總結不僅是反思過去，更是為未來的進步制定有效的計劃。如何保持身體健康和心理平衡？這是現(xiàn)代人生活中的重要議題。通過閱讀這些總結范文，我們可以拓寬自己的思維，提升自己的寫作水平。
審計與風險內控論文篇一
企業(yè)內部審計一般是指企業(yè)的審計部門通過一定的管理方法和作業(yè)手段對企業(yè)內部的財務信息進行監(jiān)督和檢查的活動。企業(yè)內部審計對于保證企業(yè)的財產安全、維護企業(yè)的正常運轉具有重大的作用。隨著社會和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術的不斷提高并廣泛應用，我們進入了大數(shù)據的時代。因此，企業(yè)內部審計的手段和方法如何抓住機遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點。
1大數(shù)據時代企業(yè)內部審計信息化研究的必要性。
縱觀企業(yè)內部審計的發(fā)展過程，大致經歷了三個階段：手工審計階段、計算機輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關專家和領導指出的，將審計信息化看作是一場革命，革命的勝利與否直接影響了未來整個審計事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內部審計是信息化研究具有重要意義。
大數(shù)據時代，顧名思義，數(shù)據種類繁多、結構復雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時，也帶來了信息冗雜、垃圾信息增多的問題。因此，如何在海量數(shù)據中快速及時地提取有價值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內部審計信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）隨著經濟的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴大是企業(yè)經營的發(fā)展戰(zhàn)略目標之一。然而企業(yè)規(guī)模擴大，必然導致審計業(yè)務的增多，從而帶來了大量的審計業(yè)務數(shù)據。由于大多數(shù)企業(yè)的審計部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計工作的難度，減輕工作人員的負擔，必然要通過改善企業(yè)內部審計的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計任務。企業(yè)內部審計信息化的建設便是解決問題最主要的辦法之一。
（2）隨著計算機知識的普及以及信息技術的廣泛應用，已經滲入了企業(yè)的各項管理活動中。企業(yè)財務的信息載體已經由電子憑證代替了紙質版的文字記載，各項操作也都開始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來便利的同時，也導致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內部審計信息化方案來保證審計的順利開展。
（3）在大數(shù)據的時代背景下，實現(xiàn)內部審計信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據中進行內部控制，而不是僅僅從單個環(huán)節(jié)的財務信息進行審計。企業(yè)在經營運作過程中每個環(huán)節(jié)和要素都是息息相關、相輔相成的。充分運用信息技術的優(yōu)勢進行全局的、動態(tài)的的審計工作，有利于提高企業(yè)內部審計的準確度和快速及時反應，促進其全面的轉型和發(fā)展。
由于企業(yè)內部審計信息化在我國剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對它還沒有充分的認識。雖然企業(yè)管理者在意識層面已經認識到了信息化建設的重要性，但是在實踐過程中遇到各種各樣的困難之后便會打退堂鼓。究其原因，還是由于對企業(yè)內部審計信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認為審計并不會給企業(yè)帶來直接效益，因此對放緩企業(yè)內部審計信息化建設的進程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來進行進一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據處理上。
2.2信息技術的應用水平不高。
信息技術的應用水平體現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據面前審計業(yè)務的需要，應用軟件的設計和開發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內部審計人員的整體專業(yè)素質偏低，大多數(shù)工作人員只對財務管理知識熟悉，而對審計系統(tǒng)軟件的應用、計算機技術掌握以及數(shù)據分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開始了內部審計信息化的建設，并開發(fā)了企業(yè)信息應用軟件，但是在實際工作中并沒有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計的現(xiàn)象，設備形同虛設。
2.3企內部審計信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。
隨著越來越多的企業(yè)對內部審計信息化的需求逐漸增多，開發(fā)商也相繼開發(fā)出了很多具有強大功能的審計軟件。然而，由于企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度較低，一些軟件在培訓、維護、推廣以及升級等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計與財務不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進行審計信息化的建設過程中沒有結合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導致了審計工作的困難和障礙，不僅耗費大量的時間和精力，還降低了企業(yè)內部審計的工作質量和工作效率。
2.4風險隱蔽性強，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。
隨著大數(shù)據時代的到來，信息技術的不斷拓展，需要審計數(shù)據越來越多，審計對象應對監(jiān)督和檢查的手段越來越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內部審計信息化技術有時并不能及時發(fā)現(xiàn)風險和存在的問題，具有較強的隱蔽性，不能嚴格把控審計業(yè)務的管理工作。
3.1構建數(shù)據驅動的審計技術方法體系。
傳統(tǒng)的內部審計大多是依靠工作人員的主觀經驗來進行判斷，缺乏用實際數(shù)據進行分析和檢查的過程，不但不利于審計成本的減少，還增加了審計風險。在大數(shù)據的時代下，企業(yè)要更新審計的的理念、優(yōu)化審計應用模型、創(chuàng)新內部審計的方式方法、引進先進的數(shù)據分析工具，從信息化管理和數(shù)據驅動的角度出發(fā)構建審計技術方法體系。例如可以考慮運用關聯(lián)分析、模糊聚類理論等。
3.2信息資源整合與數(shù)據共享。
內部審計工作與企業(yè)的其他經營活動息息相關。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財務系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務系統(tǒng)等彼此獨立，互不相容，那么將會在很大程度上阻礙審計信息化工作的順利進行。因為一項審計工作要綜合考慮和使用多個有關的業(yè)務子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應該盡快實現(xiàn)各種業(yè)務信息的資源整合以及數(shù)據共享，只有這樣，才能更好實現(xiàn)審計的信息化?？梢愿鶕髽I(yè)的實際情況，設計和開發(fā)出一個可以將各個子系統(tǒng)串聯(lián)起來的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎上進行審計業(yè)務所需要的各種數(shù)據的提取、分析等。
3.3加強系統(tǒng)的監(jiān)控和預警能力。
大多數(shù)的企業(yè)審計都只是起到了一個事后監(jiān)督的功能。然而，事前預警和事中控制在企業(yè)的經營過程中也是非常重要的，不但能夠降低審計的成本，還能有效維護企業(yè)的正常運行，降低風險發(fā)生對企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內部審計信息化要充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對風險的預警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過設置風險提示功能、及時評估財務風險發(fā)生的概率等手段來實現(xiàn)。
在大數(shù)據和信息化的應用下，企業(yè)內部審計信息化對從事審計的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內部審計人員不僅要具備相關財務管理的專業(yè)知識以及審計的專業(yè)素質，還要適應于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術，能夠將計算機知識與審計知識相融合。企業(yè)可以通過招聘高素質審計人才、加大在崗人員培訓力度、改善績效考核標準等措施來提高企業(yè)內部審計工作人員的整體素質。
4結語。
綜上所述，目前人們已經逐漸意識到了大數(shù)據對人們的生產和生活帶來的巨大影響，并提高了對信息化建設的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國在企業(yè)內部審計信息化的實現(xiàn)道路上取得了一定的進展，但是通過以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問題。在大數(shù)據時代的背景下，完善企業(yè)內部審計信息化的建設是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來看待這些問題，發(fā)揮科學技術的巨大力量，不斷地探索和改進初級企業(yè)內部審計信息化建設。
主要參考文獻。
[4]企業(yè)審計制度方法與技術建設課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計的技術方法[m].北京：中國時代經濟出版社，2011.
審計與風險內控論文篇二
內控審計作為企業(yè)內部一項相對獨立的保證與咨詢工作，其最終的目標是為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的運作經營效率。
【1】我國內部審計環(huán)境之swot分析。
一、內部審計及其環(huán)境概述。
我國內部審計制度于1983年開始建立，至今已經歷了30余年的發(fā)展歷程。
年中國加入wto以及美國發(fā)生安然、世通會計造假案件以來，我國更加關注與企業(yè)內部審計與內部控制的建設。
中國也開始更多地借鑒和采用iia(國際內部審計師協(xié)會)關于內部審計的定義，也對我國的內部審計定義以及具體實施進行了一些修訂，希望可以更好地促進我國內部審計健康發(fā)展和維護社會經濟的正常運行。
二、內部審計環(huán)境的swot分析。
swot分析法是一種綜合考慮組織內部的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及外部環(huán)境的機遇(opportunities)、威脅(threats)，對其進行系統(tǒng)評價從而選擇適當戰(zhàn)略的方法。
在本文中，對我國內部審計環(huán)境的swot分析就是對我國內部審計發(fā)展的環(huán)境因素變化的國內的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)，以及國際大的背景中遇到的機遇(opportunities)、和威脅(threats)等各方面內容進行全面考察和分析。
(一)內部審計環(huán)境之優(yōu)勢分析。
內部審計是公司治理必不可少的部分，對公司治理起著重要作用。
內審部門能夠及時獲得企業(yè)生產經營與內部管理的最新資料，洞悉企業(yè)內部所存在的問題，及時改進，是企業(yè)內部的免疫系統(tǒng)。
鑒于企業(yè)內部審計的重大功能，審計署修訂發(fā)布了與新的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，揭示著我國的內部審計從國家審計的輔助地位變?yōu)楠毩⑿惺贡O(jiān)督職能的，真正意義上的內部審計。
經過30多年來的發(fā)展，我國的內部審計工作積累了相當?shù)慕涷?，并取得了一定的成果?/p>
另外，一個重要的方面，就是我國關于內部審計準則與法律法規(guī)的建立與完善。
具體而言，在1983年至今，我國內部審計法律法規(guī)體系和審計準則的不斷完善，使內部審計對日益變化的經濟形勢和政府及企業(yè)的需求等宏觀環(huán)境的變化也具備了更強的適應性。
(二)內部審計環(huán)境之劣勢分析。
我國的企業(yè)內部審計審設立在企業(yè)內部，獨立性較差，尤其當內部審計直接隸屬于管理層(ceo)的領導之下，審計獨立性更差，導致內部審計結果的公正性和權威性較低。
同時，由于我國市場經濟發(fā)展較不完善，內部審計的法律法規(guī)與審計技術手段較國外相對落后，內部審計人員的勝任能力也不夠強，導致了我國內部審計的質量不能取得令人滿意的成果。
(三)內部審計環(huán)境之機遇分析。
隨著中國市場經濟的騰飛，我國工業(yè)化和信息化步伐的加快，內部審計在公司治理中發(fā)揮的作用得到更多體現(xiàn)，內部審計也將越來越得到政府和企業(yè)的重視。
另外，我國政府也在大力加強“陽光政府”、“權力在陽光下”工程的建設，使得我國政府工作透明度的提高和加強了社會公眾對審計的認同也為我國內部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境機遇。
信息技術的發(fā)展，一定程度上縮小了我國內部審計在審計技術與手段與西方發(fā)達國家之間的差距，為我國內部審計的發(fā)展提供了“技術機遇”。
(四)內部審計環(huán)境之威脅分析。
信息技術是一把雙刃劍，其在給內部審計帶來利益的同時，也帶來了許多威脅。
具體而言，信息技術提高了審計效率，但與此同時內部審計的風險也大大增加了，信息化技術的提高給內部審計信息安全帶來了威脅，突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾也很容易給審計工作造成困難。
“網絡黑客”正是信息技術帶來的顯著地威脅的代表。
