房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文（通用16篇）

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房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇一

全面預(yù)算管理是科學(xué)、合理分配企業(yè)財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源，并全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的重要工具。越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)管理水平和價(jià)值創(chuàng)造能力的整體提升起到重要推動(dòng)作用。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)有效的管控工具，主要具備規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和激勵(lì)功能。規(guī)劃控制是指通過(guò)規(guī)劃、分析和量化企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體化企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，幫助企業(yè)管理層找出經(jīng)營(yíng)中存在的瓶頸，通過(guò)關(guān)鍵性資源的歸集，防止它們成為公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的障礙。預(yù)算目標(biāo)的制定為管理控制、績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)和控制活動(dòng)。

預(yù)算可以用來(lái)表達(dá)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，減少部門(mén)間的隔閡，成為內(nèi)部溝通的工具。高層管理者可以通過(guò)預(yù)算傳達(dá)總體計(jì)劃和目標(biāo)，借此表明一定期間內(nèi)公司對(duì)各部門(mén)及所有人員的要求和期望，同時(shí)協(xié)調(diào)部門(mén)間的活動(dòng)，從而有效配置企業(yè)資源。員工清晰地了解企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，有助于激發(fā)其工作熱情，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)期末，公司預(yù)算指標(biāo)也可以作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果比較，以此作為考核、獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。

1、通過(guò)收集整理分析公司整體管理資料、預(yù)算管理資料（預(yù)算管理制度、組織、流程和管理模型）、經(jīng)營(yíng)分析資料、財(cái)務(wù)管理資料、信息系統(tǒng)資料等。

充分了解各層級(jí)員工對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和建議，對(duì)公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行研究判斷，取得本企業(yè)預(yù)算管理推進(jìn)的初步結(jié)果。其內(nèi)容包括：各級(jí)員工對(duì)全面預(yù)算管理的理念是否有所了解，預(yù)算編制機(jī)制是否基本形成，編制水平是否科學(xué)準(zhǔn)確，非財(cái)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算管理工作情況如何，能否形成跨部門(mén)的管理機(jī)制，相對(duì)于對(duì)概念認(rèn)識(shí)的比例，預(yù)算的過(guò)程監(jiān)控、決策支持和資源配置作用是否完善，預(yù)算后續(xù)過(guò)程管理怎樣等。在對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行研判的同時(shí)，還可以將本企業(yè)同行業(yè)中領(lǐng)先實(shí)踐比較，找到差距，提出改進(jìn)建議。

2、針對(duì)問(wèn)題，完善提升預(yù)算管理，將預(yù)算管理打造為“有靈魂”的管理工具。

通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通常會(huì)存在以下方面的問(wèn)題。全面預(yù)算理念得到初步灌輸，但是深入的理解和使用上，未能實(shí)現(xiàn)價(jià)值化和精細(xì)化；預(yù)算管理未能有效承接戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，制定配套落地措施，引領(lǐng)管理提升；預(yù)算管理未能構(gòu)建綜合管理平臺(tái)，橫向、縱向均存在條塊分割，未能形成集團(tuán)合力；預(yù)算編制假設(shè)研究不足，資源的優(yōu)化配置作用未能凸顯，預(yù)算編制未能體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，體現(xiàn)協(xié)同性，影響決策支持效用的發(fā)揮；未能進(jìn)行有效的考核，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)預(yù)算管理行為；預(yù)算閉環(huán)待加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控機(jī)制；預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)及配套性不足，監(jiān)控、分析等模塊功能不足，有待統(tǒng)一規(guī)劃分布實(shí)施。

針對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)全面梳理產(chǎn)業(yè)鏈，識(shí)別關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)或者價(jià)值提升點(diǎn)，在預(yù)算編制時(shí)進(jìn)行針對(duì)性的資源配置，并在后續(xù)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，進(jìn)行針對(duì)性提升。結(jié)合戰(zhàn)略核心產(chǎn)品，借助預(yù)算管理辦公室的綜合平臺(tái)作用，成立跨部門(mén)工作小組，進(jìn)行成本管理、市場(chǎng)策略、新產(chǎn)品研發(fā)等專題提升，充分發(fā)揮集團(tuán)協(xié)作優(yōu)勢(shì)，打破壁壘，橫向貫通，形成管理和發(fā)展合力。根據(jù)權(quán)責(zé)利對(duì)等原則，確定各責(zé)任主體定位和發(fā)展模式，在預(yù)算管理中界定其管理范圍，明確定位，并有效利用不同管理模式的優(yōu)勢(shì)，貫徹集團(tuán)管控意圖，促進(jìn)管理發(fā)展。

三、推行預(yù)算管理的難點(diǎn)及對(duì)策。

因公司各級(jí)人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)參差不齊，要求不同，預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)不足等，會(huì)使員工對(duì)預(yù)算管理的推進(jìn)產(chǎn)生抵觸情緒，使預(yù)算管理工作過(guò)于保守或過(guò)于急進(jìn)，這都會(huì)嚴(yán)重阻礙預(yù)算管理的開(kāi)展。尚未標(biāo)準(zhǔn)化、清晰化的公司組織結(jié)構(gòu)、管理體系，以及內(nèi)部單位業(yè)務(wù)類型不同、管理模式不同等問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致部門(mén)不能明確各自的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，產(chǎn)生推諉、職能交叉或缺失現(xiàn)象，從而使預(yù)算方案的設(shè)計(jì)難以滿足各級(jí)間縱向橫向的各種要求。企業(yè)基礎(chǔ)管理不健全，導(dǎo)致編制預(yù)算所需的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)資料不全面真實(shí)完整，影響預(yù)算編制的科學(xué)性先進(jìn)性。預(yù)算管理信息系統(tǒng)建立的不完善，使預(yù)算管理缺乏有效的技術(shù)手段支持，大量的數(shù)據(jù)收集、整理、分析工作無(wú)法進(jìn)行。

針對(duì)以上問(wèn)題，管理層的重視支持程度，決定著企業(yè)預(yù)算管理的深入程度。企業(yè)應(yīng)從滿足戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的角度出發(fā)，構(gòu)建起適合企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展的管理框架，確保必要的人力、物力、系統(tǒng)支持，并給予項(xiàng)目實(shí)施必要的時(shí)間保證。預(yù)算管理的`推進(jìn)部門(mén)要積極協(xié)調(diào)各單位、各部門(mén)，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)溝通，主動(dòng)配合，依據(jù)各自的具體情況提出預(yù)算方案改進(jìn)建議，建立全面覆蓋、全流程控制的預(yù)算管理體系。推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化的推行工作，從而使各部門(mén)的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系簡(jiǎn)潔明晰。完善各項(xiàng)管理制度，規(guī)范企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，逐步完善各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄、整理、標(biāo)準(zhǔn)化工作。在企業(yè)信息化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外，建立企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)，并將三者有效鏈接，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的在線實(shí)時(shí)分析與監(jiān)控。全面預(yù)算管理水平的提升，是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，不是一朝一夕能完成的，是一個(gè)循序漸近、持續(xù)改善的過(guò)程，企業(yè)通過(guò)不斷的努力，實(shí)現(xiàn)將研發(fā)、產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物等業(yè)務(wù)預(yù)算連成一體，衍生出一系列面向業(yè)務(wù)、面向流程的多維預(yù)算，使整個(gè)企業(yè)管理水平和預(yù)算水平同步提升，充分體現(xiàn)預(yù)算的整合職能和平臺(tái)作用，為企業(yè)獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇二

(二)管理體系化有待提升——流程性和規(guī)范性較差。

全面預(yù)算管理中的“全面”從技術(shù)管理角度來(lái)講主要強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的體系化，即實(shí)現(xiàn)管理的流程化和規(guī)范化。在實(shí)務(wù)中，船舶企業(yè)的全面預(yù)算管理往往不成體系，要么是不重視預(yù)算分析，要么是不重視預(yù)算的考核與激勵(lì)。一些企業(yè)雖然有著完整的預(yù)算管理體系，但是在各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行上卻欠缺一定的規(guī)范性。預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的缺失、預(yù)算編制本身的不合理、預(yù)算執(zhí)行的隨意性以及預(yù)算監(jiān)督控制措施的流于形式等現(xiàn)象都是由于執(zhí)行不規(guī)范而造成的，導(dǎo)致全面預(yù)算管理并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，船舶企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本依舊居高不下。

(三)管理信息化平臺(tái)有待健全——信息化軟件以及辦公環(huán)境信息。

化均需進(jìn)一步健全航運(yùn)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性以及船舶企業(yè)整體管理的綜合性都決定了企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)需要建立在全面的、及時(shí)的、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)之上。目前，多數(shù)船舶企業(yè)并沒(méi)有引入專業(yè)化的預(yù)算管理信息化軟件，在前期的數(shù)據(jù)收集以及中期管理過(guò)程中對(duì)執(zhí)行情況的分析等多靠人工進(jìn)行整理，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問(wèn)題。同時(shí)，在具體的辦公過(guò)程中，各部門(mén)、各業(yè)務(wù)小組之間并沒(méi)有形成信息傳遞的平臺(tái)，不便于日常預(yù)算管理中各部門(mén)預(yù)算分析、預(yù)算總結(jié)工作的開(kāi)展。

(一)轉(zhuǎn)變管理理念，注重基層員工在全面預(yù)算管理中的作用。

基層員工是船舶企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及管理活動(dòng)的具體執(zhí)行者，他們對(duì)于預(yù)算管理指標(biāo)的合理性、預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題等有著最為直接的體會(huì)。因此，管理層必須轉(zhuǎn)變管理理念，注重基層員工的意見(jiàn)，更好的完善財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)的管理工作。以青島遠(yuǎn)洋大亞物流集團(tuán)為例，在開(kāi)展預(yù)算編制前期，該企業(yè)充分調(diào)動(dòng)基層員工的積極性，通過(guò)建設(shè)電子郵箱、意見(jiàn)簿、匿名信箱等渠道來(lái)為基層員工提供發(fā)表意見(jiàn)的平臺(tái)，使其能夠充分說(shuō)明對(duì)于預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算考核等管理方面的.意見(jiàn)。此外，船舶企業(yè)還需要在企業(yè)內(nèi)部針對(duì)性的進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的宣傳與培訓(xùn)，使基層員工明白全面預(yù)算管理對(duì)于員工自身發(fā)展以及企業(yè)抵御內(nèi)憂外患的重要性。只有在此基礎(chǔ)上，員工才能真正發(fā)揮其主人翁意識(shí)，為企業(yè)全面預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

體系化的全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)船舶企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的全覆蓋,也可以將全面預(yù)算管理付諸實(shí)施。首先，船舶企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理的整個(gè)流程，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、激勵(lì)與控制以及預(yù)算分析等程序納入到企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)中。以某民營(yíng)船舶企業(yè)為例，該企業(yè)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)作為橫坐標(biāo)，將全面預(yù)算管理的各個(gè)流程作為縱坐標(biāo)，在整個(gè)圖表構(gòu)架當(dāng)中體現(xiàn)出整個(gè)預(yù)算管理的全過(guò)程。對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體分支，則由各部門(mén)負(fù)責(zé)人按照上述方式進(jìn)行整理和匯總。通過(guò)這樣的方式，不僅可以更為直觀的提取管理過(guò)程中所需要的信息，而且可以無(wú)遺漏的將企業(yè)業(yè)務(wù)納入到全面預(yù)算管理中。其次，船舶企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范化的全面預(yù)算管理。一方面要將預(yù)算管理的各個(gè)流程予以章程式的規(guī)范化，另一方面要通過(guò)嚴(yán)格的考核來(lái)加強(qiáng)每個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行的規(guī)范化（如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、預(yù)算編制方法的科學(xué)選擇、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格監(jiān)督、預(yù)算考核與激勵(lì)措施的規(guī)范化實(shí)施等）。

(三)引入全面預(yù)算管理信息化軟件，構(gòu)建信息化辦公平臺(tái)。

以航運(yùn)業(yè)務(wù)為例，從最初的提出訂艙申請(qǐng)書(shū)到裝船，再到最終的貨物運(yùn)達(dá)目的地，其間經(jīng)歷的每一環(huán)節(jié)都涉及到預(yù)算管理，產(chǎn)生一系列的預(yù)算數(shù)據(jù)，只有通過(guò)專業(yè)化的預(yù)算管理軟件，才能及時(shí)、高效的實(shí)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)的收集與分析。實(shí)務(wù)中，一些大型船舶企業(yè)通過(guò)引入erp系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)信息化的管理，也有一些中小型企業(yè)通過(guò)改編相關(guān)財(cái)務(wù)軟件來(lái)開(kāi)發(fā)預(yù)算管理信息系統(tǒng)軟件。此外，船舶企業(yè)也要注意對(duì)日常預(yù)算信息的收集與傳遞，能夠構(gòu)建局域網(wǎng)的，則通過(guò)局域網(wǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的交流；不能夠構(gòu)建局域網(wǎng)的則可以通過(guò)各種聊天工具、電子信箱等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞與在線分析。

三、結(jié)束語(yǔ)。

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，船舶企業(yè)需要不斷完善全面預(yù)算管理的實(shí)施，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，從流程化、規(guī)范化的角度構(gòu)建體系化的管理模式，并以信息化平臺(tái)的建設(shè)為開(kāi)展工作的重要保障，降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇三

全面預(yù)算管理已逐漸演化成為企業(yè)治理的一項(xiàng)重要制度安排和途徑，對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。晉西機(jī)器工業(yè)集團(tuán)按照兵器集團(tuán)公司“總體規(guī)劃、統(tǒng)一模式、分步實(shí)施”的總體要求，自上而下地組織推進(jìn)全面預(yù)算管理，通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)，推動(dòng)了公司精細(xì)化管理，取得了較好的效果。下面筆者結(jié)合工作實(shí)踐談幾點(diǎn)體會(huì)。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮預(yù)算作用的前提。

董事會(huì)、總經(jīng)理不僅要掛帥“全面預(yù)算管理”的授權(quán)、預(yù)算的審批等具體環(huán)節(jié)，而且要將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一項(xiàng)全面系統(tǒng)工程來(lái)加以重視。

預(yù)算管理工作要建立單位、部門(mén)行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。開(kāi)展全面預(yù)算管理是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，因此要將其作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，要成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門(mén)的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。

總會(huì)計(jì)師應(yīng)主管全面預(yù)算和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制考核工作，這樣便于從公司層面隨時(shí)組織、協(xié)調(diào)預(yù)算及考核工作，同時(shí)也便于將全面預(yù)算和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制考核工作結(jié)合在一起，使“預(yù)算是考核的基礎(chǔ)，考核是預(yù)算的工具”的理念成為現(xiàn)實(shí)。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)部也應(yīng)設(shè)立綜合管理科從事全面預(yù)算、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)考核工作，這樣便于預(yù)算與考核工作的同步開(kāi)展，也保證了預(yù)算這項(xiàng)系統(tǒng)工程的人員配備。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇四

企業(yè)全面預(yù)算是一個(gè)全員、全額、全程的參與過(guò)程，其中全員指的是全員參與預(yù)算過(guò)程，在深入細(xì)致分解預(yù)算目標(biāo)后，促使參與人員樹(shù)立正確的成本效益意識(shí)；全額指的是預(yù)算過(guò)程中的整體金額，其還涉及了財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算幾方面的核心內(nèi)容；全程指的是管理流程的全程化，當(dāng)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、編制和匯總?cè)蝿?wù)后，強(qiáng)化監(jiān)督與執(zhí)行整個(gè)預(yù)算過(guò)程，對(duì)預(yù)算金額進(jìn)行科學(xué)分析與合理調(diào)整，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，最終將預(yù)算管理具有的指導(dǎo)作用全面發(fā)揮，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有條不紊運(yùn)行。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，全面預(yù)算管理理論自從引入到我國(guó)以后，已經(jīng)得到了越來(lái)越多企業(yè)集團(tuán)的重視，并在實(shí)施過(guò)程中取得了成效，為企業(yè)集團(tuán)減少了開(kāi)支，帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理在我國(guó)的發(fā)展應(yīng)用還是最近幾年的事，過(guò)去企業(yè)只重視財(cái)務(wù)預(yù)算。而有關(guān)全面預(yù)算管理的概念、預(yù)算編制、組織管理等問(wèn)題都存在較多的疑問(wèn)和難題，甚至有些管理者把財(cái)務(wù)預(yù)算等同于全面預(yù)算。起來(lái)有以下幾點(diǎn)：

1.1預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)。

當(dāng)前，仍有一部分企業(yè)的管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性，一直將預(yù)算歸結(jié)于財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的事項(xiàng)。預(yù)算過(guò)程中所需的資料由相關(guān)部門(mén)提供，而有的部門(mén)以消極的態(tài)度來(lái)應(yīng)付，更有甚者存在抵觸情緒。還有部分企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，生產(chǎn)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)部門(mén)并未參與其中，不僅導(dǎo)致預(yù)算的科學(xué)性與權(quán)威性不斷下滑，而且影響了預(yù)算的可操作性，為了預(yù)算而預(yù)算的行為時(shí)常發(fā)生，預(yù)算成為了擺設(shè)，毫無(wú)作用。

