應(yīng)收賬款管理規(guī)定目的 應(yīng)收賬款管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則模板(五篇)

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應(yīng)收賬款管理規(guī)定目的 應(yīng)收賬款管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則篇一

2范圍

本規(guī)定適用于賽輪集團(tuán)各公司。

3定義

3．1應(yīng)收款項(xiàng)：是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

3.2 逾期款項(xiàng)：是指按照合同約定的收款期限到期后沒(méi)有收回的款項(xiàng)。

3.3呆壞賬：

3.3.1呆賬：是指因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三個(gè)月仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

3.3.2壞賬：因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收賬款。

4職責(zé)和權(quán)限

4.1各公司財(cái)務(wù)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)部）：

4.1.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的核算及客戶(hù)對(duì)賬；

4.1.2負(fù)責(zé)款項(xiàng)資金的回收和款項(xiàng)的核銷(xiāo)或清賬；

4.1.3負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)控和分析；

4.1.4負(fù)責(zé)呆壞賬的賬務(wù)核銷(xiāo)；

4.1.5負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同收款條款的審核；

4.1.6參與客戶(hù)信用評(píng)審。

4.2各銷(xiāo)售公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售部門(mén)）：

4.2.1 負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的按期回收；

4.2.2 負(fù)責(zé)逾期款項(xiàng)的催收工作；

4.2.3 負(fù)責(zé)協(xié)助法律部門(mén)對(duì)逾期款項(xiàng)的清欠追繳；

4.2.4 協(xié)助財(cái)務(wù)部客戶(hù)對(duì)賬、解決差異；

4.2.5 負(fù)責(zé)客戶(hù)檔案的建立、管理、分析、評(píng)估和更新；

4.2.6 負(fù)責(zé)客戶(hù)信用分級(jí)評(píng)價(jià)；

4.2.7負(fù)責(zé)客戶(hù)異常信息的搜集及預(yù)警。

發(fā)布日期：生效日期：1/4

4.3 法律事務(wù)辦公室

4.3.1負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同的審批或合同模板制定；

4.3.2負(fù)責(zé)銷(xiāo)售部門(mén)轉(zhuǎn)交的進(jìn)入法律清欠逾期款項(xiàng)；

4.3.3負(fù)責(zé)案件相關(guān)材料的收集、提交。

5內(nèi)容

5.1事前控制

5.1.1客戶(hù)管理

銷(xiāo)售部各業(yè)務(wù)人員開(kāi)發(fā)新客戶(hù)時(shí)，應(yīng)全面調(diào)查客戶(hù)的規(guī)模、資信等情況，評(píng)估合作風(fēng)險(xiǎn)，并向銷(xiāo)售部提交合作和信用評(píng)價(jià)報(bào)告，銷(xiāo)售部根據(jù)客戶(hù)整體情況評(píng)定信用等級(jí)后財(cái)務(wù)部審核，銷(xiāo)售公司總經(jīng)理審批。

客戶(hù)信用等級(jí)分為有信用額度和無(wú)信用額度兩級(jí)，有信用額度再分為周轉(zhuǎn)額度、月度周轉(zhuǎn)額度、臨時(shí)周轉(zhuǎn)額度三種。

5.1.2銷(xiāo)售合同管理

5.1.2.1銷(xiāo)售合同是應(yīng)收款項(xiàng)追收的重要依據(jù)，開(kāi)始前必須要和客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，并且銷(xiāo)售合同的簽訂要根據(jù)公司合同管理辦法相關(guān)流程進(jìn)行評(píng)審。所有合同原件一律由銷(xiāo)售部統(tǒng)一存入檔案室進(jìn)行歸檔管理。

對(duì)于收貨印鑒和對(duì)賬單確認(rèn)印鑒模板則由財(cái)務(wù)部妥善保管。

5.1.2.2為了控制風(fēng)險(xiǎn)，授予信用額度的客戶(hù)，必須要有保證措施。銷(xiāo)售部可根據(jù)客戶(hù)授信額度類(lèi)型不同，制定切實(shí)可行的保證措施，并簽訂相應(yīng)的保證合同，應(yīng)經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部、訂單管理部、財(cái)務(wù)部、法律事務(wù)辦公室會(huì)簽，最終總經(jīng)理簽批后簽訂擔(dān)保合同；同時(shí)對(duì)于個(gè)人信用擔(dān)保的合同應(yīng)有擔(dān)保人夫妻承諾書(shū)，對(duì)于公司擔(dān)保的需要提供擔(dān)保人的相關(guān)證件，資產(chǎn)擔(dān)保的應(yīng)該有合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明。

5.1.3對(duì)賬單管理

5.1.3.1銷(xiāo)售公司會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)將客戶(hù)回款情況、發(fā)貨情況登賬，并監(jiān)控應(yīng)收款變動(dòng)情況，對(duì)于超信用額度的應(yīng)收款項(xiàng)，由銷(xiāo)售公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)經(jīng)財(cái)務(wù)部解凍后給予發(fā)貨。對(duì)于內(nèi)銷(xiāo)客戶(hù)，銷(xiāo)售出庫(kù)單隨車(chē)送達(dá)客戶(hù)處，由客戶(hù)簽收后回執(zhí)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)回執(zhí)作為應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的依據(jù)。

對(duì)于外銷(xiāo)客戶(hù)，根據(jù)海關(guān)發(fā)運(yùn)后的報(bào)關(guān)單作為收入確認(rèn)的依據(jù)。

5.1.3.2財(cái)務(wù)部每月向客戶(hù)發(fā)送對(duì)賬單，由銷(xiāo)售部組織各銷(xiāo)售責(zé)任人負(fù)責(zé)清收。

銷(xiāo)售部獲取的對(duì)賬資料、還款協(xié)議、抵款協(xié)議等資料應(yīng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部妥善保管。

