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通過(guò)總結(jié)，我們可以總結(jié)出得失得失，取長(zhǎng)補(bǔ)短，持續(xù)提升自己。首先，在寫總結(jié)之前，我們需要回顧整個(gè)過(guò)程，對(duì)自己的經(jīng)歷和成果有一個(gè)全面的了解。以下是一些專家整理的總結(jié)樣例，希望能給大家提供一些創(chuàng)作靈感。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇一

3月18日，國(guó)務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)。此外，營(yíng)改增首次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣意味著通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。

據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》引述知情人士消息稱，未來(lái)新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營(yíng)改增早期方案中，新增不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣分為10年，但為了加大減稅力度，支持企業(yè)發(fā)展，抵扣年限縮短至2年。

知情人士表示，新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣分為2年，這將進(jìn)一步加大營(yíng)改增減稅規(guī)模和力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。

全國(guó)政協(xié)委員張連起表示，將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍之后，全面實(shí)施新增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的普惠性措施，因?yàn)檫@不僅包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人。

張連起表示，允許不動(dòng)產(chǎn)抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵(lì)投資的明確信號(hào)，吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”攻堅(jiān)戰(zhàn)的財(cái)稅號(hào)角，也是中國(guó)往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關(guān)鍵一步。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌舉例稱，比如新建一個(gè)廠房，投資一個(gè)億，如果稅率11%，就可以抵扣1100萬(wàn)元的稅款。即不含稅價(jià)格1億元，稅率11%，進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)。支付給房地產(chǎn)企業(yè)的總共價(jià)稅合計(jì)11100萬(wàn)，其中計(jì)入固定資產(chǎn)原值1億，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)。如果全額一次性扣除，那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來(lái)進(jìn)行抵扣，那每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為110萬(wàn)元。

經(jīng)鳳凰財(cái)經(jīng)計(jì)算，若分兩年進(jìn)行抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，則第一年抵扣660萬(wàn)，第二年抵扣440萬(wàn)，將時(shí)間價(jià)值計(jì)算在內(nèi)，相比按10年抵扣成本是減少的。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇二

摘要：本文對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)營(yíng)改增具體做法進(jìn)行了分析，探討了營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)影響，提出了這類企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增具體措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；交通運(yùn)輸業(yè)；財(cái)務(wù)影響。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的主要內(nèi)容。

1.提出背景。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是當(dāng)前所實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅政策之一，增值稅是對(duì)于產(chǎn)品和服務(wù)增值部分納稅，而營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)企業(yè)全部收入征稅，營(yíng)業(yè)稅到增值稅的改變，可以避免重復(fù)征稅，解決服務(wù)業(yè)發(fā)展的瓶頸，提高我國(guó)服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)幫助企業(yè)的發(fā)展。從201x年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展?fàn)I業(yè)稅改為增值稅試點(diǎn)。

（1）納稅人以及分類。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。提供應(yīng)稅勞務(wù)的試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（2）稅率以及征收率。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

二、“營(yíng)改增”對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)影響。

1.對(duì)于實(shí)際稅負(fù)的影響。

國(guó)家頒布營(yíng)改增目的是希望優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是在營(yíng)改增推行初期很多企業(yè)尤其是交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的一般納稅人實(shí)際稅負(fù)不降反升，這和政策設(shè)計(jì)初衷相背離。根據(jù)試點(diǎn)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：實(shí)行營(yíng)改增以后物流企業(yè)普遍反映“稅負(fù)大幅增加”，貨物運(yùn)輸業(yè)實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率增加到4.2%，高于試點(diǎn)前營(yíng)業(yè)稅的稅率3%。從短期來(lái)看企業(yè)的稅負(fù)不但沒(méi)降反而增加了，造成這一現(xiàn)象原因分析如下：

營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%，改為增值稅之后，稅率升為11%，從這個(gè)角度來(lái)看是增加最后稅款，但是從計(jì)稅收入來(lái)看營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是全額計(jì)稅，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入，所以同樣對(duì)于10000元的營(yíng)業(yè)收入，如果要繳納營(yíng)業(yè)稅，那么計(jì)稅依據(jù)為10000元，但是如果是繳納增值稅計(jì)稅依據(jù)為10000/1.17=8547元，所以從銷項(xiàng)稅角度來(lái)看改為增值稅以后比原來(lái)營(yíng)業(yè)稅稅率要增加11%/1.17―3%=6.4%。

增值稅一大優(yōu)點(diǎn)就是允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而避免重復(fù)征稅，所以一個(gè)企業(yè)最終稅額還取決于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的多少。交通運(yùn)輸業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票主要來(lái)自于企業(yè)加油的支出以及購(gòu)買固定資產(chǎn)車輛取得增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那邊取得發(fā)票將不得抵扣，而企業(yè)加油支出有可能不能取得增值稅專用發(fā)票，同時(shí)在實(shí)行營(yíng)改增的當(dāng)年可能企業(yè)并不需要大規(guī)模購(gòu)進(jìn)主要生產(chǎn)資料,所以這一塊進(jìn)項(xiàng)稅額也無(wú)法抵扣。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)進(jìn)入了資源要素高成本時(shí)代，例如物流用地的緊缺，北京、上海、廣州一線城市物流地價(jià)普遍超過(guò)每畝80萬(wàn)元，有一些更高。年汽油價(jià)格比年上漲了1/3左右，勞動(dòng)力成本高企，年以來(lái)，物流企業(yè)的勞動(dòng)力成本年均上漲幅度在20%左右，企業(yè)普遍反映出現(xiàn)員工荒。這些成本對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是無(wú)法抵扣的成本。

2.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

（1）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表影響。固定資產(chǎn)構(gòu)成企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的重要來(lái)源，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的`變化會(huì)帶來(lái)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的變化，并會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)與固定資產(chǎn)相關(guān)科目如固定資產(chǎn)原值、應(yīng)繳稅費(fèi)、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)?！盃I(yíng)改增”后，固定資產(chǎn)原值入賬金額將減少，計(jì)提的累計(jì)折舊也將減少，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅消除，期末余額自然減少。從短期來(lái)看，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債都會(huì)下降，但是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例卻上升了；從長(zhǎng)期來(lái)看，“營(yíng)改增”后，隨著企業(yè)利潤(rùn)增加，資產(chǎn)規(guī)模的增大，企業(yè)的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額都會(huì)不同程度上的提升。

（2）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響。從營(yíng)業(yè)收入來(lái)看，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入有少量減少，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以此時(shí)營(yíng)業(yè)收入就是企業(yè)全部收入，而增值稅是價(jià)外稅，此時(shí)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入要扣除增值稅銷項(xiàng)稅額。

從營(yíng)業(yè)成本來(lái)看，成本可以分為變動(dòng)成本和固定成本，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)而言，變動(dòng)成本是指營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的燃料費(fèi)和人工費(fèi)等費(fèi)用。在征收增值稅以后,企業(yè)的變動(dòng)成本應(yīng)該減去抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,所以企業(yè)的變動(dòng)成本有所下降。從營(yíng)業(yè)稅金及附加來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅以前在這個(gè)科目反映，而營(yíng)改增后，增值稅作為應(yīng)交稅費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債科目中反映，變成了企業(yè)損益無(wú)關(guān)的稅費(fèi)。企業(yè)利潤(rùn)表中不再有營(yíng)業(yè)稅這一金額較大的扣除項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由此會(huì)大幅提高，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅的基礎(chǔ)是企業(yè)應(yīng)納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，在營(yíng)改增之后，企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)發(fā)生變化，城建稅和教育費(fèi)附加稅額也相應(yīng)變化。在一定的稅率下，利潤(rùn)究竟變多還是變少則取決于增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差額。

