情況制定各種應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。并在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。

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會(huì)計(jì)控制論文篇九

摘要：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策。

1.1界定。

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過(guò)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。

1.2意義。

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及確定各個(gè)部門(mén)工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會(huì)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。

在我國(guó)的大部分中小型企業(yè)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只可以在會(huì)計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。

2.2信息化程度低。

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會(huì)計(jì)信息化為平臺(tái)。當(dāng)前我國(guó)很多中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都缺乏會(huì)計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。可以說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化程度低會(huì)給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。

2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會(huì)計(jì)人員因自身的專(zhuān)業(yè)水平有限，對(duì)企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會(huì)有一定的影響，從而沒(méi)有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會(huì)計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作程序，使得會(huì)計(jì)工作透明度降低。而且在會(huì)計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)的檔案管理由于缺少相對(duì)完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來(lái)也就為今后的審核和查詢帶來(lái)了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。

3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對(duì)等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來(lái)進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。

3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

3.2.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類(lèi)型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會(huì)計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會(huì)計(jì)成本核算制度以及會(huì)計(jì)分析制度，等等。

3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)。

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)最少要與3級(jí)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會(huì)真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時(shí)，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶端的病毒預(yù)防工作，及時(shí)地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。

3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域知識(shí)水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識(shí)與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來(lái)確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。

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會(huì)計(jì)控制論文篇十

建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)是我國(guó)基本國(guó)策里的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而降低工商行政管理的成本也是建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的一部分。加強(qiáng)工商會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)工商機(jī)構(gòu)降低行政成本的重要保證，同時(shí)它也能夠促進(jìn)行政管理職能有效的落實(shí)。工商行政管理部機(jī)構(gòu)能否正常運(yùn)行靠的是單位經(jīng)費(fèi)，它是確保機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要資金保障。因此，想要保證單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的順利進(jìn)行，必須要加強(qiáng)工商會(huì)計(jì)控制。本文將論述如何加強(qiáng)工商會(huì)計(jì)控制的原則、途徑及內(nèi)容。

工商行政管理機(jī)構(gòu)為了能夠保障行政管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，就需要加強(qiáng)對(duì)工商內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，這樣不僅能夠保證工商行政部門(mén)相關(guān)法規(guī)與政策的實(shí)施，同時(shí)也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，進(jìn)而為節(jié)約型設(shè)會(huì)的建設(shè)創(chuàng)造了條件。實(shí)施對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我國(guó)當(dāng)代工商行政管理機(jī)構(gòu)發(fā)展的必經(jīng)之路，因此要遵循以下的原則：

1.實(shí)事求是的原則。

工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要符合我國(guó)的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預(yù)算法》和《會(huì)計(jì)法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)工商內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會(huì)計(jì)控制的制度。

2.相互制約的原則。

工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到了所有會(huì)計(jì)工作的人員，任何一個(gè)人都不能夠具有超越工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利范圍。在工商行政管理部門(mén)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)的崗位安排以及職責(zé)權(quán)限的劃分，都不能有職務(wù)相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會(huì)計(jì)控制制度的順利進(jìn)行。

3.成本效益的原則。

工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達(dá)到預(yù)期的效果。在工商行政管理的活動(dòng)中，行政管理效益有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過(guò)運(yùn)用新方法，使投入的人力、財(cái)力和物力最小化，進(jìn)而為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展?fàn)I造出一個(gè)有利的市場(chǎng)環(huán)境。

4.全面控制的原則。

工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的崗位中，而且要明確業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，進(jìn)而使得工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠落實(shí)到執(zhí)行、監(jiān)督、實(shí)施和反饋等環(huán)節(jié)當(dāng)中去。

1.控制對(duì)不相容職務(wù)的相互分離。

工商管理會(huì)計(jì)以及相關(guān)的工作崗位，要進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，要按照不相容職務(wù)分離的相關(guān)要求，明確職務(wù)的權(quán)利和義務(wù)，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權(quán)衡自己的職權(quán)范圍，保障工商會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

2.控制授權(quán)批準(zhǔn)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

在工商部門(mén)各級(jí)管理層，對(duì)會(huì)計(jì)以及相關(guān)人員授權(quán)批準(zhǔn)工作時(shí)，一定要在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己職權(quán)以及承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。工商會(huì)計(jì)控制部門(mén)一定要制定合適自己?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)制度，依照《會(huì)計(jì)法》和《工商行政管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度》辦事，建立和完善工商會(huì)計(jì)的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。

3.控制預(yù)算與內(nèi)部報(bào)告。

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動(dòng)作順利進(jìn)行。工商會(huì)計(jì)部門(mén)要明確預(yù)算目標(biāo)、健全預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，保障預(yù)算能夠順利執(zhí)行。同時(shí)工商會(huì)計(jì)控制部門(mén)還要建立內(nèi)部報(bào)告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的狀況，進(jìn)而隨時(shí)提供業(yè)務(wù)中的重要信息，提高工商內(nèi)部管理的時(shí)效性。