因此，我國在推動內部審計信息化建設的同時，要時時刻刻提防信息技術給我國內部審計帶來的威脅。
信息化程度提高，也一定程度上，實現(xiàn)人工智能，削減了內部審計人員的崗位需求。
除此之外，內部審計還存在一大威脅，即內部審計外包。
國內的學者李益求認為在企業(yè)發(fā)展過程中，內部審計活動對企業(yè)治理績效起著重要的推動作用;孫凌云()認為內審外包對于強化內部審計職能作用的發(fā)揮具有積極作用;蔣國發(fā)()認為企業(yè)內部審計外包的優(yōu)勢在于獲得先進審計技術及優(yōu)質服務、降低運營成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
這些研究支持了內部審計外包，進一步的推動了我國的上市公司和一部分中小公司也開始了內部審計外包。
內部審計外包，將會威脅著企業(yè)內部審計崗位的存在和在企業(yè)中的重要地位，也會威脅著企業(yè)內部審計人員的工作。
三、研究結論。
根據上文，我們運用swot分析法對我國內部審計環(huán)境的優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weaknesses)、機遇(oppor-tunities)、威脅(threats)四個方面進行分析，我們認為，我國內部審計環(huán)境的面臨的優(yōu)勢大于劣勢，機遇大于挑戰(zhàn)。
因此，我國應正確對待優(yōu)勢(strengths)、劣勢(weak-nesses)、機遇(opportunities)、威脅(threats)，爭取化劣勢為優(yōu)勢，化威脅為挑戰(zhàn)，使得我國內部審計得到健康發(fā)展。
具體而言：
(一)面對優(yōu)勢，我們應該采取增長型戰(zhàn)略，充分利用機遇，大力發(fā)展內部審計，堅持走中國特色的國際趨同道路。
(二)面對劣勢，我們要冷靜分析不足，取長補短，集思廣益，積極借鑒西方發(fā)達國家內部審計建設的積極經驗，來發(fā)展我國的內部審計。
(三)面對機遇，積極把握機遇，做好充分的準備，迎接機遇，充分利用信息技術和法律法規(guī)的健全，大力發(fā)展我國內部審計。
(四)面對威脅，積極應對，不能消極逃避。
采取技術安全措施，充分應對網絡信息安全威脅。
提高內部審計人員的技能，使得我們內部審計人員是高質量、高能力的內部審計人員，使得信息化無法替代我們的工作。
展望未來，隨著經濟全球化和信息技術的飛速發(fā)展，我國內部審計的發(fā)展面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。
但是，我們堅信，只要把握內部審計環(huán)境現(xiàn)狀，抓住機遇順應形勢進行調整，我國的內部審計就一定可以應對形勢的變化，蓬勃發(fā)展。
【2】內控審計在企業(yè)管理中的應用研究。
內控審計能夠對企業(yè)的諸多管理活動進行優(yōu)化，比如企業(yè)的風險管理、風險控制與風險預防等，良好的內控審計工作能夠提升風險管理的效率，對企業(yè)內控的有效性給予準確的評價判斷，內控審計企業(yè)以利益最大化為最終目標。
首先，企業(yè)內控設計對于企業(yè)的各項經營管理活動具備一定的審查監(jiān)督作用，對企業(yè)進行的各項決策進行實時的監(jiān)督審計，規(guī)范企業(yè)操作，對于不規(guī)范行為進行及時調整，保障企業(yè)各項決策的高效執(zhí)行，準確判斷企業(yè)所作出的各項決策的正確性，最終使企業(yè)的各項經營活動朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展;其次，企業(yè)內控審計有著杠桿性的作用，特別是在企業(yè)風險管理上。
風險管理作為企業(yè)各項管理活動中非常重要的一項，必須對企業(yè)的風險進行定期的評估，才能保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高效嚴謹性，而企業(yè)的內控審計在這方面所發(fā)揮的杠桿作用至關重要。
在企業(yè)管理里，內控審計的可信賴性較高，在保障企業(yè)管理系統(tǒng)健全完善上發(fā)揮著重要的作用，有助于提高企業(yè)整個管理系統(tǒng)的管理水平，提高工作效率，在把企業(yè)的管理決策貫穿到整個企業(yè)內部方面，更好地發(fā)揮了其杠桿作用。
最后，企業(yè)內控審計能對企業(yè)的各種控制活動進行非?？陀^公正的評價，比如企業(yè)各項經濟活動的合法性、企業(yè)經營目標、企業(yè)經營效率等，利用這些評價，判定企業(yè)控制活動的正確性，并對其存在的不足之處進行及時的改進，最終保證企業(yè)控制活動的順利、高效進行。
內控設計是現(xiàn)代企業(yè)進行風險防范、強化企業(yè)各項管理的重要手段，在企業(yè)內部結構中占據重要的位置。
盡管目前我國企業(yè)的內控審計具有較強的科學性與合理性，但是隨著現(xiàn)代高新技術的發(fā)展，其逐漸也暴露出了一些不足，加上企業(yè)內控審計相關人員的綜合素質水平較低、內控環(huán)境復雜，導致其為企業(yè)創(chuàng)造的價值仍有待進一步提高。
企業(yè)內控審計的相關工作者要以企業(yè)的整體經營情況為立足點，將企業(yè)的各項控制活動、經營風險的評估及內控環(huán)境等都融入進評估系統(tǒng)中，但是，就目前來講，我國大部分企業(yè)內控審計人員在進行審計活動時，僅僅是遵循錯誤改正的基本原則，將審計執(zhí)行程序上授權審批的一些遺漏點和蓋章審批上的一些小型風險進行披露，以及對內控制度實施過程中不規(guī)范的瑕疵進行披露，如此便破壞了企業(yè)內控的完整性，導致企業(yè)內控審計忽略了對一些重大經營風險的充分評估與把握，對企業(yè)內控審計的整體效用性的發(fā)揮產生了不利影響。
目前為止，我國大部分企業(yè)的內控審計體系有待進一步的完善，體系的針對性與層次性較差，使內控審計工作在開展過程中存在一定的盲目無序性，降低了整個內控審計體系的運行效率。
部分企業(yè)常常以部分制度替代內控，在對不同控制層級、不同業(yè)務單位進行評判時都采用同一個評判模型，在對企業(yè)的實際情況及行業(yè)的特色掌握不全面的狀況下，對于企業(yè)子公司及分支機構等都采用一刀切，很多評級盡管在這一級具有較強的適用性，但是在其子公司中的同等級別中卻會顯得很不合適或者死板，使其失去其原有的價值，使審計評價過于形式化，與企業(yè)的實際情況存在較大的出入。
另外，企業(yè)內控審計評價的結構存在諸多不合理之處，缺乏審計管控的獨立層級，審計部門的設立缺乏考慮與其他相關部門的管控相對獨立性，減弱了其制衡性，導致企業(yè)內部職能問題出現(xiàn)時，得不到及時有效的解決。
內控審計的整改工作作為現(xiàn)代企業(yè)工作的重中之重，利用得到企業(yè)的萬分重視，企業(yè)在確認了企業(yè)控制存在的缺陷與不足后，應該針對這些缺陷與薄弱環(huán)節(jié)進行全面整改，使企業(yè)的內部控制得到不斷的完善與優(yōu)化，最終實現(xiàn)內控措施的完善、管理效果的提高及企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成等目標。
而在現(xiàn)實中，因受到各種因素的影響，我國大部分企業(yè)對于自身內部控制的整改工作并沒有得到很好的落實，效率低下的問題仍舊普遍存在，甚至出現(xiàn)屢錯屢犯的現(xiàn)象。
企業(yè)內控審計整改工作實施過程中缺乏統(tǒng)一的標準，很多工作人員盡管整改態(tài)度較好，但實效性較差，存在著應付交差的現(xiàn)象，再加上利益因素的影響，使內控審計整改工作不能得到很好的落實。
最后，我國的審計部門對于被審計單位的整改控制權利非常有限，特別是獎懲權的缺乏，也導致企業(yè)內控審計工作整改落實不到位，最終使企業(yè)內控審計工作得不到本應有的發(fā)揮空間。
社會經濟與現(xiàn)代高新技術的發(fā)展對于企業(yè)內控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內審與外部專家進行有效的結合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務管控的水平。
在企業(yè)內控審計的改革創(chuàng)新上，我們首先要改變單一的事后審計模式，將其轉換為事前防控;其次，提高內控審計的動態(tài)性，對企業(yè)各項經營實施全程化的監(jiān)督監(jiān)控;最后，充分利用現(xiàn)代高新技術的優(yōu)勢，對企業(yè)內控審計的手段進行創(chuàng)新，強化內控審計的信息化建設，加強實地審計，完善企業(yè)風險控制的內控信息化系統(tǒng)建設，將內控制度融合到企業(yè)的所有控制系統(tǒng)中，最終實現(xiàn)對動態(tài)風險的自動化控制。
2.加強高素質審計工作人才隊伍建設。
審計工作者的業(yè)務素質、綜合能力等是企業(yè)實施高效i生的內控審計工作的前提，在企業(yè)的經營運行過程中，必須加強對審計相關工作者的培訓，提高其對內控審計工作重要性的認識，改變其以往對內控審計不重視的態(tài)度，在此基礎上，企業(yè)還要定期對內控審計人員開展一些相關的教育培訓，不斷提升內控審計人員的業(yè)務素質及綜合能力，建立一支業(yè)務素質高、專業(yè)能力強的高素質審計人才隊伍。
另外，企業(yè)還需要為企業(yè)內控審計工作的順利進行創(chuàng)造一些有利的條件及外部環(huán)境，對審計人員自身的發(fā)展給予充分的肯定與尊重，采用科學合理的方式進行考核，從人力資源的角度保障企業(yè)內控審計工作的正常進行。
企業(yè)內控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產生不利影響。
這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。
為保障企業(yè)內控審計的質量，實施全程化、全面的內控審計監(jiān)督管理十分必要，全程化監(jiān)督監(jiān)管體系可以保障內控審計工作的高效性與全面性，避免了過多遺漏點地出現(xiàn)，增強了企業(yè)管理的高效性與嚴謹性，也在很大程度上促進了企業(yè)內控工作的健康發(fā)展。
審計與風險內控論文篇三
所謂的審計風險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風險與審計責任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風險的壓力。特別是隨著相關制度的建立和健全，人們更應該正確認識審計風險，增強審計意識，使審計在維護市場經濟方面起到應有的作用。本文從審計風險、審計責任兩者的關系，就審計的相關方面作一些淺析。
（一）審計責任的含義。
審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序對審計對象出具審計報告，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業(yè)責任和審計法律責任，審計職業(yè)責任和審計法律責任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質量的保障。
審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌炔靠刂浦贫然A上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
評估審計風險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關。被審計單位的規(guī)模越大、經營性質越復雜、內部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
終極審計風險是指審計項目完成后實際形成的或審計人員實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執(zhí)行情況有關。審計程序設計和執(zhí)行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數(shù)量關系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風險，因為審計程序的設計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務素質和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風險控制在可接受審計風險范圍內。
由于審計是由審計人員根據審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因導致審計風險發(fā)產生，主要因素分析如下：
（一）客觀經濟活動的復雜性。
隨著市場經濟的發(fā)展，經濟業(yè)務的種類和性質在不斷的多樣化和復雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責任，也使審計人員的工作內容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認為經過注冊會計師審計的會計報表就應該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認會計準則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經濟活動內容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質量。
審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業(yè)責任和必然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業(yè)責任是遵從審計準則、法律和法規(guī)，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性的審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質等提高審計質量，減少審計風險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質量越高，風險越低。審計法律法規(guī)越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當?shù)膶徲嬕庖姸袚膶徲嫹韶熑尉驮礁?，風險便越大。
審計報告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務所和cpa進行檢查。行政檢查機關重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源的機構很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導致每一個監(jiān)督機構的信息來源極為有限。結果是，不少應當檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務所的業(yè)務質量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關部門調查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務質量問題，由于法律沒有賦予處罰的權利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責任與審計風險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責任的同時要控制審計風險。
