無論是在個人生活中還是在組織管理中，方案都是一種重要的工具和方法，可以幫助我們更好地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)和問題，實(shí)現(xiàn)個人和組織的發(fā)展目標(biāo)。方案能夠幫助到我們很多，所以方案到底該怎么寫才好呢？下面是小編為大家收集的方案策劃書范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
控制大班額實(shí)施方案篇一
社會主義市場經(jīng)濟(jì)拓展了內(nèi)部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內(nèi)部控制制度促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會計(jì)法》的基本要求，而且是時代的要求。這就需要對我國內(nèi)控制度的現(xiàn)狀、成因及對策作些調(diào)查研究。
一、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些;黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差;股份制單位、外資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。
國有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么?
由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。
非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實(shí)施內(nèi)部控制。這是因?yàn)椋麄兊漠a(chǎn)權(quán)十分明晰!
國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況。
二、產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的成因簡析
(一)產(chǎn)權(quán)不明晰。為什么公有單位沒有非公有單位的內(nèi)控制度執(zhí)行得好?從根本上講，是產(chǎn)權(quán)不明晰所致。公有(特別是國有)單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確。而在非公有單位，特別是民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)清楚，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規(guī)的強(qiáng)制，無需行政干預(yù)，私人老板自然會加強(qiáng)本單位的內(nèi)部控制制度。
(二)沒有形成法制制約的大環(huán)境。由于我國還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的大環(huán)境，因此，在一個單位也就很難形成有章必媚，違章必究的局面。
(三)人員素質(zhì)低。“水至清則無魚”。內(nèi)控制度加強(qiáng)了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的法人代表，以及某些員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內(nèi)控制度，喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”。也有一些國企"老板"業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不懂內(nèi)控制度為何物，當(dāng)然談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)了。
三、對策建議
(一)加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。
(二)加強(qiáng)法制建設(shè)。在增強(qiáng)普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規(guī)以及本單位的內(nèi)部控制制度。
(三)充分發(fā)揮財(cái)政部門的作用。財(cái)政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)充當(dāng)基本內(nèi)控制度制訂者和裁判者角色，發(fā)揮引導(dǎo)、督查和處罰三大作用。
1、制定基本內(nèi)控制度。內(nèi)控制度，簡單地講，是指在一個單位內(nèi)部，每一個崗位、每一個個人，乃至每一個環(huán)節(jié)，都要有明確的權(quán)利和責(zé)任。這些權(quán)利和責(zé)任是相互聯(lián)系、相互制約的。這樣一個制度系統(tǒng)，其核心是控制，核心系統(tǒng)就是會計(jì)控制系統(tǒng)，其基本功能是：“防假”和“效益”。因此，中央財(cái)政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內(nèi)控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷方方面面在內(nèi)的內(nèi)控制度，只能制定具有普遍意義的內(nèi)控制度，只能制訂與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行直接相關(guān)的那些方面的內(nèi)控制度(兩個“不能”兩個“只能”)，或稱基本內(nèi)控制度。在制訂權(quán)限上，要給地方財(cái)政部門制定補(bǔ)充規(guī)定或具體操作辦法的自主權(quán)，要給各單位制定具體辦法的自主權(quán)(兩個“自主權(quán)”);在制定依據(jù)上要以《會計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)控制度“四大”基本要求為指導(dǎo)思想;在制訂步驟上，要針對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應(yīng)業(yè)務(wù)、對外投資、資產(chǎn)處置、銷售業(yè)務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)控制度。
2、盡快出臺《會計(jì)法》實(shí)施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對《會計(jì)法》部分內(nèi)容的細(xì)化。但除此之外，《會計(jì)法》還有其他許多內(nèi)容也需要進(jìn)一步細(xì)化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會計(jì)法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等。
3、分類引導(dǎo)、重點(diǎn)督查、嚴(yán)格處罰。由于不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同組織形式、不同經(jīng)營規(guī)模的單位，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在著差異。因此，財(cái)政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中一定要區(qū)別對待，實(shí)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)督查、嚴(yán)格處罰。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位、財(cái)政供給單位，對此應(yīng)當(dāng)實(shí)行重點(diǎn)引導(dǎo)，重點(diǎn)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格處罰辦法;二類是國家沒有控股的上市公司、有限責(zé)任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè)、小型國有企業(yè)，對此應(yīng)實(shí)行一般引導(dǎo)、重點(diǎn)抽查、嚴(yán)格處罰;三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應(yīng)實(shí)行適當(dāng)放開、重點(diǎn)抽查(不舉報(bào)不檢查)和嚴(yán)格處罰的辦法。因?yàn)槎?、三類單位的所有者，一般地講，會自覺運(yùn)用內(nèi)控制度保護(hù)自己的財(cái)產(chǎn)安全與完整，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(四)營造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點(diǎn)，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財(cái)政。審計(jì)、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機(jī)構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應(yīng)征求同級財(cái)政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評價。
雖然內(nèi)控制度剛剛從我國法律中分離出來，但我們相信，在財(cái)政部的正確領(lǐng)導(dǎo)和各級財(cái)政共同努力下，我國的內(nèi)控制度建設(shè)一定會健康發(fā)展起來!
控制大班額實(shí)施方案篇二
建立健全內(nèi)控制度是金融機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)?！斗聪村X法》第三章規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)的反洗錢義務(wù)，而建立健全內(nèi)控制度被列為該章的第一個條款，其重要性可見一斑。根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對反洗錢內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！辈灰砸?guī)矩不成方圓，建立、健全、完善內(nèi)控制度是義務(wù)機(jī)構(gòu)履行反洗錢義務(wù)的首要職責(zé)，是義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢工作功敗垂成的關(guān)鍵所在。如何構(gòu)建反洗錢內(nèi)控制度，需要遵循一定的原則，以確保制度的有效實(shí)施。
1、合法性原則
義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢制度的建設(shè)應(yīng)當(dāng)以《反洗錢法》為核心，圍繞反洗錢相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)建自身的規(guī)范性制度體系。內(nèi)控制度合法性原則是反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)性要求。此處的“合法性”，從法律層級上看，應(yīng)做廣義上的理解，即包含了法律層級上的《反洗錢法》也包含了反洗錢法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件各個等級的反洗錢規(guī)范性法律文件;從法律的核心內(nèi)容上看，即包含了具有法典性質(zhì)的《反洗錢法》，同時也包含了涵蓋反洗錢內(nèi)容的附屬性法律規(guī)范，如《反恐怖主義法》、《刑法》;從合法性的屬性上來看，即包含了內(nèi)控制度內(nèi)容的實(shí)體合法性要求，也包括了內(nèi)控制度制定的程序合法性要求。如在《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)中對洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的制定、審核和審批的過程在程序上做了明確的要求，即應(yīng)當(dāng)由洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)制定和起草工作，由高級管理層負(fù)責(zé)審核，最終由董事會負(fù)責(zé)審批。
2、有效性原則
根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對反洗錢內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施負(fù)責(zé)。”這里所指出的“有效性”我們認(rèn)為應(yīng)該從兩個層面來理解。一是制度本身內(nèi)容的有效性，即本體的有效性。二是制度實(shí)施的有效性，即實(shí)踐的有效性。如何確保其本體的有效性，即制度層面的有效性。關(guān)鍵在于內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)為本的基本原則。將風(fēng)險(xiǎn)為本的理念和要求全面融入到內(nèi)控制度當(dāng)中。按照風(fēng)險(xiǎn)為本的方法，在制度中合理配置資源，將洗錢風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)同等對待，通過制度控制達(dá)到對洗錢風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)識別、審慎評估、有效控制和全程管理，將反洗錢工作融入日常業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理，根據(jù)實(shí)際情況采取有針對性的控制措施，從而實(shí)現(xiàn)有效防范洗錢風(fēng)險(xiǎn)的目的。(詳見《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)第十條、第十二條、第十三條的規(guī)定。)
3、全面性原則
反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋反洗錢的各項(xiàng)工作。在工作流程上，反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋反洗錢的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程;在風(fēng)險(xiǎn)防范上，反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋風(fēng)險(xiǎn)防范的一道、二道、三道防線，即反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋業(yè)務(wù)部門、風(fēng)控合規(guī)部門、內(nèi)部審計(jì)部門;在機(jī)構(gòu)管理上，從金融集團(tuán)到總部到各級分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)有適合自身的反洗錢內(nèi)控制度;在制度內(nèi)容上，應(yīng)涵蓋反洗錢法律法規(guī)等規(guī)范性文件要求的全部履職內(nèi)容，包括但不限于客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可以交易報(bào)告、宣傳培訓(xùn)、審計(jì)、保密等相關(guān)內(nèi)容;在產(chǎn)品和服務(wù)的覆蓋上，要全面覆蓋各項(xiàng)金融產(chǎn)品或金融服務(wù)。內(nèi)控制度必須從全流程管理的角度對各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)性的洗錢風(fēng)險(xiǎn)評估。
4、科學(xué)性原則
反洗錢內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)源于法律、法規(guī)等規(guī)范性文件的要求，但法律制度具有一般性和普遍性的特征，是普遍適用的指導(dǎo)性規(guī)則和裁判性規(guī)則。而內(nèi)控制度則更應(yīng)該體現(xiàn)具體性的特點(diǎn)，應(yīng)以反洗錢法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合義務(wù)主體自身的實(shí)際，制定更為詳細(xì)的、具有可操作性性的和科學(xué)性的實(shí)施規(guī)范。實(shí)際上這也是反洗錢內(nèi)控制度有效性原則的要求。有效的內(nèi)控制度體系一定是建立在義務(wù)主體自身的特殊性基礎(chǔ)之上的，是普遍性與特殊性的有效結(jié)合。缺少普遍性的要求的內(nèi)控體系必然導(dǎo)致違法行為，而不能體現(xiàn)特殊性的內(nèi)控制度則難以在實(shí)踐中有效實(shí)施。因此內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)普遍性與特殊性，因地制宜、因時制宜的科學(xué)性原則。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)反洗錢監(jiān)管政策的變化，及時修改完善反洗錢內(nèi)控制度或業(yè)務(wù)操作規(guī)程，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際做出具體的工作安排，將監(jiān)管政策落到實(shí)處。
5、協(xié)調(diào)性原則
二、反洗錢內(nèi)控制度的主要內(nèi)容