1.2預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏有力依據(jù)。

有不少企業(yè)沒(méi)有注意到預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本原則，在缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下執(zhí)行預(yù)算管理，致使企業(yè)將重心放在了短期利益上，而忽視了長(zhǎng)期目標(biāo)，編制的'各期預(yù)算缺乏良好的銜接性；只結(jié)合了企業(yè)實(shí)際，甚少深入了解企業(yè)外部環(huán)境，也沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，如行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平、核心競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等。

1.3預(yù)算和具體情況存在差異時(shí)缺乏有效的修正措施。

雖然部分企業(yè)根據(jù)要求進(jìn)行預(yù)算的編制，但對(duì)編制的執(zhí)行不夠重視。完成預(yù)算的編制后，忽視了對(duì)其執(zhí)行全程進(jìn)行控制。有的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)性，因此沒(méi)有定期提交月度、季度報(bào)告。還有的企業(yè)待預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后才開(kāi)展相關(guān)總結(jié)、分析工作。就算進(jìn)行了分析，也只是單純的比對(duì)預(yù)算值和實(shí)際值，無(wú)法獲悉造成差異的具體原因。由于未將預(yù)算執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的結(jié)合，致使企業(yè)管理問(wèn)題一直被隱藏。

1.4缺乏嚴(yán)格的預(yù)算考核制度。

當(dāng)前，部分企業(yè)制定的預(yù)算考核指標(biāo)體系缺乏科學(xué)的導(dǎo)向性，也沒(méi)有一套完善嚴(yán)格的預(yù)算考核制度及標(biāo)準(zhǔn)，這樣在對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行調(diào)查、跟蹤、控制時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)考核內(nèi)容不詳細(xì)，考核無(wú)法實(shí)現(xiàn)制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)存在隨意性等情況，直接影響考核效果，現(xiàn)行的獎(jiǎng)懲措施與激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有和預(yù)算管理體系緊密的聯(lián)系，阻礙了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

1.5企業(yè)重預(yù)算編制輕預(yù)算執(zhí)行，缺乏有效的考核與獎(jiǎng)懲措施。

企業(yè)在預(yù)算管理中相對(duì)重視預(yù)算的編制，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核不嚴(yán)格、不到位，沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲措施，使預(yù)算指標(biāo)的約束作用喪失，預(yù)算考核缺乏應(yīng)有的激勵(lì)作用，造成整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。以上種種問(wèn)題說(shuō)明我國(guó)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的科學(xué)性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有樹(shù)立全面預(yù)算管理的正確理念，對(duì)全面預(yù)算管理理論的研究和實(shí)踐還不夠深入和完善，需要我們繼續(xù)不斷探索，創(chuàng)建適合我國(guó)企業(yè)實(shí)際的全面預(yù)算管理模式，提高企業(yè)整體管理水平。

影響全面預(yù)算管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)的因素有很多，如企業(yè)日常管理、企業(yè)營(yíng)運(yùn)等諸多環(huán)節(jié)，它的工作流程實(shí)際也牽涉到諸多部門(mén)，一旦企業(yè)全面預(yù)算管理沒(méi)有內(nèi)部部門(mén)間的配合協(xié)作及推動(dòng)，并且缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參與和支持，那么全面預(yù)算管理將很難及時(shí)高效的運(yùn)行。針對(duì)此情況，應(yīng)調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者參與的積極性，同時(shí)對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施負(fù)責(zé)，加快預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行。除此之外，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理并非只是為了達(dá)到某一預(yù)算目標(biāo)，還結(jié)合了自身全面發(fā)展要求來(lái)開(kāi)展全面預(yù)算管理，并設(shè)置適應(yīng)于企業(yè)的文化理念，也就是通過(guò)數(shù)據(jù)直接反映企業(yè)的文化理念。所以為了達(dá)到這一目標(biāo)，就要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要性，并參與預(yù)算管理過(guò)程，只有這樣，才能保證全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)。

2.2預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)重視企業(yè)戰(zhàn)略和市場(chǎng)預(yù)測(cè)的依據(jù)。

全面預(yù)算要想和企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，和市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)有效銜接，就必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向構(gòu)建全面預(yù)算管理目標(biāo)。由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模、組織形式以及市場(chǎng)環(huán)境不同，因此全預(yù)算管理模式與傾向性都應(yīng)不同，預(yù)算情況也應(yīng)根據(jù)自身實(shí)況做一番調(diào)整。一方面，加強(qiáng)戰(zhàn)略分析，掌握企業(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃和現(xiàn)階段的戰(zhàn)略發(fā)展階段，從而保證各期預(yù)算的連續(xù)性并實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略的有效銜接。另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行效果；企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門(mén)的信息網(wǎng)絡(luò)，充分了解現(xiàn)代市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，正確估計(jì)市場(chǎng)可變因素的變動(dòng)情況，細(xì)致分析和整理相關(guān)資料，對(duì)預(yù)算期范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等各項(xiàng)因素深入分析，以發(fā)揮預(yù)算的科學(xué)性。

2.3構(gòu)建偏差預(yù)警機(jī)制，對(duì)差異迅速修正和處理。

應(yīng)時(shí)刻了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注過(guò)程控制環(huán)節(jié)；隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，給企業(yè)預(yù)算目標(biāo)帶來(lái)了諸多的影響因素，如生產(chǎn)能力、非人力因素等實(shí)際原因和企業(yè)核心業(yè)務(wù)內(nèi)容整改、企業(yè)內(nèi)部政策變更的實(shí)際因素，與預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性息息相關(guān)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建與之匹配的預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警機(jī)制，針對(duì)具體的預(yù)警事項(xiàng)來(lái)準(zhǔn)確判斷預(yù)算的影響大小，對(duì)存在的預(yù)算偏差進(jìn)行及時(shí)修正。如果對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果和預(yù)算進(jìn)行比較后發(fā)現(xiàn)存在一定的偏差，那么就立即尋找導(dǎo)致差異產(chǎn)生的原因，詳細(xì)分析存在的問(wèn)題，并采用有效的措施及手段進(jìn)行解決。應(yīng)將預(yù)算和企業(yè)經(jīng)營(yíng)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮真正的作用。

2.4構(gòu)建嚴(yán)格高效的預(yù)算考核制度。

企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)算考核意識(shí)，構(gòu)建詳細(xì)的考核指標(biāo)與嚴(yán)格的考核制度。具體應(yīng)從以下幾方面著手進(jìn)行：一，企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果納入到績(jī)效評(píng)價(jià)體系范疇，構(gòu)建完善匹配的考核機(jī)制，確?？己四軌蚬?、公正、公開(kāi)進(jìn)行。其次，通過(guò)建立預(yù)算考核指標(biāo)這一手段來(lái)嚴(yán)格管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)各管理部門(mén)，并科學(xué)配置企業(yè)所有財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源。再有，促進(jìn)預(yù)算考核的制度化、規(guī)范化，在對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核過(guò)程中，應(yīng)適當(dāng)剝離宏觀不可控因素，提高管理層的參與熱情。幫助管理層剔除各類不可控的損失及僥幸獲得的收益，這樣管理層就能專心的完成自己的市場(chǎng)業(yè)績(jī)，不用再承擔(dān)宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的責(zé)任。企業(yè)還應(yīng)注重預(yù)算考核與管理層、員工的利益相掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明，保證管理層、員工和企業(yè)間形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，全面激發(fā)管理層與員工的工作熱情；構(gòu)建長(zhǎng)期與短期相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，這樣預(yù)算安排中就能保證企業(yè)長(zhǎng)中短期利益的密切集中。根據(jù)最后的考核結(jié)果采取獎(jiǎng)懲措施，從而構(gòu)建長(zhǎng)效考核激勵(lì)機(jī)制。

2.5提高預(yù)算管理人員素質(zhì)。

預(yù)算管理人員素質(zhì)的高低直接決定了預(yù)算管理工作質(zhì)量的高低。所以預(yù)算的一切活動(dòng)，如預(yù)算編制、實(shí)施、控制、調(diào)整、考核評(píng)價(jià)、預(yù)算目標(biāo)等均離不開(kāi)人的操作。企業(yè)要想制定全面高效的全面預(yù)算管理模式，前提條件就是選聘和培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍。聘請(qǐng)高級(jí)財(cái)務(wù)人員和熟練企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的管理者參與預(yù)算管理過(guò)程，保證預(yù)算編制效率，根據(jù)企業(yè)管理政策運(yùn)行預(yù)算管理。此外，加大預(yù)算管理的宣傳力度，培養(yǎng)全員預(yù)算管理意識(shí)，通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)，提高員工預(yù)算管理積極性。

3、結(jié)論。

綜上所述可知，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況和戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建完善的預(yù)算管理模式，對(duì)存在的問(wèn)題深入分析，了解各類預(yù)算管理模式的側(cè)重點(diǎn)，以保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

參考文獻(xiàn)。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇五

現(xiàn)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，對(duì)于制藥企業(yè)的發(fā)展也帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。制藥企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模以及提高產(chǎn)品的質(zhì)量以促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。在這樣的前提下，隨著制藥企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，以實(shí)現(xiàn)整體利益最大化的目標(biāo)是值得管理者深思的一個(gè)重要問(wèn)題。全面預(yù)算管理的實(shí)施在這方面具有獨(dú)特而又鮮明的優(yōu)勢(shì)和作用?？傮w而言，制藥企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有以下幾方面的重大意義：第一，促進(jìn)制藥企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)階段，隨著國(guó)外制藥企業(yè)涌入我國(guó)市場(chǎng)，勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)的制藥企業(yè)帶來(lái)很大的沖擊。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)明確自身的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展方向，有效避免擴(kuò)張的盲目性，同時(shí)，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以起到一定的防范作用；第二，有效的提升制藥企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算管理本質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)的、科學(xué)的、龐大的以及復(fù)雜的管理方式，它對(duì)于制藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)合理的管理。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，其管理水平可以得到相應(yīng)的提升。

二、全面預(yù)算管理在制藥企業(yè)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題分析。

首先，制藥企業(yè)具有一定的特殊性質(zhì)。但是，從目前的情況來(lái)看，我國(guó)尚未出臺(tái)相關(guān)的全面預(yù)算管理規(guī)章制度或者政策文件以規(guī)范制藥企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制起指導(dǎo)性作用的文件也較為空洞。在這種情形下，導(dǎo)致制藥企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，其制定的相關(guān)措施和制度嚴(yán)重缺乏可操作性和針對(duì)性。同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)部門(mén)以及工商管理部門(mén)等對(duì)于制藥企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的工作缺乏一定的重視程度，從而導(dǎo)致其未能夠充分的履行監(jiān)督職責(zé)，相關(guān)監(jiān)督政策落實(shí)不夠到位。其次，在制藥企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，預(yù)算組織管理體系被認(rèn)為是基礎(chǔ)和前提。但是，從目前制藥企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，大部分制藥企業(yè)普遍存在著預(yù)算組織管理體系缺乏完善性和科學(xué)性。例如，企業(yè)內(nèi)部缺少專門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)或者執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這就導(dǎo)致企業(yè)在編制相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或者執(zhí)行某項(xiàng)具體活動(dòng)的過(guò)程中嚴(yán)重缺乏有效性和針對(duì)性，無(wú)法達(dá)到企業(yè)資源優(yōu)化配置的根本目標(biāo)。最后，制藥企業(yè)內(nèi)部無(wú)論是管理層或者普通員工，普遍存在著對(duì)于全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不夠充分的現(xiàn)象，從而造成缺乏足夠的重視程度。大部分員工片面的認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅只是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理工作而已，并不會(huì)對(duì)企業(yè)的生存以及未來(lái)發(fā)展帶來(lái)影響。因此，這就造成企業(yè)員工在實(shí)際的全面預(yù)算管理工作中缺乏主動(dòng)性和積極性，配合程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，將會(huì)對(duì)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理的順利開(kāi)展帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。

首先，在制藥企業(yè)內(nèi)部普遍存在著各個(gè)部門(mén)之間缺乏有效的溝通和交流的狀況，導(dǎo)致相關(guān)聯(lián)的部門(mén)之間缺乏有效的默契度，從而導(dǎo)致所編制的全面預(yù)算管理制度缺乏全面性，準(zhǔn)確度也有待提高。同時(shí)，由于尚未充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，從而導(dǎo)致所制定的全面預(yù)算管理工作制度缺乏針對(duì)性和有效性，這將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存以及發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響。其次，大部分制藥企業(yè)在制定全面預(yù)算管理工作制度的過(guò)程中，尚未結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)的特色等，尚未隨著企業(yè)所處發(fā)展的階段對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行及時(shí)的修訂，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度僅僅是一紙空文，與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相背離，未能夠充分發(fā)揮它的作用和優(yōu)勢(shì)。最后，所制定的管理制度缺乏相應(yīng)的考核制度，未能夠根據(jù)員工的實(shí)際表現(xiàn)情況給予科學(xué)合理的考核，使得企業(yè)的全面預(yù)算管理缺乏完善性。

從目前的實(shí)際情況來(lái)看，大部分制藥企業(yè)尚未建立完善的、有效的全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制。由于缺乏專門(mén)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)及人員，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息、采購(gòu)以及藥材使用等環(huán)節(jié)未能夠進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而導(dǎo)致制藥企業(yè)內(nèi)部普遍存在著資源浪費(fèi)、資源利用率低下等問(wèn)題。同時(shí)，全面預(yù)算管理的工作實(shí)施缺乏透明度和公開(kāi)度。

首先，為了保障制藥企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，國(guó)家應(yīng)該專門(mén)出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)以規(guī)范制藥企業(yè)這類特殊企業(yè)的全面預(yù)算管理。同時(shí)，財(cái)政管理部門(mén)以及工商管理部門(mén)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的文件精神出臺(tái)指導(dǎo)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)章制度的制定，從而對(duì)制藥企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施提供科學(xué)合理的指引，幫助制藥企業(yè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)等應(yīng)該加大對(duì)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督力度，充分履行自身的`監(jiān)督職責(zé)。其次，對(duì)于制藥企業(yè)而言，應(yīng)該完善其預(yù)算管理組織體系，保證預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行結(jié)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，做到分工明確，明確各自的職責(zé)；最后，對(duì)于制藥企業(yè)的員工而言，無(wú)論是管理層或者基層員工，均應(yīng)該加大對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，應(yīng)該及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的、有關(guān)全面預(yù)算的相關(guān)政策性文件，強(qiáng)化自身的思想意識(shí)。作為領(lǐng)導(dǎo)人，在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)該充分發(fā)揮自身的統(tǒng)領(lǐng)和組織作用。作為普通員工，應(yīng)該提高自身參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，提高參與度和配合度，以全面增強(qiáng)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)基礎(chǔ)。

首先，制藥企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，保持合作的協(xié)調(diào)性，為全面預(yù)算編制基礎(chǔ)信息的真實(shí)性和可靠性提供最根本的保障，從而增強(qiáng)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理制度的操作性和專業(yè)性。其次，企業(yè)所制定的全面預(yù)算管理制度應(yīng)該以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及自身的特點(diǎn)為根本前提，充分考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，從而采取科學(xué)合理的編制程序和方法進(jìn)行編制，更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理制度的融合。第三，針對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，要進(jìn)行仔細(xì)的分析并采取有效的措施加以改進(jìn)和完善，可以設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該編制科學(xué)合理的考核機(jī)制，從而加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作人員的考核，充分的發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用。

制藥企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門(mén)的全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且指定專門(mén)的人員負(fù)責(zé)監(jiān)督管理工作，提高預(yù)算管理審計(jì)工作的獨(dú)立性。通過(guò)構(gòu)建事前、事中以及事后等形式和內(nèi)容豐富多變的監(jiān)督方式以強(qiáng)化全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，保證全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的公開(kāi)性和透明度。

四、結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，我國(guó)制藥企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，仍然存在著很多問(wèn)題和不足之處，這將會(huì)對(duì)制藥企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)不利的影響。因此，緊密結(jié)合制藥企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，改善全面預(yù)算管理機(jī)制等方式促進(jìn)制藥企業(yè)全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供最根本的保障。

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房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇六

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中形成了自己獨(dú)有的特點(diǎn)，那就是點(diǎn)多線長(zhǎng)、管理范圍廣、運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程較為繁瑣。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想成功地完成產(chǎn)品運(yùn)輸，不僅需要人力、財(cái)力的支持，還要將人力、財(cái)力進(jìn)行合理、有效的分配，這就需要展開(kāi)全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和利用，只有這樣，才可以準(zhǔn)確、成功地實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的了解和分析，就可以知道它是可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、資源進(jìn)行有效管理和利用的管理方式，不僅可以操控企業(yè)的資金流、物資流，還可以形成一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)。

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，始終堅(jiān)持“精簡(jiǎn)、高效”的工作原則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理，這在一定程度上會(huì)加快鐵路運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展，進(jìn)一步完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的制度建設(shè)，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理行為。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，不僅可以為鐵路局的管理工作提供幫助，還可以明確各個(gè)運(yùn)輸企業(yè)的職責(zé)范圍，進(jìn)而大大提高鐵路局、站段兩級(jí)管理機(jī)構(gòu)的工作熱情，使其管理水平、經(jīng)營(yíng)水平得到大提高。

