審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文（優(yōu)質(zhì)22篇）

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇一

摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國(guó)內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時(shí)存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。

企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過(guò)建立有效控制和監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和對(duì)外投資等活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級(jí)人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中勢(shì)必會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但很多企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險(xiǎn)，也愿意管控識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對(duì)制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動(dòng)力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對(duì)信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對(duì)滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施；三是企業(yè)弱化對(duì)控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個(gè)管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。

(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。

作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，制定貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過(guò)落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時(shí)，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對(duì)重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，尤其是要建立審計(jì)部門(mén)，使其只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在審計(jì)部門(mén)有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來(lái)越完善、執(zhí)行越來(lái)越到位。

(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。

企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門(mén)之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵(lì)，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動(dòng)企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門(mén)與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門(mén)、各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對(duì)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對(duì)實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果；實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用；信息流程是對(duì)資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過(guò)利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問(wèn)題都會(huì)即時(shí)在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。

(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用。

針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過(guò)編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個(gè)人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。而面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要作用就在于評(píng)估企業(yè)面對(duì)的諸多風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，還要重視防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)[3]。在會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會(huì)計(jì)信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要注重審核會(huì)計(jì)信息、監(jiān)督會(huì)計(jì)人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金的回收風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價(jià)值。

(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。

如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時(shí)基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時(shí)隨著實(shí)際條件的改變而及時(shí)更新、完善。因此，各個(gè)管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項(xiàng)管理活動(dòng)。

三、結(jié)語(yǔ)。

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤(rùn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)控管理也越來(lái)越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動(dòng)等針對(duì)性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，協(xié)調(diào)各個(gè)管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]張立元.做好企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)[j].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),(15):243+245.

[2]王雅哲.企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[j].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇二

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估等基本目標(biāo)的控制活動(dòng)，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。《內(nèi)部控制——整體框架》一書(shū)中，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素(在某些極端情況下)來(lái)決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力主要來(lái)自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場(chǎng)推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理?？偠灾?，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯，可以說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素，如國(guó)家法律、正常變動(dòng)、市場(chǎng)供求狀況或競(jìng)爭(zhēng)力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。

無(wú)論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來(lái)說(shuō)，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問(wèn)題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來(lái)說(shuō)，主要包含以下內(nèi)容：

(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付)，控制活動(dòng)要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。

(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度。

企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問(wèn)題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，把好分配關(guān)。

(三)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤(rùn)。

強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對(duì)存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對(duì)企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過(guò)于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫(kù)存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動(dòng)主要用于采購(gòu)、付款、銷(xiāo)售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門(mén)的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

企業(yè)層面的內(nèi)部控制國(guó)家出臺(tái)了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引，是對(duì)五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個(gè)指引明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識(shí)和全員素質(zhì)的提高。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇三

受市場(chǎng)不穩(wěn)定因素的影響，任何一個(gè)企業(yè)都或多或少的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時(shí)也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。

企業(yè)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠往往是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國(guó)整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。

研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制課題，既能夠豐富我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)理論，彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面研究的不足;同時(shí)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)化策略時(shí)間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要的問(wèn)題反映在審計(jì)過(guò)程的不科學(xué)，審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。

具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識(shí)偏差。

企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不高，執(zhí)行力度不夠。

我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)尚處于探索階段，除了證監(jiān)會(huì)強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計(jì)工作大都處于觀望狀態(tài)。

這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來(lái)越高。

管理層面的觀望態(tài)勢(shì)使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.審計(jì)人員方面的問(wèn)題。

在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中，審計(jì)人員的問(wèn)題直接影響著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和企業(yè)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)人員由于沒(méi)有整合審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告兩者的審計(jì)認(rèn)識(shí)還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計(jì)之間的關(guān)系，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開(kāi)展的能力。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)以及制定專(zhuān)門(mén)的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。

1.我國(guó)企業(yè)控制審計(jì)處在初級(jí)探索階段的客觀原因。

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的各方面工作才剛剛起步，各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒(méi)有可以拿來(lái)的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避角度分析，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠重視程度不高，以及會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問(wèn)題都收到這個(gè)客觀因素的直接影響。

2.整合審計(jì)流程不夠具體。

整合審計(jì)流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計(jì)流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計(jì)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。

另外，在整合審計(jì)流程的實(shí)際方案制定上，沒(méi)有一個(gè)明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題應(yīng)對(duì)能力和經(jīng)驗(yàn)不足。

總之，對(duì)審計(jì)流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計(jì)工作的有序開(kāi)展，不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制優(yōu)化策略。

第一，制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃，選拔能夠勝任審計(jì)工作的人員組成項(xiàng)目組，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。

通過(guò)認(rèn)真完成審計(jì)計(jì)劃的各個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)計(jì)劃中的重要作用。

采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定出有效的應(yīng)對(duì)策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計(jì)預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試為重點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。

在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測(cè)試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測(cè)試的準(zhǔn)確性，控制測(cè)試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實(shí)施過(guò)程中能夠識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測(cè)試的準(zhǔn)則。

從定性與定量?jī)蓚€(gè)不同的角度分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)定;第三，在完成審計(jì)工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的制定和具體實(shí)施的步驟，獲取管理層面的聲明書(shū)，保證審計(jì)的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過(guò)及時(shí)的`溝通在充分考慮審計(jì)完成后各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的影響，記錄審計(jì)工作，使企業(yè)評(píng)估審計(jì)證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)。

另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)事審計(jì)更顯的應(yīng)對(duì)能力。

2.審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。

審計(jì)工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開(kāi)審計(jì)人員的參與，首先，當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才有很大的缺口，人才的不專(zhuān)業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對(duì)這樣的現(xiàn)狀問(wèn)題，會(huì)計(jì)事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上人才的引入。

其次，就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免和有效控制。

四、結(jié)語(yǔ)。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制是我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會(huì)越來(lái)越規(guī)范，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)上要求越來(lái)越細(xì)化和規(guī)范化。

未來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)使全面性的和更加專(zhuān)業(yè)化。

當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。

【2】新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

一、新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。

新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，經(jīng)過(guò)十多年來(lái)不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。

從2013年新三板擴(kuò)容至今不過(guò)三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見(jiàn)一斑。

高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對(duì)寬松。

正如全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說(shuō)，“包容是新三板的一大特色。

”新三板市場(chǎng)包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。

然而這些包容卻絕不意味著對(duì)新三板市場(chǎng)主體違法違規(guī)行為的縱容。

”

從2013到2015年，市場(chǎng)主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。

這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開(kāi)始，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對(duì)一大批信息披露違規(guī)行為，并對(duì)各個(gè)違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時(shí)將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會(huì)。

2016年更是號(hào)稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因?yàn)樯儆?jì)成本、虛增利潤(rùn)和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會(huì)開(kāi)出行政處罰決定書(shū)的企業(yè)。

不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧?rùn)和關(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會(huì)開(kāi)出的第二張罰單。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。

其中，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)存在違規(guī)行為，被采取約見(jiàn)談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別由于出具的《財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)意見(jiàn)》等申請(qǐng)掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計(jì)報(bào)告中存在違規(guī)行為被采取提交書(shū)面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計(jì)企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營(yíng)成果，但瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。

(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高。

1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。

新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長(zhǎng)期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上有了很大的區(qū)別。

類(lèi)似的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長(zhǎng)時(shí)間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

這些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)既包括行業(yè)本身的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過(guò)價(jià)格戰(zhàn)等方式惡化市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn);第三，中小型民營(yíng)企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)階段風(fēng)險(xiǎn)偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。

而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

而較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)增加被審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)編制過(guò)程中出現(xiàn)不誠(chéng)信的行為，增加被審計(jì)企業(yè)的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

如果審計(jì)人員被審計(jì)單位不具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況下，依舊對(duì)這些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，則很可能造成相關(guān)報(bào)表使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。

2.企業(yè)粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)。

一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計(jì)并沒(méi)有必然的融資計(jì)劃，再加上新三板掛牌過(guò)程中沒(méi)有類(lèi)似于ipo一樣硬性的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報(bào)表或者財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒(méi)有財(cái)務(wù)造假的必要。

隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動(dòng)機(jī)。

通過(guò)對(duì)新三板市場(chǎng)違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時(shí)，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

這些常見(jiàn)事項(xiàng)有以下幾條：

(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對(duì)賭的情形時(shí)，企業(yè)為了滿足對(duì)賭協(xié)議業(yè)績(jī)的要求可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價(jià)格增加融資額可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會(huì)有直接ipo的計(jì)劃，企業(yè)為了保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。

在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。

這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，合規(guī)治理意識(shí)薄弱。

有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時(shí)間尚短，管理層及員工對(duì)規(guī)范運(yùn)作的意識(shí)都有待提高，而公司上下對(duì)相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個(gè)過(guò)程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場(chǎng)。

這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人，容易利用其特殊地位對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對(duì)公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。

(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1.審計(jì)資源不充足。

新三板和場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)一樣，參與掛牌和年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)只有不到五十家，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國(guó)所有場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)和新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)工作。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇四

內(nèi)控審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的保證與咨詢工作，其最終的目標(biāo)是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)效率。

【1】我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之swot分析。

一、內(nèi)部審計(jì)及其環(huán)境概述。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度于1983年開(kāi)始建立，至今已經(jīng)歷了30余年的發(fā)展歷程。

年中國(guó)加入wto以及美國(guó)發(fā)生安然、世通會(huì)計(jì)造假案件以來(lái)，我國(guó)更加關(guān)注與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的建設(shè)。

中國(guó)也開(kāi)始更多地借鑒和采用iia(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，也對(duì)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)定義以及具體實(shí)施進(jìn)行了一些修訂，希望可以更好地促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析。

swot分析法是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)從而選擇適當(dāng)戰(zhàn)略的方法。

在本文中，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的swot分析就是對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境因素變化的國(guó)內(nèi)的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)，以及國(guó)際大的背景中遇到的機(jī)遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內(nèi)容進(jìn)行全面考察和分析。

(一)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之優(yōu)勢(shì)分析。

內(nèi)部審計(jì)是公司治理必不可少的部分，對(duì)公司治理起著重要作用。

內(nèi)審部門(mén)能夠及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內(nèi)部所存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)，是企業(yè)內(nèi)部的免疫系統(tǒng)。

鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大功能，審計(jì)署修訂發(fā)布了與新的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，揭示著我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)從國(guó)家審計(jì)的輔助地位變?yōu)楠?dú)立行使監(jiān)督職能的，真正意義上的內(nèi)部審計(jì)。

經(jīng)過(guò)30多年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，并取得了一定的成果。

另外，一個(gè)重要的方面，就是我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)的建立與完善。

具體而言，在1983年至今，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系和審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強(qiáng)的適應(yīng)性。

(二)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之劣勢(shì)分析。

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部，獨(dú)立性較差，尤其當(dāng)內(nèi)部審計(jì)直接隸屬于管理層(ceo)的領(lǐng)導(dǎo)之下，審計(jì)獨(dú)立性更差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和權(quán)威性較低。

同時(shí)，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較不完善，內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)與審計(jì)技術(shù)手段較國(guó)外相對(duì)落后，內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力也不夠強(qiáng)，導(dǎo)致了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不能取得令人滿意的成果。

(三)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之機(jī)遇分析。

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的騰飛，我國(guó)工業(yè)化和信息化步伐的加快，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)也將越來(lái)越得到政府和企業(yè)的重視。

另外，我國(guó)政府也在大力加強(qiáng)“陽(yáng)光政府”、“權(quán)力在陽(yáng)光下”工程的建設(shè)，使得我國(guó)政府工作透明度的提高和加強(qiáng)了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)同也為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機(jī)遇。

信息技術(shù)的發(fā)展，一定程度上縮小了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)技術(shù)與手段與西方發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距，為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了“技術(shù)機(jī)遇”。

(四)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之威脅分析。

信息技術(shù)是一把雙刃劍，其在給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)利益的同時(shí)，也帶來(lái)了許多威脅。

具體而言，信息技術(shù)提高了審計(jì)效率，但與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了，信息化技術(shù)的提高給內(nèi)部審計(jì)信息安全帶來(lái)了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計(jì)工作造成困難。

“網(wǎng)絡(luò)黑客”正是信息技術(shù)帶來(lái)的顯著地威脅的代表。

因此，我國(guó)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻提防信息技術(shù)給我國(guó)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的威脅。

