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全面預(yù)算考核辦法 全面預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計篇一
全面預(yù)算學(xué)習(xí)心得
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全面預(yù)算考核的作用與原則
全面預(yù)算考核的內(nèi)容
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第三章企業(yè)全面預(yù)算管理第4節(jié)全面預(yù)算考核的內(nèi)容
預(yù)算考核的作用
? ? ? ?1.明確戰(zhàn)略導(dǎo)向；2.強化激勵機制；3.改善業(yè)績評價；4.提升管理水平
? ? ? ?預(yù)算考核的原則
? ? ? ?1.目標(biāo)性原則；2.可控性原則；3.動態(tài)性原則；4.例外性原則；5.公平公開原則；6.總體優(yōu)化原則
? ? ? ?全面預(yù)算考核內(nèi)容主要有兩個方面。
(一)對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核
全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，是對企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核。通過對超額完成的責(zé)任主體進行獎勵，對未達標(biāo)者進行懲罰，鼓勵各預(yù)算執(zhí)行單位超額完成預(yù)算目標(biāo)，促進企業(yè)價值的最大化。
(二)對全面預(yù)算組織工作的考核
對全面預(yù)算組織工作的考核，是對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價，其目的是為了提高的預(yù)算管理水平。主要考核的內(nèi)容有：預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、及時、規(guī)范;預(yù)算分析工作是否及時，是否發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，是否提出了相應(yīng)的改進建議;預(yù)算控制是否到位;預(yù)算調(diào)整是否按程序進行等。三、全面預(yù)算考核的程序
預(yù)算考核的程序包括：制定預(yù)算考核管理辦法;確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況;編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告;對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價;考核結(jié)果的應(yīng)用。四、成功的預(yù)算考核的特征
(一)科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)
(二)合理界定預(yù)算考核主體和考核對象
(三)加強預(yù)算體系運行情況的考核
(四)按照公開、公平、公正原則實施預(yù)算考核
(五)實施貨幣與非貨幣激勵【案例3-13】甲公司為某集團公司一家子公司，具有物資采購、煤炭生產(chǎn)、商品煤銷售經(jīng)營的決策權(quán)與投資的決策權(quán)。集團公司為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著集團公司的總體目標(biāo)而運行，實行了全面預(yù)算管理制度與業(yè)績考核制度。甲公司根據(jù)集團公司下達的安全、生產(chǎn)量、銷售收入、利潤的各項責(zé)任指標(biāo)并進行分解落實。
20×7公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：
(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會，并吸收計劃、煤銷、調(diào)度生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、煤檢、內(nèi)審、人事部門的最高負責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會負責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
(2)為了更好落實中央的“八項規(guī)定”，嚴(yán)格會議費、招待費等八項費用的預(yù)算安排，進行專項強化管理，采用增量預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。
(3)20×7年，全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的`年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
(4)全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標(biāo)完成的情況進行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實獎懲。
要求：
1.判斷事項(1)～(4)甲公司全面預(yù)算管理中是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
2.簡述全面預(yù)算管理的流程。
3.簡述全面預(yù)算調(diào)整原則。
【參考答案及分析】
1.事項(1)存在不當(dāng)之處。
(1)①不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責(zé)人為主任的全面預(yù)算管理委員會。
理由：全面預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預(yù)算管理的有效實施。全面預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，上市公司可以將預(yù)算管理委員會設(shè)立為董事會的專門委員會之一，成員由董事會選舉產(chǎn)生，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事?lián)?非上市公司預(yù)算管理委員會一般由董事長或總經(jīng)理主任委員、總會計師或分管財務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員。實務(wù)中，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負責(zé)人(董事長或總經(jīng)理)任主任，總會計師(或財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)的副總經(jīng)理)任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(財務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門)負責(zé)人等。
②不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會負責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
理由：全面預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。全面預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。全面預(yù)算管理辦公室具體負責(zé)：預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。所以還應(yīng)設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室。
(2)事項(2)不存在不當(dāng)之處。
(3)事項(3)
不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由：企業(yè)編制全面預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括下達預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達執(zhí)行的流程。
(4)事項(4)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標(biāo)完成的情況進行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實獎懲。
預(yù)算考核的內(nèi)容包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核;二是預(yù)算組織工作的考核。
2.全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三個階段。預(yù)算編制階段主要包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行階段主要包括預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容;預(yù)算管理的最后一個階段就是預(yù)算考核，通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
3.全面預(yù)算調(diào)整的原則
(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;
(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;
(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。
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