從某種意義上來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理可以保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)施。全面預(yù)算管理的過(guò)程就是一個(gè)以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面、科學(xué)的管理過(guò)程。在鐵路運(yùn)輸發(fā)展的過(guò)程中，其生產(chǎn)能力得到進(jìn)一步提高，基礎(chǔ)設(shè)施得到完善，技術(shù)水平獲得空前發(fā)展。但是要想開(kāi)展大規(guī)模的高速鐵路建設(shè)，對(duì)資金的需求很大，企業(yè)通過(guò)何種方式籌集到的資金都需要進(jìn)行全面預(yù)算管理，保障各項(xiàng)資源合理配置和使用。

1、鐵路運(yùn)輸企業(yè)沒(méi)有制定明確的預(yù)算目標(biāo)。

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的主要目的就是使企業(yè)內(nèi)部的管理水平進(jìn)一步提高，對(duì)企業(yè)的所有資源進(jìn)行合理、有效地把控，進(jìn)而提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際操作過(guò)程中，預(yù)算工作只是注重成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，卻沒(méi)有考慮到客戶、員工、生產(chǎn)程序等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣使得預(yù)算工作還停留在表面，并沒(méi)有提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，管理水平也沒(méi)有得到改善。企業(yè)在預(yù)算工作的過(guò)程中，只是重視上級(jí)的強(qiáng)制性命令，只考慮到利潤(rùn)的增加和成本的減少，并沒(méi)有過(guò)多地考慮到鐵路運(yùn)輸市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展情況。舉例來(lái)說(shuō)，成本要在上一年度的基礎(chǔ)上下降多少，并沒(méi)有尊重剛性支出和非剛性支出的差異性，這也難以有效保障運(yùn)輸生產(chǎn)費(fèi)用，再加上運(yùn)輸設(shè)備沒(méi)有更新、線路設(shè)施沒(méi)有維護(hù)，會(huì)對(duì)運(yùn)輸安全產(chǎn)生不利影響，甚至?xí)l(fā)生大的安全事故。

2、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的編制方法單一。

現(xiàn)階段，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行模式化發(fā)展，很多企業(yè)主要運(yùn)用增量預(yù)算法展開(kāi)企業(yè)的編制預(yù)算工作，上級(jí)部門(mén)充分考慮到下級(jí)部門(mén)以前年度支出情況和預(yù)算情況，不加分析地保留或接受所有的項(xiàng)目，或按主觀臆斷平均削減，或只增不減直接形成當(dāng)年度的資金預(yù)算。這種方式并沒(méi)有考慮到當(dāng)年運(yùn)輸市場(chǎng)的發(fā)展情況、企業(yè)和鐵路路網(wǎng)的實(shí)際位置、企業(yè)資源配置等等情況，來(lái)展開(kāi)編制預(yù)算。由于該預(yù)算的編制方式簡(jiǎn)單方便，大多數(shù)企業(yè)都使用該預(yù)算的編制方式，它以過(guò)去的水平為基礎(chǔ)，不需花費(fèi)太多的工作量，也不需要進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查、實(shí)地勘測(cè)等工作，對(duì)于企業(yè)效率、運(yùn)輸收入、支出等實(shí)際情況也沒(méi)有深入了解和分析，也不考慮未來(lái)因素的影響，然而，這樣的編制方式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在很大程度上會(huì)出現(xiàn)預(yù)算和企業(yè)實(shí)際情況相脫節(jié)的情況，致使所編制的預(yù)算隨意性大，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)遲鈍。

3、沒(méi)有體現(xiàn)預(yù)算的全面性。

現(xiàn)階段，我國(guó)的預(yù)算管理只涉及財(cái)務(wù)方面，并沒(méi)有將運(yùn)輸生產(chǎn)的投資、勞動(dòng)力配置等納入到預(yù)算管理的范圍，導(dǎo)致企業(yè)資源并未做到真正意義上的優(yōu)化，企業(yè)的生產(chǎn)效率、管理效率還停滯不前。所謂全面預(yù)算，就是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，發(fā)揮企業(yè)的管理職能，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)合理、健康穩(wěn)定發(fā)展。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的。在傳統(tǒng)觀念中，預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)行為范疇，企業(yè)的財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算問(wèn)題，大多數(shù)人對(duì)預(yù)算管理存在誤解，認(rèn)為預(yù)算管理只是對(duì)資金進(jìn)行有效控制。所以，現(xiàn)階段鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要將預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，特別在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)立專門(mén)的崗位，主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，并將上級(jí)的預(yù)算指標(biāo)通知各個(gè)部門(mén)。但是，各個(gè)部門(mén)參與配合的較少，將財(cái)務(wù)部門(mén)看成“交通警”而非戰(zhàn)略伙伴，他們往往只關(guān)心今年預(yù)算指標(biāo)和數(shù)據(jù)，跟上一年度的預(yù)算指標(biāo)和數(shù)據(jù)比較情況，卻沒(méi)有考慮到本部門(mén)的實(shí)際發(fā)展情況，這也大大降低了預(yù)算的可操作性。

4、鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)控。

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)難以真正發(fā)揮效用，其主要原因就是缺乏有效的監(jiān)控，導(dǎo)致核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)脫離實(shí)際，在沒(méi)有上級(jí)部門(mén)的批準(zhǔn)情況下，經(jīng)常發(fā)生預(yù)算超支的情況。再加上各單位、部門(mén)出于私心，往往會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)瞞報(bào)的情況。此外，在預(yù)算的過(guò)程中，沒(méi)有考慮到運(yùn)輸生產(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展情況，導(dǎo)致預(yù)算的調(diào)控不準(zhǔn)確，未從可控與不可控性、重要與非重要性、經(jīng)常與非常性進(jìn)行調(diào)整的角度出發(fā)，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行整體把控。

現(xiàn)階段，在預(yù)算管理的過(guò)程中，道德問(wèn)題層出不窮，其主要原因體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是上級(jí)和下級(jí)的目標(biāo)有差異。下級(jí)的目標(biāo)是在完成上級(jí)制定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，給自己留下更大的空間，上級(jí)的目標(biāo)是少花錢(qián)多辦事。二是為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要。下級(jí)并不想預(yù)算支出指標(biāo)降低或者工作量增加，所以，下級(jí)就會(huì)故意謊報(bào)成本支出以及工作量，這樣就導(dǎo)致預(yù)算缺乏真實(shí)性、客觀性，并不能實(shí)際反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。三是信息的不對(duì)稱性。在上級(jí)和下級(jí)進(jìn)行信息傳遞的過(guò)程中，下級(jí)出于自己利益的考慮，會(huì)對(duì)信息進(jìn)行多次加工，這就導(dǎo)致信息不對(duì)稱，上級(jí)獲得信息并不能反映實(shí)際情況，而上級(jí)根據(jù)這些加工之后的信息所做出的決策缺乏客觀性，對(duì)實(shí)際的預(yù)算工作造成影響。

6、企業(yè)預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)體系不夠健全。

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于企業(yè)各種工作只是采用單一的效益指標(biāo)作為唯一的考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣存在通過(guò)盈余管理等人為操縱利潤(rùn)手段，同時(shí)也會(huì)存在短視行為；對(duì)于企業(yè)中其他的指標(biāo)卻未進(jìn)行考核，沒(méi)有建立一個(gè)科學(xué)合理考核評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有建立并完善考核程序，導(dǎo)致考核程序的公正性難以得到保障。此外，沒(méi)有制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，大大影響了獎(jiǎng)罰的公正性以及明確性，獎(jiǎng)罰落實(shí)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格性，往往存在吃大鍋飯現(xiàn)象，這樣一來(lái)嚴(yán)重影響到了企業(yè)預(yù)算管理工作的全面性。

7、企業(yè)預(yù)算管理手段過(guò)于落后。

當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并相應(yīng)的開(kāi)展了預(yù)算管理工作，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，但是由于缺乏一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，造成鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部各種資源的共享性較差，據(jù)了解，現(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有統(tǒng)一性，但是其他的生產(chǎn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)卻沒(méi)有得到統(tǒng)一規(guī)劃和管理。全面預(yù)算管理系統(tǒng)是建立在大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，由于我國(guó)當(dāng)前技術(shù)水平的限制，預(yù)算管理系統(tǒng)并不能發(fā)揮理想效果。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況詳細(xì)的分析，還只局限于傳統(tǒng)的成本分析模式：只重視數(shù)字的分析，增加（減少）多少，增幅（降幅）多少，并沒(méi)有對(duì)發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析；重視結(jié)果的分析，卻不重視發(fā)生過(guò)程的分析；重視客觀原因的'分析，卻不重視自身的原因分析。這些都導(dǎo)致預(yù)算工作失去了意義。

三、做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施。

1、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理，全面實(shí)行預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的制度，本身涉及了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的各階層。做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理，需要有完整的組織和管理機(jī)構(gòu)，將鐵路局、站段上下進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的合作能力。首先，建設(shè)并完善預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，為機(jī)構(gòu)配置專業(yè)化水平高、工作能力強(qiáng)的預(yù)算管理人員，優(yōu)化預(yù)算模式和方法，保障預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。比較科學(xué)的預(yù)算管理組織體系由預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位三部分組成。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)擁有審查預(yù)算、批準(zhǔn)和要求修改預(yù)算的責(zé)任，一般高級(jí)管理人員（路局局長(zhǎng)任主任）組成預(yù)算管理委員會(huì)；預(yù)算管理辦公室是預(yù)算委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作，預(yù)算管理日常機(jī)構(gòu)一般設(shè)在路局財(cái)務(wù)處，由分管財(cái)務(wù)的總經(jīng)濟(jì)師（總會(huì)計(jì)師）兼任主任，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、考核等工作；預(yù)算執(zhí)行單位一般由各站段組成，分別執(zhí)行運(yùn)營(yíng)預(yù)算或財(cái)務(wù)預(yù)算，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。其次，對(duì)重要工作崗位的人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，提高預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，提高其專業(yè)化水平。最后，對(duì)全面預(yù)算管理展開(kāi)相關(guān)的宣傳工作，讓全體員工都意識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)、社會(huì)、國(guó)家發(fā)展的重要性，為預(yù)算管理工作營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，促進(jìn)預(yù)算管理工作健康、穩(wěn)定開(kāi)展。

在傳統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制中，只重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的考核評(píng)價(jià)，而不重視各個(gè)業(yè)務(wù)主管單位的考核評(píng)價(jià)；只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，而不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。這些都說(shuō)明我國(guó)在全面預(yù)算管理方面的考核評(píng)價(jià)機(jī)制存在缺陷，需要進(jìn)一步完善。所以，在考核評(píng)價(jià)機(jī)制完善的過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行單位、各業(yè)務(wù)主管單位都要進(jìn)行考核評(píng)價(jià)工作，對(duì)于運(yùn)輸任務(wù)的完成情況、安全指標(biāo)、盈利情況，都要進(jìn)行全面的考核評(píng)價(jià)。如果預(yù)算執(zhí)行單位沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，那么，不能只由預(yù)算執(zhí)行單位需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而其上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位也要承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任。這樣就可以將預(yù)算執(zhí)行單位以及上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位形成一個(gè)整體，方便預(yù)算管理工作的開(kāi)展。企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)既要保障運(yùn)輸安全，還要保障系統(tǒng)的收入和支出。

3、將預(yù)算編制工作落實(shí)到位。

科學(xué)編制預(yù)算，是全面預(yù)算管理的根基。只有運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法，才能保證預(yù)算指標(biāo)的公平性、合理性，才能讓人接受并產(chǎn)生動(dòng)力努力執(zhí)行，最終才能對(duì)單位總預(yù)算目標(biāo)的完成產(chǎn)生良好作用。要保證指標(biāo)的公平合理，必須運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法，并全面加強(qiáng)預(yù)算的基礎(chǔ)工作。

（1）建立并完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息庫(kù)。預(yù)算編制部門(mén)需要對(duì)鐵路線路的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解和掌控，如上下行線路坡度，曲線半徑，鋼軌道岔軌枕型號(hào)等，機(jī)車(chē)車(chē)輛、接觸網(wǎng)、信號(hào)設(shè)備等主要運(yùn)輸設(shè)備狀況，鐵路各專業(yè)大、中修進(jìn)程，各專業(yè)各設(shè)備科學(xué)合理的消耗定額，才可以對(duì)預(yù)算編制的源點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的把控，才可以有憑有據(jù)去調(diào)整各個(gè)系統(tǒng)和站點(diǎn)的運(yùn)輸任務(wù)以及相應(yīng)的維修工作。所以，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要站在信息化的平臺(tái)上，通過(guò)信息化方式建立并發(fā)展鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)資源有效配置以及信息資源共享。

（2）做細(xì)、做實(shí)預(yù)算工作。要想從傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法脫離出來(lái)，各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以在其實(shí)際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用不同的編制方法，用最小控制單元來(lái)確定預(yù)算指標(biāo)。對(duì)運(yùn)輸收入展開(kāi)相關(guān)預(yù)算，以上往年度的預(yù)算工作、完成情況為基礎(chǔ)，對(duì)車(chē)次、車(chē)站、席別等進(jìn)行相關(guān)的測(cè)算和安排；機(jī)務(wù)系統(tǒng)按照機(jī)車(chē)型號(hào)、輛數(shù)和牽引總重進(jìn)行測(cè)算；車(chē)輛系統(tǒng)按照車(chē)輛型號(hào)、輛數(shù)進(jìn)行測(cè)算；工務(wù)系統(tǒng)按照線路延展長(zhǎng)度和通過(guò)總重進(jìn)行測(cè)算；電務(wù)系統(tǒng)和供電系統(tǒng)可以按照線路延展長(zhǎng)度進(jìn)程測(cè)算；到了站段更要將費(fèi)用細(xì)化，分解到各個(gè)車(chē)間、班組按會(huì)計(jì)科目通過(guò)輔助核算落實(shí)到責(zé)任人，使全員、全系統(tǒng)、全方位、全過(guò)程參與預(yù)算管理。

（3）建立并改進(jìn)全面預(yù)算管理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在運(yùn)輸預(yù)算、收入、營(yíng)業(yè)收入等方面開(kāi)展預(yù)算工作，梳理效率和效益指標(biāo)之間存在著某種聯(lián)系，進(jìn)一步建立相關(guān)的數(shù)學(xué)經(jīng)濟(jì)模型。從成本預(yù)算的角度出發(fā)，預(yù)算編制部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間確立良好的合作關(guān)系，對(duì)其生產(chǎn)環(huán)節(jié)、成本環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析，對(duì)于各項(xiàng)物資的消耗、開(kāi)支進(jìn)行定額管理，并在此基礎(chǔ)上確定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

4、加強(qiáng)預(yù)算控制。

將編制好的預(yù)算作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，每季度將實(shí)際情況以及預(yù)算比較，找到這兩者之間存在的差異，從差異程度和差異性質(zhì)的角度出發(fā)，制定合理的控制策略、措施，促進(jìn)企業(yè)挖潛增效，修正企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算做出有力保證。

5、確保預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的真實(shí)性。

預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告是預(yù)算預(yù)警機(jī)制不可或缺的一部分，也是預(yù)算管理工作的控制基礎(chǔ)，分析報(bào)告在一定程度上可以集中體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的發(fā)展情況?？梢詮呢浳锲贩N、區(qū)域、機(jī)車(chē)車(chē)輛、線路情況等多維度出發(fā)，了解企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況；進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)，還可以及時(shí)體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的財(cái)務(wù)情況。

現(xiàn)階段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著重大難題，那就是全面預(yù)算管理制度的不完善。只有健全預(yù)算管理組織體系，才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，發(fā)揮企業(yè)資源的最大效用，對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。從路局直管站段的角度出發(fā)，要在原有的基礎(chǔ)上建設(shè)一個(gè)新型的鐵路管理體制以及組織架構(gòu)。但是，鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要運(yùn)用集權(quán)管理模式，對(duì)于下級(jí)單位來(lái)說(shuō)，其主要任務(wù)就是完成上級(jí)部門(mén)制定的考核指標(biāo)，下級(jí)單位的所有工作都是圍繞考核內(nèi)容而展開(kāi)，大大降低了下級(jí)單位的工作積極性。所以，組織架構(gòu)要進(jìn)行相關(guān)改變，由原來(lái)的集權(quán)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榉謾?quán)、集權(quán)結(jié)合管理，保障各級(jí)管理部門(mén)的獨(dú)立性和自主性。

四、小結(jié)。

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，其是一種有效的管理手段。從預(yù)測(cè)以及決策的角度考慮，全面預(yù)算管理不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，還可以對(duì)企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃。全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理機(jī)制的一部分，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理具有積極作用。從某種意義上來(lái)說(shuō)，鐵路運(yùn)輸是一種勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員較多，這也增加了其管理和考核的難度，再加上鐵路運(yùn)輸成本控制難度大等問(wèn)題，因此，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸行業(yè)自身的特點(diǎn)，并針對(duì)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，探索適合鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基本思路和方法，進(jìn)一步做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)運(yùn)輸企業(yè)的促進(jìn)作用至關(guān)重要。