4.加強(qiáng)對(duì)電子信息技術(shù)的控制。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了電子信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，因此工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)要運(yùn)用電子信息技術(shù)來(lái)不斷完善，提高工作效率，進(jìn)而減少或消除人為操作帶來(lái)的問(wèn)題。同時(shí)工商管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作中需要的電子財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，進(jìn)一步提升整體的工作效率。

第一，要完善對(duì)貨幣基金的控制，會(huì)計(jì)工作人員要明確基金的開(kāi)支范圍，并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。第二，要做好預(yù)算控制，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算要精細(xì)化到具體項(xiàng)目，落實(shí)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費(fèi)方面，一定要按照我國(guó)規(guī)定的政策進(jìn)行收費(fèi)。所以工商部門(mén)一定要合法的收費(fèi)，工作人員要嚴(yán)格要求自己，把費(fèi)用及時(shí)上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)，提升工商部門(mén)的聲譽(yù)度。第四，要做好對(duì)支出的控制，支出控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心工作，同時(shí)這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對(duì)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)起著關(guān)鍵作用。第五，要做好對(duì)票據(jù)的控制，對(duì)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，可以提升工商會(huì)計(jì)的工作效率，使得工商行政部門(mén)做好統(tǒng)計(jì)工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內(nèi)部審計(jì)控制，這就需要工商管理部門(mén)設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員都的審計(jì)水平，審計(jì)機(jī)構(gòu)要落實(shí)好財(cái)務(wù)支出情況以及資產(chǎn)負(fù)債情況，進(jìn)而提升工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作質(zhì)量和水平。

1.處理好建立制度和落實(shí)制度之間的關(guān)系。

對(duì)于工商內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門(mén)來(lái)講，制度建立是它的前提條件，而落實(shí)制度才是它的關(guān)鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實(shí)，也只是畫(huà)餅充饑、華而不實(shí)，對(duì)于工商部門(mén)就沒(méi)有任何意義。為此，制度的建立就需要落實(shí)，只有制度得到了相應(yīng)的落實(shí)，才能達(dá)到工商會(huì)計(jì)預(yù)期的效果，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)工商會(huì)計(jì)的控制。

2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關(guān)系。

工商管理的內(nèi)部控制不僅僅要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，同時(shí)它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領(lǐng)導(dǎo)也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級(jí)工作人員都要樹(shù)立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門(mén)要正確認(rèn)識(shí)自身的情況，在當(dāng)今節(jié)約型社會(huì)的新環(huán)境下，讓工作人員樹(shù)立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會(huì)建設(shè)打下良好基礎(chǔ)，進(jìn)而在工商會(huì)計(jì)控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。

3.處理好內(nèi)部控制的主次矛盾之間的關(guān)系。

在工商會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內(nèi)容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內(nèi)部控制的主次要矛盾，需要抓主問(wèn)題的關(guān)鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設(shè)節(jié)約姓社會(huì)提供了有效的保障。

4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關(guān)系。

工商會(huì)計(jì)部門(mén)，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動(dòng)，但是現(xiàn)在由于我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，工商部門(mén)工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術(shù)進(jìn)行控制，這不僅提高了工作效率，同時(shí)也能相應(yīng)的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因?yàn)楝F(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門(mén)要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機(jī)的結(jié)合在一起，以此來(lái)發(fā)揮兩者的優(yōu)勢(shì)，相輔相成，進(jìn)而使得工商會(huì)計(jì)控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)創(chuàng)造條件。

綜上所述，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)是我國(guó)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容。我國(guó)新時(shí)代提出的建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，對(duì)于工商管理部門(mén)來(lái)講，它不但能夠提升工商機(jī)關(guān)的工作效能，同時(shí)也能夠轉(zhuǎn)變工商機(jī)關(guān)部門(mén)工作人員的工作作風(fēng)，為工商管理部門(mén)打造了文明友好的形象。因此，要加強(qiáng)工商會(huì)計(jì)控制，降低工商行政的運(yùn)行成本，建設(shè)良好的節(jié)約型社會(huì)。

會(huì)計(jì)控制論文篇十一

（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的政治背景，諸如國(guó)家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對(duì)審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個(gè)政治環(huán)境。例如，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場(chǎng)環(huán)境因素.從審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量是市場(chǎng)選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計(jì)市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不同。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就應(yīng)該提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。然而某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所其實(shí)不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價(jià)，處心積慮，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這其實(shí)也是審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的結(jié)果。

（二）內(nèi)部因素.1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式.大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更多的專(zhuān)業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計(jì)質(zhì)量的信譽(yù)品牌。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢(shì)，從而對(duì)其加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)能力判斷、收集和綜合審計(jì)證據(jù)都會(huì)有一定的幫助。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù).一般來(lái)說(shuō)，聲譽(yù)高的.事務(wù)所可以提供具有較高安全性的審計(jì)服務(wù)，它們會(huì)向外部發(fā)出一種信號(hào)，即審計(jì)質(zhì)量比較高，人們也會(huì)認(rèn)為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當(dāng)可靠的。此外，鑒于聲譽(yù)賦予審計(jì)人員保持獨(dú)立性的動(dòng)機(jī)，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立性比預(yù)期的更糟糕，審計(jì)人員的聲譽(yù)就會(huì)受到損壞，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量也會(huì)降低，這就促使審計(jì)人員加倍地維護(hù)自己的聲譽(yù)，從而為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)提供了良好的條件。3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、所采用的審計(jì)方法等方面。審計(jì)人員的職業(yè)道德，是指從事審計(jì)工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的、具有審計(jì)人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。要在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要有業(yè)務(wù)素質(zhì)高和道德水平高的審計(jì)人員。