（3）對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響?，F(xiàn)金流量包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三大類，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，一些因素的改變影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量表。首先，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，會(huì)使企業(yè)的成本費(fèi)用降低，減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量會(huì)比原來(lái)增加。其次，對(duì)于投資活動(dòng)的影響。由于現(xiàn)在的實(shí)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，設(shè)備的增值稅稅款可以取得發(fā)票的當(dāng)月抵扣，所以企業(yè)往往會(huì)加大對(duì)設(shè)備的投入，在現(xiàn)金流量表上顯示為公司投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出會(huì)增加。第三，對(duì)于籌資活動(dòng)的影響。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，施工企業(yè)必然會(huì)加大投資和融資力度，從短期來(lái)看，受到借入本金及籌集股權(quán)影響，融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流將增大，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，融資的階段性以及融資產(chǎn)生的利息壓力將使得籌資活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金流量下降，進(jìn)而增加企業(yè)的還債壓力。

三、交通運(yùn)輸業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”措施。

交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增之后目前出現(xiàn)的稅額不降反增應(yīng)該只是暫時(shí)，因?yàn)樵鲋刀悘母旧蟻?lái)看避免了重復(fù)增稅，目前國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于勞務(wù)和貨物都是統(tǒng)一征稅增值稅，營(yíng)改增正是和稅收國(guó)際趨同的一個(gè)趨勢(shì)。

1.盡量轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。

根據(jù)上海市試點(diǎn)企業(yè)調(diào)研結(jié)果，如果營(yíng)改增之后交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人那么稅負(fù)95%以上是降低，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人實(shí)際征收率只有3%，所以在企業(yè)銷售收入在500萬(wàn)臨界值企業(yè)，盡可能以增值稅小規(guī)模納稅人身份來(lái)進(jìn)行納稅。

2.調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略。

第一，在營(yíng)改增實(shí)行之后，企業(yè)在接受勞務(wù)或購(gòu)買商品時(shí)要盡量選擇能開具增值稅專用發(fā)票且財(cái)務(wù)核算較為健全的單位，以此來(lái)增加企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，第二，企業(yè)管理人員要積極研究稅改政策，充分利用能給企業(yè)帶來(lái)稅收優(yōu)惠的條款，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，拓寬客戶資源，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。那些營(yíng)改增之后稅負(fù)不減反增的一般納稅人企業(yè)，要作好與財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流工作，爭(zhēng)取更多的補(bǔ)貼來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。

3.加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理。

增值稅專用發(fā)票不僅能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且具有完稅憑證的作用，我國(guó)法律關(guān)于增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定比營(yíng)業(yè)稅發(fā)票嚴(yán)格的多。相應(yīng)地，企業(yè)也要加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，按時(shí)合法取得增值稅扣稅憑證，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證抵扣，如果出現(xiàn)發(fā)票遺失要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和辦理。同時(shí)，還要謹(jǐn)慎對(duì)待增值稅專用發(fā)票的退票、重新開具、作廢、開紅票等方面的相關(guān)工作，堅(jiān)決杜絕虛開、偽造與違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票的行為，此外，重視增值稅專用發(fā)票的使用和管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，它同時(shí)也是銷售人員、項(xiàng)目執(zhí)行人員等經(jīng)手人員和傳遞部門的共同職責(zé)。

4.優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程。

其一，營(yíng)改增稅制改革，企業(yè)要健全會(huì)計(jì)核算，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理，正確設(shè)置增值稅明細(xì)賬，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的核算，生成正確的增值稅明細(xì)賬，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。其二，對(duì)于營(yíng)改增帶來(lái)的一些新的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，企業(yè)要研究制定出合理的財(cái)務(wù)操作規(guī)范，同時(shí)要注意確保這些規(guī)范得以切實(shí)執(zhí)行。其三，營(yíng)改增之后，企業(yè)必然要探索新的稅收籌劃途徑，但企業(yè)要在全面理解稅制改革要求的基礎(chǔ)上減少應(yīng)交增值稅額，避免違反法律法規(guī)的規(guī)定，得不償失。

5.抓住現(xiàn)階段政府的補(bǔ)貼。

現(xiàn)階段政府意識(shí)到營(yíng)改增之后很多企業(yè)稅負(fù)反而增加，所以不少地方已經(jīng)出臺(tái)政策，切實(shí)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。2012年，上海市月平均稅負(fù)增加5000元以上的試點(diǎn)企業(yè)約為3000戶，對(duì)這些企業(yè)提供的財(cái)政扶持資金約10億元，目前，北京市已受理49戶試點(diǎn)企業(yè)提出的資金申請(qǐng)，申請(qǐng)金額為763萬(wàn)元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，20全年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元，對(duì)稅負(fù)增加較多的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。所以企業(yè)要牢牢抓住這些稅收補(bǔ)貼政策，盡可能去享受這些政策，減輕企業(yè)最終稅收負(fù)擔(dān)。

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營(yíng)改增的工作總結(jié)篇三

3月24日下午，財(cái)政部和國(guó)稅總局下發(fā)通知，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

此前外界關(guān)注的政策安排，得以一一落定。比如對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，土地成本不計(jì)入銷售額;企業(yè)從銀行貸款等融資成本，不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范疇等。

有多項(xiàng)過(guò)渡政策，保障行業(yè)稅負(fù)只減不增。如個(gè)人二手房買賣交易中的增值稅，完全平移原營(yíng)業(yè)稅政策，交易環(huán)節(jié)稅負(fù)不會(huì)加重;如建筑業(yè)中，針對(duì)一些人員成本占比較高的業(yè)務(wù)模式，允許企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)征模式，適用3%的征收率，相較營(yíng)業(yè)稅條件下，不增加企業(yè)稅負(fù)。

此次營(yíng)改增中，帶來(lái)的最大減稅額莫過(guò)于不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣，預(yù)計(jì)全年帶來(lái)減稅額度超3000億元。不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策得以明確，新購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)分2年抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

行業(yè)稅負(fù)只減不增。

此次下發(fā)的通知共包含四個(gè)附件，包括試點(diǎn)實(shí)施辦法、試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定、過(guò)渡政策規(guī)定、適用增值稅零稅率和免稅率政策的規(guī)定。

一家大型房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，他們集團(tuán)財(cái)務(wù)部門還在組織研究營(yíng)改增文件，測(cè)算下來(lái)營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)不會(huì)上升。

由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，稅率從5%提高到11%，在未見(jiàn)到具體文件之前，房地產(chǎn)企業(yè)不少認(rèn)為稅負(fù)會(huì)上升。

房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)不上升的一大原因在于，土地成本不計(jì)入銷售額。占房地產(chǎn)企業(yè)成本約30%-50%土地成本能否納入抵扣，此前一直為外界所關(guān)注。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)上升，因?yàn)橥恋爻杀静挥?jì)入銷售額，另外房企購(gòu)進(jìn)其他機(jī)器設(shè)備、辦公用品、不動(dòng)產(chǎn)等都可以進(jìn)行抵扣。

建筑行業(yè)稅負(fù)也有望下調(diào)，因?yàn)橛休^多過(guò)渡政策。建筑業(yè)在剩下的四大行業(yè)中，稅率提升得最多，從營(yíng)業(yè)稅3%的稅率，提高到增值稅11%的稅率。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，建筑業(yè)上游建材可抵扣的項(xiàng)目很多，能抵消掉稅率的上升。對(duì)于那些進(jìn)項(xiàng)不多的業(yè)態(tài)，這次試點(diǎn)出臺(tái)很多過(guò)渡政策，保證不同業(yè)態(tài)的稅負(fù)不會(huì)出現(xiàn)上升。如清包工等業(yè)務(wù)模式，允許企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收率為3%，與營(yíng)業(yè)稅3%的稅率基本相當(dāng)，還略有下降。

針對(duì)建筑服務(wù)，營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定里明確，一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

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營(yíng)改增的工作總結(jié)篇四

2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其20xx年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)分錄：

