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淺析企業(yè)內部控制論文篇一
[提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內部控制和傳統(tǒng)內部控制風險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風險和影響，并以此為基礎討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。
關鍵詞：會計電算化;內部控制;解決方法
一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題
(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，是內部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等都加大了內部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數(shù)據接口、使用方法的不一樣，導致了報表匯總、數(shù)據查詢、數(shù)據傳輸?shù)牟槐恪?/p>
(二)操作不當產生的問題。數(shù)據輸入操作不當問題是電算化條件下會計業(yè)務處理程序中最關鍵的內部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經濟業(yè)務的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內部控制功能和手段。
(三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內部控制制度。財務上的數(shù)據往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風險。
(四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務的，而目前我國頒布的有關法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。
(五)會計電算化基礎管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數(shù)據的處理方式、記錄方式、存儲介質的變化，勢必會帶動企業(yè)內部控制的組織形式及內控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行，內部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權限設置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據備份等都存在安全隱患。
二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題原因分析
(一)財務軟件使用較混亂導致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結果是會計電算化所用財務軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務軟件也不盡相同。不同的財務軟件的數(shù)據接口、使用方法的不一樣，導致報表匯總、數(shù)據查詢、數(shù)據傳輸?shù)牟环奖恪膰馇闆r看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務軟件標準，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務軟件。這樣，國家有關經濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網絡進行財務檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網絡及時地進行財務報告的傳送等。
(二)賬務處理程序不夠規(guī)范導致會計工作質量問題。由于財務軟件本身對會計數(shù)據的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據輸入、業(yè)務處理及有關制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造，但由于受觀念、技術等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
(三)會計電算化系統(tǒng)下所導致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務上的數(shù)據，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據保密問題、數(shù)據可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復原來的數(shù)據。
(四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
(五)會計電算化基礎管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質性的改善。
(六)會計電算化人員業(yè)務素質偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務人員經過短期培訓而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。
三、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題解決方法
(一)強化系統(tǒng)安全與網絡安全控制。會計電算化工作的目標是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標，在設計過程中應本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產、施工企業(yè)的產成品等，分別根據其行業(yè)不同或客戶需求設計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。
(二)業(yè)務程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內部控制的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎，必須要保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經過相應的權級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致，以充分保證計算機賬務處理的準確無誤。會計數(shù)據輸出也要進行嚴格審核并簽章，同時認真做好會計數(shù)據日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據真實、完整和安全，業(yè)務處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎業(yè)務素質，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務素質，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)復合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
(三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內部控制制度，實行用戶權限分級授權管理，建立崗位責任制。財務人員應認真學習相關法規(guī)，提高自身素質，保守單位商業(yè)秘密及財務秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數(shù)據的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設計入手，建立完善的會計軟件服務體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。
(四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導會計業(yè)務才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領導人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應包括：會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。
(五)加強企業(yè)會計電算化內部控制
1、管理控制。(1)組織結構控制。企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔;(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。
2、數(shù)據資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當前一個功能完善的數(shù)據庫管理系統(tǒng)，都能夠對其管理的數(shù)據庫中的數(shù)據在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數(shù)據庫系統(tǒng)中的有關數(shù)據在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據加密。通過數(shù)據庫管理系統(tǒng)的數(shù)據加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序實施操作和控制活動。
3、日?？刂?。(1)業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據輸入控制。要求輸入的數(shù)據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查;同時，應采用各種技術手段，對輸入數(shù)據的準確性進行核驗，如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據類型核驗等;(3)數(shù)據輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據控制一般就檢查輸出數(shù)據是否與輸入數(shù)據相一致，輸出數(shù)據是否完整，輸出數(shù)據是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。
總之，隨著計算機以及網絡信息技術的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網絡信息技術也將在會計電算化中得到充分的應用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當代會計學中最有潛力的新領域。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇二
一、會計電算化在我國的發(fā)展概述
20世紀90年代以來，隨著計算機的普及應用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
1、提高了會計核算的質量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復雜的核算方法得以運用使會計核算更準確可靠。
2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結合的綜合模式轉變創(chuàng)造了良好的條件。在當今，電子計算機技術、網絡技術的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應用。會計電算化進程和趨勢給內部控制提出了新的要求，會計內部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應這一變化，就應結合電算化內部控制的特點，建立更為科學、合理的會計內部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經營管理效率。
二、電算化會計對企業(yè)內部控制的影響