5.3.3財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照合同控制客戶(hù)的信用規(guī)模、付款方式，對(duì)于信用規(guī)模、付款

方式的變更必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審批。

5.2事中控制

5.2.1基本要求

銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)員應(yīng)與客戶(hù)保持日常的接觸、溝通，及時(shí)了解客戶(hù)的市場(chǎng)情況及資金情況，對(duì)客戶(hù)的還款能力保持警惕，提前與客戶(hù)就即將到期的應(yīng)收款項(xiàng)金額、時(shí)間、方式予以確認(rèn)。銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)員必須積極催收，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)催收進(jìn)展情況和客戶(hù)異動(dòng)情況。

5.2.2催收原則

應(yīng)收款項(xiàng)催收以“誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)收款”的原則，催收的直接責(zé)任人為具體的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員直屬主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)監(jiān)控督促銷(xiāo)售經(jīng)辦人員積極催收，并對(duì)催收結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

5.2.2法律清收

法律清收是指對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)所采取的法律清收手段。銷(xiāo)售部應(yīng)將 催收無(wú)效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)通報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)，并根據(jù)實(shí)際情況由公司主要領(lǐng)導(dǎo)確定是否通過(guò)法律途徑予以解決。凡進(jìn)入法律清收的應(yīng)收款項(xiàng)則由公司法律事務(wù)辦公室門(mén)主導(dǎo)，其他相關(guān)部門(mén)配合。

5.2.3獎(jiǎng)懲規(guī)定：

銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)回收情況作為銷(xiāo)售人員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲的主要指標(biāo)之一，和銷(xiāo)售人員的經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，制定相應(yīng)績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲政策（具體規(guī)定另行發(fā)布），以促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的清收，對(duì)清收好的個(gè)人或部門(mén)予以鼓勵(lì)，對(duì)清收不好的予以追究和處罰。

5.2.4債務(wù)重組管理：

應(yīng)收款項(xiàng)催收過(guò)程中，發(fā)生債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等情形時(shí)，必須經(jīng)公司總經(jīng)理同意并簽訂雙方或多方協(xié)議。相關(guān)協(xié)議必須經(jīng)財(cái)務(wù)、法律事務(wù)辦公室等相關(guān)負(fù)責(zé)人的審核簽批。

5.2.5應(yīng)收款項(xiàng)交接：

原則上要求應(yīng)收款項(xiàng)收回之前，銷(xiāo)售責(zé)任人不得調(diào)離公司。銷(xiāo)售責(zé)任人崗位調(diào)換、離職等情況出現(xiàn)時(shí)，必須對(duì)其所經(jīng)手的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行交接，凡銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收款項(xiàng)在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，仍由原責(zé)任人負(fù)責(zé)，交接清楚后，由接替者負(fù)責(zé)，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)做好監(jiān)交工作。

5.2.6客戶(hù)信息管理：

應(yīng)收款項(xiàng)管理中，銷(xiāo)售責(zé)任人應(yīng)關(guān)注客戶(hù)在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的一些新情況、新變化，一旦出現(xiàn)異常應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。異常情況通常體現(xiàn)在以下方面：

5.2.6.1客戶(hù)頻繁更換管理層、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；

5.2.6.2經(jīng)常找不到客戶(hù)負(fù)責(zé)人；客戶(hù)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；不回復(fù)電話(huà)；

5.2.6.3客戶(hù)付款比過(guò)去延遲；經(jīng)常超出最后期限；多次破壞付款承諾；

5.2.6.4客戶(hù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；或者客戶(hù)受到其他公司的法律訴訟；

5.2.6.5客戶(hù)有其他的不明確贏利的投資(投機(jī))如：股票、期貨等；

5.2.6.6開(kāi)出大量的期票；或發(fā)生銀行退票(理由：余款不足)；或轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁；

5.2.6.7突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷(xiāo)售能力）。

當(dāng)客戶(hù)出現(xiàn)以上異常情況時(shí)，銷(xiāo)售責(zé)任人應(yīng)立即匯報(bào)，以便公司采取果斷應(yīng)變措施，控制發(fā)貨，追收欠款，以降低應(yīng)收款項(xiàng)的回收風(fēng)險(xiǎn)。

5.2.7預(yù)警管理：

5.2.7.1建立客戶(hù)預(yù)警機(jī)制，每月20日，銷(xiāo)售部按照區(qū)域?qū)︿N(xiāo)售存在風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)進(jìn)行預(yù)警，同時(shí),銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部加強(qiáng)這些客戶(hù)額度的管理；

5.2.7.2銷(xiāo)售部按月對(duì)客戶(hù)不良債權(quán)進(jìn)行分析，對(duì)于連續(xù)3個(gè)月未達(dá)成銷(xiāo)售目標(biāo)的客戶(hù)進(jìn)行深入分析，通過(guò)分析對(duì)可能出現(xiàn)不良債權(quán)的客戶(hù)進(jìn)行關(guān)注；

5.8.3加強(qiáng)銷(xiāo)售部與財(cái)務(wù)部的溝通，一旦出現(xiàn)預(yù)警的客戶(hù)，財(cái)務(wù)部將直接延遲其三包、返利等的使用，通過(guò)折扣抵扣的方式以保證公司債權(quán)。

5.3事后處理

5.3.1賬務(wù)處理：對(duì)于可能形成壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，按照國(guó)家規(guī)定的的會(huì)計(jì)政策規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照會(huì)計(jì)政策所規(guī)定的權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。

5.3.2后續(xù)管理：計(jì)提壞賬并不表明放棄權(quán)利，我們對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)仍然享有主張的權(quán)利，銷(xiāo)售部門(mén)仍然要加緊對(duì)該客戶(hù)的跟蹤了解，抓住一切機(jī)會(huì)保全公司財(cái)產(chǎn)。