（一）審慎選擇客戶。
審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風險導向審計方法。在企業(yè)內部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L險基礎審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業(yè)戰(zhàn)略風險之間的關系緊密的聯(lián)系起來，根據對風險的評估分配審計資源，重點關注風險比較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務約定書或合同是應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數(shù)據的性質及來源、報告向誰提出等。業(yè)務約定書要清楚是說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務約定書還要述明其他有關的專業(yè)人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業(yè)人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質或范圍，業(yè)務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。
提高審計質量。
首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務質量的提升，努力做到以質量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務。最后審計人員素質是關系到審計質量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質與業(yè)務能力素質兩方面。職業(yè)道德素質是指具備良好的思想道德品質，在工作中遵守審計四大準則的要求。業(yè)務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質。
審計人員的業(yè)務水平高低直接影響到審計風險發(fā)生的可能性，因此應當加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，提高審計人員的風險意識和風險分析能力與控制能力，從而降低審計風險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務情況，而是只限于對會計資料的復核，從而遺漏了重要審計線索，因此當被審計單位已陷入財務困境時，審計人員應當格外謹慎。簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書以明確劃分審計責任和被審計單位的責任，明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風險控制的措施既涉及審計機構和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責任越突出，審計風險管理就越重要。
五、結束語。
通過查閱相關的資料，很對學者對審計風險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風險而引起的審計人員的審計責任問題日益增多，要想明確審計責任，控制審計風險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴格遵守審計準則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預防審計風險，一旦審計風險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責任機構，以便查明審計責任，控制審計風險。通過加強審計人員的責任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻：
1、《審計學（第六版）》（中國人民大學出版社秦榮生）。
2、《論知識經濟條件下會計專業(yè)學生》（年當代知識教育作者：朱學義黃國良）。
審計與風險內控論文篇四
摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷進步，現(xiàn)代企業(yè)不斷創(chuàng)造出各種先進的管理手段，這些手段有力地促進了現(xiàn)代企業(yè)的有效管理，并且保證了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中較為重要的一種手段，但是由于內部控制的進程較快，而且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，目前的審計方法已經難以滿足內部控制的要求。因此為了讓企業(yè)的管理質量和管理效率得到明確的提高，應當采取相應的措施，加強企業(yè)內控制度審計。
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應當整理出企業(yè)內控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內控制度對于企業(yè)的建設和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)內控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內控制度來保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調工作。根據工作目的和內容的不同，企業(yè)內控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內部的財產和財務信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠將制定的決策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠實現(xiàn)其制定的經營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
（一）樹立起新的審計意識。
由于目前市場經濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應當不斷加強企業(yè)內控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷以權謀私，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕洕鷵p失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應當符合市場經濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應當保證所樹立的審計意識能夠適應現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關鍵的是要轉換一下經營機制，做到權責分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內部的控制和管理，內控制度審計能夠將各部門的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的.和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇。
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經不再適用，尤其是目前內控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監(jiān)督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內控制度審計的實施，否則可能會導致企業(yè)流失一定的經濟效益。
事中審計的目的則是促進經營管理，內控制度審計能夠對全過程進行管理和監(jiān)督，在實際的經營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業(yè)在內控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
內控制度審計能夠將原來的審計工作進行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業(yè)內控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應當注意結合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內容，企業(yè)內控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內容，全面促進企業(yè)的內部強化管理，從而保證企業(yè)經濟高效益的有效提高。
三、結束語。
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內控制度能夠對企業(yè)的生產和經營活動起到一定的調節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經營就會更加順利，因此企業(yè)應當認識到內部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經營管理，提高企業(yè)的經濟效益。
參考文獻：
審計與風險內控論文篇五
企業(yè)內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經營效果、財務報告、資產評估等基本目標的控制活動，究其本質是保證企業(yè)在合理的范圍內保證企業(yè)基本目標的實現(xiàn)。企業(yè)風險管理是一個過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。《內部控制——整體框架》一書中，提出風險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達到實現(xiàn)企業(yè)的目標。
二、風險管理與內部控制的內在關系。
風險管理的目的是要防止風險、及時地發(fā)現(xiàn)風險、預測風險可能造成的影響，并設法把不良影響控制在最低程度。內部控制就是企業(yè)內部采取的風險管理，內部控制制度的制定依據主要是由風險甚至完全由風險因素(在某些極端情況下)來決定的.。維護投資者利益、保全企業(yè)資產、創(chuàng)造新的價值是內部控制或風險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內部控制的目的就是保證會計信息的準確可靠，防止經濟欺詐，保護財產安全，同時保護企業(yè)名譽，以免造成經濟損失等。而在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展的風險管理來說，內部控制推動了風險管理。
企業(yè)內部控制的動力主要來自于對風險的管理，當企業(yè)進行風險運營時，內控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風險管理方法，因此，企業(yè)風險管理體系應該達到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內控系統(tǒng)的要求。換句話說，風險管理是內部控制概念的自然延伸，新技術和市場推動內部控制走向風險管理?？偠灾髽I(yè)在實際經營過程中，風險管理與內部控制是密不可分的。
三、目前企業(yè)面臨的主要風險。
經濟全球化的不斷發(fā)展和經濟的快速增長導致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風險與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風險的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風險是時時在，處處有。
企業(yè)風險主要分為外部風險和內部風險，外部風險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內部風險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務流程、財務能力以及管理人員的價值取向、崗位職責、激勵機制和團隊精神等。
無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風險與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內控制度已成為當下急需解決的問題。企業(yè)只有根據實際的經營情況制定科學合理的內部控制制度，同時加以嚴格執(zhí)行，才能夠達到防范風險的目標。本文所指的內部控制主要包括人、財、物與信息。具體來說，主要包含以下內容：
(一)實施內部控制的原則和要素，確保實現(xiàn)有效的風險管理。
企業(yè)內部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應性。要素主要包括五個方面即內部環(huán)境要素(治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風險評估要素(目標設定、風險識別、風險分析、風險應付)，控制活動要素(不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制)，信息與溝通要素(信息質量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制)，內部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項監(jiān)督)等。在實際操作中企業(yè)應時刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內涵，有利于確保風險管理的成效。
(二)加強人力資源管理，完善用人制度。
企業(yè)在管理時較容易出現(xiàn)缺乏相關制度和流程，人員未嚴格執(zhí)行相關制度流程，或人員業(yè)務能力、自身素質不高的現(xiàn)象，這將導致提升企業(yè)的用人風險。因此充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應該建立嚴格的招聘程序，把好進口關;其次要定期組織理論和實踐培訓，把好素質關;最后應制定較為合理科學的獎懲激勵機制，把好分配關。
(三)強化財產安全管理，確保企業(yè)利潤。