【參考文獻(xiàn)】。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇七

全面預(yù)算管理有助于通過(guò)對(duì)生產(chǎn)成本的準(zhǔn)確預(yù)算，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的降低，合理控制人工費(fèi)用和生產(chǎn)材料費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)制藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值，為企業(yè)營(yíng)造良好的口碑和信譽(yù)。

制藥企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行推行，使財(cái)務(wù)管理人員參與到生產(chǎn)監(jiān)督和檢查的過(guò)程中，將生產(chǎn)管理和預(yù)算管理相結(jié)合，提高生產(chǎn)的規(guī)范化水平。制藥企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制生產(chǎn)成本的目標(biāo)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該綜合考慮以下四方面內(nèi)容。第一，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與制藥企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)制藥企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行合理規(guī)劃，整合企業(yè)內(nèi)部資源。第二，針對(duì)企業(yè)各部門(mén)的特點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性的管理，提高部門(mén)間的協(xié)作能力。第三，預(yù)算目標(biāo)在制定時(shí)，應(yīng)該秉持以市場(chǎng)為導(dǎo)向的理念，根據(jù)市場(chǎng)變化和市場(chǎng)信息，提高預(yù)算目標(biāo)的穩(wěn)定性、安全性、靈活性，及時(shí)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。第四，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提高，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、分析和反饋，深入發(fā)掘隱藏在數(shù)據(jù)背后的信息，提高企業(yè)成本控制水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。

制藥企業(yè)生產(chǎn)成本控制主要包括控制直接支出成本和控制間接支出成本兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該在保證產(chǎn)品質(zhì)量和安全性的基礎(chǔ)上，避免在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的浪費(fèi)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。

1.控制直接支出成本。

直接支出成本是指制藥企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中，為產(chǎn)品生產(chǎn)而導(dǎo)致的費(fèi)用支出，一般來(lái)說(shuō)，直接支出成本包括直接材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、直接機(jī)物料和直接能源等。

制藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家對(duì)藥品質(zhì)量的相關(guān)規(guī)定，合理控制直接材料費(fèi)用，在預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)成品率和物料清單對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定，結(jié)合藥品質(zhì)量規(guī)范，在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃，在滿足產(chǎn)品百分之百合格率的基礎(chǔ)上，使成品率不斷提升，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)材料費(fèi)用控制的管理目標(biāo)。

企業(yè)人工費(fèi)用主要受到以下兩個(gè)因素的影響。第一，對(duì)生產(chǎn)的各項(xiàng)程序進(jìn)行合理安排，確定生產(chǎn)工時(shí)。第二，制定適宜的單位工時(shí)工資。制藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)動(dòng)作分析法，確定制藥企業(yè)崗位定額工時(shí)，結(jié)合成品率，計(jì)算出準(zhǔn)確的工資工時(shí)，按照員工崗位重要性的不同、崗位對(duì)企業(yè)效益的影響程度不同，計(jì)算小時(shí)工資。在對(duì)員工的工資進(jìn)行支付時(shí)，應(yīng)該能夠滿足產(chǎn)量和生產(chǎn)工時(shí)的轉(zhuǎn)換要求，秉持按勞分配和各司其職的要求，通過(guò)不斷提高員工工作的積極性和主動(dòng)性，使員工生產(chǎn)效率不斷提升，進(jìn)而降低人工成本。此外，還應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分化控制，充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的支撐性作用。

企業(yè)應(yīng)該在生產(chǎn)成本中對(duì)直接機(jī)物料和直接能源進(jìn)行單獨(dú)核算，在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該對(duì)工藝變化、產(chǎn)品消耗等因素進(jìn)行綜合考量，財(cái)務(wù)部對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行跟蹤，結(jié)合生產(chǎn)的實(shí)際情況及時(shí)修訂預(yù)算，使每一位生產(chǎn)員工都具備完善的預(yù)算管理理念。

2.控制間接支出成本。

間接支出成本也成為制造成本，是指制藥企業(yè)在直接成本外產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括為管理生產(chǎn)和組織生產(chǎn)而導(dǎo)致的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理者工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)和折舊費(fèi)等。企業(yè)可以通過(guò)固定預(yù)算法等方式，預(yù)算間接支出的數(shù)額，具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該對(duì)工程部領(lǐng)用維修物資，制造部采購(gòu)固定資產(chǎn)和質(zhì)量部化試領(lǐng)用等工作進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

3.建設(shè)完善的成本控制機(jī)制。

為了對(duì)預(yù)算效果進(jìn)行控制，提高成本控制執(zhí)行水平，制藥企業(yè)應(yīng)該建立完善的成本控制機(jī)制，包括小組責(zé)任機(jī)制、結(jié)果追蹤機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制等。

制藥企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，應(yīng)該建立成本控制工作小組，小組成員應(yīng)該包括財(cái)務(wù)部、工程部、質(zhì)量部和生產(chǎn)部，小組負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，制定完善的成本控制方案，對(duì)預(yù)算的指標(biāo)進(jìn)行層層分解，監(jiān)督員工對(duì)方案的落實(shí)情況，在根源上保障預(yù)算實(shí)施的有效性，提高執(zhí)行力。此外，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)出面，定期邀請(qǐng)生產(chǎn)人員、質(zhì)量部、工程部、班組長(zhǎng)召開(kāi)以成本分析作為主體的會(huì)議，分析在成本控制方案執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行跟蹤、評(píng)價(jià)，并制定績(jī)效考核方案，結(jié)合員工考核結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算產(chǎn)生的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)、盡早解決。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行追蹤、控制，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，應(yīng)該追蹤可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)異常的因素，并在尋找到異常現(xiàn)象后，提出改善的建議和意見(jiàn)，避免在今后的生產(chǎn)工作中再次出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。為了提高追溯的工作效率和工作準(zhǔn)確性，應(yīng)該對(duì)生產(chǎn)記錄進(jìn)行認(rèn)真填報(bào)，提高生產(chǎn)流程的規(guī)范性，通過(guò)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)員工的行為進(jìn)行約束，保證制藥企業(yè)成本能夠不斷降低。企業(yè)應(yīng)該在不同的預(yù)算環(huán)節(jié)，實(shí)施有針對(duì)性的獎(jiǎng)懲方案，最大限度的使員工工作的積極性不斷提升，使財(cái)務(wù)管理人員參與到制藥企業(yè)的生產(chǎn)和管理之中，改善工藝技術(shù)水平，激發(fā)員工自覺(jué)提高生產(chǎn)效率和學(xué)習(xí)先進(jìn)生產(chǎn)知識(shí)的意愿。

三、結(jié)語(yǔ)。

綜上所述，制藥企業(yè)應(yīng)該通過(guò)預(yù)算管理制度，降低生產(chǎn)成本，對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行優(yōu)化，滿足企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的需求，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇八

摘要：隨著中國(guó)近年經(jīng)濟(jì)實(shí)力的逐步提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也日益加大，在此情形下各企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展趨勢(shì)采取了各種措施，企業(yè)全面預(yù)算管理無(wú)疑最為行之有效。企業(yè)全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)狀的監(jiān)管、協(xié)調(diào)和控制，是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的安排與規(guī)劃?？梢源龠M(jìn)企業(yè)緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，順應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使其在國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中向更遠(yuǎn)的目標(biāo)前進(jìn)。然而，當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題，還有待探索與思考，反思與改進(jìn)。本文就實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的意義、其面臨的問(wèn)題與解決問(wèn)題的方法進(jìn)行了分析。

1、實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司業(yè)務(wù)流、信息流的整合。

企業(yè)全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是真正意義上的企業(yè)全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算又分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算。這些預(yù)算分別以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值指標(biāo)反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況;以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果;及具體反映投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式。通過(guò)跟進(jìn)企業(yè)各業(yè)務(wù)流程并逐層進(jìn)行預(yù)算管理，及對(duì)企業(yè)信息流程的分析，從而在宏觀上實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)流、信息流的整合與規(guī)劃。

2、優(yōu)化企業(yè)資源配置。

(1)資金配置。

對(duì)收入與支出的預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)一方面實(shí)現(xiàn)當(dāng)前發(fā)展的規(guī)模效益，一方面實(shí)施可行的預(yù)算編制，有利于在企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下抽出部分資金以便隨時(shí)支配調(diào)動(dòng)，利于企業(yè)對(duì)出現(xiàn)的新商機(jī)進(jìn)行系統(tǒng)分析及作出正確決策。建立切實(shí)可行的預(yù)算模式既能保證企業(yè)生產(chǎn)資金的需求，又能提高企業(yè)對(duì)資金的調(diào)度能力，以便將資金真正投放于刀刃上，獲取更大利潤(rùn)與發(fā)展空間。

(2)人員配置。

企業(yè)全面預(yù)算管理是需要企業(yè)全員參與的預(yù)算管理。在合理可行的企業(yè)全面預(yù)算管理模式下對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行監(jiān)管與督促，可以調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性、激發(fā)其工作熱情。同時(shí)，對(duì)企業(yè)全員的全面預(yù)算有利于獎(jiǎng)懲制度更加趨向客觀合理性。

(3)明確各部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

通過(guò)企業(yè)全面預(yù)算編制工作，將各部門(mén)工作進(jìn)行分解，可以起到明確各部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的作用，使得各部門(mén)能夠清楚了解自己所承擔(dān)的責(zé)任與需要完成的任務(wù)。這樣不但可以在企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)中督促企業(yè)各部門(mén)各司其職，還有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃與發(fā)展，各部門(mén)積極完成任務(wù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可以拓寬企業(yè)整體的發(fā)展空間。

(4)、協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)工作，利于監(jiān)管。

通過(guò)對(duì)各部門(mén)實(shí)施合理的預(yù)算編制工作，明確各部門(mén)奮斗目標(biāo)與任務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任到部責(zé)任到人，可以有效避免各部門(mén)之間互相推諉職責(zé)的現(xiàn)象。也有利于管理部門(mén)在管理的時(shí)候更加客觀，取得更好的成效。

企業(yè)全面預(yù)算管理是結(jié)合企業(yè)各部門(mén)共同完成的，在于協(xié)調(diào)各部門(mén)有效完成工作，并對(duì)企業(yè)未來(lái)進(jìn)行合理的規(guī)劃。因此，企業(yè)全面預(yù)算的參與者應(yīng)是整個(gè)企業(yè)全體，而非單個(gè)的企業(yè)部門(mén)或是團(tuán)體。當(dāng)前，一些企業(yè)人員對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不夠清晰，存在主觀意識(shí)上的片面性。當(dāng)前，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的主要預(yù)算，但絕非企業(yè)的全部預(yù)算，企業(yè)預(yù)算還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算，專門(mén)決策預(yù)算，需要生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等共同參與。然而，大部分企業(yè)人員片面認(rèn)為企業(yè)預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，跟自己無(wú)關(guān)，因而未能積極參與企業(yè)全面預(yù)算管理。這就造成了全面預(yù)算管理缺乏全體員工參與的傾斜局面，使得預(yù)算管理本身與實(shí)際不相符。

2、預(yù)算編制在實(shí)踐中未能得到有效的執(zhí)行。

預(yù)算編制是根據(jù)企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)編制出的預(yù)算報(bào)表，是預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的精細(xì)度影響著預(yù)算管理的合理性與實(shí)際執(zhí)行的有效性。然而，在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算過(guò)程中，存在著預(yù)算編制與實(shí)踐不相符的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

3、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

一些企業(yè)在制定預(yù)算編制時(shí)所采用的指標(biāo)仍是以企業(yè)歷史生產(chǎn)活動(dòng)為基礎(chǔ)，忽略了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流趨勢(shì)，并未看清企業(yè)近期發(fā)展與對(duì)未來(lái)的合理規(guī)劃。因此，在預(yù)算評(píng)估的時(shí)候，造成了預(yù)算與企業(yè)實(shí)踐相脫節(jié)的結(jié)果，缺乏必要的客觀性與科學(xué)性。

4、預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)情況不相符。

許多企業(yè)在制定預(yù)算編制過(guò)程中忽略了其內(nèi)部成員的參與，預(yù)算編制過(guò)分依賴于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn);另一些企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)十分精細(xì)，在實(shí)際實(shí)踐中卻未能有效執(zhí)行，使得預(yù)算編制失去了意義。這些是對(duì)預(yù)算編制與預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位造成的，沒(méi)能明確預(yù)算管理與預(yù)算編制的區(qū)別，使得預(yù)算編制在實(shí)踐中未能得到有效執(zhí)行。

當(dāng)前，企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中忽視了考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，一些企業(yè)雖制定了相應(yīng)的考核制度，但是在真正實(shí)施的時(shí)候卻未能參照正規(guī)制度模式，長(zhǎng)此以往形成了員工干好干壞一個(gè)樣的消極現(xiàn)象，打壓了員工工作積極性，使得制度流于形式;一些企業(yè)在考核過(guò)程中考核者對(duì)被考核者的主觀意識(shí)過(guò)于強(qiáng)烈，造成客觀考核結(jié)果與最終獎(jiǎng)懲結(jié)果反差甚大的局面，使得考核與獎(jiǎng)懲缺乏科學(xué)性、合理性、規(guī)范性;還存在一些企業(yè)在考核過(guò)程中從未將企業(yè)的全面預(yù)算管理結(jié)果與對(duì)員工考核結(jié)果相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，對(duì)員工的考核也只是主觀意識(shí)上的獎(jiǎng)懲，且考核范圍與考核方向都未能明確規(guī)劃，使得考核與獎(jiǎng)懲與企業(yè)全面預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)，考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制宛如空中樓閣，缺乏實(shí)際意義，沒(méi)有實(shí)效性。

1、樹(shù)立正確的企業(yè)全面預(yù)算概念，鼓勵(lì)全體員工的參與。

企業(yè)管理人員應(yīng)通過(guò)會(huì)議等形式將全面預(yù)算管理的內(nèi)容與思想灌輸給各部門(mén)各工作人員，使得企業(yè)的全體人員都能認(rèn)識(shí)到企業(yè)全體預(yù)算管理的理念，且都能積極參與整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各部門(mén)各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)員工不能將全面預(yù)算管理看成是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)有的任務(wù)，應(yīng)調(diào)整觀念偏差，積極投身于企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中。這樣才能有利于推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)程，且能得以有效執(zhí)行。

2、協(xié)調(diào)客觀實(shí)踐，制定科學(xué)的預(yù)算編制。

企業(yè)管理人員應(yīng)真正認(rèn)識(shí)且分清企業(yè)預(yù)算編制與企業(yè)預(yù)算管理的區(qū)別所在，協(xié)調(diào)預(yù)算編制與預(yù)算管理，使其相互作用。應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，關(guān)注當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，摒棄在舊的經(jīng)濟(jì)體制下擬定的企業(yè)預(yù)算管理編制，制定符合新形勢(shì)的科學(xué)預(yù)算編制。應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)情與其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所處地位所占優(yōu)勢(shì)，使得預(yù)算編制能夠有效的服務(wù)于預(yù)算管理，預(yù)算管理能夠更完美地運(yùn)用預(yù)算編制。其次，企業(yè)還應(yīng)建立健全相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，以便督促企業(yè)的每一位員工都能按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，最低限度降低違規(guī)現(xiàn)象造成的損失。

3、建立健全科學(xué)的考核機(jī)制，制定合理客觀的獎(jiǎng)懲制度。

企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施離不開(kāi)每一位員工的參與，要想提高員工參與企業(yè)全面預(yù)算管理的積極性，首要解決的就是建立健全科學(xué)的考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)地對(duì)員工成績(jī)進(jìn)行考核與預(yù)算，通過(guò)正規(guī)的測(cè)試機(jī)制對(duì)每一位員工的努力進(jìn)行測(cè)評(píng)，應(yīng)堅(jiān)決杜絕主觀感情的賞識(shí)或是歧視而造成的考核失衡等現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理，兼顧預(yù)算管理過(guò)程與預(yù)算管理結(jié)果，對(duì)于業(yè)績(jī)優(yōu)秀的員工應(yīng)客觀地予以獎(jiǎng)賞或升職，對(duì)于業(yè)績(jī)薄弱的員工，在予以批評(píng)、采取相應(yīng)的懲罰措施的同時(shí)還應(yīng)加以監(jiān)督及鼓勵(lì)。只有真正意義上做到賞罰分明、公正合理、科學(xué)客觀，才能保證每一位員工都能參與到企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中，預(yù)算也才有其意義。

四、結(jié)語(yǔ)。

在社會(huì)轉(zhuǎn)型期的當(dāng)下，各企業(yè)為了能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)中順應(yīng)時(shí)代潮流，緊跟國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，紛紛開(kāi)始實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理。然而近年來(lái)企業(yè)全面預(yù)算管理的失敗帶來(lái)的企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，要想在紛繁殘酷的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須擬定嚴(yán)格科學(xué)的全面預(yù)算管理方案。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)是多元化、全方位的，其所包含的內(nèi)容絕非哪一部門(mén)獨(dú)立完成，企業(yè)管理者應(yīng)制定切實(shí)可行的管理體制，鼓勵(lì)全體員工共同參與，積極參與，投身于企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中。只有全體員工積極參與才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，通過(guò)不斷的探索與學(xué)習(xí)，反思與進(jìn)步，才能更好地實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，以便最大程度發(fā)揮其意義，也才能利于企業(yè)在不斷的磨練中愈挫愈勇，有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇九