（一）市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制不完善，行業(yè)間惡性競(jìng)爭(zhēng).現(xiàn)有的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)使審計(jì)行業(yè)存在著較為嚴(yán)重的惡性競(jìng)爭(zhēng)，以同業(yè)壓價(jià)、廉價(jià)收費(fèi)、籠絡(luò)他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首要任務(wù)。一方面，大大降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利潤(rùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須采取縮短審計(jì)時(shí)間、省略審計(jì)流程等降低成本的方法，審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進(jìn)行；另一方面，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)度依賴客戶，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐漸失去了獨(dú)立性，加劇了審計(jì)質(zhì)量的下滑。

（二）外部監(jiān)督力度不足.我國(guó)政府全方位的對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等各個(gè)機(jī)構(gòu)都可以對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門(mén)之間的職能堆疊交織，無(wú)法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式一直是合伙制。但當(dāng)前，有限責(zé)任制主要是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推行的組織形式。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)閷徲?jì)失敗所承擔(dān)的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會(huì)失去對(duì)審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。

（四）審計(jì)質(zhì)量的激勵(lì)約束機(jī)制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵(lì)約束機(jī)制是必不可少的。但是在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)人員及審計(jì)助理人員的薪金、晉升和審計(jì)質(zhì)量的控制沒(méi)有很好的結(jié)合起來(lái)，也沒(méi)有實(shí)施相應(yīng)的措施來(lái)激勵(lì)員工積極控制審計(jì)質(zhì)量，這就導(dǎo)致了事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量激勵(lì)約束體制失效。

（一）加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制的完善.市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制大大影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計(jì)市場(chǎng)需要來(lái)自各方面的共同努力?？梢栽谙嗷f(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對(duì)象造就若干大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通過(guò)擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、加強(qiáng)市場(chǎng)集中度，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。

（二）完善監(jiān)督管理體制.當(dāng)前，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的主要有財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)。從目前的情況來(lái)看，依靠某一機(jī)構(gòu)就能有效控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門(mén)既能協(xié)作分工又能有效進(jìn)行信息溝通的機(jī)制，通過(guò)信息和資源共享，對(duì)有關(guān)案件進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式.在有限責(zé)任制度下，可參照外國(guó)優(yōu)越的方法，逐漸推動(dòng)從有限責(zé)任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在著的局限性。由于實(shí)行普通合伙制度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)著的無(wú)限連帶責(zé)任是建立在自身的財(cái)產(chǎn)上的，合伙人的利益與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)緊密相連，更多的動(dòng)力和壓力增強(qiáng)了責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)、品牌和質(zhì)量意識(shí)，自然而然，也越來(lái)越自覺(jué)地抵御來(lái)自公司管理層的不恰當(dāng)意愿。

會(huì)計(jì)控制論文篇十二

內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,coso委員會(huì)指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程”，同時(shí)提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個(gè)相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等；3、控制活動(dòng),包括職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)繢評(píng)價(jià)等?？刂苹顒?dòng),是為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)繢的復(fù)核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動(dòng),還包括內(nèi)部審計(jì)及與單位外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。其二,我國(guó)政府的定義。在我國(guó),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的施控主體是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有費(fèi)任的經(jīng)營(yíng)者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要是為了下屬目標(biāo):協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)利益關(guān)系；確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

(一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理。

公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機(jī)制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過(guò)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配,達(dá)到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國(guó)就上市公司而言,在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者都是理性人,不能簡(jiǎn)單地假設(shè)公司管理層會(huì)自覺(jué)地維護(hù)股東利益。我國(guó)股市已經(jīng)有相當(dāng)多的事例表明,如果沒(méi)有一個(gè)合理有效的機(jī)制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國(guó)上市公司存在“一股獨(dú)大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國(guó)家和法人股比重很高,股權(quán)向國(guó)家集中。而在國(guó)有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)主體,即國(guó)家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國(guó)有股主體,區(qū)別只是國(guó)家股是國(guó)家直接持股,而法人股是國(guó)家間接持股而己。中國(guó)上市公司國(guó)有股的“一股獨(dú)大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)種種弊端和負(fù)面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對(duì)的核心問(wèn)題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會(huì)力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。由于國(guó)家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè),內(nèi)部控制失效。

(二）會(huì)計(jì)人員較低的素質(zhì)不能保障會(huì)計(jì)工作在企業(yè)資本運(yùn)作中的核心作用。

企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會(huì)計(jì)人員特別是主管會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。這樣企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會(huì)計(jì)信息、費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(三）企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立和執(zhí)行。