強化財產管理，即指強化對存貨、能源及固定資產的物化管理。存貨風險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機，那么也將影響企業(yè)經營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財產物資的內控管理過于宋筍，制度得不到落實，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴重的經濟損失。因此要想降低企業(yè)風險必須健全物資財產的內部控制管理，應加強定期盤點、賬實核對、登記明細、財產保險、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財產的安全，促進企業(yè)有效經營，以求企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應嚴格執(zhí)行資金授權批準制度，在做好節(jié)約資源的基礎上，能夠有的放矢的運用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權范圍和責任，確保能夠職工按照相應管理條例予以執(zhí)行，以保證資金安全。
企業(yè)層面的內部控制國家出臺了細分為十八項的規(guī)范指引，是對五要素的進一步細化，為企業(yè)的規(guī)范運作起到了十分詳細的指導作用，每個指引明確了風險點，如何控制潛在的風險等，是企業(yè)建立內控體系的重點參照內容，也是企業(yè)必須堅持執(zhí)行的規(guī)范內容。但是更為重要的是無論是風險管理還是內部控制的實施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實施風險防范管理體系的最關鍵因素是參與意識和全員素質的提高。
審計與風險內控論文篇六
摘要：隨著信息技術在企業(yè)審計工作中的推廣應用，在信息化建設中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴重影響了審計信息化建設的歷程，所以企業(yè)應加大對審計信息化建設的力度，加強對審計信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內部審計的影響，分析了目前在企業(yè)審計信息化建設中存在的問題并給出了相應的解決方案。
關鍵詞：內部審計；信息化；問題；分析。
隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術在企業(yè)中的應用越來越廣泛，內部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結構，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展。但是由于信息技術在企業(yè)內部審計中的應用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強改進。
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內部審計的影響。
在信息化建設不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術應用到企業(yè)審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內部審計工作的具體影響主要有以下幾點：
1.促進了內部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業(yè)的內部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內各種經濟活動所產生的紙質信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機系統(tǒng)來進行財務信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展狀況，審計工作也加入了許多新的內容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計風險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機本身的特性，在使用過程中經常出現(xiàn)被外部設備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機的使用安全，此外，當計算機存儲的數(shù)據被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進行內部審計時對數(shù)據的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風險[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴重的經濟損失。
3.對審計人員的素質提出了更高的要求信息化是計算機技術發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術進行內部審計工作時對審計人員的素質提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機并掌握網絡環(huán)境，將審計工作與計算機技術進行有效結合，從而適應信息化環(huán)境下審計工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內部審計工作存在的問題。
由于我國企業(yè)對信息技術的應用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：
1.審計目標異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質，一方面，通過內部審計，企業(yè)領導層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展狀況，為科學的決策提供依據，而另一方面，內部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設立專門的審計機關來負責對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術進行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內容不明。
2.企業(yè)內部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進行內部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認識還不清楚，導致企業(yè)內部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術的應用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計算機審計標準由于我國信息化建設還不十分成熟，在企業(yè)內部審計工作中的應用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內并未形成完善的審計標準，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展狀況，在進行審計標準的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標準的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內容，會計信息化建設的速度較快，變化的內容也較多，這就為標準的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標準不僅要適應現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。
4.計算機審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內自主研發(fā)的審計軟件較少，相關方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實現(xiàn)對簡單會計數(shù)據的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據損壞等現(xiàn)象時很難對其進行檢測，而且修復能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。
5.內部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業(yè)功底和豐富的實戰(zhàn)經驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業(yè)的內部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術本身又是一項較為復雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠對系統(tǒng)進行實時的檢查和維護。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護也不夠專業(yè)，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內部審計工作的改進措施。
為了加快企業(yè)信息化建設的歷程，推動內部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內部審計進行信息化建設的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力?？梢詮囊韵聨讉€方面來加強企業(yè)審計工作的信息化建設：
1.增強企業(yè)內部審計信息化建設的意識要想保證內部審計信息化建設的順利進行，發(fā)揮信息技術在內部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設的意識，在企業(yè)內形成積極的氛圍，從而為內部審計的信息化建設提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領導要提高對信息化建設的重視度，加大對信息技術的宣傳，增強員工對信息化重要性的認識，促使他們自覺進行信息技術的學習。另外，企業(yè)要建立完善的審計標準，積極引進先進的信息管理技術，增強企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內部審計建設的歷程。
2.加強對企業(yè)內部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術處理內部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內部審計的效果，同時也反應了企業(yè)信息化建設的水平，所以企業(yè)應加大對內部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應積極引進國外先進的軟件開發(fā)技術，學習優(yōu)秀企業(yè)成功的經驗并將其應用審計工作中；其次，企業(yè)應結合自身的實際情況進行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強的通用性，能根據實際的變化情況進行相應的改進，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。
3.加強對企業(yè)內部審計人員整體素質的要求在信息化背景下，企業(yè)內部審計人員不僅要掌握扎實的專業(yè)功底，還應加強對計算機知識的學習。企業(yè)應積極鼓勵審計人員進行再深造，學習先進的審計和計算機知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機知識的培訓，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質。除此之外，內部審計人員應及時將所學的知識應用到實際的工作中，通過應用加深對信息化背景下內部審計工作的認識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內部審計的信息化建設提供堅實的后盾，促進企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結論。
隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業(yè)的信息化建設，建立完善的內部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術的真正功效，所以企業(yè)應不斷完善審計準則，加大對審計信息化建設的投入力度，強化內部審計，從而促進企業(yè)取得長遠的發(fā)展。
參考文獻。
[1]于倩.信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計問題研究[j].審計廣角，，（16）：248.
[3]周繼東.企業(yè)內部審計信息化建設的問題及解決對策[j].會計審計，2014，（23）：62.
審計與風險內控論文篇七
摘要：企業(yè)內控的目的主要在于確保生產經營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設與發(fā)展過程中進行內控管理，但畢竟國內實施內控管理的起步較晚，很多管理條例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進步。鑒于此，下面就以企業(yè)內控管理的不足之處為基礎，探索加強內控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進步提供保障。
企業(yè)內控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內部的經營、生產、財務和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內外風險均降低到可接受或者是最低的范圍內，確保企業(yè)順利實現(xiàn)整體發(fā)展目標。內控管理不但是企業(yè)管理者的職責，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強內控管理是當下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產經營過程中勢必會面臨各種各樣的風險，但很多企業(yè)承受風險的能力較弱，對風險也持有保守態(tài)度，不僅在意風險，也愿意管控識別的風險，持續(xù)關注風險管理成效[1]。內控管理則是企業(yè)加強風險管控的重要手段，只是當前企業(yè)內控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設的重視度不足，導致內控管理制度并不完善，缺少加強內控管理的基礎與動力；二是企業(yè)在內控管理中忽視對信息技術的利用，業(yè)務流程建設相對滯后，不利于內控管理制度的實施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調性不足，難以體現(xiàn)內控管理的功能。