全面的預(yù)算管理進(jìn)行的基礎(chǔ)就是企業(yè)的利潤(rùn)，圍繞企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行全體員工、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)項(xiàng)目全過(guò)程等進(jìn)行全面的預(yù)算，因此對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，其作用也是不容小視的。

1.有利于房地產(chǎn)企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面管理圍繞房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)展開(kāi)，企業(yè)整體的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，因此，企業(yè)的所有預(yù)算都是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。在企業(yè)做好一切的預(yù)算之后，就會(huì)將企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃化與規(guī)范化，從而有利與更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。

2.有利于反映房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算可以作為評(píng)價(jià)一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，把房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的一些前景以及風(fēng)險(xiǎn)很好地反映出來(lái)，從而使一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)變得更加透明，以便于更好地進(jìn)行正確的抉擇來(lái)確保資金流動(dòng)的合理性與低風(fēng)險(xiǎn)性，在一定程度上也對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到了一定的促進(jìn)作用。

3.有利于房地產(chǎn)企業(yè)中的員工進(jìn)行相互協(xié)調(diào)。

由于全面預(yù)算管理是一個(gè)全員性、全部門(mén)性的一個(gè)過(guò)程，在這期間需要員工與員工之間進(jìn)行有效的溝通與很好地協(xié)調(diào)才能將預(yù)算順利地進(jìn)行下去，從而使整個(gè)企業(yè)的員工形成一個(gè)整體，在某個(gè)部門(mén)出現(xiàn)困難與問(wèn)題時(shí)，可以通過(guò)全面預(yù)算管理使全體員工進(jìn)行協(xié)調(diào)與解決，從而在一定程度上也提高了員工工作的效率與員工之間的協(xié)調(diào)性。

4.有利于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

有效的全面預(yù)算管理是對(duì)于企業(yè)未來(lái)項(xiàng)目投資與公司的發(fā)展來(lái)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，其中的盈利性、風(fēng)險(xiǎn)性都會(huì)很好地被預(yù)測(cè)出來(lái)，因此有利于房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于下一步的發(fā)展進(jìn)行合理的抉擇，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

由于全面預(yù)算管理是一個(gè)全面的預(yù)算，必須要使全體員工進(jìn)行合理的配合與協(xié)調(diào)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要提高員工對(duì)于全面預(yù)算管理的重視度，讓他們對(duì)于全面預(yù)算管理有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。從而使整體員工動(dòng)員起來(lái)，積極配合全面預(yù)算管理的工作并且給與一定的支持，可以將各部門(mén)進(jìn)行不同的分工：例如營(yíng)銷(xiāo)部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)整體收入的預(yù)算、研發(fā)部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算、人力資源部的員工可以負(fù)責(zé)企業(yè)人力成本的預(yù)算，最終由財(cái)務(wù)部的員工來(lái)進(jìn)行最后的整合預(yù)算等等，這樣使預(yù)算出來(lái)的數(shù)據(jù)才更具準(zhǔn)確性，從而大大降低了公司的風(fēng)險(xiǎn)。

完善與構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的`軟硬件環(huán)境主要分為兩個(gè)方面：第一個(gè)是要建立與完善房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理制度。由于許多房地產(chǎn)企業(yè)公司整體目標(biāo)與下層部門(mén)的聯(lián)系不夠，以至于實(shí)施全面預(yù)算管理的條件不具備，因此房地產(chǎn)公司應(yīng)該建立一個(gè)高效的全面預(yù)算制度。第二個(gè)就是要安排專門(mén)的人來(lái)進(jìn)行全面預(yù)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門(mén)人員來(lái)專門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的全面預(yù)算，使全面預(yù)算管理有人落實(shí)、有人監(jiān)督，從而提高其落實(shí)度。

3.要注重全面預(yù)算的指標(biāo)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略的統(tǒng)一。

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相統(tǒng)一，使全面預(yù)算成為房地產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)與抉擇的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的制定時(shí)要充分考慮房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，以大量的實(shí)地調(diào)研與數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，在進(jìn)行全面預(yù)算的指標(biāo)之前首先要明確企業(yè)的短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)、未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略具體是什么，從而圍繞企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定全面預(yù)算指標(biāo)。這樣可以使房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算與以后企業(yè)的發(fā)展更好地聯(lián)系起來(lái)，從而有效地避免了預(yù)算工作的盲目性。

三、結(jié)語(yǔ)。

房地產(chǎn)企業(yè)具有高投資、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，資金流動(dòng)性比較大，因此要對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理，從而使企業(yè)有計(jì)劃地發(fā)展與投資，將企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)最大化與風(fēng)險(xiǎn)最小化。因此對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是十分重要的，應(yīng)該引起一個(gè)企業(yè)全體員工的重視。只有建立了一個(gè)全面預(yù)算的管理體系，才能實(shí)施更好的全面預(yù)算管理以確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性與低風(fēng)險(xiǎn)性，因此如何使一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理更加完善，是值得每個(gè)企業(yè)以及每一位學(xué)者積極探索的.

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇十

(一)建議及對(duì)策。

根據(jù)上文針對(duì)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的基本現(xiàn)狀和工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中的核心思想等進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，可以明確后續(xù)工作的改革方向和應(yīng)當(dāng)遵循的原則。下文將針對(duì)主要的控制對(duì)策和建議方向等進(jìn)行研究，旨在更好的實(shí)現(xiàn)事業(yè)的創(chuàng)新。

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)核算、資金籌集、人力資源籌劃等全部活動(dòng)納入預(yù)算管理之中。站段各職能部門(mén)在預(yù)算管理中都承擔(dān)著一定的責(zé)任，如物資部門(mén)在物資采購(gòu)中，應(yīng)在保證采購(gòu)質(zhì)量的前提下，努力降低物資采購(gòu)成本，在保證生產(chǎn)需要的前提下，努力壓縮物資庫(kù)存數(shù)量，減少資金占用。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理之中還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)管理指標(biāo)體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的控制和管理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門(mén)、設(shè)計(jì)單位、主管機(jī)構(gòu)等等多個(gè)部門(mén)的工作，對(duì)整個(gè)預(yù)算進(jìn)行全面的掌控，保證各個(gè)部門(mén)之間緊密的配合和協(xié)作，并且有效的進(jìn)行管理，建立起一個(gè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)其中各個(gè)機(jī)制的有效控制。另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)其中各種方面的不利因素進(jìn)行全面的控制，同時(shí)對(duì)預(yù)算控制工作的價(jià)值和重要性等進(jìn)行深層次的分析，建立起健全并且完善的管理體系制度，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其中控制因素的管理，旨在以此為基礎(chǔ)更好的實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的改革。實(shí)現(xiàn)每一個(gè)階段預(yù)算編制控制效益的最大化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確與否，直接影響直接費(fèi)及工作開(kāi)支的準(zhǔn)確性。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理要真實(shí)準(zhǔn)確，經(jīng)得起審查的考驗(yàn)，也是每個(gè)預(yù)算人員必須十分重視的重要工作內(nèi)容。

二、強(qiáng)化基礎(chǔ)預(yù)算工作。

加強(qiáng)預(yù)算編制和調(diào)整過(guò)程中的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。在預(yù)算編制及調(diào)整的過(guò)程中，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)。嚴(yán)格預(yù)算管理程序，確保預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性。明確技術(shù)指標(biāo)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)性的文件，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制和管理。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同階段的不同工作需求，建設(shè)出相對(duì)應(yīng)的.項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)管理過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題以及工作開(kāi)展的核心思想等進(jìn)行集中性的分析，嚴(yán)格的按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的規(guī)定和初步方案的設(shè)計(jì)思想，構(gòu)建出完善的預(yù)算成本控制體系制度，以更好的反映當(dāng)前工作的基本發(fā)展趨勢(shì)。

三、結(jié)束語(yǔ)。

總的來(lái)講加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的分析有著重大的意義，正如上文所分析到的，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理相當(dāng)關(guān)鍵，有助于企業(yè)的管理者更好的實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，同時(shí)很好的控制其中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)，綜上所述，根據(jù)對(duì)當(dāng)前現(xiàn)代化的鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理基本現(xiàn)狀和工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的相關(guān)內(nèi)容等進(jìn)行集中性的分析，旨在以此為基礎(chǔ)更好的實(shí)現(xiàn)相關(guān)事業(yè)的整改和創(chuàng)新，更好的促進(jìn)工作的建設(shè)邁向一個(gè)嶄新的階段。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇十一

摘要：隨著國(guó)家不斷出臺(tái)強(qiáng)化員工收入分配的調(diào)控措施，推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束和市場(chǎng)化工資決定機(jī)制，部分企業(yè)逐漸開(kāi)始推行工資總額預(yù)算管理制度體系，尤其體現(xiàn)于國(guó)企與央企工資體系。工資總額預(yù)算管理不僅益于把控國(guó)家單位與社會(huì)單位間的工資平衡性，而且益于企業(yè)規(guī)范勞動(dòng)報(bào)酬體系，推動(dòng)企業(yè)人力成本和收益核算水平的提升。本文以工資總額預(yù)算管理的內(nèi)涵與流程為基礎(chǔ)，著重闡釋其編制要點(diǎn)與編制難點(diǎn)，提出進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平的具體措施。期望本文的結(jié)論對(duì)企業(yè)完善工資體系有所啟示。

關(guān)鍵詞：工資總額；預(yù)算管理；編制要點(diǎn)。

2010年，國(guó)務(wù)院下發(fā)相關(guān)文件，在央企首次試點(diǎn)工資預(yù)算管理制度，2012、2013年分別對(duì)企業(yè)強(qiáng)化工資增長(zhǎng)機(jī)制與健全人力資源體系做出了明確要求。這也推動(dòng)了部分企業(yè)由原來(lái)的工效掛鉤工資機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算管理工資機(jī)制。工資總額預(yù)算管理制度的實(shí)施需要具備一定的基礎(chǔ)性條件，這也是由預(yù)算本身的特點(diǎn)所決定的，預(yù)算是一種典型的分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，因此，工資總額預(yù)算管理必須對(duì)集權(quán)化的企業(yè)進(jìn)行分權(quán)化處理，導(dǎo)致工資總額預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，如新老員工收入的處理不恰當(dāng)?shù)?。因此，梳理與明晰工資總額預(yù)算管理的編制流程及具體措施具有重要意義。

工資總額預(yù)算管理主要包含工資增長(zhǎng)調(diào)控制度、工資效益聯(lián)動(dòng)制度和工資總額預(yù)算管理制度三部分，其中，前者是為了避免出現(xiàn)個(gè)體吃空餉的現(xiàn)象而設(shè)置的，中者是為了實(shí)現(xiàn)薪酬的激勵(lì)和導(dǎo)向作用而設(shè)置的，后者是為了對(duì)企業(yè)的宏觀財(cái)務(wù)進(jìn)行管理而設(shè)置的。工資總額預(yù)算管理的內(nèi)容可以分為地緣工資、效益工資、規(guī)模工資、效率工資及工資總額基數(shù)。在企業(yè)實(shí)踐中，地緣工資的比例約為10%，其測(cè)量指標(biāo)主要體現(xiàn)為最低工資標(biāo)準(zhǔn)、在崗職工平均工資、城市居民家庭人均消費(fèi)支出等；效益工資占比約為10%，其測(cè)量指標(biāo)主要有業(yè)績(jī)考核得分率、可控成本節(jié)約率等；規(guī)模工資占比約為10%，其測(cè)量指標(biāo)主要有資產(chǎn)規(guī)模和設(shè)備數(shù)量等。而效率工資占比約為30%，其計(jì)算基礎(chǔ)主要為企業(yè)的核定定員與實(shí)際人員的大小關(guān)系；工資總額基礎(chǔ)占比40%，主要基于企業(yè)的歷史工資水平，避免工資收入出現(xiàn)大幅度波動(dòng)。工資總額預(yù)算管理的流程在不同地區(qū)可能存在部分差別，以某地區(qū)的工資總額預(yù)算管理為例，主要包含預(yù)算、調(diào)整、清算和備案。其中，預(yù)算主要按照逐級(jí)匯總、分級(jí)編制、上下結(jié)合的原則，根據(jù)預(yù)算增長(zhǎng)與預(yù)算基數(shù)進(jìn)行編制；調(diào)整的情況主要有三種，分別是資產(chǎn)重組、企業(yè)效益變動(dòng)較大、收入分配具有重大變化；企業(yè)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行清算，形成報(bào)告上報(bào)國(guó)資委等上級(jí)部門(mén)；企業(yè)內(nèi)部收入調(diào)整必須經(jīng)過(guò)上級(jí)部門(mén)統(tǒng)一，按照相應(yīng)程序備案。

二、工資總額預(yù)算管理的編制要點(diǎn)及難。

（一）編制要點(diǎn)。

工資總額預(yù)算管理的編制要點(diǎn)主要包含職工類別與時(shí)間范圍，其中，國(guó)有企業(yè)的員工是由國(guó)資委核定的，不可以隨意進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)，納入工資總額預(yù)算管理的職工類別主要是一般職工、中層及經(jīng)營(yíng)層，一般職工主要包含了三級(jí)及以下企業(yè)的普通職工、中層及管理層，二級(jí)企業(yè)中的普通職工及中層，一級(jí)企業(yè)的普通職工；中層主要包含了二級(jí)企業(yè)的管理層及一級(jí)企業(yè)的中層；經(jīng)營(yíng)層主要包含一級(jí)企業(yè)的管理層。工資總額預(yù)算編制的時(shí)間一般為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，但若出現(xiàn)延遲發(fā)放工資的情況，應(yīng)該將延遲工資一并納入工資總額預(yù)算管理范圍。但由于企業(yè)存在合理避稅的情況，通常會(huì)將預(yù)提的年終獎(jiǎng)金不計(jì)入工資總額。

（二）編制難點(diǎn)。

工資總額預(yù)算管理的編制難點(diǎn)主要體現(xiàn)于五種關(guān)系的處理。一是新老員工的工資水平關(guān)系。不再論資排輩，而是在承認(rèn)年長(zhǎng)員工貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上同崗?fù)?，基本理念是：同崗?fù)?，但必須承認(rèn)工齡的補(bǔ)償。這雖然是對(duì)老員工的激勵(lì)，但同時(shí)也是對(duì)新員工的負(fù)激勵(lì)。因此，這是編制的難點(diǎn)之一。二是不同崗位間的收入水平關(guān)系。由于技能需求水平間的差異，致使基礎(chǔ)性崗位與專用性崗位間工資水平的差距很大，如何將這種差距控制在合理范圍內(nèi)是預(yù)算編制的難點(diǎn)。三是績(jī)效提成工資制與職能部門(mén)固定工資制的關(guān)系，二者的職工人數(shù)比例如何確定，在不同崗位、部門(mén)間如何分配這種關(guān)系是預(yù)算編制的難點(diǎn)。四是管理層與一般職工間的收入水平關(guān)系，國(guó)有企業(yè)的管理層工資水平必須控制在一定范圍內(nèi)，員工的收入水平需要與社會(huì)水平平衡，這也是預(yù)算編制的難點(diǎn)。五是獎(jiǎng)懲關(guān)系，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)如何控制在預(yù)算范圍內(nèi)，如何設(shè)計(jì)與測(cè)量預(yù)算指標(biāo)仍然是預(yù)算編制的難點(diǎn)之一。

（一）正確處理幾種工資關(guān)系。

針對(duì)以上幾種工資關(guān)系在預(yù)算編制中的難點(diǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)該采用以下措施正確處理。一是制定與細(xì)化新老員工間的工資指標(biāo)，指標(biāo)的基礎(chǔ)是同崗?fù)?，在此基礎(chǔ)上增加老員工比新員工的工資加成，但這種工資加成指標(biāo)是基于工齡和為企業(yè)做出的.貢獻(xiàn)而設(shè)的。二是控制企業(yè)收入水平差距，將其控制在10倍以內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部最低工資水平應(yīng)該在平均水平的2倍以內(nèi)，最高工資水平在4倍以內(nèi)。三是績(jī)效提成工資總額應(yīng)該與固定工資職工人數(shù)比例為4:6，若企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)任務(wù)加重，可以適當(dāng)加大績(jī)效、提成工資比例。根據(jù)國(guó)資委的相關(guān)文件，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，細(xì)化獎(jiǎng)懲指標(biāo)，但獎(jiǎng)懲金額不宜過(guò)大。

