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工程投資項目清償能力評價標準 項目清償能力分析篇一
投資項目的資金構(gòu)成一般可分為借入資金和自有資金。自有資金可長期使用，而借入資金必須按期償還。項目的投資者自然要關心項目償債能力;借入資金的所有者——債權(quán)人也非常關心貸出資金能否按期收回本息。因此，償債分析是財務分析中的一項重要內(nèi)容。
項目償債能力分析可在編制貸款償還表的基礎上進行。為了表明項目的償債能力，可按盡早還款的方法計算。在計算中，貸款利息一般作如下假設：長期借款：當年貸款按半年計息，當年還款按全年計息。假設在建設期借入資金，生產(chǎn)期逐期歸還，則： 建設期年利息=(年初借款累計+本年借款/2)×年利率
生產(chǎn)期年利息=年初借款累計x年利率流動資金借款及其他短期借款按全年計息。貸款償還期的計算公式與投資回收期公式相似，公式為：
貸款償還期=償清債務年分數(shù)-1+(償清債務當年應付的本息)/(當年可用于償清的資金總額)
貸款償還期小于等于借款合同規(guī)定的期限時，項目可行。
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額
資產(chǎn)負債率反映項目總體償債能力。這一比率越低，則償債能力越強。但是資產(chǎn)負債率的`高低還反映了項目利用負債資金的程度，因此該指標水平應適當。
流動比率=流動資產(chǎn)總額/流動負債總額該指標反映企業(yè)償還短期債務的能力。該比率越高，單位流動負債將有更多的流動資產(chǎn)作保障，短期償債能力就越強。但是可能會導致流動資產(chǎn)利用效率低下，影響項目效益。因此，流動比率一般為2：1較好。
速動比率=速動資產(chǎn)總額/流動負債總額
該指標反映了企業(yè)在很短時間內(nèi)償還短期債務的能力。速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨，是流動資產(chǎn)中變現(xiàn)最快的部分，速動比率越高，短期償債能力越強。同樣，速動比率過高也會影響資產(chǎn)利用效率，進而影響企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，速動比率一般為1左右較好。
資金來源與運用表能全面反映項目資金活動全貌。編制該表時，首先要計算項目計算期內(nèi)—各年的資金來源與資金運用，然后通過資金來源與資金運用的差額反映項目各年的資金盈余或短缺情況。項目資金來源包括：利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等;項目資金運用包括：固定資產(chǎn)投資、建設期利息、流動資金投資、所得稅、應付利潤、長期借款還本、短期借款還本等。項目的資金籌措方案和借款及償還計劃應能使表中各年度的累計盈余資金額始終大于或等于零，否則，項目將因資金短缺而不能按計劃順利運行。
資金來源與運用表反映項目計算期內(nèi)各年的資金盈余或短缺情況，用于選擇資金籌措方案，制定適宜的借款及償還計劃，并為編制資產(chǎn)負債表提供依據(jù)。
(1)利潤總額、折舊費、攤銷費數(shù)據(jù)分別取自損益表、固定資產(chǎn)折舊費估算表、無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表。
(2)長期借款、流動資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項的數(shù)據(jù)均取自投資計劃與資金籌措表。
(3)回收固定資產(chǎn)余值及回收流動資金見全部投資現(xiàn)金流量表編制中的有關說明。
(4)固定資產(chǎn)投資、建設期利息及流動資金數(shù)據(jù)取自投資計劃與資金籌措表。
(5)所得稅及應付利潤數(shù)據(jù)取自損益表。
(6)長期借款本金償還額為借款還本付息計算表中本年還本數(shù);流動資金借款本金一般在項目計算期末一次償還;其他短期借款本金償還額為上年度其他短期借款額。
(7)盈余資金等于資金來源減去資金運用。
(8)累計盈余資金各年數(shù)額為當年及以前各年盈余資金之和。
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