會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構、會計核算形式及內部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內部控制的基本要求和目標都沒有改變，但卻增加了新的控制內容，提供了新的控制手段和技術，改變了會計內部控制制度的重點、方法和措施。
1、內部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的關系，內部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑炔靠刂频姆绞接扇藛T的內部牽制轉變?yōu)橛嬎銠C的內部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內部控制措施，在電算化后轉移到計算機內部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據的勾稽關系檢查等。
2、內部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術的引進給會計工作增加了新的內容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內部牽制，計算機機內存儲介質會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據都源于憑證庫，一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、往來賬乃至會計報表等一系列的.錯誤。因而，數(shù)據庫輸入操作是否恰當將成為整個會計電算化業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內部控制重點。
3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據與無紙化交易減少了數(shù)據的重復輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據處理集中化、自動化，一個業(yè)務數(shù)據的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導致整個系統(tǒng)數(shù)據失真，系統(tǒng)的內部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。
4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網絡的迅猛發(fā)展及其在財務中的進一步應用帶來了很多新問題。在網絡環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網系統(tǒng)帶來了更大的風險。目前財務軟件的網絡功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
由于上述影響，原有的內部控制制度已不能適應電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內部控制是一個范圍更大，控制程序更復雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。
三、完善會計信息系統(tǒng)，強化企業(yè)內部控制
隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內部控制，還要重點關注以下的問題。
1、強化數(shù)據操作權限意識，加強數(shù)據控制。為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據處理安全完整，必須建立具體的內部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：
（1）強化數(shù)據權限等級控制。操作權限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權限，他（她）負責制定相關的管理制度，采取相應的規(guī)范，進行權限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應的權限，不允許進行各種越權操作，如數(shù)據錄入、查詢、修改、更新等。
（2）數(shù)據輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質量主要決定于輸入數(shù)據的真實、準確和完整，因此必須嚴格控制輸入數(shù)據的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。
（3）數(shù)據處理控制。數(shù)據處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內部數(shù)據處理活動進行控制，以保證數(shù)據計算的準確性和數(shù)據傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據修改控制、數(shù)據有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據備份和修復。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務不同，所以處理過程中的控制內容和方法也不盡相同，因此財務軟件應根據各自系統(tǒng)建立相應的數(shù)據處理控制機制。
（4）數(shù)據輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據的準確性，輸出內容的及時性和適用性，如用以結賬數(shù)據打印賬簿，應給予必要的標識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據表示方式是否符合工作人員的習慣。
2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內部控制的重要內容。為保證信息處理質量和系統(tǒng)安全，減少產生差錯和故障的概率，應制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程。
（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導致操作人員職責權限相對集中，因此必須制定相應的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，并以相應的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數(shù)據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。
（2）加強安全控制。數(shù)據的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網絡安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。
（3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉。
3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質上。會計數(shù)據的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責任，對于會計資料的查詢，也是調閱紙質檔案為基礎。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經濟業(yè)務事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據的載體也不同了，信息來源于數(shù)據和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質上。有些業(yè)務或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當?shù)膬炔靠刂?，那么未經批準，擅自改動?shù)據的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據改動后不會留下任何痕跡。電磁介質還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風險和問題，必須采取各種嚴格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
（1）接觸控制，即把對數(shù)據存儲介質的接觸限制于有關會計電算化工作人員，檔案資料應專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
（3）后備控制，將數(shù)據文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復制，防止會計檔案丟失。此外還應高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇三
1會計電算化對會計內部控制的影響
（1）內部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。
（3）內部控制的重點有所轉移。實現(xiàn)會計電算化后，內部控制的重點轉移到對原始數(shù)據輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數(shù)據的輸入方面。
（4）會計信息存儲介質、存儲方式的改變。
（5）內部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后，內部控制由原先的單一人工控制轉變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的`主體外，許多內部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內部控制的管理特征
（1）操作授權口令化。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應用程序本身就帶有內控的功能，如果企業(yè)在初期設置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn)，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權限控制，修改程序控制，網絡安全控制等等。
（5）信息存儲安全風險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，容易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復系統(tǒng)。
（6）電子商務的應用增加了網絡風險。網上銀行、網上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應的內部控制程序。
3完善會計電算化下的會計內部控制的幾點建議
（1）加強對會計基礎工作的控制。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據是否準確、完整等，做好會計基礎工作控制主要是在單位內部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據格式。
（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的指計算機業(yè)務處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據錄入員對輸入數(shù)據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；要做好日備份數(shù)據，同時還要有周備份、月備份等等。
（3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴格。應采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查和復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理，報廢的計算機，應將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據泄密。
（4）加大對復合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓工作要經常性地進行，并結合經驗交流，使培訓收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結合，高、中、低結合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。