信息化程度提高，也一定程度上，實(shí)現(xiàn)人工智能，削減了內(nèi)部審計(jì)人員的崗位需求。

除此之外，內(nèi)部審計(jì)還存在一大威脅，即內(nèi)部審計(jì)外包。

國(guó)內(nèi)的學(xué)者李益求認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)企業(yè)治理績(jī)效起著重要的推動(dòng)作用;孫凌云()認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍鼘?duì)于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國(guó)發(fā)()認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)在于獲得先進(jìn)審計(jì)技術(shù)及優(yōu)質(zhì)服務(wù)、降低運(yùn)營(yíng)成本、降低代理成本、提高委托代理效益。

這些研究支持了內(nèi)部審計(jì)外包，進(jìn)一步的推動(dòng)了我國(guó)的上市公司和一部分中小公司也開(kāi)始了內(nèi)部審計(jì)外包。

內(nèi)部審計(jì)外包，將會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會(huì)威脅著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

三、研究結(jié)論。

根據(jù)上文，我們運(yùn)用swot分析法對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weaknesses)、機(jī)遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個(gè)方面進(jìn)行分析，我們認(rèn)為，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的面臨的優(yōu)勢(shì)大于劣勢(shì)，機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。

因此，我國(guó)應(yīng)正確對(duì)待優(yōu)勢(shì)(strengths)、劣勢(shì)(weak-nesses)、機(jī)遇(opportunities)、威脅(threats)，爭(zhēng)取化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)得到健康發(fā)展。

具體而言：

(一)面對(duì)優(yōu)勢(shì)，我們應(yīng)該采取增長(zhǎng)型戰(zhàn)略，充分利用機(jī)遇，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)持走中國(guó)特色的國(guó)際趨同道路。

(二)面對(duì)劣勢(shì)，我們要冷靜分析不足，取長(zhǎng)補(bǔ)短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的積極經(jīng)驗(yàn)，來(lái)發(fā)展我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)。

(三)面對(duì)機(jī)遇，積極把握機(jī)遇，做好充分的準(zhǔn)備，迎接機(jī)遇，充分利用信息技術(shù)和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)。

(四)面對(duì)威脅，積極應(yīng)對(duì)，不能消極逃避。

采取技術(shù)安全措施，充分應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息安全威脅。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能，使得我們內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量、高能力的內(nèi)部審計(jì)人員，使得信息化無(wú)法替代我們的工作。

展望未來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

但是，我們堅(jiān)信，只要把握內(nèi)部審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機(jī)遇順應(yīng)形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)就一定可以應(yīng)對(duì)形勢(shì)的變化，蓬勃發(fā)展。

【2】?jī)?nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究。

內(nèi)控審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的諸多管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，比如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，良好的內(nèi)控審計(jì)工作能夠提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)判斷，內(nèi)控審計(jì)企業(yè)以利益最大化為最終目標(biāo)。

首先，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具備一定的審查監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)決策進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督審計(jì)，規(guī)范企業(yè)操作，對(duì)于不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障企業(yè)各項(xiàng)決策的高效執(zhí)行，準(zhǔn)確判斷企業(yè)所作出的各項(xiàng)決策的正確性，最終使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中非常重要的一項(xiàng)，必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴(yán)謹(jǐn)性，而企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關(guān)重要。

在企業(yè)管理里，內(nèi)控審計(jì)的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。

最后，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)能對(duì)企業(yè)的各種控制活動(dòng)進(jìn)行非常客觀公正的評(píng)價(jià)，比如企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率等，利用這些評(píng)價(jià)，判定企業(yè)控制活動(dòng)的正確性，并對(duì)其存在的不足之處進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，最終保證企業(yè)控制活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行。

內(nèi)控設(shè)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)管理的重要手段，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要的位置。

盡管目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)具有較強(qiáng)的科學(xué)性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平較低、內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，導(dǎo)致其為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值仍有待進(jìn)一步提高。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)工作者要以企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況為立足點(diǎn)，將企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及內(nèi)控環(huán)境等都融入進(jìn)評(píng)估系統(tǒng)中，但是，就目前來(lái)講，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，僅僅是遵循錯(cuò)誤改正的基本原則，將審計(jì)執(zhí)行程序上授權(quán)審批的一些遺漏點(diǎn)和蓋章審批上的一些小型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露，以及對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中不規(guī)范的瑕疵進(jìn)行披露，如此便破壞了企業(yè)內(nèi)控的完整性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)忽略了對(duì)一些重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估與把握，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整體效用性的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響。

目前為止，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)體系有待進(jìn)一步的完善，體系的針對(duì)性與層次性較差，使內(nèi)控審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中存在一定的盲目無(wú)序性，降低了整個(gè)內(nèi)控審計(jì)體系的運(yùn)行效率。

部分企業(yè)常常以部分制度替代內(nèi)控，在對(duì)不同控制層級(jí)、不同業(yè)務(wù)單位進(jìn)行評(píng)判時(shí)都采用同一個(gè)評(píng)判模型，在對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對(duì)于企業(yè)子公司及分支機(jī)構(gòu)等都采用一刀切，很多評(píng)級(jí)盡管在這一級(jí)具有較強(qiáng)的適用性，但是在其子公司中的同等級(jí)別中卻會(huì)顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價(jià)值，使審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于形式化，與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大的出入。

另外，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)構(gòu)存在諸多不合理之處，缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級(jí)，審計(jì)部門(mén)的設(shè)立缺乏考慮與其他相關(guān)部門(mén)的管控相對(duì)獨(dú)立性，減弱了其制衡性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職能問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，得不到及時(shí)有效的解決。

內(nèi)控審計(jì)的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬(wàn)分重視，企業(yè)在確認(rèn)了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應(yīng)該針對(duì)這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面整改，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成等目標(biāo)。

而在現(xiàn)實(shí)中，因受到各種因素的影響，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部控制的整改工作并沒(méi)有得到很好的落實(shí)，效率低下的問(wèn)題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)整改工作實(shí)施過(guò)程中缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實(shí)效性較差，存在著應(yīng)付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內(nèi)控審計(jì)整改工作不能得到很好的落實(shí)。

最后，我國(guó)的審計(jì)部門(mén)對(duì)于被審計(jì)單位的整改控制權(quán)利非常有限，特別是獎(jiǎng)懲權(quán)的缺乏，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作整改落實(shí)不到位，最終使企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作得不到本應(yīng)有的發(fā)揮空間。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時(shí)期跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的方式方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專(zhuān)家進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)施跨專(zhuān)業(yè)、跨部門(mén)的交叉性審計(jì)，提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計(jì)模式，將其轉(zhuǎn)換為事前防控;其次，提高內(nèi)控審計(jì)的動(dòng)態(tài)性，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)實(shí)施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的手段進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)的信息化建設(shè)，加強(qiáng)實(shí)地審計(jì)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制。

2.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。

審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實(shí)施高效i生的內(nèi)控審計(jì)工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)相關(guān)工作者的培訓(xùn)，提高其對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，改變其以往對(duì)內(nèi)控審計(jì)不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)控審計(jì)人員開(kāi)展一些相關(guān)的教育培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)控審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍。

另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對(duì)審計(jì)人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系作為一項(xiàng)涉及面較廣、實(shí)施過(guò)程復(fù)雜且長(zhǎng)期性的工作，其在執(zhí)行過(guò)程中難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)格或者失控的現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常健康運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。

這時(shí)企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊(duì)伍就顯得十分重要。

為保障企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量，實(shí)施全程化、全面的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內(nèi)控審計(jì)工作的高效性與全面性，避免了過(guò)多遺漏點(diǎn)地出現(xiàn)，增強(qiáng)了企業(yè)管理的高效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，也在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控工作的健康發(fā)展。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇五

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來(lái)看看吧！

[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。

（一）審計(jì)責(zé)任的含義。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！被诒粚徲?jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來(lái)越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過(guò)高。

社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過(guò)高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證能夠察覺(jué)所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見(jiàn)。

（三）被審計(jì)單位不配合。

在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問(wèn)題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問(wèn)題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過(guò)選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

審計(jì)報(bào)告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)對(duì)上市公司監(jiān)管、國(guó)有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門(mén)不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問(wèn)題。

目前我國(guó)對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門(mén)主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門(mén)各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門(mén)信息來(lái)源，輕其他信息來(lái)源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來(lái)的問(wèn)題未被檢查出來(lái)。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門(mén)調(diào)查取證的，則無(wú)法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，由于法律沒(méi)有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）審慎選擇客戶。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書(shū)或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書(shū)要清楚是說(shuō)明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書(shū)還要述明其他有關(guān)的專(zhuān)業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專(zhuān)業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)說(shuō)明客戶須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

提高審計(jì)質(zhì)量。

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開(kāi)展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過(guò)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

提高審計(jì)人員素質(zhì)。

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒(méi)有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問(wèn)題，還是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

五、結(jié)束語(yǔ)。

通過(guò)查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問(wèn)題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問(wèn)題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國(guó)家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇六

摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，嚴(yán)重影響了審計(jì)信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的力度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，分析了目前在企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題并給出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；問(wèn)題；分析。

隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，內(nèi)部審計(jì)作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計(jì)效率，優(yōu)化了企業(yè)審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問(wèn)題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。

一、信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。

在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)工作中促進(jìn)了審計(jì)工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計(jì)工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：

1.促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)象及職能的改變?cè)趯?shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠于工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計(jì)的處理方式，管理工作較為被動(dòng)，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集和整理，磁盤(pán)等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來(lái)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)，信息儲(chǔ)存量更大，共享率更高。另外，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計(jì)工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中信息的收集和分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而從根本上杜絕問(wèn)題的發(fā)生。

2.信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)和保存，一方面能夠提高審計(jì)管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計(jì)算機(jī)本身的特性，在使用過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計(jì)算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會(huì)在很大程度上增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對(duì)信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能，同時(shí)要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)[4]。而且在信息化環(huán)境下審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計(jì)人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計(jì)算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題。

由于我國(guó)企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問(wèn)題，具體如下：

1.審計(jì)目標(biāo)異化、審計(jì)職能不清我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計(jì)又是國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國(guó)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對(duì)于企業(yè)而言，國(guó)家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計(jì)目標(biāo)的異化。而且我國(guó)企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計(jì)方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)渡階段，企業(yè)的審計(jì)職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來(lái)越廣，這就造成審計(jì)職能較為模糊，審計(jì)人員的工作內(nèi)容不明。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念落后目前，我國(guó)企業(yè)利用信息化的手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作還處于初始階段，很多審計(jì)人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀念相對(duì)落后，無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)在審計(jì)中的真正作用。而且對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，尤其是一些年齡較大的人員，對(duì)新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，沒(méi)有意識(shí)到信息化技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的重要性，從而影響了審計(jì)工作的改革。

3.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)由于我國(guó)信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定時(shí)所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會(huì)計(jì)是進(jìn)行審計(jì)工作的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來(lái)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)工作的要求。

4.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后我國(guó)目前使用的大部分審計(jì)軟件都是引自國(guó)外，國(guó)內(nèi)自主研發(fā)的審計(jì)軟件較少，相關(guān)方面的開(kāi)發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對(duì)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集，對(duì)于其它審計(jì)工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無(wú)法對(duì)深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時(shí)很難對(duì)其進(jìn)行檢測(cè)，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問(wèn)題。

5.內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)相對(duì)匱乏我國(guó)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對(duì)專(zhuān)業(yè)技能的教授，而在新的時(shí)代背景下，要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋拢髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計(jì)算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對(duì)操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和維護(hù)。但是，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的掌握不夠，對(duì)系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對(duì)于計(jì)算機(jī)深層次的知識(shí)更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。

三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施。

為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動(dòng)力?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)：

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意識(shí)要想保證內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)信息化建設(shè)的重視度，加大對(duì)信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對(duì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)，促使他們自覺(jué)進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的歷程。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題時(shí)主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計(jì)的效果，同時(shí)也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計(jì)工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開(kāi)發(fā)人才，從而使開(kāi)發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開(kāi)發(fā)軟件的能力。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，另外，企業(yè)還要定期組織計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，邀請(qǐng)優(yōu)秀的軟件開(kāi)發(fā)人員組織講座，不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過(guò)應(yīng)用加深對(duì)信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，掌握解決實(shí)際問(wèn)題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

四、結(jié)論。

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是我國(guó)企業(yè)目前在審計(jì)工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則，加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)。

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇七

隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進(jìn)步，審計(jì)信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)新的發(fā)展方向。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門(mén)之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。

對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行來(lái)說(shuō)，流程控制具有極為重要的意義，科學(xué)合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運(yùn)行的前提。

流程控制不合理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)偏差，短期內(nèi)可能僅僅會(huì)造成企業(yè)營(yíng)業(yè)額降低，而從長(zhǎng)期來(lái)看，甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行管理混亂，危及企業(yè)的生存。

企業(yè)內(nèi)部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，市場(chǎng)環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的。