一些企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠,多數(shù)認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)就是記賬,還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認(rèn)為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)。在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,有時(shí)遇到具體問(wèn)題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行權(quán)責(zé)分配時(shí),基本做到了不相容職務(wù)相分離和部門(mén)與部門(mén)之間的相互監(jiān)督。對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確了各層級(jí)的工作職責(zé)。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離,其主要特征是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對(duì)稱(chēng)、道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題,由此會(huì)產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機(jī)會(huì)主義?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,作為一個(gè)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時(shí),企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過(guò)程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進(jìn)管理思想、建立符合公司實(shí)際的管理制度、推行科學(xué)管理的重要性,有進(jìn)行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。

(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

人力資源是企業(yè)最重要的資源,對(duì)企業(yè)人力資源的開(kāi)發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個(gè)人發(fā)展的需要。加強(qiáng)人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力等。企業(yè)要通過(guò)培訓(xùn)、挖掘激發(fā)、實(shí)踐等步驟來(lái)不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過(guò)對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時(shí),建立良好的人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)繢考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)措施均要由企業(yè)的員工來(lái)完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財(cái)務(wù)人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果,關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部督察制度,設(shè)立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng),包括內(nèi)部監(jiān)督人員對(duì)營(yíng)運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告等提出質(zhì)疑,通過(guò)與外界的溝通驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性,進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑怀１O(jiān)督活動(dòng),并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會(huì)。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足之處,就可以有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度曰益完善。

會(huì)計(jì)控制論文篇十三

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融行業(yè)一個(gè)重要話題，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究有著重大意義。本文就銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策進(jìn)行了相關(guān)的分析。

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；控制對(duì)策。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。對(duì)于銀行機(jī)構(gòu)而言，其要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因?yàn)樗倪@一性質(zhì)使得其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行只有做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動(dòng)自身的更好發(fā)展。

會(huì)計(jì)是銀行一個(gè)重要的部門(mén)，在銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。會(huì)計(jì)有著不僅有著監(jiān)督作用，同時(shí)也能夠反映銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，而會(huì)計(jì)作用主要是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)信息資源和數(shù)據(jù)的整理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)作用就難以實(shí)現(xiàn)，自然就會(huì)增加銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

銀行會(huì)計(jì)工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會(huì)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來(lái)引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。但是就目前來(lái)看，銀行會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒(méi)有落實(shí)。由于制度的不完善，會(huì)計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)下，增加了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算是銀行會(huì)計(jì)工作一個(gè)重要內(nèi)容，核算的目的就是對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的核對(duì)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)核算工作存在較大的問(wèn)題。一方面，銀行會(huì)計(jì)工作完全由銀行會(huì)計(jì)部門(mén)完成，會(huì)計(jì)核算工作不徹底、不到位；另一方面，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會(huì)計(jì)核算工作的需要，在會(huì)計(jì)核算中不按照相關(guān)要求來(lái)進(jìn)行，從而帶來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。

銀行會(huì)計(jì)工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會(huì)計(jì)工作方式，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)代社會(huì)里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來(lái)越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會(huì)計(jì)信息的失真[1]。因此，在銀行會(huì)計(jì)工作中，銀行就必須認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門(mén)之間的信息可以實(shí)現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全方位的監(jiān)管，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性[2]。

制度是會(huì)計(jì)工作的依據(jù)和保障，健全的會(huì)計(jì)管理制度有助于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須結(jié)合自身，完善會(huì)計(jì)管理制度。首先，要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)管理體系，完善會(huì)計(jì)核算體系，全面做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督；再者，要落實(shí)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)相關(guān)責(zé)任落實(shí)到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作[3]。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，進(jìn)行引導(dǎo)性的作用，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行客觀性的評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)管理工作提供方向。對(duì)于銀行而言，銀行財(cái)務(wù)管理工作直接影響到了會(huì)計(jì)工作效率。為降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。在財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要認(rèn)真地考慮到的自身發(fā)展，還要對(duì)獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行認(rèn)真的考慮。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財(cái)務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育。

在銀行會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率就低，反之，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就高。為了降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的教育，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的教育，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)要強(qiáng)化素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會(huì)計(jì)工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。另外，為了提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵(lì)措施來(lái)激勵(lì)會(huì)計(jì)人員，如績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動(dòng)性。

綜上所述，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下必須面臨的一個(gè)問(wèn)題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有三種：會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)管理制度的不完善以及會(huì)計(jì)核算的不到位，并針對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些控制措施，通過(guò)有效的措施來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制工作，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)在銀行發(fā)展中的作用，推動(dòng)銀行的又好又快發(fā)展。

[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策[j].黑龍江科學(xué),20xx(9):205.

[3]鄭艷敏.銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(9):285.