（5）加強內部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數(shù)據與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據的現(xiàn)象，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在。
淺析企業(yè)內部控制論文篇四
近幾年來會計電算化的普及和推廣已經得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內部審計工作的建設與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內部審計產生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內部審計方面的一些相關分析[1]。
一、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的現(xiàn)狀
1.理論內容的不足，審計制度的不完善
由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導致了企業(yè)內部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關規(guī)定時要側重一些點：計算機系統(tǒng)內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內運用的企業(yè)內部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會計電算化在企業(yè)內部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內部審計發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計方法的局面被動
一般的會計電算化下的企業(yè)內部審計控制經過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的策略
1.制定會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經運用了會計電算化新技術的革新，原來的審計方法已經不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據會計電算化的標準指定新的企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則就是現(xiàn)在最重要的任務。
2.發(fā)展審計軟件相關的產業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展
實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產業(yè)技術的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質，積極培養(yǎng)會計電算化在企業(yè)內部審計方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質水平也就可以提升到一個新的境界。
4.推動內部審計的發(fā)展，同時適應會計電算化的社會
為了適應會計電算化帶給企業(yè)內部審計的高要求目標，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內部審計改革。
5.會計電算化對企業(yè)內部審計控制的實施中最好采用不同的方法
在開展內部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業(yè)內部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內部審計的主要內容[3]。
三、結束語
會計電算化對企業(yè)內部審計的控制產生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉移到會計電算化崗位責任制上，不斷加強內部調整機制，并且制定相關的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內部審計的控制管理。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇五
【論文關鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內部控制
【論文摘要】近年來隨著在會計領域的普及與應用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制措施與方法成了當前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。
內部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的較之為完整的體系。
一、會計電算化的風險分析
會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據必須要同時更改相關的會計憑證日記賬、明細賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關的紙質存儲介質上留下相應的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。
1、開發(fā)和設計中存在的風險
在應用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。
2、業(yè)務操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風險
企業(yè)應用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉變，嚴格而科學的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權操作，從而達到侵吞企業(yè)財產的目的。
3、計算機維護不當釀成風險
在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內，通過網絡進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
4、不可控制的災害風險
不正常的程序結束操作造成的故障，存儲數(shù)據的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據的完整。
二、會計電算化系統(tǒng)內部控制制度的內容
由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內部控制制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日常控制。
[1]
1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。
（1）符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。
（2）授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權和領導認可。
（3）系統(tǒng)轉換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉換之際，應作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結賬、數(shù)據庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據的安全導入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內部控制的關鍵就在于不相容職務的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。管理控制其基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應的組織控制，明確職責分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應的規(guī)章制度。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責分工，是指將電算化部門與產生原始數(shù)據的部門或人員的職責相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過科學、有效的內部職責分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網絡服務器及數(shù)據庫的超級口令，負責網絡資源分配，監(jiān)控網絡運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權限，對數(shù)據的安全保密負責；負責對硬件、軟件、數(shù)據的管理與維護工作。審核崗位主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內數(shù)據與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。
4、日?？刂?/p>
（1）數(shù)據通訊控制。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務劃分成小批量傳輸，數(shù)據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據傳輸時要有時間、日期記號等等。
（2）業(yè)務發(fā)生控制。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準確，經濟業(yè)務是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。
（3）數(shù)據處理控制。數(shù)據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應當對儲存數(shù)據的各種磁盤或光盤做好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應做好登記。具體制度包括：無關人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據都要經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據錄入人員對輸入數(shù)據有疑問，應及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據存儲和處理相隔離；設置接觸與操作的日志控制；設置操作權限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據備份；專機專用。
三、應該重視對內部控制的
查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內部控制制度，通過完善內部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質量的提高，企業(yè)應設立獨立的內部審計部門，在審計委員會或高層決策機構領導下工作。內部審計應包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強會計隊伍自身素質的建設
要利用計算機技術提高內部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術防范信息技術風險。首先，要求決策層對此有明確的認識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術水平，不斷加強業(yè)務學習，培養(yǎng)崇高的責任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應用，為企業(yè)更好地防范控制風險，加強內部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術和網絡技術的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇六
隨著科學技術的發(fā)展。電子計算機數(shù)據處理技術在會計領域得到了廣泛的應用，會計已經從原有的記賬、報賬向經營管理領域的渾度和廣度發(fā)展.即實現(xiàn)了電算化。會計的電算化對企業(yè)的內部控制產生了深遠的影響，提高了企業(yè)的運營管理效率。但是。由于計算機技術自身的問題和網絡的迅猛發(fā)展。會計信息系統(tǒng)的應用也存在著許多問題。
