報(bào)告是一種常見(jiàn)的書(shū)面形式，用于傳達(dá)信息、分析問(wèn)題和提出建議。它在各個(gè)領(lǐng)域都有廣泛的應(yīng)用，包括學(xué)術(shù)研究、商業(yè)管理、政府機(jī)構(gòu)等。報(bào)告的作用是幫助讀者了解特定問(wèn)題或情況，并提供解決方案或建議。下面是我給大家整理的報(bào)告范文，歡迎大家閱讀分享借鑒，希望對(duì)大家能夠有所幫助。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇一
股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)xx公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)?會(huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，xx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
(簽名并蓋章)
中國(guó)××市
二零××年×月×日
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇二
一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)件收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)最低指導(dǎo)價(jià)格（新設(shè)立公司股東以現(xiàn)金出資的驗(yàn)證服務(wù)業(yè)務(wù)）驗(yàn)證金50萬(wàn)10001非現(xiàn)金出資額（萬(wàn)元以51-100101-200201-300301-500501-10001001-20xx2001-30003001-50005001-10000萬(wàn)元以的驗(yàn)證業(yè)務(wù)、元)
下上增資等較復(fù)雜的驗(yàn)資項(xiàng)收費(fèi)不低于目，在上述標(biāo)1000150020xx250030004000600080001000015000（元)
20000準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加收50。
二、中小型企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)（指資產(chǎn)總額在10000萬(wàn)元以下的企業(yè)）資產(chǎn)總10001300額（萬(wàn)萬(wàn)元8001-100006001-80004001-600020xx-40001001-20xx801-1000701-800601-700501-600401-500301-400萬(wàn)元元)
以上以下收費(fèi)工時(shí)300002500020000150001000080007000600050004000300020xx（元）
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)時(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)最低指導(dǎo)價(jià)格：工時(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/小時(shí))
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇三
1000萬(wàn)元以下(含1000萬(wàn)元)(‰)：2.5‰
1000萬(wàn)元以上-1億元(含1億元)(‰)：0.15‰
1億元以上-10億元(含10億元)(‰)：0.1‰
10億元以上(‰)：0.02‰
注：1.收費(fèi)基數(shù)為年末資產(chǎn)總額;
2.收費(fèi)采用差額定率累進(jìn)分段計(jì)算。
提醒：以上為行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，北京京審會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、全年收入總額、帳務(wù)情況綜合報(bào)價(jià)。
內(nèi)資報(bào)表審計(jì)資料清單
一.會(huì)計(jì)資料
1.(期末)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。(單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章、企業(yè)加蓋公章)
2.科目余額表(1資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)：期初余額、本年借方累計(jì)、貸方累計(jì)、期末余額;2損益類(lèi)：全年累計(jì)金額)(手工帳可不提供)
3.(期末)增值稅、企業(yè)所得稅等全部納稅申報(bào)表
4.總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細(xì)賬、全部會(huì)計(jì)憑證
5.銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢(xún)證函、定期存單
6.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及推倒表(需蓋章)
7.存貨盤(pán)點(diǎn)表(截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤(pán)點(diǎn)表，標(biāo)明存貨的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額)
8.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表(標(biāo)明固定資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊額、凈值)
9.所有往來(lái)明細(xì)(含往來(lái)單位、金額、帳齡)
二.備查類(lèi)資料
1.單位設(shè)立時(shí)合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
2.單位設(shè)立時(shí)和以后變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告及評(píng)估報(bào)告復(fù)印件
3.稅務(wù)登記證及組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)
4.新技術(shù)企業(yè)證書(shū)
5.享受優(yōu)惠政策的批準(zhǔn)文件
6.房屋、車(chē)輛產(chǎn)權(quán)證明