5.3.3追究責(zé)任：經(jīng)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，由其他相關(guān)部門(mén)組織調(diào)查，查明原因明確責(zé)任，并依據(jù)公司的相關(guān)制度予以處罰。

6.附則

6.1本規(guī)定的編制、修訂、廢止和解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)管理部。

6.2本規(guī)定自發(fā)布之日起5個(gè)工作日后生效。

7.附錄：無(wú)

應(yīng)收賬款管理規(guī)定目的 應(yīng)收賬款管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則篇二

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開(kāi)放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷(xiāo)售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來(lái)，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

應(yīng)收賬款管理規(guī)定目的 應(yīng)收賬款管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則篇三

淺談應(yīng)收賬款管理

[關(guān)鍵詞]：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收賬政策

[摘要]： 應(yīng)收賬款的管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。目前我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在一系列問(wèn)題，近幾年來(lái),應(yīng)收賬款中暴露出的種種問(wèn)題需要引起我們的重視。那企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，本文將從它的背景，功能等方面進(jìn)行分析。并相應(yīng)提出相關(guān)日常管理方法和一些收賬的小技巧。

一、背景

近幾年來(lái),應(yīng)收賬款中暴露出的種種問(wèn)題需要引起我們重視。根據(jù)目前的情況看,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的通信制造板塊、家電板塊和醫(yī)藥板塊的上市公司是主要代表。以通信板塊的烽火通信為例,該公司近年在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年下降的情況下,應(yīng)收賬款反而顯著增加。2008年、2009年、2010年,該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為18億元、15.4億元和13.45億元；而其應(yīng)收賬款則分別為7.48億元、9.44億元、12.02億元,增長(zhǎng)幅度達(dá)69.69%。與此同時(shí),公司凈利潤(rùn)則坐滑梯般下滑,由2008年的16743萬(wàn)元降至2003年的2565萬(wàn)元,簡(jiǎn)直不可同日而喻。再看大唐電信,該公司2010年全年虧損額已經(jīng)達(dá)到1.8683億元。年報(bào)顯示,除了全球電信行業(yè)蕭條環(huán)境和去年遭遇歐債的影響外,分別高達(dá)15億元及20億元人民幣的存貨及應(yīng)收賬目的資金成本壓力也成為了該公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降的一個(gè)重要原因。同樣,家電行業(yè)中也存在一批受應(yīng)收款項(xiàng)嚴(yán)重困擾的公司。資料顯示,當(dāng)初水仙、美菱電器、科龍電器、小天鵝等曾經(jīng)出現(xiàn)的巨大虧損,無(wú)一不是和巨額的應(yīng)收款項(xiàng)密切相關(guān),而目前部分家電類(lèi)上市公司仍存在著巨額的應(yīng)收款項(xiàng)隱患。四川長(zhǎng)虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項(xiàng)排名首位。截至2010年12月31日,僅應(yīng)收賬款一項(xiàng)的期末余額就近50億元,公司為此計(jì)提了9000多萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,可見(jiàn),應(yīng)收賬款給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開(kāi)始顯現(xiàn)。此外,醫(yī)藥行業(yè)的上市公司也是應(yīng)收款項(xiàng)高企的一個(gè)群體。通化東寶2010年應(yīng)收款項(xiàng)余額高達(dá)6個(gè)多億,其中應(yīng)收賬款約3.69億元,其他應(yīng)收款3.15億元；華北制藥應(yīng)收賬款高達(dá)13.72億元,其他應(yīng)收款同樣高達(dá)12.43億元。上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款17.09億元,其他應(yīng)收款6.71億元。既然應(yīng)收賬款給企業(yè)的資金管理帶來(lái)如此多不利，那為何不取消這種做法了？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。下面簡(jiǎn)析爆發(fā)應(yīng)收賬款管理不善的原因和弊端應(yīng)收賬款管理中存在下列問(wèn)題：

1、企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。這其中一個(gè)很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)，而沒(méi)有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒(méi)有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門(mén)。沒(méi)有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少內(nèi)部控制。

3、對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱。一方面沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。另一方面沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不清賬。再次是沒(méi)有建立壞賬核銷(xiāo)管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒(méi)收回的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳。

4、企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信用管理。應(yīng)收賬款管理不善的弊端：

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（4）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（5）增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶(hù)，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

二、針對(duì)以上情況分析如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

1、建立應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻?hù)的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶(hù)信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(hù)（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶(hù)信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。（7）定期召開(kāi)應(yīng)收賬款會(huì)議。供貨商要定期召開(kāi)應(yīng)收賬款會(huì)議，要打印“業(yè)務(wù)往來(lái)余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個(gè)零售客戶(hù)、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報(bào)財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。

3、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的建立 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買(mǎi)賣(mài)雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）可采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷(xiāo)收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷(xiāo)百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷(xiāo)凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷(xiāo)百分比法的基礎(chǔ)是賒銷(xiāo)凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶(hù)的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷(xiāo)百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)量，而不問(wèn)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷(xiāo)百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

三、如何減少應(yīng)收賬款損失

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷(xiāo)就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)注銷(xiāo)的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷(xiāo)的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門(mén)的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶(hù)的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

三、極有效的收賬政策

對(duì)過(guò)期較短的顧客，不必過(guò)多的打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng)；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件催詢(xún)；對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提起訴訟等等。

最后光有這些政策還不夠，還需要有效的催債方法。在銷(xiāo)售產(chǎn)品的過(guò)程中，營(yíng)銷(xiāo)員不可避免地要碰到催收終端貨款的問(wèn)題。而終端貨款的回籠，直接關(guān)系到供貨商利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。然而，很多供貨商因?yàn)樨浛畲呤詹涣Γ瑢?dǎo)致應(yīng)收貨款增多，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，資金周轉(zhuǎn)困難。