如前文所述，反洗錢內(nèi)容制度應(yīng)體現(xiàn)全面性原則，其內(nèi)容應(yīng)該涵蓋反洗錢的各個領(lǐng)域，具體細(xì)化反洗錢規(guī)范性文件的相關(guān)要求。接下來的內(nèi)容實(shí)際上都應(yīng)體現(xiàn)在義務(wù)主體的反洗錢內(nèi)控制度當(dāng)中，這里僅對部分重點(diǎn)內(nèi)容做點(diǎn)滴提示。
《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》(人行令[20__]3號)第十九條規(guī)定的大額交易和可疑交易報(bào)告內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程;可疑交易報(bào)告后續(xù)控制的內(nèi)控制度及操作流程。
反洗錢履職架構(gòu)。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部反洗錢履職架構(gòu)。規(guī)范董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務(wù)部門、反洗錢管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、人力資源部門、信息科技部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)在反洗錢履職過程中的職責(zé)分工，建立層次清晰、相互協(xié)調(diào)、有效配合的反洗錢運(yùn)行機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)管理策略。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、清晰、可行的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理策略，完善相關(guān)制度和工作機(jī)制，合理配置、統(tǒng)籌安排人員、資金、系統(tǒng)等反洗錢資源，并定期評估其有效性。洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)當(dāng)根據(jù)洗錢風(fēng)險(xiǎn)狀況及市場變化及時進(jìn)行整。
違規(guī)事項(xiàng)舉報(bào)制度。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立違規(guī)事件舉報(bào)機(jī)制，切實(shí)保障每一位員工均有權(quán)利并通過適當(dāng)?shù)耐緩脚e報(bào)違規(guī)事件。
反洗錢內(nèi)部問責(zé)、考核制度。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立、完善反洗錢內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，將反洗錢履職情況納入對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的考核和責(zé)任追究范圍，對違規(guī)行為嚴(yán)格追究負(fù)責(zé)人、高級管理層、反洗錢主管部門、相關(guān)業(yè)務(wù)條線和具體經(jīng)辦人員的相應(yīng)責(zé)任。
此外，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)在內(nèi)控制度中體現(xiàn)洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提出明確的反洗錢控制目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，應(yīng)急計(jì)劃，信息保密和信息共享等基本內(nèi)容。
第二部分 機(jī)構(gòu)設(shè)置
一、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)
設(shè)立機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任是義務(wù)機(jī)構(gòu)履行反洗錢義務(wù)的法定職責(zé)。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立組織健全、結(jié)構(gòu)完整、職責(zé)明確的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，規(guī)范董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務(wù)部門、反洗錢管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、人力資源部門、信息科技部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)在洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)分工，建立層次清晰、相互協(xié)調(diào)、有效配合的運(yùn)行機(jī)制。
1、設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作
適用主體的理解。對該條的適用主體理解應(yīng)做擴(kuò)大性的解釋。一方面，該條適用的主體不應(yīng)僅限于金融機(jī)構(gòu)，其他特定非金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作。這源于反洗錢工作的專業(yè)性的要求。另一方面，該條適用的主體不僅限于總部金融機(jī)構(gòu)，也包括其分支機(jī)構(gòu)，同樣要設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作。這在《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)中進(jìn)行了明確，即“金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)...，設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作”。
“反洗錢工作”內(nèi)容的理解。該條中所述的“反洗錢工作”，是指廣義上的反洗錢，涵蓋了反恐融資。這在《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條中得以體現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)“指定專門機(jī)構(gòu)或者人員關(guān)注并及時掌握恐怖活動組織及恐怖活動人員名單的變動情況”。反洗錢工作要反的不僅僅是洗錢行為，反洗錢工作對象會超出洗錢行為自身。《反洗錢法》開宗明義第一條講明了《反洗錢法》的立法目的，即“為了預(yù)防洗錢活動，維護(hù)金融秩序，遏制洗錢犯罪及相關(guān)犯罪，制定本法?！毕Ｍㄟ^反洗錢的活動遏制洗錢和相關(guān)犯罪，這是立法的目的所在。義務(wù)機(jī)構(gòu)納入反洗錢的理論基礎(chǔ)在于私人機(jī)構(gòu)參與社會共同治理，義務(wù)機(jī)構(gòu)在反洗錢工作中的角色定位是“金融情報(bào)人員”，其重點(diǎn)在于“情報(bào)人員”，屬性在于金融行業(yè)的情報(bào)人員，情報(bào)人員的角色定位也決定了反洗錢人員所從事的反洗錢工作不僅僅反的是洗錢，還應(yīng)包括其他犯罪行為。例如內(nèi)幕交易犯罪、操縱證券、期貨市場犯罪，即便其行為本身未涉及到洗錢行為，但由于從業(yè)人員可以通過其資金交易形態(tài)等發(fā)現(xiàn)此類犯罪行為，因此仍應(yīng)將其納入反洗錢工作的范圍?？傊聪村X工作僅僅是一個手段，其目的就是為了預(yù)防、遏制洗錢及相關(guān)犯罪。
2、反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組
實(shí)踐中，各金融機(jī)構(gòu)往往會設(shè)立反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組。但反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的設(shè)立并非義務(wù)機(jī)構(gòu)法定義務(wù)。這與反洗錢工作涉及部門較多，工作內(nèi)容廣泛有關(guān)，是反洗錢實(shí)踐探索的產(chǎn)物。工作小組的設(shè)立有利于反洗錢工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一開展。反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)圍繞反洗錢工作的專業(yè)性和針對性，有效組織相關(guān)專業(yè)條線和各部門，整合內(nèi)部資源開展反洗錢工作。
3、董事會、監(jiān)事會和高管層
強(qiáng)化董事、監(jiān)事、高級管理層的反洗錢履職責(zé)任，是強(qiáng)化反洗錢法人監(jiān)管的重要要求。加強(qiáng)董監(jiān)高的反洗錢履職責(zé)任首先是要進(jìn)一步增強(qiáng)反洗錢履職意識，認(rèn)真研判當(dāng)前國際金融市場發(fā)生的重大反洗錢合規(guī)事件及監(jiān)管趨勢變化，協(xié)調(diào)好風(fēng)險(xiǎn)防控與經(jīng)營發(fā)展兩項(xiàng)目標(biāo)。要按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求有效管控洗錢風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)把從技術(shù)層面提升反洗錢合規(guī)程度、應(yīng)付外部檢查作為反洗錢合規(guī)管理的優(yōu)先目標(biāo)或重點(diǎn)。
加強(qiáng)董監(jiān)高的反洗錢履職責(zé)任，義務(wù)機(jī)構(gòu)要建立起實(shí)質(zhì)性的報(bào)告機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會和高管層能及時獲得洗錢風(fēng)險(xiǎn)信息和反洗錢合規(guī)管理信息，及時掌握反洗錢重大事項(xiàng)、反洗錢合規(guī)管理情況。
要明確董事會“管人、管事、管文化”的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任。即董事會授權(quán)高級管理人員牽頭負(fù)責(zé)洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理，這是“管人”的主要體現(xiàn)。審定洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理策略;審批洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序;定期審閱反洗錢工作報(bào)告，及時了解重大洗錢風(fēng)險(xiǎn)事件及處理情況;其他相關(guān)職責(zé)。這是董事會“管事”的主要體現(xiàn)。確立洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)目標(biāo)，這是董事會“管文化”的主要體現(xiàn)。董事會也可以授權(quán)下設(shè)的專業(yè)委員會履行其洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的部分職責(zé)。專業(yè)委員會負(fù)責(zé)向董事會提供洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)意見。
要明確監(jiān)事會的監(jiān)督管理職責(zé)。義務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會承擔(dān)洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督責(zé)任，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會和高級管理層在洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理方面的履職盡責(zé)情況并督促整改，對義務(wù)機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議和意見。
要明確高級管理層的實(shí)施責(zé)任。高級管理層的對待反洗錢工作的態(tài)度，在一定程度上決定了義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢工作的水平和質(zhì)量。高級管理層是董事會決議的執(zhí)行者，對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報(bào)告反洗錢工作，推動董事會確定的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè);高級管理層是義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢履職框架的構(gòu)建者，明確反洗錢管理部門、業(yè)務(wù)部門及其他部門在反洗錢工作中的職責(zé)分工和協(xié)調(diào)機(jī)制，組織落實(shí)反洗錢信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)治理、反洗錢績效考核和獎懲機(jī)制等;高級管理層是義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢重大政策的制定制定者和審核者，如制定、調(diào)整洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理策略及其執(zhí)行機(jī)制，審核洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序;高級管理層是對違反反洗錢規(guī)定的部門和人員的責(zé)任追究者，根據(jù)董事會授權(quán)對違反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的情況進(jìn)行處理。
4、牽頭部門
牽頭部門是牽頭開展反洗錢工作，不是牽頭負(fù)責(zé)反洗工作。牽頭開展和牽頭負(fù)責(zé)我們認(rèn)為兩者有本質(zhì)上的區(qū)別?！盃款^開展”重點(diǎn)在牽頭，強(qiáng)調(diào)的是牽頭部門的組織協(xié)調(diào)作用，這與牽頭部門在整個反洗錢工作中的體系地位相符合?！盃款^負(fù)責(zé)”重點(diǎn)在負(fù)責(zé)，強(qiáng)調(diào)的是責(zé)任，牽頭部門在反洗錢履職中具有一定的責(zé)任，但也更應(yīng)看到，反洗錢工作的責(zé)任重點(diǎn)不應(yīng)也不能在牽頭部門，責(zé)任的重點(diǎn)應(yīng)該在業(yè)務(wù)部門。這主要是由反洗錢工作的核心——客戶身份識別和可疑交易——所覺得行的。只有業(yè)務(wù)部門才接觸客戶、才了解客戶、才熟悉客戶，因此反洗錢的責(zé)任重點(diǎn)應(yīng)在業(yè)務(wù)部門，而不是牽頭部門。《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》第十四條將牽頭部門定位為“牽頭開展洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理工作”較為科學(xué)。
牽頭部門的職責(zé)較多，但總體上可以概括為組織、協(xié)調(diào)、落實(shí)、溝通幾個方面，其定位可以定位為協(xié)調(diào)者、建議者和實(shí)操者。協(xié)調(diào)各部門開展反洗錢工作是牽頭部門的重要職責(zé)，包括指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門開展反洗錢、組織落實(shí)交易監(jiān)測和名單監(jiān)控的相關(guān)要求(這里需要注意是“組織落實(shí)”的言辭釋意應(yīng)應(yīng)為“組織他人落實(shí)”之意)、牽頭配合反洗錢監(jiān)管、協(xié)調(diào)配合反洗錢行政調(diào)查、協(xié)調(diào)反洗錢考核、培訓(xùn)、宣傳、系統(tǒng)建設(shè)等;反洗錢牽頭部門有責(zé)任和義務(wù)及時了解、洞察本機(jī)構(gòu)反洗錢工作中存在的問題，提出控制洗錢風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議，及時向高級管理層報(bào)告違反反洗錢的情況及時預(yù)警、報(bào)告并提出處理建議。在承擔(dān)組織、協(xié)調(diào)工作的同時，牽頭部門也是反洗錢工作的實(shí)操者，負(fù)責(zé)制定、草擬相關(guān)制度，開展反洗錢內(nèi)部檢查識別、評估、監(jiān)測本機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)，按照規(guī)定報(bào)告大額交易和可疑交易(此處需要注意是“報(bào)告”大額和可疑交易工作，不是“識別”。給予識別可疑交易的屬性要求，即對客戶的了解和業(yè)務(wù)本身的屬性的熟悉，可疑交易的識別工作應(yīng)在業(yè)務(wù)部門而不在牽頭部門，牽頭部門的職責(zé)在于“報(bào)告”可疑交易)。
5、業(yè)務(wù)部門
義務(wù)機(jī)構(gòu)的反洗錢工作主要或完全由反洗錢合規(guī)管理部門或?qū)I(yè)性監(jiān)測機(jī)構(gòu)承擔(dān)，業(yè)務(wù)條線及一線人員對反洗錢工作的參與不足。
