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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案詳解篇一
會(huì)計(jì)行業(yè)政策改革，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名人數(shù)逐年遞增，提早備考才能超越他人。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案，供大家參閱。
(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
1.甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。
資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。
資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。
假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。
(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的.資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。
資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司 2012 年 12 月 5 日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算甲公司 2013 年度和 2014 年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額
(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
綜合題
1【答案】
(1)2015 年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);
2015 年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)。
(2)
資料一，對(duì)遞延所得稅無影響。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差
異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元。
分析：2015 年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用 300 萬元，沖減預(yù)計(jì)
負(fù)債年初余額 200 萬元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 50
萬元(200×25%)。
資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵
扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 180 萬元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬
元(180×25%)。
(3)
資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費(fèi)用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：所得稅費(fèi)用 45
(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬
元);2015 年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬元)。
(5)
①購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬元)。
②商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買日應(yīng)享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份
額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。
抵消分錄：
借：存貨 160
貸：資本公積 160
借：資本公積 40
貸：遞延所得稅負(fù)債 40
借：股本 2000
未分配利潤(rùn) 8000
資本公積 120
商譽(yù) 780
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10900
2【答案】
(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800
(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800
(萬元);
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：投資收益
4800
4800
應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320(萬元);
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益
320
320
分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=3000×80%=2400(萬元)。
借：投資收益
2400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
2400
調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。
抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本
資本公積
盈余公積
6000
4800
1800
未分配利潤(rùn)——年末 13400(11000+6000-600-3000)
其他綜合收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
400
21120
5280
借：投資收益
少數(shù)股東損益
4800
1200
未分配利潤(rùn)——年初
11000
貸：提取盈余公積
600
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)——年末
3000
13400
(2)2014 年 12 月 31 日內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本
借：營(yíng)業(yè)成本
貸：存貨
借：存貨
2000
2000
240
240
200
貸：資產(chǎn)減值損失
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
200
2000
2000
借：應(yīng)收賬款
100
貸：資產(chǎn)減值損失
借：營(yíng)業(yè)外收入
貸：無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：管理費(fèi)用
100
700
700
70(700/5×6/12)
70
(3)2015 年 12 月 31 日內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄：
借：未分配利潤(rùn)——年初
貸：營(yíng)業(yè)成本 240
240
借：存貨
200
貸：未分配利潤(rùn)——年初
借：營(yíng)業(yè)成本 200
200
貸：存貨
借：應(yīng)收賬款
200
100
貸：未分配利潤(rùn)——年初 100
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：應(yīng)收賬款
100
借：未分配利潤(rùn)——年初 700
貸：無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
70
700
貸：未分配利潤(rùn)——年初 70
借：無形資產(chǎn)
貸：管理費(fèi)用
140(700/5)
140
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