（二）強(qiáng)化工資總額控制。

制定符合企業(yè)實(shí)際的控制指標(biāo)是推進(jìn)工資總額預(yù)算管理的有效措施。主要可以著手于以下幾點(diǎn)：一是部分聯(lián)動(dòng)制定指標(biāo)體系，將企業(yè)的勞動(dòng)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合制定，結(jié)合企業(yè)的往年的經(jīng)營(yíng)狀況及下一會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、平均工資發(fā)展趨勢(shì)等核算預(yù)算指標(biāo)；二是實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)執(zhí)行狀況，對(duì)工資總額超標(biāo)情況及時(shí)糾正，并查找原因，確保企業(yè)工資預(yù)算控制與管理的連續(xù)性；三是構(gòu)建嚴(yán)格的個(gè)體預(yù)算違規(guī)機(jī)制，企業(yè)工資預(yù)算應(yīng)當(dāng)在上述預(yù)算范圍及比例之內(nèi)，若出現(xiàn)比例偏差較大的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，對(duì)違規(guī)操作員工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者直接予以紀(jì)律處分，并對(duì)其上級(jí)主管人員實(shí)行連帶責(zé)任追究；四是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)工具建立數(shù)據(jù)模型，以當(dāng)?shù)仄骄べY為標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，使工資總額預(yù)算更準(zhǔn)確合理。

（三）加大數(shù)據(jù)管理與培訓(xùn)力度。

數(shù)據(jù)是企業(yè)預(yù)算、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重中之重，尤其在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析為預(yù)算管理提供了有效途徑。首先，積極拓展和提高計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)域的應(yīng)用和使用層次，搭建業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，利用企業(yè)預(yù)算信息管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，或者企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心信息系統(tǒng)，指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算部門(mén)及時(shí)處置預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)施重大項(xiàng)目預(yù)算聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)外部、上下級(jí)之間充分實(shí)現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調(diào)配合，甚至可以引入經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)管，對(duì)預(yù)算及相關(guān)執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行過(guò)程監(jiān)管，形成監(jiān)管合力，共享監(jiān)督成果。其次，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的手工預(yù)算方式，嚴(yán)格落實(shí)“三嚴(yán)三實(shí)”要求，確保財(cái)務(wù)人員按照“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的高標(biāo)準(zhǔn)要求自己，減少預(yù)算管理中人為因素造成的預(yù)算偏差。

四、結(jié)語(yǔ)。

工資總額預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)青睞的工資預(yù)算管理方式，也是目前較為有效的預(yù)算方式之一。但在實(shí)施過(guò)程中，由于預(yù)算環(huán)境不斷變化，出現(xiàn)了一系列編制難點(diǎn)。為此，本文著重提出了各相關(guān)指標(biāo)間的關(guān)系處理、控制方法與數(shù)據(jù)管理三項(xiàng)措施。但限于實(shí)踐案例不足，并未進(jìn)行多案例分析，建議后續(xù)可以展開(kāi)案例研究。

參考文獻(xiàn)：

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房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇十二

企業(yè)文化由物質(zhì)文化、行為文化、精神文化構(gòu)成，指在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及實(shí)踐中逐步形成并發(fā)展起來(lái)的，帶有企業(yè)自身特征的，能夠被組織成員接受及遵守的行為準(zhǔn)則、精神風(fēng)貌或者價(jià)值理念。美國(guó)學(xué)者迪爾指出，企業(yè)文化的構(gòu)成要素有企業(yè)環(huán)境、價(jià)值觀、英雄人物、禮節(jié)和儀式、文化網(wǎng)絡(luò)。后來(lái)大量學(xué)者出企業(yè)文化具有導(dǎo)向功能、凝聚功能、激勵(lì)功能、約束功能、競(jìng)爭(zhēng)功能。本文中提到的當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)人力資源管理所存在的問(wèn)題，無(wú)論是房地產(chǎn)業(yè)管理理念落后，還是忽視對(duì)人才的培養(yǎng)等問(wèn)題都滲透在企業(yè)文化的五個(gè)要素中，說(shuō)明員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)知存在不足。著名學(xué)者小羅伯特沃特曼闡明企業(yè)文化的駕馭力與凝聚力是卓越企業(yè)成功的主要特征，可見(jiàn)企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。房地產(chǎn)業(yè)是涉及多領(lǐng)域的特殊行業(yè)，它的文化內(nèi)容應(yīng)包含以下幾個(gè)方面：

（1）本企業(yè)最基本的價(jià)值觀。

（2）體現(xiàn)出房地產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)：建筑的本質(zhì)是人與自然的和諧。

（3）員工要理解房地產(chǎn)業(yè)的精髓和本質(zhì)，而非停留在簡(jiǎn)單的蓋房子和賣(mài)房子。良好的文化會(huì)形成企業(yè)較佳的信譽(yù)，從而使企業(yè)得到用戶的好感和認(rèn)可。因此，將企業(yè)文化融入到房地產(chǎn)企業(yè)人力資源管理實(shí)踐中去，完善當(dāng)前人力資源管理機(jī)制，尋求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是關(guān)鍵。企業(yè)文化用企業(yè)基本價(jià)值觀的軟約束來(lái)緩沖和促進(jìn)人力資源管理中具體制度更好的執(zhí)行。在房地產(chǎn)企業(yè)人力資源管理中一些新制度的推行，比如涉及薪酬考核的新方案等，員工們并不能很快適應(yīng)，甚至由于會(huì)影響其短期利益而產(chǎn)生抵觸情緒，此時(shí)就需要利用優(yōu)秀的企業(yè)文化來(lái)緩沖推行這些制度所帶來(lái)的振蕩。目前，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)人力資源管理部門(mén)未能真正融入企業(yè)文化，僅僅口頭上宣傳企業(yè)文化的重要性，使企業(yè)文化所具有的導(dǎo)向作用、凝聚作用、激勵(lì)作用、約束作用、競(jìng)爭(zhēng)作用沒(méi)有很好地挖掘出來(lái)?；诖?，積極研究房地產(chǎn)業(yè)人力資源管理相關(guān)機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，切實(shí)推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)人力資源管理的實(shí)施，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)人力資源管理的科學(xué)管理，對(duì)提升房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)績(jī)和保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

利用企業(yè)文化來(lái)促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)人力資源管理，必須要將企業(yè)文化滲透到人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。以企業(yè)文化為導(dǎo)向進(jìn)行各項(xiàng)職能管理，實(shí)施有效的人力資源管理工作，有助于人才積極性的發(fā)揮，有利于提高員工的創(chuàng)新能力，使房地產(chǎn)企業(yè)得到持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2.1轉(zhuǎn)變管理理念，遵循“以人為本”房地產(chǎn)企業(yè)要遵循“以人為本”的人力資源管理理念，將企業(yè)文化凝聚力的優(yōu)勢(shì)充分體現(xiàn)在企業(yè)建設(shè)上。實(shí)際工作中，受傳統(tǒng)觀念的影響和僵化管理模式的制約，很多企業(yè)管理者和人力資源管理者仍然沿用傳統(tǒng)的人事管理方法對(duì)員工進(jìn)行管理，從而挫傷了員工的工作熱情，大大降低了企業(yè)凝聚力。要注重與員工之間的交流，了解員工的價(jià)值觀，為員工營(yíng)造有助于他們體現(xiàn)甚至創(chuàng)造自身價(jià)值的工作環(huán)境。弘揚(yáng)企業(yè)的.經(jīng)營(yíng)理念，通過(guò)媒體等多種方式對(duì)外宣傳，對(duì)內(nèi)鞏固，為創(chuàng)建良好健康的企業(yè)文化而努力。在企業(yè)的人力資源管理理念上要本著與時(shí)俱進(jìn)的原則，引進(jìn)最新最先進(jìn)的管理模式，讓管理系統(tǒng)得以完善，提高員工的工作熱情，為企業(yè)創(chuàng)造更大效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的循環(huán)發(fā)展。

1.2.2人才招聘與培訓(xùn)機(jī)制在企業(yè)員工的招聘過(guò)程中，不能僅僅看應(yīng)聘者的學(xué)歷水平，更要注重對(duì)素質(zhì)、價(jià)值觀和專業(yè)水平的考核，看其是否與企業(yè)的核心價(jià)值觀一致。同時(shí)，還要提高對(duì)員工的培訓(xùn)，扎實(shí)做好人才培養(yǎng)工作，將人才培養(yǎng)與完善培訓(xùn)機(jī)制緊密結(jié)合，為員工提供可能的發(fā)展空間。不僅要考慮從業(yè)人員培訓(xùn)的現(xiàn)實(shí)性，而且要考慮員工自身發(fā)展的可能性。在專業(yè)培訓(xùn)的過(guò)程中要注重對(duì)員工自身潛能的挖掘，對(duì)培訓(xùn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)分析并調(diào)整。

1.2.3企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)激勵(lì)機(jī)制單一，缺乏活力，嚴(yán)重影響了員工工作積極性的發(fā)揮和創(chuàng)造熱情。人力資源部門(mén)管理者應(yīng)該根據(jù)員工的差異對(duì)他們進(jìn)行個(gè)別化獎(jiǎng)勵(lì)，從而達(dá)到激勵(lì)的最大效果。

（1）物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合員工存在著物質(zhì)需求和精神需求，相應(yīng)的激勵(lì)方式也應(yīng)該是物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合。美國(guó)心理學(xué)家亞伯拉罕馬斯洛最早提出需求層次理論，認(rèn)為人有生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求、自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)需求,這五種需求的關(guān)系呈“金字塔”形。結(jié)合雙因素理論，利用物質(zhì)和精神激勵(lì)的方式可以有效實(shí)現(xiàn)員工對(duì)基本需求的追求到自我價(jià)值的追求，這不僅可提高員工的工作積極性，也可以培養(yǎng)員工自身價(jià)值觀的形成，使個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)一致。馬斯洛還指出，只有尚未滿足的需求才能影響員工的行為，已滿足的需求不再起激勵(lì)作用，設(shè)計(jì)差別化的激勵(lì)方式則顯得尤為重要。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)中的高級(jí)管理者和中層管理者更多的表現(xiàn)為對(duì)成就、權(quán)利、自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的追求，基層人員更多的是對(duì)生理需要、歸屬感的追求，因此企業(yè)建立激勵(lì)機(jī)制時(shí)應(yīng)該識(shí)別員工的需求層次，只有未滿足的需求才起激勵(lì)作用。對(duì)管理層員工，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造使人發(fā)揮才能的工作環(huán)境，并給予工作本身的內(nèi)在激勵(lì)，讓他們擔(dān)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性的工作。對(duì)于基層員工，更注重的是提供足夠的物質(zhì)激勵(lì)，保證有安全的工作環(huán)境和基本工資的前提下，再創(chuàng)造機(jī)會(huì)讓員工追求更高層次的需求，增加其歸屬感和滿意度。企業(yè)的最終目標(biāo)是鼓勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)精神追求，獲得員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同，增強(qiáng)員工的企業(yè)文化意識(shí)。

（2）個(gè)人激勵(lì)與群體激勵(lì)相結(jié)合隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、全球化、組織變革的興起，工作更多以團(tuán)隊(duì)、項(xiàng)目組的形式開(kāi)展，這點(diǎn)在房地產(chǎn)企業(yè)顯得更加突出。在企業(yè)中，個(gè)體行為不可避免受到其所在群體的影響，群體亦對(duì)其成員有多方面的功能，人力資源管理部門(mén)有必要制定面向群體的激勵(lì)措施。如對(duì)可比的不同團(tuán)隊(duì)進(jìn)行評(píng)比，獎(jiǎng)勵(lì)工作績(jī)效高的團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)不同群體間的良性競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，融入企業(yè)文化的理念，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)的精神追求，使個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的核心價(jià)值觀的吻合，這樣做不僅真正留住人才，更能促進(jìn)高績(jī)效團(tuán)隊(duì)的建立。

（3）正面激勵(lì)與負(fù)面激勵(lì)相結(jié)合由強(qiáng)化理論可知，激勵(lì)分為正面激勵(lì)與負(fù)面激勵(lì)。正面激勵(lì)是對(duì)員工符合企業(yè)目標(biāo)的行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；負(fù)面激勵(lì)是對(duì)員工違背企業(yè)目標(biāo)的行為進(jìn)行懲罰，使之不再發(fā)生。沒(méi)有正面激勵(lì)就難以引發(fā)員工行為的內(nèi)在動(dòng)力；沒(méi)有負(fù)面激勵(lì)就難以保證員工起碼的努力程度和努力的方向。

1.2.4完善績(jī)效考核機(jī)制，營(yíng)造企業(yè)文化氛圍房地產(chǎn)考核制度應(yīng)該和薪酬相互掛鉤，提高企業(yè)人力資源管理效率。應(yīng)該建立健全薪酬制度，將企業(yè)員工的工作內(nèi)容、職業(yè)規(guī)劃都納入到企業(yè)管理過(guò)程中，融入房地產(chǎn)業(yè)的文化特色。然而，我國(guó)中小房地產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)重忽視了企業(yè)文化的作用，一度認(rèn)為薪酬越高員工的努力程度就越高，結(jié)果導(dǎo)致中小房地產(chǎn)企業(yè)員工薪酬增速與企業(yè)凈利潤(rùn)增速相違背，呈負(fù)相關(guān)，而理想的薪酬激勵(lì)應(yīng)該是薪酬總額漲跌與純利潤(rùn)漲跌保持高度正相關(guān)，表明這些企業(yè)薪酬處于相對(duì)“透支”的不健康運(yùn)營(yíng)狀態(tài)中，企業(yè)存在一定的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（孟平生，）。當(dāng)然，一些房地產(chǎn)企業(yè)在薪酬控制方面過(guò)于吝嗇，同樣不能有效激勵(lì)員工。同時(shí)，企業(yè)要試圖對(duì)員工的價(jià)值觀進(jìn)行考核，并設(shè)法使其認(rèn)同本企業(yè)的文化，培養(yǎng)自身價(jià)值觀與文化價(jià)值觀的耦合。在員工自身價(jià)值觀與企業(yè)核心價(jià)值觀一致的前提下，只要保證薪酬合理，員工的努力程度就會(huì)越來(lái)越大。反之，如果員工不認(rèn)同企業(yè)的文化，薪酬的高低就決定了貢獻(xiàn)的大小。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇十三

全面預(yù)算管理是預(yù)算管理發(fā)展較為成熟的管理方法和理念，全面預(yù)算管理長(zhǎng)期性、全面性和戰(zhàn)略性的特點(diǎn)幫助企業(yè)在計(jì)劃的時(shí)間內(nèi)達(dá)到既定戰(zhàn)略目標(biāo),文章是關(guān)于全面預(yù)算管理推進(jìn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建的探究。

摘要管理會(huì)計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要方法，是有機(jī)融合了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，具有規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)四個(gè)重要基本職能的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)的重要工具，對(duì)企業(yè)構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系的作用是不可忽視的。本文首先分析了我國(guó)管理會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀，介紹了全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，闡述了企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理推進(jìn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建的重要作用，最后提出了加強(qiáng)全面預(yù)算管理的主要措施。

12月29日，財(cái)政部發(fā)布了《管理會(huì)計(jì)基本指引（征求意見(jiàn)稿）》，將管理會(huì)計(jì)由普遍規(guī)律上升到標(biāo)準(zhǔn)?！痘局敢肥秦?cái)政部繼10月發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》之后，發(fā)布的又一管理會(huì)計(jì)綱領(lǐng)指導(dǎo)性文件。它的發(fā)布標(biāo)志著，管理會(huì)計(jì)將在越來(lái)越多的企事業(yè)單位中擺脫“紙上談兵”的尷尬局面，真正落地實(shí)操，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建成為企業(yè)的重要任務(wù)。

作為管理會(huì)計(jì)的組成部分之一，全面預(yù)算管理是連接管理會(huì)計(jì)體系各個(gè)板塊的橋梁，管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)需要依托預(yù)算管理和控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理具備的綜合性、引導(dǎo)性、前瞻性等特質(zhì)正是管理會(huì)計(jì)所具有的。這些特質(zhì)使得全面預(yù)算管理將其他管理會(huì)計(jì)的（如戰(zhàn)略管理、成本管理、存貨管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等）融合聯(lián)系在一起，將管理會(huì)計(jì)的各個(gè)方面融會(huì)貫通，其作用是其他管理會(huì)計(jì)工具難以替代的。

（一）與eva結(jié)合突出價(jià)值導(dǎo)向。

eva作為一種評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的指標(biāo)，其最具特點(diǎn)和最重要的方面就是將考慮資本成本納入考慮范疇，將全面預(yù)算管理與eva結(jié)合運(yùn)用，把資本成本納入預(yù)算控制過(guò)程，樹(shù)立成本意識(shí)，強(qiáng)化價(jià)值創(chuàng)造理念，促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)展。同時(shí)，將資本成本與成本費(fèi)用預(yù)算融合，把生產(chǎn)過(guò)程中的資源消耗和占用情況納入考慮范疇，突出強(qiáng)調(diào)了企業(yè)價(jià)值的重要性，全面預(yù)算管理與eva的結(jié)合使得決策的合理性大大增加。