1、收到預(yù)收款時(shí)：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸方：銀行存款

3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費(fèi)：借方：銷售費(fèi)用

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品

貸方：開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離）

貸方：開發(fā)產(chǎn)品

7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)

（1）借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）計(jì)算稅金及其附征：借方：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報(bào)繳納。

根據(jù)附件2第（八）條第7款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。本條第9款規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)分錄：

1、收到預(yù)收款時(shí)：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸方：銀行存款

3、支付建筑商工程款：

借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

4、支付廣告宣傳費(fèi)：

借方：銷售費(fèi)用｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品

貸方：開發(fā)成本

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝

（2）借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸方：開發(fā)產(chǎn)品

7、計(jì)算附征：

借方：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時(shí)，實(shí)際增值稅少于按照簡(jiǎn)易辦法應(yīng)繳納的。在會(huì)計(jì)利潤(rùn)和所得稅方面，一般方法計(jì)算的收入勢(shì)必會(huì)少于簡(jiǎn)易方法，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤(rùn)方面以及當(dāng)年費(fèi)用扣除數(shù)額有很大影響。

“營(yíng)改增”前

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。“營(yíng)改增”后

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第一款規(guī)定，“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時(shí)開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。

以上規(guī)定的對(duì)比可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生了重大變化，從“收付實(shí)現(xiàn)制”變?yōu)榱恕皺?quán)責(zé)發(fā)生制”。但由于購(gòu)房人向有關(guān)單位辦理銀行及公積金按揭貸款、辦理抵押登記、繳納契稅、申請(qǐng)購(gòu)房補(bǔ)貼時(shí)均需提供發(fā)票，因此，房企需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行增值稅發(fā)票開具和申報(bào)繳納稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)存在兩種處理方式：

1、向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過(guò)《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過(guò)申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來(lái)正式確認(rèn)收入開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票時(shí)也不再進(jìn)行紅字沖回。

2、向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時(shí)，對(duì)收取預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。

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20xx營(yíng)改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn) 相關(guān)

政策及會(huì)計(jì)運(yùn)用舉例

20xx年3月28日 21:25 閱讀 35 根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號(hào)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動(dòng)產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

貸方：銀行存款 4800000

20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費(fèi)用 40000（費(fèi)用化部分4個(gè)月）

在建工程 80000（資本化部分8個(gè)月，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）

貸方：累計(jì)攤銷 120000 支付工程款：

借方：在建工程 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55000

貸方：在建工程 580000 20xx年1-12月（第二年）

貸方：累計(jì)折舊 28000

借方：管理費(fèi)用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)

累計(jì)折舊28000

貸方：固定資產(chǎn) 580000 借方：銀行存款 6660000

累計(jì)攤銷 230000

貸方：固定資產(chǎn)清理 552000

無(wú)形資產(chǎn) 4800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660000

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)

878000

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

300000（6000000*5%）貸方：銀行存款

300000

預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

營(yíng)改增后已繳營(yíng)業(yè)稅未開票該如何處理

20xx/05/193174

政策規(guī)定

國(guó)家xxx公告20xx年第23號(hào)規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，20xx年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(xxx另有規(guī)定的除外)。

其中xxx另有規(guī)定：國(guó)家xxx公告20xx年第18號(hào)文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其20xx年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代xxx。本條規(guī)定并無(wú)開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。

實(shí)務(wù)處理

1.時(shí)間限制

(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目除預(yù)收款已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，無(wú)開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)已申報(bào)其他營(yíng)業(yè)稅(除因銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅外，如物業(yè)費(fèi)、房租等項(xiàng)目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

2.開票納稅理解

雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。

3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票處理

一、按照免稅操作(如安徽國(guó)稅、山東國(guó)稅)

1.安徽國(guó)稅操作(僅供參考)：

(1)營(yíng)改增納稅人使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營(yíng)業(yè)稅未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的收入”。

(2)營(yíng)改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過(guò)編碼的方法解決，基本操作步驟為：

第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇五

近日，債市大幅調(diào)整，與5月1日起金融業(yè)即將實(shí)施的營(yíng)改增不無(wú)關(guān)系。根據(jù)財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(下稱36號(hào)文)，金融業(yè)試點(diǎn)營(yíng)改增給債券市場(chǎng)帶來(lái)的變化主要有兩點(diǎn)：一是稅率小幅上升;二是免稅范圍收窄。

營(yíng)改增實(shí)施之后，金融業(yè)的增值稅稅率為6%，與目前包括5%的營(yíng)業(yè)稅和附加稅收科目的實(shí)際稅率5.5%相比，有小幅上升。免稅范圍收窄將提高部分金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的稅負(fù)，債券回購(gòu)或受影響。

光大證券表示，營(yíng)改增對(duì)債券市場(chǎng)影響偏負(fù)面，會(huì)增加金融機(jī)構(gòu)投資債券的.成本，但不會(huì)對(duì)貨幣市場(chǎng)造成持久影響。

市場(chǎng)人士認(rèn)為，稅制是金融市場(chǎng)最重要的基石制度之一，營(yíng)改增對(duì)債市影響不小，但對(duì)于部分細(xì)節(jié)如何執(zhí)行，相關(guān)部門并沒(méi)有表態(tài)，還需要進(jìn)一步明確。

非政府債券利率或走高。

根據(jù)增值稅規(guī)則，金融商品持有至到期的利息需要繳納增值稅，國(guó)債、地方債利息收入免稅。這意味著金融債、鐵道債、信用債等非政府債券的利息收入面臨稅率上升，稅收成本增加會(huì)轉(zhuǎn)化為名義利率溢價(jià)補(bǔ)償?shù)男枨?，?dǎo)致利率走高。

之前，由于營(yíng)業(yè)稅為地稅，部分銀行和地方對(duì)持有至到期賬戶中的非政府類債券亦免征營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)興業(yè)證券的調(diào)查，如果銀行持有的到期賬戶金融債利息收入之前就繳納營(yíng)業(yè)稅，則稅率由5.5%上升至6%，稅收增加導(dǎo)致的名義利率溢價(jià)補(bǔ)償約2-3個(gè)基點(diǎn)(bp)，影響較小。如果持有到期賬戶的利息收入之前并未繳納營(yíng)業(yè)稅，那么稅率由0%提高到6%，稅收成本對(duì)應(yīng)的名義利率的溢價(jià)補(bǔ)償約有26-30個(gè)bp。

這對(duì)債券發(fā)行和流動(dòng)性的影響都較大。據(jù)悉，政策性銀行金融債擬申請(qǐng)稅務(wù)豁免，否則營(yíng)改增的稅收成本將最終轉(zhuǎn)嫁到發(fā)行人。

中金公司認(rèn)為，實(shí)際影響或低于理論測(cè)算，主要是考慮不同的機(jī)構(gòu)稅前、稅后考核不一，營(yíng)改增對(duì)機(jī)構(gòu)影響較大的是注重稅后考核的銀行自營(yíng)持有至到期戶。

興業(yè)證券的分析認(rèn)為，對(duì)于銀行持有至到期的債券配置，營(yíng)改增實(shí)施之后，一定程度上將增加國(guó)債(含地方政府債)的稅收優(yōu)勢(shì);但不同機(jī)構(gòu)也會(huì)根據(jù)自身情況對(duì)利率債配置作出相應(yīng)調(diào)整。

債券回購(gòu)或受影響。

免征稅范圍的調(diào)整為本次營(yíng)改增的重點(diǎn)。興業(yè)證券指出，主要變化是，第一，買入返售利息不再屬于免征范圍;第二，一年以上同業(yè)拆借業(yè)務(wù)收入可能被調(diào)出免征范圍。

