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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇一
[摘要]：近幾年，中央反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時(shí)，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制這一角度來探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制，以完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
1，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的主要原因。由于長時(shí)間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機(jī)制，但貫徹落實(shí)不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能，就必須解決這些問題。
2，會(huì)計(jì)信息在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會(huì)大眾改善經(jīng)營管理，擴(kuò)大投資，評價(jià)經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。
3、構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個(gè)國家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的`威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機(jī)制。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)完整的過程，要確保這個(gè)過程能卻實(shí)有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制必不可少。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控，是指在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，為促進(jìn)商業(yè)銀行健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，評價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)績質(zhì)量的進(jìn)程,防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，監(jiān)控主體即會(huì)計(jì)管理人員通過監(jiān)控目標(biāo)、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進(jìn)）的方式，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會(huì)計(jì)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊構(gòu)成要素，它相對獨(dú)立于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評價(jià)，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷及改進(jìn)意見不斷反饋給管理者。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇二
摘要：
內(nèi)部審計(jì)是公司各項(xiàng)治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實(shí)際案例研究了內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計(jì)對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計(jì)模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；公司治理；效果。
1引言。
內(nèi)部審計(jì)由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計(jì)對公司管理工作的影響逐漸得到社會(huì)的普遍關(guān)注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場競爭中，需要進(jìn)一步針對內(nèi)部審計(jì)模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系。
從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計(jì)模式有助于全面提高公司治理水平。同時(shí)，內(nèi)部治理水平的提高也會(huì)為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
現(xiàn)代理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。例如，在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個(gè)市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計(jì)、董事會(huì)等完成公司治理工作已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)，還需要對公司內(nèi)部進(jìn)行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計(jì)能夠更加詳細(xì)的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計(jì)人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)、理論基礎(chǔ)等及時(shí)發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷降低各種風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計(jì)順利開展的保障。
近幾年，財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴(kuò)大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺(tái)前”。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)能否達(dá)發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個(gè)穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)部門工作，保證內(nèi)部審計(jì)職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計(jì)下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。
3.1案例簡介。
hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負(fù)責(zé)包裝工作，在上級(jí)集團(tuán)的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財(cái)務(wù)部、人事部等多個(gè)擁有重要功能的部門體系，hx公司的內(nèi)部審計(jì)部門與副經(jīng)理處于同一層級(jí)，都是隸屬在總經(jīng)理下的機(jī)構(gòu)，對公司的各項(xiàng)經(jīng)營、管理工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計(jì)工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項(xiàng)審計(jì)工作開展；內(nèi)部審計(jì)部門則在總經(jīng)理的指揮下對內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行評估，并將評估結(jié)果上報(bào)至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計(jì)單位所確定的審計(jì)信息，評價(jià)本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實(shí)際情況，并進(jìn)行針對性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計(jì)部門除了要開展月度審計(jì)外，還負(fù)責(zé)公司的季度與年度審計(jì)，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計(jì)工作?；谏鲜龇治隹梢园l(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計(jì)模式，是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理造成影響的原因。
根據(jù)hx公司的實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員需要通過實(shí)地調(diào)查了解公司的運(yùn)營情況，并對公司的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，確保能夠及時(shí)向公司管理層反饋公司的各項(xiàng)經(jīng)營信息，并提出改進(jìn)意見，切實(shí)為公司提供具有使用價(jià)值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于hx公司而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，雖然將內(nèi)部審計(jì)納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能對經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項(xiàng)工作進(jìn)行評估，在一定程度缺乏獨(dú)立性，無法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)層級(jí)提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展思路。
4.1采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的管理模式。
結(jié)合hx公司的實(shí)際情況，由于公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性，因此為了能讓內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項(xiàng)審計(jì)工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)外包，并由外包單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。對于hx公司而言，這種改進(jìn)措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差的問題，還能進(jìn)一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級(jí)，不會(huì)過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會(huì)直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認(rèn)為，這種改進(jìn)措施具有實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。在實(shí)際操作中，應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計(jì)無法順利實(shí)施的嚴(yán)重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計(jì)工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計(jì)部門必須要嚴(yán)格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，確保其審計(jì)效果能給達(dá)到預(yù)期。對于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因?yàn)閷徲?jì)人員因?yàn)椴涣私鈱徲?jì)工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計(jì)外包是對總經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項(xiàng)工作能順利開展，就應(yīng)該與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計(jì)體系中，明確兩者合作下各項(xiàng)職能情況。針對hx公司的具體情況，兩個(gè)所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負(fù)責(zé)總經(jīng)理及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)工作，并與監(jiān)事會(huì)之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級(jí)的審計(jì)信息。四是確定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任范圍。一直以來，hx公司的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計(jì)能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)的效果能夠達(dá)到預(yù)期水平。
上文介紹了內(nèi)部審計(jì)是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導(dǎo)致hx公司的一些管理部門對于內(nèi)部審計(jì)存在“敬而遠(yuǎn)之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，在與內(nèi)部審計(jì)部門展開合作時(shí)更多的是流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門的工作效果，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對hx公司而言，需要深化管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。本文認(rèn)為，在實(shí)際操作中應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。為了達(dá)到這一目標(biāo)，hx公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計(jì)的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計(jì)對公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從理論的高度審視內(nèi)部審計(jì)的重要性。二是進(jìn)一步宣傳內(nèi)部審計(jì)工作。在公司內(nèi)部針對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計(jì)與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計(jì)工作，持續(xù)提高審計(jì)部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計(jì)部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動(dòng)不同的是，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計(jì)部門是組織服務(wù)機(jī)構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計(jì)對公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的開展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計(jì)領(lǐng)域，改進(jìn)審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)是影響。
hx公司正常運(yùn)營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。對于hx公司而言，拓寬審計(jì)領(lǐng)域是界定審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前審計(jì)工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照hx公司的實(shí)際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計(jì)工作要開展的要點(diǎn)。hx公司所采用的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計(jì)工作，其主要目標(biāo)是評定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時(shí)間的推移，hx公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會(huì)發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財(cái)政失真就是其中的代表。所以，對于hx公司而言，在拓寬審計(jì)領(lǐng)域過程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性應(yīng)該成為其中的重點(diǎn)。改進(jìn)設(shè)計(jì)方法是提高h(yuǎn)x企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力的有效手段，針對hx企業(yè)的實(shí)際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)程序。hx公司主要通過內(nèi)部審計(jì)管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，內(nèi)部審計(jì)部門不僅要完成事后審計(jì)，還應(yīng)該開展事前審計(jì)、事中審計(jì)等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計(jì)服務(wù)，最終提高審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開展內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是對企業(yè)的各項(xiàng)工作流程進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實(shí)施效果。三是落實(shí)審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)通報(bào)能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯(cuò)誤、嚴(yán)重錯(cuò)誤的管理人員，則應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，在管理層會(huì)議上詳細(xì)講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計(jì)的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計(jì)工作開展情況，確定每個(gè)員工的再教育時(shí)間安排，保證每個(gè)員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時(shí)間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語。
內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計(jì)的效果達(dá)到預(yù)期水平，必須要對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定位，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平確保內(nèi)部審計(jì)能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。同時(shí)，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計(jì)工作改善情況，能有效滿足該公司審計(jì)工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價(jià)值。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇三
會(huì)計(jì)控制(accountingcontrol)會(huì)計(jì)控制就是指施控主體利用會(huì)計(jì)信息對資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。會(huì)計(jì)控制的客體就是資金運(yùn)動(dòng)，會(huì)計(jì)控制的主體是會(huì)計(jì)部門及利用會(huì)計(jì)信息對資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行控制的其它有關(guān)決策部門，會(huì)計(jì)控制的組織體系是以會(huì)計(jì)部門為中心滲透到企業(yè)每個(gè)部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：
方法/步驟。
1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項(xiàng)申請、可行性分析、董事會(huì)決議、借入款項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
2.籌資業(yè)務(wù)由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財(cái)務(wù)部門提出立項(xiàng)申請。
3.財(cái)務(wù)部門收到立項(xiàng)申請后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時(shí)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)審批。未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。
4.董事會(huì)應(yīng)及時(shí)對籌資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行論證。董事會(huì)形成的決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進(jìn)行編號(hào)控制，以便日后備查。
5.籌資項(xiàng)目獲董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會(huì)決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計(jì)劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
7.財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對借款費(fèi)用資本化的核算與管理。
8.銀行借款必須按期及時(shí)歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財(cái)務(wù)部門提出延期還款申請。財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。
9.單位財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對各公司籌資項(xiàng)目的資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會(huì)提出書面報(bào)告。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇四
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來期望為正的價(jià)值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，以加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的運(yùn)營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計(jì)部門的建立與實(shí)施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機(jī)關(guān)”會(huì)影響企業(yè)的競爭力，銳意進(jìn)取的組織會(huì)竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計(jì)部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠(yuǎn)去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對新形勢的一個(gè)選項(xiàng)，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機(jī)構(gòu)作為折中方案。
一、內(nèi)部審計(jì)外包動(dòng)因分析。
簡單地說，企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細(xì)分為許多方面：
決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動(dòng)因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計(jì)的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計(jì)職能的根本原因，即所謂的職能動(dòng)因。
（一）內(nèi)部審計(jì)職能動(dòng)因。
內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)管理活動(dòng)的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對獨(dú)立的組織，對企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)與管理風(fēng)險(xiǎn)，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進(jìn)營運(yùn)管理的方法，為企業(yè)增加價(jià)值，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有許多技術(shù)和特點(diǎn)是共通的，最明顯的共通點(diǎn)就是獨(dú)立性（盡管兩者對獨(dú)立性的要求大不相同），審計(jì)作為一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨(dú)立性，鑒證報(bào)告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計(jì)只能對內(nèi)的原因，因?yàn)樗挥邢鄬Φ莫?dú)立性，而不能夠完全獨(dú)立于組織本身。
企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，第一，可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)進(jìn)行決策；第二，內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，這與財(cái)務(wù)活動(dòng)也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計(jì)部門由于其相對獨(dú)立性，可以站在相對客觀的角度對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的考察與審計(jì)，并且其活動(dòng)通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進(jìn)行報(bào)告；第四，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行情況，包括對預(yù)算的執(zhí)行和對原來內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時(shí)與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槠漭^高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.