一、我國會計電算化進程中存在的主要問題
一)目標不明確許多企業(yè)領導對會計電算化存在片面認識。有的甚至認為會計電算化只是用計算機代替賬冊。從已實施會計電算化工作的企業(yè)領導者的指導思想上看。主要有兩類偏差：一是認為會計電算化只是會計核算工具的改變。看不到其對會計職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對會計電算化工作一味求簡;二是僅把會計電算化認為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標志。當作樹立企業(yè)形象的一種手段。
二)財務及管理軟件系統(tǒng)內部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺和支持軟件。數(shù)據結構不同。編程風格各異。各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實現(xiàn)數(shù)據信息的共享。
三)缺乏對傳統(tǒng)手工模式的改造。對會計信息系統(tǒng)設置和調整不夠手工模式下的突出弱點是管理效率低下，信息不能及時處理.流程重復等問題。一些企業(yè)在實施會計電算化時，沒有對手工系統(tǒng)進行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調整簡單重復的業(yè)務流程，無法按照計算機管理的特點重新規(guī)劃業(yè)務流程。
四)會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患財務上的數(shù)據是企業(yè)的秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復起來比較困難.要恢復原來的數(shù)據就更成問題。隨著網絡經濟時代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機的同時。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對于新興的網絡財務軟件。更應當重視其安全保密措施。此外。由于會計數(shù)據主要是保存在計算機的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據將會丟失。勢必嚴重地影響到企業(yè)的會計工作。
五)缺乏綜合性的財會專業(yè)人才一般會計人員所掌握的知識理論能滿足手工會計核算的要求。但會計電算化的應用。對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關的計算機知識、財務軟件的使用技術、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。
六)會計電算化管理制度不健全會計電算化對會計核算、管理方法等產生了一系列的影響。必須建立健全相應的管理制度體系，以確保會計電算化的正常運作。這個管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據管理制度、系統(tǒng)維護制度和崗位責任制度等方面。
二、解決會計電算化進程中相關問題的對策
會計電算化是一個企業(yè)走向成熟的標志。而會計電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會計信息內部控制系統(tǒng)。在我國。會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段.加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對以上分析的會計電算化存在的問題，提出如下對策：
一)企業(yè)領導者要自覺強化認識。大力支持會計電算化的實施和運作企業(yè)領導者要充分認識會計電算化的重要性，以及它對企業(yè)發(fā)展產生的積極影響;企業(yè)內部要成立由企業(yè)領導者參加的會計電算化實施領導小組，領導整個會計電算化的實施;結合企業(yè)的實際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展狀況，制定本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財務軟件協(xié)議，使會計電算化系統(tǒng)有個標準的對內對外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據也可以直接使用。不必再做處理。可降低對操作員的要求，也可最大限度地實現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據共享。
三)在研制會計電算化系統(tǒng)時。加強對手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結合起來，找到最佳的人機結合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應完全由計算機代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會計軟件必須從存放在服務器和磁盤等設施上的數(shù)據安全和在傳輸過程中信息安全兩個方面入手，著重考慮內部控制的安全性問題。建立健全內部控制，建立數(shù)據保護機構。由專門的工作人員來管理數(shù)據，而對非相關人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據的權利。同時，采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授權等措施，來增強網絡安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復合型的會計人才會計電算化光有精湛的計算機技術人員或者光有經驗豐富的會計業(yè)務人員或管理人員是遠遠不夠的.應是這三者的結合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強調服務，這里的服務更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會計電算化，就要造就大批既精通計算機信息技術，又專于財務管理知識，能夠熟練地進行財務信息的加工和分析。滿足各方對財務信息的需求的“會計――計算機――管理”型的復合型人才，促進會計電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會計電算化管理制度完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提。內容主要包括：
人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進行規(guī)劃并劃分職責。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、代碼設計標準、管理制度及內部制度。
數(shù)據管理制度。主要包括數(shù)據輸入輸出的管理、備份數(shù)據的管理、存檔數(shù)據的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護制度。主要包括系統(tǒng)維護任務，系統(tǒng)軟件硬件的維護、系統(tǒng)維護權限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責、任務。
總之，要使我國的會計電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實踐上進行認真的探討。二十一世紀的會計應該是一個以信息技術為中心的嶄新會計.而不是一個修修補補的會計。應該抓緊對會計電算化的討論來促進傳統(tǒng)會計的革新。
淺析企業(yè)內部控制論文篇七
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據，因為這只是銷售合約，房屋沒有經過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等，做好內部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，同時加強單位內部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據自身經營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內部會計的控制，建立完善內部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
淺析企業(yè)內部控制論文篇八
1、 內部審計的監(jiān)督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監(jiān)督。內部審計監(jiān)督是對單位經濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經營行為，使經濟整體運行協(xié)調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經營目標服務。
2、內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經營管理活動。
1、內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2、內部審計程序不規(guī)范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3、單位內審人員專業(yè)素質普遍較低，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
1、嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。
2、不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規(guī)范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。
3、 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。開展對專項業(yè)務活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預定目標，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的。
4、加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內審人員的后續(xù)教育，內審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。
淺析企業(yè)內部控制論文篇九
在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝炔繒嬁刂剖侵笧榱吮Ｗo資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內部會計缺乏控制意識
一個企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
（二）內控制度有待加強
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業(yè)務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋€高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠
一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)
知識經濟和信息化時代，數(shù)據傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
淺析企業(yè)內部控制論文篇十
摘要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監(jiān)督約束機制，加強財務內部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
關鍵詞：內部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)