根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，買入返售金融商品利息收入屬于貸款服務(wù)收入，被納入增值稅征收范圍。中金公司研報(bào)指出，債券回購(gòu)作為買入返售的一種也要征收增值稅，這會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)移到資金價(jià)格中，從而一定程度上抬高債券資金利率水平，對(duì)回購(gòu)成交量也有一定影響。

36號(hào)文較完整保留了原營(yíng)業(yè)稅中金融業(yè)的優(yōu)惠政策，通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)銀行間同業(yè)拆借可免征增值稅。但對(duì)于同業(yè)拆借的線下交易，文件中未明確其是否屬于免稅范圍，可能被征收增值稅。

民生證券固定收益部分析師李奇霖認(rèn)為影響有限。一是從激勵(lì)機(jī)制看，大量中小銀行的前臺(tái)業(yè)務(wù)部門一般是稅前考核，在激勵(lì)機(jī)制不改變的情況下，前臺(tái)暫時(shí)不會(huì)因?yàn)槎愂粘杀镜奶嵘绊懙讲鸾铇I(yè)務(wù)的杠桿行為;而部分大銀行的激勵(lì)機(jī)制則是前臺(tái)業(yè)務(wù)按稅后考核，受本次稅制改革的影響可能會(huì)相對(duì)明顯。二是從交易方式看，由于線上交易被劃入免征范圍，預(yù)計(jì)很多銀行會(huì)開始做大量的線上拆借替代部分線下業(yè)務(wù)以合理避稅，避免整體拆借業(yè)務(wù)的成本過(guò)快上升。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇六

關(guān)于老項(xiàng)目采用一般與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)計(jì)分錄對(duì)比。

根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號(hào)關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，附件。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)分錄：

1、收到預(yù)收款時(shí)：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。

貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）。

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

貸方：銀行存款。

3、支付建筑商工程款：借方：開發(fā)成本。

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。

4、支付廣告宣傳費(fèi)：借方：銷售費(fèi)用。

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品。

貸方：開發(fā)成本。

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款。

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（由于預(yù)收房款是價(jià)稅合計(jì)，結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)必須用計(jì)算公式將銷售額與增值稅分離）。

貸方：開發(fā)產(chǎn)品。

7、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)。

（1）借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

（2）計(jì)算稅金及其附征：借方：營(yíng)業(yè)稅金及附加。

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

8、假定當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目賬面余額為貸方，次月申報(bào)繳納。

房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)分錄：

1、收到預(yù)收款時(shí)：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。

貸方：預(yù)收賬款（價(jià)稅合計(jì)）。

2、企業(yè)預(yù)繳稅款：

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（按3%征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)）。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

貸方：銀行存款。

3、支付建筑商工程款：

借方：開發(fā)成本｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致成本比一般計(jì)稅方法多列支｝。

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。

4、支付廣告宣傳費(fèi)：

借方：銷售費(fèi)用｛因稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，導(dǎo)致費(fèi)用比一般計(jì)稅方法多列支｝。

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款。

5、工程完工：

借方：開發(fā)產(chǎn)品。

貸方：開發(fā)成本。

6、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：（1）借方：預(yù)收賬款貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅｛根據(jù)全部銷售額按照5%征收率計(jì)算得出｝。

（2）借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

貸方：開發(fā)產(chǎn)品。

7、計(jì)算附征：

借方：營(yíng)業(yè)稅金及附加。

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

在能夠取得較多一般納稅人按照正常稅率（而不是征收率）的專用發(fā)票的.情況下，而且進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅差額較小時(shí)，實(shí)際增值稅少于按照簡(jiǎn)易辦法應(yīng)繳納的。在會(huì)計(jì)利潤(rùn)和所得稅方面，一般方法計(jì)算的收入勢(shì)必會(huì)少于簡(jiǎn)易方法，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳毛利潤(rùn)方面以及當(dāng)年費(fèi)用扣除數(shù)額有很大影響。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)?！盃I(yíng)改增”后。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在商品房交付時(shí)開具發(fā)票并產(chǎn)生納稅義務(wù)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)存在兩種處理方式：

熱銷圖書推薦：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實(shí)務(wù)案例分析。

20xx營(yíng)改增一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)。

政策及會(huì)計(jì)運(yùn)用舉例。

20xx年3月28日21:25閱讀35根據(jù)財(cái)稅〔20xx〕36號(hào)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條銷售不動(dòng)產(chǎn)，第4點(diǎn)一般納稅人銷售其20xx年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

貸方：銀行存款4800000。

20xx年5月2日開始建造廠房，年底竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。借方：管理費(fèi)用40000（費(fèi)用化部分4個(gè)月）。

在建工程80000（資本化部分8個(gè)月，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的應(yīng)用指南規(guī)定）。

貸方：累計(jì)攤銷120000支付工程款：

借方：在建工程500000。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）55000。

貸方：銀行存款555000年底竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借方：固定資產(chǎn)580000。

貸方：在建工程58000020xx年1-12月（第二年）。

假定預(yù)計(jì)殘值20000，預(yù)計(jì)折舊20年借方：管理費(fèi)用——折舊——房屋28000。

貸方：累計(jì)折舊28000。

借方：管理費(fèi)用——攤銷——土地110000(當(dāng)月處置當(dāng)月不攤銷)。

累計(jì)折舊28000。

貸方：固定資產(chǎn)580000借方：銀行存款6660000。

累計(jì)攤銷230000。

貸方：固定資產(chǎn)清理552000。

無(wú)形資產(chǎn)4800000。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660000。

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)。

878000。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

300000（6000000*5%）貸方：銀行存款。

300000。

預(yù)繳稅款后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

20xx/05/193174。

政策規(guī)定。

實(shí)務(wù)處理。

1.時(shí)間限制。

(1)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，須20xx年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。

2.開票納稅理解。

雖開具增值稅普通發(fā)票，由于“已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅”，則不需要繳納增值稅。

3.開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票處理。

一、按照免稅操作(如安徽國(guó)稅、山東國(guó)稅)。

1.安徽國(guó)稅操作(僅供參考)：

(2)營(yíng)改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過(guò)編碼的方法解決，基本操作步驟為：

第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼;。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇七

為貫徹落實(shí)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的有關(guān)稅改精神，交行安徽省分行周密部署安排、明確工作重點(diǎn)，積極推進(jìn)業(yè)務(wù)流程梳理，開展政策法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷濃厚“營(yíng)改增”工作氛圍。

據(jù)了解，該行一方面積極配合總行開展“營(yíng)改增”工作的相關(guān)調(diào)研，做好“營(yíng)改增”系統(tǒng)改造、合同修訂、供應(yīng)商和客戶梳理、特色業(yè)務(wù)及其應(yīng)用系統(tǒng)梳理、業(yè)務(wù)流程梳理、制度辦法更新等相關(guān)工作。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)稅法規(guī)相關(guān)政策的宣講和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)各條線的“營(yíng)改增”宣傳普及，組織各條線人員學(xué)習(xí)e校園的專題培訓(xùn)材料，并積極引導(dǎo)相關(guān)部門和人員及時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票，以獲取更多進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低稅務(wù)成本。此外，主動(dòng)與稅務(wù)主管部門溝通，了解“營(yíng)改增”部署方案及納稅層級(jí)等相關(guān)信息，落實(shí)市級(jí)匯總繳納，并積極配合地方稅務(wù)部門，在行內(nèi)提前預(yù)熱、細(xì)致準(zhǔn)備，克服人員數(shù)量大、系統(tǒng)不穩(wěn)定等困難，于一季度順利完成本部人員的網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)工作。

“營(yíng)改增”是國(guó)家在打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的關(guān)鍵舉措，是從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。下一步，交行安徽省分行深入貫徹落實(shí)上級(jí)行關(guān)于“營(yíng)改營(yíng)”的各項(xiàng)工作部署，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇八

現(xiàn)將《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

對(duì)于大眾關(guān)心的個(gè)人銷售房屋繳納增值稅的問(wèn)題，此次發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(下稱《規(guī)定》)做出了明確的安排。

《規(guī)定》指出，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的`住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

《規(guī)定》強(qiáng)調(diào)，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

《規(guī)定》還明確，辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、非購(gòu)買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

原文：關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2013〕121號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2014〕50號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕118號(hào))，除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。

各地要高度重視營(yíng)改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映。

營(yíng)改增后，究竟稅負(fù)會(huì)不會(huì)增加?