7.重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件(采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同、技術(shù)合同、租賃合同、借款合同、擔(dān)保合同、保險(xiǎn)合同)
8.管理層聲明書(shū)(事務(wù)所提供格式)
9.業(yè)務(wù)約定書(shū)(事務(wù)所提供格式)
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇四
天職京審字[200×]第××號(hào)
××(股份)有限公司董事會(huì)(或全體股東)：
我們審計(jì)了后附的××(股份)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)××公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200×年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(及合并資產(chǎn)負(fù)債表)，200×年度的利潤(rùn)表(及合并利潤(rùn)表)、所有者權(quán)益變動(dòng)表(及合并所有者權(quán)益變動(dòng)表)和現(xiàn)金流量表(及合并現(xiàn)金流量表)以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是××公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇五
在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒(méi)有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中，我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查，累計(jì)支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門(mén)還沒(méi)有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn);另外，在辦理采購(gòu)之前;對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒(méi)有建立相應(yīng)的程序。
為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外，在實(shí)施采購(gòu)之前，采購(gòu)定單應(yīng)該與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答復(fù)。
審計(jì)員：×××
1993年9月17日
貴單位過(guò)剩的、殘余的和廢舊的物資設(shè)備存放在三個(gè)地點(diǎn)的倉(cāng)庫(kù)中。經(jīng)審查并與有關(guān)人員討論發(fā)現(xiàn)，這些物資設(shè)備的帳面凈值約$1mm，如此大量的剩余廢舊物資設(shè)備是由于改變生產(chǎn)線產(chǎn)生的，其中廠房?jī)H供新產(chǎn)品檢測(cè)所用。有關(guān)這些項(xiàng)目在資產(chǎn)分類(lèi)帳戶(hù)的情況是：(1)資產(chǎn)的帳戶(hù)余頗過(guò)大，(2)所提折舊費(fèi)用過(guò)大，(3)非生產(chǎn)用資產(chǎn)占用的資金過(guò)大。
你們解釋目前正在準(zhǔn)備兩份報(bào)告：一份是多余物資設(shè)備的報(bào)告;一份是殘余廢舊設(shè)備物資的報(bào)告。我們認(rèn)為越早對(duì)它們進(jìn)行技術(shù)鑒定并報(bào)告有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)備案，就越有利于其妥善處理和回收。為此，我們建議;這兩份報(bào)告應(yīng)該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類(lèi)物資設(shè)備控制在適當(dāng)?shù)乃缴?，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整資產(chǎn)分類(lèi)帳，將多余、殘余、廢舊的物資設(shè)備從該類(lèi)分類(lèi)帳中分離出來(lái)，并編制明細(xì)清冊(cè)。
請(qǐng)你們將處理結(jié)果和凈值額較大的資產(chǎn)(例如，編號(hào)117設(shè)備)的處理計(jì)劃通知我們.如果同意我們的意見(jiàn)。我們希望在4月5日之前收到您的答復(fù)。
審計(jì)員：×××
1993年3月12日
貴單位對(duì)“差旅和招待費(fèi)用表”進(jìn)行了自我檢查和枝對(duì)，遵守了公司和部門(mén)的政策和程序。但是，在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)：每一張“差旅和招待費(fèi)用表”都存在一些與政策不相符的事項(xiàng)。盡管這些例外的事項(xiàng)數(shù)量較小，但總的來(lái)說(shuō)，它表明既定的“差旅和招待費(fèi)用”政策都沒(méi)有一貫遵守.下面列示一些具體事例：
1.乘坐出租車(chē)的費(fèi)用記錄沒(méi)有附原始發(fā)票;
2.超過(guò)$25的差旅和招待費(fèi)用記錄沒(méi)有附原始發(fā)票;
3.其他費(fèi)用支出(非差旅和招待費(fèi)用)的原始發(fā)票有的被遺失;
4.其他部門(mén)發(fā)生的非差旅和招待費(fèi)用歸集到“差旅和招待費(fèi)用”要素662中。例如，辦公用品支出應(yīng)列在要素371中，其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用應(yīng)列在要素699中。
5.一些不在出差期間殘無(wú)法證明是在出差期間發(fā)生的職員食膳費(fèi)用列支在差旅費(fèi)中。按規(guī)定，任何不正常的膳食費(fèi)用支出都應(yīng)該在報(bào)告中注明并作合理的解釋。
6.招待費(fèi)開(kāi)支沒(méi)有說(shuō)明膳食的種類(lèi)(早餐、午餐或晚餐)，有的僅有一個(gè)職員出席，也沒(méi)有說(shuō)明就餐的目的或洽談業(yè)務(wù)的性質(zhì);另外，有關(guān)賓客的背景(姓名、職位、職業(yè)或其他情況)也沒(méi)有說(shuō)明。
9.盡管購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)用不應(yīng)該包括在“差旅和招待費(fèi)用表”中，但卻列示于“差旅和招待費(fèi)用表”中。
8.六個(gè)月到期的票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)給予報(bào)告，職員應(yīng)該至少每月反映一次。
9.審核“差旅和招待費(fèi)用表”的職員未經(jīng)授權(quán)并由專(zhuān)人負(fù)責(zé).
