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內(nèi)部控制 制度篇一
一、強化責任意識，建立有效制衡的單位政府采購內(nèi)控機制。
1、落實應采盡采。 采購人使用財政性資金(即納入預算管理的資金)采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務都應納入政府采購。以財政性資金作為還款來源的借貸資金，視同財政性資金；采購項目既使用財政性資金又使用非財政性資金的，使用財政性資金采購的部分適用政府采購；財政性資金與非財政性資金無法分割采購的，統(tǒng)一適用政府采購。應當實行政府采購的項目而未依法實行政府采購的，財政部門一律不予支付采購資金，并依法追究相關(guān)單位和責任人的法律責任。涉及國家安全和秘密的采購項目由國家保密行政部門認定，采購人應及時報財政部門備案。
2、嚴格依法采購。 采購人要樹立“法定職責必須為，法無授權(quán)不可為”的依法采購理念，嚴格遵照《政府采購法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定開展政府采購活動，落實采購主體的相關(guān)職責。不得以化整為零的方式拆分政府采購項目，不得違法規(guī)避政府采購程序。
采購人應當嚴格按照年度政府集中采購目錄和政府采購限額標準的規(guī)定，依法實施政府采購。對集中采購目錄以外且在限額標準以下的項目，采購人應當按照內(nèi)部采購管理制度的規(guī)定自行組織采購。
3、建立內(nèi)控機制。 采購人要按照“分事行權(quán)、分崗設權(quán)”的原則，明確采購、財務、業(yè)務、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察相關(guān)部門在政府采購活動中的崗位職責，分設需求制訂、采購文件審核、組織評審、合同驗收等不相容崗位，嚴格政府采購內(nèi)部流程控制。
采購人要強化主體責任意識，建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、履約驗收管理、項目檔案管理等政府采購內(nèi)部管理制度。
采購人應加強對采購項目采購文件、采購合同、質(zhì)疑答復意見的審核，相關(guān)文件應在本單位相對應部門進行合法性審核后作出。
4、建立糾紛處理工作機制。 采購人應認真應對、妥善處理供應商詢問、質(zhì)疑以及舉報案件，建立預防和溝通機制，依法化解糾紛，避免爭議升級；采購人在處理采購糾紛時應當依法依規(guī)并充分征求本單位法制機構(gòu)或委托律師的意見進行明確答復，無正當理由不得拒絕供應商的詢問、質(zhì)疑和舉報，答復的內(nèi)容不得回避供應商詢問、質(zhì)疑和舉報的實質(zhì)性內(nèi)容。委托采購代理機構(gòu)答復質(zhì)疑的，須在答復意見書發(fā)出前進行書面確認。
對供應商因答復不滿意或未在規(guī)定期限內(nèi)進行答復而發(fā)生投訴事項的，采購人應當積極配合財政部門對供應商提出的投訴事項進行處理。
5、加強檔案管理。 采購人應當按照相關(guān)要求妥善保管每項采購活動的文件和資料。對委托采購代理機構(gòu)代理的政府采購項目，采購活動完成后，采購人應督促采購代理機構(gòu)將采購項目的文件和資料移交其歸檔保存。
二、規(guī)范采購行為，健全透明高效的政府采購工作機制
6、強化預算管理。 采購人應按照“應編盡編”的要求在部門預算中編列當年采購項目的政府采購預算，落實采購項目資金來源、明確采購需求、細化采購品目至《政府采購品目分類目錄》的最末一級。列入年初政府采購預算的采購項目，采購人應嚴格按照批復的政府采購預算執(zhí)行并依法對執(zhí)行結(jié)果負責。
采購人更改、調(diào)整已批復的政府采購項目采購品目、采購數(shù)量、預算金額或新增政府采購項目等，須在批準的部門預算支出總額內(nèi)相應調(diào)整、追加政府采購預算，并填報《政府采購預算調(diào)整申請審批表》(附件一)。未納入年度政府采購預算或未進行調(diào)整或追加政府采購預算的，不得實施政府采購。
年終未使用的政府采購預算和部門預算同步結(jié)轉(zhuǎn)，預算指標被收回的，取消已批復的政府采購預算；預算指標同意結(jié)轉(zhuǎn)使用的，采購人按照結(jié)轉(zhuǎn)后下達的政府采購預算執(zhí)行，適用新預算年度的政府集中采購目錄和采購限額標準及公開招標數(shù)額標準。
7、嚴格計劃管理。 采購人應根據(jù)經(jīng)批復的政府采購預算，適時申報政府采購計劃和組織實施政府采購，政府采購計劃的采購品目、數(shù)量、預算金額等內(nèi)容應與批復的政府采購預算保持一致。
采購人應當根據(jù)項目的實際需求，對項目進行充分的市場調(diào)查和論證，包括項目建設規(guī)模、產(chǎn)品配置標準、產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)和合理市場價格等。并根據(jù)政府采購的相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，在申報政府采購計劃前詳實編制完整、真實、合理、有效的采購需求。
為保障需求制定的科學合理，政府向社會公眾提供的公共服務項目，應當就確定采購需求包括且不限于在望城區(qū)政府采購網(wǎng)公開征求社會公眾意見。預算金額在500萬元以上的重大復雜項目可以就確定采購需求在望城區(qū)政府采購網(wǎng)上公開征求意見。
采購人采購工程及與工程相關(guān)的服務項目，以及財政部門認為應對項目預算進行評審的項目，應當按照相關(guān)要求進行財政投資評審，并根據(jù)財政投資評審的結(jié)論確定項目政府采購計劃的預算金額。
8、嚴格審批管理。 政府采購項目達到公開招標數(shù)額標準需要采用公開招標以外采購方式的，采購人應當在采購活動開始前，報經(jīng)區(qū)政府采購領(lǐng)導小組同意后，按照財政部《政府采購非招標方式管理辦法》(財政部第74號令，簡稱財政部74號令)規(guī)定要求，向區(qū)財政部門提交《長沙市非公開招標方式審批表》(附件二)及相應材料進行審查并上報，獲市財政部門審批同意后方可實施。采購人提出的申請理由應當充分，資料應當齊全，擬采用的采購方式應當符合政府采購法律法規(guī)所列情形。
對公開招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的，或者重新招標未能成立的，以及招標過程中提交投標文件或者經(jīng)評審實質(zhì)性響應招標文件要求的供應商不足3家的政府采購項目，擬采用非招標采購方式的，采購人在公開招標程序結(jié)束后，按照財政部74號令規(guī)定要求，提交《望城區(qū)非公開招標方式審批表》(附件三)及相應材料報區(qū)政府采購領(lǐng)導小組和區(qū)財政部門審批。政府采購應當采購本國貨物、工程和服務，確需采購進口產(chǎn)品的，采購人應按《政府采購進口產(chǎn)品管理辦法》(財庫[__]119號)規(guī)定，向區(qū)財政部門提交相應材料進行審查并上報，獲市財政部門審核同意后方可實施。屬于國家法律法規(guī)政策明確規(guī)定限制進口產(chǎn)品的，在報財政部門審核時，應出具進口產(chǎn)品所屬行業(yè)市級主管部門意見和進口產(chǎn)品專家論證意見。