“我們作為稅務(wù)工作人員，在政策沒(méi)公布出來(lái)的情況下，無(wú)法明確回答?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人說(shuō)，“但可以肯定，個(gè)人繳納增值稅的計(jì)算方法和一般納稅人是不一樣的，個(gè)人是按征收率計(jì)算的。征收率是多少?3%，明顯比5%的營(yíng)業(yè)稅稅率低?！?/p>

2.施工企業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則解讀。

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5.江蘇省十三五規(guī)劃綱要草案全文。

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7.江蘇十三五規(guī)劃建議全文。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇九

3月24日下午，財(cái)政部和國(guó)稅總局下發(fā)通知，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自205月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

行業(yè)稅負(fù)只減不增。

由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，稅率從5%提高到11%，在未見(jiàn)到具體文件之前，房地產(chǎn)企業(yè)不少認(rèn)為稅負(fù)會(huì)上升。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇十

20xx年在公司班子的大力支持下，我?guī)ьI(lǐng)廣大財(cái)務(wù)人員緊緊圍繞年度財(cái)務(wù)工作思路，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，改革財(cái)務(wù)管理體制，著力強(qiáng)化平穩(wěn)、受控運(yùn)行，為全面完成公司的各項(xiàng)目標(biāo)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

在國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)過(guò)程中，我們?nèi)σ愿啊⒆圆樽愿?、跟蹤反饋、及時(shí)協(xié)調(diào)，保障了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

一是公司各單位成立了以一把手為組長(zhǎng)的組織機(jī)構(gòu)，以財(cái)務(wù)為主協(xié)調(diào)辦公室，建立了順暢的溝通機(jī)制，及時(shí)化解現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

二是根據(jù)公司審前工作會(huì)的部署，及時(shí)安排和要求xx公司和機(jī)關(guān)各處室對(duì)照內(nèi)控制度嚴(yán)格自查，整改不合規(guī)范事項(xiàng)。

三是會(huì)同xx公司和相關(guān)處室聯(lián)合審查、共同把關(guān)審前和審計(jì)過(guò)程中提報(bào)的各項(xiàng)資料。

四是針對(duì)審計(jì)組反饋的審計(jì)記錄，立即組織xx公司財(cái)務(wù)部門和相關(guān)部門認(rèn)真核對(duì)、仔細(xì)研究，反復(fù)討論、修改xx公司及各部門的答復(fù)，從法律和相關(guān)政策法規(guī)的角度做出了合理解釋。

通過(guò)“嚴(yán)格、扎實(shí)、細(xì)致、周密”的`工作，公司接受住了審計(jì)署的嚴(yán)格考驗(yàn)，得到了審計(jì)組的較高評(píng)價(jià)。

一是在核算體系改革方面，。并行后的財(cái)務(wù)核算工作量成本增加，在原本人員偏緊、工作量偏大的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員加班加點(diǎn)、任勞任怨、扎實(shí)工作，為進(jìn)一步提高信息透明度、優(yōu)化核算流程、提升對(duì)基層的監(jiān)控力度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是在零售費(fèi)用定額管理方面，我們積極推導(dǎo)、演繹和引申建筑行業(yè)定額管理理念，在調(diào)研、總結(jié)和開發(fā)軟件的三個(gè)階段一直處于板塊水平，得到了板塊的認(rèn)可，并委托我公司實(shí)施軟件開發(fā)和系統(tǒng)推廣工作。目前系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)成功，預(yù)計(jì)20xx年一季度在銷售系統(tǒng)全面上線，為銷售公司全面貫徹低成本發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新成本控制手段、實(shí)現(xiàn)管理向基層延伸奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面，通過(guò)近一年的調(diào)研、開發(fā)和推廣，基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)庫(kù)站資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、零售系統(tǒng)的信息共享和系統(tǒng)自動(dòng)控制，實(shí)現(xiàn)了資金的自動(dòng)匯劃、收付憑證的自動(dòng)生成、賬戶余額的實(shí)時(shí)監(jiān)控。為進(jìn)一步降低資金頭寸、提高核算速度和質(zhì)量、降低資金風(fēng)險(xiǎn)提供了方便、快捷的信息平臺(tái)，是資金管理歷程中的一次跨越式變革。

在資金管理方面，以“降低冗余資金、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)稽核”為重點(diǎn)，確保全年無(wú)重大資金安全事故。

一是持續(xù)推進(jìn)銀行上門收款、xx機(jī)推廣和銀行賬戶管理，有效降低了在途資金，保障了資金安全，截止20xx年年底實(shí)現(xiàn)上門收款的加油站座數(shù)達(dá)到xx座，賬戶數(shù)量維持在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的最低限度內(nèi)。

二是積極貫徹落實(shí)資金安全稽查長(zhǎng)效機(jī)制，完成了板塊下達(dá)的資金稽查任務(wù)，得到了西藏公司督察組的高度評(píng)價(jià)。

在資產(chǎn)管理方面，通過(guò)明確轉(zhuǎn)資流程和表單、組織制訂預(yù)轉(zhuǎn)資單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果，有效的解決了信息不對(duì)稱的問(wèn)題，全年共完成xx萬(wàn)元固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，并組織xx公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了一次全面清查，對(duì)盤虧、毀損、報(bào)廢資產(chǎn)的情況進(jìn)行了一次細(xì)致的摸底統(tǒng)計(jì)，確定了符合報(bào)廢條件的資產(chǎn)項(xiàng)，為下一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盤活低效或無(wú)效資產(chǎn)提供了數(shù)據(jù)支持。

一是月度滾動(dòng)預(yù)算和資金聯(lián)動(dòng)控制得到進(jìn)一步加強(qiáng)，xx公司實(shí)現(xiàn)了從被動(dòng)接受到主動(dòng)執(zhí)行的轉(zhuǎn)變，有效保障了費(fèi)用合理、均衡發(fā)生，全年費(fèi)用指標(biāo)均控制在板塊下達(dá)指標(biāo)范圍內(nèi)。

二是通過(guò)收集整理第一手資料，深入貫徹上級(jí)單位管理意圖，20xx年預(yù)算編制得到了板塊領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)，預(yù)算匯報(bào)圓滿成功。

通過(guò)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，取得了較好地成績(jī)。

一是通過(guò)努力，實(shí)現(xiàn)了xx地區(qū)增值稅預(yù)征率的再次下降，年節(jié)約利稅xx余萬(wàn)元。

二是通過(guò)大力協(xié)調(diào)，xx等地區(qū)稅務(wù)部門糾正了在零售環(huán)節(jié)按收入比例征收印花稅的違規(guī)政策，擺脫了企業(yè)被動(dòng)納稅的局面，凈化了納稅環(huán)境，提高了企業(yè)在稅企分配格局中的話語(yǔ)權(quán)。

三是實(shí)現(xiàn)了xx冠名機(jī)打發(fā)票的使用，為進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平、提升企業(yè)形象提供了優(yōu)越的平臺(tái)，是稅企關(guān)系的一次歷史性突破。

四是組織了一次財(cái)稅大檢查，查處整改問(wèn)題，并根據(jù)檢查結(jié)果制定和下發(fā)了發(fā)票管理辦法，規(guī)范了票據(jù)的使用，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇十一

馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務(wù)工作，現(xiàn)任xx市xx區(qū)國(guó)稅局建設(shè)路口分局副局長(zhǎng)，本人尊敬領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)同事，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個(gè)體稅收業(yè)務(wù)，不斷提高工作效率，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作開展以來(lái)認(rèn)真學(xué)習(xí)了國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家xxx關(guān)于《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，認(rèn)真學(xué)習(xí)了省市區(qū)國(guó)稅局關(guān)于“營(yíng)改增”的相關(guān)安排部署和工作方案，在開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作以后以良好的個(gè)人素質(zhì)和穩(wěn)重的工作作風(fēng)贏得“營(yíng)改增”納稅人的一致好評(píng)。

簡(jiǎn)訊全行業(yè)“營(yíng)改增”工作將于今年5月1日正式啟動(dòng)，為及時(shí)解讀新政策要點(diǎn)、安排過(guò)渡期間相關(guān)工作，公司財(cái)務(wù)管理部于4月1日在公司舉行“營(yíng)改增”內(nèi)部培訓(xùn)。此次培訓(xùn)得到了公司上......