(一)重視制度建設，完善內控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內控制度建設的態(tài)度，正確客觀的認識內控管理，制定貫穿整個生產經營過程的、完善的內控管理制度，通過落實制度全面管控企業(yè)經濟行為。與此同時，管理者要利用內控管理制度重點提升企業(yè)實力，從而提升內控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應完善建立內部制約機制，在制度建設中反復強調人員享有的職權，嚴格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個人獨斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強化對各項經濟活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負責，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術，革新企業(yè)業(yè)務流程。
企業(yè)在內控管理中利用信息技術之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉變成系統(tǒng)性的引導與激勵，在業(yè)務流程上也將內控管理工作的`重點放在高風險業(yè)務與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務流程革新進程，深化企業(yè)經營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術實現(xiàn)對業(yè)務流程的改造，進一步明確不同部門與不同作業(yè)的權責利、先后順序，促使各部門、各生產經營管理環(huán)節(jié)強化相互之間的制約與協(xié)調的合作關系，這對企業(yè)開展業(yè)務更有利。企業(yè)業(yè)務流程通常包括資金流程、實物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實物共同作用的結果；實物流程則是企業(yè)內全部實物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實物流程的綜合反映。通過利用信息技術，企業(yè)順利實現(xiàn)幾個主要的業(yè)務流程，任何業(yè)務流程有問題都會即時在其他業(yè)務流程得到反映，構成企業(yè)加強內控管理的工作機制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風險評估作用。
針對企業(yè)的財務風險，應重視加強內控管理，通過編制年度預算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權審批制度等方式，禁止一個人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產與經營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風險，這是企業(yè)防范財務風險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風險，還要重視防范資金使用風險[3]。在會計工作中，企業(yè)經常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務管理不當?shù)蕊L險，務必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風險主要包括資金的回收風險以及投資風險、籌資風險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準確估測風險，體現(xiàn)內控管理的價值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調各體系的關系。
如今，很多企業(yè)都先后構建或引進了hse管理體系、iso質量管理體系和內控管理體系，盡管這些管理體系的側重點有差異，但本質上都是企業(yè)為完成總體目標而設立的，都是提升企業(yè)經營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點在于構建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質量的產品，同時基于環(huán)境促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。較這些管理體系而言，內控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強調包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應統(tǒng)籌安排，協(xié)調hse管理體系、iso管理體系和內控管理體系，保證有效銜接各項管理活動。
三、結語。
企業(yè)加強內控的終極目標是強化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經濟越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內控管理也越來越系統(tǒng)化、復雜化，在實際工作中必須正視內控管理的不足，采取重視制度建設、利用信息技術、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務流程，發(fā)揮風險評估的作用，協(xié)調各個管理體系的關系，從而有效加強內控管理，使內控管理水平有新的提升。
參考文獻：
[1]張立元.做好企業(yè)內控管理的幾點意見[j].財會學習,(15):243+245.
[2]王雅哲.企業(yè)內控管理存在的問題及對策分析[j].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.
審計與風險內控論文篇八
目前有相當多的企業(yè)缺乏有效的內部控制審計機制。這緣于對企業(yè)內部控制必要性的理解還存在許多盲區(qū)，尚未真正意識到企業(yè)內部控制的必要性和重要性。
這些企業(yè)的內部審計，還是依照進行了多年的傳統(tǒng)方式進行，主要是圍繞企業(yè)信息的完整性和可靠性，程序、計劃的實施情況，資產、資本的安全可靠，經營目標責任的完成情況，相關法律、政策的遵循狀況等方面來進行的。內部審計從當前企業(yè)的機構設置、審計方式、審計內容、工作重心和規(guī)范管理等方面，遠遠無法適應現(xiàn)代企業(yè)建立、健全內部控制制度的要求。主要表現(xiàn)為：首先，從機構設置看，目前相當多的企業(yè)審計機構及審計人員往往受相關人際關系影響及利益因素制約，很難完全公正、客觀、獨立、真實、深入地開展審計工作，提出的審計處理意見因為某些管理體制制約得不到有效的貫徹落實，因而漸漸失去了內部審計的權威性、主動性，審計部門成為很多企業(yè)可有可無的擺設，難以在內部控制監(jiān)督、管理評價中取得令人滿意的社會效果。其次，從審計內容上看，很多企業(yè)的審計人員將主要審計精力用于企業(yè)財務數(shù)據的合法性、真實性的查證，用于企業(yè)生產經營管理的監(jiān)督上，其審計的主要功能是查出錯誤，而非針對企業(yè)經營管理作出有價值的評判，及時相應的管理意見和建議，審計對象緊盯在賬本、憑證及會計報表等相關資料上，審查工作主要集中于企業(yè)財務領域而沒有積極延伸到企業(yè)的經營和管理領域。第三，從當前一般企業(yè)的審計方式來看，企業(yè)內部審計大多為事后審計,企業(yè)內部控制評價只是作為審計的一種運用手段，遠遠不能形成相對獨立的審計內容。因此，這種審計基本不能做到對企業(yè)內部控制進行全方位的有效評價和監(jiān)督，真正實現(xiàn)事前預防，事中控制，把企業(yè)的經營風險降到最低程度。最后，從審計人員構成看,很多企業(yè)審計機構的人員多為財務部門出身，全面了解、掌握企業(yè)各相關業(yè)務知識的專門人才相對缺乏。而當前內部審計正由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計人員的業(yè)務知識的缺失，嚴重制約了內部審計在企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮更積極的作用。
當我們厘清了企業(yè)內部控制的難點和問題之后，對于企業(yè)內部控制審計的作用就有了針對性地認識，使內部控制審計成為監(jiān)管部門的必然選擇。
首先，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的出臺為內部控制審計提供了較為規(guī)范的.制度標準，使內部控制審計有規(guī)可循，有法可依。其次，內部控制審計是有效的低成本的監(jiān)管手段。財務報告審計本身就需要對被審計企業(yè)的內部控制進行評估，因而審計人員對內部控制和財務報告的審計可同時進行，可有效降低企業(yè)的審計成本。再者，內部控制審計強調企業(yè)內部控制的自我評價，使內部評價與外部評價進行有機結合，這樣更利于將內部控制細化到管理流程之中。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制審計是建立在內部控制自我評價基礎上的審計，是對管理人員作出的內部控制有效性評估報告進行全面鑒證。最后，內部控制審計要求對內部控制的有效性提供合理保證,較高程度的保證意見將加重審計人員工作的責任,從而較好避免審計流于形式，促進內部控制的完善。
因此，通過科學、高效的內部控制審計，積極促進企業(yè)內部控制建設。而內部控制審計應該重點在以下幾方面：
首先，企業(yè)內部控制環(huán)境的評價與審查。企業(yè)控制環(huán)境大體包含以下內容:企業(yè)的類型及經濟性質；企業(yè)法人治理結構；企業(yè)管理層的經營策略；提倡的企業(yè)組織文化；企業(yè)人力資源的政策及其執(zhí)行方式；企業(yè)管理職責分工及相應人員能否勝任等等。因此，企業(yè)內部控制審計的重點是審查企業(yè)錯綜復雜的經營活動；企業(yè)法人治理結構是否有效和健全；企業(yè)管理行為準則是否健全和行之有效；企業(yè)組織文化的相關內涵及相關成員對組織文化的理解程度；企業(yè)管理層對違反控制程序的認識態(tài)度；企業(yè)職責劃分和組織結構是否合理；企業(yè)重要崗位的權力和責任的相稱程度及其相關成員的勝任能力；企業(yè)管理者擁有權限的集中程度；聘用企業(yè)職工的程序及相關的培訓制度；企業(yè)職工業(yè)的績效考核、激勵機制及淘汰機制等。
其次是企業(yè)風險管理的評價與審查。我們應該充分認識到，在現(xiàn)代市場經濟復雜的環(huán)境中，企業(yè)的風險控制機制是企業(yè)不能忽視的重要管理程序。企業(yè)風險控制管理的主要內容大概為：建立企業(yè)有效的風險管理體系，對企業(yè)面臨的各類風險進行深入分析；全面研判影響企業(yè)組織目標實現(xiàn)的各種現(xiàn)實和潛在的風險。因此，企業(yè)內部控制審計應該著力于審查被審企業(yè)是否按照相關程序配備專業(yè)人員，對企業(yè)資金流通環(huán)節(jié)、高風險項目和重要管理崗位等可能出現(xiàn)的問題進行，應對演練和有效防范；考評企業(yè)的抗風險能力；審查企業(yè)是否建立起相對可靠的風險應對機制。
第三，企業(yè)控制活動的評價與審查。控制活動是決定企業(yè)內部控制成敗之關鍵，如果缺乏系統(tǒng)的控制活動,企業(yè)內部控制的風險意識再強，環(huán)境再好，內部控制也不能起到應有的作用。企業(yè)控制活動主要內容是：企業(yè)不兼容職務必須盡早分離；企業(yè)所有經營活動均應進行相應授權；企業(yè)有效控制記錄和憑證的真實性；企業(yè)所有資產和記錄的完整性；企業(yè)獨立的業(yè)務審核程序。因此，企業(yè)內部控制審計主要重點應該是審查企業(yè)控制活動對企業(yè)組織目標實現(xiàn)的具體作用；在企業(yè)建立控制活動是否具有可操作性；控制活動在企業(yè)能否有效的順暢執(zhí)行；控制活動對企業(yè)是否能完全做到有效的規(guī)避和識別風險。
最后就是企業(yè)信息與溝通的評價與審查。其主要目的是保障企業(yè)信息的真實性與溝通的時效性。企業(yè)信息與溝通主要包含如下內容：充分保障企業(yè)管理信息系統(tǒng)的正常、有序運行；準確、及時、完整地記錄下企業(yè)所有相關信息；企業(yè)管理核心信息系統(tǒng)得到充分的安全保障。因此，企業(yè)內部控制審計的重點是審查企業(yè)獲取財務信息以及非財務信息的相關能力；企業(yè)傳遞信息的渠道是否暢通、便捷；企業(yè)對信息的處理是否準確和及時；企業(yè)的管理信息系統(tǒng)是否有安全保障。
我們可以看出，通過嚴格科學的內部控制審計，能讓企業(yè)的內部控制建設更規(guī)范和系統(tǒng)，更有利于企事業(yè)內部控制建設不斷上臺階。
而我們更應該清楚，企業(yè)內部控制審計也需要與時俱進，跟上時代的發(fā)展，不斷探索新思路，新方法。首先，企業(yè)內部審計對企業(yè)內部控制評價的范圍，不能僅僅局限于企業(yè)內部會計控制。大家知道，很長時間以來，人們對企業(yè)內部控制評價的理解，一直體現(xiàn)在企業(yè)制度基礎的審計上，大量集中于企業(yè)會計控制。我國很多大中型國有企業(yè)，會計制度建設比較充分和健全，但因為控制環(huán)境問題受到長期忽略，使企業(yè)管理環(huán)節(jié)普遍存在某些缺陷，這就容易導致企業(yè)會計控制失靈并出現(xiàn)很多問題。因此，內部控制理論的學習對審計人員日益緊迫。我們應該對企業(yè)內部控制的評價，拓展到企業(yè)內部控制的每個層面，觸及到每一個重要的控制系統(tǒng)，特別是對控制環(huán)境中企業(yè)文化建設和企業(yè)法人治理結構等過去被審計忽略的方面，給予足夠的建議和關注，這樣才能有效地促進企業(yè)內部控制的建設。其次，企業(yè)內部控制審計運用風險導向內部控制評價模式。風險導向內部控制評價模式，在企業(yè)內部審計領域的充分運用，審計人員需要在審計方法上進行切實改變，把傳統(tǒng)評價模式，即只對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的歷史運營情況提出意見和建議，改變?yōu)榘褜徲嬛攸c著力于評判企業(yè)未來經營發(fā)展所面臨的潛在風險，審查企業(yè)為降低和消除這些風險所進行的管理活動上來。充分結合企業(yè)制定的經營管理目標，內部控制評價的重點，以風險評估的結果為評判基礎，根據其影響程度、風險性質和企業(yè)可承受能力，去系統(tǒng)地評判內部控制的有效性和可行性。對企業(yè)是否將其存在的風險能夠降低到企業(yè)可以承受的水平，作出控制措施的客觀評價，企業(yè)根據自身風險管理的需求提出并決定管理、控制風險的方法和具體建議，尋找降低風險的有效途徑，將審計結果直接與企業(yè)經營目標和風險控制緊密聯(lián)系在一起，對企業(yè)經營認真把脈，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。
總之，企業(yè)內部控制審計是內部控制的必要手段，是加強和規(guī)范內部控制的重要措施。
審計與風險內控論文篇九