控制流程對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展都有著十分重要的意義。

首先，控制流程通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把握使得企業(yè)的管理者，經(jīng)營(yíng)者和基層人員的工作內(nèi)容更加的清晰明了，大大提高了企業(yè)的效率。

其次，企業(yè)的內(nèi)部控制流程使企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整。

此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門(mén)之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。

而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進(jìn)步，審計(jì)信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)新的發(fā)展方向。

審計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，將原始的審計(jì)內(nèi)容等進(jìn)行信息化改進(jìn)的工作。

審計(jì)信息化既兼顧了原有的審計(jì)工作過(guò)程，又由于其具有信息化的特點(diǎn)，因而相比于原始的審計(jì)工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢(shì)。

一、審計(jì)信息化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的意義。

審計(jì)信息化作為企業(yè)管理方式改進(jìn)的一個(gè)重要發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制流程改進(jìn)有著十分重要的意義。

(一)審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。

審計(jì)信息化可以使得企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率大大增加。

在傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，信息的傳遞過(guò)程受到的限制較大，效率較低。

而信息化審計(jì)使得企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息效率更高，企業(yè)內(nèi)部的信息及時(shí)性更強(qiáng)。

同時(shí)，信息化的審計(jì)過(guò)程還可以保證各部門(mén)之間的分工更加明確和具體，每個(gè)部門(mén)的審計(jì)信息和完成情況一目了然。

審計(jì)信息化不僅能加快企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率，使各部門(mén)的審計(jì)過(guò)程更加清晰，還能幫助各部門(mén)之間相互聯(lián)動(dòng)，最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。

(二)審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的科學(xué)性。

企業(yè)內(nèi)部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，市場(chǎng)環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的，其出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)本身。

因此，就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞，不符合審計(jì)要求的情況出現(xiàn)。

而審計(jì)信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來(lái)，因此，企業(yè)和審計(jì)人員在配合工作的過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處，并相應(yīng)地做出改進(jìn)。

(三)審計(jì)信息化有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。

審計(jì)的信息化對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管來(lái)說(shuō)也是大有助益的。

審計(jì)信息化要求企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要有明確的展示，以達(dá)到審計(jì)人員的要求。

這樣一來(lái)，不僅企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間可以相互監(jiān)督，杜絕了某項(xiàng)工作出了問(wèn)題之后各部門(mén)之間互相推諉。

審計(jì)人員也可以清楚的看到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，便于監(jiān)督。

二、審計(jì)信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制流程帶來(lái)的問(wèn)題。

審計(jì)信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來(lái)了極大的便利，但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

(一)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化的管理方式，而這一轉(zhuǎn)變?cè)趲?lái)便利的同時(shí)引發(fā)的一個(gè)潛在危險(xiǎn)就是網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊以及計(jì)算機(jī)病毒。

尤其是在當(dāng)下的信息時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個(gè)重要方面。

因此，審計(jì)信息化有利也有弊。

(二)審計(jì)人員在面臨審計(jì)信息化的過(guò)程中水平有限。

審計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員以及審計(jì)人員的要求較高。

在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式和審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員擅長(zhǎng)的是財(cái)務(wù)報(bào)表的撰寫(xiě)與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計(jì)工作的知識(shí)儲(chǔ)備，容易因?yàn)橹R(shí)儲(chǔ)備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。

(三)不同行業(yè)之間的審計(jì)信息化程度不同。

對(duì)不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其行業(yè)的不同，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)也不同，對(duì)審計(jì)信息化的需求層次也存在著較大的差異性。

對(duì)于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來(lái)說(shuō)，最基本的審計(jì)信息化，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化已經(jīng)滿足其審計(jì)信息化的需要。

而對(duì)于電子商務(wù)等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計(jì)信息化的需要，還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，并向智能化的方向發(fā)展。

三、針對(duì)審計(jì)信息化帶來(lái)的問(wèn)題采取應(yīng)對(duì)措施。

雖然審計(jì)信息化是企業(yè)的內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)重要方面，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和審計(jì)過(guò)程都帶了極大的便利，但是在真正的實(shí)施過(guò)程中，還需要解決一些問(wèn)題。

首先，企業(yè)要建立符合審計(jì)信息化需要的組織結(jié)構(gòu)框架，在這一過(guò)程中，要充分發(fā)揮審計(jì)信息化起到的引導(dǎo)作用。

其次，在實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，保質(zhì)保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務(wù)，提高工作效率，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。

最后，還要提高人員的能力水平，在審計(jì)信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部無(wú)論是技術(shù)人員，還是財(cái)會(huì)人員，審計(jì)人員，都應(yīng)當(dāng)努力提升自身的業(yè)務(wù)能力水平，增加知識(shí)儲(chǔ)備，以應(yīng)對(duì)審計(jì)信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部流程控制提出的更高的要求。

【2】企業(yè)審計(jì)信息化的信息共享機(jī)制與業(yè)務(wù)協(xié)同研究。

審計(jì)作為監(jiān)督和管理企業(yè)的一項(xiàng)措施，通過(guò)信息化的手段，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，使得審計(jì)工作更加智能、規(guī)范和便利。

為了提供審計(jì)的效率，最大程度的發(fā)揮審計(jì)的作用，還應(yīng)建立審計(jì)信息共享以及業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制。

在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，工作人員以收集公司運(yùn)營(yíng)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等為依據(jù)，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)做出評(píng)估，并提出意見(jiàn)。

在這一過(guò)程中，一方面審計(jì)人員對(duì)公司狀況的了解需要各部分的支持，協(xié)同實(shí)施審計(jì);另一方面審計(jì)報(bào)告能夠反映企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，這種信息要及時(shí)與各部門(mén)進(jìn)行溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的共享。

同時(shí)其他部門(mén)在生產(chǎn)生活中，也應(yīng)注意維護(hù)和管理審計(jì)信息和數(shù)據(jù)，借助審計(jì)的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高自身的運(yùn)營(yíng)水平。

一、審計(jì)信息化的協(xié)同共享對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義。

(一)有助于資源配置的優(yōu)化與整合。

企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)的建立一方面為審計(jì)信息的共享提供了條件，另一方面為實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨區(qū)域的協(xié)同審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

審計(jì)信息共享機(jī)制下，與審計(jì)相關(guān)的特定部門(mén)，進(jìn)行信息的交換，實(shí)現(xiàn)信息的共享，最大程度地發(fā)揮了資源的利用率，優(yōu)化了資源的配制。

在審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需求，整合了相應(yīng)的人力、物力資源，加大專(zhuān)業(yè)的支持力度，使得審計(jì)更加全面、深入。

推進(jìn)審計(jì)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制的建立，優(yōu)化整合企業(yè)、社會(huì)各種資源，使得審計(jì)工作更加順利、全面以及專(zhuān)業(yè)。

(二)有助于提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。

在審計(jì)期間，審計(jì)部門(mén)將人力、物力等投入到審計(jì)工作中，按照相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。

同時(shí)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，審計(jì)具有一定的.階段性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性差。

在審計(jì)信息化的背景下，將審計(jì)資料與其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行共享，并促使相應(yīng)的部門(mén)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和維護(hù)，提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。

當(dāng)其他業(yè)務(wù)部門(mén)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有疑問(wèn)或者不解時(shí)，可利用審計(jì)信息對(duì)部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的作用。

審計(jì)信息的共享，延長(zhǎng)了審計(jì)監(jiān)督的維度，使得審計(jì)更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

(三)有助于全方位提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)逐漸擺脫空間的限制，為不同部門(mén)、不同區(qū)域、不同行業(yè)之間進(jìn)行協(xié)同審計(jì)創(chuàng)造了條件。

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)，涉及到各種資料的收集，同時(shí)在對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估時(shí)，還需要某些領(lǐng)域技術(shù)人員或者專(zhuān)家的指導(dǎo)，來(lái)協(xié)同完成審計(jì)。

各部門(mén)協(xié)同審計(jì)，避免了審計(jì)人員重復(fù)收集審計(jì)資料，降低了審計(jì)資料收集的難度，優(yōu)化了資源的配制，提高了審計(jì)的效率。

另外，不同區(qū)域、不同專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員協(xié)同參與審計(jì)，彌補(bǔ)了審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不足，提高了審計(jì)的質(zhì)量和可信度。

二、企業(yè)審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的措施。

(一)建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)信息資料庫(kù)。

從技術(shù)層面來(lái)看，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的信息共享與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，還需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息資料庫(kù)。

在日常工作中，由于文件格式、軟版本的問(wèn)題，很多資料無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享。

因此，建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息資料庫(kù)，才能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。

目前，國(guó)家大力推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)程，各種審計(jì)軟件、審計(jì)系統(tǒng)也層出不窮。

而要想在不同的軟件環(huán)境下，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)信息的共享，那就要求審計(jì)資料具有標(biāo)準(zhǔn)的格式。

同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，審計(jì)信息系統(tǒng)能夠在不同平臺(tái)運(yùn)行。

審計(jì)信息資料標(biāo)準(zhǔn)化包括數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、文檔標(biāo)準(zhǔn)化等方面，這一工作的推進(jìn)還需要各方面的共同努力。

(二)提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

盡管審計(jì)的信息化為審計(jì)工作的進(jìn)行提供了便利，但這并不意味著對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)要求的降低。

相反，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，審計(jì)人員更應(yīng)該提升自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

只有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，才能夠得出強(qiáng)有力的審計(jì)報(bào)告，才能夠使得其他部門(mén)信服。

當(dāng)審計(jì)人員的工作能夠?yàn)槠渌块T(mén)帶來(lái)價(jià)值時(shí)，這種信息共享的機(jī)制才有意義。

審計(jì)人員在工作中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，關(guān)注公司面臨的熱點(diǎn)，確定合理的審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)揮自身的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，查找企業(yè)存在的問(wèn)題和原理，并能夠提出合理的建議，作為解決問(wèn)題的一種參考。

提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，不僅需要員工的自身努力，還需要企業(yè)根據(jù)需求，要求不同領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行一定的培訓(xùn)，全面提高其專(zhuān)業(yè)能力，進(jìn)而提高審計(jì)的質(zhì)量，使得審計(jì)信息共享更有價(jià)值。

(三)增強(qiáng)部門(mén)間溝通與交流。

在企業(yè)中，不僅審計(jì)部門(mén)有監(jiān)管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，其他職能部門(mén)，作為企業(yè)的一部分，同樣需要發(fā)揮自身部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和化解。

因此，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享，就要增強(qiáng)大局意識(shí)，加強(qiáng)培養(yǎng)合作理念，站在企業(yè)的高度看待問(wèn)題。

在日常工作中，部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)交流，使其他部門(mén)了解到審計(jì)信息對(duì)其業(yè)務(wù)的作用，全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)部門(mén)提一些建議，增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

同時(shí)部門(mén)之間還可以相互派人員去對(duì)方部門(mén)學(xué)習(xí)，一方面全面提高審計(jì)人員的審計(jì)能力，另一方面有助于其他職能部門(mén)了解審計(jì)業(yè)務(wù)中的技能，方便后續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理，增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、結(jié)語(yǔ)。

建立審計(jì)的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，對(duì)于企業(yè)資源的優(yōu)化配置、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性以及提高審計(jì)的質(zhì)量都具有重要意義。

這種機(jī)制的建立，一是需要技術(shù)上的支持，二是需要審計(jì)人員自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，三是需要企業(yè)各部門(mén)之間增強(qiáng)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同意識(shí)。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇八

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是指企業(yè)的審計(jì)部門(mén)通過(guò)一定的管理方法和作業(yè)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和檢查的活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會(huì)和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用，我們進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時(shí)代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點(diǎn)。

1大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究的必要性。

縱觀企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程，大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：手工審計(jì)階段、計(jì)算機(jī)輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專(zhuān)家和領(lǐng)導(dǎo)指出的，將審計(jì)信息化看作是一場(chǎng)革命，革命的勝利與否直接影響了未來(lái)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是信息化研究具有重要意義。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類(lèi)繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時(shí)，也帶來(lái)了信息冗雜、垃圾信息增多的問(wèn)題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時(shí)地提取有價(jià)值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴(kuò)大是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之一。然而企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的增多，從而帶來(lái)了大量的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的工作人員并不多，因此，為了降低審計(jì)工作的難度，減輕工作人員的負(fù)擔(dān)，必然要通過(guò)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)便是解決問(wèn)題最主要的辦法之一。

（2）隨著計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中。企業(yè)財(cái)務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項(xiàng)操作也都開(kāi)始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來(lái)便利的同時(shí)，也導(dǎo)致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方案來(lái)保證審計(jì)的順利開(kāi)展。

