審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文（熱門(mén)18篇）

現(xiàn)代社會(huì)中，科技發(fā)展迅速，給人們的生活帶來(lái)了很多便利和挑戰(zhàn)。總結(jié)的寫(xiě)作要突出重點(diǎn)，清晰明了，具有邏輯性和條理性，讓讀者一目了然。看看以下的一些范文和寫(xiě)作案例，或許能給大家?guī)?lái)一些新的思路和啟示。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇一

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估等基本目標(biāo)的控制活動(dòng)，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。《內(nèi)部控制——整體框架》一書(shū)中，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素(在某些極端情況下)來(lái)決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力主要來(lái)自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場(chǎng)推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理?？偠灾?，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯，可以說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素，如國(guó)家法律、正常變動(dòng)、市場(chǎng)供求狀況或競(jìng)爭(zhēng)力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。

無(wú)論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來(lái)說(shuō)，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問(wèn)題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來(lái)說(shuō)，主要包含以下內(nèi)容：

(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付)，控制活動(dòng)要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制)，內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。

(二)加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度。

企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問(wèn)題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，把好分配關(guān)。

(三)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤(rùn)。

強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對(duì)存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對(duì)企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過(guò)于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫(kù)存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動(dòng)主要用于采購(gòu)、付款、銷(xiāo)售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門(mén)的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

企業(yè)層面的內(nèi)部控制國(guó)家出臺(tái)了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引，是對(duì)五要素的進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用，每個(gè)指引明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)等，是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容，也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力，所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識(shí)和全員素質(zhì)的提高。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇二

隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進(jìn)步，審計(jì)信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)新的發(fā)展方向。此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門(mén)之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。

對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行來(lái)說(shuō)，流程控制具有極為重要的意義，科學(xué)合理高效的流程控制是企業(yè)能夠正常運(yùn)行的前提。

流程控制不合理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)偏差，短期內(nèi)可能僅僅會(huì)造成企業(yè)營(yíng)業(yè)額降低，而從長(zhǎng)期來(lái)看，甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行管理混亂，危及企業(yè)的生存。

企業(yè)內(nèi)部的控制流程是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念的載體，是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，市場(chǎng)環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的。

控制流程對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展都有著十分重要的意義。

首先，控制流程通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把握使得企業(yè)的管理者，經(jīng)營(yíng)者和基層人員的工作內(nèi)容更加的清晰明了，大大提高了企業(yè)的效率。

其次，企業(yè)的內(nèi)部控制流程使企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織框架更加明確和直觀，便于管理者根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整。

此外，控制流程還可以使工作人員盡快了解明確不同部門(mén)之間的分工，便于企業(yè)內(nèi)部人員調(diào)整之后的工作。

而隨著企業(yè)的發(fā)展和信息技術(shù)的巨大進(jìn)步，審計(jì)信息化成為了企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)新的發(fā)展方向。

審計(jì)信息化是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源，將原始的審計(jì)內(nèi)容等進(jìn)行信息化改進(jìn)的工作。

審計(jì)信息化既兼顧了原有的審計(jì)工作過(guò)程，又由于其具有信息化的特點(diǎn)，因而相比于原始的審計(jì)工作，具有更加高效，正確率更高，減小了人員工工作量以及透明化程度更高的優(yōu)勢(shì)。

一、審計(jì)信息化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制流程改進(jìn)的意義。

審計(jì)信息化作為企業(yè)管理方式改進(jìn)的一個(gè)重要發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制流程改進(jìn)有著十分重要的意義。

(一)審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。

審計(jì)信息化可以使得企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率大大增加。

在傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，信息的傳遞過(guò)程受到的限制較大，效率較低。

而信息化審計(jì)使得企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息效率更高，企業(yè)內(nèi)部的信息及時(shí)性更強(qiáng)。

同時(shí)，信息化的審計(jì)過(guò)程還可以保證各部門(mén)之間的分工更加明確和具體，每個(gè)部門(mén)的審計(jì)信息和完成情況一目了然。

審計(jì)信息化不僅能加快企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率，使各部門(mén)的審計(jì)過(guò)程更加清晰，還能幫助各部門(mén)之間相互聯(lián)動(dòng)，最大限度的提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的效率。

(二)審計(jì)信息化可提高企業(yè)內(nèi)部控制流程的科學(xué)性。

企業(yè)內(nèi)部的控制流程是在管理者綜合考慮了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，市場(chǎng)環(huán)境，政府的政策導(dǎo)向等多種因素后確立的，其出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)本身。

因此，就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制流程出現(xiàn)一些漏洞，不符合審計(jì)要求的情況出現(xiàn)。

而審計(jì)信息化可以使得企業(yè)的控制流程更加直觀的展現(xiàn)出來(lái)，因此，企業(yè)和審計(jì)人員在配合工作的過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制流程的不合理之處，并相應(yīng)地做出改進(jìn)。

(三)審計(jì)信息化有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的監(jiān)管。

審計(jì)的信息化對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管來(lái)說(shuō)也是大有助益的。

審計(jì)信息化要求企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要有明確的展示，以達(dá)到審計(jì)人員的要求。

這樣一來(lái)，不僅企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間可以相互監(jiān)督，杜絕了某項(xiàng)工作出了問(wèn)題之后各部門(mén)之間互相推諉。

審計(jì)人員也可以清楚的看到企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，便于監(jiān)督。

二、審計(jì)信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制流程帶來(lái)的問(wèn)題。

審計(jì)信息化雖然給企業(yè)的控制流程帶來(lái)了極大的便利，但是也隨之給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

(一)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)信息化最基本的要求是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化的管理方式，而這一轉(zhuǎn)變?cè)趲?lái)便利的同時(shí)引發(fā)的一個(gè)潛在危險(xiǎn)就是網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊以及計(jì)算機(jī)病毒。

尤其是在當(dāng)下的信息時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)安全已經(jīng)成為了人們生活中的一個(gè)重要方面。

因此，審計(jì)信息化有利也有弊。

(二)審計(jì)人員在面臨審計(jì)信息化的過(guò)程中水平有限。

審計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員以及審計(jì)人員的要求較高。

在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式和審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員擅長(zhǎng)的是財(cái)務(wù)報(bào)表的撰寫(xiě)與處理，因而較為缺乏在信息化的背景下的審計(jì)工作的知識(shí)儲(chǔ)備，容易因?yàn)橹R(shí)儲(chǔ)備和能力水平的不足致使工作出現(xiàn)大的漏洞。

(三)不同行業(yè)之間的審計(jì)信息化程度不同。

對(duì)不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其行業(yè)的不同，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)也不同，對(duì)審計(jì)信息化的需求層次也存在著較大的差異性。

對(duì)于生產(chǎn)規(guī)模較小的傳統(tǒng)行業(yè)來(lái)說(shuō)，最基本的審計(jì)信息化，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)化已經(jīng)滿足其審計(jì)信息化的需要。

而對(duì)于電子商務(wù)等信息化要求較高的新興行業(yè)以及發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，僅僅是數(shù)字化并不能滿足其審計(jì)信息化的需要，還需要根據(jù)情況將數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，并向智能化的方向發(fā)展。

三、針對(duì)審計(jì)信息化帶來(lái)的問(wèn)題采取應(yīng)對(duì)措施。

雖然審計(jì)信息化是企業(yè)的內(nèi)部控制流程改進(jìn)的一個(gè)重要方面，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和審計(jì)過(guò)程都帶了極大的便利，但是在真正的實(shí)施過(guò)程中，還需要解決一些問(wèn)題。

首先，企業(yè)要建立符合審計(jì)信息化需要的組織結(jié)構(gòu)框架，在這一過(guò)程中，要充分發(fā)揮審計(jì)信息化起到的引導(dǎo)作用。

其次，在實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，保質(zhì)保量完成企業(yè)的生產(chǎn)管理任務(wù)，提高工作效率，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。

最后，還要提高人員的能力水平，在審計(jì)信息化的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部無(wú)論是技術(shù)人員，還是財(cái)會(huì)人員，審計(jì)人員，都應(yīng)當(dāng)努力提升自身的業(yè)務(wù)能力水平，增加知識(shí)儲(chǔ)備，以應(yīng)對(duì)審計(jì)信息化給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部流程控制提出的更高的要求。

【2】企業(yè)審計(jì)信息化的信息共享機(jī)制與業(yè)務(wù)協(xié)同研究。

審計(jì)作為監(jiān)督和管理企業(yè)的一項(xiàng)措施，通過(guò)信息化的手段，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，使得審計(jì)工作更加智能、規(guī)范和便利。

為了提供審計(jì)的效率，最大程度的發(fā)揮審計(jì)的作用，還應(yīng)建立審計(jì)信息共享以及業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制。

在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，工作人員以收集公司運(yùn)營(yíng)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等為依據(jù)，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)做出評(píng)估，并提出意見(jiàn)。

在這一過(guò)程中，一方面審計(jì)人員對(duì)公司狀況的了解需要各部分的支持，協(xié)同實(shí)施審計(jì);另一方面審計(jì)報(bào)告能夠反映企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，這種信息要及時(shí)與各部門(mén)進(jìn)行溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的共享。

同時(shí)其他部門(mén)在生產(chǎn)生活中，也應(yīng)注意維護(hù)和管理審計(jì)信息和數(shù)據(jù)，借助審計(jì)的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高自身的運(yùn)營(yíng)水平。

一、審計(jì)信息化的協(xié)同共享對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義。

(一)有助于資源配置的優(yōu)化與整合。

企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)的建立一方面為審計(jì)信息的共享提供了條件，另一方面為實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨區(qū)域的協(xié)同審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

審計(jì)信息共享機(jī)制下，與審計(jì)相關(guān)的特定部門(mén)，進(jìn)行信息的交換，實(shí)現(xiàn)信息的共享，最大程度地發(fā)揮了資源的利用率，優(yōu)化了資源的配制。

在審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需求，整合了相應(yīng)的人力、物力資源，加大專業(yè)的支持力度，使得審計(jì)更加全面、深入。

推進(jìn)審計(jì)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制的建立，優(yōu)化整合企業(yè)、社會(huì)各種資源，使得審計(jì)工作更加順利、全面以及專業(yè)。

(二)有助于提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。

在審計(jì)期間，審計(jì)部門(mén)將人力、物力等投入到審計(jì)工作中，按照相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。

同時(shí)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，審計(jì)具有一定的.階段性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性差。

在審計(jì)信息化的背景下，將審計(jì)資料與其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行共享，并促使相應(yīng)的部門(mén)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和維護(hù)，提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。