一、保持正確心態(tài)，堅(jiān)定收款信心

收款是一場(chǎng)心理較量，如果營(yíng)銷(xiāo)員在心理上有畏難情緒，還未進(jìn)店就認(rèn)為這家零售店收不回貨款，這樣一來(lái)，即使零售客戶(hù)本來(lái)打算付款，也會(huì)因?yàn)闋I(yíng)銷(xiāo)員態(tài)度不堅(jiān)決而收不到貨款。在催收貨款時(shí)，若能滿(mǎn)懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見(jiàn)，往往能出奇制勝，把本來(lái)已經(jīng)沒(méi)有希望的欠款追回來(lái)。反之，則會(huì)被對(duì)方牽著鼻子走，本來(lái)能夠收回的貨款也有可能收不回來(lái)。做到有理有利有節(jié)，既不要態(tài)度不好引發(fā)僵局，把關(guān)系弄得一團(tuán)糟，又要把自己的道理講明白，用充分的理由來(lái)說(shuō)服零售客戶(hù)。

二、協(xié)助零售客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品

營(yíng)銷(xiāo)員尤其應(yīng)關(guān)注自己產(chǎn)品的銷(xiāo)售狀況，因?yàn)殇N(xiāo)售狀況在相當(dāng)程度上決定了收款是否順利。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷(xiāo)量、回款額、庫(kù)存分別是多少，是否達(dá)到合同規(guī)定的收款條件?？梢哉f(shuō)，產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)量才是收款時(shí)最具說(shuō)服力的依據(jù)，比如有的商場(chǎng)規(guī)定未達(dá)一定的營(yíng)業(yè)額不得結(jié)款。

有時(shí)零售客戶(hù)并不是存心想賴(lài)賬，這時(shí)營(yíng)銷(xiāo)員可以想一些變通的方法，比如在找零售客戶(hù)收款前，了解零售客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，幫助零售客戶(hù)分析市場(chǎng)，出臺(tái)相應(yīng)的助銷(xiāo)政策，策劃促銷(xiāo)方案等，往往可以收到很好的效果。

供貨商還要加強(qiáng)與零售客戶(hù)的感情聯(lián)絡(luò)。比如，關(guān)心一下零售客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況并給予必要的指導(dǎo)、按期幫零售客戶(hù)進(jìn)行必要的培訓(xùn)。供貨商必須讓零售客戶(hù)意識(shí)到經(jīng)銷(xiāo)產(chǎn)品可以實(shí)現(xiàn)“雙贏”，這樣他們才愿意在回款時(shí)給予支持和配合。

三、讓零售客戶(hù)養(yǎng)成及時(shí)付款的習(xí)慣

欠款是一種習(xí)慣，及時(shí)付款也是一種習(xí)慣，營(yíng)銷(xiāo)員要讓零售客戶(hù)養(yǎng)成及時(shí)付款的習(xí)慣。其中第一次最重要，零售客戶(hù)第一次及時(shí)付款了，第二次就好辦，否則，第二次會(huì)比第一次更難收款。所以，第一次一定要把款及時(shí)收回來(lái)，不達(dá)目的決不罷休。

為了促使零售客戶(hù)及時(shí)付款，營(yíng)銷(xiāo)員要及時(shí)去收款。因?yàn)橥系迷骄?，貨款就越難收回。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時(shí)間而不是貨款的金額。研究表明，貨款逾期時(shí)間與平均收款成功率成反比。貨款逾期6個(gè)月以?xún)?nèi)應(yīng)是最佳收款時(shí)機(jī)。如果欠款拖至一年以上，成功率僅為26.6%，超過(guò)二年，成功率則只有13.6%。

為了促使零售客戶(hù)及時(shí)付款的同時(shí)，只要收款技巧運(yùn)用得當(dāng)，完全可以將收款作為與零售客戶(hù)溝通的機(jī)會(huì)。當(dāng)然，如果零售客戶(hù)堅(jiān)持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會(huì)越拖越多，應(yīng)該有計(jì)劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時(shí)用斷貨的方法來(lái)迫使零售客戶(hù)及早付清全部欠款。

四 營(yíng)銷(xiāo)員不要輕意許諾

營(yíng)銷(xiāo)員不能隨意對(duì)零售客戶(hù)許諾，不答應(yīng)自己權(quán)限以外的條件。如果營(yíng)銷(xiāo)員擅自答應(yīng)零售客戶(hù)自己權(quán)限以外的條件，在受到上司指責(zé)后再向零售客戶(hù)表示辦不到，就會(huì)使零售客戶(hù)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)員失去信任，造成收款困難，零售客戶(hù)甚至?xí)Ｖ古c營(yíng)銷(xiāo)員的交易，使?fàn)I銷(xiāo)員進(jìn)退兩難。所以，營(yíng)銷(xiāo)員不能為了博得零售客戶(hù)的歡心而越權(quán)答應(yīng)其要求。

參考文獻(xiàn)： 1．陳顯蘭，《企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考》，《四川會(huì)計(jì)》2002年第6期。2．張津京、邱素琴，《加入wto財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策》,《河北會(huì)計(jì)》2002年第6期。

3．張采風(fēng)、李忠江，《應(yīng)收賬款的管理和清收》，《黑龍江財(cái)會(huì)》2001年第12期 4．許文珍，《淺析應(yīng)收賬款管理》，《稅收與企業(yè)》2002年第5期。5．王強(qiáng)，《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，《財(cái)會(huì)通訊》2002年第2期。6．陳德萍，《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》, 2009年08月