（3）在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進(jìn)行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運(yùn)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全局的、動(dòng)態(tài)的的審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和快速及時(shí)反應(yīng)，促進(jìn)其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化在我國(guó)剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對(duì)它還沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。雖然企業(yè)管理者在意識(shí)層面已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息化建設(shè)的重要性，但是在實(shí)踐過(guò)程中遇到各種各樣的困難之后便會(huì)打退堂鼓。究其原因，還是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接效益，因此對(duì)放緩企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。

2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。

信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)熟悉，而對(duì)審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開(kāi)始了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，并開(kāi)發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件，但是在實(shí)際工作中并沒(méi)有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計(jì)的現(xiàn)象，設(shè)備形同虛設(shè)。

2.3企內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。

隨著越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的需求逐漸增多，開(kāi)發(fā)商也相繼開(kāi)發(fā)出了很多具有強(qiáng)大功能的審計(jì)軟件。然而，由于企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)化程度較低，一些軟件在培訓(xùn)、維護(hù)、推廣以及升級(jí)等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化的建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導(dǎo)致了審計(jì)工作的困難和障礙，不僅耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率。

2.4風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計(jì)數(shù)據(jù)越來(lái)越多，審計(jì)對(duì)象應(yīng)對(duì)監(jiān)督和檢查的手段越來(lái)越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)有時(shí)并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題，具有較強(qiáng)的隱蔽性，不能?chē)?yán)格把控審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作。

3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)技術(shù)方法體系。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷，缺乏用實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢查的過(guò)程，不但不利于審計(jì)成本的減少，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，企業(yè)要更新審計(jì)的的理念、優(yōu)化審計(jì)應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法、引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的角度出發(fā)構(gòu)建審計(jì)技術(shù)方法體系。例如可以考慮運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類(lèi)理論等。

3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。

內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨(dú)立，互不相容，那么將會(huì)在很大程度上阻礙審計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行。因?yàn)橐豁?xiàng)審計(jì)工作要綜合考慮和使用多個(gè)有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)出一個(gè)可以將各個(gè)子系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警能力。

大多數(shù)的企業(yè)審計(jì)都只是起到了一個(gè)事后監(jiān)督的功能。然而，事前預(yù)警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也是非常重要的，不但能夠降低審計(jì)的成本，還能有效維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示功能、及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。

在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)從事審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備相關(guān)財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及審計(jì)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂?jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相融合。企業(yè)可以通過(guò)招聘高素質(zhì)審計(jì)人才、加大在崗人員培訓(xùn)力度、改善績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等措施來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。

4結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識(shí)到了大數(shù)據(jù)對(duì)人們的生產(chǎn)和生活帶來(lái)的巨大影響，并提高了對(duì)信息化建設(shè)的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)道路上取得了一定的進(jìn)展，但是通過(guò)以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來(lái)看待這些問(wèn)題，發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進(jìn)初級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

主要參考文獻(xiàn)。

[4]企業(yè)審計(jì)制度方法與技術(shù)建設(shè)課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)的技術(shù)方法[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇九

摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進(jìn)的管理手段，這些手段有力地促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內(nèi)部控制的進(jìn)程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計(jì)方法已經(jīng)難以滿足內(nèi)部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率得到明確的提高，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)。

目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對(duì)于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的要點(diǎn)和方法。實(shí)際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來(lái)說(shuō)具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn)，并且在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)財(cái)會(huì)信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個(gè)部門(mén)明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門(mén)之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會(huì)計(jì)控制和管理控制兩種制度組成，其中會(huì)計(jì)控制能夠通過(guò)一系列措施來(lái)保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時(shí)督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（一）樹(shù)立起新的審計(jì)意識(shí)。

由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的斗爭(zhēng)中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)，樹(shù)立起新的審計(jì)意識(shí)。首先，改革開(kāi)放以來(lái)，許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權(quán)謀私，或者由于沒(méi)有足夠的法律意識(shí)，為企業(yè)甚至是國(guó)家?guī)?lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長(zhǎng)；其次，審計(jì)意識(shí)還應(yīng)當(dāng)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)要想在市場(chǎng)中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開(kāi)發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場(chǎng)的需求，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹(shù)立的審計(jì)意識(shí)能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營(yíng)機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒏鞑块T(mén)的任務(wù)獨(dú)立化，并且能夠直接對(duì)各單位的活動(dòng)的.和成果進(jìn)行監(jiān)控，因此對(duì)于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。

（二）建立全過(guò)程的審計(jì)范疇。

在通常情況下，審計(jì)指的是事后的審計(jì)工作，但是隨著社會(huì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，此類(lèi)想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計(jì)的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)。

對(duì)于事前審計(jì)來(lái)說(shuō)，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，人們通常會(huì)忽視了事前審計(jì)的作用，而只是注重事中和事后的審計(jì)工作，實(shí)際上，事前審計(jì)能夠?yàn)楹竺娴墓ぷ魈峁┯行У难a(bǔ)充，可以說(shuō)事前審計(jì)的作用有時(shí)候會(huì)比事中審計(jì)或者事后審計(jì)要大得多。比如說(shuō)在簽訂供貨合同時(shí)，必須要全面了解購(gòu)貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及概況，同時(shí)需要監(jiān)督部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的參與，保證內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施，否則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。

事中審計(jì)的目的則是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)θ^(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，難免會(huì)由于各種原因發(fā)生問(wèn)題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計(jì)的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認(rèn)真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時(shí)修正過(guò)來(lái)，盡量減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

事后審計(jì)在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過(guò)一些常用的方法來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評(píng)價(jià)，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。

內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒃瓉?lái)的審計(jì)工作進(jìn)行一定的完善，而且對(duì)于企業(yè)的人、財(cái)、物等都會(huì)有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計(jì)約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的原則，因?yàn)橹挥凶袷卦瓌t才具有一定的說(shuō)服力，更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行；其次，審計(jì)的項(xiàng)目和種類(lèi)之間聯(lián)系緊密，因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，嚴(yán)重的話要及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)還能有效促進(jìn)廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來(lái)越多的審計(jì)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的工作難度就越來(lái)越大，因此在工作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容，全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。

三、結(jié)束語(yǔ)。

總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對(duì)于那些規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，如果實(shí)施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)就會(huì)更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并對(duì)其進(jìn)行充分的利用，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十

【論文摘要】本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個(gè)綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制專(zhuān)題審計(jì)等問(wèn)題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。從而達(dá)到對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識(shí)。

【論文關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！笨梢钥闯?，內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過(guò)評(píng)價(jià)而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效率的提高。

內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類(lèi)別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營(yíng)的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控。

基于以上對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評(píng)價(jià)組織的其他控制要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，內(nèi)審就要及時(shí)指出，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對(duì)內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計(jì)可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。

那么，在一個(gè)單位內(nèi)部，如何開(kāi)展內(nèi)部控制的專(zhuān)題審計(jì)呢？

首先，要明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是基于內(nèi)部管理的要求。

第二、評(píng)價(jià)范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計(jì)要以整個(gè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

第三、審計(jì)的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過(guò)對(duì)內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化企業(yè)管理。

第四、方法。與外部審計(jì)類(lèi)似，即運(yùn)用檢察、詢問(wèn)、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過(guò)檢查交易和事項(xiàng)的憑證來(lái)反證內(nèi)部控制的有效性；詢問(wèn)和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實(shí)地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)，重新通過(guò)要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。

第五、程序。外部審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評(píng)價(jià)分為三個(gè)步驟：

(2)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試；

(3)對(duì)內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序和方法也類(lèi)似于外部評(píng)價(jià)。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計(jì)人員制定評(píng)價(jià)實(shí)施方案，明確本次評(píng)價(jià)的目的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評(píng)價(jià)問(wèn)卷、抽樣計(jì)劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計(jì)人員按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，對(duì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，撰寫(xiě)并提交評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)存在問(wèn)題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，以幫助其提升管理的效率效果。

最后，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的配備?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，不僅要掌握財(cái)會(huì)審計(jì)等專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，還需要掌握管理等方面的知識(shí)，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)職能，因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門(mén)的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。

20coso委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”這是對(duì)內(nèi)部控制的延伸，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計(jì)的模式，使得內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式也帶來(lái)了一系列新的審計(jì)理念：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評(píng)估者，更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化來(lái)提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法成為內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的邊界在不斷擴(kuò)展，層級(jí)在不斷提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時(shí)，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價(jià)值。所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

參考文獻(xiàn)。

[1]（美）羅伯特莫勒爾《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

[2]王光遠(yuǎn)，“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念”，《審計(jì)研究》。

[3]梁晶《內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì)》，《審計(jì)研究》第2期。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十一

信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過(guò)程。而審計(jì)信息化是通過(guò)一個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計(jì)信息化是有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計(jì)信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實(shí)施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信息化有著越來(lái)越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。

1、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開(kāi)始的。目前在全鐵路審計(jì)部門(mén)推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)》。鐵路審計(jì)部門(mén)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段采用審計(jì)信息系統(tǒng)后，審計(jì)人員審計(jì)的手段和方式有了重大的變化，審計(jì)效率有了很大提高。目前審計(jì)信息系統(tǒng)是鐵路審計(jì)人員必備的工具，它為審計(jì)工作帶來(lái)了可喜的變化。信息化下審計(jì)方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計(jì)前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報(bào)表和賬簿入手的。因此在到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位要將被審計(jì)年度的賬頁(yè)提前打印，也包括不足一年的賬頁(yè)。而信息化條件下，被審計(jì)單位則無(wú)需提供紙質(zhì)賬頁(yè)。審計(jì)人員直接從會(huì)計(jì)部門(mén)取得電子賬套，導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。

（2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對(duì)于審計(jì)人員是一項(xiàng)重要的工作。在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過(guò)程相對(duì)繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對(duì)科目發(fā)生額的分析，可以對(duì)某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計(jì)算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項(xiàng)目可自動(dòng)列表，提供審計(jì)人員的分析結(jié)果，同時(shí)可以通過(guò)圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時(shí)分析隨時(shí)出結(jié)果的。另外也可以通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對(duì)數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類(lèi)等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)人員的一項(xiàng)日常工作。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員要將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)手工填寫(xiě)進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過(guò)計(jì)算器進(jìn)行累加。這項(xiàng)工作需要審計(jì)人員要有絕對(duì)的細(xì)心和耐心來(lái)保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動(dòng)累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計(jì)信息系統(tǒng)的話，在查賬過(guò)程中，將需要累加的賬目選中，可自動(dòng)生成excel表格，然后再讓軟件自動(dòng)累加。這中間過(guò)程均為自動(dòng)生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫(xiě)進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計(jì)算比率，根據(jù)計(jì)算結(jié)果通過(guò)表格或另外制作圖表來(lái)分析數(shù)據(jù)趨勢(shì)。而在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)可以直接針對(duì)某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢(shì)分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計(jì)人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢(shì)。同時(shí)，由于審計(jì)信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個(gè)單位連續(xù)數(shù)年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢(shì)分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢(shì)，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計(jì)方式下很難辦到的。四是計(jì)算工具的使用。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，要檢查對(duì)某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計(jì)算方式重新計(jì)算，再與賬面上數(shù)字核對(duì)，另一種是通過(guò)檢查被審計(jì)單位計(jì)算步驟，確認(rèn)其計(jì)算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)檢查以上計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查時(shí)，審計(jì)人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時(shí)，審計(jì)人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性時(shí)，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計(jì)信息系統(tǒng)提供了審計(jì)法規(guī)庫(kù)的功能。審計(jì)人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計(jì)時(shí)，可隨時(shí)查看，也可利用分類(lèi)或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計(jì)管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)是一項(xiàng)工作量極大的工作。由于審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書(shū)都要經(jīng)過(guò)初稿、復(fù)核等過(guò)程，在完全采用手工書(shū)寫(xiě)的情況下，需要不斷的修改，并不斷書(shū)寫(xiě)。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫(xiě)、修改，令審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來(lái)的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計(jì)檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等電子版的審計(jì)檔案存儲(chǔ)在電腦中。如果要調(diào)用審計(jì)檔案，審計(jì)人員可以隨時(shí)從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專(zhuān)門(mén)跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計(jì)管理的方式。審計(jì)部門(mén)的管理人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲?jì)人員下達(dá)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)指導(dǎo)方案、上級(jí)文件等，審計(jì)人員也可以向管理人員上傳審計(jì)報(bào)告、工作總結(jié)等。審計(jì)人員之間以及審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間也可以相互傳送審計(jì)文檔。由于審計(jì)人員審計(jì)地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計(jì)管理人員更好進(jìn)行審計(jì)管理工作，也幫助審計(jì)人員之間更好的交流。