當(dāng)其他業(yè)務(wù)部門(mén)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有疑問(wèn)或者不解時(shí)，可利用審計(jì)信息對(duì)部門(mén)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的作用。

審計(jì)信息的共享，延長(zhǎng)了審計(jì)監(jiān)督的維度，使得審計(jì)更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

(三)有助于全方位提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)逐漸擺脫空間的限制，為不同部門(mén)、不同區(qū)域、不同行業(yè)之間進(jìn)行協(xié)同審計(jì)創(chuàng)造了條件。

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)，涉及到各種資料的收集，同時(shí)在對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估時(shí)，還需要某些領(lǐng)域技術(shù)人員或者專家的指導(dǎo)，來(lái)協(xié)同完成審計(jì)。

各部門(mén)協(xié)同審計(jì)，避免了審計(jì)人員重復(fù)收集審計(jì)資料，降低了審計(jì)資料收集的難度，優(yōu)化了資源的配制，提高了審計(jì)的效率。

另外，不同區(qū)域、不同專業(yè)的技術(shù)人員協(xié)同參與審計(jì)，彌補(bǔ)了審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的不足，提高了審計(jì)的質(zhì)量和可信度。

二、企業(yè)審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的措施。

(一)建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)信息資料庫(kù)。

從技術(shù)層面來(lái)看，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的信息共享與業(yè)務(wù)系統(tǒng)，還需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息資料庫(kù)。

在日常工作中，由于文件格式、軟版本的問(wèn)題，很多資料無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享。

因此，建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息資料庫(kù)，才能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。

目前，國(guó)家大力推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)程，各種審計(jì)軟件、審計(jì)系統(tǒng)也層出不窮。

而要想在不同的軟件環(huán)境下，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)信息的共享，那就要求審計(jì)資料具有標(biāo)準(zhǔn)的格式。

同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，審計(jì)信息系統(tǒng)能夠在不同平臺(tái)運(yùn)行。

審計(jì)信息資料標(biāo)準(zhǔn)化包括數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、文檔標(biāo)準(zhǔn)化等方面，這一工作的推進(jìn)還需要各方面的共同努力。

(二)提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。

盡管審計(jì)的信息化為審計(jì)工作的進(jìn)行提供了便利，但這并不意味著對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求的降低。

相反，要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，審計(jì)人員更應(yīng)該提升自身的專業(yè)素質(zhì)。

只有專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，才能夠得出強(qiáng)有力的審計(jì)報(bào)告，才能夠使得其他部門(mén)信服。

當(dāng)審計(jì)人員的工作能夠?yàn)槠渌块T(mén)帶來(lái)價(jià)值時(shí)，這種信息共享的機(jī)制才有意義。

審計(jì)人員在工作中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，關(guān)注公司面臨的熱點(diǎn)，確定合理的審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)揮自身的專業(yè)特長(zhǎng)，查找企業(yè)存在的問(wèn)題和原理，并能夠提出合理的建議，作為解決問(wèn)題的一種參考。

提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，不僅需要員工的自身努力，還需要企業(yè)根據(jù)需求，要求不同領(lǐng)域的專家進(jìn)行一定的培訓(xùn)，全面提高其專業(yè)能力，進(jìn)而提高審計(jì)的質(zhì)量，使得審計(jì)信息共享更有價(jià)值。

(三)增強(qiáng)部門(mén)間溝通與交流。

在企業(yè)中，不僅審計(jì)部門(mén)有監(jiān)管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，其他職能部門(mén)，作為企業(yè)的一部分，同樣需要發(fā)揮自身部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和化解。

因此，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享，就要增強(qiáng)大局意識(shí)，加強(qiáng)培養(yǎng)合作理念，站在企業(yè)的高度看待問(wèn)題。

在日常工作中，部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)交流，使其他部門(mén)了解到審計(jì)信息對(duì)其業(yè)務(wù)的作用，全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)部門(mén)提一些建議，增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

同時(shí)部門(mén)之間還可以相互派人員去對(duì)方部門(mén)學(xué)習(xí)，一方面全面提高審計(jì)人員的審計(jì)能力，另一方面有助于其他職能部門(mén)了解審計(jì)業(yè)務(wù)中的技能，方便后續(xù)審計(jì)數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理，增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、結(jié)語(yǔ)。

建立審計(jì)的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，對(duì)于企業(yè)資源的優(yōu)化配置、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性以及提高審計(jì)的質(zhì)量都具有重要意義。

這種機(jī)制的建立，一是需要技術(shù)上的支持，二是需要審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)的提高，三是需要企業(yè)各部門(mén)之間增強(qiáng)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同意識(shí)。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇三

受市場(chǎng)不穩(wěn)定因素的影響，任何一個(gè)企業(yè)都或多或少的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時(shí)也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。

企業(yè)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠往往是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國(guó)整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。

研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制課題，既能夠豐富我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)理論，彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)方面研究的不足;同時(shí)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)化策略時(shí)間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要的問(wèn)題反映在審計(jì)過(guò)程的不科學(xué)，審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。

具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識(shí)偏差。

企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不高，執(zhí)行力度不夠。

我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)尚處于探索階段，除了證監(jiān)會(huì)強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計(jì)工作大都處于觀望狀態(tài)。

這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來(lái)越高。

管理層面的觀望態(tài)勢(shì)使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2.審計(jì)人員方面的問(wèn)題。

在企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中，審計(jì)人員的問(wèn)題直接影響著企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和企業(yè)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)人員由于沒(méi)有整合審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不具備專業(yè)的審計(jì)能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。

例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告兩者的審計(jì)認(rèn)識(shí)還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計(jì)之間的關(guān)系，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開(kāi)展的能力。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)以及制定專門(mén)的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。

1.我國(guó)企業(yè)控制審計(jì)處在初級(jí)探索階段的客觀原因。

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的各方面工作才剛剛起步，各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒(méi)有可以拿來(lái)的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避角度分析，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠重視程度不高，以及會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問(wèn)題都收到這個(gè)客觀因素的直接影響。

2.整合審計(jì)流程不夠具體。

整合審計(jì)流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計(jì)流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計(jì)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。

另外，在整合審計(jì)流程的實(shí)際方案制定上，沒(méi)有一個(gè)明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題應(yīng)對(duì)能力和經(jīng)驗(yàn)不足。

總之，對(duì)審計(jì)流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計(jì)工作的有序開(kāi)展，不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制優(yōu)化策略。

第一，制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)計(jì)劃。

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃，選拔能夠勝任審計(jì)工作的人員組成項(xiàng)目組，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。

通過(guò)認(rèn)真完成審計(jì)計(jì)劃的各個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)計(jì)劃中的重要作用。

采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定出有效的應(yīng)對(duì)策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計(jì)預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試為重點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。

在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測(cè)試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測(cè)試的準(zhǔn)確性，控制測(cè)試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實(shí)施過(guò)程中能夠識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測(cè)試的準(zhǔn)則。

從定性與定量?jī)蓚€(gè)不同的角度分別對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)定;第三，在完成審計(jì)工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的制定和具體實(shí)施的步驟，獲取管理層面的聲明書(shū)，保證審計(jì)的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過(guò)及時(shí)的`溝通在充分考慮審計(jì)完成后各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的影響，記錄審計(jì)工作，使企業(yè)評(píng)估審計(jì)證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)。

另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)事審計(jì)更顯的應(yīng)對(duì)能力。

2.審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。

審計(jì)工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開(kāi)審計(jì)人員的參與，首先，當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢的專業(yè)會(huì)計(jì)人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對(duì)這樣的現(xiàn)狀問(wèn)題，會(huì)計(jì)事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計(jì)與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上人才的引入。

其次，就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免和有效控制。

四、結(jié)語(yǔ)。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與控制是我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)關(guān)于企業(yè)審計(jì)方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會(huì)越來(lái)越規(guī)范，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)上要求越來(lái)越細(xì)化和規(guī)范化。

未來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)使全面性的和更加專業(yè)化。

當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。

【2】新三板掛牌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

一、新三板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。

新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，經(jīng)過(guò)十多年來(lái)不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。

從2013年新三板擴(kuò)容至今不過(guò)三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見(jiàn)一斑。

高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對(duì)寬松。

正如全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說(shuō)，“包容是新三板的一大特色。

”新三板市場(chǎng)包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。

然而這些包容卻絕不意味著對(duì)新三板市場(chǎng)主體違法違規(guī)行為的縱容。

”

從2013到2015年，市場(chǎng)主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。

這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開(kāi)始，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對(duì)一大批信息披露違規(guī)行為，并對(duì)各個(gè)違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時(shí)將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會(huì)。

2016年更是號(hào)稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因?yàn)樯儆?jì)成本、虛增利潤(rùn)和關(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會(huì)開(kāi)出行政處罰決定書(shū)的企業(yè)。

不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧?rùn)和關(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會(huì)開(kāi)出的第二張罰單。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。

其中，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于出具專項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)存在違規(guī)行為，被采取約見(jiàn)談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別由于出具的《財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)意見(jiàn)》等申請(qǐng)掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計(jì)報(bào)告中存在違規(guī)行為被采取提交書(shū)面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計(jì)企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營(yíng)成果，但瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。

(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高。

1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。

新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長(zhǎng)期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上有了很大的區(qū)別。

類(lèi)似的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長(zhǎng)時(shí)間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

這些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)既包括行業(yè)本身的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過(guò)價(jià)格戰(zhàn)等方式惡化市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn);第三，中小型民營(yíng)企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)階段風(fēng)險(xiǎn)偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。

而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

而較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)增加被審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)編制過(guò)程中出現(xiàn)不誠(chéng)信的行為，增加被審計(jì)企業(yè)的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

如果審計(jì)人員被審計(jì)單位不具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況下，依舊對(duì)這些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，則很可能造成相關(guān)報(bào)表使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。

2.企業(yè)粉飾報(bào)表動(dòng)機(jī)。

一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計(jì)并沒(méi)有必然的融資計(jì)劃，再加上新三板掛牌過(guò)程中沒(méi)有類(lèi)似于ipo一樣硬性的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報(bào)表或者財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒(méi)有財(cái)務(wù)造假的必要。

隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動(dòng)機(jī)。

通過(guò)對(duì)新三板市場(chǎng)違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時(shí)，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

這些常見(jiàn)事項(xiàng)有以下幾條：

(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對(duì)賭的情形時(shí)，企業(yè)為了滿足對(duì)賭協(xié)議業(yè)績(jī)的要求可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價(jià)格增加融資額可能會(huì)粉飾報(bào)表。