高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴招的同時，為了創(chuàng)收，讓高校學生創(chuàng)業(yè)，緩解經濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓、印刷等與高校相關的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經營，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應，財務管理上，參照事業(yè)單位的財務管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會計處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實行收付實現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來確認利潤，會計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內部審計監(jiān)督等問題。高校企業(yè)作為投資人及場地的出租者，其財務管理與企業(yè)管理完全不同，沒有經驗沒有精力來對企業(yè)進行監(jiān)管。使企業(yè)長期處于無管理狀態(tài)，這給審計和其它部門在檢查時發(fā)現(xiàn)很多的問題，同時，對企業(yè)和學校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監(jiān)督約束機制，加強財務內部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
1目前高校企業(yè)財務管理存在的主要問題
（1）產權不明晰，導致高校企業(yè)的法人名存實亡。
高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產的產權仍掛在高校的帳務上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務，簡單的往來帳務，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業(yè)同時也是參照這種模式。財務管理彈性化，資產模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權責發(fā)生制，資產的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。
實際上高校資產的使用成本未考慮，導致帳實不符，帳目無法核對，高校與企業(yè)之間的往來也未仔細核對。高校企業(yè)對高校相關的服務，如培訓，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務模式導致企業(yè)的帳務混亂，之間的權益不清。
（2）高校缺乏對企業(yè)控制與監(jiān)督。
高校的財務體系大多沿用事業(yè)單位財務體系，會計科目與會計管理與企業(yè)有很大的差別，財務團隊習慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說控制了。在許多內控方面，都是按學校的標準，學校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內容，缺乏財務管理分析，財務數(shù)據的內在分析，是非常簡單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務疏漏無法即時解決，這樣就造成財務管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務處理，有資金則用，無資金則向學校提出要求，造成資金利用率低，學校無從查證資金使用的合理性。
（3）高校企業(yè)財務管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。
高校本身的財務管理手段非常簡單，內部審計監(jiān)督對既定的高校的財務流程進行監(jiān)督，對企業(yè)的流程的監(jiān)督相對弱化。主要是學校沒有引進企業(yè)的管理監(jiān)督的機制，詳細核算成本費用及內在數(shù)據之間的約束機制；第二在崗位設置方面，主要設置的崗位就是總帳會計，出納，費用會計。對成本會計，往來會計，控制會計等職責基本未設立或由相關職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應收帳款，帳上的應收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財務管理手段非常薄弱，缺乏風險管理意識。
（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。
學校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學校的教師的工薪模式進行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實踐經驗，基本上采用承包制的經營方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業(yè)的方方面面的考核，簡單的以完成的利潤作為考核業(yè)績，相應的還有一些生產經營自主權，雖有一定的積極性。但是大的資產投入或重要決策需要校方支付資金，決策權基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無法實施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會擔心工資問題，更難以主動去考慮企業(yè)風險的問題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。
據不完全統(tǒng)計，高校企業(yè)猛增，所帶來的問題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過程中，在對其投資的企業(yè)審計過程中，無法獲得真實的財務報告，對高校的資產長期掛帳，而從未計提折舊的現(xiàn)象增多，導致高校資產虛增，對企業(yè)無法審計的狀況，各職能部門對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計部門的監(jiān)督失去意義。同時，在市場經濟下，企業(yè)的這些問題勢必會造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長期發(fā)展。由此看來，加強內部控制勢在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實行校企分開。
2如何加強企業(yè)的內部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個方面進行操作
（1）首先，將企業(yè)與學校產權分離，形成獨立的企業(yè)。
使企業(yè)法人的財務狀況與實際相符。高校企業(yè)將資產進行剝離，將企業(yè)的資產從學校的帳上進行剝離。學校以控股單位的形式，將投資的資產按帳面價值或經折舊后的實際價值，由其它資產轉列作長期股權投資，企業(yè)將資產計入實收資本或資本公積。企業(yè)嚴格按企業(yè)的建帳要求設立明細科目，資產核算，并按企業(yè)的成本核算管理實行企業(yè)式的財務預算，財務控制，財務考核。
考核的內容涉及企業(yè)的資產的各個方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉率，利潤率，投入產出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學校的關系，成立企業(yè)董事會，學校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會實施集團決策，企業(yè)和生產經營及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會、董事會、監(jiān)事會，加強對所投資企業(yè)的管理。
其次，企業(yè)的崗位設置應具有獨立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務負責人實行委派制。
高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高校可以成立資產經營管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經驗的精英加入，代表學校進行管理各種資產，由他們出動代表委派到企業(yè)任職，并實行代表負責制，引進企業(yè)管理的先進理念，堅持學校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領導，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學校的往來屬于關聯(lián)關系往來管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關，企業(yè)投入產出的比率相關，與資產的有效性與利用率相關，與生產安全，企業(yè)文化凝聚力相關。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權利，同時承擔相應的義務，有責任去管理好企業(yè)。根據效益進行分配，企業(yè)的財務負責人，也同樣實施委派制。不同的是，企業(yè)財務負責人的工資薪酬實行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產公司財務負責人直接領導，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實性。其它人員由企業(yè)自行聘用。
（2）建立科學有效的激勵機制，促進企業(yè)發(fā)展。
為了能使學校的資產保值，增值。在上述措施下，學校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權激勵，以及對企業(yè)經營過程中設立各類獎項，對企業(yè)的指標完成后，進行績效考核方式進行團隊式管理。同時，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。
（3）建立有效的監(jiān)督機制，規(guī)避學校的投資風險。
企業(yè)資產是學校投入的，學校除了委派制人員外，還需對經營狀況進行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財務風險，最有效的形式就是審計監(jiān)督，審計監(jiān)督以內部監(jiān)督的形式，學校資產管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經驗的審計人員，定期對企業(yè)進行業(yè)務流程控制是否合乎規(guī)范，對資金的去向審計，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長期掛帳的資產，企業(yè)的成本控制全面進行介入監(jiān)督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進行審計，并將結果直接上報董事會或資產管理公司，達到對企業(yè)資產管控、監(jiān)督的目的。同時將審計的結果對企業(yè)的財務負責人進行考核。
綜上所述，在高校企業(yè)財務監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學校對企業(yè)的考核體系進行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經營在高校的監(jiān)控之下自由的經營，規(guī)范的經營，高效的經營。
淺析企業(yè)內部控制論文篇十一
摘要：企業(yè)單位財務管理內部控制是指為了確保財產完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。
關鍵詞：企業(yè)；財務管理；內部控制
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務管理內部控制的方法進行探討。
2.企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性
內部控制包括了五要素，分別是內部監(jiān)督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經費計劃審批、專項工程款審批、資產購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2財務風險防范的必要性