業(yè)務(wù)條線(部門)反洗錢職責(zé)劃分不清晰，未細(xì)化相關(guān)崗位反洗錢職責(zé)。反洗錢風(fēng)險(xiǎn)控制要求與內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作規(guī)程各自獨(dú)立，在正常業(yè)務(wù)流程之外額外增加反洗錢操作，推高工作成本，業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)過程中難以兼顧反洗錢要求。
在異常交易分析方面，片面依賴后臺人員對異常交易進(jìn)行技術(shù)性分析，沒有發(fā)揮出一線人員或業(yè)務(wù)條線人員了解客戶、了解業(yè)務(wù)的職能優(yōu)勢，可疑交易分析結(jié)論的形成缺乏事實(shí)基礎(chǔ)或合理論證。
資料保存。完整并妥善保存客戶身份資料及交易記錄;
條線檢查。開展本業(yè)務(wù)條線反洗錢工作檢查;
宣傳培訓(xùn)。開展本業(yè)務(wù)條線反洗錢宣傳和培訓(xùn);
其他工作。配合反洗錢監(jiān)管和反洗錢行政調(diào)查工作，配合反洗錢管理部門開展其他反洗錢工作。
6、審計(jì)、科技和其他部門
(1)、審計(jì)
履職依據(jù)
反洗錢審計(jì)是洗錢風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一道關(guān)卡，是反洗錢三道防線的重要內(nèi)容。fatf20__年發(fā)布的《打擊洗錢、恐怖融資與擴(kuò)散融資的國際標(biāo)準(zhǔn)：fatf 建議》(以下簡稱《四十項(xiàng)建議》)在第十八條(內(nèi)部控制、境外分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu))的釋義部分指明金融機(jī)構(gòu)反洗錢與反恐怖融資機(jī)制安排應(yīng)包括獨(dú)立的審計(jì)功能，以審查反洗錢與反恐怖融資機(jī)制的有效性。我國《反洗錢法》雖未對反洗錢審計(jì)做出規(guī)定，但人民銀行頒布的相關(guān)規(guī)范性文件，對反洗錢審計(jì)工作做了明確的要求?！督鹑跈C(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》第十七條要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定，報(bào)送稽核審計(jì)報(bào)告中與反洗錢工作有關(guān)的內(nèi)容?！督鹑跈C(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》(中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會令[20__]第2號)首次明確要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，評估內(nèi)部操作規(guī)程是否健全、有效。
此后，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的通知》(銀發(fā)[20__]391號)和《關(guān)于加強(qiáng)金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關(guān)反洗錢內(nèi)控建設(shè)的通知(銀發(fā)[20__]178號)》又進(jìn)一步明確指出金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)反洗錢方面的審計(jì)工作，應(yīng)定期開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)條線(部門)或其分支機(jī)構(gòu)反洗錢工作的檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正反洗錢工作中出現(xiàn)的不合規(guī)問題?！斗墙鹑跈C(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》(人行公告[20__]17號)和《支付機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(銀發(fā)[20__]54)也明確要求支付機(jī)構(gòu)應(yīng)開展反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部審計(jì)工作。
審計(jì)內(nèi)容和要求
反洗錢審計(jì)應(yīng)對反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管要求的執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行情況、洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審計(jì)評價;反洗錢審計(jì)應(yīng)覆蓋總部、分支機(jī)構(gòu)及各業(yè)務(wù)條線，合理分配審計(jì)資源。對有境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)定期對境外分支機(jī)構(gòu)反洗錢工作情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正;審計(jì)部門應(yīng)具有充分的獨(dú)立性，并有權(quán)獲得本單位所有經(jīng)營信息和管理信息。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部信息共享制度和程序，明確信息安全和保密要求。確保審計(jì)部門可以獲取分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的客戶、賬戶、交易信息及其他相關(guān)信息。義務(wù)機(jī)構(gòu)在反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)要具備必要的反洗錢稽核審計(jì)功能。董事會及高級管理層應(yīng)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果提升反洗錢工作水平;審計(jì)結(jié)果應(yīng)能識別和揭示各種實(shí)質(zhì)性洗錢風(fēng)險(xiǎn)。
注意問題
一是不能以反洗錢內(nèi)部檢查代替反洗錢審計(jì)。部分金融機(jī)構(gòu)以條線反洗錢檢查代替反洗錢審計(jì)。反洗錢檢查和反洗錢審計(jì)存在區(qū)別，反洗錢檢查主要由業(yè)務(wù)條線或牽頭部門開展，屬于洗錢風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道和第二道防線的防范措施，而審計(jì)則屬于第三道風(fēng)險(xiǎn)防范措施，因此不能以內(nèi)部檢查代替反洗錢審計(jì)。這在《金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》要求金融機(jī)構(gòu)提交的年度報(bào)告中可以得到證實(shí)，在報(bào)告模板中的“自主管理、檢查與審計(jì)”部分要求報(bào)告本機(jī)構(gòu)提交本年度對所轄機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門開展反洗錢內(nèi)部檢查與審計(jì)情況、發(fā)現(xiàn)問題類型、整改落實(shí)情況。在用語上使用的是“檢查與審計(jì)”而不是“檢查或?qū)徲?jì)”，兩者屬并列關(guān)系而非選擇性關(guān)系。
《保險(xiǎn)業(yè)反洗錢工作管理辦法》(保監(jiān)發(fā)[20__]52號)也要求保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)每年開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)，反洗錢內(nèi)部審計(jì)可以是專項(xiàng)審計(jì)或者與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)行?！躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年開展反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以是專項(xiàng)審計(jì)，或者與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)行。但人民銀行關(guān)于《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》有關(guān)執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)要求“義務(wù)機(jī)構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，定期開展內(nèi)部檢查或稽核審計(jì)。”采取了檢查和審計(jì)擇一選擇的觀點(diǎn)。對這一點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)慎重看待，從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)獨(dú)立性的角度看，應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)。
三是義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)反洗錢監(jiān)管政策變化及時優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目及重點(diǎn)，要能從實(shí)質(zhì)上發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)洗錢風(fēng)險(xiǎn)。
(2)、人力資源部門
人力資源部門負(fù)責(zé)洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的人力資源保障，結(jié)合洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理需求，合理配置洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理職位、職級和職數(shù)，選用符合標(biāo)準(zhǔn)的人員，建立反洗錢績效考核和獎懲機(jī)制，為反洗錢宣導(dǎo)和培訓(xùn)提供支持。
(3)、科技部門
信息科技部門負(fù)責(zé)反洗錢信息系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)的開發(fā)、日常維護(hù)及升級等工作，為洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的硬件設(shè)備和技術(shù)支持，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)安全和保密管理等監(jiān)管要求，對客戶、賬戶、交易信息及其他相關(guān)電子化信息進(jìn)行保管和處理。
二、人員管理
1、崗位設(shè)置要求
(1)、由單一領(lǐng)域向全方面工作的發(fā)展
要求專人負(fù)責(zé)反洗錢工作最初源于《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》(〔20__〕第2號)第五條的規(guī)定，即“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的反洗錢崗位，明確專人負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易報(bào)告工作”。20__《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條將指定專人負(fù)責(zé)反洗錢工作的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大為“指定專人負(fù)責(zé)反洗錢和反恐融資合規(guī)管理工作。”此后的一些文件如，《關(guān)于明確可疑交易報(bào)告制度有關(guān)執(zhí)行問題的通知(銀發(fā)[20__]48號)》、《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)等相關(guān)文件又多次強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)反洗錢或反恐融資監(jiān)控名單的維護(hù)工作以及大額和可疑交易報(bào)告工作等。
同時需要注意，“指定專人負(fù)責(zé)”包含兩個層面的含義。既包含指定負(fù)責(zé)某項(xiàng)反洗錢業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專職工作人員，也包含了金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在高級管理層中，明確專人負(fù)責(zé)反洗錢合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
(2)、由指定專人負(fù)責(zé)向配備專職人員的發(fā)展
仔細(xì)研究《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》(人民銀行令〔20__〕第2號)和《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》(人民銀行令[20__]第3號)我們會發(fā)現(xiàn)兩者在用語上存在一定的差異。20__年2號令要求明確專人負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易報(bào)告工作，20__年3號令要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職的反洗錢崗位，配備專職人員負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易報(bào)告工作。我們認(rèn)為這不僅僅是用語上的差異，更是工作要求的進(jìn)一步提高，是由專崗不專職向?qū)弻Ｂ毜霓D(zhuǎn)變。
長期以來，反洗錢工作雖設(shè)立了專崗，但一人多崗現(xiàn)象突出，專崗專職在一些機(jī)構(gòu)中還未實(shí)現(xiàn)。我們認(rèn)為16年3號令的出臺，是對這種現(xiàn)象的一種回應(yīng)，專崗專職是適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢人力資源配置的必然要求。專兼職人員的配備，根據(jù)機(jī)構(gòu)的層級有所區(qū)別。義務(wù)機(jī)構(gòu)總部或可疑交易集中處理中心應(yīng)當(dāng)配備專職的反洗錢崗位人員;分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際和內(nèi)部操作規(guī)程，配備專職或兼職反洗錢崗位人員。
(3)、由定性要求向定量要求的發(fā)展
原有的反洗錢相關(guān)文件中，雖對義務(wù)機(jī)構(gòu)配備專職反洗錢人員作出了要求，但對專職人員的數(shù)量并未作出明確的要求?！斗ㄈ私鹑跈C(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》改變了這一現(xiàn)狀，對反洗錢專兼職人員的數(shù)量配備依據(jù)和比例提出了要求。要求法人金融機(jī)構(gòu)反洗錢資源配置應(yīng)當(dāng)與其業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，配備充足的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其中：反洗錢管理部門應(yīng)當(dāng)配備專職洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理崗位(反洗錢崗位)人員，業(yè)務(wù)部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)及相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際和洗錢風(fēng)險(xiǎn)狀況配備專職或兼職洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理崗位(反洗錢崗位)人員。
法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從制度建設(shè)、業(yè)務(wù)審核、風(fēng)險(xiǎn)評估、系統(tǒng)建設(shè)、監(jiān)測分析、合規(guī)制裁、案件管理等角度細(xì)分洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理崗位(反洗錢崗位)。洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理崗位(反洗錢崗位)職級不得低于法人金融機(jī)構(gòu)其他風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職級，不得將洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理崗位(反洗錢崗位)簡單設(shè)置為操作類崗位或外包。從事監(jiān)測分析工作的人員配備應(yīng)當(dāng)與本機(jī)構(gòu)的可疑交易甄別分析工作量相匹配。