第1篇：“營(yíng)改增”個(gè)人工作匯報(bào)“營(yíng)改增”個(gè)人工作匯報(bào)以下是關(guān)于“營(yíng)改增”個(gè)人工作匯報(bào)，希望內(nèi)容對(duì)您有幫助，感謝您得閱讀。“營(yíng)改增”個(gè)人工作匯報(bào)馬軍，男，出生于1977年8月，1996......

今年5月1日，為避免重復(fù)征稅，打通稅收抵扣鏈，給企業(yè)減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，國(guó)家全面落實(shí)營(yíng)改增政策。所謂營(yíng)改增，即將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。營(yíng)業(yè)稅是指按照營(yíng)業(yè)額收取稅額，增值稅是指就增值的部......

“營(yíng)改增”對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的六大作用機(jī)理 “營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響將主要反映在兩個(gè)層面：一是稅負(fù)減輕對(duì)經(jīng)濟(jì)行為主體的激勵(lì)，二是稅制優(yōu)化對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的引導(dǎo)。相對(duì)而言，前者......

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇十二

一是立足發(fā)展大局，搞好匯報(bào)溝通。第一時(shí)間向地方黨委政府做好“營(yíng)改增”全面實(shí)施對(duì)地稅收入的影響匯報(bào)，建議及時(shí)調(diào)整年初下達(dá)的國(guó)地稅收入任務(wù)計(jì)劃，使之與“營(yíng)改增”后各自管轄的稅源相適應(yīng)。

二是開展專項(xiàng)治理，積極清繳欠稅。集中精力開展建筑、房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅專項(xiàng)治理，安排專人按照建筑工程進(jìn)度確定申報(bào)期限，實(shí)施跟蹤管理，即時(shí)結(jié)算入庫(kù);開展房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅陳欠清繳工作，要求各征收單位于5月1日前全面追繳到位;加強(qiáng)土地增值稅清算管理，實(shí)現(xiàn)土地增值稅依法征收，盡量彌補(bǔ)由于“營(yíng)改增”改革后地稅收入缺口。

三是加強(qiáng)部門合作，暢通改革渠道。建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，主動(dòng)加強(qiáng)與國(guó)稅部門的溝通協(xié)調(diào)，搭建“營(yíng)改增”工作平臺(tái)，提前制定改革預(yù)案，對(duì)移交方式、內(nèi)容、時(shí)間做出詳細(xì)規(guī)定，定期召開“營(yíng)改增”戶籍信息交換和推進(jìn)交流會(huì)議，杜絕在稅制改革過(guò)渡期間出現(xiàn)管理空白。同時(shí)，針對(duì)“營(yíng)改增”后增值稅附屬稅種的管理弱化問(wèn)題，積極與國(guó)稅部門簽訂代征協(xié)議，委托代征相關(guān)地方稅費(fèi)。

四是搞好納稅服務(wù)，培育新的稅源。加大對(duì)本次“營(yíng)改增”涉及行業(yè)的政策輔導(dǎo)，實(shí)施重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)輔導(dǎo)、政策更新及時(shí)輔導(dǎo)和日常疑難全程輔導(dǎo)措施，確保順利過(guò)渡。參照稅制改革方向，在招商引資、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資導(dǎo)向等方面向地方黨委政府提報(bào)有建設(shè)性的`意見(jiàn)，積極培育新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，爭(zhēng)取將政策變化對(duì)稅收均衡入庫(kù)的影響降到最低。

營(yíng)改增的工作總結(jié)篇十三

注：本解答供學(xué)習(xí)參考使用，各地執(zhí)行時(shí)以正式文件為準(zhǔn)。

第一章營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的概述。

1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間的主要稅制安排是什么？

答：改革試點(diǎn)的主要稅制安排：（1）稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。（2）計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（3）計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。（4）服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

2.我省從何時(shí)開始實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)？

答：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。我省自2013年8月1日起，實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

3.什么是增值稅？

答：增值稅是對(duì)銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅具有以下特點(diǎn)：

（一）增值稅僅對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中新增的價(jià)值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了其他間接稅在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問(wèn)題。

（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國(guó)增值稅一般納稅人購(gòu)入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時(shí)，在本單位銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。

（三）增值稅實(shí)行價(jià)外征收。對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

（四）增值稅納稅人在日常會(huì)計(jì)核算中，其成本不包括增值稅。

第二章納稅人4.什么是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人？

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

5.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的代表處是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。符合上述規(guī)定的外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)的代表處屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

6.總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，是否可以合并申報(bào)納稅？

答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

8.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)如何繳納增值稅？

答：中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

9.個(gè)人所有的車輛掛靠在運(yùn)輸企業(yè)并對(duì)外開展運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)如何確認(rèn)增值稅納稅人？

答：?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶?、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)。

包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，上述情形中，如果掛靠車輛以運(yùn)輸企業(yè)名義對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，且由該運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，則該運(yùn)輸企業(yè)為納稅人；否則以提供運(yùn)輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。

10.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

11.提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。因此，納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月提供應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額合計(jì)除以（1+3％）后得出的銷售額超過(guò)500萬(wàn)的，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

13.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？答：可以。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

因此，貨的不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，面包車是否適用，應(yīng)看其是否從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)，若是，可以適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第三章應(yīng)稅服務(wù)范圍。

（一）應(yīng)稅服務(wù)及注釋15.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

16.什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？有償?shù)母拍钍侵甘裁?？答：提供?yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

答：上述情形是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于增值稅征收范圍。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

18.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

和應(yīng)稅勞務(wù)相比，應(yīng)稅服務(wù)的稅收管轄權(quán)更廣泛。加工修理修配勞務(wù)僅指勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)的部分，而應(yīng)稅服務(wù)的征稅權(quán)則體現(xiàn)了屬人與收入來(lái)源地相結(jié)合的原則。

“境內(nèi)”提供應(yīng)稅服務(wù)，一是“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”，即是指境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)”的情形，也說(shuō)是屬人原則。二是“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”，即是指應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)，無(wú)論應(yīng)稅服務(wù)提供方是在境內(nèi)還是境外，都屬于“應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)”的情形，也就是收入來(lái)源地原則。

19.哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

20.什么是視同提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）交通運(yùn)輸業(yè)。

21.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中的交通運(yùn)輸業(yè)包括哪些內(nèi)容？

答：交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

22.什么是陸路運(yùn)輸服務(wù)？陸路運(yùn)輸服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

23.什么是水路運(yùn)輸服務(wù)？

答：水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

24.什么是航空運(yùn)輸服務(wù)？

答：航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

25.什么是管道運(yùn)輸服務(wù)？

答：管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

26.提供上下班通勤車（班車）服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。因此為本單位提供上下班通勤車（班車）服務(wù)不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。而為外單位提供的上下班通勤車（班車）服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，接受該服務(wù)的一般納稅人屬于“適用集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