管理部門(mén)發(fā)布的“a—90和a—99程序說(shuō)明”列示了票據(jù)制度、編制差旅和招待費(fèi)用表的有關(guān)政策。這些指示文件應(yīng)該與負(fù)責(zé)填寫(xiě)“差旅和招待費(fèi)用表”的所有相關(guān)職員進(jìn)行討論，讓他們熟悉和理解這些政策規(guī)定，并應(yīng)該妥善保管在適當(dāng)?shù)牡胤?，以便遇到?shí)際問(wèn)題可以查閱參考。
當(dāng)編制“差旅和招待費(fèi)用表”的工作完成后，應(yīng)該將共與恰當(dāng)?shù)奈募?，解釋性說(shuō)明和帳戶(hù)記錄相核對(duì)，然后由指定的人員批準(zhǔn)。
請(qǐng)將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執(zhí)行。我們希望在1993年7月31日以前接到您的善復(fù)。
審計(jì)員：×××
1993年7月17日
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇六
根據(jù)××審綜字[20xx]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日，對(duì)××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉(cāng)庫(kù)(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專(zhuān)項(xiàng)貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。
3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買(mǎi)ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤(rùn)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。
5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇七
四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，abc公司在20×1年發(fā)生虧損×萬(wàn)元，在20×1年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額×萬(wàn)元。
abc公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
2.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告(審計(jì)范圍受到限制)
三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)
abc公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%.由于abc公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
四、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
3.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)
如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，abc公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。
如果按權(quán)益法核算，abc公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少×萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少×萬(wàn)元，從而導(dǎo)致abc公司由盈利×萬(wàn)元變?yōu)樘潛p×萬(wàn)元。
四、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映abc公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
4.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
我們接受委托，審計(jì)后附的abc股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
二、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)
abc公司未對(duì)20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，金額為×萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的40%.我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法對(duì)abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。
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標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇八
省審計(jì)局：
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于20×9年7月1～15日對(duì)我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達(dá)736萬(wàn)元，出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營(yíng)
合同
，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內(nèi)銷(xiāo)40%，注冊(cè)資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目
建議書(shū)
和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書(shū)說(shuō)，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對(duì)方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨?！痢镣赓Q(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙?！皥?bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫(xiě)了
調(diào)查報(bào)告
，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門(mén)對(duì)“建議書(shū)”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國(guó)銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少?lài)?guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計(jì)組
××××年×月×日
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和20xx年度計(jì)劃及xx通知精神，xx審計(jì)局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計(jì)組，對(duì)xxxx進(jìn)行送達(dá)審計(jì)。xx單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書(shū)面承諾。在審計(jì)過(guò)程中，得到被審計(jì)單位的支持和配合，使審計(jì)工作得以正常開(kāi)展。審計(jì)局按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
(一)項(xiàng)目基本情況(按立項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容)
計(jì)劃總投資xx萬(wàn)元，其中：中央xx萬(wàn)元，省xx萬(wàn)元，州xx萬(wàn)元，縣配套xx萬(wàn)元，自籌xx萬(wàn)元。
實(shí)施地點(diǎn)：
實(shí)施內(nèi)容：
實(shí)施時(shí)間：
(二)項(xiàng)目前置情況(工程建設(shè)程序)
前置審計(jì)情況：送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，審計(jì)核減xx萬(wàn)元，建議攔標(biāo)價(jià)xx萬(wàn)元。
招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、投標(biāo)單位[公司]名稱(chēng)及投標(biāo)價(jià)，中標(biāo)單位[公司]名稱(chēng)及中標(biāo)價(jià))
合同簽訂情況：(合同簽訂時(shí)間，項(xiàng)目實(shí)施區(qū)間、合同價(jià))
二、資金到位及撥付情況
