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注冊會計師審計章節(jié)測試題與答案篇一
【多選題】：
關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有( )。
a.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者
b.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據
c.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者
d.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險
【答案】abc
【解析】選項 d 不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量;同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。
財務報表審計和財務報表審閱
【多選題】：
關于財務報表審計和財務報表審閱，以下理解中，不恰當的有( )。
a.在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師可以積極方式提出結論，也可以以消極方式提出結論
b.由于財務報表審計是高保證的鑒證業(yè)務，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序， 也能夠將財務報表審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平
c.由于財務報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務，因此無法增強預期使用者對財務報表的信任
d.財務報表審計時，注冊會計師為了將檢查風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平， 因此審計風險應當滿足檢查風險低水平的要求
【答案】abcd
【解析】選項 a 不恰當，財務報表審閱業(yè)務應當以消極方式提出結論。選項 b 不恰當， 財務報表審計時，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，才能將審計風險降至在具體業(yè)務環(huán)境下的可接受的低水平。選項 c 不恰當，審閱業(yè)務風險應降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對財務報表的信任。選項 d 不恰當，注冊會計師為了將審計風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風險應當滿足審計風險低水平的要求，檢查風險應當足夠低，而不是審計風險滿足檢查風險低水平的要求。
審計業(yè)務三方關系人及其關系
【多選題】：
關于審計業(yè)務三方關系人及其關系，以下說法中，恰當的有( )。
a.在審計業(yè)務中，財務報表是由被審計單位管理層負責的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的
b.責任方和預期使用者就是同一方
c.審計業(yè)務三方關系人的關系是注冊會計師對由責任方負責的財務報表提出結論
d.是否存在審計業(yè)務三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務的重要標準之一
【答案】acd
【解析】選項 b 不恰當，在審計業(yè)務中，責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監(jiān)督。這里董事會和管理層屬于責任方，監(jiān)事會屬于預期使用者之一。
審計業(yè)務三方關系人之一的預期使用者
【多選題】：
關于審計業(yè)務三方關系人之一的預期使用者，以下說法中，恰當的有( )。
a.預期使用者可能主要是指與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者
b.預期使用者可能是指特定的使用者
c.預期使用者是指預期使用財務報表的組織或人員
d.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者
【答案】abd
【解析】選項 c 不恰當，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員， 如果財務報表未經注冊會計師審計，就不存在審計業(yè)務三方關系人的預期使用者的問題。
財務報表審計的總體目標
【多選題】：
關于財務報表審計的總體目標，下列說法中，恰當的有( )。
a.合理保證財務報表整體不存在重大錯報
b.合理保證財務報表整體不存在舞弊
c.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
d.出具審計報告，并向相關行業(yè)監(jiān)管部門溝通
【答案】ac
【解析】選項 b 不恰當，因為注冊會計師審計目標不是為了合理保證財務報表不存在舞弊，而是合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;選項 d 不恰當，注冊會計師出具的審計報告應當與財務報表的相關責任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。
審計準則中的“要求”
【單選題】：
關于審計準則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。
a.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預期會為其實現目標提供充分的基礎
b.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠實現審計準則規(guī)定的“目標”
c.注冊會計師不得偏離審計準則中的要求
d.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現審計準則規(guī)定的“目標”
【答案】c
【解析】選項 c 不恰當。有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關要求。比如，csa1131 第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現相關要求的目的以及偏離的原因。
對認定的理解
【單選題】：
假設甲公司 2013 年 12 月 31 日(財務報表日)資產負債表中列示存貨項目期末數 800 萬元，以下對認定的理解中，不正確的是( )。
a.甲公司 12 月 31 日的資產中所記錄的存貨 800 萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點，則能夠追蹤到對應的存貨實物
b.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產都在甲公司倉儲中
c.甲公司所有應當記錄的存貨均已記錄在 800 萬元中，表明甲公司實際存在的并且所有權屬于甲公司的存貨已經記錄在資產負債表中，沒有少記
d.存貨以恰當的金額 800 萬元記錄在甲公司資產負債表中，與之相關的計價調整已恰當記錄，表明甲公司存貨在資產負債表中的金額是正確的，并且已經對存貨進行了期末減值估計
【答案】b
【解析】選項 b 不恰當?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲媶挝粨碛小笔枪芾韺訌拇尕涃Y產的“權屬”上的概念，不是從存貨資產存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產成品等存貨，在財務報表日沒有在被審計單位“倉儲”中，但從存貨資產“權屬” 上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。
與所審計期間的各類交易和事項相關的認定
【單選題】：
下列各項中，與所審計期間的各類交易和事項相關的認定是( )。
a.完整性
b.計價和分攤
c.權利和義務
d.存在
【答案】a
【解析】選項a 正確。根據認定的類別，選項b、c、d 均僅屬于“與期末賬戶余額相關的認定”，選項 a 的完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關的認定”也屬于“與各類交易和事項相關的認定”。
長期股權投資的“計價和分攤”認定
【多選題】：
以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定是否恰當，其應當選擇的實質性程序包括( )。
a.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況
b.獲取或編制長期股權投資明細表，復核加計，并與總賬數和明細賬合計數核對
c.結合長期股權投資減值準備科目，將其與報表數核對是否相符
d.對于長期股權投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
【答案】bcd
【解析】注冊會計師實施選項 a 的審計程序獲取的審計證據主要是為了確認長期股權投資的“權利和義務”是否恰當;注冊會計師實施選項 b、c、d 的實質性程序可以獲取審計證據證明長期股權投資的“計價和分攤”認定恰當與否。
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