（二）與bsc結(jié)合促進(jìn)戰(zhàn)略落地。

全面預(yù)算管理本質(zhì)是對(duì)企業(yè)資源的整合配置，現(xiàn)行預(yù)算大多只考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，在人力資源、信息技術(shù)、企業(yè)文化等非財(cái)務(wù)資源的配置方面考慮不足。平衡計(jì)分卡是衡量企業(yè)業(yè)績(jī)和戰(zhàn)略實(shí)施的管理工具，bsc與全面預(yù)算管理的整合可以預(yù)防預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)，擺脫短視現(xiàn)象，更加重視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展相適應(yīng)，強(qiáng)化預(yù)算管理的實(shí)施效果。bsc也可以彌補(bǔ)全面預(yù)算管理非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視不足的弊端，通過(guò)四個(gè)維度的規(guī)劃實(shí)行，使預(yù)算從制定到實(shí)施都不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是需要企業(yè)所有部門(mén)從上到下的通力配合。

（三）結(jié)合目標(biāo)成本管理強(qiáng)化過(guò)程控制。

作為一種有效的成本管理方法，目標(biāo)成本法的使用范圍變得愈發(fā)廣泛。將全面預(yù)算管理與目標(biāo)成本法系統(tǒng)結(jié)合，設(shè)立責(zé)任中心，管理責(zé)任明確到各中心，充分調(diào)動(dòng)起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極主動(dòng)性，建立與各責(zé)任中心對(duì)應(yīng)的核算體系，精確核算經(jīng)營(yíng)成果，合理評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

自20末《指導(dǎo)意見(jiàn)》發(fā)布以來(lái)，一些大型企業(yè)已經(jīng)逐步引進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系。例如，寶鋼集團(tuán)構(gòu)建“四位一體”的管理會(huì)計(jì)框架、推進(jìn)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略落地；京東集團(tuán)基于價(jià)值鏈進(jìn)行全方位成本管理；中航工業(yè)集團(tuán)進(jìn)行eva管理實(shí)踐、構(gòu)建全面成本管控體系等。這些企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系的探索和實(shí)踐中大多以全面預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，把加強(qiáng)全面預(yù)算管理作為推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)。

以中航工業(yè)為例，中航工業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理這一管理手段對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，確?？蒲猩a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理有序進(jìn)行。目前，全面預(yù)算管理在中航工業(yè)的應(yīng)用成果已經(jīng)較為顯著，初步實(shí)現(xiàn)了以預(yù)算為基準(zhǔn)，人人事事看預(yù)算的良好氛圍。在管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)過(guò)程中充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用、合理有效地利用企業(yè)資源，嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行成本費(fèi)用控制，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的偏差做好成本費(fèi)用預(yù)算分析，有效降低了成本費(fèi)用。同時(shí)，在績(jī)效考核方面，將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果作為各部門(mén)績(jī)效考核依據(jù)，保證了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

以預(yù)算為起點(diǎn)，以全面預(yù)算管理為抓手，中航工業(yè)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型順利進(jìn)行，逐漸形成了以全面預(yù)算管理為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理模式，成本費(fèi)用得到了很好的控制，提升了公司的質(zhì)量效益。中航工業(yè)的成功實(shí)踐離不開(kāi)管理者對(duì)全面預(yù)算管理準(zhǔn)確的定位，以及與其他管理會(huì)計(jì)工具的系統(tǒng)整合。然而，在預(yù)算的實(shí)際編制和執(zhí)行中有時(shí)仍會(huì)出現(xiàn)預(yù)算管理僵化、靈活調(diào)整不足或預(yù)算編制松弛，出現(xiàn)“超預(yù)算”或“預(yù)算外”的情況。下文結(jié)合中航工業(yè)在應(yīng)用中值得借鑒的地方和不足之處提出幾點(diǎn)建議。

全面預(yù)算管理的實(shí)行對(duì)成功構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系具有重要意義。結(jié)合中航工業(yè)構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系的應(yīng)用實(shí)踐，本著加強(qiáng)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果的原則，提出以下建議：

從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是企業(yè)圍繞預(yù)算的制定和執(zhí)行展開(kāi)的，是涉及全方位、全過(guò)程、全員參與的管理系統(tǒng)，綜合性地囊括了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)在內(nèi)的所有活動(dòng)；以預(yù)算為主線對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前控制、事中控制和事后控制；企業(yè)各級(jí)管理者和各個(gè)層次員工全員參與。全面預(yù)算管理作為管理控制工具，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，可以從以下三方面進(jìn)行功能定位：

第一，促進(jìn)戰(zhàn)略落地的抓手。企業(yè)戰(zhàn)略是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而做出的總體籌劃和整體部署。戰(zhàn)略的落實(shí)和推進(jìn)需要層層分解傳遞到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工。全面預(yù)算管理是落實(shí)戰(zhàn)略的有效工具。將原本抽象、難操作的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為短期的目標(biāo)，并統(tǒng)籌分配給各個(gè)部門(mén)的每個(gè)員工，使得企業(yè)目標(biāo)具體化、部門(mén)目標(biāo)明確化、個(gè)人目標(biāo)更具操作性，從而保障戰(zhàn)略目標(biāo)能夠真正指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第二，配置企業(yè)資源的有效工具。企業(yè)的資源是有限的，因此，能夠站在戰(zhàn)略的高度有效地整合各種資源，協(xié)調(diào)整體與部門(mén)之間、各利益主體之間的目標(biāo)沖突就顯得十分必要。全面預(yù)算管理可以把企業(yè)各方面的`工作納入統(tǒng)一計(jì)劃之中，緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌分配，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高管理效率。

第三，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期末需要對(duì)各級(jí)管理者和基層員工進(jìn)行全面、綜合的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，并以此與薪酬激勵(lì)相掛鉤，實(shí)現(xiàn)對(duì)全體成員的激勵(lì)和制約。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)需要一個(gè)清晰、具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。而預(yù)算恰好可以作為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的主要部分，為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供客觀依據(jù)和基本尺度。

如前文所述，全面預(yù)算管理作為管理控制鏈條中的重要一環(huán)，在管理會(huì)計(jì)工具的整合方面具有不可忽視的重要作用。除了上文中提到的與eva、bsc、目標(biāo)成本管理的整合，在管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建中，更應(yīng)以系統(tǒng)整合為主線，促進(jìn)全面預(yù)算管理與其他管理工具進(jìn)行系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)整個(gè)管控鏈條的集成化、系統(tǒng)化。

首先，在預(yù)算編制階段要堅(jiān)持以下幾點(diǎn)：一是充分發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)作用，確保預(yù)算目標(biāo)良好體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。二是樹(shù)立業(yè)務(wù)導(dǎo)向，結(jié)合前端業(yè)務(wù)實(shí)際制定預(yù)算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，打破部門(mén)壁壘，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。三是企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算內(nèi)容、特征等的不同，靈活選用如零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、作業(yè)成本法多種方法。

其次，在預(yù)算執(zhí)行控制階段應(yīng)注意將預(yù)算控制和其他管理控制工具進(jìn)行整合。例如，預(yù)算控制可以與授權(quán)審批控制結(jié)合在一起，通過(guò)事先制定權(quán)限指引的方式對(duì)預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外等事項(xiàng)的審批流程做出明確規(guī)定，避免預(yù)算執(zhí)行隨意的現(xiàn)象出現(xiàn)，提升預(yù)算執(zhí)行的剛性與嚴(yán)肅性。預(yù)算控制也應(yīng)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具進(jìn)行整合。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中難免出現(xiàn)偏差，因此需要借助風(fēng)險(xiǎn)管理工具對(duì)預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和防范，按照預(yù)算偏離度設(shè)置預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理確定預(yù)警范圍，通過(guò)實(shí)際結(jié)果與預(yù)警指標(biāo)的對(duì)比，對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控。

最后，預(yù)算考核階段要促進(jìn)全面預(yù)算與績(jī)效考核的整合，實(shí)現(xiàn)整個(gè)管控鏈條的一體化和系統(tǒng)化。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，在預(yù)算制定階段對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步分解與細(xì)化，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行指定，績(jī)效考核作為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果的分析與考評(píng)，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考量。

由于預(yù)算的不確定性，企業(yè)在預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用中常常會(huì)陷入兩難困境：其一是全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程過(guò)于嚴(yán)苛和預(yù)算執(zhí)行僵化，導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)和應(yīng)變能力受到阻礙；其二是預(yù)算編制松弛，執(zhí)行控制力權(quán)威性不足，“超預(yù)算”“預(yù)算外”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算制度形同虛設(shè)。為了更加合理有效地運(yùn)用全面預(yù)算管理，提高企業(yè)效益，兼顧預(yù)算的嚴(yán)肅性和靈活性，盡量避免預(yù)算僵化和超預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)做到靈活調(diào)整，剛?cè)嵯酀?jì)。

在預(yù)算編制階段要防止預(yù)算編制松弛，避免執(zhí)行部門(mén)出于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避動(dòng)因，刻意制定較為寬松的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)減少超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生。由于預(yù)算本身是一種預(yù)測(cè)，不可能做到完全的準(zhǔn)確，所以在編制階段也要考慮其靈活性；在執(zhí)行和考核階段要按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，嚴(yán)防“超預(yù)算”和“預(yù)算外”情形，增強(qiáng)預(yù)算的控制力。另外，還要從“柔性”角度出發(fā)考慮，因?yàn)榭陀^環(huán)境是隨時(shí)變化的，預(yù)算在執(zhí)行中不再切合的情況也完全有可能出現(xiàn)，這時(shí)就要根據(jù)實(shí)際靈活調(diào)整。

四、結(jié)語(yǔ)。

管理會(huì)計(jì)和預(yù)算管理對(duì)企業(yè)而言作用甚大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算管理為牽引，將預(yù)算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的始終，深入推進(jìn)建設(shè)管理會(huì)計(jì)體系，運(yùn)用全面預(yù)算管理等管理會(huì)計(jì)的科學(xué)工具，協(xié)調(diào)管控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程。

（作者單位為大連云觀信息技術(shù)有限公司）。

參考文獻(xiàn)。

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房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇十四

房地產(chǎn)業(yè)是綜合性強(qiáng)的行業(yè)，該行業(yè)關(guān)鍵人才均為稀缺性人才，如建筑設(shè)計(jì)類、工程類、成本控制類的人才等。當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)處于轉(zhuǎn)型階段，誰(shuí)占有更多優(yōu)秀人才資源，誰(shuí)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)。同時(shí)，該行業(yè)具有季節(jié)性特點(diǎn)，導(dǎo)致的人口流動(dòng)大、員工教育文化差異等問(wèn)題加大了房地產(chǎn)業(yè)人力資源管理的難度。房地產(chǎn)業(yè)要轉(zhuǎn)型成功，人力資源管理部門(mén)務(wù)必采取措施提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

房地產(chǎn)業(yè)的季節(jié)性變化使得某一段時(shí)間進(jìn)入該行業(yè)的人員大幅度增加，淡期時(shí)一部分人員退出該行業(yè)。這一現(xiàn)象就要求企業(yè)人力資源管理部門(mén)積極的做好規(guī)劃，以免阻礙企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。而戰(zhàn)略人力資源管理就要求人力資源管理部門(mén)轉(zhuǎn)換自己的角色，聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，更多地從事戰(zhàn)略性管理工作，如人力資源發(fā)展規(guī)劃與政策的制定、人才的開(kāi)發(fā)與支持、員工的教育培訓(xùn)與生活規(guī)劃等。人力資源管理部門(mén)應(yīng)該積極參與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)施，成為企業(yè)與員工之間溝通的橋梁，對(duì)人員變動(dòng)等突發(fā)事件做出積極地回應(yīng)。

2.2完善培訓(xùn)體系，加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)。

對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)該把提高人力資源的質(zhì)量擺在首要位置。為了更好地留住核心人才，提升基層員工質(zhì)量，改善企業(yè)人力資源管理水平，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，有目標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。

2.2.1培養(yǎng)員工創(chuàng)新能力隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展以及人口結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)和企業(yè)也相應(yīng)的回歸理性，從當(dāng)前的市場(chǎng)需求層面來(lái)看，消費(fèi)者的觀念正從簡(jiǎn)單的居住空間上升為精神享受，生活方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變。而以年輕人為主力的置業(yè)者對(duì)房子提出了更高的個(gè)性化要求，這就對(duì)產(chǎn)品的個(gè)性化創(chuàng)新提出更高要求。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)缺乏此類洞察力強(qiáng)的員工，因此企業(yè)要完善培訓(xùn)制度，培養(yǎng)員工洞察市場(chǎng)變化的能力，按市場(chǎng)實(shí)際需要培養(yǎng)人才的創(chuàng)新能力，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2.2定向培養(yǎng)近年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)成為全球最大的資本輸出國(guó)。有數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)跨境房地產(chǎn)投資可能超過(guò)300億美元，折合人民幣1866億元。萬(wàn)科、碧桂園、萬(wàn)達(dá)、綠地、首創(chuàng)對(duì)外均有動(dòng)向。為適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)員工培訓(xùn)的投資，建立學(xué)習(xí)型組織或增加培訓(xùn)課程，保持企業(yè)的活力，提高員工的工作能力。鼓勵(lì)滿足要求的員工出國(guó)深造，使企業(yè)文化深入人心，使員工工作更加投入。

2.2.3崗位輪換房地產(chǎn)企業(yè)綜合性強(qiáng)，員工有必要熟悉各崗位工作內(nèi)容。為加強(qiáng)部門(mén)間的溝通，人力資源部門(mén)應(yīng)制定計(jì)劃，實(shí)施崗位輪換，也叫崗位交流，即將有關(guān)聯(lián)的部門(mén)，在明確交流體驗(yàn)重點(diǎn)后，有計(jì)劃、有安排進(jìn)行的一種部門(mén)間業(yè)務(wù)代培（李杰，）。這樣做不僅可以加強(qiáng)公司團(tuán)隊(duì)能力和各部門(mén)的業(yè)務(wù)往來(lái)，同時(shí)也可以提高員工的業(yè)務(wù)能力，甚至可以產(chǎn)生許多業(yè)務(wù)交織后延展深化的新工作領(lǐng)域，使公司的業(yè)務(wù)水平得到提高，使員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感得到增強(qiáng)。

2.2.4注入綠色創(chuàng)新思維目前，環(huán)境承載能力已達(dá)到或接近上限，發(fā)展綠色低碳循環(huán)發(fā)展新方式顯得尤為重要。我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)走綠色、低碳、循環(huán)的路線更重要的意義在于房地產(chǎn)與20多個(gè)產(chǎn)業(yè)相關(guān)，若推動(dòng)綠色低碳戰(zhàn)略，不僅將拉動(dòng)上游的綠色生產(chǎn)，也將帶動(dòng)下游的綠色消費(fèi)，低碳戰(zhàn)略也將是品牌房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所在。因此，企業(yè)在員工的培訓(xùn)過(guò)程中，不僅要注重員工的產(chǎn)品創(chuàng)新能力和營(yíng)銷(xiāo)能力，還要注重對(duì)員工綠色創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.3豐富激勵(lì)措施，吸引并保留人才。

2.3.1注重對(duì)員工自身價(jià)值觀的培養(yǎng)首先，將員工看作是房地產(chǎn)企業(yè)的資本，將員工放在與企業(yè)同等重要的地位，并建立薪酬激勵(lì)、環(huán)境激勵(lì)、發(fā)展激勵(lì)、領(lǐng)導(dǎo)激勵(lì)等多方面的激勵(lì)機(jī)制，才能促進(jìn)員工工作效率提高、減少員工流失、滿足員工自我成就感，最終減少房地產(chǎn)企業(yè)人力資本投資的不確定性。其次，企業(yè)應(yīng)通過(guò)福利措施形成與員工共進(jìn)退、共發(fā)展的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，培養(yǎng)員工價(jià)值觀與企業(yè)價(jià)值觀的一致性，讓員工忠實(shí)于企業(yè)。只有這樣，企業(yè)與員工才能與員工達(dá)成一種默契，真正建立信任與承諾關(guān)系，從根本上減少人才流失進(jìn)而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2.3.2股權(quán)激勵(lì)為加強(qiáng)企業(yè)高級(jí)人才隊(duì)伍建設(shè)，留住企業(yè)核心人才，人力資源部門(mén)在制定激勵(lì)措施時(shí)，在不影響企業(yè)利益的條件下，針對(duì)高層人員考慮結(jié)合股權(quán)激勵(lì)措施穩(wěn)固人心，提高房地產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4建立公平、公正的績(jī)效考核機(jī)制。

企業(yè)在建立員工績(jī)效考核機(jī)制時(shí)，要做到差異化。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，人力資源管理的對(duì)象不僅是各種層次的技術(shù)和管理人員，還要包括生產(chǎn)人員、銷(xiāo)售人員和服務(wù)人員?？?jī)效考核時(shí)，要從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合員工的工作性質(zhì)、難易程度等，建立公正的績(jī)效考核體系，形成公平的薪酬制度。

3結(jié)語(yǔ)。

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人力資源的科學(xué)管理，房地產(chǎn)企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型時(shí)期，更需要優(yōu)秀的人力資源為企業(yè)創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的思想與觀念轉(zhuǎn)變，在企業(yè)文化視角下創(chuàng)新人力資源管理機(jī)制，更加凸顯人的文化意義與文化價(jià)值，也更能體現(xiàn)人的價(jià)值與潛能。只有利用現(xiàn)代化和人性化的人力資源管理手段，將人力資源管理與企業(yè)的文化建設(shè)相結(jié)合，才能在員工心目中真正形成認(rèn)同感，打造出新時(shí)期人力資源管理的新機(jī)制，使企業(yè)的人力資源管理更富有生命力，使房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇十五