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計(jì)支付項(xiàng)目資金xx萬(wàn)元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬(wàn)元;
2、勘探費(fèi)支出xx萬(wàn)元;
3、設(shè)計(jì)費(fèi)支出xx萬(wàn)元;
4、監(jiān)理費(fèi)支出xx萬(wàn)元;
5、管理費(fèi)支出xx萬(wàn)元;
……
三、投資完成情況
送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，核減投資xx萬(wàn)元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬(wàn)元;
(二)待攤投資完成xx萬(wàn)元，其中：
1、管理費(fèi)xx萬(wàn)元;
2、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)xx萬(wàn)元;
3、監(jiān)理費(fèi)xx萬(wàn)元
……
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
(圍繞被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是：第一、根據(jù)審計(jì)結(jié)果及其得出的結(jié)論寫(xiě)作，切忌大包大攬，偏離審計(jì)結(jié)論主題;第二、審計(jì)結(jié)論應(yīng)包括肯定成績(jī)和概括問(wèn)題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題的合理延伸和濃縮。)
五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)
(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1、招標(biāo)投標(biāo)方面
2、前置審計(jì)方面
3、合同簽訂方面
(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1、多計(jì)工程款
2、多計(jì)待攤費(fèi)用
3、超概或結(jié)余
六、審計(jì)建議
(指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，對(duì)具有普遍性的問(wèn)題有針對(duì)性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)
xxxx年x月x日
共
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標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇九
省審計(jì)局：
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于20×9年7月1～15日對(duì)我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。
該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。
該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。
幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達(dá)736萬(wàn)元，出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。
20×9年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。
香港××公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。
雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬(wàn)美元。
按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內(nèi)銷(xiāo)40%，注冊(cè)資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。
四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。
建議書(shū)說(shuō)，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆?/p>
經(jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對(duì)方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。
××外貿(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙。
“報(bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。
在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫(xiě)了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門(mén)對(duì)“建議書(shū)”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國(guó)銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少?lài)?guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計(jì)組
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇十
非無(wú)保留意見(jiàn)是指保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。
當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn):
1.根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。
2.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。
二、對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類(lèi)型
1.發(fā)表保留意見(jiàn)
當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn):
(1)在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。
2.發(fā)表否定意見(jiàn)
在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。
3.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)
如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的.影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。
4.同一報(bào)告中的不同意見(jiàn)
(1)如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況可能是被允許的。
因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。
非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容【2】
1.審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段
當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后、審計(jì)意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段，清楚地說(shuō)明導(dǎo)致所發(fā)表意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的所有原因，并在可能情況下，指出其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度(包括量化財(cái)務(wù)影響)。
2.審計(jì)意見(jiàn)段
(1)標(biāo)題
在發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)段使用恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，如“保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”或“無(wú)法表示意見(jiàn)”等。
(2)發(fā)表保留意見(jiàn)
發(fā)表保留意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“除……可能產(chǎn)生的影響外”等措辭。
(3)發(fā)表否定意見(jiàn)
當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“由于受……的重大影響”，或“由于……段所述事項(xiàng)的重要性”，“abc公司的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”等措辭。