會(huì)計(jì)控制論文篇十四

：良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它可以有效的降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，深入了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因，并就這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作沒(méi)有形成一個(gè)完整的運(yùn)行體系。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問(wèn)題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒(méi)有包含每一個(gè)業(yè)務(wù)，而且也無(wú)法做到對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專(zhuān)業(yè)分工不夠明確，對(duì)于不同部門(mén)和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常都是各個(gè)部門(mén)采用單一的措施和方式來(lái)應(yīng)對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)都處于十分被動(dòng)的狀態(tài)。

(二)缺乏內(nèi)控意識(shí)、思想認(rèn)識(shí)不深刻。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的.認(rèn)識(shí)不到位，他們所理解的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作無(wú)外乎就是對(duì)成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動(dòng)。他們僅僅對(duì)消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會(huì)忽視影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的其他因素，對(duì)可見(jiàn)環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問(wèn)題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問(wèn)題。且管理層只是重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作只限于喊喊口號(hào)，流于形式而已。

(三)監(jiān)督及獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行不利，主要是因?yàn)楸O(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因?yàn)楸O(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實(shí)的卻沒(méi)有幾條。原因很容易解釋?zhuān)@和中國(guó)根深蒂固的國(guó)情有很大的關(guān)系，中國(guó)人會(huì)在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過(guò)程中，會(huì)因?yàn)閭€(gè)人情感對(duì)某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問(wèn)，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的漏洞百出就會(huì)增加企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒(méi)有構(gòu)建起來(lái)，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)具備綜合協(xié)調(diào)能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對(duì)自身潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略與具體對(duì)策。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會(huì)下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

提高郵政企業(yè)整體上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，這是個(gè)長(zhǎng)期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對(duì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹(shù)立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺(jué)在日常工作中貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的績(jī)效考核涉及面較廣，會(huì)對(duì)郵政企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及全體人員都會(huì)涉及到績(jī)效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范?；鶎訂T工掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹(shù)立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實(shí)施，以帶動(dòng)郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善獎(jiǎng)懲及監(jiān)督機(jī)制。

郵政企業(yè)每一個(gè)制度和工作的建立和開(kāi)展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項(xiàng)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性。以審計(jì)為例，郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要按照國(guó)家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項(xiàng)法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表都要接受郵政審計(jì)部門(mén)的審核，以保證郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)可靠地展示郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。而每個(gè)郵政企業(yè)的內(nèi)部也會(huì)設(shè)立審計(jì)部門(mén)對(duì)郵政企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，也要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績(jī)效考核監(jiān)管就對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎(jiǎng)懲分明，有功者獎(jiǎng)有過(guò)者罰。

郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)等措施都要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用。

[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(10).

[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(12).

[3]成忠友.如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].財(cái)經(jīng)界,20xx(3).

會(huì)計(jì)控制論文篇十五

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)存活英語(yǔ)論文的制約途徑。他企業(yè)會(huì)計(jì)的自查與審計(jì)的避免資金流失，投資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)偏重經(jīng)營(yíng)忽略管理而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約論文不少問(wèn)題。近況論文的問(wèn)題探討可能的解決途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部制約;對(duì)策。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約是反應(yīng)了企業(yè)的運(yùn)行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語(yǔ)論文與否的問(wèn)題。在企業(yè)不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進(jìn)展速度。出現(xiàn)不協(xié)調(diào)就對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、資金分配安全漏洞等問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)論文經(jīng)營(yíng)而忽略管理的問(wèn)題論文。在會(huì)計(jì)則為忽略了會(huì)計(jì)的內(nèi)部自我制約，在問(wèn)題出現(xiàn)予以糾正與預(yù)防。，對(duì)企業(yè)造成的傷害。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的作用。

1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問(wèn)題的發(fā)生。

2.提高會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者過(guò)去、制約、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會(huì)計(jì)制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。

3.在對(duì)企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度以自我約束，遵循的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。

4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)。科學(xué)的內(nèi)部制約制度，地對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)和人員分工制約、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會(huì)計(jì)制約和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)制約三個(gè)，涉及的范圍廣、政策性和專(zhuān)業(yè)性都很強(qiáng)。

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量的認(rèn)識(shí)。一，管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約認(rèn)識(shí)不到位，以為會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，一份手冊(cè)、一份文件，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)使得管理者在日常工作中只開(kāi)拓市場(chǎng)、進(jìn)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營(yíng)，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工的評(píng)價(jià)只業(yè)績(jī)，不宣傳會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為理由，不顧會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營(yíng)。另一，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度建設(shè)的意識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量認(rèn)識(shí)，以至于會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的積極性，工作被動(dòng)、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護(hù)下屬，掩蓋事實(shí)，應(yīng)付上級(jí)檢查。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制約結(jié)構(gòu)不。大企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織架構(gòu)還論文缺陷，有些部門(mén)形同虛設(shè)，有名無(wú)權(quán)，有權(quán)而不，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，客觀、公正、全面得審計(jì)意見(jiàn)。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不。進(jìn)展會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實(shí)質(zhì)的可操作性，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約不，且進(jìn)展滯后，形成科學(xué)的、的、的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約機(jī)制。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的建設(shè)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績(jī)的之上，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)的治理。導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴(kuò)展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對(duì)應(yīng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)缺乏的認(rèn)識(shí)，建立與之相適應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約措施。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)是為了應(yīng)付部門(mén)和上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責(zé)不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評(píng)估、管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約改善對(duì)策。