（4）審計(jì)對(duì)外宣傳的新途徑。原來(lái)審計(jì)對(duì)外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計(jì)工作。在信息化條件下，通過(guò)設(shè)立審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站來(lái)增加審計(jì)對(duì)外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計(jì)的影響力。

二、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。

1、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計(jì)信息化的應(yīng)用給審計(jì)工作方式帶來(lái)了重大轉(zhuǎn)變，但審計(jì)信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計(jì)信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢(shì)下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）實(shí)際工作中對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實(shí)際的審計(jì)工作中，對(duì)于審計(jì)信息系統(tǒng)，部分審計(jì)人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計(jì)信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計(jì)單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計(jì)部門(mén)自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個(gè)別審計(jì)部門(mén)能夠使用。

（2）審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計(jì)信息系統(tǒng)僅能處理從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒(méi)有針對(duì)固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對(duì)于這些子系統(tǒng)的審計(jì)工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)，審計(jì)人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計(jì)信息系統(tǒng)軟件開(kāi)始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時(shí)跟上。隨著審計(jì)人員的新老交替，新加入審計(jì)隊(duì)伍的人員不斷增加。沒(méi)有培訓(xùn)，也沒(méi)有相應(yīng)的指導(dǎo)書(shū)，僅靠自身摸索很難讓新審計(jì)人員全面掌握審計(jì)信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計(jì)信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計(jì)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過(guò)相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計(jì)信息系統(tǒng)是由審計(jì)部門(mén)和信息部門(mén)聯(lián)合開(kāi)發(fā)，軟件開(kāi)發(fā)完成以后，開(kāi)發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。

（5）審計(jì)管理系統(tǒng)未能建立。對(duì)于審計(jì)信息化來(lái)說(shuō)，審計(jì)管理的信息化也是一個(gè)重要的部分。目前全鐵路還沒(méi)有一個(gè)審計(jì)管理系統(tǒng)，也沒(méi)有在審計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)管理模塊，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)電子檔案、審計(jì)人員等的管理沒(méi)有做到系統(tǒng)化。

2、審計(jì)信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實(shí)際應(yīng)用中存在的問(wèn)題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)信息化的后續(xù)教育，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計(jì)信息化需要既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個(gè)考量因素。同時(shí)，通過(guò)建立信息化知識(shí)技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開(kāi)審計(jì)信息化建設(shè)研討交流，來(lái)提高信息化素質(zhì)，樹(shù)立信息化思維方式，用信息化的新武器來(lái)武裝審計(jì)隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的熟練掌握，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專(zhuān)職的審計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實(shí)，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)征求意見(jiàn)，并根據(jù)意見(jiàn)進(jìn)行修改，在遇到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫(xiě)相應(yīng)的使用手冊(cè)，方便審計(jì)人員隨時(shí)學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問(wèn)，讓審計(jì)人員在使用系統(tǒng)遇到問(wèn)題時(shí)，可以進(jìn)行咨詢。

目前審計(jì)信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計(jì)信息系統(tǒng)不僅能從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報(bào)表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計(jì)。

三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作的建議。

1、開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)試點(diǎn)由于會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是審計(jì)的發(fā)展方向。通過(guò)在審計(jì)信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)可以大大縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過(guò)進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。

2、進(jìn)一步發(fā)展審計(jì)管理工作的信息化今后審計(jì)管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計(jì)管理系統(tǒng)，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員以及審計(jì)成果和審計(jì)案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計(jì)信息化不斷開(kāi)展的同時(shí)，信息化條件下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時(shí)可側(cè)重于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集、電子審計(jì)檔案保存使用等方面。

總之，只要堅(jiān)定的走信息化審計(jì)的道路，通過(guò)解決在推進(jìn)審計(jì)信息化工作進(jìn)程中的遇到問(wèn)題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計(jì)工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十二

摘要：本文以富林飯店為例，介紹說(shuō)明了飯店廚房成本審計(jì)過(guò)程，根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出了改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：飯店廚房審計(jì)建議。

富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢(shì)。餐飲部分設(shè)兩個(gè)中餐廳和兩個(gè)西餐廳。中餐廳經(jīng)營(yíng)情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營(yíng)情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。

基于上述情況，審計(jì)人員于20*3年*月7日至8日對(duì)西雅、西景兩個(gè)西餐廳的管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。情況如下：

向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，旨在通過(guò)溝通使他們能夠向?qū)徲?jì)人員傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門(mén)員工隊(duì)伍管理情況，工作效率，廣泛聽(tīng)取他們對(duì)餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見(jiàn)和看法。

于*月7日下午3：00，對(duì)西雅、西景兩個(gè)西廚房所有庫(kù)房（無(wú)死角）進(jìn)行突擊全面檢查。每個(gè)月末審計(jì)人員對(duì)所有廚房的庫(kù)存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過(guò)多積存等。

分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和檢查。通過(guò)觀察看出員工的節(jié)約意識(shí)較強(qiáng)，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來(lái)炒牛柳，片下的魚(yú)骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒(méi)有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進(jìn)廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來(lái)客人未動(dòng)準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類(lèi)、魚(yú)類(lèi)、明檔類(lèi)等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。

進(jìn)入飯店的自動(dòng)餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個(gè)西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計(jì)。

從統(tǒng)計(jì)情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來(lái)，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來(lái)，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。

要求部門(mén)提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個(gè)西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺(tái)的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。

通過(guò)上述審計(jì)程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計(jì)人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對(duì)12月份各吃蝦、三文魚(yú)進(jìn)行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門(mén)解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚(yú)其中之一。審計(jì)人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門(mén)表示未進(jìn)行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時(shí)也會(huì)贈(zèng)送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤(pán)點(diǎn)定在22號(hào)，因年底結(jié)賬提前至19號(hào)進(jìn)行），實(shí)際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚(yú)消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實(shí)際情況有時(shí)會(huì)給的`多一點(diǎn)，做壽司卷也會(huì)使用一部分。非各吃菜品無(wú)法核查使用量是否超標(biāo)。

對(duì)11月份和12月份超過(guò)900元的進(jìn)貨價(jià)格進(jìn)行比較。

上述統(tǒng)計(jì)只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說(shuō)明價(jià)格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動(dòng)的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。

二、情況匯總或原因分析。

通過(guò)對(duì)兩個(gè)廚房菜品進(jìn)行比較，在菜品設(shè)計(jì)上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒(méi)有特色區(qū)分。這是由部門(mén)的經(jīng)營(yíng)思路決定的。

原材料進(jìn)價(jià)隨著市場(chǎng)變化，趨勢(shì)是上升的，而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi)，65元/位或75元/位，應(yīng)該說(shuō)這個(gè)價(jià)位是有優(yōu)勢(shì)的，但價(jià)格優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有帶來(lái)預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。

內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)銷(xiāo)策略等由飯店相關(guān)部門(mén)各負(fù)其責(zé)，審計(jì)人員在此沒(méi)做深入探討。

三、建議。

經(jīng)營(yíng)方面：產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，兩個(gè)廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡(jiǎn)單的菜類(lèi)就可以了；冬天（11-次年4月份）主營(yíng)火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會(huì)造成內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)客源。

營(yíng)銷(xiāo)方面：在營(yíng)銷(xiāo)上下功夫，能否考慮搞包價(jià)產(chǎn)品。比如西景客人入住時(shí)，房費(fèi)本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房?jī)r(jià)另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價(jià)格低于單項(xiàng)價(jià)值，實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi)，西景餐廳一臺(tái)菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會(huì)出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會(huì)降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會(huì)降到一個(gè)合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。

客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。

外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時(shí)搞兩個(gè)自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒(méi)形成各自的特色）確實(shí)經(jīng)營(yíng)難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計(jì)）*360天=36萬(wàn)元，省下的人工工資3萬(wàn)元/年*16人=48萬(wàn)元，還有稅金、能源消耗等。

上述建議，只是個(gè)人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說(shuō)“干一行，愛(ài)一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十三

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。本文從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

引言：近幾年來(lái)我國(guó)高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢(shì)，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題也相繼出現(xiàn)，越來(lái)越多的高校管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計(jì)工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項(xiàng)工作，實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。隨著我國(guó)高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也從原來(lái)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動(dòng)中去，審計(jì)內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。

（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難用數(shù)據(jù)來(lái)反映，審計(jì)人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)的判斷，對(duì)即將發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很難察覺(jué)，因此高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有隱蔽性的特點(diǎn)。

（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計(jì)有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn)，但是并不代表內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的審計(jì)技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，很好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、事后審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的，它不會(huì)因?yàn)橐恍┰蚨?。為了保證審計(jì)具備較強(qiáng)的說(shuō)服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專(zhuān)業(yè)化的要求，但是在實(shí)際工作中由于審計(jì)工作量較大等客觀因素的影響，會(huì)發(fā)生不能夠及時(shí)的掌握審計(jì)資料等問(wèn)題，審計(jì)人員就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式來(lái)判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此就會(huì)大大加大內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)。由于在主觀意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水平等方面內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)有所差異，對(duì)于同一審計(jì)事項(xiàng)的處理也會(huì)依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會(huì)導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時(shí)候就會(huì)面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于被審計(jì)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計(jì)人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）操作程序風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，審計(jì)人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)操作程序的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)的核心是保證其獨(dú)立性，審計(jì)的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。保證審計(jì)質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能保證高校工作的公平性，使審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門(mén)之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任。同時(shí)，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中為了方便工作，并沒(méi)有嚴(yán)格按照高校審計(jì)制度辦事，而是簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

（二）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，但是審計(jì)人員是從高校財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)，這就造成了審計(jì)人員注重財(cái)務(wù)工作，而忽視了對(duì)高校的管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計(jì)人員也沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的處理能力較差，審計(jì)的質(zhì)量得不到保證。一部分高校考慮到成本的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計(jì)人員了解掌握國(guó)家新的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)也缺乏及時(shí)性，審計(jì)工作質(zhì)量得不到很大提升，審計(jì)工作中并沒(méi)有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗(yàn)上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計(jì)人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）審計(jì)方法和技術(shù)落后。

大部分的內(nèi)部審計(jì)在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及多種審計(jì)方式交叉的方法，這種審計(jì)方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計(jì)的方法不能夠得到及時(shí)的更新，不能夠按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行審計(jì)，從實(shí)際上看審計(jì)的方法手段還停留在人工審計(jì)階段，計(jì)算機(jī)僅僅用來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計(jì)技術(shù)相對(duì)于落后；審計(jì)也還停留在查錯(cuò)糾弊的階段，是一種定位事后審計(jì)方式，在實(shí)施的過(guò)程中偏重于對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)。

（四）審計(jì)內(nèi)容廣泛。

按照國(guó)家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專(zhuān)項(xiàng)教育資金的籌措、撥付和使用情況、對(duì)外項(xiàng)目投資、有效風(fēng)險(xiǎn)及管理、本部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過(guò)程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過(guò)以上論述，我們可以看出在我國(guó)大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的`審計(jì)職權(quán)時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計(jì)部門(mén)脫離財(cái)務(wù)部門(mén)，給予審計(jì)部門(mén)更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計(jì)部門(mén)受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系，加大內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計(jì)人員在工作過(guò)程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個(gè)人思想的影響，要對(duì)審計(jì)工作報(bào)以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)工作；再次，高校內(nèi)部要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。第一，從錄用審計(jì)人員的源頭出發(fā)，提高高校審計(jì)人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計(jì)人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)的同時(shí)增強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時(shí)代的需要，要將審計(jì)工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計(jì)人員的電算化水平；第四，要定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過(guò)提高高校審計(jì)人員的能力，才能不斷提升高校審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用發(fā)揮到最大化。

（三）不斷完善和改進(jìn)審計(jì)方法。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過(guò)程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將是未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥?lái)提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計(jì)的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時(shí)的對(duì)高校執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計(jì)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在內(nèi)部審計(jì)的模式上可以采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險(xiǎn)分析的角度出發(fā)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專(zhuān)職的人員來(lái)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)。

（四）完善和規(guī)范審計(jì)程序。健全完善的審計(jì)程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)要按照審批后的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候，要盡可能的保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，做好審計(jì)報(bào)告的管理工作，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實(shí)的放映各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

（五）加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，通過(guò)與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計(jì)等部門(mén)的合作，可以在審計(jì)工作方面做到及時(shí)的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實(shí)現(xiàn)共擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，高校通過(guò)與監(jiān)察部門(mén)的合作，可以及時(shí)地確定審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)的效率；高校通過(guò)與組織部門(mén)的合作，可以根據(jù)組織部門(mén)的要求來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃。