應(yīng)收賬款管理規(guī)定目的 應(yīng)收賬款管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則篇四

應(yīng)收賬款管理規(guī)定 共8頁(yè)第1頁(yè) 1．目的

為加快公司資金回收，減少呆壞賬損失，有效控制企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率，提高資金使用效率和效益，特制定本規(guī)定。2.適用范圍

本規(guī)定根據(jù)財(cái)政部財(cái)企[2002]513號(hào)《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國(guó)冶金科工股份有限公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法》以及上級(jí)公司《應(yīng)收賬款管理規(guī)定》（qg/mbt cw 088-2010）等文件，結(jié)合公司實(shí)際情況制定，適用于上海一鋼機(jī)電有限公司各結(jié)算部門(mén)及下屬企業(yè)。3．定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款以及有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款應(yīng)及時(shí)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，視同于應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。4．管理原則

4.1 準(zhǔn)確核算。各結(jié)算部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同和實(shí)際業(yè)務(wù)量按月確認(rèn)工作量，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)結(jié)算部門(mén)提供的結(jié)算單、合同和相關(guān)資料，及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收賬款。4.2 報(bào)表管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)結(jié)算部門(mén)提供的相關(guān)結(jié)算資料，每月編制應(yīng)收賬款情況表，按債務(wù)單位詳細(xì)反映應(yīng)收賬款經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、年初余額、本年累計(jì)應(yīng)收、本年累計(jì)已收、期末余額、賬齡分析等信息，并及時(shí)反饋給催收責(zé)任部門(mén)，對(duì)拖欠的應(yīng)收賬款提請(qǐng)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)措施及時(shí)回收。

4.3 責(zé)任制度。根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，按照項(xiàng)目承攬、結(jié)算、催收一體化的原則，明確應(yīng)收賬款催收責(zé)任部門(mén)，并將應(yīng)收賬款的回收與責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人的考核掛鉤。

4.4 個(gè)人賠付制度。從08年8月1日起，凡發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的，各部門(mén)應(yīng)認(rèn)真分析形成壞賬的原因和責(zé)任，根據(jù)分析結(jié)果，由各級(jí)責(zé)任人和公司負(fù)責(zé)人承擔(dān)壞賬損失的賠償責(zé)任。

4.4.1 相關(guān)責(zé)任人的確定

4.4.1.1 對(duì)于由合同條款原因形成無(wú)追索權(quán)而導(dǎo)致壞賬損失的,合同簽定部門(mén)簽定人、合同簽定部門(mén)負(fù)責(zé)人、相關(guān)會(huì)簽部門(mén)負(fù)責(zé)人（涉及到相關(guān)部門(mén)的）為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。

4.4.1.2 對(duì)于因合同執(zhí)行過(guò)程中收款不及時(shí)而導(dǎo)致壞賬損失的，負(fù)責(zé)該合同項(xiàng)目的收款人、部門(mén)負(fù)責(zé)人為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。4.4.1.3 對(duì)于因清理客戶(hù)、履行告知義務(wù)不及時(shí)或未及時(shí)發(fā)對(duì)賬確認(rèn)函喪失訴訟時(shí)效而導(dǎo)致壞賬損失的，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)合同收款人及該部門(mén)負(fù)責(zé)人為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。

4.4.1.4 對(duì)于因結(jié)算、追索不及時(shí)或告知后無(wú)措施或措施不力而導(dǎo)致壞賬損失的，結(jié)算人、追索人及部門(mén)負(fù)責(zé)人為壞賬損失的責(zé)任人而承擔(dān)賠付責(zé)任。

4.4.1.5 對(duì)于除上述原因以外的由于其他原因而導(dǎo)致壞賬損失的，其相關(guān)責(zé)任人參照上述條款予以確定。

4.4.1.6 上述壞賬損失如涉及多人、多部門(mén)的，要按形成壞賬損失的責(zé)任大小承擔(dān)相應(yīng)的賠付責(zé)任，具體賠付比例將依據(jù)責(zé)任大小而予以確定。4.4.1.7 上述導(dǎo)致壞賬損失的原因均指主觀原因，對(duì)于因不可預(yù)見(jiàn)或不可抗力而導(dǎo)致壞賬損失的，相關(guān)責(zé)任人不承擔(dān)賠付責(zé)任，但應(yīng)提供與此相關(guān)的證明資料。4.4.1.8 公司負(fù)責(zé)人具體是指公司總經(jīng)理以及分管副經(jīng)理。4.4.2 賠付金額

4.4.2.1 損失金額在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)），按實(shí)際損失由直接責(zé)任人和部門(mén)負(fù)責(zé)人共同承擔(dān)，其中直接責(zé)任人承擔(dān)損失金額的60%，部門(mén)負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失金額的40%。

4.4.2.2 損失金額在1-10萬(wàn)元以下的，直接責(zé)任人賠付的金額不少于1萬(wàn)，部門(mén)負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于0.5萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于0.5萬(wàn)。4.4.2.3 損失金額在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的（含50萬(wàn)），直接責(zé)任人賠付的金額不少于2萬(wàn)，部門(mén)負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于1萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于1萬(wàn)。4.4.2.4 損失金額在50萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的（含100萬(wàn)），直接責(zé)任人賠付的金額不少于3萬(wàn)，部門(mén)負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于2萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于2萬(wàn)。

4.4.2.5 損失金額在100萬(wàn)元以上的，直接責(zé)任人賠付的金額不少于5萬(wàn)，部門(mén)負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于3萬(wàn)，公司負(fù)責(zé)人賠付的金額不少于3萬(wàn)。4.4.3 個(gè)人賠付金額一律以現(xiàn)金形式交公司財(cái)務(wù)部門(mén)入帳。