1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設(shè)，執(zhí)行力的提高是長(zhǎng)期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會(huì)計(jì)傳內(nèi)部制約的量，培訓(xùn)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對(duì)個(gè)人的懲戒，加大對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀(jì)。

2.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的結(jié)構(gòu)給予嚴(yán)格的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個(gè)：(1)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的核心屬性，內(nèi)部審計(jì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性成都。這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)才能獨(dú)立、客觀的對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計(jì)意見(jiàn)，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進(jìn)展。(2)配備會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。以保證審計(jì)工作的順利。審計(jì)工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會(huì)計(jì)及審計(jì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，能熟練運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)來(lái)搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，使審計(jì)人員能及時(shí)、準(zhǔn)確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的新知識(shí)，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)工作。(3)引進(jìn)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)的審計(jì)檢查，除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審查、監(jiān)督，來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進(jìn)展的不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的長(zhǎng)效機(jī)制。，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細(xì)分、化，確定每個(gè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)和不同工作崗位的，將會(huì)計(jì)內(nèi)部制約到每個(gè)部門(mén)每個(gè)人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始末，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強(qiáng)調(diào)“人”在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的作用，以而會(huì)計(jì)內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的設(shè)立應(yīng)分、主次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)制約。正確處理會(huì)計(jì)內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展的聯(lián)系醫(yī)學(xué)論文，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展是會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的。

參考文獻(xiàn)。

會(huì)計(jì)控制論文篇十六

20xx年，中國(guó)水利工作會(huì)議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國(guó)水利工程開(kāi)始將重點(diǎn)逐步由傳統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理在資金龐大的水利工程項(xiàng)目管理中也將越來(lái)越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財(cái)務(wù)管理的核心。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家對(duì)水利水電的投入也不斷增強(qiáng)。而對(duì)于水利建設(shè)工程這類(lèi)投資大、工期長(zhǎng)、技術(shù)要求高以及參與機(jī)構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財(cái)務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財(cái)務(wù)管理，就水利建設(shè)項(xiàng)目而言，主要是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、決策、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)規(guī)劃、主體工程實(shí)施、全程監(jiān)督以及竣工驗(yàn)收的全項(xiàng)目周期，進(jìn)行全面、嚴(yán)格和科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、核對(duì)、分析以及監(jiān)督，以期實(shí)現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。

財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點(diǎn)：(1)有效的財(cái)務(wù)管理能夠通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、分析以及管理實(shí)現(xiàn)對(duì)工程工期、項(xiàng)目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財(cái)務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問(wèn)題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財(cái)務(wù)管理不僅是工程順利實(shí)施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實(shí)現(xiàn)可持續(xù)運(yùn)營(yíng)的重要保障。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，即采用必要的控制方法對(duì)工程內(nèi)部物資和財(cái)務(wù)進(jìn)行可靠記錄和報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程資產(chǎn)的有效保護(hù)，確保賬目以及報(bào)表的真實(shí)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于水利工程項(xiàng)目的全周期，其對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：

在水利工程準(zhǔn)備階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類(lèi)大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程通常在施工前都會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)可行性分析。而此時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)可行性研究報(bào)告進(jìn)行科學(xué)的審核，包括審核工程造價(jià)、工程量和費(fèi)用匯總的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大地降低了虛報(bào)預(yù)算的可能;另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還廣泛運(yùn)用于水利工程的前期招投標(biāo)過(guò)程中，其主要通過(guò)對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)書(shū)、投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)情況和其他文件的審核，以及對(duì)招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行合同監(jiān)督，確保工程預(yù)算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實(shí)現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。

在水利工程實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專(zhuān)項(xiàng)資金的使用方面，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循“專(zhuān)款專(zhuān)用”的原則，獨(dú)立審核專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶，有效杜絕了“挪用專(zhuān)款”的不良行為，加強(qiáng)了工程的成本控制。其次，在工程合同實(shí)施方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)合同的有效實(shí)施也發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)人員主要是對(duì)合同的實(shí)施情況加以全程監(jiān)督，其嚴(yán)格按照合同規(guī)定，對(duì)支付方式、承包商的支付申請(qǐng)書(shū)以及審批人意見(jiàn)等進(jìn)行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過(guò)資金控制確保工程費(fèi)用的合理，還間接地加強(qiáng)了對(duì)工程進(jìn)度的有效監(jiān)督。第三，在實(shí)施過(guò)程中材料和機(jī)器設(shè)備的采購(gòu)以及使用方面，會(huì)計(jì)人員均嚴(yán)格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對(duì)符合條件的申請(qǐng)予以批準(zhǔn)，從而既控制了采購(gòu)成本又確保了資產(chǎn)安全。