五、總結(jié)。

綜上所述，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以提高高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中要認(rèn)識(shí)到其中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，要在實(shí)踐過(guò)程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十四

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)程之下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)隨之得到了空前的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容控制的管理，有利于改善企業(yè)資金的科學(xué)使用，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供重要的前提和依據(jù)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較短，其在各個(gè)方面仍舊處于不成熟的狀態(tài)，因此企業(yè)應(yīng)該不斷加深對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度，在實(shí)際工作中對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化制定一系列的措施和方法，不斷推行科學(xué)、健康的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)，從而不斷推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在本文中筆者首先分析我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，其次根據(jù)問(wèn)題提出一系列強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的措施和方法，以便于不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

1.有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷擴(kuò)大，風(fēng)云變化的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)管理人員必須具備優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，對(duì)于優(yōu)秀的'企業(yè)家而言，其并不是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，而是在危機(jī)發(fā)生之前就已經(jīng)進(jìn)行了有效的措施來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)防管理，而健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部確定不同層次的關(guān)系，如經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)或者出資財(cái)務(wù)等等，在這種多層次的財(cái)務(wù)關(guān)系之下，財(cái)務(wù)人員處于執(zhí)行者的地位，其主要負(fù)責(zé)對(duì)于企業(yè)的資金進(jìn)行合理的預(yù)算管理，并不對(duì)其使用進(jìn)行決策。因此針對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目可以通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理進(jìn)行嚴(yán)格的資金支出規(guī)定，以便于使得所有項(xiàng)目的資金和賬目清晰簡(jiǎn)潔。

2.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)工作中包含著各種各樣的環(huán)節(jié)，其中會(huì)計(jì)信息的采集、記錄以及匯總是會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，同時(shí)其能夠?qū)τ谄髽I(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行準(zhǔn)確的誒反應(yīng)，因此對(duì)于公司材料的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用以及出庫(kù)做好相應(yīng)的記載是保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)，不僅有效保證公司的財(cái)產(chǎn)物品安全，同時(shí)能夠有效監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按照公司規(guī)定操作。另外，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息能夠使得財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的存貨情況進(jìn)行正確的了解，并且根據(jù)企業(yè)的真實(shí)現(xiàn)狀對(duì)于材料的入出庫(kù)進(jìn)行合理安排，有利于存貨的價(jià)值得到充分地使用，并且有效降低公司的材料成本，提高公司內(nèi)部資金的使用效率。

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)需要完善。在很多企業(yè)中，管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的重視程度不夠，使其系統(tǒng)在制度中存在著較多的漏洞和錯(cuò)誤，導(dǎo)致通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)產(chǎn)生的決策會(huì)存在著相應(yīng)的偏差，因此不完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)將會(huì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展造成相應(yīng)的不良影響，同時(shí)，會(huì)計(jì)工作在具體實(shí)施過(guò)程中也不符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度，這些問(wèn)題都是由于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的不完善而導(dǎo)致，如果企業(yè)管理人員不提高自身對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的重視程度則會(huì)使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境是企業(yè)文化中的重要組成部分，其對(duì)于企業(yè)整體的形象和素質(zhì)具有重要的影響力，但是目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的重視程度不夠，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理知識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)中的組成環(huán)境之一，對(duì)于企業(yè)整體并不能夠造成影響，但是就事實(shí)而言完全與之相反，會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的組成因素包含著各個(gè)方面，不僅包含著企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)同時(shí)也包括對(duì)于企業(yè)外部環(huán)境的影響，其能夠?qū)τ谄髽I(yè)整體造成較大的影響力，很多企業(yè)的管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)沒(méi)有相應(yīng)的管理權(quán)限，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員做出很多危害企業(yè)發(fā)展的行為，在近年來(lái)這種傾向越來(lái)越嚴(yán)重，應(yīng)該引起管理人員的重視。

3.會(huì)計(jì)信息真實(shí)度存在問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)的根本職責(zé)之一就是對(duì)于企業(yè)的賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好的記錄和分析，在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行匯總，以便于企業(yè)管理人員能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行總結(jié)，并且對(duì)于未來(lái)的發(fā)展作出相應(yīng)的預(yù)測(cè)和判斷，另外通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠使政府監(jiān)管單位對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行檢查，以便于提供相應(yīng)的信息，但是在實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，很多財(cái)務(wù)人員因?yàn)槎喾N多樣的情況導(dǎo)致在會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度中存在一定的問(wèn)題，為企業(yè)管理人眼或者是政府監(jiān)管部分帶來(lái)了錯(cuò)誤的引導(dǎo)，最終導(dǎo)致重大錯(cuò)誤的釀成。在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性是財(cái)務(wù)從業(yè)人員的基本職業(yè)道德之一，要想確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)度，則需要有效提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

1.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)和環(huán)境。在完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的過(guò)程中可以通過(guò)以下三個(gè)方面入手：首先，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，不能脫離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷創(chuàng)新和與時(shí)俱進(jìn)；其次，從細(xì)節(jié)出發(fā)，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)崗位上的從業(yè)人員，因此要想建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，需要確保會(huì)計(jì)規(guī)章制度的合理性，同時(shí)需要保證會(huì)計(jì)從業(yè)人員不同崗位的權(quán)責(zé)分明，保證會(huì)計(jì)人員在自己負(fù)責(zé)的崗位上安全確定的規(guī)章制度進(jìn)行會(huì)計(jì)工作；再次，完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作，以提高會(huì)計(jì)稽查審核對(duì)于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的效能，最終提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不斷完善。

2.提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。首先，在企業(yè)招聘的過(guò)程中，提高招聘條件和入職門(mén)檻，將不符合會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員一律剔除，杜絕沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員從事該崗位；其次，對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高其培訓(xùn)力度，包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能以及法律意識(shí)的培訓(xùn)，如果在工作期間發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員有違反職業(yè)道德的工作行為，則必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的處理，在工作過(guò)程中不斷強(qiáng)化其職業(yè)道德觀念，使其按照相關(guān)規(guī)章制度的要求進(jìn)行自身行為的規(guī)范，提高其對(duì)于工作的責(zé)任感；最后，高素質(zhì)人才的引入，企業(yè)應(yīng)該積極引入高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，為企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)新鮮的血液，同時(shí)對(duì)于企業(yè)中所存在的不良風(fēng)氣進(jìn)行有效整改，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體工作環(huán)境和氛圍。

四、結(jié)語(yǔ)。

在我國(guó)目前多數(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，其在會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)中仍舊存在著多種多樣的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有一定的阻礙作用，因此需要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的提升和強(qiáng)化制定一系列的措施和方法，如完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)和環(huán)境和提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)等措施，以便與不斷促進(jìn)企業(yè)的管理體系的現(xiàn)代化改革和發(fā)展進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十五

無(wú)論多么完美的內(nèi)控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設(shè)而已。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求，也是每一個(gè)員工必須履行的職責(zé)，同時(shí)也是保障自己切身利益的有力武器。通過(guò)這次培訓(xùn)，使我對(duì)合規(guī)有了更加深刻的認(rèn)識(shí)。

首先，規(guī)范是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的需要。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和防范案件發(fā)生，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平的需要。因?yàn)楹弦?guī)與信用社的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等銀行經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，能為信用社創(chuàng)造價(jià)值，而且有效的合規(guī)經(jīng)營(yíng)能將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)消除于無(wú)形。

其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。

企業(yè)賴以生存的質(zhì)量效益源于依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，源于產(chǎn)生質(zhì)量和效益的每一個(gè)環(huán)節(jié)，源于每一個(gè)崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)為前提，這樣才能從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

再次，規(guī)范經(jīng)營(yíng)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保證。因?yàn)楹弦?guī)經(jīng)營(yíng)就是為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航的，是為了更好地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的。在發(fā)展、開(kāi)拓業(yè)務(wù)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，提高管理的質(zhì)量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。

那么，怎樣才能使規(guī)范經(jīng)營(yíng)深入人心，我認(rèn)為，惟有做到“五個(gè)到位”：

一要道德教育到位。

“思考方式?jīng)Q定行為和成就?！北仨氉尯弦?guī)的觀念和意識(shí)滲透到每一個(gè)員工的血液中，滲透到每個(gè)崗位、每個(gè)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中，營(yíng)造“重操守、講合規(guī)、促案防”的良好氛圍，促使所有員工在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作時(shí)能夠遵循法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。一是強(qiáng)化法紀(jì)意識(shí)。積極開(kāi)展法制教育，增強(qiáng)員工的防范意識(shí)、法律意識(shí)；用現(xiàn)實(shí)的案例教育身邊的人，使員工將法紀(jì)規(guī)范熔鑄在自己思想中。

二是強(qiáng)化奉獻(xiàn)意識(shí)。

引導(dǎo)員工加強(qiáng)自身修養(yǎng)，學(xué)會(huì)心理調(diào)控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對(duì)各種誘-惑保持高度的警覺(jué)性；正確處理好群體與個(gè)體、個(gè)體與社會(huì)、個(gè)體與個(gè)體利益得失的矛盾。三是強(qiáng)化自覺(jué)意識(shí)。引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，自覺(jué)地運(yùn)用各種社會(huì)規(guī)范指導(dǎo)和檢點(diǎn)自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強(qiáng)化集體意識(shí)。引導(dǎo)每個(gè)員工珍愛(ài)集體榮譽(yù)，關(guān)心集體的共同利益、共同目標(biāo)、共同榮譽(yù)，增強(qiáng)集體觀念。

二要執(zhí)行能力到位。

根據(jù)自身的改革和發(fā)展的形勢(shì)，制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標(biāo)的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導(dǎo)員工增強(qiáng)利用制度自我保護(hù)意識(shí)，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對(duì)實(shí)踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅(jiān)持，制定合規(guī)經(jīng)營(yíng)程序以及合規(guī)手冊(cè)、員工行為準(zhǔn)則等合規(guī)指南，為員工恰當(dāng)執(zhí)行法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提供指導(dǎo)。

三是培養(yǎng)員工良好習(xí)慣。

堅(jiān)持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務(wù)，把習(xí)慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，讓合規(guī)的習(xí)慣動(dòng)作成為習(xí)慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)展的辨證關(guān)系，只有合規(guī)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺(tái)上達(dá)到更高質(zhì)量和更有效益的合規(guī)。

四要監(jiān)督管理到位。

完善業(yè)務(wù)發(fā)展與合理管理并重的績(jī)效考核辦法，建立風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督機(jī)制。一是將合規(guī)經(jīng)營(yíng)落實(shí)情況考核納入業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，并作為衡量各單位工作績(jī)效的指標(biāo)之一，使其和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎(jiǎng)罰并重的專(zhuān)項(xiàng)考核激勵(lì)機(jī)制。

對(duì)合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對(duì)存在或隱瞞違規(guī)問(wèn)題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經(jīng)常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過(guò)開(kāi)展“合理化建議活動(dòng)”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見(jiàn)，給他們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出解決問(wèn)題的機(jī)會(huì)，引導(dǎo)他們提出改善業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議，凡是自己提出來(lái)且受到重視并在實(shí)踐中得以運(yùn)用的建議，員工自然會(huì)銘記在心，自覺(jué)執(zhí)行。

五要榜樣作用到位。

“榜樣的力量是無(wú)窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導(dǎo)航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十六

摘要:隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的逐漸升級(jí)，企業(yè)內(nèi)部整體的財(cái)務(wù)制度也應(yīng)趨于現(xiàn)代化，在整個(gè)的管理過(guò)程中，不僅要對(duì)基本的財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審核，也要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制。本文對(duì)于基本的管理風(fēng)險(xiǎn)以及控制對(duì)策進(jìn)行了集中的分析和闡釋?zhuān)荚趲椭髽I(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步優(yōu)化工作模式，更好地進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)管理;風(fēng)險(xiǎn);控制;對(duì)策。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度正在不斷的優(yōu)化和改變，不僅整體的管理模式有了改變，整體的管理現(xiàn)狀也有了新的突破。財(cái)務(wù)管理的主體地位也越發(fā)明顯，這就需要相關(guān)財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化基本的工作職能，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作順利發(fā)展，針對(duì)比較低質(zhì)的實(shí)施程序進(jìn)行集中的策略優(yōu)化。

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，最基本的就在于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理，不僅是對(duì)整體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的評(píng)估和測(cè)算，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的制度促進(jìn)。企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的必要的運(yùn)營(yíng)關(guān)系都在財(cái)務(wù)管理的范圍內(nèi)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)就是要實(shí)體化地解決項(xiàng)目中的基本問(wèn)題，對(duì)于各種企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的預(yù)測(cè)項(xiàng)目要進(jìn)行優(yōu)化的審計(jì)。另外企業(yè)的會(huì)計(jì)管理也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)發(fā)展以及應(yīng)用進(jìn)行必要的整理和數(shù)據(jù)收集，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)運(yùn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，保證企業(yè)成本以及虧損數(shù)額在相應(yīng)的規(guī)定范圍內(nèi)，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)水平進(jìn)行基本的決策以及控制。通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行基本項(xiàng)目的協(xié)調(diào)以及核算，并對(duì)整體的發(fā)展建立良性的分析和評(píng)價(jià)報(bào)告，才能從根本上保證相應(yīng)管理具有一定的針對(duì)性。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)人員運(yùn)行基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理，能有效提升相關(guān)人員對(duì)企業(yè)運(yùn)行的預(yù)測(cè)和評(píng)估［1］。

對(duì)于企業(yè)的實(shí)體運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，基本的企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的管理模式，除了會(huì)為企業(yè)帶來(lái)最基本的數(shù)據(jù)管控外，還會(huì)產(chǎn)生一些相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括可控風(fēng)險(xiǎn)以及不可控風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要對(duì)可控因素進(jìn)行及時(shí)的分析并且進(jìn)行有效的預(yù)估和規(guī)避，而對(duì)于不可控風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行情況的科學(xué)化對(duì)比，保證形成基本的應(yīng)急預(yù)案，從而助力企業(yè)真正得到優(yōu)化的發(fā)展。對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)，主要產(chǎn)生的因素包括定位以及管理的混亂、基本金融市場(chǎng)的分析不足以及整體財(cái)務(wù)審核和管理水平落后等。

(一)財(cái)務(wù)管理中的管理目標(biāo)定位模糊。

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的順利發(fā)展，但是由于財(cái)務(wù)目標(biāo)的定位模糊產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)卻成為了掣肘企業(yè)順利發(fā)展的阻力。相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員要清晰地意識(shí)到，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，基本的目標(biāo)就在于對(duì)所有相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，保證財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的本質(zhì)促進(jìn)作用。只有樹(shù)立基本的管理目標(biāo)，才能進(jìn)行基本的管理體制制定，并對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)收集，形成針對(duì)性強(qiáng)以及目標(biāo)明確的管理模式。但是在多數(shù)企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，還存在目標(biāo)模糊的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理政策和目標(biāo)呈現(xiàn)出的是一種無(wú)序的狀態(tài)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)反而受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制約，形成的.是盲目的管理模式和制度。另外，多數(shù)企業(yè)對(duì)知識(shí)能力的忽視也導(dǎo)致基本管理目標(biāo)的不確定，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)要進(jìn)一步貼合市場(chǎng)，才能建立目標(biāo)明確主動(dòng)經(jīng)營(yíng)的管理結(jié)構(gòu)［2］。

(二)財(cái)務(wù)管理中的管理制度疏松。

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)存在以下的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)會(huì)制定相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度，但是制度的基本使用和監(jiān)管卻不能得到有效的踐行，許多財(cái)務(wù)管理制度只是一紙空文。這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)是最大的詬病，企業(yè)針對(duì)這樣的問(wèn)題沒(méi)有良好的應(yīng)對(duì)措施也導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債以及交易的不良發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于制度的管理不善會(huì)導(dǎo)致投資項(xiàng)目的盲目選擇以及盲目生產(chǎn)，這就在無(wú)形中增加了企業(yè)的基本財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對(duì)于資金管理的混亂，使企業(yè)陷入資金鏈脫節(jié)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中。管理模式的缺失會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)管理的惡性循環(huán)，越是經(jīng)營(yíng)不善管理模式越落后，導(dǎo)致企業(yè)基本的投資項(xiàng)目得不到有效的回復(fù)，就產(chǎn)生了企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況的整體廢置［3］。

(三)財(cái)務(wù)管理中的管理數(shù)據(jù)滯后。

在管理中對(duì)于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集需要相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，由于人為因素導(dǎo)致的管理數(shù)據(jù)整合滯后會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，若是生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出不成比例，則會(huì)對(duì)下一步的發(fā)展造成影響。另外還有一部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)非理性資金使用和支出機(jī)制劃分混亂的現(xiàn)象，這便使企業(yè)的基本運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和基礎(chǔ)的非經(jīng)營(yíng)性支出出現(xiàn)了項(xiàng)目上的漏洞。數(shù)據(jù)的收集能助力相關(guān)人員進(jìn)行公司基本情況的有效反饋，能實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的無(wú)形監(jiān)控，但是如果數(shù)據(jù)收集不能及時(shí)有效，甚至出現(xiàn)不實(shí)數(shù)據(jù)和報(bào)表的生成，就會(huì)導(dǎo)致整體企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生滯后。

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)人員只有集中升級(jí)相應(yīng)的管理模式，才能有效推動(dòng)企業(yè)的順利發(fā)展。而要保證策略的提升就要對(duì)基礎(chǔ)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，其中包括基本的管理目標(biāo)、會(huì)計(jì)控制以及基本管理模式規(guī)范化。首先是對(duì)于管理目標(biāo)要進(jìn)行優(yōu)質(zhì)的提升，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，基本的財(cái)務(wù)人員要提升自身的基本素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)管理行為的準(zhǔn)確性以及對(duì)財(cái)務(wù)情況具有一定的應(yīng)變能力。只有建立優(yōu)化的管理目標(biāo)才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的同步。另外，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)目標(biāo)的確立，形成明確的目標(biāo)設(shè)定，從而鼓勵(lì)管理人員對(duì)基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行基本的優(yōu)化控制。并且，信息化時(shí)代對(duì)于管理模式的革新具有一定的促進(jìn)作用，財(cái)務(wù)人員要集中提升自身對(duì)于資源的整合能力，并結(jié)合良性的管理模式進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理目標(biāo)優(yōu)化。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)知到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利益追尋是目標(biāo)，但卻不是企業(yè)發(fā)展的唯一追求，財(cái)務(wù)人員要助力企業(yè)建立健全長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。在制定目標(biāo)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要對(duì)基本合約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，提升企業(yè)整體的專(zhuān)業(yè)性，從而保證企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)得到最大化的化解［4］。其次是相關(guān)人員要強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，企業(yè)的發(fā)展最根本的依據(jù)就是人才的發(fā)展和素質(zhì)升級(jí)。在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的道路上，企業(yè)管理人員要利用好管理人員的管理素質(zhì)，保證對(duì)企業(yè)內(nèi)部的基本人員進(jìn)行優(yōu)化的集中管理。企業(yè)管理人員要完善公司法人和基本人力系統(tǒng)的管理，在人才管理過(guò)程中，優(yōu)化對(duì)于專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，要定期進(jìn)行集中的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)的人才培養(yǎng)和管理計(jì)劃。若是想在會(huì)計(jì)管理過(guò)程中減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，就要對(duì)人為錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避。管理人員可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行集中的考核，也可以輔助相應(yīng)的測(cè)評(píng)和績(jī)效模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員提高自身優(yōu)化意識(shí)［5］。另外，在管理制度操作過(guò)程中，相關(guān)人員要從全局出發(fā)，保證對(duì)于人才素質(zhì)和能力的充分挖掘，提升整體人員的金融專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。并且，企業(yè)管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中的管理，保證專(zhuān)業(yè)能力得到良性的發(fā)揮，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能降到最低。最后是對(duì)會(huì)計(jì)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的管理體系建立，在建立相應(yīng)的管理機(jī)制過(guò)程中，企業(yè)的管理者以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，整合相應(yīng)的數(shù)據(jù)建立有效的財(cái)務(wù)指標(biāo)，保證整體管理模式符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。在對(duì)管理模式進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程中，企業(yè)的管理人員可以借鑒優(yōu)秀的國(guó)內(nèi)外管理經(jīng)驗(yàn)，然后整合為適宜自己企業(yè)發(fā)展的模式，保證管理結(jié)構(gòu)的及時(shí)有效。另外，在模式建立健全過(guò)程中要對(duì)經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行良性的內(nèi)化，充分警惕由于金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的企業(yè)管理不良。企業(yè)管理人員在制定基本決策的過(guò)程中，要融合多方面的因素，充分考量市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)的自身結(jié)構(gòu)，建立合理化的評(píng)價(jià)模式，從而助力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理逐漸趨于零風(fēng)險(xiǎn)［6］。

四、結(jié)束語(yǔ)。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的推進(jìn)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)就要力保自身的優(yōu)化發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)基本的可控性財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，也要對(duì)不可控財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的分析和對(duì)比，強(qiáng)化企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從根本上保證企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展?？偠灾髽I(yè)提升整體的風(fēng)險(xiǎn)管控能力不僅能促進(jìn)自身企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也能有效推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體的良性發(fā)展。

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十七

工程造價(jià)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有外部敏感性更強(qiáng)、涉及專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)范圍更廣、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，主要是由于審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)造成的，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也更大。因此，就是摸清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，最大限度地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)今審計(jì)工作面臨的重要任務(wù)。

1工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念。

1.1工程造價(jià)審計(jì)。

工程造價(jià)審計(jì)是指按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，讓獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，使用審計(jì)技術(shù)逐一地對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的方法。常見(jiàn)的審計(jì)方法有全面審計(jì)法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法和分組計(jì)算審計(jì)法。檢查是否存在虛列工程、套取資金等不法行為以及工程價(jià)格與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)合法性，是工程造價(jià)審計(jì)的主要目標(biāo)。

1.2工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)---財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”.在工程施工中，因未按照相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等真實(shí)資料得出了錯(cuò)誤工程造價(jià)結(jié)論，但審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員未發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，那么就可以說(shuō)這個(gè)工程中出現(xiàn)了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，其審計(jì)結(jié)果又直接影響到項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各方主體的經(jīng)濟(jì)利益，因此必須認(rèn)真預(yù)防、應(yīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。

2.1工程建設(shè)本身的復(fù)雜性造成的風(fēng)險(xiǎn)。

工程建設(shè)過(guò)程較為復(fù)雜，不確定因素極多。正常的工程建設(shè)需要經(jīng)歷可行性調(diào)研階段、立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和驗(yàn)收階段等多個(gè)階段，整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程中充斥著建設(shè)方、設(shè)計(jì)方、施工方等多方面的利益。這些因素的變動(dòng)都可能導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.2工程外部的不確定因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。

由于在工程建設(shè)中受到很多外部不確定因素的影響，因此出現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的。比如因項(xiàng)目設(shè)計(jì)本身的問(wèn)題，后期設(shè)計(jì)變更簽證較多，影響工程進(jìn)程；在項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，遭逢國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策變動(dòng)或者相關(guān)建設(shè)法律法規(guī)的調(diào)整，導(dǎo)致成本的上升或者項(xiàng)目的終結(jié)；甚至項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中遭遇地震、火山、洪水、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力影響，致使正常建設(shè)無(wú)法進(jìn)行等。

2.3審計(jì)與計(jì)價(jià)的方法選擇造成的風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方法的采用也會(huì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)一定的影響，比如錯(cuò)誤的采用審計(jì)方法對(duì)建設(shè)方造成損失等。此外，在實(shí)際審計(jì)活動(dòng)中，計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)方法也存在很多的問(wèn)題，導(dǎo)致現(xiàn)行的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范有些時(shí)候形同虛設(shè)，在審計(jì)工程中就需要酌情對(duì)這些規(guī)范進(jìn)行完善和修改。這樣在進(jìn)行具體地實(shí)施時(shí)就會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)規(guī)范的完善和修改不同，或者對(duì)修改后的計(jì)價(jià)規(guī)范使用不熟悉而出現(xiàn)失誤，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.4審計(jì)人員綜合素質(zhì)差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。

由于每個(gè)審計(jì)人員因?qū)I(yè)水平與經(jīng)驗(yàn)的差異而對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論會(huì)產(chǎn)生差異，如審計(jì)操作不規(guī)范，委托書(shū)的簽訂不符合法定程序，或者審計(jì)報(bào)告表達(dá)不準(zhǔn)確、不公允等都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，各種外界因素的干擾也是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須面對(duì)的重要問(wèn)題，比如被審計(jì)對(duì)象為了保護(hù)自身的非法所得，采用各種不法手段對(duì)審計(jì)人員施加影響，左右審計(jì)人員的正常審計(jì)。如果審計(jì)人員沒(méi)有抵抗住這些影響，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能造成職務(wù)犯罪。