（二）對企業(yè)成本費(fèi)用的考慮。
企業(yè)屬于營利組織，目標(biāo)就是企業(yè)價(jià)值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費(fèi)用的差額。所以，增加利潤有兩個(gè)基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時(shí)提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟(jì)的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。
企業(yè)自己實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的代價(jià)是高昂的，因?yàn)榻?nèi)部審計(jì)部門并保持其有效運(yùn)轉(zhuǎn)，聘請和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨(dú)立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計(jì)部門可能是不經(jīng)濟(jì)的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，將該項(xiàng)職能委托給專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來代理，專業(yè)機(jī)構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實(shí)現(xiàn)類似的功能，其出價(jià)也較為經(jīng)濟(jì)，對雙方都有利，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理（有效的帕累托改進(jìn)）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運(yùn)的成本費(fèi)用，包括內(nèi)部審計(jì)部門的籌建和運(yùn)行費(fèi)用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費(fèi)用，保持內(nèi)部審計(jì)人員和部門獨(dú)立性所花的費(fèi)用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費(fèi)用，這個(gè)道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。
（三）對組織彈性的考慮。
當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會(huì)因?yàn)槁湮槎粴埧崽蕴?。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標(biāo)。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變和“可收縮---擴(kuò)展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會(huì)盡可能地減少固定部門，只保留一個(gè)或幾個(gè)核心團(tuán)隊(duì)，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計(jì)部門有一定的.特殊性，該部門的建立需要花費(fèi)大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運(yùn)行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨(dú)立性的維持），可預(yù)見的開設(shè)成本會(huì)高于其他管理部門。所以，在遭遇危機(jī)時(shí)企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關(guān)的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動(dòng)的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。
對于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因?yàn)槠涑杀疽话阕兓淮?。然而其管理?guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟(jì)不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會(huì)謹(jǐn)慎考慮內(nèi)部審計(jì)部門的杠桿效應(yīng)。
（四）對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮。
20世紀(jì)70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價(jià)值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識(shí)到，只有把精力集中于自己最擅長的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會(huì)擅長搞內(nèi)部審計(jì)。
所以把自己不擅長的職能外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。
內(nèi)部審計(jì)也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實(shí)施集中化戰(zhàn)略以后，一般會(huì)將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內(nèi)部審計(jì)人員的特殊關(guān)注，這可能會(huì)不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。在21世紀(jì)，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計(jì)職能就是其中之一。
二、內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣。
內(nèi)部審計(jì)外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會(huì)有一些負(fù)面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進(jìn)行考慮。
外包內(nèi)部審計(jì)職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨(dú)立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強(qiáng)了企業(yè)與一些會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。
內(nèi)部審計(jì)外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至?xí)o企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。
第一，內(nèi)部審計(jì)外包使得內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的展開需要內(nèi)外部進(jìn)行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會(huì)影響外包審計(jì)工作的開展，也會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會(huì)受到損害。
第二，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)機(jī)密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會(huì)懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。
第三，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才和內(nèi)部控制人才，這對企業(yè)做大做強(qiáng)是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，自然就不會(huì)系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機(jī)構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會(huì)困擾企業(yè)，而且會(huì)對固定的內(nèi)部審計(jì)提供者產(chǎn)生依賴，從而在價(jià)格談判時(shí)陷于不利地位。
第四，外包內(nèi)部審計(jì)的策略更適用于中小企業(yè)。
大型企業(yè)在一般情況下能夠負(fù)擔(dān)一定的內(nèi)部審計(jì)成本，而外包內(nèi)部審計(jì)取得的效果往往會(huì)差于中小企業(yè)，這是因?yàn)閺?fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他事項(xiàng)需要流暢的溝通和實(shí)時(shí)的監(jiān)督，這一點(diǎn)交給內(nèi)部機(jī)構(gòu)反而能做得更好。
外包內(nèi)部審計(jì)職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時(shí)，竭力避免其劣勢。
（一）有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計(jì)部門骨架。
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)部門將顯得越來越有價(jià)值，所以有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計(jì)部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計(jì)部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時(shí)擴(kuò)容，也方便與外包的機(jī)構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時(shí)候擴(kuò)充和縮減隊(duì)伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強(qiáng)溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計(jì)結(jié)果能夠被重視并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；最后，還可以防止對會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成過度依賴從而被漫天要價(jià)，甚至可以從會(huì)計(jì)師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計(jì)人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好的準(zhǔn)備。
目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時(shí)也包括驗(yàn)資。由此可知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所更擅長外部審計(jì)而非內(nèi)部審計(jì)，事務(wù)所可能還沒有做好開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備。當(dāng)然，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢。
目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時(shí)期，事務(wù)所應(yīng)該對企業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，評估其風(fēng)險(xiǎn)和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，力求將來在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時(shí)為自身爭取更大的主動(dòng)權(quán)與話語權(quán)，即爭取制定游戲規(guī)則。
另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員流動(dòng)性很強(qiáng)，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護(hù)自身的核心人才而制定相應(yīng)對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才?？深A(yù)見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動(dòng)合同特別條款等；更主動(dòng)的措施是事務(wù)所的激勵(lì)政策和待遇，要能留得住人才。
（三）應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)外包的規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開展時(shí)間不長，還沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)（如注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和工商聯(lián)），通過協(xié)會(huì)牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強(qiáng)制性的規(guī)范，可以對這一業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會(huì)主體的利益。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇五
隨著我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著如何順利闖過“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營轉(zhuǎn)型關(guān)、改革創(chuàng)新關(guān)”和維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。
內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的新領(lǐng)域。
2014年國務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，明確要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要努力落實(shí)國務(wù)院及各級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。
我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營困難的挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)相互交織影響，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率增大。同時(shí)，隨著產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，證券投資、結(jié)構(gòu)性融資等新業(yè)務(wù)將出現(xiàn)井噴式增長，新型產(chǎn)品將迅速涌現(xiàn)，全面管控各類風(fēng)險(xiǎn)的難度日益加大。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加大產(chǎn)品創(chuàng)新中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)對重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注力度，注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運(yùn)營提供保障。
新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內(nèi)外部挑戰(zhàn)，隨著金融體制改革的不斷深化，保險(xiǎn)、證券、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，勢必會(huì)進(jìn)行經(jīng)營管理措施的不斷調(diào)整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉(zhuǎn)型。而內(nèi)部審計(jì)為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調(diào)整，持續(xù)組織對重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，做好政策落實(shí)的督查員，及時(shí)糾正有令不行、有禁不止行為。同時(shí)，注重反映各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，以獨(dú)立客觀的視角提出體制機(jī)制改革的意見或建議，當(dāng)好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設(shè)計(jì)不斷完善，保證責(zé)權(quán)利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時(shí)有效防控潛在重大風(fēng)險(xiǎn)。