內部控制要求企業(yè)財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環(huán)境的必要性
企業(yè)財務管理的基本條件是財務內部控制環(huán)境，財務內部控制環(huán)境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務內部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動的必要性
內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5內部監(jiān)督的必要性
內部監(jiān)督對于企業(yè)的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監(jiān)督應該落實到財務管理的全過程中。
3.企業(yè)財務管理內部控制措施
3.1高度重視內部財務控制體系和會計信息工作
建立科學、規(guī)范的內部財務控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業(yè)領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務管理。
3.3注重內控管理機制的推廣和運用
如何實現(xiàn)內控管理機制的科學化管理，實現(xiàn)內控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統(tǒng)進行管理，未經內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網絡平臺、門戶網站、內網系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
4.結語
通過行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻：
[財務管理內部控制論文]
淺析企業(yè)內部控制論文篇十二
【摘 要】內部控制制度是社會發(fā)展到一定階段的產物，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，而內部會計控制則是內部控制制度中的重中之重。本文從我國現(xiàn)階段企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對存在的問題進行了具體闡述，并分析了造成我國企業(yè)內部會計控制失效的原因，提出了強化與完善我國企業(yè)內部會計控制的對策。
隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調內部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應是建立在內部協(xié)調性的基礎上，因此，加強內部控制是企業(yè)最基礎的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標呈多元化發(fā)展趨勢，但會計控制在內部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財務監(jiān)控目標作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
一、內部會計控制的含義
會計理論界和實務界圍繞單位內部會計控制的爭論很多，對內部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認為內部會計控制就是內部控制或內部會計監(jiān)督；有的人則認為內部會計控制就是單位內部制訂出來的一些與財務會計有關的文件、制度 ；還有人認為內部會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制、內部責任控制等等。本文認為：首先，內部會計控制不等于內部控制。內部會計控制貫穿于內部控制的全過程，但畢竟無法代替內部控制的全部。內部控制的范圍包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制只是內部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內部會計控制也不完全等同于內部會計監(jiān)督。前者包括控制政策、標準或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護等；后者主要是對既有政策、標準、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內部會計控制包容內部會計監(jiān)督，內部會計監(jiān)督是內部會計控制的一個部分。再次，內部會計控制實際上是在一定控制環(huán)境中，由內部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據一定的理念和一定的程序對單位的重要經濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現(xiàn)某些特定的目標――保護財產，檢查會計數(shù)據的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經濟活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風格、管理哲學、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內部會計控制制度，搞好內部控制工作是十分有益的。
二、內部會計控制的現(xiàn)狀
（一）管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出
目前我國理論界和實務界對內部會計控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計控制制度重視不夠，內部會計控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內部會計控制還存在很多誤解，認為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內部會計控制就是內部成本控制、內部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經濟業(yè)務的具體處理過程中，以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。
（二）內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效
我國有些企業(yè)雖然也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或予以懲處，導致內控成本較高、收效甚微，使內部會計控制失去效力。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當嚴重。
（三）內部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠
內部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執(zhí)行內部會計控制的自覺性和警覺性。
另外企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結構不合理，“內部人控制”現(xiàn)象嚴重，監(jiān)事會形同虛設；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內部審計工作得不到重視，已建立的內部審計機構也未能發(fā)揮應有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內部審計制度。
（四）會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞
（一）對內部會計控制的重要性認識不足
我國內部會計控制方面的法規(guī)建設剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領導只重視生產經營，忽略管理，甚至認為內部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領導人說了算的現(xiàn)象比比皆是。
（二）內部會計控制固有的局限
（1）成本限制。在設計、執(zhí)行內部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。
（2）人為錯誤。即使是設計完善的內部會計控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內部會計控制可能因有關人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務的會計和出納相互勾結，采購人員與供貨單位串通，使內部會計控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。
（4）管理越權。內部會計控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內部會計規(guī)章于不顧，凌駕于內部會計控制之上。
（5）制度不適。內部會計控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。當經營環(huán)境或業(yè)務性質發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內部會計控制被削弱或失效。
（三）會計控制與會計監(jiān)督關系模糊
長時間來，會計監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a救為主的控制，而無事前、事中的相關控制；審計也是事后突擊審計，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結合的審計。由此形成了會計監(jiān)督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實上削弱了會計監(jiān)督與會計控制以及二者的統(tǒng)一和制約關系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內部會計控制制度的規(guī)范和完善。
（四）內部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式
有的單位制定了一系列的內部會計控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產處置、資金處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現(xiàn)象；財產清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序不明確。該設置內審機構的不設，該配置專職或兼職內審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。
（五）對會計人員缺乏培養(yǎng)和教育
我國受計劃經濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強調對行政機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計人員選拔任用機制不健全。
四、強化企業(yè)內部會計控制的對策
（一）營造良好的企業(yè)內部會計控制環(huán)境
在內部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內部會計控制的主體，也是內部會計控制的客體。因此，企業(yè)應該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質；二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的政治和業(yè)務素質，使其遵紀守法，精通業(yè)務；三是要加強職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部會計控制制約機制；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
（二）建立健全有效的企業(yè)內部會計控制體系