27.出租汽車租賃是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：出租汽車業(yè)務(wù)中，出租汽車連帶配司機(jī)的（如上下班班車、旅游包車等），屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，應(yīng)納入本次試點(diǎn)范圍，按11％稅率征收增值稅。而僅租賃汽車不配備司機(jī)的，屬于“應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋”中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，按17%稅率征收增值稅。有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的出租車公司經(jīng)營(yíng)屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的出租小客車業(yè)務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)―有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”。

28.出租車公司向出租車司機(jī)收取的線路牌照費(fèi)、管理費(fèi)用是否征收增值稅？

答：出租車行業(yè)運(yùn)營(yíng)中收取的線路牌照費(fèi)涉及行政許可問(wèn)題，暫緩納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

29.城際間輕軌是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：城際間輕軌不屬于鐵路運(yùn)輸，屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的陸路運(yùn)輸，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

30.公交公司哪些收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)收入？

答：公交公司從財(cái)政部門取得的購(gòu)車補(bǔ)貼、汽油補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、票價(jià)補(bǔ)貼，不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，也不屬于從銷售方取得的各種形式的資金返還，因此不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

公交公司按規(guī)定向老年人、殘疾人、兒童等社會(huì)弱勢(shì)群體無(wú)償提供客運(yùn)服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

公交公司給予乘客月票、ic卡等票價(jià)優(yōu)惠，不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的情況，不需要確定為銷售額。

31.運(yùn)鈔車提供的運(yùn)輸服務(wù)是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：運(yùn)鈔車提供的運(yùn)輸服務(wù)目的不單是把鈔票從某地運(yùn)往某一地，主要是為了保護(hù)鈔票，屬于其他服務(wù)業(yè)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

32.汽車代駕服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：汽車代駕是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅范圍，要視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。提供車輛的同時(shí)提供代駕服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，征收增值稅；只單純提供駕駛服務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。

33.快遞業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：快遞業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍，不屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

34.景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：景區(qū)內(nèi)的電瓶車、游船、漂流、纜車、索道等業(yè)務(wù)等是為了旅游觀光，屬于旅游業(yè)范圍，不是運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

35.高速公路收費(fèi)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：高速公路收費(fèi)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍，不征收增值稅。

（三）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

36.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)？

答：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

37.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

38.什么是研發(fā)服務(wù)？

答：研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

39.什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)？

答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

40.什么是技術(shù)咨詢服務(wù)？

答：技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

41.什么是合同能源管理服務(wù)？

答：合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

42.什么是工程勘探服務(wù)？

答：工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

43.什么是信息技術(shù)服務(wù)？信息技術(shù)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

44.什么是軟件服務(wù)？

答：軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

45.什么是電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)？

答：電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

46.什么是信息系統(tǒng)服務(wù)？

答：信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。

47.什么是業(yè)務(wù)流程服務(wù)？

答：業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

48.文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

49.什么是設(shè)計(jì)服務(wù)？設(shè)計(jì)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。

50.什么是商標(biāo)轉(zhuǎn)讓權(quán)服務(wù)？

答：商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

51.什么是知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)？知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。

52.什么是廣告服務(wù)？廣告服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

53.什么是會(huì)議展覽服務(wù)？答：會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

54.是否所有的設(shè)計(jì)服務(wù)均納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：原則上所有的設(shè)計(jì)（包括工程設(shè)計(jì)、建筑設(shè)計(jì)等）均納入試點(diǎn)范圍，但是電路設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)歸屬于不同的應(yīng)稅項(xiàng)目。電路設(shè)計(jì)屬“電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)”，廣告設(shè)計(jì)屬于“設(shè)計(jì)服務(wù)”。施工和設(shè)計(jì)屬同一主體行為并連貫實(shí)施的，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可不列入應(yīng)稅服務(wù)范圍。美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，一般合并在理發(fā)中一起收費(fèi)，可不納入試點(diǎn)范圍。但個(gè)別的發(fā)型設(shè)計(jì)，如針對(duì)工業(yè)生產(chǎn)假發(fā)的，應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)。

55.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

56.航空服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：航空服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

57.什么是港口碼頭服務(wù)？

答：港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。

58.什么是貨運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)？

答：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

59.什么是打撈救助服務(wù)？

答：打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

60.什么是貨運(yùn)運(yùn)輸代理服務(wù)？

答：貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

61.什么是代理報(bào)關(guān)服務(wù)？

答：代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

62.什么是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)？

11。

答：倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

63.什么是裝卸搬運(yùn)服務(wù)？

答：裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

64.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

65.什么是有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃？

答：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

66.什么是有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃？

答：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

67.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的特殊規(guī)定有哪些？

答：（1）融資性售后回租。有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租行為屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。由于所有權(quán)未完全轉(zhuǎn)移，出租方和承租方之間的有形動(dòng)產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，出租方以其向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除“購(gòu)入”有形動(dòng)產(chǎn)的實(shí)際成本（即合同約定的承租方“銷售”動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款）后的余額確認(rèn)為銷售額，并據(jù)此開具增值稅發(fā)票給承租方。

（2）商場(chǎng)出租柜臺(tái)。商場(chǎng)出租柜臺(tái)屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，如果是臨時(shí)的、短期的、一次性的展覽、展示按會(huì)展服務(wù)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。

（3）其他租賃業(yè)務(wù)，如銀行保險(xiǎn)柜、冰棺等非生產(chǎn)性服務(wù)暫不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

68.鑒證咨詢服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

12。

答：鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

69.什么是認(rèn)證服務(wù)？答：認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

70.什么是鑒證服務(wù)？鑒證服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

71.什么是咨詢服務(wù)？

答：咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。

72.廣播影視服務(wù)包括哪些內(nèi)容？答：廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

73.什么是廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)？制作服務(wù)包括哪些內(nèi)容？

答：廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

74.什么是廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)？

答：廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

75.什么是廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)？

答：廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

13。

76.氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目的分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)―技術(shù)咨詢服務(wù)”。

77.淤泥測(cè)量業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：淤泥測(cè)量屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)―技術(shù)咨詢服務(wù)”，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答：如為采礦、工程施工而開展的測(cè)繪業(yè)務(wù)屬于“工程勘察勘探服務(wù)”；如符合“對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)”定義的則屬于“技術(shù)咨詢服務(wù)”。實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來(lái)源和屬性判斷是否納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，如果是由政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

79.依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：屬于“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答：上述情形屬于依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。

答：屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―信息系統(tǒng)服務(wù)”。

82.電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。按照“信息技術(shù)服務(wù)――軟件服務(wù)”征收增值稅。

14。

83.電信服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：電信單位從事電信業(yè)務(wù)，憑政府電信主管機(jī)關(guān)頒發(fā)的合法執(zhí)業(yè)憑證（含《基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》、《增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》、《跨地區(qū)增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》），對(duì)其取得的憑證列舉范圍內(nèi)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繼續(xù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人取得《中華人民共和國(guó)電信與信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向上網(wǎng)用戶有償提供信息等服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于信息技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)，應(yīng)納入試點(diǎn)范圍。

84.交易所為要素市場(chǎng)提供的交易平臺(tái)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：一般是依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)―業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，但是手工交易平臺(tái)除外。

85.公交公司提供的.車身廣告服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：公交公司提供的車身廣告服務(wù)，其實(shí)質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務(wù)，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，公交公司提供的車身廣告服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“廣告服務(wù)”范圍。

86.廣告代理業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：廣告代理服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)―廣告服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

87.會(huì)展企業(yè)收取冠名費(fèi)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：會(huì)展企業(yè)收取的冠名費(fèi)是對(duì)特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費(fèi)，屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)―廣告服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