作為對銀行內(nèi)關(guān)鍵管理人員責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要手段之一，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門以維護(hù)銀行運(yùn)營的安全性、效率性為目標(biāo)，客觀地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，并提出降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議，能夠?yàn)榻?jīng)營管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險(xiǎn)。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，董事會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)工作向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告，通報(bào)高級(jí)管理層，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證銀行管理控制機(jī)制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應(yīng)對新常態(tài)下的經(jīng)營管理挑戰(zhàn)。
內(nèi)部審計(jì)履職的新要求。
近年來，國家層面對審計(jì)工作的深切期望推動(dòng)了國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和工作機(jī)制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些亟須完善之處。
在風(fēng)險(xiǎn)管理體系初步形成時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮咨詢職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險(xiǎn)管理體系；在風(fēng)險(xiǎn)管理成熟期，風(fēng)險(xiǎn)管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營流程中，內(nèi)部審計(jì)更多地通過檢查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，發(fā)揮確認(rèn)職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流程也面臨著重構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)理念，更多地發(fā)揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策提出意見。而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)對變革時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)管理體系重構(gòu)的合理性、整體運(yùn)行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架方面提出建設(shè)性意見的能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
伴隨著國有大型銀行以國際化經(jīng)營方式應(yīng)對新常態(tài)下國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩帶來的經(jīng)營壓力，境外機(jī)構(gòu)的成立日益增多，其經(jīng)營業(yè)績占集團(tuán)整體的比重也逐漸提高，對國際化進(jìn)程中境外機(jī)構(gòu)所面臨各類風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制以國內(nèi)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行搭建，對境外機(jī)構(gòu)的審計(jì)管理架構(gòu)及審計(jì)模式仍處在探索階段，且由于各境外機(jī)構(gòu)監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營模式的差異較大，對國際化進(jìn)程中各境外機(jī)構(gòu)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)的布局研究還不夠深入。
作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)對經(jīng)營轉(zhuǎn)型措施的效率效果進(jìn)行績效評價(jià)，對完善管理措施提出意見，使得經(jīng)營轉(zhuǎn)型得以成功實(shí)行。但目前內(nèi)部審計(jì)開展的審計(jì)項(xiàng)目中戰(zhàn)略審計(jì)、管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結(jié)構(gòu)建設(shè)提供有效監(jiān)管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
新常態(tài)下，各類風(fēng)險(xiǎn)的演變速度逐漸加快，如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別評估，及時(shí)提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮獨(dú)立客觀、縱觀全局優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。但目前內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析思路主要依托于審計(jì)項(xiàng)目，以行內(nèi)制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù)，開展事后檢查，事中事前審計(jì)開展較少，對業(yè)務(wù)當(dāng)下實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺少必要的研判，也無法有效預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對區(qū)域整體風(fēng)險(xiǎn)布局的演變和外部風(fēng)險(xiǎn)傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險(xiǎn)敏感性不強(qiáng)，難以及時(shí)識(shí)別評估風(fēng)險(xiǎn)，無法對公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，鑒于此，內(nèi)部審計(jì)的開展需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建立覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，真正確保審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使審計(jì)重點(diǎn)由境內(nèi)市場為重心，向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)并重轉(zhuǎn)變。按照條塊結(jié)合的總體思路，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置，明晰內(nèi)部審計(jì)部門各內(nèi)設(shè)處室境外機(jī)構(gòu)審計(jì)工作職責(zé)，試點(diǎn)設(shè)立境外區(qū)域?qū)徲?jì)中心，逐步完成集團(tuán)和區(qū)域兩級(jí)相結(jié)合，分層次、集約型的境外審計(jì)機(jī)構(gòu)全球化布局。
內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)過程的在線監(jiān)控，快速查找并化解風(fēng)險(xiǎn)；二是不斷推進(jìn)監(jiān)督信息共享平臺(tái)建設(shè)，通過專業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，有效分析研判國內(nèi)、國際環(huán)境為集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展帶來的影響；四是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用，通過數(shù)據(jù)演算及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶交易行為變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測轉(zhuǎn)變，為經(jīng)營管理提供決策參考。
內(nèi)部審計(jì)不再是“獨(dú)善其身”的后臺(tái)部門，而是轉(zhuǎn)型發(fā)展的“智囊謀士”。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施將會(huì)產(chǎn)生重要的影響，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業(yè)的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，不斷規(guī)范引導(dǎo)審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)理工作機(jī)制，探索建立內(nèi)部審計(jì)的事后驗(yàn)證機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作質(zhì)量持續(xù)提升。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇六
一、引言。
國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計(jì)是指在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的，客觀的評價(jià)和咨詢職能，其目的是增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，改善一個(gè)組織的運(yùn)作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、提高競爭力等方面，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要的意義。
2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門重要性的認(rèn)識(shí)。我國各商業(yè)銀行也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革的探索，相繼對內(nèi)部審計(jì)部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計(jì)）監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個(gè)稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會(huì)在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)師的關(guān)系》報(bào)告中也闡述了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，提出了內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)原則，要求所有銀行建立一個(gè)常設(shè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。標(biāo)準(zhǔn)普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報(bào)告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇七
國有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷深化，其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化。內(nèi)部審計(jì)作為業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督的重要部門，其職能已由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，從事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)型，從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和查處，走向促進(jìn)管理者提高管理能力。相應(yīng)國有商業(yè)銀行內(nèi)審的重點(diǎn)也將由單純的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、制度和流程缺陷審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
（一）以維護(hù)股東權(quán)益為重點(diǎn)，全面開展經(jīng)營管理審計(jì)。國有商業(yè)銀行股改上市后，維護(hù)股東權(quán)益最大化是銀行經(jīng)營的主要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)主要圍繞公司治理機(jī)制的建設(shè)，從傳統(tǒng)的揭示操作風(fēng)險(xiǎn)向重點(diǎn)揭示管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，自上而下的開展經(jīng)營管理審計(jì)。通過檢查各級(jí)行建立并遵循相關(guān)制度、程序，以及預(yù)期效率、效果目標(biāo)情況，驗(yàn)證銀行既定制度、程序、目標(biāo)的適用性，以評價(jià)管理層在經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。
（二）以追求利潤最大化為目標(biāo)，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著國有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門的設(shè)立，以往重點(diǎn)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管在內(nèi)部審計(jì)中將逐步減少。審計(jì)工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是針對各行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀等各種經(jīng)營要素，對其經(jīng)營管理活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審計(jì)分析，做出客觀的判斷與評價(jià)，并通過提出合理化審計(jì)建議，促進(jìn)其提高人財(cái)物等各項(xiàng)資源的合理配置和有效利用，不斷增強(qiáng)盈利能力。通過開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，挖掘經(jīng)營管理中優(yōu)良的運(yùn)行模式和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
（三）以識(shí)別、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)為目的,創(chuàng)新開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。針對加強(qiáng)全行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為內(nèi)部審計(jì)部門如何將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，已成為當(dāng)前亟須解決的問題。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作必須適應(yīng)金融形勢的發(fā)展和變化，大力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過風(fēng)險(xiǎn)程度識(shí)別和評估程序，確定審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險(xiǎn)程度，分析評估各機(jī)構(gòu)層面、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和風(fēng)險(xiǎn)集中度。據(jù)此制訂審計(jì)工作計(jì)劃；進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議；分類指導(dǎo)問題整改和后續(xù)審計(jì)。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，能使內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果、建議，直接影響經(jīng)營政策的制定，確保風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性，力求從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，真正做到“風(fēng)險(xiǎn)先行”。