(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會(huì)有直接ipo的計(jì)劃，企業(yè)為了保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。

在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。

這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，合規(guī)治理意識(shí)薄弱。

有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時(shí)間尚短，管理層及員工對(duì)規(guī)范運(yùn)作的意識(shí)都有待提高，而公司上下對(duì)相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個(gè)過(guò)程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場(chǎng)。

這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人，容易利用其特殊地位對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對(duì)公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。

(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1.審計(jì)資源不充足。

新三板和場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)一樣，參與掛牌和年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)只有不到五十家，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國(guó)所有場(chǎng)內(nèi)市場(chǎng)和新三板掛牌企業(yè)的審計(jì)工作。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇四

【論文摘要】本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個(gè)綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制專題審計(jì)等問(wèn)題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。從而達(dá)到對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識(shí)。

【論文關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！笨梢钥闯?，內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過(guò)評(píng)價(jià)而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效率的提高。

內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會(huì)在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類(lèi)別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營(yíng)的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)?！辈⑶姨岢隽藘?nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控。

基于以上對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評(píng)價(jià)組織的其他控制要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（一）內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，內(nèi)審就要及時(shí)指出，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對(duì)內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計(jì)可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。

那么，在一個(gè)單位內(nèi)部，如何開(kāi)展內(nèi)部控制的專題審計(jì)呢？

首先，要明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是基于內(nèi)部管理的要求。

第二、評(píng)價(jià)范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計(jì)要以整個(gè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

第三、審計(jì)的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過(guò)對(duì)內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化企業(yè)管理。

第四、方法。與外部審計(jì)類(lèi)似，即運(yùn)用檢察、詢問(wèn)、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過(guò)檢查交易和事項(xiàng)的憑證來(lái)反證內(nèi)部控制的有效性；詢問(wèn)和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實(shí)地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)，重新通過(guò)要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。

第五、程序。外部審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評(píng)價(jià)分為三個(gè)步驟：

(2)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試；

(3)對(duì)內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序和方法也類(lèi)似于外部評(píng)價(jià)。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計(jì)人員制定評(píng)價(jià)實(shí)施方案，明確本次評(píng)價(jià)的目的、范圍、準(zhǔn)則、時(shí)間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評(píng)價(jià)問(wèn)卷、抽樣計(jì)劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計(jì)人員按照既定的評(píng)價(jià)方案實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)施情況，對(duì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，撰寫(xiě)并提交評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)存在問(wèn)題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，核對(duì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，以幫助其提升管理的效率效果。

最后，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的配備?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，不僅要掌握財(cái)會(huì)審計(jì)等專業(yè)的知識(shí)，還需要掌握管理等方面的知識(shí)，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)職能，因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門(mén)的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。

20coso委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”這是對(duì)內(nèi)部控制的延伸，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計(jì)的模式，使得內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式也帶來(lái)了一系列新的審計(jì)理念：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評(píng)估者，更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化來(lái)提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法成為內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的邊界在不斷擴(kuò)展，層級(jí)在不斷提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時(shí)，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價(jià)值。所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇五

摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國(guó)內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時(shí)存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。

企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過(guò)建立有效控制和監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和對(duì)外投資等活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級(jí)人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中勢(shì)必會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但很多企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險(xiǎn)，也愿意管控識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對(duì)制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動(dòng)力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對(duì)信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對(duì)滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施；三是企業(yè)弱化對(duì)控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個(gè)管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。

(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。

作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，制定貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過(guò)落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時(shí)，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對(duì)重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，尤其是要建立審計(jì)部門(mén)，使其只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在審計(jì)部門(mén)有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來(lái)越完善、執(zhí)行越來(lái)越到位。

(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。

企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門(mén)之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵(lì)，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動(dòng)企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門(mén)與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門(mén)、各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對(duì)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對(duì)實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果；實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用；信息流程是對(duì)資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過(guò)利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問(wèn)題都會(huì)即時(shí)在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。

(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用。

針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過(guò)編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個(gè)人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。而面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要作用就在于評(píng)估企業(yè)面對(duì)的諸多風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，還要重視防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)[3]。在會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會(huì)計(jì)信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要注重審核會(huì)計(jì)信息、監(jiān)督會(huì)計(jì)人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金的回收風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價(jià)值。

(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。

如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時(shí)基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時(shí)隨著實(shí)際條件的改變而及時(shí)更新、完善。因此，各個(gè)管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項(xiàng)管理活動(dòng)。

三、結(jié)語(yǔ)。

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤(rùn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)控管理也越來(lái)越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動(dòng)等針對(duì)性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，協(xié)調(diào)各個(gè)管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇六

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是指企業(yè)的審計(jì)部門(mén)通過(guò)一定的管理方法和作業(yè)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和檢查的活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會(huì)和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用，我們進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時(shí)代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點(diǎn)。

1大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究的必要性。

縱觀企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程，大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：手工審計(jì)階段、計(jì)算機(jī)輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專家和領(lǐng)導(dǎo)指出的，將審計(jì)信息化看作是一場(chǎng)革命，革命的勝利與否直接影響了未來(lái)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是信息化研究具有重要意義。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類(lèi)繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時(shí)，也帶來(lái)了信息冗雜、垃圾信息增多的問(wèn)題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時(shí)地提取有價(jià)值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴(kuò)大是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之一。然而企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的增多，從而帶來(lái)了大量的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的工作人員并不多，因此，為了降低審計(jì)工作的難度，減輕工作人員的負(fù)擔(dān)，必然要通過(guò)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)便是解決問(wèn)題最主要的辦法之一。

（2）隨著計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中。企業(yè)財(cái)務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項(xiàng)操作也都開(kāi)始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來(lái)便利的同時(shí)，也導(dǎo)致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方案來(lái)保證審計(jì)的順利開(kāi)展。

（3）在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進(jìn)行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運(yùn)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全局的、動(dòng)態(tài)的的審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和快速及時(shí)反應(yīng)，促進(jìn)其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化在我國(guó)剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對(duì)它還沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。雖然企業(yè)管理者在意識(shí)層面已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息化建設(shè)的重要性，但是在實(shí)踐過(guò)程中遇到各種各樣的困難之后便會(huì)打退堂鼓。究其原因，還是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接效益，因此對(duì)放緩企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。

2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。

信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)熟悉，而對(duì)審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開(kāi)始了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，并開(kāi)發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件，但是在實(shí)際工作中并沒(méi)有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計(jì)的現(xiàn)象，設(shè)備形同虛設(shè)。

2.3企內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步。

隨著越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的需求逐漸增多，開(kāi)發(fā)商也相繼開(kāi)發(fā)出了很多具有強(qiáng)大功能的審計(jì)軟件。然而，由于企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)化程度較低，一些軟件在培訓(xùn)、維護(hù)、推廣以及升級(jí)等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化的建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導(dǎo)致了審計(jì)工作的困難和障礙，不僅耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率。

2.4風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計(jì)數(shù)據(jù)越來(lái)越多，審計(jì)對(duì)象應(yīng)對(duì)監(jiān)督和檢查的手段越來(lái)越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)有時(shí)并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題，具有較強(qiáng)的隱蔽性，不能?chē)?yán)格把控審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作。

3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)技術(shù)方法體系。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷，缺乏用實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢查的過(guò)程，不但不利于審計(jì)成本的減少，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，企業(yè)要更新審計(jì)的的理念、優(yōu)化審計(jì)應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法、引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的角度出發(fā)構(gòu)建審計(jì)技術(shù)方法體系。例如可以考慮運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類(lèi)理論等。

3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享。

內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨(dú)立，互不相容，那么將會(huì)在很大程度上阻礙審計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行。因?yàn)橐豁?xiàng)審計(jì)工作要綜合考慮和使用多個(gè)有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)出一個(gè)可以將各個(gè)子系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警能力。

大多數(shù)的企業(yè)審計(jì)都只是起到了一個(gè)事后監(jiān)督的功能。然而，事前預(yù)警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也是非常重要的，不但能夠降低審計(jì)的成本，還能有效維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示功能、及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。

在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)從事審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備相關(guān)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)以及審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂?jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相融合。企業(yè)可以通過(guò)招聘高素質(zhì)審計(jì)人才、加大在崗人員培訓(xùn)力度、改善績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等措施來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。

4結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識(shí)到了大數(shù)據(jù)對(duì)人們的生產(chǎn)和生活帶來(lái)的巨大影響，并提高了對(duì)信息化建設(shè)的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)道路上取得了一定的進(jìn)展，但是通過(guò)以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來(lái)看待這些問(wèn)題，發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進(jìn)初級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

主要參考文獻(xiàn)。

[4]企業(yè)審計(jì)制度方法與技術(shù)建設(shè)課題組。信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)的技術(shù)方法[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇七

信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過(guò)程。而審計(jì)信息化是通過(guò)一個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計(jì)信息化是有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)挑戰(zhàn)的有力武器。

一、審計(jì)信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。

隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實(shí)施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信息化有著越來(lái)越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。

1、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開(kāi)始的。目前在全鐵路審計(jì)部門(mén)推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)》。鐵路審計(jì)部門(mén)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段采用審計(jì)信息系統(tǒng)后，審計(jì)人員審計(jì)的手段和方式有了重大的變化，審計(jì)效率有了很大提高。目前審計(jì)信息系統(tǒng)是鐵路審計(jì)人員必備的工具，它為審計(jì)工作帶來(lái)了可喜的變化。信息化下審計(jì)方式的重大變化主要包括以下幾方面。

（1）審計(jì)前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報(bào)表和賬簿入手的。因此在到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位要將被審計(jì)年度的賬頁(yè)提前打印，也包括不足一年的賬頁(yè)。而信息化條件下，被審計(jì)單位則無(wú)需提供紙質(zhì)賬頁(yè)。審計(jì)人員直接從會(huì)計(jì)部門(mén)取得電子賬套，導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。