法人金融機(jī)構(gòu)有條件配備專職人員的，不得以兼職人員替代專職人員。兼職人員占全部洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理人員的比例不得高于80%。
2、人員素質(zhì)要求
義務(wù)機(jī)構(gòu)開展反洗錢工作的本質(zhì)是私營機(jī)構(gòu)參與社會共同治理，反洗錢工作人員承擔(dān)著一定的社會管理職責(zé)。其職責(zé)具有一定的類偵查權(quán)屬性，擔(dān)當(dāng)著“金融情報(bào)人員”的重要角色，承載著遏制、打擊洗錢和相關(guān)犯罪的國家使命，是實(shí)現(xiàn)總體國家安全觀歷史責(zé)任中的重要一環(huán)。因此，反洗錢工作不是想做就能做，誰都可以做的一個特殊崗位，需要具備一定的專業(yè)水平、豐富的社會經(jīng)驗(yàn)和較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。
(1)、應(yīng)具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)
金融機(jī)構(gòu)具有較為完善的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，單純地從外部攻擊實(shí)施金融犯罪很難實(shí)現(xiàn)，內(nèi)外勾結(jié)是現(xiàn)代金融犯罪的一個重要特征。反洗錢工作的目的就是遏制、打擊洗錢和相關(guān)犯罪，在履行這一社會職責(zé)的過程中，首先就要求履職人員本身是“干凈”的，防止在反洗錢工作中上演諜戰(zhàn)大片。其次還要防止“近墨者黑”的犯罪傳染性風(fēng)險(xiǎn)，防止糖衣炮彈將“金融情報(bào)人員”變種為“反金融情報(bào)人員”出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)的事件。因此義務(wù)機(jī)構(gòu)必須對履職人員在道德領(lǐng)域進(jìn)行考察。
在聘用員工、任命或授權(quán)高級管理人員、選用洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理人員、引入戰(zhàn)略投資者或在主要股東和控股股東入股之前，應(yīng)當(dāng)對其是否涉及刑事犯罪、是否存在其他犯罪記錄及過往履職經(jīng)歷等情況進(jìn)行充分的背景調(diào)查，評估可能存在的洗錢風(fēng)險(xiǎn);健全紀(jì)律約束機(jī)制，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，全面提高從業(yè)人員素質(zhì)，防范內(nèi)部人員參與或協(xié)助不法分子進(jìn)行洗錢、恐怖融資等違法犯罪活動;建立、完善相對獨(dú)立的違法犯罪案件的報(bào)告、舉報(bào)機(jī)制，使董監(jiān)高等人員能及時了解內(nèi)部違法犯罪情況，對涉嫌犯罪的應(yīng)及時移送司法機(jī)關(guān)處理。
(2)、應(yīng)具備較高的專業(yè)技術(shù)水平
反洗錢工作是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，尤其是可疑交易的分析工作。反洗錢是一場沒有硝煙的金融戰(zhàn)爭，從業(yè)人員需要從有限的信息中識別、分析、判斷交易主體的罪與非罪、此罪與彼罪，這對從業(yè)人員是一項(xiàng)巨大的考驗(yàn)。這就需要從業(yè)人員“知己知彼”，要想“知彼”，即能通過客戶的身份信息、交易信息等分析、判斷客戶的行為是可疑首先是要“知己”?！爸骸钡倪^程就是自我認(rèn)知的過程，需要不斷的學(xué)習(xí)，提升技能從而提升自我認(rèn)知程度。
因此，義務(wù)機(jī)構(gòu)在選聘反洗錢工作人員時，要對其專業(yè)素質(zhì)等提出要求，并持續(xù)開展反洗錢培訓(xùn)，以提升履職人員認(rèn)知水平。人對外界的認(rèn)知，是隨著知識的增長、閱歷的增加而逐漸明了的，所以孔子說“三十而立，四十不惑”，人到了四十才能不被外物所迷惑。迷惑性是洗錢犯罪的重要特征，犯罪人采取各種方式掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益，轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換犯罪所得及其收益的處所和形式，運(yùn)用各種方式蒙混其所有、占有、使用、收益權(quán)屬關(guān)系。如何在各種紛繁復(fù)雜的表象下，發(fā)現(xiàn)可疑，這就要求從業(yè)人員不被表象所惑。當(dāng)然我們不能要求所有的從業(yè)人員都達(dá)到四十歲，這既不現(xiàn)實(shí)也不科學(xué)。但從事反洗錢工作的人員必須具備一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，才能使其不為犯罪所惑。
關(guān)于《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》有關(guān)執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)中對此作了規(guī)定，要求專職反洗錢崗位人員應(yīng)至少具有三年以上金融從業(yè)經(jīng)歷。同時也需要注意的是，知識的增長和經(jīng)驗(yàn)的積累是一個長期過程，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)注意反洗錢人員隊(duì)伍的建設(shè)，要老中青結(jié)合，形成隊(duì)伍梯隊(duì)，尤其要確保人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)“朝為田舍郎，暮登天子堂”的人員過渡流動現(xiàn)象。
3、支持和獎懲
(1)、反洗錢工作的效益特點(diǎn)
社會性。反洗錢工作創(chuàng)造的社會效益是毋庸置疑的。維護(hù)人民安全是反洗錢的宗旨和重要內(nèi)容;通過反洗錢打擊恐怖主義犯罪、資助危害國家安全類犯罪、貪腐類犯罪、有組織犯罪等犯罪行為是保護(hù)公民基本人權(quán)、國家主權(quán)、政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會、軍事等安全的重要手段;積極參與、主導(dǎo)國際反洗錢規(guī)則的制定，借助反洗錢合作，加強(qiáng)國際司法互助是提升國際政治地位和維護(hù)國際安全的重要途徑。
長期性。反洗錢工作對義務(wù)機(jī)構(gòu)的效益體現(xiàn)為長期性，短期內(nèi)難以體現(xiàn)。義務(wù)機(jī)構(gòu)通過有效開展反洗錢工作從正面講可以在國際、國內(nèi)樹立自己的良好聲譽(yù)。從負(fù)面講，可以避免行政處罰。當(dāng)然，這一點(diǎn)我國義務(wù)機(jī)構(gòu)感受不深，對機(jī)構(gòu)和個人的處罰過輕，違法成本過低，使得反洗錢合規(guī)工作的正面效應(yīng)得不到有效體現(xiàn)，合規(guī)人員防止負(fù)面效應(yīng)產(chǎn)生的正面努力工作得不到肯定。
潛在性。反洗錢工作對義務(wù)主體的效益具有潛在性和輔助性的特點(diǎn)。尤其是在注重大數(shù)據(jù)的今天，得數(shù)據(jù)者得市場。反洗錢從法律的層面提出了公民有配合義務(wù)機(jī)構(gòu)開展客戶身份識別的義務(wù)，這為義務(wù)機(jī)構(gòu)獲取客戶信息提供了法律保障。
(2)、反洗錢的工作支持
提供職務(wù)支持。反洗錢工作具有較強(qiáng)的綜合性，尤其是牽頭部門既需要內(nèi)部協(xié)調(diào)各部門和分支機(jī)構(gòu)，又要對外溝通監(jiān)管、司法、協(xié)會等機(jī)構(gòu)，應(yīng)確保反洗錢合規(guī)/風(fēng)險(xiǎn)管理人員具有履職所需的職權(quán)。保證反洗錢從業(yè)人員具有一定的職務(wù)職級是有效開展反洗工作的重要內(nèi)容。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理需求，合理配置反洗錢工作的管理職位、職級和職數(shù)，確保反洗錢崗位職級不低于義務(wù)機(jī)構(gòu)其他風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職級，不得將反洗錢崗位簡單設(shè)置為操作類崗位或外包。
提供物質(zhì)支持。為建立和完善反洗錢工作正向激勵機(jī)制，推進(jìn)我國反洗錢工作的深入發(fā)展，人民銀行在20__年就發(fā)布了《中國人民銀行反洗錢獎勵辦法》對破獲重大洗錢案件中的有功單位和人員予以獎勵。就義務(wù)機(jī)構(gòu)而言，也應(yīng)建立相應(yīng)的正向激勵機(jī)制，對于發(fā)現(xiàn)重大可疑交易線索或防范、遏止相關(guān)犯罪行為的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟睢?/p>
提供必要的資源保障和信息支持。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)賦予反洗錢管理部門、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門等部門及洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理人員充足的資源和授權(quán)，在組織架構(gòu)、管理流程等方面確保其工作履職的獨(dú)立性，保證其能夠及時獲得洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理所需的數(shù)據(jù)和信息，滿足履行洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的需要;有權(quán)要求境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)提供客戶、賬戶、交易信息及其他與洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息;確保承擔(dān)反洗錢合規(guī)/風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的高管人員具備較強(qiáng)的反洗錢履職能力，為其反洗錢履職提供各類資源保障。
(3)、反洗錢考核管理
義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將反洗錢工作評價納入績效考核體系，將董事、監(jiān)事、高級管理人員、反洗錢工作人員的反洗錢履職情況和業(yè)務(wù)部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的反洗錢履職情況納入績效考核范圍，督促從董事會、高級管理層到一線員工切實(shí)履職。應(yīng)當(dāng)建立反洗錢獎懲機(jī)制，對于發(fā)現(xiàn)重大可疑交易線索或防范、遏制相關(guān)犯罪行為的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟罨虮頁P(yáng);對于未有效履行反洗錢職責(zé)、受到反洗錢監(jiān)管處罰、涉及洗錢犯罪的員工追究相關(guān)責(zé)任，并明確規(guī)定處理反洗錢履職不當(dāng)人員的具體措施;對違反反洗錢規(guī)定的相關(guān)人員的處理措施要能對其形成切實(shí)觸動;對反洗錢工作不到位，給本機(jī)構(gòu)造成重大影響的單位和個人在考評中建議給與“一票否決”。
三、 機(jī)構(gòu)管理
1、法人監(jiān)管模式的發(fā)展和重點(diǎn)
法人監(jiān)管被認(rèn)為是與風(fēng)險(xiǎn)為本并駕齊驅(qū)的反洗錢監(jiān)管模式之一。早在《反洗錢法》通過之后，人民銀行就已經(jīng)開展了法人監(jiān)管的一些思考和探索。20__年人民銀行反洗錢工作會議明確提出人民銀行反洗錢系統(tǒng)的管理架構(gòu)要逐步轉(zhuǎn)到法人監(jiān)管思路上來，要逐步建立法人監(jiān)管體系框架。自20__年底人民銀行逐步加強(qiáng)了法人監(jiān)管工作，更加重視對機(jī)構(gòu)總部的監(jiān)督指導(dǎo)。法人監(jiān)管開始從理念成為正式的監(jiān)管原則?！督鹑跈C(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》(銀發(fā)[20__]344號)規(guī)定“中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)為本和法人監(jiān)管原則，結(jié)合實(shí)際，合理運(yùn)用各類監(jiān)管方法，實(shí)現(xiàn)對不同類型金融機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管?！薄蛾P(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》(國辦函[20__]84號)又進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化法人監(jiān)管措施，提升監(jiān)管工作效率，逐步建立健全法人監(jiān)管框架。
明確定位，分層分類。在法人監(jiān)管模式下，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確總部和分支機(jī)構(gòu)的角色定位，按照總部管流程、管系統(tǒng)、管制度，分支機(jī)構(gòu)管操作、管實(shí)務(wù)、管落實(shí)的原則分層分類推進(jìn)反洗錢工作。義務(wù)機(jī)構(gòu)總部要立足于內(nèi)控制度和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)管。完善內(nèi)部法人治理機(jī)制，健全反洗錢內(nèi)部控制，建立反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評估和管理的完整流程，完善對境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控合規(guī)管理，強(qiáng)化反洗錢內(nèi)部審計(jì)和考核，加強(qiáng)對其分支機(jī)構(gòu)流程監(jiān)管、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高金融機(jī)構(gòu)整體反洗錢工作有效性。
法人監(jiān)管是重點(diǎn)，重點(diǎn)的重點(diǎn)是董監(jiān)高?？偛繉Ψ聪村X工作的重視程度，主要取決于董監(jiān)高對反洗錢的認(rèn)識程度。董監(jiān)高重視的機(jī)構(gòu)，工作成效顯而易見。反觀一些機(jī)構(gòu)的董監(jiān)高還沒有真正重視這項(xiàng)工作，認(rèn)為反洗錢的主要任務(wù)還是應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)，或者只追求表面合規(guī)，這種思想認(rèn)識導(dǎo)致這些機(jī)構(gòu)的董監(jiān)高反洗錢職責(zé)不清晰，反洗錢部門不是人員配備不齊、素質(zhì)不高，就是履職權(quán)力受限、缺乏資源保障，反洗錢工作有效性自然大打折扣。
2、金融集團(tuán)的反洗錢管理
反洗錢機(jī)制建設(shè)與執(zhí)行。金融集團(tuán)在集團(tuán)層面實(shí)施反洗錢與反恐怖融資機(jī)制安排。集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)、子公司應(yīng)執(zhí)行集團(tuán)層面的反洗錢與反恐怖融資政策和程序;對于與本金融機(jī)構(gòu)同屬一個母公司或一家控股股東的境外金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)在公司(集團(tuán))框架下與其進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時，應(yīng)從地域、業(yè)務(wù)、客戶等角度全面評估洗錢風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)至境內(nèi);當(dāng)義務(wù)機(jī)構(gòu)與委托的境外第三方機(jī)構(gòu)屬于同一金融集團(tuán)，且集團(tuán)層面采取的客戶身份識別等反洗錢內(nèi)部控制措施能有效降低境外國家或者地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)水平，則義務(wù)機(jī)構(gòu)可以不將境外的風(fēng)險(xiǎn)狀況納入對客戶身份識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和分類管理的范疇;同一客戶可以被同一集團(tuán)內(nèi)的不同金融機(jī)構(gòu)賦予不同的風(fēng)險(xiǎn)等級。
信息共享與保密。金融集團(tuán)應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)部共享反洗錢與反恐怖融資信息的政策和程序。在必要的情況下，出于反洗錢與反恐怖融資目的，分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)總部合規(guī)、審計(jì)以及反洗錢與反恐怖融資部門提供有關(guān)客戶、賬戶和交易的信息。這些信息應(yīng)包括關(guān)于異常交易的信息和分析、可疑交易報(bào)告及其背后的信息，或可疑交易報(bào)告已提交的事實(shí)。同樣地，分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)職能部門接收此類與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息。在保密和共享信息使用方面，金融集團(tuán)應(yīng)采取適當(dāng)措施防止信息泄露。根據(jù)信息的敏感程度以及與反洗錢與反恐怖融資管理的相關(guān)程度，決定信息共享的范圍和程度。