（四）以對經(jīng)營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?dǎo)向，定期開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)審的一項(xiàng)重要職能是開展鑒證審計(jì),除主要監(jiān)督銀行及時(shí)準(zhǔn)確披露與銀行經(jīng)營決策重大問題有關(guān)信息外，還體現(xiàn)對高管人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價(jià)，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)與績效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對象和內(nèi)容既是對個(gè)人更是對單位的業(yè)績評價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的單位經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評價(jià)，通過定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效，正確評價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。它是對領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)的綜合評價(jià)，是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要遵循相關(guān)性、重要性、全面性原則、謹(jǐn)慎性原則和利用現(xiàn)有審計(jì)檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。
計(jì)方式。流程缺陷審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應(yīng)市場以及內(nèi)外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟(jì)、高效，流程設(shè)計(jì)是否把握了業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系。流程審計(jì)應(yīng)從以下三個(gè)方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問題：
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇八
摘要：本文在界定商業(yè)銀行運(yùn)營管理范疇的前提下，比較了國內(nèi)外商業(yè)銀行運(yùn)營管理的現(xiàn)狀，進(jìn)而結(jié)合目前我國商業(yè)銀行運(yùn)營管理的實(shí)際需要，探討商業(yè)銀行運(yùn)營管理工作的發(fā)展方向和實(shí)現(xiàn)路徑。
最初是適應(yīng)工業(yè)企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)的需要，逐步產(chǎn)生、發(fā)展起來的。運(yùn)營管理是企業(yè)三大主要職能（財(cái)務(wù)、運(yùn)營、營銷）之一，企業(yè)通過運(yùn)營管理把投入轉(zhuǎn)換成產(chǎn)出，因此在企業(yè)競爭過程中，有著舉足輕重且不可替代的地位，出色的運(yùn)營管理是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。同工業(yè)企業(yè)運(yùn)營管理一脈相承，商業(yè)銀行運(yùn)營管理具有同樣的特征。從廣義角度來講，商業(yè)銀行運(yùn)營管理涵蓋了為客戶提供金融服務(wù)、為股東創(chuàng)造財(cái)富、為自身穩(wěn)健經(jīng)營防范風(fēng)險(xiǎn)的全部過程。通過運(yùn)營管理完成各種經(jīng)營要素、經(jīng)營項(xiàng)目的排列組合，以確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于各家商業(yè)銀行追求目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)的不同，由此形成各自不盡相同的管理理念和管理風(fēng)格。綜上所述，盡管各家商業(yè)銀行運(yùn)營管理的手段各不相同，但運(yùn)營管理手段作用的經(jīng)營要素和經(jīng)營項(xiàng)目卻是大體一致的，大致包括了前后臺(tái)流程再造、后臺(tái)集中作業(yè)、后臺(tái)集中監(jiān)督等，這些各家商業(yè)銀行大致相同的經(jīng)營要素和經(jīng)營項(xiàng)目構(gòu)成本文主要的研究和討論內(nèi)容。
（一）國外商業(yè)銀行運(yùn)營管理發(fā)展基本情況20世紀(jì)80年代，西方國家的商業(yè)銀行在充分借鑒工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)管理創(chuàng)新成果的基礎(chǔ)之上，率先在銀行業(yè)興起新一輪的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型浪潮，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是運(yùn)營管理體系建設(shè)。他們普遍采取前后臺(tái)相互分離、相互制約，后臺(tái)集中運(yùn)作和管理的方式，通過后臺(tái)完成主要的業(yè)務(wù)處理，形成集約的運(yùn)營模式，以達(dá)到節(jié)約處理成本、提高運(yùn)作效率、統(tǒng)一管控操作風(fēng)險(xiǎn)的目的`。而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，為這種轉(zhuǎn)變提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)條件。匯豐銀行、瑞士銀行、美聯(lián)銀行、荷蘭銀行等活躍在全球金融市場上的國際性銀行，普遍在運(yùn)營管理領(lǐng)域引入工業(yè)化作業(yè)方式，采取全球或區(qū)域共享的后臺(tái)中心集中作業(yè)的模式，實(shí)行前后臺(tái)分離、業(yè)務(wù)分段集中處理和端對端貫通操作的方式，在總行或區(qū)域后臺(tái)中心完成主要的業(yè)務(wù)處理，形成“中心化作業(yè)，工業(yè)化管理”的集約運(yùn)營模式。
（二）國內(nèi)商業(yè)銀行運(yùn)營管理發(fā)展現(xiàn)狀近年來，國內(nèi)商業(yè)銀行為滿足客戶日益增長的金融服務(wù)需求，不遺余力地借鑒國外商業(yè)銀行運(yùn)營管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展需要，提升經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化集約化經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，對業(yè)務(wù)流程和作業(yè)模式進(jìn)行系統(tǒng)性改革，并取得不同程度的進(jìn)展。根據(jù)筆者對某直轄市地區(qū)主要商業(yè)銀行運(yùn)營管理情況的調(diào)研了解，工商銀行的后臺(tái)集中作業(yè)建設(shè)起步較早，數(shù)據(jù)集中后，其就開展了后臺(tái)集中作業(yè)建設(shè)工作，并在同城票據(jù)集中提回處理、匯兌業(yè)務(wù)、事后監(jiān)督項(xiàng)目方面取得較大進(jìn)展；中國銀行在借鑒香港中銀集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對本行的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，并在個(gè)人匯兌業(yè)務(wù)、影像自動(dòng)識(shí)別方面取得了領(lǐng)先地位；建設(shè)銀行近些年后臺(tái)集中作業(yè)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展迅猛，形成集中度高、相對成熟的作業(yè)后臺(tái)；農(nóng)業(yè)銀行運(yùn)營管理改革起步較晚，但由于具有后發(fā)優(yōu)勢，起點(diǎn)較高，后臺(tái)集中作業(yè)、集中監(jiān)控、集中授權(quán)等新型運(yùn)營管理模式正在由試點(diǎn)轉(zhuǎn)向全面推進(jìn)。
選擇商業(yè)銀行運(yùn)營管理體系建設(shè)是一項(xiàng)全行性的系統(tǒng)工程，要打破原有的管理模式，涉及對部門管理邊界重新界定、操作系統(tǒng)進(jìn)行適應(yīng)性優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程的再造等方方面面的工作。為確保設(shè)計(jì)科學(xué)、建設(shè)高效，必須要由商業(yè)銀行總行統(tǒng)籌規(guī)劃，高起點(diǎn)介入，統(tǒng)一管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高效有序地推進(jìn)工作開展。
要從總行到分、支行逐級(jí)建立運(yùn)營管理部門，搭建起運(yùn)營管理工作的組織架構(gòu)，借助強(qiáng)有力的技術(shù)支持，對全行業(yè)務(wù)流程、作業(yè)模式和相關(guān)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行全面整合與再造，建立若干強(qiáng)大的后臺(tái)支持中心，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理。創(chuàng)新運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建立技術(shù)先進(jìn)、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)作高效、響應(yīng)及時(shí)的運(yùn)營操作體系、服務(wù)體系和管理體系?，F(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)營管理的發(fā)展趨勢是建立中心化、工業(yè)化的運(yùn)營支持格局，通過提升運(yùn)營管理水平提高核心競爭力。采取的路徑大致可以歸納為：
（一）業(yè)務(wù)的后臺(tái)工廠化、集約化處理實(shí)施業(yè)務(wù)分離，將網(wǎng)點(diǎn)非即時(shí)性業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)逐步集中到后臺(tái)中心處理，網(wǎng)點(diǎn)主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理審核和即時(shí)性業(yè)務(wù)處理。借助技術(shù)平臺(tái)和大型機(jī)具，形成流水線作業(yè)、集約化管理、上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)同作業(yè)的運(yùn)營新格局。
（二）流程的優(yōu)化、再造。
業(yè)務(wù)處理模式的變化推動(dòng)了業(yè)務(wù)處理流程優(yōu)化、再造的迫切需求，按照流程銀行理念全面設(shè)計(jì)再造柜面業(yè)務(wù)流程和勞動(dòng)組織，建立科學(xué)、簡潔、高效、合理的柜面作業(yè)流程。
（三）風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)化、集中化管控實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理后，風(fēng)險(xiǎn)也被集中起來，這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理手段也必須進(jìn)行相應(yīng)的提高，建立集風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測、控制于一體的運(yùn)營監(jiān)控管理體系。整合視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對臨柜業(yè)務(wù)操作過程進(jìn)行有效監(jiān)管和必要的授權(quán)控制。創(chuàng)新事后監(jiān)督手段，提高事后監(jiān)督的有效性。
（一）流程銀行建設(shè)實(shí)證分析梳理商業(yè)銀行運(yùn)營管理工作發(fā)展的需要，從客戶需求出發(fā)，突出業(yè)務(wù)流程、組織流程、管理流程的整合，打造順應(yīng)國際國內(nèi)銀行業(yè)發(fā)展潮流的流程銀行體系，是實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理目標(biāo)的重要保證。
1.要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程再造。作為與客戶最貼近也最敏感的環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程再造是一項(xiàng)浩大的技術(shù)工程。業(yè)務(wù)流程一般包括五個(gè)關(guān)鍵要素：供應(yīng)商、輸入、工作流、輸出和客戶。根據(jù)對客戶價(jià)值貢獻(xiàn)度的大小，業(yè)務(wù)流程又可以區(qū)分為能夠產(chǎn)生較高附加值的核心業(yè)務(wù)流程，以及附加值低、不體現(xiàn)核心競爭優(yōu)勢的邊緣業(yè)務(wù)流程。
2.要進(jìn)行組織架構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。配合業(yè)務(wù)流程再造，打破傳統(tǒng)的金字塔型的組織模式，梳理內(nèi)部管理流程和機(jī)構(gòu)設(shè)置，推行扁平化和矩陣式的管理架構(gòu)，形成前中后臺(tái)職責(zé)分離、運(yùn)作清晰、協(xié)作高效的模塊化結(jié)構(gòu)。例如推進(jìn)二級(jí)分行扁平化改革，實(shí)行二級(jí)分行直管城區(qū)網(wǎng)點(diǎn)。
3.要推進(jìn)體制機(jī)制的完善與再造。一方面，在業(yè)務(wù)流程中要嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建立業(yè)務(wù)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理雙線并行的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)運(yùn)行事前、事中、事后的全過程監(jiān)控。另一方面，要建立起有效的激勵(lì)約束機(jī)制。激勵(lì)約束包括三個(gè)層面，董事會(huì)對管理層的激勵(lì)約束，即公司治理；管理層對戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元和分支機(jī)構(gòu)的激勵(lì)約束，通常是通過考核評價(jià)與資源配置；對每個(gè)員工的考核，包括員工績效管理與薪酬管理體系。
（二）后臺(tái)集中作業(yè)實(shí)證分析。
商業(yè)銀行后臺(tái)集中作業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要依靠自上而下建立起來的集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)的支持。集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)是借助影像、工作流等新型技術(shù)工具，按照重新設(shè)計(jì)再造后的作業(yè)流程，將網(wǎng)點(diǎn)部分交易勞動(dòng)轉(zhuǎn)移到后臺(tái)中心，進(jìn)行集中運(yùn)作和專業(yè)管理的流程控制集成系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該具備憑證圖像采集、中心集約生產(chǎn)、多崗位流程協(xié)作制約等功能，通過將業(yè)務(wù)流程在時(shí)間、空間上進(jìn)行分離、重組，建立“網(wǎng)點(diǎn)共享中心資源”的集約化經(jīng)營模式。