（2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對(duì)于審計(jì)人員是一項(xiàng)重要的工作。在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過(guò)程相對(duì)繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對(duì)科目發(fā)生額的分析，可以對(duì)某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計(jì)算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項(xiàng)目可自動(dòng)列表，提供審計(jì)人員的分析結(jié)果，同時(shí)可以通過(guò)圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時(shí)分析隨時(shí)出結(jié)果的。另外也可以通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對(duì)數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類(lèi)等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是審計(jì)人員的一項(xiàng)日常工作。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員要將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)手工填寫(xiě)進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過(guò)計(jì)算器進(jìn)行累加。這項(xiàng)工作需要審計(jì)人員要有絕對(duì)的細(xì)心和耐心來(lái)保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動(dòng)累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計(jì)信息系統(tǒng)的話，在查賬過(guò)程中，將需要累加的賬目選中，可自動(dòng)生成excel表格，然后再讓軟件自動(dòng)累加。這中間過(guò)程均為自動(dòng)生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫(xiě)進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計(jì)算比率，根據(jù)計(jì)算結(jié)果通過(guò)表格或另外制作圖表來(lái)分析數(shù)據(jù)趨勢(shì)。而在信息化條件下，審計(jì)信息系統(tǒng)可以直接針對(duì)某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢(shì)分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計(jì)人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢(shì)。同時(shí)，由于審計(jì)信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個(gè)單位連續(xù)數(shù)年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢(shì)分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢(shì)，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計(jì)方式下很難辦到的。四是計(jì)算工具的使用。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，要檢查對(duì)某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計(jì)算方式重新計(jì)算，再與賬面上數(shù)字核對(duì)，另一種是通過(guò)檢查被審計(jì)單位計(jì)算步驟，確認(rèn)其計(jì)算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)檢查以上計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查時(shí)，審計(jì)人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時(shí)，審計(jì)人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性時(shí)，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計(jì)信息系統(tǒng)提供了審計(jì)法規(guī)庫(kù)的功能。審計(jì)人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計(jì)時(shí)，可隨時(shí)查看，也可利用分類(lèi)或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。

2、審計(jì)管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。

（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)是一項(xiàng)工作量極大的工作。由于審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書(shū)都要經(jīng)過(guò)初稿、復(fù)核等過(guò)程，在完全采用手工書(shū)寫(xiě)的情況下，需要不斷的修改，并不斷書(shū)寫(xiě)。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫(xiě)、修改，令審計(jì)文書(shū)的撰寫(xiě)工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來(lái)的工作方式，效率得到了極大提升。

（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計(jì)檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等電子版的審計(jì)檔案存儲(chǔ)在電腦中。如果要調(diào)用審計(jì)檔案，審計(jì)人員可以隨時(shí)從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門(mén)跑到檔案館去。

（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計(jì)管理的方式。審計(jì)部門(mén)的管理人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲?jì)人員下達(dá)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)指導(dǎo)方案、上級(jí)文件等，審計(jì)人員也可以向管理人員上傳審計(jì)報(bào)告、工作總結(jié)等。審計(jì)人員之間以及審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間也可以相互傳送審計(jì)文檔。由于審計(jì)人員審計(jì)地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計(jì)管理人員更好進(jìn)行審計(jì)管理工作，也幫助審計(jì)人員之間更好的交流。

（4）審計(jì)對(duì)外宣傳的新途徑。原來(lái)審計(jì)對(duì)外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計(jì)工作。在信息化條件下，通過(guò)設(shè)立審計(jì)部門(mén)網(wǎng)站來(lái)增加審計(jì)對(duì)外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計(jì)的影響力。

二、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。

1、審計(jì)信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計(jì)信息化的應(yīng)用給審計(jì)工作方式帶來(lái)了重大轉(zhuǎn)變，但審計(jì)信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計(jì)信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢(shì)下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）實(shí)際工作中對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實(shí)際的審計(jì)工作中，對(duì)于審計(jì)信息系統(tǒng)，部分審計(jì)人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計(jì)信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計(jì)單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計(jì)部門(mén)自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個(gè)別審計(jì)部門(mén)能夠使用。

（2）審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計(jì)信息系統(tǒng)僅能處理從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒(méi)有針對(duì)固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對(duì)于這些子系統(tǒng)的審計(jì)工作只能依靠其他替代手段。

（3）審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時(shí)，審計(jì)人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計(jì)信息系統(tǒng)軟件開(kāi)始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時(shí)跟上。隨著審計(jì)人員的新老交替，新加入審計(jì)隊(duì)伍的人員不斷增加。沒(méi)有培訓(xùn)，也沒(méi)有相應(yīng)的指導(dǎo)書(shū)，僅靠自身摸索很難讓新審計(jì)人員全面掌握審計(jì)信息系統(tǒng)的豐富功能。

（4）審計(jì)信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計(jì)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過(guò)相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計(jì)信息系統(tǒng)是由審計(jì)部門(mén)和信息部門(mén)聯(lián)合開(kāi)發(fā)，軟件開(kāi)發(fā)完成以后，開(kāi)發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。

（5）審計(jì)管理系統(tǒng)未能建立。對(duì)于審計(jì)信息化來(lái)說(shuō)，審計(jì)管理的信息化也是一個(gè)重要的部分。目前全鐵路還沒(méi)有一個(gè)審計(jì)管理系統(tǒng)，也沒(méi)有在審計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)管理模塊，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)電子檔案、審計(jì)人員等的管理沒(méi)有做到系統(tǒng)化。

2、審計(jì)信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。

那么如何解決以上實(shí)際應(yīng)用中存在的問(wèn)題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。

（1）建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)信息化的后續(xù)教育，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計(jì)信息化需要既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計(jì)隊(duì)伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個(gè)考量因素。同時(shí)，通過(guò)建立信息化知識(shí)技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開(kāi)審計(jì)信息化建設(shè)研討交流，來(lái)提高信息化素質(zhì)，樹(shù)立信息化思維方式，用信息化的新武器來(lái)武裝審計(jì)隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的熟練掌握，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。

（2）對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享。考慮到設(shè)立專職的審計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實(shí)，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)征求意見(jiàn)，并根據(jù)意見(jiàn)進(jìn)行修改，在遇到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫(xiě)相應(yīng)的使用手冊(cè)，方便審計(jì)人員隨時(shí)學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問(wèn)，讓審計(jì)人員在使用系統(tǒng)遇到問(wèn)題時(shí)，可以進(jìn)行咨詢。

目前審計(jì)信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計(jì)與會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計(jì)信息系統(tǒng)不僅能從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報(bào)表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計(jì)。

三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作的建議。

1、開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)試點(diǎn)由于會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是審計(jì)的發(fā)展方向。通過(guò)在審計(jì)信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)可以大大縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過(guò)進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。

2、進(jìn)一步發(fā)展審計(jì)管理工作的信息化今后審計(jì)管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計(jì)管理系統(tǒng)，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員以及審計(jì)成果和審計(jì)案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。

3、建立健全信息化條件下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計(jì)信息化不斷開(kāi)展的同時(shí)，信息化條件下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時(shí)可側(cè)重于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集、電子審計(jì)檔案保存使用等方面。

總之，只要堅(jiān)定的走信息化審計(jì)的道路，通過(guò)解決在推進(jìn)審計(jì)信息化工作進(jìn)程中的遇到問(wèn)題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計(jì)工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇八

目前有相當(dāng)多的企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制。這緣于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制必要性的理解還存在許多盲區(qū)，尚未真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和重要性。

這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，還是依照進(jìn)行了多年的傳統(tǒng)方式進(jìn)行，主要是圍繞企業(yè)信息的完整性和可靠性，程序、計(jì)劃的實(shí)施情況，資產(chǎn)、資本的安全可靠，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任的完成情況，相關(guān)法律、政策的遵循狀況等方面來(lái)進(jìn)行的。內(nèi)部審計(jì)從當(dāng)前企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容、工作重心和規(guī)范管理等方面，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制制度的要求。主要表現(xiàn)為：首先，從機(jī)構(gòu)設(shè)置看，目前相當(dāng)多的企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員往往受相關(guān)人際關(guān)系影響及利益因素制約，很難完全公正、客觀、獨(dú)立、真實(shí)、深入地開(kāi)展審計(jì)工作，提出的審計(jì)處理意見(jiàn)因?yàn)槟承┕芾眢w制制約得不到有效的貫徹落實(shí)，因而漸漸失去了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、主動(dòng)性，審計(jì)部門(mén)成為很多企業(yè)可有可無(wú)的擺設(shè)，難以在內(nèi)部控制監(jiān)督、管理評(píng)價(jià)中取得令人滿意的社會(huì)效果。其次，從審計(jì)內(nèi)容上看，很多企業(yè)的審計(jì)人員將主要審計(jì)精力用于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性的查證，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督上，其審計(jì)的主要功能是查出錯(cuò)誤，而非針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有價(jià)值的評(píng)判，及時(shí)相應(yīng)的管理意見(jiàn)和建議，審計(jì)對(duì)象緊盯在賬本、憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料上，審查工作主要集中于企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域而沒(méi)有積極延伸到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域。第三，從當(dāng)前一般企業(yè)的審計(jì)方式來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多為事后審計(jì),企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只是作為審計(jì)的一種運(yùn)用手段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能形成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)內(nèi)容。因此，這種審計(jì)基本不能做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位的有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防，事中控制，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。最后，從審計(jì)人員構(gòu)成看,很多企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員多為財(cái)務(wù)部門(mén)出身，全面了解、掌握企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的專門(mén)人才相對(duì)缺乏。而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)正由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)的缺失，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更積極的作用。

當(dāng)我們厘清了企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)和問(wèn)題之后，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的作用就有了針對(duì)性地認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部控制審計(jì)成為監(jiān)管部門(mén)的必然選擇。

首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺(tái)為內(nèi)部控制審計(jì)提供了較為規(guī)范的.制度標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制審計(jì)有規(guī)可循，有法可依。其次，內(nèi)部控制審計(jì)是有效的低成本的監(jiān)管手段。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)本身就需要對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，因而審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)可同時(shí)進(jìn)行，可有效降低企業(yè)的審計(jì)成本。再者，內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，使內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這樣更利于將內(nèi)部控制細(xì)化到管理流程之中。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制審計(jì)是建立在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的審計(jì)，是對(duì)管理人員作出的內(nèi)部控制有效性評(píng)估報(bào)告進(jìn)行全面鑒證。最后，內(nèi)部控制審計(jì)要求對(duì)內(nèi)部控制的有效性提供合理保證,較高程度的保證意見(jiàn)將加重審計(jì)人員工作的責(zé)任,從而較好避免審計(jì)流于形式，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。

因此，通過(guò)科學(xué)、高效的內(nèi)部控制審計(jì)，積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。而內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該重點(diǎn)在以下幾方面：