強(qiáng)化海外風(fēng)險(xiǎn)管理。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)執(zhí)行與母國落實(shí)fatf建議相一致的反洗錢與反恐怖融資要求。如果金融機(jī)構(gòu)境外分支機(jī)構(gòu)駐在國家(地區(qū))反洗錢監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)要求比我國更為嚴(yán)格的，金融機(jī)構(gòu)在我國各項(xiàng)法律規(guī)定及自身反洗錢資源允許的情況下，應(yīng)盡可能選擇更為嚴(yán)格的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)作為本公司(集團(tuán))制定洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理政策的依據(jù)，以更有效防控處于不同國家(地區(qū))的境外分支機(jī)構(gòu)之間開展業(yè)務(wù)合作過程中可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn);若駐在國反洗錢與反恐怖融資的最低要求不及母國嚴(yán)格，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確保其境外分支機(jī)構(gòu)和控股子公司在駐在國法律規(guī)定允許范圍內(nèi)執(zhí)行母國要求。若駐在國不允許上述措施的合理實(shí)施，金融集團(tuán)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充措施應(yīng)對洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)，并報(bào)告本國監(jiān)管機(jī)構(gòu)。若金融集團(tuán)的補(bǔ)充措施不足以降低風(fēng)險(xiǎn)，本國主管部門應(yīng)考慮采用額外的監(jiān)管措施，包括對金融集團(tuán)實(shí)施額外的控制措施，以及在適當(dāng)情況下要求金融集團(tuán)停止該國業(yè)務(wù)等;對位于高風(fēng)險(xiǎn)國家金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)采取強(qiáng)化的監(jiān)督檢查措施或提出更高的外部審計(jì)要求。
3、分支機(jī)構(gòu)反洗錢管理
制度制定情況的監(jiān)督管理
《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》、《大額和可疑交易報(bào)告管理辦法》等相關(guān)規(guī)范性文件要求金融機(jī)構(gòu)總部、集團(tuán)總部應(yīng)對客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可疑交易工作作出統(tǒng)一要求。20__年的《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》對分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行集團(tuán)、總部反洗錢政策又做了較為全面的規(guī)定，要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在總部或集團(tuán)層面建立統(tǒng)一的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理基本政策，并在各分支機(jī)構(gòu)、各條線(部門)執(zhí)行。
進(jìn)一步而言，我們認(rèn)為義務(wù)機(jī)構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)在反洗錢的各個領(lǐng)域制定統(tǒng)一的管理政策，并在分支機(jī)構(gòu)層面予以實(shí)施。但我們也應(yīng)當(dāng)注意，分支機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一執(zhí)行總部反洗錢制度的同時，尤其是省一級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)、地域等點(diǎn)和當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)管要求，進(jìn)一步細(xì)化總部的反洗錢制度，使其能在實(shí)踐中得到有效落實(shí)，要在保證統(tǒng)一性的同時，具有靈活性。如《金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評估及客戶分類管理指引》(銀發(fā)[20__]2號)指出金融機(jī)構(gòu)總部、集團(tuán)可針對分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的反洗錢狀況，設(shè)定局部地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，或授權(quán)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)所在地區(qū)情況，合理調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)子項(xiàng)或評級標(biāo)準(zhǔn)。
制度執(zhí)行情況的監(jiān)督管理
在建立統(tǒng)一的反洗錢相關(guān)政策的同時，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。如《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》就明確要求“金融機(jī)構(gòu)、特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定凍結(jié)涉及恐怖活動資產(chǎn)的內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施，對分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行監(jiān)督管理”。
《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》(人行令[20__]3號)
也明確指出金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理做了全面性的要求。要求法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的管理指導(dǎo)和監(jiān)督，采取必要措施保證洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序在境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)得到充分理解與有效執(zhí)行，保持洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性和有效性。
對分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)和檢查
審計(jì)和檢查是監(jiān)督和管理分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行總部反洗錢制度的有效方法。義務(wù)機(jī)構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，定期開展內(nèi)部檢查或稽核審計(jì)，對下級機(jī)構(gòu)審計(jì)檢查覆蓋率不低于10%。對于在高風(fēng)險(xiǎn)國家或地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部監(jiān)督檢查或?qū)徲?jì)的頻率和強(qiáng)度，確保所屬分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)?！督鹑跈C(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》有關(guān)執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對涉嫌非法集資資金交易監(jiān)測預(yù)警工作的指導(dǎo)意見》(銀辦發(fā)[20__]201號)等相關(guān)文件均要求義務(wù)機(jī)構(gòu)“定期”開展反洗錢內(nèi)部檢查和審計(jì)。
但《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》提出法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對分支機(jī)構(gòu)等開展“定期或不定期”的反洗錢工作檢查。如何理解相關(guān)文件中的這種差異，是不是19號文之后就可以不開展定期檢查了?我們認(rèn)為不能這樣理解。19號文中的定期檢查主要是指義務(wù)機(jī)構(gòu)的全面性、常規(guī)性的檢查，需要每年開展。不定期檢查我們認(rèn)為主要是指專項(xiàng)性、針對性的檢查項(xiàng)目，包括對《指引》第三十六條的不定期風(fēng)險(xiǎn)評估事項(xiàng)的不定期檢查，即對“對單項(xiàng)業(yè)務(wù)(含產(chǎn)品、服務(wù))或特定客戶的評估，以及在內(nèi)部控制制度有重大調(diào)整、反洗錢監(jiān)管政策發(fā)生重大變化、拓展新的銷售或展業(yè)渠道、開發(fā)新產(chǎn)品或?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品使用新技術(shù)、拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、設(shè)立新的境外機(jī)構(gòu)、開展重大收購和投資等情況下對全系統(tǒng)或特定領(lǐng)域開展評估。”的評估事項(xiàng)的檢查。
對分支機(jī)構(gòu)的績效考核
《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》要求將大額交易和可疑交易報(bào)告履職情況納入對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)及反洗錢相關(guān)人員的考核和責(zé)任追究范圍，對違規(guī)行為嚴(yán)格追究負(fù)責(zé)人、高級管理層、反洗錢主管部門、相關(guān)業(yè)務(wù)條線和具體經(jīng)辦人員的相應(yīng)責(zé)任。實(shí)踐中，出現(xiàn)了部分金融機(jī)構(gòu)僅僅將大額和可疑交易報(bào)告工作納入反洗錢工作考核范圍。我們認(rèn)為這是不全面的，應(yīng)將反洗錢的全面工作納入到考核當(dāng)中，尤其是客戶身份識別工作。《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》其實(shí)已經(jīng)非常明確的要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將全面的反洗錢工作納入到考核當(dāng)中，文件指出義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)“將業(yè)務(wù)部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理履職情況納入績效考核范圍?！倍村X風(fēng)險(xiǎn)管理一定是全方位的反洗錢工作。
反洗錢專項(xiàng)工作的監(jiān)督管理
法人機(jī)構(gòu)除了對分支機(jī)構(gòu)反洗錢工作的常規(guī)管理之外，針對專項(xiàng)工作也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理，及時有效落實(shí)。如《關(guān)于應(yīng)用機(jī)構(gòu)信用代碼輔助開展客戶身份識別的通知》(銀辦發(fā)[20__]66號)就要求總部機(jī)構(gòu)將應(yīng)用機(jī)構(gòu)信用代碼輔助開展客戶身份識別的工作情況，作為20__年度反洗錢內(nèi)控檢查的重點(diǎn)內(nèi)容之一，督促分支機(jī)構(gòu)切實(shí)執(zhí)行人民銀行各項(xiàng)監(jiān)管要求。
風(fēng)險(xiǎn)提示和報(bào)告機(jī)制
法人機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時關(guān)注洗錢風(fēng)險(xiǎn)和反洗錢的國際國內(nèi)工作動態(tài)，對反洗錢的前沿性問題開展研究，應(yīng)當(dāng)及時向分支機(jī)構(gòu)提示風(fēng)險(xiǎn)狀況，并開展專項(xiàng)監(jiān)測分析排查。
法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急計(jì)劃，確保能夠及時應(yīng)對和處理重大洗錢風(fēng)險(xiǎn)事件、境內(nèi)外有關(guān)反洗錢監(jiān)管措施、負(fù)面新聞報(bào)道等緊急、危機(jī)情況，做好輿情監(jiān)測，避免引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。法人金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)急計(jì)劃應(yīng)當(dāng)涵蓋對境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的應(yīng)急安排。
控制大班額實(shí)施方案篇三
第一條 為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，明確會計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員職責(zé)，充分發(fā)揮會計(jì)在單位風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、《回族自治州會計(jì)管理工作暫行辦法》(臨州辦發(fā)〔20__〕160號)等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度的規(guī)定，現(xiàn)制定本內(nèi)部控制制度。
第二條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
根據(jù)單位實(shí)際，單位負(fù)責(zé)人可直接主管單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，并指定其他副職分管; 也可以委托或指定單位其他副職或者部門負(fù)責(zé)人主管財(cái)務(wù)會計(jì)工作。
委托或指定其他副職或人員主管時，單位負(fù)責(zé)人仍負(fù)主要責(zé)任。
第三條 單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)工作的職責(zé)是：
(一)指導(dǎo)和督促建立健全內(nèi)部會計(jì)控制與監(jiān)督相關(guān)制度并有效執(zhí)行。
(二)通過制度委托、授權(quán)主管或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)人員依法辦理會計(jì)事項(xiàng)，嚴(yán)格把關(guān)。
(三)支持和保證會計(jì)機(jī)構(gòu)人員依法履行職責(zé)，為會計(jì)人員撐腰，真正起到“把關(guān)”作用。
(四)以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)、阻撓會計(jì)機(jī)構(gòu)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)，不得對會計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
第四條 主管或分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人根據(jù)制度委托，代行單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)工作中的相關(guān)職責(zé)。
第五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。
從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。
第六條 會計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)是：
(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)制度，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。