通過對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行解構(gòu)和重組，利用集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)將原來分散在網(wǎng)點(diǎn)操作的業(yè)務(wù)流程切割、拆分為若干組成要素，將這些組成要素進(jìn)行重新擺布、調(diào)配、拼裝，對相同或相似的要素進(jìn)行組合，形成以不同要素為標(biāo)志的新業(yè)務(wù)鏈。在具體操作過程中，區(qū)分后臺(tái)集中操作業(yè)務(wù)的難易程度、專業(yè)技術(shù)含量，將大量的、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)類型，例如支票轉(zhuǎn)賬、聯(lián)行匯兌等業(yè)務(wù)，采用并行方式，將憑證圖像按要素切片為若干，發(fā)送至集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)多人并發(fā)錄入，最終通過集中作業(yè)系統(tǒng)匹配為業(yè)務(wù)的原貌，并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的帳務(wù)處理，以此提高業(yè)務(wù)處理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。對于業(yè)務(wù)處理復(fù)雜、需要專業(yè)能力介入判斷的業(yè)務(wù)，例如單位賬戶開立、各類貸款等，可以采用串行方式，將業(yè)務(wù)資料全貌通過影像傳送至集中作業(yè)平臺(tái)系統(tǒng)，由后臺(tái)專業(yè)人員逐項(xiàng)審核、專業(yè)判斷，通過作業(yè)的深度專業(yè)化和最大限度地共享資源，提高合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制能力和客戶服務(wù)專業(yè)水平。
（三）后臺(tái)集中監(jiān)督實(shí)證分析。
商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，應(yīng)該是建立在依法合規(guī)基礎(chǔ)之上的有效發(fā)展，為此有必要建立起一套監(jiān)督管理機(jī)制，對柜員的日常業(yè)務(wù)操作進(jìn)行準(zhǔn)確、高效、具有針對性的監(jiān)督檢查，防范操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。以往分散在各營業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督模式顯然無法滿足以上要求，有必要建立起一套獨(dú)立的、集中的后臺(tái)監(jiān)督體系，完成對全轄營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。
后臺(tái)集中監(jiān)督是在臨柜業(yè)務(wù)處理完畢后，將所有營業(yè)機(jī)構(gòu)的傳票集中到事后集中監(jiān)督場地，通過集中影像掃描、ocr識(shí)別、集中補(bǔ)錄，由系統(tǒng)將業(yè)務(wù)憑證與業(yè)務(wù)流水進(jìn)行自動(dòng)勾對，并建立精確索引。再根據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管的需要，提取重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中人工補(bǔ)錄，并通過與商業(yè)銀行實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)的有效銜接，對臨柜業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面、重點(diǎn)、集中監(jiān)控。
后臺(tái)集中監(jiān)督的流程如下：
1.將柜員日間處理的業(yè)務(wù)憑證集中進(jìn)行掃描，通過ocr技術(shù)將掃描的影像識(shí)別結(jié)果信息與主機(jī)業(yè)務(wù)流水進(jìn)行自動(dòng)勾對，勾對不成功的標(biāo)注人工補(bǔ)錄處理標(biāo)記。
2.調(diào)取標(biāo)注需要人工補(bǔ)錄的業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)憑證中的相關(guān)要素進(jìn)行人工補(bǔ)錄并重新與業(yè)務(wù)流水進(jìn)行勾對。同時(shí)還可以根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的要求，由系統(tǒng)根據(jù)參數(shù)設(shè)置提取需要重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)，補(bǔ)錄員根據(jù)原始憑證將這些需重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)補(bǔ)錄，并提交專業(yè)監(jiān)管人員結(jié)合其它監(jiān)督管理系統(tǒng)或手段，進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)督。
3.對于發(fā)現(xiàn)的問題由系統(tǒng)產(chǎn)生“差錯(cuò)單”，下發(fā)到有關(guān)營業(yè)機(jī)構(gòu)落實(shí)整改并做好對整改問題的再次監(jiān)督，直至問題徹底消除。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇九
就我國目前的酒店業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，對比外國酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我國酒店業(yè)仍舊處在模仿先進(jìn)的階段，而且再具體的實(shí)踐過程中，并沒有把這些先進(jìn)的管理模式和理念真正轉(zhuǎn)化成自我擁有的管理模式和特性，更重要的是，在這所謂的“學(xué)習(xí)”的過程中，也沒有突出自我的文化特征和民族特色。所以，無論是在國內(nèi)市場，還是在國際市場，國外連鎖酒店業(yè)機(jī)構(gòu)利用自身強(qiáng)大的資本力量和前沿的管理模式“橫行霸道”。酒店管理模式的最終目的是使得酒店內(nèi)外相關(guān)的各自資源能夠高效率地協(xié)調(diào)配置，最大限度地為顧客提供無瑕疵的服務(wù)，提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的資金建造酒店硬件服務(wù)設(shè)施、提高硬件服務(wù)指標(biāo)、根據(jù)顧客的個(gè)性化需求定制硬件設(shè)施等來提升顧客滿意度外，國際酒店業(yè)的先進(jìn)管理模式能在酒店業(yè)長盛不衰的關(guān)鍵原因是，利用其最先進(jìn)最前沿的技術(shù)和設(shè)備使得酒店的裝修和理念上突出個(gè)性化和服務(wù)性。下面我們對國內(nèi)外酒店業(yè)的管理模式進(jìn)行比較分析，希望能對我國酒店業(yè)發(fā)展提供一些啟示。
任何行業(yè)都有自身行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理宗旨，經(jīng)營管理宗旨表明的是一個(gè)行業(yè)的存在意義是什么，以及這個(gè)行業(yè)存在是為了給社會(huì)做出怎樣的貢獻(xiàn)，所以明確行業(yè)宗旨對行業(yè)的生存、發(fā)展壯大具有至關(guān)重要的價(jià)值。上文中已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了酒店業(yè)經(jīng)營管理模式的目的，那么在經(jīng)營管理宗旨上，國內(nèi)外酒店業(yè)存在著怎樣的異同點(diǎn)呢？國外酒店在經(jīng)營管理宗旨上充分踐行了一句話：顧客就是上帝，其經(jīng)營管理理念始終把顧客滿意度放在最重要的位置，在提供高標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的同時(shí)，使酒店員工利益與酒店管理層利益達(dá)到高度的統(tǒng)一，借此營造良好的酒店經(jīng)營氛圍。我們通過對國外酒店日常業(yè)務(wù)和管理規(guī)整制度進(jìn)行觀察，就能發(fā)現(xiàn)國外酒店力圖把顧客的滿意程度放在至上無上的位置，其后是對酒店員工切身利益的關(guān)心，最后才會(huì)提及到酒店管理者的利益，這好像成了國外大型酒店的慣例。當(dāng)然，國外酒店業(yè)還是十分注重追求經(jīng)營效益的，但在追求利益的同時(shí)也利用各種免費(fèi)活動(dòng)、服務(wù)等讓顧客獲得更多的實(shí)惠，這些也體現(xiàn)出了國外酒店為顧客服務(wù)的宗旨，也有利于吸引顧客的注意，獲得更大的效益。中華民族受儒家思想影響了兩千多年，從骨髓里流淌的都是對儒家思想的頂禮膜拜。在企業(yè)經(jīng)營管理中，儒家思想提倡的“重義輕利”原則自然在其間發(fā)展到了比較高的程度，酒店業(yè)的經(jīng)營管理在追求經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也要注重社會(huì)效益，而且要把社會(huì)效益時(shí)刻放在首位；這就在一定程度上造成了中國旅游業(yè)經(jīng)營管理宗旨不明確，員工利益點(diǎn)不突出，也就不能受到顧客的滿意度，自然而然影響酒店的名譽(yù)度。在我國酒店業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，明顯存在實(shí)際操作與標(biāo)榜的服務(wù)宗旨的鴻溝區(qū)，這就使得我國酒店業(yè)的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟，毫無方向感，目標(biāo)十分盲目，秩序雜亂無章。還有一個(gè)重要造成我國酒店業(yè)經(jīng)營管理存在嚴(yán)重問題的因素是，我國酒店業(yè)未能真正的商業(yè)化，許多酒店把經(jīng)濟(jì)管理宗旨定位在更好地提供政治性質(zhì)較濃的接待上，而不是把“每一個(gè)顧客都是上帝”樹立為酒店生存發(fā)展的宗旨。這些酒店不關(guān)注對普通顧客服務(wù)質(zhì)量，而且把大部門精力放在對上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的接待，而且簡單地認(rèn)為接待好了領(lǐng)導(dǎo)才能使得酒店發(fā)展地越來越好，更不會(huì)去追求提高服務(wù)質(zhì)量來提升酒店評級(jí)了。當(dāng)然，我國比較好的酒店早就開始嘗試政企分開，實(shí)行績效制度，把員工利益和酒店效益聯(lián)系起來，這收到了很不錯(cuò)的效果，而且激發(fā)了員工積極性，提升了酒店的服務(wù)水平，更好地實(shí)現(xiàn)了顧客對酒店的服務(wù)要求。
二、國內(nèi)外酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理比較。
對于整個(gè)酒店業(yè)的發(fā)展來說，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一是其基礎(chǔ)，必須做到以下五點(diǎn)：服務(wù)的科學(xué)化，服務(wù)需規(guī)范化，服務(wù)制度化，服務(wù)程序化。這五點(diǎn)可以說是服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的核心。然而，反觀國內(nèi)酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理，首先沒有做好推銷工作，未能讓更多的大眾了解酒店相關(guān)信息；員工大多積極性不高，工作怠慢，不能竭盡全力地認(rèn)真提供負(fù)責(zé)；酒店服務(wù)設(shè)施需改進(jìn)，達(dá)不到顧客要求的狀況時(shí)有發(fā)生；酒店領(lǐng)導(dǎo)不能樹立正確的領(lǐng)導(dǎo)方向，喜歡走沒必要的過場等，這些都是造成國內(nèi)酒店業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)水平不合格的重要因素。建立健全服務(wù)機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等，對員工服務(wù)進(jìn)行定期量化考核，這必然能促進(jìn)國內(nèi)酒店服務(wù)質(zhì)量管理上一個(gè)新的臺(tái)階！在國外酒店業(yè)發(fā)展過程中，標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)司空見慣。在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上又開始了個(gè)性化服務(wù)，提升了顧客的滿意度，增加訂單和利潤額，同時(shí)也有利于員工更好地發(fā)揮個(gè)人才能。
三、國內(nèi)外酒店業(yè)競爭方式比較。
酒店業(yè)之間的競爭一般突出變現(xiàn)在四大方面：第一是酒店的服務(wù)設(shè)施等相關(guān)硬件的競爭，提供優(yōu)良的裝飾，增加欣賞度和舒適度，營造良好的享受環(huán)境等；第二是價(jià)格競爭，利用價(jià)格優(yōu)勢爭取顧客；第三是酒店管理的社會(huì)攻關(guān)能力的競爭，利用良好的服務(wù)和口碑贏得良好的社會(huì)反響，從而樹立良好的公眾形象和社會(huì)知名度；第四是酒店的軟件競爭能力，包括上文提及的酒店經(jīng)營管理模式、質(zhì)量服務(wù)水平等重要因素。目前國外酒店業(yè)之間競爭主要是突出服務(wù)產(chǎn)品的差異化，比如設(shè)施物質(zhì)、員工特色、地理位置、品牌信譽(yù)等方面的不同級(jí)別。隨著國外酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)的集團(tuán)化和規(guī)?；脑鰪?qiáng)，國內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展卻與國外表現(xiàn)出了越來越的`差距，國內(nèi)酒店業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)集中放在了快速需找顧客來源，大打價(jià)格牌，不突出酒店服務(wù)質(zhì)量的提高。
國外酒店業(yè)在思想上強(qiáng)調(diào)所有利益相關(guān)者的利益的高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，努力實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益的平衡，堅(jiān)定不移地把顧客的利益和要求放在最重要的位置，而國內(nèi)酒店業(yè)過度強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益，在一定程度上也為能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。國外酒店業(yè)在經(jīng)營風(fēng)格上突出標(biāo)準(zhǔn)化和個(gè)性化的結(jié)合，注重自我形象的構(gòu)建，而國內(nèi)酒店業(yè)把眼光集中于客源和價(jià)值競爭，忘記了對自我品牌的塑造。國外酒店在運(yùn)行機(jī)制上產(chǎn)權(quán)清晰，在市場策略上注重培養(yǎng)顧客對其的忠誠度，實(shí)行會(huì)員制度，圍繞酒店具體的特點(diǎn)在顧客心中實(shí)現(xiàn)有效得定位，而國內(nèi)酒店業(yè)偏重于簡單地利用人員和廣告進(jìn)行宣傳，對酒店形象和品牌的塑造意識(shí)較差。國外酒店業(yè)在技術(shù)開發(fā)方面會(huì)集中各方面職能，進(jìn)而將成功的研發(fā)成果在分部門進(jìn)行有效推廣，同時(shí)也對社會(huì)各方面的技術(shù)信息與資源保持良好的嗅覺和敏銳的，而國內(nèi)酒店業(yè)在這方面做得顯得十分令人不滿，僅僅做了一些“模仿”的工作，而且在技術(shù)研發(fā)方面沒有相應(yīng)的制度保障。國外酒店業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面大多傾向于“扁平式”組織結(jié)構(gòu)，把酒店的相關(guān)日常流程作為制定組織結(jié)構(gòu)的依據(jù)，而國內(nèi)酒店業(yè)采取的組織結(jié)構(gòu)大多是分級(jí)式的，政府行為對其干預(yù)相對嚴(yán)重，酒店做出決策時(shí)必須考慮上級(jí)意見，這樣必然造成決策十分滯后，無法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。國外酒店在成本水平方面講究的是利用顯性的規(guī)模效益和合理的軟硬件更新來控制成本的，雖然國外勞動(dòng)力成本比較高，但相對于國外酒店業(yè)成熟的財(cái)務(wù)預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制，這些就算不上什么了，反觀國內(nèi)酒店業(yè)，雖然勞動(dòng)力成本偏低，但是在規(guī)模上達(dá)不到應(yīng)有的程度，硬件更新周期不合理，頻率過快，更沒有健全的財(cái)務(wù)機(jī)制和應(yīng)對結(jié)構(gòu)不合理造成的問題的機(jī)制，這些都加重了國內(nèi)酒店業(yè)的成本。這樣也讓我們理解了為什么國內(nèi)酒店業(yè)總是打“價(jià)格牌”，而國外酒店業(yè)卻能根據(jù)自身的成本情況和財(cái)務(wù)預(yù)期進(jìn)行定價(jià)，價(jià)格的定位具有嚴(yán)格制度規(guī)定，借此吸引了大量顧客，穩(wěn)定了客戶群，而且培養(yǎng)了顧客對酒店的忠誠度。所以，這一切造成了國外酒店業(yè)最終在國際酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)出霸主的態(tài)勢，而國內(nèi)酒店只能“埋頭”專研于本地區(qū)和國內(nèi)的“擴(kuò)張”與“市場爭奪”，很難放眼全球。結(jié)合自身的狀況，國內(nèi)酒店業(yè)需要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對癥下藥，解決問題，更好地為我國經(jīng)濟(jì)繁榮做出貢獻(xiàn)。古人云：它山之石，可以攻玉。學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)和長處肯定是會(huì)有好處的，但也得講究方法和策略的運(yùn)用。面對國外酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我們要采取正確的態(tài)度，決不能一味地照搬照抄，而是要學(xué)會(huì)因地制宜，具體問題具體分析，認(rèn)清自己的短板和別人的優(yōu)勢，集中精力研究國外酒店業(yè)先進(jìn)管理模式的精髓，決不能“望文生義”、眼高手低。正所謂，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國酒店業(yè)想很好地面對市場競爭和挑戰(zhàn)而收到良好的“雙效益”，就必須適應(yīng)市場規(guī)則，時(shí)刻擦亮眼睛，保持對信息的警惕性，學(xué)習(xí)他人長處，積極與國際化要求進(jìn)行接軌，適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，爭取在競爭激烈的世界酒店業(yè)中站穩(wěn)腳跟，只有這樣才能為我國社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
