每個人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫一篇文章。寫作是培養(yǎng)人的觀察、聯(lián)想、想象、思維和記憶的重要手段。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎？接下來小編就給大家介紹一下優(yōu)秀的范文該怎么寫，我們一起來看一看吧。
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇一
你知道工程會計做賬流程是怎樣的嗎?你知道工程會計做賬流程及分錄嗎?下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于工程會計做賬流程及分錄的知識，歡迎閱讀。
劃出社保費用時
借：管理費用——員工保險(公司繳付部分)
其他應(yīng)收款——員工保險(個人繳付部分)
內(nèi)部往來——xx分公司(按全額)
貸：銀行存款
發(fā)放工資時
借：應(yīng)付工資(按未扣除社保費金額)
貸：其他應(yīng)收款——員工保險(個人部分)
銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)
開具工程款發(fā)票時,公司會計處理
借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位
預(yù)收賬款(之前如有預(yù)收款項)
貸：工程結(jié)算收入——各項目
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項11%的稅率)
購進工程材料時
借：工程物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
繳納稅金時
借：應(yīng)交稅費-各種稅金(銷項減進項)
貸：銀行存款
全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)
收到購進單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。
固定資產(chǎn)增加時，
借：固定資產(chǎn)——各部門
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
計提折舊時
借：管理費用——折舊費(管理部門用)
工程施工——項目部(生產(chǎn)用、項目部管理用)
貸：累計折舊
對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本——另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。
購進時，
借：低值易耗品——具體名稱
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
領(lǐng)用時
借：工程施工——項目部——辦公用品等科目
管理費用——低值易耗品攤銷
貸：低值易耗品——具體名稱
借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：低值易耗品——具體名稱
經(jīng)研究決定處理辦法后，
借：現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人)
營業(yè)外支出(余額大于賠償?shù)牟铑~)
貸：低值易耗品——具體名稱
營業(yè)外收入(賠償大于余額的差額)
自然報廢時，按其10%余額，
借：工程施工(或管理費用)
貸：低值易耗品——具體名稱
項目部購進主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時，計入庫存材料科目——月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部——成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。
對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目——首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本——第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。
購進臨時設(shè)施時：
借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
進項目部成本時：
借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷
貸：臨時設(shè)施攤銷
借：工程施工(或管理費用)
貸：無形資產(chǎn)
借：管理費用——工資(或福利費)
工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費
貸：應(yīng)付工資——管理人員、點工工資
應(yīng)付福利費
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(各項目部)
貸：應(yīng)交稅金(各稅種)
其他應(yīng)交款(各費種)
借：工程結(jié)算成本——各項目部
貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)
按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，
借：本年利潤