9、規(guī)范代理行為。 采購人納入平臺管理的項目，需要采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價、競爭性磋商等采購方式的，采購人一律委托經(jīng)財政部門登記入庫的政府采購代理機構(gòu)組織采購。采購人選擇委托采購代理機構(gòu)時應綜合考慮委托對象的執(zhí)業(yè)能力、管理水平和收費情況。
采購人應當在項目采購計劃下達后2個工作日內(nèi)與采購代理機構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議，依法明確委托代理事項及項目履約驗收的方式，約定雙方權(quán)利與義務。確認采購文件、推薦供應商、確認評審報告、確認中標(成交)供應商等采購人的法定職責不得委托采購代理機構(gòu)行使。
采購人應當在簽訂委托代理協(xié)議的同時向采購代理機構(gòu)提供明確的項目采購需求，代理機構(gòu)依法依規(guī)對采購需求提出書面修改建議或意見的，采購人應當在規(guī)定時限內(nèi)進行書面回復。
政府采購項目代理服務費由采購代理機構(gòu)向中標(成交)供應商收取的，采購人應在招標(供應商邀請)公告和項目采購文件中將代理服務費的限額和收取方式明確告知潛在供應商。
10、規(guī)范專家抽取。除財政部規(guī)定的情形外，評審專家應從政府采購專家?guī)熘谐槿?，項目評審專家抽取人數(shù)應當符合政府采購法律法規(guī)的規(guī)定。
對重大項目或技術(shù)復雜、專業(yè)性極強的項目，政府采購評審專家?guī)祀y以滿足評審要求的，由采購人提出申請，按照參加評審專家人數(shù)不低于1：3的比例推薦相應專業(yè)類型專家，經(jīng)市財政部門審核后隨機抽取使用。
招標文件論證、進口產(chǎn)品論證、單一來源采購論證，不需在政府采購專家?guī)斐槿?，自行委托的專家應當具備相應專業(yè)水平和相應資質(zhì)。對進行單一來源采購論證的，項目預算在300萬元以下的，項目論證專家人數(shù)為3人；項目預算在300萬元以上的，項目論證專家人數(shù)為5人。
11、公平設定準入條件。 采購人應嚴格按照《政府采購法》第22條第一款和《政府采購法實施條例》第17條第一款的規(guī)定明確參與政府采購供應商的基本資格條件，法律法規(guī)強制規(guī)定或者為實現(xiàn)政府采購政策功能而設定的條件才可作為特定資格條件。
采購人不得以任何理由要求供應商提供基本資格條件和特定資格條件之外的證明材料，不得將注冊資本、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員、利潤、納稅額以及生產(chǎn)廠商的授權(quán)等條件設定為供應商資格條件，不得阻撓和限制中小企業(yè)自由進入本地區(qū)和本行業(yè)的政府采購市場。
在依法實施非招標采購活動中，對外發(fā)布邀請公告或推薦供應商、資格審查、確定參加采購活動供應商和評審等環(huán)節(jié)，不得以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇。
12、嚴格采購文件審核。 采購人應當嚴格按照政府采購相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對采購文件審核把關(guān)，并對采購文件的真實性、合法性和合規(guī)性承擔法律責任。采購文件不得指定特定供應商或者特定品牌產(chǎn)品，不得制定指向特定供應商和特定品牌產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格，不得以任何不正當理由限制和排斥供應商參加政府采購活動。
對實施招標的政府采購項目，采購人應根據(jù)項目的具體情況，嚴格按照《政府采購法實施條例》第三十四條的規(guī)定采用相應評標方法。技術(shù)、服務等標準統(tǒng)一的貨物和服務項目應當采用最低評標價法；采用綜合評分法的，評審標準中的分值設置應當與評審因素的量化指標相對應。
內(nèi)部控制 制度篇二
內(nèi)部控制是一個過程，是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。從20世紀90年代起，我國開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動作用，內(nèi)部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展，有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺，對明確和規(guī)范企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責和行為，提高管理效益，保護資產(chǎn)安全和完整，具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位，由于其單位性質(zhì)的特殊性，大都存在著管理松弛，內(nèi)控弱化，資產(chǎn)流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內(nèi)部控制制度建設就顯得尤其重要。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度涉及單位內(nèi)部各個部門，貫穿于單位內(nèi)部的各項工作，必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點建立適合的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)應包括貨幣資金控制系統(tǒng)、收入支出預算控制系統(tǒng)、對外投資控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)、財會電子信息化系統(tǒng)、會計崗位設計控制、會計業(yè)務環(huán)節(jié)及核算控制。
一、內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用
(一)保護會計信息真實、可靠
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進行宏觀調(diào)控、投資決策、以及評價財務狀況的重要參考依據(jù)。
行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制程序?qū)嵤┞氊煼止?、建立?nèi)部互相牽制制度，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門各司其職，互相協(xié)調(diào)和制約，避免了工作有誤時責任不清、互相推諉的現(xiàn)象。健全、有效、嚴格的內(nèi)部控制能夠保證各項經(jīng)濟業(yè)務真實、完整的記錄下來，保證會計信息的真實、可靠。
(二)保護國有資產(chǎn)的安全，完整
行政事業(yè)單位的財產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。在瞬息萬變的社會環(huán)境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的基本目標和責任所在。通過對財產(chǎn)物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記賬等環(huán)節(jié)的控制，來防止損失浪費，提高使用效率，保護資產(chǎn)的安全與完整(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內(nèi)部控制制度建設，確保國家有關(guān)法律法規(guī)，特別是會計方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，督促行政事業(yè)單位建立、健全內(nèi)部控制制度及其他各項規(guī)章制度，并確保貫徹執(zhí)行。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題
(一)人員素質(zhì)低
內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的高低決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內(nèi)部控制的基本要求，對控制制度、控制目標、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么，即使內(nèi)部控制制度再健全，恐怕也很難發(fā)揮應有的作用。而行政事業(yè)單位因為多年來積淀下來的工作不積極、不主動、缺乏責任心、得過且過，往往造成制度執(zhí)行的偏差、打折，造成內(nèi)控制度形同虛設。
(二)內(nèi)部控制意識薄弱
目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的管理方式，習慣于行政指揮，往往是一把手說了算，輕視內(nèi)部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)部控制制度的基礎十分薄弱。在工作中遇到具體問題往往不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去了應有的嚴肅性。
即使單位內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定了一些書面文件，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認識不足，以及組織機構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境等各方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，崗位職責、職權(quán)劃分不夠明確，起不到相互制約、相互監(jiān)督的作用。
(三)行政事業(yè)單位權(quán)利制約失衡
由于行政事業(yè)單位的特殊性，往往會出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。對領(lǐng)導層往往缺乏有效的監(jiān)督和制約。權(quán)利制約機制要求出納、會計、會計主管、事后監(jiān)督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防范核算風險的作用。
但目前，由于行政事業(yè)單位會計核算部門的會計人員不足或者業(yè)務水平較低，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑒等。這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。
(四)缺乏評價、監(jiān)督機制
目前，財政部門僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》，還沒有形成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體框架，因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都沒有可參照的條文，監(jiān)督和檢查就流于形式，效果不理想。在內(nèi)控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。同時，建立內(nèi)控制度是一個涉及單位內(nèi)部方方面面的大工程。需要各方面的協(xié)調(diào)，但往往是領(lǐng)導說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施
(一)提高人員素質(zhì)
現(xiàn)代社會是人才競爭，服務的競爭，但歸根結(jié)底還是人才。只有高素質(zhì)的人才，才能創(chuàng)造出優(yōu)質(zhì)的服務。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵在于人的專業(yè)素質(zhì)和道德水平。因此，加強人才培養(yǎng)，提高員工各方面的素質(zhì)是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的一個重要方面。
(二)強化單位負責人的責任
根據(jù)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，之所以內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，主要原因往往是單位負責人沒有帶頭執(zhí)行。單位負責人沒有充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整，防范欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性。或者內(nèi)部控制只對下不對上。也有的負責人認為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還占用人員，增加成本，因此，對內(nèi)部控制不是十分重視。但是《會計法》明確規(guī)定，單位負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任，提高單位負責人的內(nèi)部控制意識，強化單位負責人的責任，就尤為重要。同時提高全體人員對內(nèi)部控制制度建設重要性的認識，明確各自的`責任，建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機制，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與，人人有責的良好氛圍。
(三)建立相對獨立的內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要工作是監(jiān)督本部門的方針政策執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。因此，在單位內(nèi)部應建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效地行使監(jiān)督權(quán)。要正確認識內(nèi)部審計的職能，科學合理地設立內(nèi)審機構(gòu)，使其保持必要的獨立性和權(quán)威性。
然而，由于我國長久以來行政事業(yè)單位都不重視內(nèi)部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任，使內(nèi)審部門根本發(fā)揮不了應有的作用。因此，要想充分的發(fā)揮內(nèi)審的作用，就必須使內(nèi)審人員獨立出來，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對領(lǐng)導層負責。同時加強內(nèi)部審計制度建設，高素質(zhì)的人才、完善的制度，二者的有機結(jié)合才能發(fā)揮出內(nèi)審的作用。
(四)加強內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業(yè)務的全過程。在設計建立內(nèi)部牽制制度時，要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內(nèi)部牽制制度由不相容職務分離、適當授權(quán)、相互制約等環(huán)節(jié)組成，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。
如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務登記等；審批人員不得記賬；銀行印鑒不能有一個人保管等等。同時，對重要崗位建立輪換機制，根據(jù)不同崗位的重要程度，嚴格執(zhí)行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接，揭示出內(nèi)部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審
行政事業(yè)單位應建立相對獨立的審計部門，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)審人員的責任不再局限于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合實際的建議和措施，促進管理當局進一步改善經(jīng)營管理，同時還應借助政府和社會的外部審計力量對內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督?？傊?，內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制 制度篇三
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強調(diào)以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與管理、財務和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應對風險的自我約束和規(guī)范的過程。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。通過分析內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討加強與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施。
一、財務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題
事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機制不像企業(yè)那么靈活，會計人員系統(tǒng)學習過專業(yè)技術(shù)的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓。，許多人對內(nèi)控有片面的理解，認為所謂會計監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。
（一）、財務內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業(yè)單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩(wěn)定得收入來源?？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業(yè)單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經(jīng)濟管理的管理格局。主要表現(xiàn)在組織機構(gòu)職責權(quán)限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內(nèi)部控制意識不強，是許多單位領(lǐng)導缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制，認為有了部門預算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。
（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財政預算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差。如財政預算中人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的預算，完全按統(tǒng)一的定額進行核定，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點的經(jīng)費需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財政批復的預算執(zhí)行。同時，也影響其他項目資金按核定預算執(zhí)行，進而制約了內(nèi)部會計控制要求的預算執(zhí)行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與單位內(nèi)部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執(zhí)行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經(jīng)費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執(zhí)行中還存在預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了的情況。
（三）、經(jīng)濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責任審計顯得無足輕重。二是經(jīng)濟責任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。
二、加強財務內(nèi)部控制制度
（一）、完善內(nèi)部控制制度推進內(nèi)部會計控制制度建設，是維護財經(jīng)紀律、抓好增收節(jié)支、強化財政管理職能的重要措施。針對當?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)出臺的加強對內(nèi)部會計控制的相關(guān)條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財務會計管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設置合理、職責權(quán)限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產(chǎn)損失風險，切實規(guī)范會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制的有效實施。它對財會人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。通過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權(quán)利。
（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務活動，加強預算管理是確保業(yè)務目標實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。
（三）領(lǐng)導重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟責任制即按領(lǐng)導分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責，相應授權(quán)，從而實現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。也應把內(nèi)部控制作為一項日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導政績的一個方面。
總之，單位的內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的建設也面臨著新的挑戰(zhàn)，為保證事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應時代發(fā)展，做到與時俱進。
內(nèi)部控制 制度篇四
會計核算中心是一項集服務、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式，其在行政事業(yè)單位的應用，不僅能深化財產(chǎn)收支改革、規(guī)范財務人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機制，還對公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大。但就目前而言，實務工作中的會計核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題。
１會計核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因
作為一項集三位于一體的財產(chǎn)管理模式，會計核算中心的應用對行政事業(yè)單位的財政安全意義重大，但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等，都是造成會計核算中心在實務操作中問題頻發(fā)的重要原因。
１．１人員上的問題
現(xiàn)如今，不少行政事業(yè)單位的財務部門管理層對會計核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足，對會計內(nèi)部控制的基本知識與運行模式一無所知，甚至只重視業(yè)務范圍的擴大，強調(diào)經(jīng)費使用的審核，而忽視了會計核算中心的內(nèi)控管理，這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發(fā)展。除了管理層之外，財務工作人員的素質(zhì)不均衡也是導致會計核算中心出現(xiàn)問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵，這一準則對會計核算的內(nèi)部控制也不例外，高業(yè)務水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財產(chǎn)支出的安全負有全責。然而，現(xiàn)在的財務工作者素質(zhì)往往參差不齊。在職業(yè)道德上，不少會計目無法紀，為了自身利益對賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮，使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進行。在實務工作中，將工作重點僅局限于形式的規(guī)范上，對支出票據(jù)的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標準符合規(guī)定過度重視，卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實性，有時即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔心工作繁瑣而故意放任，這都導致了財務工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，白白造成了單位財產(chǎn)的流失。
１．２操作中的問題
除了財務工作者的認識不足、素質(zhì)參差不齊等人員問題外，會計核算中心內(nèi)控制度在實務操作中也問題不斷。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作，甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產(chǎn)的臺賬備錄等工作也相繼取消，為集體財產(chǎn)的流失埋下了隱患。在實務工作中，會計核算中心的財務人員常常身兼多職，既要處理報賬與審核憑證，還要進行記賬、結(jié)算等核算工作，并隨時監(jiān)控審核流程，工作任務繁重復雜。工作程序的繁多與嚴重不合理造成了財務人員工作上的疏忽，比如結(jié)算單位送來的會計報表本應進行相應的時間復核，卻常常因工作時間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監(jiān)督機制的缺乏，極容易導致財務工作出現(xiàn)漏洞。此外，在執(zhí)行部門預算中，會計核算中心僅僅控制總額，而未對款、項、目、節(jié)等進行分類細控，也是實務工作中存在的常見問題。財務人員在實際工作中只基于指標情況對項目支出與賬務處理的總額進行控制管理，卻忽視了與單位預算項目的銜接，造成了支出分類指標形同虛設，直接導致了經(jīng)費混用、不合理費用報銷、擠占公用經(jīng)費的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。