作者：陳燕萍單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十
摘要:在金融全球化的今天,銀行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營是大勢所趨。
通過分析我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀,可以發(fā)現(xiàn)對商業(yè)銀行實(shí)行混業(yè)經(jīng)營不但可以增強(qiáng)其競爭力,還可以增進(jìn)商業(yè)銀行系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效率。
但在實(shí)行混業(yè)經(jīng)營的同時(shí)也必須改進(jìn)原有的監(jiān)管模式以適應(yīng)對大銀行監(jiān)管的需要,并且也要預(yù)防壟斷對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的損害。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十一
外資銀行的競爭對中國的銀行造成很大的壓力，我國新興股份制商業(yè)銀行的發(fā)展促使中國銀行逐漸適應(yīng)競爭日益激烈的市場，但是我國商業(yè)銀行的經(jīng)營存在很大的缺陷，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式仍比較落后，無法根據(jù)市場環(huán)境和需求的變化作出相應(yīng)的調(diào)整。這對我國商業(yè)銀行的生存和長遠(yuǎn)發(fā)展造成了重大沖擊。
我國商業(yè)銀行之間發(fā)展差距較大，銀行的地區(qū)壟斷比較明顯，市場競爭較小，我國的各種規(guī)模的商業(yè)銀行都比較弱小，這種不平衡的銀行體系結(jié)構(gòu)對提高商業(yè)銀行的競爭力和綜合實(shí)力是不利的。我國的商業(yè)銀行與國外的商業(yè)銀行相比，不論是從規(guī)模上還是資金的'儲(chǔ)備上都處于劣勢地位。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)了股份制商業(yè)銀行的發(fā)展，改變了壟斷的狀況。但是其在銀行業(yè)中占有的份額比例依舊很高。只有國有制的商業(yè)銀行和股份制的銀行向新經(jīng)營模式改變。
我國商業(yè)銀行的定位缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營制度主要采用分業(yè)經(jīng)營，銀行與證券機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的利益存在沖突和競爭。同時(shí)我國的商業(yè)銀行與同行之間缺乏合作氛圍，合作深度受限，金融創(chuàng)新的產(chǎn)品很少。公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)需要溝通，金融控股的集團(tuán)發(fā)展很快，但是整合力度不高使得集團(tuán)的管理比較松散。我國商業(yè)銀行目前的收入來源主要是通過借貸獲得利息收入，但是在投資業(yè)務(wù)上會(huì)增加比重，銀行的經(jīng)營結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)。集團(tuán)內(nèi)部合作松散，資源配置不合理也是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式中存在的重要問題。1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)讓世界經(jīng)濟(jì)變得蕭條，金融行業(yè)的不規(guī)范經(jīng)營讓銀行面對的金融風(fēng)險(xiǎn)加大，我國商業(yè)銀行當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)比較滯后，不利于發(fā)展混業(yè)經(jīng)營管理模式。商業(yè)銀行應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力降低。我國的特殊國情要求商業(yè)銀行在金融市場中學(xué)會(huì)提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。我國商業(yè)銀行缺乏健全的法律依據(jù)，法律漏洞比較大，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部制定了相應(yīng)的法規(guī)和制度，但是在銀行混業(yè)經(jīng)營模式的組建和選擇、公司管理、業(yè)務(wù)實(shí)施和交易、風(fēng)險(xiǎn)防范以及監(jiān)管方面缺乏專門的法律規(guī)范。這就造成我國的商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。監(jiān)督機(jī)制不健全也容易導(dǎo)致市場競爭不健康，市場秩序混亂，從而增大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。我國商業(yè)銀行內(nèi)部的競爭力薄弱，績效考核機(jī)制不科學(xué)，過分強(qiáng)調(diào)通過客戶關(guān)系的管理、資金管理、全面服務(wù)方面降低經(jīng)營成本，提高資金使用效率。這種急功近利的做法忽視了銀行潛在的資源價(jià)值和綜合性的服務(wù)技能。當(dāng)前金融方面的監(jiān)督成效較低，對經(jīng)營管理模式的交叉業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。監(jiān)管部門之間的責(zé)任界限不明晰，監(jiān)管資源浪費(fèi)從而導(dǎo)致商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)，混業(yè)經(jīng)營管理等不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生。
改革金融體制是推動(dòng)商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式科學(xué)化和現(xiàn)代化的必然要求，商業(yè)銀行應(yīng)該將各分支機(jī)構(gòu)的管理進(jìn)行改革，提高內(nèi)部的核心競爭力。提升機(jī)構(gòu)的應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)能力并制定一個(gè)合理的考核制度，做到以人為本，加強(qiáng)人力資源改革，優(yōu)化組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，不斷引進(jìn)人才。給員工提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)并形成有效的激烈機(jī)制。加強(qiáng)和同行以及國內(nèi)外合作伙伴的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解金融內(nèi)外部信息，對金融風(fēng)險(xiǎn)有前瞻性的意識(shí)。對金融產(chǎn)品和經(jīng)營管理模式以及組織內(nèi)部的設(shè)置進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高商業(yè)銀行自身的綜合競爭力。商業(yè)銀行可以引進(jìn)工業(yè)資本，增加融資渠道，從而把握好經(jīng)營的重心，提升企業(yè)的管理能力。這種方式可以讓銀行獲得金融支持還能提高資金的使用效率，從而提高金融業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)對銀行的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)信息共享的速度更快捷，降低經(jīng)營成本，使得管理更加現(xiàn)代化?？茖W(xué)的經(jīng)營管理模式離不開健全的法律以及監(jiān)督機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部而言，高層領(lǐng)導(dǎo)的職能必須明確規(guī)定，而外部的監(jiān)督部門也同樣需要明晰責(zé)任界限。
四、結(jié)語。
我國商業(yè)銀行正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，只有跟隨時(shí)代的腳步，不斷改革經(jīng)營管理模式，吸取他人的成功管理經(jīng)驗(yàn)，才能適應(yīng)金融市場變化，唯有推動(dòng)金融創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的進(jìn)程。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十二
摘要：隨著我國消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。
一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。
借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來自借款人的收入波動(dòng)和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大。現(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。
最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國消費(fèi)品二級(jí)市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
（二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。
首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價(jià)與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。
（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。
現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。
二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對策。
（一）建立科學(xué)的信用評價(jià)制度。
消費(fèi)者的信用評價(jià)可采用等級(jí)制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
銀行內(nèi)部要建立專門機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會(huì)，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動(dòng)態(tài)，對借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級(jí)審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。
消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級(jí)市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。
（四）實(shí)行浮動(dòng)貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進(jìn)程，在利率浮動(dòng)比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動(dòng)利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動(dòng)利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動(dòng)利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費(fèi)者對兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識(shí)，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會(huì)提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會(huì)導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十三
我國自1993年開始實(shí)行分業(yè)經(jīng)營規(guī)定。
但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整,分業(yè)經(jīng)營模式使國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)局限于狹小的范圍,無法更好地實(shí)現(xiàn)范圍經(jīng)濟(jì),盈利水平進(jìn)一步下降。
具體表現(xiàn)為:第一,金融全球化要求商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)多元化的金融服務(wù),而我國的分業(yè)經(jīng)營使商業(yè)銀行缺乏多樣化的服務(wù)手段和金融工具,國際競爭力不足。
第二,現(xiàn)階段我國企業(yè)融資格局逐步由間接融資為主轉(zhuǎn)向直接融資為主,資本市場不斷發(fā)展,使商業(yè)銀行從其傳統(tǒng)的盈利業(yè)務(wù),即貸款業(yè)務(wù)中獲取收益的機(jī)會(huì)逐步減少,而表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等成為商業(yè)銀行的主要收入來源。
但我國商業(yè)銀行受分業(yè)經(jīng)營限制,無法開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,無力推動(dòng)企業(yè)改革進(jìn)程,獲利受到阻礙。
最后,分業(yè)經(jīng)營也不利于我國商業(yè)銀行從市場需要出發(fā)開展金融的廣泛創(chuàng)新,競爭力及盈利能力受到影響。
總之,在金融全球化、國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)改革深入推進(jìn)時(shí)期,分業(yè)經(jīng)營使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍過窄,無法取得收益的增加。
可見,我國商業(yè)銀行在現(xiàn)階段固守分業(yè)經(jīng)營無法體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率,只有從分業(yè)經(jīng)營逐步向混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變,使我國商業(yè)銀行成為經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)、涉及多種金融市場的“全能銀行”,才能有效地發(fā)展我國的商業(yè)銀行。
混業(yè)經(jīng)營模式是目前國際銀行業(yè)發(fā)展的趨勢,主要有兩種類型:第一種是綜合銀行制,以德。
國、瑞士等國為代表,商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立全面經(jīng)營銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)部門;第二種是金融集團(tuán)制,以英國、日本及美國為代表,在金融集團(tuán)下設(shè)立子公司或控股公司,分別經(jīng)營銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等業(yè)務(wù)。
混業(yè)經(jīng)營有利于商業(yè)銀行提高收入,增加非利差收入所占總收入的比重,即商業(yè)銀行提供的投資業(yè)務(wù)、金融工具和利用自身資源為客戶提供的服務(wù)等收入占總收入的比重。
而分業(yè)經(jīng)營體制下的商業(yè)銀行發(fā)展緩慢、收益少,而且所能提供的金融工具的品種單一且功能不完善。
混業(yè)經(jīng)營不但有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營成本,還有助于商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)行的分業(yè)經(jīng)營使得效率低下且管理松散的商業(yè)銀行得到制度保護(hù)而不被市場淘汰出局,日益積聚的風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)導(dǎo)致金融體系的不穩(wěn)定。