4.5 清查制度。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織專(zhuān)人清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并在責(zé)任部門(mén)的配合下與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符，編制半和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前必須按要求對(duì)應(yīng)收賬款取得對(duì)賬確認(rèn)函。

4.6 嚴(yán)格壞賬核銷(xiāo)制度。財(cái)務(wù)部門(mén)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，按財(cái)政部財(cái)企[2002]513號(hào)《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》的規(guī)定，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，認(rèn)真分析原因，按財(cái)企[2003] 233號(hào)文規(guī)定的程序，提出核銷(xiāo)請(qǐng)示，并附相關(guān)資料報(bào)公司經(jīng)理辦公會(huì)同意后上報(bào)上級(jí)單位審批。根據(jù)上級(jí)單位的批復(fù)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行壞賬損失賬務(wù)處理和向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除壞賬損失。

4.6.1 壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

4.6.1.1 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告和破產(chǎn)清償文件、注銷(xiāo)工商登記和吊銷(xiāo)執(zhí)照的證明或者政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失。

4.6.1.2 債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失。

4.6.1.3 涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終（中）止執(zhí)行的，作為壞賬損失。

4.6.1.4 逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，債務(wù)人資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)三年停止經(jīng)營(yíng)，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失。

4.6.1.5 逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終（中）止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

4.6.2 清查出來(lái)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

4.6.2.1 責(zé)任部門(mén)經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)。

4.6.2.2 責(zé)任部門(mén)在上述基礎(chǔ)之上要分析內(nèi)部責(zé)任，落實(shí)賠付責(zé)任人，提出處理意見(jiàn)。4.6.2.3 涉及違紀(jì)行為的,由監(jiān)察室經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出處理意見(jiàn)。4.6.2.4 涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見(jiàn)書(shū)。

4.6.2.5 壞賬損失在本公司經(jīng)理辦公會(huì)審批的基礎(chǔ)上還需報(bào)上級(jí)公司審批。4.6.3 處理的壞賬損失屬于逾期三年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由責(zé)任部門(mén)繼續(xù)追索。具體要求見(jiàn)《賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)定》。5．催收責(zé)任體系

5.1 公司分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)公司應(yīng)收賬款催收工作的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作。

5.2 財(cái)務(wù)部門(mén)是應(yīng)收賬款催收工作的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)組織召開(kāi)應(yīng)收賬款催收工作專(zhuān)題會(huì)議，分析應(yīng)收賬款拖欠原因，跟蹤催收進(jìn)度，對(duì)催收信息、催收要求上傳下達(dá)。承擔(dān)及時(shí)告知相關(guān)責(zé)任人有關(guān)應(yīng)收賬款清欠信息的責(zé)任.5.3 各部門(mén)負(fù)責(zé)人，是應(yīng)收賬款催收的直接責(zé)任人，對(duì)由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)回收負(fù)責(zé)，應(yīng)及時(shí)組織結(jié)算人員，詳細(xì)分析應(yīng)收賬款形成的原因，采取相應(yīng)的對(duì)策和措施，做好應(yīng)收賬款的催收工作。對(duì)于因主觀原因?qū)е聭?yīng)收賬款壞賬損失的要承擔(dān)賠付責(zé)任.5.4 結(jié)算部門(mén)，應(yīng)及時(shí)收集結(jié)算資料，根據(jù)合同規(guī)定按時(shí)提交結(jié)算，并將甲方確認(rèn)后的相關(guān)資料及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)。

5.5 財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)甲方確認(rèn)后的相關(guān)資料，開(kāi)具發(fā)票，準(zhǔn)確核算應(yīng)收賬款，按時(shí)與甲方核對(duì)，按月編制應(yīng)收賬款情況表，報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)、催收責(zé)任部門(mén)。5.6 綜合辦公室根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)移交的證據(jù)材料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)授權(quán)后，采取發(fā)催款函、協(xié)議、訴訟等方式催收應(yīng)收賬款。

5.7 各部門(mén)必須支持、配合責(zé)任人做好應(yīng)收賬款催收工作，要從項(xiàng)目投標(biāo)（或簽訂合同）開(kāi)始就搜集、歸檔、保存各類(lèi)原始資料與證據(jù)材料，用于支持項(xiàng)目結(jié)算和運(yùn)用法律程序催收應(yīng)收賬款。

5.8 壞賬責(zé)任。從08年8月1日起，凡發(fā)生壞賬，對(duì)各級(jí)責(zé)任人和公司負(fù)責(zé)人實(shí)行個(gè)人賠付制度（見(jiàn)4.4條款）。屬于違紀(jì)違規(guī)造成的損失，公司還將視情節(jié)輕重和數(shù)額大小對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管領(lǐng)導(dǎo)和其他直接責(zé)任人員給予黨紀(jì)、政紀(jì)或經(jīng)濟(jì)處罰，涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究其法律責(zé)任。6．規(guī)?？刂?/p>

6.1 參照上級(jí)公司下達(dá)的應(yīng)收賬款指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)預(yù)算中明確應(yīng)收款項(xiàng)控制總目標(biāo)，并分解落實(shí)到責(zé)任部門(mén)。6.2 應(yīng)收賬款過(guò)程控制 6.2.1 合同簽約前控制

6.2.1.1 在項(xiàng)目跟蹤階段，經(jīng)營(yíng)人員必須對(duì)項(xiàng)目信息來(lái)源、建設(shè)背景、業(yè)主資信、項(xiàng)目資金來(lái)源、資格預(yù)審文件等進(jìn)行充分調(diào)查和評(píng)估，并著重考慮應(yīng)收賬款回收的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)項(xiàng)目回款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)定，排除收款風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的項(xiàng)目。

