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注冊會(huì)計(jì)師稅法考試題型 注冊會(huì)計(jì)師稅法考試內(nèi)容篇一
a. 醫(yī)療事故鑒定
b. 工程勘探
c. 郵政代理
d. 廣告代理
『正確答案』abd
『答案解析』郵政代理屬于其他郵政服務(wù)。
【多選 2】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有()。
a. 廣告代理服務(wù)
b. 代理報(bào)關(guān)服務(wù)
c. 場所住宅保安服務(wù)
d. 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
『正確答案』bcd
『答案解析』選項(xiàng) bcd 均屬于商務(wù)輔助服務(wù);選項(xiàng) a屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。
【多選 3】依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()。
a. 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
b. 打撈救助服務(wù)
c. 裝卸搬運(yùn)服務(wù)
d. 收派服務(wù)
『正確答案』bcd
『答案解析』選項(xiàng) bcd 均屬于物流輔助服務(wù);選項(xiàng) a屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。
【多選 4】下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
a. 甲公司將房屋與乙公司土地交換
b. 丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬
c. 戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋， 雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款
d. 庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)
『正確答案』abcd
『答案解析』上述四項(xiàng)都屬于增值稅的征收范圍。
【多選 5】下列屬于增值稅征稅范圍的有()。
a. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)
b. 德國某公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)供我國 a 公司在德國和我國使用
c. 巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團(tuán)隊(duì)提供住宿服務(wù)
d. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
『正確答案』bd
『答案解析』選項(xiàng) a 屬于非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng) c 不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。選項(xiàng) bd 屬于增值稅的征稅范圍。
【多選 6】下列不屬于增值稅征稅范圍的有()。
a. 單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)
b. 建筑圖紙審核業(yè)務(wù)
c. 無償公益廣告業(yè)務(wù)
d. 房地產(chǎn)評(píng)估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)
『正確答案』ac
【多選 7】根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。
a. 為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)
b. 向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)
c. 銷售貨物同時(shí)無償提供運(yùn)輸服務(wù)
d. 為客戶無償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)
『正確答案』bcd
【多選 8】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 7 月取得的含稅收入包括貨物保管收入 40.28 萬元、裝卸搬運(yùn)收入 97.52 萬元、國際運(yùn)輸收入 355.2 萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入 754.8 萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。
a. 貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額 2.28 萬元
b. 裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額 9.66 萬元
c. 國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額 35.2 萬元
d. 國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額 74.8 萬元
『正確答案』ad
『答案解析』貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)范圍屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%;國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國內(nèi)運(yùn)輸范圍屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。選項(xiàng) a，貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)。選項(xiàng) b，裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)。選項(xiàng) c， 國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0。選項(xiàng) d，國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(萬元)。
【多選 9】某航空公司為增值稅一般納稅人，2014 年 7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入 57.72 萬元、航空攝影收入 222.6 萬元、濕租業(yè)務(wù)收入 199.8 萬元、干租業(yè)務(wù)收入 245.7 萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。
a. 航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額 5.72 萬元
b. 航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額 12.6 萬元
c. 濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額 19.8 萬元
d. 干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額 35.7 萬元
『正確答案』bcd
『答案解析』航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。選項(xiàng)a，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)。選項(xiàng) b，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。選項(xiàng) c，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)。選項(xiàng) d，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。
【多選 10】以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有( )。
a. 免稅銷售額
b. 稽查查補(bǔ)銷售額
c. 納稅評(píng)估調(diào)整銷售額
d. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
『正確答案』abcd
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽査査補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
【多選 11】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)或可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。
a. 年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元，會(huì)計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)
b. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人
c. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元以上的船舶修理廠
d. 年應(yīng)稅銷售額 100 萬元的個(gè)體工商戶
『正確答案』acd
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其 他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。
【多選 12】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有()。
a. 個(gè)體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記
b. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人
c. 已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，全面“營改增”后需要重新登記
d. 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能辦理一般納稅人資格登記
『正確答案』bd
『答案解析』個(gè)體工商戶可以成為增值稅一般納稅人， 但個(gè)體工商戶以外的個(gè)人無需辦理增值稅一般納稅人資格登記;年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;“營改增”試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新登記;年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。
【多選 13】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。
a. 實(shí)行簡易征收辦法
b. 不得自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
c. 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
d. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
『正確答案』ac
【多選 14】增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物， 按低稅率 13%計(jì)征增值稅的有()。
a. 動(dòng)物骨粒
b. 淀粉
c. 姜黃
d. 麥芽
『正確答案』ac
『答案解析』動(dòng)物骨粒按照農(nóng)產(chǎn)品 13%的稅率征收增值稅;姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，適用 13%的稅率;淀粉、麥芽適用 17%的稅率。
【多選 15】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有()。
a. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)
b. 航天運(yùn)輸服務(wù)
c. 境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)
d. 境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
『正確答案』abd
『答案解析』境內(nèi)單位和個(gè)人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
【多選 16】增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。
a. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量掛鉤的返還收入
b. 生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝費(fèi)
c. 供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金
d. 燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
『正確答案』bc
【多選 17】根據(jù)“營改增”關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定，2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40%。以下適用該政策的取得的不動(dòng)產(chǎn)有()。
a. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)
b. 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)
c. 接受捐贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)
d. 抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)
『正確答案』cd
『答案解析』取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2 年抵扣的規(guī)定。
【多選 18】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列
進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
a. 購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
b. 支付產(chǎn)成品倉庫電費(fèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
c. 購買一項(xiàng)同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的專利權(quán)的進(jìn)項(xiàng)稅
d. 購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
『正確答案』ad
『答案解析』選項(xiàng) ad，用于集體福利和免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng) bc，用于企業(yè)經(jīng)營的電費(fèi)及兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的專利權(quán)均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【多選 19】下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額(取得合法稅收憑證)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
a. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工出差的住宿費(fèi)
b. 文傳公司招待客戶的就餐費(fèi)
c. 電信企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
d. 商業(yè)企業(yè)貸款用于進(jìn)貨而支付的利息
『正確答案』bd
【多選 20】下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從納稅人銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
a. 用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進(jìn)貨物
b. 被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物
c. 用于對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
d. 用于集體福利的購進(jìn)貨物
『正確答案』bd
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