(4)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)
當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明:
由于“(三)導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇十一
abc股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20x2年12月31日的合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表，20x2年度的合并及公司利潤(rùn)表、合并及公司現(xiàn)金流量表、合并及公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：
（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；
（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20x2年12月31日的合并及公司財(cái)務(wù)狀況以及20x2年度的合并及公司經(jīng)營(yíng)成果和合并及公司現(xiàn)金流量。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所
（特殊普通合伙）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
二ox三年x月xx日
中國(guó)〃北京
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇十二
審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報(bào)告稱(chēng)為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素齊全，屬于無(wú)保留意見(jiàn)，且不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)。否則，不能稱(chēng)為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告，其一般適用于公布目的。審計(jì)職業(yè)界認(rèn)為，為了避免混亂，統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告的格式和措辭是很有必要的。如果每個(gè)審計(jì)報(bào)告的格式和措辭不一，專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)的含義相異，使用者勢(shì)必難以準(zhǔn)確的理解其含義。
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報(bào)告稱(chēng)為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素齊全，屬于無(wú)保留意見(jiàn)，且不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)，否則不能稱(chēng)為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
1、財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。
當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“我們認(rèn)為”作為意見(jiàn)段的開(kāi)頭，并使用“在所有重大方面”“公允反映”等術(shù)語(yǔ)。
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指格式的措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的問(wèn)題來(lái)決定的審計(jì)報(bào)告。它包括一般審計(jì)報(bào)告和特殊審計(jì)報(bào)告。這種審計(jì)報(bào)告，一般適用于非公布目的。
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告定義
上市公司在年報(bào)中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表，由上市公司自己編制。其真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立方進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)后事務(wù)所要出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)告分為兩大類(lèi)：一種是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告;另一種是非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告(簡(jiǎn)稱(chēng)非標(biāo)意見(jiàn))。前者表明會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量合格;而非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表示會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量不合格。
《規(guī)則》指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以解釋性說(shuō)明代替保留意見(jiàn)，或者以保留意見(jiàn)代替否定意見(jiàn)。凡注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求，清楚地說(shuō)明出具該意見(jiàn)的原因及依據(jù)，并對(duì)該意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出估計(jì)，無(wú)法估計(jì)的應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。凡上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反上述規(guī)定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)指出并要求公司就相關(guān)事項(xiàng)做出必要的調(diào)整。如上市公司拒絕就此做出調(diào)整，或調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。停牌期間證監(jiān)會(huì)將對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行法定的信息披露義務(wù)。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇十三
根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于1月10日至31日對(duì)****有限公司的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對(duì)****公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;
第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至12月31日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。
第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況
一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
(一)銷(xiāo)售收入指標(biāo)
截至20底，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1.2億元，比上年增長(zhǎng)94%。
按照銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)分析，***
按照銷(xiāo)售品種分析****
(二)利潤(rùn)指標(biāo)
年度****公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*萬(wàn)元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額***-8*77=4***元。
第二部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議
但是，在內(nèi)控管理中還存在一些問(wèn)題有待改進(jìn)。一、
(1)****
***
二、資產(chǎn)管理方面
1
三、內(nèi)控制度方面
(一)貨幣資金收支控制
1、。
(二)采購(gòu)流程控制環(huán)節(jié)薄弱
。
(三)銷(xiāo)售流程控制環(huán)節(jié)薄弱
(四)固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱
四、財(cái)務(wù)核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、審計(jì)建議
(一)*
(二)資產(chǎn)管理方面
(2)*
(三)內(nèi)部控制方面
1、貨幣資金的收支
**
(四)財(cái)務(wù)核算和管理方面
1、。
第三部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注
截至2004年12月31日，****公司的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況如下：
一、資產(chǎn)情況
截至2004年12月31日，資產(chǎn)合計(jì)38031399.87元。明細(xì)如下
(一)貨幣資金
1、銀行存款
截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額正確。明細(xì)如下：
*2、現(xiàn)金
截至2004年12月31日，現(xiàn)金余額*元，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，余額正確。
3、應(yīng)收票據(jù)
截至2004年12月31日，應(yīng)收票據(jù)余額*元*。
4、應(yīng)收賬款
截至2004年12月31日，應(yīng)收賬款余額29860922.75元。**
5、其他應(yīng)收款
截至2004年12月31日，其他應(yīng)收款余額*元，明細(xì)如下：
****
以前年度遺留的欠款共計(jì)*萬(wàn)元，應(yīng)加強(qiáng)催收。
6、壞賬準(zhǔn)備
/***
7、預(yù)付帳款
截至2004年12月31日，預(yù)付帳款余額0.50元，****。
8、存貨
截至2004年12月31日，存貨余額4813124.88元，
9、待攤費(fèi)用
截至2004年12月31日，待攤費(fèi)用余額468265.15元，明細(xì)如下：
10、固定資產(chǎn)
截至2004年12月31日，固定資產(chǎn)原值*元，累計(jì)折舊*元，凈值*元。
二、負(fù)債部分
至2004年12月31日，負(fù)債合計(jì)*元。明細(xì)如下：
1、應(yīng)付賬款
截至2004年12月31日，應(yīng)付賬款余額*元，明細(xì)如下：
****
2、其他應(yīng)付款
截至2004年12月31日，其他應(yīng)付款余額*元，明細(xì)如下：
****
3、應(yīng)付工資
截至2004年12月31日，應(yīng)付工資余額*元，*。
4、應(yīng)付福利費(fèi)
截至2004年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)余額*元，為提取的福利費(fèi)結(jié)余。
5、應(yīng)交稅金
截至2004年12月31日，應(yīng)交稅金余額*元，明細(xì)如下：
*
6、其他應(yīng)交款
截至2004年12月31日，其他應(yīng)交款余額*元，明細(xì)如下：
教育費(fèi)附加*元;
防洪費(fèi)*元。
*三、所有者權(quán)益情況
截至2004年12月31日，所有者權(quán)益合計(jì)*元，明細(xì)見(jiàn)下表：
1、實(shí)收資本
***有限公司*萬(wàn)元;
****有限公司*萬(wàn)元。
合計(jì)*萬(wàn)元
2、資本公積
截至2004年底，余額*萬(wàn)元：
3、盈余公積
截至2004年底，余額*元，為提取的法定盈余公積。2004年度利潤(rùn)沒(méi)有進(jìn)行分配。
四、經(jīng)濟(jì)效益情況
(一)銷(xiāo)售收入
1、按照銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)分析，****公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)組成見(jiàn)下表：
*2、按照銷(xiāo)售品種分析：
(二)銷(xiāo)售毛利率
2004年度平均毛利率*%，比上年降低*個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，主要原因：
(三)銷(xiāo)售稅金及附加
2004年度共繳納附加稅*元，明細(xì)如下：
城市維護(hù)建設(shè)稅*元;
教育費(fèi)附加*元
(四)費(fèi)用情況
1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
2004年度，發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用2278318.70元，明細(xì)如下：
04年?duì)I業(yè)費(fèi)用絕對(duì)額比增加*萬(wàn)元，主要增長(zhǎng)較大的為租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、裝修費(fèi)。租賃費(fèi)*****。
咨詢(xún)費(fèi)****
裝修費(fèi)****。
2、財(cái)務(wù)費(fèi)用
2004年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用(-)*元，為利息收入。
3、管理費(fèi)用
2004年度發(fā)生管理費(fèi)用181229.68元，明細(xì)如下：
審計(jì)部
202月5日
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)要求篇十四
實(shí)習(xí)時(shí)間：20**.2.16—20**.3.6
實(shí)習(xí)單位：xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
實(shí)習(xí)崗位：審計(jì)員
實(shí)習(xí)目的：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門(mén)學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。在進(jìn)行了四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過(guò)對(duì)《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》及《會(huì)計(jì)理論》的學(xué)習(xí)，可以說(shuō)對(duì)所有有關(guān)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，我希望通過(guò)實(shí)習(xí)，在實(shí)踐中鍛煉自己、檢驗(yàn)自己、吸收知識(shí)、彌補(bǔ)不足。真正的了解什么是現(xiàn)型社會(huì)所需要的財(cái)會(huì)人員，我需要實(shí)習(xí)。理論結(jié)合實(shí)踐，在實(shí)踐中了解社會(huì)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí);開(kāi)闊視野、增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)，我希望通過(guò)實(shí)習(xí)，在實(shí)踐中鍛煉自己、檢驗(yàn)自己、吸收知識(shí)、彌補(bǔ)不足。充分了解什么是現(xiàn)型社會(huì)所需要的財(cái)會(huì)人員，為日后的工作打下良好的基礎(chǔ)。
一、公司概況：朔州誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是原隸屬于朔州市國(guó)家稅務(wù)局的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，xx年6月份改制成為朔州誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。公司住址位于朔州市建設(shè)局招待所一樓，現(xiàn)有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師17名，是朔州地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)最多的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，另有助理專(zhuān)業(yè)人員16名，從業(yè)人員共計(jì)36名，而且文化程度在大專(zhuān)以上學(xué)歷者占80%，組建成一支既有專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。成為朔州地區(qū)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人才實(shí)力、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面都具有較強(qiáng)實(shí)力和優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育等方面，該所專(zhuān)業(yè)人員每年都要不定期地參加省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的專(zhuān)題培訓(xùn)，更新知識(shí)，提高素質(zhì)。全面承攬國(guó)內(nèi)各種法定業(yè)務(wù)。在承辦業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和行業(yè)法規(guī)制度，始終堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正和實(shí)事求是的原則，切實(shí)維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，保守商業(yè)密秘，獲得了很多企業(yè)的一致贊揚(yáng)。在歷年的上級(jí)行業(yè)主管部門(mén)的檢查考評(píng)中，多次受到上級(jí)部門(mén)的表?yè)P(yáng)，并被評(píng)為先進(jìn)單位。從未因執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)道德受到任何處分和處罰。經(jīng)營(yíng)范圍主要有：審驗(yàn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)表;驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;辦理法律法規(guī)的其他業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告;擔(dān)任企業(yè)財(cái)會(huì)顧問(wèn);提供會(huì)計(jì)及其它管理咨詢(xún)，業(yè)務(wù)涉及到了社會(huì)中的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。