在水利工程竣工驗(yàn)收階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是審核工程竣工書(shū)，并對(duì)項(xiàng)目的整體效益進(jìn)行初步審計(jì)。具體而言，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)項(xiàng)目的竣工后的后續(xù)清理工作進(jìn)行審核，如整體工程量、總造價(jià)以及工程結(jié)款等。此外，會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)工程的效益進(jìn)行初步估算，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進(jìn)行審查?？⒐を?yàn)收階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)水利工程的財(cái)務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項(xiàng)目的整體工程效益。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為水利工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復(fù)雜性和綜合性。如前所述，財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程建設(shè)單位和管理單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化愈來(lái)愈重要，而如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為了值得研究和探討的一大問(wèn)題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了以下三點(diǎn)對(duì)策：

(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會(huì)計(jì)制度。

會(huì)計(jì)制度是確保會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的基礎(chǔ)。而隨著中國(guó)水利工程的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也需要進(jìn)行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)制以實(shí)現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這主要可以從以下兩方面著手：

首先，為適應(yīng)先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機(jī)制。這主要是通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的水利工程建設(shè)資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來(lái)減少會(huì)計(jì)管理的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果;(2)建立集中審核機(jī)制。針對(duì)規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核，這種機(jī)制具有較強(qiáng)的信息集中優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制主要是對(duì)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要組成部分應(yīng)當(dāng)具備充分的獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計(jì)的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。

其次，為加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，應(yīng)當(dāng)不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點(diǎn)著手：(1)精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于水利工程項(xiàng)目涉及的項(xiàng)目參與主體眾多，而復(fù)雜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門(mén)職能的有效發(fā)揮，因而精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況設(shè)計(jì)控制機(jī)制。各水利項(xiàng)目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設(shè)計(jì)等都存在很大差異，而這些項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也應(yīng)當(dāng)是差別化的。換而言之，在設(shè)計(jì)單個(gè)水利項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制過(guò)程中，建議充分結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和采用最適宜的機(jī)制。

(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

水利工程作為大型基建工程，其參與項(xiàng)目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：

第一，合理設(shè)立部門(mén)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于項(xiàng)目全周期，而各階段的會(huì)計(jì)職責(zé)各有不同，其所要交涉的部門(mén)單位也存在著很大差別。因此，合理設(shè)立部門(mén)崗位，發(fā)揮部門(mén)之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。具體而言，水利項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的可行性研究部門(mén)和決策部門(mén)、資金預(yù)算和預(yù)算審核部門(mén)，項(xiàng)目實(shí)施期間資金審批和資金支付部門(mén)，項(xiàng)目竣工時(shí)期的項(xiàng)目審計(jì)和決算部門(mén)均需要完全獨(dú)立開(kāi)來(lái)。

第二，明晰崗位職責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要對(duì)所有項(xiàng)目主體單位的工作進(jìn)行審核，因而各部門(mén)、各崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門(mén)的職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項(xiàng)事宜均能聯(lián)絡(luò)到直接責(zé)任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，尤其是會(huì)計(jì)人員，這有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。

第三，加強(qiáng)信息溝通。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門(mén)的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門(mén)和單位之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準(zhǔn)確、快捷地在各部門(mén)之間傳遞。

(三)提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)。

水利工程會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行，因而提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也是強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)教育，這不僅有利于會(huì)計(jì)人員掌握國(guó)家最先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項(xiàng)目的其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)以加強(qiáng)對(duì)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第三，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人技能、經(jīng)驗(yàn)以及人事關(guān)系等多方面因素來(lái)合理安排會(huì)計(jì)人員編制，通過(guò)員工之間的相互監(jiān)督和合作競(jìng)爭(zhēng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

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會(huì)計(jì)控制論文篇十七

：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項(xiàng)重要任務(wù)，由于我國(guó)醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問(wèn)題不少，亟待改進(jìn)。本研究正是基于這些問(wèn)題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供切實(shí)可行的參考。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國(guó)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,各醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開(kāi)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過(guò)制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開(kāi)展活動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題，需要研究解決。

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開(kāi)展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號(hào)、復(fù)核等手段，讓會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營(yíng)效率方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。提升管理效率。它通過(guò)劃清財(cái)務(wù)和其他部門(mén)的分工，有利于形成高效的激勵(lì)體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督工作，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。

（1）醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來(lái)源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會(huì)影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付上級(jí)檢查。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級(jí)要求建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒(méi)有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過(guò)多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類(lèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)報(bào)銷(xiāo)、后勤、基建、設(shè)備購(gòu)置等支出類(lèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門(mén)，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見(jiàn)性，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，很難勝任對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督工作。

（1）樹(shù)立正確觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的'真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開(kāi)展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時(shí)，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過(guò)計(jì)算機(jī)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評(píng)價(jià)與有效監(jiān)控醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化狀況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院流動(dòng)資金使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合化審計(jì)。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

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會(huì)計(jì)控制論文篇十八

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一直是社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，本文在描述了企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并得出了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

所以，正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點(diǎn)所在。

企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作可能帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，主要表現(xiàn)為：國(guó)家行政經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會(huì)計(jì)核算失控而滋生的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)操作能力不良帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)致命的傷害。