首先，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的評(píng)價(jià)與審查。企業(yè)控制環(huán)境大體包含以下內(nèi)容:企業(yè)的類(lèi)型及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)策略；提倡的企業(yè)組織文化；企業(yè)人力資源的政策及其執(zhí)行方式；企業(yè)管理職責(zé)分工及相應(yīng)人員能否勝任等等。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是審查企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是否有效和健全；企業(yè)管理行為準(zhǔn)則是否健全和行之有效；企業(yè)組織文化的相關(guān)內(nèi)涵及相關(guān)成員對(duì)組織文化的理解程度；企業(yè)管理層對(duì)違反控制程序的認(rèn)識(shí)態(tài)度；企業(yè)職責(zé)劃分和組織結(jié)構(gòu)是否合理；企業(yè)重要崗位的權(quán)力和責(zé)任的相稱程度及其相關(guān)成員的勝任能力；企業(yè)管理者擁有權(quán)限的集中程度；聘用企業(yè)職工的程序及相關(guān)的培訓(xùn)制度；企業(yè)職工業(yè)的績(jī)效考核、激勵(lì)機(jī)制及淘汰機(jī)制等。

其次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)與審查。我們應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜的環(huán)境中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)不能忽視的重要管理程序。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的主要內(nèi)容大概為：建立企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析；全面研判影響企業(yè)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種現(xiàn)實(shí)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該著力于審查被審企業(yè)是否按照相關(guān)程序配備專業(yè)人員，對(duì)企業(yè)資金流通環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重要管理崗位等可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行，應(yīng)對(duì)演練和有效防范；考評(píng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力；審查企業(yè)是否建立起相對(duì)可靠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

第三，企業(yè)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)與審查?？刂苹顒?dòng)是決定企業(yè)內(nèi)部控制成敗之關(guān)鍵，如果缺乏系統(tǒng)的控制活動(dòng),企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)再?gòu)?qiáng)，環(huán)境再好，內(nèi)部控制也不能起到應(yīng)有的作用。企業(yè)控制活動(dòng)主要內(nèi)容是：企業(yè)不兼容職務(wù)必須盡早分離；企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)授權(quán)；企業(yè)有效控制記錄和憑證的真實(shí)性；企業(yè)所有資產(chǎn)和記錄的完整性；企業(yè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核程序。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要重點(diǎn)應(yīng)該是審查企業(yè)控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體作用；在企業(yè)建立控制活動(dòng)是否具有可操作性；控制活動(dòng)在企業(yè)能否有效的順暢執(zhí)行；控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)是否能完全做到有效的規(guī)避和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

最后就是企業(yè)信息與溝通的評(píng)價(jià)與審查。其主要目的是保障企業(yè)信息的真實(shí)性與溝通的時(shí)效性。企業(yè)信息與溝通主要包含如下內(nèi)容：充分保障企業(yè)管理信息系統(tǒng)的正常、有序運(yùn)行；準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記錄下企業(yè)所有相關(guān)信息；企業(yè)管理核心信息系統(tǒng)得到充分的安全保障。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是審查企業(yè)獲取財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息的相關(guān)能力；企業(yè)傳遞信息的渠道是否暢通、便捷；企業(yè)對(duì)信息的處理是否準(zhǔn)確和及時(shí)；企業(yè)的管理信息系統(tǒng)是否有安全保障。

我們可以看出，通過(guò)嚴(yán)格科學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)，能讓企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)更規(guī)范和系統(tǒng)，更有利于企事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不斷上臺(tái)階。

而我們更應(yīng)該清楚，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)也需要與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代的發(fā)展，不斷探索新思路，新方法。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，不能僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。大家知道，很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理解，一直體現(xiàn)在企業(yè)制度基礎(chǔ)的審計(jì)上，大量集中于企業(yè)會(huì)計(jì)控制。我國(guó)很多大中型國(guó)有企業(yè)，會(huì)計(jì)制度建設(shè)比較充分和健全，但因?yàn)榭刂骗h(huán)境問(wèn)題受到長(zhǎng)期忽略，使企業(yè)管理環(huán)節(jié)普遍存在某些缺陷，這就容易導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制失靈并出現(xiàn)很多問(wèn)題。因此，內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)對(duì)審計(jì)人員日益緊迫。我們應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，拓展到企業(yè)內(nèi)部控制的每個(gè)層面，觸及到每一個(gè)重要的控制系統(tǒng)，特別是對(duì)控制環(huán)境中企業(yè)文化建設(shè)和企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)等過(guò)去被審計(jì)忽略的方面，給予足夠的建議和關(guān)注，這樣才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其次，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的充分運(yùn)用，審計(jì)人員需要在審計(jì)方法上進(jìn)行切實(shí)改變，把傳統(tǒng)評(píng)價(jià)模式，即只對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史運(yùn)營(yíng)情況提出意見(jiàn)和建議，改變?yōu)榘褜徲?jì)重點(diǎn)著力于評(píng)判企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，審查企業(yè)為降低和消除這些風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的管理活動(dòng)上來(lái)。充分結(jié)合企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果為評(píng)判基礎(chǔ)，根據(jù)其影響程度、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和企業(yè)可承受能力，去系統(tǒng)地評(píng)判內(nèi)部控制的有效性和可行性。對(duì)企業(yè)是否將其存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠降低到企業(yè)可以承受的水平，作出控制措施的客觀評(píng)價(jià)，企業(yè)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需求提出并決定管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的方法和具體建議，尋找降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，將審計(jì)結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制緊密聯(lián)系在一起，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)認(rèn)真把脈，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制的必要手段，是加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制的重要措施。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇九

【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)部審計(jì)的定位以及如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)出發(fā)分析內(nèi)部審計(jì)的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性.

內(nèi)部審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計(jì)新模式，在評(píng)價(jià)和幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵。

(一)公司治理。

公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵(lì)等問(wèn)題。

公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵(lì)和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、各職能部門(mén)共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次經(jīng)營(yíng)部門(mén)，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

(三)內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。

論文百事通建立內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)效率經(jīng)營(yíng)、防止舞弊，通過(guò)劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度，明確各部門(mén)、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。

確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。

咨詢則是直接作為專家顧問(wèn)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。

(一)內(nèi)部審計(jì)職能定位優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會(huì)等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計(jì)具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性，避免工作中受過(guò)度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時(shí)、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運(yùn)作。

另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營(yíng)者又存在一定的隸屬和匯報(bào)管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計(jì)能夠獲得經(jīng)營(yíng)層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時(shí)、順利獲得真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理信息。

由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營(yíng)者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價(jià)值。

1.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時(shí)提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn)，控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

2.內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開(kāi)展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性評(píng)審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計(jì)工作成果與公司治理需要的自然匹配。

包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。

(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理，開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)。

作為再監(jiān)督活動(dòng)，在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋決策層、經(jīng)營(yíng)層及所屬部門(mén)所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等確證服務(wù)，并向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用。

以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持全方位、全過(guò)程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計(jì)為主線，重點(diǎn)突出、動(dòng)態(tài)跟蹤，構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過(guò)程審計(jì)工作格局，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)內(nèi)部控制影響。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過(guò)程，是制度建設(shè)與完善的過(guò)程，應(yīng)分三個(gè)階段進(jìn)行。

建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本框架。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和《內(nèi)部控制—整體框架》報(bào)告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)對(duì)流程的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

即對(duì)采購(gòu)/銷(xiāo)售/生產(chǎn)/物流/財(cái)務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過(guò)編制《內(nèi)控手冊(cè)》明確公司重要風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，提升實(shí)際管控能力。

(二)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性。

1.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的效果性。

通過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的.制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。

效果性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。

2測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性。

通過(guò)收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門(mén)和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。

通過(guò)對(duì)測(cè)試資料的分析，來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全程度。

針對(duì)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。

健全性測(cè)試主要解決風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

3.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性。

通過(guò)對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點(diǎn)雖然有規(guī)定，卻沒(méi)有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況，從而造成不能或者無(wú)法執(zhí)行。

遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。

通過(guò)乒瞼控制體系的待續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出改進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造，規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。

目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過(guò)運(yùn)用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，采取一定的方式方法，對(duì)單位管理層或內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。

一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用評(píng)審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評(píng)價(jià)結(jié)果納入年度業(yè)績(jī)考評(píng)范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺(jué)性的提高。

評(píng)價(jià)的依據(jù)是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則;評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是管理審計(jì)，是通過(guò)管理審計(jì)對(duì)單位績(jī)效指標(biāo)的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績(jī)效和管理狀況的檢查、審核后，對(duì)其進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

這個(gè)評(píng)價(jià)必須圍繞單位的績(jī)效情況和管理情況進(jìn)行。

評(píng)價(jià)應(yīng)把握好兩個(gè)方面:。

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià);建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)行制度和流程過(guò)程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2評(píng)價(jià)原則。

(1)客觀性原則。

評(píng)價(jià)應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采取寫(xiě)實(shí)、量化的方法，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)單位的管理情況。

(2)全面性原則。

評(píng)價(jià)管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實(shí)指出差錯(cuò)的方面。

(3)針對(duì)性原則。

根據(jù)管理方面存在的實(shí)際問(wèn)題，找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地增加分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容，增大點(diǎn)評(píng)力度，以引起被審計(jì)單位的重視，促進(jìn)被審計(jì)單位整改。

(4)準(zhǔn)確性原則。

評(píng)價(jià)要以實(shí)定論，觀點(diǎn)鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。

(5)謹(jǐn)慎性原則。

評(píng)價(jià)時(shí)要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫(xiě)實(shí)的方法，不隨意定性，對(duì)未涉及或證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

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(四)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善。

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)本企業(yè)管理熟悉，清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織與個(gè)人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對(duì)獨(dú)立的身份向管理層提出報(bào)告，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營(yíng)等。

同時(shí)，審查在具體管理中各項(xiàng)控制制度的健全性和有效性，以提出切實(shí)可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善管理，提高效益。

2.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的有力措施。

公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、經(jīng)營(yíng)者與下屬管理層之間存在委托代理關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計(jì)最有資格和能力審查、監(jiān)督以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主的信息的真實(shí)性，從而緩解委托方和代理方之間信息不對(duì)稱的矛盾。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。

綜上所述，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)其目的是完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司制衡機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

通過(guò)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評(píng)估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況，評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，達(dá)到防范組織風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊。

并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系;從而把內(nèi)部審計(jì)從公司管理的層次提到了治理的層次，使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。

可以說(shuō)，無(wú)論何種模式的公司治理，要滿足利益相關(guān)者的利益，主要是解決兩個(gè)層次的內(nèi)部管理控制，一是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控，二是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十

隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。基于此，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來(lái)?yè)p失也帶來(lái)機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險(xiǎn)起因來(lái)規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過(guò)程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過(guò)程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績(jī)與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營(yíng)預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過(guò)程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營(yíng)過(guò)程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營(yíng)管理的缺陷，通過(guò)經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)進(jìn)而開(kāi)展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營(yíng)造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開(kāi)展符合性測(cè)試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營(yíng)造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開(kāi)始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來(lái)源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場(chǎng)狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國(guó)制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問(wèn)題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十一