(二)擬定本單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度和具體實(shí)施細(xì)則，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
(三)依法設(shè)置會計(jì)賬簿，將本單位各項(xiàng)收支、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、凈資產(chǎn)全部納入單位賬冊進(jìn)行核算和監(jiān)督，不得賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫。
(四)匯總編報(bào)部門預(yù)算和決算，審查核定部門和下屬單位年度預(yù)算和決算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。
(五)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，依法對單位各項(xiàng)收支進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確。
(六)負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)的管理工作，全面反映單位債權(quán)、債權(quán)真實(shí)情況。
(七)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置、使用和處置的監(jiān)督管理，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。
(八)按照會計(jì)檔案管理制度，負(fù)責(zé)會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會計(jì)資料的立卷、建檔工作。
(九)負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和往來票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。
(十)負(fù)責(zé)政府采購資金預(yù)算申請審核，資金及質(zhì)量保證金的審核和收付工作。
(十一)負(fù)責(zé)單位各項(xiàng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)資金的收支和審核，做到?？顚Ｓ?。
(十二)充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持。
(十三)對下屬單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度建設(shè)等工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
(十四)接受并配合財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財(cái)務(wù)公開工作，接受社會監(jiān)督。
第七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)工作崗位，建立健全會計(jì)崗位責(zé)任制度。
會計(jì)工作崗位一般可分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。
開展會計(jì)電算化和管理會計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位合并設(shè)置。
會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。
第八條 單位可以根據(jù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)實(shí)際設(shè)置和合并相應(yīng)崗位。但不相容崗位必須做到分離。
會計(jì)不相容崗位包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、保管與會計(jì)記錄、保管與稽核，出納與會計(jì)、稽核、會計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記，稽核與出納、會計(jì)檔案保管、收支、費(fèi)用等賬目登記等。
第九條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：
(一)堅(jiān)持原則，廉潔奉公;
(二)具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷;
(五)有較強(qiáng)的組織能力;
(六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。
(七)與本單位負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納沒有直系親屬關(guān)系。
第十條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在單位負(fù)責(zé)人和主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，組織會計(jì)機(jī)構(gòu)開展會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。
第十一條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)
(一)負(fù)責(zé)單位日常財(cái)務(wù)會計(jì)工作，綜合管理單位及本系統(tǒng)的計(jì)財(cái)工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》國家財(cái)經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
(二)組織編制并督促執(zhí)行單位及本系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，積極組織收入，合理安排支出，保證各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。
(三)切實(shí)加強(qiáng)單位及本系統(tǒng)部門預(yù)算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。對違反預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。
(四)定期分析單位及本系統(tǒng)的部門預(yù)算執(zhí)行情況和非稅收入收取上繳情況，認(rèn)真考核各類資金的使用效益，組織開展本系統(tǒng)所屬單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作，對存在問題及時采取改進(jìn)措施。
(五)擬定單位內(nèi)部會計(jì)控制制度，細(xì)化控制措施。
(六)審查以單位名義對外提供的一切會計(jì)資料和與財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料。
(七)負(fù)責(zé)完成單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)中心任務(wù)，配合完成上級部門或同級財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、物價、稅務(wù)等部門組織的監(jiān)督、檢查及其他工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門涉及計(jì)財(cái)方面的有關(guān)事項(xiàng)。
(八)負(fù)責(zé)本單位(本系統(tǒng))財(cái)會人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參與研究本單位(本系統(tǒng))會計(jì)人員的任用和調(diào)配。
(九)負(fù)責(zé)處理本單位與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。
第十二條 主辦業(yè)務(wù)會計(jì)崗位職責(zé)
(一)根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，及時編制年度及月份經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃，及時、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。
(二)根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，科學(xué)設(shè)置各種會計(jì)賬冊。區(qū)分資金渠道，認(rèn)真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報(bào)賬等日常會計(jì)核算工作，堅(jiān)持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報(bào)賬。
(三)嚴(yán)格加強(qiáng)會計(jì)核算，定期檢查、分析并匯報(bào)單位、本系統(tǒng)及其所屬單位的年度預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，保證各單位按預(yù)算、有計(jì)劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的意見和建議。
(四)嚴(yán)格劃清資金渠道和各項(xiàng)支出性質(zhì)，認(rèn)真進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)支出等各類原始憑證和記賬憑證進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。
(五)定期清查各類財(cái)產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查本單位財(cái)產(chǎn)物資的添置、計(jì)價、調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等提請?zhí)幚硎乱?。及時清理和結(jié)算本單位各類債權(quán)債務(wù)，及時催收各種上交款項(xiàng)。
(六)負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報(bào)送本單位及本系統(tǒng)的各種會計(jì)報(bào)表。及時向單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供詳實(shí)的會計(jì)資料和分析報(bào)告。
(七)按照會計(jì)檔案管理的要求，妥善保管好會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報(bào)表及其他各種財(cái)務(wù)、會計(jì)資料，嚴(yán)格遵守保密制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外提供各種會計(jì)數(shù)據(jù)和資料。
(八)不得兼任出納崗位工作。
第十三條 出納崗位職責(zé)
(一)嚴(yán)格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，堅(jiān)決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報(bào)批程序和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序。
(二)嚴(yán)格堅(jiān)持和執(zhí)行國家財(cái)政國庫集中支付管理、現(xiàn)金管理、銀行結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算等制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。
(三)嚴(yán)格按照財(cái)政非稅收入管理相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確開具或復(fù)核非稅票據(jù)，記錄、核對應(yīng)上繳財(cái)政的各項(xiàng)非稅收入，及時申請撥回各項(xiàng)事業(yè)收入、暫存款等資金。
(四)付款時認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對不真實(shí)、不合規(guī)的原始單據(jù)堅(jiān)決不予受理;對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報(bào)批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后才予受理。
(五)根據(jù)審核審批的合規(guī)原始單據(jù)，及時準(zhǔn)確地編制資金收付記賬憑證，逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款等日記賬。
(六)按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項(xiàng)，逾期不結(jié)算及時上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)，追究相關(guān)人員責(zé)任。
(七)認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準(zhǔn)程序，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。
(八)不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能和單位負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。
(九)承辦單位負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。
第十四條 稽核崗位職責(zé)
(一)協(xié)助審查本單位(本系統(tǒng))的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃。
(二)負(fù)責(zé)逐筆稽查和復(fù)核本單位各類原始憑證和記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、完整和準(zhǔn)確。
(三)定期抽查核對各類賬簿記錄。
(四)復(fù)核各種會計(jì)報(bào)表，并對復(fù)核的報(bào)表負(fù)責(zé)。
(五)承辦財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作，以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項(xiàng)檢查工作。
第十五條 會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。
第十六條 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、日記賬和明細(xì)賬，除國家有明文規(guī)定的外，單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、凈資產(chǎn)必須全部納入單位賬冊進(jìn)行統(tǒng)一核算。不得賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫。
日記賬分為現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、零余額用款額度日記賬、公務(wù)卡額度日記賬等。
明細(xì)賬簿可分為貨幣資金明細(xì)賬、往來明細(xì)賬、存貨(材料)明細(xì)賬、收支明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和其他明細(xì)賬等。單位可根據(jù)業(yè)務(wù)需要將相關(guān)明細(xì)賬簿進(jìn)行合并或者細(xì)化。
單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度要求和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置備查賬簿，包括住房公積金、非稅收入收繳等備查賬簿。
第十七條 單位應(yīng)根據(jù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，建立單位賬務(wù)處理程序：
(一)記賬憑證填制程序
貨幣資金收支業(yè)務(wù)的相關(guān)記賬憑證，由出納人員根據(jù)已審核審批的原始憑證制單并在記賬憑證上簽名后，由業(yè)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核，及時交付會計(jì)稽核人員進(jìn)行稽核后，由記賬人員登記相關(guān)賬簿。
其他與貨幣資金收支無關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由業(yè)務(wù)會計(jì)制單，經(jīng)稽核人員稽核后，交由記賬人員登記相關(guān)賬簿。
(二)會計(jì)賬簿登記程序
每月所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)制單、復(fù)核、稽核無誤后，由業(yè)務(wù)會計(jì)對記賬憑證進(jìn)行匯總，填制記賬憑證科目發(fā)生額匯總表，經(jīng)稽核人員稽核后，由總賬登記人員根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記總賬，由各明細(xì)賬登記人員登記相關(guān)明細(xì)賬簿。