當前,企業(yè)審計逐步走向正?；⒁?guī)范化、制度化。隨著《審計法》和《行政訴訟法》的頒布實施,市場經濟發(fā)展中企業(yè)法制意識在不斷增強。因此,審計機關及人員所面臨的被追究法律、行政責任的風險也越來越大。風險的存在,不但直接影響審計質量,影響審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔相關法律責任,同時可能給被審計單位或有關人員帶來不同損失。因此,如何減少審計風險,降低其所帶來的影響和損失,已引起各級審計部門的重視。筆者通過多年的審計工作實踐,就企業(yè)審計工作中風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。
企業(yè)審計風險,是對企業(yè)審計所承擔的有關責任,即可能發(fā)生的潛在危險。審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險,固有風險和控制風險審計人員一般難以控制,而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的,因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范,它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據、方法等要素密切相關。在審計實施過程中,影響或形成審計風險的因素很多,除了受審計外部環(huán)境及企業(yè)本身經濟業(yè)務的復雜性、內控薄弱等因素影響外,主要有:。
(一)未遵循審計工作準則。1審計工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計工作中,個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。2審計內容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計工作方案考慮不周,往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題;二是組織實施中分工銜接不好,一些審計事項應查未查。3審計工作深度不夠。如企業(yè)審計中對會計報表的`異常項目未引起足夠重視,往往忽視資產抵押、票據貼現(xiàn)等一些或有負債的審計,從而可能影響評價資產質量、運營狀態(tài)的準確度。
(二)審計方法選擇不恰當。由于審計內容的廣泛性和復雜性,受審計成本限制,不可能把所有審計事項全部查清。因此,在審計方法上一般采用抽樣審計,這就加大了審計的潛在風險。目前,審計一般都是判斷抽樣,受審計人員經驗水平限制,抽樣時可能出現(xiàn):一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小;二是只求樣本數(shù)量,不求質量,如存貨審計,往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣,而忽視對存貨的計價方法、質量、現(xiàn)行價格、所有權等方面進行審核,因而可能使審計人員對存貨的真實性、完整性做出誤判。
(三)審計取證可靠性不強。證據的可靠性及證明力如何直接影響審計風險,目前的取證問題主要體現(xiàn)在:一是審計證據要素不全,過程不清,引用法規(guī)不當;二是重基本證據輕輔助證據;三是忽視簽證前審計證據的內部審核和簽證后對簽證意見的分析,特別是簽證意見,被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯”等,審計人員對此稍不留意,不及時改正即會造成風險;四是審計資源利用不恰當,如直接運用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復核,而作為本次審計的證據。
(四)審計人員自身素質差。審計人員是審計實施的主體,其專業(yè)素質高低在很大程度上左右了審計風險的發(fā)生。從實際情況看,由于我國審計機關組建時間不長,審計人員業(yè)務素質總體上尚不能適應當前市場經濟條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時,審計職業(yè)道德建設也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計人員業(yè)務素質不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計風險。
(五)被審單位配合不默契。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問題被揭露,而對審計施加限制,妨礙審計人員進行正常的審計檢查;另一方面,由于審計人員對被審單位相關情況的不熟知,對方提供資料不全,有意隱匿其經濟活動內容,而對方又未對提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計工作的質量。
二、企業(yè)審計風險的控制及對策。
企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經過審計人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計風險控制在一個較低的范圍。
(一)嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規(guī)范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內容完整、方法恰當。如對企業(yè)資產、負債、損益審計,除對企業(yè)會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié),進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審,對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
(二)建立各級內部控制制度。一是建立配套的質量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質量實行三級負責制,即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據質量關,突出證據的有效性。作為項目主審,須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認,專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核,審理會議對重大審計事項集體“會診”,確保證據充分有效,必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計復核、集體審理在必要時可提前介入,進行跟蹤檢查;二是實行內部管理制。如建立對審計人員質量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
(三)選擇正確恰當?shù)膶徲嫹椒?。審計人員要善于選擇科學、嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鞣椒?對一些企業(yè)內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業(yè)經濟狀況不佳、經營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據的質量。
(四)建立融洽協(xié)調的工作關系。實踐經驗說明,只有通過審計多次與被審單位接觸,審計人員放下架子,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實際情況。在審計實施前,要對被審單位全面了解,平時注意收集被審單位經濟動態(tài)等有關資料;審計中要多方面聽取情況,詳細詢問,審計簽證時,本著實事求是原則,公平對話;審計結束,及時反饋審計意見,與被審單位對問題進行協(xié)商和探討,以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過平時審計接觸,才能及時溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦,以達成共識,更好地實施審計和及時糾錯。
行限制,以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清,才能避免審計中帶來不必要的風險。
(六)提高審計人員自身素質。一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討;二是經常加強職業(yè)道德教育,牢固樹立審計人員的廉潔自律意識,恪守審計規(guī)范,倡導敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達到遏制審計風險的目的;三是審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
審計與風險內控論文篇十
[摘要]在探討審計風險涵義的基礎上,對目前我國注冊會計師(cpa)審計風險產生的原因進行了分析,認為審計環(huán)境的影響、審計技術的局限性、審計內容的復雜性、審計人員素質和事務所的管理等是構成審計風險的主要成因。有針對性地提出從注冊會計師及其事務所自身建設、作業(yè)過程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注冊會計師行業(yè)健康有序的發(fā)展。
[關鍵詞]注冊會計師;審計;風險;法律責任審計。
隨著會計師事務所體制改革的深入,注冊會計師(cpa)將成為審計風險的承受對象。審計風險的控制是任何一家會計師事務所管理的核心問題,也是審計理論界研究和討論的熱點問題之一。筆者從審計風險的涵義出發(fā),分析其形成的原因及其特點,有針對性地提出了控制審計風險的措施。
關于審計風險的涵義,國外學者有不同的理解[1]。在《auditing―anintegratedapproach》一書中認為,審計風險是在財務報表事實上有重大錯誤時,審計人員認為財務報表公允表達,并因此提出無保留意見的風險;《國際會計準則》認為,審計風險是指審計人員對事實上錯誤的財務資料可能提供不適當意見的那種風險;美國注冊會計師協(xié)會(aicpa)認為,審計風險是指審計人員對于存在重大錯誤的財務報表未能適當發(fā)表他的意見的風險;加拿大特許會計師協(xié)會(cica)認為,審計風險是審計程序未能察覺出重大錯誤的風險。
上述觀點都認為,審計風險是指財務報表沒有公允表達而審計人員卻認為公允表達的風險。而我國有些學者認為審計風險分為三個層次:一是最狹義的審計風險――未能察覺出重大錯誤的'風險;二是狹義的審計風險――發(fā)表了不適當意見的審計風險;三是廣義的審計風險――審計職業(yè)風險,即審計主體損失的可能性[2]。
[1][2][3][4]。
審計與風險內控論文篇十一
摘要：會計審計工作是市場經濟發(fā)展的必然產物，隨著現(xiàn)代經濟的飛速發(fā)展，會計設計工作面臨的問題也不斷的增加。
特別是信息化時代的信息化審計模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設計工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計審計各項危險因素的分析和審計信息化策略的研究，才能不斷的降低會計審計風險，提升審計工作效率，本文結合目前的各項審計風險因素分析，對如何強化信息化審計提出了幾點建議，以供參考。
審計與風險內控論文篇十二
無論多么完美的內控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設而已。合規(guī)經營是企業(yè)穩(wěn)健運行的內在要求，也是每一個員工必須履行的職責，同時也是保障自己切身利益的有力武器。通過這次培訓，使我對合規(guī)有了更加深刻的認識。
首先，規(guī)范是防范操作風險的需要。
合規(guī)經營是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀問題和防范案件發(fā)生，全面防范風險，提升經營管理水平的需要。因為合規(guī)與信用社的成本控制、風險控制、資本回報等銀行經營的核心要素具有正相關的關系，能為信用社創(chuàng)造價值，而且有效的合規(guī)經營能將合規(guī)風險消除于無形。
其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。
企業(yè)賴以生存的質量效益源于依法合規(guī)經營，源于產生質量和效益的每一個環(huán)節(jié)，源于每一個崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經營為前提，這樣才能從源頭上預防風險。
再次，規(guī)范經營是落實科學發(fā)展觀，實現(xiàn)發(fā)展目標的重要保證。因為合規(guī)經營就是為業(yè)務保駕護航的，是為了更好地促進業(yè)務發(fā)展服務的。在發(fā)展、開拓業(yè)務和同業(yè)競爭中，只有緊緊遵循合規(guī)經營的理念，提高管理的質量，才能保證信用社的經久不衰。
那么，怎樣才能使規(guī)范經營深入人心，我認為，惟有做到“五個到位”：
一要道德教育到位。
“思考方式決定行為和成就?！北仨氉尯弦?guī)的觀念和意識滲透到每一個員工的血液中，滲透到每個崗位、每個業(yè)務操作環(huán)節(jié)中，營造“重操守、講合規(guī)、促案防”的良好氛圍，促使所有員工在開展經營管理工作時能夠遵循法律、規(guī)則和標準。一是強化法紀意識。積極開展法制教育，增強員工的防范意識、法律意識；用現(xiàn)實的案例教育身邊的人，使員工將法紀規(guī)范熔鑄在自己思想中。
二是強化奉獻意識。
引導員工加強自身修養(yǎng)，學會心理調控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對各種誘-惑保持高度的警覺性；正確處理好群體與個體、個體與社會、個體與個體利益得失的矛盾。三是強化自覺意識。引導員工樹立正確的人生觀和價值觀，自覺地運用各種社會規(guī)范指導和檢點自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強化集體意識。引導每個員工珍愛集體榮譽，關心集體的共同利益、共同目標、共同榮譽，增強集體觀念。
二要執(zhí)行能力到位。
根據自身的改革和發(fā)展的形勢，制定盡可能詳盡的業(yè)務規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導員工增強利用制度自我保護意識，由“要我執(zhí)行制度”轉變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對實踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅持，制定合規(guī)經營程序以及合規(guī)手冊、員工行為準則等合規(guī)指南，為員工恰當執(zhí)行法律、規(guī)則和準則提供指導。
三是培養(yǎng)員工良好習慣。
堅持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務，把習慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項業(yè)務活動之中，讓合規(guī)的習慣動作成為習慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經營與業(yè)務發(fā)展的辨證關系，只有合規(guī)經營，業(yè)務才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺上達到更高質量和更有效益的合規(guī)。