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)程之下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)隨之得到了空前的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容控制的管理，有利于改善企業(yè)資金的科學(xué)使用，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供重要的前提和依據(jù)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較短，其在各個(gè)方面仍舊處于不成熟的狀態(tài)，因此企業(yè)應(yīng)該不斷加深對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度，在實(shí)際工作中對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化制定一系列的措施和方法，不斷推行科學(xué)、健康的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)，從而不斷推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在本文中筆者首先分析我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，其次根據(jù)問(wèn)題提出一系列強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的措施和方法，以便于不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

1.有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷擴(kuò)大，風(fēng)云變化的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)管理人員必須具備優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，對(duì)于優(yōu)秀的'企業(yè)家而言，其并不是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，而是在危機(jī)發(fā)生之前就已經(jīng)進(jìn)行了有效的措施來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)防管理，而健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部確定不同層次的關(guān)系，如經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)或者出資財(cái)務(wù)等等，在這種多層次的財(cái)務(wù)關(guān)系之下，財(cái)務(wù)人員處于執(zhí)行者的地位，其主要負(fù)責(zé)對(duì)于企業(yè)的資金進(jìn)行合理的預(yù)算管理，并不對(duì)其使用進(jìn)行決策。因此針對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目可以通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理進(jìn)行嚴(yán)格的資金支出規(guī)定，以便于使得所有項(xiàng)目的資金和賬目清晰簡(jiǎn)潔。

2.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)工作中包含著各種各樣的環(huán)節(jié)，其中會(huì)計(jì)信息的采集、記錄以及匯總是會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，同時(shí)其能夠?qū)τ谄髽I(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行準(zhǔn)確的誒反應(yīng)，因此對(duì)于公司材料的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用以及出庫(kù)做好相應(yīng)的記載是保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)，不僅有效保證公司的財(cái)產(chǎn)物品安全，同時(shí)能夠有效監(jiān)督財(cái)務(wù)人員是否按照公司規(guī)定操作。另外，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息能夠使得財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的存貨情況進(jìn)行正確的了解，并且根據(jù)企業(yè)的真實(shí)現(xiàn)狀對(duì)于材料的入出庫(kù)進(jìn)行合理安排，有利于存貨的價(jià)值得到充分地使用，并且有效降低公司的材料成本，提高公司內(nèi)部資金的使用效率。

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)需要完善。在很多企業(yè)中，管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的重視程度不夠，使其系統(tǒng)在制度中存在著較多的漏洞和錯(cuò)誤，導(dǎo)致通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)產(chǎn)生的決策會(huì)存在著相應(yīng)的偏差，因此不完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)將會(huì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展造成相應(yīng)的不良影響，同時(shí)，會(huì)計(jì)工作在具體實(shí)施過(guò)程中也不符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度，這些問(wèn)題都是由于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的不完善而導(dǎo)致，如果企業(yè)管理人員不提高自身對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的重視程度則會(huì)使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境是企業(yè)文化中的重要組成部分，其對(duì)于企業(yè)整體的形象和素質(zhì)具有重要的影響力，但是目前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的重視程度不夠，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理知識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)中的組成環(huán)境之一，對(duì)于企業(yè)整體并不能夠造成影響，但是就事實(shí)而言完全與之相反，會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的組成因素包含著各個(gè)方面，不僅包含著企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)同時(shí)也包括對(duì)于企業(yè)外部環(huán)境的影響，其能夠?qū)τ谄髽I(yè)整體造成較大的影響力，很多企業(yè)的管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)沒(méi)有相應(yīng)的管理權(quán)限，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員做出很多危害企業(yè)發(fā)展的行為，在近年來(lái)這種傾向越來(lái)越嚴(yán)重，應(yīng)該引起管理人員的重視。

3.會(huì)計(jì)信息真實(shí)度存在問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)的根本職責(zé)之一就是對(duì)于企業(yè)的賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好的記錄和分析，在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行匯總，以便于企業(yè)管理人員能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行總結(jié)，并且對(duì)于未來(lái)的發(fā)展作出相應(yīng)的預(yù)測(cè)和判斷，另外通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠使政府監(jiān)管單位對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行檢查，以便于提供相應(yīng)的信息，但是在實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，很多財(cái)務(wù)人員因?yàn)槎喾N多樣的情況導(dǎo)致在會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度中存在一定的問(wèn)題，為企業(yè)管理人眼或者是政府監(jiān)管部分帶來(lái)了錯(cuò)誤的引導(dǎo)，最終導(dǎo)致重大錯(cuò)誤的釀成。在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性是財(cái)務(wù)從業(yè)人員的基本職業(yè)道德之一，要想確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)度，則需要有效提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

1.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)和環(huán)境。在完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的過(guò)程中可以通過(guò)以下三個(gè)方面入手：首先，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，不能脫離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷創(chuàng)新和與時(shí)俱進(jìn)；其次，從細(xì)節(jié)出發(fā)，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)崗位上的從業(yè)人員，因此要想建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)，需要確保會(huì)計(jì)規(guī)章制度的合理性，同時(shí)需要保證會(huì)計(jì)從業(yè)人員不同崗位的權(quán)責(zé)分明，保證會(huì)計(jì)人員在自己負(fù)責(zé)的崗位上安全確定的規(guī)章制度進(jìn)行會(huì)計(jì)工作；再次，完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作，以提高會(huì)計(jì)稽查審核對(duì)于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的效能，最終提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不斷完善。

2.提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。首先，在企業(yè)招聘的過(guò)程中，提高招聘條件和入職門(mén)檻，將不符合會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員一律剔除，杜絕沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員從事該崗位；其次，對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高其培訓(xùn)力度，包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能以及法律意識(shí)的培訓(xùn)，如果在工作期間發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員有違反職業(yè)道德的工作行為，則必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的處理，在工作過(guò)程中不斷強(qiáng)化其職業(yè)道德觀念，使其按照相關(guān)規(guī)章制度的要求進(jìn)行自身行為的規(guī)范，提高其對(duì)于工作的責(zé)任感；最后，高素質(zhì)人才的引入，企業(yè)應(yīng)該積極引入高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，為企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)新鮮的血液，同時(shí)對(duì)于企業(yè)中所存在的不良風(fēng)氣進(jìn)行有效整改，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體工作環(huán)境和氛圍。

四、結(jié)語(yǔ)。

在我國(guó)目前多數(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，其在會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)中仍舊存在著多種多樣的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有一定的阻礙作用，因此需要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的提升和強(qiáng)化制定一系列的措施和方法，如完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)和環(huán)境和提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)等措施，以便與不斷促進(jìn)企業(yè)的管理體系的現(xiàn)代化改革和發(fā)展進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十二

無(wú)論多么完美的內(nèi)控制度，如果得不到有效的執(zhí)行，也只能是聾子的耳朵——一種擺設(shè)而已。合規(guī)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求，也是每一個(gè)員工必須履行的職責(zé)，同時(shí)也是保障自己切身利益的有力武器。通過(guò)這次培訓(xùn)，使我對(duì)合規(guī)有了更加深刻的認(rèn)識(shí)。

首先，規(guī)范是防范操作風(fēng)險(xiǎn)的需要。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)是規(guī)范操作行為，遏制違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和防范案件發(fā)生，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平的需要。因?yàn)楹弦?guī)與信用社的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等銀行經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系，能為信用社創(chuàng)造價(jià)值，而且有效的合規(guī)經(jīng)營(yíng)能將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)消除于無(wú)形。

其次，規(guī)范是完善制度體系的需要。

企業(yè)賴以生存的質(zhì)量效益源于依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，源于產(chǎn)生質(zhì)量和效益的每一個(gè)環(huán)節(jié)，源于每一個(gè)崗位的每一位員工。所以信用社的發(fā)展一定要以合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)為前提，這樣才能從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

再次，規(guī)范經(jīng)營(yíng)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保證。因?yàn)楹弦?guī)經(jīng)營(yíng)就是為業(yè)務(wù)保駕護(hù)航的，是為了更好地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的。在發(fā)展、開(kāi)拓業(yè)務(wù)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，提高管理的質(zhì)量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。

那么，怎樣才能使規(guī)范經(jīng)營(yíng)深入人心，我認(rèn)為，惟有做到“五個(gè)到位”：

一要道德教育到位。

“思考方式?jīng)Q定行為和成就。”必須讓合規(guī)的觀念和意識(shí)滲透到每一個(gè)員工的血液中，滲透到每個(gè)崗位、每個(gè)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中，營(yíng)造“重操守、講合規(guī)、促案防”的良好氛圍，促使所有員工在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作時(shí)能夠遵循法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。一是強(qiáng)化法紀(jì)意識(shí)。積極開(kāi)展法制教育，增強(qiáng)員工的防范意識(shí)、法律意識(shí)；用現(xiàn)實(shí)的案例教育身邊的人，使員工將法紀(jì)規(guī)范熔鑄在自己思想中。

二是強(qiáng)化奉獻(xiàn)意識(shí)。

引導(dǎo)員工加強(qiáng)自身修養(yǎng)，學(xué)會(huì)心理調(diào)控，不盲目與人攀比，防微杜漸，面對(duì)各種誘-惑保持高度的警覺(jué)性；正確處理好群體與個(gè)體、個(gè)體與社會(huì)、個(gè)體與個(gè)體利益得失的矛盾。三是強(qiáng)化自覺(jué)意識(shí)。引導(dǎo)員工樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，自覺(jué)地運(yùn)用各種社會(huì)規(guī)范指導(dǎo)和檢點(diǎn)自己的行為，使自己循規(guī)蹈矩。四是強(qiáng)化集體意識(shí)。引導(dǎo)每個(gè)員工珍愛(ài)集體榮譽(yù)，關(guān)心集體的共同利益、共同目標(biāo)、共同榮譽(yù)，增強(qiáng)集體觀念。

二要執(zhí)行能力到位。

根據(jù)自身的改革和發(fā)展的形勢(shì)，制定盡可能詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，建立以提高執(zhí)行力為目標(biāo)的制度體系。一是加大制度的執(zhí)行力度，引導(dǎo)員工增強(qiáng)利用制度自我保護(hù)意識(shí)，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。二是不斷創(chuàng)新操作流程和管理制度，對(duì)實(shí)踐證明仍然行之有效的管理辦法，必須堅(jiān)持，制定合規(guī)經(jīng)營(yíng)程序以及合規(guī)手冊(cè)、員工行為準(zhǔn)則等合規(guī)指南，為員工恰當(dāng)執(zhí)行法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提供指導(dǎo)。