有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目
貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目
本年利潤
出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。
14在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進行處理。
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇二
在日常生活中，我們或多或少都會接觸過關(guān)于會計的相關(guān)知識，下面小編為大家整理了關(guān)于公司增資的會計分錄相關(guān)內(nèi)容，歡迎分享，希望對大家有幫助。
借：銀行存款200
貸：實收資本——a40
實收資本——b40
實收資本——c40
實收資本——d40
實收資本——e40
1.接受投資者追加投資
企業(yè)成立時收到的投資與經(jīng)營期間收到的投資，在性質(zhì)與對企業(yè)的重要性上有很大的區(qū)別，但是其會計處理原則是完全一致的。
投資者以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額作為實收資本(或股本)入賬，實際收到的現(xiàn)金金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)評估價值與相關(guān)稅費之和超過實收資本(或股本)的差額計入資本公積。
(1)補償原投資者在企業(yè)資本公積和留存收益中享有的權(quán)益;
(2)補償企業(yè)未確認(rèn)的自創(chuàng)商譽。
對于一般企業(yè)，在收到投資者投入的資金時，按實際收到的金額或確定的價值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價”科目。
2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)沖減盈余公積。借記“盈余公積公積”科目，貸記“實收資本(或股本)”科目。
3.資本公積轉(zhuǎn)增資本
經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)沖減資本公積。借記“資本公積”科目，貸記“實收資本(或股本)”科目。
一、增資后認(rèn)繳制會計分錄是：
借：銀行存款
貸：實收資本
二、實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。中國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的實收資本應(yīng)當(dāng)與注冊資本一致。企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇三
會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記賬原理的要求，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方賬戶及其金額的一種記錄。以下是小編整理的先開票后付款的會計分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
一、收款時的會計分錄是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
二、解釋
1、銷售商品已經(jīng)將貨物交給對方，并開出發(fā)票，無論貨款是否收到都應(yīng)確認(rèn)銷售收入。貨款尚未收到形成了企業(yè)的一項債權(quán)，記入“應(yīng)收賬款”科目。(“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收回應(yīng)收賬款時，應(yīng)收賬款減少，記入貸方。分錄如上所述。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(《發(fā)票管理辦法》)相關(guān)規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。因此，在正常的商業(yè)交往中，應(yīng)是賣方向買方交付貨物，買方在收貨后，當(dāng)即或者在約定時間內(nèi)向賣方結(jié)清貨款后，賣方才出具發(fā)票，發(fā)票為付款的憑證，付款方收到了發(fā)票，說明收款方確已收到了相應(yīng)款項。
但是實際的在經(jīng)濟交往中，“先開發(fā)票后付款”已經(jīng)成為一種比較普遍的商務(wù)付款方式，付款方往往以財務(wù)入賬為由，要求收款方先開出發(fā)票掛賬，然后再付款，但這種付款方式是存在一定法律風(fēng)險的。
先看兩則案例：
案例一：最高院判決發(fā)票是收款證明
江蘇南通二建集團有限公司在新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院提起對新疆創(chuàng)天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴訟稱：2000年7月31日，雙方簽訂了《建設(shè)工程施工合同》。對工程的開、竣工時間、施工范圍、工程款的給付及違約責(zé)任等都作了明確約定。合同簽訂后，南通二建依約施工，創(chuàng)天公司卻違約不按時支付工程款，雙方又多次協(xié)商簽訂補充協(xié)議，變更付款方式，但創(chuàng)天公司仍不履行付款義務(wù)，導(dǎo)致工程多次停工，合同不能繼續(xù)履行。請求給付工程欠款并賠償損失。