現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬由出納人員根據(jù)每日資金收付業(yè)務(wù)序時逐筆登記?，F(xiàn)金明細(xì)賬、銀行存款明細(xì)賬由除出納以外的記賬人員進(jìn)行登記，銀行存款余額調(diào)節(jié)表由除出納以外的記賬人員填制，并須經(jīng)稽核人員進(jìn)行稽核。
單位應(yīng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和管理需要，合理確定業(yè)務(wù)制單以及總賬、明細(xì)賬登記人員，做到不相容崗位相互分離，包括：制單與憑證復(fù)核、稽核人員，出納與憑證復(fù)核、稽核、記賬人員相互分離。
(三)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制程序
單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括單位預(yù)算報(bào)告、決算報(bào)告、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)等對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，以及單位內(nèi)部管理需要的各種內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。單位可根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度和預(yù)算管理要求，以及單位內(nèi)部管理需要，確定需要編制和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。
對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定;其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告根據(jù)單位管理需要，確定編制要求，提供對象和提供期限。
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員負(fù)責(zé)編制，其他會計(jì)人員配合提供相關(guān)數(shù)據(jù)及資料，編制完成后，由會計(jì)稽核人員進(jìn)行稽核后，報(bào)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核并簽字蓋章后及時報(bào)送相關(guān)部門。
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整時，仍按上述程序編制、審核后上報(bào)。
第十八條 會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須建立稽核制度。指定專職稽核人員，對記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審核，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行糾正，相關(guān)人員不予糾正的，及時報(bào)請會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。
會計(jì)稽核人員可在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)指定專人負(fù)責(zé)，也可由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任，對未專設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可由主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任。
未經(jīng)稽核人員稽核簽字的記賬憑證，不得登記相關(guān)賬簿;未經(jīng)稽核人員審核的財(cái)務(wù)報(bào)告，不得對外報(bào)出。
第十九條 財(cái)務(wù)印簽管理制度
單位財(cái)務(wù)印簽，應(yīng)按貨幣資金收支業(yè)務(wù)辦理程序要求由兩人以上保管。
財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個人印簽應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
相應(yīng)印簽保管人員因故請假或離職時，應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人進(jìn)行代管，代管人員不得一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
資金支付時須嚴(yán)格履行相關(guān)審核或?qū)徟炞旨昂炚率掷m(xù)。
第二十條 票據(jù)管理制度
單位使用的票據(jù)，包括銀行和財(cái)政支付資金時所使用的票據(jù)和單據(jù)，以及單位領(lǐng)購的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和行政事業(yè)單位往來票據(jù)。
銀行和財(cái)政支付所需用的票據(jù)和相關(guān)單據(jù)，由出納人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要從銀行購入，或從財(cái)政部門領(lǐng)用。經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部票據(jù)管理人員登記后，辦理領(lǐng)用手續(xù)，交付出納人員使用。
行政性收費(fèi)票據(jù)和往來票據(jù)，由票據(jù)管理人員統(tǒng)一向財(cái)政非稅管理部門按規(guī)定領(lǐng)購，登記后，相關(guān)科室使用時申請辦理領(lǐng)用手續(xù)，同時審核收回已開的相關(guān)票據(jù)。
票據(jù)管理人員須建立票據(jù)領(lǐng)用登記簿，分別各種票據(jù)，做好票據(jù)領(lǐng)購、領(lǐng)用、復(fù)核收回、財(cái)政注銷的登記工作。防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
單位應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)票據(jù)的用途使用和開具票據(jù)，不得超出行政收費(fèi)許可范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)對象、票據(jù)使用范圍的事項(xiàng)開具票據(jù)。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期開展必要的財(cái)務(wù)信息核對，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動信息共享，充分發(fā)揮會計(jì)對單位經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的反映和監(jiān)督作用。
控制大班額實(shí)施方案篇四
第一條 為防范行政事業(yè)單位預(yù)算管理活動風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際，制定本制度。
第二條 行政事業(yè)單位實(shí)行部門預(yù)算管理制度。各主管部門負(fù)責(zé)本單位及下屬各單位預(yù)算和決算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)、執(zhí)行工作，下屬單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算和決算的編制、審核、上報(bào)、執(zhí)行工作。
第三條 行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)是根據(jù)部門(單位)的職責(zé)、任務(wù)和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃編制、審批、執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道等，是財(cái)務(wù)管理活動的基本依據(jù)。
預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對單位預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決算與評價等環(huán)節(jié)實(shí)施的全過程控制。
第四條 單位實(shí)行預(yù)算控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：
(一)預(yù)算編制過程短、時間緊、前期準(zhǔn)備以及論證不充分，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙、隨意性大，造成預(yù)算約束失效;財(cái)會機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)。
(二)預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，導(dǎo)致各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響職責(zé)履行和資金使用效率;部門預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。
(三)不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性;沒有及時分析預(yù)算執(zhí)行情況，溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。
(四)決算與預(yù)算相互脫節(jié)，編制口徑不一致，反映不及時、不完整、 不真實(shí)、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。
(五)預(yù)算評價機(jī)制不完善，評價結(jié)果不當(dāng)或評價結(jié)果缺乏應(yīng)用，難以發(fā)揮績效評價作用，預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督。
第五條 主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確本部門(單位)預(yù)算管理體制，建立健全部門預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批程序，建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間和下屬單位之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。
(一)確定本部門(單位)預(yù)算管理體制、政策和制度，確定預(yù)算管理的原則、要求和辦法。
(二)審定本部門(單位)年度預(yù)算編制的總體目標(biāo)、要求，研究審定本部門(單位)年度預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案以及重大項(xiàng)目立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)分配等重大事項(xiàng)。
(三)聽取本部門(單位)預(yù)算執(zhí)行和決算情況分析報(bào)告，審定本部門(單位)決算和績效評價報(bào)告。
(四)審議決定本部門(單位)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題以及其他相關(guān)決策事項(xiàng)。
(一)擬定預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法。
(二)組織編制、審議、綜合平衡年度預(yù)算或預(yù)算調(diào)整草案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況。
(三)本部門(單位)決策機(jī)構(gòu)委派或授權(quán)的其他預(yù)算管理工作。
(一)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報(bào)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定后，督促各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及相關(guān)崗位、下屬單位認(rèn)真落實(shí)制度。
(二)具體負(fù)責(zé)和指導(dǎo)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位預(yù)算編制工作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制的有關(guān)問題。
(三)審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù)，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算草案報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)(上級主管部門)、財(cái)政部門審核。
(四)將按法定程序批復(fù)的預(yù)算分解細(xì)化后的預(yù)算指標(biāo)報(bào)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，下達(dá)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及下屬單位。
(五)跟蹤、監(jiān)控、定期匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，向本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題。
(六)審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位提交的預(yù)算調(diào)整申請，形成預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)(上級主管部門)、財(cái)政部門審批。
(七)編制本部門(單位)決算報(bào)告和相關(guān)績效評價報(bào)告，開展決算分析工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)(上級主管部門)、財(cái)政部門審批。
(八)其他相關(guān)工作。
(一)指定專人負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報(bào)，根據(jù)本機(jī)構(gòu)職能和年度工作任務(wù)提出預(yù)算建議數(shù)。
(二)依據(jù)批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)對預(yù)算收支計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整、細(xì)化，形成本機(jī)構(gòu)預(yù)算草案。
(三)嚴(yán)格按照審批下達(dá)的預(yù)算及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控分析，做好預(yù)算的綜合平衡。
(四)根據(jù)實(shí)際工作需要提出預(yù)算調(diào)整申請，向財(cái)會機(jī)構(gòu)提供決算所需信息和資料。
第十條 各主管部門(單位)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門(單位)預(yù)算業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督部門，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制實(shí)施監(jiān)督，配合預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行預(yù)算績效考評。
第十一條 主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)在建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，確保預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析評價等不相容崗位相互分離。
第二章 預(yù)算編制
第十二條 預(yù)算年度開始后，在預(yù)算方案未經(jīng)批準(zhǔn)之前，為保證本部門(單位)各項(xiàng)工作的正常開展，財(cái)會機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上一年度同期的預(yù)算支出項(xiàng)目及金額安排各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支。
正式預(yù)算批復(fù)后，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
第十三條 在部門預(yù)算編制中應(yīng)遵循“勤儉節(jié)約、量力而行、量入為出、講求績效”的原則，優(yōu)先保障基本支出預(yù)算，合理安排項(xiàng)目支出預(yù)算，不得以支定收，編制赤字預(yù)算。