企業(yè)應該以《會計法》和《內部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導，以會計制度為依據，結合本行業(yè)或部門的內部會計控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制體系。企業(yè)內部會計控制體系，大致包括內部會計控制制度、內部制約機制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內部會計控制制度，是做好內部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關鍵。因此，企業(yè)要根據會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內部會計控制制度。通過建立健全內部會計控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務規(guī)程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質量，防范經營風險的發(fā)生。在構建企業(yè)內部會計控制體系的過程中，要充分考慮內部會計控制的制約機制。一是要設置科學合理的內部組織機構，明確職責范圍，建立內部牽制制度。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。根據企業(yè)情況，建立考核內容及評價科學合理的考核與獎懲機制，對執(zhí)行內部會計控制制度較好的，應給予必要的精神獎勵和物質獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制、制約的目的。
（三）建立健全企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督體系
對于公司來說，公司治理結構是核心，是聯(lián)系內部以及外部各利害關系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據權力機構、決策機構、經營機構、監(jiān)督機構相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結構，其基本目的是彌補各利害關系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責任上的不對等性，以便使各利害關系人在權力、責任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設計內部會計控制制度的過程中：一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。組織機構的設計不僅受企業(yè)的業(yè)務性質、經營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當局的思想作風、行為習慣和管理理念有關?，F(xiàn)代企業(yè)應按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經理層和監(jiān)事會之間權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內部治理結構。二是實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節(jié)所有者、經營者和員工之間的關系，并根據經理層的經營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設計要科學合理，不同的部門與崗位，其考核的內容及評價的側重點應有所不同。一般要按照經理層、管理人員和普通員工分別設計。尤其是對經理層考核評價指標的設計，應兼顧財務指標與非財務指標。對于執(zhí)行內部會計控制制度較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵機制
為了保證企業(yè)內部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，審查企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
（六）加強對內部會計控制行為主體的控制
企業(yè)內部會計控制失效，經營風險、會計風險產生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領導到有關業(yè)務經辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部會計控制工作搞好。具體地講，除領導應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內部會計人員的思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機。企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經紀律，奉公守法、廉潔自律；要加強對會計人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務能力差的會計人員進行基礎業(yè)務知識培訓，提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術性錯誤。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇十三
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個人多年從事財務工作的實踐經驗，對企業(yè)內部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
一、企業(yè)內部控制與風險管理現(xiàn)狀
1.企業(yè)內部控制環(huán)境過于紊亂
內部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內部控制環(huán)境勢與內部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產經營帶來了巨大的風險。
2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢
風險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產經營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內部控制的合理評價
企業(yè)在內部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠實現(xiàn)內部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經營管理做出效的調節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內部控制與風險管理的問題的改進建議
1.為企業(yè)內部控制建立一個良好的控制環(huán)境
通過大量實際數(shù)據分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內部控制執(zhí)行力度，并有效預防企業(yè)的經營管理風險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內部控制與風險管理。
2.進一步加強企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業(yè)的內部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶、供應商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務數(shù)據將直接來源于業(yè)務數(shù)據，通過網絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產生，形成一個內部控制的網絡，從而更好地防范風險。
3.加強對內部控制的監(jiān)督與風險管理的考核
加強對內部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設置專門機構，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應該定期對內部控制的實施情況進行自檢，以確保內部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當采取內部審計外包服務
內部審計外包服務是將企業(yè)的內部審計業(yè)務直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內部審計外包服務具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據企業(yè)的實際需求情況，適當采取內部審計外包服務，對企業(yè)自身的內部控制與風險管理進行輔助完善。
三、結束語
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統(tǒng)研究中，我們應該從風險管理的角度對企業(yè)內部控制進行分析，并運用先進的內部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
淺析企業(yè)內部控制論文篇十四
摘要：企業(yè)財務信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經營管理運作方式，對企業(yè)的財務管理和內部控制等工作的內外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進。建立財務信息化管理體系能夠使企業(yè)的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現(xiàn)代化的企業(yè)經營發(fā)展的需要。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業(yè)內部控制中的應用情況進行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業(yè)內部控制中的開展和應用。
關鍵詞：企業(yè)；財務信息化管理；內部控制；應用
目前，隨著日趨激烈的市場經濟競爭環(huán)境，企業(yè)要想進一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調企業(yè)內部資源的合理、有效利用，以及適應企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎的工作，因此如何完善企業(yè)內部控制成為企業(yè)建設發(fā)展的重中之重。而財務信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務信息化管理體系能夠使企業(yè)的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現(xiàn)代化的企業(yè)經營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經濟效率和效益。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業(yè)內部控制中的應用情況進行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業(yè)內部控制中的開展和應用。
一、財務信息化管理的概述
1、 財務信息化管理的含義
企業(yè)財務信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務流程的基礎上，利用網絡技術、計算技術以及數(shù)據庫技術，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務管理活動中的全部數(shù)據和信息，通過相關技術和設備為企業(yè)提供經營管理的預測、分析、控制和決策手段，從而實現(xiàn)企業(yè)各部門財務管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經濟效益。它的主要內容就是實現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、 財務信息化管理的作用
1)財務信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內部控制的環(huán)境。對財務進行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內部控制的相關環(huán)境，如管理理念、經營模式、組織結構、負責機制、員工素質等方面進行有效的優(yōu)化和重組。