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中普遍會(huì)采用預(yù)算管理來(lái)控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本并調(diào)整企業(yè)的管理工作，但是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展并對(duì)企業(yè)的管理要求提高，企業(yè)過(guò)去使用的預(yù)算管理由于不夠適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展而陷入作用不佳的困境。全面預(yù)算管理是在一般預(yù)算管理的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的管理工作，根據(jù)不同的工作目的來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算管理工作，比原來(lái)的預(yù)算管理更加全面有效。但是全面預(yù)算管理具有多種模式，企業(yè)在選擇時(shí)需要根據(jù)各個(gè)模式的特點(diǎn)以及具體作用來(lái)綜合考慮，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展需求的全面預(yù)算管理模式并推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行更良好的發(fā)展工作。

1.1以現(xiàn)金流為重點(diǎn)的管理模式。

全面預(yù)算管理中的一個(gè)重要模式是以現(xiàn)金流為重點(diǎn)展開(kāi)的，企業(yè)在進(jìn)行該方面的預(yù)算管理工作時(shí)需要根據(jù)企業(yè)年度的資金收支目標(biāo)來(lái)進(jìn)行管理工作，同時(shí)結(jié)合企業(yè)各個(gè)時(shí)間的工作項(xiàng)目以及相應(yīng)的現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)來(lái)細(xì)化各個(gè)時(shí)期的預(yù)算工作。企業(yè)需要制定以現(xiàn)金流入和流出為重點(diǎn)的預(yù)算方案，并由預(yù)算管理部門(mén)計(jì)算涉及的現(xiàn)金流量，盡可能地控制好企業(yè)與現(xiàn)金流有關(guān)的工作。該方面的工作適合日常運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)較為緊張的企業(yè)，可以以現(xiàn)金流為著眼點(diǎn)進(jìn)行控制。

1.2以目標(biāo)利潤(rùn)為重點(diǎn)的管理模式。

利潤(rùn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)極為關(guān)注，以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)展開(kāi)的全面預(yù)算管理是很多企業(yè)采用的一種工作方式。該方面的預(yù)算管理是通過(guò)具體的目標(biāo)利潤(rùn)數(shù)額來(lái)開(kāi)展具體的工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)的盈利環(huán)節(jié)和利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)分配的預(yù)算管理工作，覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作并盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)需要提高自身的.毛利潤(rùn)收入并合理地控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，最終達(dá)到企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)最高，并在提高企業(yè)利潤(rùn)的過(guò)程中增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力。

1.3以成本為重點(diǎn)的管理模式。

運(yùn)營(yíng)成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要考慮的另外一個(gè)關(guān)鍵因素，因此全面預(yù)算管理同樣有側(cè)重于成本的工作模式。在進(jìn)行預(yù)算管理工作之前需要確定該時(shí)期企業(yè)的成本數(shù)量，根據(jù)對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中資金投入環(huán)節(jié)的研究并設(shè)定相應(yīng)的成本指標(biāo)來(lái)反映企業(yè)的成本狀態(tài)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來(lái)設(shè)定以成本控制為主的預(yù)算管理方案。在預(yù)算方案的應(yīng)用過(guò)程中約束企業(yè)的成本投入，并需要與各個(gè)時(shí)期的成本投入以及管理數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比和分析，根據(jù)企業(yè)的成本變化來(lái)完善企業(yè)的管理工作，減少各個(gè)環(huán)節(jié)的成本投入并增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。

1.4以銷(xiāo)售目標(biāo)為重點(diǎn)的管理模式。

通常是涉及產(chǎn)品銷(xiāo)售的企業(yè)會(huì)更關(guān)注銷(xiāo)售目標(biāo)為主的全面預(yù)算管理，在該模式下企業(yè)需要根據(jù)上一時(shí)間段的產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)果來(lái)對(duì)一定時(shí)期的銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)節(jié)的分析來(lái)確定具體的產(chǎn)品銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售工作方式，并將相應(yīng)信息反映在預(yù)算管理方案中，控制后續(xù)的方案應(yīng)用和產(chǎn)品銷(xiāo)售工作。該模式需要將銷(xiāo)售目標(biāo)分解到各個(gè)部門(mén)，通過(guò)共同實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)調(diào)整和戰(zhàn)略發(fā)展。

1.5以運(yùn)營(yíng)管理為重點(diǎn)的管理模式。

以運(yùn)營(yíng)管理為重心的全面預(yù)算管理主要是為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理能力，并根據(jù)運(yùn)營(yíng)能力提升作為目標(biāo)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理工作。在進(jìn)行該工作之前需要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的職能以及運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行相應(yīng)的研究，并制訂相應(yīng)的預(yù)算方案應(yīng)用到各個(gè)部門(mén)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算再將相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總運(yùn)算，對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行管理和控制，提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)能力以及企業(yè)對(duì)相應(yīng)管理的決策能力，對(duì)于提高企業(yè)的凝聚力有積極作用。

全面預(yù)算管理制度雖然對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有極為有效的提升作用，但是對(duì)于各種預(yù)算管理模式的理解和選擇不夠完善，在企業(yè)中的預(yù)算管理體系也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的體系完善，企業(yè)的相關(guān)管理體系也出現(xiàn)了不適合企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系完善優(yōu)化之前，需要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)類型以及未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行研究分析，根據(jù)企業(yè)工作的相關(guān)特點(diǎn)來(lái)選擇具體的管理模式，確保預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性的發(fā)展。企業(yè)的預(yù)算管理體系過(guò)去存在內(nèi)容不夠全面具體的問(wèn)題，在進(jìn)行完善的過(guò)程中企業(yè)需要明確各個(gè)部門(mén)的預(yù)算管理目標(biāo)以及制定相應(yīng)的工作制度，確保預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的控制工作。由于企業(yè)處于動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程中，所以不能一直沿用一種預(yù)算管理模式而需要選擇合適的管理模式，企業(yè)的預(yù)算管理體系內(nèi)容同樣需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)的預(yù)算管理一直存在沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行的問(wèn)題，在預(yù)算方案制定后沒(méi)有深入應(yīng)用到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中而造成管理失效的問(wèn)題，無(wú)法對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行管理和控制。現(xiàn)階段企業(yè)需要深入研究企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)選擇與其相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候需要重視管理信息的收集和處理工作，根據(jù)相應(yīng)模式的特點(diǎn)以及企業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)信息的反饋，及時(shí)地進(jìn)行企業(yè)管理工作的進(jìn)一步調(diào)整。企業(yè)需要控制預(yù)算方案在實(shí)際工作的應(yīng)用過(guò)程，落實(shí)預(yù)算管理執(zhí)行的部門(mén)和相關(guān)責(zé)任，避免因?yàn)閭€(gè)人原因而拒不執(zhí)行預(yù)算方案的事件發(fā)生。企業(yè)通過(guò)上一階段的預(yù)算管理結(jié)果分析和處理來(lái)完善下一階段的預(yù)算管理，是保證相關(guān)工作符合企業(yè)的實(shí)際情況并提高預(yù)算管理作用的重要方式。

企業(yè)一直使用的預(yù)算管理存在的一個(gè)問(wèn)題就是科學(xué)性不足，還是停留在過(guò)去簡(jiǎn)單的工作方法，這與企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的完善和相關(guān)科學(xué)的工作環(huán)境建立有極大關(guān)系。企業(yè)需要重視對(duì)預(yù)算管理的科學(xué)性提升，優(yōu)化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和信息分析能力，在進(jìn)行預(yù)算方案確定時(shí)需要在全面的工作信息下開(kāi)展。由于企業(yè)的預(yù)算管理工作更趨于復(fù)雜化和數(shù)據(jù)量巨大化，這要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)信息化預(yù)算管理的重視和建立。不管企業(yè)是以何種目的開(kāi)展預(yù)算管理，都會(huì)接觸到大量的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，同時(shí)需要利用更快捷的工作方式來(lái)處理相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行預(yù)算管理工作。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)管理人員的培養(yǎng)工作來(lái)提高企業(yè)相關(guān)工作的科學(xué)性，通過(guò)管理人員對(duì)最新的管理方法的學(xué)習(xí)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算管理方法不斷完善和創(chuàng)新。

2.4強(qiáng)化監(jiān)督管理工作。

全面預(yù)算管理由于涉及的工作部門(mén)和工作環(huán)節(jié)都較多，因此在工作過(guò)程中容易出現(xiàn)問(wèn)題不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這與企業(yè)沒(méi)有實(shí)施有效的監(jiān)督管理工作有關(guān)。企業(yè)首先需要完善監(jiān)督管理制度，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理制度和管理工作應(yīng)用的狀況來(lái)掌握預(yù)算管理的工作過(guò)程，采取有針對(duì)性的監(jiān)督工作。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行的審核和分析工作，通過(guò)對(duì)比各個(gè)時(shí)期的預(yù)算管理工作來(lái)判斷企業(yè)各個(gè)部門(mén)管理工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃來(lái)進(jìn)行有效的完善。監(jiān)督管理工作結(jié)合對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)國(guó)家整體的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)可以積極調(diào)整自身的運(yùn)營(yíng)模式并逐漸優(yōu)化自身的預(yù)算管理工作最終達(dá)到優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的目的，使企業(yè)的發(fā)展能夠適應(yīng)各個(gè)時(shí)期國(guó)家的發(fā)展需要。

3啟示。

全面預(yù)算管理相對(duì)于一般的預(yù)算管理工作來(lái)說(shuō)效果更加優(yōu)秀，同時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行有效的調(diào)控，現(xiàn)在已經(jīng)逐漸取代一般的預(yù)算管理工作而應(yīng)用在企業(yè)的管理當(dāng)中。全面預(yù)算管理具有多種模式并且適用于各類發(fā)展目的的企業(yè)，企業(yè)在應(yīng)用時(shí)需要對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)狀況以及發(fā)展需求進(jìn)行考慮，選擇適合自身的管理模式并完善自身管理工作存在的不足，使全面預(yù)算管理更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理論文篇十六

摘要：預(yù)算管理控制的關(guān)鍵不是簡(jiǎn)單地降低成本、削減費(fèi)用，而是通過(guò)預(yù)算管理，在開(kāi)源的同時(shí)，控制費(fèi)用總額，通過(guò)精細(xì)化管理降低隱性成本，優(yōu)化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理及控制目標(biāo)流程有效反饋及分析。

在中國(guó)市場(chǎng)上，跨國(guó)制藥公司的合資企業(yè)產(chǎn)品和進(jìn)口藥品占據(jù)大約45%的市場(chǎng)份額;中國(guó)數(shù)千家制藥企業(yè)只能在令人窒息的有限市場(chǎng)中過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)銷(xiāo)成本上升，藥品利潤(rùn)微薄;未來(lái)5年內(nèi)，中國(guó)企業(yè)的贏利空間還將被壓縮，大部分國(guó)內(nèi)制藥企業(yè)將會(huì)退出市場(chǎng)。生存下來(lái)的企業(yè)面臨著國(guó)家對(duì)gmp管理越來(lái)越規(guī)范、收購(gòu)及兼并更頻繁、加速研發(fā)新藥等一系列戰(zhàn)略目標(biāo)的情況。為了企業(yè)安全、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，制藥企業(yè)不得不加強(qiáng)全面預(yù)算的管理與控制。

企業(yè)預(yù)算管理與控制可以有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及進(jìn)行績(jī)效的評(píng)價(jià)。預(yù)算管理將通過(guò)把實(shí)際數(shù)據(jù)與橫向、縱向以及預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)比較，以便找出戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際的差異，然后對(duì)形成差異的動(dòng)因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)方案，為公司戰(zhàn)略的實(shí)施提供客觀有效的數(shù)據(jù)支持。

預(yù)算管理控制的關(guān)鍵不是簡(jiǎn)單地降低成本、削減費(fèi)用，而是通過(guò)強(qiáng)制的預(yù)算管理，在開(kāi)源的同時(shí)，控制費(fèi)用總額，通過(guò)精細(xì)化管理降低隱性成本，優(yōu)化流程，合理配置資源，從而有效地全面降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。貫穿這一預(yù)算理念，制定對(duì)企業(yè)最合適的預(yù)算流程，統(tǒng)一預(yù)算工具，是全面預(yù)算管理與控制的最基礎(chǔ)。

一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。良好、有效的預(yù)算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。因此，企業(yè)還要不斷營(yíng)造、優(yōu)化有利于預(yù)算管理與控制的環(huán)境。

制藥企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、投料量、檢驗(yàn)、供應(yīng)商、客戶必須嚴(yán)格根據(jù)gmp管理規(guī)范執(zhí)行，所以首先要集合財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)、信息、質(zhì)檢等相關(guān)部門(mén)一同制定行之有效的預(yù)算流程。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算管理的導(dǎo)向，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)的，因此，預(yù)算的編制必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。

制藥企業(yè)無(wú)論是以收購(gòu)及兼并新企業(yè)、加強(qiáng)新藥研發(fā)、外部融資等的哪一種方式作為未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)，都要以這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)來(lái)確認(rèn)更具體的年度指標(biāo)，如報(bào)酬率、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、成本、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等指標(biāo)。這些目標(biāo)同時(shí)要分解為各分公司、部門(mén)的目標(biāo)，一直到底層的目標(biāo)。要求一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化管理、控制和約束。

根據(jù)杜邦分析法的凈資產(chǎn)收益率，可以將利潤(rùn)、周轉(zhuǎn)、結(jié)構(gòu)三要素層層分解到各相關(guān)部門(mén)。如與利潤(rùn)相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)，其相關(guān)的銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、物流部、人力資源部等部門(mén);與周轉(zhuǎn)相關(guān)的收入與資產(chǎn)占用的比例指標(biāo)，其相關(guān)的銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、物流部、項(xiàng)目部、技術(shù)部等部門(mén);結(jié)構(gòu)是總資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益的杠桿關(guān)系指標(biāo)，其相關(guān)的生產(chǎn)部、物流部、股東等。通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的歸口管理、縱橫分解，把任務(wù)以預(yù)算指標(biāo)的形式傳遞到系統(tǒng)中各個(gè)管理層、最基礎(chǔ)的操作單元甚至每一個(gè)員工，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的全員、全過(guò)程管理。使預(yù)算管理從立項(xiàng)、審批、調(diào)整和執(zhí)行以及監(jiān)督檢查的各個(gè)環(huán)節(jié)都增強(qiáng)準(zhǔn)確性、嚴(yán)肅性和科學(xué)性。

預(yù)算目標(biāo)分解到各相關(guān)部門(mén)后，最先預(yù)測(cè)的部門(mén)是銷(xiāo)售部門(mén)，接著為生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、人力預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算。

雖然市場(chǎng)不斷變化，不可控的因素較多，但銷(xiāo)售部門(mén)可以根據(jù)未來(lái)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、制藥企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、國(guó)家醫(yī)保政策、醫(yī)療體制改革、客戶與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等，預(yù)測(cè)來(lái)年的銷(xiāo)售數(shù)量;生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售數(shù)量來(lái)定生產(chǎn)數(shù)量;采購(gòu)部門(mén)根據(jù)gmp要求的生產(chǎn)工藝來(lái)計(jì)算材料的需求。根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)及產(chǎn)能是否滿足銷(xiāo)售需求的原因，制定來(lái)年的投資計(jì)劃后，測(cè)算外部資金需求量。每個(gè)部門(mén)根據(jù)完成公司目標(biāo)制定行動(dòng)計(jì)劃，預(yù)算實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃產(chǎn)生的相應(yīng)費(fèi)用人力。

預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，支出性項(xiàng)目性須嚴(yán)格控制在預(yù)算內(nèi)，收入項(xiàng)目必須完成預(yù)算，現(xiàn)金流動(dòng)必須滿足企業(yè)日常和長(zhǎng)期發(fā)展的需要。

建立信息反饋流程，預(yù)算執(zhí)行信息的及時(shí)反饋，有利于及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行的差異，企業(yè)需要在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作出相應(yīng)的決策，從而保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。預(yù)算的執(zhí)行不可能完全根據(jù)預(yù)算的軌跡一成不變運(yùn)行，要及時(shí)進(jìn)行差異分析，通過(guò)比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，確定差異額及差異原因。如差異重大，企業(yè)管理層應(yīng)審慎調(diào)查，并判定其發(fā)生原因，以便采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

五、結(jié)束語(yǔ)。

制藥企業(yè)產(chǎn)品品種類繁多，生產(chǎn)工序復(fù)雜，質(zhì)量監(jiān)控要求高，新藥研發(fā)周期長(zhǎng)且投資大，醫(yī)藥分銷(xiāo)管理難度大等等。這一切，造成了制藥企業(yè)預(yù)算管理與控制的難度。故要建立“全面覆蓋、全程跟蹤、全員參與”的全面預(yù)算管理體系，以企業(yè)一把手作為第一責(zé)任人，層層建立預(yù)算管理委員會(huì)，制訂完整的全面預(yù)算管理制度，作出考核規(guī)定，以最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/19101639.html】