而混業(yè)經(jīng)營則能按照競爭機(jī)制進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇,培養(yǎng)出講究效率、管理科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行,而這正是金融體系真正穩(wěn)定安全的基礎(chǔ)和前提。
在混業(yè)經(jīng)營背景下,金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)市場狀況,結(jié)合各自的資金、網(wǎng)絡(luò)等特點(diǎn),充分發(fā)揮優(yōu)勢,廣泛地開展各種金融業(yè)務(wù),這為金融機(jī)構(gòu)盈利的穩(wěn)定增長提供了十分有利的條件,也將經(jīng)營成本控制到較低狀態(tài)。
與之相反,在分業(yè)經(jīng)營制度的制約下,金融機(jī)構(gòu)無法充分地享受到規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)所能帶來的利益,經(jīng)營成本相對上升,最終不能很好地實(shí)現(xiàn)作為企業(yè)的利潤最大化的目標(biāo)。
同時(shí),實(shí)行混業(yè)經(jīng)營能夠使資源共享,效率提高,成本降低。
通過并購,可以撤消大量重復(fù)的網(wǎng)點(diǎn),共享包括客戶、硬件、人力等各類資源,變外部競爭為內(nèi)部競爭,使贏利水平發(fā)生質(zhì)的變化。
商業(yè)銀行規(guī)模的擴(kuò)大也將減少因金融危機(jī)帶來的沖擊。
首先,安全性將相對提高。
安全性是指商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、信譽(yù)等所有經(jīng)營發(fā)展免受損失的可靠性程度。
銀行并購之后,規(guī)模擴(kuò)大、存款來源增多、融資渠道拓寬、資本充足率提高。
其次,流動(dòng)性將相對增強(qiáng)。
一方面,并購后銀行資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,變現(xiàn)能力增強(qiáng);另一方面,并購后市場占有份額擴(kuò)大,客戶資源進(jìn)一步豐富,籌資渠道增多,經(jīng)營成本下降,更有利于拓展新的客戶群體,獲得新的資金來源。
再次,風(fēng)險(xiǎn)性將相對分散。
銀行并購后,經(jīng)營業(yè)務(wù)的領(lǐng)域更加廣泛,金融產(chǎn)品的種類增加,相對風(fēng)險(xiǎn)也將分散。
如果一種業(yè)務(wù)品種出現(xiàn)問題,將因其所占比例有限,不會(huì)給銀行帶來致命打擊。
從另一個(gè)角度來講,客戶數(shù)量增多,單個(gè)客戶經(jīng)營不善或惡意逃債,會(huì)因其占客戶總量的比例較小,給銀行帶來的資金損失也將會(huì)相對減少。
當(dāng)然,實(shí)行混業(yè)經(jīng)營也會(huì)使監(jiān)管難度加大。
銀行并購后會(huì)產(chǎn)生少數(shù)超級(jí)銀行,這些超級(jí)銀行市場占有率很大,有可能利用自身的特殊地位進(jìn)行市場控制,與金融監(jiān)管提倡的公平交易形成對抗,不利于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管活動(dòng)的正常開展。
這些超級(jí)銀行如果形成壟斷,更會(huì)降低市場效率,阻礙市場發(fā)展。
而且,合并后的銀行,也勢必存在組織機(jī)構(gòu)龐大,管理層次和管理幅度不易確定,企業(yè)文化差異難以融合等諸多因素,能否形成高效的內(nèi)部管理體系還有待進(jìn)一步驗(yàn)證。
首先,在資本要素方面,金融業(yè)的生產(chǎn)要素可以細(xì)分為非人力資本和人力資本。
非人力資本包括貨幣供給體系中各層次的貨幣、有價(jià)證券以及各種抵押票據(jù)等形式的“貨幣”。
對于這些金融工具來講,隨著資金流動(dòng)性的降低,資產(chǎn)專用性逐漸上升。
但是,由于多元化金融工具和各種交易市場的存在,這些非人力資本相對于其他行業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)來講,資產(chǎn)專用性程度還是要低很多。
金融機(jī)構(gòu)的其他固定資產(chǎn)如辦公室、電腦設(shè)備、通訊線路,甚至是交易平臺(tái)等在商業(yè)銀行與投資銀行及其他金融機(jī)構(gòu)之間的通用性都非常強(qiáng)。
在人力資本方面,由于金融業(yè)的服務(wù)對象是類似的,且經(jīng)營金融業(yè)務(wù)所需的金融資產(chǎn)具有很高的相關(guān)性,因此,各類金融服務(wù)人員的知識(shí)積累也必然是趨同或者是高度相關(guān)的。
其次,金融業(yè)務(wù)是一種與信息具有最密切聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
金融機(jī)構(gòu)的信息來源包括宏觀經(jīng)濟(jì)信息、行業(yè)信息和市場信息等。
由于金融業(yè)面臨的宏觀環(huán)境是一致的,因此我們可以認(rèn)為,金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策趨向,以及與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的各種非經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等方面的信息的獲取和處理過程是相似的。
盡管由于業(yè)務(wù)操作程序的不同,不同種類的金融機(jī)構(gòu)在信息利用上可以根據(jù)自身情況采取不同的對策,但是這并不構(gòu)成嚴(yán)重的信息專用性問題。
不僅如此,金融業(yè)所面臨的市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、以及企業(yè)和個(gè)人客戶的信息基本上也是一致的。
再次,廣泛開展的金融創(chuàng)新已使得金融業(yè)的資產(chǎn)專用性程度大幅度降低,其實(shí)踐的推進(jìn)使商業(yè)銀行家和投資銀行家的經(jīng)營才能不僅沒有專用性,反而具有更強(qiáng)的互補(bǔ)性。
同時(shí),保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)的競爭也使得許多企業(yè)家更為重視創(chuàng)新以及與商業(yè)銀行家的合作,這導(dǎo)致了企業(yè)家才能表現(xiàn)出了進(jìn)一步的一致性。
從總體上來看,金融服務(wù)業(yè)較低的資產(chǎn)專用性,使其可以節(jié)約大量的技術(shù)費(fèi)用和網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)費(fèi)用。
更重要的是,金融業(yè)可以獲得管理上的協(xié)同效應(yīng)――管理資源的充分利用和財(cái)務(wù)上的協(xié)同效應(yīng)――現(xiàn)金流量的充分利用,這就為其提供綜合的金融服務(wù)創(chuàng)造了有利的條件。
特別是在現(xiàn)代金融經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,信息技術(shù)在金融服務(wù)業(yè)的廣泛應(yīng)用使現(xiàn)代金融業(yè)的生產(chǎn)要素更加趨同化。
在傳統(tǒng)金融服務(wù)業(yè)需要花費(fèi)很高的交易成本才能實(shí)現(xiàn)的金融服務(wù),在一個(gè)網(wǎng)上綜合金融業(yè)務(wù)平臺(tái)就可以完全滿足。
四、結(jié)論。
將中國商業(yè)銀行由分業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營,是中國金融體制改革的最佳選擇之一。
1.混業(yè)經(jīng)營是提高金融市場資源配置效率,加快金融市場一體化進(jìn)程的客觀要求。
金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營雖然在一定程度上降低了金融市場的風(fēng)險(xiǎn),但同時(shí)也限制了企業(yè)的利潤空間和資金的使用效率,為了做到貨幣市場和資本市場的相互溝通、協(xié)調(diào)發(fā)展,我國在金融市場領(lǐng)域已經(jīng)推行了一些改革措施,這些都是在對金融市場理論認(rèn)識(shí)深化的基礎(chǔ)上,向混業(yè)經(jīng)營方向所邁出的前進(jìn)步伐。
2.混業(yè)經(jīng)營是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。
長期以來國有商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為單一,信貸資產(chǎn)舉足輕重。
與發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比,業(yè)務(wù)范圍的狹小限制了商業(yè)銀行的發(fā)展,盈利能力存在較大差距。
若實(shí)行混業(yè)經(jīng)營,可以使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)多樣化,實(shí)現(xiàn)利用內(nèi)部補(bǔ)償機(jī)制來穩(wěn)定銀行的利潤收入,從而改善國有商業(yè)銀行的盈利狀況。
3.混業(yè)經(jīng)營有利于證券市場的穩(wěn)定發(fā)展。
我國證券市場上的投資者大多是個(gè)人投資者和中小機(jī)構(gòu),這就決定了我國證券市場不可避免地具有高度投機(jī)性。
實(shí)行混業(yè)經(jīng)營,機(jī)構(gòu)投資者特別是大型商業(yè)銀行可以介入證券市場,能夠從根本上改變證券市場上投資資金和投機(jī)資金的比值,大大降低我國證券市場的投機(jī)性和波動(dòng)性,增加穩(wěn)定性。
此外,銀行可以通過較為理性的投資行為影響其他各類投資者,改變其短期投資行為,促使證券市場在合理的平準(zhǔn)水平中穩(wěn)步成熟起來。
4.混業(yè)經(jīng)營是應(yīng)對金融全球化的現(xiàn)實(shí)需要。
隨著金融全球化,大批的外資銀行保險(xiǎn)公司和證券公司將會(huì)以合資或獨(dú)資形式涌入我國。
這些公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域會(huì)涉及到銀行、保險(xiǎn)、證券及信托投資等多個(gè)方面,它們依托強(qiáng)大的資本實(shí)力和高素質(zhì)的金融人才利用在信息共享全面服務(wù)融資便利等方面具有明顯的優(yōu)勢。
因此,提高和加強(qiáng)國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的市場競爭力十分重要。
我們應(yīng)在加強(qiáng)專業(yè)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的基礎(chǔ)上大力強(qiáng)化國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的綜合經(jīng)營能力,通過實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營來塑造和培育我國的全能型金融機(jī)構(gòu)。
5.混業(yè)經(jīng)營有助于逐步完善中央銀行的宏觀調(diào)控機(jī)制。
實(shí)行混業(yè)經(jīng)營后,銀行介入證券市場必然會(huì)使中央銀行宏觀貨幣政策的效力相應(yīng)增加,同時(shí)也必然會(huì)擴(kuò)大中國幾證券市場的容量規(guī)模使中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮出應(yīng)有的'積極作用,其原因是由于商業(yè)銀行會(huì)對證券市場發(fā)生作用,且更直接、更有效。
這也將促進(jìn)中央銀行用經(jīng)濟(jì)手段代替行政手段來調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn):。
[1]williametriccd-hall,inc.,。
國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十四
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的次要緣由，詳細(xì)表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時(shí)更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標(biāo)不顧風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量不時(shí)增長，但風(fēng)險(xiǎn)也在不時(shí)擴(kuò)展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動(dòng)存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標(biāo)沒有嚴(yán)厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動(dòng)，更是添加了國際貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn);銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個(gè)部門來承當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、無活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險(xiǎn)剖析。
(2)國際貿(mào)易融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重形成的，如企業(yè)的信譽(yù)認(rèn)識(shí)較差、運(yùn)營管理程度較低、詐騙活動(dòng)猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項(xiàng)臨時(shí)占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進(jìn)出口企業(yè)擴(kuò)展對外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標(biāo)上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽(yù)證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項(xiàng)等。
(3)國度對國際貿(mào)易融資的法律維護(hù)不健全。
以后我國法律雖然對國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細(xì)心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個(gè)完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細(xì)則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績，但是并沒有做出詳細(xì)的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實(shí)實(shí)也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進(jìn)步銀行風(fēng)險(xiǎn)管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴(yán)厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進(jìn)步銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度選擇性施行買賣風(fēng)險(xiǎn)管理制度。即對每一筆貿(mào)易融資款項(xiàng)的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項(xiàng)控制在一定的范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時(shí)歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實(shí)流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實(shí)各個(gè)崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風(fēng)險(xiǎn)的能夠性;國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險(xiǎn)的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過擔(dān)保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進(jìn)步銀行的風(fēng)險(xiǎn)防備才能。
(2)增強(qiáng)對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析。