6.2.1.2 在投標(biāo)階段，經(jīng)營(yíng)人員必須認(rèn)真研究招標(biāo)文件，充分了解公司技術(shù)、質(zhì)量、工期、資金等保障能力，做好商務(wù)標(biāo)。靈活掌握應(yīng)收賬款支付問(wèn)題，謹(jǐn)慎承諾。既要最大限度爭(zhēng)取中標(biāo)，又要為合同談判留有余地。

6.2.1.3 在合同談判簽約前，嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審程序，參與談判人員應(yīng)認(rèn)真推敲合同條款，堅(jiān)持賬款回收安全性?xún)?yōu)先原則，排除可能影響回收的潛在因素，為及時(shí)、足額收款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

6.2.2 施工生產(chǎn)過(guò)程控制

6.2.2.1 預(yù)收款。按照合同約定的條款及時(shí)、足額收取項(xiàng)目預(yù)收款。

6.2.2.2 結(jié)算款。項(xiàng)目部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員根據(jù)合同約定的時(shí)間辦理竣工驗(yàn)收、提交交工資料、結(jié)算資料報(bào)送甲方，并督促甲方在合同約定的時(shí)間內(nèi)審定。應(yīng)按照合同約定及時(shí)、足額收取項(xiàng)目結(jié)算款。

6.2.3 項(xiàng)目工程結(jié)算后控制

6.2.3.1 余款確認(rèn)。項(xiàng)目工程結(jié)算后，經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)組織經(jīng)營(yíng)結(jié)算人員與甲方核對(duì)應(yīng)收賬款情況，核實(shí)應(yīng)收賬款余額，并取得書(shū)面確認(rèn)資料。

6.2.3.2 質(zhì)保金。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)做好對(duì)甲方的回訪工作和項(xiàng)目工程保修工作，并按合同約定及時(shí)、足額回收項(xiàng)目工程質(zhì)保金。7．應(yīng)收賬款清欠管理 7.1 清欠

根據(jù)誰(shuí)承攬、誰(shuí)結(jié)算、誰(shuí)催收的原則落實(shí)清欠責(zé)任部門(mén)，采取切實(shí)可行的措施，強(qiáng)化清欠工作。

7.2 清欠方式 7.2.1 對(duì)清欠款，各部門(mén)必須設(shè)法取得甲方的確認(rèn)資料和還款承諾書(shū)。對(duì)債務(wù)人不進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)或不出具還款承諾書(shū)的,債權(quán)人單位必須以特快專(zhuān)遞形式每半年向債務(wù)人發(fā)一次催款函并保留發(fā)函收據(jù)備案.7.2.2 根據(jù)債務(wù)人的經(jīng)濟(jì)狀況簽訂還款協(xié)議，可采取一次或分次還款，也可收取銀行承兌匯票。

7.2.3 對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和資金狀況差、回款困難的債務(wù)人可采取債務(wù)重組方式進(jìn)行清欠。7.2.4 對(duì)債務(wù)人資金確實(shí)緊張，在可預(yù)見(jiàn)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)無(wú)法緩解的情況下，且預(yù)計(jì)與該債務(wù)人無(wú)進(jìn)一步合作的可能，由財(cái)務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)將相關(guān)資料提交綜合辦公室室，由綜合辦公室通過(guò)法律訴訟方式進(jìn)行催收。7.2.5 對(duì)破產(chǎn)企業(yè)，采取給什么要什么的方式力爭(zhēng)減少壞賬損失，并將債務(wù)人破產(chǎn)證明資料和債權(quán)仍未清償相關(guān)資料送交財(cái)務(wù)部門(mén)，便于辦理壞賬核算和稅前扣除工作。8．應(yīng)收賬款催收責(zé)任人變更管理 應(yīng)收賬款催收責(zé)任人因故變更，前任責(zé)任人必須辦理交接手續(xù)將催收資料移交給后任責(zé)任人，并與甲方聯(lián)系辦理收款人員變更相關(guān)手續(xù)。遺失原始資料、延誤辦理應(yīng)收賬款催收資料、怠于搜集和整理相關(guān)資料的責(zé)任人，公司追究其相應(yīng)責(zé)任。9．記錄：應(yīng)收賬款對(duì)賬確認(rèn)函

qg/zd 4.9-2011

本文件歸口管理：財(cái)務(wù)核算部實(shí)施日期：

2011年10月28日 本文件編制：羅永琴 審核：金應(yīng)華 批準(zhǔn)：冷聯(lián)海

qg/zd 4.9-2011 應(yīng)收賬款對(duì)賬確認(rèn)函 致：

根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，本公司應(yīng)與貴公司核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)，下列事項(xiàng)出自本公司賬簿，請(qǐng)貴公司予以核對(duì)，并將貴公司的掛賬科目、掛賬金額填在對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如本公司記錄與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)凇皩?duì)賬不一致的情況說(shuō)明”一欄詳為指正。請(qǐng)貴公司簽字蓋章后將回函寄至或傳真至

電話(huà)：傳真:

聯(lián)系人： 地址：郵編： 本公司 掛賬科目

截止日期

本公司金額

貴公司 掛賬科目

貴公司 掛賬金額

對(duì)賬不一致的情況說(shuō)明

貴公司簽字（蓋章）：本公司名稱(chēng)（蓋章）日期：日期：

應(yīng)收賬款管理規(guī)定目的 應(yīng)收賬款管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則篇五

應(yīng)收賬款管理規(guī)定

為了加速公司資金的回收，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的資金安全，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任，特制定本規(guī)定。

一、財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款的核算和管理部門(mén)，具體職責(zé)： 1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和確認(rèn)。

2.負(fù)責(zé)保管銷(xiāo)售合同文本，督促收集對(duì)賬文件，回復(fù)客戶(hù)對(duì)賬和查詢(xún)。3.每月提供一份當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，督促和檢查應(yīng)收賬款計(jì)劃的完成情況。