二.實(shí)習(xí)內(nèi)容
(一)組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置：
1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：
2.人員設(shè)置：
(1)主任會(huì)計(jì)師(所長(zhǎng))：全面負(fù)責(zé)事務(wù)所各項(xiàng)工作。(2)業(yè)務(wù)一部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級(jí)分派的工作和受托審計(jì)業(yè)務(wù);協(xié)助撰寫(xiě)審計(jì)業(yè)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)報(bào)告。審議是否接受委托審計(jì)業(yè)務(wù)，確認(rèn)企業(yè)有接受服務(wù)的意愿，尋找到業(yè)務(wù)來(lái)源后，應(yīng)積極到企業(yè)收集相關(guān)信息和記錄企業(yè)的要求，匯總成一份資料，提交主任會(huì)計(jì)師，并共同審議是否接受委托;審批通過(guò)的，主任會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)有最終責(zé)任，并報(bào)辦公室記錄;審批未能通過(guò)的，業(yè)務(wù)一部經(jīng)理應(yīng)說(shuō)明理由，并口頭或書(shū)面通知委托方。接受受托審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)后，成立專(zhuān)項(xiàng)小組，確定工作流程和運(yùn)用方法、審計(jì)程序等，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫(xiě)工作分析和評(píng)價(jià)報(bào)告。
(3)業(yè)務(wù)二部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級(jí)分派的工作和審計(jì)業(yè)務(wù)外的其它受托業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)事務(wù)所受托代理記賬和相關(guān)咨詢(xún)等工作。接受業(yè)務(wù)后確定工作方案，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫(xiě)工作分析和評(píng)價(jià)報(bào)告。
(4)財(cái)務(wù)部主管：記賬并期末編制報(bào)表，審批各項(xiàng)目資金支出、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等，如金額較大，提交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批;其他工作安排。
(5)辦公室主任：主要負(fù)責(zé)直接管理事務(wù)所內(nèi)務(wù)，承擔(dān)本所的宣傳、外聯(lián)、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績(jī)效考核等日常工作;兼任財(cái)務(wù)部出納，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行出納工作，不得“坐支”，未經(jīng)批準(zhǔn)或出示領(lǐng)導(dǎo)批條，不得隨意挪用資金;并做好相關(guān)記錄工作。
(6)其他安排：由于人員有限，會(huì)根據(jù)實(shí)際工作情況臨時(shí)作出崗位調(diào)整或額外工作安排，務(wù)必隨時(shí)接受安排。
(二)實(shí)習(xí)的具體內(nèi)容：
實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)任務(wù):
1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)。
2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類(lèi)業(yè)務(wù)。
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。我被分司審計(jì)部，第一天早上很早就正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給我介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明,最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。由于是第一天去我并沒(méi)有什么事情可以做，看著公司的其他員工忙的不可開(kāi)交，心里真的不是滋味，因?yàn)槲覜](méi)有業(yè)務(wù)可以做，也只有在那里看別的公司送來(lái)的一些資料，開(kāi)始我覺(jué)得公司的憑證和賬本有什麼好看的，可是我看進(jìn)去之后我發(fā)現(xiàn)自己的想法是錯(cuò)的，以前覺(jué)得課本上的都見(jiàn)過(guò)，其實(shí)對(duì)于實(shí)際的憑證資料我完全不知道。一切對(duì)于我來(lái)說(shuō)真的很陌生。因此我就利用這些空閑時(shí)間翻閱一些會(huì)計(jì)的相關(guān)政策、法規(guī)。這些都是在今后的.工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，是我獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物。第二天，辦公室主任李老師帶領(lǐng)我進(jìn)行了一些檔案整理工作，我被帶到檔案室，嚇我一跳，那么多檔案啊，我正發(fā)愁怎么找呢，老師把我領(lǐng)到一個(gè)角，我定睛一看才恍然大悟，原來(lái)是有順序的，很快我們就將過(guò)去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號(hào)做以說(shuō)明，在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng)。另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊。就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的。在此期間,我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證。然后，進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成工作底稿，起初,比較生疏,就先自己翻看客戶(hù)提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等。然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作,抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn)。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶(hù)提供的報(bào)表相對(duì)照，這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,在此解決過(guò)程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn)。4.我和老師出外勤,上午十點(diǎn)多到達(dá)了今天要審計(jì)的單位，是一家出租汽車(chē)公司，派我們事務(wù)所來(lái)審計(jì)。公司資金都是很大的，光是上幾百輛出租車(chē)這固定資產(chǎn)價(jià)值就已經(jīng)上千萬(wàn)，另外市區(qū)的一些房租等瑣碎的也多，算是大企業(yè)。這是我第一次自己接觸底稿，新鮮極了。雖然前兩天在辦公室里看多了底稿，不過(guò)總不是自己弄的，沒(méi)有太多感覺(jué)。今天我就坐在老師邊上，老師最開(kāi)始填寫(xiě)的是現(xiàn)金和銀行存款審定表，邊寫(xiě)邊告訴我，哪個(gè)空格填什么，需要問(wèn)出納拿什么，怎么寫(xiě)。