88.城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：城市規(guī)劃、園林景觀的設(shè)計(jì)是根據(jù)客戶要求提供前期方案設(shè)計(jì)和規(guī)劃服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―設(shè)計(jì)服務(wù)―環(huán)境設(shè)計(jì)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

89.銷售著作權(quán)經(jīng)營(yíng)許可、轉(zhuǎn)讓品牌使用權(quán)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

90.慶典禮儀服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)，各類展覽和會(huì)議的慶典禮儀屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)―會(huì)議展覽服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

15。

91.分享“運(yùn)營(yíng)證”收入是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：運(yùn)營(yíng)證使用費(fèi)為特許權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用收入，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

92.轉(zhuǎn)讓播映權(quán)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：電影發(fā)行單位、電影制片廠、廣播站轉(zhuǎn)讓播音權(quán)收入、電視劇制作中心等發(fā)生轉(zhuǎn)讓播映權(quán)業(yè)務(wù)，屬于“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答：影視制作單位轉(zhuǎn)讓影視播映權(quán)，屬于“著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

94.酒店、賓館提供的會(huì)議展覽服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：酒店、賓館提供的會(huì)議展覽服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的“文化創(chuàng)意―會(huì)議展覽服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

95.廣告服務(wù)有哪些特殊規(guī)定答：（1）車身、車載廣告及廣告墻。廣告從設(shè)計(jì)到制作到發(fā)布的整個(gè)流程都納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。單純出租房屋屋頂或墻體等不動(dòng)產(chǎn)用于廣告公司發(fā)布廣告的，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。招標(biāo)出租車身用于發(fā)布廣告的，屬于廣告服務(wù)。

（2）電視臺(tái)收取的廣告性質(zhì)的宣傳費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)屬于廣告業(yè)，應(yīng)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

（3）信息服務(wù)與廣告服務(wù)的劃分。對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、電臺(tái)等媒介的宣傳，如果對(duì)公司形象、品牌等有正面宣傳效應(yīng)的應(yīng)按廣告服務(wù)，僅起中性信息傳遞作用的屬于信息服務(wù)。

96.村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)中心從事村莊整治、規(guī)劃業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：規(guī)劃、設(shè)計(jì)服務(wù)納入本次試點(diǎn)范圍，包括城鎮(zhèn)規(guī)劃設(shè)計(jì)，但如果單位從事營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施辦法所規(guī)定的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，則不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

97.河道疏浚服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：河道疏浚服務(wù)一般是為船舶運(yùn)輸?shù)拈_展而提供的輔助性業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―港口碼頭服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

98.碼頭拖輪服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

16。

答：碼頭拖輪服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―港口碼頭服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

99.搬場(chǎng)業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：搬場(chǎng)業(yè)務(wù)（搬家業(yè)務(wù)）屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―裝卸搬運(yùn)服務(wù)”；但是搬家公司承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。

100.鋼材市場(chǎng)提供場(chǎng)地供經(jīng)營(yíng)戶堆放鋼材是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：利用貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放貨物并進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

101.救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心為重特大自然災(zāi)害提供的救災(zāi)物資援助服務(wù)、救災(zāi)物資的儲(chǔ)備工作，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：儲(chǔ)備服務(wù)屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，實(shí)際操作中可根據(jù)收入的來(lái)源和屬性判斷是否納入本次試點(diǎn)范圍，如果是向政府部門取得的撥款收入可暫不納入。

102.機(jī)動(dòng)車停車收費(fèi)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供車輛停放服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)―貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)”，其他停車收費(fèi)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

103.出租音像制品、圖書是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

104.大市場(chǎng)、地鐵站的柜臺(tái)、攤位租賃是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：場(chǎng)地（攤位）租賃以及與場(chǎng)地（攤位）租賃一并提供且屬于場(chǎng)地（攤位）組成部分的柜臺(tái)出租不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但單純出租柜臺(tái)業(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

105.花卉等植物租賃、養(yǎng)護(hù)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：租賃取得的收入屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍，歸屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)―有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃”，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。養(yǎng)護(hù)收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。

106.電力通信設(shè)備有限公司從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：：電線桿路屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“專用設(shè)備”項(xiàng)下“28-4-輸電、配電和變電專用設(shè)備”，因此從事電線桿路租賃業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

17。

107.某地塢船務(wù)工程有限公司將其“浮船塢”租賃給船廠使用，是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅？答：浮船塢”屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994）所列“交通運(yùn)輸設(shè)備”中“54-6-7浮船塢、碼頭和維修工作船：浮船塢、浮碼頭、舾裝工作船、一般修理船、水線修理船”，相應(yīng)租賃業(yè)務(wù)納入試點(diǎn)范圍。

108.信用評(píng)估業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：信用評(píng)估業(yè)務(wù)屬于鑒證服務(wù)應(yīng)按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―鑒證服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

109.土地及房地產(chǎn)評(píng)估是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：專業(yè)資質(zhì)的單位對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于“鑒證咨詢服務(wù)―鑒證服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

110.建筑業(yè)檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“鑒證咨詢服務(wù)―認(rèn)證服務(wù)”，納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

111.市場(chǎng)調(diào)查業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。如利用市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議，則屬于“鑒證咨詢服務(wù)―咨詢服務(wù)”，征收增值稅；如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點(diǎn)范圍。

112.提供汽車年檢服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：汽車年檢服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―認(rèn)證服務(wù)”。但代辦汽車年檢服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

113.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

114.房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：房產(chǎn)中介一般為房地產(chǎn)交易經(jīng)紀(jì)代理，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。但具有專業(yè)資質(zhì)的單位進(jìn)行房地產(chǎn)土地評(píng)估應(yīng)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中“鑒證咨詢服務(wù)―咨詢服務(wù)”。

18。

115.向境內(nèi)外客戶提供客戶信息、聯(lián)洽等服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。上述情形中屬于咨詢服務(wù)范圍業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)納入試點(diǎn)范圍。

答：代表處提供出口國(guó)外的產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)屬于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供鑒證咨詢服務(wù)，應(yīng)為增值稅納稅人，并就其提供產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)所取得的收入全額申報(bào)繳納增值稅。

117.管理服務(wù)輸出是否納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍？

答：視業(yè)務(wù)具體情況判斷，可參照“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)”范圍注釋。如果屬于向境外單位提供“業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”與“咨詢服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)）”，免征增值稅。

答：藥品制造企業(yè)研發(fā)部門新藥臨床試驗(yàn)，如為對(duì)外有償提供此類服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列“研發(fā)服務(wù)”；如為對(duì)外無(wú)償提供此類服務(wù)，應(yīng)判斷是否為“以公益活動(dòng)為目的”的服務(wù)。

為國(guó)外母公司的新藥臨床試驗(yàn)開展的協(xié)調(diào)工作取得的收入，應(yīng)視具體情況確定是否屬于“研發(fā)服務(wù)”、“技術(shù)咨詢服務(wù)”、“咨詢服務(wù)”，僅問(wèn)題所列的“聯(lián)系醫(yī)院、翻譯資料”，一般情形下不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所定義的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目。

119.出售電信流量是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：出售電信流量業(yè)務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

120.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

121.出售網(wǎng)絡(luò)游戲點(diǎn)卡、虛擬產(chǎn)品（裝備）是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：上述情形不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)―娛樂(lè)業(yè)”稅目。

19。

122.網(wǎng)吧業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：網(wǎng)吧屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)―娛樂(lè)業(yè)”稅目，不納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍。

123.中廣傳媒按流量收取手機(jī)電視收視費(fèi)，是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：向用戶收取的收視費(fèi)不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

124.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。

125.汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：汽車清障施救牽引服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。

126.納稅人對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。

127.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？答：從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

128.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？

答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，雖然依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)――信息技術(shù)服務(wù)”，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

答：提供不屬于上述范圍內(nèi)的服務(wù)，不需要改征增值稅。

130.婚姻介紹、交友網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍？