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注冊會計師審計章節(jié)測試題與答案篇一
【多選題】：
關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
a.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者
b.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)
c.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者
d.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險
【答案】abc
【解析】選項 d 不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量;同時，財務(wù)報表審計是為了增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。
財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱
【多選題】：
關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
a.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論
b.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序， 也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平
c.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任
d.財務(wù)報表審計時，注冊會計師為了將檢查風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平， 因此審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險低水平的要求
【答案】abcd
【解析】選項 a 不恰當(dāng)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項 b 不恰當(dāng)， 財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項 c 不恰當(dāng)，審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項 d 不恰當(dāng)，注冊會計師為了將審計風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足審計風(fēng)險低水平的要求，檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計風(fēng)險滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。
審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系
【多選題】：
關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
a.在審計業(yè)務(wù)中，財務(wù)報表是由被審計單位管理層負責(zé)的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的
b.責(zé)任方和預(yù)期使用者就是同一方
c.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的關(guān)系是注冊會計師對由責(zé)任方負責(zé)的財務(wù)報表提出結(jié)論
d.是否存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重要標準之一
【答案】acd
【解析】選項 b 不恰當(dāng)，在審計業(yè)務(wù)中，責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責(zé)編制的財務(wù)報表進行監(jiān)督。這里董事會和管理層屬于責(zé)任方，監(jiān)事會屬于預(yù)期使用者之一。
審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者
【多選題】：
關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
a.預(yù)期使用者可能主要是指與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
b.預(yù)期使用者可能是指特定的使用者
c.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用財務(wù)報表的組織或人員
d.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者
【答案】abd
【解析】選項 c 不恰當(dāng)，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員， 如果財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，就不存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的預(yù)期使用者的問題。
財務(wù)報表審計的總體目標
【多選題】：
關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目標，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
a.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報
b.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊
c.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
d.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通
【答案】ac
【解析】選項 b 不恰當(dāng)，因為注冊會計師審計目標不是為了合理保證財務(wù)報表不存在舞弊，而是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;選項 d 不恰當(dāng)，注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表的相關(guān)責(zé)任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。
審計準則中的“要求”
【單選題】：
關(guān)于審計準則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。
a.注冊會計師恰當(dāng)執(zhí)行審計準則中的“要求”，預(yù)期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎(chǔ)
b.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”
c.注冊會計師不得偏離審計準則中的要求
d.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”
【答案】c
【解析】選項 c 不恰當(dāng)。有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關(guān)要求。比如，csa1131 第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。
對認定的理解
【單選題】：
假設(shè)甲公司 2013 年 12 月 31 日(財務(wù)報表日)資產(chǎn)負債表中列示存貨項目期末數(shù) 800 萬元，以下對認定的理解中，不正確的是( )。
a.甲公司 12 月 31 日的資產(chǎn)中所記錄的存貨 800 萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點，則能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實物
b.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在甲公司倉儲中
c.甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在 800 萬元中，表明甲公司實際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負債表中，沒有少記
d.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~ 800 萬元記錄在甲公司資產(chǎn)負債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明甲公司存貨在資產(chǎn)負債表中的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進行了期末減值估計
【答案】b
【解析】選項 b 不恰當(dāng)?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲媶挝粨碛小笔枪芾韺訌拇尕涃Y產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財務(wù)報表日沒有在被審計單位“倉儲”中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬” 上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。
與所審計期間的各類交易和事項相關(guān)的認定
【單選題】：
下列各項中，與所審計期間的各類交易和事項相關(guān)的認定是( )。
a.完整性
b.計價和分攤
c.權(quán)利和義務(wù)
d.存在
【答案】a
【解析】選項a 正確。根據(jù)認定的類別，選項b、c、d 均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”，選項 a 的完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”也屬于“與各類交易和事項相關(guān)的認定”。
長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定
【多選題】：
以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定是否恰當(dāng)，其應(yīng)當(dāng)選擇的實質(zhì)性程序包括( )。
a.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
b.獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對
c.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符
d.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
【答案】bcd
【解析】注冊會計師實施選項 a 的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”是否恰當(dāng);注冊會計師實施選項 b、c、d 的實質(zhì)性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分攤”認定恰當(dāng)與否。
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