(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不良，而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)體系運(yùn)行來(lái)看，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面，其主要是由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)的自身?xiàng)l件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會(huì)計(jì)制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻(xiàn)表現(xiàn)而無(wú)實(shí)際操作無(wú)果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責(zé)權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點(diǎn)繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎(jiǎng)懲不明考核無(wú)力，不能調(diào)動(dòng)員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責(zé)職不明，控制制度無(wú)法真實(shí)運(yùn)行;高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。

(二)會(huì)計(jì)管理技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)目實(shí)踐操作性的活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：首先，會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)判斷失誤會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)(如會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)會(huì)計(jì)的基本制度和準(zhǔn)則的理解不到位;對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇錯(cuò)誤而出現(xiàn)的`錯(cuò)報(bào)等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作量越來(lái)越大，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在處理海量的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計(jì)算錯(cuò)誤等，就必然給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn);最后，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能積極主動(dòng)參加企業(yè)的管理，不能及時(shí)準(zhǔn)確向經(jīng)理層傳達(dá)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作是一項(xiàng)目重事實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作，“不做假帳”是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，不難發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個(gè)方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識(shí)的授權(quán)或影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員故意歪曲真實(shí)會(huì)計(jì)信息;其實(shí)，是會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了自身的個(gè)人私利或個(gè)人業(yè)務(wù)能力不高有意識(shí)的或無(wú)意識(shí)的造成會(huì)計(jì)信息失真。

(一)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

“火車(chē)跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一定要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并做好企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的組織和指導(dǎo)工作;企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)要通過(guò)多種靈活多變的方式，強(qiáng)化意識(shí)灌輸與教育培訓(xùn)，在全企業(yè)內(nèi)形成共識(shí)。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過(guò)現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況建立一套完備的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行量化，定期進(jìn)行檢測(cè)并于預(yù)期值進(jìn)行比較以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

(二)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員是會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中的核心之所在，而其的業(yè)務(wù)技能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政部早前就頒發(fā)的財(cái)會(huì)[20xx]19號(hào)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力以滿足會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展和會(huì)計(jì)從業(yè)員人的業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技能拓展和知識(shí)更新，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員解決實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力。而當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際也表明，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴(yán)格要求是降低會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

(三)重抓會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風(fēng)險(xiǎn)的人為因素。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來(lái)就是社會(huì)所重視的問(wèn)題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)加強(qiáng)從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工加強(qiáng)宣專(zhuān)教育，通過(guò)職業(yè)道德教育，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，并使加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)成為會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)行為;最后，要求企業(yè)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)并進(jìn)，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。

會(huì)計(jì)控制論文篇十九

高校財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題涵蓋著教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題、教育成本問(wèn)題、教育收益問(wèn)題等等，若是財(cái)務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識(shí)缺失和管理監(jiān)督機(jī)制不健全、人員安排不合理等，將會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對(duì)現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已是大勢(shì)所趨。

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對(duì)相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時(shí)間、分類(lèi)、價(jià)值評(píng)估與評(píng)價(jià)等。

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。會(huì)計(jì)管理工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國(guó)家政策，及時(shí)有效的開(kāi)展會(huì)計(jì)作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)，導(dǎo)致有些高校沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來(lái)看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來(lái)講不容樂(lè)觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無(wú)法保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性、也無(wú)法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)階段我國(guó)高校的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，財(cái)務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門(mén)，核算和反映的是學(xué)校整體的財(cái)務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源和經(jīng)費(fèi)支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)并不像企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有著很好的認(rèn)識(shí)，不具備承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最源頭的問(wèn)題是高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三）會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開(kāi)展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊(duì)伍的建設(shè)，而對(duì)會(huì)計(jì)管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會(huì)計(jì)人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識(shí)，高校會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會(huì)計(jì)人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。

（四）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財(cái)務(wù)處下設(shè)計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來(lái)看還存在一定的`財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)管理成本增高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等情況。

（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識(shí)。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識(shí)。高校管理者應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺(jué)參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對(duì)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財(cái)會(huì)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識(shí)的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，制定高校各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，開(kāi)展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項(xiàng)便是開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作和會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得各項(xiàng)工作的開(kāi)展做到有章可循、有據(jù)可查。

（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)貫穿于高校會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。近年來(lái)，隨著全國(guó)高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，總體投入大幅增長(zhǎng)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因而，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實(shí)有效的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員基本素質(zhì)。高校要通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)和對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的各項(xiàng)工作考核來(lái)提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會(huì)計(jì)人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過(guò)績(jī)效考核工作來(lái)約束會(huì)計(jì)管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會(huì)計(jì)人員在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題時(shí)的能力，保證會(huì)計(jì)管理工作有序進(jìn)行。

（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行反映的，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，做好會(huì)計(jì)工作首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對(duì)內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

對(duì)現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，首先提升高校會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本意識(shí)是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)管理機(jī)制，然后通過(guò)一定的方式來(lái)提升高校會(huì)計(jì)管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

【本文地址：http://aiweibaby.com/zuowen/17482259.html】