增強(qiáng)對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析可以從源頭上進(jìn)步國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防備才能，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：首先是嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性。以后國際市場上詐騙活動(dòng)的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要要素，對此在停止貿(mào)易融資時(shí)銀行需求嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性，例如審查商品合同編號(hào)和簽署日期、運(yùn)輸方式、起運(yùn)港和到貨港、近期內(nèi)的進(jìn)出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽(yù)較好的老客戶銀行該當(dāng)樹立起相應(yīng)的客戶信譽(yù)檔案，以確定其信譽(yù)水準(zhǔn)，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴(yán)厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細(xì)剖析進(jìn)出口企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。普通來說，進(jìn)出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費(fèi)用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點(diǎn)，使得進(jìn)出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負(fù)債狀況等停止細(xì)心的剖析，在確定企業(yè)無財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或許財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對國際貿(mào)易融資的法律維護(hù)。
對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個(gè)相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個(gè)宏大且在不時(shí)生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進(jìn)出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機(jī)遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識(shí)的增強(qiáng)，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點(diǎn)。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十五
摘要：連鎖超市這種經(jīng)營模式最早于上世紀(jì)90年代進(jìn)入我國，在短時(shí)間內(nèi)得到了迅速發(fā)展，但是，就目前來看，連鎖超市普遍經(jīng)營規(guī)模小，管理水平不高，影響著這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要針對連鎖超市經(jīng)營管理策略進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：連鎖超市；經(jīng)營管理；分析。
連鎖超市是在改革開放的大潮中逐漸發(fā)展起來的，它主要是某個(gè)超市品牌在同一城市不同的地點(diǎn)，或者是不同的城市中開設(shè)連鎖超市，超市采用統(tǒng)一的管理模式和經(jīng)營體系，例如華聯(lián)、物美就是有名的連鎖超市。我國的連鎖超市出現(xiàn)的時(shí)間較晚，相比于國外的連鎖超市規(guī)模比較小，管理水平低下，運(yùn)行模式不成熟，所以會(huì)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)一些問題。我們要找出原因，合理解決連鎖超市內(nèi)部存在的問題。
一、連鎖超市差異化管理策略分析。
在我們生活周圍有很多的連鎖超市，方便了人們的日常生活，如何在眾多的超市中脫穎而出，抓住消費(fèi)者的心，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益是連鎖超市應(yīng)該考慮的問題。實(shí)現(xiàn)差異化管理可以提高連鎖超市的核心競爭力，企業(yè)可以通過制定合理的企業(yè)文化、提供滿意的購物服務(wù)以及保證產(chǎn)品物美價(jià)廉和個(gè)性化進(jìn)行連鎖超市的差異化管理。首先可以制定個(gè)性化的產(chǎn)品服務(wù)，例如我們在超市購物的過程中，往往會(huì)出現(xiàn)已經(jīng)購買的衣服覺得不合適的情況，一般的超市在沒有產(chǎn)品質(zhì)量問題的情況下是不退換的，一些超市為了吸引消費(fèi)者就打出了所購商品無理由退換的規(guī)定，這樣可以吸引更多的消費(fèi)者購物。購物停車一直是城市中的難題，因?yàn)槌兄苓呁＼嚥环奖悖M(fèi)者放棄去購買物品；一些超市推出根據(jù)購物小票免費(fèi)停車的服務(wù)，以解決消費(fèi)者的停車顧慮。其次可以經(jīng)營其他超市沒有的的個(gè)性化產(chǎn)品，以滿足消費(fèi)求新求奇的心理特點(diǎn)。最后對于其他超市都有的商品，可以采用價(jià)格策略，制定低于其他超市的價(jià)格，讓消費(fèi)者感覺超市里面的商品價(jià)格低廉，從而愿意多購買本超市的商品。
二、連鎖超市細(xì)分化管理策略分析。
連鎖超市具有規(guī)模大、商品種類多、流動(dòng)快、利潤低的特點(diǎn)，經(jīng)營者必須要對超市的周邊環(huán)境和自身發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行分析，對連鎖超市的市場和商品進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)行科學(xué)的定位。
（一）對超市的地理位置進(jìn)行分析定位。
連鎖超市一般是在同一城市的不同地點(diǎn)或者是不同的城市開設(shè)的，每個(gè)超市周邊的環(huán)境及消費(fèi)者情況都是不一樣的，連鎖超市進(jìn)行選址時(shí)要對超市周邊的消費(fèi)者類型、消費(fèi)水平，購買能力進(jìn)行分析，制定合理的超市布局及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行超市促銷活動(dòng)時(shí)，也要根據(jù)銷售者的特點(diǎn)制定，讓消費(fèi)者愿意到超市進(jìn)行購物，增加超市的回頭客。
（二）開展連鎖超市的經(jīng)營目的定位。
超市的購買人群大多數(shù)是家庭主婦，在超市購買生活的必需品，男性到超市購物的很少，因此超市要根據(jù)購買人群的特點(diǎn)展示合適的商品。現(xiàn)在的超市一般是以零售商品為主，銷售者去超市購物一般愿意一次性的購買所需要的全部商品，從日常用品到生活必需品，超市應(yīng)該根據(jù)銷售者的購買欲望，盡可能的提供比較全面的產(chǎn)品，讓消費(fèi)者感受到到超市可以方便購物。
三、連鎖超市信息化管理策略分析。
（一）信息化管理為連鎖超市提供了先進(jìn)的.管理手段。
隨著電子信息化的發(fā)展，越來越多的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)中，連鎖超市要想提升企業(yè)的競爭力，應(yīng)該運(yùn)用信息化的管理。采用先進(jìn)的管理手段，可以把準(zhǔn)確的連鎖超市的信息記錄下來，例如超市產(chǎn)品的購入銷售情況、超市發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、每月的盈利情況。同時(shí)可以及時(shí)準(zhǔn)確的與其他的超市傳遞信息，方便超市的統(tǒng)一管理、合理布局，以實(shí)現(xiàn)連鎖超市的利益最大化。
（二）實(shí)體超市與網(wǎng)上超市結(jié)合發(fā)展。
在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的影響下，越來越多的消費(fèi)者選擇網(wǎng)上購物，足不出戶就可以購買自己需要的商品，方便消費(fèi)者購物。連鎖超市也要順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展形態(tài)，提供網(wǎng)上購物平臺(tái)，將自己的產(chǎn)品展示在網(wǎng)上超市，并有相關(guān)的人員提供服務(wù)，在線解答消費(fèi)者提出的問題。網(wǎng)上超市可以省去店面費(fèi)用及人員成本，提高企業(yè)的利潤。實(shí)體超市與網(wǎng)上超市相互配合，當(dāng)消費(fèi)者在網(wǎng)上訂單時(shí)，實(shí)體超市要及時(shí)配備專人配送，超市在進(jìn)行產(chǎn)品配送時(shí)，可以直接與消費(fèi)者見面，具有宣傳、推廣、收集客戶的積極作用。
（三）注重商品的品類管理。
目前，大型連鎖超市都非常注重商品的品類管理，將商品分為了不同的類型，主要包括生活雜貨、生鮮食品、電器、服飾、五金百貨幾個(gè)大的類型。每一個(gè)類型都有非常豐富的品種。在陳列布置方式上，需要應(yīng)用指示標(biāo)志與顯示標(biāo)牌，讓消費(fèi)者可以迅速找到想要購買的商品，此外，還可以將相關(guān)以及可以替代的商品擺放在一起，分在同一個(gè)類別，既可以幫助消費(fèi)者進(jìn)行選擇，還可以便于連鎖超市的管理。
（四）應(yīng)用科學(xué)的服務(wù)策略。
目前，連鎖超市之間的競爭也日趨激烈，其競爭已經(jīng)不是商品質(zhì)量的競爭，為了在激烈的市場中獲取一席之地，連鎖超市需要積極應(yīng)對市場的變化，制定出科學(xué)的服務(wù)策略。為了滿足顧客的需求，需要為其提供舒適、干凈的購物環(huán)境，用熱情周到的態(tài)度來迎接顧客，讓顧客可以獲取到積極的購物體驗(yàn)。此外，還要調(diào)整好商品擺放形式，比如，在夏季可組合防曬防暑的商品群，另辟一個(gè)區(qū)域設(shè)立專柜銷售，在冬季可組合滋補(bǔ)品的商品群、火鍋湯料底料輔料商品群，這些特色化的商品群能夠給許多顧客帶來方便和實(shí)惠。四、結(jié)語總之，我國有很多的連鎖超市，制定合理的經(jīng)營策略是連鎖超市發(fā)展的先決條件，文中提出的經(jīng)營策略連鎖超市應(yīng)該根據(jù)自己的特點(diǎn)綜合使用，現(xiàn)階段我國的連鎖超市還有一些不足，我們期待超市制定適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。
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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十六
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價(jià)值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識(shí)，在把握金融市場運(yùn)行規(guī)律的同時(shí)不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時(shí)也要樹立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，避免因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。
3.2完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)核算水平。
商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，針對日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個(gè)高效的業(yè)務(wù)核算流程。對于各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會(huì)計(jì)人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時(shí)解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，讓會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個(gè)體而言，每個(gè)部門要建立適合自己部門的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有針對地對業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，同時(shí)各部門也要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以會(huì)計(jì)內(nèi)控為主，以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為輔，有效地推進(jìn)業(yè)務(wù)核算。
3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，有效控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
商業(yè)銀行要完善會(huì)計(jì)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實(shí)處，對于涉及會(huì)計(jì)重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個(gè)人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時(shí)對于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會(huì)計(jì)人員按照既定程序進(jìn)行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機(jī)制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評價(jià)會(huì)計(jì)人員的工作，對實(shí)際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時(shí)批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評價(jià)，對于失真的會(huì)計(jì)信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露和解釋。同時(shí)，商業(yè)銀行也要實(shí)行上下級(jí)行監(jiān)督機(jī)制，上級(jí)行要積極把控下級(jí)行的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，定期查閱其財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，還要加強(qiáng)外部審計(jì)工作，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。
3.4提高銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。
商業(yè)銀行在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)知識(shí)的考核，此外還要評估會(huì)計(jì)人員道德，保證會(huì)計(jì)人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會(huì)計(jì)核算規(guī)定，保證會(huì)計(jì)人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在會(huì)計(jì)電算化過程中，會(huì)計(jì)人員要有意識(shí)地保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，要提前做好準(zhǔn)備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對于會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會(huì)計(jì)人員為了個(gè)人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊y行要加大對會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)以及對銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，才能減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4結(jié)論。
面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會(huì)面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并能夠認(rèn)清自己當(dāng)前所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對癥下藥，制定有效措施，完善會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，減少相應(yīng)的損失。
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【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/18416961.html】