四要監(jiān)督管理到位。
完善業(yè)務發(fā)展與合理管理并重的績效考核辦法，建立風險防范的監(jiān)督機制。一是將合規(guī)經營落實情況考核納入業(yè)績考核指標體系，并作為衡量各單位工作績效的指標之一，使其和領導業(yè)績、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎罰并重的專項考核激勵機制。
對合規(guī)工作做得好或對舉報、抵制違規(guī)有貢獻者給予保護、表揚或獎勵；對履行工作職責中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責或從輕處理；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過開展“合理化建議活動”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見，給他們發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題的機會，引導他們提出改善業(yè)務操作、防范風險的合理化建議，凡是自己提出來且受到重視并在實踐中得以運用的建議，員工自然會銘記在心，自覺執(zhí)行。
五要榜樣作用到位。
“榜樣的力量是無窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領導干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
審計與風險內控論文篇十三
畢業(yè)的時候我們需要寫論文，在寫論文的時候，我們需要論文題目，大家一起看看下面的審計風險論文題目，歡迎各位借鑒。
1.上市企業(yè)財務治理問題及對策。
2.利益相關者理論下會計信息披露研究。
3.高校資金運用存在的問題及對策。
4.高校國有資產管理存在的問題及對策。
5.我國上市企業(yè)會計信息質量與監(jiān)管研究。
6.會計主體行為與會計信息質量關系問題研究。
7.對我國會計要素的若干研究。
8.上市企業(yè)治理結構缺陷對會計信息質量的影響。
9.公允價值會計研究。
10.企業(yè)治理與會計信息質量。
11.論公允價值的有效性。
12.企業(yè)治理與內部會計控制。
13.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策。
14.中小企業(yè)的信用擔保體系問題研究。
15.企業(yè)納稅籌劃中的風險規(guī)避問題研究。
16.風險投資運行中存在的問題及對策。
17.關于財務的分層管理思想研究。
18.企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施。
19.跨國企業(yè)的外匯交易風險及其管理。
20.eva在企業(yè)績效評價中的應用問題。
21.制造型企業(yè)質量成本控制研究。
22.企業(yè)治理與會計信息質量。
23.企業(yè)治理與盈余穩(wěn)健性。
24.我國上市企業(yè)再融資與盈余管理問題研究。
25.公允價值會計與金融穩(wěn)定。
26.高管激勵與會計行為異化。
27.企業(yè)治理與高管薪酬。
28.控制權收益與上市企業(yè)過度投資。
29.企業(yè)治理與上市企業(yè)過度投資。
30.控制權視角下的高管薪酬與盈余管理問題研究。
31.股權分置改革、高管薪酬與企業(yè)業(yè)績。
32.低碳經濟對會計理論與實務的影響。
33.低碳經濟對企業(yè)財務管理的影響。
34.低碳經濟時代的企業(yè)轉型路徑及財務戰(zhàn)略。
35.我國國有企業(yè)經營者業(yè)績評價的模式選擇。
36.企業(yè)綜合業(yè)績評價與風險管理。
37.上市企業(yè)股利政策分析——基于某上市企業(yè)的案例分析。
38.我國創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)企業(yè)治理特征研究。
39.業(yè)務外包風險分析與控制——基于xx企業(yè)的案例研究。
40.新經濟下cfo知識體系與能力框架的構建與實施。
41.企業(yè)內控規(guī)范實施影響因素及效果研究——基于xx境內外上市企業(yè)的案例研究。
42.中小企業(yè)信用擔保風險分析與控制。
43.融資租賃企業(yè)運行的瓶頸與對策——以某市為例。
44.財務軟件系統(tǒng)內部控制有效性分析----以用友軟件為例。
45.不同性別基金經理投資策略差異實證研究。
46.上市企業(yè)和諧財務關系的構建。
47.控制權爭奪與民營上市企業(yè)股權結構優(yōu)化----以國美電器為例。
48.農民專業(yè)合作社財務管理問題研究。
49.基于社會責任理論的內部控制研究。
50.ipo抑價及其形成機制研究。
51.基于行為財務的企業(yè)融資決策分析。
52.上市企業(yè)財務舞弊的動因及其治理。
53.基于企業(yè)個案的股利分配行為研究。
54.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)股利分配決策分析。
55.中小企業(yè)信用擔保體系研究。
56.中小企業(yè)融資問題研究。
57.非營利組織項目評價案例研究。
58.倫理視角的企業(yè)治理。
59.上市商業(yè)銀行風險管理與內部控制研究。
60.戰(zhàn)略視角的.預算管理研究。
61.技術創(chuàng)新財務控制系統(tǒng)研究。
62.組織間關系與內部控制系統(tǒng)研究。
63.企業(yè)內控規(guī)范應用指引的案例研究。
64.我國個人（家庭）理財行為研究。
65.中國cfo職業(yè)能力框架構建與培養(yǎng)。
66.銀行間私人業(yè)務的客戶競爭策略研究。
67.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的成長戰(zhàn)略分類分析。
68.基于文化視角的企業(yè)內控研究。
69.企業(yè)財務危機的成因與治理研究。
70.我國上市企業(yè)財務危機的判斷與預警。
71.企業(yè)財務困境成本分析及對策。
72.eva在我國上市企業(yè)業(yè)績評價中的應用研究。
73.企業(yè)并購的財務風險管理研究。
74.企業(yè)并購的財務監(jiān)控研究。
75.項目融資的風險及其規(guī)避。
76.低碳經濟對財務管理環(huán)境的影響及對策。
77.企業(yè)財務管理目標研究。
78.論知識經濟對財務管理的影響。
79.全球金融危機過后企業(yè)財務管理對策研究。
80.全球金融危機過后財務管理面臨的挑戰(zhàn)與機遇。
81.中小企業(yè)融資對策研究。
82.全球金融危機引發(fā)的商業(yè)銀行風險及其防范。
審計與風險內控論文篇十四
隨著內部控制制度建設的不斷加強，內部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務，增強企業(yè)抗風險的能力?；诖耍U述了企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應的解決方法，為完善中國企業(yè)內部審計與外部審計運行機制提出了相應的建議。內部審計作用風險合作機制一、內部審計在風險管理中的作用風險是指某種不利因素產生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機會。公司可能面臨的風險有：（1）組織機構風險；（2）人員素質對競爭環(huán)境的適應及對戰(zhàn)略目標的認同程度；（3）經營風險；（4）新技術采用風險；（5）信用風險；（6）內部控制制度風險；（7）業(yè)績評價風險；（8）資產的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標和任務的完成。由于各種風險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經營帶來損失。實行風險管理，就是建立風險控制體系，將風險影響因素降低，爭取有利結果。對風險來源、可能的風險事件和風險征兆預測分析后，采取風險應對措施是風險管理過程關鍵所在，通?？刹扇∠L險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強化控制降低風險，通過合作者分擔、投保轉移風險、調整投資回報率或其他措施等將風險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內部審計的獨立性不強。中國企業(yè)內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，因此內部審計的獨立性不強。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，從而不能針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，相當一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內部審計在風險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內部審計應熟悉公司的經營管理過程，有效識別風險。由于內部審計熟悉公司業(yè)務流程和管理過程，因而具備有效識別風險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風險；（2）存貨風險；（3）營銷風險；（4）企業(yè)信用風險；（5）資金管理與運用風險；（6）人力資源風險；（7）內部控制制度風險；（8）實際活動偏離計劃、預算的風險；（9）審計風險。2.以風險評估為基礎，優(yōu)選審計項目。內部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機制與資產安全、資金管理以及財務核算等管理過程中的內部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應以風險評估結果確定優(yōu)先順序。只要存在風險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務偏離計劃或預算、資產的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務狀況不佳，或業(yè)績與計劃預算差距較大，資產或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調整頻繁，變更經營預算或改變業(yè)務流程等，都可以作為首選審計對象。3.內部審計工作的重點是進行管理過程的內控制度審計。內部審計人員的職責應是幫助管理層有效識別各種風險因素，相應調整經營策略和強化內部控制制度，進行各項調整風險的活動，將“威脅”轉化為“機會”。內部控制是保證公司達到預定目標的必要手段，其總體設計應以風險評估為依據，包括控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內部控制設計公司組織機構、崗位設置與管理運行機制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權、操作、監(jiān)控，崗位責權分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責時的嚴重違規(guī)違紀行為和虛假信息資料，保證資產的安全性和核算的真實性；了解目標完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進行。內部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關注高風險領域和內部控制不健全區(qū)域的.潛在風險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經營管理的缺陷，通過經常性的監(jiān)督與評價，達到控制目的，確保目標與預算按期完成。進行基礎審計、經營審計進而開展管理審計，都應從與之相關的內部控制找準審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預算管理控制內容作為審計重點范圍。四、推進構建風險管理框架進程，增強企業(yè)抗風險能力1.內部審計發(fā)展要全方位轉變，營造良好控制環(huán)境。內部審計應多方面轉變：（1）由事后審計轉向以事前預防為主，預測和評估可能發(fā)生的潛在風險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內部控制制度的科學性和合理性，將潛在風險降低到可接受范圍之內。（3）由純粹依據已有的審計準則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標的順利實現(xiàn)。（4）審計領域由局限于評價經營管理與財務活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質量與安全。（5）由僅靠內部審計測試評價內控，轉向促進并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網絡資源，協(xié)助機構增強抵抗風險能力。決策失誤是風險損失的開始，依據錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網絡從而有效實施，采取科學手段量化風險，可推動公司各方面的變革，增強企業(yè)面對市場的應變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學性，確立正確的戰(zhàn)略目標與發(fā)展方向，所依據信息應全面真實、來源可靠、表達正確，管理信息網絡要高效安全。選擇良好的媒介進行傳遞，對敏感信息的接觸進行授權限制，維護信息渠道暢通，網絡安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關利益各方綜合情況的要求。決策之前還應作到預測評估風險因素、量化風險因素，實施相應對策。參考文獻：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關于企業(yè)內部審計定位問題的思考[j].甘肅農業(yè)，2005，（1）.
審計與風險內控論文篇十五
風險管理框架下的內部審計是目前國外最先進的內部審計理論.我國內部審計尚存在從業(yè)人員知識結構不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應借鑒風險管理框架下內部審計理論、技術和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學校)。
賈亞男(新疆財經學院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關鍵詞：風險管理內部審計審計理論
審計與風險內控論文篇十六
目前，企業(yè)內控管理工作中存在著很多問題，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著很多不利影響，現(xiàn)對這些問題進行如下分析。
第一，會計內控制度仍然不夠完善，監(jiān)督不到位。