２加強會計核算中心內(nèi)部控制制度的措施
針對目前會計核算中心內(nèi)部控制制度上的問題，我們應做到正確認識，不能因出現(xiàn)問題就裹足不前，而應從針對問題提出相應的彌補措施，為行政事業(yè)單位財務工作的進一步發(fā)展提供參考。
２．１完善內(nèi)部控制制度和查報賬系統(tǒng)
會計核算中心工作性質(zhì)特殊，不但關(guān)系到財政工作的正常運行，還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展。因此，會計核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒布的各項規(guī)章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報賬系統(tǒng)。對審核憑證進行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務的遺漏，嚴重影響了會計審核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的復核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率，還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式，在確保財產(chǎn)資料真實準確的情況下，做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下?；谪攧杖藛T工作任務的繁重復雜，施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置，又有益于會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務狀況和操作技能，在提升了財務工作者業(yè)務水平同時，避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生，從而優(yōu)化了會計核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境，提升了整體的內(nèi)控水平。另外，在電算化高度發(fā)達的今天，完善遠程查報賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運營機制，還能通過設置操作密碼與權(quán)限，明確崗位職責，防止越級操作的現(xiàn)象發(fā)生。
２．２加強工作人員內(nèi)部控制意識，提高從業(yè)人員素質(zhì)
加強會計核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件，而內(nèi)控意識的增強與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導部門的宣傳和專業(yè)性的培訓是密不可分的。財會部門對內(nèi)控制度重要性的宣傳，可以調(diào)動起全體員工的工作積極性，端正工作態(tài)度。而加強專業(yè)性培訓不僅能鞏固工作人員關(guān)于會計核算中心的相關(guān)知識，還能熟練其操作技巧，提高業(yè)務工作水平。要加強專業(yè)性培訓，除了要定期展開學術(shù)知識講座外，還要在實踐中隨時教育工作人員，在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中，要求每個員工都要參與其中，加強交流聯(lián)系。講座內(nèi)容應涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項注意事項，而主講人員可以是財務科的領(lǐng)導工作者，也可以是經(jīng)驗豐富的會計師。講座結(jié)束后，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經(jīng)驗與培訓體會，以鞏固所學知識。而在平常實踐工作中對財務科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓任務。部門內(nèi)部應定期組織專業(yè)技能考核評比，使工作人員隨時警惕會計核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題，注意審核工作的規(guī)范性，嚴格監(jiān)控自己的行為，按照規(guī)章制度進行工作，以便將會計核算工作真正落到實處。
２．３創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境
配合相應的財務內(nèi)控制度，行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組，以單位的高層管理人員擔任組長，按照制定的規(guī)章制度按時進行監(jiān)察，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，最終解決問題，以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤。通過統(tǒng)管單位與會計核算中心對收支的相互監(jiān)督，檢查票據(jù)、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實地情況等及時了解資金的入庫情況，以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實安全。而想加強監(jiān)督機制，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵。會計核算中心對核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進行的，控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財務工作作風。
３結(jié)束語
就現(xiàn)今情況而言，我國行政事業(yè)單位的會計核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問題存在，如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等問題，但筆者相信通過完善內(nèi)部控制制度、加強從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境，能夠全面提高會計核算中心的內(nèi)控水平，為促進財務工作的進一步發(fā)展起到積極的作用。
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