第十四條 部門預(yù)算編制實(shí)行逐級審核制度。預(yù)算編制審核應(yīng)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組(或單位領(lǐng)導(dǎo)班子)、主管部門、財(cái)政部門審核機(jī)制。
第十五條 預(yù)算編審人員應(yīng)具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識水平，預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)包括本部門(單位)專業(yè)技術(shù)人員及財(cái)會人員。
第十六條 預(yù)算編制依據(jù)
(一)上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況;
(二)本部門(單位)制定的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和重點(diǎn)工作任務(wù);
(三)本部門(單位)定員、定額標(biāo)準(zhǔn);
(四)本部門下屬單位、各內(nèi)部機(jī)構(gòu)上報(bào)的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案;
(五)其他有關(guān)材料。
第十七條 預(yù)算編制程序
匯總形成部門預(yù)算單位建議數(shù);
(五)財(cái)政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算建議數(shù)，平衡匯總后及時下達(dá)預(yù)算控制數(shù)(一下)。
(八)主管部門(單位)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，分解細(xì)化和下達(dá)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的預(yù)算控制數(shù)。
匯總形成部門預(yù)算上報(bào)數(shù);
(五)財(cái)政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算上報(bào)數(shù)，平衡匯總后經(jīng)同級人大批準(zhǔn)后及時下達(dá)正式預(yù)算(二下)。
(八)主管部門(單位)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的正式預(yù)算，下達(dá)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的正式預(yù)算。
第十八條 收入預(yù)算編制
上級補(bǔ)助專項(xiàng)收入根據(jù)財(cái)政部門和上級部門核定的金額和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編制;
其他收入依具體情況進(jìn)行編制。
第十九條 支出預(yù)算編制
(四)各部門、各單位在編制預(yù)算草案時只考慮預(yù)算年度內(nèi)的資金實(shí)際收入或支出金額，而不考慮其業(yè)務(wù)的實(shí)際歸屬期間。
第二十條 預(yù)算編制實(shí)行問責(zé)制，在預(yù)算編制時出現(xiàn)無正當(dāng)理由的漏項(xiàng)、錯項(xiàng)而影響今后正常工作的，要追究預(yù)算編制人員的責(zé)任。
第三章 預(yù)算執(zhí)行及分析
第二十一條 預(yù)算單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的非稅收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的非稅收入，不得截留、占用或者挪用非稅收入。
第二十二條 各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。所有開支事項(xiàng)必須明確所屬預(yù)算指標(biāo)，并提供真實(shí)、合法、有效的票據(jù)，按采購、收支、資產(chǎn)、項(xiàng)目等管理規(guī)定履行相關(guān)審核、審批程序。
第二十三條 預(yù)算執(zhí)行分析是指在全面預(yù)算管理過程中，對全面預(yù)算執(zhí)行情況包括預(yù)算目標(biāo)的完成情況、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算控制情況等的分析及評價。預(yù)算執(zhí)行分析是執(zhí)行預(yù)算管理和進(jìn)行預(yù)算過程控制的重要手段。
第二十四條 預(yù)算執(zhí)行分析責(zé)任機(jī)構(gòu)
(三)財(cái)會機(jī)構(gòu)是預(yù)算執(zhí)行分析的分析機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對本部門(單位)總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。
第二十五條 預(yù)算執(zhí)行分析的依據(jù)
(一)國家有關(guān)的方針、政策、法律、法規(guī)、預(yù)算制度和財(cái)務(wù)制度等;
(三)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門(單位)發(fā)展計(jì)劃、工作重點(diǎn)等;
(五)其他相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
第二十六條 預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容
(三)本部門(單位)發(fā)展計(jì)劃主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況對預(yù)算執(zhí)行的影響;
(四)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用效果情況和資金使用效益;
(五)預(yù)算調(diào)整、政府采購及其他一些預(yù)算執(zhí)行中的實(shí)施情況。
第二十七條 預(yù)算執(zhí)行分析方式與方法
(二)可選取的預(yù)算執(zhí)行分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、模型分析法、趨勢分析法等以及上述方法的綜合運(yùn)用。
第二十八條 預(yù)算執(zhí)行分析的程序
(一)確定預(yù)算執(zhí)行分析的目的和預(yù)算執(zhí)行分析的范圍;
(二)全面收集、整理、核對各種數(shù)據(jù)及有關(guān)依據(jù);
(三)抓住主要矛盾，進(jìn)行全面分析;
(四)做出分析結(jié)論，提出意見或建議，撰寫分析報(bào)告。
第二十九條 預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分為定期分析報(bào)告和臨時分析報(bào)告：
(二)臨時分析報(bào)告是在出現(xiàn)重大預(yù)算執(zhí)行問題時編制，按規(guī)定程序進(jìn)行提交。
第三十條 在預(yù)算執(zhí)行過程中，各內(nèi)部機(jī)構(gòu)要隨時檢查、追蹤本機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況，收集資料、匯總有關(guān)預(yù)算執(zhí)行信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告做準(zhǔn)備。
第三十一條 預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告內(nèi)容
(三)時間性分析：對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度控制是否合理;
(五)完成下期預(yù)算的主要措施：列示完成下期預(yù)算的主要措施。
第三十二條 預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告編制要求
(一)編報(bào)材料要準(zhǔn)確無誤。要對編報(bào)材料逐一審核，注意數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及前后口徑是否一致。
(二)情況要具體。要對預(yù)算執(zhí)行中的問題反映充分，原因詳述清晰。
(三)關(guān)鍵要抓準(zhǔn)。要抓住主要問題進(jìn)行深入分析，找出主要矛盾，作為總結(jié)重點(diǎn)。
(四)文字要精練。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)清晰，闡述簡明扼要。
第四章 預(yù)算調(diào)整
(一)市場環(huán)境變動;
(二)國家法律政策等發(fā)生重大變化;
(三)不可抗力的重大自然災(zāi)害;
(四)公共緊急事件;
(五)其他客觀因素。
(七)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位依據(jù)下達(dá)的正式預(yù)算批復(fù)，進(jìn)行資金使用計(jì)劃的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。
第五章 決算編制
第三十五條 主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定和財(cái)政部門統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，全面、真實(shí)反映本部門(單位)財(cái)務(wù)決算信息。
第三十六條 主管部門(單位)應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告。
第三十七條 主管部門(單位)財(cái)會機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)或錯報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)決算信息，不得編造虛假財(cái)務(wù)信息。
第三十八條 主管部門(單位)必須認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核工作，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
主管部門(單位)對外報(bào)出的財(cái)務(wù)決算報(bào)告由本部門(單位)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字后上報(bào)。
第三十九條 主管部門(單位)財(cái)會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對本部門(單位)的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算數(shù)據(jù)、預(yù)算分析資料等進(jìn)行歸類整理、建檔建庫，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存，同時記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)(或光盤介質(zhì))上。
第六章 預(yù)算績效管理
第四十條 行政事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算績效管理制度?？己霜剳蛯ο鬄轭A(yù)算執(zhí)行的相關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員，具體由本部門(單位)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織考核。
第四十一條 主管部門(單位)以各執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行績效考評結(jié)果為依據(jù)，實(shí)施預(yù)算執(zhí)行獎懲。
(二)績效合格的被考評機(jī)構(gòu)，無獎無懲;
(三)績效較差的被考評機(jī)構(gòu)，除按要求詳細(xì)說明原因外，還將暫緩或停止安排下一年度相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目。
第四十三條 被考評機(jī)構(gòu)發(fā)生以下行為，考評結(jié)果直接評為較差。
(一)不積極配合預(yù)算執(zhí)行績效考評工作;
(二)在考核中弄虛作假、賄賂考核人的;
(三)其他違反考評紀(jì)律的行為。
第四十四條 主管部門(單位)依據(jù)預(yù)算責(zé)任人對預(yù)算的執(zhí)行效率，以及預(yù)算責(zé)任人的日常工作表現(xiàn)，對預(yù)算責(zé)任人予以獎懲。
第四十五條 預(yù)算執(zhí)行效率獎懲
(一)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成 以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加 分;
(二)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成 以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加 分;
(三)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成 以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分不變;
(四)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成低于 ，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分減 分，并需按要求向預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組詳細(xì)說明原因。
(四)其他違反法律法規(guī)及單位規(guī)定的行為。
第四十七條 內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)對預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求相關(guān)機(jī)構(gòu)及責(zé)任人及時糾正與整改，發(fā)現(xiàn)重大問題要寫出書面報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時采取措施，糾正和完善。
控制大班額實(shí)施方案篇五
1、深化預(yù)算管理，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算控制作用
20__年仍然是基建和化債任務(wù)較重、經(jīng)費(fèi)非常緊張的一年。按照學(xué)校工作安排和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要求，財(cái)務(wù)工作將繼續(xù)深化預(yù)算管理，認(rèn)真地做好2財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并及時提交校代會通過。同時將繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力和過程控制，不斷完善預(yù)算管理的體制機(jī)制，確保學(xué)校各項(xiàng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、抓好開源節(jié)流，努力增加辦學(xué)財(cái)力
（2）積極做好學(xué)費(fèi)收繳管理，確保學(xué)費(fèi)收繳工作取得更好成效；
（4）堅(jiān)持厲行節(jié)約，樹立過緊日子的思想，大力推進(jìn)節(jié)約型校園建設(shè)。
3、完善管理手段，不斷深化財(cái)務(wù)工作
（1）配合有關(guān)部門積極開展論證和調(diào)研，建立專項(xiàng)資金以及目標(biāo)任務(wù)包干經(jīng)費(fèi)的分配、使用和績效考核評價制度，努力提高資金使用效益。
（2）在一定層面內(nèi)開展工作調(diào)研，廣泛聽取意見，使經(jīng)費(fèi)分配和安排更加科學(xué)合理，并由此推進(jìn)民主理財(cái)工作。
（3）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不斷規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序。
4、積極籌措資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目順利進(jìn)行
針對本年度資金非常緊張的情況，千方百計(jì)籌措資金，確保基本建設(shè)順利進(jìn)行，并按時完成每一個季度的化債任務(wù)。
5、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，積極做好迎查工作
認(rèn)真準(zhǔn)備、積極配合，全面做好迎接財(cái)政、物價、審計(jì)、稅務(wù)等部門檢查工作。
6、繼加強(qiáng)自身建設(shè)，繼續(xù)開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動
進(jìn)一步提升理財(cái)能力、服務(wù)水平，不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識，堅(jiān)持做到務(wù)實(shí)、廉潔、高效。
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