4.辦理開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的審核，及加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

二、市場(chǎng)部作為銷(xiāo)售主管部門(mén)，具體職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行管理。

2.辦理銷(xiāo)售合同及有關(guān)對(duì)賬文件的審核、審批手續(xù)和文本交接。

3.建立和登記應(yīng)收賬款合同臺(tái)賬，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

4.按月將應(yīng)收賬款合同臺(tái)賬和財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)賬核對(duì)。

5.核對(duì)《應(yīng)收賬款計(jì)劃表》，落實(shí)和督促完成收款計(jì)劃。

三、業(yè)務(wù)員作為應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人，具體職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶(hù)，與客戶(hù)對(duì)賬。

2.負(fù)責(zé)催收貨款。

3.負(fù)責(zé)辦理開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票申請(qǐng)和辦理發(fā)票交接。

四、嚴(yán)格執(zhí)行《公司合同管理辦法》，按規(guī)定流程履行職責(zé)

1.市場(chǎng)部應(yīng)建立客戶(hù)檔案，做好客戶(hù)的資信調(diào)查，為信用評(píng)價(jià)提供完整的科學(xué)依據(jù)。主要調(diào)查客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等要素，并進(jìn)行綜合信用評(píng)價(jià)。

2.按規(guī)定流程辦理合同審批，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)合同約定的結(jié)算金額、結(jié)算方式、收款和開(kāi)票約定、違約責(zé)任等條款要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。

3.依據(jù)合同建立“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”，在收到銷(xiāo)售合同文本時(shí)，應(yīng)順序編號(hào)，登記合同目錄清單，同時(shí)填制“收款紀(jì)錄單”隨合同一并保存。每月末對(duì)已結(jié)清合同文本進(jìn)行清理，加蓋“結(jié)清”戳記后專(zhuān)夾保管，年末清理核對(duì)后歸檔保管。

4.每筆合同款收回，應(yīng)及時(shí)登記“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”和“收款記錄單”，業(yè)務(wù)員及時(shí)登記“項(xiàng)目臺(tái)賬”。

5.每月末，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)與銷(xiāo)售內(nèi)勤的“應(yīng)收賬款臺(tái)賬”應(yīng)核對(duì)相符。如有差異，查明原因，及時(shí)解決。

6.每月定期，財(cái)務(wù)部應(yīng)提供當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表》，提交市場(chǎng)部、銷(xiāo)售主管，經(jīng)銷(xiāo)售內(nèi)勤及相關(guān)業(yè)務(wù)員核對(duì)無(wú)誤后報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收計(jì)劃。該表由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，落實(shí)收款任務(wù)。

五、嚴(yán)格執(zhí)行《公司票據(jù)管理辦法》

1.開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，由業(yè)務(wù)員或客戶(hù)提出申請(qǐng)，經(jīng)銷(xiāo)售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核后，交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，按規(guī)定流程辦理發(fā)票交接。

2.按合同約定開(kāi)具有質(zhì)保銷(xiāo)售發(fā)票（指合同內(nèi)有初驗(yàn)、終驗(yàn)的或分期付款的），一般在實(shí)際收款達(dá)90﹪時(shí)才開(kāi)具全額發(fā)票。

3.一次性收取款項(xiàng)的銷(xiāo)售發(fā)票，一般應(yīng)根據(jù)實(shí)際收款金額開(kāi)具。

六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理，認(rèn)真分析收款紀(jì)錄，及時(shí)與客戶(hù)對(duì)賬，督促合同款項(xiàng)的全部收回

1.詳細(xì)紀(jì)錄每筆應(yīng)收賬款的回收情況，每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，查明未按期收款原因，提 出解決辦法。

2.必須同客戶(hù)核對(duì)賬目，避免管理脫節(jié)，賬目混亂，責(zé)任不清。

3.根據(jù)應(yīng)收賬款時(shí)間提前催收，并進(jìn)行每周跟蹤收款的進(jìn)展情況，對(duì)無(wú)法按期收款，在必 要的情況下，應(yīng)要求客戶(hù)做出具體承諾日期，同時(shí)回報(bào)給公司，商討收款對(duì)策。

4.對(duì)未到期的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)員應(yīng)經(jīng)常聯(lián)系客戶(hù)辦理款項(xiàng)人員，了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況和資金狀 況，到期進(jìn)行催收。

七、制定逾期應(yīng)收賬款管理措施，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免資金損失

1.業(yè)務(wù)員應(yīng)將逾期應(yīng)收賬款發(fā)生的原因如實(shí)向公司匯報(bào)，每周關(guān)注跟蹤回收情況，對(duì)非正 常原因發(fā)生的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)提出管理措施。

2.財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部都應(yīng)掌握未收回貨款的真實(shí)原因，對(duì)每項(xiàng)逾期應(yīng)收賬款認(rèn)真分析，制定 清收措施，落實(shí)專(zhuān)職清收責(zé)任人，千方百計(jì)確保此類(lèi)應(yīng)收賬款的按期回收，防止此類(lèi)應(yīng)收賬 款成為長(zhǎng)期應(yīng)收賬款。

3.在逾期應(yīng)收賬款清收過(guò)程中，應(yīng)保存好該筆逾期賬款的項(xiàng)目證明，如對(duì)賬單、收貨證明、驗(yàn)收證明、傳真、特快專(zhuān)遞證明、發(fā)票簽收單等。

4.對(duì)于客戶(hù)已發(fā)生非正常經(jīng)營(yíng)或營(yíng)業(yè)項(xiàng)目停止、財(cái)務(wù)狀況惡化，應(yīng)提交公司商討，估計(jì)收 回款項(xiàng)的比例和可能性，決定是否采用依法清收措施。

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