在企業(yè)內控管理工作中，我們不難發(fā)現(xiàn)監(jiān)督權力大多掌握在企業(yè)高層領導人手中，導致企業(yè)的會計監(jiān)督職能內嚴重削弱，如同虛設，流于形式，難以對企業(yè)財務工作發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用，導致企業(yè)違法亂紀現(xiàn)象仍然十分猖獗，得不到遏制和有效約束和制裁。
第二，企業(yè)信息核算出現(xiàn)失真現(xiàn)象。
甚至對成本費用進行亂擠亂攤，工資、獎金和福利分配嚴重不合理，逃稅漏稅，導致企業(yè)信息難以進行正確核算，出現(xiàn)失真現(xiàn)象，給企業(yè)和國家的健康發(fā)展帶來很大的危害。
第三，企業(yè)內控管理工資缺乏規(guī)范性。
根據企業(yè)內控管理的調查和數(shù)據表明，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內控管理中存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內控管理工作幾乎形同虛設，處于癱瘓狀態(tài)。
例如對于單位物品購買以及出差報銷審查不嚴格，導致偽造發(fā)票、虛偽造的發(fā)票現(xiàn)象嚴重，原始憑證和記賬憑證不能夠符合相關規(guī)定和要求，給企業(yè)帶來嚴重的損失。
企業(yè)內控管理隨讓并不能從根本上完全消除企業(yè)可能面臨的風險，但是能夠對企業(yè)可能面臨的風險進行預估和進行意識控制，加大企業(yè)內控管理的宣傳力度，以便使得企業(yè)員工能夠對會計內控管理有個正確的認識和理解，為企業(yè)內控管理制度的建立和健全提供便利基礎。
強化企業(yè)內控管理，單靠企業(yè)領導人的努力是遠遠不夠的，還需要企業(yè)廣大員工的踴躍參與，在領導給予充分重視的基礎上，調動企業(yè)員工的積極性和主動性，將會為企業(yè)內控管理工作提供良好的工作氛圍，促進內控管理工作的順利開展。
同時，企業(yè)內控管理離不開其他部門的密切合作與配合，只有企業(yè)各個部門進行通力合作，共同承擔內控責任，才能健全內控管理制度，使內控管理在企業(yè)發(fā)展中的作用得到充分發(fā)揮。
(二)提高企業(yè)財務人員的專業(yè)技能和綜合素質。
提高企業(yè)財務人員的專業(yè)技能和綜合素質，加強企業(yè)財務隊伍建設，可以從以下幾個方面進行。
第一，在聘用企業(yè)會計人員時，果斷提高其就業(yè)門檻，規(guī)定沒有會計從業(yè)資格的求職者一律進行回絕，堅決杜絕無證人員從事會計工作。
第二，加大對會計從業(yè)人員進行全方位教育的力度，包括職業(yè)道德、法律意識以及反腐倡廉等多個方面。
一旦發(fā)現(xiàn)違反職業(yè)道德規(guī)范的人員，必須進行嚴格的處理，以便約束和規(guī)范會計人員的行為活動，強化他們的職業(yè)道德觀念，嚴格按照內控管理制度進行操作，具備高度的事業(yè)心和責任感。
第三，企業(yè)應該積極引進高技能高素質的復合型會計人員，對企業(yè)內控管理輸入新鮮的血液，改善和調整企業(yè)會計工作的不良風氣，從而從整體上提高企業(yè)會計人員的專業(yè)技能和綜合素質。
企業(yè)會計工作要想實現(xiàn)規(guī)范化和科學化，必須加強對企業(yè)內控管理制度的建立和健全工作。
首先，企業(yè)各個崗位的職責和分工要明確。
確保他們之間能夠進行相互制約，促進內控管理系統(tǒng)的構建和有效實施。
其次，對會計處理程序進行不斷的建立和完善。
嚴格審核會計憑證，根據往來客戶和項目名稱來對明細賬、專賬進行設置和核算，并保證財務收支全部歸到賬戶管理的范疇，從而完善企業(yè)會計處理程序，實現(xiàn)規(guī)范化科學化和標準化。
三、結束語。
綜上所述，企業(yè)只有不斷強化內控管理，建立健全內控管理制度，才能降低企業(yè)經營的風險，為企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展。
審計與風險內控論文篇十七
摘要:隨著企業(yè)財務管理模式的逐漸升級，企業(yè)內部整體的財務制度也應趨于現(xiàn)代化，在整個的管理過程中，不僅要對基本的財務項目進行審核，也要對企業(yè)運營過程中產生的相應風險進行評估和控制。本文對于基本的管理風險以及控制對策進行了集中的分析和闡釋，旨在幫助企業(yè)財務人員進一步優(yōu)化工作模式，更好地進行企業(yè)會計管理。
關鍵詞:會計管理;風險;控制;對策。
我國企業(yè)內部的財務制度正在不斷的優(yōu)化和改變，不僅整體的管理模式有了改變，整體的管理現(xiàn)狀也有了新的突破。財務管理的主體地位也越發(fā)明顯，這就需要相關財務人員強化基本的工作職能，促進財務工作順利發(fā)展，針對比較低質的實施程序進行集中的策略優(yōu)化。
在企業(yè)的運營過程中，最基本的就在于企業(yè)財務人員的財務管理，不僅是對整體經營項目的評估和測算，也是對風險項目的制度促進。企業(yè)運行中產生的必要的運營關系都在財務管理的范圍內，相應的財務活動就是要實體化地解決項目中的基本問題，對于各種企業(yè)運營產生的預測項目要進行優(yōu)化的審計。另外企業(yè)的會計管理也是對企業(yè)內部的財務發(fā)展以及應用進行必要的整理和數(shù)據收集，財務人員在企業(yè)內運行相應的財務管理制度，保證企業(yè)成本以及虧損數(shù)額在相應的規(guī)定范圍內，從而促進領導層對企業(yè)財務水平進行基本的決策以及控制。通過財務管理手段進行基本項目的協(xié)調以及核算，并對整體的發(fā)展建立良性的分析和評價報告，才能從根本上保證相應管理具有一定的針對性。在企業(yè)的運營過程中企業(yè)財務人員運行基礎財務管理，能有效提升相關人員對企業(yè)運行的預測和評估［1］。
對于企業(yè)的實體運營來說，基本的企業(yè)會計管理系統(tǒng)是一個動態(tài)化的管理模式，除了會為企業(yè)帶來最基本的數(shù)據管控外，還會產生一些相應的風險。而這些風險主要包括可控風險以及不可控風險，在實際運行過程中，財務人員要對可控因素進行及時的分析并且進行有效的預估和規(guī)避，而對于不可控風險也要進行情況的科學化對比，保證形成基本的應急預案，從而助力企業(yè)真正得到優(yōu)化的發(fā)展。對于可控風險，主要產生的因素包括定位以及管理的混亂、基本金融市場的分析不足以及整體財務審核和管理水平落后等。
(一)財務管理中的管理目標定位模糊。
企業(yè)內部的財務管理工作關系到整個企業(yè)的順利發(fā)展，但是由于財務目標的定位模糊產生的風險卻成為了掣肘企業(yè)順利發(fā)展的阻力。相應的財務管理人員要清晰地意識到，對于企業(yè)財務管理來說，基本的目標就在于對所有相關財務活動進行及時的監(jiān)控，保證財務管理對于企業(yè)發(fā)展的本質促進作用。只有樹立基本的管理目標，才能進行基本的管理體制制定，并對企業(yè)的實際情況進行基本的數(shù)據收集，形成針對性強以及目標明確的管理模式。但是在多數(shù)企業(yè)的運行過程中，還存在目標模糊的現(xiàn)象，財務管理政策和目標呈現(xiàn)出的是一種無序的狀態(tài)。企業(yè)的經營反而受到市場經濟的制約，形成的.是盲目的管理模式和制度。另外，多數(shù)企業(yè)對知識能力的忽視也導致基本管理目標的不確定，企業(yè)財務管理的基本目標要進一步貼合市場，才能建立目標明確主動經營的管理結構［2］。
(二)財務管理中的管理制度疏松。
在企業(yè)的運營過程中還會存在以下的問題，財務管理機構會制定相應的企業(yè)經營制度，但是制度的基本使用和監(jiān)管卻不能得到有效的踐行，許多財務管理制度只是一紙空文。這對于企業(yè)的財務管理來說是最大的詬病，企業(yè)針對這樣的問題沒有良好的應對措施也導致企業(yè)的負債以及交易的不良發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于制度的管理不善會導致投資項目的盲目選擇以及盲目生產，這就在無形中增加了企業(yè)的基本財務負擔，導致企業(yè)內部對于資金管理的混亂，使企業(yè)陷入資金鏈脫節(jié)的經濟危機中。管理模式的缺失會導致企業(yè)陷入經營管理的惡性循環(huán)，越是經營不善管理模式越落后，導致企業(yè)基本的投資項目得不到有效的回復，就產生了企業(yè)財務管理情況的整體廢置［3］。
(三)財務管理中的管理數(shù)據滯后。
在管理中對于基礎數(shù)據的收集需要相應的專業(yè)人員進行結構的優(yōu)化，由于人為因素導致的管理數(shù)據整合滯后會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)的經營者來說，若是生產和經營項目的投入和產出不成比例，則會對下一步的發(fā)展造成影響。另外還有一部分企業(yè)在運營結構中出現(xiàn)非理性資金使用和支出機制劃分混亂的現(xiàn)象，這便使企業(yè)的基本運營費用和基礎的非經營性支出出現(xiàn)了項目上的漏洞。數(shù)據的收集能助力相關人員進行公司基本情況的有效反饋，能實現(xiàn)對于企業(yè)的無形監(jiān)控，但是如果數(shù)據收集不能及時有效，甚至出現(xiàn)不實數(shù)據和報表的生成，就會導致整體企業(yè)的運營發(fā)展產生滯后。
企業(yè)內部的相關財務人員只有集中升級相應的管理模式，才能有效推動企業(yè)的順利發(fā)展。而要保證策略的提升就要對基礎項目進行優(yōu)化升級，其中包括基本的管理目標、會計控制以及基本管理模式規(guī)范化。首先是對于管理目標要進行優(yōu)質的提升，對于財務管理來說，基本的財務人員要提升自身的基本素質，保證財務管理行為的準確性以及對財務情況具有一定的應變能力。只有建立優(yōu)化的管理目標才能保證企業(yè)經濟發(fā)展和社會發(fā)展的同步。另外，企業(yè)要對財務人員進行業(yè)務目標的確立，形成明確的目標設定，從而鼓勵管理人員對基本的財務會計工作進行基本的優(yōu)化控制。并且，信息化時代對于管理模式的革新具有一定的促進作用，財務人員要集中提升自身對于資源的整合能力，并結合良性的管理模式進行企業(yè)內部的管理目標優(yōu)化。財務人員要認知到企業(yè)在經營過程中利益追尋是目標，但卻不是企業(yè)發(fā)展的唯一追求，財務人員要助力企業(yè)建立健全長期的發(fā)展目標。在制定目標的過程中，財務人員要對基本合約風險進行管控，提升企業(yè)整體的專業(yè)性，從而保證企業(yè)的管理風險得到最大化的化解［4］。其次是相關人員要強化對于企業(yè)內部財務人員的監(jiān)管，企業(yè)的發(fā)展最根本的依據就是人才的發(fā)展和素質升級。在提升企業(yè)財務管理的道路上，企業(yè)管理人員要利用好管理人員的管理素質，保證對企業(yè)內部的基本人員進行優(yōu)化的集中管理。企業(yè)管理人員要完善公司法人和基本人力系統(tǒng)的管理，在人才管理過程中，優(yōu)化對于專業(yè)人才的培養(yǎng)，要定期進行集中的專業(yè)培訓，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的人才培養(yǎng)和管理計劃。若是想在會計管理過程中減少風險帶來的經濟損失，就要對人為錯誤進行及時的規(guī)避。管理人員可以對財務會計進行集中的考核，也可以輔助相應的測評和績效模式，促進財務人員提高自身優(yōu)化意識［5］。另外，在管理制度操作過程中，相關人員要從全局出發(fā)，保證對于人才素質和能力的充分挖掘，提升整體人員的金融專業(yè)素質。并且，企業(yè)管理人員要對財務人員進行集中的管理，保證專業(yè)能力得到良性的發(fā)揮，從而保證企業(yè)的財務風險能降到最低。最后是對會計的管理模式進行優(yōu)化，要進行標準化和規(guī)范化的管理體系建立，在建立相應的管理機制過程中，企業(yè)的管理者以及相應的財務人員要對企業(yè)自身的資產結構進行分析，整合相應的數(shù)據建立有效的財務指標，保證整體管理模式符合市場經濟的發(fā)展方向。在對管理模式進行優(yōu)化的過程中，企業(yè)的管理人員可以借鑒優(yōu)秀的國內外管理經驗，然后整合為適宜自己企業(yè)發(fā)展的模式，保證管理結構的及時有效。另外，在模式建立健全過程中要對經濟模式進行良性的內化，充分警惕由于金融風險帶來的企業(yè)管理不良。企業(yè)管理人員在制定基本決策的過程中，要融合多方面的因素，充分考量市場、經濟發(fā)展以及企業(yè)的自身結構，建立合理化的評價模式，從而助力企業(yè)的財務管理逐漸趨于零風險［6］。
四、結束語。
隨著經濟全球化進程的推進，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，要想在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)就要力保自身的優(yōu)化發(fā)展。企業(yè)的財務人員不僅要對基本的可控性財務管理風險進行有效的規(guī)避，也要對不可控財務管理風險進行及時的分析和對比，強化企業(yè)抗風險的能力，從根本上保證企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展?？偠灾?，企業(yè)提升整體的風險管控能力不僅能促進自身企業(yè)的市場競爭力，也能有效推動中國經濟整體的良性發(fā)展。
參考文獻:。
［1］邱冬珍.淺析企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［j］.中國經貿，2014，19(11):221－221.
［2］孫文春.淺析企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［j］.財經界，2014，35(23):224－224.
［3］陸細青.企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［j］.行政事業(yè)資產與財務，，14(08):150.
［4］郭飛.淺談企業(yè)會計管理面臨的風險與防范建議［j］.太原城市職業(yè)技術學院學報，2013，29(10):95－96.
［5］陳筠.企業(yè)會計管理中的風險控制分析［j］.黑龍江科學，，13(05):66－66，71.
［6］王祥業(yè).淺析企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［j］.城市建設理論研究(電子版)，2014，28(27):2551－2551.
審計與風險內控論文篇十八
摘要：市場經濟體制的深化改革，對會計審計業(yè)務水平提出了更高的要求，需要管理者結合自身的實際發(fā)展狀況，靈活運用各種專業(yè)措施保持會計審計工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計業(yè)務開展的各項需求。
在此形勢影響下，結合當前會計審計的實際發(fā)展狀況，可知其中依然存在著一定的風險因素，影響著會計審計工作質量。
為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計方式的合理使用，確保會計審計風險因素能夠得到及時有效的處理，全面提升我國會計審計業(yè)務水平。
基于此，將對會計審計風險因素及信息化審計對策進行探究，以便為會計審計工作質量的提高提供有效的參考信息。
【本文地址：http://aiweibaby.com/zuowen/18228941.html】