然后老師弄固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)清理，待攤費(fèi)用等審定表，我在邊上看著他計(jì)算，大致的過(guò)程了解了。對(duì)于一些金額頗大的我們持懷疑態(tài)度，需要抽查記帳憑證，我給老師打下手。出租車(chē)公司和其他企業(yè)有著很大不同的地方，就是營(yíng)運(yùn)執(zhí)照，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，車(chē)頂多2、3萬(wàn)，可是營(yíng)運(yùn)執(zhí)照值10幾萬(wàn)，所以我們部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)也來(lái)了。他讓我抄那些司機(jī)和公司簽訂的協(xié)議，花了1個(gè)多小時(shí)的時(shí)間。開(kāi)始有忙的感覺(jué)了，開(kāi)心，明天還是要去那家公司審計(jì)，希望可以很快搞定。不過(guò)可惜，后來(lái)需要復(fù)印太多，我跑了很多趟復(fù)印室，沒(méi)仔細(xì)看老師做事的過(guò)程了。完成年度審計(jì)業(yè)務(wù)，我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě),并裝訂成冊(cè)。之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個(gè)業(yè)務(wù)需要很快完成，據(jù)我老師說(shuō)，自上次的集裝箱車(chē)公司那復(fù)雜的帳目后，這家出租車(chē)公司也算是復(fù)雜。其實(shí)出租行業(yè)主要是收入和營(yíng)運(yùn)證這個(gè)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)，只要這兩塊弄清楚了就沒(méi)問(wèn)題了。我填寫(xiě)了無(wú)形資產(chǎn)和預(yù)提費(fèi)用的審定表，以及一些瑣碎的抽憑工作，納稅申報(bào)表的復(fù)印等等。這樣我在師事務(wù)所為期三周的實(shí)習(xí)就結(jié)束了,時(shí)間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。
(三)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議：
1.審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò)，必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源，越做越覺(jué)樂(lè)趣,越做越起勁。
2.事務(wù)所內(nèi)部職員分工不明確，導(dǎo)致辦事效率低，需要嚴(yán)格明確職責(zé)，節(jié)約時(shí)間。本來(lái)事務(wù)所人員就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的細(xì)節(jié)又很多，每個(gè)小問(wèn)題都不能忽視，如果不合理安排勞動(dòng)力，造成人力資源浪費(fèi)，而嚴(yán)重影響工作效率，使得公司辦事效率低下，信譽(yù)受損那就得不償失了。
3.被審計(jì)單位人員態(tài)度不同，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行，需要審計(jì)人員不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要有個(gè)要有個(gè)良好的溝通能力。
三.實(shí)習(xí)體會(huì)：
短短的三周實(shí)習(xí)是我對(duì)會(huì)計(jì)這個(gè)學(xué)科有了更深的認(rèn)識(shí)：
第一、通過(guò)這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒(méi)有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員必須具備的個(gè)人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員在審計(jì)過(guò)程中看到了很多賬本賬冊(cè)，也同樣體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員，要對(duì)每一筆會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時(shí)間順序排列下來(lái)，每一個(gè)程序都要以會(huì)計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。提體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。對(duì)于登帳：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記計(jì)入記賬憑證。然后根據(jù)記賬憑證填寫(xiě)明細(xì)帳。期末，填寫(xiě)科目匯總表失算平衡表，最后哦登記入總帳，急轉(zhuǎn)其成本利潤(rùn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表登其他的會(huì)計(jì)報(bào)表，這只是一般的流程，現(xiàn)在都在使用計(jì)算機(jī)記賬，但是我們實(shí)習(xí)的公司特意要求我們手工記賬，因?yàn)檫@樣我們才能夠更清楚知道怎么樣去結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤(rùn)，而不是依靠計(jì)算機(jī)來(lái)幫助我們完成，這也是在培養(yǎng)我們的思考能力。
第二、對(duì)于這次實(shí)習(xí)，還存在著一些不足之處，比如實(shí)習(xí)的時(shí)間太短，還有很多要我嗎去學(xué)習(xí)的東西沒(méi)有學(xué)到，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的了解也是淺嘗輒止，也沒(méi)有能夠接觸到更多的業(yè)務(wù)類(lèi)型;再加上已經(jīng)很久沒(méi)有看書(shū)了，對(duì)于一些相對(duì)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)處理對(duì)哦有些不知所措，之外關(guān)系最大的一點(diǎn)是課本上學(xué)的知識(shí)都是最基本的知識(shí)，是一成不變的，但是社會(huì)的變革與發(fā)展需要理論知識(shí)地推動(dòng)，兩者相輔相成，可能會(huì)影響實(shí)習(xí)吧。總之經(jīng)過(guò)這次實(shí)習(xí)，雖然時(shí)間很短，可我學(xué)到的卻是我大學(xué)兩年中難以學(xué)習(xí)到的東西。會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作，在實(shí)習(xí)期間，我也曾覺(jué)得整天要對(duì)著那枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)。反之，只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺(jué)樂(lè)趣，越做越起勁。
第三、在這幾個(gè)星期的工作中，我基本上經(jīng)歷了一個(gè)完整的審計(jì)過(guò)程。從中，我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是經(jīng)過(guò)大量的計(jì)算和核對(duì)的工作的。審計(jì)的同事是抱有懷疑，獨(dú)立的態(tài)度工作，對(duì)客戶(hù)三大報(bào)表的數(shù)目都會(huì)一一計(jì)算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)我們審計(jì)的數(shù)與客戶(hù)提供的數(shù)有差異，或者今年與去年相比，數(shù)目的變化比較大的時(shí)候，審計(jì)的同事就會(huì)抓住客戶(hù)問(wèn)個(gè)不停，直到得到滿(mǎn)意的答案為止。這其中需要的不僅僅是審計(jì)同事的專(zhuān)業(yè)技能，更重要的還有人與人之間的溝通的技能。
實(shí)習(xí)，雖然就此告一段落了，總之，在這一個(gè)多月的時(shí)間里我學(xué)到了不少課本上沒(méi)有的知識(shí)，同時(shí)我也看到了自己的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，也是我明白其實(shí)只要用功沒(méi)有什么做不好的事，因?yàn)樵谶@里實(shí)習(xí)我的能力得到了認(rèn)可。這次實(shí)習(xí)經(jīng)歷對(duì)于我以后的工作真的是受益匪淺!再過(guò)不久，我就要跟許多大學(xué)畢業(yè)生一樣走向會(huì)計(jì)崗位了。想到自己大學(xué)兩年的學(xué)習(xí)，想到實(shí)習(xí)期間的所學(xué)所感，我覺(jué)得我能學(xué)有所用，在作好本職工作的基礎(chǔ)上，成為社會(huì)發(fā)展進(jìn)步必不可少的優(yōu)秀的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員!
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