創(chuàng)天公司答辯稱其中一筆244萬元款項已經(jīng)支付，有南通二建出具的發(fā)票為證;而南通二建認(rèn)為2001年6月12日支付工程款244萬元與事實不符，該244萬元是創(chuàng)天公司與南通二建協(xié)商準(zhǔn)備付款，并要求南通二建先出具發(fā)票，南通二建于2001年6月14日開具了發(fā)票并交付給創(chuàng)天公司，但創(chuàng)天公司既未付款也未退還發(fā)票。
一審新疆高院認(rèn)為：發(fā)票只是完稅憑證，不是付款憑證，不能證實付款的事實，也不能證實收取款項的事實，付款方付款后應(yīng)當(dāng)索取并持有收據(jù)，以證明收款方已收取該款項，創(chuàng)天公司辯稱現(xiàn)金支付244萬元，又無收款收據(jù)證實南通二建已收取該款的事實，創(chuàng)天公司也未提供其他財務(wù)憑證或收據(jù)等證據(jù)印證已付款的事實。故創(chuàng)天公司僅依據(jù)發(fā)票主張已付工程款244萬元的理由不能成立，不予支持。
最高人民法院在二審查明的事實與一審法院查明的事實相同的情況下，對上述事項的觀點是：雙方爭議的244萬元應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為創(chuàng)天公司已經(jīng)支付南通二建。創(chuàng)天公司持有南通二建為其開具的收款發(fā)票。發(fā)票應(yīng)為合法的收款收據(jù)，是經(jīng)濟活動中收付款項的憑證。雙方當(dāng)事人對244萬元發(fā)票的真實性沒有提出異議，創(chuàng)天公司持有發(fā)票，在訴訟中處于優(yōu)勢證據(jù)地位，南通二建沒有舉出有效證據(jù)證明付款事實不存在。一審法院認(rèn)為發(fā)票只是完稅憑證，而不是付款憑證，不能證明付款事實的存在，曲解了發(fā)票的證明功能，應(yīng)予糾正。
案例二：買家以收到發(fā)票作為其已付款的憑證
上海某甲電子商務(wù)公司出售辦公用品給上海某乙機械公司，雙方約定月結(jié)30日付款。一開始雙方合作還算順利，某乙機械公司在與某甲電子商務(wù)公司月結(jié)后，都能按期收到貨款，有時逾期付款十多日，某甲電子商務(wù)公司覺得還可以接受。后來某乙機械公司賒購了幾臺打印機和筆記本，達4萬多元。雙方月結(jié)后，某甲電子商務(wù)公司業(yè)務(wù)員照例在30日后去收款。其時某乙機械公司出現(xiàn)經(jīng)營不善，而且對前幾個月的辦公用品的質(zhì)量不甚滿意，答復(fù)說暫時無錢，請給予暫緩幾天，收到下一期工程款后就支付貨款。某甲電子商務(wù)公司業(yè)務(wù)員按以往做法，把發(fā)票交給某乙機械公司財務(wù)。但之后這筆貨款久久不見支付。某甲電子商務(wù)公司已經(jīng)停止供應(yīng)辦公用品給對方，不斷催促付款。但對方一直找借口推辭，拖了一年多。某甲電子商務(wù)公司的忍耐到了極限，到徐匯區(qū)法院起訴，請求判令某乙機械公司立即支付拖欠的貨款4萬余元及其欠款期間的利息。某乙機械公司則提出其已經(jīng)付款且獲得某甲電子商務(wù)公司的發(fā)票作為付款憑證。
本案中，原告或者可以申請法院進行證據(jù)保全，查封被告的會計賬本，如果是正規(guī)單位，其會計賬本上是掛賬待付，這筆款是放在應(yīng)付款賬戶上，只要應(yīng)付款賬戶上有這筆款未付，官司或者可以贏。但是原告考慮到，一來這種證據(jù)保全是有成本的，需要交保全費用，并且還要提供擔(dān)保;二來被告財務(wù)混亂，賬目都不太規(guī)范，做賬目的隨意性很大，收到發(fā)票后可能根本就不入賬，對律師的建議未予采納。最終盡管雙方在法官的積極推動下，達成調(diào)解，原告卻不得不承擔(dān)那些未經(jīng)核實的莫須有的“產(chǎn)品質(zhì)量問題”違約責(zé)任，最終只收回不到一半的貨款，為先開發(fā)票問題付出了代價。
上述案例可以看出，現(xiàn)實中賣家根據(jù)買家要求先開發(fā)票存在被認(rèn)定為已付貨款的風(fēng)險。
雖然法院有時會考慮到，商務(wù)活動中存在“先出發(fā)票，后付款”的做法，而要求付款方提供除發(fā)票外的付款憑證，但這一般適用于金額較大、習(xí)慣使用銀行轉(zhuǎn)賬的交易，如果雙方業(yè)務(wù)往來的金額比較小，并使用現(xiàn)金結(jié)賬的，基本不會存有銀行轉(zhuǎn)賬記錄，如果也沒有寫收據(jù)的慣例，也就無法要求買家提供反向付款的證明，這點對賣家極為不利。
1、盡量先收款再開票;
2、如果需要先開票，在簽訂合同時，直接約定“由于本合同的采用‘先開發(fā)票后付款’的付款方式，故因本合同業(yè)務(wù)往來而由賣方提供給買方的任何發(fā)票，均不作為付款憑證”;這樣，一旦發(fā)生糾紛，該付款條件條款完全可以作為“發(fā)票不代表付款”觀點的有力證據(jù)。這也是最好的解決方式。
3、盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬的付款方式，如因金額小、習(xí)慣現(xiàn)金交易，那務(wù)必形成每筆付款均開收據(jù)的習(xí)慣。
4、對于沒有付款的發(fā)票，在發(fā)票背面寫上“未付款”或者“僅付款_____元”的語句;或者要求買方提供書面的貨款未付的對賬單或單據(jù)(務(wù)必要求加蓋公章或者財務(wù)章，樣式可參考下方圖例);或者交付發(fā)票過程全程錄音并留存。
案例一：未開具發(fā)票是否可以作為拒付貨款的理由?