3工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

3.1充分了解工程項(xiàng)目基本情況。

審計(jì)人員必須在對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)之前對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況有客觀、全面地了解。例如工程項(xiàng)目的工程量有多少，計(jì)劃資金有多少，開(kāi)工日期和竣工日期是哪天，施工地點(diǎn)在哪，是否有施工圖紙，有無(wú)設(shè)計(jì)變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗(yàn)收記錄、合同、竣工驗(yàn)交證書(shū)，有無(wú)發(fā)票等相關(guān)的資料。還要對(duì)工程單位的財(cái)務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有總體的認(rèn)識(shí)。此外，要對(duì)工程單位以前的工程項(xiàng)目審計(jì)的`報(bào)告有重點(diǎn)的關(guān)注，以便完整地認(rèn)識(shí)該單位工程項(xiàng)目的審計(jì)情況，以此來(lái)選定合適的審計(jì)形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施。

3.2審計(jì)外部環(huán)境條件的保證。

對(duì)審計(jì)外部環(huán)境進(jìn)行治理，保證經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境，規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境，完善企業(yè)管理制度，降低不確定因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)公司不會(huì)輕易被外界環(huán)境誤導(dǎo)，能夠盡可能掌握較為全面、真實(shí)的工程信息，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。為使審計(jì)工作有效開(kāi)展，還需加強(qiáng)和領(lǐng)導(dǎo)及被審計(jì)方之間的溝通，獲得其對(duì)審計(jì)的支持與理解。被審計(jì)方的內(nèi)部管理制度、人員的素質(zhì)水平均會(huì)給審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以在工程審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要做好與被審計(jì)方的溝通與交流，協(xié)助其完善相關(guān)內(nèi)部管理制度。

3.3重視審計(jì)記錄證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)方提供的諸如工程立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、施工合同工程資料以及工程款結(jié)算資料等審計(jì)證據(jù)在工程造價(jià)審計(jì)中尤為重要，審計(jì)人員既要依據(jù)這些資料，認(rèn)真嚴(yán)格依法審核工程造價(jià)的各項(xiàng)內(nèi)容，又要深入工程現(xiàn)場(chǎng)，親自勘察測(cè)量數(shù)據(jù)并做好審計(jì)記錄。

3.4審計(jì)人員技術(shù)水平的提高。

審計(jì)人員素質(zhì)的提高主要有：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)等方面。根據(jù)審計(jì)人員的自身素質(zhì)與要求，進(jìn)行職業(yè)道德規(guī)范培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。同時(shí)積極引導(dǎo)審計(jì)人員發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)新知識(shí)，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)投入，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)能力。

4結(jié)束語(yǔ)。

在整個(gè)工程項(xiàng)目中工程造價(jià)都是至關(guān)重要的，但是工程建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)均存在審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)并做好預(yù)防和處理，是審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)工程各階段出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需要面對(duì)的重點(diǎn)問(wèn)題。審計(jì)人員要以公眾利益為導(dǎo)向，以法律為準(zhǔn)繩，提高自身的道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)技能素質(zhì)，才能在工程審計(jì)中盡可能避免出現(xiàn)錯(cuò)誤和應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十八

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，需要管理者結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，靈活運(yùn)用各種專(zhuān)業(yè)措施保持會(huì)計(jì)審計(jì)工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的各項(xiàng)需求。

在此形勢(shì)影響下，結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，可知其中依然存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，影響著會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。

為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計(jì)方式的合理使用，確保會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素能夠得到及時(shí)有效的處理，全面提升我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平。

基于此，將對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)對(duì)策進(jìn)行探究，以便為會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十九

畢業(yè)的時(shí)候我們需要寫(xiě)論文，在寫(xiě)論文的時(shí)候，我們需要論文題目，大家一起看看下面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文題目，歡迎各位借鑒。

1.上市企業(yè)財(cái)務(wù)治理問(wèn)題及對(duì)策。

2.利益相關(guān)者理論下會(huì)計(jì)信息披露研究。

3.高校資金運(yùn)用存在的問(wèn)題及對(duì)策。

4.高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策。

5.我國(guó)上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與監(jiān)管研究。

6.會(huì)計(jì)主體行為與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系問(wèn)題研究。

7.對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)要素的若干研究。

8.上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺陷對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。

9.公允價(jià)值會(huì)計(jì)研究。

10.企業(yè)治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

11.論公允價(jià)值的有效性。

12.企業(yè)治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

13.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策。

14.中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系問(wèn)題研究。

15.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題研究。

16.風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行中存在的問(wèn)題及對(duì)策。

17.關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究。

18.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施。

19.跨國(guó)企業(yè)的外匯交易風(fēng)險(xiǎn)及其管理。

20.eva在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用問(wèn)題。

21.制造型企業(yè)質(zhì)量成本控制研究。

22.企業(yè)治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

23.企業(yè)治理與盈余穩(wěn)健性。

24.我國(guó)上市企業(yè)再融資與盈余管理問(wèn)題研究。

25.公允價(jià)值會(huì)計(jì)與金融穩(wěn)定。

26.高管激勵(lì)與會(huì)計(jì)行為異化。

27.企業(yè)治理與高管薪酬。

28.控制權(quán)收益與上市企業(yè)過(guò)度投資。

29.企業(yè)治理與上市企業(yè)過(guò)度投資。

30.控制權(quán)視角下的高管薪酬與盈余管理問(wèn)題研究。

31.股權(quán)分置改革、高管薪酬與企業(yè)業(yè)績(jī)。

32.低碳經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的影響。

33.低碳經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。

34.低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)轉(zhuǎn)型路徑及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

35.我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的模式選擇。

36.企業(yè)綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理。

37.上市企業(yè)股利政策分析——基于某上市企業(yè)的案例分析。

38.我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)企業(yè)治理特征研究。

39.業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析與控制——基于xx企業(yè)的案例研究。

40.新經(jīng)濟(jì)下cfo知識(shí)體系與能力框架的構(gòu)建與實(shí)施。

41.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施影響因素及效果研究——基于xx境內(nèi)外上市企業(yè)的案例研究。

42.中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。

43.融資租賃企業(yè)運(yùn)行的瓶頸與對(duì)策——以某市為例。

44.財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性分析----以用友軟件為例。

45.不同性別基金經(jīng)理投資策略差異實(shí)證研究。

46.上市企業(yè)和諧財(cái)務(wù)關(guān)系的構(gòu)建。

47.控制權(quán)爭(zhēng)奪與民營(yíng)上市企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化----以國(guó)美電器為例。

48.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究。

49.基于社會(huì)責(zé)任理論的內(nèi)部控制研究。

50.ipo抑價(jià)及其形成機(jī)制研究。

51.基于行為財(cái)務(wù)的企業(yè)融資決策分析。

52.上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因及其治理。

53.基于企業(yè)個(gè)案的股利分配行為研究。

54.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)股利分配決策分析。

55.中小企業(yè)信用擔(dān)保體系研究。

56.中小企業(yè)融資問(wèn)題研究。

57.非營(yíng)利組織項(xiàng)目評(píng)價(jià)案例研究。

58.倫理視角的企業(yè)治理。

59.上市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究。

60.戰(zhàn)略視角的.預(yù)算管理研究。

61.技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)研究。

62.組織間關(guān)系與內(nèi)部控制系統(tǒng)研究。

63.企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)用指引的案例研究。

64.我國(guó)個(gè)人（家庭）理財(cái)行為研究。

65.中國(guó)cfo職業(yè)能力框架構(gòu)建與培養(yǎng)。

66.銀行間私人業(yè)務(wù)的客戶競(jìng)爭(zhēng)策略研究。

67.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的成長(zhǎng)戰(zhàn)略分類(lèi)分析。

68.基于文化視角的企業(yè)內(nèi)控研究。

69.企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的成因與治理研究。

70.我國(guó)上市企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的判斷與預(yù)警。

71.企業(yè)財(cái)務(wù)困境成本分析及對(duì)策。

72.eva在我國(guó)上市企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究。

73.企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究。

74.企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控研究。

75.項(xiàng)目融資的風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避。

76.低碳經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響及對(duì)策。

77.企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)研究。

78.論知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。

79.全球金融危機(jī)過(guò)后企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究。

80.全球金融危機(jī)過(guò)后財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。

81.中小企業(yè)融資對(duì)策研究。

82.全球金融危機(jī)引發(fā)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)及其防范。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇二十

[摘要]在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的基礎(chǔ)上,對(duì)目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(cpa)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,認(rèn)為審計(jì)環(huán)境的影響、審計(jì)技術(shù)的局限性、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)人員素質(zhì)和事務(wù)所的管理等是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。有針對(duì)性地提出從注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所自身建設(shè)、作業(yè)過(guò)程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);法律責(zé)任審計(jì)。

隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革的深入,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(cpa)將成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受對(duì)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的核心問(wèn)題,也是審計(jì)理論界研究和討論的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。筆者從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點(diǎn),有針對(duì)性地提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國(guó)外學(xué)者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書(shū)中認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí),審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá),并因此提出無(wú)保留意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn);《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)事實(shí)上錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的那種風(fēng)險(xiǎn);美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(aicpa)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表他的意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn);加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(cica)認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能察覺(jué)出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

上述觀點(diǎn)都認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允表達(dá)而審計(jì)人員卻認(rèn)為公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)有些學(xué)者認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)層次:一是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――未能察覺(jué)出重大錯(cuò)誤的'風(fēng)險(xiǎn);二是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――發(fā)表了不適當(dāng)意見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)――審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),即審計(jì)主體損失的可能性[2]。

[1][2][3][4]。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇二十一

當(dāng)前,企業(yè)審計(jì)逐步走向正?；?、規(guī)范化、制度化。隨著《審計(jì)法》和《行政訴訟法》的頒布實(shí)施,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識(shí)在不斷增強(qiáng)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不但直接影響審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計(jì)人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時(shí)可能給被審計(jì)單位或有關(guān)人員帶來(lái)不同損失。因此,如何減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低其所帶來(lái)的影響和損失,已引起各級(jí)審計(jì)部門(mén)的重視。筆者通過(guò)多年的審計(jì)工作實(shí)踐,就企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的,因而可以由審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員通過(guò)一些措施來(lái)加以控制或防范,它與審計(jì)主體在實(shí)施過(guò)程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。1審計(jì)工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計(jì)工作中,個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。2審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)工作方案考慮不周,往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問(wèn)題和其他問(wèn)題;二是組織實(shí)施中分工銜接不好,一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。3審計(jì)工作深度不夠。如企業(yè)審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的`異常項(xiàng)目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì),從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此,在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì),這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般都是判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過(guò)小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

(三)審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),目前的取證問(wèn)題主要體現(xiàn)在:一是審計(jì)證據(jù)要素不全,過(guò)程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見(jiàn)的分析,特別是簽證意見(jiàn),被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等,審計(jì)人員對(duì)此稍不留意,不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

(四)審計(jì)人員自身素質(zhì)差。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從實(shí)際情況看,由于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長(zhǎng),審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)被審單位配合不默契。在審計(jì)中,如果審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問(wèn)題被揭露,而對(duì)審計(jì)施加限制,妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查;另一方面,由于審計(jì)人員對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知,對(duì)方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容,而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對(duì)策。

企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。

(一)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范,來(lái)制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備,實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì),除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審,對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正。

(二)建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實(shí)行工作職能分工和牽制,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制,以有效控制審計(jì)過(guò)程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審,須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專(zhuān)職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”,確保證據(jù)充分有效,必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)審計(jì)人員質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等,對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法,對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng),要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段,進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明,只有通過(guò)審計(jì)多次與被審單位接觸,審計(jì)人員放下架子,碰到問(wèn)題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前,要對(duì)被審單位全面了解,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料;審計(jì)中要多方面聽(tīng)取情況,詳細(xì)詢問(wèn),審計(jì)簽證時(shí),本著實(shí)事求是原則,公平對(duì)話;審計(jì)結(jié)束,及時(shí)反饋審計(jì)意見(jiàn),與被審單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見(jiàn)的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過(guò)平時(shí)審計(jì)接觸,才能及時(shí)溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對(duì)審計(jì)帶來(lái)的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識(shí),更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。

行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清,才能避免審計(jì)中帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)審計(jì)技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹(shù)立審計(jì)人員的廉潔自律意識(shí),恪守審計(jì)規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的;三是審計(jì)部門(mén)應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待來(lái)自各方面的干擾和壓力。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇二十二

隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。基于此，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來(lái)?yè)p失也帶來(lái)機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險(xiǎn)起因來(lái)規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過(guò)程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績(jī)與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營(yíng)預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過(guò)程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營(yíng)過(guò)程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，通過(guò)經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)進(jìn)而開(kāi)展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營(yíng)造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開(kāi)展符合性測(cè)試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營(yíng)造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開(kāi)始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來(lái)源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場(chǎng)狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問(wèn)題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.

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