三是培養(yǎng)員工良好習(xí)慣。

堅(jiān)持按照操作規(guī)程處理每一筆業(yè)務(wù)，把習(xí)慣性的合規(guī)操作工作嵌入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，讓合規(guī)的習(xí)慣動(dòng)作成為習(xí)慣的合規(guī)操作。四是正確處理好合規(guī)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)發(fā)展的辨證關(guān)系，只有合規(guī)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)才能更好更快地發(fā)展，在合規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的平臺(tái)上達(dá)到更高質(zhì)量和更有效益的合規(guī)。

四要監(jiān)督管理到位。

完善業(yè)務(wù)發(fā)展與合理管理并重的績(jī)效考核辦法，建立風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督機(jī)制。一是將合規(guī)經(jīng)營(yíng)落實(shí)情況考核納入業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，并作為衡量各單位工作績(jī)效的指標(biāo)之一，使其和領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)、員工收入緊密掛鉤。二是建立獎(jiǎng)罰并重的專項(xiàng)考核激勵(lì)機(jī)制。

對(duì)合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對(duì)存在或隱瞞違規(guī)問(wèn)題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。三是建立溝通制度。制度不是放在案頭的裝飾品，它需要管理人員經(jīng)常地向員工宣講，不厭其煩地溝通、解釋、提醒，制度才能得以執(zhí)行。四是建立合理化建議制度。通過(guò)開(kāi)展“合理化建議活動(dòng)”，充分發(fā)揮員工的智慧，重視他們的意見(jiàn)，給他們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出解決問(wèn)題的機(jī)會(huì)，引導(dǎo)他們提出改善業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議，凡是自己提出來(lái)且受到重視并在實(shí)踐中得以運(yùn)用的建議，員工自然會(huì)銘記在心，自覺(jué)執(zhí)行。

五要榜樣作用到位。

“榜樣的力量是無(wú)窮的”。正面典型是旗幟，可以啟迪心靈，引路導(dǎo)航；反面典型是警鐘，可以敲山震虎，以之為鑒。一是領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，身體力行，給下屬員工做出合規(guī)操作的良好示范。

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審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十三

工程造價(jià)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有外部敏感性更強(qiáng)、涉及專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍更廣、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，主要是由于審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)造成的，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也更大。因此，就是摸清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，最大限度地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)今審計(jì)工作面臨的重要任務(wù)。

1工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念。

1.1工程造價(jià)審計(jì)。

工程造價(jià)審計(jì)是指按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，讓獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，使用審計(jì)技術(shù)逐一地對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的方法。常見(jiàn)的審計(jì)方法有全面審計(jì)法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法和分組計(jì)算審計(jì)法。檢查是否存在虛列工程、套取資金等不法行為以及工程價(jià)格與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)合法性，是工程造價(jià)審計(jì)的主要目標(biāo)。

1.2工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)---財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”.在工程施工中，因未按照相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等真實(shí)資料得出了錯(cuò)誤工程造價(jià)結(jié)論，但審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員未發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，那么就可以說(shuō)這個(gè)工程中出現(xiàn)了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，其審計(jì)結(jié)果又直接影響到項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各方主體的經(jīng)濟(jì)利益，因此必須認(rèn)真預(yù)防、應(yīng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。

2.1工程建設(shè)本身的復(fù)雜性造成的風(fēng)險(xiǎn)。

工程建設(shè)過(guò)程較為復(fù)雜，不確定因素極多。正常的工程建設(shè)需要經(jīng)歷可行性調(diào)研階段、立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和驗(yàn)收階段等多個(gè)階段，整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程中充斥著建設(shè)方、設(shè)計(jì)方、施工方等多方面的利益。這些因素的變動(dòng)都可能導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.2工程外部的不確定因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。

由于在工程建設(shè)中受到很多外部不確定因素的影響，因此出現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的。比如因項(xiàng)目設(shè)計(jì)本身的問(wèn)題，后期設(shè)計(jì)變更簽證較多，影響工程進(jìn)程；在項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，遭逢國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策變動(dòng)或者相關(guān)建設(shè)法律法規(guī)的調(diào)整，導(dǎo)致成本的上升或者項(xiàng)目的終結(jié)；甚至項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中遭遇地震、火山、洪水、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力影響，致使正常建設(shè)無(wú)法進(jìn)行等。

2.3審計(jì)與計(jì)價(jià)的方法選擇造成的風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)方法的采用也會(huì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)一定的影響，比如錯(cuò)誤的采用審計(jì)方法對(duì)建設(shè)方造成損失等。此外，在實(shí)際審計(jì)活動(dòng)中，計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)方法也存在很多的問(wèn)題，導(dǎo)致現(xiàn)行的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范有些時(shí)候形同虛設(shè)，在審計(jì)工程中就需要酌情對(duì)這些規(guī)范進(jìn)行完善和修改。這樣在進(jìn)行具體地實(shí)施時(shí)就會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)規(guī)范的完善和修改不同，或者對(duì)修改后的計(jì)價(jià)規(guī)范使用不熟悉而出現(xiàn)失誤，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.4審計(jì)人員綜合素質(zhì)差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。

由于每個(gè)審計(jì)人員因?qū)I(yè)水平與經(jīng)驗(yàn)的差異而對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論會(huì)產(chǎn)生差異，如審計(jì)操作不規(guī)范，委托書(shū)的簽訂不符合法定程序，或者審計(jì)報(bào)告表達(dá)不準(zhǔn)確、不公允等都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，各種外界因素的干擾也是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須面對(duì)的重要問(wèn)題，比如被審計(jì)對(duì)象為了保護(hù)自身的非法所得，采用各種不法手段對(duì)審計(jì)人員施加影響，左右審計(jì)人員的正常審計(jì)。如果審計(jì)人員沒(méi)有抵抗住這些影響，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能造成職務(wù)犯罪。

3工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

3.1充分了解工程項(xiàng)目基本情況。

審計(jì)人員必須在對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)之前對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況有客觀、全面地了解。例如工程項(xiàng)目的工程量有多少，計(jì)劃資金有多少，開(kāi)工日期和竣工日期是哪天，施工地點(diǎn)在哪，是否有施工圖紙，有無(wú)設(shè)計(jì)變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗(yàn)收記錄、合同、竣工驗(yàn)交證書(shū)，有無(wú)發(fā)票等相關(guān)的資料。還要對(duì)工程單位的財(cái)務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有總體的認(rèn)識(shí)。此外，要對(duì)工程單位以前的工程項(xiàng)目審計(jì)的`報(bào)告有重點(diǎn)的關(guān)注，以便完整地認(rèn)識(shí)該單位工程項(xiàng)目的審計(jì)情況，以此來(lái)選定合適的審計(jì)形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施。

3.2審計(jì)外部環(huán)境條件的保證。

對(duì)審計(jì)外部環(huán)境進(jìn)行治理，保證經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境，規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境，完善企業(yè)管理制度，降低不確定因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)公司不會(huì)輕易被外界環(huán)境誤導(dǎo)，能夠盡可能掌握較為全面、真實(shí)的工程信息，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。為使審計(jì)工作有效開(kāi)展，還需加強(qiáng)和領(lǐng)導(dǎo)及被審計(jì)方之間的溝通，獲得其對(duì)審計(jì)的支持與理解。被審計(jì)方的內(nèi)部管理制度、人員的素質(zhì)水平均會(huì)給審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以在工程審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要做好與被審計(jì)方的溝通與交流，協(xié)助其完善相關(guān)內(nèi)部管理制度。

3.3重視審計(jì)記錄證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)方提供的諸如工程立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、施工合同工程資料以及工程款結(jié)算資料等審計(jì)證據(jù)在工程造價(jià)審計(jì)中尤為重要，審計(jì)人員既要依據(jù)這些資料，認(rèn)真嚴(yán)格依法審核工程造價(jià)的各項(xiàng)內(nèi)容，又要深入工程現(xiàn)場(chǎng)，親自勘察測(cè)量數(shù)據(jù)并做好審計(jì)記錄。

3.4審計(jì)人員技術(shù)水平的提高。

審計(jì)人員素質(zhì)的提高主要有：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)等方面。根據(jù)審計(jì)人員的自身素質(zhì)與要求，進(jìn)行職業(yè)道德規(guī)范培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。同時(shí)積極引導(dǎo)審計(jì)人員發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)新知識(shí)，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)投入，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)能力。

4結(jié)束語(yǔ)。

在整個(gè)工程項(xiàng)目中工程造價(jià)都是至關(guān)重要的，但是工程建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)均存在審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)并做好預(yù)防和處理，是審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)工程各階段出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需要面對(duì)的重點(diǎn)問(wèn)題。審計(jì)人員要以公眾利益為導(dǎo)向，以法律為準(zhǔn)繩，提高自身的道德修養(yǎng)和專業(yè)技能素質(zhì)，才能在工程審計(jì)中盡可能避免出現(xiàn)錯(cuò)誤和應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十四

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。本文從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

引言：近幾年來(lái)我國(guó)高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢(shì)，高校資源也在不斷的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題也相繼出現(xiàn)，越來(lái)越多的高校管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計(jì)工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項(xiàng)工作，實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。隨著我國(guó)高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也從原來(lái)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動(dòng)中去，審計(jì)內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。

（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難用數(shù)據(jù)來(lái)反映，審計(jì)人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)的判斷，對(duì)即將發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很難察覺(jué)，因此高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有隱蔽性的特點(diǎn)。

（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計(jì)有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn)，但是并不代表內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的審計(jì)技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度，很好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、事后審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的，它不會(huì)因?yàn)橐恍┰蚨?。為了保證審計(jì)具備較強(qiáng)的說(shuō)服力和證明力，就要求提供的資料達(dá)到專業(yè)化的要求，但是在實(shí)際工作中由于審計(jì)工作量較大等客觀因素的影響，會(huì)發(fā)生不能夠及時(shí)的掌握審計(jì)資料等問(wèn)題，審計(jì)人員就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式來(lái)判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此就會(huì)大大加大內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)。由于在主觀意識(shí)和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)有所差異，對(duì)于同一審計(jì)事項(xiàng)的處理也會(huì)依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會(huì)導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時(shí)候就會(huì)面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于被審計(jì)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計(jì)人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）操作程序風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，審計(jì)人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)操作程序的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)的核心是保證其獨(dú)立性，審計(jì)的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。保證審計(jì)質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能保證高校工作的公平性，使審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門(mén)之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能很好的進(jìn)行，甚至有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任。同時(shí)，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中為了方便工作，并沒(méi)有嚴(yán)格按照高校審計(jì)制度辦事，而是簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