2)財務信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內控信息和溝通。財務信息化管理可以將企業(yè)內部的各地分支機構、各個部門、供應商、客戶等的財務信息有效的結合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財務活動數(shù)據信息網，從而加強了企業(yè)內部的信息控制和溝通。
3)財務信息化管理能夠降低企業(yè)的財務風險。對企業(yè)財務實行信息化管理能通過相應的數(shù)據信息對企業(yè)財務現(xiàn)在及未來的風險作出預測、判斷和防范措施，進而有效的降低了企業(yè)的財務風險。
3、 財務信息化管理的要求
企業(yè)在實行財務信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：
1)財務業(yè)務一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實現(xiàn)財務信息化管理時，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務，并對他們實行一體化的財務業(yè)務管理。
2)財務數(shù)據的錄入要求及時、準確。這一要求主要是針對財務會計人員在進行會計憑證以及相關財務數(shù)據時，必須要做到數(shù)據錄入的及時、準確，以保證財務信息的有效性、真實性和準確性。
3)要根據不同業(yè)態(tài)進行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務信息化管理系統(tǒng)運行過程中，相關管理人員要及時的根據企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關變化情況，對系統(tǒng)進行及時、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進性、實時性、有效性和準確性。
二、財務信息化管理在企業(yè)內控中的應用
財務信息化管理在企業(yè)內部控制中的應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體包括：
1、 采購方面
1)采購款的申請。財務信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠將公司中有關采用款申請方面的規(guī)章制度進行集成。而用款內容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據信息與采購合同中的信息進行一一的比對。
2)采購合同。財務信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內控應用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠將企業(yè)在采購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠將簽訂的采購合同中的信息自動同銷售合同進行比對，并在數(shù)據分析整合后生成相應的報告。
3)采購價格。財務信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內控應用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對并生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進行記錄、排列和存儲。
4)采購發(fā)票。財務信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內控應用主要有四個，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內容核對、以及計算稅金損失。
2、 市場部考核控制方面
財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內控應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)目標任務。信息化管理系統(tǒng)能夠將當期的企業(yè)市場考核相關目標任務的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內控人員對市場考核情況進行實時的分析和監(jiān)控。
2)考核費用。系統(tǒng)能夠將當期的市場考核中發(fā)生的開發(fā)費用、通訊費用、差旅費用的標準、數(shù)據等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關內控管理人員對其進行分析和控制。
3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠將當期的市場考核中有關人員薪酬的相關考核標準、內容、制度進行整合和集成，并生成報表，以便內控人員隨時進行監(jiān)控。
3、 費用方面
財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費用方面的內控應用體現(xiàn)在：
1)數(shù)據的分類、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務費用的明細賬信息進行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費用信息進行分類、索引和匯總）；按照人員進行索引（即按照企業(yè)內部員工的名稱進行相關費用信息的分類、索引和匯總）。
2)數(shù)據的記錄和審核。具體就是指的財務信息化系統(tǒng)根據集成的有關費用的制度和政策，分析出相應發(fā)生費用的標準，并按其進行費用的審核和記錄，對不符合標準的費用數(shù)據進行標注和說明，并在完成后生產相應的數(shù)據報告。
4、 銷售方面
財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內控應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據的記錄。即對簽訂的相關銷售合同進行客戶信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標準的進行標注，并生成相應的分析報告。同時，對正規(guī)的合同進行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據信息的記錄。
2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務所產生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間、人員、金額等方面的數(shù)據信息進行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對，并生成相應的銷售報表。
結語：
隨著世界經濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財務信息化管理模式的應用和推廣，提高企業(yè)內部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經濟效益和社會效益，促進和推動企業(yè)不斷在國內和國際市場上的壯大和發(fā)展。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇十五
中國的經濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
企業(yè)內部控制體系是為合理保證企業(yè)經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
二、中小企業(yè)內部控制體系構建及執(zhí)行中存在的問題
內部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
(一) 組織架構不合理
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協(xié)調和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
(二) 管理層內部控制觀念淡薄
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
(三) 內部控制體系不健全
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四) 缺乏有效的審計監(jiān)督機制
內部審計、監(jiān)督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設立審計監(jiān)督部門，或者雖然設立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執(zhí)行力和有效性。
三、建立和完善中小企業(yè)內部控制的對策
( 一) 建立合理的組織架構
中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結合企業(yè)自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發(fā)揮，起著至關重要的作用。
( 二) 管理層提高內控認識，更新管理理念
內部控制強調以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產經營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。
( 三) 設置科學的內部控制程序，持續(xù)完善內控體系
中小企業(yè)應根據自身情況，把握關鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調分析執(zhí)行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設置科學的內控程序，持續(xù)完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
( 四) 發(fā)揮審計監(jiān)督作用
隨著企業(yè)經營機制的轉變，內部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內部審計監(jiān)督機構的建設，設置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業(yè)生產經營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
( 五) 建立、健全企業(yè)全面預算管理機制
全面預算是企業(yè)對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產經營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業(yè)內部推行有關管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
四、結語
淺析企業(yè)內部控制論文篇十六
點。但是內部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網產品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網支付工具進行結算。這些新的互聯(lián)網工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網產品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產。
在互聯(lián)網環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常常可以通過微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產品時，一般都會查詢其他用戶使用該產品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據時代，大數(shù)據最本質的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網大數(shù)據的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網思維，加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。
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