2011年起，小曾及其丈夫小廖多次向老謝購買汽車零部件，雙方未簽訂書面買賣合同，老謝依約向小曾交付貨物，小曾向老謝支付貨款。2015年4月29日，小曾到老謝所經(jīng)營的汽車配件經(jīng)營部刷卡支付給老謝1.7萬元，并在pos機簽購單上簽名，同日，老謝提供一份收款收據(jù)，上面載明：“余欠壹萬伍仟元整”，小曾在老謝提供的收款收據(jù)上簽名，確認(rèn)尚欠老謝貨款1.5萬元。欠條上未約定還款期限和逾期付款利息，也沒有約定要開具發(fā)票。之后，老謝據(jù)此向法院起訴，請求判令小曾及其丈夫小廖立即支付貨款1.5萬元。庭審中，小曾及其丈夫小廖抗辯稱老謝長期以來均未開具相應(yīng)發(fā)票，其有權(quán)拒付訟爭貨款1.5萬元。
法院審理認(rèn)為，買賣合同中主義務(wù)具體為賣方交付貨物轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)，買方支付貨款并受領(lǐng)標(biāo)的物，履行開具發(fā)票義務(wù)并非合同的主要義務(wù)。在雙方?jīng)]有特別約定賣方提供發(fā)票的情況下，賣方提供發(fā)票不屬于主合同義務(wù)，僅是附隨義務(wù)。因此開具發(fā)票的義務(wù)與買方支付貨款不能形成對待給付，不能構(gòu)成賣方拒付貨款的同時履行抗辯權(quán)。因此本案中，買方僅以賣方未履行開具發(fā)票的義務(wù)而拒付貨款的理由不能成立，不予支持。
那么，賣方據(jù)開發(fā)票，買方該如何維權(quán)?對此，依照《發(fā)票管理辦法》第35條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。因此，要求賣方開具發(fā)票屬于稅務(wù)部門的行政職權(quán)范疇，買方可向相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)通過投訴等途徑解決。
案例二：發(fā)票并非雙方存在合同關(guān)系的充分證據(jù)
2014年5月，甲公司起訴乙超市支付22萬元欠付貨款時并提交了乙超市開具的發(fā)票來證明彼此存在合同關(guān)系。乙超市則辯稱，甲公司持有的發(fā)票是其根據(jù)甲公司要求所代開，實際上雙方之間并無任何合同關(guān)系。最終，因甲公司未能提供雙方存在合同關(guān)系的其它證據(jù)憑證，說不清楚雙方之間交易的基本事實，法院最終駁回了甲公司的訴請。
一、發(fā)票是已付款的憑證
在正常的商業(yè)交往中，應(yīng)是賣方向買方交付貨物，買方在收貨后，當(dāng)即或者在約定時間內(nèi)向賣方結(jié)清貨款。依據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，在付款后賣方才出具發(fā)票，發(fā)票為付款的憑證，付款方收到了發(fā)票，說明收款方確已收到了相應(yīng)款項。
二、“先開發(fā)票后付款”是一種商業(yè)交易習(xí)慣
“先開發(fā)票后付款”在某些行業(yè)和領(lǐng)域，已為商家們所認(rèn)同，成為一種商業(yè)交易習(xí)慣，廣泛存在。
先開發(fā)票后付款的情形主要有如下幾種：
2、買方通知賣方結(jié)賬，賣方便將全額發(fā)票送至買方，買方工作人員卻只先支付部分貨款，或者要求賣方次日來取款，或者以銀行暫時不能辦理等種種理由推拖。
這些情形中，有善意的，有惡意的.，亦有善意轉(zhuǎn)化為惡意的。
三、“先開發(fā)票后付款”存在法律風(fēng)險
基于信賴的“先開發(fā)票后付款”交往中，往往缺乏相應(yīng)的特別書面約定或者其他補充材料予以證明買方并未付款。當(dāng)賣方為貨款起訴至法院時，雙方最基本的信賴喪失，誠信交易變成了訴訟對抗。此時，若買方以付款發(fā)票證明其已經(jīng)支付貨款，賣方則處于不利的訴訟境況。
然而，買方卻遲遲不予付款，無奈之下，賣方將買方告上法庭。法庭上，買方稱拒絕付款的理由便是賣方已向其出具發(fā)票，說明全部貨款已付清，不同意再付款，發(fā)票即為付款憑證，而賣方又不能向法院提交雙方在結(jié)算方式有特別約定的證據(jù)，也不能證明買方確實未曾付清款項。最后，法院只會依法判決駁回了賣方的訴訟請求。
1、證據(jù)保全需要交納保全費用，并且還要提供擔(dān)保;
2、如果買方為惡意拒付提前準(zhǔn)備或財務(wù)不健全，證據(jù)保全會毫無意義。
四、“先開發(fā)票后付款”的風(fēng)險規(guī)避
1、一般情況，盡量在得款后再開發(fā)票;
公司(賣方)：
今為便于我公司入賬，收到貴公司送來發(fā)票張(發(fā)票號，金額人民幣大寫元)，以上金額我公司尚未支付貴公司，現(xiàn)承諾將于年月日全額支付，立此單據(jù)為證，以便貴公司記賬。
公司(買方)
年 月 日
這種單據(jù)在送發(fā)票時要求對方簽字、蓋章，若對方表示拒絕，應(yīng)當(dāng)斷然拒絕對方“先出發(fā)票后付款”的要求，以防后患。
五、發(fā)票的出具管理，有章可循
發(fā)票的管理是有章可循的，發(fā)票不能輕易就向?qū)Ψ匠鼍摺！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第3條中規(guī)定：本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。第20條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
一般納稅人必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。然而，在現(xiàn)實中，提前常見，滯后亦不罕見。總而言之，雙方建立在誠實信用基礎(chǔ)上的商業(yè)交易中，最為穩(wěn)妥的解決方式便是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，并輔以書面文字進行相關(guān)約定。
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款)時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
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