（二）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，但是審計(jì)人員是從高校財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)，這就造成了審計(jì)人員注重財(cái)務(wù)工作，而忽視了對(duì)高校的管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解，這些審計(jì)人員也沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)問(wèn)題的處理能力較差，審計(jì)的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計(jì)人員了解掌握國(guó)家新的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)也缺乏及時(shí)性，審計(jì)工作質(zhì)量得不到很大提升，審計(jì)工作中并沒(méi)有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗(yàn)上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計(jì)人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）審計(jì)方法和技術(shù)落后。

大部分的內(nèi)部審計(jì)在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及多種審計(jì)方式交叉的方法，這種審計(jì)方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計(jì)的方法不能夠得到及時(shí)的更新，不能夠按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行審計(jì)，從實(shí)際上看審計(jì)的方法手段還停留在人工審計(jì)階段，計(jì)算機(jī)僅僅用來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計(jì)技術(shù)相對(duì)于落后；審計(jì)也還停留在查錯(cuò)糾弊的階段，是一種定位事后審計(jì)方式，在實(shí)施的過(guò)程中偏重于對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)。

（四）審計(jì)內(nèi)容廣泛。

按照國(guó)家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付和使用情況、對(duì)外項(xiàng)目投資、有效風(fēng)險(xiǎn)及管理、本部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過(guò)程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過(guò)以上論述，我們可以看出在我國(guó)大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的`審計(jì)職權(quán)時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計(jì)部門(mén)脫離財(cái)務(wù)部門(mén)，給予審計(jì)部門(mén)更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計(jì)部門(mén)受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系，加大內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計(jì)人員在工作過(guò)程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個(gè)人思想的影響，要對(duì)審計(jì)工作報(bào)以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)工作；再次，高校內(nèi)部要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化。

（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。第一，從錄用審計(jì)人員的源頭出發(fā)，提高高校審計(jì)人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計(jì)人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式，提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時(shí)增強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時(shí)代的需要，要將審計(jì)工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計(jì)人員的電算化水平；第四，要定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過(guò)提高高校審計(jì)人員的能力，才能不斷提升高校審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用發(fā)揮到最大化。

（三）不斷完善和改進(jìn)審計(jì)方法。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過(guò)程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將是未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥?lái)提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計(jì)的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時(shí)的對(duì)高校執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計(jì)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在內(nèi)部審計(jì)的模式上可以采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險(xiǎn)分析的角度出發(fā)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制，復(fù)核工作要交給專職的人員來(lái)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行審查，并提出專業(yè)性意見(jiàn)。

（四）完善和規(guī)范審計(jì)程序。健全完善的審計(jì)程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)要按照審批后的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次，在獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候，要盡可能的保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，做好審計(jì)報(bào)告的管理工作，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實(shí)的放映各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

（五）加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，通過(guò)與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計(jì)等部門(mén)的合作，可以在審計(jì)工作方面做到及時(shí)的溝通，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實(shí)現(xiàn)共擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如，高校通過(guò)與監(jiān)察部門(mén)的合作，可以及時(shí)地確定審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)的效率；高校通過(guò)與組織部門(mén)的合作，可以根據(jù)組織部門(mén)的要求來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃。

五、總結(jié)。

綜上所述，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以提高高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中要認(rèn)識(shí)到其中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，要在實(shí)踐過(guò)程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]司艷萍，朱守真，李延召。高校內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理：coso框架下的分析[a].全國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文集三等獎(jiǎng)?wù)撐膮R編[c].2011.

[2]曹永模，張未。當(dāng)前教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在的主要問(wèn)題及對(duì)策[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，（03）。

[3]魏乾梅。高校內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策--基于治理結(jié)構(gòu)視角[j].財(cái)會(huì)通訊，2014（07）。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十五

當(dāng)前,企業(yè)審計(jì)逐步走向正常化、規(guī)范化、制度化。隨著《審計(jì)法》和《行政訴訟法》的頒布實(shí)施,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識(shí)在不斷增強(qiáng)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不但直接影響審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計(jì)人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時(shí)可能給被審計(jì)單位或有關(guān)人員帶來(lái)不同損失。因此,如何減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低其所帶來(lái)的影響和損失,已引起各級(jí)審計(jì)部門(mén)的重視。筆者通過(guò)多年的審計(jì)工作實(shí)踐,就企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的`形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的,因而可以由審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員通過(guò)一些措施來(lái)加以控制或防范,它與審計(jì)主體在實(shí)施過(guò)程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。1審計(jì)工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計(jì)工作中,個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。2審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)工作方案考慮不周,往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問(wèn)題和其他問(wèn)題;二是組織實(shí)施中分工銜接不好,一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。3審計(jì)工作深度不夠。如企業(yè)審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的異常項(xiàng)目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì),從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此,在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì),這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般都是判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過(guò)小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

(三)審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),目前的取證問(wèn)題主要體現(xiàn)在:一是審計(jì)證據(jù)要素不全,過(guò)程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見(jiàn)的分析,特別是簽證意見(jiàn),被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等,審計(jì)人員對(duì)此稍不留意,不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

(四)審計(jì)人員自身素質(zhì)差。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從實(shí)際情況看,由于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長(zhǎng),審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

[1][2][3]。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十六

摘要：會(huì)計(jì)審計(jì)工作是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)工作面臨的問(wèn)題也不斷的增加。

特別是信息化時(shí)代的信息化審計(jì)模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設(shè)計(jì)工作中的開(kāi)展面臨很多的問(wèn)題，為此，必須通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)各項(xiàng)危險(xiǎn)因素的分析和審計(jì)信息化策略的研究，才能不斷的降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作效率，本文結(jié)合目前的各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，對(duì)如何強(qiáng)化信息化審計(jì)提出了幾點(diǎn)建議，以供參考。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十七

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，需要管理者結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，靈活運(yùn)用各種專業(yè)措施保持會(huì)計(jì)審計(jì)工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的各項(xiàng)需求。

在此形勢(shì)影響下，結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，可知其中依然存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，影響著會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。

為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計(jì)方式的合理使用，確保會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素能夠得到及時(shí)有效的處理，全面提升我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)水平。

基于此，將對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)對(duì)策進(jìn)行探究，以便為會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控論文篇十八

當(dāng)前,企業(yè)審計(jì)逐步走向正?；?、規(guī)范化、制度化。隨著《審計(jì)法》和《行政訴訟法》的頒布實(shí)施,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)法制意識(shí)在不斷增強(qiáng)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)及人員所面臨的被追究法律、行政責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。風(fēng)險(xiǎn)的存在,不但直接影響審計(jì)質(zhì)量,影響審計(jì)組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,審計(jì)人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,同時(shí)可能給被審計(jì)單位或有關(guān)人員帶來(lái)不同損失。因此,如何減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),降低其所帶來(lái)的影響和損失,已引起各級(jí)審計(jì)部門(mén)的重視。筆者通過(guò)多年的審計(jì)工作實(shí)踐,就企業(yè)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任,即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制,而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的,因而可以由審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員通過(guò)一些措施來(lái)加以控制或防范,它與審計(jì)主體在實(shí)施過(guò)程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,除了受審計(jì)外部環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外,主要有:。

(一)未遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。1審計(jì)工作的不規(guī)范。在企業(yè)審計(jì)工作中,個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。2審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)工作方案考慮不周,往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問(wèn)題和其他問(wèn)題;二是組織實(shí)施中分工銜接不好,一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。3審計(jì)工作深度不夠。如企業(yè)審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的`異常項(xiàng)目未引起足夠重視,往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì),從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

(二)審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此,在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì),這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般都是判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過(guò)小;二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

(三)審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),目前的取證問(wèn)題主要體現(xiàn)在:一是審計(jì)證據(jù)要素不全,過(guò)程不清,引用法規(guī)不當(dāng);二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù);三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見(jiàn)的分析,特別是簽證意見(jiàn),被審單位或明確地表示異議,或含糊其辭,如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等,審計(jì)人員對(duì)此稍不留意,不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn);四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng),如直接運(yùn)用企業(yè)的自我陳述,未加以判斷、分析、復(fù)核,而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

(四)審計(jì)人員自身素質(zhì)差。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體,其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從實(shí)際情況看,由于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)組建時(shí)間不長(zhǎng),審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上尚不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí),審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)也仍處在初創(chuàng)階段。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德不良,很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)被審單位配合不默契。在審計(jì)中,如果審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面:一方面是被審單位怕問(wèn)題被揭露,而對(duì)審計(jì)施加限制,妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查;另一方面,由于審計(jì)人員對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知,對(duì)方提供資料不全,有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容,而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾,這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對(duì)策。

企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素,又有主觀因素,因而,經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的積極努力,采取必要的防范措施,可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。

(一)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范,來(lái)制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備,實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì),除對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外,還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審,對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正。

(二)建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施,實(shí)行工作職能分工和牽制,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制,即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制,以有效控制審計(jì)過(guò)程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān),突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審,須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn),專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”,確保證據(jù)充分有效,必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入,進(jìn)行跟蹤檢查;二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)審計(jì)人員質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等,對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(三)選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法,對(duì)一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng),要引起足夠的重視,適當(dāng)增加樣本量,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段,進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

(四)建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明,只有通過(guò)審計(jì)多次與被審單位接觸,審計(jì)人員放下架子,碰到問(wèn)題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前,要對(duì)被審單位全面了解,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料;審計(jì)中要多方面聽(tīng)取情況,詳細(xì)詢問(wèn),審計(jì)簽證時(shí),本著實(shí)事求是原則,公平對(duì)話;審計(jì)結(jié)束,及時(shí)反饋審計(jì)意見(jiàn),與被審單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商和探討,以征求意見(jiàn)的態(tài)度出現(xiàn)。因此,只有通過(guò)平時(shí)審計(jì)接觸,才能及時(shí)溝通,取得被審單位的理解和支持,消除雙方對(duì)審計(jì)帶來(lái)的顧慮和摩擦,以達(dá)成共識(shí),更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。

行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清,才能避免審計(jì)中帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。一是不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平,提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討;二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育,牢固樹(shù)立審計(jì)人員的廉潔自律意識(shí),恪守審計(jì)規(guī)范,倡導(dǎo)敬業(yè)精神,不徇私情,秉公執(zhí)法,達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的;三是審計(jì)部門(mén)應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待來(lái)自各方面的干擾和壓力。

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